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關鍵詞：EVA評價分析方法；財產(chǎn)保險公司；財務管理

保險業(yè)如何提高各級分支機構經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)公司價值最大化，關系到公司的生存和發(fā)展，也是保險公司財產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財產(chǎn)保險公司必須完成從保費規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉變。本文通過研究和改進財險的業(yè)績評價體系，并將其運用于分支機構，進而最終達到提升公司價值的思路和方法，對于中國財產(chǎn)保險公司來說具有極大的現(xiàn)實意義。

1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀與財務管理目標

1.1我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財產(chǎn)保險公司45家，其中外資公司15家。從各財產(chǎn)保險公司市場占有率來看，中資保險公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財產(chǎn)保險公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領先地位的有中國人保、太保財險、平安財險三大公司。雖然中資保險公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國財產(chǎn)保險公司的管理目標

中國財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)目標經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財富最大化到企業(yè)價值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計劃經(jīng)濟體制下形成的。作為現(xiàn)代保險公司來說，追求價值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標。價值最大化的理論含義是：一是價值體現(xiàn)為未來預期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價值；二是未來預期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會計利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預期現(xiàn)金流具有不同程度的風險，隨著經(jīng)濟和競爭的全球化，風險、復雜性和不確定性構成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風險；四是資本具有成本，資本的基本回報要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價值最大化作為目標是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時間價值和投資風險；其次它反映了對企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報高、效率高、風險低、創(chuàng)造最大價值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評價分析方法的內涵

2.1EVA評價分析方法的概念

經(jīng)濟增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認的標準定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務和股權成本后的利潤余額。它的核心思想是一個公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時，才能為股東帶來價值。如果EVA值為負，那么公司就是在耗費自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權人和投資者預期獲得的收益。EVA管理是市場價值實現(xiàn)的一個方式，它又是把與市場價值相連的激勵機制得以實現(xiàn)的一個方式，市場價值的管理、薪酬激勵機制的設計、預算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟增加值的管理來實現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財富的基礎。基于這種認識，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標，同時還是企業(yè)進行決策與戰(zhàn)略評估，以及資金運用和出售定價的基本理念。EVA評價分析方法實質可歸納為4個“M”，即評價指標(Measurement)、管理體系(Management)、激勵制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險公司財務管理目標的關系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計量上完整覆蓋了包括資本成本在內的各項成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評價指標的本質區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財富的真正內涵。二是剔除了公認會計準則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內部管理角度，對財產(chǎn)收支和資本項目進行合理調整，設計出符合實現(xiàn)股東利益最大化的績效評價和激勵機制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠、清晰、唯一的目標，而且是反映絕對數(shù)額越大越好的指標。盡管EVA本身是期間的流量指標，但長期滾動的EVA則反映了企業(yè)長期價值的增長，企業(yè)價值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質的一致性，和對企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實現(xiàn)價值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟增加值就要更多，或者說經(jīng)濟增加值的變化會帶來企業(yè)價值的變化，實際上，這兩個指標一個是存量，一個是增量。

3基于EVA評價分析方法的財產(chǎn)保險公司財產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機制

EVA約束觀念的建立本身是一個很大的轉變和進步?，F(xiàn)在國內很多保險公司，還沒有把EVA的理論應用到實際中去，在承保的時候隨意降低費率，抬高手續(xù)費，賠付時放寬標準，以賠促保，其最后的結果就是嚴重影響公司的長期價值創(chuàng)造。如果不控制成本和風險，市場再大也不會創(chuàng)造價值甚至會毀滅價值。經(jīng)濟資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯誤地理解了這個機制，就有可能影響市場份額，因為本來能夠盈利的業(yè)務通過錯誤算帳誤導了經(jīng)營決策。事實上，保險最重要的市場是價值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價值的市場才是應該努力爭取的市場，并不是簡單的保費規(guī)模。經(jīng)濟資本總量的要求，使得經(jīng)濟資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風險，這就必然會造成有的業(yè)務系數(shù)高，有的業(yè)務系數(shù)低。實際經(jīng)營中應努力使得相關資產(chǎn)組合的風險系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風險系數(shù)最低。因為開展的業(yè)務是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達到公司價值最大化。

3.2運用EVA衡量各個業(yè)務單元的真實業(yè)績

將EVA指標分配到各業(yè)務單元，以指標完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機構和業(yè)務，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時注重到規(guī)模擴大與提高效益的結合。以一定的EVA指標要求分支機構，如不能達到，則不能開設該新機構。同時，對于長期經(jīng)營不善的機構，可予以撤、并。為確保新設機構質量，可制定人均EVA指標，要求定期報告。對于業(yè)務單元，致力于結構調整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務，堅決退出無利潤區(qū)，將價值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務和淘汰劣質業(yè)務結合起來，大力推出有效益的險種。業(yè)務結構調整的同時，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內含價值高的新產(chǎn)品，以代替那些內含價值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設計、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險公司在實踐中需要單獨對部門進行業(yè)績評估，這樣可以強化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務價值的能力，但是使用公司整體的績效指標來確定部門管理人員的報酬，不能充分調動部門經(jīng)理積極性，會產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動機，因此對公司部門進行考核就顯得非常重要。對公司部門進行考核時，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅動因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內部可以對自身創(chuàng)造的EVA進行度量和管理的業(yè)務單位。一般而言，作為一個EVA中心，必須具有對自己的收入、成本和費用較為完全的自。“EVA驅動因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結果并且易于與公司內部部門或個人掛起鉤來的各種指標。相對于國內大部分保險公司來講，基于目前采用的組織架構形式，在部門考核中采用“EVA驅動因素法”為適當?！癊VA驅動因素法”的關鍵在于確定EVA驅動因素。EVA驅動因素可以分為直接驅動因素和間接驅動因素。前者指與EVA指標存在直接數(shù)量關系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅動因素還可以分為財產(chǎn)驅動因素和非財產(chǎn)驅動因素前者由各類會計數(shù)據(jù)組合而成，后者構成中不包含會計數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅動因素大部分都屬財產(chǎn)驅動因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵計劃

基于EVA的薪酬激勵計劃是將紅利支付與紅利報酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎的管理者紅利計入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運用時再以一個不變的比例支付紅利獎金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會越來越多；如果紅利賬戶的余額為負，則當期沒有獎金支付，同時借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會失去這筆獎金，本期的余額將被轉存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報告業(yè)績，獎勵給管理者高額紅利，同時獎金不封頂。但是如果以后的事實表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎勵將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動機，同時它也給具有高業(yè)績的誠實的管理者提供了極大的獎勵。管理者知道，增進自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財富。

參考文獻

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關鍵詞：保險公司；成本管控；財產(chǎn)保險

一、引言

公司的發(fā)展依靠國家的發(fā)展，國家的發(fā)展與全世界的發(fā)展相互影響，2018年3月美國挑起中美貿易爭端，對國內經(jīng)濟造成了一定的沖擊，國內外經(jīng)濟形勢錯綜復雜，國家繼續(xù)擴大對外開放，隨著外資保險公司的進入，國內保險公司主體越來越多，然而市場資源是有限的，面對世界經(jīng)濟發(fā)展速度變緩，國內保險公司相互競爭激烈，財產(chǎn)保險公司如何在內外形勢嚴峻的情況下保持穩(wěn)定發(fā)展，是各個財產(chǎn)保險公司必須重點研究的內容，降低公司運營成本是創(chuàng)造利潤增強實力最有效的手段之一。成本管理與控制簡稱成本管控，成本領先戰(zhàn)略是公司在市場競爭中取勝的關鍵戰(zhàn)略之一，是公司必須面對的重要管理課題，任何改革和激勵都避不開成本管理與控制這一工作。財產(chǎn)保險公司的成本管控主要使用綜合成本率指標，綜合成本率則主要受綜合賠付率和綜合費用率的影響。（1）綜合賠付率綜合賠付率由賠付支出、攤回賠付支出、未決賠款準備金、已賺保費等決定，已賺保費由保險業(yè)務收入減去分出保費，再減去提取未到期責任準備金計算得出。（2）綜合費用率綜合費用率主要受到業(yè)務及管理費、手續(xù)費及傭金支出、整體收入等影響。根據(jù)公司實際情況，業(yè)務及管理費在各項影響費用率的指標中占比權重最大，業(yè)務及管理費主要又以業(yè)務費用（包含房屋租金、宣傳費、招待費、會議費、差旅費等等日常費用）和人力費用（包含工資、福利費、社會保險費、住房公積金等等人員成本）等兩大塊費用為主。

二、當前保險公司成本管控現(xiàn)狀和存在的問題

近些年以來財產(chǎn)保險公司發(fā)展迅速，通過不斷的擴大從業(yè)人員數(shù)量和拓展業(yè)務規(guī)模以達到保險收入的大幅增長，然而保險收入的增長同樣帶來了風險的加大，財產(chǎn)保險公司賠款支出逐年上漲，另外缺乏通過管理創(chuàng)新促效益增加的有效途徑和手段，對于成本管控相關概念的認知度較低、制度建設不健全、績效考核導向不合理等方面也限制了財產(chǎn)保險公司通過降低成本來達到提質增效的目的。1.風險不可控因素較大，賠款支出逐年增長賠款支出是財產(chǎn)保險公司所有成本中最重要的成本之一，銀保監(jiān)會公布的近三年（2016-2018年）財產(chǎn)保險公司產(chǎn)險業(yè)務原保險保費收入分別為8724.5億元、9834.66億元、10770.08億元，同比增長分別為9.12%、12.72%、9.51%；而對應的業(yè)務賠款分別為4726.18億元、5087.45億元、5897.32億元，同比增長分別為12.68%、7.64%、15.92%。賠款支出逐年增長且增長比例在2016年和2018年均超過了原保險保費收入的增長比例。由此可以看出，財產(chǎn)保險公司賠付成本越來越高，如何控制風險管理好賠款支出對于成本管控提出了很大的挑戰(zhàn)。

