導(dǎo)語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵及相應(yīng)財(cái)務(wù)管理分析

1.循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵分析

循環(huán)經(jīng)濟(jì)這一說法，于19世紀(jì)60年代被美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家鮑爾丁首先提出，她認(rèn)為，在自然資源、人文社會和科學(xué)技術(shù)組成的宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)，在銷及生成廢棄物的過程中，形成以保護(hù)生態(tài)為重點(diǎn)的資源循環(huán)型的經(jīng)濟(jì)模式。其主要特點(diǎn)是生產(chǎn)低排放、資源低開采和高利用。其運(yùn)行原則是“降低耗費(fèi)、再利用、再循環(huán)”。降低耗費(fèi)是在滿足社會生產(chǎn)消費(fèi)需要之后，積極應(yīng)用先進(jìn)的科技方法，轉(zhuǎn)變社會公眾的消費(fèi)理念，極力降低投入的資源和物質(zhì)資料的耗用量。再次利用，采用盡可能多次的或者是使用更多的方法來使用產(chǎn)品，進(jìn)而達(dá)到減少消耗資源和環(huán)境污染；再循環(huán)指資源化廢棄物，減少對廢棄物的處理數(shù)量。

2.循環(huán)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（1）同時具有價(jià)值管理和行為管理的屬性財(cái)務(wù)管理的核心是價(jià)值管理。財(cái)務(wù)管理是利用資本、收入、成本、支出等一系列價(jià)值指標(biāo)來分析、衡量企業(yè)的資金管理和經(jīng)營活動，對資金的融資、運(yùn)營、分配等活動進(jìn)行管理，以資金價(jià)值運(yùn)動中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來考核企業(yè)的業(yè)績。因此，其基本屬性為價(jià)值管理。還有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)各利益方的權(quán)益沖突，財(cái)務(wù)管理是否能夠控制和激勵各相關(guān)利益方的行為，防止互相之間進(jìn)行財(cái)務(wù)操縱和道德沖突，對企業(yè)財(cái)務(wù)績效有著相當(dāng)大的影響。因此財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)行為管理的一種。（2）兼有“財(cái)”與“權(quán)”的管理能力現(xiàn)代社會是責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一?！柏?cái)”指微觀經(jīng)濟(jì)組織的價(jià)值流；“權(quán)”指能夠?qū)Y金、資本和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施指揮、調(diào)動的權(quán)力。從產(chǎn)權(quán)的視角看，單位產(chǎn)權(quán)的交易流動，其實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于價(jià)值的流動，即體現(xiàn)了一定程度的權(quán)責(zé)利和收益權(quán)的交換。產(chǎn)權(quán)流動的背后并不是人與資源間的關(guān)系，而是由于資源的存在和使用價(jià)值，致使人們彼此之間，對其相對應(yīng)的權(quán)責(zé)利和收益權(quán)等權(quán)利進(jìn)行交換的經(jīng)濟(jì)行為關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，微觀經(jīng)營組織需要考慮好，如何做到盡職盡責(zé)，行使自身的權(quán)益權(quán)利、怎樣促進(jìn)資本保值增值的運(yùn)作等內(nèi)容。因此，對于財(cái)力資金，與權(quán)力權(quán)益，需要處理好這兩者的關(guān)系。（3）循環(huán)經(jīng)濟(jì)下包括控制、決策等多樣的工作手段財(cái)務(wù)管理的基本職能，是財(cái)務(wù)上的決策和資金預(yù)算執(zhí)行中的控制。因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)復(fù)雜多變，社會需求也在不斷的變化，因此，不管是盈利性微觀經(jīng)營主體還是非盈利性微觀經(jīng)營主體，其財(cái)管職能部門都需要依據(jù)外部環(huán)境的改變，對每個不確定因素要實(shí)時做出分析判斷，為經(jīng)營主體自身的決策提供詳細(xì)、深入的資料，以作為決策和控制的依據(jù)。以上論述的內(nèi)容主要反映了財(cái)務(wù)管理的決策功能。另外，其決策的方向?qū)τ谖⒂^經(jīng)營主體的發(fā)展進(jìn)程也產(chǎn)生直接影響。對于微觀經(jīng)營主體來說，其經(jīng)營活動既是商品生產(chǎn)流通過程，同樣也是資本保值增值和資金流通的過程。而商品的流通都會伴隨著金錢的流通，所以通過管控資金收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)就能有效的控制商品運(yùn)動的過程。（4）具有獨(dú)立行職權(quán)和服務(wù)管理的職能傳統(tǒng)粗放型的財(cái)務(wù)管理與微觀經(jīng)營主體的經(jīng)營管理活動是合為一體的，都側(cè)重于為生產(chǎn)經(jīng)營行為服務(wù)?，F(xiàn)代的循環(huán)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理不僅掛鉤于生產(chǎn)經(jīng)營行為，還與金融市場相聯(lián)系，形成了新的循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下的理財(cái)經(jīng)營活動，即資本運(yùn)營要考慮企業(yè)外部化的問題。循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式下的財(cái)務(wù)管理要考慮企業(yè)經(jīng)營行為的外部成本，并將其內(nèi)部化，計(jì)算收益率和財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)計(jì)算時，要將外部成本囊括進(jìn)去，在此基礎(chǔ)上才能做出符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求的財(cái)務(wù)決策。

二、傳統(tǒng)粗放型財(cái)務(wù)模式存在的問題

1.傳統(tǒng)粗放型的財(cái)務(wù)管理上的問題

傳統(tǒng)的粗放型的財(cái)務(wù)管理存在多處可改進(jìn)的地方，與循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求存在差距，例如，落實(shí)環(huán)保的發(fā)展戰(zhàn)略并沒有科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行保障；操作向?qū)Р幻鞔_；管理手段相對落后，與快速發(fā)展的信息環(huán)境相沖突；價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈管理等經(jīng)營環(huán)節(jié)并沒有結(jié)合循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求進(jìn)行；績效評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)為局部最優(yōu)，沒有考慮全局，資本流動機(jī)制不完善等等，以上問題對于實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)有著重要影響。循環(huán)經(jīng)濟(jì)下制定的財(cái)務(wù)制度和目標(biāo)不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其不僅強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)上的效益，同時還要兼顧環(huán)境成本對社會的影響。微觀經(jīng)營主體不僅應(yīng)依法納稅，還要解決環(huán)境污染問題，考慮到資源限制約束，要做到節(jié)約和合理耗用資源，保護(hù)環(huán)境促進(jìn)環(huán)境改善，使微觀經(jīng)營主體持續(xù)發(fā)展同環(huán)境和諧相處。

2.會計(jì)理念上的問題

微觀經(jīng)營主體的經(jīng)濟(jì)效益核算是通過基礎(chǔ)性的會計(jì)核算來反映。會計(jì)核算反映了微觀經(jīng)營主體的所有資產(chǎn)，和經(jīng)營使用這些資源的權(quán)益關(guān)系，體現(xiàn)了微觀經(jīng)營主體的產(chǎn)權(quán)。會計(jì)核算反映了微觀經(jīng)營主體經(jīng)過一單元的生產(chǎn)周期后，又開始新一輪的生產(chǎn)周期，但目前會計(jì)核算在反映資源的再利用和再造價(jià)值上，并不科學(xué)完善，主要反映的是一輪又一輪的投入產(chǎn)出的循環(huán)。目前會計(jì)核算單純的反映經(jīng)濟(jì)效益，尚不能夠詳盡地反映在微觀經(jīng)營主體在經(jīng)營過程中排放的廢棄物對經(jīng)濟(jì)社會和環(huán)境帶來的負(fù)面影響和相關(guān)損失，更無法體現(xiàn)環(huán)境污染給經(jīng)濟(jì)帶來的代價(jià)，對于社會效益和環(huán)境效益沒有科學(xué)的核算系統(tǒng)，產(chǎn)生的損失在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中無形化。

三、循環(huán)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和管理

1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)

著重關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略及二者的動態(tài)性，注意企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)能力，注重與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的預(yù)期的企業(yè)財(cái)務(wù)能力的培養(yǎng)、形成和發(fā)展。培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才，激勵與凝聚財(cái)務(wù)人才的力量，使財(cái)務(wù)部門具有與企業(yè)的戰(zhàn)略要求相匹配協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)技能。

2.樹立新的成本管理思想

樹立戰(zhàn)略管理成本意識，即從戰(zhàn)略的高度實(shí)現(xiàn)成本管理與控制。企業(yè)的成本管理需要多方面發(fā)展，構(gòu)成一個企業(yè)系統(tǒng)的工程。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)整體與全局的發(fā)展，形成企業(yè)內(nèi)部全參與，分析全過程，對成本管理進(jìn)行全方位的控制的一個系統(tǒng)；發(fā)展宏觀成本效益的理念，達(dá)到由傳統(tǒng)的節(jié)約、節(jié)省轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的效益觀念；建立科技驅(qū)動型的成本管理理念，中小企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新工藝技術(shù)、改進(jìn)機(jī)器設(shè)備、提高員工素質(zhì)等一系列措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理，把降低成本和實(shí)現(xiàn)技術(shù)的進(jìn)步有機(jī)的結(jié)合起來。

3.強(qiáng)化管理營運(yùn)資金

對現(xiàn)金加強(qiáng)管理，留存一定數(shù)量的現(xiàn)金以備不足之需，確保日常資金周轉(zhuǎn)靈活，避免由于經(jīng)濟(jì)波動和貸款困難給企業(yè)資金帶來影響；設(shè)置科學(xué)的庫存儲備，施行到地理位置最近的地方進(jìn)行采購及銷售，以節(jié)約流通費(fèi)用、交易費(fèi)用；應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)應(yīng)大力建立健全，采用科學(xué)的手段識別和控制風(fēng)險(xiǎn)；建立和完善營運(yùn)資金的歸口管理的責(zé)任制，清楚確認(rèn)責(zé)任單位以及享有的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任，構(gòu)建合理有效地、具有操作性的責(zé)任評級和獎懲制度，實(shí)現(xiàn)營運(yùn)資金的使用效率達(dá)到最大。

