導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科技項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)科技項(xiàng)目；申報(bào)材料；材料撰寫；質(zhì)量提高

1 引 言

“十一五”期間國家財(cái)政科技投入年均增長20%以上，2010年的國家財(cái)政科技投入資金已達(dá)到6980億元，研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例達(dá)到1.8%。在國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國全社會(huì)研究開發(fā)投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例逐年提高，到2010年達(dá)到2%，預(yù)計(jì)到2020年達(dá)到2.5％以上”?！秶摇笆濉笨茖W(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》中也明確提出“十二五”時(shí)期科技發(fā)展主要指標(biāo)之一就是在2015年研發(fā)經(jīng)費(fèi)與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例要達(dá)到2.2%這一硬性指標(biāo)，僅僅按國際經(jīng)濟(jì)剛剛復(fù)蘇時(shí)期2010年的國內(nèi)生產(chǎn)總值來計(jì)算，2015年的國家財(cái)政科技投入資金則不低于8500億元，隨著世界經(jīng)濟(jì)的回暖，2015年的國家財(cái)政科技投入資金有望達(dá)到萬億元以上。

國家對(duì)科技創(chuàng)新的重視，并投以數(shù)以千億的財(cái)政資金對(duì)相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的科研項(xiàng)目予以扶持，無疑給企業(yè)打了一針強(qiáng)心針，極大地鼓舞了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新的決心。但科技項(xiàng)目扶持資金的申請(qǐng)是近幾年才實(shí)施起來的，各企業(yè)科技管理水平、申報(bào)人員素質(zhì)和所處行業(yè)領(lǐng)域不同，其申報(bào)材料質(zhì)量也不同。有不少企業(yè)雖有較好的項(xiàng)目，但因未理解申報(bào)要求、沒把握好申報(bào)契機(jī)、申報(bào)材料沒體現(xiàn)出項(xiàng)目的創(chuàng)新性和優(yōu)勢(shì)、項(xiàng)目技術(shù)水平僅僅處于國內(nèi)先進(jìn)，且申報(bào)材料撰寫的嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性不足，謬誤之處較多等各種因素，導(dǎo)致無法得到專家評(píng)委的認(rèn)可，因而紛紛落選。

2 項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)注意的事項(xiàng)

2.1 捕捉項(xiàng)目申報(bào)信息，開拓信息來源渠道

2.1.1及時(shí)獲取項(xiàng)目申報(bào)信息需具備的條件

現(xiàn)今的社會(huì)是信息化高度發(fā)展的社會(huì)，以往的戰(zhàn)爭(zhēng)中，“兵馬未動(dòng)，糧草先行”，這是兵家所遵循的規(guī)律，而信息化時(shí)代將更加重視遵循“兵馬未動(dòng)，信息先行”的原則。在項(xiàng)目申報(bào)方面，項(xiàng)目申報(bào)信息的第一時(shí)間獲取有著重要意義。

（1） 先敵了解

先敵了解中的敵是指項(xiàng)目申報(bào)過程中存在的潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。若你能早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取信息，將會(huì)極大地提高項(xiàng)目申報(bào)的運(yùn)籌謀劃、計(jì)劃組織、控制協(xié)調(diào)等指揮活動(dòng)的時(shí)效性，從而大大縮短了項(xiàng)目申報(bào)的指揮決策周期。

（2） 先敵發(fā)現(xiàn)

早于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)現(xiàn)本企業(yè)的現(xiàn)行不足之處，如：無《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》、個(gè)別證明材料已經(jīng)過期或即將過期需補(bǔ)辦等。因?yàn)闊o論是《科技查新報(bào)告》、《檢驗(yàn)報(bào)告》還是個(gè)別證明材料需蓋年審章或相關(guān)主管職能部門出具證明（如環(huán)保、納稅）等，辦理都需要一定的時(shí)間，早發(fā)現(xiàn)便于早解決。

（3） 先敵行動(dòng)

現(xiàn)在大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)的時(shí)間都很短，個(gè)別項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間甚至不到一周的時(shí)間。若早于他人獲得該項(xiàng)目的申報(bào)信息，則有利于統(tǒng)籌安排，組織材料進(jìn)行申報(bào)。在充足的時(shí)間下，申報(bào)材料的質(zhì)量也會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后期臨時(shí)匯編材料的企業(yè)。

2.1.2項(xiàng)目申報(bào)信息的獲取方式

（1） 歷年來項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間的規(guī)律

有些項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)間有著大致規(guī)律的，如每年12月左右進(jìn)行的國家重點(diǎn)新產(chǎn)品、國家火炬計(jì)劃、國家星火計(jì)劃，每年3月和8月左右的民營科技企業(yè)認(rèn)定，每年4月或7月左右的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審、常年接受申報(bào)的省工程技術(shù)研究開發(fā)中心、科技成果鑒定等。這就需要項(xiàng)目申報(bào)管理人員腦海里要有一個(gè)清晰的思路和輪廓，能妥善的做好項(xiàng)目申報(bào)規(guī)劃，未雨綢繆的提前是做好項(xiàng)目申報(bào)基礎(chǔ)工作。

（2） 互聯(lián)網(wǎng)信息

在互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)達(dá)的今天，不論是政府職能部門也好還是行業(yè)協(xié)會(huì)也好，只要他是一個(gè)正規(guī)部門，有自己的獨(dú)立網(wǎng)站，那么相關(guān)的項(xiàng)目、獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)信息都會(huì)在網(wǎng)站上予以通知。若想獲取項(xiàng)目申報(bào)信息最簡潔的辦法就是去相關(guān)網(wǎng)站瀏覽一下即可。

這一點(diǎn)說起來簡單，做起來難。之所以難就在于可申報(bào)的項(xiàng)目繁多、涉及的各級(jí)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)也多，按項(xiàng)目類型分有科技、技改、經(jīng)貿(mào)、信息產(chǎn)業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、節(jié)能、低碳、轉(zhuǎn)型升級(jí)等，而每個(gè)項(xiàng)目又可細(xì)分成若干類，例如科技類項(xiàng)目又分省、市、縣（區(qū)）產(chǎn)學(xué)研；省、市、縣（區(qū)）科技獎(jiǎng)；省、市、縣（區(qū)）科技專項(xiàng)、工程中心、民營科企、重大專項(xiàng)、高新技術(shù)產(chǎn)品、重點(diǎn)新產(chǎn)品、火炬計(jì)劃、創(chuàng)新基金等等。對(duì)于有一定規(guī)模實(shí)力和知名度的企業(yè)來說，這些項(xiàng)目的申報(bào)要隨時(shí)留意國家科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)中心、科技部、國家發(fā)展改革委、國家工業(yè)和信息化部、國家中小企業(yè)信息網(wǎng)、國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局以及省、市、區(qū)各類職能部門，還有相關(guān)的各類行業(yè)協(xié)會(huì)。

有些項(xiàng)目雖然不適合報(bào)國家級(jí)項(xiàng)目，但省或市乃至區(qū)，以及行業(yè)協(xié)會(huì)的項(xiàng)目在符合條件要求的情況下企業(yè)是可以酌情申報(bào)。雖然國家級(jí)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，國家會(huì)讓省、市、區(qū)各級(jí)部門層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，但是由于層層轉(zhuǎn)發(fā)通知，當(dāng)企業(yè)接到通知時(shí)，少則已經(jīng)過去三天，多則已經(jīng)過去一周乃至兩周的時(shí)間，留給企業(yè)的時(shí)間就相對(duì)較少。所以建議項(xiàng)目申報(bào)人員在每天的例行工作中，盡量把相關(guān)職能部門的網(wǎng)站游覽一下。

（3） 人際關(guān)系

做項(xiàng)目申報(bào)人員若有心想做好這個(gè)工作，其實(shí)難度是很大的，除了對(duì)行業(yè)知識(shí)的要求外，還要對(duì)其它的輔助專業(yè)技能要識(shí)，并靈活運(yùn)用，而這些都不難，最難的則是學(xué)做人。做了項(xiàng)目申報(bào)人員，尤其是全能型（各類型科技、經(jīng)貿(mào)、技改、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、名牌、商標(biāo)等）的項(xiàng)目申報(bào)人員的性格、脾氣尤為重要，因?yàn)閷?duì)內(nèi)他的工作涉及到公司多個(gè)部門，對(duì)外他接觸著多個(gè)政府職能部門和行業(yè)協(xié)會(huì)。若是一個(gè)口無遮攔、性格莽撞的人，往往本職工作沒做好還得罪了人，搞得大家之間有著隔閡，不利于工作。

想做好這份工作一要管好自己的嘴巴：該說的、能說的就說，不該說的、不能說的堅(jiān)決不說；至于哪些能說哪些不能說，則要自己心里事先掂量好；二是不能太驕傲：不要以為自己有本事或者在知名大企業(yè)甚至最近取得了什么顯著成績就傲氣十足，實(shí)不知三人行必有我?guī)?，取得的成績只能代表過去、只能代表你公司的實(shí)力，并不能代表你自己。

只有與同事、政府職能部門、行業(yè)協(xié)會(huì)以及同行（僅指項(xiàng)目申報(bào)行業(yè)）和自己交際圈的朋友關(guān)系融洽了，這樣你在與他們交流的同時(shí)才會(huì)學(xué)到不少的東西，得到不少有價(jià)值的信息。當(dāng)你在項(xiàng)目申報(bào)過程中遇到問題請(qǐng)教別人時(shí)，別人才會(huì)熱心指點(diǎn)。

2.2 項(xiàng)目申報(bào)書及可行性報(bào)告的撰寫

2.2.1申報(bào)項(xiàng)目的選題和項(xiàng)目名稱

申報(bào)項(xiàng)目的選題是否準(zhǔn)確是申報(bào)工作成功與否的重要因素，也是開展項(xiàng)目科研的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。要做好項(xiàng)目的選題工作，就要掌握大量的信息，包括科技信息、市場(chǎng)信息、同行科研情況等。在充分明了項(xiàng)目申報(bào)指南后，找到最適宜的項(xiàng)目申報(bào)領(lǐng)域范圍和題材，便可著手組織材料。

項(xiàng)目的名稱是項(xiàng)目的重要組成部分，是項(xiàng)目的重要信息點(diǎn)。項(xiàng)目題目出現(xiàn)問題，往往對(duì)項(xiàng)目申報(bào)材料乃至整個(gè)項(xiàng)目的研究方向帶來不小影響。項(xiàng)目名稱最能吸引專家和評(píng)委，并能給讀者最簡明的主題提示。在了解一個(gè)項(xiàng)目大致情況時(shí)，往往都是先看項(xiàng)目名稱。項(xiàng)目名稱的精妙，在項(xiàng)目可行性報(bào)告等申報(bào)材料中常常起到畫龍點(diǎn)睛的作用。相反，項(xiàng)目名稱如果很差，讓人不知所云，往往會(huì)損失整篇項(xiàng)目申報(bào)材料的信息價(jià)值。

總的來說，項(xiàng)目名稱應(yīng)用簡明、精確的詞語體現(xiàn)出項(xiàng)目的研發(fā)方向或主要內(nèi)容。名稱應(yīng)簡潔，用字一般不宜超過20個(gè)漢字，切忌用拗口的用語和不大為同行所熟悉的符號(hào)、簡稱、縮寫以及商品名稱等。

