導(dǎo)語：如何才能寫好一篇投資理財項目，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]環(huán)保；技術(shù)創(chuàng)新；方法

山西省是中國最大的煉焦用煤炭資源基地，也會使山西省成為中國最大的焦炭生產(chǎn)基地和世界最大的焦炭出口基地。2000年世界焦炭貿(mào)易量2510萬噸，中國出口1520萬噸，占世界焦炭貿(mào)易量的60%。其中，山西焦炭出口占中國焦炭出口量的80%，占世界焦炭貿(mào)易量的48%，山西焦炭是世界焦炭行業(yè)的龍頭，其焦炭產(chǎn)量占到全國的40%，約占世界焦炭產(chǎn)量的20%，焦炭出口量占全國焦炭出口量的80%，并且天津口岸的山西焦炭價格已經(jīng)成為國際貿(mào)易的基準(zhǔn)價?？梢娊固繉τ谡麄€山西省的重要性。而進(jìn)行煤煉焦的過程中，會產(chǎn)生大量的焦?fàn)t煤氣，如何有效環(huán)保的對焦?fàn)t煤氣進(jìn)行回收利用，如何對新上項目的綜合價值進(jìn)行評價，正是本文所要研究的重點(diǎn)。對待上新項目的環(huán)保性能、經(jīng)濟(jì)性能進(jìn)行評價，從而做出準(zhǔn)確的投資決策使我們所關(guān)心的。

一、NPV評價方法

凈現(xiàn)值法（NPV）：是評價投資方案的一種方法。該方法是利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量算出凈現(xiàn)值，然后根據(jù)凈現(xiàn)值的大小來評價投資方案。凈現(xiàn)值為正值，投資方案是可以接受的；凈現(xiàn)值是負(fù)值，投資方案就是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。凈現(xiàn)值法是一種比較科學(xué)也比較簡便的投資方案評價方法。我們知道傳統(tǒng)的項目評價中對于投資決策分析而言，主要是采用這種凈現(xiàn)值法，這種方法也曾經(jīng)被美國亞利桑那州立大學(xué)資本資產(chǎn)投資管理學(xué)院的DondleL.MeeDer提出并且利用這種方法用于投資決策具有嚴(yán)重局限的概念中，因為它是以投資決策在一定條件下能夠還原為前提的，也就是說項目的投資在市場條件惡化時，能夠以某種方式還原，如果不能還原，則是一個要么投資，要么永遠(yuǎn)都不投資的決策，而如果公司現(xiàn)在不進(jìn)行投資決策，那么它將永遠(yuǎn)失去投資機(jī)會。但是人們普遍認(rèn)為，凈現(xiàn)值法利用現(xiàn)值可加性原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行演繹計算，應(yīng)該是一種最理性、最科學(xué)的分析方法，是投資決策分析中的法寶。

但是就我們所要研究的環(huán)保類項目的投資決策而言,凈現(xiàn)值法只是用于靜態(tài)的投資項目分析,對于動態(tài)的多投資階段的項目顯得有些不足,得到的評價結(jié)果勢必也是有局限性的。就焦化產(chǎn)業(yè)中的焦?fàn)t煤氣利用技術(shù)的選擇與比較中,關(guān)鍵是如何確定折現(xiàn)率,這也是一大難題,可以說,到現(xiàn)在為止,這不得不依靠我們的主觀判斷,其道理就像任意多的已知數(shù)與一個未知數(shù)相加其結(jié)果還是未知數(shù)一樣簡單,在凈現(xiàn)值為零的情況下,向左向右稍微調(diào)整某個因素,凈現(xiàn)值就能變成或正或負(fù)。還有一個重要問題是焦?fàn)t煤氣的利用技術(shù)的產(chǎn)生過程有其特殊的局限性和特點(diǎn)。焦?fàn)t煤氣是指用幾種煙煤配成煉焦用煤,在煉焦?fàn)t氣中經(jīng)過高溫干餾后,在產(chǎn)出焦炭和焦油產(chǎn)品的同時所得到的可燃?xì)怏w,是煉焦產(chǎn)品的副產(chǎn)品。對于單一焦化企業(yè)的主營業(yè)務(wù)就是焦炭生產(chǎn)和銷售。而對那些利用焦?fàn)t煤氣生產(chǎn)其他工業(yè)產(chǎn)品是由于國家環(huán)保政策法規(guī)的要求，故其計算時,當(dāng)其凈現(xiàn)值為零或者是負(fù)數(shù)時,也都可以投資。但是在什么范圍內(nèi)進(jìn)行投資需要新的算法和條件,這也就是本文最終所要傳達(dá)的信息。

二、實物期權(quán)定價模型

篇2

關(guān)鍵詞:工程建設(shè) 固定資產(chǎn)投資項目 財務(wù)管理

中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-174-01

國際金融危機(jī)爆發(fā)以來,我國政府迅速出臺了4萬億投資計劃、十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃、鼓勵設(shè)備投資的增值稅轉(zhuǎn)型等多項政策,直接和間接地擴(kuò)大投資。如何加強(qiáng)全社會的固定資產(chǎn)投資管理,控制過高的投資率和過快的投資增長速度,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),提高投資效益,已成為我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域亟待解決的重要課題之一。而固定資產(chǎn)投資財務(wù)管理是固定資產(chǎn)投資管理的重要組成部分,加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資財務(wù)管理、規(guī)范會計核算,對強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范控制,控制投資規(guī)模,優(yōu)化資產(chǎn)的盈利能力等,具有極其重要的意義。

加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理,降低工程造價,提高投資效益,是參加工程項目建設(shè)各單位和各部門的共同任務(wù)和目標(biāo)。財務(wù)管理不能只拘泥于在建工程核算,要積極參與固定資產(chǎn)的投資管理,積極開展財務(wù)預(yù)算管理, 發(fā)揮管理會計的導(dǎo)向作用。要求財務(wù)管理積極介入預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、規(guī)劃項目經(jīng)營目標(biāo)、控制工程經(jīng)濟(jì)過程、考核評價工程建設(shè)效益的全過程,在工程建設(shè)的各個階段發(fā)揮應(yīng)有的作用。

針對固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)過程的階段特點(diǎn),提出以下幾點(diǎn)建議:

一、項目財務(wù)評價階段

現(xiàn)代管理會計要求系統(tǒng)規(guī)劃項目全壽命周期的價值構(gòu)成和分布,項目要從立項開始,對工程項目的固定投資回報、融投資模式進(jìn)行深入的數(shù)理測算、分析、比較,做到心中有數(shù)。分析項目內(nèi)部收益率、投資利潤率、投資回收期、凈現(xiàn)值等指標(biāo),進(jìn)行財務(wù)可行性評估。通過引入成本等的本量利關(guān)聯(lián)分析,分析投資利弊,使決策者看到項目中短期到長期的發(fā)展態(tài)勢,關(guān)注投資風(fēng)險和經(jīng)營及政策壓力。

二、項目投資造價階段

工程項目的行業(yè)特點(diǎn)及其專業(yè)性,財務(wù)人員不可能熟悉各種項目的工程造價,引入標(biāo)桿管理法則可起到立竿見影的效果,標(biāo)桿管理法由美國施樂公司于1979年首創(chuàng),是現(xiàn)代西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理活動中支持企業(yè)不斷改進(jìn)和獲得競爭優(yōu)勢的最重要的管理方式之一。標(biāo)桿管理的概念可概括為:不斷尋找和研究同行一流公司的最佳實踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,從而使自己企業(yè)得到不斷改進(jìn),進(jìn)入或趕超一流公司,創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。其核心是向業(yè)內(nèi)或業(yè)外的最優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí),企業(yè)重新思考和改進(jìn)經(jīng)營實踐,創(chuàng)造自己的最佳實踐,這實際上是模仿創(chuàng)新的過程。具體到標(biāo)桿造價管理則是選定的“標(biāo)桿”應(yīng)是同一區(qū)域,現(xiàn)階段投產(chǎn)的,質(zhì)量合格、工期合理、造價管理水平適當(dāng)先進(jìn),在工藝特點(diǎn)和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)上具有一定代表性的同類工程項目作為標(biāo)桿造價。并以此為基準(zhǔn)與本項目進(jìn)行比較、分析、判斷,根據(jù)批準(zhǔn)的項目初步設(shè)計對“標(biāo)桿”參數(shù)修正,應(yīng)充分考慮項目主要工藝特點(diǎn)和建廠條件的區(qū)別,經(jīng)上述修正后的標(biāo)桿造價作為靜態(tài)執(zhí)行預(yù)算控制指標(biāo),如平米造價、千瓦造價、生產(chǎn)能力造價等指標(biāo),作為整個項目造價的約束性指標(biāo)。指標(biāo)雖帶有一定的概括性和籠統(tǒng)性,但是它是判斷項目造價的紅線或底線。

三、項目預(yù)算執(zhí)行階段

預(yù)算執(zhí)行實質(zhì)也是工程項目的投資過程,工程項目投資過程分別表現(xiàn)為實物的運(yùn)動過程和資金的運(yùn)動過程。兩個過程雖然有各自的運(yùn)動規(guī)律,但又是密不可分的。只有不斷推動財務(wù)工作與基建投資的有機(jī)結(jié)合,才能有效發(fā)揮財務(wù)管理的當(dāng)家理財作用,促進(jìn)項目和諧發(fā)展。也只有推進(jìn)財務(wù)工作向基建投資的全過程延伸,才能變報賬式會計為工程基建管理型會計。只有依靠管理制度、管理程序,依靠基建、技術(shù)和財務(wù)人員的協(xié)同工作,財務(wù)工作才更有意義,更有價值,從“有為”走向“既有為,又有位”?；ㄘ攧?wù)工作重心應(yīng)是在保證資金安全投入的基礎(chǔ)上的科學(xué)理財,既確保工程進(jìn)度,又節(jié)約工程成本,減少項目利息支出,要提高財務(wù)工作效果,必須注重發(fā)揮基建財務(wù)投資政策、法規(guī)的導(dǎo)向作用。

項目進(jìn)入設(shè)計和采購招標(biāo)階段,財務(wù)部門根據(jù)項目預(yù)算、資金情況和項目時間性控制要求,配合采購部門擬定物資采購計劃和招標(biāo)合同,并對合同的付款條款進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計,如價格風(fēng)險范圍、付款條件、付款時間性約束、付款軟條款的商議等,在此基礎(chǔ)上與潛在供貨商和承包商簽訂意向性采購或承包協(xié)議,制定詳細(xì)的項目現(xiàn)金流量控制表及控制標(biāo)準(zhǔn),以保證項目實施過程中的現(xiàn)金支付能力。

項目進(jìn)入項目施工階段,在建設(shè)過程中財務(wù)工作主要圍繞工程進(jìn)度和合同執(zhí)行情況開展,按時組織資金支付合同價款,確保工程的順利進(jìn)行,并針對項目建設(shè)過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題,積極協(xié)同項目管理部門解決處理。在項目建設(shè)過程中,需要項目管理部門協(xié)調(diào)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和外部環(huán)境,以保證項目建設(shè)按進(jìn)度進(jìn)行,由于涉及部門、機(jī)構(gòu)多,工程簽證審核與支付應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注;對于某些關(guān)鍵工程的簽證是項目節(jié)點(diǎn)和項目日程表的重要內(nèi)容,需要專業(yè)咨詢和監(jiān)理機(jī)構(gòu)把關(guān)。另外,對于存在外部融資的情況,除注意付款進(jìn)度外,還應(yīng)積極關(guān)注外部融資環(huán)境的變化,防止外部經(jīng)濟(jì)動蕩中斷項目資金鏈。

