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自2005年9月以來，國際原油價格節(jié)節(jié)攀升，到今年6月已突破140美元/桶，目前仍在高位震蕩；公司的原油采購平均成本也從2005年3218元/噸（不含稅），上升至2007年的3894元/噸（不含稅），上漲率達到21%。為應(yīng)對國際油價不斷攀高、市場競爭日趨激烈的外部環(huán)境，公司在2005年末工作思路研討會上首次提出了低成本戰(zhàn)略理念，為新時期的公司整體戰(zhàn)略指明了方向。2006年，公司明確低成本戰(zhàn)略是面對國際原油價格攀升局勢的根本戰(zhàn)略。圍繞低成本戰(zhàn)略，公司上下做了大量的宣傳和準備工作。2007年，公司全面實施了低成本戰(zhàn)略，各單位、各部門在樹立低成本戰(zhàn)略理念的基礎(chǔ)上，按照“實在、創(chuàng)新、優(yōu)化、精細”的總體要求，立足實際，明確目標，制定措施，精心組織，落實責任，扎實推進各項優(yōu)化和降本減費工作。一年來，取得了實實在在的效果。通過2007年公司的有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟指標，我們可以看到：2007年公司綜合減利因素達到13.58億元。在這樣嚴峻的生產(chǎn)經(jīng)營形勢下，2007年我們?nèi)〉昧?1.21億元的盈利，扣除投資收益后比2006年仍然增加3.2億元利潤。應(yīng)該說，這與公司積極實施低成本戰(zhàn)略，加強裝置優(yōu)化管理，注重節(jié)能減排是密不可分的。據(jù)公司財務(wù)部對其中重點措施的跟蹤統(tǒng)計，全年公司下屬主要單位累計降本減費4.35億元。絕大部分單位完成或超額完成年度低成本戰(zhàn)略措施計劃，基本達到了低成本戰(zhàn)略現(xiàn)場辦公會確定的預(yù)期目標。但是，由于公司沒有統(tǒng)一的財務(wù)效益核定評價辦法，也暴露出實施過程中的一些問題：低成本戰(zhàn)略理念需要持續(xù)深化。在低成本項目選擇上，應(yīng)從公司整體角度出發(fā)，更多地關(guān)注事關(guān)全局的大項目。同時對項目實施效益評價，必須建立一套科學(xué)合理的標準，決不能為了書面效益而選擇不恰當?shù)捻椖亢驮u價基礎(chǔ)。

需要進一步建立定期的效益跟蹤機制，及時、真實地反映低成本戰(zhàn)略實施的含金量。各級財務(wù)人員應(yīng)當積極參與到低成本項目實施的全過程，在項目提出的前期，必須對項目的價值鏈有效性進行分析，全方位分析各項成本驅(qū)動因素，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)；在項目實施過程中，應(yīng)按財務(wù)規(guī)則定期逐項跟蹤、核定項目的效益實現(xiàn)狀況，及時反饋有關(guān)信息，以利領(lǐng)導(dǎo)層及時采取糾偏措施；在項目實施后期，更要按照公司規(guī)定的項目效益核定辦法，全方位反映低成本戰(zhàn)略實施項目帶來的效益影響。必須確保低成本戰(zhàn)略實施項目的穩(wěn)定性和效益目標的一致性。任何項目的實施，其結(jié)果都會隨內(nèi)、外部條件的變化而變化，決不可用容易實施的項目頂替較難實施的項目，隨意降低設(shè)定目標值，應(yīng)實事求是地反映低成本戰(zhàn)略項目實施效益真實狀況。

必須進一步樹立抓實效、辦實事，建立長效管理機制的低成本戰(zhàn)略思想。低成本戰(zhàn)略已明確作為公司長期競爭戰(zhàn)略，需要公司廣大干部職工，結(jié)合崗位實際，認認真真、踏踏實實、持續(xù)推進。低成本實施項目的選擇必須以提高企業(yè)效益和有利于企業(yè)長遠發(fā)展作為切入點，抓實效、辦實事，建立低成本長效管理實施機制，決不能為局部的效益而搞形式主義和短期行為。由于存在上述問題，建立低成本措施財務(wù)效益核定辦法已刻不容緩。為了既調(diào)動各方積極性，又科學(xué)、合理、真實地反映公司低成本措施的財務(wù)效益實際狀況，現(xiàn)作如下探討：

一、建立低成本措施財務(wù)效益核定原則

（一）可靠計量與估計原則

低成本措施實施所帶來的相關(guān)收入和成本能夠按□□□3照財務(wù)判斷可靠地計量和歸集，勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地估計。

