財(cái)務(wù)預(yù)算管理范文
時(shí)間:2023-03-26 07:42:02
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篇1
在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、醫(yī)療事業(yè)不斷進(jìn)步的環(huán)境下,財(cái)務(wù)預(yù)算管理對醫(yī)院的日常運(yùn)作、發(fā)展前景具有十分重要的意義。伴隨我國逐漸深入對醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革,越來越多的醫(yī)院逐漸提高了對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視。通過建立完備的預(yù)算管理體系,有效開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作,可以使醫(yī)院自身的管理能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到提升,從而更好地適應(yīng)愈發(fā)激烈的市場環(huán)境。但是就當(dāng)前形勢來看,我國許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理依舊處在發(fā)展階段,仍有許多不足之處有待改進(jìn)。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
(一)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的方法缺乏靈活性。
很多醫(yī)院只是采用了傳統(tǒng)的預(yù)算方法,例如固定法和基數(shù)法等,使預(yù)算編制過于簡單化。而由于醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)存在季節(jié)性,傳統(tǒng)的預(yù)算方法無法應(yīng)對突發(fā)性醫(yī)療事件,而對醫(yī)療機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的不同而造成的醫(yī)療活動(dòng)的不同,也不能進(jìn)行很好的配合,從而造成了醫(yī)院在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中缺乏靈活性。許多醫(yī)院對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的重要程度存在認(rèn)知上的不足,預(yù)算編制的實(shí)施大多是由醫(yī)院管理人員根據(jù)過去一年的決算推斷而成,不但在理論方面有所欠缺,而且沒有綜合其他部門的數(shù)據(jù)和意見,從而導(dǎo)致做出的預(yù)算決策和資金的投入方案可信度較低。公立醫(yī)院預(yù)算編制的工作日趨固定化,再進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)無法結(jié)合醫(yī)院的自身情況,不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理醫(yī)院的盈利和長遠(yuǎn)發(fā)展,也不能合理地控制成本,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系缺乏良好開端。
(二)預(yù)算工作缺乏有力的監(jiān)督。
開展預(yù)算工作時(shí),其最為核心的環(huán)節(jié)就是執(zhí)行,只有預(yù)算工作得到了落實(shí),才能達(dá)成預(yù)算目的,從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。但是很多醫(yī)院都忽略了這一環(huán)節(jié)的重要性,只是隨意制定預(yù)算,且欠缺對此環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度。如果財(cái)務(wù)預(yù)算編制不能夠得到很好的實(shí)施,預(yù)算的結(jié)果就無法發(fā)揮其約束作用,導(dǎo)致預(yù)算工作失去意義。而由于預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)管,使醫(yī)院資金及資源的不合理使用,造成經(jīng)濟(jì)效益及服務(wù)水平普遍偏低。在很多醫(yī)院進(jìn)行日常的醫(yī)療活動(dòng)和醫(yī)藥后勤工作的過程中,并沒有充分利用已經(jīng)制定好的預(yù)算方案,反而隨意改變醫(yī)療投資的方案、醫(yī)療用品的采購方案以及醫(yī)療款項(xiàng)的收支方案等,造成醫(yī)藥作假和醫(yī)療設(shè)備流失變賣等情況不斷發(fā)生并愈發(fā)嚴(yán)重,由于缺乏有力的監(jiān)督,更是造成了醫(yī)療現(xiàn)象的滋生,這種的行為影響了國家醫(yī)療事業(yè)的有序進(jìn)行。
(三)預(yù)算工作缺乏有效的考核。
預(yù)算工作參與醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程,占據(jù)著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的核心位置。醫(yī)院預(yù)算工作的實(shí)施程度、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的執(zhí)行與否以及是否進(jìn)行了考核是醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。目前,許多醫(yī)院只是為了完成既定的任務(wù),為上級衛(wèi)生部門檢查工作做出準(zhǔn)備,以及應(yīng)對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的稅務(wù)管理才開展預(yù)算工作;同時(shí),由于缺乏對預(yù)算管理制度的有效考核,導(dǎo)致相關(guān)部門的工作人員的責(zé)任意識薄弱,對預(yù)算管理的認(rèn)識模糊,在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí),只注重形式而忽略了成本的預(yù)算,資金的收支脫離了預(yù)算控制范圍,結(jié)果造成成本過高,收益下降,預(yù)算工作失去意義。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算工作執(zhí)行不嚴(yán)格。
許多公立醫(yī)院大體上都有自己固定的預(yù)算管理辦法,也都制定了有關(guān)的預(yù)算管理方案,但是由于這些方案無法實(shí)施到具體工作中,使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建立和工作的開展受到了嚴(yán)重阻礙。許多醫(yī)院僅僅把預(yù)算管理當(dāng)作一項(xiàng)虛設(shè)環(huán)節(jié),導(dǎo)致預(yù)算工作無法在實(shí)際工作中充分發(fā)揮其作用,而受到這種觀念的影響,使管理者不能實(shí)現(xiàn)其管理本身的職能,進(jìn)而造成預(yù)算環(huán)節(jié)的可信度降低,不能為財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指引,也導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識淡薄。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題解決對策
(一)采用多種預(yù)算方法。
完善醫(yī)院的預(yù)算管理制度,采取多種編制方法?!夺t(yī)院財(cái)務(wù)制度》中指出國家對醫(yī)院采取“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法,但各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,針對具備一定條件的醫(yī)院實(shí)行“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補(bǔ)助、獎(jiǎng)懲分明”等多種管理辦法。而醫(yī)院需要結(jié)合實(shí)際情況,擬定并出善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,滿足相關(guān)的要求,包含預(yù)算的編制、執(zhí)行、審批、調(diào)整、決算、分析、監(jiān)督和考核等。在預(yù)算的執(zhí)行過程中,可以根據(jù)醫(yī)院的具體情況采納多種編制方法,例如零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、績效預(yù)算法等。
(二)提高財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的全面性。
依據(jù)要求對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要求主要包含以下幾方面:第一,全面考慮。財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)乎全年的收支,涉及到醫(yī)院的各個(gè)部門、科室及人員,因此必須全面考慮,結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制;第二,合理編制。由于醫(yī)療資源有限,根據(jù)有限資源進(jìn)行預(yù)算的編制對預(yù)算工作人員來說是巨大的考驗(yàn),因此在編制預(yù)算時(shí)必須合理編制,使預(yù)算的結(jié)果能反映真實(shí)情況、能夠真正落實(shí)到實(shí)處。
(三)加大預(yù)算工作監(jiān)督力度。
針對預(yù)算工作的實(shí)施過程中缺乏監(jiān)督這一情況,建議各大醫(yī)院在預(yù)算時(shí),按照醫(yī)院實(shí)際的管理狀況來制定有效監(jiān)督辦法,深化對預(yù)算工作的分析,提升預(yù)算在執(zhí)行過程中的監(jiān)管力度。應(yīng)將醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)具體化,根據(jù)預(yù)算草案具體分類,將預(yù)算工作的對象具體到各部門及個(gè)人,在規(guī)定的期間內(nèi),對預(yù)算監(jiān)督人員的審計(jì)、政府職能部門的審計(jì)以及第三方審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督,將審計(jì)人員的監(jiān)督和管理作為重點(diǎn),并且成立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì),對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行檢查和分析,從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部管控力度,確保醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作落實(shí)到位。通過對預(yù)算工作的監(jiān)督,提升各部門對預(yù)算工作的重視程度,監(jiān)督各科室工作人員自覺遵守有關(guān)的規(guī)章制度。
(四)完善預(yù)算工作考核機(jī)制。
篇2
關(guān)鍵詞:醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算;問題;對策
一、概述
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算主要是基于預(yù)測以及決策等方面,僅僅圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時(shí)間段之內(nèi)的醫(yī)院資金投放、各項(xiàng)收入支出、經(jīng)營成果及其分配等方面的資金運(yùn)作而做出的一種安排。預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié),在很大程度上醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的高低直接關(guān)系到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。本研究在深入剖析當(dāng)前時(shí)期下醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算存在的突出問題的基礎(chǔ)上,提出了具體的解決對策,旨在為當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作提供切實(shí)可行的依據(jù)。
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容
醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容:決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及責(zé)任預(yù)算等。決策預(yù)算主要是針對醫(yī)院改擴(kuò)建、醫(yī)療器械設(shè)備的采購等方面的行為決策時(shí)所作出的預(yù)算;業(yè)務(wù)預(yù)算主要指的是對醫(yī)療活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的是對醫(yī)院基金、資金投入以及業(yè)務(wù)收支等方面的內(nèi)容進(jìn)行的預(yù)算。
(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義
為了能夠更好地與醫(yī)療市場相適應(yīng),提高自己參與市場競爭的實(shí)力,應(yīng)該全面而又深入地開展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)收入主要包括藥物制劑、醫(yī)療活動(dòng)等方面的收入,所以,醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作以及完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,可以在很大程度上使得醫(yī)院成本降低,提高資源利用率以及醫(yī)院參與市場競爭的實(shí)力。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要與經(jīng)營管理之間有機(jī)結(jié)合,這樣才能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在醫(yī)院發(fā)展以及經(jīng)營管理之中的重要作用。綜上所述,醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理對醫(yī)院的發(fā)展具有十分重要的積極作用,應(yīng)注意全面開展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。
二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的突出問題
(一)大多數(shù)醫(yī)院均不能高度重視
財(cái)務(wù)預(yù)算制度對于相當(dāng)一定數(shù)量的醫(yī)院而言,均未將財(cái)務(wù)預(yù)算制度融入至醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)之中,往往存在隨意改變以及有章不循等方面的情況,因而很多時(shí)候財(cái)務(wù)預(yù)算成了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中的擺設(shè),形式化非常嚴(yán)重。當(dāng)對支出進(jìn)行審批的時(shí)候,不能清晰地將正常的與例外的支出加以區(qū)分,高層管理工作者不得不應(yīng)付大批量的日常審批工作,審批流程十分繁雜,且周期性非常長,與復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求相適應(yīng)。因此,醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門也不能很好地決定支出審批。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的文本較多,但是執(zhí)行率非常低,其不能成為醫(yī)院的硬約束,使得預(yù)算的權(quán)威性以及嚴(yán)肅性完全喪失,更不要談醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度的構(gòu)建。
(二)財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤
很大一部分醫(yī)院均制定了非常好的、明確的財(cái)務(wù)目標(biāo),同時(shí)也制定了相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算,表面上來看這些項(xiàng)目的預(yù)算也具有一定的先進(jìn)行與前瞻性,然而由于醫(yī)院自身缺乏科學(xué)規(guī)范的管理,編制出來的預(yù)算自始至終并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用,也無任何活力可言,很難對各個(gè)方面的費(fèi)用、支出等方面的內(nèi)容進(jìn)行控制,使得財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)算之間嚴(yán)重脫鉤。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠健全