2.成本考核導向致使費用使用存在不合理

財產(chǎn)保險公司相關考核指標主要以保額保費任務的完成為導向，對綜合賠付率和綜合費用率的考核權重較低，公司在考慮考核導向時重點把握任務完成率相關指標，對于成本考核指標則放在最后再考慮，而成本預算往往與保費收入掛鉤，收入越高，則可用預算則越高，如果當年的預算沒有用完，能結轉到下一年使用的額度較小，甚至是結余費用預算不能結轉下一年使用，因此有些公司為了用足預算，也會出現(xiàn)不計成本也要把費用花光的行為存在，這就導致預算管理與節(jié)約成本之間的矛盾。

3.成本管控理念、體系落后

我國保險業(yè)經(jīng)歷了近30年的發(fā)展，市場化程度已經(jīng)達到較高水平，然而，重市場輕管理的現(xiàn)象仍然不同程度的存在，尤其是在成本管控方面，還處于減少費用支出的淺薄的層面，沒有從規(guī)模發(fā)展、人員增長、成本投入等各方面全面的實施成本控制。現(xiàn)有的成本管理制度單一，業(yè)務費用管理相關制度比較完善，其他成本管控制度缺失。

4.成本管控的認知較低

一方面，是管理者對成本管控的意識淡薄，管理者更多的是把精力放在如何完成各項任務指標上；保險公司不僅員工流動頻繁，管理層的流動性也相對較高，其在任職期間主要突出業(yè)績的完成，對于成本管控未能從戰(zhàn)略高度和企業(yè)的長遠發(fā)展來進行考慮。另一方面，除財務部門以外，其他部門員工往往沒有建立成本控制和成本節(jié)約意識，他們認為成本管控只是財務部門的職責，財務部門往往將成本管理的重點放在成本核算和成本分析上，提出的成本管控意見不一定能得到管理層的重視，而管理層都不重視的話，其他部門員工也不會重視，每年編制預算時沒有動員其他部門共同編制，其他部門參與意識與參與感弱，當然就不能有效地調動全體員工的力量一起嚴格執(zhí)行成本控制。5.人力成本逐年攀升隨著財產(chǎn)保險公司業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，人力成本增加的原因其一是人員規(guī)模的擴大；其二是通貨膨脹引起物價年年上漲，人工成本也隨之上漲；其三是保險公司人員流動較其他企業(yè)頻繁，導致在人員招聘、入職、培訓等等各方面的費用因此隨之上漲。

三、加強保險公司成本管控的對策措施

1.加強承保管理、提高理賠成本控制能力

要做好賠款的管理，主要做到以下兩方面：一是，加強承保管理，提高一線客戶經(jīng)理的風險防范意識，關注承保過程和操作規(guī)范，承保前進行風險評估，根據(jù)不同的評估結果適配不同的承保政策和費率，以此提高承保的質量，也從源頭上控制了賠款的風險。二是，加強理賠環(huán)節(jié)的控制，提升理賠人員的水平，經(jīng)常性的進行理賠知識培訓和考核，保持理賠隊伍的專業(yè)化；梳理完善理賠流程，對于風險大的案件進行嚴格審核，有必要時可以召開理賠人員小組會議，商討案情和賠付方案，將風險和損失控制在可控范圍內。三是，組建專業(yè)的追償隊伍，提高追償工作的效率，將賠后損失降到最低。

2.修正考核指標，形成合理化的考核導向

加強對預算與實際成本的考核，加大綜合費用率的考核，保險公司各個分公司之間形成橫向對比考核，對于完成業(yè)績差不多但成本投入比較少的要獎勵，對于綜合費用率低的要加大獎勵的權重，不能再以保額保費論英雄，對于成本管控創(chuàng)新的要獎勵。

3.建立健全成本管控制度建設

完善的制度體系是成本管控是否有效的基礎，財產(chǎn)保險公司應根據(jù)自身的實際情況，建立完善的成本管控制度，而不僅僅局限于業(yè)務費用相關制度，還應該涉及產(chǎn)品開發(fā)、人員管理、保后管理、賠后追償、業(yè)績評價、績效考核等等方面。制度建設是一項長期、系統(tǒng)的工程，財產(chǎn)保險公司要不斷的總結經(jīng)驗和教訓，以完善公司治理，健全成本控制機制，以防范市場風險、信用風險、操作風險為目標，全面提升成本控制水平。

4.加強隊伍建設，提高全員成本控制意識

成本管控意識應從管理層開始提升，從上到下形成良好的成本管控氛圍。加強全體員工培訓，不斷提升員工對成本控制的意識和水平，把成本控制落實到每一個人身上，完善考核激勵機制，把業(yè)務考核和成本管控考核結合起來，增強其他部門和員工對于成本控制的積極性；預算編制不僅僅是財務部門的事情，其他部門也要融入預算的編制過程中，將業(yè)務計劃與財務預算相結合，將預算的編制與業(yè)務的預測融合在一起；培養(yǎng)具備成本管控技能和經(jīng)驗的人員，將合適的人放在合適的崗位，穩(wěn)定員工隊伍，避免人力資源的浪費。5.加強成本管控的信息化系統(tǒng)建設大數(shù)據(jù)的發(fā)展對現(xiàn)代社會的方方面面都產(chǎn)生了深遠的影響，在保險公司中，建立和加強成本管控的信息化系統(tǒng)對公司的發(fā)展有必不可少的積極作用。成本預算可以通過信息化系統(tǒng)的建設下達到每個部門，甚至下達到每一個崗位，把預算的控制擴大到員工個體、嵌入每一個崗位的工作流程，每一個員工在即將發(fā)生成本之前可以查看預算大小，根據(jù)預算來控制實際發(fā)生的成本，發(fā)生后能對是否超標或是結余有一個指標考核的反饋，讓員工在工作中不斷的改進成本控制方案，這樣對于成本的控制真正的做到事前預測、事中控制和事后考核。

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1.資金來源范圍廣。一般情況下，財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費，但是隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，財產(chǎn)保險公司的項目也在不斷更新。因此，財產(chǎn)保險公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業(yè)到投保個人，財產(chǎn)保險公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產(chǎn)分布集中。財產(chǎn)保險公司對于財務管理都采用集中管理的原則，集中進行收支，各個分布的保險費用的支付也可以通過現(xiàn)代的信息技術，如支付平臺、支付寶、網(wǎng)銀等方式直接把保費上交到總公司，便于總公司的集中化管理。總公司集中管理金融資產(chǎn)及對實物資產(chǎn)進行投資。所以，資產(chǎn)集中分布的情況下，企業(yè)的財務風險也具有很大的隱患。3.財務會計負債數(shù)據(jù)不準確。財產(chǎn)保險公司屬于負債經(jīng)營的公司，他們所收取的保費大部分是短期的負債資金，因為財產(chǎn)保險發(fā)生風險的時間的不確定性和保險公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財產(chǎn)保險公司負債的時間和付款金額。所以，也就增加了財產(chǎn)保險公司的財務風險。4.足夠的現(xiàn)金流動。企業(yè)或者個人選擇做財產(chǎn)保險的原因，是希望在發(fā)生意外和風險時能夠及時獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險本身也是一種分擔風險和經(jīng)濟補償?shù)姆绞?，一旦投保人發(fā)生風險，保險公司就需要有大額資金進行賠付。財產(chǎn)保險公司需要有足夠的現(xiàn)金流動，這樣才能夠保證及時賠付支出，便于保障投保人的權利，也能夠發(fā)揮財產(chǎn)保險公司促進社會穩(wěn)定的作用。

二、財務風險管理的含義

財務風險管理是指公司在經(jīng)營時的財務活動中，因為一些無法預知的原因而導致財務管理中存在風險，這種風險致使公司的財務管理結果與預期的結果相差甚遠，有的導致公司的利潤減少，有的給公司的財務造成損失。而造成這種風險的因素有市場原因、國家政策調控、公司內部原因等，由于公司的財務管理貫穿于整個公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務風險。公司在一定財務目標的指導下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務管理的內容，而這些管理工作都會存在一定的風險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務管理工作，雖然會有財務風險，但也需要公司積極應對，減少風險帶來的損失。所以，公司更要進行財務風險的管理。

三、財產(chǎn)保險公司出現(xiàn)財務風險的原因

1.財產(chǎn)保險公司的賠付能力不足。財產(chǎn)保險公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個人的財產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財產(chǎn)保險公司按照合約進行賠償?shù)哪芰Γ劝ㄒ话闱闆r下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個財產(chǎn)保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務責任的能力，影響財產(chǎn)保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)濟發(fā)展的背景下也在不斷擴大自己的規(guī)模，但很多財產(chǎn)保險公司擴大經(jīng)營都是沒有目的進行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認清楚財產(chǎn)保險公司的實際情況，很多業(yè)務在不熟悉的情況下開展工作，就導致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財務風險。2.財務管理中的信息失真增加了財務風險。財產(chǎn)保險中的財務管理信息失真現(xiàn)象存在于財產(chǎn)保險公司中，有的財產(chǎn)保險公司為了擴大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協(xié)議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財產(chǎn)保險，最終會造成財產(chǎn)保險公司財務風險的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發(fā)生相應的事故需要理賠時，保險公司所承擔的責任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產(chǎn)保險公司財務管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財務風險。3.財務風險管理的技術平臺建設不完整。造成財產(chǎn)保險公司的財務風險出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財務操作技術以及資產(chǎn)的管理等風險都是財務風險的內容，但是財產(chǎn)保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風險，在技術處理時沒有嚴格的工作流程或者嚴密的處理方案，更沒有完整的技術平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風險時就不能及時作出反應，也不能及時應對。由于現(xiàn)在保險公司財務風險管理的財務風險認識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財產(chǎn)保險公司的財務風險管理技術平臺需要很好的完整的建設。