4.加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算

充分發(fā)揮預(yù)算文化的價(jià)值引導(dǎo)作用。企業(yè)的預(yù)算文化具有一定的價(jià)值引導(dǎo)作用，可以使員工對預(yù)算管理提高重視，切實(shí)地認(rèn)識到預(yù)算管理給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)算文化能夠推動企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的重要力量，預(yù)算文化還具有行為導(dǎo)向的作用，使員工在日常生產(chǎn)銷售過程中清楚了解企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，使企業(yè)員工自覺執(zhí)行預(yù)算管理，推動企業(yè)降低成本，提高盈利水平。

四、總結(jié)

篇2

創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)存量資產(chǎn)中占有很大部分

大多數(shù)中小企業(yè)由家族企業(yè)發(fā)展過來，創(chuàng)業(yè)者參加了企業(yè)創(chuàng)建過程，并在發(fā)展過程中發(fā)揮關(guān)鍵作用，擔(dān)當(dāng)了所有者與投資者的雙重角色。他們在經(jīng)營過程中，把個人資產(chǎn)和積累的留存收益一般都投資到企業(yè)的發(fā)展中。創(chuàng)業(yè)者對企業(yè)的貢獻(xiàn)不僅表現(xiàn)在物質(zhì)資本上，更重要的是人力資本，他們?nèi)硇耐度肫髽I(yè)的發(fā)展，對企業(yè)的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)大于所獲得的報(bào)酬。因而，在企業(yè)的現(xiàn)有存量資產(chǎn)中，很大部分產(chǎn)權(quán)應(yīng)歸屬創(chuàng)業(yè)者。

治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)剩余權(quán)利分享不平衡的原則

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家張維迎認(rèn)為企業(yè)的剩余權(quán)利配置應(yīng)該安排給企業(yè)相對重要的成員，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者對企業(yè)的重大貢獻(xiàn)而應(yīng)擁有更多的剩余權(quán)利。國外經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾欽和德姆塞茨認(rèn)為剩余索取權(quán)分享的可行性與企業(yè)規(guī)模成正比，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小時，剩余索取權(quán)的分享所導(dǎo)致的偷懶因偷懶者很大部分自己承擔(dān)損失而可能性較小。中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者在治理結(jié)構(gòu)中占了主導(dǎo)地位，治理結(jié)構(gòu)的不完善，加重了剩余權(quán)利分享的不平衡。

治理結(jié)構(gòu)中剩余控制權(quán)與索取權(quán)的狀態(tài)依存性

大多數(shù)中小企業(yè)兩權(quán)合一，董事長兼總經(jīng)理而導(dǎo)致了剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)出現(xiàn)一致性傾向，使財(cái)務(wù)狀況在相同的主體之間轉(zhuǎn)移，不會出現(xiàn)兩者的矛盾。此時的企業(yè)剩余控制權(quán)與索取權(quán)都能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因此，兩者的目標(biāo)也是一致的。所有者與經(jīng)營者的同等重要地位，造成企業(yè)剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的效率等價(jià)。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)及所有權(quán)制度對其影響

財(cái)務(wù)控制主體的特殊性

根據(jù)理論，關(guān)系的產(chǎn)生可降低公司的經(jīng)營成本，但也必然招致成本。這種成本不僅最終由股東承擔(dān)，而且會影響公司經(jīng)營效率，甚至可能威脅公司的生存。中小企業(yè)由于兩權(quán)合一，也就不存在委托關(guān)系，也減少了經(jīng)營成本和成本。財(cái)務(wù)控制是出資人對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合而全面的管理，財(cái)務(wù)控制目的也是為所有者和經(jīng)營者同一主體服務(wù)。中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主體的缺失，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制主體的同一性。

財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的特殊性

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，是成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來高收益的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)是董事會出于減低成本。其次，財(cái)務(wù)控制目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)控制過程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的全過程。最后，財(cái)務(wù)控制致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化并提高利用效率、以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大。

財(cái)務(wù)控制實(shí)現(xiàn)方式是激勵與約束手段的統(tǒng)一

完善的激勵和約束機(jī)制可降低成本并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，這種機(jī)制包括內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制。中小企業(yè)以完善的內(nèi)部機(jī)制來強(qiáng)化對經(jīng)營者的激勵和約束，并依托外部機(jī)制實(shí)現(xiàn)對其外部約束，只有兩方面同時采用，才能使經(jīng)營者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)而努力，并有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制。

基于所有權(quán)制度安排的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)構(gòu)建

建立合理的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置及其責(zé)任與權(quán)力的分配方式是合理的組織結(jié)構(gòu)的核心，它可使中小企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中權(quán)責(zé)關(guān)系模糊，并且組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)家個人的依賴性很強(qiáng)，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，兩權(quán)合一，表現(xiàn)出決策權(quán)、指揮權(quán)與監(jiān)督權(quán)不明確。組織結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期制約很小，但在企業(yè)發(fā)展后卻對其成敗起著決定性的影響。組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)緊密聯(lián)系。合理的組織結(jié)構(gòu)保證了各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互牽制，并有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。

篇3

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；差別財(cái)務(wù)報(bào)告制度；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F231.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、背景

自20世紀(jì)70年代，中小企業(yè)在全球范圍得到了普遍發(fā)展，并且在各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，不僅推動了各國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，緩解各國就業(yè)壓力，還在經(jīng)濟(jì)改革和創(chuàng)新中發(fā)揮巨大作用，使市場經(jīng)濟(jì)得以平衡。隨著中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，各國對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制加強(qiáng)了重視。由于中小企業(yè)在規(guī)模、組織形式上于大型企業(yè)截然不同，使中小企業(yè)在編制會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時與大型企業(yè)有著明顯區(qū)別。財(cái)務(wù)報(bào)告時反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的系統(tǒng)性文件，大型企業(yè)與中小企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告時采用不同的編制制度和準(zhǔn)則，即差別財(cái)務(wù)報(bào)告制度

二、國外中小企業(yè)差別財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度的實(shí)施

相對于我國，西方發(fā)達(dá)對家對中小企業(yè)差別財(cái)務(wù)報(bào)告制度的重視普遍較早。1979年，聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議工作小組成立，并在2000與2001年的工作會議上了《中小企業(yè)會計(jì)國際指南》的草案，旨在提高中小企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)管理的效率及質(zhì)量。英國、意大利、荷蘭、比利時、丹麥等歐洲國家以及美國、加拿大、法國就是實(shí)施差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度較為典型的例子。例如：英國、加拿大、新西蘭等國目前已經(jīng)專門制定了對中小企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則。澳大利亞和德國甚至將實(shí)施差別財(cái)務(wù)報(bào)告加入到商業(yè)法中。這些國家對中小企業(yè)差別會計(jì)制度的較早實(shí)施體現(xiàn)了各國對財(cái)務(wù)管理的重視，同時也反應(yīng)了會計(jì)報(bào)告制度對企業(yè)管理的重要作用。

三、我國中小企業(yè)差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的發(fā)展

實(shí)行有差別的會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度在我國是可行且必需的，不僅符合會計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性原則，即所提供的會計(jì)信息能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以滿足會計(jì)信息使用者的需求，也符合會計(jì)計(jì)量的重要性原則，即對信息使用者重要的信息，都應(yīng)該在會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表得到充分披露。同時，該制度在確認(rèn)成本與效益的規(guī)定上也是切實(shí)可行的。由于企業(yè)規(guī)模較小，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用效益是有限的，同時，中小企業(yè)的交易業(yè)務(wù)和類型都比較簡單，因此，使用復(fù)雜及過于專業(yè)的會計(jì)語言和編制制度會大大降低會計(jì)信息披露的效率。

2004年，我國財(cái)政部了《小企業(yè)會計(jì)制度》。這是我國對差別財(cái)務(wù)報(bào)告制度做出規(guī)定的最具代表性的文件。該文件強(qiáng)調(diào)了中小企業(yè)在會計(jì)信息披露上與大型企業(yè)得區(qū)別，對中小企業(yè)在進(jìn)行報(bào)表編制時的相關(guān)制度做出規(guī)定。該制度借鑒了國際會計(jì)準(zhǔn)則的成功經(jīng)驗(yàn)，在我國其他現(xiàn)行準(zhǔn)則的概念框架上做出了調(diào)整。該制度簡化了中小企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告中會計(jì)科目的設(shè)置與核算，取消了中小企業(yè)一般不發(fā)生或發(fā)生頻率較低的交易及事務(wù)所對應(yīng)的會計(jì)科目，并且允許小企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理狀況選擇是否編制現(xiàn)金流量表。

該制度只適用于單一主體的各別報(bào)表，即以個人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)可對其進(jìn)行參照。對于證券公司、保險(xiǎn)公司和中介機(jī)構(gòu)，該制度并不適用。2013年，《小企業(yè)會計(jì)制度》被財(cái)政部廢紙，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》得到執(zhí)行。《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》很大程度上改變了《小企業(yè)會計(jì)制度》的內(nèi)容，雖然總體上的制定方式?jīng)]有太大區(qū)別，但其在對小企業(yè)會計(jì)核算上大大簡化了與稅法的協(xié)調(diào)，使中小企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時更為便利。