對于某些醫(yī)院而言,雖然編制了預(yù)算,但是卻沒有完備的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容,僅僅包含醫(yī)療收入以及藥物收入等方面的內(nèi)容,對非量化指標(biāo)預(yù)算而言,如資本支出以及現(xiàn)金流等方面的內(nèi)容重視度較低,無法有效指導(dǎo)醫(yī)院的長期、持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算編制更多關(guān)注的是對上級財(cái)務(wù)部門交差,而完全沒有與醫(yī)院實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合,也未進(jìn)行全面地統(tǒng)籌性把握。此外,很多醫(yī)院都是采用單純的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法,如固定法與基數(shù)法等方法,這些方法都是傳統(tǒng)的方法,均無法很好地與當(dāng)前發(fā)展相符,使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率非常低下。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算體系不完善
對于大部分醫(yī)院而言,均缺少專門性的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu),預(yù)算管理制度也不夠完善,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清,且分工不確切,科室與科室之間職責(zé)相互推諉等方面的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對于財(cái)務(wù)預(yù)算的審核而言,一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門匯總之后再送往院長或者分管領(lǐng)導(dǎo)處進(jìn)行審核,由于無專業(yè)性的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu),致使領(lǐng)導(dǎo)審核也無任何依據(jù)可言。另外,醫(yī)院內(nèi)部管理還受到醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績以及運(yùn)營成本等方面因素的影響,沒有一套完整和健全的審計(jì)制度,直接對財(cái)務(wù)預(yù)算管理調(diào)節(jié)產(chǎn)生較大的影響。
(五)預(yù)算編制與考核方法比較落后
對于大多數(shù)醫(yī)院而言,其預(yù)算編制程序與方法不夠規(guī)范,且欠科學(xué)性,科室的預(yù)算考核與績效考核二者無法有機(jī)聯(lián)系。還有一些醫(yī)院的預(yù)算編制比較低級,仍舊采用傳統(tǒng)、落后、陳舊的方法進(jìn)行預(yù)算編制,無法與醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合,進(jìn)行彈性預(yù)算以及滾動(dòng)性預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算考核與科室績效考核結(jié)合緊密度不夠,會(huì)計(jì)核算體系不夠完善,對預(yù)算管理的執(zhí)行力度也略顯不足,從而使得預(yù)算管理工作的延續(xù)性受到較大的影響。
三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的具體對策
基于如上關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題的分析,現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的具體策略:
(一)強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念以及意識
在開展預(yù)算工作之中,應(yīng)注意強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的管理,使其能夠在很大程度上推動(dòng)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的全面開展,使其能夠成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策力的重要支撐。對此,對于醫(yī)院而言,應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念,強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本意識與觀念,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及其他經(jīng)濟(jì)工作業(yè)務(wù)中的重要作用,強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌管理、統(tǒng)籌觀念。不斷強(qiáng)化宣傳教育工作,在全院范圍之內(nèi)宣傳醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性以及必要性,使醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算融入至醫(yī)院的日常管理工作之中,并注意強(qiáng)化落實(shí)、執(zhí)行,使其在醫(yī)院管理中發(fā)揮重要的作用。
(二)建立一套完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系
對于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作而言,構(gòu)建一整套完備的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系,不斷強(qiáng)化其內(nèi)容的完善與健全。成立專門性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì),對醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行組織以及考核等,并注意構(gòu)建醫(yī)院財(cái)會(huì)核算、內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)目標(biāo)、醫(yī)院資源優(yōu)化配置等方面內(nèi)容融入一體的財(cái)務(wù)管理體系。監(jiān)督、指導(dǎo)醫(yī)院總體財(cái)務(wù)預(yù)算的工作由醫(yī)院院長負(fù)責(zé),各個(gè)科室的主要負(fù)責(zé)人對本科室的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),并對其實(shí)施整體性評價(jià),及時(shí)提出醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中所存在的突出問題,并據(jù)此提出具體的解決對策與方案,并注意對整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化地監(jiān)督,以形成適合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)預(yù)算編制體系。
(三)提高財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)考核水平
目前,很多醫(yī)院雖然編制了財(cái)務(wù)預(yù)算,也開展了財(cái)務(wù)預(yù)算工作,但是缺乏考評機(jī)制,其考評水平非常低下。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制不但要符合醫(yī)院的整體發(fā)展需要以及醫(yī)院優(yōu)化配置資源、醫(yī)院可持續(xù)、中長期發(fā)展規(guī)劃等要求,而且還應(yīng)該經(jīng)過對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,通過各科室醫(yī)務(wù)人員共同努力,讓財(cái)務(wù)編制能夠順利完成。所以,對醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行及考核加強(qiáng)目標(biāo)管理。除此之外,還要建立并完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理績效考核體系,將這一工作過程中的關(guān)鍵指標(biāo)納入到評價(jià)考核體系當(dāng)中,結(jié)合績效考核指標(biāo)評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì),讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算更具有實(shí)效。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)考核水平,能夠有效提高醫(yī)院各個(gè)科室工作的積極性,使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的開展更具活力,并朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。
四、結(jié)語
綜上所述可以得知,當(dāng)前時(shí)期下我國很多醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算均存在諸多較為突出的問題,這些問題對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作乃至整個(gè)管理工作均產(chǎn)生了巨大的影響,對此應(yīng)該采取有效措施強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量,為醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展提供一定的幫助。
參考文獻(xiàn):
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篇3
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理;存在問題;對策
“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,“人無遠(yuǎn)慮,必有近憂”。這是告誡人們無論做什么事,不僅要考慮當(dāng)前,還應(yīng)審時(shí)度勢。這樣,才能興利除弊,防患于未然。作為企業(yè),特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此?!捌髽I(yè)以盈利為目標(biāo),經(jīng)營以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心,財(cái)務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”,這是企業(yè)管理者們在實(shí)踐中早已取得的共識。因此,抓緊韁繩,確保駕馭目標(biāo)方向準(zhǔn)確,對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,具有重要意義。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的主要問題
(一)重短期,輕長期
有些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中,只重視短期活動(dòng),忽視長期發(fā)展目標(biāo),使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。調(diào)控目標(biāo)短期化,是一種重?cái)?shù)量輕質(zhì)量;重短期經(jīng)濟(jì)效益,輕資源深層次開發(fā)的粗放行為,把可持續(xù)發(fā)展當(dāng)成短期成本來控制,強(qiáng)化的是一種短期行為,弱化的是可持續(xù)發(fā)展。因此,大家去爭做“短跑冠軍”,不愿做“長跑健將”。這種行為極大損害企業(yè)科學(xué)發(fā)展的方式,非但沒有引起重視,反而一次次要求提高這種政策的執(zhí)行力。恰恰相反,執(zhí)行的越好,損失就越慘。
(二)重部門,輕整體
正如我國經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過渡為市場經(jīng)濟(jì)一樣,我國大部分企業(yè)的預(yù)算管理模式也由財(cái)務(wù)單一型轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T復(fù)合型。但也有部分非國有企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),董事會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的實(shí)際參與程度較低,加上對開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不足,缺乏整體觀念,沒有將組織經(jīng)營的各單位、部門和相關(guān)階段有機(jī)的結(jié)合起來,財(cái)務(wù)預(yù)算工作最后都被迫落在財(cái)會(huì)部門,財(cái)會(huì)部門關(guān)起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理,往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。
(三)重靜態(tài),輕動(dòng)態(tài)
在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時(shí)將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價(jià)的有效基準(zhǔn)。所以,企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法,因地制宜地加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。使預(yù)算更加切合實(shí)際,實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理人員始終從動(dòng)態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。
(四)重編制,輕控制
主要表現(xiàn)在:預(yù)算保證書上手印一摁,責(zé)任狀上姓名一簽,就基本萬事大吉。以文代控,以包代管,用“形而上學(xué)”落實(shí)預(yù)算目標(biāo)的單位不在少數(shù)。不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場價(jià)格浮動(dòng)、不對照前因后果,就是死抱預(yù)算方案,以靜制動(dòng),以不變應(yīng)萬變。例如,有些企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出,表面上每年有預(yù)算,其實(shí)年年在上升、在超支。特別是當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化,預(yù)算已不能實(shí)現(xiàn)時(shí),既無相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案,更沒有及時(shí)做出調(diào)整,使脫離實(shí)際的預(yù)算成為管理的“裝飾品”。
(五)重客觀,輕主觀
部分企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)分配時(shí),企業(yè)上下一片東奔西走,上下齊心找領(lǐng)導(dǎo),發(fā)動(dòng)大家做工作,討價(jià)還價(jià)蔚然成風(fēng)。年終考核時(shí),更是四面出擊,挖空心思找客觀,努力尋問找挖潛。預(yù)算指標(biāo)考核兌現(xiàn)時(shí),本應(yīng)以實(shí)績應(yīng)對考核,變成了以問題、客觀“挖潛增效”。結(jié)果是“問題戰(zhàn)勝了方案,客觀戰(zhàn)勝了主觀”。文件硬、執(zhí)行軟成為預(yù)算考核的軟肋。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策
(一)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo),以完善制度為重點(diǎn),強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與民主管理相結(jié)合
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。可見,以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,能夠使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。同時(shí)完善制度是基礎(chǔ),民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠(yuǎn)、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。三是要強(qiáng)化民主管理,提高各單位、部門在預(yù)算管理中的主動(dòng)性,廣泛征求他們的意見,讓民主管理從口號變成實(shí)際行動(dòng)。
(二)以完善“三個(gè)結(jié)合”為切入點(diǎn),強(qiáng)調(diào)預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)合
