導語：如何才能寫好一篇科研經費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞] 科研經費；管理辦法；高等院校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131

[中圖分類號] G644 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01

0 引 言

科研經費作為高校完成科研工作任務的重要保障，如何規(guī)范、高效利用科研經費，創(chuàng)造出更多更有價值的科研成果，創(chuàng)新并完善高校中普遍運行的科研經費管理辦法，是目前需要研究解決的難題。

1 高校科研經費管理辦法及現(xiàn)狀

目前我國高?？蒲薪涃M配置體系采取國務院、部委、學校和研究者四級管理機制。這種高?？蒲薪涃M配置現(xiàn)狀的突出特點是：各部委的科技規(guī)劃集中體現(xiàn)國家意志，具有明顯的集中制特點；而各部委的科技規(guī)劃沒有經過專職部門協(xié)調，具有明顯的分散管理特征。由于缺乏一個專門的協(xié)調部門，各部委之間的科研規(guī)劃造成了資源重復配置。

2 高?？蒲薪涃M管理中存在的問題及原因分析

（1）高校科研經費管理中存在的問題。①科研經費分配環(huán)節(jié)效率低。②科研經費使用環(huán)節(jié)效益低。③科研經費使用績效評價不足。④科研經費運行全過程缺乏監(jiān)督。

（2）高?？蒲薪涃M管理存在問題的原因。①體制因素。在科研經費立項方面：我國現(xiàn)行科研經費管理體制呈現(xiàn)“九龍治水”的格局，缺乏部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調；對高?；A研究投入不夠，使得基礎研究面臨短期內研究成果不顯著、長期研究經費不足的現(xiàn)實問題；課題立項信息缺乏公開。在科研經費管理方面：我國實行科研經費兩級管理體制，學校是科研經費的責任主體，對科研項目承擔法人責任，校長對科研經費管理承擔領導責任，而科研處、財務處、審計處、紀檢監(jiān)察處等部門分擔落實學校的法人責任；科研項目負責人為科研經費使用的直接責任人。這種管理體制，由于項目負責人缺乏相應的財務管理知識，而且監(jiān)管周期間隔長，監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)管工作漏洞多，已不適應當前科研經費監(jiān)管要求。②制度因素。首先評價考核制度不完善。很多高校將承擔科研課題數(shù)量和經費總額與職稱晉升、工資待遇等直接掛鉤。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出臺了許多激勵政策，如對科研項目進行校內配比政策，這導致了科研經費濫用的現(xiàn)象。再次缺乏有效的問責機制。對分配課題經費的部門、承擔課題任務的部門和個人缺乏有效的問責機制。最后對科研經費缺乏有效地監(jiān)管。對于相應的監(jiān)管部門沒有具體可行的監(jiān)管制度及體系，監(jiān)管限于形式，沒有真正履行相應的監(jiān)管職責。

3 高?？蒲薪涃M管理辦法改革建議

（1）科研經費管理體制改革。在科研經費立項方面，重視政府職能和市場機制的有機融合。在科研經費管理方面，建立“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制，合理確定學校、院系、項目負責人的職責和權限及制定學校相關部門的科研經費管理職責。強化主體責任，明確院系監(jiān)管責任，落實項目負責人直接責任。確?？蒲薪涃M使用權、管理權和監(jiān)督權有效行使。（2）科研經費管理制度制定。①改革科研經費預決算管理。高校財務人員應全面參與科研項目的申報、立項、驗收結題等過程，做好科研經費預算編制和執(zhí)行工作。雖然科研項目經費來源不一，但可以根據(jù)科研項目的要求，合理劃分直接費用、間接費用和協(xié)作費用。②加強科研經費收支管理。學?？蒲泄芾聿块T須根據(jù)相關部門的批文、科研合同、學校相關部門文件辦理科研經費的立項與入賬手續(xù)，按照預算批復或合同要求使用經費。對于勞務費的列支，從尊重勞動者的勞動創(chuàng)造的角度來看，有必要在勞務費中列支參加科研工作人員的工資和福利，同時在科研費用中合理體現(xiàn)人工費用成本，也有助于提高科研人員的積極性，杜絕用其他類型發(fā)票來充抵勞務費用的現(xiàn)象。③強化科研經費形成資產的后續(xù)管理。凡使用科研經費形成的資產，均屬于國有資產，應納入學校資產統(tǒng)一管理。形成學校儀器設備的共享體制，避免儀器設備的重復購置，提高儀器設備的使用效率。④明確科研經費結轉和結余經費管理。對于科研結余的經費，為了避免長期結題不結賬的狀況，可以明確結余的經費可以用于科研儀器設備運轉的維護、其他研究發(fā)展項目的預研和啟動、研究生助研勞務費等方面，從而增加科研人員的積極性，避免一些不良現(xiàn)象發(fā)生。

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關鍵詞: 高校 縱向科研項目 經費管理

隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的實施,我國高等教育事業(yè)有了巨大的發(fā)展。教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展使得高校成為我國開展科學研究的重要力量,國家對高校開展科研工作的經費支持力度也在逐年增加,特別是國家十中的“863”、“973”、國家支撐、國家基金等國家財政資金的投入,使得各高校的綜合科技實力和水平不斷提高,同時也促進了高校學科建設和人才的培養(yǎng)。國家財政投入對科研工作的不斷加大,使得科研經費的管理和使用也越來越受到各級財政部門和項目主管部門的重視,如何科學高效地使用科研經費已經成為高?？蒲泄ぷ鞯囊粋€重要環(huán)節(jié)。

一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題分析

隨著高校社會化改革不斷向縱深發(fā)展,高校中科研項目和科研成果轉化的趨勢日益明顯,科研經費的來源渠道越來越多,特別是屬于國防重點項目及國家各類基金項目支持的經費管理應該得到同步的規(guī)范化管理,但從實際工作中不難看出,高校科研經費的管理中還存在著諸多的問題。

(一)科研經費預算中存在的問題

1.科研經費預算管理意識淡薄

有些科研項目在立項時,預算的編制人員往往根據(jù)以往編制類似項目的預算經驗來估計預算總額度,進而根據(jù)科研管理部門提供的各項支出參考比例來劃分預算明細,申報的預算大多沒有經過嚴格的計算、測量和論證,存在一定的盲目性。而且有些單位的科研人員在進行預算申報時往往會有虛報現(xiàn)象,盡可能地向同國家要經費,其實在科研實際支出時往往會有大量結余經費。這樣不但不利于科研人員在科研中節(jié)約使用經費,而且對國家的經費測算部門造成干擾,不利于測算出準確、真實的數(shù)據(jù)。

2.不能嚴格執(zhí)行科研預算

由于預算在編制時就缺乏科學性和規(guī)范性,導致科研項目執(zhí)行不完整或經費支出超出預算范圍。如有些科研單項的實際需求大于當時編制的預算額度造成單項超支;而有些預算項目在實際科研活動中支出甚少,造成單項結余。加之科研經費審計大多是事后審計,在預算執(zhí)行當中學校內部的財會人員一般只對報銷憑證的真實性和合法性進行審核,只能起到促進核算規(guī)范化的作用,對科研經費的使用范圍和使用額度是否符合預算則起不到監(jiān)督管理作用。

(二)科研經費管理中存在的問題

1.高校管理部門對科研經費的管理力度較弱

大部分的高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”,科研經費到校后,學校科技部門扣除管理費,大部分的科研經費歸課題組支配,學校的財務部門只履行財務核銷手續(xù)。有些高校的科技部門雖然在科研經費的使用上有一些規(guī)章制度,履行一部分監(jiān)督管理的職責,但因為由課題組到院系再到學校科技部門的層層審批等繁冗的簽字手續(xù)削弱了經費真正的管理部門對科研經費的管理力度,從而使得科研經費的管理流于形式。

2.財務管理部門制定的科研經費的管理制度不完善

由于高?？蒲薪涃M來自國家財政撥款的途徑不同,種類繁多,如“863”、“973”、國家各類基金等,從而也造成了高校資金的多層次、多元化。面對各種來源不同的科研經費,管理辦法也應不盡相同,但大部分的高校在財務管理上都缺乏精細化的管理辦法,而是以“一刀切”的形式對不同來源的科研經費進行“統(tǒng)一”管理。加上大部分財務人員不了解科研業(yè)務,對國內外的各種科研經費管理辦法不熟悉,因此在科研業(yè)務報銷過程中將支出費用列入的科目與各種科研經費管理辦法中要求列入的科目區(qū)別對待,這樣在科研項目驗收審計時就很難評價此科研經費的支出是否是按照預算支出的。

3.科研經費管理的監(jiān)督機制不完善

近幾年,高等院校科研經費指標大幅提高,高校普遍存在科研經費管理監(jiān)督檢查制度不健全的現(xiàn)象,還沒有建立在經費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系,缺少對科研經費結題審計和效益分析,從而也造成了科研項目技術水平和經費開支的綜合評價體系缺失。

二、加強科研經費管理的對策

根據(jù)國家教財[2005]11號文《關于加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》,高校承擔的科研項目應納入學校統(tǒng)一管理,實行“課題組長負責制”、對科研經費實行全面預算管理、全過程控制權成本核算制度,使項目管理和預算管理相結合,高校相關的管理部門應與時俱進,努力探索和制定出一套適應高校發(fā)展的經費管理辦法,確保高?？蒲泄ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。

