導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計算機審計系統(tǒng)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】計算機審計； 信息系統(tǒng)審計； 比較計算機審計（Computer Auditing）與信息系統(tǒng)審計（Information SystemAudit，簡稱IS 審計），前者約定俗成，后者勢在必行，但兩者在我國的學(xué)術(shù)研究與實踐應(yīng)用中長期模糊不清、難舍難分，這不僅不利于我國審計工作的開展，同時也可能影響我國審計信息化的發(fā)展。

本文擬通過兩者的產(chǎn)生與發(fā)展、基本概

念與審計目標、適用準則與審計技術(shù)等

方面的比較，厘清兩者的主要區(qū)別，以求

它們在我國取得并行不悖的發(fā)展。

一、兩者的產(chǎn)生與發(fā)展過程比較

在計算機審計與IS 審計產(chǎn)生之前，

電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計早已存在?？梢哉f，EDP 審計是計算機審計與IS 審計的前身與發(fā)展的基礎(chǔ)。

（一）EDP 審計的產(chǎn)生與發(fā)展

EDP 審計不僅是指電子數(shù)據(jù)處理環(huán)

境下的審計，還包括對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的

審計。F．Kanfuman（1961）、A.Pinkney

（1966）、T.．W．Merae （1976）、Joseph

Sardinas （1987）、W.Thomas Poter 和

William E．Perry（1987）等學(xué)者都從不

同的角度對EDP 環(huán)境中內(nèi)外部審計規(guī)則

和組成方法、EDP 審計的測試方法、特

殊審計技術(shù)、審計步驟等方面展開深入

研究。1968 年美國注冊會計師協(xié)會

（AICPA）出版的《會計審計與計算機》一

書，詳細闡述了在EDP 環(huán)境下如何開展

IS 審計和傳統(tǒng)的外部審計。而作為信息

系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（IASCA）的前身，

成立于1969 年的EDP 審計協(xié)會（EDPAA）

及其屬下的EDP 審計師基金會

（EDPAF）25 年間一直使用EDP一詞。至

今，EDP 審計與IS 審計仍有并駕齊驅(qū)之

勢。例如，在Jack.J.Champlain所著的

《審計信息系統(tǒng)》（第2 版，2003） 一書

中，仍然將EDP 審計師與IS 審計師相

提并論。

從諸多文獻資料分析，EDP 包含兩

種含義，一為環(huán)境說；二為系統(tǒng)說。作環(huán)

境說，誠如國際審計準則15 指出：“為

了國際審計準則的目的，當(dāng)一個單位對

與審計有重要意義的財務(wù)資料的處理，

包含有任何類型或大小的計算機時，就

存在著電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境”。面對這一

環(huán)境進行審計的審計師也就是EDP 審

計師。而作系統(tǒng)說，則更多是指計算機信

息系統(tǒng)，以該系統(tǒng)作為審計對象必然會

改變審計的總體目標和范圍，因而也才

有應(yīng)用而生的信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會

及其單獨的審計標準、指南和程序，

以及由此產(chǎn)生的IS 審計師。

（二）計算機審計的產(chǎn)生與發(fā)展

有關(guān)計算機審計的研究，在國外參考

文獻中并不少見。例如，Andrew D

Chambers（1984）、Javier F.Kuong（1987）

和S.Rao Vallabhaneni（1989）等學(xué)者，

均圍繞計算機審計的安全與內(nèi)部控制、相

關(guān)技術(shù)、內(nèi)部控制的實施等加以論述。值

得注意的是，在各職業(yè)組織所的有

關(guān)標準、指南或程序中，卻鮮有使用計算

機審計一詞，如美國注冊會計師協(xié)會

（AICPA） 的《計算機輔助審計》

（1978）和取代SAS No.3 號（1974）的

《審計標準說明書第48 號》（SAS．No.

48，1984），國際內(nèi)部審計師協(xié)會20 世

紀70 年布的《系統(tǒng)控制與審計》，

加拿大執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會（CICA）兩次發(fā)

布的《計算機控制和工作指南》

（1970，1986），以及加拿大審計標準委

員會頒布的《EDP環(huán)境下的審計———一

般原則》（1984）等等，也都較少采用“計

算機審計”一詞。

在我國，有關(guān)計算機審計研究經(jīng)久

不衰。在20 世紀80 年代，我國學(xué)者往

往將其與國外的EDP 審計相聯(lián)系。例

如在對Poter 和Perry（1987）合著的

《EDP：Controlls And Auditing （第5

版）》翻譯中，李大慶和喬勇等學(xué)者

（1990）就將其直接譯為《計算機審計》。

我國學(xué)者潘曉江（1983）較早針對我國

會計電算化提出審計應(yīng)采取的充分發(fā)

揮人在控制中的主導(dǎo)地位、注意實行數(shù)

據(jù)可靠性控制和注意保留必要的審計

線索三大措施。從20 世紀90 年代至

今，我國以“計算機審計”為題的研究

成果頗豐。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計，這類教

材和專著已逾30 本，較早的作者有肖

澤忠（1990）、陳婉玲（1990）、李長旭

（1990）等。

我國審計機關(guān)無論是關(guān)于計算機應(yīng)

用的規(guī)定，還是組織系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)專家進

行研究，也多以計算機審計為題加以進

行。例如，審計署1993 年的《審計

署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定》和1996

年的《審計機關(guān)計算機輔助審計辦

法》等。邱勝利和張玉（1990，1993）、董

化禮（2002）、劉汝焯（2004）、國家863

計劃審計署課題組（2006）等，也都以計算機審計為題展開研究。

（三）IS 審計的產(chǎn)生與發(fā)展

對IS 審計貢獻最大的莫過于國際

信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（Information

System Audit and Control Association，

ISACA）。1994 年，ISACA 替代了

原有電子數(shù)據(jù)處理審計協(xié)會（EDPAA）

。至2008 年2 月止，該協(xié)會已經(jīng)

了16 個審計標準、39 個審計指南

和11 個審計程序。而其于1996 年發(fā)

布的信息和相關(guān)技術(shù)控制目標（Control

Objective for information and

Related Technology，COBIT）已經(jīng)成

為全球公認的、權(quán)威的信息技術(shù)控制目

標體系。同時，該協(xié)會每年還舉辦IS 審

計師資格考試，有力地推動了世界范圍

內(nèi)IS 審計的發(fā)展。

日本通產(chǎn)省于1983 年了《系

統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中

增加“系統(tǒng)審計師”一級的考試。1985

年，日本內(nèi)部審計師協(xié)會在其所的

《審計白皮書》中認為，內(nèi)部審計師的最

新發(fā)展是“IS 審計”。另據(jù)IIA 對美國和

英國的調(diào)查，被調(diào)查企業(yè)中實施MIS 審

計的企業(yè)所占的比例各年分別為：1968

年48%，1975 年60%，1979 年65%。而

1983 年再對這兩個國家1 687 個內(nèi)部

審計部門的調(diào)查中顯示，已有70.8%的

企業(yè)在進行MIS 審計。

由于我國從一開始就將電算化會計

信息系統(tǒng)確定為計算機審計對象，致使

人們將其等同于IS 審計的審計對象。同

時，學(xué)者們也往往將IS 審計與IT 審計

等同視之。如胡克瑾（2002）在其《IT 審

計》專著中指出，IT 審計是指對以計算

機為核心的信息系統(tǒng)的審計。李丹

（2003） 也認為，“信息系統(tǒng)審計也稱為

IT 審計”。

（四）從國內(nèi)研究現(xiàn)狀看兩者的發(fā)展

借助有關(guān)學(xué)術(shù)論文的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也

許可以發(fā)現(xiàn)我國學(xué)者對計算機審計與

IS 審計的研究偏好與傾向。筆者以“計

算機審計”、“信息系統(tǒng)審計”和“電算化

審計”作為關(guān)鍵詞進行檢索。采用“篇名

+ 年份+ 全部數(shù)據(jù)+ 全部期刊+ 精確

匹配”為檢索條件，對中國期刊網(wǎng)的期刊

數(shù)據(jù)庫各年進行檢索，以下是檢索結(jié)果

統(tǒng)計表（見表1）。

在表1 對29 年來統(tǒng)計

中，三種研究傾向的論文總數(shù)為696

篇，其中，有關(guān)計算機審計的研究論文占

了61.93%，而在近五年這一研究傾向

論文也高達219 篇，占近五年全部論文

總數(shù)的58.40%，無論處于哪一時間段，

研究計算機審計的論文占三種研究傾向

論文總數(shù)的比例均超過50%。而研究信

息系統(tǒng)審計的論文在2003 年及以前的

24 年中僅有44 篇，近五年則有101 篇，

其平均每年有20 篇，尤其是近三年更

呈遞增趨勢。但其各年所發(fā)表的論文數(shù)

均明顯低于計算機審計研究傾向的論文

數(shù)。至于電算化審計研究方向，由于它與

計算機審計、信息系統(tǒng)審計兩個研究方

向有重復(fù)之嫌，故近年來呈下降趨勢，在

未來研究中它可能被計算機審計和信息

系統(tǒng)審計兩個研究方向所替代。由表1

也同時看到，我國在繼續(xù)對計算機審計

進行研究的同時，亟須加快對信息系統(tǒng)

審計的理論與實務(wù)研究。

二、兩者的基本概念、審計目標與審

計內(nèi)容比較

計算機審計與IS 審計的本質(zhì)區(qū)別，

首先見之于基本概念、審計目標與審計

內(nèi)容等三個方面。因此，了解兩者在這三

個方面的區(qū)別與聯(lián)系，有利于今后開展

相關(guān)理論研究與應(yīng)用研究。

（一）基本概念的比較

1.計算機審計的基本概念。日本會

計檢察院計算機中心認為，計算機審計

有兩方面的含義，一是對計算機系統(tǒng)本

身的審計，包括系統(tǒng)安裝、使用成本，系

統(tǒng)和數(shù)據(jù)、硬件和系統(tǒng)環(huán)境的審計；二是

計算機輔助審計，包括用計算機手段進

行傳統(tǒng)審計用計算機建立一個審計數(shù)據(jù)