越來越多的管理實(shí)踐表明,財(cái)務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行到管理,不純屬是一種財(cái)務(wù)行為,更不僅僅是財(cái)務(wù)部門可以包攬的。沒有技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合,沒有相關(guān)部門、單位的配合,財(cái)務(wù)預(yù)算就成了空中閣樓,花拳秀腿。
1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合。固定預(yù)算的特點(diǎn)是符合業(yè)務(wù)水平比較平衡的項(xiàng)目。彈性預(yù)算的特點(diǎn)是比較適用于變化較大的項(xiàng)目。通過財(cái)務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合,對固定費(fèi)用或隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)不大的折舊、管理費(fèi)用等,采用固定預(yù)算編制,強(qiáng)調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、燃料等費(fèi)用,采用彈性預(yù)算編制,強(qiáng)調(diào)的是對變動(dòng)過程的控制。通過這樣的分級預(yù)算編制,改變過去那種單一的模式,細(xì)化完善了預(yù)算的內(nèi)容,豐富了管理的方式,做到了收支配比。
2.增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合。增量預(yù)算的特點(diǎn)是考慮了歷史成本,但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預(yù)算的特點(diǎn)是不考慮歷史成本,重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財(cái)務(wù)與企業(yè)管理部門的結(jié)合,對于自然災(zāi)害、社會(huì)援助等預(yù)算之外的費(fèi)用,根據(jù)整體的預(yù)算盤子,及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和綜合平衡,確保預(yù)算的約當(dāng)進(jìn)行,強(qiáng)調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和經(jīng)營費(fèi)用,則采用零基預(yù)算的編制方法,上級給多少,就編制多少,上面給下多少,就花多少,與歷史數(shù)據(jù)脫鉤,強(qiáng)調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合,使預(yù)算更貼近實(shí)際。
3.定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的結(jié)合。定期預(yù)算的特點(diǎn)是以基期為出發(fā)點(diǎn),缺少連續(xù)性。滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)是以連續(xù)為特點(diǎn),具有持續(xù)性。根據(jù)這個(gè)特性,在預(yù)算的編制中,把資金、成本、利潤等當(dāng)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來,在“一切收入進(jìn)入財(cái)務(wù)的籠子,一切支出納入計(jì)劃的盤子”中編制實(shí)施預(yù)算管理,做到控制當(dāng)年、盯著明年、規(guī)劃后年。強(qiáng)調(diào)基期發(fā)展的同時(shí),又強(qiáng)調(diào)未來的發(fā)展,解決管理中重短期,輕長期的問題。
(三)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以完善糾偏粗放行為為挖潛點(diǎn),強(qiáng)調(diào)精細(xì)管理與挖潛增效相結(jié)合
精細(xì)管理的誕生和實(shí)施,標(biāo)志著以大規(guī)模投資拉動(dòng)贏利增長的模式與科學(xué)的發(fā)展觀不相適應(yīng)。同時(shí)標(biāo)志著,以精細(xì)管理為代表的挖潛增效模式,將成為企業(yè)深化預(yù)算管理的未來發(fā)展方向。
1.樹立“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗(yàn)感覺,本身就是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話,用流程辦事,靠制度管人”作為預(yù)算管理理念,首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中,通過目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí),確定各部門管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,使各個(gè)部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次建立嚴(yán)密的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。同時(shí)采取“理論先行、操作跟進(jìn)、逐步完善、總結(jié)提高”的科學(xué)方法,積極主動(dòng)地開展、引導(dǎo)挖潛增效。2.以提升經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn),精細(xì)糾粗每一個(gè)核心環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)?!皬呢?cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營,從經(jīng)營的角度看財(cái)務(wù);用“換位思考”來分析,用“倒算方法”來解決”。經(jīng)過研究分析,“二八”現(xiàn)象同樣適用于企業(yè)挖潛增效。也就是說,決定挖潛增效的少數(shù)事件即“二”,決定了挖潛增效的廣度和深度,是大多數(shù)的“八”,反映的只是挖潛增效的一些個(gè)別現(xiàn)象,不決定本質(zhì)。為此,我們積極開展要素分析,找出了關(guān)鍵要素,即影響經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素、重大投資中的關(guān)鍵要素和資金管理中的核心要素,簡稱“三要素”。所謂經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素,指產(chǎn)量、成本、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的成本費(fèi)用支出,導(dǎo)致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關(guān)鍵要素,指企業(yè)每年的投資方案,即方案的優(yōu)劣決定項(xiàng)目建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是安全與運(yùn)作?!鞍踩拍芑丶摇辈粌H是安全行業(yè)的一句口號,也是資金管理的一條格言。引喻到財(cái)務(wù)上,就是“安全運(yùn)作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的辦法,分別實(shí)現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素,采取產(chǎn)量與成本掛鉤的辦法,站在戰(zhàn)略的高度實(shí)行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關(guān)鍵要素,從優(yōu)化設(shè)計(jì)方案,到立項(xiàng)、實(shí)施、監(jiān)督、考核等全過程進(jìn)行管理,站在確保投入產(chǎn)出角度實(shí)施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素,重點(diǎn)是完善細(xì)化每一個(gè)核心環(huán)節(jié)和控制點(diǎn),逐一精細(xì)糾粗,達(dá)到“規(guī)范操作流程、加強(qiáng)細(xì)節(jié)控制,實(shí)現(xiàn)穿透管理”的目標(biāo)。三類要素的控制,歸納起來就是三句話:“戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細(xì)節(jié)”。根除“善小而不為”的思想作風(fēng)和行為。
3.以不斷完善細(xì)節(jié)控制為重點(diǎn),提高控制效果。根據(jù)每年不同的新情況、新問題,實(shí)施“預(yù)算從零開始,業(yè)務(wù)從預(yù)算開始,管理從平衡開始,考核從業(yè)績開始”的辦法,用“新思路、大財(cái)務(wù)”的經(jīng)營思維,不斷進(jìn)行對投資、成本、資產(chǎn)、利潤等核心指標(biāo)細(xì)化、補(bǔ)充和完善,強(qiáng)調(diào)核算初始就應(yīng)立足于細(xì)化,既清楚地反映了業(yè)務(wù),又為實(shí)施價(jià)值流、物流的動(dòng)態(tài)管理打好了基礎(chǔ)。
4.以科學(xué)管理替代經(jīng)驗(yàn)管理,提升預(yù)算管理的科技含量。通過技術(shù)與預(yù)算管理相結(jié)合的辦法,科學(xué)地探討預(yù)算與現(xiàn)實(shí)的內(nèi)在規(guī)律,使預(yù)算管理與實(shí)際操作貼近企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際,由基層強(qiáng)調(diào)客觀改為發(fā)揮主觀能動(dòng)性,由被動(dòng)管理改為我要管理,提高預(yù)算的執(zhí)行力。
篇4
關(guān)鍵詞:高校 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理
高校預(yù)算管理是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。隨著高校收入來源的多元化、辦學(xué)空間擴(kuò)大化、辦學(xué)水平上升化,高校財(cái)務(wù)工作日趨復(fù)雜,作為財(cái)務(wù)管理指揮棒的預(yù)算管理工作面臨了新挑戰(zhàn),如何搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理,為高校教育事業(yè)持續(xù)發(fā)展提供財(cái)力保障,是高校財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。
一、目前高校預(yù)算存在的問題
(一)預(yù)算管理意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)
高校編制預(yù)算一般是按照財(cái)政核定的預(yù)算控制數(shù),結(jié)合預(yù)計(jì)學(xué)校自籌收入和上年結(jié)轉(zhuǎn)資金情況,根據(jù)“以收定支,收支平衡”的原則編制支出預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作一般是由財(cái)務(wù)部門完成的,高校從校領(lǐng)導(dǎo),二級部門負(fù)責(zé)人,到一般教職員工,通常認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事,職能部門只從本部門考慮,要不就是先做事,后面付錢的事找財(cái)務(wù)的積極冒進(jìn),要不就是存在等錢辦事的消極應(yīng)付,缺乏全校理財(cái)、自動(dòng)理財(cái)?shù)囊庾R。
(二)預(yù)算收入來源渠道比較單一
雖然目前高校預(yù)算收入已經(jīng)從過去單一的財(cái)政額撥款逐步演變?yōu)楝F(xiàn)在的由財(cái)政補(bǔ)助、事業(yè)收入(主要為學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等)、附屬單位繳款等多元化。一般來講,學(xué)校整個(gè)收入中的財(cái)政補(bǔ)助占40%左右,事業(yè)收入占50%左右,其他收入約為10%,這與高校擁有相當(dāng)規(guī)模的優(yōu)質(zhì)資源是不匹配的。
(三)內(nèi)部預(yù)算與對外上報(bào)預(yù)算不一致
由于上報(bào)預(yù)算是按功能科目、經(jīng)濟(jì)科目分類編制,而內(nèi)部預(yù)算一般是根據(jù)校內(nèi)二級部門的資金需要構(gòu)成,兩者構(gòu)成的架構(gòu)不同,直接導(dǎo)致高校上報(bào)預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算不一致.
(四)預(yù)算編制與學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃脫節(jié),缺乏科學(xué)論證
高校預(yù)算一般是編制一年執(zhí)行一年。預(yù)算的主要任務(wù)是保證學(xué)校年度內(nèi)的正常運(yùn)行。隨著教育的社會(huì)地位不斷提高,高校開始中長期發(fā)展規(guī)劃,但是在編制過程中,收入支出的預(yù)算沒有按照學(xué)校當(dāng)年事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和任務(wù)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制,憑上年的實(shí)際數(shù)加預(yù)計(jì)的增加數(shù)來確定。這種方法會(huì)使預(yù)算和實(shí)際數(shù)發(fā)生很大差異,預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性,達(dá)不到原有的目的。且這種發(fā)展規(guī)劃與學(xué)校的資金供求計(jì)劃脫節(jié),沒有相應(yīng)的學(xué)校預(yù)算的保證,不利于學(xué)校規(guī)劃的實(shí)施。
(五)預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)督不力
預(yù)算執(zhí)行仍存在較大的隨意性,預(yù)算軟化的現(xiàn)象還沒有得到根本的改變。這一方面受國家宏觀政策變化,預(yù)算項(xiàng)目追加、調(diào)整的影響;另一方面是由于各高校事業(yè)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算(計(jì)劃)之間脫節(jié)所致。在高校預(yù)算管理中,缺乏完整的預(yù)算控制系統(tǒng),難以令高校的預(yù)算管理部門對由于預(yù)算執(zhí)行過程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進(jìn)行快速反應(yīng)。
二、建議
(一)加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳,發(fā)動(dòng)全員參與預(yù)算管理
高校領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性,預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作,而是關(guān)系整個(gè)學(xué)校各項(xiàng)資源的科學(xué)配置、優(yōu)化整合的系統(tǒng)工作,預(yù)算的前瞻性和系統(tǒng)性要求全校的共同關(guān)注、參與。
(二)充分利用資源,促進(jìn)收入多元化
高校作為掌握大量資源的獨(dú)立法人單位,應(yīng)充分利用自己掌握的科研設(shè)備、科研技術(shù)以及教育資源,發(fā)揮其科技優(yōu)勢與教育優(yōu)勢,加強(qiáng)與企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位的合作,在科技成果轉(zhuǎn)化為先進(jìn)生產(chǎn)力、函授培訓(xùn)方面有所作為,以促進(jìn)高校收入來源的多元化。逐步減小高校對政府財(cái)政的依賴程度。
(三)推行科學(xué)化管理,實(shí)行經(jīng)濟(jì)科目與內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)合
首先根據(jù)下達(dá)的財(cái)政撥款控制數(shù),結(jié)合高校自身的創(chuàng)收能力(包括學(xué)宿費(fèi)、部門創(chuàng)收、預(yù)計(jì)的其他收入等),測算出下年可供安排收入額。其次按照“人員定編,日常定額,專項(xiàng)單獨(dú)核定”的基本原則把學(xué)校的人員需求、剛性支出的專項(xiàng)(利息支出、還本以及戴帽下達(dá)的財(cái)政專項(xiàng)等)一一確定。再根據(jù)剩余資金量,結(jié)合上年度日常經(jīng)費(fèi)支出科目發(fā)生額,并參考國庫集中支付系統(tǒng)使用的實(shí)際情況,分資金性質(zhì)編制一個(gè)經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算表(預(yù)留5%機(jī)動(dòng)費(fèi)用),并按日常經(jīng)濟(jì)科目考慮學(xué)校部門必需的運(yùn)行經(jīng)費(fèi),按比率分解經(jīng)濟(jì)科目到部門,構(gòu)成一張經(jīng)濟(jì)科目、部門項(xiàng)目組成的二維表,對上取經(jīng)濟(jì)科目數(shù)據(jù)上報(bào),對內(nèi)取部門項(xiàng)目下?lián)埽@樣可以大大節(jié)約工作量.
