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摘要：全面預算管理就是企業(yè)革新管理方式的基礎(chǔ)之一，通過優(yōu)化配置企業(yè)資源，運用多種分析方法和技術(shù)手段提供并分析企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等綜合信息，制定企業(yè)長期、中期、短期發(fā)展計劃及相應(yīng)的資源配置計劃，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解落地，是企業(yè)量化指標的有效工具。

關(guān)鍵詞：全面預算；預算管理；戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)整體目標的重要管理手段，是提高企業(yè)內(nèi)部管理及現(xiàn)代化管理的重要途徑。隨著我國經(jīng)濟和科技突飛猛進的發(fā)展，企業(yè)組織架構(gòu)和管理模式逐漸發(fā)生變化，企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要全面預算管理去開辟新型管理模式和組織方式，需要企業(yè)利用與戰(zhàn)略相匹配的財務(wù)資源及非財務(wù)資源進行分配、控制和利用效果進行考核，以便更有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

一、全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)系

對絕大多數(shù)企業(yè)而言，都是先有戰(zhàn)略，再作預算。預算是戰(zhàn)略規(guī)劃分解的一個組成部分，戰(zhàn)略預算管理是企業(yè)管理的最高境界，始終走在財務(wù)管理的最前端，引導著企業(yè)的財務(wù)管理朝著戰(zhàn)略的方向前進，是公司將來的發(fā)展方向及預期的營運結(jié)果?；凇皹I(yè)務(wù)—財務(wù)一體化”的管理平臺，把公司人、財、物等資源合理分配，通過績效考評激勵和監(jiān)督戰(zhàn)略目標的實施進度，有效的控制費用支出，預測資金需求、利潤和期末財務(wù)狀況等。全面預算管理始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃，全面預算的輸出是預算和預測的財務(wù)報表，其基礎(chǔ)是來自于銷售預測、產(chǎn)量預測、費用預測等的詳細預算，面對日益復雜的市場競爭環(huán)境，企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和步入現(xiàn)代化建設(shè)新時代，企業(yè)改革和行業(yè)深化需要戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預算管理保駕護航。

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃是編制全面預算的基礎(chǔ)

戰(zhàn)略規(guī)劃即確定目標，是企業(yè)在未來的發(fā)展過程中需要應(yīng)對各種變化所要達到的目標，目標確定后，企業(yè)就應(yīng)當制定為實現(xiàn)這個目標要使用什么手段、采取什么措施、運用什么方法來達到這個目標，那么這些手段、措施、方法就是我們進行全面預算的基礎(chǔ)。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長期目標必須轉(zhuǎn)化為短期目標，分解到年、季、月用詳細的預算反映出來，再按月季年分期執(zhí)行及考核，自上而下，再自下而上的建立其共同的工作目標，形成一個環(huán)環(huán)相扣的目標體系執(zhí)行。

（二）全面預算管理促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預算管理不僅是一種管理工具和方法，它更是財務(wù)預算的進一步升華，涵蓋著全方位、全過程、全員參與編制與實施的一種管理模式，是公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理平臺。戰(zhàn)略目標即企業(yè)總目標，它是生產(chǎn)目標、銷售目標、經(jīng)營業(yè)績目標等多個目標匯總形成，這些分類目標的實現(xiàn)也將由生產(chǎn)預算、銷售預算和投資、籌資預算等為基礎(chǔ)實現(xiàn)。通過這些分類目標、分類預算把企業(yè)資源集中統(tǒng)籌規(guī)劃、全面整合企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流、信息流和人力資源流，形成一種集資源配置、過程監(jiān)控、業(yè)績考評為鏈條的管理工具。