四、我國中小企業(yè)差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度存在的問題

雖然我國加大了對差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的重視與管理，該制度在實(shí)施過程中依舊面臨著挑戰(zhàn)。首先是計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的選擇問題。歷史成本模式使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)最基本也是最主要的會計(jì)計(jì)量模式，但是一些使用者則需要通過現(xiàn)行成本計(jì)量模式形成的信息。差別財(cái)務(wù)報(bào)告制度不能很好地分別采用不同的計(jì)量模式向不同的信息使用者提供會計(jì)信息。其次，我國現(xiàn)行的差別會計(jì)制度對差別確定的問題依然沒有提供有效的解決指導(dǎo)。例如，在差別確定時，有些企業(yè)會根據(jù)會計(jì)信息使用者的不同來確定，但是由于不同信息使用者對會計(jì)信息的產(chǎn)生和提供加以控制的程度不一致，因而不能對會計(jì)信息的內(nèi)容進(jìn)行確定。另一些企業(yè)則可能是根據(jù)不同會計(jì)信息使用者的要求，主動地采用差別財(cái)務(wù)報(bào)告形式向不同信息使用者提供信息，該方式則需要配套的準(zhǔn)則或制度加以規(guī)范。另外，對于是否應(yīng)該遵循效益大于成本原則，現(xiàn)行的差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告也沒有得到有效解決。

五、我國中小企業(yè)差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的發(fā)展建議

首先，應(yīng)重視對資本環(huán)境的改善，推動差別財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展。差別財(cái)務(wù)報(bào)告能否有效地發(fā)揮其作用，有效及穩(wěn)定的資本環(huán)境至關(guān)重要。有效健康的資本環(huán)境不僅能充分反映市場價(jià)格信息，還能使披露的會計(jì)信息更貼近信息使用者的需求。因此，加強(qiáng)政府監(jiān)管，鞏固市場環(huán)境，提高會計(jì)信息提供者及管理人員的素質(zhì)，都是切實(shí)可行的措施。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)告的要求進(jìn)行分析，根據(jù)不同主體對信息需求確定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。使中小企業(yè)會計(jì)信息的披露更能反映市場的需求。其次，完善會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度的建設(shè)也是加強(qiáng)差別會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的有效措施，特別是在經(jīng)濟(jì)體制、法律體系上的完善。在實(shí)踐的過程中，相關(guān)制度的制定往往相對滯后，這就要求立法者及監(jiān)管者加強(qiáng)工作力度，以保證會計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：運(yùn)行效率財(cái)務(wù)部門制度建設(shè)中小企業(yè)

中小企業(yè)在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)增長中起了重要作用。中小企業(yè)吸收大量勞動力，提高勞動者技能，緩解國家就業(yè)壓力，有利于社會穩(wěn)定。由于活躍在市場最前沿，中小企業(yè)能夠迅速把握市場的變化，經(jīng)營機(jī)制的靈活性使其更快生產(chǎn)出顧客所需要的產(chǎn)品和服務(wù)，推動各類市場的發(fā)育和完善，促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著國際金融危機(jī)蔓延、全球經(jīng)濟(jì)低速增長和深度轉(zhuǎn)型，中國正在處于經(jīng)濟(jì)增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”時期。盡管這個時期經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，但也是重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。面對中低速增長成為一種常態(tài)，我國中小企業(yè)不僅需要在技術(shù)方面開展創(chuàng)新、管理方面提升效率、人才方面提升素質(zhì)，還需在財(cái)務(wù)運(yùn)營方面提升管理效率。

目前而言，我國中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境較為嚴(yán)峻，企業(yè)生命周期短、死亡率高（梁爾昂，2014）。盡管政府采取了多項(xiàng)措施來改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，但收效甚微。一方面是我國經(jīng)濟(jì)體制改革中沒有將中小企業(yè)與大型國有企業(yè)同等對待，信貸約束限制了企業(yè)的發(fā)展；另一方面是中小企業(yè)有內(nèi)在缺陷，“低成本―低價(jià)格―低利潤”的怪圈始終難以突破，且在管理、技術(shù)、人才、財(cái)務(wù)運(yùn)營方面均存在問題。本研究針對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率問題展開研究，擬探索提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)效率的路徑。

一、國內(nèi)外對于中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的相關(guān)研究

中小企業(yè)由于存在投資少、經(jīng)營方式靈活、技術(shù)門檻低等諸多優(yōu)勢，歷來受到政府部門和研究者的重視。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)研究方面，學(xué)者們主要針對融資、財(cái)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行研究。

融資難一直是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，影響著中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。引起中小企業(yè)融資難的因素包括很多。Stiglitz等（1981）認(rèn)為，銀行和中小企業(yè)之間信息不對稱引發(fā)的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了信貸配給。由于中小企業(yè)一般發(fā)展歷史短、管理制度不完善，銀行往往給予中小企業(yè)較高的利率，以防止給其貸款產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)。這樣的結(jié)果，是絕大多數(shù)中小企業(yè)貸不到銀行款項(xiàng)，被排擠出信貸市場。因此，諸多研究試圖從降低借貸雙方的信息不對稱程度來解決中小企業(yè)融資難問題，如Bester（1985）的抵押條款納入貸款合約。國內(nèi)學(xué)者周好文等（2005）證實(shí)，關(guān)系型融資可以解決中小企業(yè)融資難問題。林毅夫（2001）提倡通過中小金融機(jī)構(gòu)來化解上述問題，并且中小型銀行比大型銀行在解決中小企業(yè)方面有較大優(yōu)勢，提升了中小企業(yè)信貸可得性。還有一種方法是政府設(shè)立或扶持擔(dān)保機(jī)構(gòu)，并為中小企業(yè)提供信貸擔(dān)保（羅丹陽等，2006），但是這種方法面臨著風(fēng)險(xiǎn)收益不匹配的問題。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營方面，財(cái)務(wù)運(yùn)營的建設(shè)投入不足。李健（2009）則構(gòu)建Z值模型預(yù)測公司財(cái)務(wù)的適用性；Altman和Sabato（2007）對中小企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)；徐曉燕（2009）把企業(yè)效率計(jì)算方法引入中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營，并驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)演化規(guī)律；Luoma等（1991）指出中小企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力惡化。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門運(yùn)行狀況

（一）財(cái)務(wù)管理意識淡薄

由于生存壓力，中小企業(yè)將絕大部分精力用于產(chǎn)品和服務(wù)提供方面，認(rèn)為產(chǎn)品銷售收入增長自然會提高企業(yè)利潤，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理重視度極低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國一半以上的中小企業(yè)并沒有雇用專職會計(jì)人員，兼職會計(jì)占中小企業(yè)的40%，而且僅局限于簡單的財(cái)務(wù)記賬。一個原因是這些企業(yè)將財(cái)務(wù)管理視為應(yīng)付政府檢查或者信息披露的手段，自認(rèn)為對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況心里有數(shù)，沒有將財(cái)務(wù)視為管理工具。由于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展難以保證，出現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)很好但分紅很少的現(xiàn)象，甚至資金被會計(jì)挪用。加之中小企業(yè)往往集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，經(jīng)營者企業(yè)收益支配方面隨意性和主觀意志權(quán)限很大，更加看重眼前利益、鋪張浪費(fèi)較為嚴(yán)重，對利潤積累意識淡薄，影響了企業(yè)的發(fā)展后勁。這些企業(yè)面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不順，資金周轉(zhuǎn)困難、利潤下降甚至虧損時，由財(cái)務(wù)管理不完善導(dǎo)致的連鎖反應(yīng)將會使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，危及企業(yè)生存。

（二）財(cái)務(wù)管理制度混亂

目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍是一種簡單粗放型狀態(tài)，部分企業(yè)甚至不存在財(cái)務(wù)管理制度，或者公司財(cái)務(wù)制度不能隨著公司業(yè)務(wù)的規(guī)模的擴(kuò)張、業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型而發(fā)展。一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時，為了節(jié)省費(fèi)用往往從網(wǎng)絡(luò)或者書本上直接抄襲，沒有考慮到企業(yè)自身的特性，這使得制度不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，更不用說指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)人員流動性大，素質(zhì)亟待提升

一是財(cái)務(wù)人員招聘難。由于薪酬待遇較低，中小企業(yè)往往難以雇傭到熟練和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，不能招到公司所需的財(cái)務(wù)人員，通常是與管理人員之間存在血緣、親緣、地緣關(guān)系的非財(cái)務(wù)專業(yè)的人員進(jìn)入公司從事會計(jì)專業(yè)。而且中小企業(yè)為了增強(qiáng)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定，也傾向于雇傭自己的親戚作為心腹，這樣財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行會大打折扣。這些人員進(jìn)入單位后，初期并不能很快的融入工作，需要公司培訓(xùn)或者傳幫帶，不僅使原有工作人員承擔(dān)過量任務(wù)，而且不能很好完成新進(jìn)人員傳幫帶，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析可信度不足，降低了公司的效率。

二是財(cái)務(wù)人員工資待遇較低。為了降低成本，一些中小企業(yè)沒有提供應(yīng)有的“五險(xiǎn)一金”服務(wù)，財(cái)務(wù)人員辦理公司業(yè)務(wù)時不能及時報(bào)銷，降低財(cái)務(wù)效率。財(cái)務(wù)人員的工資屬于中下等水平，但公司簽到制度缺乏柔性，對于工作人員嚴(yán)格要求，公司出勤制度與工資、績效直接掛鉤，影響了財(cái)務(wù)人員的積極性。除此之外，公司加班費(fèi)較少，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常免費(fèi)加班。

三是企業(yè)投資決策者素質(zhì)不高。決策者通常缺乏基本財(cái)務(wù)知識，投資往往依靠主觀感受或經(jīng)驗(yàn)決定，將財(cái)務(wù)科學(xué)的計(jì)算投資方法認(rèn)為是一種參考，忽視投資風(fēng)險(xiǎn)，樂觀的看漲投資收益，判斷和決策盲目性較大，最終導(dǎo)致投資決策偏離正常軌道，投資失敗概率較大。