四、項目決算階段

工程完工后,項目進(jìn)行決算階段,通過對合同范圍、工程結(jié)算方式、價款與支付、價款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查,核實施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性,為正確核實工程造價打好基礎(chǔ)。對項目進(jìn)行分包的,審查分包合同,重點(diǎn)審查合同的分包項目、范圍以及工序間的交接和配合界限,避免重復(fù)計算。做好各項歸集,主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實及債權(quán)債務(wù)的清償,做到賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等,要逐項盤點(diǎn)核實,按部門,填列清單,妥善保管。

五、項目財務(wù)考核評價階段

項目財務(wù)考核評價階段包括項目總結(jié)性評估和項目運(yùn)行跟蹤研究。總結(jié)性評估是項目管理部門對整個項目運(yùn)作過程進(jìn)行評估,不但包括項目實施過程中管理活動的評估,還包括項目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)等指標(biāo)和性能在決策過程中的評估,如生產(chǎn)銷售檢驗:生產(chǎn)能力設(shè)計是否合理、產(chǎn)品產(chǎn)銷預(yù)測是否準(zhǔn)確等?？偨Y(jié)性評估的主要目的是對項目進(jìn)行評價、對人員進(jìn)行獎懲。項目運(yùn)行跟蹤研究是企業(yè)常設(shè)項目管理部門對生產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤研究,這段時間一般為項目投產(chǎn)后三到五年,并對項目進(jìn)行再次評估,以檢驗項目決策管理是否科學(xué)合理。有時,這項工作企業(yè)常常委托給專業(yè)咨詢公司或大學(xué)研究機(jī)構(gòu),通過項目運(yùn)行跟蹤研究提高企業(yè)的決策能力和水平,最終提高企業(yè)的項目管理能力。檢驗評估主要是通過財務(wù)部門、銷售部門、采購部門等機(jī)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)的分析比較來評價項目管理水平。

固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)管理按國際慣例和會計制度要求提高企業(yè)的管理水平和透明度的新的管理方式,是中國加入TWO后歷史賦予的新任務(wù)和經(jīng)濟(jì)全球化的必然要求。在項目全壽命周期的各個過程, 全面實施財務(wù)管理和提高財務(wù)管理水平, 對于提高項目管理水平具有重要的意義。

參考文獻(xiàn):

吳桂祥.關(guān)于國企基建財務(wù)管理的幾點(diǎn)體會.

篇3

摘 要：近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，投資企業(yè)的建設(shè)項目越來越多，規(guī)模也是越來越大，對于投資型企業(yè)來說，財務(wù)管理工作占據(jù)著重要地位。本文從企業(yè)建設(shè)投資項目的特點(diǎn)入手，分析了企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理中存在的不足，并且提出了加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的幾點(diǎn)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；投資項目；財務(wù)管理

一 引言

投資型企業(yè)不同于生產(chǎn)企業(yè)，它沒有具體的產(chǎn)品生產(chǎn)流程，不是通過銷售產(chǎn)品而獲取利益的，而是通過對一些建設(shè)項目的投資，從被投資項目中獲取利潤。當(dāng)然，任何投資都是有風(fēng)險的，如果被投資項目出現(xiàn)虧損，那投資企業(yè)也一定會虧損，并且要自負(fù)后果。那么如何才能使投資企業(yè)的投資風(fēng)險降低呢？這就需要投資企業(yè)對投資項目的財務(wù)管理的作用了。投資企業(yè)可以通過建設(shè)投資項目的財務(wù)管理對投資項目進(jìn)行分析和預(yù)測，從而確定被投資項目的風(fēng)險程度的大小，然后做出投資或不投資的決策，這樣既可以降低投資虧損的風(fēng)險點(diǎn)，又可以增加投資的成功效率，因此，企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理工作對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。

二 企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的作用

企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理貫穿在整個項目建設(shè)的全過程，投資項目財務(wù)管理的主要對象就是運(yùn)轉(zhuǎn)資金，但是它不僅僅是簡單的賬目核算和記錄，它還起著投資項目運(yùn)作過程中的各個環(huán)節(jié)的樞紐作用。投資項目的每個環(huán)節(jié)都和資金活動有關(guān)，那必然就離不開財務(wù)管理，財務(wù)管理工作除了記賬、核算、結(jié)賬外，還要對投資項目進(jìn)行財務(wù)分析，依據(jù)價值規(guī)律對投資項目中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析和評價，在發(fā)生價款支付及其他費(fèi)用支出時，正確調(diào)配使用資金，確保項目順利進(jìn)行，而且還分析投資完成情況，保證資金使用效果。投資項目財務(wù)管理人員的職責(zé)不僅僅是會計核算，還要對項目可行性研究、設(shè)計文件、相關(guān)合同與概預(yù)算進(jìn)行審核和全面把握，參與建設(shè)項目招投標(biāo)，了解項目建設(shè)的全過程，籌集建設(shè)資金，控制資本性支出的現(xiàn)金使用，組織編制項目竣工決算，對項目建設(shè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計，隨時分析研究項目計劃執(zhí)行進(jìn)度、完工項目轉(zhuǎn)交資產(chǎn)狀況，提出合理建議，提高投資效益。

三 企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的不足

（一）財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)信息系統(tǒng)功能不完善

成功學(xué)里面有這樣一句話叫“細(xì)節(jié)決定成敗”，其實很多道理都是相通的。企業(yè)建設(shè)投資項目的前期基礎(chǔ)工作是非常重要的，它是保證投資項目資金順利運(yùn)作的前提，但是有的企業(yè)并不重視建設(shè)項目的前期基礎(chǔ)財務(wù)工作，甚至缺少財務(wù)會計專員或?qū)I(yè)的財務(wù)管理專員，項目管理人員對于企業(yè)的建設(shè)投資項目的基本程序和實施程序以及相關(guān)的法律法規(guī)要求認(rèn)識不到位，財務(wù)管理基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱。另外，企業(yè)的財務(wù)信息管理系統(tǒng)功能不完善，沒有切實可行的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)信息管理體系，也不能完全做到公平、公正、公開，導(dǎo)致有些項目投資盲目甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）建設(shè)投資項目的內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全

“沒有規(guī)矩不成方圓”，健全的管理制度是保證一切工作順利進(jìn)行的保障。目前，我國的部分企業(yè)建設(shè)投資項目還是存在著財務(wù)管理制度不健全的問題。主要體現(xiàn)在：

1、建設(shè)投資項目的財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)不夠高，工作上容易忽視細(xì)節(jié)問題而導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的預(yù)算不夠準(zhǔn)確，在思想上對財務(wù)管理工作不夠重視，從而影響了財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

2、投資項目的財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，致使工作人員缺乏工作積極性和責(zé)任心。另外，由于監(jiān)督機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致監(jiān)督力度不夠強(qiáng)，起不到監(jiān)督的真正的作用和效力，從而財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，起不到投資項目的各個環(huán)節(jié)資金順利運(yùn)作的保障作用，甚至為了謀取私利，有違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象，一定程度上影響了建筑投資企業(yè)的順利發(fā)展和社會聲譽(yù)，同時，也增加了投資企業(yè)的風(fēng)險指數(shù)。

（三）建設(shè)投資項目實施過程中財務(wù)管理不到位

建設(shè)投資項目的實施貫穿在投資項目的立項審批、建設(shè)投資以及竣工驗收的全過程，是建設(shè)投資企業(yè)在整個項目運(yùn)營過程中的中心環(huán)節(jié)，對于投資項目能否順利完成起到至關(guān)重要的作用，必須高度重視。但是有些企業(yè)在建設(shè)投資項目的實施過程中還存在著不足之處，具體表現(xiàn)在：

1、在投資建設(shè)項目運(yùn)營的過程中，由于某些相關(guān)制度健全，監(jiān)督工作不到位等原因，使得某些環(huán)節(jié)存在違法違規(guī)操作的行為，嚴(yán)重影響了企業(yè)的社會形象和經(jīng)濟(jì)效益，再加上財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在某些細(xì)節(jié)出現(xiàn)漏洞，也會ζ笠翟斐煞淺2煥的影響。

2、建設(shè)投資項目在運(yùn)營實施的過程中，項目招投標(biāo)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，比如由于財務(wù)分析不夠細(xì)致造成財務(wù)指標(biāo)不夠科學(xué)，預(yù)審與分析評價參與投標(biāo)的競爭對手不到位，使投標(biāo)企業(yè)沒有足夠的經(jīng)濟(jì)能力來支撐，很容易造成資金的大量流失和監(jiān)管失控，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

四 加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的措施

（一）建立網(wǎng)絡(luò)共享信息管理平臺

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展將人類推入了信息化時代，信息化管理已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到社會的各個領(lǐng)域。企業(yè)建設(shè)投資項目的財務(wù)管理也可以利用信息化技術(shù)對財務(wù)管理工作實行標(biāo)準(zhǔn)的信息化管理，規(guī)范財務(wù)管理流程，建立網(wǎng)絡(luò)共享信息平臺，這樣既可以節(jié)省人力、物力、財力，又可以簡化工作，提高工作效率。另外，通過財務(wù)信息共享平臺，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的透明化，加大財務(wù)監(jiān)督工作的力度，使得投資項目財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)做到透明、公開、公正，有利于企業(yè)內(nèi)部的檢查和監(jiān)管，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

管理和監(jiān)督體制的健全是保證一個企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基本保障，是保障建設(shè)投資項目順利高效運(yùn)營的前提，是規(guī)范投資項目財務(wù)管理工作的必然要求。一方面投資企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)，健全投資項目財務(wù)管理內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，實行落實責(zé)任制，將各項管理制度和監(jiān)督制度落到實處。其次是要根據(jù)企業(yè)建設(shè)投資項目財務(wù)管理的特點(diǎn)，建立內(nèi)部考核機(jī)制，提高財務(wù)管理人員的責(zé)任心和工作積極性，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的法律意識，確保投資項目資金運(yùn)作的高效性，降低投資企業(yè)的風(fēng)險指數(shù)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強(qiáng)建設(shè)投資項目實施過程的財務(wù)管理

建設(shè)投資項目實施過程的財務(wù)管理是整個項目運(yùn)營中的重點(diǎn)管理和監(jiān)督對象。為了建設(shè)投資項目順利高效地完成，必須建立健全財務(wù)管理和監(jiān)督制度，并且要運(yùn)用到建設(shè)投資項目運(yùn)營工作的實踐中，做好項目每一個環(huán)節(jié)的成本核算，降低成本，實現(xiàn)成本的科學(xué)控制。其次是在招投標(biāo)環(huán)節(jié)要強(qiáng)化控制，嚴(yán)格按照法律和相關(guān)程序履行，實現(xiàn)對資金的嚴(yán)格監(jiān)管控制，避免不必要的資金流失，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，經(jīng)濟(jì)損失最小化。

五 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)建設(shè)投資項目的財務(wù)管理工作對企業(yè)的運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用，稍有不慎就會帶來較大的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，必須認(rèn)真對待。加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)投資項目的財務(wù)管理工作，積極學(xué)習(xí)并充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理手段，降低投資企業(yè)的風(fēng)險指數(shù)，提高建設(shè)投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，是每一個建筑投資企業(yè)必須思考的問題。