(一)加強科研經費的預算管理

1.科學編制經費預算

要提高預算編制人員的素質,科學的編制預算。首先參照以往同類科研項目的經費水平,認真測算完成項目計劃所需的資源配置,遵循量入為出的原則進行支出預算的編制。在編制支出預算時要充分考慮好項目研究過程可能發(fā)生的各種費用,如設備費、材料費、加工費、人員費、差旅費等列支科目。然后根據(jù)科研項目的來源編制來源預算,即根據(jù)不同的經費管理辦法把支出預算各項歸類,如“863”、“973”、基金等來源的名稱為設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流合作費、出版/文獻/信息傳播費/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等項目?？傃b、國防等來源的項目經費科目分為設計費、專用費、材料費、外協(xié)費、燃料動力費、固定資產費、工資及勞務費、差旅費、會議費、事務費、專家咨詢費、管理費等支出項目。這樣編制出來的預算既能真實反映項目所需的經費額度,又能保證在經費支出時有據(jù)可循。

2.嚴格執(zhí)行科研預算

預算一經確定、批復,在執(zhí)行過程中,應嚴格按照要求執(zhí)行,原則上不允許隨意調整,但如果由于科研項目在進行過程中主觀條件和客觀條件發(fā)生了變化,則必須在保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性的前提下對預算進行調整,調整預算同制定預算一樣要有嚴格的審批制度。

科研人員應在充分了解科研項目和科研預算的同時進行經費的支出。在執(zhí)行預算的過程中要適當?shù)剡M行職責分離,要有支出記錄,并定期進行預算反饋,對照預算總結預算執(zhí)行過程中有無偏差。出現(xiàn)偏差要及時調帳以保證預算執(zhí)行時的準確性。

(二)加強高校職能部門對科研經費的管理

1.加強科技部門對科研經費的管理

大多數(shù)高校的科技處在科研立項申報的過程中都起到了非常重要的協(xié)助作用,而科技處也應該是對科研經費管理制度和各個科研項目的經費預算都非常了解的一個監(jiān)管部門,因此在科研經費支出時高校的科技部門應該起到第一層的審核作用,真正起到對科研經費的支出進行監(jiān)督、管理、審核、把關的作用。在科技部門進行監(jiān)管的過程中應該廢除層層領導簽字等繁冗的審批手續(xù),因為這樣的審批簽字手續(xù)非但不能起到監(jiān)管作用,還削弱了真正監(jiān)管部門的作用;不但使監(jiān)管審批手續(xù)流于形式,而且成為了各監(jiān)管部門免責的手段。只有把監(jiān)管權下放到某個或某幾個責權部門,才能使學校的職能部門起到真正的監(jiān)督管理作用。

2.加強財務部門對科研經費支出的管理

作為對科研經費管理的最后一層管理屏障,高校的財務會計人員不應該是“萬金油”。針對科研經費的管理應該設有專門的財務人員,這些財務人員在精通會計業(yè)務的同時更應該對各種不同來源的科研經費管理辦法和各個科研經費的預算有所了解,在履行財務報銷手續(xù)時,不只審核票據(jù)本身的合法性,還應該對不符合預算的支出有一定鑒別能力。

3.加強科研基層單位的自身管理

科研的基層單位應該是對科研項目和科研預算最為了解的部門,因此為保證科研項目的順利進行和科研預算的執(zhí)行,各科研單位應設有專門的項目管理人員,這些人員不僅要對科研項目的各種文檔、資料、購銷合同進行管理,而且要對科研經費進行全面的統(tǒng)籌管理,跟蹤科研進度,根據(jù)科研進度隨時調整經費支出進度,為科研的順利進行、科研經費的科學支出保駕護航。該項目管理人員應深入了解各個來源的科研經費管理辦法,全面掌握科研預算的實質,及時了解科研進度和經費預算的到位情況、執(zhí)行情況和調整情況;應對學校的科研管理制度和財務管理制度有一定的認識,在學校監(jiān)督管理部門對某個項目經費的某個支出提出異議時,應在遵循科研經費管理辦法和學校規(guī)章制度的同時,最大限度地為科研目標的順利完成進行溝通、協(xié)調工作。

綜上所述,在科研經費的使用與管理過程中,高校應加強科研基層單位、?？萍疾块T和財務部門的緊密協(xié)作?？蒲械幕鶎訂挝皇紫纫浞职l(fā)揮自己在科研經費使用中的主體作用,對科研經費進行合理預算,正確使用;?？萍疾块T要發(fā)揮在科研管理上的協(xié)助和管理作用,對科研經費的預算進行把關,對科研經費的使用進行監(jiān)督管理,對違反預算的行為要及時糾正;財務部門作為對經費支出的最后一道屏障,在審核經費實際支出與預算支出是否吻合的同時,根據(jù)不同來源的經費管理辦法準確設置財務科目,為整個項目在最后結題審計鋪平道路。

三、結語

高校中科研經費的管理是否科學、是否規(guī)范,科研經費的使用是否合理、是否高效,直接影響著科研質量和科研水平,影響著高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展,只有隨著科研事業(yè)發(fā)展的腳步,提出新的管理思路,不斷加強和完善科研經費的管理,高校才能保證科研事業(yè)得以健康、順利發(fā)展。

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關鍵詞：高校；科研經費管理；創(chuàng)新思路

一、國內外研究現(xiàn)狀

高校屬于非營利組織，西方認為，非營利組織的基本特征是其業(yè)務活動的非營利性質。近年來，許多國家把高等教育列為發(fā)展和投資的重點。發(fā)達國家的教育投資水平自20世紀90年代以來呈上升趨勢，隨之也帶動了高?？蒲薪涃M管理水平的提高。以美國為例，其作為世界上高等教育規(guī)模最大的國家，更是重視對高等教育科研的投入。美國等高校的科研經費管理從觀念上注重效益，從方法上突出分析管理的功能，從手段上立足于現(xiàn)代化都是值得借鑒的。

在我國，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。

目前，我國大部分高校已經開始注重科研經費的管理。校園信息化建設步伐的加快，為高?？蒲薪涃M管理信息化奠定了良好的基礎。

二、科研經費管理在高校中的地位

科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。因此，科研經費管理是高校財務管理的一個重要環(huán)節(jié)。目前高?？蒲薪涃M來源渠道多、數(shù)量大，科研經費管理中存在的管理體制不足、項目管理與經費管理脫節(jié)、科研經費使用范圍不規(guī)范等問題，財務管理在高?？蒲谢顒又凶饔靡恢睕]有得到重視，主要表現(xiàn)為重核算，輕管理；重計算，輕規(guī)劃；重數(shù)字，輕分析；重本職工作，輕參與過程；重事后反映，輕事前預測等。隨著科研環(huán)境的不斷變化，新情況、新問題層出不窮，對于會計工作在科研過程中的作用的認識不改變，將成為嚴重制約我國整個高?？蒲泄ぷ靼l(fā)展的瓶頸。提高財務工作在高?？蒲泄ぷ髦械牡匚?，加強財務工作在高?？蒲谢顒又械淖饔蔑@得日益重要。

三、加強高?？蒲薪涃M管理的意義

（一）適應社會主義市場經濟條件下高等學校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要

高校要發(fā)展，管理是關鍵。而科研經費管理是高校管理體系中的重要基礎，高校科研經費管理水平直接影響著整個高校教育事業(yè)的發(fā)展。因為市場經濟已經把高校經濟活動與社會緊密連接在一起。面對市場競爭和挑戰(zhàn)，高校要適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要，要推進高校教育事業(yè)的健康發(fā)展，就要注重生財、用財、聚財之道，改變現(xiàn)行的科研經費管理方式。

（二）加快高等學校事業(yè)發(fā)展的迫切需要，提高管理效益所必須的舉措

高校要加強人才培養(yǎng)質量，就應該著眼于改善高?？蒲薪涃M管理現(xiàn)狀，并服務于高校的績效評價。同時要注重高校經濟決策的質量與效益，發(fā)揮科研經費管理的輔助決策功能，對決策者實行約束和監(jiān)督，使決策者與風險收益、責任掛鉤，防止決策上的急于求成和急功近利的短期行為；目前有條件的高校安裝了內部局域網賬務查詢系統(tǒng)，使科研人員能隨時掌握經費使用情況，為合理安排經費起到很大的作用。因為財務技術決定財務服務，管理的創(chuàng)新就是基于技術創(chuàng)新而言的。通過改進科研經費管理方式，提高了科研經費使用效率，促進了科研經費信息化建設，改善了科研經費服務的質量。

四、高校科研經費管理在發(fā)展中存在的不足之處

（一）縱、橫兩種科研經費管理方式不明確

縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是高校科研人員爭取的，需要科研人員用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高?，F(xiàn)行財務管理執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，著重點是預算的執(zhí)行和監(jiān)督，對資金運用過程中可能發(fā)生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的方式不明朗，在使用范圍上沒有細化，給財務人員的管理造成一定難度。

（二）橫向科研分項目管理不嚴格

由于科研經費大多靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，特別是橫向科研，有的科研人員為使用方便，在入賬時把多個科研項目合成一個項目號，把所有項目經費在一個項目號中使用，這樣造成財務和科研部門掌握信息不一致，部分項目結題無法查清其財務賬面余額，有的科研項目已結題，但財務賬面上卻一直保留著余額沒有結清；無論哪種情況都無法真實反映每個科研項目的經費使用情況。

