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關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；發(fā)展對策

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：新形勢下的高校內(nèi)部審計發(fā)展對策

收錄日期：2016年3月月21日

我國高校內(nèi)部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計為我國高校各項事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護航的作用。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計借改革春風(fēng)帶來的歷史機遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟步入“新常態(tài)”，改革進入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對策。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。內(nèi)部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴招時期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補充到內(nèi)部審計隊伍不多。內(nèi)部審計人才的補充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內(nèi)部審計實務(wù)中采用的審計技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計的主要手段，而像分析性復(fù)核、計算機輔助審計等先進技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側(cè)重于事后對結(jié)果的靜態(tài)審計。另外，高校內(nèi)部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運用單機版的財務(wù)審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果，對內(nèi)部審計實務(wù)指導(dǎo)意義不大。高校內(nèi)部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強。

二、高校內(nèi)部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。與高校內(nèi)部審計適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)[2014]48號），對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進一步加強審計工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號），對直屬高校內(nèi)部審計工作提出了加強組織領(lǐng)導(dǎo)、強化預(yù)算管理審計、推進內(nèi)部控制審計、加強重點領(lǐng)域?qū)徲嫛⑼貙拑?nèi)部審計范圍、加強審計整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計密切相關(guān)的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點是逐步與國際先進管理水平接軌，與經(jīng)濟、社會發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計要求日趨嚴(yán)格。近年來，政府及相關(guān)主管部門對高校內(nèi)部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟責(zé)任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計得到了加強。如，《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內(nèi)部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實行目標(biāo)管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標(biāo)考核范疇，這對審計質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。經(jīng)濟在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認(rèn)識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計單位及個人都對內(nèi)部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內(nèi)部審計的信任，也為內(nèi)部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對措施

高校內(nèi)部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機遇。高校內(nèi)部審計應(yīng)抓住契機，從容應(yīng)對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團隊。新形勢下，學(xué)習(xí)最重要。審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機構(gòu)要加強審計人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機制，加強團隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強化質(zhì)量控制。質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計要把審計質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項目質(zhì)量控制為重點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實審計質(zhì)量復(fù)核制度；加強內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評和責(zé)任追究控制，適時開展內(nèi)部控制自我評價。進行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要?，F(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重視審計人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。新形勢下，面臨更加復(fù)雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風(fēng)險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，推進計算機輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計管理模式。

主要參考文獻：

[1]康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略[J].中國內(nèi)部審計，2015.4.

篇2

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部；審計模式；影響因素；創(chuàng)新發(fā)展

一、前言

近年來，我國的高校建成數(shù)量正以持續(xù)上升的速度不斷增長，隨著我國高校建立數(shù)量的不斷增多，高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，我國高校內(nèi)部的辦學(xué)經(jīng)費、教育投資也得到不斷的增加，為此我國高校內(nèi)部的經(jīng)濟關(guān)系也不斷產(chǎn)生。在面對日益增長且復(fù)雜的高校內(nèi)部經(jīng)濟交易關(guān)系時，如何有效地理清該類經(jīng)濟關(guān)系，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計工作的科學(xué)發(fā)展成了高校審計部門工作人員急需解決的難題。筆者就建議首先要從高校內(nèi)部審計部門的工作人員入手，再加大監(jiān)管并完善高校內(nèi)部審計模式的力度，以此來進一步促進并完善我國高校內(nèi)部審計模式的不斷發(fā)展。

二、目前高校內(nèi)部審計模式的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)的概念

在我國的高校組織結(jié)構(gòu)中，審計機構(gòu)是其中極具重要性的部門之一，其主要掌管的是有關(guān)高校與學(xué)生、教師、第三人以及其他外界組織機構(gòu)之間所產(chǎn)生的經(jīng)濟交易關(guān)系。而高校的內(nèi)部審計主要指的是高校在校內(nèi)的各部門、各單位以及各單位所屬的財務(wù)收支中設(shè)置相應(yīng)的審計人員與監(jiān)管人員，使其依法獨立行使相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)、評價權(quán)以及鑒證權(quán)的活動。由上可知，高校內(nèi)部審計工作的主要作用是為了更好的對高校內(nèi)部所產(chǎn)生的一切經(jīng)濟關(guān)系與經(jīng)濟活動實現(xiàn)其真實性、合法性及關(guān)聯(lián)性的自我監(jiān)督與鑒證。實踐證明，在高校內(nèi)部建立相應(yīng)的審計組織與結(jié)構(gòu)，發(fā)展并實施相應(yīng)的審計模式可以很好的確保我國高等教育的實施，更好的規(guī)范高校自我發(fā)展與自我創(chuàng)新，強化高校內(nèi)部各部門、各組織之間的自我管理。而大部分高校的內(nèi)部審計機構(gòu)也是一種高校在面對發(fā)展機遇所帶來的各種挑戰(zhàn)的最好防御表現(xiàn)，其體現(xiàn)了我國高等教育的現(xiàn)代化與科學(xué)化的不斷發(fā)展。

（二）目前高校內(nèi)部審計模式的發(fā)展現(xiàn)狀

雖然我國目前的高校內(nèi)部審計模式在發(fā)展中已經(jīng)實現(xiàn)初步的自我完善、自我改革與自我發(fā)展，但是在長期的實踐與應(yīng)用中，仍存在著相應(yīng)的問題。1、審計機構(gòu)人員的專業(yè)性不強在我國大部分高校的審計組織與機構(gòu)中所聘請的審計人員一般都是具有注冊會計師從業(yè)執(zhí)照的人員，而獨立性卻是注冊會計師人員從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要核心內(nèi)容。因此在審計工作的發(fā)展中，審計人員應(yīng)具備以下三個方面的獨立性：組織獨立、人員獨立與經(jīng)濟獨立。事實證明，在高校內(nèi)部審計部門的發(fā)展中，部分審計人員缺乏一定的獨立性與公正性。同時，內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)立大部分會與紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)進行合并，這也不利于內(nèi)部審計機構(gòu)的正常獨立行使職能。2、高校內(nèi)部審計投資的不足，經(jīng)費的緊張在高校內(nèi)部的審計機構(gòu)中，由于審計部門屬于高校內(nèi)部的一個獨立性部門，因此其具有一定的獨立行使職能，在高等院校整體的發(fā)展中也占據(jù)著重要地位。然而根據(jù)實際的發(fā)展?fàn)顩r來看，不少審計部門的使用資金與經(jīng)費投資較為緊張，不少審計人員不能在合理的范圍內(nèi)最大限度的行使相應(yīng)的權(quán)利，這會嚴(yán)重阻礙我國高校內(nèi)部審計模式的持續(xù)發(fā)展，影響審計工作的正常開展。