二、基于戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預算管理存在的問題

（一）全面預算的編制與戰(zhàn)略脫節(jié)，基礎(chǔ)信息質(zhì)量偏低

俗話說，戰(zhàn)略做得好，預測少不了。很多企業(yè)重業(yè)務(wù)、輕管理，江山靠打，但也要守，企業(yè)打江山靠的是業(yè)務(wù)能力，守江山就需要靠好的管理手段。全面預算管理就是能夠集中反映企業(yè)在作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀和價值增長等運營管理狀況，是一種非常利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的、為企業(yè)賦能的工具，但大多數(shù)企業(yè)預算與實際執(zhí)行“兩張皮”?；A(chǔ)信息質(zhì)量偏低也是很重要的一方面，預算的編制及管理沒有進行充分的市場調(diào)研，它不僅僅是由一串串數(shù)字組成，需在企業(yè)人力+物力+財力融合的基礎(chǔ)上，還要將企業(yè)全部資源聚合在一起，進行合理配置，而不是各做各的，形成“信息孤島”。缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，經(jīng)不起市場的考驗校正，與市場不相容，預算進行的難度越來越大，最后就不了了之，流于形式。

（二）企業(yè)管理者忽視了預算的實質(zhì)，預算管理意識薄弱

許多企業(yè)做了預算編制，看上去也很美，但真正落實下去很難，堅持下去，更難。預算管理執(zhí)行力差，主要與企業(yè)自身對預算的認識度，預算與管理需求的結(jié)合度，以及預算工具能不能將企業(yè)管理落實都有非常大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導層重視度也不可少，少了任何一點，全面預算管理都有可能淪為華而不實的工具，企業(yè)在實施全面預算之前，一定要對全面預算管理實施的目的及實現(xiàn)方向進行謹慎、全面的思考，不可毫無想法，盲目執(zhí)行。一般企業(yè)決策層參與的程度較低，他們往往傾向把預算集中在具體的數(shù)字計劃上，一些簡單的數(shù)字和圖表構(gòu)成的預算發(fā)揮不了管理的作用。需通過數(shù)字看本質(zhì)，管理中存在的缺陷和漏洞，而不能僅僅用數(shù)字去衡量下級部門工作完成情況并以此作為年終績效考核的標準，這就忽視了全面預算的實質(zhì)，僅把預算作為一種工具，而沒當作是一種現(xiàn)代企業(yè)制度的管理工具。

（三）全面預算過程控制不嚴，全員參與程度較低

全面預算管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個過程，大多數(shù)員工認為預算管理僅對財務(wù)工作發(fā)揮有效作用，從財務(wù)數(shù)據(jù)分析得知預算滲透企業(yè)運營全過程，企業(yè)運營中的各個環(huán)節(jié)少不了以預算為基礎(chǔ)，執(zhí)行中的分析和控制能更好把資金運用到極致、成本費用得到有效控制，也可以反映企業(yè)內(nèi)部控制及崗位職責的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。全面預算管理是一個綜合管理體系，貫穿企業(yè)整個過程，需要全員參與，作為一種綜合管理行為，全面預算管理的指導和組織工作必須由企業(yè)高層管理進行，預算必須由各級業(yè)務(wù)部門和其他管理部門共同編制執(zhí)行，全面預算必須由管理者組織領(lǐng)導，全體員工的有效配合和各部門之間的溝通和執(zhí)行，才能實現(xiàn)其理想的目標。

三、優(yōu)化全面預算管理的對策建議

（一）全面預算管理，戰(zhàn)略是核心

全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具。戰(zhàn)略的制定是企業(yè)基礎(chǔ)管理的一個重要組成部分，戰(zhàn)略制定必須對企業(yè)所處外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境進行分析，運用科學分析方法，收集足夠的資料，結(jié)合企業(yè)組織文化，對相關(guān)信息進行綜合、概括、系統(tǒng)性分析，將發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營目標進行分解、落實，和年度具體行動方案緊密結(jié)合，確保企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)。預算管理是以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)經(jīng)營活動全過程，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，作為企業(yè)管理會計或財務(wù)管理人員，一定要參與到公司戰(zhàn)略當中去，戰(zhàn)略不清楚，目標如何制定？戰(zhàn)略很大程度是企業(yè)的愿景，即要成為一家什么樣的公司，把每個愿景分解到具體的小指標上去，編制預算。