四是企業(yè)財(cái)務(wù)難以進(jìn)入決策圈。財(cái)務(wù)人員往往將精力過度用于會計(jì)記帳等日常工作，或者無暇顧及企業(yè)投資，或者認(rèn)為企業(yè)投資是決策者的事情，或者認(rèn)為即使參與企業(yè)投資決策也因?yàn)槿宋⒀暂p而不被管理者重視，這樣造成了財(cái)務(wù)人員對于企業(yè)投資決策的參與度極低。另外，這些財(cái)務(wù)人員自認(rèn)樽ㄒ抵識缺乏、知識更新較慢，對投資項(xiàng)目科學(xué)論證缺乏信心，不敢參與企業(yè)決策，最終影響了企業(yè)投資，喪失了企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大貴的機(jī)會。更有甚者，一些中小企業(yè)同一部門的財(cái)務(wù)人員間存在互相推諉現(xiàn)象，責(zé)權(quán)利關(guān)系不清晰。個別工作人員承擔(dān)了大量的工作，而其他工作人員只關(guān)心自身任務(wù)，工作人員配合度較差

（四）財(cái)務(wù)部門處于弱勢地位

中小企業(yè)對財(cái)務(wù)部門有一定歧視，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性難以保證。一些企業(yè)盡管設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，但結(jié)構(gòu)簡單、崗位分工不明確，出現(xiàn)了身兼數(shù)職的現(xiàn)象。其中會計(jì)核算崗位分工制度名存實(shí)亡，監(jiān)督制約更無從談起。部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員地位較低，與企業(yè)其他部門相比整體處于弱勢地位。財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境較差，為了降低成本，企業(yè)的電腦設(shè)備、打印設(shè)備老式陳舊，經(jīng)常出現(xiàn)死機(jī)現(xiàn)象，降低了工作效率。一些中小企業(yè)采用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)往往是從網(wǎng)上下載的盜版系統(tǒng)，不僅侵害知識產(chǎn)權(quán)，而且系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)癱瘓現(xiàn)象，對公司資產(chǎn)安全產(chǎn)生威脅。另外，部分企業(yè)還出現(xiàn)了行政部門不能很好配合財(cái)務(wù)部門的工作，甚至對財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)行橫加干涉。中小企業(yè)的親戚朋友過度干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)，這樣不能及時反饋其他部門人員對于財(cái)務(wù)的需求。

（五）財(cái)務(wù)執(zhí)行隨意性較大

就會計(jì)賬目來看，這些企業(yè)的會計(jì)賬目設(shè)置比較隨意，混亂不堪，數(shù)據(jù)的真實(shí)性較難保證。財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不相符情況時有發(fā)生，有時為了應(yīng)對來自銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商部門的檢查，還會設(shè)置多套賬簿。部分中小企業(yè)對一些科目如現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨等記賬混亂，財(cái)務(wù)管理和運(yùn)用沒有對企業(yè)資產(chǎn)的提升起到任何有益作用，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率很低。特別是在主要的會計(jì)賬目方面存在極大的主觀性。如在應(yīng)收帳款方面，一些中小企業(yè)對現(xiàn)金管理不嚴(yán)格，使得現(xiàn)金或者閑置，或者資金不足，大量資金難以在規(guī)定期限內(nèi)回收。在存貨方面，由于財(cái)務(wù)執(zhí)行不嚴(yán)，中小企業(yè)往往積累數(shù)量龐大的存貨，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率，資金呆滯。另外，一些企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)、易耗品未能有效管理，使得企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失。

財(cái)務(wù)人員工作時往往憑經(jīng)驗(yàn)或者通過問詢、網(wǎng)絡(luò)搜索而開展工作，缺乏具體的工作流程，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用普遍，在財(cái)務(wù)執(zhí)行方面隨意性很大。一旦中小企業(yè)的投資管理發(fā)生錯誤，不僅放大了企業(yè)的管理漏洞，而且將企業(yè)推向觸犯法律的境地，必將影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（六）財(cái)務(wù)監(jiān)督力度亟待加大

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制約機(jī)制先天性比較弱，加之管理者思想落后、管理能力差，對財(cái)務(wù)部門也不高度重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性難以保證。一旦管理者違反財(cái)務(wù)制度往往起到了示范作用，而財(cái)務(wù)人員為了在企業(yè)就業(yè)和生存不得不遷就與管理者的行為，這樣使得企業(yè)財(cái)務(wù)制度無法執(zhí)行。企業(yè)對日常營運(yùn)資金管理基本上處于失控狀況。

（七）[JP3]財(cái)務(wù)運(yùn)作的質(zhì)量和效率制約著中小企業(yè)的融資能力[JP]

投資活動是中小企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)活動。中小企業(yè)發(fā)展絕大部分資金來源于自有資本和內(nèi)部留存收益，通過公司債券和外部股權(quán)融資獲得的資金比例非常低，銀行貸款比例更低。在直接融資方面，由于股票發(fā)行額度和規(guī)模限制，絕大多數(shù)中小企業(yè)難以上市。即使有中小企業(yè)板，但上市條件依然苛刻，企業(yè)債券發(fā)行同樣面臨資產(chǎn)凈額的門檻。在間接貸款方面，由于中小企業(yè)的抵押擔(dān)保物缺乏，融資成本較大型企業(yè)較高，成為信貸配給的對象。因難以獲得高額的貸款，往往通過向多家銀行貸款維持公司正常的運(yùn)營，經(jīng)營期間以貸還貸現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。由于不能及時歸還銀行貸款，公司不得不承擔(dān)高額的違約金。除此之外，部分中小企業(yè)還出現(xiàn)了通過向員工借信用卡舉債問題以及親戚朋友借款問題。融資困難不利于中小企業(yè)創(chuàng)新能力的發(fā)揮，為此中小企業(yè)通過有效的財(cái)務(wù)運(yùn)營，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證收益，促使企業(yè)獲得源源不斷的利潤，增大企業(yè)的價(jià)值。但是中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范會引起財(cái)務(wù)報(bào)表失真，在企業(yè)籌資時，往往被銀行等金融機(jī)構(gòu)察覺，這樣降低了這些機(jī)構(gòu)和企業(yè)的合作意愿，資金獲得性大為降低，如此企業(yè)得不到金融機(jī)構(gòu)貸款，發(fā)生了信貸配給。上述問題的發(fā)生，不僅影響了銀行等金融機(jī)構(gòu)對本公司的信用評級，而且加大了員工乃至親戚朋友的風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能及時歸還借款，公司將可能涉嫌非法集資，很容易觸犯法律。這樣產(chǎn)生了惡性循環(huán)，越是財(cái)務(wù)執(zhí)行不好的中小企業(yè)，越貸不到款，進(jìn)一步阻礙企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)利潤降低，越?jīng)]有資金來雇傭高素質(zhì)的財(cái)會人員，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。

三、提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門運(yùn)行效率的相關(guān)措施

（一）推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度改革

現(xiàn)代企業(yè)需要制度管理企業(yè)，因此，中小企業(yè)董事會和監(jiān)事會要切實(shí)擔(dān)當(dāng)責(zé)任，同時不能逾越權(quán)力邊界，在公司章程內(nèi)行使自身權(quán)力。其次，需要責(zé)權(quán)利鮮明，企業(yè)所有工作人員必須遵守公司制度，無論是高級管理人員還是基層員工，無論是親戚朋友還是外部人員，均一視同仁。企業(yè)章程要明確財(cái)務(wù)部門的職能和權(quán)利，行政部門不能隨意干涉財(cái)務(wù)部門。

（二）制定合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要合適，具有導(dǎo)向約束和評價(jià)性。經(jīng)營者要與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起根據(jù)中小企業(yè)所處的生命周期為企業(yè)制定合理明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上制定具體實(shí)施計(jì)劃、組織財(cái)務(wù)活動。在初期，企業(yè)以“利潤最大化”作為財(cái)務(wù)目標(biāo)，要通盤考慮現(xiàn)在盈利和未來發(fā)展，內(nèi)部會計(jì)核算簡單，通過透明化力求克服信息不對稱。在中后期，企業(yè)發(fā)展成熟穩(wěn)定，利潤水平和行業(yè)水平相當(dāng)時，企業(yè)要建立自身的信用和良好形象，財(cái)務(wù)隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)展內(nèi)容日漸增多，這時財(cái)務(wù)制度的建立非常必要。之前不完善、不規(guī)范的需要向規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)由利潤最大化向利潤質(zhì)量發(fā)展，同時社會責(zé)任也會加入企業(yè)目標(biāo)，“企業(yè)價(jià)值最大化”成為了新發(fā)展目標(biāo)。

（三）建立財(cái)務(wù)制度

公司經(jīng)營者要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性和必要性，遵照國家法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，依法治理、依章管理企業(yè)，全力推動財(cái)務(wù)管理制度的建立。財(cái)務(wù)制度要力求明確、具體、完整，克服人為因素的干擾，對各項(xiàng)資產(chǎn)、著力提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，樹立守信用、重履約的良好形象。一是完善崗位責(zé)任制。依照公司章程和崗位責(zé)任制，明確劃分公司中經(jīng)營管理層、財(cái)務(wù)部門和各職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍。二是建立財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點(diǎn)制度。三是規(guī)范財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序，對公司的應(yīng)收賬款的登記、核對、清理、保管要建立相應(yīng)的制度。四是建立投資方案、投資項(xiàng)目的可行性分析程序、立項(xiàng)審批、管理考核制度。

（四）建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度

一是崗位分工制和輪換制，對不相容的崗位如會計(jì)和出納要分別設(shè)置。同一個崗位擔(dān)任人員要有一定期限，實(shí)行輪換制實(shí)現(xiàn)不同崗位的互相監(jiān)督，保障企業(yè)資金和其他財(cái)產(chǎn)安全。二是內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。確保各種會計(jì)資料核算真實(shí)、合法、完整，形成相互牽制機(jī)制。三是規(guī)范會計(jì)核算。會計(jì)科目要合法合規(guī)，總賬、明細(xì)賬、流水賬相互勾稽、內(nèi)容清楚，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性和完整性。四是建立報(bào)銷制度，規(guī)定項(xiàng)目的報(bào)銷范圍、程序和具體管理辦法。五是建立財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等其他制度。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識