參考文獻(xiàn)：

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1、缺乏全面投資管理思想全面投資管理思想包括投資的全過程管理和管理主體的全面動員。投資的全過程管理是指投資管理不僅是對投資決策和資金的投資使用管理，而是從項目建設(shè)的提出、可行性報告、到項目建設(shè)、項目建設(shè)后的可行性評價等全過程管理；管理主體上的全面動員是指投資管理不僅僅是決策者、計劃和財務(wù)部門的參與，而是在需要全體員工的參與。但是，我廠無論是在全過程管理，還是在管理主體的全面動員上做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2、會計核算人員不能參與投資過程管理目前，采氣二廠在投資管理上，投資核算是由財務(wù)資產(chǎn)科承擔(dān)的，但由于財務(wù)人員工作地點(diǎn)遠(yuǎn)離產(chǎn)能建設(shè)目施工現(xiàn)場，參與管理的內(nèi)容也僅限于投資核算和投資核對。近幾年，由于項目投資大、工程量多，油氣資產(chǎn)分布范圍廣，財務(wù)會計人員對油氣資產(chǎn)的價值、性能和存放地點(diǎn)等不能參與全過程管理，也不能參與預(yù)算及決算分析，項目投資計劃的實施、控制由建設(shè)單位－產(chǎn)能建設(shè)項目組具體負(fù)責(zé)，財務(wù)人員無法對投資的使用進(jìn)行控制。同時，油田工程建設(shè)的特殊性，每年都有大量的未完工程，需要第二年繼續(xù)實施，而下達(dá)的投資計劃是包括所有工程的，這樣對當(dāng)年已完工程的投資是否超支無法核實，只是顯示每年都有大量投資未完而結(jié)轉(zhuǎn)到下一年使用。所以，財務(wù)人員投資核算的局限性直接影響到投資計劃的控制和油氣資產(chǎn)價值的真實性。

3、業(yè)務(wù)發(fā)展投資調(diào)整計劃下達(dá)較晚，給投資核算造成困難第二采氣廠的年度調(diào)整計劃由于要先與長慶油田公司規(guī)劃計劃處進(jìn)行核對，并經(jīng)公司辦公會審定后，上報股份公司、專業(yè)公司、油田公司審批后才能下達(dá)，因為流程和審批較長，下達(dá)給我廠時已經(jīng)是當(dāng)年的12月。而投資調(diào)整計劃又是年度計劃實施狀況檢查、財務(wù)決算、統(tǒng)計年報的和績效考核的依據(jù)。在實際運(yùn)行過程中，由于一些投資項目未以業(yè)務(wù)發(fā)展計劃明確下達(dá)，但卻安排先實施，使得工程項目的維護(hù)時沒有依據(jù)，如果按照具體實施的項目維護(hù)工程項目，并將實際發(fā)生的成本核算到單項工程，年底又要根據(jù)調(diào)整計劃進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，造成財務(wù)核算非常被動，也影響財務(wù)的監(jiān)督、控制職能的發(fā)揮。

二、對策及建議

1、加強(qiáng)投資計劃的剛性約束要實現(xiàn)投資核算的規(guī)范必須從源頭抓起，做好項目投資的前期論證、可行性研究。所有的工程項目必須嚴(yán)格按照項目的申報、立項、審批、投資估算、概預(yù)算、計劃的下達(dá)、工程的招標(biāo)、合同的簽訂等規(guī)范運(yùn)做。根據(jù)油田公司目前的投資管理現(xiàn)狀，首先應(yīng)增強(qiáng)投資計劃的剛性，只有計劃具有剛性，計劃才能實現(xiàn)其指導(dǎo)性和約束性。但要增強(qiáng)投資計劃的剛性，必須做好投資的前期論證、可行性研究、概預(yù)算工作。所有的投資項目在費(fèi)用發(fā)生之前，投資計劃明確下達(dá)，資金渠道明確，把原來“事后算賬”的要錢機(jī)制變?yōu)椤笆虑翱刂啤?，同時將投資計劃控制指標(biāo)簽訂到項目組的業(yè)績合同中，年終考核，節(jié)獎超罰。2、強(qiáng)化投資單井控制指標(biāo)管理由于我廠的投資計劃是長慶油田根據(jù)單井地面工程標(biāo)準(zhǔn)化投資管理體系，以單井為單元下達(dá)投資的，公司對我廠產(chǎn)建項目組單井范圍內(nèi)的投資實行總量包干，下達(dá)的投資由我廠產(chǎn)建項目組自主控制，自求平衡，并且要按照公司投資計劃和審定的建設(shè)方案細(xì)分投資控制目標(biāo)，落實到與單井投資控制有關(guān)的每一個環(huán)節(jié)中。

3、加強(qiáng)投資的預(yù)算管理2010年長慶油田公司開始使用ERP系統(tǒng)后，工程項目核算從工程項目的創(chuàng)建、預(yù)算分配、工程成本歸集、月末結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)資直到最后項目關(guān)閉，都與以前的核算方式有了很大變化，各單位按照規(guī)劃計劃處下達(dá)的計劃和項目進(jìn)行分區(qū)塊總額控制，雖然不能具體到單個項目進(jìn)行預(yù)算控制，但是一旦實際發(fā)生數(shù)超出分區(qū)塊項目預(yù)算總額，超出預(yù)算的憑證無法審核記賬，只能與業(yè)務(wù)端進(jìn)行投資核對，對核算不準(zhǔn)確的項目進(jìn)行調(diào)整。ERP系統(tǒng)的使用提高了對投資的過程監(jiān)控，改變了以往財務(wù)部門事后算賬的局面。

4、財務(wù)核算人員要參與產(chǎn)能建設(shè)的全過程管理在實際工作中，財務(wù)人員要想?yún)⑴c到產(chǎn)能建設(shè)的全過程管理必需做好以下四點(diǎn)：一是舉辦項目工程管理知識培訓(xùn)班，提高財務(wù)人員的多專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。由于投資涉及到工程計劃、概預(yù)算、建設(shè)、驗收等一系列過程，會計人員要想完全了解產(chǎn)能建設(shè)各明細(xì)項目投資的使用情況，就需要了解每項工程的概預(yù)算方案，了解每項工程的實施過程及費(fèi)用構(gòu)成要素。二是財務(wù)人員參與到工程全過程管理，通過對工程實施過程的跟蹤分析，明確預(yù)算與實際發(fā)費(fèi)用的差異，進(jìn)而找出投資管理的重點(diǎn)。三是要從人員上保證投資核算準(zhǔn)確和投資管理兩項工作的開展。根據(jù)長慶油田的管理特點(diǎn)，建議產(chǎn)能建設(shè)項目會計核算人員由項目組管理，長駐項目組，直接參與到工程的全過程管理中，而在賬務(wù)核算業(yè)務(wù)上隸屬財務(wù)資產(chǎn)科管理，只在月末月初和年末年初回歸財務(wù)資產(chǎn)科，開展財務(wù)憑證掛賬審核、付款資料交接、月末關(guān)賬、憑證交接等各項財務(wù)工作，確保財務(wù)準(zhǔn)確核算，財務(wù)資料齊全，使得投資核算工作和投資管理工作兩相不誤。

三、結(jié)束語

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【關(guān)鍵詞】 基本建設(shè) 項目投資 財務(wù)管理 預(yù)算

所謂基本建設(shè)項目投資就是以貨幣表現(xiàn)的基本建設(shè)完成的工作量。它是反映一定時期內(nèi)基本建設(shè)規(guī)模和建設(shè)進(jìn)度的綜合性指標(biāo)，是一項非常繁雜且專業(yè)性很強(qiáng)的工作。加強(qiáng)基本建設(shè)投資的財務(wù)管理，就是為了提高資金的使用效益，避免在基本建設(shè)投資過程中的資金浪費(fèi)。

一、基本建設(shè)投資中的財務(wù)管理在實踐中存在的問題

1、部分項目預(yù)算中存在的問題

在編制預(yù)算時由于預(yù)算編制的深度不夠，在實踐中預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理，不能合理、及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)；項目投資預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行的不一致，不能滿足特定建設(shè)項目的需要。

2、財務(wù)管理職能弱化

基建項目投資成功的關(guān)鍵在于基建部門的管理，在實踐中，個別單位領(lǐng)導(dǎo)不熟悉新的基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度，不重視項目資金管理，項目資金管理不規(guī)范。財務(wù)人員的職能僅限于會計核算，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行付款。既不參與單位項目的前期財務(wù)分析、研究以及預(yù)測；更不參與項目的實施過程、項目的決策、招標(biāo)、施工、竣工驗收和決策控制、監(jiān)督檢查等。無法根據(jù)財務(wù)管理的需要主動參與監(jiān)督，造成被動應(yīng)付，弱化了項目財務(wù)管理的職能。此外，對于那些不符合項目決策程序，隨意挪用基建資金以及不合理變更合同等一系列違規(guī)現(xiàn)象也不能有效地實施監(jiān)督。

3、內(nèi)部控制制度不健全

在一些基建財務(wù)管理工作中，對工程款的審批及復(fù)核環(huán)節(jié)相對薄弱，而財務(wù)人員也難以主動地對工程的工作量與進(jìn)度進(jìn)行核實，所以引發(fā)了虛列或虛報工程款的現(xiàn)象。進(jìn)而造成超付款。在建設(shè)項目竣工之后，財務(wù)人員也沒有進(jìn)行嚴(yán)格審計，更沒有進(jìn)行及時財務(wù)決算。此外，財務(wù)人員對基建的相關(guān)知識沒有全面的了解，在核算過程中往往會出現(xiàn)一些遺漏和錯誤，總體來說，上述這些問題的存在，根本原因在于內(nèi)部控制制度不夠健全。

4、沒有嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度

目前，財務(wù)人員輪崗任然不夠，存在各崗位的責(zé)任、工作壓力、待遇等要素組合不均衡的現(xiàn)象。有的員工不愿意輪崗，有的員工不適合輪崗。

二、基建財務(wù)人員做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目財務(wù)管理的措施建議

1、嚴(yán)格按照規(guī)定開展財務(wù)工作，做細(xì)做嚴(yán)預(yù)算工作

基建財務(wù)人員在對基建項目進(jìn)行管理和核算的過程中，要嚴(yán)格地按照財政部的相關(guān)規(guī)定來對基建項目的財務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行管理和核算。首先，應(yīng)該重視基建項目的預(yù)算編制，這是基建項目投資成功與否的一個重要環(huán)節(jié)。對由于決策階段時間倉促，沒有充分分析論證，方案設(shè)計粗糙，投資概算只是靜態(tài)的估算和粗略估計，缺乏充分科學(xué)依據(jù)的項目堅決不予審批?；椖康膶徟绦蛲ǔ椋簩徟D立項―規(guī)劃―設(shè)計―報建―施工等。從項目的審批直到項目的竣工驗收，財務(wù)管理人員都應(yīng)該積極的參與其中，對整個過程進(jìn)行監(jiān)督。在項目的前期，財務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策及價格體系對現(xiàn)行的財務(wù)收益和費(fèi)用等進(jìn)行分析和計算，同時編制財務(wù)報表。通過建立起評價指標(biāo)體系，對項目的盈利能力和償債能力進(jìn)行考核，充分地反應(yīng)出項目的整體財務(wù)狀況。項目可行性研究報告的投資概算要力求細(xì)化，把握投資概算與概算執(zhí)行的一致性。（1）科學(xué)、準(zhǔn)確、真實、細(xì)化投資概算。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目支出的具體建設(shè)內(nèi)容和實際情況的差別對項目建設(shè)投資的成功與否是否影響重大，概算是否科學(xué)、真實、準(zhǔn)確、是否符合特定建設(shè)項目的需要，直接影響到項目能否有效執(zhí)行，因此，在編制項目投資概算時，還應(yīng)結(jié)合項目具體情況再進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析，保證項目的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中，為項目的執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)。（2）嚴(yán)格執(zhí)行項目概算。預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理，需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)。對于非重大變更項目的一般項目變更，應(yīng)報原審批部門批準(zhǔn)；對于變更項目地點(diǎn)、核心內(nèi)容等項目的重大變更，必須重新報批可行性研究報告。（3）認(rèn)真落實項目管理的合同制度，貫徹執(zhí)行合同審核制度。建立健全施工、變更以及結(jié)算管理制度，加強(qiáng)對基建文書簽訂的管理。（4）要充分實行基建項目的預(yù)算執(zhí)行，發(fā)揮財務(wù)管理的控制作用。