三、影響高校內(nèi)部審計模式發(fā)展的主要因素

在研究完目前我國高校內(nèi)部審計模式的基本發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)生的相應(yīng)問題之后，筆者在此基礎(chǔ)上主要分析影響我國高校內(nèi)部審計模式發(fā)展的主要因素。根據(jù)所參考的文獻與搜集的資料來看，目前影響我國高校內(nèi)部審計模式發(fā)展的主要因素有以下三點，分別為:

（一）審計機構(gòu)的設(shè)置較不合理

就我國大部分的高校內(nèi)部審計機構(gòu)而言，其都是與財務(wù)部門相連貫通，一起辦公與使用辦公場地的，久而久之，高校的審計部門也逐步開始著手管理有關(guān)高校內(nèi)部的經(jīng)濟事務(wù)關(guān)系，這就會在一定程度上忽略了其對高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的審計與監(jiān)督，這是極其不利的。同時在長期的職務(wù)混亂的情形下，審計部門在日常的審計工作中會產(chǎn)生“自我審計、自我監(jiān)督”的混亂現(xiàn)象產(chǎn)生，這也會對高校內(nèi)部的審計工作帶來有損公正性與公平性的不利影響。另外，在我國的部分高校內(nèi)部中會在一定范圍內(nèi)將校級的審計部門與紀(jì)委監(jiān)察部門進行聯(lián)合辦公，其組織領(lǐng)導(dǎo)部門也建立在一起，這樣極易對各自的職能發(fā)揮產(chǎn)生不利的影響，長期下去，兩者會在日常辦公的過程中造成職能混亂，不明晰的現(xiàn)象產(chǎn)生，造成高校內(nèi)部財務(wù)及審計部門的工作效率低下。綜上筆者認(rèn)為影響高校內(nèi)部審計模式發(fā)展的主要且最基礎(chǔ)的因素即審計機構(gòu)的設(shè)置較不合理，只有正確認(rèn)知到審計機構(gòu)的職能與發(fā)揮的作用，將其放置于科學(xué)的位置上才能更好的創(chuàng)新并促進我國高校審計模式的發(fā)展。

（二）審計人員的專業(yè)性及獨立性不強

在高校內(nèi)部審計工作的開展中，審計人員在其中所產(chǎn)生的作用也是極其重要的。而在審計人員的職業(yè)生涯中，最重要的即其所具有的獨立性。獨立性是檢測審計人員在審計工作中所產(chǎn)生的巨大作用的重要指標(biāo)，其一般指的是審計工作中的工作人員與參與人員與參與被審計的工作單位或者部門之間是否存在一定的利害關(guān)系，或者是否之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，且不能違反獨立辦公的主旨。而針對當(dāng)今高校的內(nèi)部審計組織來說，不少審計人員并無專業(yè)的工作素養(yǎng)，其大部分都是被審計單位指派，受其指引，因此在開展相應(yīng)的審計工作時必會受到此因素的不斷影響。尤其是在當(dāng)今的監(jiān)管部門中，相應(yīng)的“少檢測、漏監(jiān)管、不全面監(jiān)督”的現(xiàn)象尤其多，因此在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)相應(yīng)錯誤，也會采取“躲避政策”將其完美地掩蓋過去，這會對最終的單位或者部門的審計結(jié)果產(chǎn)生不利影響，影響最終結(jié)果的公正性與公平性。

（三）高校內(nèi)部的審計領(lǐng)域范圍較狹窄

在過去長期的高校內(nèi)部審計工作的發(fā)展中，其主要的工作重心與重點在于對財務(wù)的收支情況進行審計，如想要的差錯糾弊、摸清高校內(nèi)部的采取底況，以及對高校與其他被審計單位進行相應(yīng)的遵循法律法規(guī)的檢測與監(jiān)管，這極會導(dǎo)致審計工作的偏重，使其逐步偏向于相應(yīng)的監(jiān)督，而不是兼顧監(jiān)督與管理雙層面。事實證明，高校內(nèi)部審計領(lǐng)域范圍的狹窄會對內(nèi)部審計機構(gòu)的作用產(chǎn)生一定的影響，極易使其作用僅限于事后的監(jiān)督與檢查，不利于加強高校內(nèi)部審計模式的完善與發(fā)展。

四、如何有效的創(chuàng)新并促進高校審計模式的發(fā)展

在如何有效地創(chuàng)新并促進高校審計模式的快速發(fā)展方面，筆者認(rèn)為主要可以從以下三個方面來展開分析：

（一）加強對審計委員會的設(shè)置

一般來說，高校內(nèi)部的審計部門是不同于社會審計部門，其實具有一定的獨立性與環(huán)境性。在較好的審計環(huán)境中，高校內(nèi)部的審計部門可以在一定的范圍內(nèi)發(fā)揮出最大的職能，尤其是在當(dāng)今高校的審計投資與教育資金的不斷增長的情況下，審計科層組織的復(fù)雜進一步要求了內(nèi)部審計必須在形式上實現(xiàn)其根本的獨立性，并能夠充分發(fā)揮其基本職能作用。然而，在資金投入以及專業(yè)人才缺少的情況下，要想更好地促進我國高校內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新與發(fā)展，筆者建議我國高?？梢圆扇》謱庸芾淼男问剑e極建立相應(yīng)的主管單位、財政單位以及各高校共同構(gòu)成的審計部門或機構(gòu)，以此來作為高校內(nèi)部審計創(chuàng)新的主要力量。同時，積極加強對我國高校審計委員會的設(shè)置與監(jiān)督，也是完善并促進我國高校審計模式發(fā)展的重要部分。

