導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)制度；管理水平；審計

為了保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的正常有序進行及其資產(chǎn)的完整性，避免舞弊和錯誤，實施醫(yī)院內(nèi)部控制的預(yù)算控制，保證了會計資料的合法、真實及完整性，使之在政策、法律的程序下制定和執(zhí)行。建立完整、系統(tǒng)、嚴密的內(nèi)部控制體系，也是現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展及管理的必由之路，關(guān)系到醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的防范及管理水平的提高，是提高醫(yī)院經(jīng)營水平及財務(wù)管理水平的重要方法。

一、我國醫(yī)院內(nèi)控制度存在的問題

（一）缺乏完整的思路

隨著信息技術(shù)在我國的不斷發(fā)展，醫(yī)院HIS系統(tǒng)及財務(wù)管理軟件在醫(yī)院都得到了應(yīng)用和普及，對于醫(yī)院財務(wù)管理工作而言，已經(jīng)發(fā)生了重大變化，會計電算化在財務(wù)管理方面的應(yīng)用使原有的手工會計核算轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C管理，原有的內(nèi)部控制制度也失去了管理效力。雖然醫(yī)院財務(wù)管理工作中已經(jīng)配置了新型的財務(wù)管理軟件，但是由于這方面的專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致系統(tǒng)的功能得不到有效的發(fā)揮，造成會計數(shù)據(jù)的準確定和真實性下降，影響到財務(wù)管理的安全性。此外，會計主管部門缺乏對會計工作日常的指導(dǎo)和管理，醫(yī)院機制不完善，缺乏決策層的監(jiān)督和約束，崗位之間缺乏牽制也成為內(nèi)部控制制度存在的主要問題。

（二）醫(yī)院管理者認識不足

由于內(nèi)部控制的缺乏，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制也存在認識上的不足，決策在執(zhí)行的過程中往往得不到貫徹。所以，一些醫(yī)院已經(jīng)建議對內(nèi)部控制制度進行完善，然而，由于管理層對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，內(nèi)部控制制度的完善只能存在與表面，對于制度在貫徹和執(zhí)行的環(huán)節(jié)完全缺乏管理。同時，部分醫(yī)院對內(nèi)部控制制度的范圍規(guī)定過于狹隘，導(dǎo)致員工在職責劃分上沒有一定的標準，造成職責劃分不清，也是對決策的執(zhí)行帶來一定的影響，這些都對醫(yī)院內(nèi)部控制制度作用的實現(xiàn)和發(fā)揮起到了較大的阻礙作用。

（三）兩個效益定位的沖突

醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的定位沖突往往會削弱內(nèi)部控制制度的約束力，導(dǎo)致內(nèi)控制度在部分醫(yī)院財務(wù)工作中不被重視。衛(wèi)生部在2006年六月頒布的“醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定“指出：“建立健全預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出全部納入預(yù)算管理?！钡?，自規(guī)定頒布后，很多醫(yī)院的財務(wù)管理并不理想，還有很多醫(yī)院也沒有將預(yù)算管理納入內(nèi)部管理與控制的范疇中，導(dǎo)致預(yù)算管理的作用和效益得不到發(fā)揮。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平

（一）加強醫(yī)院信息系統(tǒng)控制，落實會計核算流程

在醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的實施中，為了醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)能夠得到保障，應(yīng)該設(shè)置專門的數(shù)據(jù)管理人員及維護人員，對系統(tǒng)進行管理。為了避免崗位職責的不清晰而出現(xiàn)管理過程中的重復(fù)工作等問題，應(yīng)該對會計工作的流程進行處理，建立操作制度。對計算機的操作應(yīng)該留有操作記錄，主要包括操作時間、操作人員及操作內(nèi)容等項目。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對醫(yī)院內(nèi)部加強控制涉及到醫(yī)院經(jīng)營及管理的各個方面，尤其是對經(jīng)濟活動的控制，醫(yī)院內(nèi)部會計控制受醫(yī)院負責人對內(nèi)部控制制度的重視程度所影響，也是會計控制制度的關(guān)鍵所在，因此，醫(yī)院內(nèi)部會計機構(gòu)或制度的設(shè)置需要管理層大力的支持，這樣才有利于在醫(yī)院內(nèi)部完善控制制度。

（三）兩個效益的正確定位

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度最有效的方式之一就是對預(yù)算控制管理的加強，使預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟活動中產(chǎn)生足夠的約束力。醫(yī)院作為救死扶傷的服務(wù)機構(gòu)，其社會效益與經(jīng)濟效益是相輔相成的，加強預(yù)算管理，首先要更新管理觀念，使預(yù)算管理成為全面的財務(wù)管理理念和行為；其次，根據(jù)收入預(yù)算對年預(yù)算進行編制，對存在較大差異的執(zhí)行預(yù)算過程，要及時進行評估，把預(yù)算的執(zhí)行與醫(yī)院的經(jīng)營緊密的聯(lián)系在一起。

（四）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

第一，崗位制度。對不相容的崗位應(yīng)該采取分離制度，加強醫(yī)院內(nèi)部崗位之間的設(shè)計，設(shè)計時考慮內(nèi)部控制制度下崗位之間的牽制問題，這樣才能形成相互制約、相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)部控制制度；第二，嚴格授權(quán)審批制度。對于責任問題采取誰管理誰負責的原則，防止越權(quán)或權(quán)利過于集中，影響到重大事項或業(yè)務(wù)的決策，可以采用民主決策或聯(lián)簽制度，任何部門或個人不能獨立改變集體決策意見或獨自進行決策。第三，完善醫(yī)院退費制度。對醫(yī)院退費產(chǎn)生的各項費用的管理和使用要嚴格控制，在實施內(nèi)部控制制度的醫(yī)院中，各項費用需要出具相關(guān)的憑證或證明，要嚴格與原始記錄進行核對，嚴把審批關(guān)，做好相關(guān)憑證及證明的存檔工作。

三、結(jié)束語

為了提高醫(yī)院財務(wù)管理的水平，醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身實際情況建立內(nèi)部控制制度，并定期進行評價。只有這樣，會計資料及經(jīng)營信息的準確定、真實性才能提高，才能從根本上提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻:

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[2]李海兵.醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].金融經(jīng)濟（理論版）.2010(12).

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隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院作為一個經(jīng)濟實體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理顯得尤為重要。針對目前醫(yī)院對內(nèi)部會計控制認識不足、措施不當?shù)姆N種問題，結(jié)合醫(yī)

院財務(wù)管理的重點談?wù)勅绾芜M行有效的內(nèi)部會計控制。

1貨幣資金管理

1.1不相容職務(wù)分離制度：建立和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確各個崗位的職責與權(quán)限，并實行貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離制度，使得各崗位之間建立相互制約和監(jiān)督機制。具體為：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。同時，介于貨幣資金管理崗位的特點，可根據(jù)單位具體情況實行處（科）內(nèi)崗位輪換制度，以進一步加強對貨幣資金的管理。

1.2建立授權(quán)批準制度：要建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于大額、重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行集體決策和審批，并建立責任追究制度，以加強對資金的管理，防范和杜絕貪污、侵占貨幣資金的不良行為。

1.3嚴格貨幣資金的使用范圍與支付程序：嚴格貨幣資金使用范圍，支付超出限額規(guī)定的資金使用通過銀行轉(zhuǎn)帳進行。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，審批人根據(jù)其職責、權(quán)限對支付申請進行審批。復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

2實物資產(chǎn)管理

2.1加強資產(chǎn)控制制度：要建立實物資產(chǎn)的管、用、養(yǎng)制度，建立健全相應(yīng)崗位責任制。明確指定專人專管，并對保管人員進行定期輪崗，防止實物資產(chǎn)被盜、流失。針對重點資產(chǎn)，制定重點管理措施，可指定2～3名保管人員共同保管，采用永續(xù)盤存制的方法反映實物資產(chǎn)的入庫、發(fā)出及結(jié)存情況，會計要定期進行核對，確保賬實相符。

2.2嚴格醫(yī)院實物資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用、調(diào)撥程序：要按規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù)，醫(yī)院相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)購置申請后，按照醫(yī)院內(nèi)部審批權(quán)限進行報批，辦理購進，在完成驗收、入庫等一系列手續(xù)后，正確進行會計核算并進行貨款支付，固定資產(chǎn)的領(lǐng)用部門要建立固定資產(chǎn)使用情況登記卡。

2.3建立完善的實物資產(chǎn)清查制度：醫(yī)院定期不定期地對醫(yī)院的固定資產(chǎn)等進行全面或局部清查，切實掌握固定資產(chǎn)的實際情況，查明有無短缺、丟失、毀損及未入賬的固定資產(chǎn)，對于盤盈、盤虧及毀損、丟失的固定資產(chǎn)，要認真查明原因。防止各種資產(chǎn)毀損和流失，從而真正做到各種資產(chǎn)賬賬相符、賬實相符，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

3工程項目管理

3.1建立科學(xué)合理的決策和監(jiān)督保障機制：要從醫(yī)院全局出發(fā)，從整體利益出發(fā)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上論證項目投資的必要性和可行性，組織會計人員、技術(shù)、工程人員進行技術(shù)經(jīng)濟分析和論證。堅持集體決策的原則，將宏觀效益分析與微觀效益分析相結(jié)合，定量分析與定性分析相結(jié)合，動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上進行科學(xué)決策，會計人員必須參與決策全過程，相關(guān)決議應(yīng)由會計部門會簽，從而有效杜絕盲目建設(shè)。

3.2工程概預(yù)算與施工工程質(zhì)量控制：要認真做好前期設(shè)計與概預(yù)算控制。通過招標擇優(yōu)選擇有資質(zhì)的設(shè)計單位，組織工程、技術(shù)和財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對編制的概預(yù)算進行審核，要做好招標前的考察工作，嚴格招標程序。認真簽訂工程項目建立合同，監(jiān)督施工單位應(yīng)嚴格按照設(shè)計圖紙和規(guī)范、規(guī)程施工，對施工質(zhì)量進行檢查和驗收，要嚴格按合同、實際完成的工程量及內(nèi)部付款規(guī)定的程序支付工程款。要特別加強對工程變更簽證及合同價格調(diào)整的控制。

