導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)企重組稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：本文對(duì)國(guó)企重組的目的及方式進(jìn)行了簡(jiǎn)述，從國(guó)企重組中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)重組后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把控涉稅風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化國(guó)企與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、強(qiáng)化涉稅信息的反饋工作，開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控、利用稅收政策，降低稅收成本的有效措施，旨在國(guó)有企業(yè)在重組的過(guò)程中，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)企重組；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)；實(shí)時(shí)監(jiān)控

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，在進(jìn)行并購(gòu)重組的過(guò)程中，相關(guān)的工作人員要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在項(xiàng)目開(kāi)始之前，首先要明確重組的目標(biāo)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的考慮，立足于實(shí)際情況，找到其中的風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，并利用有效的解決措施，保證國(guó)有企業(yè)的并購(gòu)利益。企業(yè)要在享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，利用有效的措施進(jìn)行防范，從根本上避免稅務(wù)問(wèn)題，為國(guó)有企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、國(guó)企重組的目的及方式

首先，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行重組的基礎(chǔ)目的就是集團(tuán)能夠在重組后，新的商業(yè)運(yùn)作模型與股權(quán)結(jié)構(gòu)中得到更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，主要就是為了達(dá)到：（1）通過(guò)國(guó)有企業(yè)重組，將企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行整合，還能夠立足于實(shí)際情況，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的不良資產(chǎn)進(jìn)行脫離，逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，還能夠有效提升企業(yè)的管理效率，使國(guó)有企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位。（2）通過(guò)重組，能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足我國(guó)基本的法律法規(guī)，明確資本市場(chǎng)的需求，進(jìn)一步提高投資人對(duì)企業(yè)的良好預(yù)期，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)的融資打下良好的基礎(chǔ)。（3）由于各個(gè)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)存在一定差異，選擇的重組方式也不盡相同，其中重組方式包括：資產(chǎn)收購(gòu)、債務(wù)重組及合并分立等。

二、國(guó)企重組中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）國(guó)企重組可能涉及企業(yè)所得稅、增值稅、契稅、土地增值稅、印花稅等多個(gè)稅種，重組過(guò)程復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較大。要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，國(guó)有企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不能改變重組企業(yè)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，取得股權(quán)支付的原主要股東，不能轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，因此，大部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要在重組后一年后進(jìn)行操作，由于其中間隔的時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在一定的局限性，不利于國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（2）國(guó)有企業(yè)在重組的過(guò)程中，首先要明確重組的商業(yè)目標(biāo)，保證合并與分立的活動(dòng)是相互分離的。在進(jìn)行重組的過(guò)程中，商業(yè)目標(biāo)有時(shí)候比較矛盾。因此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行重組的過(guò)程中，在確定商業(yè)目標(biāo)中存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得造成一定的影響。