四、財產(chǎn)保險公司財務風險管控的對策

1.依據(jù)財產(chǎn)保險公司的實際情況制定財務風險管理措施。財產(chǎn)保險公司的財務管理要首先認清公司所處的內外環(huán)境，并且認真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財務風險的管理的應對措施，及時發(fā)現(xiàn)問題，調整策略，提高保險公司的適應能力。財務風險管理應該與時俱進，不斷創(chuàng)新，面對不同的財務風險管理作出不同的應對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財務人員的個人特點，安排崗位，明確責任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應，減少財務風險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務風險管理的措施是一種全新的方式，應該值得推廣。2.建立健全財務風險預警體系。建立保險公司的財務風險預警體系，主要是對財務管理中可能出現(xiàn)的風險進行預警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財務風險，分析財務報表，這樣可以和正常的財務工作一起多角度分析和反映保險公司的財務狀況。同時，建立財務風險預警體系還能夠約束財務工作，讓財務工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財務管理者認清保險公司的財務狀況，提前預警到公司會遇到的財務管理的風險，并及時采取應對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務風險管理機制財產(chǎn)保險公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時，保險公司在發(fā)展時要依據(jù)客觀實際情況，不能為了擴大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發(fā)展。因此，應該注重培養(yǎng)信譽，尋找合作伙伴應該找信譽好的企業(yè)，方便進行財務管理。建立健全風險管理機制要確定應對風險的方案和措施，制定企業(yè)財務戰(zhàn)略和計劃，優(yōu)化財務決策和控制方法，建立財務控制信息系統(tǒng)，當出現(xiàn)風險時可以及時采取應對措施。

五、結語

我們認識到在動態(tài)財務分析的背景下，財產(chǎn)保險公司財務風險工作存在的問題，結合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務風險管理制度和監(jiān)管機制，加強對公司的內部控制以及財務風險預警機制，強化風險的控制意識，有效規(guī)避財務風險，用發(fā)展的眼光看問題，為財產(chǎn)保險公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業(yè)的秩序，促進我國財產(chǎn)保險事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司吉林分公司

參考文獻：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經(jīng)濟資本的我國保險公司投資風險限額配置研究[J].保險研究,2011(11).

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    【論文摘要】 財產(chǎn)保險企業(yè)巨額的應收保費給企業(yè)經(jīng)營造成了不利影響。文章試圖從應收保費發(fā)生的原因入手,分析過多的應收保費對保險企業(yè)的負面影響,提出解決問題的具體措施和對策,以期能減少應收保費并將其保持在一個合理的范圍內,這對我國財產(chǎn)保險企業(yè)的健康發(fā)展以及進一步提高其自身的競爭力有著重要的現(xiàn)實意義。 

    近年來,我國財產(chǎn)保險公司的應收保費總量不斷增加,其表面上表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差,背面則在于保險公司的財務管理中的一系列問題。加強應收保費的管理,對防范風險、提高公司競爭力有重要意義。 

    一、我國財產(chǎn)保險公司應收保費的現(xiàn)狀 

    應收保費是指保險合同已經(jīng)生效、符合保費收入確認條件但尚未收到資金的保費,待以后收到保戶交納的保費時,沖減應收保費。投保人將風險轉嫁給保險公司,應收保費要對應相應保險單承保的風險責任。一般企業(yè)在取得收入的成本是已經(jīng)發(fā)生、可準確計量的,確認收入的同時可確定盈利;而由于保險成本的事后確定性,取得保費收入的成本是對未來的一種估計,不能準確預計和計量。這與會計上的應收賬款所對應的已完成事項有本質的差異。在保險期限沒有結束前,應收保費不能按照簡單的應收款項處理。 

    從性質上看,應收保費是保險企業(yè)對投保人的一種債權,表現(xiàn)為保險責任與交費的時間差。但是部分財產(chǎn)保險公司利用應收保費賬戶進行相關財務處理,以達到逃避和謀利的目的。另外,由于人身保險合同生效需要合同成立與繳納保險費兩個條件,而財產(chǎn)保險合同的生效不需繳納保險費。只要保險合同成立,約定了保險責任起訖時間即生效。因此,應收保費比較嚴重的主要是財產(chǎn)保險公司。目前,關于應收保費在保費收入中的理想比重一般認為在3%-5%。人保系統(tǒng)把應收保費比率定為5%,而保監(jiān)會下達給財產(chǎn)保險公司應收保費比率的底線定為8%。 

    實事上,我國財產(chǎn)保險公司應收保費比率過高且各財產(chǎn)保險公司之間不平衡。中國人保、平安保險、太平洋保險等公司低于認可標準8%。但中國人保是從原來的中國人民保險公司分立而來的,而一般公司分立時,會對其歷史上的財務包袱進行處理。平安保險和太平洋保險的數(shù)據(jù)是以集團公司為基準的,因壽險公司的應收保費比率低于財產(chǎn)保險公司,比率可能會被稀釋。比率遠高于8%的有中華聯(lián)合、香港民安、東京海上火災保險等。華泰、天安等公司的指標與8%較為接近?？傮w上看,幾家大的財產(chǎn)保險公司的指標要遠低于中小財產(chǎn)保險公司的同項指標,這反映出較為規(guī)范的內控管理。 

    從縱向看,多數(shù)財產(chǎn)保險公司各個年份的比率有較大的波動性。以平安保險為例,從1990年到1995年,應收保費比率較高,接近或高于9%,1994年甚至達到15.4%;而從1996年到2000年應收保費比率迅速下降到3%以下,2002年甚至只有0.90%;而在2003年該比率又有反彈趨勢,達到6.21%。比率的不穩(wěn)定性可能與經(jīng)濟環(huán)境及控制管理水平等因素有關。 

    應收保費的險種分布較集中,主要在機車險、企財產(chǎn)保險、貨運險等傳統(tǒng)險種上。由于國家規(guī)定交強險須先交保費再出單,一般不會出現(xiàn)應收保費,而車險中的商業(yè)險應收保費的比例就較高。另外,應收保費還呈現(xiàn)出季節(jié)性分布特點,往往年中比率高于年末,這與應收保費產(chǎn)生的時段及年終的大力清繳有關。 

    二、應收保費的產(chǎn)生 

    我國財產(chǎn)保險業(yè)近年均保持兩位數(shù)以上的增長率,2007年財產(chǎn)保險業(yè)保費收入更是達到了1997.73億元人民幣,逼近2000億元大關。保險收入的增加帶動了應收保費的增加。就應收保費的會計意義,可按產(chǎn)生的原因將其分為正常的應收保費和不正常的應收保費。 

    1、正常的應收保費 

    (1)信用政策形成的應收保費。由于展業(yè)和市場競爭的需要,財產(chǎn)保險公司針對一些大客戶簽發(fā)的機車險、企業(yè)財產(chǎn)保險、貨運險的大額保單或招投標業(yè)務,會在保險費率和保險交納期限上給予優(yōu)惠,從而形成部分應收保費。 

    (2)正常的流轉過程中形成的應收保費。保費在正常的流轉過程中,由于出單與結算之間的時間差以及保單在流轉過程中的正常失誤如網(wǎng)點保費結算滯后,也會形成應收保費。有些保險業(yè)務如個人住房按揭險、貨運險、航運險等業(yè)務是通過銀行、郵政及交通運輸部門等中介網(wǎng)點代辦代收的,而財險公司與中介的結算慣例通常是月結或季結。保險中介的介入增加了保費從投保人到保險人的環(huán)節(jié),減緩了資金流通速度,導致保費結算期限較長從而產(chǎn)生應收保費。另外,一些不能在業(yè)務處理系統(tǒng)直接出單的保險業(yè)務,如某些業(yè)務、定額保險,要進行手工補錄,由于補錄時間緊、工作量大等原因補錄數(shù)據(jù)不到位,未能及時進行收付保費的結轉確認,也會產(chǎn)生應收保費。 

    (3)系統(tǒng)處理方式和操作失誤產(chǎn)生的應收保費。由于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無縫對接,業(yè)務系統(tǒng)中每錄入一張保單,財務系統(tǒng)就會自動確認保費收入。在實際操作過程中,錄單操作失誤(錄入的信息不能隨便刪除)及復核把關不嚴,導致同一張保單重復錄入,財務系統(tǒng)相應進行多次確認,從而虛增一部分應收保費。 

    2、非正常的應收保費 

    財產(chǎn)保險公司的應收保費中相當部分是不正常的,根據(jù)其產(chǎn)生的原因可以分為以下幾類。 

    (1)惡意拖欠行為產(chǎn)生的應收保費。部分投保人以各種借口比如經(jīng)營狀況不佳、資金周轉困難惡意拖欠保費。有些人出于提高傭金、甚至侵吞保費的目的,進行隱瞞欺騙,不按時向保險公司劃轉保費。因拖欠而形成的應收保費,壞賬率往往較高。而在清收過程中財產(chǎn)保險公司又畏懼訴訟成本,一般不通過法律途徑加以解決,進一步縱容了投保人和人的拖欠行為。 

    (2)保險公司的違規(guī)造假行為形成應收保費。由于各保險公司的產(chǎn)品費率和支付給人手續(xù)費的最高限額均由保監(jiān)會審批,部分財產(chǎn)保險公司為了擴大銷售額,承諾給予保費回扣或變相降低費率,即“暗返”。利用虛掛應收保費的方式支付給人法律規(guī)定以外的高額手續(xù)費,這部分多支付的手續(xù)費以應收保費的形式存在,實際上卻不能收回,徹底成為了壞賬。另一方面,保險機構索要高額手續(xù)費,為躲避監(jiān)管機構的檢查,在會計上以掛應收保費的形式對支付的費用進行處理,但實際上已無法收回;還有一些保險公司通過出具批單反向沖減保費收入,達到“暗返”的目的?；鶎颖ｋU機構為完成上級規(guī)定的指標任務,達到多提費用的目的,通過“應收保費”賬戶進行造假。以上情況產(chǎn)生的應收保費通常被稱為“虛應收”。這也是監(jiān)管部門對應收保費監(jiān)管的重點部分。 