（二）加強對高校內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)管

1、獲取領(lǐng)導(dǎo)重視與支持高校的審計工作需要領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，領(lǐng)導(dǎo)的支持度決定著高校內(nèi)部審計工作的進展及取得的影響力。因此，為了更好的加強對高校內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)管，筆者建議審計管理人員在不斷學(xué)習(xí)有關(guān)國家財經(jīng)法律規(guī)章的基礎(chǔ)理論知識的同時，更要加強對部門人員的組織與安排，積極開展相應(yīng)的審計工作，以此獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。2、提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)性在我國高校內(nèi)部審計工作的開展過程中，審計部門、審計人員是審計工作中必不可缺的主體因素。而審計工作對專業(yè)性要求極高，所以對其內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提升及能力的加強直接關(guān)系到高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高與否，也是我國高校內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵任務(wù)。

（三）加大對科學(xué)審計技術(shù)的應(yīng)用

我國高校內(nèi)部審計工作不僅僅要求審計部門人員能力的提升，更需要科學(xué)的審計技術(shù)進行指導(dǎo)。要提高審計新技術(shù)的學(xué)習(xí)，加強審計的信息化建設(shè)，完善審計信息化的體系。因此，為了更好地提高我國高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)性，不斷創(chuàng)新并促進我國高校內(nèi)部審計模式的發(fā)展，筆者建議審計部門可以積極地開發(fā)并應(yīng)用相應(yīng)的計算機輔助功能與系統(tǒng)的審計加護，以此來借助我國高新的計算機網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)促進我國審計部門的工作效率與技術(shù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，創(chuàng)新并促進我國高校內(nèi)部審計模式的完善與發(fā)展首先就是要樹立起正確的、科學(xué)的審計理念，獲得領(lǐng)導(dǎo)層的支持與重視，并在此基礎(chǔ)上輔以相應(yīng)的計算機系統(tǒng)，并采取新型的審計技術(shù)，來進一步提高我國高校內(nèi)部審計部門的專業(yè)化發(fā)展。

參考文獻：

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[6]李江.談高校內(nèi)部審計制度創(chuàng)新[J].審計與理財,2005(04).

篇3

    (一)在審計方法方面的影響

    較之傳統(tǒng)的手工審計,審計工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變,審計工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計,就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料,然后再進行手工式的傳統(tǒng)審計,這樣的審計方法相當(dāng)于繞過電腦進行間接的審計,對審計工作中的數(shù)據(jù)處理過程有所忽略、缺少審查,從而無法對審計系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯誤進行實時有效的監(jiān)督和評價,使得高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險不斷增大。除此之外,這種傳統(tǒng)的手工審計不僅費時費力且成本過高,不符合學(xué)校的切實利益。

    (二)在審計方式方面的影響

    在過去,受到傳統(tǒng)手工審計自身的條件限制,高校的內(nèi)部審計工作多采取臨時或定期性的間斷式事后審計法,對于審計監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實時性無法達標(biāo)。而隨著會計的電算化的普及,傳統(tǒng)審計方式中的弊端得以改善,審計工作變得高效且便利,尤其是在高校的內(nèi)部審計工作中,會計信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展,審計方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過對電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用,高校內(nèi)部審計工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。

    二、會計電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

    (一)專業(yè)審計軟件的普及不夠全面

    現(xiàn)階段,專業(yè)的電子審計軟件的應(yīng)用仍不夠普及,在高校的內(nèi)部審計工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計。審計所用的數(shù)據(jù)只是簡單的從財務(wù)部門查詢獲得,數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全取決于審計人員的審計業(yè)務(wù)水平以及其對相關(guān)軟件的熟悉程度,一旦出錯,前期所做的工作便會作廢,導(dǎo)致大量時間與精力的浪費。

    (二)針對高校的審計軟件缺乏

    現(xiàn)階段,在我國審計軟件市場雖有針對高校內(nèi)部審計而開發(fā)的專業(yè)軟件,但大多為“民間派”沒有經(jīng)過專業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專門的審計軌跡底稿系統(tǒng),可以有效的提高財務(wù)收支預(yù)、決算等審計工作的效率。但在實際的使用中仍存在諸多問題:①這些軟件仍多根據(jù)針對公司需求開發(fā)的軟件改變而來,雖對學(xué)校的內(nèi)部審計工作起到了一定幫助,但無法完全滿足高校內(nèi)部審計工作的特殊要求。②高校中使用的審計軟件多為單機版軟件,無法實現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作,審計工作人員之間無法進行快捷、有效的信息交流。(三)專業(yè)復(fù)合型人才短缺我國高校的內(nèi)部審計工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財務(wù)審計知識又能熟練地掌握計算機操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏,這極大地限制了審計軟件在高校內(nèi)部審計工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。

    三、加強高校審計工作電算化的措施

    (一)開發(fā)能完全適應(yīng)高校審計工作的專業(yè)審計軟件

    各高校雖然存在著地域上與層次上的不同,但高校的審計工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國外高校的成功案例,結(jié)合自身特點,開發(fā)適合自己的審計軟件,建立科學(xué)、完善的高校審計系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會計審計工作需要的同時還要具有良好的兼容性,能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門間類型各異數(shù)據(jù)庫。

    (二)建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計程序

    在實現(xiàn)高校審計電算化的同時還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計程序。首先,為掌握學(xué)校內(nèi)部對審計的控制情況及審計中可能發(fā)生錯誤的部位,應(yīng)讓審計人員掌握學(xué)校財務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點和系統(tǒng)代碼等情況。其次,審計人員應(yīng)對審計內(nèi)容的原始憑證進行嚴(yán)格審查,確保其的真實、完整、合理、合法。