(四)結(jié)合高校發(fā)展規(guī)劃,提高預(yù)算編制的科學(xué)性
打破一年一預(yù)算的常規(guī)模式,根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃,編制中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃,分別建立學(xué)科與實(shí)驗(yàn)室建設(shè),教學(xué)專項(xiàng)建設(shè),師資隊(duì)伍建設(shè)等專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目庫,并根據(jù)學(xué)校的教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,不斷更新,完善。并根據(jù)當(dāng)前學(xué)校發(fā)展要求,優(yōu)先安排急需項(xiàng)目,當(dāng)年安排不了的項(xiàng)目自動(dòng)滾到下一年去。每年實(shí)行零基預(yù)算法編制綜合預(yù)算,各收支項(xiàng)目必須有合理的編制依據(jù),要有詳細(xì)甚至統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn),逐漸作到“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn),公用經(jīng)費(fèi)按定額,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目來確定”。提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
(五)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度,強(qiáng)化預(yù)算約束力
建立“權(quán)力分解、責(zé)任落實(shí)”的內(nèi)部預(yù)算管理體系和“一支筆”經(jīng)費(fèi)審批制度,將預(yù)算控制與部門負(fù)責(zé)人考核掛鉤,更好地調(diào)動(dòng)各方面的積極性,確保預(yù)算收入的完成,支出預(yù)算必須依章進(jìn)行,不得隨便更改。對于重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出,實(shí)行職能部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)簽,并由歸口領(lǐng)導(dǎo)審批,嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容項(xiàng)目執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
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[2]何濤,楊勇.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理之我見[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)2008(7)
篇5
一、對醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理的認(rèn)識
(一)全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng),是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法。全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì)20年代,最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應(yīng)用,很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào),發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具,全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。
(二)醫(yī)院是以保障人民群眾身體健康為首要目標(biāo)的公益性事業(yè)單位,但是隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,醫(yī)療市場逐漸開放,醫(yī)院面臨著越來越大的競爭壓力,公立醫(yī)院尤其是地市級以下醫(yī)院從財(cái)政渠道獲取的補(bǔ)償資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了醫(yī)院發(fā)展的需要,醫(yī)院往往需要通過一定程度的自負(fù)盈虧來保證醫(yī)院的生存與發(fā)展。醫(yī)院在執(zhí)行國家醫(yī)療收費(fèi)政策的前提下如何降低整體運(yùn)行成本、降低病人醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)就日益顯得重要起來,而全面預(yù)算管理制度就成為醫(yī)院管理的一個(gè)選擇和借鑒。
全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算(投資性預(yù)算)、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,醫(yī)院在對自身業(yè)務(wù)情況進(jìn)行充分調(diào)查與評估的基礎(chǔ)上編列業(yè)務(wù)預(yù)算,以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn),編列相應(yīng)的資本預(yù)算、籌資預(yù)算并最終形成財(cái)務(wù)預(yù)算,用以指導(dǎo)醫(yī)院日常的經(jīng)營管理活動(dòng),這樣就把醫(yī)院自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以量化,將醫(yī)院有限的資源圍繞醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展這條主線有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行投放,從而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的錯(cuò)誤傾向,提高醫(yī)院資源利用率。
(三)預(yù)算管理是經(jīng)營管理的一種方法和工具,預(yù)算管理不是萬能藥。預(yù)算管理必須與其他管理方法和手段相結(jié)合,同時(shí)對預(yù)算工作中出現(xiàn)的偏差與疏漏要及時(shí)予以糾正,這樣才有利于預(yù)算管理發(fā)揮出更好的作用。
二、全面預(yù)算管理的組織與實(shí)施
(一)必須明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo),制訂中長期發(fā)展規(guī)劃
預(yù)算管理是在醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和中長期規(guī)劃的指導(dǎo)下,將年度計(jì)劃和業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分解,據(jù)以執(zhí)行、考核的管理方法,在沒有明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃下去執(zhí)行預(yù)算管理,其效果如何是可想而知的。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)外部醫(yī)療市場環(huán)境進(jìn)行充分的調(diào)查分析后,確定醫(yī)院發(fā)展目標(biāo),這些目標(biāo)包括業(yè)務(wù)發(fā)展、研究發(fā)展、醫(yī)院形象等。明確醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)后,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制訂切實(shí)可行的醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃(通常是三年、五年規(guī)劃),通過中長期規(guī)劃來逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。
(二)要有完善高效的預(yù)算管理組織體系
醫(yī)院開展全面預(yù)算管理工作離不開制度保障,而全面預(yù)算管理的實(shí)施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構(gòu)。預(yù)算工作組織通常由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制部門和各責(zé)任中心構(gòu)成。醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會(huì),統(tǒng)一組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會(huì)對院長負(fù)責(zé)。由于全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心,因此預(yù)算管理委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部(科),負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體事宜。醫(yī)院各相關(guān)職能部門對預(yù)算實(shí)行歸口管理,各責(zé)任中心負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施。組織體系是否健全、在醫(yī)院管理中是否具有實(shí)質(zhì)性作用對醫(yī)院全面預(yù)算管理能否成功具有高度的相關(guān)性。
(三)應(yīng)當(dāng)建立一套完整的預(yù)算制度
為保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施,醫(yī)院在廣泛聽取院內(nèi)各部門意見和調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)際制訂了《全面預(yù)算管理制度》及相關(guān)細(xì)則,將其作為指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的綱領(lǐng)性文件。在制度中詳細(xì)規(guī)定了全面預(yù)算管理的基本任務(wù)、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預(yù)算內(nèi)容與編制依據(jù)、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的分析考核和激勵(lì)等方面的內(nèi)容,從而使全面預(yù)算管理工作有章可循。
(四)編制預(yù)算要保證較高的準(zhǔn)確性
預(yù)算的準(zhǔn)確性(相對準(zhǔn)確)是預(yù)算管理中的關(guān)鍵間題。預(yù)算在管理中的主要職能有四個(gè)方面:優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)整體行動(dòng)、控制醫(yī)院經(jīng)營、考核部門業(yè)績,準(zhǔn)確的預(yù)算為完成這些任務(wù)提供了參照尺度,一旦喪失準(zhǔn)確性,上述職能的發(fā)揮都將受到極大的限制。出現(xiàn)偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質(zhì)、預(yù)算組織和方法、激勵(lì)方案等。
提高預(yù)算準(zhǔn)確性應(yīng)從多方面入手,
1.要保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算年度內(nèi)醫(yī)院可能形成現(xiàn)金收付(現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)核算制度沒有現(xiàn)金流量的概念,可參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定)的經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算,一般包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等,業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和基石,其準(zhǔn)確性直接關(guān)系預(yù)算管理的效果,因此編制較為準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)預(yù)算必須對醫(yī)院進(jìn)行充分調(diào)查,了解醫(yī)院內(nèi)外的相關(guān)信息,把握市場動(dòng)態(tài)和內(nèi)部技術(shù)進(jìn)步等因素,與有關(guān)部門密切協(xié)作,編制出既符合實(shí)際又易于實(shí)行的業(yè)務(wù)預(yù)算。
2.加強(qiáng)預(yù)算管理分析。要根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃,分解編制月度預(yù)算,建立月度分析制度,定期召開預(yù)算執(zhí)行情況討論會(huì),總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)的間題,對偏差的預(yù)算進(jìn)行修正。對預(yù)算修正的動(dòng)因主要是由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,從而使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。預(yù)算修正應(yīng)當(dāng)經(jīng)過必要的批準(zhǔn)程序,對年度預(yù)算的修正次數(shù)不宜過多,否則預(yù)算就會(huì)失去管理意義。
(五)預(yù)算管理要以現(xiàn)金流管理為核心
現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”,一旦現(xiàn)金流出現(xiàn)間題,企業(yè)立刻就會(huì)陷入經(jīng)營困境,嚴(yán)重的甚至?xí)归]和清算,相關(guān)的實(shí)例并不少見。醫(yī)院方方面面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如設(shè)備物資藥品的采購、職工報(bào)酬的發(fā)放、后勤服務(wù)支持等都離不開現(xiàn)金,因此現(xiàn)金流同樣也是醫(yī)院的“血液”,現(xiàn)金流管理對醫(yī)院預(yù)算管理來說是至關(guān)重要的。
現(xiàn)金流管理不是簡單的讓院長在每張報(bào)銷單據(jù)上簽字,然后醫(yī)院財(cái)務(wù)部門再報(bào)銷支付現(xiàn)金?,F(xiàn)金流管理的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算管理、現(xiàn)金的流入與流出的管理、現(xiàn)金使用效率管理和現(xiàn)金結(jié)算管理等,比日?,F(xiàn)金管理的范圍要大。現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表(未編報(bào)現(xiàn)金流量表的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定增加本表)主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支結(jié)果的預(yù)算,要根據(jù)經(jīng)營性活動(dòng)凈現(xiàn)金流量的要求并以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ),來組織有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時(shí)組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,特別是經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出,調(diào)節(jié)資金收支平衡,切實(shí)防范和有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)嚴(yán)格控制資本預(yù)算
資本預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算,醫(yī)院通常是指固定資產(chǎn)投資預(yù)算。資本性投資的特點(diǎn)是投資額大、項(xiàng)目建設(shè)期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報(bào)不確定性大,常因建設(shè)資金不足而擠占醫(yī)院正常的經(jīng)營流動(dòng)資金,為醫(yī)院日常運(yùn)營埋下隱患。近年來有不少醫(yī)院因?yàn)閿U(kuò)張過快造成資金嚴(yán)重短缺,不得已只好舉借大量的信貸資金,支付巨額利息,加劇了日常負(fù)擔(dān);大量拖欠供應(yīng)商藥品、衛(wèi)生材料等貨款,損害了醫(yī)院信用,增大了訴訟風(fēng)險(xiǎn);拖欠職工工資,挫傷了職工的積極性,使醫(yī)院失去凝聚力等。這些現(xiàn)象在二級及二級以下醫(yī)院大量存在,直接威脅醫(yī)院的正常運(yùn)營。
為了嚴(yán)格控制資本預(yù)算,在編制資本預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是投資項(xiàng)目必須符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃的需要,必須進(jìn)行全面的科學(xué)論證,并根據(jù)自身實(shí)力量入為出,對投資項(xiàng)目不得留有資金缺口。預(yù)算年度內(nèi)資本性項(xiàng)目借款的還貸額,應(yīng)當(dāng)作為資本支出納入預(yù)算;預(yù)算年度內(nèi)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)投資來源納入預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。