    (3)營銷人員變動導致的應收保費。保險營銷人員的流動非常頻繁,部分財產(chǎn)保險公司對業(yè)務員缺乏有效的管理。一旦營銷人員變動,就有可能留下一部分保單因客戶資料遺失而無法收款。

    三、不良應收保費的影響 

    應收保費的數(shù)量太多,甚至發(fā)生很多不正常的應收保費時,會對財產(chǎn)保險公司造成不良影響。 

    1、降低會計信息真實性 

    一方面,應收保費長期掛賬,虛增了保費收入;另一方面,由于業(yè)務系統(tǒng)的設置,部分財產(chǎn)保險公司由于應付未付的批減保費會存在一部分負數(shù)的應收保費。這實際上是財產(chǎn)保險公司的一項債務,而正數(shù)的應收保費是一項債權,兩者對應的債權人和債務人通常不是同一人,不能直接抵減。如財產(chǎn)保險公司直接沖減正數(shù)的應收保費,會降低應收保費數(shù)據(jù)的真實性。 

    2、加大了企業(yè)的財務風險 

    第一,它直接造成了現(xiàn)金流的減少。應收保費占用了保險公司正常的現(xiàn)金流,公司可能因現(xiàn)金周轉困難而出現(xiàn)支付危機。另外應收保費缺乏流動性和收益性,直接影響了保險公司的資產(chǎn)質量。第二,加大了企業(yè)償付風險,不利于正常的賠付。對于已生效但尚未收到保費的財產(chǎn)保險保單,一旦出險,保險人就需承擔響應的賠付責任,而應收保費造成的大量未收回的資金則給正常賠付增加了壓力。第三,保監(jiān)會的《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》對保險公司的償付能力有著嚴格的規(guī)定,大量的應收保費直接影響公司的償付能力。再次,應收保費作為收入雖未收到款項,但保險公司須據(jù)此預繳營業(yè)稅和所得稅,增加了經(jīng)費負擔。第四,無論是否收到款項均要進行分保(再保險),又增加了保險公司的分保成本。第五,應收保費易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪。應收保費的長期大量存在,有可能給不法分子貪污挪用、弄虛作假提供了可乘之機,如已經(jīng)收到資金而不入賬,或未繳費出險時,用賠款沖抵應收保費。 

    四、針對不良應收保費所采取的對策 

    由于過多的應收保費給財產(chǎn)保險公司造成不良影響,為了防范經(jīng)營風險,提高企業(yè)的競爭力,應從以下幾個方面入手加強應收保費的管理。 

    1、加大保險宣傳力度和提高誠信的投入 

    部分客戶片面認為投了保就有保障,繳費的時間不是決定因素。對此保險公司要加大宣傳,鼓勵主動繳費,消除產(chǎn)生應收保費的客戶因素。另外,樹立全員防范經(jīng)營風險的意識,實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的發(fā)展。 

    2、根據(jù)投保業(yè)務的質量進行有選擇的承保 

    在擴大市場份額和業(yè)務規(guī)模的同時還要考慮成本效益原則。首先,保險公司要在收入和費用、規(guī)模與效益之間找到一個平衡點。其次培養(yǎng)業(yè)務員對企業(yè)的責任感。按照保戶信譽程度、償債能力、當前財務狀況和實際支付保費的能力制定信用政策,降低應收保費產(chǎn)生的可能性,從而確保保費的實收率。 

篇5

【關鍵詞】財產(chǎn)保險;現(xiàn)狀;問題;對策

一、我國財產(chǎn)保險公司發(fā)展現(xiàn)狀

1949年中國人民保險公司建立起來，后來因為所以保險公司的工作全部停止，然后經(jīng)過國務院的審查通過，從1980年開始中國人民保險公司才慢慢開始辦理停止了二十年的保險業(yè)務工作，這樣才能順應現(xiàn)代社會發(fā)展的步伐。自從我國開始改革開放，保險行業(yè)的發(fā)展突飛猛進。有關不完整的統(tǒng)計我國今年一季度實現(xiàn)了4617.2億元的保險收入金額。一直到三月份，總投資就達到了5萬億元之多，和年初相比增長了7.0%，不得不承認的是保險行業(yè)會依托經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，保證人民生活質量提高的前提下，保險行業(yè)才能充分的發(fā)展。

二、我國財產(chǎn)保險公司存在的問題

改革開放的開展，財產(chǎn)保險公司發(fā)現(xiàn)了很多新的機遇，但同樣的面臨著巨大的困難，還存在很多問題：

第一，我國的財產(chǎn)保險市場幾乎是壟斷全局的，我們找到了往年財產(chǎn)保險公司原保險保費數(shù)據(jù)統(tǒng)計情況，中國人保財險、平安財險、太平財險、中華聯(lián)合、中國大地這五家加起來所占有的市場就達到了70%，而且還有19家外資財產(chǎn)保險公司，但是和2010年最新的原保險保費收入情況（圖1）做一個比較，市場卻只占有了1%，對于保險行業(yè)先進的國家來說我國的五大保險公司所占的市場份額較高（圖2）。

圖2

第二，保險公司對于風險的處理技術并不成熟?，F(xiàn)在所有保險公司面臨同樣的問題，那就是經(jīng)營環(huán)境復雜多樣，所以風險管理就變得很重要了，但是我們不得不承認的是我國現(xiàn)存的保險公司沒有技術人員，風險管理方法落后。

第三，保險人制度漏洞百出。人和保險公司是的關系，但是人的權益沒有得到保證，并且人的入門考試過于簡單，所以人的素質很差，人的素質差就會嚴重影響公司的形象。

第四，雖然經(jīng)濟快速發(fā)展，財產(chǎn)保險公司的數(shù)量很多，但是不管從深度和密度來說都無法同發(fā)達國家作比較。同時我國財產(chǎn)保險公司需要不斷的創(chuàng)新，這樣才能立足腳跟。

三、我國財產(chǎn)保險公司發(fā)展對策

考慮到國內外經(jīng)濟發(fā)展的方向，我國的保險都處在一個大好發(fā)展的時期，對于財產(chǎn)保險公司而言，一定要把握好這個大好的機會和難得的機遇。

1.財產(chǎn)保險公司的改革不斷加強

我國的財產(chǎn)保險正在一個關鍵的時期，這是有財產(chǎn)保險的發(fā)展所決定的，是必須要經(jīng)歷的?，F(xiàn)在我們要一直加強財產(chǎn)保險公司的制度改革，市場的準入標準、增強承保能力供給和價格問題都需要重視，并且一定要處理好保險公司和保險中介的關系，逐步的建立起有中國特色的財產(chǎn)保險公司。

2.風險管理理念深化人心

風險管理現(xiàn)在已經(jīng)是保險公司建立最基本的內容。保險公司應該把風險管理的理念深入人心，而且高校會培養(yǎng)一大批有技術有素質的人才，而且我們可以學習到發(fā)達國家財產(chǎn)保險公司在風向管理上的經(jīng)驗和技術。

3.保險人制度不斷改革

人從保險公司分離成為了我國保險行業(yè)的發(fā)展方向，和多得歐洲國家有專業(yè)的公司，主要負責廣告產(chǎn)品的銷售。所以保險公司要不斷改變人的管理機制，保險人的準入門檻和整體素質都要進行不斷的提高，并要定期讓保險人參加培育以及對他們加強監(jiān)管的力度，時刻監(jiān)督保險人的行為，找到方法解決人來回流動的問題并且要努力提高人在社會上的地位，這些都會給保險公司的發(fā)展帶來正能量。

4.財產(chǎn)保險公司自己的產(chǎn)品優(yōu)勢不斷提升以及創(chuàng)新

保險公司對風險的管理工作已經(jīng)提上了日程，保險是企業(yè)風險管理最為重要的方法，可以為企業(yè)提高自身的管理水平和業(yè)務能力有著很大的幫助作用。所以現(xiàn)在市場上的財產(chǎn)保險公司就應該充分展示自身的產(chǎn)品優(yōu)勢，價格服務也要樣樣完美。

四、結束語

我國現(xiàn)在的財產(chǎn)保險市場機制并不完整，財產(chǎn)保險市場也出現(xiàn)了不少問題。但是經(jīng)濟在持續(xù)發(fā)展科學技術也有很大的進步，所以財產(chǎn)保險正在向著規(guī)范化、法制化發(fā)展著，公司之間的競爭變得越來越激烈、同時財產(chǎn)保險的人制度需要進一步的完善到位，所有的財產(chǎn)保險公司經(jīng)過共同努力財產(chǎn)保險市場才可以站穩(wěn)。

參考文獻：

[1]任昊.《中國人保財險公司的人力資源管理研究》，2012.

[2]李煥群.《中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司深圳分公司市場營銷策略研究》，2011.