2、加大財務(wù)部門在基本建設(shè)中的參與程度，提升基建財務(wù)人員的綜和素質(zhì)

財務(wù)管理部門應(yīng)該參與到招標(biāo)文件和工程建設(shè)合同的審計工作當(dāng)中。對于基建項目的招投標(biāo)工作，財務(wù)管理主要是對參與企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價。對項目建設(shè)的可行性研究、設(shè)計、招投標(biāo)、訂立合同等進(jìn)行分析研究。檢查招標(biāo)機(jī)構(gòu)和項目發(fā)包人的招標(biāo)文件和評標(biāo)辦法是否定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，這樣才能確認(rèn)競標(biāo)企業(yè)是否能在項目進(jìn)行過程中完成其履行項目的能力。這方面的工作主要包括：其一，對合同的主體進(jìn)行嚴(yán)格的審查，確保施工主題具有施工資質(zhì)；其二，對項目經(jīng)理進(jìn)行考察，確認(rèn)項目領(lǐng)導(dǎo)組織具有相關(guān)的項目開展條件；其三，督促項目實施主體按照國家的相關(guān)規(guī)定來開展基建項目。強(qiáng)化招標(biāo)文件的制定和相應(yīng)的監(jiān)管力度，堅持公平、公正、公開的原則，建立人員問責(zé)及責(zé)任追究制度，提高投標(biāo)篩選，投標(biāo)及招標(biāo)機(jī)構(gòu)的評標(biāo)質(zhì)量。一是利用招標(biāo)文件對投標(biāo)單位的資質(zhì)、業(yè)績進(jìn)行要求，防止投標(biāo)人提供虛假資料或者有意隱瞞不良業(yè)績，串標(biāo)、陪標(biāo)，搞不正當(dāng)競爭，擾亂招投標(biāo)市場。二是注重施工組織設(shè)計或施工方案的分析、比較，將方案與投標(biāo)預(yù)算的相關(guān)性，方案與工程現(xiàn)場條件的復(fù)合性納入評標(biāo)范圍。在既有的工程概、預(yù)算體制下，結(jié)合基建項目的具體實際情況，通過管理部門的進(jìn)一步優(yōu)化、細(xì)化之后，得到基建工程項目的主體預(yù)算，進(jìn)而編制出執(zhí)行概算。對于建筑、安裝工程以及需要購置設(shè)備的項目等，以實際招標(biāo)的采購金額作為概算執(zhí)行的計入金額。之后對其它的費(fèi)用項目進(jìn)行細(xì)分和處理，尤其是對項目法人的管理費(fèi)、前期工程費(fèi)用等，要結(jié)合基建項目的具體情況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格管理。在財務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)該將預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行合理的分解，并將之落實到具體的項目中，確保預(yù)算總額與各個明細(xì)項目相吻合，為充分發(fā)揮出財務(wù)資金的監(jiān)控創(chuàng)造條件。

隨著基建財務(wù)管理工作的日益加重，財務(wù)人員要主動地提高自身素質(zhì)，不僅應(yīng)該熟練地掌握概算、預(yù)算及決算知識，還應(yīng)該對基建定額管理、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及工程造價等業(yè)務(wù)知識進(jìn)行必要了解。單位領(lǐng)導(dǎo)層要為基建財務(wù)人員提供良好的環(huán)境和氛圍，大力支持財務(wù)部門進(jìn)行建設(shè)的全過程管控。

3、提高對可行性研究的重視

在項目論證決策階段，就要從科學(xué)發(fā)展觀的高度出發(fā)，對建設(shè)項目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)的再論證，項目決策正確與否，直接關(guān)系到項目建設(shè)的成敗，關(guān)系工程造價的高低和投資效果的好壞以及建設(shè)空間的合理利用。要培養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險意識，不能太樂觀地估計立項的成功率，也不可盲目地進(jìn)行前期工作。雖然不能徹底排除前期費(fèi)用無法落實的風(fēng)險，然而，建設(shè)單位可以進(jìn)行立項源頭管理，從而降低投資風(fēng)險。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于基建項目，在投資之前，應(yīng)進(jìn)行可行性研究，只有可行性項目才能進(jìn)入下一個程序。預(yù)算執(zhí)行一段時間后，需要及時地分析預(yù)算執(zhí)行的情況并根據(jù)性質(zhì)和差異大小采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。差異超出范圍，需要采取糾偏措施。

重視風(fēng)險的管理，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全明確的、可操作的內(nèi)控制度，做到不相容崗位相分離如：項目建議、可行性研究與項目決策人員相分離；預(yù)算編制人員與審核人員相分離；項目實施人員與價款支付人員相分離。只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。如在工程變更簽證上可以從這幾個方面來控制：一要及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二要引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價款進(jìn)行確認(rèn)，防止偷工減料，保證工程質(zhì)量；三要建立變更簽證審批制度，按投資額確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會議或黨組會集體討論審查確認(rèn)，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。完善項目執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督制度，是加強(qiáng)項目管理、提高資金效益的最后一環(huán)。因此，在項目建設(shè)過程中，應(yīng)建立和完善項目法人責(zé)任制、崗位分工與授權(quán)審批控制，決策控制、概算執(zhí)行控制、價款支付控制，竣工決算控制等相關(guān)內(nèi)部控制制度。完善項目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)，保證項目完成的綜合質(zhì)量。預(yù)算執(zhí)行一段時間后，需要及時地分析預(yù)算執(zhí)行的情況并根據(jù)性質(zhì)和差異大小采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。

4、加快培養(yǎng)管理會計人才隊伍，推行輪崗管理

（1）財務(wù)人員輪崗是內(nèi)部控制的有效手段，是加強(qiáng)會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的有效形式。通過實行輪崗制度，有利于部門工作人員間的業(yè)務(wù)交流以及財務(wù)人員對公司財務(wù)工作流程的了解和熟悉。通過輪崗制度的安排，有利于該崗位的新員工發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)控漏洞，在一定程度上預(yù)防和治理腐敗。通過輪崗交流可以培養(yǎng)和打造全能型員工，有利于企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型人才，提升專業(yè)技能和管理能力。（2）培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會計人才，對優(yōu)秀的財務(wù)人員實行多崗位培養(yǎng)鍛煉，不局限于財務(wù)審計相關(guān)崗位，可以適當(dāng)選取施工、監(jiān)理等非會計崗位上短期任職；（3）管理會計體系的建設(shè)和運(yùn)行也能鍛煉人才，企業(yè)可分批選派管理人員去先進(jìn)企業(yè)接受短期培訓(xùn)，或直接從管理會計具體崗位工作，通過管理會計體系建設(shè)實踐來發(fā)掘培養(yǎng)人才。

三、結(jié)語

現(xiàn)在很多單位對財務(wù)管理在基本建設(shè)中的重要作用沒有重視起來，忽視了財務(wù)方面的管理，造成財務(wù)管理的理念、監(jiān)督過程的力度都沒有能夠真正的起到很好的作用。企業(yè)應(yīng)重視抓好基建財會隊伍的基本建設(shè)，使財務(wù)管理工作與工程項目管理各階段緊密結(jié)合，全過程參與到基本建設(shè)管理當(dāng)中去，做到“用錢必問效，問效必問責(zé)”，真正履行財務(wù)管理監(jiān)督職能。

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[3] 梁志峰、徐靜、陳雪芬：醫(yī)院基建財務(wù)管理研究[J].中國醫(yī)院建筑與裝備雜志，2010（3）.

篇6

一是科學(xué)理財，有效遏制政府投融資項目超概（預(yù)）算，需要認(rèn)真落實政府投融資各項管理制度，嚴(yán)格按照法定程序?qū)徟顿Y項目。對關(guān)系百姓民生、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、城市面貌提升等重點(diǎn)項目，實行事前控制、事中跟蹤、事后問效。防止重復(fù)建設(shè)，盲目拆建，無序投資，確保政府投融資項目投向合理，程序合法、合規(guī)。在建筑裝飾的標(biāo)準(zhǔn)上也要按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計，防止盲目攀比，追求豪華，造成資金的浪費(fèi)。

二是科學(xué)理財，有效遏制政府投融資項目超概（預(yù)）算，需要強(qiáng)化部門責(zé)任。目前政府投融資項目相關(guān)管理部門包括發(fā)改、財政、審計、住建等部門。職能時有交叉，但有時還有缺位現(xiàn)象，這就需要各部門密切配合，形成合力。同時，還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化部門職責(zé)，明確相關(guān)部門責(zé)任，真正做到各盡其職，各負(fù)其責(zé)。確保政府投融資項目概（預(yù)）算的科學(xué)性，嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性，把政府投融資項目控制在概（預(yù)）算之內(nèi)。用有限的資金干更多的民心工程，為建設(shè)人民的幸福之都做出更大的貢獻(xiàn)。

三是科學(xué)理財，有效遏制政府投融資項目超概（預(yù)）算，需要注重發(fā)揮財政部門的職能作用。財政部門作為政府的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門，具有資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的職能。負(fù)責(zé)財政性資金的使用與監(jiān)管，責(zé)任非常重大。這就要求財政部門在強(qiáng)化預(yù)算編制和執(zhí)行管理、完善投資評審、政府采購、資金撥付等每一個環(huán)節(jié)下功夫。財政部門運(yùn)用財政投資評審的技術(shù)優(yōu)勢，把財政評審工作融入到政府投融資項目的事前、事中、事后全過程。發(fā)揮財政投資評審真，準(zhǔn)，細(xì)功能，用財政投資評審技術(shù)支撐，增強(qiáng)財政管理科學(xué)化、精細(xì)化的水平。嚴(yán)把申報不實的項目概、預(yù)、決（結(jié)）算，減少政府投融資項目決策和資金使用上的盲目性。通過對投融資項目實行事前、事中、事后全過程監(jiān)督，來改變“項目單位點(diǎn)菜，財政部門買單”的被動局面。同時也強(qiáng)化了財政部門的管理和監(jiān)督作用，遏制了政府投融資項目資金的浪費(fèi)行為。為節(jié)約政府投融資資金，規(guī)范投資管理，提高預(yù)算執(zhí)行管理水平等方面發(fā)揮更大的作用。

篇7

（一）缺少專業(yè)的財務(wù)人員

人才一向是國家發(fā)展壯大的必要保證，中國在早期就提出要培養(yǎng)有道德、有思想、真才實學(xué)的全方面人才。目前看來，在許多政府單位還沒有專職的基建財務(wù)人員，管理人員一般都是從其他行業(yè)調(diào)配過來的，對會計、財務(wù)等方面的認(rèn)知并不是特別清楚。因此，現(xiàn)今財務(wù)管理首先缺乏的還是有專業(yè)素養(yǎng)，對建設(shè)單位會計及工程預(yù)算決算有明確概念的復(fù)合型人才。這樣就不能充分的發(fā)揮財務(wù)管理的對收支等的監(jiān)督作用，專業(yè)的人才也能對財務(wù)的管理及預(yù)算起到有效合理的參謀作用。這一點(diǎn)具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