篇4

【關(guān)鍵詞】高校發(fā)展 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

審計是國家體制運行中不可缺少的一部分，整個體系由國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三個部分構(gòu)成。內(nèi)部完善內(nèi)部審計，對于國家審計的實施具有良好的促進作用。高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計工作的開展，有利于實施內(nèi)部控制，維護高校的財經(jīng)紀(jì)律和合法權(quán)益。為了加強高校廉政黨風(fēng)的建設(shè)，提高辦學(xué)資金的使用效率，開展高校內(nèi)部審計是十分必要的。

一、高校內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號》規(guī)定，高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計機構(gòu)，教職工人數(shù)超過3000的大規(guī)模高校還應(yīng)該設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。

文件中還規(guī)定，高校內(nèi)必須有足夠的人員進行內(nèi)部審計工作，具體的審計人員數(shù)目應(yīng)當(dāng)在總教職工人數(shù)的千分之二以上。高校的內(nèi)部審計人員必須具備合格的理論基礎(chǔ)和從業(yè)資格。

二、高校內(nèi)部審計的原則

高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對學(xué)校的資源多加關(guān)注，對高校的資源使用情況、業(yè)務(wù)開展過程和績效成果進行嚴(yán)格審計。財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動的審查相結(jié)合，實行財務(wù)審計和業(yè)務(wù)審計有效結(jié)合的綜合管理審計。審計控制需要和審計評價結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況，在業(yè)務(wù)的事前、事中和事后都組織審計。高校審計工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的具體環(huán)境和審計資源，合理的制定審計計劃，把握重點。高校內(nèi)部審計是為了解決問題而設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)對機制建設(shè)有促進作用，并與有關(guān)部門合作，促進高校的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制是指單位通過制定制度、執(zhí)行程序以及實施措施等方式實現(xiàn)控制目標(biāo)，管控和防范經(jīng)濟活動中的風(fēng)險。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：資產(chǎn)的安全有效使用、提高服務(wù)質(zhì)量、保證經(jīng)濟活動的合法性、防范舞弊腐敗、財務(wù)信息真實完整。

內(nèi)部控制的建立和實施，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個原則：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿整個經(jīng)濟活動，才能全面控制經(jīng)濟活動中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程。重要性原則。在全面控制的同時，需對重要的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動中的風(fēng)險問題重點關(guān)注。制衡性原則。在職責(zé)分工、部門管理和業(yè)務(wù)流程等方面，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)形成單位內(nèi)部的相互制約和監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制在國家規(guī)定的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的實際情況，應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)整和修正。

四、高校內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與監(jiān)控等五個要素構(gòu)成了高校內(nèi)部控制體系，保證高?？刂拼胧┯行н\行。而高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內(nèi)部控制的各要素中都發(fā)揮著獨特而重要的作用。

控制環(huán)境。在內(nèi)部控制的整體框架中，內(nèi)部審計是管理控制和會計控制之后的再控制。高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，與各個部門都有聯(lián)系，涉及業(yè)務(wù)流程的所有環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的每個層面。通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度進行科學(xué)、客觀的評價，可以促使各種制度措施的落實，對建立良好的控制環(huán)境有很大的促進作用，由此保證高校控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

風(fēng)險評估。全面的風(fēng)險評估能夠直接提升高校運作效率，對已實現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)十分重要。而內(nèi)部審計人員熟悉本校的情況，信息資源相對豐富，對于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有著非常高的敏感度和針對性，在評估組織未來風(fēng)險方面，有著天然優(yōu)勢和豐富經(jīng)驗。

控制活動。高校內(nèi)部審計可以根據(jù)實際需要，可以適時檢查和考核業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，也可以在整個業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自主靈活地選擇內(nèi)控審計的內(nèi)容和時間，深入審計整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理流程，以便為管理者提供適時的信息，使內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的到有效增強。

信息溝通。高校內(nèi)審人員本身就是內(nèi)部控制體系中的一部分，能夠提供及時的信息報告和解決辦法，對于建立高效率的信息溝通系統(tǒng)有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內(nèi)部控制水平和管理效率明顯提高。

監(jiān)控。高校運行環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r是不斷變化的，這就需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行實施跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計能夠完成對內(nèi)部控制的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。而且，高校內(nèi)部審計對于業(yè)務(wù)流程更加熟悉，很容易發(fā)現(xiàn)日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點，針對性和實用性更強。

保密優(yōu)勢。內(nèi)部審計是加強高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，是為高校本身服務(wù)的，不應(yīng)該對任何的第三人承擔(dān)責(zé)任，審計結(jié)果一般也不對外公開。

五、結(jié)束語

高校內(nèi)部審計作為加強高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，在高校的發(fā)展中有著非常重要的作用。通過內(nèi)部審計，可以提高辦學(xué)資金的利用效率，維護學(xué)校的合法權(quán)益不受侵犯，可以有效防止腐敗現(xiàn)象，使高校向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考資料：

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篇5

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計； 需求； 供給； 內(nèi)部控制

近年來，隨著國家對高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟管理活動日益復(fù)雜。在這種形勢下，高校對內(nèi)部審計的需求大幅增加，審計領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計的需求分析

隨著高校經(jīng)濟管理活動的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計的重要性越來越突出。內(nèi)部審計部門除了開展財務(wù)收支審計之外，內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等領(lǐng)域工作也顯得越來越重要。

（一）內(nèi)部控制審計

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內(nèi)部控制審計主要包括教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計是指由高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進行經(jīng)常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認(rèn)和審查，以促進學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進學(xué)校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項目審計

由于建設(shè)工程項目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時間跨度長等特點，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項目審計應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計的重點。建設(shè)工程項目審計是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進行的確認(rèn)和評價活動。建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。加強建設(shè)工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設(shè)工程目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計

近年來，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀上反映出高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化等問題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成為關(guān)注的焦點。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟責(zé)任審計。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計的供給分析