2.2.2可行性報(bào)告撰寫的關(guān)鍵點(diǎn)

項(xiàng)目可行性報(bào)告的撰寫主要注意五個(gè)方面，項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目的創(chuàng)新性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)、研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等五個(gè)方面

（1） 項(xiàng)目的可行性

項(xiàng)目是否會(huì)被立項(xiàng)，并獲得財(cái)政資金扶持主要是看項(xiàng)目的實(shí)施可行性和含金量，項(xiàng)目可行性的撰寫應(yīng)側(cè)重于國內(nèi)外背景狀況分析、項(xiàng)目實(shí)施存在的困難及準(zhǔn)備采取的措施以及項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。你要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的國內(nèi)外背景進(jìn)行分析研究對(duì)比，以及對(duì)可能存在的困難所采取的措施及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的合理安排。

在日常項(xiàng)目申報(bào)中不少申報(bào)人員會(huì)將項(xiàng)目研發(fā)周期定的太短或者太長，這是因?yàn)樗麄儧]有掌握好尺度。項(xiàng)目研制周期太短，恐怕你的項(xiàng)目是否立項(xiàng)，以及是否給予財(cái)政扶持，在還沒有確定時(shí)你的項(xiàng)目就已經(jīng)結(jié)束了，這對(duì)你的申報(bào)工作不利。專家評(píng)委會(huì)認(rèn)為項(xiàng)目既然已經(jīng)結(jié)束了，無需申報(bào)立項(xiàng)和申請(qǐng)扶持資金了，你的申報(bào)工作也就白費(fèi)。項(xiàng)目研制周期太長，會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展的跟蹤和扶持資金使用的監(jiān)控造成難度，一般情況下也很難獲得專家評(píng)委的認(rèn)同。當(dāng)然，特定行業(yè)的研制周期另當(dāng)別論，如：生物制藥等是按階段計(jì)算。

（2） 項(xiàng)目的創(chuàng)新性

無論什么科研課題必須要有創(chuàng)新性，這是申報(bào)書最突出的特點(diǎn)。申報(bào)課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒有研究過的或是在已有的研究基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。研究的結(jié)果應(yīng)該是前人所不曾獲得的方法和結(jié)論，它可以是結(jié)合課題研究實(shí)踐提出的新觀點(diǎn)、新發(fā)現(xiàn)、新設(shè)想、新見解，也可以是通過研究建立的新理論、新技術(shù)、新方法或開拓的新領(lǐng)域，還可以是某個(gè)學(xué)科領(lǐng)域、制度、政策等方面的突破。

針對(duì)創(chuàng)新性可以通過該項(xiàng)目產(chǎn)品或?qū)嵤┖?，與同行業(yè)類似的項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目進(jìn)行參數(shù)對(duì)比，通過數(shù)據(jù)對(duì)比結(jié)合文字描述，配以科技查新報(bào)告等材料來體現(xiàn)出該項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目的創(chuàng)新性。

建議大家在平時(shí)要留意相關(guān)行業(yè)信息、收集同行的一些數(shù)據(jù)信息，當(dāng)數(shù)據(jù)資源庫達(dá)到一定程度時(shí)，就不會(huì)為了對(duì)比數(shù)據(jù)而發(fā)愁。在進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)，要結(jié)合時(shí)下政策環(huán)境，選取對(duì)自己有用的數(shù)據(jù)資源對(duì)比。如選取節(jié)能、降耗、環(huán)保、增效、信息化融合等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

（3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析預(yù)測(cè)

申報(bào)材料中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況方面（含項(xiàng)目資金籌措安排）方面，要分析并說明公司財(cái)務(wù)狀況良好，研發(fā)資金能及時(shí)到位確保研發(fā)工作的開展，同時(shí)在研發(fā)資金投入與效益預(yù)測(cè)方面，其數(shù)據(jù)要經(jīng)得起考驗(yàn)，需平衡好兩者之間的關(guān)系。

例如，某公司報(bào)區(qū)科技計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)，研發(fā)周期為一年半，其研發(fā)投入是上年年度銷售額的6成左右。如此高的研發(fā)投入，企業(yè)的日常流動(dòng)資金能滿足其它方面的開銷嗎？這是要關(guān)注的首要問題。

還有一個(gè)企業(yè)，投入不到千萬的項(xiàng)目，其項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)年會(huì)有近4億的收益、項(xiàng)目結(jié)束第二年有近7億的收益，收益額度是否過高或者其收益計(jì)算方式是否有誤，在現(xiàn)今如此高額利潤收益的項(xiàng)目，必然會(huì)引起專家評(píng)委的關(guān)注。

（4） 研發(fā)單位及研發(fā)人員的資質(zhì)

新手在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)常對(duì)研發(fā)單位研發(fā)能力的表述不到位。企業(yè)簡介是對(duì)企業(yè)綜合性的概述，對(duì)企業(yè)研發(fā)資質(zhì)方面的表述不夠全面和清晰，而在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)專家評(píng)委不可能對(duì)所有企業(yè)的情況都十分清楚熟悉，只能通過你文字上的表述來了解你企業(yè)的研發(fā)能力，所以在對(duì)研發(fā)單位介紹時(shí)，最好重點(diǎn)介紹一下企業(yè)的研發(fā)能力和資質(zhì)。

項(xiàng)目申報(bào)時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的資質(zhì)也不能忽略。按規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須是副高以上職稱，也就是必須是有高級(jí)以上的職稱資質(zhì)，如果疏忽這一點(diǎn)，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信息欄錄入中級(jí)甚至初級(jí)，那么在專家評(píng)委嚴(yán)格審查下，十有八九會(huì)被刷下來；如果項(xiàng)目是個(gè)非常好的項(xiàng)目，小小疏忽而落選就真的有些不值得。

（5） 項(xiàng)目的知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況

在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)一般會(huì)有相關(guān)的預(yù)期成果提供形式和數(shù)量要填寫，里面涉及發(fā)明專利、實(shí)用新型專利、外觀專利申請(qǐng)和授權(quán)量，以及新產(chǎn)品、新材料、新裝備、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝（新方法、新模式）等。在這里通常會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，如大多數(shù)企業(yè)申報(bào)人員會(huì)將專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等數(shù)據(jù)填寫的過大，在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，雖然會(huì)讓專家覺得項(xiàng)目取得的成果會(huì)很好，這將對(duì)后期的合同書填寫或者驗(yàn)收不利。合同書填寫時(shí)有些系統(tǒng)會(huì)有申報(bào)書和合同書內(nèi)容對(duì)比的功能，當(dāng)對(duì)比發(fā)現(xiàn)差距時(shí)系統(tǒng)會(huì)要求你給出合理解釋。在驗(yàn)收時(shí)，專家評(píng)委驗(yàn)收通過的主要參考依據(jù)為你的專利、新產(chǎn)品、論文著作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新工藝等是否與申報(bào)時(shí)填寫數(shù)據(jù)相符。

例如，某單位有一項(xiàng)目納入“863計(jì)劃”，獲得上千萬專利資助，現(xiàn)臨近驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)合同書中提到該項(xiàng)目相關(guān)申請(qǐng)授權(quán)的專利要達(dá)到上百項(xiàng)，可實(shí)際上相關(guān)專利目前才三十多項(xiàng)。故建議在填寫預(yù)期成果提供形式和數(shù)量時(shí)，切忌過份夸大，一定要本著實(shí)事求是的態(tài)度認(rèn)真評(píng)估。

2.3 項(xiàng)目申請(qǐng)資料的準(zhǔn)備及裝訂

項(xiàng)目申報(bào)工作涉及面廣、所需資料多，不同的項(xiàng)目所需提供的資料大致相同，由于項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)不同，其附件要求也就不同。項(xiàng)目申報(bào)的材料數(shù)據(jù)大多數(shù)情況下需與公司的研發(fā)、財(cái)務(wù)、營銷、人事行政、生產(chǎn)制造、質(zhì)管、環(huán)境管理等部門協(xié)同配合提供，項(xiàng)目申報(bào)人員如何搭建好這一個(gè)互通有無的信息溝通橋梁，以及匯總這些資料進(jìn)行排版、裝訂較為關(guān)鍵。

2.3.1可行性報(bào)告的排版

大多數(shù)項(xiàng)目申報(bào)都需提供可行性報(bào)告，或者研制總結(jié)報(bào)告之類的文件。這類文件是專家評(píng)委審核查看的重點(diǎn)，正常情況下排版布局會(huì)給專家評(píng)委一個(gè)先入為主的印象。排版簡潔、美觀、字體段落格式統(tǒng)一，可以增加印象，專家評(píng)委有一個(gè)好心情，對(duì)你的項(xiàng)目評(píng)估是有著不可估量的作用。

在可行性報(bào)告等文件中設(shè)有專門的封面，可顯示企業(yè)重視程度的同時(shí)，也把相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位等信息表達(dá)出來；建立文件目錄及頁碼，可便于快速查閱相關(guān)內(nèi)容；文件中字體大小、格式和段落統(tǒng)一，有些信息資料是文件撰寫者在網(wǎng)站或其他學(xué)術(shù)期刊上摘錄來的，這些來自各處的資料往往字體、大小和段落都不統(tǒng)一，會(huì)整體的美觀造成影響。

2.3.2附件證明材料的排版

正常情況下一個(gè)項(xiàng)目允許上傳的文件數(shù)量不超過15個(gè)，PDF格式的文件大小需小于1.5M。為了將相關(guān)申報(bào)文件要求中提及的文件都上傳，而申報(bào)過程中提供的專利資料和近幾年的獲獎(jiǎng)證書較多時(shí)，切忌要將這些資料生成PDF格式文件后上傳。

在生成PDF上傳這些文件前，切忌要給這類文件一個(gè)目錄，以便查看。例如：建立一個(gè)20個(gè)專利清單的文件目錄，把目錄連同授權(quán)專利證書的掃描件一起生成PDF文件。大多數(shù)人往往生成文件后不予以檢查就上傳了，其實(shí)這是錯(cuò)誤的，在生成這類PDF文件的同時(shí)，專家評(píng)委往往可看出項(xiàng)目申報(bào)人員的責(zé)任心與素質(zhì)，以此推斷該企業(yè)的重視程度與水平。

目錄往往是用WORD軟件編制的，而掃描件往往也有掃描精度的不同，以及尺寸像素的不同，若直接將他們生成PDF文件，那么打開PDF文件閱覽時(shí)，往往目錄與圖像大小不一致，不便于查閱，甚至目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序不同。所以，在排版布局生成PDF文件時(shí)除了考慮到最終文件的大小，更應(yīng)考慮如何讓生成PDF文件后，其目錄與圖片的尺寸大小一致，以及目錄中的順序與PDF文件中圖片的順序一致。