本地未出具合法發(fā)票而付款，部分外地建設(shè)單位未嚴(yán)格按照“勞務(wù)發(fā)生地”出具稅務(wù)發(fā)票。

對業(yè)務(wù)管理費(fèi)缺乏控制。對部分建筑事業(yè)單位的業(yè)務(wù)管理費(fèi)雖有條例比例，但卻沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，使得業(yè)務(wù)管理費(fèi)的收取總是有超出的情況。

一些工作人員不能嚴(yán)格按照規(guī)矩行事。

（二）項目建設(shè)資金無法保證

政府投資建設(shè)項目資金是政府專項資金，依據(jù)資金的不同來源，政府投資建設(shè)項目資金是指全部或部分使用包含大致七個資金建設(shè)的固定資產(chǎn)項目。政府專項資金是指為了適應(yīng)和推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，立足于對國防、政治等的考慮，由政府通過財政投資，發(fā)行國債或是地方財政證券。政府也可以通過多種融資方式來吸引多種投資方式，擴(kuò)寬政府融資的渠道。而在政府融資的過程中，通常會受到政府政策及市場波動的影響。市場的波動主要受經(jīng)濟(jì)的影響，在不同的時期，市場的波動不同，因此政府建設(shè)投資項目的資金在融資過程中會受不同的因素影響。這也使得項目資金無法保證。

（三）項目建設(shè)中途改變較大，成本難以控制

一般來說，工程建設(shè)是按投資估算、概算、預(yù)算及結(jié)算的順序進(jìn)行的，金額應(yīng)是依次減少的。但在實際操作中，常常是最后成本遠(yuǎn)大于預(yù)算估算中的成本。這使得項目建設(shè)的中途改變較大，成本難以控制。造成這種現(xiàn)象的原因有以下兩點(diǎn)：

在建設(shè)前期，工作人員對建設(shè)地的勘察及審核未能做細(xì)。而一個工程中地形勘察及工程設(shè)計對施工來說是十分重要的，一旦沒有完善的施工設(shè)計，在建設(shè)途中可能會有一系列的改變，使得成本難以控制。

建設(shè)單位以低價中標(biāo)，因利潤低下可能新增聯(lián)系單，從中獲取利潤。后期又因為要保進(jìn)度、保質(zhì)量，進(jìn)一步使得建設(shè)成本大幅度上升。

（四）地方政府對建設(shè)用地管理不夠嚴(yán)格

地方政府在對建設(shè)用地進(jìn)行管理時時常沒有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的法規(guī)。建設(shè)用地對土地規(guī)劃來說是很重要的一部分，而在目前的形式中，政府對建設(shè)用地卻缺乏管理。這可能導(dǎo)致一些地方的土地利用的不合理性，以及城市用地規(guī)劃的不規(guī)范，存在未批先建的現(xiàn)象。

（五）招投標(biāo)管理不嚴(yán)格

政府項目投資建設(shè)對外進(jìn)行招標(biāo)時對部分公司沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審查制度，造成部分小公司借用外殼參加招標(biāo)。更嚴(yán)重的是，部分單位為了從中謀取利益，采用一些方式規(guī)避公開招標(biāo)，而私下指定一些公司來進(jìn)行設(shè)計、施工，這也不能有效發(fā)揮監(jiān)督的職能。而在招標(biāo)時，對企業(yè)的一些必須進(jìn)行招標(biāo)的項目中必須采用化整為零或分段施行的政策，這也有利于招標(biāo)制度的完善。而一些具有壟斷性的行業(yè)要其指定企業(yè)來施工，否則相關(guān)部門可以用不予受理對財務(wù)進(jìn)行管理、對權(quán)力進(jìn)行制約。

（六）項目建設(shè)績效評價制度不完善

項目建設(shè)績效評價制度對政府性財政管理來說是十分重要的，建立完善科學(xué)合理的績效考核制度，是確保財政收支平衡的保證?，F(xiàn)在的績效考核還沒有統(tǒng)籌的機(jī)制，沒有統(tǒng)一的綜合考核目標(biāo)，這使得各部門間的互相督促及各人的責(zé)任意識都不能有效的發(fā)揮。完善的績效考核制度也有利于提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，強(qiáng)化政府對職工的宏觀調(diào)控。

（七）項目竣工后沒有及時的進(jìn)行財務(wù)決算

一些政府投資項目在項目本身完工后卻沒有進(jìn)行及時的財務(wù)決算，這不僅會延誤政府辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，造成一些國有資產(chǎn)擱置。而這種人為的擴(kuò)大投資概算，無法完成竣工的驗收及決算，使得項目投資沒有達(dá)到預(yù)期效果，加大項目投資的運(yùn)行成本，造成資金的浪費(fèi)。

二、完善政府投資財務(wù)管理的對策

（一）根據(jù)項目管理的要求進(jìn)行投資決策

在進(jìn)行政府決策投資之前，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)做好事前的評估與測量，在充分理解項目管理的要求以及與實踐充分結(jié)合的前提下盡心決策與規(guī)劃。政府在進(jìn)行決策時具體可以做到以下幾點(diǎn)：

對各部門間的全責(zé)有明確的劃分，決策時做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一

重視政府性項目投資的前期工作

對審批程序進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)

加強(qiáng)對項目投資資金的管理

（二）加強(qiáng)基本建設(shè)支出預(yù)算管理，確保概算合理

概算是預(yù)算的前一步，政府在進(jìn)行項目投資時要確保概算的合理性，這樣才能有效發(fā)揮預(yù)算在項目投資中所起的作用。同時，單位內(nèi)部要建立科學(xué)合理的定員、定額標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善預(yù)算支出科目體系。在依據(jù)實際的情況下，可以適當(dāng)延長預(yù)算編制的時間，以確保支出預(yù)算做到科學(xué)、合理、具體。這也有利于對每一層審核的嚴(yán)格把關(guān)。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能能力

在政府項目投資建設(shè)中，由于建設(shè)項目工作量大，對專業(yè)知識的要求高，從時間上來說更是有著時間長、跨度大的特點(diǎn)。這一系列的工作要求都提高了工作人員工作的難度，這也對工作人員有了更高的要求。因此財務(wù)人員必須在掌握著項目建設(shè)及財務(wù)管理等的大量專業(yè)知識，并要去財務(wù)人員在工作時會不斷的吸取實踐經(jīng)驗，全面提高自身的綜合素質(zhì)。從政府來說，政府現(xiàn)今相對應(yīng)的缺乏這一類的人才，因此在不斷進(jìn)行項目建設(shè)的同時也要加大對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，整體提高這一領(lǐng)域的財務(wù)管理水平。如在基建方面，一方面政府要加強(qiáng)對工程招標(biāo)的管理，另一方面也要加強(qiáng)對財務(wù)人員有關(guān)《建設(shè)單位會計》等方面業(yè)務(wù)知識的綜合培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)人員的工作能力。

（四）規(guī)范項目可行性研究，確保項目的合法性

建設(shè)單位在建立項目時應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)來辦事，這時政府的深入調(diào)研就起了重要作用。政府在建立投資項目時要及時對項目的科學(xué)、合法性進(jìn)行研究，嚴(yán)格審核工程量，明細(xì)工程作業(yè)程序。只有這樣才能確保項目的合法、可行性。

1、加強(qiáng)基本建設(shè)內(nèi)控制度管理

建設(shè)項目時，基本建設(shè)是項目管理的一大要點(diǎn)，也是確保工程有序建設(shè)的基礎(chǔ)。政府在進(jìn)行宏觀控制的同時也不能忘記對工程細(xì)則的控制，要加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)的控制力度時刻掌控大局，確保安全。

2、嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理程序開展工作

建設(shè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法，對項目的建設(shè)、勘察等都應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。在不同的項目環(huán)節(jié)也要實行全面招標(biāo)，進(jìn)行有效管理。

3、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，及時做好竣工項目財務(wù)決算

在《基本建設(shè)財務(wù)管理》中有明確規(guī)定，建設(shè)項目竣工后必須編織竣工財務(wù)決算?；窘ㄔO(shè)竣工財務(wù)的決算是確認(rèn)新增固定資產(chǎn)的價值及對工程建設(shè)文件成果的有效反映。因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)著重抓住這條規(guī)則，堅持做到竣工前不放棄，竣工后不松懈的嚴(yán)于律己的工作態(tài)度，對竣工財務(wù)決算進(jìn)行有效、嚴(yán)格的把關(guān)與掌控。

篇8

關(guān)鍵詞：高速公路 BOT項目 財務(wù)管理 資金管理 探討

一、高速公路項目財務(wù)管理與資金管理存在的問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄

當(dāng)前，人們對許多高速公路項目財務(wù)管理意識淡薄，不管是公路建設(shè)行政管理部門，還是高速公路項目建設(shè)企業(yè)，都沒有一套健全的財務(wù)管理機(jī)制來提高公路建設(shè)的效率和改變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的觀念，觀念能影響人們的行為，假如改變不了傳統(tǒng)的觀念就無法加強(qiáng)財務(wù)管理、加強(qiáng)資金使用效率，高速公路的建設(shè)資金得不到保障。這樣就會在高速公路竣工后或者建設(shè)過程中導(dǎo)致一些財務(wù)糾紛，從而引發(fā)各種高速公路的風(fēng)險。所以，完善財務(wù)管理制度和改變傳統(tǒng)觀念，是我們首要解決的關(guān)鍵問題。

（二）沒有建立完善的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

一直以來，主要把精力放在前期招標(biāo)和竣工后結(jié)算的建設(shè)工程價上，而忽略了如何控制高速公路建設(shè)的前期階段，這樣做往往沒有好的收益，只能是亡羊補(bǔ)牢。竣工以后的審計，一旦發(fā)現(xiàn)問題是無法整改的，即使可以整改，整改起來也很麻煩，顯得十分被動。被整改后的資料前后不統(tǒng)一，會讓人產(chǎn)生沒必要的疑問。在高速公路建設(shè)上，資金使用是一大問題。比如很多資金使用的手續(xù)是否合理，審批的程序是否規(guī)范，有的表面上合理規(guī)范，但存在的問題不少，真正落實到實處幾乎沒有。任意挪用資金造成資金流失的情況不斷發(fā)生。有的是財務(wù)管理人員不能跟蹤監(jiān)督工程的進(jìn)度，預(yù)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致財務(wù)管理與工程進(jìn)度不相符，所以有的工程已經(jīng)竣工，但財務(wù)部門還沒有對該工程項目進(jìn)行決算。

（三）狹窄的融資渠道

當(dāng)前，我國高速公路建設(shè)向多元化發(fā)展，融資也呈現(xiàn)出多種多樣的方式。但目前主要的籌資方式依然是銀行貸款和政府投資。由于國內(nèi)外銀行是公路建設(shè)項目的主要支柱，因為他們貸款數(shù)額大，資金成本低。因此，主要的融資方式還是銀行貸款。根據(jù)國務(wù)院“國發(fā)[2009]27號文件《關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知》，國務(wù)院決定自2009年5月25日起對固定資產(chǎn)投資項目資本金比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，其中鐵路、公路、城市軌道交通、項目最低資本金比例為25％”；如高速公路項目75%的建設(shè)資金全部通過銀行貸款來解決，這樣會形成會投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高的局面，使行業(yè)金融風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險大大增加，造成很大的財務(wù)壓力，國民經(jīng)濟(jì)得不到有效發(fā)展，也阻礙了高速公路建設(shè)、運(yùn)營。