雖然高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，但內(nèi)部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計范圍較窄

長期以來，高校對內(nèi)部審計的重要性缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內(nèi)部審計工作主要局限于財務(wù)收支審計，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計，忽略了內(nèi)部審計的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)項目工程審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等領(lǐng)域，沒有得到應(yīng)有的重視，開展得比較少，無法對快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進行全方位、全過程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類型，一是設(shè)置獨立的審計部門；二是內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公是高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無法確保內(nèi)部審計的獨立性，影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，審計工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計制度

缺乏健全的內(nèi)部審計制度，是高校內(nèi)部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計準(zhǔn)則之外，沒有操作性強的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內(nèi)部審計制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對違規(guī)事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計方法落后

高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計方法，風(fēng)險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計力量薄弱

隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業(yè)務(wù)能力不強等問題。主要表現(xiàn)在：一是審計人員知識面窄，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會計、審計專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c；二是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部審計部門往往成為學(xué)校的“精簡”部門，很難引進具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計工作。

三、高校內(nèi)部審計需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，然而內(nèi)部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：

（一）提升審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級。高校內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計領(lǐng)域，強化內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，并逐步開展風(fēng)險管理審計，充分發(fā)揮審計的管理和效益。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)及時提出改進建議，通過加強監(jiān)督來提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是審計工作的靈魂，是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性越強，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時予以處理，樹立高校內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，明確內(nèi)部審計職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，保證審計工作有章可循。同時，內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序和方法，開展各項審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進審計技術(shù)與方法

在電算化財務(wù)環(huán)境下，改進審計技術(shù)與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計風(fēng)險、提高審計效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用審計風(fēng)險模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估等方法，識別審計對象的固有風(fēng)險、控制風(fēng)險，確定可接受的審計風(fēng)險，從而降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動高校內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，可從以下兩個方面抓起：一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。高校內(nèi)部審計人員既要精通財務(wù)、審計，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻】

［1］ 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定［S］.2004.

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關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò) 高校 內(nèi)部審計

網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計的獨立性不強，內(nèi)部審計的權(quán)威性不夠

國家一貫重視高校內(nèi)部審計工作，教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)審部門作為高校的一個職能部門，其基本的職能就是監(jiān)督，但內(nèi)部審計的監(jiān)督職能卻往往受到學(xué)校管理高層的干預(yù)而大打折扣。目前高校設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)比較普遍的做法是單獨設(shè)立審計處，或把審計機構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢部門合并在一起。由于內(nèi)部審計機構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)與其他職能部門及人員有內(nèi)在的聯(lián)系，它既要對有關(guān)處室和人員進行監(jiān)督，又要避免與他們發(fā)生嚴(yán)重沖突，因此獨立性在開展實際工作時體現(xiàn)不夠充分（肖章大等，2006）。按照Oliver Hart（1996）的觀點，任何一個組織，存在問題和合同不完全，就必然產(chǎn)生治理問題。內(nèi)部審計與高校治理的最終目標(biāo)都在于保證受托責(zé)任有效履行并延續(xù)受托責(zé)任關(guān)系，使得高校整體效益最大。高校治理是實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度環(huán)境，內(nèi)部審計是高校治理結(jié)構(gòu)趨于完善的保證，高校內(nèi)部審計獨立性與高校治理休戚相關(guān)，高校治理得不到改善，就無法徹底解決審計獨立性問題。

（二）經(jīng)濟責(zé)任制落實難，內(nèi)部審計功能缺失

針對高校財務(wù)管理出現(xiàn)的系列問題或案件，教育部和財政部在2000年聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》(教財[2000]14號)。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒有重視落實和執(zhí)行。一方面實施審計的機構(gòu)一般都是校內(nèi)的內(nèi)部審計機構(gòu)，使得內(nèi)部審計本身的公正性和獨立性受到挑戰(zhàn)，導(dǎo)致審計的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應(yīng)的懲罰機制或問責(zé)制度。在查出問題后由于上級領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)、自身部門權(quán)限的限制以及人員流動的頻繁性，也無法追究個人責(zé)任或處罰缺乏依據(jù)、處罰的力度太輕，無法起到應(yīng)有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

（三）內(nèi)部審計資源匱乏，內(nèi)部審計力量薄弱

內(nèi)部審計人員的匱乏成為高等學(xué)校內(nèi)部審計組織普遍存在的問題。某些高等學(xué)校在機構(gòu)精簡時把內(nèi)部審計組織作為重組的對象，一些高等學(xué)校雖然保留了審計機構(gòu)，但審計人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能適應(yīng)高等學(xué)校內(nèi)部審計發(fā)展的需要。內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面不寬、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)能力不強、綜合素質(zhì)不高等問題。主要表現(xiàn)在：以會計、審計專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足網(wǎng)絡(luò)背景下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c；內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，很難引進具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計工作（李紅，2011）。

（四）內(nèi)部審計方法落后，內(nèi)部審計工作的服務(wù)和意識不強

高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段，導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計方法，風(fēng)險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。高等學(xué)校內(nèi)部審計主要是發(fā)現(xiàn)學(xué)校運營中存在的問題，服務(wù)意識、質(zhì)量意識不強，與其他部門共同協(xié)作性不強，內(nèi)部審計項目質(zhì)量的整體性無法進行有效監(jiān)測和評價，無法為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)（金燕華，2005）。

（五）審計形式大多停留在靜態(tài)審計，缺少動態(tài)審計

傳統(tǒng)的高校審計項目通常起于立項、終于報告，所有和項目有關(guān)的審計活動，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一階段內(nèi)。它對被審計單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時點為終點，審計后新發(fā)生或暴露出的問題和風(fēng)險，往往要到下一次審計時才能糾正。動態(tài)審計在當(dāng)前高校內(nèi)部審計中很少見。動態(tài)審計是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下，對投入資金多、經(jīng)營風(fēng)險大的重點領(lǐng)域的經(jīng)營活動進行經(jīng)常性、實時和動態(tài)的審計監(jiān)控。通過對基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控、相互比對和驗證，判斷各項上報數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性，綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性，根據(jù)最新變化及時做出反應(yīng)，實時監(jiān)控可能的風(fēng)險，起到及時預(yù)警、避免和降低風(fēng)險的作用（左旦平，2011）。