庫，幫助專業(yè)部門進行審計。

我國學(xué)者對計算機審計的理解與上

述基本一致。肖澤忠（1990）認為：“計算

機審計是審計人員用手工的或電算化的

審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止?/p>

信息系統(tǒng)進行的審計”（以下簡稱為“二

方觀”）。陳婉玲（1990）、劉志濤（1990）、詹航恩和張蒙生（1993）、李學(xué)柔和秦榮生（2002）也都表達相同的觀點。李長旭（1990）則認為，計算機審計是針對會計核算電算化而言的，即凡是對實現(xiàn)會計核算電算化的企業(yè)進行的審計都可稱為計算機審計（以下簡稱為“一方觀”）。

綜觀國內(nèi)外學(xué)者對計算機審計的諸

多論述，多數(shù)學(xué)者將計算機審計作為一

個廣義的概念，認為計算機審計包括兩

個方面，一是將計算機系統(tǒng)作為審計的

對象；二是將計算機作為審計的工具。

與計算機審計的基本概念相近的還

有“電算化審計”，它同樣具有“二方觀”

與“一方觀”。朱榮恩和徐建新（1986）根

據(jù)英國《審計研究》（1982 年版）的資料

編譯并發(fā)表題為“發(fā)展中的電算化審計”

中指出，電算化審計是“評價、控制會計

電算化信息系統(tǒng)”的審計。王軍等

（1995）多數(shù)學(xué)者贊同這一觀點。袁樹民

等（1995）則持“二方觀”，其基本概念與

計算機審計無異。

2.IS 審計的基本概念。IS 審計至今尚未形成統(tǒng)一的概念。Ron Weber 在《信息系統(tǒng)審計與控制》一書中指出，IS審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程。日本通產(chǎn)省情報協(xié)會對IS 審計定義如下：“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的IS 審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價，向IS 審計對象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動”。而我國學(xué)者也普遍認為，IS 審計是由專業(yè)審計人員根據(jù)IS 審計準則及相關(guān)規(guī)定，對信息系統(tǒng)的計劃、研發(fā)、實施，以及運行維護等各環(huán)節(jié)所進行的審計，以保證被審計信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和有效，同時，它還將根據(jù)審計結(jié)果對被審單位提出改進建議。

應(yīng)當(dāng)指出的是，在我國審計署和財

政部的諸多準則與通則中，“信息系

統(tǒng)”一詞尚未達到統(tǒng)一規(guī)范的表述。例

如，審計署的《審計機關(guān)計算機輔

助審計辦法》（1996），將信息化的信息

系統(tǒng)稱為“計算機應(yīng)用系統(tǒng)”，財政部

的《獨立審計準則 20———計算機

信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，則為“計算

機信息系統(tǒng)”，而《審計準則第1211 號

了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大

錯報風(fēng)險》中則稱之為“財務(wù)報告信息

系統(tǒng)”、“信息技術(shù)系統(tǒng)”、“信息系統(tǒng)”

和“自動化信息系統(tǒng)”等不同的用語。

在新《財務(wù)通則》第八章的信息管理

中，則將信息系統(tǒng)定義為：“財務(wù)業(yè)務(wù)

一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財務(wù)管理

信息系統(tǒng)或者管理型財務(wù)軟件”。盡管

我國對各類信息系統(tǒng)諸多的不同表述

有待統(tǒng)一，但它們都是指信息化的會計

信息系統(tǒng)則是毫無疑義的。

（二）審計目標與審計內(nèi)容的比較

1.計算機審計的審計目標與審計內(nèi)

容。國際審計準則（ISAs）第401 號《計

算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》（2004）指

出：“在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，并不改

變審計的總體目標和范圍”，我國的

《獨立審計具體準則第 20 號———計算

機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》（1999）也

指出：“注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)

環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)

考慮其對審計的影響，但不改變審計

目的和范圍”。鑒于我國對計算機審計

的“二方觀”認識，其審計目標也包括

兩個方面：一是具有提高執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)

務(wù)和會計信息處理的計算機系統(tǒng)的合

法性、正確性和安全性；二是加快審查

速度、擴大抽查范圍、提高審計效率和

審計質(zhì)量的雙重目標（ 陳婉玲，

2002）。與之相適應(yīng)，計算機審計內(nèi)容

也就相應(yīng)包括兩個方面：一是包括對

信息化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計、數(shù)

據(jù)輸入、處理和輸出進行審計；二是加

快審計信息化的步伐，建立信息化的

審計網(wǎng)絡(luò)體系。隨著市場經(jīng)濟的迅速

發(fā)展，在國務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計算

機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的

通知》（［2001］88 號）中也明顯

指出，“簡單地講，計算機審計包括：對

計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查；對管理

數(shù)據(jù)的計算機進行檢查”?？梢姡嬎?/p>

機審計的審計內(nèi)容主要是面對數(shù)據(jù)

（會計數(shù)據(jù)等）的檢查，而對管理數(shù)據(jù)

的計算機進行檢查，則是借助于信息

系統(tǒng)鑒證以獲取處理數(shù)據(jù)是否正確性

的判斷。

2.IS 審計的審計目標與審計內(nèi)容。

IS 審計目標比較明確，它是指對信息系

統(tǒng)的資產(chǎn)保護，信息系統(tǒng)的可用性、安全

性、完整性和有效性發(fā)表審計意見。由于

IS 審計的審計對象是被審單位的信息

系統(tǒng)，因此決定其審計內(nèi)容包括：（1）信

息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織；（2）信息

技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實務(wù)；（3）資產(chǎn)的

保護；（4）災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計劃；

（5）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、獲得、實施與維護；

（6）業(yè)務(wù)流程評價與風(fēng)險管理。上述諸

多的審計內(nèi)容，以及日益紛繁復(fù)雜的信

息系統(tǒng)，也迫使我們在IS 審計之際不能

不采用單獨的審計準則體系和更多的計

算機輔助審計技術(shù)。

三、兩者適用準則及采用技術(shù)比較

由于計算機審計與IS 審計的審計

目標、審計內(nèi)容的不同，決定了前者面向

數(shù)據(jù)審計的特點與后者面向系統(tǒng)審計的

特點，由此也就使各自的審計準則和審

計技術(shù)各不相同。

（一）適用準則的比較

如上所述，計算機審計目標與內(nèi)容

決定其相關(guān)準則的多維性。這可以從國

際審計準則15、16 和20 等內(nèi)容加以了

解。這些相關(guān)規(guī)定大多提及EDP 環(huán)境，

雖然也不免涉及系統(tǒng)審計，但卻主要是

針對財務(wù)報表等資料加以規(guī)定的。同時，

它們也并非專門針對IS 審計。我國的審

計署、中注協(xié)、國務(wù)院辦公廳從1993 年

至2007 年，陸續(xù)諸多與計算機技

術(shù)應(yīng)用有關(guān)的規(guī)定，究其實質(zhì)，也都側(cè)重

于財務(wù)會計數(shù)據(jù)審計而非單獨針對IS

審計的。

與計算機審計的上述規(guī)范相比，IS

審計內(nèi)涵、審計準則、職業(yè)組織、執(zhí)業(yè)主

體等則十分明確。以審計標準為例，截至

2008 年2 月，國際信息系統(tǒng)審計與控制

協(xié)會已16 個審計標準，包括審計

章程、審計獨立性、職業(yè)道德和標準、職

業(yè)能力、審計計劃、審計工作的執(zhí)行、審

計報告、后續(xù)工作、違規(guī)和非法行為、信

息技術(shù)管理、審計計劃中風(fēng)險評估的應(yīng)

用、審計實質(zhì)性、使用其他審計專家的工

作成果、審計證據(jù)、信息技術(shù)控制、電子

商務(wù)等?？上驳氖牵覈鴥?nèi)部審計協(xié)會發(fā)

布并于2009 年1 月1 日施行的《內(nèi)部

審計具體準則第 28 號———信息系統(tǒng)審

計》圍繞總則、一般原則、審計計劃、信息

技術(shù)風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容、信

息系統(tǒng)審計的方法、審計報告與后續(xù)工

作等方面對內(nèi)部審計中的信息系統(tǒng)審計

加以規(guī)定。雖然這一具體準則與國際信

息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會已的審計標

準尚有一定的距離，但它畢竟首開我國

信息系統(tǒng)審計準則制定之先河。以下是

國內(nèi)外已的計算機審計與IS 審計

相關(guān)準則體系的比較（見表2）。

（二）采用的審計技術(shù)與工具比較

從當(dāng)前相關(guān)文獻來看，有關(guān)計算機

審計技術(shù)介紹比較寬泛，而有關(guān)IS 審計

技術(shù)則有針對性強的特點。筆者認為，從

信息與信息系統(tǒng)的“產(chǎn)品”與“生產(chǎn)工廠”

的關(guān)系看，兩者在審計過程中是緊密聯(lián)

系的。只有當(dāng)產(chǎn)生信息的系統(tǒng)本身具有

可靠性時，審計師才能初步確信該系統(tǒng)

產(chǎn)生信息的可靠性。而為了鑒證系統(tǒng)的

可靠性，IS 審計師往往通過檢測被審系

統(tǒng)輸入、處理與輸出數(shù)據(jù)與信息來加以鑒證，其有效性不言而喻。鑒于計算機審計與IS 審計兩者的審計目標的不同，兩者采用審計技術(shù)與工具也就有所不同。

以下是筆者根據(jù)國內(nèi)、外有關(guān)文獻對兩

者采用技術(shù)與工具的歸納：

1.兩者共同采用的技術(shù)與工具。主

要有：測試數(shù)據(jù)法、追蹤法、綜合測試工

具（ITF）、平行模擬法、嵌入審計模塊法、

流程圖檢查法、審計軟件法、程序編碼審

查法、程序比較法等。

2.兩者各自采用不同的技術(shù)與工

具。其中，計算機審計技術(shù)主要有：受控

處理法、受控再處理法、漏洞掃描與入侵

檢測、利用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)輔助法、利用操

作系統(tǒng)和實用程序法、利用被審系統(tǒng)輔

助法和利用電子表格輔助法等。IS 審計

技術(shù)主要有：基本案例評估法、系統(tǒng)控制

審計復(fù)核文件（SCARF）、快照法、審計

鉤（hooks）、連續(xù)與間歇模擬（CIS）、延

展性記錄法等。

四、結(jié)論

計算機審計與IS 審計無論是其產(chǎn)