3.3竣工驗收與財務(wù)決算控制：做好工程驗收各項工作，驗收時應(yīng)按驗收標準和合同規(guī)定進行，辦理技術(shù)資料和財產(chǎn)交接手續(xù)，對各項財產(chǎn)物資進行全面清理，核實資金，核實各項收支，清理財務(wù)賬目，正確計算項目建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)價值，要對施工單位提供的竣工結(jié)算書進行審核，確定最終工程結(jié)算金額。

3.4項目工程信息資料控制：健全工程項目工程信息管理，在工程完工后，對投資決策至項目建成、交付使用時形成的各種資料，如項目建議書、可行性研究、概預(yù)算文件等，要進行及時、準確地收集、存儲、加工和整理，以滿足工程項目管理和財務(wù)會計檔案管理的要求。

4醫(yī)院收費管理

4.1加強收費票據(jù)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用及回收登記制度,控制和限定收費人員持有收據(jù)數(shù)量。建立會計審核收費票據(jù)制度，收回時認真核對票據(jù)連號情況，特別要注意起止號碼是否與電腦日報表相符，收費號碼、流水號是否連續(xù)，電腦日報表上的退號、作廢號碼與上交存根聯(lián)收據(jù)號碼是否一致，是否一式三聯(lián)收回，退費手續(xù)履行是否完備。

4.2建立和完善收費款交存制度。醫(yī)院收費員根據(jù)電腦系統(tǒng)打印出的收費日報表，經(jīng)出納復(fù)核無誤后，隨票據(jù)收據(jù)聯(lián)，及時上交當日收費金額，由會計人員進行審核錄入。指定會計人員定期不定時地抽查收費人員的收費賬與其庫存現(xiàn)金相符情況，以防范收費員發(fā)生貪污、挪用等不良行為。

4.3建立收費窗口重點權(quán)限的監(jiān)督管理制度，針對現(xiàn)在對收費崗位實行一人多崗制，集掛號員、收費員職能于一身，特別是醫(yī)院采用收費管理軟件進行收費工作，對重打收費報表，修改收費報表等權(quán)限要指定專人負責。加大對退費權(quán)限的管理力度，要求必須由收費處收費員、收費處負責人及會計等多人簽審方可辦理。

篇3

醫(yī)院特殊的經(jīng)營性質(zhì)使其在社會經(jīng)濟體制發(fā)生轉(zhuǎn)變時出現(xiàn)財務(wù)管理的滯后現(xiàn)象，當社會上大多數(shù)盈利性質(zhì)的企業(yè)都根據(jù)自身的市場定位以及市場競爭做出內(nèi)部管理調(diào)整的時候，醫(yī)院還沒有就其所處的醫(yī)療市場做出快速反應(yīng)。由于醫(yī)院內(nèi)部的結(jié)構(gòu)具有一定的復(fù)雜性，如果在管理過程中缺少相應(yīng)的財務(wù)管理制度，那么必將引起醫(yī)院財務(wù)管理中多種問題的發(fā)生，所以，醫(yī)院有必要從多方面加強對財務(wù)管理工作的改善。醫(yī)院對醫(yī)療環(huán)境的改善及對財務(wù)管理工作的加強不僅能夠確保醫(yī)院的健康發(fā)展，而且能夠提高醫(yī)院為人民服務(wù)的質(zhì)量水平。

1加強醫(yī)院財務(wù)管理的必要性

在市場經(jīng)濟條件下，優(yōu)勝劣汰的機制成為主流。要想在激烈的市場競爭中獲得生產(chǎn)和發(fā)展，就必須根據(jù)市場環(huán)境的要求不斷地進行完善?，F(xiàn)階段，在整個醫(yī)療市場發(fā)展中，醫(yī)院面對的競爭壓力在不斷的增大，所以醫(yī)院必須對自身的競爭意識及服務(wù)質(zhì)量進行不斷的提升，才能夠更好的促進醫(yī)院的發(fā)展。財務(wù)管理是醫(yī)院正常運行過程中的重要環(huán)節(jié)，它的管理水平直接影響醫(yī)院的市場競爭力。醫(yī)院是一個內(nèi)部資源有限的整體，為了更好的對內(nèi)部資源做好規(guī)劃，醫(yī)院就必須加強對醫(yī)院財務(wù)的管理工作。但是，在目前的醫(yī)院財務(wù)管理當中仍然存在很多問題，因此，探討醫(yī)院財務(wù)管理問題很有必要。

2醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題

2.1對財務(wù)預(yù)算管理重視程度不太夠

醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)行業(yè)，資金預(yù)算管理是醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展的重要基石，醫(yī)院預(yù)算管理是根據(jù)醫(yī)院的職工、工作任務(wù)以及發(fā)展計劃進行估計和分析的，是對醫(yī)院各項財務(wù)活動進行統(tǒng)籌安排和計劃實施的重要基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分醫(yī)院還沒有充分認識到預(yù)算管理工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，也沒有認識到醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要功能，只是簡單的將預(yù)算管理作為財務(wù)部門的一項工作，在預(yù)算過程中并沒有與其他部門進行一定的溝通交流，從而忽略預(yù)算過程，錯誤的財務(wù)預(yù)算思維造成醫(yī)院的預(yù)算處理缺乏科學(xué)性、可靠性和有效的控制監(jiān)督。

2.2醫(yī)保部門與財務(wù)部門的溝通合作不太好

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，醫(yī)保已經(jīng)成為了人們看病治病中的重要保障，同時，醫(yī)保的審批結(jié)算工作需要多個部門共同配合完成，所以，加強財務(wù)部門與醫(yī)保部門之間的溝通工作具有重要的意義。醫(yī)保部門職責是向醫(yī)保申辦機構(gòu)申請醫(yī)保資金及催要相應(yīng)的醫(yī)保欠款，財務(wù)管理部門的主要職責就是對財務(wù)應(yīng)用情況進行記錄。然而，部分醫(yī)院在開展醫(yī)保財務(wù)管理過程中，部門間的交流機制不完善，直接影響醫(yī)保部門與財務(wù)部門之間的交流工作，降低了對醫(yī)保補發(fā)數(shù)量、醫(yī)保應(yīng)用情況等信息的核對效率，進而對醫(yī)保財務(wù)管理的真實性與準確性造成一定的影響。

2.3醫(yī)院的財務(wù)管理制度不太完善

在過去的經(jīng)濟發(fā)展條件下，醫(yī)院在社會當中的公益性角色比重更多一些，因此，多數(shù)醫(yī)院是在政策扶持下運行和發(fā)展起來的。而醫(yī)院的財務(wù)管理制度也比較滯后，其制度大多停留在過去的經(jīng)濟體制模式下，對于現(xiàn)今市場經(jīng)濟發(fā)展所形成的競爭模式?jīng)]有進行及時的反應(yīng)，在制度的擬定和內(nèi)部管理上存在滯后。部分醫(yī)院在開展財務(wù)管理工作過程中，沒有充分認識到財務(wù)管理制度對于財務(wù)管理工作的重要作用，這也直接影響了醫(yī)院財務(wù)管理制度的改革及完善工作。目前，醫(yī)療市場的競爭越來越大，醫(yī)院的發(fā)展壓力也逐漸增強，如果醫(yī)院仍以原有的財務(wù)管理制度對財務(wù)管理工作進行指導(dǎo)，那么醫(yī)院的發(fā)展必然不適應(yīng)時展的要求。當醫(yī)院面對市場競爭所帶來的風(fēng)險時，舊財務(wù)管理制度會造成無章可循的態(tài)勢，這對于醫(yī)院在市場競爭大潮中把握方向、保持發(fā)展是極為不利的。

3醫(yī)院財務(wù)管理改進措施

3.1加強對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度

財務(wù)預(yù)算問題是影響醫(yī)院財務(wù)管理的重要障礙，因此加強醫(yī)院財務(wù)管理水平要積極從財務(wù)預(yù)算出發(fā)，進行合理的制度改革。醫(yī)院在進行財務(wù)預(yù)算管理過程中，要充分考慮到整個醫(yī)院的發(fā)展情況，同時，加強財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)等多方面的結(jié)合，從而更好的提高醫(yī)院全體人員對于財務(wù)預(yù)算工作重要性的認識程度，只有這樣，才能夠更好的確保醫(yī)院財務(wù)管理工作的正常運行。醫(yī)院在對預(yù)算編制進行改革過程中，應(yīng)積極采用零基礎(chǔ)預(yù)算的財務(wù)管理模式，加強醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作，完善相關(guān)的預(yù)算、評估制度。零基礎(chǔ)的預(yù)算制度能夠完全按照市場條件對全部收支項目進行合理的分析和評價，減少主觀的個人意識，有助于建立一個更加公平、合理的財務(wù)評估體系。

3.2加強醫(yī)保部門與財務(wù)部門的溝通合作

為了更好的加強醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)管理工作的進行，醫(yī)院應(yīng)該加強醫(yī)保管理部門與財務(wù)部門之間的溝通交流工作，只有這樣，才能夠更好提高醫(yī)院財務(wù)管理的整體水平。醫(yī)院的醫(yī)保管理部門應(yīng)充分結(jié)合醫(yī)院自身的實際狀況，以月為單位向相應(yīng)的結(jié)構(gòu)進行資金的申請，同時加強與財務(wù)管理部門的交流，確保財務(wù)管理信息的時效性。此外，??建完善的明細賬目，及時找出結(jié)算過程中出現(xiàn)的差額因素，并且對其進行分析，提出相應(yīng)的處理措施，保證醫(yī)院醫(yī)保財務(wù)信息的準確性和真實性。另外，醫(yī)院財務(wù)管理部門加強與醫(yī)保管理部門之間的合作，醫(yī)院應(yīng)該對醫(yī)保管理部門及財務(wù)管理部門工作人員進行專業(yè)技能及專業(yè)知識的定期培訓(xùn)等，從而更好的提升他們的醫(yī)保服務(wù)意識，降低記帳差錯現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。