（三）科研財務管理制度不健全

目前高?？蒲薪涃M管理和核算缺乏統(tǒng)一科學的、規(guī)范的科研管理制度，由于科研經費的開支范圍沒有嚴格的規(guī)定，致使開支的內容五花八門，與科研活動無關的支出占有較大的比例，無法真實反映科研經費的使用狀況。

（四）輕視資產管理

資產主要有固定資產和無形資產，對于固定資產科研人員能主動辦理學校入庫手續(xù)，由本人或相關學院進行管理，但是普遍存在科研資源共享難，設備利用率低。而無形資產的管理，一般是科研部門掌握相關資料，技術在科研人員手中，但實現(xiàn)成果轉化的不多。

五、建立健全高?？蒲薪涃M管理的思路

（一）財務管理目標要明確

財務管理觀念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是簡單的核算已不能滿足現(xiàn)在的需要，財務管理要產生價值、要出效益就應在觀念上創(chuàng)新，使有限的科研經費在教學和科研上發(fā)揮最大效益。

（二）財務人員要積極參與科研活動

在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高?？傮w科研投資還很少的情況下，提高現(xiàn)有經費的使用效率是當務之急。針對高?？蒲薪涃M使用和管理中出現(xiàn)的問題，應根據(jù)國家有關科研經費管理辦法和財經法規(guī)，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。

最主要的是提高財務人員的素質，這就需要財務人員參與到科研活動的全過程，對科研工作要有所了解，從開始制定經費管理辦法、經費入賬、分配、使用、結題等等，對不同渠道來源的經費按照不同的管理辦法執(zhí)行，自始自終的參與其中。這樣做，可以加強監(jiān)控，提高科研經費的使用效率，有利于科研管理人員與財務人員溝通、交流，共同搞好科研項目管理工作，使財務管理人員增強主動為科研人員服務的意識，營造良好的科研環(huán)境。

（三）要完善科研經費管理制度

高校應完善科研經費管理制度，將科研經費納入學校財務部門統(tǒng)一管理，建立健全科研經費管理責任制。加強項目經費的預算、計劃、審批等管理環(huán)節(jié)。選擇合適的科研經費管理模式，加強科研經費管理，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性。

高校要進一步明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。學?？蒲胁块T負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監(jiān)督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定，以及有關財經法規(guī)在其權限范圍內使用科研經費；項目負責人負責編制科研項目經費預算和決算，并按規(guī)定使用經費。項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研部門、財務部門和項目負責人應各負其責，密切配合，做好科研經費管理工作。

（四）加快科研管理信息化建設

現(xiàn)在各個高校校園信息化建設日趨完善，在此基礎上可逐步提高科研管理信息化建設，通過網絡傳輸科研經費的各種信息，使科研人員及時掌握相關的政策、制度、資金到賬、使用等情況；科研人員也可以通過此平臺向科研和財務部門咨詢相關問題，起到互動作用，提高科研經費管理效率。

（五）加強資產管理

按照教育部和財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》教財（2005）11號文件規(guī)定：除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統(tǒng)一管理。各高校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》執(zhí)行?？蒲腥藛T應加強對專利技術等無形資產的保護意識，以防無形資產在不知不覺中流失，給學校造成不必要的損失。

（六）財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經費管理工作

制定完善的科研經費管理制度也需要科研人員的支持和配合，這就要求財務部門和科研部門做好宣傳和解釋工作，讓科研人員了解國家和本校對科研經費的管理辦法及實施細則，對科研經費的使用承擔責任。

保障科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門同志在工作中要不斷提高業(yè)務素質，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經費管理辦法，提高服務質量，更好地為科研服務。

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關鍵詞:科研經費 管理問題 分析 對策 研究

科研經費是科研院所從事科學研究活動的前提條件，如何合理有效利用科研經費是資助方、受助人以及科研項目承擔單位關注的焦點。隨著科技體制改革的不斷深化，科研經費使用質量逐步得到上級部門和單位的重視，科研經費管理已成為科研院所財務管理的重要組成部分。加強科研財務管理，提高資金使用效益是保障科研經費合理使用，科研項目順利實施的重要前提。因此，充分認識加強科研經費財務管理的重要性，積極探索加強管理的有效措施，切實解決科研經費財務管理面臨的各種問題，不斷提高資金使用效益，成為今后財務管理工作中面臨的重要課題。

一、科研經費管理使用現(xiàn)狀

(一)財務監(jiān)督控制較為乏力，存在科研經費亂支濫用，?？畈荒軐Ｓ玫默F(xiàn)象

雖然許多科研院所已制定了詳細的科研經費支出范圍和開支標準，但科研經費使用者想方設法鉆制度的漏洞，如將其他書費、差旅費等票據(jù)通過“瞞天過?！钡姆绞皆诳蒲薪涃M中列支，有的報銷發(fā)票中所列支出明細項目與科研項目毫不相干，卻也在科研項目中報支；課題負責人采用虛增人員的辦法套取科研人工費；同時，科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現(xiàn)象頻頻發(fā)生。而在財務報銷過程中，財務人員僅能根據(jù)科研人員提交的各種發(fā)票、單據(jù)的合規(guī)、合法性進行審核，而無法正確判斷經濟業(yè)務內容的真實性。

(二)科研項目預算編制與結題結算不匹配

經費預算是科研項目申報的必備材料，預算編制是否科學、合理直接關系到科研院所申報項目的能力和獲得經費補助的力度。但科研人員并非財務專業(yè)出身，對財務管理、制度及相關具體內容了解不夠，致使經費預算不能全面、真實地反映完成項目所需成本，再加上目前科研項目經費名目較多，缺乏統(tǒng)一的預算定額標準，致使經費預算與實際支出情況存在較大偏差。同時科研人員預算意識和節(jié)約意識不強，在實際工作過程中不能根據(jù)預算嚴格控制開支，以至于項目結題經費結算與經費預算之間存在較大差距，為了彌補“差距”，只能人為調整項目支出明細，導致數(shù)據(jù)失真，影響了科研項目支出的真實性。因此所編制的預算只能僅滿足爭取科研項目的需要，而不能充分發(fā)揮控制和壓縮科研經費支出的作用。

(三)科研經費資產流失嚴重

科研院所對在開展科研活動過程中所購買的電腦、儀器設備等固定資產管理混亂，購置的固定資產有的沒有入賬，有的即使入了賬，卻公私不分。對有些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未作固定資產核算?？蒲许椖拷Y題時，也未預先通知有關部門進行相應的固定資產清理，致使較大部分資產被個人侵占，嚴重現(xiàn)象流失，影響了國有資產的安全完整，造成了巨大的資源浪費。

(四)科研項目結題不結賬現(xiàn)象相當普遍

科研項目結題但不及時結賬是各科研院所普遍存在的問題。由于大部分科研院所對科研項目結題后續(xù)管理工作重視不夠，致使經常出現(xiàn)科研項目結題一段時間后，賬面仍保留未結算的資金現(xiàn)象，這不僅使大量科研經費閑置沉淀，固定資產不能及時得到合理使用，影響了其使用效率，也增加了財務部門會計核算工作的難度，還造成年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，使會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符，極易誤導報表使用者的決策行為。

(五)科研經費管理的管理監(jiān)督機制不完善

目前，科研院所普遍存在著科研經費監(jiān)督管理意識不強的現(xiàn)象，缺少對科研經費結題審計和效益分析機制，尚未建立在經費監(jiān)管下科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、完善科研院所科研經費管理的對策與措施

(一)加強科研經費管理制度建設，加大科研人員財經法規(guī)培訓力度

1、制定和完善科研經費管理辦法，強化約束機制，提高管理水平

各科研院所應根據(jù)國家對科研經費的管理辦法，結合本單位的實際情況，制定適合本單位的確實可行的經費管理辦法。明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、支標準和經費審批權限；明確對弄虛作假、以各種手段套取、挪用科研經費等行為的處罰規(guī)定，單位領導要積極采取切實措施確保所制定的各項經費管理辦法的貫徹實施，發(fā)揮出應有的作用，以使財務管理及科研人員有章可循、有法可依，自覺執(zhí)行有關財經制度，促進科研經費管理的規(guī)范化、科學化，不斷提高經費的使用效益。

2、加強對科研人員財經法規(guī)等的宣傳力度，增強其法制意識

由于科研人員大多雖財務專業(yè)出身，且平常忙于工作，缺少對財經法規(guī)知識的學習機會，因此對財務管理有關規(guī)定和法律制度知之甚少，致使其在科研經費使用過程中不能按財經法規(guī)辦事，隨意性較大。財務人員要大力宣傳國家的財經法規(guī)制度，幫助科研人員不斷提高財務知識水平，并充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要性，自覺遵守財務制度，從而規(guī)范科研經費的使用。

(二)加強科研項目預算管理

1、注重預算編制

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一、高?？蒲薪涃M管理的現(xiàn)狀與問題

（一）科研經費管理制度不規(guī)范 為加強科研經費管理，盡管教育部與財政部制定了《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》（教財〔2005〕11號），教育部與財政部在《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）中也明確要求加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，對高?？蒲薪涃M的管理和使用作出了原則規(guī)定。但是從實際情況看，一些高校尚未根據(jù)科研事業(yè)發(fā)展實際制定適應本校現(xiàn)狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。一些項目負責人錯誤認為科研經費是自己的私人經費，財會人員審核與領導審批時也相對較為寬松，導致科研經費管理不規(guī)范。