（二）全員提高預算管理意識，強化執(zhí)行與管控

全面預算編制是一項基于戰(zhàn)略規(guī)劃下的目標導向，需要企業(yè)自上而下的目標下達、自下而上的層層匯總相結(jié)合，依靠企業(yè)內(nèi)部各個部門全員進行參與，財務(wù)部門負責牽頭組織公司整體預算體系，并在預算實施的過程中承擔專家和推動者的角色，通過預算企業(yè)管理層可以及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經(jīng)營應(yīng)對策略，提高管理水平，構(gòu)筑企業(yè)的核心競爭力。全面預算管理涉及企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)預算、專門決策決算、財務(wù)預算等，還有企業(yè)的人、財、物、供、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)，這一系列分類預算匯總成相互銜接和相互勾稽的綜合預算體系，所以需要全員參與，增強意識。在現(xiàn)代化企業(yè)管理模式下，財務(wù)部門不單只是記賬，逐漸升級為企業(yè)價值的管理者，通過財務(wù)分析、預算、內(nèi)控等將全面預算計劃進行分解，比如以月或季為周期，核查實際情況和預算計劃是否保持一致，若出現(xiàn)偏差及時進行調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)站在全面的角度去考慮問題，綜合平衡企業(yè)所有部門的預算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行指導，以達到管理和目標共贏。

（三）建立健全預算管理組織制度和體系

各企業(yè)可依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、內(nèi)外環(huán)境等因素設(shè)置全面預算管理組織體系，實行公司統(tǒng)一規(guī)劃，責任單位分級管理的原則。設(shè)置預算管理委員會、預算組織機構(gòu)、預算執(zhí)行機構(gòu)、預算監(jiān)控和預算考核機構(gòu)。各預算指標后，企業(yè)各個職能部門將預算責任逐步落實到執(zhí)行部門和各管理者，并做好各項業(yè)務(wù)的審批和簽署工作，實現(xiàn)權(quán)責統(tǒng)一。無論預算有多好，如果不執(zhí)行，它只會呈現(xiàn)在紙面上，并不會有什么實質(zhì)性的效果，所以全面預算的管理工作必須嚴格按照預算管理制度進行，有制度就有約束，只有強化預算的約束力度，才能體現(xiàn)預算的控制作用。

（四）做好全面預算的考評和激勵工作

近年來，很多大型企業(yè)都非常重視全面預算管理工作，把全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管控的首要手段，企業(yè)全面預算管理體系中十分重要的部分就是考評體系，考評和激勵是全面預算管理的生命線。嚴格的預算考評可以確保預算指標的最終實現(xiàn)，獎勤罰懶可以調(diào)動員工的積極性，通過考評找出預算與實際執(zhí)行情況，合理確定預算差異，分析差異形成原因，明確相關(guān)經(jīng)濟責任。現(xiàn)代化管理的核心是以人為本的管理，“激勵”正是基于對人的動機和行為理論的研究，激勵制度與業(yè)績考評是相互依托的，業(yè)績考評是激勵制度的基礎(chǔ)，反過來激勵制度是影響業(yè)績考評的重點，通過有效的激勵增強員工自信心、上進心、協(xié)作精神、團隊精神和向心力，提高企業(yè)凝聚力、戰(zhàn)斗力。有些單位考評實行“末位淘汰”，其實只要考核合格即可，末位淘汰成本不比新招聘人員培養(yǎng)成本低，人資部要把握好人才招聘關(guān)。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷深入，小企業(yè)想做大，大企業(yè)想做好，好企業(yè)想做強，不少企業(yè)都在推行全面預算管理。全面預算管理不僅為企業(yè)經(jīng)濟效益指標提供參照，同時也是一種可以為企業(yè)賦能的工具，以預算量化的方式對企業(yè)資源進行合理的規(guī)劃、預測。對于身處信息化改革浪潮中的企業(yè)而言，擁抱數(shù)字化智能化，才能借信息化之力，讓企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境下做對的決策，走清晰明了的發(fā)展之路。

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作者：張紅