2.3.3相關(guān)附件界面的質(zhì)量

這里相關(guān)附件界面的質(zhì)量是指掃描件以及書面材料中附件的影印質(zhì)量。有些人在掃描或復(fù)印相關(guān)證書時(shí)，為了趕時(shí)間，往往將證書連帶封殼一起掃描或復(fù)印。其掃描或復(fù)印出來的質(zhì)量就大打折扣，整體的清晰度和美感會(huì)受到影響。甚至有些人證書掃描出來后根本不旋轉(zhuǎn)就直接上傳，專家評(píng)委網(wǎng)上審核材料時(shí)看起來得斜扭著腦袋看。己所不欲勿施于人，若你自己都覺得看起來不方便，為何不旋轉(zhuǎn)圖片后再上傳。

3 結(jié) 語

現(xiàn)在企業(yè)對(duì)科技項(xiàng)目申報(bào)工作越來越重視，申報(bào)要求和評(píng)審也越來越嚴(yán)，要想取得申報(bào)成功，只靠一時(shí)的努力是不夠的，必須注重平時(shí)的積累。在申報(bào)過程中要事先充分領(lǐng)悟文件精神，并換位思考，以專家評(píng)委的立場(chǎng)角度來審核文件，這樣有助于發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

在實(shí)際工作中，科技項(xiàng)目申報(bào)對(duì)項(xiàng)目申報(bào)人的綜合性要求很高，其知識(shí)面要廣、信息面要全、文件精神的領(lǐng)悟能力要強(qiáng)、內(nèi)外的溝通聯(lián)系要能協(xié)調(diào)處理好，各類軟件的操作要熟練，尤其是工作壓力承受能力要強(qiáng)。

要做到這些，除了平時(shí)注重加強(qiáng)信息積累，多和研發(fā)人員聯(lián)系，多與公司內(nèi)部和外部相關(guān)職能部門溝通外，也要關(guān)注政策的動(dòng)向，并把握住其精髓含義，這樣才有助于及時(shí)了解項(xiàng)目有關(guān)信息，必要時(shí)根據(jù)情況，對(duì)申報(bào)材料作出調(diào)整和補(bǔ)充。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙秀珍,楊小玲.科技論文寫作教程[M].北京:北京理工大學(xué)出版

社,2005,4.

篇2

一、當(dāng)前影響審計(jì)質(zhì)量的原因

（一）審前調(diào)查工作不充分

雖然多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行了審前調(diào)查，但往往是對(duì)被審計(jì)單位情況走馬觀花、一掠而過，對(duì)其所在行業(yè)、單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)控制度等很少或只是簡單地作調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容浮淺，記錄簡單，更談不上對(duì)調(diào)查所獲取的資料作仔細(xì)、認(rèn)真地分析。除此之外，對(duì)審計(jì)方案編制的前置工作準(zhǔn)備不足。比如完成審前調(diào)查工作后，不能及時(shí)對(duì)已取得資料進(jìn)行初步復(fù)核，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行初步評(píng)估。

（二）未能緊密結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

盡管每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都編有審計(jì)實(shí)施方案，但是經(jīng)常性會(huì)出現(xiàn)先審計(jì)后編制審計(jì)實(shí)施方案，或者是邊審計(jì)邊編制審計(jì)實(shí)施方案的情況，這種使得審計(jì)實(shí)施方案的編制成為一種“走過場(chǎng)”，更有甚者還存在著未經(jīng)審前調(diào)查就編制審計(jì)實(shí)施方案的情況。

（三）審計(jì)工作底稿編制不規(guī)范

審計(jì)工作底稿在編制方面存在著內(nèi)容不完整、條理不清、定性引用法律法規(guī)不規(guī)范等問題。第一，編制的工作底稿內(nèi)容不完整，如在編制審計(jì)證明材料時(shí)，沒有被調(diào)查人的簽章；被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料不蓋公章的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。第二，編制的工作底稿條理不清。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿難以相互驗(yàn)證，或者是取證材料相互混淆，重復(fù)取證。第三，審計(jì)定性引用不規(guī)范。比如有的審計(jì)工作底稿對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有列別寫性依據(jù)和處理處罰依據(jù)，或者是引用的定性依據(jù)或處理處罰依據(jù)與發(fā)現(xiàn)問題不匹配，對(duì)問題不能準(zhǔn)確定性或處理。

（四）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量還存在問題

有的報(bào)告存在審計(jì)重點(diǎn)不夠明確、用語不夠恰當(dāng)?shù)膯栴}。除此之外，有的報(bào)告還存在行文格式不合規(guī)、報(bào)告要素不全、內(nèi)容不完整、前后數(shù)字邏輯關(guān)系矛盾、事實(shí)表達(dá)不清、問題定性及引用處理處罰法規(guī)不準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)不當(dāng)、文字表述不規(guī)范等諸多問題。有的審計(jì)人員把部分證據(jù)不足、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不定的情況納入審計(jì)報(bào)告范圍，致使審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)反映片面或有誤。還有的審計(jì)人員未書面征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的異議既不查證也不作進(jìn)一步的解釋與說明。在適用法律法規(guī)和定性處理處罰方面，對(duì)查出的違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)定性不準(zhǔn)確，處理、處罰所引用的法律、法規(guī)依據(jù)不恰當(dāng)。

（五）審計(jì)檔案歸檔不符合要求

在實(shí)際審計(jì)工作，往往存在著報(bào)告一出，整理歸檔以后再說的想法，有相當(dāng)一部分檔案是在年終才著手整理。歸檔材料收集不完整、檔案排列順序錯(cuò)誤，歸檔的責(zé)任劃分不清。

二、提高審計(jì)質(zhì)量以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)決定了審計(jì)質(zhì)量的水平，只有高素質(zhì)的審計(jì)人員才能創(chuàng)造出高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提高審計(jì)質(zhì)量的第一要?jiǎng)?wù)。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，需要從以下幾個(gè)方面入手：一是要提高審計(jì)人員的政治思想素質(zhì)，增強(qiáng)其對(duì)審計(jì)工作的熱愛之情況，通過宣傳引導(dǎo)、榜樣示范、強(qiáng)化規(guī)范等方式，在道德自律等方面引導(dǎo)審計(jì)人員。二是加大培訓(xùn)力度，制訂更為嚴(yán)格的后續(xù)教育制度，把審計(jì)工作與培訓(xùn)結(jié)合起來，有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)理論、法制制度以及現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)等知識(shí)，通過請(qǐng)進(jìn)來、走出去等方式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)方法、審計(jì)手段進(jìn)行更新，以此提高業(yè)務(wù)水平。三是積極倡導(dǎo)審計(jì)人員參加會(huì)計(jì)、審計(jì)職稱考試及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)專業(yè)資格考試，鼓勵(lì)提升學(xué)歷水平。四是要進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命的意識(shí)，提升審計(jì)人員的責(zé)任意見和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中嚴(yán)格按審計(jì)規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制工作，提高審計(jì)質(zhì)量，必須要重視對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)。對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行全程質(zhì)量控制，建立三級(jí)復(fù)核制度和審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任追究制度，確保將審計(jì)過程全部納入審計(jì)質(zhì)量控制范圍之內(nèi)；堅(jiān)持審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行明確劃分；建立審計(jì)項(xiàng)目考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)文書、查出問題、引用法規(guī)等內(nèi)容全部量化，項(xiàng)目結(jié)合按考核指標(biāo)進(jìn)行考核。

建立審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任追究制度，需要注意以下幾個(gè)問題：一是要明確審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任追究對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任。對(duì)于審計(jì)組成員、審計(jì)組長、審計(jì)組所在部門人、復(fù)核人員、法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任都有明確劃分。二是要明確審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任追究的形式。三是要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，提高審計(jì)工作質(zhì)量。可以通過審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的集中檢查和自查等方式開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，也可以結(jié)合每年一次的審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)、通報(bào)、糾正存在的審計(jì)質(zhì)量問題，以此提出進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為的意見，促進(jìn)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和執(zhí)法水平，推動(dòng)審計(jì)工作更好地為改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

（三）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程審計(jì)質(zhì)量的控制

1.嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，從嚴(yán)依法審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計(jì)監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟和順序。審計(jì)人員必須以《審計(jì)法》為指引，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，按審計(jì)準(zhǔn)則辦事。做好審前準(zhǔn)備工作相關(guān)工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案編制的控制。

2.規(guī)范編制審計(jì)文書。審計(jì)工作中要嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)工作底稿編制準(zhǔn)則的要求，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證材料、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等文書的編制、審核和審計(jì)成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)，實(shí)行審計(jì)工作底稿等文書的規(guī)范化。采用合法正當(dāng)手段搜集審計(jì)證據(jù)，并注意證據(jù)的充分性、合理性、真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性和重要性。根據(jù)審計(jì)取證編寫審計(jì)底稿，審計(jì)底稿要求做到審計(jì)過程清晰、格式規(guī)范、問題明確、法規(guī)適用。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程的總結(jié)，審計(jì)實(shí)施的全部情況都在審計(jì)報(bào)告中得到體現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告的編制是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)：有效性

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理鏈上不可替代的重要一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生促進(jìn)作用，使其維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)營成果、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況的審計(jì)，能夠幫助整個(gè)組織預(yù)防和減少損失，增加公司價(jià)值。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值的作用發(fā)揮并不充分。分析原因所在，應(yīng)從商業(yè)銀行公司治理層面、經(jīng)營管理層、內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)等方面加以改進(jìn)，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。

一、積極探索內(nèi)部審計(jì)的管理體制，改善內(nèi)審工作環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性

探索建立符合公司治理要求、有利于風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部審計(jì)體制。根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，商業(yè)銀行應(yīng)成立直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，旨在增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。商業(yè)銀行應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員職責(zé)、工作程序、報(bào)告路線和人員薪酬等方面的管理，使內(nèi)部審計(jì)部門、人員獨(dú)立于其他職能部門，與其他職能部門互不隸屬，在權(quán)限內(nèi)獨(dú)立行使職權(quán)，實(shí)行嚴(yán)格的回避制度，以獨(dú)立的身份進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和咨詢服務(wù)，不參與經(jīng)營活動(dòng)，人員的報(bào)酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤；在條件成熟時(shí)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)決定審計(jì)預(yù)算、人員薪酬和主要負(fù)責(zé)人任免等。

二、改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理，提高審計(jì)效率和效果

（一）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞全行中心工作，結(jié)合監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求及重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)控制較薄弱的業(yè)務(wù)及環(huán)節(jié)、機(jī)構(gòu)持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督。以資產(chǎn)業(yè)務(wù)和操作風(fēng)險(xiǎn)為主線安排內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和分配審計(jì)資源，具體要關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程和資產(chǎn)質(zhì)量、關(guān)注信息科技風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注新開辦業(yè)務(wù)和新設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，以及高風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一是要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目流程管理，強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)取證、報(bào)告各階段的質(zhì)量管理。要切實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作，要在充分做好前期資料收集和數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，研究制定審計(jì)方案，增強(qiáng)審計(jì)方案的指導(dǎo)性和可操作性；現(xiàn)場(chǎng)查證工作底稿必須實(shí)行小組長、主查、組長三級(jí)復(fù)核，提高審計(jì)取證質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告審核，各種審計(jì)報(bào)告都要由審計(jì)組嚴(yán)格審核，認(rèn)真把關(guān)，切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，要以客觀、審慎的態(tài)度對(duì)待審計(jì)問題定性工作，并注意與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。二是加強(qiáng)項(xiàng)目的質(zhì)量管理，研究對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核方式，對(duì)審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行考核，考核結(jié)果與審計(jì)人員績效掛鉤，落實(shí)和強(qiáng)化各級(jí)審計(jì)人員的工作責(zé)任。