（二）科研經費預算不科學 盡管科研項目結題時，很多項目下達單位制作的結題報告中確實有經費使用情況欄目，并委托項目實施單位的財務部門負責人簽字及加蓋財務公章，但是從以往來看，由于本校管理及上級監(jiān)控不嚴，財務部門審核流于形式，因此，一般情況下，財務部門負責人都會簽字，財務部門具體承辦人員也會不假思索地加蓋財務公章。同時，由于絕大多數(shù)項目負責人在填寫項目申請書中的經費預算時，自己不懂也不咨詢有關財務知識和科研成本，加之上級審核時只重視科研項目的可行與否，導致項目負責人、科研部門負責人、財務部門負責人、學校領導等都在項目申請書上簽字蓋章，項目下達單位最后也批準立項，但無一個環(huán)節(jié)真正重視科研經費預算的編制。項目負責人粗略的將科研經費總額分攤到幾個成本項目中，導致預算精確性較低，沒有達到科研經費預算的真正效果。

（三）科研經費使用不合理 由于缺乏科研經費開支范圍限制，直接導致科研經費使用的不合理問題。山東省2006年度審計報告披露：一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被作為管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。山東省自然科學基金安排的一個項目到審計時開支的經費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。

（四）科研部門與財務部門關聯(lián)不夠 科研經費是特殊的專項資金，需要科研部門與財務部門通力合作。但在實際工作中，科研部門一般只重視每年爭取到了多少項目及其級別上有無突破、到位經費的多少、增幅以及成果的鑒定，不跟蹤、評價經費的使用情況，將經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只注重經費的收支核算，未及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間信息的溝通與配合。

（五）科研成本核算不嚴 為加強科研經費管理，國家有關部門，確定了科研經費支出范圍。允許將設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其它支出等計入科研成本。但在高校成本核算實際上是核算科研項目的直接費用是否用完。主要原因：一是對一些間接費用，由于教學與科研密不可分，造成了科研成本的多重性與難分性，如水電、科研場所、圖書資料、房屋、人員工資、獎金等并未納入科研成本。二是國科發(fā)財字［2005］462號《關于嚴肅財經紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經費使用和加強監(jiān)管的通知》規(guī)定：“嚴禁從課題經費提成用于人員獎勵支出”。一些單位為鼓勵科研人員爭取課題經費，自行制定內部政策，從獲得的課題經費中提成用作科研人員獎勵支出。按規(guī)定，人員費應按照研究人員的工作量和國家相關標準在課題預算人員費科目中據(jù)實列支。人員費必須嚴格按照批復的預算執(zhí)行，嚴禁任何單位和個人以任何形式擠占挪用課題經費用于人員獎勵等超出預算范圍的支出。

（六）科研經費資產流失嚴重科研經費資產流失主要表現(xiàn)在：一是科研經費形成的固定資產流失。一些科研人員與不法商店勾結，將科研經費購買的電腦等固定資產故意開成電腦耗材等。二是科研經費形成的固定資產私“有”化。一些科研人員在使用科研經費購買設備時，盡管按照學校固定資產管理規(guī)定進行采購和入賬，但是在項目結題后，該設備卻一直歸科研人員使用。三是科研人員無償使用學校設備，造成學校資產流失。

（七）科研成果價值管理難 相對于科研經費形成的固定資產而言，對科研經費形成的無形資產的管理更加薄弱，主要是高校財務制度中沒有無形資產管理的內容。學校科研部門雖然對專利權、版權、軟件等進行登記，但是并沒有制訂出具體價值管理。

（八）經費結余資金管理不完善 據(jù)2004年審計署對教育部等中央部屬18所高校2003年度財務收支情況審計，至2003年末13所高校有1.73萬個項目已結題卻未按規(guī)定結賬，結存資金3.69億元還滯留在已結題項目上。

（九）科研經費監(jiān)督不力 “熱規(guī)定，冷監(jiān)控”是高?？蒲薪涃M管理的一大特點。在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監(jiān)督力度不夠；科研部門依賴財務部門最后審核；審計部門在國家未制定科研審計管理辦法，學校也未要求審計部門加強對科研經費審計的情況下，審計部門無法發(fā)揮其事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

二、高校科研經費精細化管理的加強措施

（一）建立健全科研經費管理制度 科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須針對當前科研經費使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關規(guī)定，結合學校實際情況，制定出科學、有效的科研經費管理制度。一是基本制度。對縱向科研經費，要根據(jù)教育部與財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）、教育部與財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》（教財〔2007〕1號）、《關于嚴肅財經紀律 規(guī)范國家科技計劃課題經費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字［2005］462號）等的規(guī)定，注重和突出政策性，制定《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，規(guī)范縱向科研經費的使用。對橫向科研經費要立足推動市場競爭的需要，在合理合規(guī)合法的前提下，強調靈活性，制定《橫向科研經費使用范圍和費用開支標準》，明確橫向科研經費的使用。對校內科研經費，要制訂更加嚴格的科研經費使用范圍和費用開支標準。二是制定《科研經費支出管理定》，根據(jù)科研項目相關資料，如支出審批手續(xù)、目書中的預算科目與金額、合作單位名稱、合法有效的票據(jù)等，支付科研經費。三是制定《科研經費結賬管理辦法》，國科發(fā)財字［2005］462號第六條禁令明確規(guī)定：“嚴禁課題結賬后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷”。高校應制定科研經費結賬管理辦法，明確科研課題結賬時間和結余經費的用途，項目負責人應嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結題。四是制定科研經費資助制度。科研經費資助應體現(xiàn)“平等競爭”、“擇優(yōu)錄取”的理念，資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優(yōu)勢上，選擇優(yōu)等的申請者給予資助。五是制定《科研經費審計管理定》，對每個科研項目的科研經費都要進行審計。審計部門要事前參與科研項目經費的預算編制、對重大科研項目和大額科研經費的支出要事中進行會審，事后則要對所有科研項目的科研經費進行審計分析并作出結論。

（二）明確科研項目支出范圍 對來源不同的科研經費應當分類管理，確定不同的支出范圍。如校級（包括無經費資助的縱向科研項目和橫向科研項目）科研項目的支出范圍可以明確為：差旅費、通訊費、上網費、郵寄費、查詢費、調研費、會務費、論證費、測試費、印刷費、復印費、紙張文具費、電腦耗材費、論文版面費、出版資助費、圖書資料費、實驗材料費等，嚴格禁止發(fā)放勞務費、獎金及招待費。縱向有支持經費的科研項目的支出范圍是在校級科研項目的支出范圍的基礎上，再適當開支如下費用：會務費、鑒定費、儀器設備費、培訓費、設計制作費及一定比例的勞務費、招待費、出租車費等，但必須認真審核科研儀器設備購置的必要性和真實性。對橫向科研項目的支出范圍，在原則上包括校級科研項目和縱向有支持經費的科研項目的所有支出項目的同時，還可以明確將科研與生產過程中消耗的直接材料費、直接人工費、儀器設備費、房屋折舊或使用費、專業(yè)圖書資料費、水電費費、實驗材料費、科研人員費等包括在內。

（三）確定經費的支出比例 項目管理費、人員經費、業(yè)務費等無疑是科研經費的一部分，但必須確定一個合理的支出水平。對項目管理費可按照項目管理辦法或項目合同規(guī)定的比例由學校安排使用；沒有規(guī)定的由學校予以規(guī)范，根據(jù)財務制度允許的分攤方法分攤計入課題成本，在項目預算范圍內列支。項目管理費提取比例最高不超過項目經費總額的10%，并應當納入學校預算統(tǒng)籌使用。對于人員經費、招待費、出租車費、禮品等，要有科學、合理、有效的制約機制，保證科研經費的支出比例合理，將有限的經費真正用到項目過程中去。

（四）完善預算管理 首先，要集中核算。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算、課題編號、專款專用。其次，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，既要反對漫天要價，也要反對低報預算，以提高申報成功率的砝碼。重點是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途分逐一在預算中列示?？紤]到項目經費預算的專業(yè)性，學校科研部門、財務部門或審計部門應當提供項目預算服務?？蒲胁块T要細化科研經費的使用范圍，財務部門必須在經費使用前明確各類費用的支出標準。

（五）規(guī)范資產管理 國家和各省市有關科研經費管理辦法中都明確規(guī)定：科研經費購置的資產屬于國有資產，其使用權和經營權歸項目依托單位，必須納入項目依托單位的固定資產賬戶進行核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統(tǒng)一管理。項目負責人必須配合財務部門、設備管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時， 應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。另外針對高?？蒲薪涃M按課題撥款、儀器設備重復購置的現(xiàn)狀，可實行高?，F(xiàn)有儀器設備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統(tǒng)一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統(tǒng)籌使用的辦法。對科研成果的推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》等相關法規(guī)執(zhí)行。

（六）加強部門配合 科研部門在主管項目的同時協(xié)助配合財務部門做好經費的管理工作；財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照有關財經法規(guī)合理使用經費；項目負責人應自覺接受有關部門的監(jiān)督檢查，按有關規(guī)定及時辦理科研項目結題及結賬手續(xù)，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任?？蒲胁块T、財務部門和項目負責人應明確權責、積極配合，建立健全科研經費管理責任制。