二、管理高速公路項目資金的對策

（一）從根本上重視財務(wù)管理

目前，集中式管理是很多高速公路項目建設(shè)的財務(wù)管理模式。集中式管理有利于統(tǒng)一管理和分配項目建設(shè)所需要的資金，方便統(tǒng)一使用調(diào)度，出現(xiàn)問題也容易協(xié)商。集中式管理還可以節(jié)約開支，減少資金的濫用，提高資金使用效率。所以從根本上轉(zhuǎn)變觀念，對高速公路工程項目的資金使用方式進(jìn)行科學(xué)管理，更新高速公路工程財務(wù)管理體制是很有必要的。從企業(yè)會計準(zhǔn)則中的理論分析，對高速公路項目建設(shè)的會計核算上只要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則執(zhí)行，會計核算的信息會是真實可靠的。

（二）全面開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中控制工程造價和項目管理的相關(guān)要求，必須在建設(shè)階段多次進(jìn)行財務(wù)審計和造價。在項目策劃書和可行性研究方案中對投資進(jìn)行估算，在初步設(shè)計階段要對設(shè)計進(jìn)行概算審核，對施工圖的設(shè)計進(jìn)行預(yù)算，招投標(biāo)階段要對承包合同價進(jìn)行核定，竣工階段要驗收決算審計。每個階段都實行有效的審計，把各階段的計價緊密聯(lián)系起來，最終真實得到高速公路建設(shè)工程的實際造價。跟蹤審計的整個過程，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計和階段性工程造價中存在的問題。這樣有利于及時提出整改的辦法，不斷完善資料。假如要把高速公路建設(shè)的工程造價控制好，就要在建設(shè)的全過程進(jìn)行控制，把被動控制變?yōu)橹鲃涌刂?，把事后處理變成事前預(yù)防，事后整改變成事中控制，從而提高辦事效率。

1、全過程跟蹤審計可以控制建設(shè)成本。一般來說，由于工程造價的不穩(wěn)定因素，采用跟蹤審計全過程。在建設(shè)過程中，造價審核人員能進(jìn)入工地，不定期記錄工地上的材料使用情況、對設(shè)計變更情況和隱蔽工程情況等及時辦理簽證。堅決制止“現(xiàn)場簽證”行為，杜絕一切不負(fù)責(zé)任的事情發(fā)生。同時，全程跟蹤可以及時籌措資金，按時支付工程款，有效降低財務(wù)開支，把成本合理控制起來。

2、全過程跟蹤審計能為竣工驗收提供材料依據(jù)。高速公路建設(shè)周期很長、工程復(fù)雜，投資數(shù)額巨大，單項工程繁多，所以在建設(shè)前的策劃和建設(shè)過程中實施的每一個決策都必須深思熟慮，小心謹(jǐn)慎。一旦造成失誤，就會影響到整個工程項目的投資，而且沒有補(bǔ)救的辦法，在后期的建設(shè)過程中也是難以調(diào)整。所以全過程跟蹤審計必須從項目策劃、確定方案、實施過程、，財務(wù)管理、資金的運(yùn)作等階段進(jìn)行監(jiān)督控制。這樣可以防止在建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，做到有備無患。

從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工決算與驗收。

（三） 加強(qiáng)投資管理，完善財務(wù)監(jiān)督

1、在建設(shè)初期，應(yīng)對工程項目進(jìn)行合理細(xì)致的概算分析，把總概算逐步分為不同的小塊，再一一處理，主要分為路基土建、、征地拆遷、路面工程、房屋建設(shè)、環(huán)境綠化、交通工程、水電水利工程和建設(shè)期貸款利息等，并嚴(yán)格控制設(shè)計變更。工程項目開工后，應(yīng)組織管理部門、施工單位完善會計帳務(wù)處理，加強(qiáng)施工期間的動態(tài)投資控制。建立有效的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，確保建設(shè)資金安全高效使用。

2、與銀行合作對參加單位建設(shè)資金實行網(wǎng)上監(jiān)管。高速公路投資企業(yè)與各參建單位和開戶銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，通過信息技術(shù)，依托銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)及銀企互聯(lián)平臺，實現(xiàn)了對全部參建單位建設(shè)資金的全面、實時的網(wǎng)上監(jiān)管，根據(jù)高速公路投資企業(yè)工程現(xiàn)場管理人員反饋情況，網(wǎng)上進(jìn)行資金支付的復(fù)核，即可以確保項目建設(shè)資金的?？顚Ｓ茫瑫r也使各參建單位建設(shè)資金的使用與管理更加便捷、安全。

（四）、擴(kuò)寬融資渠道、多元化融資方式

把融資渠道放寬，并能運(yùn)用靈活的融資方式可以增強(qiáng)公路建設(shè)過程的能動性。公司在高速公路建設(shè)過程中可以一改傳統(tǒng)融資方式，積極引進(jìn)新的融資渠道，實現(xiàn)多元化的融資手段，在企業(yè)財務(wù)管理，尤其是創(chuàng)新融資管理，需要更多信息來源，對于只是高速公路投資企業(yè)這一途徑是不夠的。企業(yè)可以要請專家成立“項目財務(wù)融資課題研究小組”定期討論各種理財手段及方法，如可以采用直接吸收民營資本投資、發(fā)行股票上市融資、長短期貸款相結(jié)合、銀行信用證、銀行承兌匯票等方式。

1、把民營資本投資直接吸收。所謂把民營資本投資直接吸收，實際上是籌集資金的一種方式，通過股份制和直接投資來運(yùn)作。這樣的方式就要出讓一部分高速公路經(jīng)營權(quán)，直接融資進(jìn)去，雖然不需要本金和利息，但投資人會根據(jù)高速公路的營運(yùn)情況來分紅。高速公路企業(yè)在留有足夠的發(fā)展基金后，可根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和自身情況安排分配的方法和額度。采取這種模式的好處是，高速公路投資企業(yè)可以降低財務(wù)風(fēng)險，便于項目的資金籌措。

2、發(fā)行股票上市融資。目前，全國迅速推行了高速公路股份制，公開上市發(fā)行和定向募集股票，把民間資金籌集起來，給高速公路行業(yè)開拓了一個嶄新的融資渠道。再加上資本市場在當(dāng)今社會飛速發(fā)展，我國高速公路投資企業(yè)融資的有效途徑就是發(fā)行股票上市。對于民間資金來說，人們購買證券市場上發(fā)行的高速公路行業(yè)股票等于直接對高速公路進(jìn)行投資，是獲得進(jìn)入高速公路行業(yè)的有效途徑，對于高速公路投資企業(yè)也是一種比較科學(xué)合理的投資方式。

3、建設(shè)期貸款采用長期與短期相結(jié)合方式高速公路投資企業(yè)要打破傳統(tǒng)固定資產(chǎn)投資全部使用長期貸款的模式，建設(shè)期貸款式采用長期與短期貸款相結(jié)合的方式以降低財務(wù)費(fèi)用，先向銀行提取短期貸款，短期貸款到期后用長期貸款進(jìn)行置換，利用長短期貸款利率與使用時間的差異來降低貸款利息，節(jié)約項目投資。

4、材料預(yù)付款使用銀行承兌匯票融資方式高速公路投資企業(yè)一般會向高速公路施工企業(yè)支付合同總價10%左右的材料預(yù)付款，此項材料預(yù)付款可采用銀行承兌匯票和開具銀行信用證方式支付，利用銀行承兌匯票和銀行信用證只需向銀行提交約30%比例的保證金便可獲得約70%信用敞口資金，該信用敞口部分可以使貸款提用時間推后6個月，即節(jié)約六個月的貸款利息，同時取得保證金6個月的存款利息，進(jìn)一步節(jié)約財務(wù)費(fèi)用。

5、加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)減低資金沉淀 加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)減低資金沉淀，減少資金使用成本，通過合理安排資金投放，在滿足計量撥付時間要求的情況下計量款采用委托銀行支付的貸款提取方式減低平均日資金余額。

6、加強(qiáng)施工環(huán)節(jié)稅收管理加強(qiáng)高速高速公路工程施工環(huán)節(jié)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等稅費(fèi)的征收管理，保障國家稅收及時足額入庫，最大限度地方便各施工單位納稅，對上述稅收高速公路投資企業(yè)要統(tǒng)一代扣代征，與各級稅務(wù)部門溝通簽訂代征繳協(xié)議，最大限度便獲取稅收返還，此項資金可作為項目資本金投入項目建設(shè)，節(jié)約項目公司的投資。

三、結(jié)論

經(jīng)過上述分析得知，財務(wù)管理與資金管理在高速公路項目中顯得尤為重要。要使資金管理與財務(wù)管理工作取得效益，高速公路項目管理企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理的作用，通過健全財務(wù)管理和資金管理模式的創(chuàng)新，來提高財務(wù)管理水平、創(chuàng)造投資效益，為高速公路項目順利完工和后續(xù)運(yùn)營，奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃靜怡.高速公路財務(wù)管理存在的現(xiàn)象及對策[J].中國經(jīng)貿(mào).2009.（18）

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【關(guān)鍵詞】 BOT 高速公路 建設(shè)項目 投資 財務(wù)管理

所謂的BOT模式，主要是一個建設(shè)、經(jīng)營及轉(zhuǎn)讓的過程。主要針對我國基礎(chǔ)建設(shè)項目。具體來看就是依照政府的相關(guān)規(guī)劃以及社會的需求，通過私人的公司或者是私人財團(tuán)來籌集資金，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)建設(shè)項目的修建、經(jīng)營及維護(hù)工作，并在約定的期限之內(nèi)，將投資收回或者是獲取回報，進(jìn)而將項目轉(zhuǎn)讓給政府或者是社會。當(dāng)前在國際上，BOT的模式已經(jīng)成為解決公益性社公共及社會設(shè)施建設(shè)的有效途徑。但在具體的操作過程中，BOT模式的高速公路投資項目在財務(wù)管理方面也存在一定的現(xiàn)實困難。

一、BOT模式下高速公路投資項目財務(wù)管理困難

正如以上對BOT的介紹中所提及的一樣，BOT模式下，高速公路項目是通過對私人及民間資金的利用來完成該項目的修建、經(jīng)營及維護(hù)工作，在約定期限內(nèi)，完成投資回收之后，高速公路項目將被轉(zhuǎn)交給政府。但這其中，對于項目的經(jīng)營工作主要是由相關(guān)公路部門來負(fù)責(zé)，在一定的時間間隔之內(nèi)，公路部門需要將高速公路的收費(fèi)所得的一部分以投資回報的形式支付給項目投資者。