生與發(fā)展，還是其基本概念、審計目標、

審計內(nèi)容，抑或是其適用準則與采用的

審計技術(shù)，都有著很大的區(qū)別。但兩者

在我國審計發(fā)展過程中卻有其特定的

地位與作用。以信息化會計系統(tǒng)的財

務(wù)數(shù)據(jù)為審計對象的計算機審計，在當(dāng)

前廣泛開展財務(wù)報表審計過程中對其

展開研究仍然有著重要意義。同時，它

所強調(diào)的審計信息化建設(shè)使其“二方

觀”能夠進一步發(fā)揚光大?？梢灶A(yù)見，

隨著環(huán)境的變化與信息技術(shù)應(yīng)用的深

入，計算機審計的內(nèi)涵與外延也必將

得以深入與拓展。

成功地開展我國的IS 審計，是我國

審計走向世界的必由之路。上市公司根

據(jù)COBIT 框架實施內(nèi)部控制已是大勢

所趨，大、中型企業(yè)也必然緊隨其后，由

此也就決定了IS 審計的勢在必行。透過

IS 審計師資格考試的內(nèi)容使我們看到

了IS 審計對知識與技術(shù)要求的高難度，

尤其是近年來對某些企業(yè)單位的IS 審

計之實踐更使我們感到任重而道遠。因

此，起步伊始的我國IS 審計，倘一開始

就能夠借鑒國外先進的經(jīng)驗，追蹤國際

慣例，并針對國情提出自己的發(fā)展對策，

無疑可以健康發(fā)展。

計算機審計與IS 審計兩者絕非涇

渭分明，而兩者究竟應(yīng)當(dāng)遵循哪些審計

準則，是近期內(nèi)我國應(yīng)當(dāng)重點研究的問

題。誠然，從技術(shù)的角度看，國際IS 審計

標準、指南和程序已經(jīng)日臻完整和成熟，

我國似無另起爐灶之必要，但由于我國

企業(yè)單位種類繁多，許多內(nèi)外環(huán)境與國

外迥然不同，如果沒有切合國情的部門

規(guī)章和規(guī)范性文件對IS 審計加以指

導(dǎo)，則可能欲速不達。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合

我國IS 審計的現(xiàn)實狀況，根據(jù)實踐經(jīng)

驗、具體業(yè)務(wù)流程和技術(shù)方法分期發(fā)

布相應(yīng)規(guī)章與規(guī)范性文件，逐步規(guī)范

我國的IS 審計。

【參考文獻】

［1］ Jack J.Champlain：Auditing InformationSystems，2sted，John Wiley &Sons，Inc.2003.

［2］ 張德明，譯.國際審計準則［M］.大

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審計［M］.李大慶等，譯.北京：中國

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性控制—會計電算化之后現(xiàn)代審計

的對策［J］.會計研究，1983（5）、（6）.

［5］ 王光遠.管理審計理論［M］.北京：中

國人民大學(xué)出版社，1996.

［6］ 胡克瑾.IT 審計［M］.北京：電子工

篇2

隨著會計電器化的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，從而出現(xiàn)了電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部審計。

一、計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的特點

計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的特點，首先是審計的系統(tǒng)性，要對數(shù)據(jù)、硬件、軟件等各種要素進行系統(tǒng)的分析和檢查，才能確定輸出結(jié)果的正確性，作出可靠的審計結(jié)論。第二是審計的復(fù)雜性，這是由被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式、數(shù)據(jù)貯存方式、系統(tǒng)控制方式、應(yīng)用系統(tǒng)和電子計算機輔助審計技術(shù)的多樣性和復(fù)雜性所決定的。第三是審計資料的隱蔽性、敏感性和易逝性，這是由于審計線索主要以兩種形式存在：一種是肉眼可以看見的審計線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件、打印出來的會計賬簿、會計報表等；另一種是肉眼看不見的，如存儲在軟盤或硬盤上的會計數(shù)據(jù)庫資料等。第四是審計的運行性，即在不斷運行的系統(tǒng)中進行審計和監(jiān)督。

二、計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的內(nèi)容

內(nèi)部審計可以從硬件和軟件的系統(tǒng)控制和實質(zhì)性審查兩個方面來進行審計。

l、內(nèi)控制度的審計。對內(nèi)部控制制度的審查與評價，既是審計的基礎(chǔ)，又是審計的前提。從實施的角度來看，內(nèi)部控制有些是通過程序來實施的，有些則是通過制度約束來實現(xiàn)的。通過程序的設(shè)計和運行來實施控制的“程序化”控制，和通過建立管理工作制度來完成控制的“制度化”控制，必須通過內(nèi)部審計來確保其實施，才能使計算機會計系統(tǒng)的安全、可靠和穩(wěn)定得到雙重保險。在電算化條件下，雖然仍要審查傳統(tǒng)審計的一些內(nèi)容，但重點主要在于系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計人員應(yīng)在本單位以上各方面制度的制定過程中，積極發(fā)揮參謀作用，并在以上制度的實施過程中，定期審計或突擊檢查，查找內(nèi)部控制的弱點，提出改進措施，使制定的內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，以保證會計數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準確性。

2、實質(zhì)性審計。在手工條件下，審計主要是對書面資料進行審查。在電算化條件下，會計核算由計算機在程序的控制下完成，除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)，還要審查電子計算機程序和貯存在機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。因此審計工作重點轉(zhuǎn)移至對會計軟件合法性、正確性的審查和對機內(nèi)數(shù)據(jù)文件的審計方面。

三、計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的方法

針對電算化會計系統(tǒng)審計的特點，結(jié)合本系統(tǒng)的工作實際，我們已由以前的“繞過計算機”的審計方法，轉(zhuǎn)向在計算機輔助審計的基礎(chǔ)上進行“通過計算機”的審計方法：計算機技術(shù)和經(jīng)濟管理的結(jié)合，極大地提高了管理工作的現(xiàn)代化水平。其中發(fā)展最快、應(yīng)用效果最顯著的，是計算機在會計工作中的應(yīng)用。

隨著會計電器化的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，從而出現(xiàn)了電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部審計。

一、計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的特點

計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的特點，首先是審計的系統(tǒng)性，要對數(shù)據(jù)、硬件、軟件等各種要素進行系統(tǒng)的分析和檢查，才能確定輸出結(jié)果的正確性，作出可靠的審計結(jié)論。第二是審計的復(fù)雜性，這是由被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式、數(shù)據(jù)貯存方式、系統(tǒng)控制方式、應(yīng)用系統(tǒng)和電子計算機輔助審計技術(shù)的多樣性和復(fù)雜性所決定的。第三是審計資料的隱蔽性、敏感性和易逝性，這是由于審計線索主要以兩種形式存在：一種是肉眼可以看見的審計線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件、打印出來的會計賬簿、會計報表等；另一種是肉眼看不見的，如存儲在軟盤或硬盤上的會計數(shù)據(jù)庫資料等。第四是審計的運行性，即在不斷運行的系統(tǒng)中進行審計和監(jiān)督。

二、計算機會計系統(tǒng)內(nèi)部審計的內(nèi)容

內(nèi)部審計可以從硬件和軟件的系統(tǒng)控制和實質(zhì)性審查兩個方面來進行審計。

l、內(nèi)控制度的審計。對內(nèi)部控制制度的審查與評價，既是審計的基礎(chǔ)，又是審計的前提。從實施的角度來看，內(nèi)部控制有些是通過程序來實施的，有些則是通過制度約束來實現(xiàn)的。通過程序的設(shè)計和運行來實施控制的“程序化”控制，和通過建立管理工作制度來完成控制的“制度化”控制，必須通過內(nèi)部審計來確保其實施，才能使計算機會計系統(tǒng)的安全、可靠和穩(wěn)定得到雙重保險。在電算化條件下，雖然仍要審查傳統(tǒng)審計的一些內(nèi)容，但重點主要在于系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計人員應(yīng)在本單位以上各方面制度的制定過程中，積極發(fā)揮參謀作用，并在以上制度的實施過程中，定期審計或突擊檢查，查找內(nèi)部控制的弱點，提出改進措施，使制定的內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，以保證會計數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準確性。

2、實質(zhì)性審計。在手工條件下，審計主要是對書面資料進行審查。在電算化條件下，會計核算由計算機在程序的控制下完成，除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)，還要審查電子計算機程序和貯存在機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。因此審計工作重點轉(zhuǎn)移至對會計軟件合法性、正確性的審查和對機內(nèi)數(shù)據(jù)文件的審計方面。

篇3

關(guān)鍵詞：計算機；網(wǎng)絡(luò)安全；安全審計系統(tǒng)；設(shè)計；應(yīng)用

0 引言

自人類發(fā)明第一臺計算機以來，計算機技術(shù)以飛快的速度發(fā)展，并在短時間內(nèi)在各行各業(yè)中得到普及。計算機技術(shù)的普及，在很大程度上推動了人類文明前進的步伐。計算機網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為我們生活不可或缺的工具之一，正因為計算機網(wǎng)絡(luò)的存在，使得我們生活更加方便快捷。但是計算機網(wǎng)絡(luò)是一把雙刃劍，它在給我們生活帶來巨大便利的同時，也給我們的信息安全構(gòu)成了巨大威脅。正因為這些威脅的存在，使得人們對網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的正常功能產(chǎn)生了質(zhì)疑。針對這種情況，本文在闡述網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)特點及功能的基礎(chǔ)上，對網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的設(shè)計進行了研究。希望本文的提出，能為提高網(wǎng)絡(luò)安全管理提供強有力的參考依據(jù)。