（七）加強全方位監(jiān)管 建立由財務部門、科研部門為主管，資產管理部門、審計和監(jiān)察部門參與的科研經費監(jiān)管信息系統(tǒng)。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，達到管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調、相互依托、相互滲透，有效提高科研經費管理監(jiān)督的水平。

（八）加大法規(guī)宣傳力度 學校各部門應通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務管理規(guī)定，使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，使科研人員合理、合法使用科研經費。

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關鍵詞：科研經費；風險管理；會議費

一、科研經費存在的風險

近年來，國家大力支持科學研究事業(yè)發(fā)展，對科研經費的投入也隨之飛速發(fā)展?？蒲薪涃M的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經費和橫向經費?？v向經費是指由國家基金委及有關部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經費。橫向經費是指接受企業(yè)委托開發(fā)項目、科技成果轉讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術咨詢、技術服務所獲得的經費。由于單位制度建設、內控執(zhí)行、課題負責人及科研經費審核人責任意識等種種原因，科研經費安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風險，問題也受到社會各方的關注。

比如會議費，可能存在以下風險：以虛報、冒領手段騙取會議費：超預算報銷會議費：虛報會議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標準報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關費用。

二、科研經費風險產生的原因

（一）單位制度建設不健全

國家相關部門相繼出臺了一系列科研經費管理制度，如《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經費管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復雜，不可操作，形同虛設。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現(xiàn)問題，防止風險的發(fā)生：事中經辦人組織會議時無據(jù)可從，存在隨意支出的風險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風險：事后課題負責人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會議費支出問題的風險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內控制度，但由于有些管理人員對自己的職責不明確，不清楚應審核的問題，簽字應負的責任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內控管理形同虛設。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經費使用，避免與科研人員產生沖突，影響內控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經費使用，使內控管理失效。

譬如單位未落實會議費內控執(zhí)行，部分相關人員對各自的職責不清晰，如：課題負責人不清楚應審核會議費的真實性，科技處應審核會議費的合理性、相關性，財務處應審核會議費的合法合規(guī)性等，責任相互混淆，造成一些問題重復審核，一些問題則無人把關的現(xiàn)象。部分相關人員明確職責但缺乏審核方法，缺少審核經驗，如：通過會議日程、簽到表、預決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會議業(yè)務中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關真實性、合法性問題。部分相關人員則抱著“其他人都已審核過，應該不會有問題”的僥幸心理，使經過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風險。

（三）課題負責人意識薄弱

課題負責人大多是學術型人才，風險意識薄弱，對科研經費管理缺乏經驗和專業(yè)知識，對課題科研經費支出審核隨意，未建立起“課題負責人作為第一負責人”的意識。事實上，課題負責人需對課題科研經費支出的真實性、合法性嚴格把關，科研經費一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負責人將首當其沖。此外，一些課題負責人還認為科研經費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護科研經費，保護課題負責人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負責人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負責，對會議實際需要發(fā)生的費用并不太關心，審核簽字時也較少會進行應有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網之魚，順利通過課題負責人的審批。

三、加強科研經費風險管理的對策措施

（一）組織內審工作，發(fā)現(xiàn)科研經費風險

單位應制定《內部審計工作條例》及相關審計工作流程，對內部審計機構、審計工作程序、內容、要求等進行規(guī)范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領導層的審計小組，審計小組應由知識結構多面、具有一定經驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經費內審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點抽查經費使用情況，或者抽取1～2種科研經費對所有研究室進行專項審計，做到及時發(fā)現(xiàn)風險，發(fā)揮內審預警作用，防范于未然。另外，內審工作在審查經費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風險點，為風險防控工作提供依據(jù)，為改進管理工作提供支持。

正如會議費，通過內審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風險：1.通過稅務局網站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會議費發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領手段騙取會議費：2.通過航空公司官網查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現(xiàn)象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會議人數(shù)、虛構會議天數(shù)以掩飾超標準報銷會議費的問題：4.通過細查會議費報銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會議紀念品、與會議無關的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關費用：5通過對比項目任務書、會議預算申請表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預算報銷會議費的現(xiàn)象。

（二）開展風險防控工作，防范內審發(fā)現(xiàn)的風險

單位應對科研經費管理流程進行梳理、優(yōu)化，結合內審工作報告、整改意見等，查找出經費使用中存在的風險點，制定一一對應的風險防控措施，明確責任部門、責任人及具體職責，將風險防控工作落到實處。

以會議費為例，根據(jù)會議費管理流程（見圖1）以及上述內審工作發(fā)現(xiàn)的風險，分析梳理會議費的責任人、工作職責、主要風險及控制措施。

首先，明確責任人職責，如：課題負責人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關性，財務處審核合法合規(guī)性，主管所領導整體把握審批真實性、合法性等。各層責任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預算表》簽名確認，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認。其次，分析關鍵風險點，建立風險防控措施，如：課題負責人面對的主要風險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預算項目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應要求經辦人事前申請，通過確認會議人員名單、會議通知內容是否準確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風險主要為會議事項與課題研究不相關、會議費超課題會議預算、會議預算編制不合理、預算項目超范圍、預算金額超標準等，應根據(jù)課題組提供的項目任務書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務是否與課題研究相關、是否合理，課題會議預算是否充足、預算明細是否超范圍、超標準：財務處防范會議報銷合法合規(guī)性風險時，應審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預算表》、《決算表》、報銷單是否已經簽字審批：核對支出范圍、金額與預算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內容是否與《預算表》、《決算表》內容相符，會議標準、報銷內容是否符合規(guī)定。最后，通過經費申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實責任，同時加強責任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經費的風險管理最終需要靠科學的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護科研經費，確?？蒲薪涃M真正用到研究之中。因此，單位應針對科研經費管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結合內審工作和風險防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實際情況，建立或修訂科研經費管理制度。如根據(jù)《中央和國家機關會議費管理辦法》，單位會議費專項內審發(fā)現(xiàn)的風險以及會議費風險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎。此外，單位還應定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

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關鍵詞：審計視角；高?？蒲许椖浚唤涃M管理

21世紀以來，我國的社會、經濟等多方面均呈現(xiàn)出突飛猛進的發(fā)展態(tài)勢，在這樣的發(fā)展大背景之下，各行各業(yè)也都快速發(fā)展，社會對于人才的需求量越來越大，而高校作為人才培養(yǎng)的重要陣地，通過科研項目來開展實踐教學已經成為諸多高校開展人才培養(yǎng)計劃的重要選擇。伴隨著科研活動的活躍度增加，科研經費的使用和管理也成為高校需要正視的問題，完善高校的科研經費管理，提高經費使用透明度并提高經費使用收益，已經成為亟待解決的問題。

1高?？蒲薪涃M管理概述

目前來看，高校在培養(yǎng)人才的過程中日益注重科研項目的開展，自2006年以來，我國高校的科研經費總額不斷增多，而科研經費的來源往往有以下幾種：國家政策支持、地方政府提供、企業(yè)贊助。地方政府或是企業(yè)給予高?？蒲许椖恐С?，由高校對企業(yè)或地方給予人才支持，這便是“產學研”人才培養(yǎng)模式形成的雛形。高?？蒲许椖侩x不了經費的支持，但是科研經費在申報和使用的過程中，重申報、輕成果，重多報、輕管理等現(xiàn)象較為普遍的存在，這對于科研項目的順利開展和高效開展是極為不利的，因此對高?？蒲许椖拷涃M引入審計制度，實行規(guī)范化管理是十分有必要的。

2高校科研經費管理融入審計的意義

2.1以監(jiān)督促進科研經費效益發(fā)揮

在高校的科研經費的使用和管理過程中，引入審計工作可以將監(jiān)督管理的關口前移至科研經費的預算、收支等過程中，同時可以將審計工作與高校的財務收支、內部控制等層面的審計工作有效融合，并結合高校科研項目經費使用的事前、事中、事后全過程進行跟蹤和監(jiān)督，這對于及時發(fā)現(xiàn)科研項目經費使用當中出現(xiàn)的問題進行預警，提高資金的使用安全和使用效益，通過監(jiān)督來促進科研經費的使用嚴格按照預算來執(zhí)行，這將有利于促進和規(guī)范科研經費的管理，促進科研經費發(fā)揮出應有的效益。

2.2以審查預防高校腐敗

在高校開展科研項目的過程中，對科研經費的使用開展審計，實施對重大的科研課題或者大額度科研項目資金使用全過程的跟蹤審計，對于杜絕科研經費使用中的假公濟私等行為有著重要意義。在高校開展科研項目的過程中，難免會存在一些工作者借工作之便從中謀私，若在高?？蒲薪涃M管理中融入審計，則能更好地監(jiān)督、檢查經費的使用，避免腐敗行為的發(fā)生，全面加快高校的精神文明、經濟文明建設進程。

2.3以審計提高科研經費使用效益

高校對于科研項目往往實行“課題制”管理，這種管理模式賦予課題負責人支配課題項目經費和相關資源的權力，高校作為項目的依托單位，則負有對項目進行管理、會計核算和監(jiān)督等責任，審計作為高校進行日常活動的重要監(jiān)督手段，對于科研項目的管理和經費使用也起著重要的監(jiān)督作用，并對于大額度的經費使用有合理性審查義務，可有效強化科研項目經費管理，使得科研項目經費得到合理、高效利用，為資金使用效益的提升奠定良好的基礎。