中小企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)管理制度意識，使制度具有約束力，要自上而下強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識，樹立財(cái)務(wù)觀念，提高財(cái)務(wù)管理自覺性、規(guī)范性和權(quán)威性，突破家族式的傳統(tǒng)管理思想。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以通過培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)素質(zhì)，更新財(cái)務(wù)知識；同時要高度重視現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)提升，引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)務(wù)專業(yè)人才，提升企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)管理人員要以財(cái)務(wù)制度為綱，克服親戚、朋友關(guān)系帶來的影響，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的約束、控制、監(jiān)督職能。

（六）完善財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

一是要著力降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上限，通過提高企業(yè)的業(yè)績加大資金的周轉(zhuǎn)率，降低資產(chǎn)負(fù)債率。二是及時歸還銀行貸款，提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信用。對現(xiàn)金管理方面，中小企業(yè)有限的流動資金應(yīng)該保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在此基礎(chǔ)上最大限度地提高現(xiàn)金的收益率。要關(guān)注現(xiàn)金的最佳持有量，最低化現(xiàn)金成本，現(xiàn)金流動要有章可循，減少人為因素。積極編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，科學(xué)計(jì)劃和預(yù)算現(xiàn)金收支，避免短期借款購買長期資金，引發(fā)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。在應(yīng)收帳款管理方面，要積極提升應(yīng)收帳款擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的功能，做好應(yīng)收帳款成本控制，加速資金回籠和周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)真實(shí)。在存貨管理方面，要科學(xué)計(jì)算存最佳持有量，降低相關(guān)成本，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)合理安排采購，防止盲目、超量采購。在存貨盤點(diǎn)方面，要及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。

（七）健全財(cái)務(wù)人員激勵機(jī)制

一是在招聘方面，要按照企業(yè)所需財(cái)務(wù)部門提出需求，行政部門招聘具有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識的人員，嚴(yán)格執(zhí)行招聘制度，杜絕憑關(guān)系招聘親戚朋友。二是提高財(cái)務(wù)人員的工資等相關(guān)待遇。除了不能干涉財(cái)務(wù)人員的日常工作外，企業(yè)還要提供有競爭力的薪酬，及時給財(cái)務(wù)人員提供五險(xiǎn)一金。由于財(cái)務(wù)人員下班較正常人員較晚，因此需要在工作出勤方面給予柔性化管理。三是創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，鼓勵財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)驗(yàn)交流，建立財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)制度，及時掌握最新的財(cái)務(wù)規(guī)則，提高財(cái)務(wù)人員的能力。財(cái)務(wù)人自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高自己素質(zhì)，尤其是會計(jì)電算化和相關(guān)會計(jì)軟件方面的知識，為企業(yè)投資決策和發(fā)展提供建議。四是著力提高企業(yè)的軟硬件水平，及時更新公司的財(cái)務(wù)軟件，電腦、打印機(jī)等硬件，給財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和氛圍，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性和主動性。

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篇5

(一)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心地位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理從資金的角度參與企業(yè)管理，凡涉及資金的任何方面都在財(cái)務(wù)管理的范圍內(nèi)，而企業(yè)的運(yùn)營是離不開資金的，因而造成了財(cái)務(wù)管理的綜合性。而正是由于這種特征，是其他專項(xiàng)管理所不可比擬的，失去了財(cái)務(wù)管理，企業(yè)運(yùn)營就會即刻癱瘓。

(二)有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升

財(cái)務(wù)管理可通過運(yùn)用企業(yè)籌資資金、運(yùn)用資金、分配資金和監(jiān)督資金的管理職能，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到價(jià)值的最大化提高。比如通過運(yùn)用資金職能，對經(jīng)營活動進(jìn)行成本效益分析，將資金用到最關(guān)鍵、能產(chǎn)生最大效益的地方，使整個經(jīng)營活動效益最大化；又如通過財(cái)務(wù)管理對經(jīng)營活動進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，將所需要支出的資金控制在一定范圍內(nèi)，進(jìn)而降低成本，提高效益。

二、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理觀念滯后

受傳統(tǒng)思想影響，多數(shù)中小企業(yè)重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)，存在著企業(yè)效益是業(yè)務(wù)做出來的狹隘認(rèn)識，使財(cái)務(wù)管理不能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮不了作用。同時，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)知識的不了解，缺乏必要的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，很多小型企業(yè)甚至沒有賬本，導(dǎo)致會計(jì)出納不分、項(xiàng)目資金造假盛行、財(cái)務(wù)管理混亂等問題。

(二)融資渠道相對有限

中小企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵在于資金是否能及時周轉(zhuǎn)。而由于中小企業(yè)尚處于發(fā)展初期，在銀行內(nèi)尚未建立起信用記錄，同時可抵押資產(chǎn)較少，銀行不敢輕易貸款企業(yè)貸款要求高，導(dǎo)致資金需求十分緊張。同時，由于資金需求的限制，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)品始終不能再市場中占有一席之地，而較弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與國中的稅收負(fù)擔(dān)，使中小企業(yè)資金來源渠道主要依靠民間集資或向親朋好友借款，融資渠道十分狹窄。

(三)財(cái)務(wù)制度不健全

絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，將企業(yè)財(cái)務(wù)全權(quán)委托給會計(jì)事務(wù)所或血緣較近的親屬辦理，忽視了財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。一些尚有財(cái)務(wù)制度的企業(yè)也存在人員配備不合理、崗位分工不明確、財(cái)務(wù)制度不健全等等，造成了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中應(yīng)該具有的重要作用。

(四)投資分析盲目性大

受規(guī)模限制，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營管理方式屬于集權(quán)式管理模式，權(quán)利很少得到下方，這就導(dǎo)致投資具有主觀意愿性。而由于中小企業(yè)管理者及下屬管理人員的自身認(rèn)知局限，在加上企業(yè)中不健全的機(jī)制及諸多弊端的現(xiàn)實(shí)性，這些都很容易導(dǎo)致對投資項(xiàng)目缺乏根本的判斷，注重短期利益，關(guān)注著項(xiàng)目利益最大化，充滿盲目性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考

(一)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理單憑企業(yè)會計(jì)人員并不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)工作的需要。因此應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能高的管理人員，在穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)信息渠道下，動態(tài)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的變化，對企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。同時，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)與時俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新的市場需求，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作培訓(xùn)，強(qiáng)化管理意識，才能在企業(yè)發(fā)展中使財(cái)務(wù)管理工作能持續(xù)運(yùn)行。

(二)改善企業(yè)外部的融資環(huán)境

根據(jù)企業(yè)外部融資艱難的外部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場需要增加建設(shè)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)的再融資能力。如組建擔(dān)保公司，專為中小企業(yè)的融資提供擔(dān)保，這樣不僅可以使中小企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)得到降低，還能提高中小企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)貸款的幾率，進(jìn)而有效解決中小企業(yè)融資難所造成企業(yè)發(fā)展不足的問題。同時，還可以擴(kuò)大中小企業(yè)短期融資券和集合債券的發(fā)行規(guī)模，設(shè)立包括中央、地方財(cái)政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)貸款擔(dān)保基金，使中小企業(yè)能在多方位、多層次的渠道下得到融資。

(三)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理制度使一切資金使用有章可循，如現(xiàn)金出納、資金融通、固定資產(chǎn)、財(cái)會管理、工資核算、預(yù)算編制等等。同時，完善的財(cái)務(wù)制度還表現(xiàn)在可建立專業(yè)人才培養(yǎng)基地，而人才培養(yǎng)也能促使財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善。再次，財(cái)務(wù)管理制度還能規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，使財(cái)務(wù)人員恪盡職守，各盡其責(zé)，減少財(cái)務(wù)管理上不失誤，增加財(cái)務(wù)人員在崗的敬業(yè)精神，并在崗位不斷實(shí)踐中進(jìn)行質(zhì)的飛躍，使企業(yè)具備一流的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。最后，完善的財(cái)務(wù)管理制度還有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，能辨別財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，對整個企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，使財(cái)務(wù)工作在實(shí)施工作過程中桂冠花和制度化。

(四)實(shí)施科學(xué)投資優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)

科學(xué)的投資決策時中小企業(yè)發(fā)展的生命線，關(guān)乎到企業(yè)質(zhì)量的提高和效益的發(fā)展?？茖W(xué)的投資決策包括企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的優(yōu)劣、決策形勢的變化、企業(yè)人力資源的配合以及資金的合理使用等等。其中，資金的合理使用是科學(xué)投資的關(guān)鍵點(diǎn)，決定著企業(yè)運(yùn)作是否按計(jì)劃運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)越快，其企業(yè)優(yōu)勢越明顯，資金結(jié)構(gòu)就越合理，這樣就可從根本上避免預(yù)算過高，投資風(fēng)險(xiǎn)過大。

篇6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對策

1 財(cái)務(wù)管理概念及重要性

財(cái)務(wù)管理指的是在特定的整體目標(biāo)條件下，對資產(chǎn)購置、經(jīng)營過程中現(xiàn)金流量、資本融通、利潤分配的具體管理工作。財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)管理的一個重要組成部分，它主要是依據(jù)法律法規(guī)相關(guān)制度，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的具體原則，組織、管理各類企業(yè)財(cái)務(wù)活動，對各種財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作。目前，在我國中小型企業(yè)的發(fā)展過程中，只有少數(shù)企業(yè)能夠在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)原始積累，逐步發(fā)展成為規(guī)模大、市場競爭力強(qiáng)、資本雄厚、管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的大型企業(yè)。對中小企業(yè)型的發(fā)展造成影響的因素非常多，不僅有外部因素，還有各種內(nèi)部因素，其中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)就是影響企業(yè)發(fā)展一個十分重要的內(nèi)部因素。因而，積極探索中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新方向，提升中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的推動意義。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題