（三）統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)工作效率。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中的組織管理、人員管理、計(jì)劃管理、目標(biāo)管理進(jìn)行綜合統(tǒng)籌，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)、合理地配置和調(diào)度，加強(qiáng)項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)和成果利用，避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)，集中優(yōu)勢(shì)審計(jì)資源攻克重點(diǎn)項(xiàng)目。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是適當(dāng)補(bǔ)充內(nèi)審人員，并考慮專業(yè)搭配。目前城市商業(yè)銀行正處于快速發(fā)展時(shí)期，全行的人員和業(yè)務(wù)均在不斷發(fā)展，相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)人員配置也應(yīng)與之匹配。應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求配置審計(jì)人員，逐步達(dá)到監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配置要求。配置內(nèi)部審計(jì)人員將考慮整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，要配置資產(chǎn)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、中間業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、IT業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等不同專業(yè)務(wù)的審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)。

二是應(yīng)持續(xù)開展審計(jì)人員培訓(xùn)，制定內(nèi)審人員培訓(xùn)規(guī)劃，通過各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施提高審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，并努力創(chuàng)造條件保證內(nèi)審人員每年有一定脫產(chǎn)培訓(xùn)的時(shí)間，以保證內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的專業(yè)能力。

四、加強(qiáng)科技手段和信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用

一是建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系，以適應(yīng)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息化操作和管理。目前，大多數(shù)城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作僅是審前準(zhǔn)備的收集業(yè)務(wù)指標(biāo)、內(nèi)外檢查發(fā)現(xiàn)等資料，分析的針對(duì)性和有效性很欠缺。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加大信息技術(shù)的應(yīng)用力度，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)適時(shí)定期處理被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行經(jīng)常化、連續(xù)性的監(jiān)控、監(jiān)測(cè)、對(duì)比、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程、結(jié)果和異常變動(dòng)情況并進(jìn)行預(yù)警。同時(shí)根據(jù)需要將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，運(yùn)用到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中。

二是建立內(nèi)部審計(jì)的操作和信息管理平臺(tái)，將各類審計(jì)活動(dòng)加載到信息系統(tǒng)平臺(tái)之上運(yùn)行，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全程控制和實(shí)時(shí)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

五、建立和完善專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控評(píng)估和監(jiān)測(cè)分析指標(biāo)體系和方法體系

隨著全行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制技術(shù)的進(jìn)步，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，控制因素繁多，常規(guī)的查賬技術(shù)方法已無法勝任監(jiān)督評(píng)估的要求，必須通過專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和技術(shù)，遵循規(guī)范的程序和標(biāo)準(zhǔn)才能勝任。要盡快整合歸類全行產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的關(guān)鍵績效指標(biāo)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提煉出適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)和控制的持續(xù)監(jiān)測(cè)和分析指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以準(zhǔn)確的定性和定量分析評(píng)估結(jié)果支持審計(jì)結(jié)論的可靠性。

六、探索內(nèi)外部審計(jì)聯(lián)動(dòng)，彌補(bǔ)內(nèi)審專業(yè)結(jié)構(gòu)的缺陷

作為正在發(fā)展中的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，由于人員專業(yè)配置的不足，可嘗試借助外部專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)力量彌補(bǔ)這一缺陷。如：針對(duì)目前科技信息技術(shù)審計(jì)人才空缺，采取聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員參與的方式對(duì)信息科技系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、評(píng)估，促進(jìn)建立有效的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和工作機(jī)制，防范和控制信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

有意者請(qǐng)點(diǎn)擊本頁面最下方“點(diǎn)我應(yīng)聘”按鈕查看崗位詳情和投遞簡歷（注冊(cè)和在線填寫簡歷）。應(yīng)聘區(qū)域?qū)徲?jì)中心（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）有關(guān)崗位者，請(qǐng)?jiān)谠诰€簡歷的個(gè)人評(píng)價(jià)部分注明意向的城市。

應(yīng)聘者應(yīng)對(duì)填報(bào)信息和提供材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，如與事實(shí)不符，我行有權(quán)取消其錄用資格。

（以下職位僅限有相應(yīng)工作經(jīng)歷的在職人員應(yīng)聘，不接受應(yīng)屆畢業(yè)生應(yīng)聘）

需求部門

崗位名稱

崗位主要職責(zé)

招聘要求

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

投行及中間業(yè)務(wù)審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行投行及中間業(yè)務(wù)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理投行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上投資銀行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

綜合審計(jì)崗

（授信類）

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個(gè)領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理公司信貸、零售信貸、投行及中間業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；同時(shí)具有公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）、個(gè)人貸款審查、投資銀行及中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域、銀行國際業(yè)務(wù)（國際結(jié)算、貿(mào)易融資等）中2個(gè)及以上崗位從業(yè)經(jīng)歷；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

財(cái)務(wù)審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行財(cái)務(wù)領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)領(lǐng)域背景資料，了解我行財(cái)務(wù)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上財(cái)務(wù)工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

綜合審計(jì)崗

（財(cái)務(wù)及其他類）

1.收集、匯總、分析片區(qū)內(nèi)分行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資金及同業(yè)等領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位多個(gè)領(lǐng)域背景資料，了解我行多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資金及同業(yè)審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資金及同業(yè)等領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資金及同業(yè)等工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

IT審計(jì)崗

1.根據(jù)外部監(jiān)管、內(nèi)部管理及行業(yè)規(guī)范、制定IT審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范；

2.根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃要求，制定IT審計(jì)方案；

3.根據(jù)審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告；

4.對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)督促被審計(jì)單位積極整改，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患；

5.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

6.對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)與報(bào)告；

7.收集、整理與分析信息科技系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維保障情況，撰寫分析報(bào)告；

8.負(fù)責(zé)銀監(jiān)會(huì)信息科技非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的日常報(bào)送；

9.收集、整理前沿技術(shù)信息，IT審計(jì)方法、工具、案例；

10.制定IT審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，編寫培訓(xùn)教材，開展面授與視頻培訓(xùn)參加內(nèi)外部培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，計(jì)算機(jī)專業(yè)類，年齡35歲以下；

2.具有5年以上銀行業(yè)IT審計(jì)或信息技術(shù)部門（網(wǎng)絡(luò)和信息安全）從業(yè)經(jīng)歷，有CISA或CISM證書；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)中心

（武漢、西安、沈陽、昆明）

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗

1.制定非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目方案；

2.進(jìn)行審計(jì)思路的收集、分析；

3.從事審計(jì)模型研發(fā)、驗(yàn)證、投產(chǎn)；

4.進(jìn)行審計(jì)任務(wù)部署、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)提取、整理、分析、驗(yàn)證及報(bào)告；

5.了解業(yè)務(wù)流程，掌握系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；

6.根據(jù)模型研發(fā)和監(jiān)控需要，提出數(shù)據(jù)獲取需求；

7.結(jié)合日常工作，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的改造、優(yōu)化及升級(jí)提出建議；

8.制定非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，編寫培訓(xùn)教材，開展面授、視頻培訓(xùn)及分級(jí)考試參加內(nèi)外部培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平。

1.具有金融、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)或計(jì)算機(jī)專業(yè)全日制本科及以上學(xué)歷，年齡不超過35歲；

2.具有5年以上銀行業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（包括模型研發(fā)、數(shù)據(jù)分析、日常監(jiān)控及報(bào)告）或金融系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計(jì)從業(yè)經(jīng)歷，有CIA、CPA或會(huì)計(jì)師資格；

3.具有較強(qiáng)的模型研發(fā)、調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析和文字報(bào)告能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部及審計(jì)中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

公司信貸審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析信貸領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位公司信貸領(lǐng)域背景資料，了解我行公司信貸內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展公司信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理公司信貸領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上公司授信審查、信貸管理（貸后管理、放款審核等）工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部及審計(jì)中心

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零售信貸審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析零售信貸領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位零售信貸領(lǐng)域背景資料，了解我行零售信貸內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展零售信貸領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理零售信貸領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上個(gè)人貸款審查工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部及審計(jì)中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

貿(mào)易融資審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析貿(mào)易融資領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位貿(mào)易融資領(lǐng)域背景資料，了解我行貿(mào)易融資內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展貿(mào)易融資領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理貿(mào)易融資領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上銀行國際業(yè)務(wù)（國際結(jié)算、貿(mào)易融資等）工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差；

6.擁有跟單信用證專家（CDCS）或保理從業(yè)人員專家資格(FCI)證書者優(yōu)先。

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資金及同業(yè)審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析資金及同業(yè)領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位資金及同業(yè)領(lǐng)域背景資料，了解我行資金及同業(yè)內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展資金及同業(yè)審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理資金及同業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上資金及同業(yè)工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部及審計(jì)中心

（北京、上海、深圳、成都、武漢、西安、沈陽、昆明）

會(huì)計(jì)運(yùn)營審計(jì)崗

1.收集、匯總、分析會(huì)計(jì)運(yùn)營領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位會(huì)計(jì)運(yùn)營領(lǐng)域背景資料，了解我行會(huì)計(jì)運(yùn)營領(lǐng)域內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.按照項(xiàng)目安排，實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的審計(jì)方案制定，確定審計(jì)范圍，開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算，組織審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)等；

3.按照審計(jì)方案要求實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序，與被審計(jì)單位溝通，記錄審計(jì)工作底稿；

4.撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

5.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

6.開展會(huì)計(jì)運(yùn)營審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作；

7.梳理會(huì)計(jì)運(yùn)營領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫。

1.全日制本科及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有5年以上銀行從業(yè)經(jīng)歷，從事3年以上會(huì)計(jì)運(yùn)營工作者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部

子公司審計(jì)崗

1.與子公司進(jìn)行日常的溝通工作，參與收集、匯總、分析全行子公司管理領(lǐng)域重要審計(jì)信息、重大風(fēng)險(xiǎn)事件、典型案例以及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域背景資料，了解我行子公司管理內(nèi)控架構(gòu)及崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施；

2.參與子公司管理領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫；

3.參與編寫子公司管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)指引、審計(jì)項(xiàng)目方案，確定審計(jì)范圍，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算等；

4.按照項(xiàng)目安排，參與實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析、審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；

5.參與或承擔(dān)撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

6.復(fù)核、整理、上報(bào)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

7.參與子公司審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作。

1.具有碩士及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業(yè)經(jīng)歷，有從事審計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)類技術(shù)職稱者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

審計(jì)部本部

基建審計(jì)崗

1.與基建辦進(jìn)行日常溝通工作，參與收集、匯總我行基建項(xiàng)目信息、跟蹤項(xiàng)目開發(fā)工程進(jìn)度；

2.參與基建領(lǐng)域內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，補(bǔ)充、完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控庫；