3.3加強對財務(wù)管理制度的完善

財務(wù)管理制度是醫(yī)院進行財務(wù)管理工作的重要保障。為了更好的開展財務(wù)管理工作，醫(yī)院應(yīng)該加強對會計機構(gòu)及各項財務(wù)會計管理制度的改革及完善。傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院現(xiàn)代化的發(fā)展，所以醫(yī)院必須結(jié)合自身的實際情況對現(xiàn)有的財務(wù)管理制度進行一定的健全，加強對財務(wù)管理的標準及制度的完善，從而更好的確保醫(yī)院財務(wù)管理工作的進行。比如，醫(yī)院需要全面落實上級部門的文件精神，做好醫(yī)保費用支付制度的改革工作，同時結(jié)合每年醫(yī)院醫(yī)保費用的控制標準，來進行合理的配置，保證參保人員可以符合醫(yī)療要求，實現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生資源的高效應(yīng)用，對醫(yī)療費用的增長情況進行合理控制。

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關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號：R197.322 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，新醫(yī)改政策的不斷出臺，內(nèi)部控制制度已經(jīng)滲透到醫(yī)院的各個部門與崗位，而現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度逐漸不能滿足于這一需求。在新醫(yī)改背景下醫(yī)院的內(nèi)部控制已經(jīng)顯得越來越受舉足輕重，在醫(yī)院的整體運作中也將越來越受到重視，所以如何加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理顯得日益重要。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的緊迫性和重要性

當前醫(yī)院規(guī)模越來越大，管理難度不斷加大。重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，及時有效的實現(xiàn)內(nèi)部管理控制，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理上的不足和漏洞，可以提高運營效率，實行規(guī)范化管理。醫(yī)院內(nèi)部控制的作用是促進醫(yī)院各項業(yè)務(wù)遵循國家法律法規(guī)、提高醫(yī)院綜合服務(wù)質(zhì)量、促進醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展經(jīng)濟目的、提高醫(yī)院運行效率及效果、維護醫(yī)院財產(chǎn)安全。為了抵御風(fēng)險以及防范舞弊，一定要建立健全的醫(yī)院自我約束機制，讓公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動在合法合規(guī)的道路上平穩(wěn)有序進行。這樣看來，完善內(nèi)部控制管理機制無疑是一項非常重要的舉措。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)控環(huán)境比較松散，制度管控缺乏約束力

內(nèi)控環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制要素的基本組成，它不僅提供了醫(yī)院的整體框架以及組織紀律，而且秉承了醫(yī)院文化與傳承從一定程度上影響醫(yī)院所有員工對內(nèi)部控制的認識。首先，由于大部分醫(yī)院管理層來自醫(yī)療專業(yè)，對醫(yī)院系統(tǒng)管理和內(nèi)控管理重要性總體認識不夠。其次醫(yī)院員工的風(fēng)險防范意識和成本管理意識不強，更多關(guān)心的是醫(yī)院經(jīng)濟效益情況及自身績效分配情況，沒有真正做到以醫(yī)院的發(fā)展為己任，對醫(yī)院運營中存在的問題及風(fēng)險缺乏主觀能動性。另外將內(nèi)控機制的建立等同于財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行，而沒有對醫(yī)院整體運營中的各個環(huán)節(jié)、各個部門中存在的問題進行深入分析，造成片面性、單一性，也就沒有實效性，執(zhí)行效果自然不佳，影響了內(nèi)部控制對醫(yī)院運營效率提高的作用。

財務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。現(xiàn)有的財務(wù)制度沒有隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的改變及時進行修訂和補充，并且在實際操作中缺乏嚴格的監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致有些醫(yī)院在新醫(yī)改后，財務(wù)制度流于形式，在實際操作中缺乏一定的約束力。

2.內(nèi)控制度還不夠健全，機制管控缺乏生命力

新醫(yī)改背景下，舊的機制難以對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理制度和各種行為規(guī)范進行有效的監(jiān)管；不能及時掌握醫(yī)院的整體營運狀況，提供及時正確的信息；缺乏對管理決策層的約束監(jiān)督以及部門之間、崗位之間的相互制衡，從而造成審批把關(guān)不嚴，經(jīng)辦人員越俎代庖，責任關(guān)系牽扯不清，影響醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。

當前，有些醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)多流于表面形式，即便有著一些較為完善的內(nèi)部控制制度，但是在具體的實際的執(zhí)行過程中，依然存在著“有章不循、有律不依”的尷尬局面，從而使得這些內(nèi)部控制制度如同一紙空文，根本不能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用和效果，也就是說醫(yī)院的內(nèi)部控制管理往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，領(lǐng)導(dǎo)的意志駕馭了內(nèi)部管理制度，出現(xiàn)了“重醫(yī)療輕管理”的情況。

3.內(nèi)部控制相關(guān)人員的素質(zhì)還需提高，效益的管控缺乏持續(xù)增長力

內(nèi)部管理控制建設(shè)要想取得成效必須要有具有一定相關(guān)管理經(jīng)驗的人員積極參與，新醫(yī)改實行對于醫(yī)院的內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從效益控制的角度看，新醫(yī)改的方案中要求實行藥品零差率銷售，合理降低藥品、高價醫(yī)用耗材、大型醫(yī)用設(shè)備的檢查治療價格，這對醫(yī)院的效益管控制機制提出了更高的要求，必須建立一種有效的效益管控機制，才能使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益保持可持續(xù)增長力。

三、公立醫(yī)院在新醫(yī)改背景下加強內(nèi)部控制的具體措施

1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)思想上要重視，提高對內(nèi)部控制的認識，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是一個涉及經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，應(yīng)由醫(yī)院各層次、各崗位的人員共同參與，從院領(lǐng)導(dǎo)到各部門、科室共同組織實施，只有領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)一認識，營造良好的控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制的建立、健全和有效落實。在新醫(yī)改政策下，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該與相關(guān)職能科室根據(jù)醫(yī)院的實際情況，在原有的基礎(chǔ)上制定適合本醫(yī)院的內(nèi)部控制目標，建立一套適合醫(yī)院發(fā)展的財務(wù)制度體系。

2.創(chuàng)建信息交流平臺，加強對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理

在當前信息網(wǎng)絡(luò)充分發(fā)展的時代，充分發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，由單位信息部門牽頭創(chuàng)建內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)共享交流平臺，不僅加強了醫(yī)院內(nèi)部各部門之間的信息交流，便于各部門各崗位之間的傳達和交換信息。同時也可以加強醫(yī)院與外部的交流溝通，使醫(yī)院各部門員工及時掌握最新的內(nèi)控管理動態(tài)信息。

新醫(yī)改背景下對醫(yī)院科學(xué)化管理和精細化管理提出了更高的要求。醫(yī)院對內(nèi)部控制管理關(guān)鍵崗位人員更是要加強管理。首先對于相關(guān)崗位人員的選撥上要求該人員思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能好、愛崗敬業(yè)、記律嚴明；其次對于相關(guān)崗位人員培養(yǎng)上要不斷加強對新制度和新方案的培訓(xùn)；最后對于相關(guān)崗位人員要加強考核，對相關(guān)崗位人員實行規(guī)范化、制度化管理，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和能力。

3.完善和健全內(nèi)部控制管理制度，加強內(nèi)部控制的可執(zhí)行力度

醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的完善不能脫離實際，要能做到有的放矢。因此在全方位完整建立內(nèi)部控制管理制度的同時也一定要考慮其可操作性和可執(zhí)行性，不能流于表面的、形式的。具體的、明確的內(nèi)控制度建立以后，首先管理者要克盡職守，嚴格遵守內(nèi)控管理制度，不能；其次加強對會計人員及相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和風(fēng)險防范意識；最后對重點環(huán)節(jié)和崗位要實施可靠有效的管控，人員要求實行輪崗制度，形成內(nèi)部一定的牽制。這樣就可以從各個方面來提高內(nèi)控的可執(zhí)行力度。

四、結(jié)語

醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有序構(gòu)建成為了影響醫(yī)院提升競爭力的重要因素，醫(yī)院要發(fā)展就必須完善和加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的管理，形成一個體系，從而可以進一步降低醫(yī)院運營成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，保證醫(yī)院在醫(yī)改政策下能持續(xù)健康發(fā)展。

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[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；經(jīng)濟管理；方法措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091

[中圖分類號] R197.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03

1 加強公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的組織建設(shè)，保障各項經(jīng)濟管理工作的正常運行

公立醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作牽涉面廣，僅依靠財務(wù)部門或?qū)徲嫴块T是不夠的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟管理工作。建議醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟管理的三級管理網(wǎng)絡(luò)，明確相應(yīng)職責，即：領(lǐng)導(dǎo)組組長、領(lǐng)導(dǎo)組、經(jīng)濟管理辦公室。領(lǐng)導(dǎo)組組長應(yīng)由院長擔任，作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的第一責任人，其職責是對醫(yī)院各項經(jīng)濟管理制度的建立健全及有效實施負責，對經(jīng)濟管理資料的真實性、完整性負責。領(lǐng)導(dǎo)組成員中應(yīng)包括院級領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)審計部門、采購部門、紀檢監(jiān)察、總務(wù)后勤、設(shè)備管理、醫(yī)護管理部門等。其職責是：按照國家有關(guān)規(guī)定定期召開會議，梳理醫(yī)院各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)濟管理辦公室建立健全各項經(jīng)濟管理內(nèi)部管理制度并督促認真執(zhí)行，對醫(yī)院經(jīng)濟管理中遇到的問題及時研究解決，及時優(yōu)化、改進各項經(jīng)濟管理流程。經(jīng)濟管理辦公室一般應(yīng)設(shè)在財務(wù)管理部門，其職責是根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的各項制度和規(guī)定，負責組織實施醫(yī)院預(yù)算管理、收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理、績效考評、內(nèi)部控制等各項經(jīng)濟管理具體工作。