(七)預(yù)算的考核與激勵(lì)
對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),這其中涉及到的利益關(guān)系直接影響到預(yù)算管理的效果,因此設(shè)計(jì)一套科學(xué)的考核方法與激勵(lì)措施對構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的預(yù)算管理體系來講至關(guān)重要。
1.考核指標(biāo)的選擇
由于全面預(yù)算管理的內(nèi)容較多,難以全面考核,考核指標(biāo)過多容易使考核效率低下,因此應(yīng)當(dāng)選擇有代表性的指標(biāo)來考核預(yù)算執(zhí)行效果,應(yīng)同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo),財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有業(yè)務(wù)收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利潤率等,非財(cái)務(wù)指標(biāo)有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉(zhuǎn)率、平均住院天數(shù)、門診平均收費(fèi)水平、出院病人平均醫(yī)藥費(fèi)等。
2.激勵(lì)機(jī)制
全面預(yù)算管理要依據(jù)預(yù)算考核結(jié)果建立相應(yīng)的預(yù)算激勵(lì)制度,明確的預(yù)算激勵(lì)機(jī)制可以有效的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行者的積極性激勵(lì)他們努力工作,提高工作效率,全面完成預(yù)算指標(biāo)。如果激勵(lì)制度不完善,往往會(huì)使預(yù)算指標(biāo)喪失約束作用,甚至?xí)拐麄€(gè)預(yù)算工作失去應(yīng)有的功效。當(dāng)然,醫(yī)院在制訂激勵(lì)制度時(shí),應(yīng)當(dāng)在國家有關(guān)薪酬規(guī)定的框架內(nèi)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行。
三、全面預(yù)算管理工作的效果
幾年來的實(shí)踐證明,全面預(yù)算管理在醫(yī)院的應(yīng)用,確實(shí)收到成效:
(一)資金安排更加合理,真正做到了以收定支。醫(yī)院根據(jù)收入預(yù)算的要求積極組織收入,然后根據(jù)總量控制的原則,按照支出預(yù)算有計(jì)劃、有步驟的支付各種款項(xiàng),使資金收付逐漸形成規(guī)律,提高了資金使用效率,有效的控制了醫(yī)院成本費(fèi)用的快速上漲。
(二)避免設(shè)備盲目采購,有效遏制了沖動(dòng)投資。在以往實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些科室不進(jìn)行認(rèn)真的規(guī)劃與計(jì)劃,致使醫(yī)院在編列年度設(shè)備采購計(jì)劃時(shí)沒有考慮其需求,可是在預(yù)算期內(nèi)的設(shè)備采購過程中,這些科室又突然提出臨時(shí)設(shè)備購置要求,搞得各方面措手不及。實(shí)行全面預(yù)算管理后,醫(yī)院要求所有部門和下屬單位根據(jù)醫(yī)院年度計(jì)劃制訂本部門的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,提交設(shè)備購置計(jì)劃,醫(yī)院根據(jù)財(cái)力等因素平衡后列入年度設(shè)備采購計(jì)劃,根據(jù)時(shí)間安排預(yù)算資金進(jìn)行采購,對于沒有列入采購預(yù)算的設(shè)備請求除特殊情況外一律不予安排資金,從而避免了設(shè)備的盲目采購。
篇6
加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制對于企業(yè)的發(fā)展來說有著積極影響。目前,我國多數(shù)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理過程中存在較多問題,體系不夠完善,這對企業(yè)的發(fā)展十分不利,因此需要進(jìn)行相應(yīng)的分析,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】
財(cái)務(wù)預(yù)算;預(yù)算控制;企業(yè)
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)在經(jīng)營過程中,預(yù)算管理與控制顯得更加重要,需要在企業(yè)的內(nèi)部開展管理建設(shè),確保企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有序開展。近幾年,隨著我國經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的不斷改革,企業(yè)得到快速發(fā)展的機(jī)會(huì),企業(yè)在運(yùn)行過程中規(guī)模逐漸擴(kuò)大,因此企業(yè)要對自身的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化,對運(yùn)營過程中遇到的困難進(jìn)行解決,確保企業(yè)的健康發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的特征
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的含義企業(yè)針對財(cái)務(wù)的管理與控制,指的是企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi),針對企業(yè)的收支情況,制定詳細(xì)規(guī)劃的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是企業(yè)在運(yùn)營過程中的整體安排,主要作用是幫助企業(yè)中的管理者對企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制等相關(guān)工作的一項(xiàng)重要措施。此外,針對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與控制對企業(yè)的融資、經(jīng)營等活動(dòng)在未來一段時(shí)間的變化也會(huì)起到一定的預(yù)測效果,從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)未來一段時(shí)間發(fā)展的合理控制。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)1.全面性。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中的全面性主要包括以下內(nèi)容:預(yù)算過程需要全員參與,將預(yù)算目標(biāo)合理的分配到每一個(gè)人身上,使企業(yè)中的每一名員工都具有一定的責(zé)任,同時(shí)企業(yè)中的每一個(gè)部門在工作中要對配置進(jìn)行協(xié)調(diào),確保預(yù)算能夠得以實(shí)現(xiàn)。此外,財(cái)務(wù)預(yù)算的全面性還體現(xiàn)在整體性上,財(cái)務(wù)預(yù)算控制全面覆蓋了投資、經(jīng)營活動(dòng)、資本運(yùn)作等多個(gè)方面的內(nèi)容,并且在預(yù)算控制過程中要適當(dāng)?shù)募骖櫴袌鲂枨蟆⑵髽I(yè)自身情況、成本控制等多個(gè)方面的內(nèi)容。全面性還表現(xiàn)在預(yù)算控制要貫穿企業(yè)的經(jīng)營全過程,包含了制定的預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、考核、監(jiān)督等多個(gè)環(huán)節(jié)。2.戰(zhàn)略性。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制戰(zhàn)略性主要體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算需要,并且要以企業(yè)的發(fā)展作為重點(diǎn)和主導(dǎo),預(yù)算管理與控制需要以企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展作為指導(dǎo)目標(biāo),為企業(yè)的發(fā)展提供戰(zhàn)略指導(dǎo)和支持,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。3.科學(xué)性。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的科學(xué)性指的是,預(yù)算編制需要建立在對企業(yè)的合理分析和科學(xué)調(diào)研的基礎(chǔ)上,與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相適應(yīng),具備充足的管理依據(jù),通過充分論證,制定一套科學(xué)合理的預(yù)算措施。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制的要素
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制基本要素主要包括預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、績效考核等多個(gè)方面,預(yù)算編制需要于會(huì)計(jì)體系相匹配,在分配上采用的方法要相同。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)考核指標(biāo)上,需要兼顧多方的利益,要兼顧業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo),員工的績效與預(yù)算考核直接掛鉤,通過這種方式,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制效果。財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要涵蓋企業(yè)的全部,企業(yè)的預(yù)算管理效果會(huì)對企業(yè)中每一名員工的績效造成影響。企業(yè)中的財(cái)務(wù)一方面與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)密切相關(guān),另一方面與企業(yè)中的每一名員工也有著密切聯(lián)系,因此企業(yè)中的每一名員工都應(yīng)當(dāng)參與到企業(yè)的預(yù)算管理中,調(diào)動(dòng)企業(yè)中每一名員工在工作中的積極性,對企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行明確,從企業(yè)中的每一項(xiàng)小事做起,讓企業(yè)中的每一名員工都能夠各司其職,從而確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。通過這樣的方式,不僅可以使企業(yè)中的高層管理人員對企業(yè)的宏觀掌握能力得到提高,而且企業(yè)中的普通職工也能全面的了解企業(yè)的發(fā)展情況,使員工將企業(yè)看成自己的家,從而使員工的工作變得更加積極。
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造不同程度的影響,因此在企業(yè)運(yùn)營過程中,但凡涉及到財(cái)務(wù)收支中的每一個(gè)環(huán)節(jié)時(shí),都需要采用合理措施,將各項(xiàng)指標(biāo)都控制在合理范圍內(nèi),對財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行全面落實(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要涵蓋企業(yè)中的所有部門,預(yù)算管理是企業(yè)中每個(gè)部門的工作,在實(shí)際操作過程中,需要基層單位和管理部門參與。企業(yè)中的執(zhí)行單位對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行必須要謹(jǐn)慎,同時(shí)在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中需要層層分解指標(biāo),從縱向和橫向落實(shí)預(yù)算,從而構(gòu)成一個(gè)預(yù)算單位責(zé)任執(zhí)行體系。為了規(guī)范預(yù)算管理,需要提高資金的使用效率和規(guī)范性。企業(yè)的監(jiān)督部門在預(yù)算執(zhí)行中,需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全程監(jiān)督,其中主要包含的內(nèi)容有預(yù)算編制的合理性,預(yù)算的審批是否依據(jù)程序進(jìn)行,通過審查判斷,對企業(yè)的體制進(jìn)行剖析,找到在執(zhí)行和查找等各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的原因,并針對問題提出相應(yīng)的改進(jìn)意見,從而使企業(yè)的預(yù)算管理能夠得到完善。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制的措施
(一)提高對資金流量的控制企業(yè)的資金、有價(jià)證券等都具有很強(qiáng)的流動(dòng)性,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者需要對其做到了如指掌,對其進(jìn)行重點(diǎn)控制。企業(yè)在運(yùn)營過程中可以通過分析企業(yè)資金的走向和綜合信息,將資金管理作為企業(yè)在運(yùn)營過程中的中心,從而帶動(dòng)企業(yè)其它方面管理的開展。通過分析企業(yè)的資金流向,可以對企業(yè)的資金的來源和用處進(jìn)行準(zhǔn)確判斷,在某一特點(diǎn)的時(shí)間點(diǎn),周轉(zhuǎn)資金的金額,以及企業(yè)在未來發(fā)展過程中需要使用的資金能夠有一個(gè)全方面的了解,提高企業(yè)對資金的合理使用,避免不合理支出的發(fā)生,降低企業(yè)運(yùn)營成本。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中,對資金流量預(yù)算進(jìn)行定期編制,便于對資金的控制??刂屏似髽I(yè)的資金,也就控制了企業(yè)的運(yùn)作,從而使企業(yè)的有效資金的應(yīng)用效益得到最大化。由此可見,加強(qiáng)對企業(yè)資金流量的控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心內(nèi)容。
(二)加強(qiáng)企業(yè)中各個(gè)部門的溝通企業(yè)在運(yùn)作過程中需要企業(yè)中各個(gè)部門相互溝通。要想使預(yù)算的科學(xué)性得到體現(xiàn),企業(yè)中部門之間相互的溝通必須要及時(shí)。在企業(yè)內(nèi)部需要建立一個(gè)信息交流系統(tǒng)平臺,從而使企業(yè)中的所有員工都可以針對企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)表自己的看法,通過信息平臺使企業(yè)中的員工有效信息,并提出合理建議,使員工的綜合能力得到提高,減少因?yàn)閱T工接受能力存在問題,而引起溝通不暢情況的發(fā)生,促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性和時(shí)效性。
(三)過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合企業(yè)預(yù)算控制上,應(yīng)當(dāng)將過程控制與結(jié)果控制合理的結(jié)合在一起,合理的結(jié)合控制,不僅可以實(shí)現(xiàn)對結(jié)果的控制,而且通過過程控制,可以對企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行合理的調(diào)整,尤其是將過程控制建立在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上,這一效果更為明顯。企業(yè)在運(yùn)行過程中,財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行必須要嚴(yán)格,企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)科室、職能部門需要做好自身的工作,確保財(cái)務(wù)預(yù)算的順利實(shí)施,在財(cái)務(wù)實(shí)施過程中要進(jìn)行相應(yīng)的追蹤和了解,對企業(yè)中各個(gè)單位的預(yù)算和執(zhí)行情況進(jìn)行不定期或定期的審查,全面掌握企業(yè)的預(yù)算的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位、部門對預(yù)算執(zhí)行的情況要進(jìn)行完整、真實(shí)的記錄,對相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行反饋與收集。做好實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)算情況的對比,通過對比發(fā)現(xiàn)問題,并針對問題提出相應(yīng)的調(diào)控依據(jù),從而為日后企業(yè)的運(yùn)作是否需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)控提供有利依據(jù)。要想做好預(yù)算調(diào)控,通常情況下,應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的發(fā)展進(jìn)行嚴(yán)格控制。如果企業(yè)運(yùn)行過程中,由于外部環(huán)境發(fā)生變化,預(yù)算偏差無法彌補(bǔ),則可以對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)按照既定的目標(biāo)發(fā)展。