3.參與編寫基建領(lǐng)域?qū)徲?jì)指引、審計(jì)項(xiàng)目方案，確定審計(jì)范圍，選取檢查內(nèi)容及抽樣，制定審計(jì)方法，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)請(qǐng)示及審計(jì)預(yù)算等；

4.按照項(xiàng)目安排，參與實(shí)施審前準(zhǔn)備階段的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析、審計(jì)項(xiàng)目查前培訓(xùn)或其他專業(yè)化培訓(xùn)及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；

5.參與或承擔(dān)撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)專題等審計(jì)文書，編制相關(guān)附表的工作，及時(shí)、如實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

6.復(fù)核、整理、上報(bào)基建審計(jì)項(xiàng)目檔案等資料；

7.參與基建審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)跟蹤審計(jì)相關(guān)工作。

1.具有碩士及以上學(xué)歷，年齡35歲以下；具有3年以上金融從業(yè)經(jīng)歷，有從事基建審計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)類技術(shù)職稱者優(yōu)先；

2.熟悉金融法律法規(guī)和商業(yè)銀行經(jīng)營和管理，掌握本行的各項(xiàng)規(guī)章制度，有一定的政策、專業(yè)水平；

3.具有較強(qiáng)的調(diào)查研究、綜合分析和寫作能力，能熟練操作辦公軟件，具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作技能；

4.品行端正，無違規(guī)違紀(jì)記錄；身體健康，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，較好的團(tuán)隊(duì)合作精神和溝通能力；勤奮踏實(shí)、吃苦耐勞、責(zé)任心強(qiáng)；

5.適應(yīng)審計(jì)工作特點(diǎn)，可以經(jīng)常出差。

 

截止日期：2016-02-29

篇5

一、在發(fā)揮審計(jì)職能中宣傳審計(jì)。發(fā)揮審計(jì)職能作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，是財(cái)政審計(jì)所要達(dá)到的目的。幾年來，審計(jì)部門通過開展財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，揭示了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會(huì)經(jīng)常利用審計(jì)成果和審計(jì)力量開展預(yù)算審查監(jiān)督工作，交辦各項(xiàng)任務(wù)，支持審計(jì)部門依法履行職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

一是重視《審計(jì)法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計(jì)法》宣傳力度，市人大常委會(huì)經(jīng)常深入審計(jì)部門，專題聽取審計(jì)部門就《審計(jì)法》修訂的意義、內(nèi)容、精神實(shí)質(zhì)和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執(zhí)行等方面情況匯報(bào)，對(duì)進(jìn)一步宣傳貫徹修訂后的《審計(jì)法》提出新思路，明確新要求。各級(jí)新聞媒體也大篇幅進(jìn)行報(bào)導(dǎo)，為宣傳審計(jì)工作起到了輿論導(dǎo)向作用。

二是建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)聯(lián)系協(xié)調(diào)機(jī)制。市人大財(cái)經(jīng)工委為加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的指導(dǎo)，與審計(jì)部門建立了聯(lián)系制度，就預(yù)算審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行安排部署。每年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)前，市人大都要把人大預(yù)算監(jiān)督重點(diǎn)、人大代表意見、建議和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題反饋給審計(jì)部門，使其審計(jì)方案更為充實(shí)完善。

三是充分反映審計(jì)成果。每年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告不僅是人大開展預(yù)算審查的重要依據(jù)，而且還是跟蹤監(jiān)督，督辦整改的重要依據(jù)。審計(jì)部門按照“維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范財(cái)政管理、促進(jìn)財(cái)政體制改革、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”的要求，充分整理“大財(cái)政”審計(jì)成果，使審計(jì)監(jiān)督在較高層次上發(fā)揮作用。

二、在審計(jì)監(jiān)督中突出審計(jì)重點(diǎn)。隨著財(cái)政體制改革的深入和公共財(cái)政制度的建立，為適應(yīng)人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的要求，審計(jì)部門每年都要根據(jù)黨委、政府的工作中心，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)，確保黨的各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處。

一是加強(qiáng)市級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，服務(wù)人大監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)市級(jí)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平，近幾年來審計(jì)部門在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，時(shí)時(shí)把握每個(gè)階段財(cái)政管理的重點(diǎn)，認(rèn)真編制審計(jì)方案。針對(duì)人大提出的“過去提交的審計(jì)報(bào)告反映問題多、不敢把問題點(diǎn)到單位，導(dǎo)致部分單位‘年年審計(jì)年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計(jì)部門一改過去的做法，按照實(shí)事求是，敢于說真話，講實(shí)情，報(bào)實(shí)賬的原則，要把問題點(diǎn)到單位的要求，真實(shí)全面的反映審計(jì)情況。同時(shí)，市人大為審計(jì)撐腰壯膽，市人大分管領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)與市政府主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，達(dá)成共識(shí)，減少審計(jì)部門的外在壓力，創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。如20__年審計(jì)工作報(bào)告中一針見血地點(diǎn)到“某單位違反規(guī)定，白條列支、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍濫發(fā)錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會(huì)議18次，會(huì)議費(fèi)支出18.2萬元，90%用于招待費(fèi)開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報(bào)告時(shí)，各位委員發(fā)言積極，評(píng)價(jià)很高，認(rèn)為這次審計(jì)報(bào)告是“歷史性的進(jìn)步”，會(huì)議形成的審議意見對(duì)各單位觸動(dòng)很大，不少單位主動(dòng)將整改情況報(bào)送人大常委會(huì)和審計(jì)部門。

二是加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)，提高資金使用效益。近年來，支農(nóng)、科技三項(xiàng)費(fèi)、“雙億工程”、重點(diǎn)建設(shè)等專項(xiàng)資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會(huì)各屆關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)，同時(shí)也是市人大交辦的重點(diǎn)審計(jì)任務(wù)。為此，審計(jì)部門每年都要加強(qiáng)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，按照資金流向，跟蹤到項(xiàng)目和資金使用單位，監(jiān)督專項(xiàng)資金的綜合效益。20__年，審計(jì)部門根據(jù)市人大的要求，重點(diǎn)對(duì)城建、技術(shù)改造、科技三項(xiàng)費(fèi)等專項(xiàng)資金的安排、使用、管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)。通過對(duì)主管部門及企業(yè)等25個(gè)用款單位的延伸審計(jì)，查實(shí)存在預(yù)算安排不科學(xué)，造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不專等問題，如“城維費(fèi)”用于基本支出占預(yù)算的81.6%，用于城市建設(shè)投資、維護(hù)、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項(xiàng)費(fèi)、技改資金支出項(xiàng)目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現(xiàn)象等諸類問題。提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)市人大常委會(huì)主任會(huì)議審議后轉(zhuǎn)市政府。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速責(zé)成相關(guān)單位研究整改措施，并根據(jù)審計(jì)建議修改完善了《市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》。

三是加強(qiáng)支出效益審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方法。為提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用效益的監(jiān)督，審計(jì)部門以支出效益審計(jì)為切入點(diǎn)，運(yùn)用查閱、對(duì)比、分析評(píng)價(jià)等方法對(duì)財(cái)政支出效益進(jìn)行科學(xué)衡量和綜合評(píng)價(jià)，使其財(cái)政預(yù)算公正、公開、細(xì)化、透明，促進(jìn)完善公共財(cái)政體系。開展部門支出總量及行政運(yùn)行成本審計(jì)，選擇一部分單位，對(duì)其投入的人、財(cái)、物的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。通過審計(jì)分析，查找財(cái)政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準(zhǔn)部門預(yù)算提供依據(jù)。如20__年對(duì)招待費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)查明某單位招待費(fèi)支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達(dá)26.97萬元，存在損失浪費(fèi) 現(xiàn)象，審計(jì)綜合分析提出了壓縮某些單位預(yù)算項(xiàng)目支出的建議并得到落實(shí)。開展政府投資重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)效益審計(jì)，最大限度的節(jié)約政府資金，發(fā)揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對(duì)40個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，查處違規(guī)資金3700萬元，為政府節(jié)約資金800萬余元。

篇6

【關(guān)鍵詞】政府支出 績效評(píng)介 啟示

政府支出績效評(píng)價(jià)是根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)政府支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。美國是世界上第一個(gè)對(duì)政府支出進(jìn)行績效審計(jì)評(píng)介的國家，在美國帶動(dòng)下，許多國家的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)先后從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸發(fā)展到績效審計(jì)。我國對(duì)政府支出實(shí)施績效評(píng)介起步較晚，由于管理不善、決策失誤造成嚴(yán)重的損失浪費(fèi)還很多，因而更有必要學(xué)習(xí)美國經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建有中國特色的政府支出績效評(píng)介模式。

一、美國績效審計(jì)評(píng)介主要特點(diǎn)

美國審計(jì)署2004年更名為美國聯(lián)邦政府問責(zé)辦公室（簡稱GAO），具體工作是審查、監(jiān)督美國聯(lián)邦政府所有收入、支出及項(xiàng)目實(shí)施的效率、效果，提出改進(jìn)建議，向國會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。當(dāng)前，GAO認(rèn)為：“績效審計(jì)是為了促進(jìn)政府工作更加Efficient-有效率、Effective-富有成果、Ethical-符合道德、Equitable-公正公平、Responsive-反應(yīng)靈敏”，這顯然比1977年《利馬宣言》對(duì)績效審計(jì)表述的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）的“3E”內(nèi)涵更為拓展。美國績效審計(jì)主要有以下幾個(gè)鮮明的特點(diǎn)：

（一）績效審計(jì)成為政府審計(jì)工作的重點(diǎn)。目前，GAO每年向國會(huì)提交約1000份審計(jì)報(bào)告，其中績效審計(jì)報(bào)告約占80%；在GAO提出的審計(jì)建議中，有80%以上能夠得到有效執(zhí)行。以2008年為例，GAO為國家節(jié)約480億美元的財(cái)政資金，每花1美元得到了98美元的回報(bào)，績效成果明顯。

（二）績效審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)。獨(dú)立性是GAO最重要的原則之一。美國審計(jì)署隸屬于國會(huì)的獨(dú)特地位，使其能夠直接對(duì)議會(huì)或國會(huì)（立法部門）負(fù)責(zé)，GAO每年有90%的任務(wù)由國會(huì)交辦。項(xiàng)目的目的性、獨(dú)立性高，不受任何個(gè)人和單位的影響。審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)及經(jīng)費(fèi)自立，審計(jì)人員與所參與的審計(jì)項(xiàng)目無任何經(jīng)濟(jì)上的瓜葛、與被審計(jì)單位的相關(guān)管理人員無任何親屬關(guān)系，保持公正實(shí)施審計(jì)。

（三）績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系完善。美國聯(lián)邦、州、郡審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有隸屬關(guān)系，但政府的審計(jì)準(zhǔn)則是統(tǒng)一的。對(duì)難以量化的標(biāo)準(zhǔn)，建立了“優(yōu)先實(shí)踐”概念作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行“金額化”法。在績效審計(jì)中，GAO會(huì)根據(jù)實(shí)際情況采用相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，包括以公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以上級(jí)部門對(duì)被審計(jì)單位提出的目標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以審計(jì)組和被審計(jì)部門溝通協(xié)商確定的標(biāo)準(zhǔn)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。開放的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確保了績效審計(jì)能夠有效實(shí)施。