（二）一致性原則

成本動因比較的范圍、時間、分攤比率等符合一致性原則。

（三）可比性原則

涉及上年對比因素有較大波動的，其基期數(shù)可采用3年平均數(shù)或其他更為合理的對比數(shù)據(jù)。

二、建立低成本措施財務(wù)效益核定流程

（一）各單位財務(wù)部門對各項低成本措施財務(wù)效益的立項核定

各單位或部門在提出低成本各項措施后，應(yīng)遞交財務(wù)部門，財務(wù)部門按照低成本財務(wù)效益確認原則及方法逐項確定各低成本措施的財務(wù)效益確認標準（包括效益計算的依據(jù)、公式等），落實相關(guān)聯(lián)的單耗、能耗、產(chǎn)量、費用等要素，估算項目實施完成后的財務(wù)總體效益。對于財務(wù)無法計量、對比、核定的低成本項目，可列為低成本措施，但財務(wù)部門不對此作相應(yīng)的財務(wù)效益核定。

（二）低成本措施實施過程中的跟蹤、反映

各單位財務(wù)部門在月初對完成財務(wù)立項核定的低成本措施（包括效益計算的依據(jù)、公式等）匯總后，經(jīng)財務(wù)部門負責人審核簽字后報公司財務(wù)部審核，由財務(wù)部每月負責對各單位上報公司的低成本措施財務(wù)效益進行跟蹤、匯總，并在月度財務(wù)分析資料中予以披露；同時，由公司財務(wù)部組織對各單位低成本措施財務(wù)效益的確認情況進行抽查。

（三）低成本措施財務(wù)效益結(jié)果的核定評價

1.專業(yè)條線的數(shù)據(jù)核定對于涉及到專業(yè)條線的數(shù)據(jù)，如與效益計算相關(guān)聯(lián)的單耗、能耗、產(chǎn)量、大修費用等需經(jīng)專業(yè)對口部門審定。

2.二級單位進行初步綜合評價次年1月中旬前，各單位財務(wù)部門在對本單位低成本措施財務(wù)效益逐項核定的基礎(chǔ)上，以ERP財務(wù)管理報表數(shù)據(jù)為依據(jù)（涉及到專業(yè)條線的數(shù)據(jù)以專業(yè)對口部門的審定數(shù)據(jù)為準），按照低成本措施財務(wù)效益核定的原則先進行歸類，然后進行分析和合理評估，并綜合分析各項減利因素，最終達成對本單位年度低成本措施財務(wù)效益核定綜合評價，經(jīng)單位負責人和財務(wù)負責人簽字后報公司財務(wù)部。

3.財務(wù)部匯總后組織最終核定次年2月底前，由公司財務(wù)部匯總后組織核定各單位上報的綜合效益，并完成公司年度低成本措施財務(wù)效益核定總體情況報告。

三、明確低成本措施財務(wù)效益核定管理要求

（一）對于一般低成本措施財務(wù)效益的核定

二級單位或財務(wù)部工作站負責人應(yīng)當牽頭組織本單位財務(wù)人員參與到低成本項目實施的全過程，在項目提出的前期，必須對項目的價值鏈有效性進行分析，全方位分析各項成本驅(qū)動因素，確定低成本措施的核定標準；在項目實施過程中，應(yīng)按財務(wù)規(guī)則定期逐項跟蹤、核定項目的效益實現(xiàn)狀況，及時反饋有關(guān)信息，以利公司及時采取糾偏措施；在項目實施結(jié)束及后期，要較為客觀地反映低成本戰(zhàn)略實施帶來的效益影響。低成本措施財務(wù)效益的最終確認部門為公司財務(wù)部，對二級單位有抽查、跟蹤、監(jiān)督的職能；二級單位財務(wù)負責人牽頭負責，嚴把財務(wù)效益核定關(guān)，以財務(wù)數(shù)據(jù)為衡量標準，在每月財務(wù)分析中按照逐項認定、分類分析、綜合評價的原則對低成本措施進行客觀評價。所有上報公司主管部門低成本措施效益數(shù)據(jù)必須經(jīng)財務(wù)部門負責人審核確認。

（二）對于特殊項目效益的認定

在逐項認定中未涉及的特殊項目效益認定，由各二級單位按照上述原則自行制訂并報財務(wù)部備案。

四、建立低成本措施財務(wù)效益確認方法

（一）逐項認定

對每一個低成本措施項目的直接經(jīng)濟效益，圍繞價值鏈，分析各項直接成本驅(qū)動因素，按照財務(wù)假設(shè)、財務(wù)估計和財務(wù)判斷，比較客觀、合理地進行財務(wù)效益認定。