2 強化醫(yī)院經(jīng)濟管理各方面的制度建設(shè)，營造良好的經(jīng)濟管理工作氛圍

各項經(jīng)濟管理制度的完善與否，醫(yī)院管理干部及職工熟知程度如何，管理制度能否得到有效執(zhí)行，直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的成敗。公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的相關(guān)制度一般包括：醫(yī)院內(nèi)部控制制度、醫(yī)院預(yù)算管理制度、成本核算控制制度、重大經(jīng)濟活動集體決策制度、采購管理流程、績效分配制度、固定資產(chǎn)及庫存物資管理規(guī)定、資金支付流程管理規(guī)定、財務(wù)報銷規(guī)定、各項費用控制規(guī)定等，涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的方方面面。公立醫(yī)院應(yīng)嚴格按照制度規(guī)定，結(jié)合工作實際，一要梳理優(yōu)化各項經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)工作流程；二要補充完善各項制度建設(shè)，對重大經(jīng)濟活動要實行集體決策制度；三要將醫(yī)院各項管理制度匯編成手冊，印發(fā)至相關(guān)科室及全院管理干部，以供學(xué)習(xí)執(zhí)行；四要明確對各項經(jīng)濟活動進行有效管理的科室部門，加強內(nèi)部控制，強化管理權(quán)責，進而使制度的執(zhí)行落實到實處。

3 公立醫(yī)院各項經(jīng)濟活動管理的方法措施

3.1 醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計劃，按照規(guī)定程序編制每年的財務(wù)收支預(yù)算及物資設(shè)備采購預(yù)算；對按照程序上報批復(fù)的預(yù)算及時進行指標分解、具體落實各科室部門的預(yù)算管理任務(wù)，下達科室二級預(yù)算管理指標；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排醫(yī)院各項收支和物資采購，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行；對超出預(yù)算的各項收支，嚴格管控并按規(guī)范程序辦理各項預(yù)算的追加、調(diào)整；每季度對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析并將結(jié)果匯報醫(yī)院預(yù)算管理委員會。

作為醫(yī)院管理層面，應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性；同時應(yīng)強化對預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)將各科室預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與綜合目標管理相結(jié)合，進一步強化預(yù)算管理對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的約束。

3.2 醫(yī)院財務(wù)收支管理

醫(yī)院應(yīng)明確各項收支由財務(wù)部門歸口管理核算，嚴禁設(shè)立賬外賬，嚴禁科室及部門私自截留收入不入賬；進一步規(guī)范資金支付和大額現(xiàn)金發(fā)放管理；通過加強內(nèi)涵管理，進一步優(yōu)化醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重。

作為具體負責醫(yī)院收支管理的部門，應(yīng)各司其責，相互配合，確保醫(yī)院的各項收支活動真實、合法、完整。其中，醫(yī)院物價管理部門應(yīng)根據(jù)省市醫(yī)療收費制定的公立醫(yī)院醫(yī)療收費項目、標準，進一步補充完善醫(yī)院醫(yī)療收費體系，依法組織各項醫(yī)療收入，做到不多收、不漏收，確保醫(yī)院收入的完整性，同時要進一步完善價格監(jiān)督檢查機制，加強對收費標準執(zhí)行情況的檢查，將檢查結(jié)果納入科室績效考核；醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置票據(jù)專管員，加強各類財務(wù)票據(jù)的購買、使用、核銷的登記管理工作；會同醫(yī)保管理部門加強對各項醫(yī)療應(yīng)收款項的催收回籠工作；完善退費管理制度，加強退費審核；建立健全醫(yī)院各項支出內(nèi)部管理制度，確定各項支出標準，明確支出報銷流程，嚴格按照制度規(guī)定辦理各項支出事項。醫(yī)院費用結(jié)算管理部門應(yīng)嚴格按照規(guī)定流程辦理門診及住院病人的費用收取及入出院手續(xù)工作；完善病人各項費用結(jié)算資料；建立患者費用復(fù)核制度，減少收費差錯；收費員每天必須出具日報表并及時上交財務(wù)審核，嚴禁截留挪用，強化對收費行為的監(jiān)管；進一步加強醫(yī)療欠費病人的管理，減少壞賬。醫(yī)療質(zhì)量管理控制部門及醫(yī)保管理部門應(yīng)在保證醫(yī)療安全的前提下，積極推進臨床路徑應(yīng)用及單病種付費管理，加強病人次均費用控制；進一步優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，嚴格控制藥品比例及耗材比例。醫(yī)院人事部門應(yīng)進一步落實公立醫(yī)院定員定崗管理工作，制定切實有效的績效考評方案，在保證醫(yī)院各項經(jīng)濟工作運轉(zhuǎn)的前提下，合理控制人員數(shù)量，提高醫(yī)務(wù)人員薪資待遇，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員積極性。

3.3 醫(yī)院成本核算與控制管理

醫(yī)院應(yīng)成立成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立成本管理機構(gòu)和崗位；建立健全成本控制考核制度，定期召開成本專題會議；強化全員的成本控制意識，制定切實有效的措施有效防止資源浪費；引進醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)，科學(xué)開展成本管理工作，并將成本控制結(jié)果納入科室績效考評體系；積極推進保安、保潔、洗滌、食堂、停車等后勤服務(wù)社會化。

醫(yī)院財務(wù)部門要按照規(guī)定的方法與流程開展醫(yī)院全成本核算工作，在以科室、診次、床日為核算對象的基礎(chǔ)上，利用信息化手段，探索開展項目成本與病種成本核算；定期對核算結(jié)果進行分析，提出合理化建議。醫(yī)院醫(yī)務(wù)護理管理部門應(yīng)進一步強化科室成本意識；在保證各項醫(yī)療活動正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理控制人員數(shù)量；在保證醫(yī)療安全的基礎(chǔ)上，嚴格控制高質(zhì)耗材使用，減少衛(wèi)生材料消耗，控制藥品費用。醫(yī)院后勤管理部門應(yīng)積極探索開展后勤服務(wù)社會化模式，在條件成熟的情況下，通過公開招標方式確定有資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)提供后勤社會化簽約服務(wù)；應(yīng)進一步建立健全節(jié)能管理制度，控制能源消耗，推動節(jié)約型醫(yī)院的建設(shè)?；ú少徆芾聿块T要加強對設(shè)備、工程、材料采購成本的控制，降低采購成本，提高資金使用效率。

3.4 醫(yī)院國有資產(chǎn)管理

醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置資產(chǎn)管理部門，明確管理職責，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率；規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為，對外投資必須進行可行性論證并按規(guī)定報批；加強負債管理，嚴格按照規(guī)定程序控制醫(yī)院建設(shè)標準和配置大型醫(yī)用設(shè)備；嚴格資產(chǎn)管理，明確管理職責，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

醫(yī)院資產(chǎn)管理部門要嚴格按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購、驗收、出庫、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)管理。醫(yī)院財務(wù)管理部門應(yīng)加強銀行賬戶管理和貨幣資金核查；及時清理應(yīng)收及預(yù)付款項；嚴格執(zhí)行負債審批制度。醫(yī)院采購管理部門在保證臨床安全使用的基礎(chǔ)上，合理確定存貨庫存定額，加快資金周轉(zhuǎn)；加強庫存物資盤點、效期的管理，對高值耗材實行條形碼追溯。醫(yī)院基建及審計部門要進一步完善基建項目的管理、議事決策與審核機制，健全建設(shè)項目招投標和監(jiān)理制度，強化建設(shè)項目的過程管理，基本建設(shè)項目及超過一定金額以上的零星維修項目應(yīng)按規(guī)定辦理決算審計。

3.5 醫(yī)院采購業(yè)務(wù)及合同管理

醫(yī)院應(yīng)進一步建立健全物資采購管理制度，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制每年的物資設(shè)備采購計劃；嚴格遵循國家省市相關(guān)規(guī)定，落實藥品耗材網(wǎng)上集中采購交易制度和備案交易制度，應(yīng)納入政府采購的必須按規(guī)定執(zhí)行，未納入政府采購范圍的，醫(yī)院應(yīng)嚴格按照院部物資采購流程規(guī)定進行采購；進一步強化財務(wù)部門、紀檢及審計部門對采購過程的全程監(jiān)管。建立健全合同管理制度，對合同履行情況實施有效監(jiān)控，對重大經(jīng)濟合同的簽訂應(yīng)組織法律、技術(shù)、財務(wù)專家參與談判。

醫(yī)院財務(wù)部門在匯總相關(guān)部門專項采購計劃的基礎(chǔ)上，制定全院物資設(shè)備采購專項預(yù)算并按規(guī)定報上級部門批準；醫(yī)院采購管理部門采購藥品耗材必須在省醫(yī)藥采購平臺上運行，禁止平臺外交易；應(yīng)遵循政府采購規(guī)定及院部采購物資流程進行各項物資的采購；進一步完善各項物資的采購計劃、驗收入庫、領(lǐng)用審批等環(huán)節(jié)管理；對計劃外的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴格按程序辦理追加預(yù)算后方可按程序進行。醫(yī)院行政管理部門負責對醫(yī)院的所有合同業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一規(guī)范管理，各科室簽訂的合同均應(yīng)由院辦進行統(tǒng)計、分類、歸檔，實行合同的全過程管理。醫(yī)院審計部門重大經(jīng)濟合同履行情況應(yīng)進行專項審計。

