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本文作者：寧崗工作單位：西北大學(xué)審計處

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

違紀(jì)違規(guī)情況評價指標(biāo)⑴部門違紀(jì)違規(guī)情況評價①財務(wù)收支真實性財務(wù)收支真實性主要根據(jù)被審計單位提供的會計資料反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進行比較來確認(rèn)。評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務(wù)收支狀況三個層次：①凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯在2%以內(nèi)的，認(rèn)定其會計資料真實地反映了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況；②凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符（差錯在2%-5%之間）的，認(rèn)定其會計資料基本真實地反映了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況；③凡被審計單位提供的賬表反映的數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距（差錯在5%以上）的，應(yīng)認(rèn)定其會計資料不能真實地反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況。②財務(wù)收支合法性財務(wù)收支合法性主要根據(jù)審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人及其任期內(nèi)本單位存在財務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實來確認(rèn)。這是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的又一項重要指標(biāo)。評價可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)四個等級：①凡在財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實的，可認(rèn)定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；②凡在財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，但數(shù)額較小(相對資金總量在2%以內(nèi))，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀(jì)事實要披露；③凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，相對資金總量在2%—5%之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為；④凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，并相對資金總量在5%以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。⑵個人違紀(jì)違法情況評價一般采用定性指標(biāo)，主要審計其是否存在以下違紀(jì)違法行為：①用公款報銷個人開支。②存在貪污、挪用、私分和長期無償占用公款、公物。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購之機撈取好處費。8.職工滿意度評價職工滿意率=問卷滿意份數(shù)÷審計調(diào)查問卷總數(shù)×100%該指標(biāo)用于評價部門教職工對領(lǐng)導(dǎo)任職期間工作的滿意情況，是考核其“為人為本”管理理念的一項重要指標(biāo)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價

要做好經(jīng)濟責(zé)任的審計評價，還必須設(shè)計評價方法。經(jīng)濟責(zé)任的審計評價可采用綜合評價法（即結(jié)合定性及定量指標(biāo)進行評價的方法）。綜合評價按百分制進行考核，根據(jù)評價內(nèi)容分項確定分?jǐn)?shù)，依據(jù)審計結(jié)果確定得分，按照得分多少來區(qū)別：優(yōu)秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本稱職（60—79分）、不稱職（60分以下）四個檔次進行綜合評價。如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在財務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價為不稱職。在此假定初始總分為100分，分值分布如下：1.資產(chǎn)狀況初始值為10分⑴資產(chǎn)保管不善、未有效使用的，扣1—5分。⑵資產(chǎn)購置、處理不合規(guī)的，扣1—3分。2.預(yù)算狀況初始值為10分預(yù)算編制脫離實際的，扣1—3分。3.自籌經(jīng)費狀況初始值為10分⑴自籌經(jīng)費不合法不合規(guī)的，扣1—8分。⑵自籌經(jīng)費全部用于人員支出、未考慮部門發(fā)展的，扣1—3分。⑶自籌經(jīng)費能夠兼顧學(xué)校、部門、職工利益的，加1一2分。4.內(nèi)部控制制度狀況初始值為15分⑴內(nèi)部控制制度不健全的，扣1—5分。⑵內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行的，扣1—8分。⑶激勵機制不合法、不合規(guī)，職工滿意度低的，扣1—3分。5.任期內(nèi)費用控制狀況初始值為15分⑴人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，扣1—3分。⑵招待費用支出不合規(guī)性，扣1—3分。6.違紀(jì)違規(guī)狀況初始值為30分⑴部門違紀(jì)違規(guī)①存在專項資金挪用及亂收費情況，扣1—10分。②存在公款私存、私設(shè)小金庫情況，扣5—10分。③存在虛假開支情況，扣1—10分。⑵個人違紀(jì)違法①用公款報銷個人開支，扣1—10分。②存在貪污、挪用、私分和長期無償占用公款、公物，扣1—10分。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購之機撈取好處費，扣1—10分。7.職工滿意度評價狀況初始值為10分，職工滿意率未達(dá)到80%，扣1—5分。需要注意的是：在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，可根據(jù)實際需要增減評價指標(biāo)、確定各分項分值，重新調(diào)整分值分布。例如，例如增加經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況的評價，科研經(jīng)費管理的評價等。8.如果該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)簽訂有經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)時，增加部門經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況評價，初始值為10分，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1—10分。9.如果涉該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)該部門有科研任務(wù)，增加任期內(nèi)科研經(jīng)費管理情況評價，初始值為10分，科研經(jīng)費管理不善，扣1—5分。總之，審計人員既要認(rèn)真理解和領(lǐng)會國家的各項相關(guān)行政法規(guī)以及干部政策，又要熟悉技術(shù)性法規(guī)，才能公正地進行審計評價，完成審計工作。