1.涉及生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)裝置的低成本措施財務(wù)部門應(yīng)對本單位提出的低成本措施按裝置、產(chǎn)品進行歸類，最終落實到相應(yīng)的成本和費用項目上，目前采用的報表主要為各裝置產(chǎn)品成本表，并對成本和費用項目的基期和報告期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，計算出低成本措施對財務(wù)成果的影響，其中原油采購成本按照中國石化還原成本價計算。

（1）原料、輔助材料、包裝物的降本效益確認成本節(jié)約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產(chǎn)量

（2）燃料成本的降本效益確認成本節(jié)約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產(chǎn)量

（3）動力降本效益確認成本節(jié)約額=（基期單耗-報告期單耗）×基期物料單價×報告期產(chǎn)量

（4）生產(chǎn)實物量的增效確認增產(chǎn)增效={報告期生產(chǎn)實際量-裝置設(shè)計值(或上年同期產(chǎn)量)}×基期產(chǎn)品單價。裝置實際生產(chǎn)量應(yīng)扣除計劃停車時間，也扣除原料供應(yīng)不足造成降負荷因素。

（5）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整增效確認比較收入法（總成本不變）因產(chǎn)品收率（結(jié)構(gòu)）優(yōu)化產(chǎn)生的效益=∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當期單位售價—∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當期單位售價比較毛利法因產(chǎn)品收率（結(jié)構(gòu)）優(yōu)化產(chǎn)生的效益=∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當期單位毛利—∑調(diào)整后各產(chǎn)品產(chǎn)量×各產(chǎn)品當期單位毛利—調(diào)整結(jié)構(gòu)的投入成本

（6）制造費用降本效益確認成本節(jié)約額=基期制造費用費用項目發(fā)生額-報告期制造費用費用項目發(fā)生額（同口徑）

2.涉及期間費用的低成本措施財務(wù)效益核定財務(wù)部門對本單位提出的低成本措施按照費用項目進行歸類，并對基期和報告期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析（具體費用可折算成單位成本），計算出費用的降低額。期間費用降低額=基期期間費用項目發(fā)生額-報告期期間費用發(fā)生額（同口徑）涉及財務(wù)費用的低成本措施財務(wù)效益核定，由財務(wù)部資金科按照效益核定原則進行。

3.涉及增收的低成本措施財務(wù)效益核定財務(wù)部門在核定對外提供服務(wù)或勞務(wù)所涉及的低成本措施效益時，應(yīng)對量、價、單位成本變化按照統(tǒng)計因素分析法進行分析。

4.涉及對外采購的低成本措施財務(wù)效益核定材料采購降本效益確認，應(yīng)以中國石化采購網(wǎng)上公布的實際成交均價為主作為對比分析基礎(chǔ)。

5.涉及項目的低成本措施的財務(wù)效益核定

（1）資本性投資項目投資節(jié)約（建設(shè)期）：以批準概算的建設(shè)投資作為基礎(chǔ)，分別劃分建安工程支出、設(shè)備材料支出。

（2）資本性投資項目（生產(chǎn)期）：計算效益時必須考慮資金成本因素按同期貸款利率為基準，其中短、平、快項目折舊按（1～3）年進行折舊攤銷。

（3）收益性支出項目的攤銷也按照（1～3）年進行。

6.其他低成本措施的財務(wù)效益核定參照低成本措施財務(wù)效益核定的基本原則進行。

（二）分類分析

以會計報表和相關(guān)的成本費用等一般管理報表為主要依據(jù)，并輔助以SAP系統(tǒng)中的相關(guān)分類數(shù)據(jù)及經(jīng)業(yè)務(wù)對口部門確認的專業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對各單位和部門低成本措施進行分類分析、對比，以比較客觀、合理地評估各類低成本措施的真實效益。

（三）綜合評價

財務(wù)部門對低成本措施在進行定量分析的基礎(chǔ)上進行歸類匯總，客觀分析所存在的效益流失因素，對本單位或部門的低成本措施總體進行全方位綜合評價。低成本戰(zhàn)略不僅是公司貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要抓手，也是我們在今后長時期內(nèi)應(yīng)對高油價挑戰(zhàn)的重要舉措。我們要認真總結(jié)2007年低成本戰(zhàn)略實施工作的經(jīng)驗和不足，建立科學(xué)、合理的低成本措施財務(wù)效益評價機制，真實體現(xiàn)低成本措施實施效益，提高企業(yè)各項業(yè)務(wù)的抗風(fēng)險能力，為實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)有效和諧發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)，努力朝著建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型石化企業(yè)邁進。