導語：金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：金融行業(yè)是支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)之一，隨著國外和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，金融行業(yè)得到了快速發(fā)展，各種金融機構(gòu)不斷出現(xiàn)，而且規(guī)模有逐漸擴大的趨勢，金融機構(gòu)的管理工作更加復雜。金融審計關(guān)系著金融機構(gòu)的健康發(fā)展，傳統(tǒng)的金融審計工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代的審計需求，本文在金融審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計；監(jiān)督體系

審計是金融機構(gòu)管理的重要一部分，關(guān)系著金融機構(gòu)的經(jīng)濟效益和風險控制水平，審計數(shù)據(jù)能夠?qū)鹑跈C構(gòu)發(fā)揮引導作用，給予金融機構(gòu)有效的建議，從而提高金融機構(gòu)的管理水平和市場競爭力，促進我國金融機構(gòu)的發(fā)展。金融審計對防范金融道德風險和打擊我國金融犯罪以及維護國家的金融安全有重要作用。但是我國金融機構(gòu)的審計工作仍然存在不少問題，近年來不斷暴露出內(nèi)部的丑聞。隨著金融創(chuàng)新趨勢的發(fā)展，要不斷完善金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建。

一、金融審計與金融創(chuàng)新

(一)金融審計的作用

審計是一種監(jiān)督機制，基本職能就是監(jiān)督，分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計，具有一定的威懾作用。金融審計是國家經(jīng)濟監(jiān)督的重要一部分，目的是為公共利益服務的，金融審計主要是對國家金融機構(gòu)進行監(jiān)督，最終作用于經(jīng)濟基礎(chǔ)。審計機關(guān)對金融機構(gòu)的資產(chǎn)負債以及損益進行監(jiān)督，本質(zhì)是對金融機構(gòu)的績效和其他政府金融監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督[1]，通過金融審計查找金融機構(gòu)中出現(xiàn)的經(jīng)濟問題，并揭示問題的原因，從而預防金融問題，防范金融犯罪。金融審計具有重要作用。首先，我國處于社會主義發(fā)展初級階段，國有經(jīng)濟占據(jù)主導地位，國有經(jīng)濟關(guān)系著廣大人民的利益，但是國有經(jīng)濟的管理仍然有許多問題，金融審計的監(jiān)督職能能夠?qū)薪?jīng)濟發(fā)揮有利的作用，因為審計不只是查找問題，它的主要目的是揭露問題、預防問題以及防止問題的再發(fā)生，它能夠繼續(xù)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟問題，起到預警的作用。審計自身的特點決定了它從國家和人民的利益出發(fā)，監(jiān)督國有金融機構(gòu)的問題，防范其產(chǎn)生的金融風險，促進國家金融事業(yè)的發(fā)展。其次，金融審計可以簡單理解為金融治理，是國家經(jīng)濟治理的一部分，通過監(jiān)督可以查出各種經(jīng)濟犯罪的行為，還有危害國家經(jīng)濟安全的行為。并且能夠從中分析出我國整體金融行業(yè)存在的各種問題，制度或者管理上的漏洞，從而針對問題提出解決的方法，維護國家金融安全，提高金融機構(gòu)的核心競爭力，促進國家經(jīng)濟健康運行[2]。最后，我國金融行業(yè)參差不齊，有很多不平衡，農(nóng)村與城市，大企業(yè)與中小企業(yè)等差距明顯。金融審計作為國家上層建筑的重要一部分，可以充分發(fā)揮治理國家金融的作用，從全局出發(fā)，深層次分析，完善金融制度和管理，促進國家經(jīng)濟的均衡發(fā)展。