篇6

關鍵詞：財產(chǎn)保險公司；風險；合理應對

一、財產(chǎn)保險的概述

1.財產(chǎn)保險的原則

賠償被保人的遭受的損失是財產(chǎn)保險最基本的要求，也是財產(chǎn)保險的核心準則。在被保人的經(jīng)濟狀況發(fā)生事故時，保險公司及時給予保險人遭受的經(jīng)濟損失進行賠償，致使保險人不必為造成的損失所困擾。保險公司依據(jù)損失的價值進行恢復性的賠償。

2.財產(chǎn)保險的內容

依據(jù)保險合同內的相關約定，保險公司向被保方收取相應的保險費，從而保障保險人的財產(chǎn)經(jīng)濟安全狀況，對于意外事故以及自然災害所造成的經(jīng)濟損失按照合同內容進行賠償。使保險人得到安全的責任保障。在財產(chǎn)保險的業(yè)務中包括了信用保險，財產(chǎn)損失保險以及責任保險等業(yè)務。只要向其保險公司定期繳納相應的保險費用，就可以使被保人的財產(chǎn)得到最大程度的保護。

3.財產(chǎn)保險業(yè)務的種類

（1）財產(chǎn)損失保險分為：火災保險：其中包括了企業(yè)財產(chǎn)保險以及家庭財產(chǎn)保險。運輸工具保險：其中包括了飛機保險，船舶保險以及汽車保險。貨物運輸保險：其中包括了海上貨物運輸保險，內陸貨物運輸保險，郵包保險以及貨物運輸保險的特約保險。工程保險：其中包括了機器損壞保險，建筑工程保險，船舶建造保險以及安裝工程保險。農業(yè)保險：其中包括了經(jīng)濟作物保險，收獲期農作物保險，生長期農作物保險以及經(jīng)濟動物保險。

（2）責任保險：其中包括了產(chǎn)品責任保險，公眾責任保險，職業(yè)責任保險以及雇主責任保險。

（3）信用與保證保險：其中包括了投資保險，信用保險以及保證保險。

二、財產(chǎn)保險公司的業(yè)務范圍內面臨的風險

1.經(jīng)營風險

（1）定價不足風險。由于過度的競爭以及精算的程度較低導致這類風險的產(chǎn)生。受到定價水平的不足，致使保費的收入不能完全覆蓋風險。而且費率過低也會影響到整個保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營。

（2）信用風險。財產(chǎn)保險公司的人很多時候都會為了實現(xiàn)自身的銷售利益，從而誤導欺詐顧客，致使保險人的利益受到或大或小的侵害。還有在理賠方面保險公司與投保人也存在著較大的分歧，如果在出現(xiàn)一些重大事件的時候，保險公司的做法不能夠使客戶滿意。

（3）分保風險。在保險公司承保工作中，分保是最為有效的一種辦法，由于可以分散風險以及擴大承保面，因此許多公司都使用這種形式進行大額的財產(chǎn)保險。但是有著一些財產(chǎn)保險公司抱有僥幸的心理，在進行風險較大的業(yè)務時，未經(jīng)報批或分保就先行承保。這種一旦出險，勢必會危及到公司的財務穩(wěn)定。

（4）應收風險。在應收保費方面也存在著一定的風險狀況，由于被保人拖欠不交保費，致使保險公司的保費不能如期收回。如果一旦出現(xiàn)情況，保險人將蒙受不應有的損失。盡管保險人實際未收到保費，可也要承擔保險責任。

（5）合規(guī)風險。保險公司內部雖然規(guī)定了相應的管理辦法以及實施細則，但是由于我國財產(chǎn)保險公司的合規(guī)管理尚不成熟，管理體系還不夠完善，因此也導致在現(xiàn)有的合規(guī)管理體制仍存在著很多漏洞以及風險。

（6）巨災風險。在我國的非壽險行業(yè)，有兩個較為突出的問題。第一個就是費率過低，第二個就經(jīng)營管理方面較弱。受這兩項因素的影響，如果一旦發(fā)生事故會給公司帶來責任準備金提取不足的直接后果。隨著我國保險行業(yè)的不斷成熟發(fā)展，在責任險方面也隨之提高。巨災風險對于我國保險行業(yè)也是一項難題

2.投資風險

在金融市場的大環(huán)境下，一般都存在著過度集中風險。這種過度集中風險大致分為兩類：第一個就是資產(chǎn)過度集中風險，第二個就是負債過度集中風險。作為金融市場中較為重要的一部分，保險市場也存在著相應的過度集中風險，并且在我國的財產(chǎn)保險業(yè)中表現(xiàn)得更為明顯。（1）資產(chǎn)過度集中風險。當保險公司的資產(chǎn)都集中在一項資產(chǎn)時，在資產(chǎn)價值方面，一旦出現(xiàn)較大的波動，很容易給保險公司帶來相應的風險。（2）產(chǎn)品結構不合理。負債過度集中也是與資產(chǎn)過度集中的風險相互對應，由于產(chǎn)品結構的不合理。因此也導致負債過度集中。在我國，一直以來保險業(yè)務都是相對的集中，尤其在非壽險業(yè)務中，所體現(xiàn)出來的更為明顯。

三、財產(chǎn)保險公司風險的合理應對措施

1.收集信息

在整個審核保險的過程中，信息的收集起到至關重要的作用，從而確保相關事宜的真實性，進而降低責任準備金提取不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.對危險因素進行評估

以有效的信息資料為依據(jù)，整個審核保險的過程中相關人員必須以核保標準以及核保原則對被保人進行風險評估。其中包括心理危險因素，物質危險因素以及道德危險因素等等，從而最大程度的保障財產(chǎn)保險公司的利益。

3.保險方案的確認

如果審核保險的人員對于申請保險存在質疑問題，還可以現(xiàn)場進行核實。從而劃分投保人的風險等級，進而對投保人作出承保以及拒保的決定。實現(xiàn)不粗放保險的現(xiàn)象發(fā)生。

4.核實保險之后的執(zhí)行工作

在審核完保險之后，應把相關的決定告知外勤人員，從而使其簽發(fā)保單。與此同時還應向相應的統(tǒng)計監(jiān)督部門記錄其風險的情況，這樣也為日后的工作做好基礎。結束語針對財產(chǎn)保險面臨的風險做出積極有效的應對方案至關重要。這迫使我國的保險公司必須轉變經(jīng)營模式，這對于其未來的健康發(fā)展有著戰(zhàn)略性意義。因此推進財產(chǎn)保險行業(yè)的風險管理，進行有效地防范調控尤為重要。這也為我國的保險行業(yè)持續(xù)發(fā)展打下厚實的基礎。

參考文獻：

[1]劉珊.財產(chǎn)保險公司財務風險管控對策研究[D].陜西科技大學,2015.

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保險營銷是關于保險商品的構思、開發(fā)、設計、費率厘定、推銷及售后服務等的計劃與實施過程，也就是保險公司以保險為商品，以市場為中心，以滿足被保險人需求為目的，實現(xiàn)保險公司目標的一系列整體活動；或者說是一個險種從設計前的市場調研最終轉移到保險消費者手中的一個動態(tài)管理過程。

對保險公司而言，保險營銷有利于了解市場需求，從而推出針對性的保險商品，進而達到占有市場、提高企業(yè)競爭力的目的。相比較而言，我國保險公司無論在保險營銷的意識、保險營銷的理念以及保險營銷的手段上都跟國外同行存在著明顯的差距，其中又以財產(chǎn)保險公司的差距尤為巨大。

在國內，壽險公司率先引進國際先進的營銷理念與營銷機制，使其業(yè)務經(jīng)營日新月異，業(yè)績明顯提高的時候，財產(chǎn)保險公司仍沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，導致財產(chǎn)保險公司競爭力下降，業(yè)務徘徊不前，經(jīng)營陷入困境，行業(yè)地位下降。為了擺脫困境，尋找新的發(fā)展出路，一些有遠見的財產(chǎn)保險公司開始著手探索財產(chǎn)保險營銷方式。但由于受各種主客觀條件的制約，國內財產(chǎn)保險公司探索營銷之路注定是漫長和艱辛的。

一、財產(chǎn)保險公司進行保險營銷的必要性分析

(一)巨大的市場需求潛力需要財產(chǎn)保險公司去挖掘

眾所周知，我國保險市場發(fā)展?jié)摿薮蟆o論是從保險深度、保險密度，還是保費占居民儲蓄的比重來看，我國和世界平均水平都有著非常明顯的差距，更不用說與發(fā)達國家的差距了。巨大的差距昭示了我國保險業(yè)的落后，同時也意味著我國保險業(yè)發(fā)展的巨大潛力。隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，居民收入不斷提高，國內保險需求將進一步增長，而最近幾年我國保費收入一直以高于GDP增長率的速度增長也表明了我國保險業(yè)蓬勃發(fā)展的勢頭。面對巨大的潛在市場需求，面對行業(yè)從新洗牌的機會，各保險公司只有采取積極主動的營銷策略，變潛在需求為現(xiàn)實需求，變現(xiàn)實需求為對自身產(chǎn)品的需求，才能夠在市場競爭中立于不敗之地，乃至在競爭中進一步發(fā)展壯大。否則，將逐漸失去市場份額，并被市場所淘汰。

(二)市場主體多元化加劇了財產(chǎn)保險市場競爭

在保險業(yè)開放之前，我國產(chǎn)險市場只有寥寥幾家財產(chǎn)保險公司，而且市場份額也基本上由人保財險、平安財險和太平洋財險三家保險公司壟斷，其中人保財險更是長期占據(jù)市場份額一半以上。在這樣缺乏競爭的市場中，各保險公司維持其市場份額以及市場地位顯得比較容易，因而各保險公司缺乏保險營銷的緊迫性。

然而，隨著我國加入WTO，保險市場進一步開放，國際保險巨頭紛紛將眼光投向中國，或者設立分公司或辦事處，或者設立中外合資保險公司，產(chǎn)險市場主體不斷增加，產(chǎn)險市場競爭日趨激烈。外資保險公司和新成立的中外合資保險公司由于沒有歷史的包袱，而且擁有巨額資本、先進的保險管理以及營銷理念，給國內財產(chǎn)保險公司帶來強有力的挑戰(zhàn)。國內的財產(chǎn)保險公司不進行保險營銷也能維持市場份額的日子已經(jīng)一去不復返。各財產(chǎn)保險公司應充分利用在客戶資源、渠道建設等方面的優(yōu)勢，通過探索適合自己的保險營銷道路，采取積極主動的營銷策略，來維持甚至擴大市場占有率。

二、我國財產(chǎn)保險公司保險營銷的現(xiàn)狀

(一)營銷意識薄弱，營銷理念落后

受計劃經(jīng)濟體制以及過去保險展業(yè)經(jīng)驗的影響，國內很多財產(chǎn)保險公司主動進行營銷的意識還很薄弱，營銷理念也相對落后。版權所有很多財險公司的營銷理念仍停留在以自我為中心的“產(chǎn)品觀念”或“銷售觀念”階段，過分強調自身，而忽視顧客及社會的需求。有的認為營銷就是面向社會招聘人員，再經(jīng)過短訓后推銷針對個人的分散性業(yè)務，把招聘營銷員當成增收保費的措施和權宜之計；有的認為財險業(yè)務只宜于直銷，而不應上營銷；有的沒有把財產(chǎn)保險營銷制度的建設當作培育和完善保險市場的一個重要環(huán)節(jié)。總之，財險營銷觀念亟待改變。