3.6 醫(yī)院績效考核與分配機制建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革實際，完善公立醫(yī)院內(nèi)部考核與獎懲制度，充分調(diào)動醫(yī)務(wù)人員工作積極性。加強各科室綜合目標管理，進一步強化考核結(jié)果的應(yīng)用。通過科學(xué)制定內(nèi)部績效考核方案和設(shè)立專項績效考核資金，建立規(guī)范診療的激勵約束機制，促進規(guī)范診療行為，控制醫(yī)療費用不合理增長，提升醫(yī)院服務(wù)能力和水平。

醫(yī)院人事財務(wù)部門要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟運行情況，制定切實可行的績效分配方案和專項績效考核獎勵方案，要重點突出崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、風(fēng)險程度、成本控制、預(yù)算管理、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)患者滿意度等指標。醫(yī)療質(zhì)量管理部門應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革相關(guān)政策，進一步完善各科室月度績效考核和年度綜合目標考核方案；并將考核結(jié)果與績效方案掛鉤。

篇6

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 財務(wù)風(fēng)險 防范 對策

公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指公立醫(yī)院在各項財務(wù)活動中，由于難以預(yù)料和無法控制的因素，使財務(wù)系統(tǒng)運行偏離預(yù)期目標而形成經(jīng)濟損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險不但影響公立醫(yī)院正常的資金運轉(zhuǎn)，也損害醫(yī)院經(jīng)濟效益的增長，嚴重時可使醫(yī)院陷入危機。只要醫(yī)院存在資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運營，其經(jīng)營收益和財務(wù)狀況就具有不確定性，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險就不可避免。因此，醫(yī)院管理層要正確認識財務(wù)風(fēng)險，針對不同情況采取有效措施，防范和化解醫(yī)院發(fā)展中的各種財務(wù)風(fēng)險，使醫(yī)院向著合理、科學(xué)、健康的方向發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險意識，缺少相應(yīng)財務(wù)管理的制度規(guī)定

醫(yī)院管理者對經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，缺乏合理的制度規(guī)定或者在制度執(zhí)行上有問題。如在簽訂經(jīng)濟合同或相關(guān)合作項目時，缺乏對合同和項目相關(guān)條款的解讀，缺乏對經(jīng)濟事項的敏感性。所以，不可能對財務(wù)風(fēng)險采取有效的抵御和防范措施。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

公立醫(yī)院處于傳統(tǒng)做法，習(xí)慣行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，醫(yī)院由于內(nèi)部管理不善，工作人員操作不規(guī)范，存在失誤、欺騙行為，計算機系統(tǒng)出現(xiàn)故障等原因行成風(fēng)險。

（三）財務(wù)決策失誤多

在醫(yī)院決策中普遍存在著經(jīng)驗決策和主管決策的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)性和預(yù)見性，決策失誤時有發(fā)生。如醫(yī)院對大型設(shè)備的采購?fù)鶝]有認真做好可行性分析研究和效益分析評價，設(shè)備采購后沒有績效跟蹤評價體系，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)和方法，沒有考慮投入造成的高負債、高風(fēng)險、低產(chǎn)出的后果；融資項目不能獲得預(yù)期的收益，無法按期還本付息等，使醫(yī)院缺乏發(fā)展后勁，影響長遠利益。

（四）財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄

醫(yī)院財務(wù)人員往往將工作的重點放在賬務(wù)報表等會計活動之中，沒有強烈的財務(wù)風(fēng)險意識。在處理日常帳務(wù)中，對經(jīng)濟事項的缺乏整體的把握，帳務(wù)處理過于隨意；稽核把關(guān)不嚴，缺乏必要的財務(wù)防控手段等等，導(dǎo)致一定財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（五）醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡

公立醫(yī)院大多數(shù)享受財政專項補助，醫(yī)院在從“政策依賴型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆袌鰧?dǎo)向型”過程中，不得不考慮如何提高核心競爭力，開源節(jié)流、嚴把支出關(guān)等問題。以往內(nèi)部管理全職不明、管理缺位所造成的醫(yī)院資金安全性、完整性無法得到保證；財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，資金使用隨意性大，效率低下；資產(chǎn)管理漏洞百出，損失浪費嚴重；業(yè)務(wù)收入的增長幅度低于業(yè)務(wù)支出的增長幅度，這些狀況都會導(dǎo)致虧損、資本縮水等醫(yī)院內(nèi)部收支不平衡等問題。

二、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范

（一）提高管理層的財務(wù)風(fēng)險意識

財務(wù)部門要不定期講解財務(wù)相關(guān)知識，要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負責人能懂財務(wù)知識，看得懂財務(wù)報表。醫(yī)院的資金都是通過各個部門辦理具體的業(yè)務(wù)去實現(xiàn)的，只有各部門做好自己相關(guān)的業(yè)務(wù)，把握業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險點，才能從源頭防范風(fēng)險。

（二）制定財務(wù)管理戰(zhàn)略

財務(wù)管理戰(zhàn)略是將一個醫(yī)院財務(wù)管理的目標、規(guī)劃、實現(xiàn)目標的政策和措施與醫(yī)院資金運行結(jié)合在一起的綱領(lǐng)性文件，這是防范風(fēng)險的不可缺少的重要措施。

（三）健全完善財務(wù)管理制度

醫(yī)院應(yīng)制定財務(wù)組織管理制度、會計基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度、財務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目制度、對外投資制度、財務(wù)分析制度等相關(guān)管理制度，用制度約束“行政式命令”，財務(wù)部門就有制度規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)。

（四）確定預(yù)警指標與最佳值，加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控預(yù)警指標是測算醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的主要財務(wù)依據(jù)

對于每一個具體的預(yù)警指標，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際情況確定相應(yīng)的臨界值，以判斷醫(yī)院的財務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。建立預(yù)警及時報告制度，管理者能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時作出應(yīng)對。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

通過相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力，不斷提高財會人員的財務(wù)分析能力，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的對策

（一）管理者的重視

醫(yī)院管理層要對財務(wù)風(fēng)險有深刻的認識和充分重視，這是醫(yī)院成功實施風(fēng)險管理和防范的必要前提。管理層要帶頭學(xué)習(xí)并熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)，樹立正確的風(fēng)險防范意識，用于承擔風(fēng)險，善于防范風(fēng)險，始終把風(fēng)險意識貫穿于醫(yī)院成本、投資和融資等管理過程中，權(quán)衡風(fēng)險與收益。加強對風(fēng)險管理部門的管理，建立日常報告制度，對重大風(fēng)險事項和特定項目的風(fēng)險評價采取例外管理辦法。

（二）實行預(yù)算控制

醫(yī)院應(yīng)加強預(yù)算管理，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。要保障資金支出有預(yù)算可依，嚴格控制無預(yù)算的支出，避免盲目投資。預(yù)算編制要避免過繁或者過細，要做到既使預(yù)算更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標規(guī)劃，又要適當掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

（三）建立醫(yī)院內(nèi)部管理體系

加強內(nèi)部管理是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的根本保證。首先，財務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部牽制制度，根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，將其內(nèi)容和方法以書面和流程形式做具體規(guī)定并執(zhí)行，使其制度化、系統(tǒng)化。財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)專人負責票據(jù)的收發(fā)、銷號工作，堅持簽發(fā)支票與印簽分開管理，嚴格審核結(jié)算職能，體現(xiàn)相互的控制監(jiān)督。其次，應(yīng)降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。醫(yī)院必須加強應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收醫(yī)藥費的額度和收回時間，采取有效措施，及時組織結(jié)算和催收，盡可能降低應(yīng)收賬款額度，減少壞賬損失。再次，醫(yī)院要統(tǒng)籌兼顧，合理安排結(jié)余資金，既要為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，有要保障員工在醫(yī)院收入增長的前提下，收入和福利待遇逐年提高。

（四）加強流動資產(chǎn)的管理

醫(yī)院應(yīng)對藥品、材料、物資認真執(zhí)行定期、不定期清查盤點；及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的改革措施，保證實物資產(chǎn)的安全和完整；合理確定庫存藥品、材料、物資的儲備數(shù)量，善于利用現(xiàn)代物流配送方式，切實管好、用好庫存物資，最大限度地降低儲備定額；嚴格現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期對出納、收銀員崗位盤點庫存現(xiàn)金，確保庫存現(xiàn)金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項及時查明原因及時處理；醫(yī)院還要善于將貨幣資金投入到成本效益較好的項目中，提高資金的收益率。

（五）完善財務(wù)決策的科學(xué)水平

財務(wù)決策不僅關(guān)系到醫(yī)院財務(wù)管理工作的水平，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡。在融資決策過程中，醫(yī)院應(yīng)通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風(fēng)險分析，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計劃和重大建設(shè)項目的費用安排。進行負債項目投資時，醫(yī)院管理者應(yīng)從實際出發(fā)，實事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產(chǎn)出、市場前景的預(yù)測、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟效益分析，運用科學(xué)的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從中選擇出最優(yōu)秀的決策方案，切忌主觀臆斷。

（六）培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

通過后續(xù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強財務(wù)人員的法制觀念，增強使命感和緊迫感，提高責任心和自覺性。其次，要經(jīng)常組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)新制度，研究新問題，提高他們的業(yè)務(wù)能力。財務(wù)人員不僅要能夠應(yīng)用理論方法進行財務(wù)風(fēng)險分析，且還要能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設(shè)和估計，并在此基礎(chǔ)上準確識別財務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風(fēng)險，真實反映醫(yī)院的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和償債能力，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息。再次，對財務(wù)人員進行職業(yè)道德教育，提高其政治思想素質(zhì)，成為按制度辦事、不的高素質(zhì)財務(wù)管理人員。