（四）審計(jì)方法與手段先進(jìn)。 績效審計(jì)中十分重視質(zhì)量分析方法及決策模型研究，將一些科學(xué)理論，如信息論、系統(tǒng)論、控制論和概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等運(yùn)用到績效審計(jì)中，廣泛利用各方面專家的工作，增加績效審計(jì)的科技含量。審計(jì)手段上計(jì)算機(jī)的運(yùn)用十分普遍，不僅對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)，也將計(jì)算機(jī)運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、管理、計(jì)算、審計(jì)數(shù)據(jù)庫等方面。在人才隊(duì)伍上，GAO大量聘用會(huì)計(jì)、法律、工程、工商管理等方面的專業(yè)人才，專業(yè)人才約占機(jī)構(gòu)人員總數(shù)的75%，為績效審計(jì)的開展提供了必要的人才支撐。

二、美國績效審計(jì)主要做法

（一）績效審計(jì)立項(xiàng)切實(shí)可行。每一個(gè)績效審計(jì)都有明確的目標(biāo)，審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施前會(huì)與國會(huì)、議會(huì)進(jìn)行充分的討論，調(diào)整、修改目標(biāo)或取消該審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目要求明確，如2009年，國會(huì)就要求GAO對(duì)奧巴馬政府的經(jīng)濟(jì)刺激資金進(jìn)行審計(jì)評(píng)介，要求每60天向國會(huì)報(bào)告一次審計(jì)情況。

（二）績效審計(jì)實(shí)施先進(jìn)有效。GAO在績效審計(jì)實(shí)施過程中，將設(shè)計(jì)矩陣作為一種基本工具，整合項(xiàng)目涉及的所有信息，明確審計(jì)人員的實(shí)施審計(jì)的框架。在設(shè)計(jì)矩陣的過程中，審計(jì)人員需要確定要回答的問題、所需要的資料（包括證詞、檔案性證據(jù)、分析性證據(jù)等內(nèi)容）、信息來源、數(shù)據(jù)分析方法、局限性、結(jié)果等，綜合采用案例、建模、調(diào)查以及實(shí)驗(yàn)研究等方法。由于準(zhǔn)備內(nèi)容詳細(xì)，考慮的范圍寬廣，使審計(jì)質(zhì)量和效率得到了明顯提高。

（三）績效審計(jì)報(bào)告明晰公開。在GAO的機(jī)構(gòu)內(nèi)部，有一個(gè)審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。質(zhì)量控制人員一般都是資深的、有著較高的業(yè)務(wù)和寫作能力的審計(jì)人員，并且定期輪換?？偟膩碚f，一份審計(jì)報(bào)告的出爐，要經(jīng)過眾多人士的審閱、修改、完善，有時(shí)還要經(jīng)歷更長的時(shí)間。美國的績效審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告全部實(shí)行公開、公告，有的隨時(shí)可以在網(wǎng)上查詢。以馬里蘭州立法辦公室（OLA）的做法為例，審計(jì)報(bào)告出來以后，先送交議會(huì)、州長、相關(guān)機(jī)構(gòu)各一份，如無異議，3天以后即向公眾公開。

三、美國績效審計(jì)帶來的借鑒和啟示

美國政府績效的審計(jì)取得了顯著成績，已經(jīng)比較成熟并產(chǎn)生了廣泛的影響，但比較而言從體制、機(jī)制環(huán)境上還存在差異，我們應(yīng)該在堅(jiān)持傳統(tǒng)審計(jì)的同時(shí)，加大對(duì)政府支出績效評(píng)介的探索，借鑒美國經(jīng)驗(yàn)注重自身積累，提高中國政府支出績效評(píng)介水平。

（一）積極推進(jìn)對(duì)政府投資較大項(xiàng)目的績效預(yù)算編制。美國的績效管理已經(jīng)與預(yù)算工作有機(jī)結(jié)合，管理和預(yù)算辦公室，對(duì)每一申請(qǐng)預(yù)算的項(xiàng)目和單位都要進(jìn)行詳細(xì)的審查。在美國，很多方面的預(yù)算均附有詳盡的績效管理方案。我國財(cái)政部為加強(qiáng)中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算管理，提高投資效益，也出臺(tái)文件開展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作。為此有必要建立完善專項(xiàng)資金的績效預(yù)算制度，對(duì)政府投資較大的項(xiàng)目進(jìn)行績效預(yù)算編制，使績效管理過程中的績效目標(biāo)、績效指標(biāo)成為績效評(píng)介的重要依據(jù)。

（二）強(qiáng)化對(duì)績效審計(jì)項(xiàng)目的重視。在績效審計(jì)的項(xiàng)目選擇上，以提高政府資金的投入產(chǎn)出效益為目標(biāo)，圍繞重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目開展，提高社會(huì)公眾參與度，針對(duì)征集的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)或單位的信息進(jìn)行充分分析，弄清楚現(xiàn)實(shí)中存在的主要問題及突出問題，說明實(shí)施項(xiàng)目的意義、審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)，并預(yù)測(cè)可取得成果。最后，由決策層、業(yè)務(wù)部門、外部專家按照績效審計(jì)項(xiàng)目選擇原則進(jìn)行論證擇優(yōu)。論證的主要關(guān)注點(diǎn)是審計(jì)目標(biāo)是否明確可衡量，重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的連續(xù)性，是否具有聘請(qǐng)專家的有利條件、預(yù)計(jì)的審計(jì)成果等。

（三）建立相對(duì)完善的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。詳盡、明確的績效指標(biāo)是績效審計(jì)的基礎(chǔ)，美國GAO也沒有自己的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系，而是采用各部門的指標(biāo)、規(guī)范、制度、歷史數(shù)據(jù)等作為評(píng)價(jià)依據(jù)。針對(duì)我國的實(shí)際情況，建議對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)的時(shí)候，借鑒相關(guān)行業(yè)發(fā)展的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、行業(yè)歷史數(shù)據(jù)及先進(jìn)水平指標(biāo)、同行業(yè)內(nèi)部對(duì)比數(shù)據(jù)、行業(yè)內(nèi)部控制制度、管理制度、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)合同、主管部門的規(guī)章制度等都可以作為績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。

（四）積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開。在美國，所有的審計(jì)報(bào)告（除涉及國家核心機(jī)密和國家安全）以出版物、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)公示披露，公告30天。正如美國前任審計(jì)長沃克所說：“陽光是最好的殺蟲劑”。因此，建議積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開，通過對(duì)問題的暴露，避免屢查屢犯。同時(shí)要加大對(duì)績效審計(jì)宣傳力度，提高黨政部門、人大、政協(xié)和有關(guān)責(zé)任單位對(duì)績效審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為績效審計(jì)的開展作好輿論準(zhǔn)備，取得各方面的配合。

（五）全面推進(jìn)績效審計(jì)手段的創(chuàng)新。一個(gè)單位或者一項(xiàng)職能工作的績效涉及很多內(nèi)容，不僅僅是財(cái)務(wù)或者資金上面所體現(xiàn)的，完全不局限于賬務(wù)賬冊(cè)，績效審計(jì)必須開拓新的審計(jì)手段和審計(jì)方式，在理念創(chuàng)新的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)方式的創(chuàng)新，加大計(jì)算機(jī)審計(jì)的力度，提高審計(jì)效率。

（六）強(qiáng)化績效審計(jì)復(fù)合型人才隊(duì)伍建設(shè)。多元化的人才結(jié)構(gòu)是開展績效審計(jì)的重要條件。高質(zhì)量的績效審計(jì)需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的評(píng)價(jià)政府工作績效的意識(shí)，并有能力運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)測(cè)定被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績，以對(duì)其作出中肯的評(píng)價(jià)。而現(xiàn)今基層審計(jì)人員所掌握的知識(shí)距高質(zhì)量的績效審計(jì)復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)還有很大的差距。因此，一方面，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)更新，提高業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)；另一方面，要充分利用中介機(jī)構(gòu)、各單位內(nèi)部審計(jì)力量，建立外部專家資源庫，聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程、環(huán)境保護(hù)等不同行業(yè)的專家，幫助并指導(dǎo)績效評(píng)介工作，彌補(bǔ)國家審計(jì)力量的不足。

參考文獻(xiàn)：

1、劉紅梅王克強(qiáng)《美國林業(yè)部門預(yù)算績效評(píng)價(jià)及對(duì)我國的啟示》《林業(yè)經(jīng)濟(jì)》2007年第12期。

2、王治 王宗軍《我國政府采購支出績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建》《財(cái)會(huì)通訊》2006年第2期。

3、張雪娥《完善財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的幾點(diǎn)建議》《經(jīng)營管理者》2009年08期

篇7

關(guān)鍵詞：審計(jì)失??；成因；審計(jì)策略

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003－9031（2007）11－0086－03

改革開放以后，我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)有了長足的發(fā)展。但也存在著不少問題。特別是進(jìn)入了20世紀(jì)90年代以來，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律事件時(shí)有發(fā)生。這些事實(shí)告訴我們，我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想健康發(fā)展，就必須樹立強(qiáng)烈的法律責(zé)任意識(shí)，正視法律訴訟這一現(xiàn)實(shí)，探索審計(jì)失敗成因，并采取相應(yīng)的對(duì)策。

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的成因

所謂審計(jì)失敗，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在著重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)沒有遵守一般公認(rèn)的審計(jì)原則而發(fā)表不恰當(dāng)或錯(cuò)誤的審計(jì)意見。美國“六大”會(huì)計(jì)事務(wù)所在發(fā)表的一份題為《美國的責(zé)任危機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的影響的形勢(shì)報(bào)告》中寫道：“訴訟費(fèi)用和保險(xiǎn)金已成為事務(wù)所第二大支出，為解決法律訴訟，美國會(huì)計(jì)職業(yè)界花費(fèi)9%-12%的審計(jì)和會(huì)計(jì)服務(wù)收入，針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)界的總索賠額近300億美元?！币虼?，積極探索審計(jì)失敗的成因具有重大的意義。[1]

審計(jì)失敗一方面來自于企業(yè)的錯(cuò)誤與舞弊行為，另一方面來自于注冊(cè)會(huì)師自身的工作過失或欺詐。

（一）企業(yè)的錯(cuò)誤與舞弊行為

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守一般公認(rèn)的審計(jì)原則未能查出企業(yè)某些重大的錯(cuò)誤、舞弊行為，給他人造成損失，可能會(huì)遭到企業(yè)及有關(guān)方面的控告，其原因是審計(jì)失敗。

所謂錯(cuò)誤，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。即企業(yè)由于疏忽、誤解等原因，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中產(chǎn)生了錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。它強(qiáng)調(diào)的是非故意的差錯(cuò)。這種錯(cuò)誤主要包括：（1）原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤；（2）對(duì)事實(shí)的疏忽的誤解；（3）對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。

所謂舞弊，是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。即企業(yè)故意在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中造成錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。它強(qiáng)調(diào)的是出現(xiàn)不實(shí)反映的故意行為。這種舞弊主要包括：（1）偽造、變?cè)煊涗浕驊{證；（2）虛報(bào)存貸；（3）隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)，如偽報(bào)收入；（4）記錄虛假的交易或事項(xiàng)；（5）蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（6）關(guān)聯(lián)交易。