網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計不完善的成因

（一）審計人員缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識

高校內(nèi)部審計人員還沒有樹立審計風(fēng)險意識，缺乏應(yīng)有職業(yè)判斷，是產(chǎn)生審計風(fēng)險的首要因素。近些年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，在客觀上要求加強內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理。而目前內(nèi)審人員的意識尚難滿足新形勢發(fā)展的需要。由于存在領(lǐng)導(dǎo)不重視或?qū)徲嫻ぷ骶置鏇]有打開，導(dǎo)致審計部門在考慮復(fù)雜審計項目的合適人選時，很難從責(zé)任風(fēng)險意識和專業(yè)能力上滿足具體審計項目的要求，而缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識的審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時將導(dǎo)致嚴(yán)重的審計風(fēng)險。

篇7

1.高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點。內(nèi)部審計較之民間審計本身就具有內(nèi)向性特點，再加上高校半公益性半企業(yè)性的特點，使得高校內(nèi)部審計風(fēng)險有著自身獨特的特點：一是風(fēng)險后果的間接性。不同于企業(yè)，高校參與的直接經(jīng)濟活動十分有限，這種情況下內(nèi)部審計風(fēng)險一般不會造成直接的經(jīng)濟損失，但是內(nèi)部審計所提供的審計結(jié)論由于是院校領(lǐng)導(dǎo)干部任用的一個重要參照，因此審計風(fēng)險的出現(xiàn)往往會給高校發(fā)展帶來巨大的影響，這種影響往往是間接的；二是風(fēng)險的隱蔽性，沒有直接涉及到高校長期發(fā)展的內(nèi)部審計風(fēng)險往往難以被人發(fā)現(xiàn)，有的損失甚至連審計者本人都沒有察覺；三是風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，包括領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的忽視、內(nèi)部審計獨立性不強、審計程序與審計方法與高校特點不符合等；四是內(nèi)部審計風(fēng)險僅限于對現(xiàn)狀的描述，很多內(nèi)部審計為避免審計風(fēng)險低額出現(xiàn)，因此對于審計對象往往是就事論事的進行描述，既沒有對其進行評價也缺少建設(shè)性意見。

2.高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形態(tài)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形態(tài)（風(fēng)險類型）大致可以分為以下幾種：一是行為風(fēng)險，即審計行為沒有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求進行所導(dǎo)致的風(fēng)險，例如審計人員因違反審計程序所造成的審計風(fēng)險、審計中的評價、處理失當(dāng)所導(dǎo)致風(fēng)險、審計人員為一己之私徇私舞弊所導(dǎo)致的審計風(fēng)險等；二是技術(shù)風(fēng)險，即審計人員因?qū)I(yè)技術(shù)水平較低導(dǎo)致應(yīng)審事項沒有審清，產(chǎn)生審計風(fēng)險，例如在實踐中對重大事項的漏審、審計證據(jù)不充分等；三是外部轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險，會計資料是內(nèi)部審計不可或缺的參考資料，一旦被審計單位所提供會計資料出現(xiàn)不完整、不真實等問題，那么就會使得會計責(zé)任轉(zhuǎn)嫁為審計責(zé)任，產(chǎn)生審計風(fēng)險；四是其它風(fēng)險類型，例如部門領(lǐng)導(dǎo)為本部門的利益對審計人員審計障礙，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生、因?qū)徲嫿?jīng)費、力量和時間的不足導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生等。

3.高校內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因。高校內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生是多方面因素共同影響的結(jié)果，對此筆者將其歸納為主體、客體、程序和方法、外部環(huán)境四個因素。其中主體因素指的是內(nèi)部審計的主體――審計機構(gòu)和審計人員自身所造成的審計風(fēng)險，包括內(nèi)部審計機構(gòu)組織學(xué)和業(yè)務(wù)性獨立性較低、審計人員的風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、審計活動缺少監(jiān)督和控制、審計人員職能定位不準(zhǔn)等；客體因素主要指的是被審計對象的經(jīng)濟活動的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的強弱程度、管理人員的綜合素質(zhì)、財務(wù)狀況的好壞等對于審計風(fēng)險的產(chǎn)生有著直接影響；審計程序和方法對審計風(fēng)險的影響主要包括審計方法模式之后，以插錯防弊為主、審計抽樣誤差較大、審計操作不規(guī)范、審計評價失真等導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生；外部環(huán)境主要指的是隨著人們對于內(nèi)部審計認(rèn)識的不斷提高，人們對于審計報告的依賴性和要求也就越來越高，從而變相的增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1.全方位提高審計人員的素質(zhì)。作為內(nèi)部審計的主體，審計人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定了內(nèi)部審計風(fēng)險的強弱。因此，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險進行有效防范首先要做的就是采取有效措施來全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。對此筆者建議從以下幾個方面著手：一是加強對審計人員的思想和職業(yè)道德教育，以此來提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免如徇私舞弊導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生等問題；二是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，通過定期的專業(yè)化培訓(xùn)來幫助審計人員及時的了解新法規(guī)、新知識、新技能，從而不斷的優(yōu)化審計方法，提高內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確性；三是實行崗位淘汰制度，確定科學(xué)合理的業(yè)績指標(biāo)體系，通過對審計人員的定期考核來確定其專業(yè)能力，對于在崗不出力，在崗不盡力的工作人員進行淘汰，以此來確保留在內(nèi)部審計崗位的都是高素質(zhì)人才。

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[關(guān)鍵詞]高校 內(nèi)部審計 檔案管理