(二)金融創(chuàng)新

金融創(chuàng)新是對金融要素重新組合和創(chuàng)造，以達到維護金融體系的穩(wěn)定和金融安全的目的。金融的作用是對社會經(jīng)濟資源的優(yōu)化配置，促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。主要通過改變資源的時間結(jié)構(gòu)和風險分布來進行，引導資源在各金融機構(gòu)以及市場之間的流動。金融創(chuàng)新就是新的生產(chǎn)函數(shù)，主要有兩類，分別是技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新是發(fā)展的源動力，金融創(chuàng)新不僅可以達到有效規(guī)避監(jiān)管、降低費用以及轉(zhuǎn)移風險的目的，而且能夠提高資源配置的效率，優(yōu)化資源配置，提高金融機構(gòu)的利潤，促進國家經(jīng)濟的增長。金融創(chuàng)新除了有積極作用也有消極作用，可能帶來金融系統(tǒng)性、脆弱性以及危機傳染性的風險。如果能夠科學合理地利用金融衍生品，個體風險可以轉(zhuǎn)移，系統(tǒng)性風險無法消除[3]。若運用過度會產(chǎn)生金融泡沫，加大風險，不利于銀行業(yè)的發(fā)展。金融創(chuàng)新能夠促進房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，但是如果信貸擴展超過一定范圍，將會給房地產(chǎn)行業(yè)帶來不利影響，許多房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨破產(chǎn)。金融創(chuàng)新環(huán)境下，證券市場更加繁榮，其中隱藏的風險也不少。因為金融創(chuàng)新的風險隱蔽性比較大，加上近年來金融創(chuàng)新產(chǎn)品更加復雜，國家經(jīng)濟快速發(fā)展，人們的預期比較樂觀，往往忽略了金融創(chuàng)新的高風險。我國在金融創(chuàng)新環(huán)境下，政府金融審計具有宏觀獨立性、金融機構(gòu)內(nèi)部審計具有自我監(jiān)管性、注冊會計師審計具有獨立監(jiān)管性。首先，政府金融審計跟其他金融行業(yè)審計沒有什么直接的關(guān)系，不需要依附金融行業(yè)，有利于再監(jiān)督評價職能的發(fā)揮。政府金融審計從社會經(jīng)濟的整體出發(fā)，從宏觀的角度進行經(jīng)濟監(jiān)督，不管是審計范圍還是審計內(nèi)容，政府的獨立宏觀性有利于維護金融安全。政府金融審計不僅能夠?qū)︺y行進行金融監(jiān)督，而且能夠?qū)ΡｋU和信托等非銀行金融機構(gòu)監(jiān)督，包括跨行業(yè)的金融業(yè)務。政府金融審計部門要能識別金融違法行為，對監(jiān)管不完善的地方要提示糾正，落實監(jiān)督職責。隨著國家審計署對審計監(jiān)督力度的重視，國家的金融安全和穩(wěn)定越來越有保障[4]。其次，金融機構(gòu)的內(nèi)部審計主要在審計對象的內(nèi)部，審計機構(gòu)和別的部門之間相互獨立，內(nèi)部審計可以進行客觀獨立地調(diào)查監(jiān)督，公正評價金融機構(gòu)的經(jīng)營活動，對經(jīng)營活動的效益、財務報告、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及資本評估系統(tǒng)進行評價，提高審計的真實性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部組織運作的問題，幫助金融機構(gòu)的管理者查找風險隱患。不僅解決了信息不對稱的問題，同時有利于金融風險的化解。最后，注冊會計師的審計監(jiān)督具有獨立監(jiān)管性，由于政府的審計工作有條件限制，不能對大大小小所有的金融機構(gòu)進行審計，注冊會計師在金融審計體系中有重要作用。注冊會計師進行財務審計時，通過收集審計信息，進行檢測判斷，可以提高財務信息的質(zhì)量，給金融機構(gòu)公正的意見。注冊會計師對外宣布的審計結(jié)果負法律責任。

二、金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建

(一)突出政府的主體作用

金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建需要依靠政府部門的作用，政府金融審計的目的是預防金融風險，維護國家的金融安全，金融審計工作能夠發(fā)揮這樣的作用，與政府部門的審計有直接關(guān)系，需要發(fā)揮政府部門審計的主體作用。政府金融審計的職能可以揭露金融機構(gòu)中的違法違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)中的金融風險并進行有效控制，同時彌補金融創(chuàng)新發(fā)展中出現(xiàn)的漏洞和問題。要發(fā)揮政府的獨立性與預見性作用，整合金融資源，協(xié)調(diào)政府之外的監(jiān)管機構(gòu)，降低金融活動的風險。

(二)加強金融機構(gòu)的內(nèi)部審計

加強金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作，首先要完善內(nèi)部的規(guī)章制度，明確規(guī)定評價依據(jù)和工作標準，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威和獨立性，使審計工作能夠順利進行。金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作要以風險為導向，重視金融機構(gòu)的內(nèi)部風險問題，及時發(fā)現(xiàn)風險，控制風險，完善風險管理程序。對一些新的金融衍生品內(nèi)部審計人員要加強監(jiān)督管理，及時規(guī)避它們帶來的風險。另外金融監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會要重視宣傳審計工作的重要性，幫助金融機構(gòu)建立完善的審計制度。

(三)重視注冊會計師的補充作用

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，金融機構(gòu)不斷增多，尤其是中小個體金融機構(gòu)，作為金融審計監(jiān)管體系重要的一部分，注冊會計師的作用越來越重要。注冊會計師具有豐富的專業(yè)知識，通過審計工作，能夠準確地發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)中存在的問題[5]。但是注冊會計師發(fā)揮作用的前提是獨立性。需要金融機構(gòu)完善注冊會計師的工作制度，明確工作職責，充分發(fā)揮其獨立審計的作用。另外要重視非銀行機構(gòu)的審計工作，包括保險公司、財務公司和證券公司等，使我國金融審計監(jiān)督體系更加完善?？偠灾?，當前社會經(jīng)濟高速發(fā)展，金融機構(gòu)越來越多，金融環(huán)境更加復雜。作為一種重要的金融活動，金融創(chuàng)新其實是一把雙刃劍，對國家金融的發(fā)展有積極作用也有消極作用，要建立有效的金融審計監(jiān)督體系，及時發(fā)現(xiàn)金融風險，降低金融創(chuàng)新成本，科學合理地配置金融資源。要充分發(fā)揮政府金融審計的主體作用，重視金融機構(gòu)內(nèi)部審計和注冊會計師的審計工作，促進我國金融行業(yè)更好地發(fā)展。

作者:溫雅麗 單位:大同市審計局

參考文獻：

[1]譚紅艷.試析金融審計預警體系構(gòu)建[J].財經(jīng)界:學術(shù)版，2015(15):319-319.

[2]王周宇.促進國家金融審計功能實現(xiàn)的途徑探析[D].財政部財政科學研究所，2014.

[3]顧霄.關(guān)于我國金融審計的實踐性探究[J].港澳經(jīng)濟，2014(29):93-94.

[4]王周宇.促進國家金融審計功能實現(xiàn)的途徑探析[D].財政部財政科學研究所，2014.

[5]何軍.創(chuàng)新審計方式方法擴大金融內(nèi)部審計監(jiān)督覆蓋面[J].現(xiàn)代國企研究，2015(8).