1 安全審計系統(tǒng)的功能應(yīng)用研究

1.1 系統(tǒng)的實際應(yīng)用情況

一般來講，只要安全審計系統(tǒng)投入使用，該系統(tǒng)便能非常準確的、全面的將用戶在網(wǎng)上的各項操作以及數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的運行狀況記錄下來。如果出現(xiàn)以下類型事件如企業(yè)員工利用電子郵箱或網(wǎng)絡(luò)共享的方式進行文件傳遞時，遇到文件信息泄露情況；企業(yè)員工借助論壇平臺，發(fā)表一些對社會可能造成不良影響的言論時；網(wǎng)絡(luò)維護人員在對計算機網(wǎng)絡(luò)進行維護的過程中，使用違規(guī)炒作對系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行操作，致使業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性得不到有效維護。只要出現(xiàn)上述類型的事件，安全審計系統(tǒng)都能實行快速定位功能，找出事件的主要負責(zé)人，從而為網(wǎng)絡(luò)違規(guī)事件的處理善后工作提供便利條件。除此之外，網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)還能實時掌控網(wǎng)絡(luò)的運行狀況，防止那些重要的機密性信息的泄漏，通過對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息進行實時的監(jiān)控，以智能化的手段對信息進行分析、預(yù)估及檢測，準確定位那些可能影響系統(tǒng)安全運行的因素，為營造一個更加健康、更加和諧、更加穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境提供保障。

1.2 安全審計系統(tǒng)的運行方式及部署

不可否認，安全審計系統(tǒng)主要致力于審計網(wǎng)絡(luò)安全行為，因此，旁路無疑是一種非?？尚械牟渴鸩呗浴Ｍǔ碇v，安全審計系統(tǒng)都必須具備一定數(shù)量的以太網(wǎng)接口，而且網(wǎng)絡(luò)傳輸速度應(yīng)保證大于200Mbps，其中一個以太網(wǎng)接口用作設(shè)備控管，其它的以太網(wǎng)接口用作數(shù)據(jù)收集、分析、處理、回收接口。就目前來講，應(yīng)用最普遍的以太網(wǎng)接口主要有兩個，它們分別用于接入局域網(wǎng)服務(wù)器的交換機及關(guān)鍵部位的交換機中。通過局域網(wǎng)服務(wù)器的操作行為以及審計數(shù)據(jù)庫的運行狀況，對互聯(lián)網(wǎng)用戶的上網(wǎng)信息進行實時審計。通常來講，安全審計系統(tǒng)的指揮中心都設(shè)置在同一臺服務(wù)器上，它的主要功能是對安全審計系統(tǒng)的日志進行接收及存放。

2 網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的設(shè)計

本文在CC標準體系的指導(dǎo)下，設(shè)計了一套較為完整的網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)，該系統(tǒng)具有多層次的結(jié)構(gòu)特點，現(xiàn)將系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及設(shè)計方案分析如下。

2.1 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

在某種程度上可以將網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)看作是一種多層次上的審計，它既能滿足低層次網(wǎng)絡(luò)通信的審計要求，又能滿足高層次網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù)的審計要求。因此，網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的目標是實現(xiàn)多層次的審計，其結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

不同層次的審計結(jié)構(gòu)完成不同層次的審計要求，對于那些數(shù)量較多且比較分散的大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)，整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)都應(yīng)覆蓋安全審計系統(tǒng)，即實現(xiàn)安全審計系統(tǒng)的全方位審計，只有這樣，才能保證網(wǎng)絡(luò)的整體安全性。從這方面來講，網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)是一種全面審計的系統(tǒng)。

通過在網(wǎng)絡(luò)上建立一支有效的“巡警隊伍”，該“巡警隊伍”能夠?qū)φ麄€網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行審計。網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)主要由網(wǎng)絡(luò)審計設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)審計軟件以及網(wǎng)絡(luò)審計中心三部分構(gòu)成。網(wǎng)絡(luò)審計設(shè)備的主要作用是將網(wǎng)絡(luò)上傳送的信息進行還原，并分析其入侵性，即所謂的低層次審計環(huán)節(jié)，網(wǎng)絡(luò)審計設(shè)備能以旁路的方式接入系統(tǒng)中；網(wǎng)絡(luò)審計軟件則以嵌入的方式計入主機操作系統(tǒng)中，它的主要功能是收集異常事件，完成中層審計環(huán)節(jié)，此外網(wǎng)絡(luò)審計軟件還配備高層應(yīng)用接口，因此具備一定的高層審計功能；網(wǎng)絡(luò)審計設(shè)備及軟件通常安置在所需監(jiān)視網(wǎng)絡(luò)的關(guān)鍵節(jié)點上，起到數(shù)據(jù)信息接收及發(fā)送的作用。網(wǎng)絡(luò)審計中心則能夠分析處理數(shù)據(jù)，起到控制管理網(wǎng)絡(luò)審計設(shè)備、軟件的作用。

2.2 功能的設(shè)計

網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)計系統(tǒng)主要由探測器及審計主機構(gòu)成，首先，它既不用作網(wǎng)絡(luò)串聯(lián)設(shè)備；其次，它也不影響網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)構(gòu)成；最后，它不會妨礙業(yè)務(wù)的正常運行。本文以下內(nèi)容就對網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)的設(shè)計問題進行分析。

2.2.1 數(shù)據(jù)庫管理及審計模塊

在該模塊中，通過對數(shù)據(jù)庫的關(guān)鍵性操作行為進行審計，現(xiàn)對信息系統(tǒng)中每一位用戶的訪問狀況進行跟蹤、分析，對這些用戶的登陸及退出操作進行審計，從而實現(xiàn)準確回顧SQL語句的作用，從根本上保證數(shù)據(jù)庫運行狀況的安全可靠性。

2.2.2 主機審計模塊

主機審計模塊主要用戶對關(guān)鍵區(qū)域內(nèi)的客戶機進行審計訪問，它的主要工作內(nèi)容是設(shè)定必要的計算機終端訪問權(quán)限，提高終端訪問門檻。此外，該模塊還會對那些安全系數(shù)較低的軟件進行審計，為配置審計對策以及網(wǎng)絡(luò)的安全運行提供保障。

2.2.3 網(wǎng)絡(luò)審計模板

該模板能夠起到加強系統(tǒng)的控制及審計能力，在強化系統(tǒng)信息控制管理方面發(fā)揮著重要作用。網(wǎng)絡(luò)審計模板的正常運行，能夠有效地防止非法內(nèi)外連接現(xiàn)象，實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)信息的實時監(jiān)控，通過采取雄厚的技術(shù)力量防止信息泄露事故的出現(xiàn)。

2.2.4 運行維護審計模板

運行維護審計模板的主要作用是對第三方的運行維護員工進行監(jiān)控，它的工作重點在于對系統(tǒng)各項操作行為進行科學(xué)細膩的審計。另外，針對于所有遠程訪問設(shè)備的會話連接，從而實現(xiàn)同步過程監(jiān)控的目標，在系統(tǒng)監(jiān)控畫面上，系統(tǒng)運行維護員工執(zhí)行的每一項操作都會清楚的顯示出來。系統(tǒng)管理員能夠根據(jù)系統(tǒng)實際情況，及時阻斷那些違反操作規(guī)定的操作會話，并把訪問者以及被訪問人員的訪問時間段以及與之相對應(yīng)的 IP/MAC 地址記錄下來。

3 結(jié)束語

安全問題隨著計算機的問世而隨著產(chǎn)生，尤其是在網(wǎng)絡(luò)盛行的今天，許多部門及企業(yè)更是將網(wǎng)絡(luò)安全問題提到了議事日程。因此，構(gòu)建一個科學(xué)合理的計算機網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)，對于銀行、大型企業(yè)、證券公司以及科研院校等對網(wǎng)絡(luò)安全有較高要求的地方顯得尤為重要。本文在闡述網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)功能應(yīng)用的基礎(chǔ)上，設(shè)計出了一套較為完整的網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)。實踐證明，該系統(tǒng)能夠?qū)W(wǎng)絡(luò)運行狀態(tài)進行實時監(jiān)視，極大地提高了計算機網(wǎng)絡(luò)的安全防范能力。但是需要指出的是，由于筆者水平有限，希望本文能夠起到拋磚引玉的作用，相關(guān)研究人員繼續(xù)深化這方面的研究，為設(shè)計出更加高效的網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)而不懈努力[4]。

參考文獻

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[2] 石 彪， 胡華平，劉利枚. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的日志監(jiān)控與安全審計系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)[J].福建電腦，2004，（12）：43-44.

篇4

息技術(shù)開展審計工作，有效地對財政收支、財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條

例》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題通知如下：

一、統(tǒng)一思想，充分認識利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的重要性

利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作是適應(yīng)我國國民經(jīng)濟信息化發(fā)展的必然要求，是新形勢下加強審計監(jiān)督的重要措施。各級人民政

府、各有關(guān)部門要高度重視利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的重要性，對審計機關(guān)的工作給予支持和配合。

二、切實配合審計機關(guān)開展檢查工作

我市各級審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用計算機管理的財政收支、財務(wù)收支信息系統(tǒng)及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)（以下簡稱計算

機信息系統(tǒng)）。被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求，如實提供與審計事項有關(guān)的計算機信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔等資料

，不得拒絕或拖延提供。

三、加強審計監(jiān)督，嚴肅處理違法違規(guī)行為

被審計單位的計算機信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標準或者行業(yè)標準的數(shù)據(jù)接口。已投入使用的計算機信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標準數(shù)

據(jù)接口的，應(yīng)按照審計機關(guān)要求將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。被審計單位不得開發(fā)和故意使用有舞弊功能的計算機信息系統(tǒng)，在

規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù)及其技術(shù)資料，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

審計機關(guān)對被審計單位電子數(shù)據(jù)真實性產(chǎn)生疑問時，可以對計算機信息系統(tǒng)進行測試。測試計算機信息系統(tǒng)時，審計人員應(yīng)當(dāng)提出

測試方案，監(jiān)督被審計單位操作人員按照方案要求進行測試。

四、積極穩(wěn)妥探索網(wǎng)絡(luò)遠程審計，加快審計信息化建設(shè)

各級人民政府、各有關(guān)部門要配合審計機關(guān)開展網(wǎng)絡(luò)遠程審計，支持“金審”工程建設(shè)。審計機關(guān)要按照有關(guān)要求，加快與“金稅

”、“金財”等工程及其相關(guān)部門的信息網(wǎng)絡(luò)連接，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