2.1 資金不足，融資渠道狹窄

目前，對中小型企業(yè)的發(fā)展造成阻礙的主要問題是企業(yè)的融資渠道不暢。由于中小型企業(yè)大部分都屬于個體私營企業(yè)，起步較晚、資產(chǎn)數(shù)量少、發(fā)展的時間較短，這些往往都會導(dǎo)致企業(yè)融資困難，銀行從其自身利益角度考慮，絕大多數(shù)都不愿意開展對中小型企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)。除此之外，中小型企業(yè)的組織形式落后，這也很大程度上限制了企業(yè)發(fā)展過程中所需要的資金來源。

2.2 財(cái)務(wù)管理控制比較薄弱，資金運(yùn)營管理水平低下

我國中小型企業(yè)往往業(yè)務(wù)量大、規(guī)模小，所以，企業(yè)會計(jì)部門的設(shè)立十分簡單，通常是由2人或是3人構(gòu)成，直接向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行負(fù)責(zé)，這往往會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理控制比較薄弱。在處理各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)關(guān)系、進(jìn)行各種企業(yè)財(cái)務(wù)活動時，一般會憑著老板的個人意愿，具有十分顯著的隨意傾向，除此之外，有些經(jīng)營者還存在各種錯誤的財(cái)務(wù)管理觀念，這些都導(dǎo)致了企業(yè)資金的運(yùn)營管理水平較低，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 投資不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差

目前，中小型企業(yè)的投資主要是項(xiàng)目投資，投資決策往往只是由1個或2個高層進(jìn)行負(fù)責(zé)，然而，受到短期利益的誘惑，往往會忽視對長期市場預(yù)測的考慮，缺乏對投資項(xiàng)目的可行性分析，導(dǎo)致了投資決策缺乏科學(xué)性。除此之外，企業(yè)往往缺乏對投資風(fēng)險(xiǎn)的辨別、判斷能力，各種風(fēng)險(xiǎn)的防范制度也不健全，對風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力較差。

2.4 財(cái)務(wù)制度以及相關(guān)工作不到位

我國中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)制度往往都不健全，各種財(cái)務(wù)相關(guān)工作也不到位。目前，大部分中小型企業(yè)都缺少完整的財(cái)會制度，不僅在計(jì)量驗(yàn)收、定額管理、憑證記錄管理等方面缺乏相關(guān)制度，而且在財(cái)務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)人員的崗位責(zé)任制、稽核制度、內(nèi)部控制制度等方面也是非?；靵y。

3 改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對策

3.1 積極拓展融資渠道，拓展資金來源

資金是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的“血液”，儼然成為中小企業(yè)生存與發(fā)展不可缺少的要素。中小企業(yè)如果想要擺脫融資困難的處境，那么，一定要加強(qiáng)信用的觀念，努力提升企業(yè)自身的信用等級，除此之外，還應(yīng)該要積極地進(jìn)行融資渠道的拓寬，強(qiáng)化與大型企業(yè)的聯(lián)系，依靠大企業(yè)的信用作為擔(dān)保，來獲取銀行的貸款。同時，還可以強(qiáng)化與各大金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，獲取金融機(jī)構(gòu)的信任，按照銀行的信用等級來評定標(biāo)準(zhǔn)化中小型企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，積極地進(jìn)行銀行信用等級的評定。

3.2 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制能力

首先，要強(qiáng)化對財(cái)產(chǎn)的控制能力，建立健全財(cái)務(wù)管理的控制制度。在物資的銷售、領(lǐng)用、采購與樣品的管理方面建立起標(biāo)準(zhǔn)化的操作程序，提升財(cái)務(wù)的安全性。財(cái)務(wù)的記錄及管理一定要實(shí)行分離，來形成強(qiáng)有力的牽制。同時，還要加強(qiáng)對存貨的管理，盡量對過時的庫存物資進(jìn)行壓縮，以避免企業(yè)的資金呆滯，用有效的方法來保證資金的最佳結(jié)構(gòu)。

同時，還要加強(qiáng)資金的管理，提升企業(yè)資金的使用效率。中小企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，意識到控制好、用好、管好企業(yè)的資金不光只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，這是關(guān)系到企業(yè)的各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、各部門的大事。要做到層層落實(shí)，共同配合為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出一份力。

3.3 加強(qiáng)投資者的理財(cái)觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

要注重培養(yǎng)企業(yè)投資者的理財(cái)觀念，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的結(jié)構(gòu)，適時地?cái)U(kuò)大企業(yè)規(guī)模。中小型企業(yè)的發(fā)展過程往往是充滿風(fēng)險(xiǎn)的，所以，核心是要進(jìn)行穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)進(jìn)行投資。對那些風(fēng)險(xiǎn)程度較大、不確定性的項(xiàng)目應(yīng)該主動進(jìn)行回避，要盡量采用中、短期的投資模式，逐步優(yōu)化企業(yè)的投資方案。

3.4 規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

鑒于目前很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，應(yīng)該盡快健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。加大財(cái)產(chǎn)記錄、管理等方面的透明度，同時，財(cái)務(wù)的記錄、管理、稽核、檢查一定要職責(zé)分明。只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的牽制性，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。

4 結(jié)語

中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，對其發(fā)展有著不可估量的意義，所以，應(yīng)該在拓展企業(yè)融資渠道，增強(qiáng)控制能力，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，以及提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等方面多做工作，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康發(fā)展。

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篇7

一、我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

近年來，我國各級政府相繼出臺關(guān)于支持中小企業(yè)融資的相關(guān)政策，中小企業(yè)的融資環(huán)境、融資條件有了較為明顯的改善，但隨著國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的持續(xù)惡化，我國金融部門進(jìn)一步加強(qiáng)了對企業(yè)融資的控制，以防爛賬、壞賬的發(fā)生，造成了我國中小企業(yè)的融資仍然存在一定的困難，其主要表現(xiàn)如下所述：

1.融資渠道單一。我國中小企業(yè)發(fā)展多是依靠自身的資金積累，也就是說，外部融資的比例較低。當(dāng)然這也是與我國中小企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)息息相關(guān)的，我國中小企業(yè)信用度較低，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，容易受到國際大環(huán)境的影響，導(dǎo)致了中小企業(yè)融資困難，很難從銀行或投資機(jī)構(gòu)融資到企業(yè)發(fā)展的資金，我國中小企業(yè)多是依靠自身的資金積累，融資渠道較為單一。

2.貸款難、抵押難。我國企業(yè)的外部融資主要是靠銀行貸款，但是我國中小企業(yè)想得到銀行貸款卻很困難。我國中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高，根據(jù)調(diào)查顯示我國企業(yè)的貸款不良資產(chǎn)率，小企業(yè)達(dá)13%，中小企業(yè)為4.5%，而大企業(yè)只有1%。銀行雖然追求高額回報(bào)，但是確保資金的安全仍然最重要，因此即使各級政府紛紛出臺政策鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，但是各個銀行卻按兵不動。

我國中小企業(yè)的資產(chǎn)主要是存貨、應(yīng)收賬款等動產(chǎn)，在我國，動產(chǎn)擔(dān)保的發(fā)展比較滯后，只占全部銀行貸款的12%左右，銀行卻更樂于接受的抵押物是房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)。

3.我國中小企業(yè)家族味道太濃。我國中小企業(yè)以勞動密集型、家族經(jīng)營型產(chǎn)業(yè)為主，企業(yè)的管理和決策權(quán)都掌握在企業(yè)主的手里，尤其是財(cái)務(wù)權(quán)和人事權(quán)，這樣的管理模式顯然與現(xiàn)代管理模式相距甚遠(yuǎn)。

二、我國中小企業(yè)融資難形成的原因

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)融資難的問題已經(jīng)不止存在于我國，而是一個世界性的問題，嚴(yán)重影響各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。進(jìn)一步探究其原因，我們不難看出，一方面是由于企業(yè)自身的不足導(dǎo)致其難以籌集資金，另一方面是外部環(huán)境造成了企業(yè)的融資困難。具體成因如下：

1.我國中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)在競爭中不斷發(fā)展。但發(fā)展初期的中小企業(yè)由于根基弱、缺乏經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)營發(fā)展的過程中暴露出諸多問題，例如公司經(jīng)營方向出現(xiàn)失誤、管理制度不夠完善、成本控制不到位、企業(yè)償債能力差。很多企業(yè)在發(fā)展初期，沒有建立一套完整的長期規(guī)劃，對未來的經(jīng)濟(jì)形勢缺乏準(zhǔn)確的判斷，導(dǎo)致了企業(yè)在后期的經(jīng)營中存在較高的破產(chǎn)可能性。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、信用水平低。由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，多以私人和家族企業(yè)為主，在人力資源管理和各項(xiàng)制度上都存在缺陷。一方面，我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不夠完善，很多企業(yè)甚至沒有建立完善的財(cái)務(wù)審核制度，財(cái)務(wù)人員崗位混亂、職責(zé)不明確，企業(yè)缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，財(cái)務(wù)上的混亂大大降低了商業(yè)銀行對中小企業(yè)的信賴程度。另一方面，部分中小企業(yè)的信用機(jī)制不夠完善，很多企業(yè)信用意識較低，法律意識淡薄，大量中小企業(yè)欠息逃債事實(shí)的曝光在很大程度上造成了中小企業(yè)信用不良的現(xiàn)狀，影響了企業(yè)的融資能力。