四、結(jié)束語
預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展越來越重要,因此在企業(yè)發(fā)展過程中,必須要加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視程度,確保企業(yè)預(yù)算管理的順利開展。企業(yè)在預(yù)算上需要做好全面的管理與建設(shè),在實(shí)際運(yùn)營過程中,要加強(qiáng)對預(yù)算中每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理與控制,從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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篇7
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)預(yù)算管理 重要作用 遇到困難 解決對策
《禮記中庸》中曾提到:“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,可見計(jì)劃的重要性。財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃在這個(gè)環(huán)境瞬息萬變,經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,競爭激烈的時(shí)代更是有著無可替代的重要地位。
一、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及在企業(yè)中的重要作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金取得和投放,各項(xiàng)收入和支出,企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所做的具體安排。它是企業(yè)全面預(yù)算管理中最重要也是最核心的一部分,它作為全面預(yù)算體系的最后一個(gè)環(huán)節(jié),從價(jià)值方面反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果??梢哉f一個(gè)企業(yè)的良好運(yùn)作離不開全面預(yù)算,而全面預(yù)算離不開財(cái)務(wù)預(yù)算的合理編制和實(shí)施,因此,財(cái)務(wù)預(yù)算具有舉足輕重的作用。
它的重要性體現(xiàn)在很多方面:財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化,使企業(yè)的每位工作人員明確職責(zé)及奮斗目標(biāo);它作為一種科學(xué)的方法,推動(dòng)了財(cái)務(wù)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn);財(cái)務(wù)預(yù)算使管理當(dāng)局面向未來,做到未雨綢繆,規(guī)避可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);通過財(cái)務(wù)預(yù)算,可以建立評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題調(diào)整偏差,這樣企業(yè)活動(dòng)可按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。
二、 現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中遇到的困難
1、 預(yù)算精度差
造成這一狀況的原因是多樣的:首先可能源于態(tài)度問題,管理當(dāng)局及各部門對于預(yù)算的重視程度不夠,下級部門“頭戴三尺帽”,而上級部門實(shí)行“一刀切”,在編制過程中也不注重細(xì)節(jié)及企業(yè)自身情況,草草了事。其次編制方法不科學(xué),責(zé)任劃分不明確,數(shù)據(jù)及其它依據(jù)收集不足等實(shí)際編制過程中的偏差,也直接影響了預(yù)算精度。最后還可能由于只注重企業(yè)自身情況而未考慮外部條件,但外部環(huán)境是瞬息萬變的,靜態(tài)的預(yù)算適應(yīng)不了外部變化。較低的預(yù)算精度不僅不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用,反而助長了“期末狂歡”現(xiàn)象,造成資源浪費(fèi)。
2、 短視行為,不注重長期
有些企業(yè)僅注重短期的財(cái)務(wù)指標(biāo)及眼前的利益,忽略長期的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展,這樣極有可能造成急功近利,過度開采資源,重?cái)?shù)量輕質(zhì)量等嚴(yán)重危害企業(yè)長期發(fā)展的行為,這也是不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的。
3、 只注重編制,不注重實(shí)施和控制
有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制完了便萬事大吉,采用以靜制動(dòng)的態(tài)度,對變化不加以調(diào)整,對重大的變革也沒有應(yīng)急的方案。但實(shí)際上預(yù)算的編制不是目的,是為了通過實(shí)施和控制達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)的生產(chǎn)是會(huì)變化的,市場價(jià)格也會(huì)浮動(dòng),外部隨時(shí)都在發(fā)生各種各樣的變化,企業(yè)必須將實(shí)際和預(yù)算進(jìn)行對照,找出出現(xiàn)問題的原因和解決方案,對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng),這樣才達(dá)到了預(yù)算的目的。否則將會(huì)使預(yù)算費(fèi)時(shí)費(fèi)力卻得不償失。
4、 財(cái)務(wù)考核及獎(jiǎng)懲力度不夠
企業(yè)容易出現(xiàn)干好干壞沒區(qū)別的現(xiàn)象,產(chǎn)生集體惰性。預(yù)算考評和績效考核之間缺乏有效聯(lián)系,對執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清,如出現(xiàn)超支情況往往申請調(diào)整預(yù)算,這樣預(yù)算便失去了嚴(yán)肅性和剛性。理想的預(yù)算應(yīng)該把預(yù)算依次落實(shí)到具體部門具體人員,進(jìn)行績效的評價(jià),對預(yù)算完成情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。
三、 針對預(yù)算的不足加強(qiáng)預(yù)算管理的對策
如上文所述,我國企業(yè)中的預(yù)算面臨著很多困難,存在著種種不足,因此,積極尋求解決方案,加強(qiáng)預(yù)算管理顯得十分重要。
1、 提高企業(yè)內(nèi)部人員對于預(yù)算管理的認(rèn)識
首先是提高管理當(dāng)局的認(rèn)識,他們對預(yù)算的認(rèn)識直接決定了預(yù)算的質(zhì)量及實(shí)施力度??山⒏骷夘A(yù)算管理的組織體系,包括預(yù)算管理委員會(huì),由管理者親自領(lǐng)導(dǎo),組織工作。其次,公司縱向的各個(gè)層級,包括高層,中層,基層以及橫向的各個(gè)部門所有人員都應(yīng)積極參與到預(yù)算的制定和實(shí)施中來,也就是要建立一種有預(yù)算觀念的企業(yè)文化。預(yù)算的成功并非是管理人員自身的事,縱向需要自上而下,然后自下而上的制定,至少需要一個(gè)循環(huán),才能完成由企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)到具體預(yù)算的分解,劃分各個(gè)責(zé)任中心,落實(shí)責(zé)任?;鶎尤藛T更是應(yīng)該發(fā)揮其積極主動(dòng)性,支持上一級,使預(yù)算成為每個(gè)人的工作任務(wù)和目標(biāo)。而財(cái)務(wù)預(yù)算也非財(cái)務(wù)部門自己的事,財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的收尾環(huán)節(jié),是業(yè)務(wù)預(yù)算的價(jià)值表現(xiàn),因此需要各個(gè)部門的緊密聯(lián)系和積極配合,只有這樣才能有效防止局部利益高于整體利益的情況,使整體資源優(yōu)化配置。
2、預(yù)算實(shí)施動(dòng)態(tài)管理
預(yù)算編制好后并不是一成不變的,因?yàn)橐恢辈捎渺o態(tài)預(yù)算指標(biāo),會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價(jià)員工的有效標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)合理的方法以加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。常用的方法可以采用零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。
3、加強(qiáng)執(zhí)行和監(jiān)控力度
預(yù)算存在的意義不在于制定的多么完善,主要在于后期的執(zhí)行,反饋和調(diào)整。各責(zé)任中心和各個(gè)部門作為預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)強(qiáng)化落實(shí)預(yù)算,加大執(zhí)行力度。企業(yè)有四級監(jiān)控來保證監(jiān)控的力度:包括以預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控為主的一級監(jiān)控,由財(cái)務(wù)部門監(jiān)控為主的二級監(jiān)控,以高層審批嚴(yán)控為主的三級監(jiān)控,和以內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立監(jiān)控的四級監(jiān)控,進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
4、建立有效的激勵(lì)約束制度
激勵(lì)約束機(jī)制也是必要的,它應(yīng)是責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。預(yù)算的層層分解規(guī)定了每個(gè)責(zé)任中心,乃至每個(gè)人的預(yù)算指標(biāo),也就是相應(yīng)的責(zé)任,與責(zé)任相對應(yīng)的是他們所享有的權(quán)利,而利益的體現(xiàn)則是通過制定合理的獎(jiǎng)懲制度和定期的將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算相對應(yīng),對于相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任、利潤與績效考評、薪金相掛鉤,對于超額完成預(yù)算的給予獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì),而未完成預(yù)算的不發(fā)甚至扣發(fā)獎(jiǎng)金,這樣才能加強(qiáng)員工的參與感和積極性,避免由于一團(tuán)和氣而造成的監(jiān)管的失效。同時(shí)對成本費(fèi)用有節(jié)約的部門設(shè)立節(jié)約獎(jiǎng),對于預(yù)算完成情況好的部門頒發(fā)預(yù)算先進(jìn)管理單位獎(jiǎng)。
參考文獻(xiàn):
篇8
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算是用來反應(yīng)某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)在將來一段時(shí)間內(nèi)的收支狀況,在事業(yè)單位中財(cái)務(wù)預(yù)算可以有效的促使按照預(yù)算方案進(jìn)行使用,不但可以有效的提高財(cái)務(wù)部門的管理工作水平,同時(shí)也可以有效實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)目標(biāo)。從事業(yè)單位來講財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn),首先,財(cái)務(wù)預(yù)算管理提高了事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)部門的管理水平,從而使事業(yè)單位更加合理的適應(yīng)了中國特殊的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展體質(zhì);其次,財(cái)務(wù)預(yù)算可以有效提高事業(yè)單位履行職責(zé)能力以及政府的宏觀調(diào)控能力,從而可以更加合理的控制財(cái)政支出;然后,財(cái)務(wù)預(yù)算可以有效的提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,使其中每位管理人員深知自己的職責(zé),從而有效配置財(cái)政資源、提高使用效率。
二、企業(yè)化管理的事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題
(一)企業(yè)化管理的事業(yè)單位預(yù)算編制不夠科學(xué)例如彩票行業(yè)中資金已經(jīng)被納入到財(cái)政預(yù)算的管理體系中,但是由于彩票機(jī)構(gòu)是市場化的運(yùn)作機(jī)構(gòu),具有一定的市場行為,也面臨著一定的市場競爭。另一方面,由于彩票的資金預(yù)算會(huì)涉及到多個(gè)部門,因此進(jìn)行彩票的財(cái)務(wù)預(yù)算具有一定的復(fù)雜性和不穩(wěn)定性。所以彩票行業(yè)的收支預(yù)算不能夠有效的對彩票活動(dòng)的事前、中、后進(jìn)行全面的反映。
(二)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理不能對財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行控制為了能夠有效的提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性與可靠性,財(cái)務(wù)人員必須對單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入、細(xì)致的分析。
(三)資金運(yùn)用管理存在問題當(dāng)前企業(yè)化管理的事業(yè)單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)資金管理模式中仍舊采取傳統(tǒng)的粗放型管理模式,主要問題多突出在管理事業(yè)公眾資產(chǎn)的方面。其一,事業(yè)單位本身占用的較大的公眾資產(chǎn)與資源;其二,我國國情因素影響,事業(yè)單位資金普遍存在閑置浪費(fèi)、使用效率低下、配置不合理、公眾管理不善等問題。
(四)企業(yè)化管理的事業(yè)單位預(yù)算管理績效考評機(jī)制和指標(biāo)不夠完善目前企業(yè)化管理的事業(yè)單位例如彩票機(jī)構(gòu)也要和一般事業(yè)單位一樣,每年需進(jìn)行財(cái)政支出績效評價(jià),年終還需進(jìn)行預(yù)算收支績效考評,把預(yù)算收支的執(zhí)行進(jìn)度作為單位和預(yù)算績效考評的重點(diǎn)指標(biāo),要求考核支出進(jìn)度,單位只能加大支出力度,這些顯然不符合企業(yè)化管理的單位實(shí)際情況,所以簡單的收支預(yù)算執(zhí)行情況作為考評單位重要的指標(biāo)顯然不合適。
三、加強(qiáng)企業(yè)化管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施
(一)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制目前企業(yè)化管理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制監(jiān)管力度尚有不足,需建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制有利于規(guī)范單位的行為,強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在經(jīng)營活動(dòng)中的監(jiān)控作用,及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)解決問題。
(二)轉(zhuǎn)變資產(chǎn)運(yùn)用管理模式,加強(qiáng)資源運(yùn)用效率首先建立一整套完善的成本核算機(jī)制,將當(dāng)期現(xiàn)行事業(yè)單位僅僅用作與內(nèi)部資金成本核算的方式進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)變,結(jié)合市場化、企業(yè)化財(cái)務(wù)管理模式來增加事業(yè)單位體制活力。對此可結(jié)合《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等方式對資產(chǎn)進(jìn)行核算,加強(qiáng)資產(chǎn)管理增、減項(xiàng)。另外,財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識,落實(shí)謹(jǐn)慎管理原則,隨著市場機(jī)制在事業(yè)單位的逐步引入,其單位本身也將面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn),因此在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理,注重資產(chǎn)質(zhì)量,提高資源利用效率,增強(qiáng)資金運(yùn)作中風(fēng)險(xiǎn)意識。