五、嚴格遵守審計紀律

審計人員要嚴格執(zhí)行審計準則，恪守職業(yè)道德。在審計過程中，不得對被審計單位計算機信息系統(tǒng)造成損害，對知悉的國家秘密和

篇5

關(guān)鍵詞:會計電算化信息系統(tǒng)審計可審性

會計電算化信息系統(tǒng)在會計領(lǐng)域的廣泛運用，替代了傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)，會計核算手段得到全面的更新，同時審計工作也隨之發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失、審計的內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化等原因，對會計電算化條件下的審計方法、審計作業(yè)手段和審計標準與準則等都產(chǎn)生了深刻的影響。為了保證系統(tǒng)的可審性，在會計電算化信息系統(tǒng)開發(fā)階段就需要做一些工作來保證信息系統(tǒng)是可以審計的。

開發(fā)階段和使用階段的工作都會影響到會計電算化信息化系統(tǒng)的可審性，所以本文主要對會計電算化信息系統(tǒng)的可審性在開發(fā)階段和使用階段需要做得工作以及二者關(guān)系進行了研究。

一、會計電算化信息系統(tǒng)介紹

電算化會計信息系統(tǒng)是一個以計算機為主要工具，運用會計所特有的方法，通過對各種會計數(shù)據(jù)進行收集或輸入，借助特殊的媒介對信息進行存儲、加工、傳輸和輸出，并以此對經(jīng)濟活動情況進行反映、監(jiān)督、控制和管理的人機結(jié)合的會計信息系統(tǒng)。必須建立在會計工作的計算機化、信息處理的標準化和規(guī)范化的基礎(chǔ)上，這與傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)有著根本的區(qū)別。電算化會計信息系統(tǒng)一般可分為電算化會計核算、電算化會計管理、電算化會計決策支持三個子系統(tǒng)。分別用于會計的事后核算、事中控制、事前決策。

二、可審性介紹及影響因素

所謂可審性，是指有能力、有資格的審計人員，能夠在一個合理的時間和人力限度內(nèi)，對系統(tǒng)的正確性和可靠性等作出公正的評價?？蓪徯允欠从硨徲嫃?fù)雜性的一個重要指標，影響會計電算化系統(tǒng)可審性的因素較多，最重要的一個因素就是審計線索，此外還有系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行情況及系統(tǒng)設(shè)計等因素。

三、如何保證可審性

想要保持會計電算化系統(tǒng)良好的可審性，在會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用階段都要做很多的工作，尤其是開發(fā)階段的源頭工作對可審性影響最為深遠，需求分析、概要設(shè)計、詳細設(shè)計、數(shù)據(jù)庫審計編碼各個階段都回影響到系統(tǒng)的可審性，其中需求分析和設(shè)計階段尤為重要。

(一)開發(fā)階段

可審性要要滲透到每個模塊，主要包括審計線索保留和程序接口。審計線索保留主要包括：中間數(shù)據(jù)保留、用戶操作數(shù)據(jù)保留、數(shù)據(jù)校驗、監(jiān)控機制；程序接口主要是指會計電算化系統(tǒng)提供的審計模塊，使得審計人員可以通過會計電算化系統(tǒng)獲取必要的審計證據(jù)。

1、符合數(shù)據(jù)格式標準化

2005年國家標準化管理委員會批準了《信息技術(shù)、會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》，此標準可以使得會計電算化系統(tǒng)得數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)具有很好的通用性，不但數(shù)據(jù)容易導(dǎo)出，而且導(dǎo)出后，可以被更多的通用審計軟件所識別。

2、保留更多的中間數(shù)據(jù)

這里的中間數(shù)據(jù)主要指處理財務(wù)信息過程中產(chǎn)生的過度數(shù)據(jù)，比如：銀行對賬單、科目匯總表等。保留這些中間數(shù)據(jù)對會計人員的幫助不大，但是對于將來的審計工作確實有很大的幫助。

3、用戶操作數(shù)據(jù)保留

用戶操作數(shù)據(jù)包括：每個操作的用戶名、用戶主機名、IP和MAC地址等信息。這些數(shù)據(jù)可以幫助審計人員來確定操作人員是否按照規(guī)范操作，也可以用來避免和發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作。

4、數(shù)據(jù)校驗存儲

數(shù)據(jù)庫本身就擁有校驗功能，主要用于糾錯防錯，這里提到的數(shù)據(jù)校驗存儲是特指會計電算化信息系統(tǒng)對自身存儲的數(shù)據(jù)再進行防修改的校驗處理，主要是為了防止使用外部工具修改數(shù)據(jù)庫內(nèi)部數(shù)據(jù)。

5、預(yù)留審計程序接口

審計接口有很多種，比較通用的是數(shù)據(jù)查詢導(dǎo)出接口，這些接口可以在避免會計電算化信息系統(tǒng)將其數(shù)據(jù)庫完全暴露，一般來講，通用審計軟件直接讀取數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)時要求提供數(shù)據(jù)庫密碼，這樣不利于會計電算化信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保密。

(二)使用階段

會計電算化信息系統(tǒng)再完善，如果使用者不按照嚴格的內(nèi)控制度來使用，輸入數(shù)據(jù)時不全面、真實，結(jié)果必然是事倍功半，所以在系統(tǒng)使用中內(nèi)控制度的落實對可審性的影響很大，主要包括一般控制和應(yīng)用控制。

1、 一般控制

組織人事控制方面是否做到了電算部門與用戶部門職責(zé)分開，電算部門是負責(zé)數(shù)據(jù)處理的部門，用戶部門是產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)或使用計算機所得信息的部門。這兩者的要做到職能分開。并且，電算部門內(nèi)部也要對系統(tǒng)開發(fā)和數(shù)據(jù)處理的人員職責(zé)分開。

硬件和系統(tǒng)軟件控制主要是硬件和軟件系統(tǒng)能夠在自身穩(wěn)定性上提供保障，需要在硬件可靠性、安全性和軟件操作的錯誤控制、程序保護、文件保護、安全保護幾個方面做工作。

系統(tǒng)安全控制主要用于防范系統(tǒng)故障、自然災(zāi)害、人為破壞等外部風(fēng)險，需要在硬件安全控制、軟件與數(shù)據(jù)的安全控制、環(huán)境安全、病毒防護等方面做工作。

2、應(yīng)用控制

應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制、輸出控制，在使用階段，需要特別關(guān)注的是輸入控制，處理和輸出控制主要在開發(fā)階段完成。

輸入控制包括兩個階段,數(shù)據(jù)采集和輸入，數(shù)據(jù)采集的結(jié)果用來輸入，所以在數(shù)據(jù)采集階段對數(shù)據(jù)合理、正確的驗證是輸入爭取的前提和保證。數(shù)據(jù)輸入階段主要防止數(shù)據(jù)輸入的遺漏和重復(fù)。

總上所述，開發(fā)階段的工作是保證可審性的主要挑戰(zhàn)，今后的會計電算化信息系統(tǒng)發(fā)展必須帶上審計，讓審計融入其中，這樣才能根本上改變會計電算化信息系統(tǒng)黑盒特征，具有很高的可審性。

參考文獻：

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篇6

BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的參數(shù)確定

文中研究的配色系統(tǒng)是以測量色塊的顏色值的不同進行分類，大體上有以下兩種．

（1）基于Lab顏色空間的模型從理論上講一個三層的BP網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)崿F(xiàn)任意精度的對應(yīng)．本系統(tǒng)采用的就是單隱層的三層BP網(wǎng)絡(luò)．由于任何油墨的色彩都可以通過L、a、b值表示，所以系統(tǒng)采用的BP網(wǎng)絡(luò)有3個輸入節(jié)點，分別輸入印品色彩的L、a、b值．在印刷過程中一般采用黃、品、青、黑4色油墨，可以采用調(diào)配某色油墨所需要的這4色油墨的百分比為輸出節(jié)點，本系統(tǒng)的BP網(wǎng)絡(luò)輸出層結(jié)點數(shù)定為4個．如果隱層單元數(shù)太少或太多都是不利的，因此隱層神經(jīng)元數(shù)的選取是BP網(wǎng)絡(luò)的關(guān)鍵．對于隱含單元數(shù)h有以下經(jīng)驗公式［8］：h＝ 槡n ＋m＋a（1）其中：n為輸入單元數(shù)；m為輸出單元數(shù)；a為0～10之間的常數(shù)．根據(jù)公式（1），可得到本系統(tǒng)隱層單元數(shù)的范圍為2～12．（2）基于光譜顏色空間的模型光譜反射曲線是指色塊在不同波長的光照下（通常是400～700nm）的反射率，被稱為顏色的指紋，用該參數(shù)來表示顏色是最精準的．在印刷中取數(shù)據(jù)時一般是每隔10nm就取一個反射率值，也就是光譜反射曲線值作為顏色的輸入值，因此基于光譜顏色空間的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型有31個輸入值．在該配色模型中采用青、品、黃、黑4色油墨的網(wǎng)點百分比為輸出節(jié)點．根據(jù)公式1的原則，隱層單元數(shù)可為6～16．BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)含有31個輸入節(jié)點，數(shù)據(jù)量太多，增加了模型的復(fù)雜程度．如何減少輸入光譜數(shù)據(jù)，成了一個難題．下面我們觀察不同的青、品紅、黃、黑網(wǎng)點百分比時光譜反射曲線的特征．從圖2～5可以看出：對于青、品、黃、黑的單色油墨，網(wǎng)點百分比越高，光譜反射率越大．青油墨反射率高的波長區(qū)間為430～530nm，品紅油墨反射率高的波長區(qū)間為400～480nm和580～700nm，黃油墨反射率高的波長區(qū)間為500～700nm，黑油墨在整個波長區(qū)間反射率變化不大．青油墨反射率隨網(wǎng)點變化較大的波長區(qū)間為430～530nm和580～700nm，品紅油墨反射率隨網(wǎng)點變化較大的波長區(qū)間為430～580nm，黃油墨反射率隨網(wǎng)點變化較大的波長區(qū)間為430～530nm，黑油墨反射率在整個波長區(qū)間隨網(wǎng)點大小變化比較均勻．因此，可以把光譜區(qū)間進行分段取點以表征不同顏色的光譜變化．綜上所述，把430nm、480nm、530nm、580nm、630nm、680nm的反射率作輸入值，大大減小了訓(xùn)練的數(shù)據(jù)量，這種配色模型稱為改進的基于光譜的BP計算機配色模型．由公式1可確定隱層單元數(shù)范圍為3～13．