對(duì)于上述企業(yè)的錯(cuò)誤、舞弊行為，企業(yè)理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則只能負(fù)審計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)是應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，并通過實(shí)施適當(dāng)且必要的程序，是可以將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤、舞弊行為檢查出來的。但是由于審計(jì)測(cè)試及企業(yè)內(nèi)部控制的固有限制，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露出會(huì)計(jì)報(bào)表表中的所有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)情況。也就是說，不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未查出的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)情況負(fù)責(zé)任。但值得注意的是，這并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未能查出的會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)沒有負(fù)任何責(zé)任，關(guān)鍵要看未能查出的原國是否源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的過失。[2]因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)關(guān)注錯(cuò)誤與舞弊，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊跡象應(yīng)及時(shí)作出處理，并考慮錯(cuò)誤與舞弊對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失與欺詐

除企業(yè)的錯(cuò)誤與舞弊是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)方面外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失和欺詐也是導(dǎo)致審計(jì)失敗的另一方面，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成損失。

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失。所謂過失，是指在一定條件下，缺少應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失，是以其他合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過失給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成損害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失可歸納為三個(gè)因素：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的過失，往往與其所掌握的專業(yè)知識(shí)不足和所應(yīng)遵循的職業(yè)道德準(zhǔn)則的缺陷密切相聯(lián)系。二是對(duì)客戶的經(jīng)營了解不夠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的委托，對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以鑒證其財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果是否進(jìn)行了公允反映。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶的經(jīng)營了解不夠，就會(huì)發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見，導(dǎo)致審計(jì)失敗。三是審計(jì)程序不妥。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表正確審計(jì)意見的基礎(chǔ)是必須遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不妥，則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐。欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。行為具有不良動(dòng)機(jī)和目的是欺詐的重要特征，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐與注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的主要區(qū)別。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)誤、漏報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因欺詐而造成審計(jì)失敗，給企業(yè)或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律的規(guī)定，應(yīng)給予嚴(yán)厲的處罰。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避審計(jì)失敗的策略

（一）有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它并不可怕，可怕的是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前麻木不仁、沒有抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、沒有抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在每份審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生前，要避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)（考慮報(bào)告是否存在風(fēng)險(xiǎn)因素）和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率和損失大?。⒖紤]采用哪種方法可以控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)業(yè)中保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

（二）嚴(yán)格按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)業(yè)

《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。在執(zhí)業(yè)過程中必須做到：一是遵守職業(yè)道德規(guī)范，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。二是應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)采取抽樣審計(jì)的方法，必要時(shí)也可采用詳細(xì)審計(jì)的方法，通過檢查、觀察、查詢及函證等以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三是在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。

（三）建立健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)

審計(jì)質(zhì)量是社會(huì)審計(jì)的生命線，審計(jì)質(zhì)量的高低決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)是保證審計(jì)質(zhì)量的重要措施。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的主要環(huán)節(jié)，要本著保證質(zhì)量、分清責(zé)任、互相制約的原則，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、主任審計(jì)師檢查審計(jì)質(zhì)量為主要內(nèi)容的三級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)重大的審計(jì)項(xiàng)目必須實(shí)行審理會(huì)議制。

1．通過簽訂業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行控制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任主要是檢查委托人是否具備審計(jì)條件，向部門負(fù)責(zé)人提出是否接受委托的初步意見；部門經(jīng)理的責(zé)任是根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的意見確定是否接受委托，安排人員起草業(yè)務(wù)約定書，重大審計(jì)項(xiàng)目的約定書簽訂要由主任審計(jì)師負(fù)責(zé)。

2．通過組成審計(jì)小組進(jìn)行控制。審計(jì)小組是履行協(xié)議的具體實(shí)施組織，擔(dān)負(fù)著實(shí)施審計(jì)計(jì)劃、匯總情況、起草審計(jì)報(bào)告初稿、整理資料等全過程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德有密切關(guān)系，因此，組建審計(jì)小組時(shí)，即要考慮審計(jì)小組人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，專業(yè)結(jié)構(gòu)，也要考慮其政治素質(zhì)、政策水平，是否廉潔公正等。

3．通過制定審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行控制。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)能全面反映協(xié)議合約事項(xiàng)，明確審計(jì)內(nèi)容、范圍、目標(biāo)、要求和時(shí)限，應(yīng)符合有關(guān)的政策規(guī)定，具有可行性和可操作性。

4．審計(jì)取證的控制。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的佐證材料，其控制點(diǎn)：一是要控制重要問題取證的途徑、目的、方式、方法、步驟等，取證應(yīng)符合有的放矢原則，取證要完整，防止有證無用，有用無證的現(xiàn)象。二是對(duì)證據(jù)的真實(shí)、可信賴程度的控制，要求出處可靠、有效，同時(shí)出處單位、部門負(fù)責(zé)人必須簽章認(rèn)可。三是在資料匯總時(shí)要對(duì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，證據(jù)與證據(jù)之間如發(fā)現(xiàn)相互矛盾，必須進(jìn)一步核實(shí)統(tǒng)一，保證審計(jì)語氣的真實(shí)性。

5．審計(jì)工作底稿的控制。審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄，是檢查審計(jì)人員工作深度與廣度的標(biāo)尺，是編制審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。因此，要對(duì)審計(jì)工作底稿完整性進(jìn)行控制，對(duì)審計(jì)工作底稿規(guī)范性、合規(guī)性進(jìn)行控制。建立三級(jí)審核制，即項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全面審核工作底稿、部門經(jīng)理審核報(bào)告中有關(guān)問題的工作底稿、主任審計(jì)師或業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重點(diǎn)抽大問題的工作底稿。遇到專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的問題必須會(huì)同專業(yè)人員審核。

6．審計(jì)報(bào)告的控制。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最后成果，體現(xiàn)審計(jì)工作的最終質(zhì)量。因此要做到：事實(shí)要清楚、證據(jù)要確鑿、引用規(guī)章要確切、措詞要適當(dāng)、文字要簡練。為此，一是對(duì)報(bào)告形式的控制，如驗(yàn)資年檢用審計(jì)查證報(bào)告，司法部門委托的案件用審計(jì)鑒定報(bào)告，咨詢服務(wù)用咨詢報(bào)告等；二是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的控制，對(duì)寫入報(bào)告的有關(guān)事實(shí)，必須逐一核實(shí)，必須有充分的政策依據(jù)。

（四）加強(qiáng)職業(yè)道德教育和職業(yè)后續(xù)教育

加強(qiáng)“兩個(gè)教育”是為了提高社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)重視教育，站在戰(zhàn)略的高度對(duì)待教育，把“兩個(gè)教育”堅(jiān)持下去，持之以恒，只有這樣才能確保提高審計(jì)質(zhì)量，確?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）深入了解客戶的經(jīng)營情況

一是對(duì)客戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)深入了解，特別是一些特殊行業(yè)，如金融、保險(xiǎn)、高科技企業(yè)。二是掌握客戶所處的經(jīng)營環(huán)境，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)情況深入認(rèn)識(shí)。三是對(duì)客戶的高層管理人員過去的背景深入了解。四是對(duì)客戶的組織結(jié)構(gòu)深入了解。五是對(duì)客戶的產(chǎn)品、制造過程及設(shè)備深入的了解，不要對(duì)管理當(dāng)局的陳述及聲明給予過分的信賴。六是對(duì)客戶的其他人員、管理機(jī)關(guān)或供銷商的某些報(bào)告要加以研究和重視。七是對(duì)于客戶內(nèi)部審計(jì)成立的目的及開展工作情況要充分了解。

（六）實(shí)施必要的審計(jì)程序以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序要注意的重點(diǎn)有：一是適當(dāng)動(dòng)用分析性復(fù)核程序。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般并不重視分析性復(fù)核程序，所以難以發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的異常變動(dòng)。二是提高詢問技巧。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于客戶內(nèi)部控制的了解或問題的澄清，都是通過詢問方式進(jìn)行的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重視詢問技巧，避免使詢問變成簡單的問答式會(huì)話，使詢問程序流于形式。三是實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在錯(cuò)誤的時(shí)間及地點(diǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤的程序，或使用錯(cuò)誤的證據(jù)搜集方法，或使用證據(jù)的方法錯(cuò)誤。如企業(yè)賬上記錄一筆未經(jīng)正式訂貨程序的銷貨，而銷貨單上的單價(jià)相當(dāng)高而數(shù)量少，經(jīng)由海運(yùn)送交國外顧客。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因檢查運(yùn)費(fèi)單據(jù)以證明貨物所有權(quán)已轉(zhuǎn)移和存貨已經(jīng)出庫，所以未能發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)詢問為什么選擇以海運(yùn)方式送交價(jià)高量少的貨物，就很可能會(huì)懷疑這筆銷貨。四是對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果所發(fā)現(xiàn)的例外情況要加以重視。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果所發(fā)現(xiàn)的例外情況重視不夠或未作處理，因?yàn)樗幌Ｍ麅?nèi)部控制功能不全的測(cè)試結(jié)果出現(xiàn)。內(nèi)部控制測(cè)試的目的在于減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師人多受時(shí)間預(yù)算的限制，希望其測(cè)試結(jié)果支持原有內(nèi)部控制良好的假設(shè)，縱然遇到例外情況，也難以擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，因?yàn)檫@樣做很可能會(huì)超出時(shí)間預(yù)算而增加審計(jì)成本。六是正確評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)固然是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如實(shí)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性及實(shí)際工作成效，適當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，以大量減少自己的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。[3]

參考文獻(xiàn)：

[1] 李冬平，黃德華，王振林."不清潔"審計(jì)意見、盈余管理與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更[J].會(huì)計(jì)研究，2001，（6）.