總之，面對日趨激烈的醫(yī)療市場，醫(yī)院要不斷發(fā)展壯大，醫(yī)院要提高對財務(wù)風(fēng)險的認識，提高財務(wù)決策科學(xué)化水平。醫(yī)院應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險管理機制，善于捕捉機會，提高對財務(wù)環(huán)境變化的應(yīng)變能力，開展有效的風(fēng)險控制、預(yù)防、評價、分析處理等工作，作出及時診斷，降低財務(wù)風(fēng)險的損失，使醫(yī)院的資本能保值、增值，為醫(yī)院取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益，保證醫(yī)院可持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

參考文獻：

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篇7

一、加強會計人員隊伍、管理機制體制、規(guī)章制度建設(shè)

財務(wù)會計工作是現(xiàn)代醫(yī)院管理工作的重要組成部分，科學(xué)的財務(wù)會計管理體制機制、健全完善的財務(wù)規(guī)章制度及高素質(zhì)的財務(wù)會計人員隊伍是做好醫(yī)院財務(wù)管理工作的前提。根據(jù)會計法律法規(guī)和規(guī)章并結(jié)合醫(yī)院的特點，三級以上醫(yī)院應(yīng)建立總會計師制度，負責單位會計管理業(yè)務(wù)和經(jīng)濟工作。并按干部管理權(quán)限實行任期考核聘任制、派駐制、交流任職機制等方式并定期進行院際交流。在提高人員素質(zhì)層面上，要加強財務(wù)會計人才引進和培養(yǎng)工作，并做好人才梯隊建設(shè)。醫(yī)院在財務(wù)人才引進方面要專業(yè)多樣化：會計學(xué)、管理會計學(xué)、財務(wù)管理、成本、審計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、金融、工程預(yù)算、經(jīng)濟法、計算機，做到每個專業(yè)都有人員。學(xué)歷應(yīng)在普通二本以上。加強人才后續(xù)教育與培養(yǎng)，建立一套后續(xù)學(xué)習(xí)獎勵考核機制，制定財務(wù)會計人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃，采用送外進修、自學(xué)和請外地大醫(yī)院財務(wù)人員進行工作經(jīng)驗介紹，財務(wù)負責人及業(yè)務(wù)骨干講解單位財務(wù)制度的機制，切實提高理論水平和崗位技能，使財務(wù)會計人員理論水平和實踐能力得到明顯提高。

在有著良好人才隊伍的基礎(chǔ)上，醫(yī)院要建立完善切實可行的財務(wù)會計及經(jīng)濟管理制度、經(jīng)營發(fā)展管理制度、設(shè)立財務(wù)內(nèi)部管理體系，達到財務(wù)會計工作分工細化、工作指標量化的目的。分設(shè)資金管理組（部）、成本核算管理（組）部、資產(chǎn)管理組（部）、管理會計組（部）、會計稽核組（部）、會計內(nèi)部控制組（部）、財務(wù)會計及經(jīng)濟分析報告組（部）等內(nèi)部財務(wù)會計管理組織，達到細化分工的目的，各部門定期對工作進行分析，定期寫出分析報告。制定崗位職責，實行績效考核制度，落實持續(xù)改進工作。按會計法律法規(guī)和會計規(guī)章及相關(guān)財經(jīng)制度并結(jié)合單位實際情況制定下列相應(yīng)的規(guī)章制度：財務(wù)支出管理制度、經(jīng)濟責任制管理制度、財務(wù)內(nèi)部控制管理制度、經(jīng)濟決策機制、基本建設(shè)財務(wù)管理制度、重大經(jīng)濟事項管理制度、預(yù)算管理制度、收支結(jié)余分配制度、工程款支付管理制度、成本核算制度、財務(wù)報告及分析管理制度、資產(chǎn)清查管理制度、財務(wù)內(nèi)部各組負責人考評制度、各項規(guī)章制度學(xué)習(xí)考評制度等，這些制度要在運行中不斷修訂完善。更為主要的是要在日常工作中嚴格落實，首先要求從業(yè)人員要熟練掌握制度內(nèi)容、作為會計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，納入日?？冃Э己?。制度制訂不是難點，關(guān)鍵是在落實上。

二、充分利用財務(wù)會計職能，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟行為，促進醫(yī)院經(jīng)濟良性運轉(zhuǎn)

發(fā)揮會計內(nèi)部監(jiān)督控制職能作用，確保經(jīng)濟運行安全。一個好的經(jīng)濟監(jiān)督制度和體系，可以保證單位經(jīng)濟運行安全，杜絕或減少損失浪費以及腐敗現(xiàn)象發(fā)生，任何一項經(jīng)濟活動要有規(guī)定程序和制度來約束，也就是很好地貫徹會計內(nèi)部控制等制度。一個合理的經(jīng)濟管理制度和體制，能夠減少單位損失，達到發(fā)揮效益最大化。運用財務(wù)會計基本理論知識并根據(jù)單位發(fā)展需要制定單位個性考核指標，為單位發(fā)展服務(wù)。如臨床高值易耗品消耗比例、藥品收入占總收入比例、臨床患者病床周轉(zhuǎn)率、門診患者人均費用、出院患者人均費用。制定有效節(jié)支指標。利用會計核算職能體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性。合理利用財務(wù)會計等經(jīng)濟手段，在設(shè)備購入、獎金分配等方面，充分體現(xiàn)公立醫(yī)院公益性，發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，更好地促進單位經(jīng)濟運行良性發(fā)展。參與醫(yī)院招標活動，對經(jīng)濟合同的簽訂、履行及合同經(jīng)濟性、合法性進行有效監(jiān)督。發(fā)揮好會計內(nèi)控監(jiān)督職能作用、杜絕或防范營私舞弊現(xiàn)象。

三、運用財務(wù)會計經(jīng)濟管理功能，準確計算并分析財務(wù)比率，把握單位經(jīng)濟運行狀況，預(yù)測經(jīng)濟前景

定期寫出科學(xué)的財務(wù)分析報告。為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。進行成本核算。準確把握醫(yī)院成本考核項目，制定合理成本支出定額?？刂瞥杀局С?，降低成本消耗。減輕患者經(jīng)濟負擔，增強醫(yī)院競爭力。準確計算資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)保值增值率、投資回報率、預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、設(shè)備投資回報率、速動比率等各項財務(wù)指標。進行設(shè)備投資分析。醫(yī)療設(shè)備對醫(yī)院發(fā)展具有關(guān)鍵作用，但近幾年，醫(yī)院相互間拼設(shè)備，一些設(shè)備的經(jīng)濟效益、社會效益不是很高，一些地區(qū)存在醫(yī)療資源浪費現(xiàn)象，財務(wù)部門應(yīng)該提供分析報告，以供領(lǐng)導(dǎo)決策。財務(wù)要從資金投入、折舊、設(shè)備回收期等方面進行醫(yī)療設(shè)備投入使用效益分析追蹤，確保投資決策的科學(xué)性，充分發(fā)揮設(shè)備的“兩個效益”。

四、單位加強會計工作要充分利用信息化技術(shù)

篇8

關(guān)鍵詞：建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制

一、醫(yī)院管理層重視是建立內(nèi)部會計控制制度并有效運行的關(guān)鍵

醫(yī)院管理層在醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度運行中起著至關(guān)重要的作用，是醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度運行成敗的關(guān)鍵。《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》第三條要求：“醫(yī)療機構(gòu)負責人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責”，由此明確了內(nèi)部會計控制的責任人。

醫(yī)院管理層的管理理念和風(fēng)格直接決定了一個醫(yī)院內(nèi)部會計控制的受重視程度，以及可能采取的內(nèi)部會計控制方式方法，它是控制環(huán)境中最基本、最重要的因素。醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行等涉及機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責分配、人力資源政策、醫(yī)院文化、業(yè)務(wù)流程的設(shè)定和優(yōu)化等方面，只有醫(yī)院管理層思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，把自覺遵守、嚴格遵守內(nèi)部會計控制制度作為提高醫(yī)院管理水平的重要任務(wù)來抓，作為事關(guān)醫(yī)院長遠發(fā)展的重要任務(wù)來抓，作為影響醫(yī)院全局工作的重要任務(wù)來抓，內(nèi)部會計控制制度的建立、完善和有效實施才有可靠的保證。

二、醫(yī)院財務(wù)部門會計人員是內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行者

從會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，會計本身具有內(nèi)部控制的作用，會計的反映和監(jiān)督兩個職能中，監(jiān)督職能體現(xiàn)了會計工作參與醫(yī)院管理進行內(nèi)部控制的作用。從會計人員在醫(yī)院的地位來看，會計人員是最適合的內(nèi)部控制執(zhí)行者，會計工作是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理的中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過會計環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為會計信息，會計人員能夠全面地掌握醫(yī)院的各種經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況?！夺t(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》第三條規(guī)定了“醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實”，由此明確了財務(wù)部門是內(nèi)部會計控制的組織和實施部門。

三、建立健全規(guī)范嚴謹?shù)膬?nèi)部會計控制制度是內(nèi)部會計控制實施的基礎(chǔ)

內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院經(jīng)營管理的基本制度之一，是衡量管理者、部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是考核醫(yī)院財務(wù)管理水平的重要標準，由此可見，建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院管理的客觀需要。

從制度建設(shè)入手，按照《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點和實際情況，制定包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財務(wù)電子信息化控制等內(nèi)部會計控制制度。把內(nèi)部會計控制抽象性、要素性的方法和程序轉(zhuǎn)化為醫(yī)院財務(wù)管理制度中具體可操作的方法與程序。

通過建立規(guī)范嚴謹?shù)膬?nèi)部會計控制制度來約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的所有人員及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在內(nèi)部會計控制制度面前人人平等，全體員工都應(yīng)是內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行者和維護者，任何部門或個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。