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的訓(xùn)練

BP網(wǎng)絡(luò)的收斂條件要求初始輸入的變量必須在［0，1］區(qū)間內(nèi)取值，因此對輸入數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，以便使輸入變量滿足要求．為了保證網(wǎng)絡(luò)的收斂，要求初始權(quán)值在輸入累加時，能使每一個神經(jīng)元的狀態(tài)值接近于0，以保證開始時不落到那些平坦區(qū)上．訓(xùn)練樣本個數(shù)的選擇也有一定的要求，太多或太少都不好，且樣本的分配區(qū)域盡可能廣，樣本分布不存在過于集中的現(xiàn)象．在實驗中通過觀察發(fā)現(xiàn)色塊主要是單色印刷和雙色、三色、四色疊印而成．印刷色塊的顏色值有一定的規(guī)律，即在采用相同的油墨印刷時，顏色值的范圍是從最小網(wǎng)點百分比的油墨組成的色塊測量到的顏色值到最大網(wǎng)點百分比的油墨組成的色塊顏色值．因此在單色、雙色、三色、四塊中選擇有代表性的顏色40個樣本進行訓(xùn)練．基于Lab顏色空間的模型采用改進的BP網(wǎng)絡(luò)法即彈性梯度下降法，彈性梯度下降法的訓(xùn)練函數(shù)為trainrp，經(jīng)過計算機仿真，隱層單元數(shù)選擇為5時再經(jīng)過302次迭代后，滿足了均方根誤差小于0．5×10－2的要求，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練結(jié)束．基于光譜顏色空間模型采用Levenberg－Marquardt（L－M）優(yōu)化算法，訓(xùn)練函數(shù)為trainlm，經(jīng)過計算機仿真隱層單元數(shù)選擇為15時經(jīng)過198次迭代后，滿足了均方根誤差小于0．5×10－2的要求，網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練結(jié)束．改進的基于光譜顏色空間采用彈性梯度下降法，經(jīng)過計算機仿真，隱層單元數(shù)選擇為12時經(jīng)過501次迭代后，滿足了均方根誤差小于0．5×10－2的要求．

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的檢驗

本文隨機抽取10個非訓(xùn)練用的樣本，輸入兩個系統(tǒng)進行計算，將系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)與樣本標準配方數(shù)據(jù)的網(wǎng)點誤差列于表中．表1（表略）為基于L＊a＊b＊顏色空間模型的檢驗，表2為基于光譜顏色空間模型的檢驗．表3為改進的基于光譜顏色空間模型的配方檢驗．從表中數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，這三個模型輸出的數(shù)據(jù)配方誤差值在可以接受的范圍內(nèi)，配方誤差最大的超過10％，且分布在暗色調(diào)．三個模型中，基于光譜顏色空間的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的配方精度最好，基于Lab顏色空間的配方精度最差，改進的基于光譜顏色空間的配方精度居中．

結(jié)束語

篇7

一個完整的計算機系統(tǒng)是由硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)組成的。

硬件系統(tǒng)主要由中央處理器、存儲器、輸入輸出控制系統(tǒng)和各種外部設(shè)備組成。中央處理器是對信息進行高速運算處理的主要部件，其處理速度可達每秒幾億次以上操作。

存儲器用于存儲程序、數(shù)據(jù)和文件，常由快速的內(nèi)存儲器（容量可達數(shù)百兆字節(jié)，甚至數(shù)G字節(jié)）和慢速海量外存儲器（容量可達數(shù)十G或數(shù)百G以上）組成。各種輸入輸出外部設(shè)備是人機間的信息轉(zhuǎn)換器，由輸入-輸出控制系統(tǒng)管理外部設(shè)備與主存儲器(中央處理器)之間的信息交換。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇8

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)審計；關(guān)聯(lián)規(guī)則；Apriori算法

網(wǎng)絡(luò)安全審計是網(wǎng)絡(luò)安全中重要的一環(huán)。審計系統(tǒng)一般架設(shè)在局域網(wǎng)絡(luò)出口上，采用串聯(lián)監(jiān)控或旁路監(jiān)控兩種形式，對所有流通的封包進行審計挖掘。通過匹配規(guī)則庫中的特征值來完成報警、攔截、日志等一系列審計工作。當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)審計的最大速度瓶頸就是面對海量的審計記錄無法快速挖掘出異常行為，而且出現(xiàn)大量誤報，影響管理者的判斷，嚴重影響了網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的性能。

網(wǎng)絡(luò)審計中的行為主要表現(xiàn)形式為大量的含有不同特征值的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)都有同樣的格式，即TCP報文或UDP報文，因此使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘來進行發(fā)現(xiàn)特征數(shù)據(jù)就是很有效的方法。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘（Data Mining）首先由Rakesh Apwal等人提出。關(guān)聯(lián)是指兩個或兩個以上項集的值之間的某中規(guī)律性。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘的目的是找出數(shù)據(jù)庫中的隱藏的關(guān)聯(lián)關(guān)系。從海量的數(shù)據(jù)中找出我們需要的知識和規(guī)律，這些知識和規(guī)律是隱含在數(shù)據(jù)倉庫中具有決策價值的。由于關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘技術(shù)在數(shù)據(jù)特征值分析方面有著先天的優(yōu)勢，所以采用關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘技術(shù)進行網(wǎng)絡(luò)審計的數(shù)據(jù)挖掘是目前最好的選擇。運用關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘用戶的行為模式不但能發(fā)現(xiàn)相關(guān)屬性值之間的關(guān)聯(lián)規(guī)則，而且通過合并和泛化，可以形成新的有價值的特征。

1 關(guān)聯(lián)規(guī)則

1.1 關(guān)聯(lián)規(guī)則定義

關(guān)聯(lián)規(guī)則是Agrawl等人于1993年提出的，關(guān)聯(lián)規(guī)則發(fā)展至今已經(jīng)成為數(shù)據(jù)挖掘中的一個重要研究內(nèi)容。

設(shè)I={i1，i2……im}是一個項目合集，相關(guān)事務(wù)數(shù)據(jù)庫M={t1，t2 ……tn}，其中每個事務(wù)tj表示M的第j個事務(wù)，是由I中的若干項目構(gòu)成的集合，即tj？哿I。事務(wù)tj包含X，是指對于I的子集X，有X？哿tj。關(guān)聯(lián)規(guī)則的主要表現(xiàn)形式為“XY”，其中X？哿I，Y？哿I，并且X∩Y=？I。X稱為關(guān)聯(lián)規(guī)則的前項，Y稱為關(guān)聯(lián)規(guī)則的后項。

1.2 描述關(guān)聯(lián)規(guī)則屬性的兩個參數(shù)

1.2.1 支持度（Support）

1.3 關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘步驟

關(guān)聯(lián)規(guī)則的挖掘有兩個步驟。

1.3.1 發(fā)現(xiàn)頻繁項集

通過給定的最小支持度（Smin），找到所有滿足“支持度≥Smin”的項目集，滿足條件的項集稱為頻繁項集。

1.3.2 生成關(guān)聯(lián)規(guī)則

通過給定的最?。–min），如果對每個頻繁項集進行置信度的計算，然后對比Cmin，計算量將耗費大量的時間，所有利用定理，頻繁項集的子集也一定是頻繁項集，就可以對每個最大頻繁項集進行置信度的計算，大大減少了計算量。

對于第二個問題實現(xiàn)相對容易，所以，所有優(yōu)化算法都是集中在第一個問題的研究上，它是關(guān)聯(lián)規(guī)則算法的核心問題。

2 Apriori算法的應(yīng)用與改進

2.1 Apriori算法

Apriori算法是一種尋找頻繁項集的關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘算法，通過多次掃面數(shù)據(jù)庫來發(fā)現(xiàn)頻繁項集。算法第一步采用逐層迭代的方法找出所有頻繁項目集，要求頻繁項集的支持度大于等于設(shè)定的最小支持度；第二步從頻繁項集中構(gòu)造置信度不小于設(shè)定的最低閾值。

2.2 算法步驟

步驟如下：

（1）設(shè)定最小支持度s和最小置信度c。

（2）Apriori算法使用候選項集。首先產(chǎn)生出候選的項的集合。即候選項集。若候選項集的支持度大于或等于最小支持度，則該候選項集為頻繁項集。

（3）在Apriori算法的過程中，首先從數(shù)據(jù)庫讀入所有的事務(wù)，每個項都被看作候選1_項集，得出各項的支持度，再使用頻繁1_項集合集來產(chǎn)生候選2_項集集合，因為先驗原理保證所有非頻繁的1_項集的超集都是非頻繁的。

（4）再掃描數(shù)據(jù)庫，得出候選2_項集集合，再找出頻繁2_項集，并利用這些頻繁2_項集集合來產(chǎn)生候選3_項集。

（5）重復(fù)掃描數(shù)據(jù)庫，與最小支持度比較，產(chǎn)生更高層次的頻繁項集，再從該集合里產(chǎn)生下一級候選項集，直到不再產(chǎn)生新的候選項集為止。

2.3 基于分片的算法改進

首先，把D中的事務(wù)劃分成n個非重疊的分片，如果D中事務(wù)的最小相對支持度閾值為min_sup，則每個分片的最小支持度計數(shù)為min_supX該分片的事務(wù)數(shù)。對于每個分片，掃描數(shù)據(jù)庫，找出所有的局部頻繁項集[3]。局部頻集可能是也可能不是整個數(shù)據(jù)庫D的頻集。然而，D的任何頻集必須作為局部頻集至少出現(xiàn)在一個分片中，證明如下：