一、高校內(nèi)部審計檔案的重要性

高校內(nèi)部審計檔案是高校內(nèi)部審計工作的必要組成部分,它是內(nèi)部審計活動的真實記錄,同時是高校內(nèi)部審計活動得以進行的必要依據(jù),也是考察內(nèi)部工作質(zhì)量、研究內(nèi)部審計工作歷史活動的十分重要的依據(jù)。因此收集完整而有查考利用價值的審計檔案是有著重要意義的,其重要性可以歸結(jié)為以下兩方面:

第一,審計檔案管理工作有利于提高審計工作水平。目前,我國高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還沒有達到應(yīng)有的水準(zhǔn),需要進一步提高和完善。做好審計檔案管理工作,可以有助于總結(jié)高校內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn),有助于高校內(nèi)部審計工作者進行審計工作質(zhì)量檢查,有助于對高校未來的內(nèi)部審計進行規(guī)劃和執(zhí)行,這些都為高等教育的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。

第二,審計檔案管理工作有助于對審計工作的監(jiān)督和查考。審計檔案可以起到指導(dǎo)、監(jiān)督審計工作的作用,另外,在審計工作中,高校內(nèi)部審計經(jīng)常要利用已有的審計檔案開展工作,需參照已有的審計結(jié)果、以往的審計方案、審計數(shù)據(jù),這時如果審計檔案不是完整、高效管理的,不能查閱相關(guān)的審計檔案,得不到想要查詢的數(shù)據(jù),就會再去花費人力、時間去審計,這不僅是對審計檔案資源的浪費,也是對人力、時間的浪費,未能發(fā)揮審計檔案應(yīng)有的參考和借鑒作用。

二、高校內(nèi)部審計檔案管理存在的問題

第一,高校內(nèi)部審計檔案管理方法不科學(xué)。由于內(nèi)部審計檔案管理人員沒有經(jīng)過檔案知識的專門培訓(xùn),大多缺乏檔案管理工作經(jīng)驗,沒有系統(tǒng)的檔案業(yè)務(wù)知識,這樣就使得最后整理出來的審計檔案不能夠得到充分的開發(fā)和利用,從而阻礙了審計工作的有效開展。只限于傳統(tǒng)的手工管理,利用計算機對審計檔案加工、保存、開發(fā)還達不到規(guī)定的要求。

第二,忽視對學(xué)校內(nèi)部審計項目、審計檔案的開發(fā)與利用。審計檔案的開發(fā)與利用面臨著市場經(jīng)濟與商品經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。高校審計人員往往認(rèn)為審計檔案管理工作只是收集、整理、保管這樣的工作,管理方式過于單一,對審計檔案開發(fā)利用工作的認(rèn)識程度不夠深入,使得審計檔案很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

三、提高高校內(nèi)部審計檔案管理的措施

目前從發(fā)展趨勢看,高校內(nèi)部審計的范圍正不斷擴展,由過去的單一財務(wù)收支審計向效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基建項目審計、固定資產(chǎn)審計、貨幣資金審計、管理審計等多方面審計領(lǐng)域轉(zhuǎn)變,并從事后監(jiān)督審計向事前、事中、后續(xù)審計延伸。這一變化對高校內(nèi)部審計檔案工作提出了更新、更高的要求。

提高高校內(nèi)部審計檔案管理工作水平,可以從以下幾方面提高審計檔案管理水平:

1.充分認(rèn)識內(nèi)部審計檔案的價值功能

其一是審計參考功能。檔案具有情報價值,是因為檔案通過審計信息提供借鑒。高校內(nèi)部審計檔案包括高校審計工作的所有重要資料,它可以系統(tǒng)而完整地反映高校內(nèi)部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結(jié)束后考查的重要依據(jù),也可以為有關(guān)部門和人員了解審計情況提供證明材料。這時,審計檔案就顯示出了它獨特的魅力,審計人員就可以充分利用檔案的參考功能,縮短審計周期,為二次審計提供了很好的惜鑒價值。從而使學(xué)校內(nèi)部審計工作提高效率、增強效果。

其二是歷史記實的功能。檔案是事實、知識和經(jīng)驗的記錄,它的這種可靠的、廣泛的、可資參考的特性,構(gòu)成了檔案的情報價值。審計檔案是確鑿的原始材料和歷史證件,它可成為查考、研究、爭辯和處理問題的依據(jù)。既是史實,也是考查學(xué)校審計工作情況的憑據(jù),同時也為研究學(xué)校審計歷史提供了素材。審計理論來源于審計實踐,而審計實踐的具體詳細記錄就體現(xiàn)在審計檔案中,所以高校內(nèi)部審計檔案所積累的各種數(shù)據(jù)資料,為高校內(nèi)部機構(gòu)進行審計學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。

2.注重培養(yǎng)全體檔案人員的歸檔習(xí)慣

審計檔案直接影響審計工作的質(zhì)量,沒有收集完整的審計檔案就會影響審計工作的水平。所有審計工作人員在全部的審計活動過程中,必須牢固檔案意識,必須把審計活動過程與檔案收集管理過程統(tǒng)一起來。

首先是要隨時積累審計資料。審計工作人員在審計工作的過程中,要熟記審計檔案單元程序,時刻牢記積累審計資料,帶著檔案意識來參與審計工作。把審計活動中形成的文件、憑證、電報、筆錄、信函的原件及復(fù)印件,包括批件、定稿、重要修改稿、照片、音像磁帶,均應(yīng)收集齊全。要時刻清楚哪些材料是應(yīng)該保留的,從而使資料完整有效。

其次是要嚴(yán)格立卷歸檔。專(兼)職檔案人員在檔案整理的過程中,嚴(yán)格按照立卷歸檔各項內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作,防止在一些諸如裝訂、打頁號、擬寫標(biāo)題等細小事情上出現(xiàn)差錯。歸檔時,檔案員要保證所收集檔案的質(zhì)量(包括內(nèi)容和外觀的質(zhì)量)并造好交接清冊。檔案人員在收集檔案時,還要協(xié)助內(nèi)審人員把零散雜亂的審計文件材料加以系統(tǒng)整理,然后集中歸檔。