四、建立內(nèi)部會計控制制度要選準關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制點

內(nèi)部會計控制應(yīng)對醫(yī)院經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，要建立一個能涵蓋醫(yī)院經(jīng)營管理活動全過程的內(nèi)部會計控制整體框架。同時，要明確控制的關(guān)鍵點，制定相應(yīng)的控制措施。如對醫(yī)院收入的控制，重點把握好符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴禁設(shè)立“小金庫”、加強收費票據(jù)和退費管理，加強結(jié)算起止時間控制等。要根據(jù)醫(yī)院的實際情況，按照《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》規(guī)定的關(guān)鍵控制點制定業(yè)務(wù)處理的具體規(guī)則、程序和要求，健全崗位責任制，按崗位具有的特征確定操作規(guī)程，實現(xiàn)工作過程的標準化和制度化，用制度來約束員工的行為。

五、內(nèi)部會計控制要體現(xiàn)崗位制約機制，明確不相容職務(wù)的相互分離

內(nèi)部相互牽制是以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責分工和業(yè)務(wù)程序的適當安排，使各項業(yè)務(wù)活動能自動地被其他業(yè)務(wù)人員查證核對。內(nèi)部牽制主要包括實物牽制、體制牽制、簿記牽制等。在內(nèi)部會計控制的設(shè)計過程中，通常要做到在橫向關(guān)系上，一項業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個或多個部門，以使每一部門的工作能夠接受另一部門的檢查和制約，通過交叉核對及時發(fā)現(xiàn)錯誤；在縱向關(guān)系上，一項業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，以便上下級互相監(jiān)督，促使上下級均能忠于職守?？傊攧?wù)管理工作不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟事項不得由一個部門或一人辦理經(jīng)濟活動的全過程。

六、建立健全員工選拔、培訓(xùn)和教育制度，實行崗位定期輪換和強制休假

內(nèi)部會計控制是由人制訂的，靠人去執(zhí)行和完善的，既是對人的控制，又需要由人來控制，人既是內(nèi)部會計控制的主體，也是內(nèi)部會計控制的客體。再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效果。醫(yī)院內(nèi)部會計控制需要全體員工的廣泛參與，特別是關(guān)鍵崗位人員素質(zhì)的高低與能力的強弱，對內(nèi)部會計控制的效果會產(chǎn)生直接而重要的影響。

為了保證內(nèi)部會計控制的有效運行，醫(yī)院需要制訂一個好的人力資源政策。一是要做好關(guān)鍵崗位人員的選拔任用，確保執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的員工具有正直品行和勝任能力；二是要注重對員工進行業(yè)務(wù)知識、技能的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，三是要加強道德觀、價值觀的教育，增強法律意識，提高自我約束能力；四是要有一個合理的考核晉升機制，員工的正直品行和勝任能力在一定程度上取決于醫(yī)院有關(guān)待遇、業(yè)績考評及晉升等政策的合理程度。五是對關(guān)鍵崗位人員實行定期輪換和強制休假制度，通過人員輪換，使后來者可以發(fā)現(xiàn)前一任存在的問題，從而在這一崗位上形成一種強有力的無形監(jiān)督約束機制，督促各崗位人員按章操作。

七、內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院文化是醫(yī)院在長期醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營活動中集體創(chuàng)造、逐漸形成并為員工所認同的群體意識及社會公眾對醫(yī)院的整體認知，是一種醫(yī)院的經(jīng)營理念、管理制度、行為規(guī)范依存于醫(yī)院而存在的共同價值觀念的組合，是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束，是將醫(yī)院員工的思想觀念、思維方式和行為方式進行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。它是一個醫(yī)院的中樞神經(jīng)，所支配的是員工的思維方式和行為方式。對員工應(yīng)堅持“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，在開展醫(yī)院內(nèi)部會計控制活動中協(xié)調(diào)好內(nèi)部會計控制中的各種關(guān)系，制定相應(yīng)激勵措施，創(chuàng)造良好的文化氛圍，使員工能以主人翁的精神參與醫(yī)院管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。

內(nèi)部會計控制制度是醫(yī)院經(jīng)營管理的行為標準，而醫(yī)院文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的粘合劑。在良好的醫(yī)院文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部會計控制制度，必然會成為員工的行為規(guī)范。良好的行為規(guī)范將使內(nèi)部會計控制制度得到很好的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制是“法治”，醫(yī)院文化則是“德治”，通過二者的有機結(jié)合，能夠從根本上解決醫(yī)院內(nèi)部會計控制中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。

八、切實加強計算機信息系統(tǒng)管理，強化財務(wù)電子信息化控制

目前，計算機的應(yīng)用在醫(yī)院發(fā)展很快，但計算機方面的內(nèi)部會計控制卻比較薄弱。從某種程度上講，借助于財務(wù)電子信息系統(tǒng)進行的“機控”要比傳統(tǒng)的“人控”更有效率，因為完善的計算機信息系統(tǒng)可以使業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)置于不同部門、不同崗位的監(jiān)督之下，從而對操作人員形成強有力的約束。而在傳統(tǒng)的“人控”方式中，由于員工易受到主觀上思想、情緒、業(yè)務(wù)技能及客觀上金錢誘惑等因素影響，使內(nèi)部會計控制效果打折扣，甚至流于形式。因此，醫(yī)院管理層應(yīng)重視計算機信息系統(tǒng)的建設(shè)，強化財務(wù)電子信息化控制。依據(jù)《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制，加強財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制和數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制，建立財務(wù)電子信息檔案管理制度，并配備計算機方面的專業(yè)技術(shù)人才。

九、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，完善外部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部會計控制的一項基本措施，醫(yī)院建立內(nèi)部會計控制制度主要是為了防止內(nèi)部經(jīng)營管理發(fā)生的差錯，杜絕舞弊，要確保內(nèi)部會計控制制度能切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其實施恰當?shù)谋O(jiān)督、測試和評估，最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作應(yīng)建立在對內(nèi)部會計控制評審之上，不僅包括對賬目進行詳細的審核，還包括檢查、測試和評價內(nèi)部會計控制制度是否完善、是否真正做到位，并向醫(yī)院管理層提出報告，對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)要采取有效措施，從而保證醫(yī)院的內(nèi)部會計控制運行機制持續(xù)而有效地運行。

要確保內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，監(jiān)督內(nèi)容由單純的會計監(jiān)督向稽查和評價內(nèi)部會計控制制度方面擴展，充分發(fā)揮其在加強醫(yī)院內(nèi)部管理中的作用，使內(nèi)部審計監(jiān)督具有日常性、全過程性和有效性。醫(yī)院應(yīng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督評價上享有絕對的權(quán)威，對于其發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門和個人必須在指定期限內(nèi)予以整改，絕不能推諉扯皮。

醫(yī)院也應(yīng)聘請中介機構(gòu)或注冊會計師等外部監(jiān)督力量定期對內(nèi)部會計控制制度的建立健全及實施進行評價，使其與內(nèi)部審計一起，形成有效的監(jiān)督合力，促進內(nèi)部會計控制制度的有效實施，也為持續(xù)改進內(nèi)部會計控制體系提供建設(shè)性意見和建議。

參考文獻：

篇9

管理學(xué)是重要的獨立學(xué)科，它是研究企業(yè)或者其他機構(gòu)在運行過程中，如何整合所有的資源，建立科學(xué)的體制和制度，從而使各項資源充分發(fā)揮出最大的作用的學(xué)科。它其實不僅僅是制度或者是階級，它是一項復(fù)雜的龐大由抽象的活動?，F(xiàn)代醫(yī)院的管理是指當前在新醫(yī)改的形勢下，醫(yī)院應(yīng)當改變傳統(tǒng)混亂的管理局面，在新型的框架下進行的各種外部的和內(nèi)部的資源整合。外部的整合包括處理好與國家、社會、政府、患者等等的關(guān)系；內(nèi)部的整合包括建立健全醫(yī)院管理體制，完善各項制度，使醫(yī)院能夠科學(xué)地向前發(fā)展?，F(xiàn)代的醫(yī)院管理制度具備下面的一些基本特征：首先，突出醫(yī)院是救死扶傷的重要場所，充分發(fā)揮醫(yī)院在治病救人方面應(yīng)當起到的作用。即便是再科學(xué)的管理，也不能忽視醫(yī)院本身的性質(zhì)，醫(yī)院的存在就是為了治病救人，先進的管理制度脫離了這個宗旨，就變得毫無意義；其次，要符合全面建成小康社會的中國國情。當前，中國的各行各業(yè)都在進行著日新月異的發(fā)展，醫(yī)院行業(yè)也不例外，并且醫(yī)院的發(fā)展必須跟社會跟經(jīng)濟的發(fā)展腳步相適應(yīng)，否則就不能夠說制度是完善的、科學(xué)的；最后，管理活動應(yīng)當積極地創(chuàng)新，要體現(xiàn)醫(yī)院的特點，也要充分地發(fā)揮各種先進技術(shù)和管理手段的應(yīng)用。