(二)市場定位不明確，產(chǎn)品設計缺乏特色

市場調研和預測是現(xiàn)代營銷的基礎，市場定位則是營銷的關鍵。但由于受錯誤觀念及粗放經(jīng)營方式的影響，財產(chǎn)保險公司，尤其是基層公司均不重視市場調研和預測工作，受此影響，相應的市場細分、目標市場選擇、產(chǎn)品研發(fā)等便無法開展，市場定位也無從談起。由于缺乏市場定位，各公司設計出來的產(chǎn)品往往沒有特色，產(chǎn)品相互模仿現(xiàn)象嚴重，一些公司雖開發(fā)了一些新產(chǎn)品，但仍缺乏系列性及差異性，難以適應不同消費者不同層次的需求。

(三)營銷渠道單一

國內財險業(yè)務自恢復以來，一直習慣于依靠公司外勤直接展業(yè)，并輔之以兼業(yè)等簡單的銷售方式，缺乏系統(tǒng)完善的營銷體系。目前財產(chǎn)保險公司保險營銷方式對傳統(tǒng)營銷渠道依賴性過強，而對新興的營銷渠道，例如：網(wǎng)絡營銷、保險社區(qū)營銷、滲透營銷運用很少，這樣就很難從多渠道、多方位構建起復合型的保險營銷方式。

(四)營銷隊伍素質偏低

目前，財產(chǎn)保險公司普遍缺少保險營銷專職培訓人員以及營銷主管，導致營銷培訓不足，營銷管理滯后。很多營銷員基本上沒有接受過任何的相關培訓，只是在實踐中邊干邊學或在簡單培訓后匆忙上陣，業(yè)務操作不規(guī)范，責任心也不強，致使業(yè)務質量不高，甚至出現(xiàn)截留保費、賠款的現(xiàn)象。

三、對改善財產(chǎn)保險營銷的建議

(一)轉變營銷理念，重視營銷工作

首先要統(tǒng)一公司內部對保險營銷的認識，高度重視保險營銷對實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，并把保險營銷工作納入公司日常管理的軌道通盤考慮。其次，各保險公司應轉變營銷理念，立足于市場，以滿足市場需求作為營銷的根本目的，并最終實現(xiàn)消費者和保險公司雙贏的目的。

(二)加大產(chǎn)品開發(fā)力度，推出適銷產(chǎn)品

為了使產(chǎn)品保持較強的競爭力，財產(chǎn)保險公司應加大市場調研力度，在細分市場的基礎上，根據(jù)公司長遠發(fā)展目標科學地選擇版權所有目標市場，然后針對目標市場的需求開發(fā)出具有自己特色的產(chǎn)品。只有這樣，財產(chǎn)保險公司才能按各個市場的需要，分別開發(fā)出不同的險種，滿足不同層次的客戶需要，進而樹立起自身品牌。

(三)豐富營銷渠道

財產(chǎn)保險公司在完善傳統(tǒng)銷售渠道的同時，應該積極采用一些合適的新興銷售方式，例如：電話營銷、網(wǎng)絡營銷、電視營銷等等。這些新的銷售方式由于具有成本低，交易方便、快捷等優(yōu)勢，因而也被認為是未來增長最快的銷售方式。以網(wǎng)絡為例，根據(jù)CyberDialogue的一項調查表明，目前美國約有670萬消費者通過國際互聯(lián)網(wǎng)選購財產(chǎn)保險產(chǎn)品，而根據(jù)美國獨立保險人協(xié)會預測：未來10年內，商業(yè)保險交易的31％和個人險種的37％將通過網(wǎng)絡方式進行。而在我國，人保財險在2005年4月簽出國內首張電子保單，開啟了我國財產(chǎn)保險產(chǎn)品網(wǎng)絡銷售的時代。

篇8

【關鍵詞】財產(chǎn)保險；全面預算；管理措施

一、全面預算管理在財產(chǎn)保險公司應用中的問題

（一）預算編制現(xiàn)存問題

財產(chǎn)保險公司在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中，要想實現(xiàn)對整個運作過程的有效控制，避免出現(xiàn)過多成本的投入，實現(xiàn)對成本的有效管控，就必須要意識到全面預算管理在其中的重要性。但是全面預算管理在具體應用過程中，仍然存在很多問題，這些問題不僅會直接影響到全面預算管理的應用效果，而且還會對財產(chǎn)保險公司的成本管控情況產(chǎn)生影響。在與財產(chǎn)險公司當前的實際運作情況進行分析，發(fā)現(xiàn)在預算編制方面存在問題。首先，在針對預算目標進行制定和具體落實的時候，很難與財產(chǎn)保險公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持一致。也就是說財產(chǎn)保險公司在日常運作過程中，在針對預算進行編制的時候，經(jīng)常直接將這一部分的工作內容轉交給財務部門。財務部門在針對預算進行編制的時候，由于自身的權限和業(yè)務局限性等問題，導致財務部門對公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展存在偏差，無法對其有更加全面的認識和了解。與此同時，很多公司管理層在針對預算目標進行具體編制和落實的時候，過多關注公司的短期利益，這樣就會導致預算目標在編制和具體應用過程中，無法與財產(chǎn)保險公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。其次，在針對財產(chǎn)保險公司內部的營業(yè)費用進行編制的時候，缺乏準確性和有效性，會導致預算出現(xiàn)嚴重的松馳現(xiàn)象。這一問題主要體現(xiàn)在：在針對一些變動成本、固定成本進行測算的時候，整個測算過程缺乏有效性和針對性，同時也無法實現(xiàn)對整個測算過程的精細化處理。這樣不僅會直接導致預算費用與實際業(yè)務開展之間存在嚴重的偏差問題，而且在針對預算進行編制的時候，過多的關注和使用一些歷史數(shù)據(jù)，這樣就會導致預算在編制的時候，缺乏合理性和有效性。除此之外，在針對預算指標進行具體設置的時候，過于的單一，同時指標的完整性無法得到有效保證。也就是說在現(xiàn)階段的全面預算管理實施過程中，有很多財產(chǎn)保險公司在針對預算指標進行編制和具體落實的時候，大多數(shù)情況下，都只是將財務指標、定量指標作為其中的主體。但是在針對一些非財務指標或者是定性指標進行制定和具體應用的時候，整體的應用范圍和應用率普遍比較小。久而久之，勢必會導致預算指標在具體落實過程中的全面性和有效性無法得到有效落實。

（二）預算執(zhí)行現(xiàn)存問題

財產(chǎn)保險公司在日常運作過程中，將全面預算管理措施科學合理的應用到實踐中，但是整體應用效果并不是很理想，導致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因是由于預算在執(zhí)行過程中，存在很多問題，導致預算的執(zhí)行效果受到影響。首先，在針對預算進行執(zhí)行的時候，缺乏對整個執(zhí)行過程的有效監(jiān)控。由于監(jiān)督和管理不到位，這樣就會導致預算在執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)比較大的偏差問題時，整個預算管理就會失去控制。其次，在預算的具體執(zhí)行過程中，很容易就會出現(xiàn)一些短期的行為。這主要是指在預算的具體執(zhí)行過程中，要結合實際情況，對其進行合理的判斷和分析，但是執(zhí)行者和管理者相互之間的博弈是很難避免的。所以在預算執(zhí)行過程中，很多情況下，都是直接根據(jù)預算目標中的內容來進行逐一落實，很難出現(xiàn)超額完成目標等情況。

二、全面預算管理在財產(chǎn)保險公司中的具體落實

（一）對全面預算管理框架進行完善和優(yōu)化

對于財產(chǎn)保險公司而言，在日常運作和發(fā)展過程中，要將全面預算管理科學合理的應用到實踐中，就必須要結合實際情況，保證預算目標在編制過程中，可以實現(xiàn)與財產(chǎn)保險公司發(fā)展理念的有效結合，保證兩者的一致性，這樣才能夠將全面預算管理在具體應用過程中的作用和價值充分發(fā)揮出來。雖然現(xiàn)階段財產(chǎn)保險公司在針對全面預算管理進行具體落實的時候，構建了符合實際要求的管理框架。但是該框架在實際應用過程中的效果并不是很理想，所以要在實踐中積極采取有針對性的措施，實現(xiàn)對整個框架的完善和優(yōu)化，這樣才能夠為全面預算管理的順利開展打下良好基礎。

（二）預算編制過程的優(yōu)化

在與財產(chǎn)保險公司全面預算管理的實施現(xiàn)狀進行結合分析，發(fā)現(xiàn)在預算編制方面存在問題。所以為了提高全面預算管理在具體落實過程中的有效性，可以從預算編制這一角度出發(fā)，結合實際情況，對其采取有針對性的措施，實現(xiàn)對預算編制過程的優(yōu)化和完善。首先，在具體實施過程中，要保證預算編制符合財產(chǎn)保險公司的發(fā)展戰(zhàn)略思想，實現(xiàn)兩者之間的一致性。也就是在針對預算目標進行制定和具體落實的時候，要與SWOT方法進行有效結合，這樣不僅能夠與財產(chǎn)保險公司內部的環(huán)境、資源等進行有效結合，實現(xiàn)對公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的確定。只有確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，才能夠實現(xiàn)對預算目標的制定和落實，與此同時，還要結合實際情況，對財務預算指標、非財務預算指標進行選擇和利用，這樣做的根本目的是為了促使全面預算指標在具體應用過程中的全面性特征可以得到有效發(fā)揮。其次，在針對預算費用進行編制的時候，要對其中的編制方法進行完善和優(yōu)化。在具體操作過程中，財產(chǎn)保險公司在日常運作過程中，如果會受到一些瑣碎費用的影響，那么就會直接導致預算在編制和落實過程中的準確性無法得到有效保證，甚至還會導致預算松馳等現(xiàn)象。所以，在針對這一問題進行具體處理的時候，可以通過對聯(lián)合基數(shù)法在其中的合理利用，實現(xiàn)對預算費用科學合理的編制。另外，還可以利用條線結合的方式，這樣不僅能夠保證預算編制的全面性，而且還能夠體現(xiàn)出預算在編制過程中的科學性和合理性。