3審計背景下高?？蒲薪涃M管理存在的問題

3.1缺乏完善的科研經費管理制度

想要強化高校的科研經費管理，往往需要完善的科研經費管理制度作保障。但是目前來看，高校的科研體制正處于不斷變革的時期，其科研經費管理制度并不完善，一般來說對于不同的經費所適用的管理辦法和制度往往不同，不同渠道來源的科研經費也適用不同的管理辦法、核算辦法，這種區(qū)分導致高校的科研經費管理得不到統(tǒng)一，經費管理情況復雜、混亂。另外，高校的科研經費主要由教育部門和財政部門分管，兩個部門對于高校的科研經M的使用和管理也缺乏一個明確的指導管理制度，在高校的科研經費管理實際中，多參照教育事業(yè)的財務制度來進行核算，但是與兩大部門的具體要求又不甚一致，因此給高校科研經費的管理工作帶來了一定的矛盾。

3.2科研經費預算與實際支出偏差較大

在高?？蒲许椖拷涃M管理的實際工作當中，還存在著許多科研人員在項目立項時缺乏對經費使用的合理考量和分析，便倉促作出了項目經費預算，而財務機構對于經費預算的制定參與度不高，缺乏有效的指導，導致預算的制定不科學、不合理，而項目獲得立項之后，在開展科研活動之時便發(fā)現(xiàn)預算與實際工作需要往往對不上，導致了實際支出與項目預算偏差較大。再加上，財務機構對于眾多科研項目的經費使用預算執(zhí)行情況監(jiān)督不夠，經費使用控制管理職能薄弱，更加導致了科研項目經費的使用缺乏有效的和監(jiān)督，這對于科學項目經費的節(jié)約使用是極為不利的，若缺乏有效的掌控，甚至會導致科研項目難以順利進行。

3.3結題不結賬現(xiàn)象普遍

對于高校的科研項目來說，結題與結賬是兩個非常重要的環(huán)節(jié)，結題表示該科研項目的研究活動正式結束，結賬則代表著項目已通過驗收評估，科研項目的經費使用和管理活動也順利結束。目前，高?？蒲许椖拷Y題不結賬現(xiàn)象還普遍存在，因為高校對于已經結題的科研項目的收尾工作不夠重視，在課題結束之后一直不予進行財務結算，經費的使用情況及結余情況難以得到明晰，至年終進行結算時導致了結余資金的使用不充分，也造成了高校大量的科研項目經費沉淀，難以充分地反映出高校的實際財務狀況，有時還會對下一年度該高校的科研項目經費的申請帶來不良影響。

3.4審計監(jiān)督力度不到位

從審計的角度來看，高校的科研項目經費的使用和管理存在著嚴重的監(jiān)督不到位現(xiàn)象，財務監(jiān)督、審計監(jiān)督工作力度不夠，財務部門僅對科研項目的總經費進行掌控，只要不超支便不會對項目進行精細化的預算控制，而在項目核算中又僅對項目經費的票據(jù)進行合法性、合規(guī)性審核，對經費使用的合理性、相關性監(jiān)督不夠，也就在一定程度上導致了高?？蒲许椖恐灰ＷC總數(shù)不超、類別符合便可以自由開支，缺乏有效的管理和監(jiān)督。同樣的，高校的審計部門對于科研經費的審計也缺乏全面監(jiān)督，并未貫穿到科研經費的使用全過程，也自然難以對經費開支的漏洞及時發(fā)現(xiàn)、預警，更遑論對于科研經費使用效益進行分析和調整了。

4審計背景下強化高?？蒲薪涃M管理的對策分析

4.1建立健全高?？蒲薪涃M管理制度體系

無規(guī)矩不成方圓。高校要從思想認識上充分重視科研經費的管理工作，立足科研項目開展實際，建立健全高?？蒲许椖拷涃M管理的制度體系，明確經費管理部門、監(jiān)督部門和主要負責人，探索建立科研項目經費管理責任制度，使科研經費從申報到使用，再到結賬均有制度可循；針對目前高校的科研經費使用過程中出現(xiàn)的問題和不足，可由審計監(jiān)督部門牽頭，制定科研項目經費使用管理辦法，進一步明確科研項目開支范圍、幅度、審批流程等問題，針對科研項目管理^程中存在的造假、擅自挪用經費等不良行為，按照國家有關規(guī)定嚴格懲治，避免再次出現(xiàn)類似問題。同時，在高?？蒲许椖苛㈨椛陥笾?，對項目申報負責人進行科研經費預算制定、使用管理等內容培訓，提高科研項目工作人員對于項目經費的申報、使用的重視程度，為科研經費的規(guī)范、高效使用打好基礎。

4.2提高科研項目經費預算管理能力

高?？蒲薪涃M的管理涉及面較廣，高校的科研項目團隊作為科研項目的主體之一，不僅肩負著完成科研課題的重任，還需要做好科研項目經費的預算和執(zhí)行等工作，為進一步提高科研項目經費的利用水平，高校要著力提高科研項目團隊的預算制定能力，加強科研項目人員的預算知識的普及和學習，幫助其建立起一套行之有效的預算制定辦法，同時，可以探索性地將財務人員對口幫助科研項目進行預算制定工作，參與到項目經費的預算編制工作中來，提高科研項目經費的預算制定水平。同時，在具體的項目執(zhí)行過程中，若發(fā)生經費使用與預算產生較大偏差時，要建立健全報備制度，要根據(jù)科研經費管理辦法，與相關部門及時溝通聯(lián)系，必要時可對經費預算進行適當調整，實施全程動態(tài)監(jiān)督策略，有效強化高?？蒲薪涃M預算管理。

4.3強化對科研項目經費管理審計監(jiān)督

高校要加強對科研經費的核算管理和監(jiān)督，結合自身實際情況和相關財務規(guī)章制度，制定科研項目經費結賬管理辦法，明確項目課題結賬時間和結余經費的使用管理，提高科研項目的結題結賬效率，提高對科研項目的結余經費的管理和使用。同時，探索開展對科研項目的全過程審計監(jiān)督，在科研項目經費的使用過程中切實發(fā)揮出審計部門的事前、事中、事后全方位監(jiān)督職能，著重對科研經費的收支情況、成本計算情況、成本結構合理性等方面進行監(jiān)督，加強對科研經費使用效益性的研究判斷，同時加大對違規(guī)違紀問題的處罰力度，切實將審計工作引入到科研項目經費的使用過程中，發(fā)揮出審計工作的過程控制優(yōu)勢，提高科研項目經費使用效益。

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摘要：本文關注了事業(yè)單位科研經費的管理存在的問題，深入剖析了財務部門插手科研經費管理的必要性和重要性，并結合筆者的自身工作經驗，從改進國家科研經費管理模式，建立多層次多部門協(xié)調機制和預算制度，加強信息化管理和審計監(jiān)督工作，并采取有力措施，使得科研經費在事業(yè)單位經費管理中達到高效的管理水平。

關鍵詞 ：科研項目；經費管理；預算制度

事業(yè)單位獲得科研經費的渠道多種多樣，主要有：從財政部門直接申請，從主管部門中具有資金分配權的部門，包括投資主管部門、科技主管部門、國家自然科學基金會管理委員會等部門以及相應的省級單位的主管部門申請,這就是所謂的縱向課題經費，以及從社會各界籌集的合作開發(fā)、委托開發(fā)、技術咨詢技術成果轉讓等辦法取得的橫向科研經費。

一、事業(yè)單位科研經費管理辦法

科研經費具體包括各種用于支持科學技術領域而產生的費用。政府、企業(yè)、民間組織、基金會等是科研經費的主要來源，并且通過第三方委托的方式或者對科研經費申請報告的篩選提議來分配具體的科研經費，用于對特定的科學和技術問題進行解決和探討?？茖W技術是第一生產力已經被廣大的科研一線工作者所認同，國家對科研領域的經費投入在與日俱增，而科研經費在某一國家或者某個地區(qū)的GDP比重是反映這個國家或者地區(qū)對科學技術重視程度的一項重要指標，也是一個國家發(fā)展未來的重要體現(xiàn)。

在現(xiàn)在常見的事業(yè)單位科研經費管理體系中，科研項目管理部門主要負責組織課題的創(chuàng)立和課題的結算，使得科研進展的情況得到匯總統(tǒng)計，科研成果得到匯總展示。業(yè)務主管部門主要負責課題組的成立工作與科研項目的申報、科研活動的實施以及經費安排的合理性，財務部門主要負責對經費進行會計核算以及監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，使得財預驗收具有合理性，合同審核和采購管理等工作由其他部門聯(lián)合，共同負責。

科研經費管理工作是一項復雜而嚴肅的工作，分好多個環(huán)節(jié)，許多相互分離、溝通協(xié)調不充分的情況都是客觀存在的，比如，科研經費的預算編制階段缺少專業(yè)財務人員的參與，在許多科研人員眼中，科研項目經費是課題組在主導爭取，而爭取到的經費也交由課題組?？顚Ｓ?，管理好壞由課題組全權負責，這也導致了財政部門不能充分發(fā)揮其預算審核，理性分析監(jiān)督管理等專業(yè)性職能。而部門的預算編制情況，由于事業(yè)部門從財政部門直接獲得預算的難度太大，各種各樣的縱向科研經費和橫向科研經費也由于許多主觀或客觀原因不能得到充分的預算，事業(yè)單位預算編制部門則往往忽視了科研經費的收支預算，這使得部門預算得不到全面的數(shù)據(jù)信息，預算的約束能力和嚴肅性受到了很大的影響，并且使得年終各部門的收入產生了很大的差異化。