3.我國資本市場的局限性。與國際上其他資本市場相比較，我國的資本市場起步較晚，因而各項(xiàng)制度和監(jiān)管措施還不夠完善。從企業(yè)的籌資方式來看，發(fā)行股票和債券是企業(yè)融資的有效途徑?；谀壳拔覈袌鼋?jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀來看，只有一些大型上市公司可發(fā)行股票，一些國有大中型企業(yè)可通過嘗試發(fā)行債券的方式籌得資金。而我國中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力薄弱，很難通過發(fā)行股票和債券的方式融資。資本市場的局限性也是導(dǎo)致我國中小企業(yè)融資困難的原因之一。

三、解決我國中小企業(yè)融資困難的對策

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)企業(yè)信用水平。中小企業(yè)要想解決融資困難，必須健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分離，提高資金的使用效率，改變財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象。同時，企業(yè)還要增強(qiáng)信用水平。中小企業(yè)可以通過貸款的方式緩解資金短缺的現(xiàn)狀，但要時刻謹(jǐn)記誠信是企業(yè)的生命線，按期還款付息，從而提升金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的信賴程度。

2.尋找良好的合作伙伴、積極拓寬融資渠道。中小企業(yè)起步晚、基礎(chǔ)薄弱，需要尋求良好的合作伙伴，以促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。中小企業(yè)可以選擇與自己的上下游緊密聯(lián)系的大企業(yè)、大公司建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，便于在后期的融資過程中向他們尋求幫助。同時，企業(yè)也需要與擔(dān)保公司保持良好的合作關(guān)系，借力發(fā)力，借雞下蛋，爭取借助擔(dān)保公司的擔(dān)保來解決資金短缺的問題，通過這樣的方式來拓寬融資渠道，緩解資金短缺的現(xiàn)狀。

3.加強(qiáng)資本市場的支持力度，提高中小企業(yè)直接融資比例。在資本市場中，上市公司和大中型企業(yè)可以通過發(fā)行股票和債券的方式籌集資金，而中小企業(yè)卻難以做到。在英國中小企業(yè)融資總規(guī)模中，中小企業(yè)的債權(quán)融資達(dá)到了將近六成，而金融機(jī)構(gòu)的借款只有三成。而我國的銀行融資的比重卻有九成之多。這表明在中小企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度的前提下，資本市場應(yīng)當(dāng)逐漸降低中小企業(yè)發(fā)行債券的門檻，放寬限制條件，提高中小企業(yè)直接融資的比例。

篇8

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資管理；對策建議

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的持續(xù)經(jīng)營并得到不斷發(fā)展壯大，就必須通過融資解決制約其發(fā)展的資金瓶頸問題，而在這一過程中，融資管理具有十分重要的作用。本文通過介紹融資管理的相關(guān)概念及現(xiàn)階段中小企業(yè)融資管理混亂的表現(xiàn)，分析了中小企業(yè)融資管理存在的問題及原因，并在此基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)中小企業(yè)融資管理的對策建議。

一、融資管理的基本概念

融資管理即資金融通管理，是指市場主體（企業(yè)）通過一定的經(jīng)濟(jì)行為，使貨幣資金從持有者一方流向需求者一方，從而實(shí)現(xiàn)貨幣資金的有效使用的經(jīng)濟(jì)管理過程。

二、中小企業(yè)現(xiàn)階段融資管理混亂的表現(xiàn)

（一）資金融通渠道過于單一。就間接融資而言，目前我國中小企業(yè)普遍缺乏信貸支持，銀行投放貸款偏重于實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，對中小企業(yè)的信貸投入掐得很死，造成了銀行等金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)融資的不平等，使得中小企業(yè)對信貸融資的需要望而卻步。就直接融資而言，目前我國資本市場發(fā)展水平還有待提高，對發(fā)行股票、發(fā)行債券等融資手段的實(shí)施準(zhǔn)入條件較高，中小企業(yè)由于其自身發(fā)展的原因，往往不具備或難以滿足那些條件，導(dǎo)致直接融資難度很大。

（二）政府部門對中小企業(yè)融資扶持力度不足。近些年以來，對企業(yè)部門加大中小企業(yè)扶持力度的呼聲很大，但是真正能夠?qū)λ麄冇泻锰幍恼咄y以落實(shí)，使得中小企業(yè)在發(fā)展中融資困難、稅負(fù)較重，也缺乏長期的周轉(zhuǎn)資金等問題長期得不到有效解決。

（三）中小企業(yè)缺乏成本觀念及風(fēng)險(xiǎn)意識。目前，中小企業(yè)舉債經(jīng)營的現(xiàn)象十分普遍，部分中小企業(yè)沒有對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，不考慮其利潤、資金成本或資本結(jié)構(gòu)等因素，盲目為企業(yè)引進(jìn)資金，造成資金的閑置和浪費(fèi)，虛耗了企業(yè)財(cái)務(wù)成本。①這種淡薄的成本觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識，使中小企業(yè)在融資管理方面表現(xiàn)得十分盲目和隨意，對中小企業(yè)的健康成長極為不利。

三、中小企業(yè)現(xiàn)階段融資管理混亂的原因分析

（一）中小企業(yè)自身發(fā)展存在問題。

1、從中小企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)來看。我國中小企業(yè)大多數(shù)屬于勞動密集型企業(yè)，依靠勞動力成本較低、稅收負(fù)擔(dān)較輕等方面的優(yōu)勢得以迅速發(fā)展。但也帶來了諸如管理辦法陳舊，經(jīng)營管理方式落后、市場適應(yīng)能力缺乏、企業(yè)核心競爭力不高等突出問題，制約了我國中小企業(yè)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

2、從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀來看。他們多以集體所有制企業(yè)集體所有制企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體經(jīng)營戶、私營企業(yè)為主，限于多方面的原因不能及時引進(jìn)優(yōu)秀人才。與此同時，又忽視了構(gòu)建財(cái)務(wù)制度的重要性，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全的狀況加重，這對中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了限制。

3、從中小企業(yè)的信用水平來看。金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的信用識別是中小企業(yè)貸款難的一個突出問題，由于部分中小企業(yè)不注重自身的信用，頻繁法神逃避、懸空銀行債務(wù)的情況，這對其貸款、擔(dān)保都產(chǎn)生了很大的影響建立完善中小企業(yè)信用制度已經(jīng)成為解決當(dāng)前中小企業(yè)融資難問題的當(dāng)務(wù)之急。

（二）中小企業(yè)尚未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。我國中小企業(yè)大多是以家族經(jīng)營、合伙經(jīng)營等方式發(fā)展起來的，存在產(chǎn)權(quán)單一，企業(yè)的發(fā)展范圍和規(guī)模較小，所生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量不高，經(jīng)營行為也較為短期化，負(fù)債的程度也相當(dāng)高，積累則太少，沒有能夠抵制市場風(fēng)險(xiǎn)的能力現(xiàn)代企業(yè)制度沒有建立，嚴(yán)重影響了其融資管理水平的提高。

（三）中小企業(yè)信用擔(dān)保制度不完善。中小企業(yè)能夠提供給銀行作為融資擔(dān)保的有效資產(chǎn)及可抵押物較少，融資擔(dān)保難度較大，加之融資擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)展還不成熟，這使得銀行向中小企業(yè)貸款意愿大大降低。同時，信貸抵押物的折扣率規(guī)定過高及對實(shí)行差別化的抵押率政策待遇，也是制約中小企業(yè)融資的重要因素之一。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)融資管理的對策建議

（一）提高中小企業(yè)自身綜合素質(zhì)。建立合理的引導(dǎo)機(jī)制，促使中小企業(yè)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，由勞動密集型向技術(shù)密集型過渡，同時，加快高附加值產(chǎn)品的研發(fā)，提高企業(yè)的市場份額和贏利能力。通過完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，增加信息透明度，向銀行機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息等，積極爭取金融機(jī)構(gòu)的信貸支持。

（二）完善中小企業(yè)征信制度，增強(qiáng)信息透明度。政府要從促進(jìn)中小企業(yè)融資管理出發(fā)，進(jìn)一步加快我國中小企業(yè)及個人征信系統(tǒng)建設(shè)，創(chuàng)建有利于中小企業(yè)發(fā)展的社會誠信環(huán)境，完善征信管理機(jī)制。同時，通過有效的共享信息平臺，積極對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行誠信監(jiān)督，使銀行、工商等有關(guān)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)的信息及時了解和掌握，增強(qiáng)其信息的可信度和透明度，從而使其能夠守法經(jīng)營。

（三）完善中小企業(yè)擔(dān)保體系建設(shè)。一是不斷豐富擔(dān)保機(jī)構(gòu)的層級和種類，以財(cái)政出資、社會出資和企業(yè)自籌相結(jié)合的形式，有效帶動各類資本發(fā)展信用擔(dān)保服務(wù)機(jī)構(gòu)。二是通過組建信用擔(dān)保聯(lián)合體，鼓勵產(chǎn)業(yè)集群對其中小企業(yè)融資給予擔(dān)保。三是設(shè)立再擔(dān)?；?。各個部門按照實(shí)際情況設(shè)立區(qū)域性的再擔(dān)保金，符合條件的則允許可以享受再擔(dān)保的有關(guān)政策，以此解決中小企業(yè)融資擔(dān)保難的問題。

（四）規(guī)范和完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。中小企業(yè)要以實(shí)現(xiàn)拓展融資渠道為目的，完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全財(cái)務(wù)制度，便于能夠及時向金融機(jī)構(gòu)提供真實(shí)合理的表表，并進(jìn)一步確定財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。與此同時，相關(guān)部門要積極發(fā)揮新聞媒體和審計(jì)部門的優(yōu)勢和作用，廣泛對其進(jìn)行監(jiān)督，增加信息的透明度和真實(shí)度，從根本上由于企業(yè)信息不對稱而導(dǎo)致銀行和投資方帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，由于多種因素制約，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)融資管理還存在著許多的問題，不斷加強(qiáng)對中小企業(yè)融資管理的研究，探尋加強(qiáng)我國中小企業(yè)融資管理的有效方法，是促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。（作者單位：北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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篇9