證明：反證法。假設(shè)頻集在D的任何一個分片都不頻繁。令F為任意一個頻集，D為事務(wù)數(shù)據(jù)庫集合，C為D中的事務(wù)總數(shù)，A為D中包含F(xiàn)的事務(wù)總數(shù)，min_sup為最小支持度。因為F是一個頻集，所以A=CXmin_sup。將D分成n個不重疊的分片：d1，d2，d3，…，dn，令C1，C2，C3，…，Cn為分片d1，d2，d3，…，dn各自對應(yīng)的事務(wù)數(shù)，則C=C1+C2+C3+…+Cn。令a1，a2，a3，…，an為分片d1，d2，d3，…，dn中包含F(xiàn)的事務(wù)數(shù)，則A=a1+a2+a3+…+an。因此A=a1+a2+a3+…+an=（C1+C2+C3+…+Cn）Xmin_sup。因為前面已經(jīng)假設(shè)F在D中任意一個分片d1，d2，d3，…，dn中都不頻繁，則a1

因此，所有局部頻集都是D的候選項集，來自所有分片的局部頻集作為D的全局候選項集。然后，第二次掃描數(shù)據(jù)庫D，評估每個候選的實際支持度，以確定全局頻繁項集。它的優(yōu)化算法步驟為：（1）把數(shù)據(jù)庫劃分成一些模塊大小相當(dāng)?shù)膲K，記為N塊；（2）在每一塊內(nèi)產(chǎn)生一組自己的頻繁項目集；記為Li；（3）最后合并這些項目集生成一個全局候選的頻繁項目集；（4）在數(shù)據(jù)庫內(nèi)，計算候選項頻繁目集的支持度，得到確定的最終頻繁項目集。

基于分片的Apriori算法在網(wǎng)絡(luò)審計這種類型的事務(wù)庫的挖掘中有著明顯的優(yōu)勢，審計事務(wù)庫的特點就是數(shù)據(jù)具有特有的類型，每個類型有著特定的特征值，利于分片挖掘，數(shù)據(jù)分布較為分散，數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性不高，采用基于分片的Apriori算法顯著提高了挖掘效率，提高算法的可用性。

3 結(jié)束語

在實際的應(yīng)用中，針對不同特點的TCP網(wǎng)絡(luò)，有著適合的改進策略，這些策略不用做到面面俱到，只要具有一定的針對性就可以。網(wǎng)絡(luò)擁塞的改進是十分靈活的，方法也很非常多，其原因正是因為不同網(wǎng)絡(luò)中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)特點不同，從而選擇合適的改進策略是關(guān)鍵。

【參考文獻】

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篇9

青海大學(xué)醫(yī)學(xué)院藥學(xué)系，青海西寧810000

【摘要】目的：分析茉莉酸甲酯（MJ）對栽培甘西鼠尾草葉丹參酮類成分含量的影響，為甘西鼠尾草的開發(fā)提供依據(jù)。方法：采用液-質(zhì)聯(lián)用的方法，對MJ處理的甘西鼠尾草葉樣品進行檢測。結(jié)果：甘西鼠尾草經(jīng)MJ處理后的120h內(nèi)丹參酮IIA的含量均高于對照組，丹參酮I的含量從120h開始高于對照組。結(jié)論：MJ能促進甘西鼠尾草葉中丹參酮I及丹參酮IIA含量的積累，可以考慮在人工種植中加以應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 茉莉酸甲酯；甘西鼠尾草；丹參酮

【中圖分類號】R282.2【文獻標志碼】A【文章編號】1007-8517(2015)03-0029-01

使用非生物誘導(dǎo)子茉莉酸甲酯對甘西鼠尾草進行處理，研究處理后0~240h內(nèi)甘西鼠尾草葉片丹參酮I及丹參酮IIA的含量變化，旨在為今后在甘西鼠尾草種植過程中提高丹參酮類的含量提供實驗依據(jù)。

1儀器及材料

1.1儀器人工氣候室；Agilent1100型系列高效液相色譜儀（G1312A四元梯度泵、G1313A自動進樣器、G1316A柱溫箱、G1315ADAD檢測器以及色譜工作站，美國Agilent公司）；Agilent1100LC-ESI-TARP高效液相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀（盤式自動進樣器、柱溫箱、DAD檢測器、二元泵、在線脫氣機以及AnalystMSD工作站，美國Agilent公司）；旋轉(zhuǎn)薄膜蒸發(fā)儀（瑞士Büchi公司）；SovallEvolutionRC型高速離心機。

1.2材料甘西鼠尾草SalviaprzewalskiiMaxim種苗，采自青海省同仁縣中藏藥種植基地；茉莉酸甲酯（批號：P05202）購自美國Sigma公司。

2方法

2.1MJ的配制以無水乙醇為助溶劑，配制50%的母液。

2.2實驗設(shè)計及處理設(shè)3個重復(fù)（并相應(yīng)設(shè)立對照組）分別將幼苗移栽至人工氣候室，待幼苗長出三片復(fù)葉時在葉片上均勻噴施MJ和蒸餾水，噴后立即套上保鮮袋，分別于MJ處理后0、12、24、48、120、240h后收獲葉片材料，將葉片置于60℃烘箱烘干6h，取出粉碎，過50目篩后用棕色瓶保存。

2.3甘西鼠尾草丹參酮類成分的測定

2.3.1對照品溶液的制備稱取2個丹參對照品適量，混合，用70%甲醇適量溶解，作為丹參對照品溶液，用于化合物對照確認。

2.3.2供試品溶液的制備取約30mg的藥材粉末，置于11ml不銹鋼管中，采用高壓溶劑萃?。ˋSE）按以下條件提?。禾崛∪軇?00%甲醇；壓力1500Pa；溫度150℃；提取時間10min；置換體積60%；提取次數(shù)1次。提取液減壓濃縮至10ml，加水定容至25ml。0.45μm濾膜過濾，續(xù)濾液保存于4℃冰箱用于HPLC分析。

2.3.3色譜分離條件色譜柱：PrevailC18rocketcolumn（33mm×7mm，3.0μm)；柱溫30℃；檢測波長280nm；進樣量10μl；溶劑組成：20mMAmmoniumAcetate（A），ACN（B）；流速：2.5ml/min。梯度洗脫：0~15min，5%~15%B；15~30min，15%~80%B，30~35min，80%~5%B，35~40min，5%~5%B。

2.3.4質(zhì)譜檢測條件質(zhì)譜條件：霧化壓力40Pa；干燥氣流速10ml/min；干燥溫度325℃；化合物穩(wěn)定性（compoundstability）10%；掃描范圍100~800amu；0~15min，負離子檢測；15~30min，正離子檢測。

2.3.5線性關(guān)系及檢測限取對照品混合溶液分別進樣，色譜條件下分析，以各種化合物峰面積Y為縱坐標，化合物含量X為橫坐標，得到線性回歸方程如表1所示。在線性范圍內(nèi)，各種進樣量對數(shù)值與峰面積的對數(shù)值呈現(xiàn)良好的線性關(guān)系。當(dāng)信噪比為3時，測定各種化合物含量的檢測限在0.002~8.0mg/ml之間。

2.3.5精密度實驗在“2.3.4”項色譜條件下，精密吸取對照品混合溶液10μl，連續(xù)進樣6次，測定。峰面積的RSD在1%~4%，說明本法精密度良好。

2.3.6重現(xiàn)性實驗取同一批樣品按供試品溶液制備方法平行制備5份，分別進樣10μl，測得峰面積的RSD在4%～5%。

2.3.7供試品溶液穩(wěn)定性在“2.3.4”項色譜條件下，取同一供試品溶液，分別于0、2、4、8、12、24h進樣5次，測得RSD在3%～5%，說明樣品在24h內(nèi)穩(wěn)定。

2.3.8回收率實驗按供試品溶液制備方法操作后，測定，計算，結(jié)果平均回收率為91.2%～110.2%，RSD為3%～6.0%。

3結(jié)果

實驗應(yīng)用液質(zhì)聯(lián)用方法，測定了茉莉酸甲酯作用下0~240h內(nèi)甘西鼠尾草中丹參酮I（TanshinoneI）、丹參酮IIA（TanshinoneIIA）成分的含量，本方法提取回收率均在91.2%～110.2%之內(nèi)，日內(nèi)和日間精密度RSD均小于10%，最低檢測限在0.002～8.0mg/ml，標準曲線在測量濃度范圍內(nèi)線性良好（r＞0.99）。故此法具有較高的靈敏度和專屬性，可用于復(fù)雜樣品中上述成分的含量測定。

4討論

茉莉酸甲酯是茉莉?qū)偎剀盎ㄖ邢憔偷挠袣馕痘衔?，也是茉莉殊香味的重要組成成分，它在其他植物中亦有廣泛分布。研究發(fā)現(xiàn)它在植物細胞的多種逆境反應(yīng)中起信號介導(dǎo)的作用，引起細胞抗逆反應(yīng)產(chǎn)物的表達［1-2］。王學(xué)勇等［3］用茉莉酸甲酯誘導(dǎo)丹參毛狀根，采用高效液相色譜法檢測處理2d、6d、9d后丹參毛狀根中隱丹參酮、丹參酮IIA的含量以及其在培養(yǎng)基中的含量，結(jié)果表明茉莉酸甲酯能顯著提高丹參酮類成分在丹參毛狀根中的積累并刺激其向培養(yǎng)基中釋放。李明等［4］對茉莉酸甲酯處理的丹參莖葉中丹酚酸和丹酚酸B含量進行檢測，結(jié)果表明外施茉莉酸甲酯能促進甘西鼠尾草葉片中丹參酮類成分的積累。本實驗對甘西鼠尾草幼苗噴施MJ，如圖1所示，與對照組相比，甘西鼠尾草被MJ處理后，丹參酮IIA的含量從12h開始呈增長趨勢，在處理后240h，其含量達到最高。丹參酮I的含量從120h開始呈增長趨勢，在240h，其含量達到最高。在MJ處理240h，甘西鼠尾草中丹參酮IIA的含量是對照組的2.97倍，丹參酮I的含量達到對照組的6.3倍。由此可見，MJ可以顯著提高甘西鼠尾草中丹參酮I及丹參酮IIA的含量，在甘西鼠尾草人工種植過程中，MJ可以考慮加以應(yīng)用。