二、事業(yè)單位科研經費的管理辦法

1.優(yōu)化科研經費管理辦法

國家支持的科研項目經費在批復之后按照年度計劃中的經費預算直接撥款到事業(yè)單位的專項科研經費賬戶中。國外的成熟科研項目經費管理辦法可以借鑒，項目管理經費的渠道可以得到統(tǒng)一，全國性的項目基金平臺可以得到全面性建設，現(xiàn)有的多方式管理模式可以得到落實，同時，還要打破項目立項、審批和資金分配的各個環(huán)節(jié)，分割明細，統(tǒng)一整合，使得項目資金被管理部門納入預算管理，使得項目經費得到國庫的集中支付。

一套健全的適應科研工作要求、財政全程參與的項目管理制度是值得事業(yè)單位全力投入的，這樣，在科研項目申請、實施經費預算管理、考核評價等各個方面進行比較嚴肅的規(guī)定，制定專門的科研項目管理辦法也顯得尤為必要，尤其是明確科研項目經費的使用領域、原則和實用程序。與此同時，建立科研人員、科研管理人員和財務管理人員的協(xié)調溝通機制，使得以預算管理為核心的溝通協(xié)調機制得以貫徹落實，在項目立項、組織實施過程中，課題研究和課題組之間的資源共享得以實現(xiàn)，對科研經費的管理工作有著積極的促進作用。

2.重視事前預測對會計核算的推進作用

事業(yè)單位對科研項目經費的有效會計核算是要保證科研項目成果的真實反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研項目前期費用歸集不完整、收入費用歸集不及時和公共費用分攤不充分等問題的存在，必然要求財務部門角色前移，做好事業(yè)單位各項資源的整合、預測和控制，強調在科研項目申報決策前，全面參與和引導科研項目有關預算和計劃的制定、執(zhí)行、跟蹤和評估，提高對科研項目進行監(jiān)督和檢查的能力，與科研業(yè)務人員、科研管理人員一起找出對事業(yè)單位最有利的方案，從而減少事后會計核算滯后性情況的發(fā)生。

3.推動建設項目管理信息系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位自身實際情況，推動建設以項目預算管理為核心的項目管理信息系統(tǒng)是提高科研項目管理水平的重要手段，主要包括三個層面的內容：一是數(shù)據(jù)的信息化，二是流程的信息化，三是決策的信息化。建立項目管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)、流程和決策的信息化，能夠使事業(yè)單位全面梳理科研項目管理的預算、計劃、合同、人力資源、采購、資產、績效等要素，以預算管理為核心，將預算管理貫穿科研項目管理的全過程。財務部門、科研管理部門和課題組可以將基礎管理臺賬、管理流程和管理體系實時連接，有效解決科研項目管理中資源共享、預算標準、全程監(jiān)督的問題，促進科研項目經費管理重點從建章立制向細化落實轉變，管理內容從會計核算向財務與業(yè)務的融合轉變，管理方式從事后監(jiān)督向過程管控轉變，最終樹立事業(yè)單位各個部門協(xié)調配合共同完成工作任務的“全員財務”觀念，發(fā)揮預算管理對資源配置、過程控制、考核激勵的作用。

4.加大內部審計和外部審核管理的監(jiān)督

加大對事業(yè)單位科研經費的管理機制，不僅要解決外部的監(jiān)管問題，還要充分發(fā)揮內部的審核作用使其與外部審核相輔相成，共同促進科研經費的管理。事業(yè)單位要加大對內部審核的重視程度，著重設立內部審核管理機制，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的管理規(guī)定明確說明，科研項目經費的管理領域主要包括：預算的管理、資產的管理、合同的管理、政府采購的管理等關鍵性領域，都要進行重點的監(jiān)督和管理。

三、結語

事業(yè)單位的改革和科研體制改革都在加快發(fā)展和深化改革，為了對事業(yè)單位項目管理水平有著更好的促進作用，我們需要構建一個更加有效的全程的科研管理制度體系和管理辦法，從事后核算的管理手段轉變?yōu)槭虑邦A算的管理辦法，從對財務內部流程的重視到對各部門流程業(yè)務的重視，同時，信息技術平臺的應用也能對科研經費的管理予以重點的支持和保障，這樣，內部的審計工作和外部的監(jiān)督工作都能得到較好的發(fā)展。只有如此，對事業(yè)單位的推進作用和對科研經費的管理都會有積極意義。

參考文獻：

[1]黃英.加強事業(yè)單位科研經費管理的思考[J].湖南農業(yè)科學，2012.

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（一）經費來源復雜多樣，經費管理辦法各有不同高校科研項目經費逐年增長，除了國家加大科研投入之外，還有公司企業(yè)需要提高生產力，借助高?？蒲袑嵙鉀Q實際生產問題。故高?？蒲许椖拷涃M一般分為橫向和縱向，并按項目來源不同，實行不同的科研管理辦法，一般橫向科研經費管理比較嚴格。來自國家財政撥款的，不同于一般公用經費，作為項目經費管理的，對其支出管理比較嚴格，屬于橫向，類同事業(yè)經費管理；而來自上級單位的，其支出往往受上級單位意向而定，或者按照申請時的預算明細表執(zhí)行；但是來自其他單位的，往往都沒有納入部門預算，屬于縱向項目，對支出管理往往相對為松懈，造成有些支出不可避免地出現(xiàn)混亂的局面。

（二）項目管理與財務管理相脫節(jié)高校教師對科研項目的管理辦法缺少必要的了解，同時缺少必要的財務知識，項目申請編制預算時缺少必要的前瞻性，隨意性比較大，對科研過程實際發(fā)生的支出不能很好的把握。項目實際報銷中提供的票據(jù)很繁雜，大部分是易于獲取的票據(jù)，忽略了最初的預算。項目執(zhí)行過程中，經費負責人不能及時了解經費執(zhí)行情況，經常是結題時發(fā)現(xiàn)經費支出與預算存在嚴重不符，需做退回經費或者調賬處理。財務部門按照教師提供的發(fā)票所開具的詳細內容進行會計科目核算，與預算內容不一致。比如打印紙，按照會計科目應該對應辦公費，但是有些老師做預算時放在材料里面，實際對應的會計科目應為材料費。這樣就導致財務核算和預算編制不一致。

（三）項目結題，經費不結題科研管理部門（如科技處等）會按照科研項目實施的期限進行項目中期考核和結題驗收，著重科研成果的驗收，但是與財務工作相對獨立，容易造成項目已經結題驗收，經費還有結余，或者項目初期，所有經費已經執(zhí)行完畢?，F(xiàn)在有些科研經費管理辦法中已經寫明項目結題后結余經費收回，這樣就會造成項目負責人在結題前突擊花錢，這樣不利用科研經費合理使用。項目負責人缺少渠道和必要的財務知識，對項目的執(zhí)行進度了解不及時，不能發(fā)現(xiàn)決算和預算的不一致性。財務核算沒有預算作為指導，隨意性比較大，造成預決算不符?？蒲袠I(yè)務管理部門重點驗收科研成果，對科研經費缺少必要的監(jiān)督?？蒲许椖康念A算、核算、決算管理相對脫節(jié)，各部門獨立工作，缺少信息共享，沒有必要的溝通，造成管理脫節(jié)現(xiàn)象，對科研項目的監(jiān)管存在漏洞，不能有效的促進科研項目開展，轉化為生存力。而信息化正是借助計算機網絡，傳遞數(shù)據(jù)，分享資源，順暢溝通，實時反饋。

二、通過信息化建設解決現(xiàn)有問題

（一）完善科研管理辦法制度建設，著重加強部門合作制度指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。制度是管理的準則。經費來源復雜多樣，經費管理辦法各有不同，高校教師不能明確區(qū)分各種經費的管理辦法和使用原則，高校應按照國家有關科研經費管理規(guī)定，結合本校實際，聯(lián)合財務部門、科研業(yè)務管理部門等制定詳細的科研管理辦法制度，明確分工，明確各部門的責任和義務，使工作有章可循。管理辦法制度不僅應包括科研經費的預算、核算、決算及驗收考核，結余經費如何處置等各方面，還需借助學校的多媒體平臺等多方面進行推廣宣傳。