三、國(guó)企重組中的加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)重組后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在國(guó)有企業(yè)重組的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅收遞延的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。例如，國(guó)有企業(yè)在納稅的過(guò)程中，沒(méi)有遵循我國(guó)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與要求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)重組后不僅會(huì)面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)面臨更大的稅負(fù)。因此，相關(guān)的工作人員要給予國(guó)有企業(yè)重組納稅環(huán)節(jié)相應(yīng)的重視，從各個(gè)方面積極配合工作。首先，國(guó)有企業(yè)的管理人員要保證重組的合理性，應(yīng)當(dāng)在重組工作開(kāi)始之前，遞交相關(guān)的文件，還要對(duì)相關(guān)的文件進(jìn)行審核，保證其經(jīng)營(yíng)目的的合理性。另外，國(guó)有企業(yè)還可以參照發(fā)達(dá)國(guó)家的管理方式，安排稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行事前的審核工作，在通過(guò)審核后才能進(jìn)行重組活動(dòng)，從根本上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?；诖?，國(guó)有企業(yè)還要遵循我國(guó)的基本法律法規(guī)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立單獨(dú)的稅務(wù)管理部門(mén)，并安排相關(guān)的工作人員對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行合理的評(píng)估，保證稅務(wù)工作人員能夠明確自身的基本職責(zé)，還要遵循相關(guān)的規(guī)定，進(jìn)行不斷的優(yōu)化與調(diào)整，對(duì)工作人員的日常工作進(jìn)行合理的約束。（二）開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，把控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要對(duì)于各方產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，在重組之前要對(duì)各方的稅務(wù)進(jìn)行調(diào)查，雖然不需要掌握全部的涉稅信息，但是要針對(duì)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加大管控力度。保證相關(guān)的工作人員能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，對(duì)于重組方案展開(kāi)全面的分析與評(píng)估工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)處理案例，可以從外部聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作做在事前，進(jìn)而從根本上保證國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性與可行性。（三）強(qiáng)化國(guó)企與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征管的機(jī)構(gòu)，對(duì)于全新的稅收政策有充分的了解，比國(guó)有企業(yè)了解的更加全面與及時(shí)。國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要保證明確審批備案的相關(guān)流程，在重組的過(guò)程中，進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供重要的消息，保證涉稅事項(xiàng)的審批備案能夠順利完成，為國(guó)有企業(yè)重組的后續(xù)工作順利開(kāi)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。就目前實(shí)際情況進(jìn)行分析，雖然中央沒(méi)有將獨(dú)立稅收立法權(quán)給予地方，但是給予了稅收部門(mén)一定的自由裁量權(quán)。國(guó)有企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控過(guò)程中，首先就要明確當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作方式與基本特點(diǎn)，立足于實(shí)際情況，保證能夠熟悉相關(guān)的要求，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展溝通，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)重組的稅務(wù)處理工作提供重要的依據(jù)，逐步得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與理解。（四）強(qiáng)化涉稅信息的反饋工作，開(kāi)展實(shí)時(shí)監(jiān)控。國(guó)有企業(yè)在重組的過(guò)程中，可以利用先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，進(jìn)一步建立完善的信息管理系統(tǒng)，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，并設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。另外，要保證相關(guān)的工作人員能夠識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)于實(shí)際管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中的延伸管理及事后的監(jiān)督控制工作，利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行時(shí)候?qū)崟r(shí)監(jiān)督，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)的人員，并做出合理的解決措施。在國(guó)有企業(yè)的重組過(guò)程中，要安排專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，將涉稅的信息進(jìn)行整合，并及時(shí)反饋給國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員。針對(duì)國(guó)有企業(yè)在重組后享受的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)管理人員要將資料及時(shí)提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，加快信息的溝通速度，進(jìn)而從根本上降低因未審批備案，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法享受相應(yīng)優(yōu)惠政策的問(wèn)題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要的依據(jù)。（五）利用稅收政策，降低稅收成本。政府為了鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)加速轉(zhuǎn)型與改革，構(gòu)建良好的發(fā)展環(huán)境，給予了企業(yè)兼并重組一定的支持，并對(duì)于相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了明確的要求，要進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)的優(yōu)惠政策。由于我國(guó)的稅收政策不斷擴(kuò)大了企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的范圍，對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)投資給予了遞延納稅政策。利用這種方式從根本上降低了國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)成本，為內(nèi)部資源整合打下了良好的基礎(chǔ)。因此，國(guó)有企業(yè)在重組的過(guò)程中，要合理利用稅收優(yōu)惠政策，有效降低國(guó)有企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的重組作為非正常性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生一定的轉(zhuǎn)變，在稅務(wù)處理的過(guò)程中，企業(yè)所得稅包括一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理兩種。因此，國(guó)有企業(yè)的相關(guān)工作人員要遵循相關(guān)的規(guī)定，展開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，利用適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系，針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)探討與分析，利用合理的解決措施，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作的研究力度，逐步為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

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作者:徐倩倩 單位:太原煤炭氣化（集團(tuán)）有限責(zé)任公司