（三）對預算執(zhí)行過程進行優(yōu)化和完善

要想從根本上針對當前財產(chǎn)保險公司現(xiàn)存的問題進行分析和處理，就必須要從思想意識等各個環(huán)節(jié)出發(fā)，實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程有針對性的優(yōu)化和控制，這樣才能夠保證財產(chǎn)保險公司全面預算管理的有效落實。首先，在具體實施過程中，使用預實偏差的分析方法，這樣不僅能夠針對預算執(zhí)行的偏差問題進行分析，而且如果是市場原因，應當聯(lián)合業(yè)務條線做出積極的應變措施，如果是人為原因，應當對責任人進行對應的績效考核。在具體實施過程中，要將導致這些偏差出現(xiàn)的各種原因和細節(jié)落實到實處，這樣做的根本目的是為了促使整個預算執(zhí)行的力度可以得到有效提升，同時還能夠實現(xiàn)對整個執(zhí)行過程有效的監(jiān)控。其次，在實踐中要對預算目標體系進行相對應的改善和優(yōu)化，同時還要制定和落實獎懲機制。這樣不僅能夠從根本上對執(zhí)行者起到良好的約束作用，而且還能夠保證預算執(zhí)行的有效落實。

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關鍵詞：財產(chǎn)保險公司；全面預算管理；預算編制；預算考核

一、當前財產(chǎn)保險公司全面預算管理中存在的問題

影響財產(chǎn)保險公司預算管理的因素很多，主要有：項目特征、組織因素、應用環(huán)境等等，常常導致預算管理在財產(chǎn)公司的發(fā)展前景不太看好，造成企業(yè)內部成本的內控工作成效甚少，財產(chǎn)保險公司在具體實施全面預算管理的過程中仍有大量缺點急需改進，主要現(xiàn)在下面幾點：

(一)無法對全面預算實施有效監(jiān)控

財產(chǎn)保險公司在當前的全面預算管理工作中，常常出現(xiàn)無法有效控制的問題，這嚴重影響了財產(chǎn)保險公司的正常運作，大體可以從兩個方面進行概括：編制的預算不全面、編制方法呆板。當前大部分財產(chǎn)保險公司不能及時對市場的變化進行有效應對，依據(jù)具體情況開展預算的編制工作，并未根據(jù)相應的理論制定具體的預算目標，也就導致了具體編制過程脫離實際。從規(guī)模上來說，如今的財產(chǎn)保險公司的規(guī)模日益增長，短期行為日益增多，企業(yè)的預算管理缺乏全面性。大量數(shù)據(jù)出現(xiàn)在財產(chǎn)保險公司的財務管理中，這些數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系不足，財產(chǎn)保險公司無法保證預算的準確性，造成企業(yè)實際財務情況與全面預算工作出現(xiàn)較大偏離。

(二)當前考核全面預算管理相關模式的落后

當前考核全面預算管理效能的相關落后的模式，造成了當前不能以科學嚴格的方式進行考核，考核形式相對單一，當前大部分企業(yè)只以業(yè)績?yōu)橐罁?jù)實施考核，會使財產(chǎn)保險公司叢生大量弊端，如員工在從事業(yè)務的過程中以個人利益為中心，無法保證客戶與企業(yè)的利益，在保險內容上與客戶溝通不良，造成了公司賠付逐漸加大，同時公司員工之間的矛盾日益突顯，為企業(yè)的長遠發(fā)展帶來消極影響。還有，相應的考核手段與形式的脫離實際，不利于公平性的保持與提升，除了會出現(xiàn)在激勵效用上的缺失外，還打擊了員工的勞動激情，導致大量員工對全面預算工作的抵制。

(三)不能清楚了解全面預算的具體功能

當前員工對于財產(chǎn)保險企業(yè)全面預算管理功能本質上認識不足，在思想上未給予全面預算管理足夠的重視，許多企業(yè)在實施全面預算管理時，無法達到預期的目的，就主觀臆斷全面預算管理無法實現(xiàn)在公司運營與內部控制上應有的作用，無法制定與實際相符的長期計劃，同時由于全面預算管理在實施中牽涉范圍廣泛，有關機構與相關人員在落實全面預算管理過程中情緒低落甚至出現(xiàn)抵制，造成全面預算管理在財產(chǎn)保險公司的實施中舉步維艱。

(四)激勵措施在全面預算管理中落實不力

激勵措施對于提升員工的勞動積極性是非常關鍵的，可以明顯提升工作人員的效率，然而，如今我國在落實相應的激勵措施以提升全面預算管理方面是欠缺的，在具體獎勵辦法上是不足的，那些工作得力、積極推動預算管理的集體并未受到應有的獎勵，隨著公司任務的提升，有關部門的工作量也隨之大幅提升，除了員工的待遇無法與貢獻相適應外，員工受到來自工作與生活的雙重壓力，不但打擊了員工的工作熱情，從而限制了全面預算管理工作的正常進行。

二、財產(chǎn)保險公司加強全面預算管理的對策

(一)逐步提升員工積極參與的思想

如果想順利實施全面預算管理，需要加強員工的思想建設，其中最重要的一點就是積極推動員工積極投身企業(yè)建設當中，加大全面預算管理的宣講力度，比如加大宣傳企業(yè)官方公眾號、官方網(wǎng)站等方式展開宣傳，公司中的相關機構可以通過開展定期或不定期的培訓，通過聘用各種理論基礎扎實、現(xiàn)場經(jīng)驗豐富高素質講師進行培訓，并在培訓結束后及時進行考核，對相關人員的業(yè)務進行檢驗，積極提升人員素質，從而在思想深處對于員工的傳統(tǒng)觀念進行轉變，使員工提升對于全面預算管理的重視程度，才能實現(xiàn)意識形態(tài)上的統(tǒng)一，提升員工實施全面預算管理的主觀能動性。要從企業(yè)的高層入手，貫徹保險公司全面預算管理的相關理念，將培訓落實到人頭，讓每一位員工體會到，作為企業(yè)的任何一員都有義務不斷完善預算管理工作，而不能將所有工作由財務部門一家完成，財務部門的主要作用在于領導并負責這一事務，并且與其他職能機構通力合作，可完成全部預算管理工作。不能簡單地將預算管理工作規(guī)歸為預測工作的范疇，因為其不但實現(xiàn)了成本的控制，而且作為一個工作系統(tǒng)，還需要每一個工作部門在實現(xiàn)本部門管理目標的基礎上，考慮如何實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，以達到整個企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標，這就要求對于每一資源、每一個細節(jié)都要做到謹慎對待，不能放棄不管，也不能重復建設，要通過科學的分析實現(xiàn)合理搭配，保證管理目標的實現(xiàn)。從意識上提升對全面預算管理在改進企業(yè)資金籌措、項目投資、資本運作、賠付能力、優(yōu)化資產(chǎn)負債情況等方面產(chǎn)生了積極的推動作用，提升各個企業(yè)成員在全面預算管理方面的理念，使他們在意識上達成一致，以極大的熱情投身到全面預算管理的過程之中，凝聚成一股力量，從企業(yè)內部建設入手，創(chuàng)造良好的全面預算管理氛圍。

(二)從體系建設入手對全面預算管理工作進行改進

成熟的全面預算管理體系的組成內容是相當豐富的，無論是從成本的預算來說，還是涉及資金準備的籌資預算、以及涉及具體運營過程中的經(jīng)營預算等等都包含其中，一定要通過成立專門機構來進行此項工作，在全面預算管理的具體工作中不能流于形式，應不斷改進全面管理工作的體系制度，各職能部門要從制定科學嚴謹?shù)墓芾項l例入手，清晰劃分各部門的職責，將責任權利義務落實到人頭，科學合理的調配相關資源，比如其中的工資類財務預算的工作就呈現(xiàn)出特別繁瑣的特征，如果只有財務部門進行管理，是根本無法完成的，一定要通過同其他部門的協(xié)調合作方可順利進行，因此企業(yè)要預先對各個部門之間的責任進行界定，以防由于職責問題產(chǎn)生的部門間的扯皮，保證公司內部各個機構在財務預算方面，以及業(yè)務和資本預算方面逐步進行完善。財產(chǎn)保險公司要建立健全相關的管理體制，這一體制一定要保證受控于董事會，接受董事會的全面領導，嚴格執(zhí)行具體的預算管理職責，加強各種預算方案的審核力度，使預算編制過程科學合理，實現(xiàn)方案編制、執(zhí)行、修改工作之間的有效銜接，對各個預算管理單位實際情況進行調研考核，促進其更快的實現(xiàn)目標。企業(yè)或公司的高層如總經(jīng)理辦公室、財務部應建立相關的預算管理部門，如預算管理委員會，并可將辦公地點設置于具體某一部門，將預算的相關信息進行收集整理、具體落實、糾偏和監(jiān)管，以形成一種科學高效的管理系統(tǒng)，在此系統(tǒng)中，由財務部門帶頭，其他各職能機構配合實施，使得該系統(tǒng)具備功能豐富、效率極高的特征，從組織措施入手為預算管理打下良好基礎。