但由于BOT模式是高速公路建設(shè)融資的一種新模式，其在賬務(wù)的處理上并沒有統(tǒng)一、規(guī)范的法律依據(jù)以及相關(guān)的會計制度來進(jìn)行規(guī)范，所以，不同建設(shè)項目對賬務(wù)的處理在方法上也是各不相同：部分高速公路建設(shè)項目對于支付給投資者的投資回報，通過財務(wù)的往來賬進(jìn)行體現(xiàn)，而這使得報表原有的可比性大大降低，過大的往來賬目使得公路單位的財務(wù)管理在數(shù)據(jù)信息上的處理有違真實性的管理原則；部分公路單位將這部分費(fèi)用作為事業(yè)性支出來處理，同時將固定資產(chǎn)的量增加。另外在眾多企業(yè)的實際管理中可以發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的財務(wù)管理上沒有制定相應(yīng)的賬本，甚至是沒有聘用會計人員；部分企業(yè)雖然設(shè)有賬本但是其從業(yè)人員也大都是自己的親屬或由自己來兼任，造成了會計出納不分、財務(wù)管理混亂等問題。但是近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展許多中小企業(yè)憑借這自身強(qiáng)烈的追求利潤的愿望以及規(guī)模較小、經(jīng)營靈活等優(yōu)勢在市場競爭中取得了一定的地位且發(fā)展迅速，可從現(xiàn)代企業(yè)的角度上說還有著巨大的差距，其財務(wù)管理還相當(dāng)不規(guī)范，問題眾多。如此一來其財務(wù)管理在逐年的轉(zhuǎn)結(jié)中所形成的固定資產(chǎn)的賬面價值跟實際收入之間就會存在差異。

這使得財務(wù)管理工作無法準(zhǔn)確有效地開展，相關(guān)財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性也因此受到一定的影響。另外，作為一種建設(shè)周期較長、投資成本較大、專業(yè)技術(shù)要求較高、產(chǎn)業(yè)鏈相對復(fù)雜的特殊建設(shè)投資項目，高速公路BOT模式的投資必然存在一定的投資風(fēng)險，這些因素的存在都使得BOT模式下高速公路投資項目的財務(wù)管理面臨一定的困難。如何有效避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保證財務(wù)信息的整體質(zhì)量成為BOT模式下高速公路投資項目的財務(wù)管理工作的重點(diǎn)所在。

二、BOT模式下高速公路投資項目財務(wù)管理的重點(diǎn)

當(dāng)前，在BOT模式下，我國高速公路投資項目財務(wù)管理的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在兩個方面，即有效規(guī)避各種風(fēng)險、保證財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性，而要保證財務(wù)管理工作有效處理好這兩點(diǎn)問題，則需要依照這兩個問題形成的原因，進(jìn)行有針對性地處理。

1、規(guī)避BOT模式下高速公路投資項目風(fēng)險

BOT模式在高速公路建設(shè)中的一個有利的特點(diǎn)就是可以通過政府與投資者之間的合作將BOT投資項目建設(shè)管理及經(jīng)營過程中可能會面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行有效的劃分，從而將雙方的利益進(jìn)行有效的平衡。而在BOT模式之下，項目建設(shè)、管理及經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險主要包含政治風(fēng)險以及建設(shè)風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等商業(yè)性的風(fēng)險。而這里所說的財務(wù)管理工作所應(yīng)避免的風(fēng)險，則主要是指項目建設(shè)風(fēng)險、市場風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險等這一類的商業(yè)性風(fēng)險。

首先，在項目建設(shè)之前，財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算的規(guī)劃，從建筑材料、施工的臺班設(shè)備、施工人員等各方面資金進(jìn)行考慮，結(jié)合相應(yīng)市場的波動情況，制定出科學(xué)合理且可行性較高的建筑施工預(yù)算；對施工過程中的資金支出進(jìn)行有效的管理與控制，做好對施工現(xiàn)場固定資產(chǎn)的管理工作，避免因施工過程中資金支出在手續(xù)上缺乏規(guī)范性而使得財務(wù)賬目不清晰，出現(xiàn)財務(wù)問題，同時通過對固定資產(chǎn)的管理，避免因施工材料或設(shè)備等的丟失而使施工成本超出項目建設(shè)的預(yù)算，從而造成財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

而對于高速公路投入運(yùn)行之后的收費(fèi)管理，相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，避免單純追求投資回報而出現(xiàn)超出標(biāo)準(zhǔn)的亂收費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而因財務(wù)風(fēng)險而造成項目出現(xiàn)政治風(fēng)險。

2、保證BOT模式下高速公路投資項目財務(wù)信息真實性

為保證BOT模式之下高速公路投資項目財務(wù)管理工作所獲得的數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與真實性，必須對相關(guān)的財務(wù)處理工作進(jìn)行有效的規(guī)范，尤其是對于支付給投資者的回報的處理，當(dāng)前比較可行的一種方式則是將這部分支出依照融資的租賃準(zhǔn)則進(jìn)行計入與核算，以財務(wù)管理的實質(zhì)為基礎(chǔ)，避免了形式上的管理誤區(qū)。

從高速公路BOT模式籌資的具體情況來看，其與融資租賃在基本性質(zhì)是相同的，所以，BOT模式下高速公路投資的財務(wù)管理可以依照融資租賃的資產(chǎn)來進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，對項目資產(chǎn)的資本及其相對應(yīng)的金額進(jìn)行基本確定，進(jìn)而將項目原有的賬面價值跟最低的租賃付款金額但中數(shù)值較低的項目計入到入賬價值當(dāng)中，并將差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用，進(jìn)而進(jìn)行相關(guān)的會計核算與處理，使會計處理得到的數(shù)據(jù)的真實性與可靠性更高，進(jìn)而保證整個財務(wù)管理工作的整體質(zhì)量。

3、完善BOT模式下財務(wù)管理相關(guān)制度

由于我國政治體制以及社會經(jīng)濟(jì)加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身等多方因素的影響下，許多企業(yè)或政府部門在高速公路投資項目財務(wù)管理上并沒有建立一套完善的管理制度。為了在BOT模式下充分發(fā)揮出財務(wù)管理的作用，實現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化，企業(yè)首先必須要重視內(nèi)部財務(wù)牽制制度的建設(shè)，在財務(wù)的收入和支出上嚴(yán)格規(guī)范和嚴(yán)格處罰，明確各個崗位的職責(zé)。同時要嚴(yán)格限制出納人員的權(quán)力，其不得兼任企業(yè)的審計或核算工作并鼓勵互相監(jiān)督。其次要完善財務(wù)的核算審計制度，由于財務(wù)的審計核算關(guān)系到財務(wù)信息的真實性，因而要在企業(yè)中明確審計機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位和作用，保障這兩個部門之間的獨(dú)立性，以保障企業(yè)財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。重視審計機(jī)構(gòu)的考察結(jié)果，并在嚴(yán)格核實的前提下嚴(yán)格執(zhí)行，對其中的問題及時進(jìn)行處理，使上級部門及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的決策提供真實有效的財務(wù)信息。

4、加強(qiáng)相關(guān)人員素質(zhì)培訓(xùn)

當(dāng)前市場競爭越來越激烈，不論是私營單位還是國營單位都不可以避免地要參與其中，而其競爭的實質(zhì)就是人才的競爭，而這也恰恰是當(dāng)前我國所欠缺的地方和不足之處。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者雖然意識到了此問題但由于各種因素的制約在人員的引進(jìn)上其門檻的設(shè)置還是比較低。人才的引進(jìn)和培養(yǎng)在現(xiàn)代企業(yè)中也在一定程度上決定了企業(yè)的發(fā)展前途或命運(yùn)。在財務(wù)管理中企業(yè)應(yīng)引進(jìn)一些專業(yè)的財務(wù)管理人員和會計人員，因為在現(xiàn)代企業(yè)中其財務(wù)管理都是通過人操作計算機(jī)才實現(xiàn)信息的傳遞和管理的，尤其是在信息化技術(shù)發(fā)展的當(dāng)今其作用是更加的明顯。另外中小企業(yè)應(yīng)在當(dāng)前的基礎(chǔ)上對其財務(wù)人員進(jìn)行一定的財務(wù)知識培訓(xùn)，豐富其財務(wù)知識的儲備，提高其業(yè)務(wù)處理能力，使之與現(xiàn)代會計標(biāo)準(zhǔn)接軌或縮小差距。使他們真正地發(fā)揮會計工作者應(yīng)有作用，為企業(yè)的在項目投資上提供有效的信息和把好資金關(guān)。

5、拓寬融資渠道

能否獲得較好的融資渠道保障企業(yè)發(fā)展所需的資金是企業(yè)發(fā)展中重要影響因素，甚至是關(guān)鍵所在，因此企業(yè)需在風(fēng)險投資上提高關(guān)注度，可以向上市方向發(fā)展以此來獲得更好的融資渠道。同時政府也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的扶持力度，提供一定的優(yōu)惠政策，鼓勵具備條件的中小企業(yè)向上市方向發(fā)展，可以吸收國外成功的經(jīng)驗，為企業(yè)開辟二板市場，以為優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和高技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供一定的符合其實際需要的資金投入，推動其更好的發(fā)展壯大；對于行業(yè)銀行而言也應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，改變以往被動貸款的經(jīng)營方式向主動貸款方向發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的貸款渠道，進(jìn)而在充足資金的支持在企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的競爭中就能取得更多的機(jī)會以穩(wěn)定內(nèi)部的管理和提升競爭力。

6、優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)

不論是在BOT模式下還是傳統(tǒng)模式下，企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)充分認(rèn)識自身的實際情況，結(jié)合現(xiàn)代財務(wù)管理理論優(yōu)化財務(wù)的結(jié)構(gòu)：首先要建立最完善的資本結(jié)構(gòu)，在一定的時期內(nèi)達(dá)到財務(wù)風(fēng)險籌資成本和企業(yè)自身價值等因素之間的最佳均衡狀態(tài)，在構(gòu)建中要考慮各方面的因素的綜合影響，力求達(dá)到一個最近的方案。其次對企業(yè)債務(wù)的管理也要進(jìn)行優(yōu)化，資金是企業(yè)發(fā)展的動力而債務(wù)則是阻礙其發(fā)展的絆腳石。企業(yè)要在一定的資金流量波動的基礎(chǔ)上，最大化地實現(xiàn)預(yù)期現(xiàn)金流量和債務(wù)到期以及數(shù)額保持一致，這就有利于提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力，提升其發(fā)展的步伐。再次對其產(chǎn)業(yè)和資產(chǎn)的構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化，達(dá)到一個科學(xué)合理的狀態(tài)。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不僅影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，還能影響到流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。

三、結(jié)論

在我國高速公路建設(shè)項目當(dāng)中，BOT模式的引入，對于我國政府、公路部門以及投資者而言，都有一定的積極意義，但同時，也存在一定的實行的風(fēng)險，尤其是內(nèi)部的財務(wù)管理工作。只有公路部門及投資者雙方秉承利益共享與風(fēng)險共擔(dān)的合作原則，才能夠為BOT模式下一切工作的有序開展提供基礎(chǔ)，才能使得財務(wù)管理工作順利進(jìn)行，避免財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的同時，也可以提升財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 陳姬：淺談BOT模式在公路建設(shè)中的應(yīng)用[J].科技資訊，2010

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關(guān)鍵詞：市民理財；大學(xué)生理財；實地調(diào)研；借鑒

中圖分類號：F832.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-109 -03

一、引言

隨著中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速的發(fā)展，近年國內(nèi)個人投資理財市場呈現(xiàn)出令人驚嘆的爆發(fā)式增長，人們理財觀念和行為都發(fā)生劇烈變化。大學(xué)生作為一個特殊的消費(fèi)群體，由于理財觀念和技能等較為缺失，呈現(xiàn)出盲目消費(fèi)、沖動消費(fèi)、超前消費(fèi)、理財詐騙等問題。因此，通過實地和問卷調(diào)查研究市民和大學(xué)生投資理財現(xiàn)狀、特點(diǎn)和問題等對大學(xué)生理財觀念培養(yǎng)具有一定的借鑒意義。