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理對策

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指中小企業(yè)在整個財(cái)務(wù)活動過程中，由于各種不確定性因素所導(dǎo)致中小企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)損失的機(jī)會和可能。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。即風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時不有。也就是說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對它，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)。二是全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等財(cái)務(wù)活動中均會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是不確定性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益你中有我，我中有你，同時財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大收益相對越高，反之收益就相對越低。

2.從中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債特性來分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體又分為流動資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和長期資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分析其在流轉(zhuǎn)中的安全風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；長期資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分析其安全風(fēng)險(xiǎn)、凈現(xiàn)值風(fēng)險(xiǎn)。二是負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體又分為流動負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和長期負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對流動負(fù)債的規(guī)模、結(jié)賬時間等因素進(jìn)行分析。長期負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對長期負(fù)債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進(jìn)行分析。

3.從中小企業(yè)盈虧狀況來分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對中小企業(yè)盈虧分析，可分為四個環(huán)節(jié)：一是主營業(yè)務(wù)利潤風(fēng)險(xiǎn)分析。他是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業(yè)務(wù)利潤的分析，這是對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)利潤進(jìn)行的分析。二是營業(yè)利潤風(fēng)險(xiǎn)分析。它是在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上加其他業(yè)務(wù)利潤減去管理費(fèi)用減去營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額，要對各被減因素對營業(yè)利潤的影響情況、原因及對策進(jìn)行分析。三是利潤總額風(fēng)險(xiǎn)分析。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加減投資收益及營業(yè)外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關(guān)要素進(jìn)行的分析，就是利潤總額風(fēng)險(xiǎn)分析。四是凈利潤風(fēng)險(xiǎn)分析。在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費(fèi)用，對所得稅費(fèi)用及各納稅調(diào)整因素進(jìn)行相應(yīng)分析，就是凈利潤分析。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的。所以，中小企業(yè)在確定其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時，應(yīng)本著成本效益原則，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi)即可的。因此，中小企業(yè)應(yīng)本著遵行成本效益原則，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi)，確定為自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

1.建立適宜的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)一個必要的職能部門，財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，各職能崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，會直接影響到中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的正常發(fā)揮，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)部門，按照財(cái)會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務(wù)的的規(guī)定，配備適應(yīng)的崗位人員，處理所發(fā)生的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)。

2.建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)的創(chuàng)立和成長過程中，要建立一套完整、科學(xué)、系統(tǒng)、使用的財(cái)務(wù)制度，有利于規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營管理者的行為，使中小企業(yè)各崗位的有關(guān)人員明確各自的責(zé)任，并形成有效的牽制和制約關(guān)系。在制定財(cái)務(wù)制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強(qiáng)制性。針對中小中小企業(yè)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)制度的建設(shè)要把以下幾個方面作為重點(diǎn)：第一，流動資產(chǎn)管理制度，包括：現(xiàn)金收支管理辦法、對支票的領(lǐng)用管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產(chǎn)物質(zhì)管理制度，包括：固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理等。第三，成本費(fèi)用管理制度，包括：費(fèi)用報(bào)銷辦法、成本計(jì)算與分析制度、管理費(fèi)用制度等。第四，采購、銷售業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員配備制度。

3.加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高中小企業(yè)全員的管理素質(zhì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會人員的法律意識、監(jiān)督意識、不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平。強(qiáng)化全員素質(zhì)教育，首先從中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做起，領(lǐng)導(dǎo)到頭學(xué)習(xí)，不斷提高全體職工法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠中小企業(yè)全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業(yè)管理水平，搞好財(cái)務(wù)管理，提升中小企業(yè)的競爭實(shí)力。

4.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范。中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、和資產(chǎn)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負(fù)債結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，因此，保持最佳的資本負(fù)債比例非常重要。二是保持各期間最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期比例。由于預(yù)期現(xiàn)金流量通常與到期的債務(wù)金額不一致，因而，要求中小企業(yè)在允許現(xiàn)金流量存在波動的情況下，確定到期負(fù)債應(yīng)保持相應(yīng)的安全邊際。中小企業(yè)應(yīng)對長期負(fù)債及短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定既能使風(fēng)險(xiǎn)最低又能使盈利能力最大化的長期負(fù)債與短期負(fù)債的比例。三是保持最佳的各種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。很多中小企業(yè)常常出現(xiàn)經(jīng)營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款的管理是重要的解決方法。加強(qiáng)存貨管理，應(yīng)以科學(xué)的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實(shí)際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行售前、售中及售后的調(diào)研評估，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的行之有效的應(yīng)收賬款管理辦法，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行及時妥善的會計(jì)處理。

5.影響目標(biāo)利潤各要素的風(fēng)險(xiǎn)防范。影響中小企業(yè)目標(biāo)利潤的要素主要有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用等。對這些要素的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理規(guī)定，最大限度的做到做前有科學(xué)的計(jì)劃，做中有嚴(yán)格的及時監(jiān)督，做后有行之有效的補(bǔ)救措施。要嚴(yán)格履行相關(guān)手續(xù)并及時記錄，要按照真實(shí)性原則、相關(guān)要素比配原則、相關(guān)法規(guī)允許原則等來及時處理，才能將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如投資風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)等降到最低。

三、降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常表現(xiàn)為中小企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的管理直接相關(guān)。中小企業(yè)在日?；顒又袘?yīng)居安思危，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)動態(tài)分析，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財(cái)活動中能保持靈活的適應(yīng)能力。

2.運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法。一是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前監(jiān)督控制。企業(yè)在對某個方案進(jìn)行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用概率分析法、風(fēng)險(xiǎn)決策法、彈性預(yù)算法等方法，通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在及其原因進(jìn)行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發(fā)生意外時企業(yè)能及時有效應(yīng)對。堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式建立用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金、商業(yè)流通企業(yè)計(jì)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金、計(jì)提三包服務(wù)準(zhǔn)備金等，用以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失。二是對財(cái)務(wù)運(yùn)行過程進(jìn)行事中監(jiān)督控制。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，運(yùn)用定性分析和定量分析法，計(jì)算、監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時采取相應(yīng)措施，控制出現(xiàn)的偏差，有效控制不良事態(tài)的發(fā)展，將風(fēng)險(xiǎn)降到盡可能低的程度，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。如研究賒銷賬款情況時，應(yīng)研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理效率進(jìn)行考核。同時，加強(qiáng)流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。三是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后監(jiān)督控制。對于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，從中吸取教訓(xùn)，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生；對于已經(jīng)發(fā)生的損失，應(yīng)及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。要盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。

3.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測，能使中小企業(yè)預(yù)先知道自己的財(cái)務(wù)需求，提前安排融資計(jì)劃，估計(jì)可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎(chǔ)上，安排中小企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)造成的資金周轉(zhuǎn)困難。預(yù)測主要是對未來各種可能影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各種相關(guān)因素的思考、研究和認(rèn)識，通過預(yù)測可以提高中小企業(yè)對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來的損失。同時建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，使中小企業(yè)具備風(fēng)險(xiǎn)自動預(yù)警功能，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時反饋信息，對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映，研究相應(yīng)的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)日益國際化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)將面臨著各式各樣可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，而且還能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]中級會計(jì)師考試教材2010年版

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2011年12月12日

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

健全有效的內(nèi)部控制不僅能保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)正確，還能保證企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營活動的效率、效果。但由于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的理解、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境等方面的原因，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。中小企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制的一個重要原因是他們對內(nèi)部控制目標(biāo)沒有興趣，認(rèn)為內(nèi)部控制不會給其經(jīng)營的業(yè)務(wù)帶來收益或價(jià)值。中小企業(yè)內(nèi)部控制就其本質(zhì)來說就是推動企業(yè)管理者在管理中的某一方面花費(fèi)更多的精力與投入。中小企業(yè)老板大多認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是大企業(yè)或上市公司必須建立的制度，對中小企業(yè)來說則是沒有價(jià)值的事項(xiàng)，因此，對于內(nèi)部控制的工作則會采取應(yīng)付、甚至抵觸的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：（1）未建立內(nèi)部控制制度；（2）雖然有內(nèi)部控制制度，但僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實(shí)。

2、治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱。中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業(yè)老板因?yàn)閷ψ约旱呐袛嗔皖I(lǐng)導(dǎo)力的自信，而排斥以分權(quán)為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。經(jīng)營上的重大投資決策大多是中小企業(yè)老板的“拍腦袋”行為。

3、財(cái)務(wù)制度不健全，信息不暢通。中小企業(yè)大多財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)處理隨意性大，信息失真比較嚴(yán)重。在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些中小企業(yè)沒有編過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營情況被認(rèn)為是“隱私”。中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，甚至為了逃稅而提供虛假財(cái)務(wù)信息。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1、提高認(rèn)識，完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。除建立授權(quán)審批、不相容崗位的分離外，使內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息暢通等構(gòu)成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。中小企業(yè)只有更新觀念，建立內(nèi)控制度，明確權(quán)責(zé)，并且堅(jiān)持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價(jià)三位一體，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，避免內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

（1）注意構(gòu)建內(nèi)控制度的成本效益問題。中小企業(yè)日常管理中加入內(nèi)部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強(qiáng)、效率高等方面。任何控制都會發(fā)生一定的費(fèi)用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業(yè)不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

（2）著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計(jì)相關(guān)工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。

（3）內(nèi)部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機(jī)制。首先，要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員的素質(zhì)；其次，在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的激勵機(jī)制。必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予處罰。

（4）利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（5）建立科學(xué)決策機(jī)制，避免“一言堂”。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模比較小，當(dāng)市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業(yè)的興起源于一次投資冒險(xiǎn)，然而，一旦投資失誤，中小企業(yè)往往就會受到重創(chuàng)、甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業(yè)財(cái)務(wù)人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過討論后做出。