篇9
關(guān)鍵詞:糧食企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算管理 建議
一、地方國有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的問題
1、財(cái)務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)
財(cái)務(wù)預(yù)算主要靠財(cái)務(wù)部門完成,其他部門配合不足。財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏各部門配合容易糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)不一致,無法有效協(xié)調(diào)各個(gè)戰(zhàn)略的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。造成糧食企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差,不僅導(dǎo)致預(yù)算本身難以執(zhí)行,而且不利于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),使企業(yè)長期利益受損;財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏彈性。糧食企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上,仍主要采用靜態(tài)預(yù)算編制方法,這是由糧食企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)決定的。一方面,糧食企業(yè)對自然環(huán)境的依賴性較大,面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)也不小,當(dāng)企業(yè)的價(jià)格、成本、銷售量等因素由于自然環(huán)境或市場發(fā)生較大變化時(shí),靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)的盲目性、滯后性就會(huì)凸顯。糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏彈性,則難以應(yīng)對環(huán)境變化的沖擊,無法有效進(jìn)行考核和評價(jià);預(yù)算指標(biāo)比較粗糙,不夠全面。財(cái)務(wù)預(yù)算對資金成本管理重視不足。地方國有糧食企業(yè)都屬于微利企業(yè),且稅負(fù)率高。對實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)效益較為重視,有的企業(yè)在把握購銷機(jī)會(huì)時(shí),對資金成本關(guān)注不夠,從而容易造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理,資金使用效率低,資金成本過高,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,容易導(dǎo)致虧損;制定時(shí)考慮問題不全面不科學(xué),對市場估計(jì)不足。糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測和決策主要基于企業(yè)的歷史指標(biāo)和歷史活動(dòng),缺乏對當(dāng)前客觀環(huán)境的科學(xué)分析,這種經(jīng)驗(yàn)預(yù)期下的預(yù)算管理活動(dòng),必然會(huì)與客觀外部環(huán)境脫節(jié),從而難以實(shí)施。
2、預(yù)算缺乏執(zhí)行力
地方糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、調(diào)整工作的管理機(jī)構(gòu)缺乏組織性和權(quán)威性,不重視對預(yù)算執(zhí)行過程的分析,財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效監(jiān)督、考核,對預(yù)算執(zhí)行偏差糾正不及時(shí),造成預(yù)算執(zhí)行失效。
3、管理制度不健全
地方糧食企業(yè)糧食企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)展尚不成熟,財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全,相應(yīng)地造成預(yù)算管理相關(guān)配套制度缺乏,如預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、預(yù)算分析制度、超預(yù)算預(yù)警制度、責(zé)任追究制度等。因此造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督、考核。
(二)外部環(huán)境變化的影響
外部環(huán)境變化對地方國有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:
1、政策影響
由于糧食乃生存之本、百價(jià)之基,糧食企業(yè)仍然受到國家政策的影響較大,例如為保護(hù)農(nóng)民利益而實(shí)行的最低保護(hù)價(jià)政策,進(jìn)一步加大了糧食加工企業(yè)的成本。糧食企業(yè)經(jīng)營占用資金量大,同時(shí)貸款經(jīng)營資金成本高,有的企業(yè)在把握購銷機(jī)會(huì)時(shí),對這部分資金成本沒有充分考慮到糧食購銷成本中,導(dǎo)致虧損。在政策影響下,地方糧食企業(yè)預(yù)算對資金成本管理重視不足的弊端進(jìn)一步凸顯。
2、市場經(jīng)濟(jì)體制下,競爭加劇
地方國有糧食企業(yè)都是老企業(yè),思想比較保守,在糧食市場放開后,經(jīng)營思維、經(jīng)營管理沒有及時(shí)改革,又沒有了政策上的保護(hù),競爭力較差。對糧食企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念,改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法,健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)提出了新的挑戰(zhàn)和要求。
二、加強(qiáng)地方國有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議
(一)建立健全地方糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
為了加強(qiáng)地方糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的權(quán)威性和工作效率。如由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì),專門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的各項(xiàng)具體事宜,以企業(yè)法人代表為預(yù)算管理工作的第一責(zé)任人。在預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),由不同部門及其員工分工執(zhí)行。預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作,需要在全企業(yè)建立起從決策到執(zhí)行整個(gè)過程的、完整的組織體系。
(二)加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)一致
各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算管理,在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致,對實(shí)現(xiàn)糧食企業(yè)短期利益和長遠(yuǎn)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合,促進(jìn)糧食企業(yè)平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展有重要意義。要以糧食企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,確定財(cái)務(wù)預(yù)算模式、預(yù)算重點(diǎn)和具體的預(yù)算目標(biāo)。
(三)運(yùn)用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法
糧食企業(yè)在做好企業(yè)戰(zhàn)略定位和預(yù)算目標(biāo)分析后,要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法。實(shí)踐中較為合理的編制程序應(yīng)當(dāng)是由下而上、從上至下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總地編制預(yù)算,同時(shí)明確各預(yù)算編制單位的權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制順序上,按照業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、后財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理,突出預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理職能,增強(qiáng)預(yù)算彈性,可行的編制方法有:零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。具體選用哪種方法要依據(jù)企業(yè)的管理需求和實(shí)際情況來確定。
(四)建立財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析和考核機(jī)制
預(yù)算一經(jīng)制定就需要嚴(yán)格執(zhí)行,這是預(yù)算發(fā)揮其作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要在糧食企業(yè)各個(gè)部門樹立起嚴(yán)格的“預(yù)算概念”,實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制的目的。對預(yù)算的執(zhí)行情況,應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行分析總結(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,并找出原因,做出調(diào)整。最后,應(yīng)當(dāng)建立起嚴(yán)格的考核機(jī)制。有效的激勵(lì)機(jī)制對加強(qiáng)預(yù)算管理工作能產(chǎn)生有益影響,沒有考核,預(yù)算管理工作就失去了嚴(yán)格執(zhí)行的保障。同時(shí),應(yīng)當(dāng)注意預(yù)算控制的時(shí)間選擇,若采取事后控制,往往損失已經(jīng)形成,所以要實(shí)現(xiàn)過程控制與結(jié)果控制的有機(jī)結(jié)合,對預(yù)算管理實(shí)施動(dòng)態(tài)控制,及時(shí)調(diào)整偏差,保障預(yù)算的順利執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
篇10
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)狀 對策
財(cái)務(wù)管理是在運(yùn)用價(jià)值及其形式在準(zhǔn)確預(yù)測市場的前提下,協(xié)調(diào)、控制、規(guī)劃企業(yè)的的內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)。在選擇管理方式過程中,企業(yè)預(yù)算管理具有重要的作用和功能,得到企業(yè)和政府的重視,國資委也將開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)作是提高企業(yè)管理的有效方法,財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)水平,也能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。全面預(yù)算包括頭籌預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,其重點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算。應(yīng)該要以戰(zhàn)略高度來建立、制定財(cái)務(wù)預(yù)算,唯有如此才能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的競爭實(shí)力與管理水平,進(jìn)而幫助企業(yè)獲得最大化的利益。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有的特點(diǎn)
(一)全面性特征
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的全面性包括全方位、全程性和全員性。全方位是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算。全程性是企業(yè)預(yù)算管理體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價(jià)等各方面經(jīng)營活動(dòng)的全過程中。全員性是企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)涵蓋每位職工、每個(gè)部門,需要全體職員的共同參與,任何一方面產(chǎn)生問題都會(huì)對整體效益造成影響。
(二)系統(tǒng)性特征
系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在橫向和縱向兩個(gè)方面。橫向系統(tǒng)性的概念是不同部門工作內(nèi)容具有緊密的聯(lián)系,如果一個(gè)部門沒有完成預(yù)算目標(biāo),其他部門完成預(yù)算時(shí)會(huì)受到影響,一定要經(jīng)過相關(guān)部門對其權(quán)限進(jìn)行審批??v向系統(tǒng)性的概念是編制預(yù)算、執(zhí)行控制、評價(jià)考核等方面組成較為完善的體系,不同環(huán)節(jié)間彼此相聯(lián),建立起預(yù)算的剛性。
(三)戰(zhàn)略性特征
財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該具有戰(zhàn)略性特點(diǎn),其構(gòu)建過程中要以企業(yè)全面戰(zhàn)略為導(dǎo)向,財(cái)務(wù)預(yù)算管理只有適合戰(zhàn)略要求才會(huì)全方位的支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的宏觀規(guī)劃。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用
第一、能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各部門間的關(guān)系。企業(yè)不同部門的具有清晰、分明的職責(zé),盡管可以強(qiáng)化規(guī)范性管理,但妨礙各部門間的融合,很多工作難以有效銜接,財(cái)務(wù)預(yù)算可以讓不同部門在一個(gè)體系中更多的溝通,進(jìn)而保證企業(yè)管理者做出全面的決策。
第二、有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系到很多環(huán)節(jié)和部門,規(guī)范、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理一定會(huì)影響到企業(yè)不同的部門,促進(jìn)其完善工作行為、規(guī)范其工作方式。
第三、可以幫助企業(yè)全面實(shí)施績效考核。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)制定績效考核指標(biāo)提供必要的參考數(shù)據(jù),企業(yè)根據(jù)各部門的具體情況制定相應(yīng)的預(yù)算管理指標(biāo),并將此管理目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)部門,根據(jù)員工完成財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行績效考評,體現(xiàn)出績效考核的科學(xué)性與公正性。
第四、便于企業(yè)評價(jià)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)分解經(jīng)營目標(biāo),對不同部門要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)予以明確,并監(jiān)督其完成目標(biāo)。此外財(cái)務(wù)預(yù)算管理根據(jù)個(gè)人和部門制定管理指標(biāo),并以此標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏戰(zhàn)略性導(dǎo)向