（二）搭建以預算為指導，核算為核心，決算為重點的科研項目管理平臺高校已經普遍實現(xiàn)以計算機軟件為載體的信息化管理，特別是財務管理方面都采用了財務管理軟件，改變了傳統(tǒng)的手工做帳。故在科研管理方面也可搭建以預算為指導，核算為核心，決算為重點的管理平臺，借助財務軟件，編寫科研管理軟件，軟件分為三大部分：預算、核算、決算；完善科研管理的信息系統(tǒng)，建立學校科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務。在財務核算系統(tǒng)中，對科研經費建立雙預算指標進行控制管理，即分別對科研經費各控制項的分項控制、與每次到款金額（可用金額）的總額控制。高校教師按照項目申請書中經費使用預算填寫科研管理軟件的預算；財務部門以預算為基礎進行核算；科研管理部門按照核算進行決算，并進行考核。在科研項目申請項目時，申請人進入系統(tǒng)填寫預算表，可以在系統(tǒng)中選擇預算科目，然后根據(jù)不同的項目對預算科目的解釋選擇會計科目，并填寫預算金額提交申請表，這樣申請人在申請時就能清楚地了解項目的預算情況。當項目批準下來后，申請人向科研處和財務部門提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，科研處在審查相關資料后，在系統(tǒng)中選擇相應項目的預算單進行批示，系統(tǒng)自動發(fā)送提示財務相關預算管理人員批示的等待信息，財務部門預算管理人員在審查相關資料后，對原有預算表進行審核和調整，若批復下來的科研項目額度與原申請預算有差異，則調整預算表，若沒有差異，則直接批示。此后，整個項目經費的使用將嚴格依照批示的預算表執(zhí)行。項目負責人按照預算提供票據(jù)，財務部門按照預算進行核算，項目結題時按照核算內容出具財務決算報告。教師可以利用工號密碼進入管理平臺一步一步操作，進行提交，科研管理部門、財務部門時時接受數(shù)據(jù)，然后進行審核通過，建立項目。所有的操作都可以在網上直接進行。如果預算不通過，可以給出不通過的原因，提出修改建議。教師可以在平臺上時時看到自己的項目審核進度，并可以查看財務核算是否與自己的預算相符合，如若不符，及時反饋財務部門，進行核實修改。

（三）加強科研項目考核驗收，同時進行科研經費結題財務部門審核項目負責人提供的票據(jù)，按照預算批復指定核算會計科目。項目結題時可以按照日常核算內容出具項目財務決算報告。在科研項目驗收同時，提交科研經費財務決算報告，把項目結題和經費決算同時進行，這樣可以避免項目結題而經費不結題。若存在結余經費按照科研經費管理辦法執(zhí)行。在科研項目進行過程中，科研項目管理平臺可實時生成財務經費使用報告，便于項目負責人了解項目經費執(zhí)行進度，分類預算使用多少，合理安排經費使用，爭取做到項目實施和經費執(zhí)行保持同步。

（四）完善科研項目驗收考核制度科研項目驗收只重視論文等成果驗收，忽略財務、學院等部門考核?？蒲许椖抗芾聿块T應建立多層次多角度項目驗收，聯(lián)合學院、財務等部門進行項目定期考核，不僅對科研論文進行驗收，還需要結合學院日常工作考核，財務部門對項目經費的使用情況進行考核，審計部門對經費使用全程跟蹤監(jiān)督，加強管理。

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【關鍵詞】 創(chuàng)新; 高校; 科研經費; 管理模式

隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經成了科學研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈上升趨勢,科研經費已成為學校重要的資金來源之一。據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經費支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強高?？蒲薪涃M的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務工作的一項重要內容。

一、高?？蒲薪涃M管理的現(xiàn)狀分析

(一)科研經費管理政策過于寬松

目前,大多數(shù)高校對科研經費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經費到賬時學校提取10%-15%的科研管理費,剩余經費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經費等均不計入科研成本,而從教育事業(yè)費中列支,造成很多教師認為經費的使用權在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設備購置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經費列支,擠占挪用科研經費將科研經費轉為私有財產,致使科研經費失去了應有的作用。

(二)科研經費形成的資產管理不嚴

科研經費在經費管理上一直是以課題組為基本核算單位?？蒲薪涃M購置的固定資產屬于課題組,科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調動和崗位調離時,有的沒有辦理嚴格的資產交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經費資產那么嚴格,從而造成科研設備重復購置、利用率低下、資產嚴重流失等浪費現(xiàn)象。此外,高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創(chuàng)的無形資產尚未建立有效的管理制度?？蒲泄芾聿块T只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產進行管理,學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理,其價值的確認沒有規(guī)范處理,造成浪費和流失。

(三)科研經費預算不規(guī)范

預算不準確、不科學,不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本是目前高校科研經費管理預算存在的通病。由于各科研項目的不可預見性及復雜性,要編制準確、可行的項目預算,往往難度很大。項目負責人在編制預算時,主要憑經驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證。納入項目預算的支出與項目實際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導致計劃與保障、監(jiān)督與控制嚴重脫節(jié),失去了預算的嚴密性與嚴肅性。

(四)科研經費決算不及時或已結題不結賬

一直以來,高?？蒲许椖看嬖诓患皶r決算或項目已結題不結賬的現(xiàn)象。有的科研項目已結題,但財務賬面上一直保留著余額沒有結清,科研經費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學校無法及時完成項目經費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術和成果的驗收,卻很少顧及經費使用的績效考評。

二、積極引進企業(yè)財務管理理念,創(chuàng)新高?？蒲薪涃M管理模式

(一)引進現(xiàn)代企業(yè)預算管理辦法,建立科學的科研經費預算管理

科研經費預算的科學性程度如何,是影響科研經費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經費的預算,應該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經費預算管理制度,對預算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預算程序及科研計劃預算編制辦法和說明。對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預算的可執(zhí)行度,以及建立相應的監(jiān)督檢查體系和約束機制等作出明確的規(guī)定。科研經費預算的編制,應堅持與科研目標相關、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結合。嚴格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確保科研經費?？顚Ｓ谩Ａ硪环矫?高?？蒲薪涃M預算管理可以引進現(xiàn)代企業(yè)預算管理辦法,即根據(jù)不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制科研項目預算,積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對接。規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強成本水平的預算控制。高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業(yè)務費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學校預算統(tǒng)籌使用。嚴格按照批復的預算用于與課題研究相關的支出。

(二)引進現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強化科研經費運用現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念

高校應針對當前科研經費使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國家有關規(guī)定,結合學校實際情況,制定出一套適應不同性質研究工作要求的校內科研經費管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財務管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應根據(jù)國家科研經費管理辦法和相關財經法規(guī),結合科研經費自身的特點,本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經費管理制度。另一方面,高?？蒲薪涃M管理,可以將課題組作為一個實體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進現(xiàn)代企業(yè)財務管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經營杠桿與固定杠桿的機制調節(jié)等。加強科研經費項目管理,防范財務風險,提高經費使用效益。以制度形式將資產保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權、利相結合的經濟責任體系。

(三)引進企業(yè)權責發(fā)生制,實行科研經費成本核算體系

建立科學的科研經費核算體系不僅有利于有關科研經費財務管理規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行,更有利于科研項目過程管理的監(jiān)控。以財政撥款為主的高校,將收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎,不需要進行相關成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應引進企業(yè)的權責發(fā)生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發(fā)生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務支出、固定資產購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據(jù)學校實際情況采用相應的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據(jù)學校實際情況,確定項目經費比例計提以上費用,作為科研事業(yè)支出,報財務處沖減學校事業(yè)經費支出。增設應收合同款、合同預收款、應付賬款、預提費用、應交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確?？蒲许椖砍杀竞怂愕耐暾?、真實性,減輕學校事業(yè)經費的負擔,避免國有資產的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態(tài)。高?？蒲薪涃M成本核算系統(tǒng)化建設,可從以下幾方面進行:

1.建立全成本計算系統(tǒng),及時提供成本信息,進行成本的預測、分析與評價;

2.建立全成本預算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預算控制職能;

3.建立全成本管理評價系統(tǒng),發(fā)揮績效評價的促進功能;

4.建立各責任成本目標預警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標的預警功能。

總之,建立科學嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制和成本考核體系,對強化科研經費成本管理理念具有重大的意義。

(四)引進企業(yè)對固定資產的核算方法,規(guī)范固定資產和無形資產管理

相對于企業(yè)而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學校固定資產的更新與維護。筆者建議,對科研經費購置的固定資產應引進企業(yè)的核算方法,增設“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產折舊。固定資產不計提折舊,人為降低了取得相應收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權責發(fā)生制原則,保證科研經費核算的準確性。科研儀器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產清查;當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續(xù)。高校還應加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規(guī)定》執(zhí)行。加強產學研合作,加速科研成果轉化為生產力。

(五)引進企業(yè)績效考核辦法,建立科研經費績效考核制度

績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業(yè)為了實現(xiàn)生產經營目的,運用特定的標準和指標,采取科學的方法,對承擔生產經營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程?？蒲薪涃M的管理應引進企業(yè)績效考核辦法,逐步建立科研經費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據(jù)科研經費管理活動的不同內容和方面,通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價。同時將評價的結果作為今后申請科研項目經費的重要參考依據(jù)。

(六)加強科研項目結余經費管理

針對目前高?？蒲许椖拷Y余經費存在的結題不結賬現(xiàn)象,高校應根據(jù)學校實際,制定校內科研經費結賬管理辦法,明確課題結賬時間和結賬經費的用途?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后,學?？蒲泄芾聿块T應及時通知財務部門已結課題的有關信息,財務部門配合項目負責人按照有關規(guī)定認真、及時辦理科研課題結賬手續(xù)。逾期不辦理的按學校有關規(guī)定處理。

總之,高校科研經費管理相比企業(yè)財務管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業(yè)財務管理理念,運用合作競爭的科學管理方法,在前期重視科研經費的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學的財務監(jiān)管模式;在后期對科研經費的使用效益進行評價和考核,創(chuàng)建科研經費科學化管理的新模式已成為高?？蒲许椖抗芾淼陌l(fā)展方向。

【參考文獻】

[1] 李紅宇.高?？蒲薪涃M管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.