(三)提高全面預算的落實效率

提升全面預算的落實效率，可以以此實現(xiàn)全面預算管理對財產(chǎn)保險公司應有的積極作用，這就要做到：第一，在相關關鍵工作的監(jiān)督管理方面，要不斷加強管理力度，對集團內部相關市場運作的各類成本展開分析，然后需要將企業(yè)在經(jīng)營運作過程中獲得的收益與支出的成本展開比較，判斷是否達到了預期收益，同時對其中的全面預算管理工作開展科學監(jiān)管。同時，各級管理人員要及時發(fā)現(xiàn)管理工作中的偏差，分析產(chǎn)生的原因，制定并實施相關的措施進行糾偏，為全面預算管理工作的進一步優(yōu)化做出了應有的貢獻。同時企業(yè)內部信息平臺的建設，對于財產(chǎn)保險公司在行業(yè)競爭中占有一席之地發(fā)揮著巨大的作用，在知識爆炸的信息化時代，第一時間掌握了一手信息，就是取得了相應的優(yōu)勢，把握了競爭中的機遇。在全面預算管理的系統(tǒng)中，信息的管理也同樣重要，企業(yè)要結合自身實際情況，大力建設信息化平臺，將預算管理發(fā)展為知識密集型管理，為預算管理的發(fā)展發(fā)揮必要的作用。如果想要全面預算管理不斷提升質量，進一步施展其對企業(yè)發(fā)展的促進作用，所以一定要結合財產(chǎn)保險企業(yè)經(jīng)營者與管理者的具體需要，實施科學系統(tǒng)的調整與糾偏，協(xié)調所有可以調動的力量提升全面預算管理的效力。

(四)建立健全科學的評價體系

作為企業(yè)內部的一種職能部門，預算管理部門應從評價體系的制定入手，結合具體的項目預算編制特點，將項目的具體實施效果進行記錄，并在一定時期內進行評價，公司管理部門可以以此為依據(jù)，第一時間查出項目中出現(xiàn)了種種弊端，公司管理層對于那些運作良好的項目實施相關的激勵政策，保證公司的良性發(fā)展。全面預算管理工作中，考核評價是十分關鍵的環(huán)節(jié)，公司需要按照其制定的相關標準與辦法，建立健全全面預算管理的績效考核機制，并在實際中逐一落實，相關部門及負責人應從組織制度入手，確保項目目標的實現(xiàn)，并擔負起相關的責任，在今后的發(fā)展中，將這種機制逐步進行完善，詳細研究每一預算參數(shù)，并從原理上融入計算分析，以企業(yè)或項目的考核制度進行考核并落實獎懲，以確保公司實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)內部相關預算部門要以科學、節(jié)約的觀念嚴格落實有關預算計劃，保證每一筆支出都能物盡其用，同時企業(yè)財務管理部門要按照相關法律法規(guī)，嚴格落實核算工作，以動態(tài)的觀念靈活地對具體執(zhí)行實施整體、全程的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生預算偏差的原因，并提出切實可行的處理意見，然后進行相關的調整，確保資源的合法、科學、合理的使用。

三、結束語

通過本文的論述，全面預算管理作為財產(chǎn)保險公司運營中的重要一環(huán)，在企業(yè)運營全過程中起到了關鍵作用，然而其在具體的操作當中仍面臨各種阻力與問題，企業(yè)相關職能機構要重視全面預算管理體系的完善，從管理者與員工的思想入手，建立健全全面預算管理體系、保證全面預算工作的落實效率、以及通過科學評價合理合法地實現(xiàn)財產(chǎn)保險公司積極提升全面預算效果的目的，從而為財產(chǎn)保險公司今后在市場中的穩(wěn)定發(fā)展做好充分的準備工作。

參考文獻：

[1]羅勝紅.財產(chǎn)保險公司全面預算管理優(yōu)化探究[J].全國流通經(jīng)濟，2018(30)：28-29.

篇10

關鍵詞：營改增；稅務籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

“營改增” 是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。由于增值稅能從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、 層層抵扣”，稅制更科學、更合理、更符合國際慣例。從長遠角度看，營改增將給各行業(yè)帶來巨大的減稅空間。那么，營改增將產(chǎn)生何種影響呢，本文從營改增改革的利弊和意義開始，結合保險行業(yè)稅收籌劃實際情況做簡要闡述。

一、營改增改革的利弊和意義

1.有利于完善稅制，消除重復征稅，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)市場活力，調動兩個積極性。增值稅的特點是抵扣，以銷項稅減去進項稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務的增值部分納稅，這符合結構性減稅的原則。營業(yè)稅改征增值稅之后， 有效的減低了企業(yè)納稅金額，從長遠的角度來看，可以為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間， 促進企業(yè)資金的流動， 加快企業(yè)市場的發(fā)展。通過全面實施的營改增， 可以平衡各行業(yè)的納稅制度，易于形成良性的市場氛圍，激發(fā)市場活力。

2.“營改增”有利于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，“營改增”政策實施之后，有利于促進企業(yè)不斷的創(chuàng)新完善經(jīng)營管理模式。我國的很多中小型企業(yè)經(jīng)營管理水平比較低下，尤其在稅務管理方面存在著不小的漏洞，例如稅收發(fā)票管理不規(guī)范、納稅籌劃工作不完善等。營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)為了能夠享受到改革帶來的稅收利好，必須對自身的經(jīng)營管理模式進行完善。首先，營改增政策實施之后，由于增值稅的計算繳納要比營業(yè)稅多出很多環(huán)節(jié)，尤其是增值稅繳納中存在進項稅額抵扣這一環(huán)節(jié)，稅收機關對進項稅的抵扣需要嚴格按照發(fā)票來辦理，所以在這種“以票抵扣”的制度背景下，企業(yè)必須對運行模式、組織架構以及業(yè)務模式等進行改革，另外還需要對供應商以及客戶做出謹慎的選擇。其次，營改增之后，由于增值稅的計算和繳納環(huán)節(jié)比營業(yè)稅復雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理以及稅務申報等環(huán)節(jié)加強管理，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、“營改增”下財產(chǎn)保險公司的稅收籌劃

1.財產(chǎn)保險公司增值稅的稅務籌劃策略。我們知道營業(yè)稅的管理相對簡單，而增值稅的最大特點是憑票抵扣，所以保險業(yè)就必須注意對客戶以及上下游企業(yè)之間的增值稅發(fā)票的開具與取得實行有效的管理，從發(fā)票的取得、開具、認證、抵扣到抄稅、報稅、風險管理、納稅籌劃等環(huán)節(jié)都十分復雜與重要。由于保險公司存在大量的退保業(yè)務，在取得保費收入時開具了增值稅發(fā)票，現(xiàn)在退保就要開具紅字增值稅發(fā)票，國家在紅字增值稅發(fā)票的管理上十分嚴格，開具這種發(fā)票需要保險公司和稅務機關以及購買方等部門共同參與，是件十分復雜的事情。這對保險業(yè)來說是一項挑戰(zhàn)。

2.財產(chǎn)保險公司企業(yè)所得稅的稅務籌劃策略可通過對公司成本費用列支來實現(xiàn)，在這過程中，要注重對相關優(yōu)惠政策的充分利用。

（1）對公司準備金進行有效列支財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營潛在風險要求公司必須按相關規(guī)定提取準備金，依據(jù)現(xiàn)行稅法相關規(guī)定，保險公司可以對提取的準備金進行稅前扣除。目前保險行業(yè)提取未到期準備金主要有二十四分之一法、三百六十五分之一法和二分之一法三種方式，財產(chǎn)保險公司可通過相應的計算選擇提取責任準備金較多的方法，使公司所得能夠得到最大限度的稅前扣除，減少企業(yè)所得稅的繳納額度。

（2）合理規(guī)劃成本費用支出現(xiàn)行稅法規(guī)定在企業(yè)廣告宣傳費用中，與企業(yè)經(jīng)營相關部分可在稅前按一定比例予以減免，企業(yè)其他贊助支出則不在此扣除范圍內。因此在財產(chǎn)保險公司實際財務管理中，要注重廣告宣傳費和業(yè)務贊助費的區(qū)分，保障公司稅收籌劃。

3.財產(chǎn)保險公司個人所得稅的稅務籌劃策略根據(jù)稅法相關規(guī)定，財產(chǎn)保險公司雖不用承擔個人所得稅的納稅義務，但卻有代公司員工扣除并繳納個人所得稅的義務。公司員工的薪酬在公司成本支出中占重大比例，實現(xiàn)公司個人所得稅的合理籌劃，對公司整體稅收籌劃同樣具有重要意義：

（1）保障公司員工薪酬發(fā)放均衡化財產(chǎn)保險公司員工的薪資由基本工資、崗位工資和績效工資三個基礎部分構成，其中基本工作于崗位工資按月發(fā)放，績效工資按季度發(fā)放，這就會加大員工在績效發(fā)放時的個人所得稅款繳納額度。為避免由于一次性高額度薪酬發(fā)放導致的員工個人所得稅納稅額上漲，財產(chǎn)保險公司應盡量平衡公司員工的月薪發(fā)放，降低員工個人所得稅納稅稅率。

（2）提升員工福利與物質性保障。根據(jù)我國相關法律規(guī)定，公司職員的住房公積金和社?；鹂擅獬髽I(yè)所得稅和個人所得稅。財產(chǎn)保險公司若能有力提升公司員工的福利保障，實現(xiàn)對員工醫(yī)療保險、住房公積金的補充并對其進行稅前列支，對公司稅收籌劃具有極大推進作用；此外，公司可用一定的物質保障來對公司員工薪酬進行抵消，這類物質保障若由員工自行購買將無法扣除相應的個人所得稅，但若由公司統(tǒng)一發(fā)放，雖會在一定程度上對員工薪酬造成減損，但也能夠幫助員工規(guī)避這類物質開銷的個人所得稅支出，有效實現(xiàn)公司個人所得稅的稅務籌劃。

三、結束語

總之，新形勢下的“營改增”政策的全面實施和落實，一定會有一定的稅務風險，因此在實踐中各個行業(yè)更需要積極地應對可能的稅務風險，明確落相關的“營改增”政策內容，才能真正、合理、有效地進行稅務籌劃，方能在有效的效率前提下，減少企業(yè)的納稅風險。并且在不斷的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境中，進一步規(guī)范自身合理的納稅行為，方能夠歷行全面的企業(yè)納稅成本的節(jié)約，逐步完善稅務籌劃，及時規(guī)避可能存在的風險問題，才能逐步實現(xiàn)企業(yè)真正的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：