現(xiàn)在很多企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí),沒有全面的考慮財(cái)務(wù),其戰(zhàn)略導(dǎo)向性不強(qiáng)。首先企業(yè)重視短期利益、輕視長期發(fā)展,存在長期規(guī)劃和短期目標(biāo)不適應(yīng)的現(xiàn)象。一般情況下,企業(yè)會(huì)將考核管理者和完成預(yù)算目標(biāo)相掛鉤,所以一些管理者為了自身業(yè)績而重視短期利潤,這樣難以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)。其次近幾年,部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)上市,在預(yù)算指標(biāo)中運(yùn)用的財(cái)務(wù)指標(biāo)較多,且只重視部門層面,沒有緊密聯(lián)系科研、人力、投資、業(yè)務(wù)等方面,沒有形成完善的預(yù)算體系。出現(xiàn)這些錯(cuò)誤認(rèn)識的重要原因在于領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵作用,管理者整體素質(zhì)不高,沒有正確理解預(yù)算管理的意義及要領(lǐng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式和編制程序較為落后等。
(二)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算中監(jiān)管不足
財(cái)務(wù)預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果,不但要站在戰(zhàn)略高度制定財(cái)務(wù)預(yù)算,還要提高執(zhí)行力度,運(yùn)用合適的方法和措施保證預(yù)算的執(zhí)行?,F(xiàn)在雖然很多企業(yè)認(rèn)識到實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性,也構(gòu)建起預(yù)算管理機(jī)構(gòu),但財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不足,財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視結(jié)果,而忽視對執(zhí)行過程的監(jiān)督管理,混淆經(jīng)營性和資本性支出、虛列費(fèi)用支出等問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理,會(huì)影響甚至阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。
(三)缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制及預(yù)算考評機(jī)制
目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有配套的激勵(lì)制度,難以有效調(diào)動(dòng)職工工作的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。首先部分企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)時(shí)帶有較強(qiáng)的感彩,使其結(jié)果不公正、不公平。其次當(dāng)被考核方出現(xiàn)失誤時(shí),其過分強(qiáng)調(diào)客觀原因,而成功時(shí)則強(qiáng)調(diào)是個(gè)人原因,影響考核的正確性。最后考核完成后,缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度,難以體現(xiàn)出考核的效果。缺乏激勵(lì)機(jī)制和預(yù)算考核對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行造成影響,也影響預(yù)算管理的實(shí)效性。
(四)財(cái)務(wù)管理者專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)較差
財(cái)務(wù)部門是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵性部門,財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施效果具有重要影響。財(cái)務(wù)管理一般由企業(yè)經(jīng)營管理者或財(cái)務(wù)委員會(huì)予以領(lǐng)導(dǎo),對編制預(yù)算、審查預(yù)算、報(bào)告以及向各部門傳達(dá)的工作,并對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查,對實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算情況間產(chǎn)生差距的原因進(jìn)行分析,進(jìn)而提出增強(qiáng)管理的意見與策略。因?yàn)?,?cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)多、數(shù)量大,包括計(jì)算機(jī)、管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多種知識,所以大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身的素質(zhì)難以符合財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際需要。例如,部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺少計(jì)算機(jī)技能,只能用手工計(jì)算進(jìn)行預(yù)算編制,提高了編制預(yù)算的成本,另外預(yù)算管理難以達(dá)到理想效果,讓一些企業(yè)抵觸財(cái)務(wù)預(yù)算。
四、企業(yè)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策
(一)企業(yè)以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理
編制預(yù)算過程是具有全面性、復(fù)雜性的系統(tǒng)工程,在預(yù)算編制預(yù)算前,企業(yè)一定要深入分析經(jīng)營環(huán)境,對長期戰(zhàn)略目標(biāo)予以明確,仔細(xì)研究需要的投資源和會(huì)出現(xiàn)的虧損和盈利,以此為前提制定不同經(jīng)營時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算,并有效的銜接預(yù)算的各個(gè)時(shí)期,杜絕工作的盲目性。
運(yùn)用正確的編制手段是確保預(yù)算可靠性、科學(xué)性的基礎(chǔ)。不同預(yù)算方式都有其優(yōu)勢與劣勢,因此各個(gè)企業(yè)只有按照自身經(jīng)營模式和管理特點(diǎn)來選擇編制預(yù)算的方法和程序,才可以全面增強(qiáng)預(yù)算管理的能力。如企業(yè)產(chǎn)品成本、價(jià)格、銷售量等因素出現(xiàn)明顯變化時(shí),其靜態(tài)指標(biāo)就會(huì)彈性不足,具有滯后性和盲目性,不能當(dāng)作是評價(jià)與考核員工績效的標(biāo)準(zhǔn),因此企業(yè)要努力找到合理、科學(xué)的方法,提高動(dòng)態(tài)管理。又如,選擇零基預(yù)算,不受經(jīng)營項(xiàng)目的影響,可以激發(fā)企業(yè)管理者的創(chuàng)造性、主動(dòng)性和積極性,研究減少費(fèi)用的方式,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展;選擇概率預(yù)算,在外在環(huán)境不確定的情況下,增強(qiáng)預(yù)算編制和準(zhǔn)確性與可靠性,減少預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn);選擇滾動(dòng)預(yù)算,既可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算,讓預(yù)算更符合實(shí)際,也能夠讓預(yù)算更好的銜接管理,讓管理者站在動(dòng)態(tài)層次上對企業(yè)長期戰(zhàn)略與近期目標(biāo)予以把握。
(二)構(gòu)建起現(xiàn)代化預(yù)算管理機(jī)制和預(yù)算管理組織
完善的預(yù)算管理組織,是全面開展預(yù)算管理的保障。要建成管理預(yù)算的委員會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)小組。運(yùn)用預(yù)算會(huì)議的方法對預(yù)算草案進(jìn)行審議。在充分、科學(xué)決策及預(yù)算的前提下,由管理委員會(huì)制定可行、切實(shí)、明確的總方針,主要涵蓋保證措施、相關(guān)政策、整體目標(biāo)、具體目標(biāo)、經(jīng)營方針等,并向管理部門、預(yù)算單位傳達(dá)。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和管理委員會(huì)所具有的職責(zé)包括制定預(yù)算目標(biāo),對編制預(yù)算的方法、程序、方針予以審議,并提出修改的建議與意見。企業(yè)應(yīng)該由執(zhí)行者按照前一年實(shí)績并考慮當(dāng)年需要完成預(yù)算初稿,并由預(yù)算管理者進(jìn)行復(fù)核,管理委員會(huì)再提出修正的建議與意見。讓預(yù)算執(zhí)行者與制定者了解自己的義務(wù)與權(quán)力,認(rèn)識到需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和實(shí)施的程序,面對預(yù)算結(jié)果時(shí)要擔(dān)負(fù)起應(yīng)用的責(zé)任。
(三)建立多層次監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管理體系
預(yù)算管理要構(gòu)建起不同層次的監(jiān)控主體,監(jiān)事會(huì)是第一層次監(jiān)控,對于執(zhí)行預(yù)算的具體情況,其具有宏觀監(jiān)控職責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)是第二層次監(jiān)控,他代表董事會(huì)監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的具體情況。預(yù)算監(jiān)控中心是第三層次監(jiān)控,監(jiān)控企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況,是主要和直接的監(jiān)控主體。所以為了為了促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利執(zhí)行,企業(yè)要構(gòu)建起由企業(yè)管理者為領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人為成員的監(jiān)控小組,在財(cái)務(wù)部建立監(jiān)控預(yù)算辦公室,對監(jiān)控工作予以負(fù)責(zé)。
財(cái)務(wù)預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心而開展的,在實(shí)施中要增強(qiáng)預(yù)算控制力和管理執(zhí)行力,并落實(shí)相應(yīng)的工作。首先要嚴(yán)格執(zhí)行編制財(cái)務(wù)預(yù)算的程序,根據(jù)“分級編制、上下結(jié)合、逐級合并及匯總”的原則進(jìn)行有序的編制。其次在執(zhí)行預(yù)算時(shí)要制定規(guī)范的、完善的審批經(jīng)費(fèi)的制度,有計(jì)劃的開支物資,嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。最后嚴(yán)格監(jiān)督是增強(qiáng)預(yù)算管理的重要方式,企業(yè)要監(jiān)督分析、考核、反饋等方面,監(jiān)督業(yè)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門,進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力與管理水平。
(四)構(gòu)建起嚴(yán)格而全面的激勵(lì)與考核機(jī)制
編制預(yù)算既是預(yù)算管理的第一步,也能體現(xiàn)出預(yù)算的權(quán)威性和作用,一定要跟蹤、研究與評價(jià)執(zhí)行結(jié)果??己巳绻麤]有以預(yù)算為前提,就會(huì)削弱預(yù)算執(zhí)行力,甚至使其流于形式。其考核也會(huì)缺少實(shí)效性和說服力??己耸强偨Y(jié)與分析已經(jīng)完成的工作。
激勵(lì)與考核是企業(yè)經(jīng)營管理中重要的組成部分,為了確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),就要全面考核執(zhí)行預(yù)算的情況,運(yùn)用科學(xué)的激勵(lì)方法,激發(fā)工作人員的能動(dòng)性、主動(dòng)性和積極性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力。企業(yè)可以定期匯總預(yù)算執(zhí)行期間各部門超支或節(jié)約的數(shù)據(jù),根據(jù)實(shí)際考核、分析執(zhí)行預(yù)算的情況,比較企業(yè)預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行結(jié)果間的差異,尋找差異原因,對管理工作進(jìn)行改革,讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
(五)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算人員全面素質(zhì),健全財(cái)務(wù)信息體系
企業(yè)為了確保預(yù)算管理的科學(xué)、有序的執(zhí)行,一定要增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作者的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì),鼓勵(lì)和引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)更多的管理理念和科學(xué)知識,逐步提高財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力、組織能力,逐步增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量和效率。另外,因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理包括多個(gè)環(huán)節(jié)和部分,工作量很大,如果缺少系統(tǒng)支持,容易讓預(yù)算管理成為走過場,難以體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。所以,企業(yè)一定要運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系,構(gòu)建起完善的ERP系統(tǒng),讓信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管理得以發(fā)展。如德國企業(yè)一般運(yùn)用SAP軟件,每個(gè)業(yè)務(wù)都要錄入原始信息,信息錄入后,能夠重復(fù)提取與組合。每人在自己授權(quán)的范圍內(nèi)使用信息。資源管理軟件可以統(tǒng)一信息流、價(jià)值流、物質(zhì)流。總之,想讓財(cái)務(wù)預(yù)算體現(xiàn)出應(yīng)有的效果,企業(yè)就一定要構(gòu)建起系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)信息體系。
五、結(jié)束語
總而言之,企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有特別重要的作用,體現(xiàn)在協(xié)調(diào)部門關(guān)系、提高內(nèi)部控制、實(shí)施績效考核與實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)等方面。目前,在企業(yè)快速發(fā)展過程中,財(cái)務(wù)預(yù)算管理卻暴露出一些問題,要引起企業(yè)管理者的足夠重視,在認(rèn)真分析問題成因的前提下,以發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理,不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力,進(jìn)而構(gòu)建起嚴(yán)格而全面的激勵(lì)與考核機(jī)制。企業(yè)要制定出針對性強(qiáng)的策略來解決問題,以促進(jìn)其全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]歐陽吉發(fā).財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用[J].時(shí)代金融,2013(06)
熱門標(biāo)簽
財(cái)務(wù)管理論文 財(cái)務(wù)舞弊論文 財(cái)務(wù)管理論文 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文 財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文 財(cái)務(wù)共享論文 財(cái)務(wù)分析論文 財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略論文 心理培訓(xùn) 人文科學(xué)概論
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