篇9

由中國內(nèi)部審計協(xié)會，自2005年5月1日起實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中第二條規(guī)定“內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序?！备咝?nèi)部審計質(zhì)量管理是在上述具體準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，對高校內(nèi)部審計進行有計劃監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為，既包括高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的自我管理，也包括高校領(lǐng)導(dǎo)的管理。

影響審計質(zhì)量的因素涉及許多方面且存在不確定性，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的目的是隨時發(fā)現(xiàn)審計中存在的顯現(xiàn)和潛在的質(zhì)量偏差，及時予以預(yù)防或糾正，以排除或控制不利因素對審計質(zhì)量的干擾。一般認(rèn)為高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理包括建立健全審計機構(gòu)內(nèi)部責(zé)任制度，制定科學(xué)的審計規(guī)范，提高審計人員綜合素質(zhì)，合理投入和配置審計資源，采用先進的審計技術(shù)和手段，針對具體審計項目，結(jié)合被審計項目的特點，有針對性地確定內(nèi)部審計質(zhì)量管理的其他具體內(nèi)容，切實將內(nèi)部審計質(zhì)量管理落到實處。

二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及影響因素

（一）內(nèi)部審計部門獨立性不強 我國高校的治理結(jié)構(gòu)普遍采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，高校內(nèi)部審計部門是作為輔助高校內(nèi)部管理的機構(gòu)，一般稱為“審計處”或“審計室”。通常高校內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)上受雙層領(lǐng)導(dǎo)，一方面日常由一名主管副校長領(lǐng)導(dǎo)，審計部門的負(fù)責(zé)人定期向主管副校長匯報工作；另一反面國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機構(gòu)會定期或不定期進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；高校審計部門在行政設(shè)置上理應(yīng)至少與財務(wù)部門同級并進行獨立設(shè)置，但由于各種原因，我國高校的審計部門往往隸屬于紀(jì)檢部門，或與紀(jì)檢部門合署辦公，甚至還有些審計部門干脆隸屬于財務(wù)部門。審計部門的工作經(jīng)常由學(xué)校組織部委托或主管副校長安排，審計人員主動選擇被審計單位、項目會顧慮重重或受到一定干預(yù)。目前管理體制下，審計部門和人員被置于過甚密切的行政關(guān)系、錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系和人際關(guān)系當(dāng)中，很大程度上損害了內(nèi)部審計的獨立性。

（二）缺少審計質(zhì)量的考評機制與控制標(biāo)準(zhǔn) 我國高校制度建設(shè)普遍缺乏系統(tǒng)性、全面性和前瞻性，僅重視審計業(yè)務(wù)種類方面的制度建設(shè)，如多數(shù)高校都能建立經(jīng)濟責(zé)任審計辦法、基建維修審計辦法等，但對于如何控制審計質(zhì)量、規(guī)范內(nèi)審人員道德行為卻缺少具體措施和辦法，基本沒有高校建立起內(nèi)部審計責(zé)任的追究制度、審計質(zhì)量的外部評價機制或?qū)徲嬝?zé)任劃分具體層次。另外，我國國家層面相對忽視內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，未制定對審計活動完整的指導(dǎo)和評價體系，審計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏具有可操作性的規(guī)范供高校參考或遵循。雖然近年來中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)的《中國內(nèi)部審計規(guī)范》，初步建立了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的總體框架，但規(guī)定比較籠統(tǒng)，未對審計中各環(huán)節(jié)的具體標(biāo)準(zhǔn)進行明確，缺乏可操作性。

（三）缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才 高素質(zhì)的審計隊伍是開展高質(zhì)量審計的前提，目前高校審計人員多數(shù)為財會或工程出身，專業(yè)技術(shù)知識比較單一。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，審計范圍越來越廣，涉及學(xué)校各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計所要監(jiān)督、評價的對象日益復(fù)雜，要求審計人員不僅要精通財會、工程知識，還要掌握經(jīng)濟、財政、金融、法律、計算機等相關(guān)知識，精通兩個以上專業(yè)的復(fù)合型人才成為勝任審計工作的基本技能，但是高校審計普遍缺乏復(fù)合型的專業(yè)技術(shù)人才。

（四）業(yè)務(wù)流程質(zhì)量管理不規(guī)范 在審計業(yè)務(wù)的三個階段均有表現(xiàn)：（1）審計準(zhǔn)備階段工作形式化。審前調(diào)查不充分，對審計項目的重要性和審計風(fēng)險未進行分析、評估，審計重點不明確，未形成書面記錄；編制的審計方案簡單籠統(tǒng)，針對性差，重點不突出，甚至為了歸檔完整，改在審計終結(jié)后補充編制審計方案，使審計方案的制定流于形式；審計步驟、審計方法可操作性差，未對審計人員細致分工和明確具體責(zé)任，易在審計過程中產(chǎn)生重復(fù)審計或重大遺漏，影響審計的效率和效果。（2）審計實施階段審計工作底稿不規(guī)范，審計證據(jù)不充分。編制審計工作底稿內(nèi)容不健全，基本要素不完整，缺少審計人員對所查事項的處理意見，沒有復(fù)核監(jiān)督；審計證據(jù)不充分，簡單復(fù)制被審計單位的帳表，不深入審查和分析，審計證據(jù)相關(guān)性和客觀性較差。（3）審計終結(jié)階段審計報告水平不高，后續(xù)審計無力。審計報告中經(jīng)常出現(xiàn)審計結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性、審計決定事實不清、引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者不引用法規(guī)、審計建議缺乏針對性、可行性，遭遇有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)或壓力時，不能堅持原則，在審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題避重就輕或避而不談，發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)。審計報告發(fā)出后，審計人員不對提出的問題或建議進行跟蹤問效，以致審計報告往往被束之高閣，審計結(jié)果得不到認(rèn)真落實。

三、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理強化措施

篇10

關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒佑忠苷_引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

參考文獻：