參考文獻

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篇10

【關(guān)鍵詞】 N-乙酰天門冬氨酸； 磁共振波譜； 神經(jīng)系統(tǒng)變性疾病

【Abstract】 Objective：To study the diagnosis value of the serum N-AA and the early neurodegenerative diseases.Method：The alzheimer's disease（AD） patients，Parkinson's disease patients（PD） and normal old people（NC） were recruited in this study，30 cases in each.Firstly，TlWI、T2WI、and T2 Flair as routine were scan routinly，then the wave spectrum curve of the bilateral hippocampal area and medial temporal lobe area were got，and ratio of the areas below the ratio of NAA/Cr、NAA/mI summit were calculated.Secondly， the value of serum NAA were analyzed by using gas chromatography-mass spectrometry instrument. Finally， the data were analyzed by using SPSS 18.0 for the variance analysis.Result：The spectrum curve of the bilateral hippocampal area and medial temporal lobe area of group AD compared with group PD and group NC was the highest，and there was statistically significant（P

【Key words】 N-acetylaspartic acid； Magnetic resonance spectroscopy； Neurodegenerative diseases

First-author’s address：Jiujiang NO.1 People’s Hospital，Jiujiang 332000，China

doi：10.3969/j.issn.1674-4985.2015.21.017

神經(jīng)變性?。∟eurodegenerative Diseases）是指由于神經(jīng)元變性、凋亡所導(dǎo)致的神經(jīng)系統(tǒng)退行性疾病，是一組原因不明的中樞系統(tǒng)疾病，他們可能具有相類似的發(fā)病機制[1-2]。隨著老齡化日趨嚴重，神經(jīng)變性疾病的發(fā)病率逐漸升高。2007年我國60歲以上人口已達1.49億，其中80歲以上者有1600萬。預(yù)計2040年60歲以上的人口將達到3.97億，80歲以上的老人將達到1億。阿爾茨海默?。ˋD）和帕金森?。≒D）是老年人中發(fā)病率居于前2位的神經(jīng)變性疾病，65歲以上AD的患病率為5%，70歲以上為10%，80歲以上則高達30%；65歲以上PD的患病率為1%，隨年齡增加而升高。AD和PD已成為嚴重危害老年人身心健康、增加家庭和社會負擔(dān)的神經(jīng)系統(tǒng)重大疾病。目前這類疾病的早期診斷仍十分困難，可能的手段包括功能影像學(xué)、分子遺傳學(xué)檢查等，這些檢查設(shè)備、技術(shù)要求高，難以作為疾病早期篩查手段應(yīng)用于臨床。N-乙酰天門冬氨酸（N-acetyl aspartic acid，N-AA）是神經(jīng)系統(tǒng)的特定代謝產(chǎn)物，通常被作為腦內(nèi)神經(jīng)元變化的一個標志物。本研究以AD、PD患者及正常老年人作為研究對象，通過檢測其血清NAA含量，并聯(lián)合顱腦磁共振波譜（MRS）測定其腦內(nèi)NAA含量，研究患者血清NAA及腦內(nèi)NAA的變化是否具有一致性。進一步探討血清NAA與早期神經(jīng)系統(tǒng)變性疾病的相關(guān)性；建立一種簡單、快速、經(jīng)濟的神經(jīng)系統(tǒng)變性疾病的篩查手段。

1 資料與方法

1.1 一般資料 選取本院2014年1月-2015年1月住院及門診的AD患者30例，符合2011年美國NIA/AA阿爾茨海默病診斷標準中很可能AD的診斷標準；PD患者30例，符合2006年《中華神經(jīng)科雜志》發(fā)表的中華醫(yī)學(xué)會神經(jīng)病學(xué)分會運動障礙及帕金森病學(xué)組制定的帕金森病的診斷標準。另選擇同時期門診體檢的健康老年人30例。所有入選者均排除有腦白質(zhì)疏松、腦卒中、腦外傷、腦炎、腫瘤、多發(fā)性硬化、偏頭痛、癲癇等各種腦損傷者。三組年齡、性別及受教育年限比較差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。

1.2 方法

1.2.1 血清NAA的測定 取早晨空腹靜脈血5 mL，室溫凝固后收集血清，-80 ℃冰箱保存?zhèn)溆?。血清NAA測定采用氣相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用儀測定。方法如下：（1）以NAA標準品建立保準曲線。（2）確定氣相色譜質(zhì)譜條件。（3）精密度試驗：用變異系數(shù)（CV）表示精確性。在上述色譜條件下，取低、中、高濃度混合標準品的血清樣本進行批內(nèi)和批間精密度實驗。（4）回收試驗：取正?？瞻籽鍢悠?00 μL，分別加入10、100和1000 μg/mL NAA標準品各100 μL，配成低、中、高三種濃度的溶液，采用上述色譜條件進行上機分析。（5）定量下限：當(dāng)信噪比S/N=10時，測得該方法檢測NAA的定量下限。

1.2.2 腦內(nèi)NAA檢測 采用1H-MRS檢查。通過常規(guī)MRI掃描，應(yīng)用點解析頻譜序列（point resolved spectroscopy，PRESS）來獲得三維波譜化學(xué)位移成像圖（3D-CSI），感興趣區(qū)（ROI）為雙內(nèi)側(cè)顳葉及海馬區(qū)。自動預(yù)掃描程序完成發(fā)射或接受增益調(diào)節(jié)、體素內(nèi)勻場、水抑制和無水抑制掃描。磁共振掃描儀自帶軟件自動完成基線校準、信號平均，識別并計算各代謝物波峰曲線下面積。不同化合物中原子核的化學(xué)位移不同，根據(jù)磁共振波譜中其共振峰（化學(xué)位移）的位置不同可加以鑒別?；瘜W(xué)位移的大小以磁共振頻率的百萬分之一（ppm）表示，MR波譜中以橫坐標來表示，縱坐標代表代謝產(chǎn)物的信號強度單位。與神經(jīng)系統(tǒng)疾病相關(guān)的主要代謝物的化學(xué)頻移位置為：N-乙酰天門冬氨酸（NAA）2.01 ppm、肌酸（Cr）3.03 ppm、肌醇（mI）3.56 ppm。并能自動給出以Cr為參照的各種代謝物信號強度的比值（NAA/Cr、NAA/mI）。

1.3 統(tǒng)計學(xué)處理 采用SPSS 18.0軟件對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，計量資料以（x±s）表示，兩組比較采用t檢驗，三組比較采用方差分析，P

2 結(jié)果

2.1 三組雙內(nèi)側(cè)顳葉代謝物濃度的比較 雙內(nèi)側(cè)顳葉NAA的含量為NC組>PD組>AD組，而血清NAA含量剛好相反，代謝物比值NAA/Cr、NAA/mI及血清NAA三組間比較差異均有統(tǒng)計學(xué)意義（P0.05）。見表2。

2.2 三組雙側(cè)海馬區(qū)代謝物濃度的比較 三組雙側(cè)海馬區(qū)NAA的含量為NC組>PD組>AD組，而血清NAA含量AD組>PD組>NC組（P0.05）。見表3。

3 討論

3.1 磁共振波譜分析腦內(nèi)NAA的濃度變化 近來研究發(fā)現(xiàn)神經(jīng)變性病具有共同特征，各種類型除了受損部位不同之外，組織病理學(xué)均顯示神經(jīng)細胞染色變淡、萎縮、胞體表面不平、細胞核固縮或碎裂、胞漿內(nèi)虎斑溶解、細胞突減少、突觸水腫或萎縮。神經(jīng)變性病大多在神經(jīng)細胞內(nèi)有包涵體存在，例如，PD和額顳型癡呆的Lewy小體、AD的平野Hirano小體、Pick病時的Pick小體及肌萎縮側(cè)索硬化的Bunina小體等包涵體。這些小體形態(tài)大致相似，這些小體也都是細胞內(nèi)各種不同類型蛋白質(zhì)的異常聚集所致，包括突觸白、磷酸化tau蛋白、淀粉樣蛋白及泛素化蛋白等。目前已發(fā)現(xiàn)神經(jīng)變性病的發(fā)病大多有以下共同因素有關(guān)：遺傳基因突變線粒體能量代謝缺陷，活性自由基分子生成過多，興奮性氨基酸釋放過度，鈣離子通道開放和鈣離子內(nèi)流，以及蛋白質(zhì)轉(zhuǎn)錄后修飾異常和神經(jīng)營養(yǎng)因子供應(yīng)不足等[3]。本課題研究發(fā)現(xiàn)，顱內(nèi)雙內(nèi)側(cè)顳葉及海馬區(qū)AD組和PD組NAA/Cr、NAA/mI均明顯低于NC組，且差異具有統(tǒng)計學(xué)意義（P

3.2 血清NAA與腦內(nèi)NAA的關(guān)系 NAA是神經(jīng)系統(tǒng)的特定代謝產(chǎn)物，由天門冬氨酸和乙酰輔酶A在神經(jīng)元線粒體中合成的[10]，是人腦中最集中的神經(jīng)肽，正常情況下，NAA的清除是從神經(jīng)元到少突膠質(zhì)細胞的轉(zhuǎn)移，當(dāng)發(fā)生病理改變的時候，損傷的神經(jīng)元中NAA的釋放會增加，此時NAA首先進入星形膠質(zhì)細胞并進入血液循環(huán)[11-13]。本研究發(fā)現(xiàn)NC組血清NAA較AD組和PD組患者的血清NAA明顯升高，具有統(tǒng)計學(xué)意義（P

對于臨床前期AD、PD患者，他們都是癡呆的高危人群，對這些人群進行早期診斷和干預(yù)，有效地遏制或延緩疾病的進展，對社會及患者家庭都具有重大意義。目前，AD等神經(jīng)變性病早期診斷的研究主要聚焦于顱腦影像學(xué)及體液生物學(xué)標記，其中血液生物學(xué)標記物如血漿B淀粉樣蛋白及其相關(guān)抗體、胞外B淀粉樣蛋白分子伴侶等有望用于AD的早期診斷。血液生物標記因樣本獲取簡便，與疾病的病理過程聯(lián)系緊密，診斷敏感性及特異性較高，可能成為今后神經(jīng)變性病的早期生物學(xué)標記研究的熱點。

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