二、問卷調(diào)查設(shè)計與實施

在研究文獻(xiàn)和實地走訪銀行、基金、信托、互聯(lián)網(wǎng)金融等理財機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上設(shè)計問卷，力爭使問題符合各年齡段、各工作（收入）層次人群，并實施網(wǎng)上問卷，以保證調(diào)查樣本的隨機(jī)性和代表性。最終，本調(diào)查共收回有效問卷252份。

三、問卷調(diào)查結(jié)果分析

（一）樣本可信度分析

從收到問卷最終結(jié)果來看，本課題組收到不同年齡段，不同職業(yè)人群的回復(fù)，且分布在不同區(qū)域，具有一定的差異性與代表性。

（二）樣本年齡分布分析

在252份調(diào)查樣本中，18-22歲占比73.8%，23-25歲占比1.1%，26-45歲占比21.4%，46-65歲占比2.3%，65歲以上占比1.1%。即18-22歲的參與者占比較高，其次為26-45歲。這是由于課題組在兼顧樣本各年齡段分布的同時，著重對18-22歲（在校大學(xué)生）、26-45歲（主要理財參與者）樣本進(jìn)行問卷調(diào)查。因為18-22年齡段的參與者基本為大學(xué)生，26-45歲的參與者基本為已工作的市民。

（三）樣本所在地區(qū)分析

在252份調(diào)查樣本中，城市人口占比55.9%，城鎮(zhèn)人口占比30.9%，農(nóng)村人口占比13.1%。這與中國城市城鎮(zhèn)人口多、理財市場發(fā)展水平較高和理財需求較大，而農(nóng)村人口少、理財市場發(fā)展滯后的現(xiàn)狀大致匹配，也與我國大學(xué)生畢業(yè)就業(yè)地區(qū)主要以城市和城鎮(zhèn)為主的現(xiàn)狀相符合。

（四）樣本職業(yè)分布分析

在252份調(diào)查樣本中，在讀學(xué)生183份，占比72.6%，非在讀學(xué)生69份，占比27.4%，符合本項目以在校大學(xué)生為研究對象的定位；在69份非在讀學(xué)生樣本中，就業(yè)于企業(yè)單位和事業(yè)單位的各占39.1%；其余為自由職業(yè)者（8.7%）、個體戶（4.3%）及其他職業(yè)（8.7%），符合目前理財市場主要需求者的職業(yè)特征。

（五）樣本性別情況分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，男生占比36.07%，女生占比63.93%，男女比例大致為1：1.7；在69份非在讀大學(xué)生樣本中，女性占比更高達(dá)73.91%。這主要是由于本項目主要以在女生占優(yōu)的財經(jīng)類大學(xué)和綜合性大學(xué)展開調(diào)研為主，但也契合現(xiàn)實理財市場主要參與者的專業(yè)特性。

（六）樣本受教育程度分析

在69份非在讀學(xué)生樣本中，本科學(xué)歷占比47.8%，研究生及以上學(xué)歷占比17.3%，?？普急?7.3%，高中占比13%，初中及以下占比4.3%，學(xué)歷分布較廣。

（七）樣本月收入情況分析

在69份非在讀學(xué)生樣本中，月收入在2000元以下的占8.7%，2001-3000元占4.3%，3001-5000元占17.3%，5001-8000元占39.1%，8001-12000元占21.7%，12000-20000元占4.3%，20000元以上占4.3%；工資區(qū)間在5001-8000元的受訪者最多，其次是8001-12000元，符合課題組旨在了解、比較和分析不同收入人群的不同理財觀念和模式的初衷，也保證調(diào)查結(jié)果的普適性。

（八）在讀大學(xué)生樣本月生活費(fèi)情況分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，月生活費(fèi)低于800元的占比9.84%，800-1200元占比45.9%，1200元以上占比44.26%；更值得注意的是，在被抽樣的在讀大學(xué)生樣本中，大多數(shù)樣本每月生活費(fèi)都有盈余，其中無盈余占比11.1%，盈余低于200元占比24.2%，200-500元占比40.9%，大于500元占比23.8%。該結(jié)果表明，大部分大學(xué)生能結(jié)余一定金額，為大學(xué)生開展理財活動提供基礎(chǔ)。

在183份在讀大學(xué)生樣本中，生活費(fèi)還是主要來源于父母，占比76.6%，兼職占比16.9%，獎助學(xué)金占比3.9%，投資理財僅占比2.6%，表明在校大學(xué)生理財市場還未有效開發(fā)，具有較大的發(fā)展前景。

（九）樣本選擇分期付款意愿分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，59.02%會選擇分期付款，40.94%不會選擇分期付款，稍低于選擇分期付款的比例，表明大學(xué)生已開始注重借助分期付款這種最基本的理財方式來調(diào)整消費(fèi)狀態(tài)，也表明大學(xué)生逐步展現(xiàn)出理財意識。

在69份社會樣本中，69.5%會考慮分期付款，30.5%不會考慮分期付款，表明隨著收入和社會經(jīng)驗增加，市民的理財意識會有所增強(qiáng)。

（十）樣本投資理財態(tài)度分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，36.07%的樣本對投資理財持很支持態(tài)度，27.87%持支持態(tài)度；36.07%持中立態(tài)度；0人持反對，表明在讀大學(xué)生對投資理財還是持肯定態(tài)度，但相對較保守和謹(jǐn)慎，須加以引導(dǎo)和轉(zhuǎn)換。

（十一）樣本投資理財了解程度分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，65.57%對投資理財有一定了解，32.79%基本不了解，僅1.6%有較深入的了解，表明在讀大學(xué)生對投資理財普遍缺乏了解，也可一定程度上解釋在讀大學(xué)生對投資理財參與程度較低的問題了。

（十二）樣本意愿理財資金分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，55.7%選擇愿意將部分盈余資金用于理財，19.6%選擇不理財，11.4%愿意投入一半盈余資金，選擇全部投入的僅占8.2%，選擇絕大部分（75%）的占比4.9%，表明大學(xué)生理財意識初具雛形，但仍有待提高。

在69份非在讀大學(xué)生樣本中，30.4%愿意將50%以上可支配收入用于投資理財，30.4%選擇10%-20%，21.7%選擇10%以下，17.3%選擇30%-50%，表明現(xiàn)階段市民的投資理財意愿還不是很強(qiáng)，也在一定程度上影響大學(xué)生理財市場發(fā)展。

（十三）樣本投資理財參與度分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，62.3%沒有參與投資理財，31.15%普遍參與投資理財，6.56%很少參與投資理財，表明在讀大學(xué)生投資理財參與度并不高。

（十四）樣本意愿理財工具選擇分析

在183份在讀大學(xué)生樣本中，選擇銀行或余額寶等活期存款占42.7%，選擇銀行或招財寶等定期存款占15.7%，選擇股票或基金投資占6.7%，參加教育、培訓(xùn)等自我投資的占比16.9%，選擇隨機(jī)消費(fèi)占16.9%，選擇其他方式占比極?。辉?9份非在讀大學(xué)生樣本中，47.8%選擇銀行存款，47.8%選擇余額寶、理財通等互聯(lián)網(wǎng)金融，39.1%選擇基金股票，21.74選擇房地產(chǎn)，17.4%選擇信托產(chǎn)品，13%選擇保險，8.7%選擇黃金外匯。結(jié)果表明，傳統(tǒng)的銀行存款和新興的互聯(lián)網(wǎng)理財是市民比較中意的兩個理財選擇。

（十五）樣本投資理財考慮因素分析

在69份非在讀大學(xué)生樣本中，86.95%的樣本考慮收益性，53.17%考慮風(fēng)險性，47.82%考慮流動性，26.08%考慮投資金額起點(diǎn)，21.7%考慮投資周期，表明投資理財?shù)氖找嫘砸咽谴蠖鄶?shù)人的首選，但風(fēng)險防范意識還有待提高。

（十六）樣本投資理財期限選擇分析

在69份非在讀大學(xué)生樣本中，56.52%選擇短期投資，選擇中期和中長期分別占17.39%和21.74%，選擇長期投資的占比極低，表明市民投資仍以短期為主。

（十七）樣本處置投資理財產(chǎn)品方式分析

在69份非在讀大學(xué)生樣本中，當(dāng)投資回報率下降時，各有39.13%的樣本選擇更換產(chǎn)品（投資方式）和繼續(xù)持有，13%選擇部分撤回，8.7%選擇增加投入；而當(dāng)投資回報率上升時，52.17%選擇繼續(xù)持有，21.74%選擇部分撤回，而選擇增加投入和更換產(chǎn)品（投資方式）的各占13.04%；表明市民投資理財存在一定的追漲殺跌情況，而較少偏好價值投資和長期投資。

（十八） 市民樣本對大學(xué)生投資理財規(guī)劃的建議

本項目組采用開放式問卷調(diào)查市民對在校大學(xué)生投資理財?shù)慕ㄗh，并得出如下三條主要建議：第一，首先接觸理財專業(yè)教育，并通過模擬投資來提高技能；第二，投資要運(yùn)用盈余資金，并具備良好的心理素質(zhì)；第三，在具體投資前，應(yīng)先做好市場調(diào)查；第四，建議不要投資股票等風(fēng)險性和波動性較高的產(chǎn)品。

三、調(diào)查結(jié)果對大學(xué)生投資理財?shù)膯⑹?/p>

本項目組調(diào)查分析得出，當(dāng)今大學(xué)生對投資理財積極性不足，對投資理財缺乏正確認(rèn)識，特別是缺乏投資理財理念，對投資理財工具缺乏基本認(rèn)識。而投資理財卻隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為財富增值和保值的重要手段。因此，建議采取如下措施：

（一）鼓勵大學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)理財知識

各大院?？砷_設(shè)相關(guān)選修課程，開設(shè)講座，對大學(xué)生做出相關(guān)知識的普及，如聘請學(xué)者專家進(jìn)校做學(xué)術(shù)報告，或與銀行、證券公司等相關(guān)企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，形成校企合作辦學(xué)模式，使在校大學(xué)生更好地掌握和運(yùn)用投資理財?shù)闹R；家長應(yīng)改變現(xiàn)有教育方式，應(yīng)有意識地讓子女進(jìn)行和參加個人或家庭資金規(guī)劃，幫助其樹立正確的投資理財觀念。

（二）模擬理財

各高校多開展網(wǎng)絡(luò)模擬炒股等模擬理財活動和比賽，以提供一定的氛圍與條件，讓大學(xué)生實地進(jìn)行模擬，以提高在校大學(xué)生學(xué)生對投資理財?shù)呐d趣和投資理財?shù)膶嵺`能力；學(xué)生自身選擇合適的理財工具逐步積累經(jīng)驗，如低風(fēng)險偏好型的在校大學(xué)生可選擇如儲蓄、貨幣型基金等風(fēng)險低、門檻低的理財產(chǎn)品；風(fēng)險偏好高、資金相對充裕的學(xué)生可選擇股票或股票型基金，以累積經(jīng)驗。

（三）做好記賬工作

合理規(guī)劃收支記賬是進(jìn)行理財投資的基礎(chǔ)工作。因此，在校大學(xué)生應(yīng)養(yǎng)成良好的記賬習(xí)慣，做好錢財收支規(guī)劃，清楚掌握資金用途，并適當(dāng)節(jié)省資金，增加盈余，為投資理財積累初始資本。