二、現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架和未來發(fā)展

現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架應(yīng)當是兩個部分的有機結(jié)合，其一是各種外部的管理，指的是醫(yī)院作為一個整體與外界各種因素相互聯(lián)系，相互作用產(chǎn)生的管理活動；其二是內(nèi)部的管理，是在醫(yī)院這個整體內(nèi)部進行的管理。首先來看外部的管理創(chuàng)新。外部的管理對于醫(yī)院來說具有極大的影響作用。外部的管理應(yīng)當做到以下的幾個方面：第一，充分地與新型的社會保障制度相結(jié)合，探索出一條新型的醫(yī)院管理模式。當前人民群眾對于醫(yī)院的普遍感受是看病難、看病貴。對于人民最基本的生命健康來說，如果還需要高額的花費的話，只能說這是不正常的現(xiàn)象。針對這個問題，醫(yī)院能夠在管理體制上進行的改革應(yīng)當做到兩點，一是盡可能地降低人民的看病成本，適當降低服務(wù)的價格，二是充分與社會保障相結(jié)合，盡可能地減少人民的負擔。第二，進行醫(yī)院產(chǎn)權(quán)的改革。當前的醫(yī)院公不公、私不私，產(chǎn)權(quán)上十分混亂。公立醫(yī)院的下一步改革應(yīng)當明晰產(chǎn)權(quán)，醫(yī)院的所有者一定是國家和政府，醫(yī)院的管理者僅僅進行國家和政府授權(quán)下的具體活動，同時設(shè)定多方位的監(jiān)管，將公立醫(yī)院也放置到市場中去競爭。市場經(jīng)濟條件下，有了市場的競爭，才能夠保證醫(yī)院的良性發(fā)展。私立醫(yī)院則是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重要補充，能夠極大地敦促公立醫(yī)院改善管理質(zhì)量。其次要看醫(yī)院內(nèi)部的管理創(chuàng)新。內(nèi)部的管理比外部的管理更為重要，因為內(nèi)因決定事物的發(fā)展方向，只有內(nèi)部管理科學(xué)完善，醫(yī)院才能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。第一，應(yīng)當完善各項管理制度。對于醫(yī)院來說，人事管理、財務(wù)管理、信息管理、檔案管理和安全管理都是十分重要的工作。對于人事管理來說，應(yīng)當建立起更強的競爭氛圍，對醫(yī)院的相關(guān)工作人員進行必要的考核和獎懲，改變現(xiàn)今只要進入醫(yī)院就一勞永逸的局面，這也是提升醫(yī)院工作人員工作積極性的必要手段；對于財務(wù)管理來說，既要有一定的盈利，也要突出醫(yī)院的公益性質(zhì)，建立起專業(yè)的財務(wù)管理體系，在這方面醫(yī)院的財務(wù)管理應(yīng)當達到與企業(yè)相當或者更甚于企業(yè)的目標；對于信息管理和檔案管理來說，是在當前信息爆炸的時代，要特別注意這兩項工作，用科學(xué)的信息管理和檔案管理確保醫(yī)院不會在市場競爭大潮中落后；對于安全管理來說最為重要，要確保人民群眾的生命安全，推動嚴格的追責機制。第二，應(yīng)當建立起醫(yī)院的法人制度。傳統(tǒng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)性質(zhì)上類似行政領(lǐng)導(dǎo)，強化了其行政職能而弱化了醫(yī)院本身的特性。其實醫(yī)院本身就是法人，現(xiàn)代的醫(yī)院應(yīng)當充分落實醫(yī)院的法人地位，建立起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負責的制度，將醫(yī)院管理者的權(quán)力進一步淡化，而更加重視其義務(wù)，維護未來醫(yī)院的形象，也確保我國未來的衛(wèi)生事業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;醫(yī)院管理;應(yīng)用

一、內(nèi)部控制的含義及醫(yī)療行業(yè)的特殊性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一種重要的管理方法，是為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定的一系列控制方法、措施和程序。

（二）我國醫(yī)療收支的復(fù)雜性

目前，我國醫(yī)院的主要收入來源為醫(yī)療、藥品收入。在現(xiàn)有的體系下，醫(yī)院應(yīng)嚴格按照國家的相關(guān)規(guī)定對醫(yī)療服務(wù)的項目進行監(jiān)測，因為影響醫(yī)院收入的因素較多，使得醫(yī)院無法對各項與收入不能匹配的費用進行準確、合理的分攤，最終導(dǎo)致醫(yī)院無法進行有效的成本核算。

（三）醫(yī)院信息系統(tǒng)的必要性

現(xiàn)代醫(yī)院在運行中離不開信息技術(shù)的支持，其貫穿于醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)中。例如，醫(yī)生給病人診斷、護士執(zhí)行醫(yī)囑，以及財務(wù)信息的錄入、提取等。信息系統(tǒng)的運行關(guān)系著醫(yī)院的方方面面，提高信息系統(tǒng)的運行效率能夠為內(nèi)部控制提供有力的支持。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本性原則

（一）全面性與重要性相結(jié)合原則

內(nèi)部控制制度應(yīng)當涵蓋醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)當針對關(guān)鍵崗位落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋。醫(yī)院內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多，既要注重醫(yī)院短期目標，又要和醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃相符合，最后還要和醫(yī)院其他管理相協(xié)調(diào)。

（二）合規(guī)合法性與客觀性相結(jié)合原則

合規(guī)合法性原則主要是指醫(yī)院必須以國家已經(jīng)頒布的法律法規(guī)為主，在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，堅持客觀性原則，根據(jù)醫(yī)院自身情況，制定出符合本單位實際情況的內(nèi)部控制管理制度，這樣才有利于實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標，同時也是醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理體系的重點。

（三）社會性與公益性原則

在制定醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度的時候，要全面考慮社會公益性，遵循以病人為中心，兼顧社會效益與經(jīng)濟效益的原則。

（四）權(quán)責明確與相互制衡性原則

內(nèi)部控制必須在機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面上形成一種相互監(jiān)督和制約的機制，同時還要兼顧運營效率。只有合理設(shè)置了組織機構(gòu)、崗位，才能合理劃分其權(quán)限、職責，并做到權(quán)責明確?？偠灾撛瓌t要求醫(yī)院保持機構(gòu)和內(nèi)部控制監(jiān)督人員的獨立性，使其相互制約而達到平衡。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制管理中所存

在的問題醫(yī)院內(nèi)部控制管理的問題主要體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)中：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序。本文就此進行論述，以進一步規(guī)范對醫(yī)院的管理，推動醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

（一）控制環(huán)境問題

當前大部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的必要性認識不足，意識薄弱，使得醫(yī)院內(nèi)部的控制工作無法得到落實。同時，由于醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理造成了各個部門之間的配合力度不強，直接影響到了醫(yī)院的整體管理效率。

（二）會計系統(tǒng)問題

目前很多醫(yī)院在會計信息方面存在很多問題，無法準確反映醫(yī)院的真實情況，嚴重阻礙了醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的實施，直接導(dǎo)致會計信息處理效果下降，影響了會計信息的真實性。

（三）控制程序中的問題

在內(nèi)部控制程序中，不相容職務(wù)相分離，沒有責任承擔的審批、審核，容易流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制依賴于經(jīng)辦人的自我控制。在很多醫(yī)院中，內(nèi)部控制的條件不完善，缺少健全的監(jiān)督機制，使得醫(yī)院資金管理方面存在很大的問題，如在采購醫(yī)療設(shè)備上沒有提前預(yù)算成本，具有很大的隨意性。同時因為監(jiān)督力度不足，致使設(shè)備采購存在很大的問題，最后出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象。

（四）信息溝通方面的因素

醫(yī)院及時、準確地收集內(nèi)部控制的材料，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部和外部進行有效的溝通，可以提升內(nèi)部控制的效率，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。但是在很多醫(yī)院缺少有效監(jiān)督，大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制都只存在于形式上，沒能發(fā)揮出真正的作用。

（五）部門之間缺乏牽制與溝通

內(nèi)控的作用不僅強調(diào)監(jiān)督與約束，同時也強調(diào)了協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮。在醫(yī)院部門多、人員分布廣、管理復(fù)雜、責任重大的情況下，協(xié)作與監(jiān)督的有機結(jié)合應(yīng)該是內(nèi)控管理的重要組成部分。然而各個部門之間由于利益和責任的關(guān)系缺乏溝通與交流，引發(fā)了一系列問題，大大降低了內(nèi)部控制的效用。

四、建立內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要從三個環(huán)節(jié)考慮。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)加強重視，提高自身認識，進一步規(guī)范醫(yī)院管理工作，準確落實內(nèi)控制度。第二，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，確保其獨立性，提升審計部門的權(quán)威性。

（二）完善會計系統(tǒng)管理制度

完善醫(yī)院內(nèi)部會計每個環(huán)節(jié)的管理制度，以此來提高工作效率。不斷提升工作人員整體素質(zhì)的同時，還需要建立起監(jiān)督管理機制，定期進行關(guān)鍵崗位的輪換，以防止問題的出現(xiàn)，同時起到有效監(jiān)督的作用。

（三）完善內(nèi)部控制的管理制度

在醫(yī)院的內(nèi)部管理制度上，控制管理制度具有十分重要的作用，同樣是整個醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，要想完善內(nèi)部控制的程序，就需要按照不相容職務(wù)相分離原則，形成相互制衡的機制，以有效監(jiān)督整個醫(yī)院的財務(wù)及業(yè)務(wù)，使財務(wù)制度趨向規(guī)范化?？刂频年P(guān)鍵問題是相關(guān)管理人員的授權(quán)制度，明確各崗位的權(quán)限范圍審批程序和相關(guān)責任，相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。因此，要不斷完善內(nèi)部控制管理制度，保證醫(yī)院健康發(fā)展。

（四）加強部門之間的信息溝通，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行

醫(yī)院可以采取座談、集體活動等方式，加強科室之間的信息交流，促進醫(yī)院團結(jié)發(fā)展。醫(yī)院要重視對信息系統(tǒng)的發(fā)展和制約，建立完善的內(nèi)部控制制度，操作人員明確相互責任，確保信息系統(tǒng)安全運行，全面發(fā)揮出醫(yī)院信息化的高效性。

（五）內(nèi)部審計部門需要發(fā)揮出監(jiān)督作用

在審計部門中，醫(yī)院內(nèi)部審計水平在不斷提高，內(nèi)部審計正由傳統(tǒng)的內(nèi)部審查向著監(jiān)督和評價方面轉(zhuǎn)變，要使其保持必要的獨立性，充分發(fā)揮出合理的控制作用。

五、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制管理制度在醫(yī)院財務(wù)管理工作中極為重要，應(yīng)將其融入到醫(yī)院管理中，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。它不僅能完善醫(yī)院的財務(wù)管理工作體系，還可以防止資產(chǎn)流失。因此，醫(yī)院必須做好內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作，完善相關(guān)會計制度和內(nèi)部控制程序，從而促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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