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì)

一、了解企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)

企業(yè)的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告是以假文件、假評(píng)估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來。在了解虛假財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抓住財(cái)務(wù)報(bào)告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。下面就營業(yè)收入、資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行簡要分析。

第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，企業(yè)因受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露時(shí)，可能會(huì)硬性擴(kuò)大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。

第二，審計(jì)有無利用資產(chǎn)項(xiàng)目，隱報(bào)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時(shí)而造成的提前毀損和報(bào)廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。

二、執(zhí)行虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊

為了能夠在接觸財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候選擇正確的審計(jì)方法、做出正確的審計(jì)判斷，審計(jì)人員有必要在審計(jì)工程中高度關(guān)注可能導(dǎo)致企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進(jìn)行簡要說明。

（一）深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料

企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問題將會(huì)增加虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。

（1）企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于2001年3月，其主營業(yè)務(wù)是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設(shè)計(jì)及施工。2006年11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。2007年12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的核準(zhǔn)，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。2011年3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。

（2）行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2010年2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時(shí)空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失超過6億元。

（二）密切關(guān)注企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)警信號(hào)

在通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊，往往會(huì)出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運(yùn)周轉(zhuǎn)；主要客戶經(jīng)濟(jì)困難，造成壞賬可能性加大；迫切需要有力的盈余以維持股價(jià)。

下面是云南綠大地虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)警信息：

（1）頻繁變更業(yè)績。2009年10月—2010年4月，云南綠大地披露的財(cái)務(wù)報(bào)告由之前的凈利潤預(yù)計(jì)增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。2009年10月，綠大地2009年財(cái)務(wù)報(bào)告，預(yù)計(jì)凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終2009年年度報(bào)告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。

（2）高管變動(dòng)頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會(huì)成員由2007年的何學(xué)葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、等人；監(jiān)事會(huì)成員由2007年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財(cái)務(wù)總監(jiān)，董事會(huì)秘書更是變更四次，再加之其董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號(hào)。

（三）虛假財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中存在的問題

（1）審計(jì)單位獨(dú)立性不強(qiáng)。由于執(zhí)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，無序競(jìng)爭(zhēng)加劇。有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù)，比如惡意壓價(jià)、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務(wù)所為了不放走業(yè)務(wù)，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計(jì)報(bào)告。

（2）審計(jì)程序欠規(guī)范。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)單位為了爭(zhēng)取客戶以及為了在低廉的收費(fèi)中保持利潤空間并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，審計(jì)人員往往減少或者省略重要的審計(jì)程序，弱化謹(jǐn)慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。

三、對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)提出建議，以提高虛假財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的效率及效果

（一）加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性

在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際上是公司的管理層在控制著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢(shì)，這成為審計(jì)人員保持審計(jì)獨(dú)立性的最大障礙，從而影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是向保險(xiǎn)公司投保財(cái)務(wù)報(bào)表的保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來決定承擔(dān)保險(xiǎn)的金額和保險(xiǎn)費(fèi)率，并由保險(xiǎn)公司來聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并對(duì)其付費(fèi)，因財(cái)務(wù)報(bào)表的不實(shí)陳述而造成的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者進(jìn)行賠償。這樣可以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，從制度安排上來解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性受損的問題。

（二）審計(jì)人員要具有專業(yè)的審計(jì)判斷

審計(jì)判斷是指審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)作出的專業(yè)認(rèn)定的過程和結(jié)果。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計(jì)特性的過程。專業(yè)判斷能力的強(qiáng)弱是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的綜合反映。因此，在審計(jì)過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計(jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

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1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員始終都關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)判斷出的風(fēng)險(xiǎn)大小，來選擇項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心提供審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營過程中會(huì)面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)定義中的“風(fēng)險(xiǎn)”不僅包括外部環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)，還包括企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。是一個(gè)相對(duì)廣泛的概念。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征。

雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，但二者又不是完全相同的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征正是由這些不同來體現(xiàn)的。

2.1審計(jì)目的的增值性。

由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目的是增加企業(yè)價(jià)值，因此它需要將企業(yè)的戰(zhàn)略等各方面的因素考慮進(jìn)去。挖掘潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來，從而減少風(fēng)險(xiǎn)或者為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

2.2系統(tǒng)性。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是將資源、能力、環(huán)境形成一個(gè)具有連續(xù)性的鏈條，而且在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的過程中，在借助系統(tǒng)理論和方法進(jìn)行指導(dǎo)地同時(shí)，還要注重內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置，來保證企業(yè)系統(tǒng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.3創(chuàng)新性。

審計(jì)重心的前移。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法以審計(jì)測(cè)試為重心，僅停留在業(yè)務(wù)、管理層面，沒有考慮企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是至關(guān)重要的審計(jì)程序。審計(jì)功能的多樣化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)所有的數(shù)據(jù)分析，并進(jìn)行分析性復(fù)核。同時(shí)在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析使可以采用現(xiàn)代化技術(shù)，使分析的結(jié)果更加準(zhǔn)確，精細(xì)，提高結(jié)果的有效性，最終能為企業(yè)決策提供有用的信息。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從零散走向結(jié)構(gòu)化。改善了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)，不僅考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還將企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)都考慮進(jìn)去，將各種風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起，對(duì)于綜合評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供了便利。

2.4依賴性。

當(dāng)被審計(jì)單位的環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略也要隨之調(diào)整，并且還要保證內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的程序。

當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向發(fā)展還不成熟，并沒有準(zhǔn)確的操作程序。所以我們只能根據(jù)其特點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向貫穿始終，來對(duì)其程序進(jìn)行劃分，可分為：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段、后續(xù)審計(jì)階段。

3.1審計(jì)準(zhǔn)備階段。

在本階段，審計(jì)人員要確定審計(jì)目標(biāo)。該目標(biāo)的確定可按照被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)而定；通過研究被審計(jì)單位的行業(yè)特征、所處的行業(yè)性質(zhì)、宏觀環(huán)境等，來識(shí)別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)確定的重要性水平，來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小；進(jìn)一步根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大的大小對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行安排，起草審計(jì)計(jì)劃。

3.2審計(jì)實(shí)施階段。

在該階段通過執(zhí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，并編制審計(jì)底稿。

3.3審計(jì)終結(jié)階段。

經(jīng)過前面幾個(gè)階段，審計(jì)人員已經(jīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的評(píng)估，根據(jù)企業(yè)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，整理和評(píng)價(jià)所收集的審計(jì)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告。與企業(yè)管理層溝通討論企業(yè)或者項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為企業(yè)管理提供服務(wù)。

3.4后續(xù)審計(jì)階段。

內(nèi)部審計(jì)人員出具了審計(jì)報(bào)告之后，可能需要對(duì)某些地方進(jìn)行調(diào)整，而企業(yè)管理層未必會(huì)按照審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，或者采取有效的措施。這就提醒我們審計(jì)報(bào)告的出具不代表工作的完成，而是進(jìn)入了后續(xù)審計(jì)階段，該階段要求對(duì)被審計(jì)單位修改情況進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)作用得到有效地發(fā)揮，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

二、我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在制約，所以內(nèi)部審計(jì)想要保持獨(dú)立性是比較困難的。我國多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往和財(cái)務(wù)部門設(shè)立在一起，是內(nèi)部審計(jì)部門不能保持形式和結(jié)構(gòu)上的獨(dú)立。

2.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不能與時(shí)俱進(jìn)。

我國內(nèi)部審計(jì)技術(shù)比較落后，甚至有些還處于差錯(cuò)防弊和制度基礎(chǔ)的審計(jì)初級(jí)階段，依靠的多是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷。對(duì)于新技術(shù)審計(jì)人員接受能力差，因此審計(jì)新技術(shù)沒有得到廣泛的應(yīng)用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就無法量化，審計(jì)效率低，也不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

3.內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，素質(zhì)低。

我國內(nèi)部審計(jì)人員，往往知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一的大學(xué)生，甚至是剛剛畢業(yè)的大學(xué)生，但他們卻沒有足夠的實(shí)踐和工作經(jīng)驗(yàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種綜合性審計(jì)，不僅要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，還要揭錯(cuò)查弊。如果內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到，就會(huì)影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，進(jìn)而會(huì)影響審計(jì)的結(jié)果。

三、我國發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略和措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置，不與其他部門合置，并挑選具有審計(jì)素質(zhì)的高管組成審計(jì)委員會(huì)，以確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，切勿受利益的誘惑而失去自身的獨(dú)立性，而是要常常保持高度的客觀獨(dú)立性。盡快制定和完善內(nèi)審的法律法規(guī)，以確保內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)利，保障其獨(dú)立完成任務(wù)，不受其他人的威脅和干擾。

2.引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。

在新科技時(shí)代的社會(huì)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)自動(dòng)化、電腦化越來越普及。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，汲取新的養(yǎng)分，所以要積極引進(jìn)并推廣先進(jìn)技術(shù)，來應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)。要推廣新技術(shù)，企業(yè)可以引進(jìn)新的技術(shù)軟件，建立完整的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將審計(jì)技術(shù)大眾化。

3.不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

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關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)與防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)： TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

在目前來說，工程造價(jià)這個(gè)名詞已不再陌生，然而在工程造價(jià)管理界對(duì)此有不同的定義?？墒窃诠こ淘靸r(jià)管理的經(jīng)濟(jì)過程中，不應(yīng)該出現(xiàn)一詞多義混用的現(xiàn)狀。在建筑市場(chǎng)尤其是建筑產(chǎn)品作為一種非常特殊的商品來說應(yīng)該研究產(chǎn)品特有的規(guī)律。然而我國工程項(xiàng)目出現(xiàn)與建筑市場(chǎng)規(guī)范需求相違背的現(xiàn)象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量已成為拭目以待的事情了。

一、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

做好工程造價(jià)的審計(jì)工作重要前提是注重并加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在工程造價(jià)的審計(jì)工作實(shí)際操作過程中，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是必須的。目前有很大的風(fēng)險(xiǎn)存在于我國工程造價(jià)審計(jì)領(lǐng)域，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受很多因素影響，比如審計(jì)人員的自身素質(zhì)，被審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作采取的技術(shù)以及審計(jì)環(huán)境等多個(gè)方面。按照成因，工程的造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種。

1、由于審計(jì)單位缺乏內(nèi)部嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)之前，可能存在部分的審計(jì)人員不能充分把調(diào)查和查證等這些前期的準(zhǔn)備工作做好，審計(jì)資料沒有進(jìn)行及時(shí)整理和收集及歸檔，或者沒有執(zhí)行三級(jí)審核的制度，或沒做好審計(jì)的記錄等情況，這些都可能誘導(dǎo)工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項(xiàng)目，實(shí)際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應(yīng)付外部的檢查，這都是給工程的造價(jià)審計(jì)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2、增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一種原因是審計(jì)人員的素質(zhì)較低。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。一般情況下，審計(jì)人員知識(shí)面要廣、經(jīng)驗(yàn)要豐富，這樣有利于降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。還有的審計(jì)人員由于欠缺職業(yè)道德、責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)過程中很容易發(fā)現(xiàn)的問題可能知情不報(bào)或者是視而不見，這給工程造價(jià)的審計(jì)也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。另外，基層的審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務(wù)較多，遇到復(fù)雜問題，不夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員較難做出一些合理的、準(zhǔn)確的判斷，工程的造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。

3、增加工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還與工程造價(jià)審計(jì)的方法有關(guān)。如果實(shí)際方法不合理，需要對(duì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的規(guī)范進(jìn)行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設(shè)方的利益沖突。目前在我國，工程造價(jià)的審計(jì)依賴于送審的資料，經(jīng)常是事后的審計(jì)。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實(shí)、合法，不能及時(shí)的對(duì)工程造價(jià)設(shè)計(jì)進(jìn)行變更的報(bào)審和簽證，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果和實(shí)際造價(jià)出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價(jià)的審計(jì)工作質(zhì)量。因?yàn)?，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設(shè)方又是為了盡量的把建設(shè)成本降低，所以，雙方在合同和相關(guān)的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)出現(xiàn)的問題作出一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和計(jì)算。

二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1、建立健全相關(guān)的造價(jià)審計(jì)制度

首要任務(wù)是要對(duì)造價(jià)文書進(jìn)行充分的確定，完善造價(jià)審計(jì)文書在司法和財(cái)政工作部門的鑒定程序，確定造價(jià)文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價(jià)與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價(jià)審計(jì)部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合的制度管理，明確每一個(gè)施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價(jià)審計(jì)中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對(duì)造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價(jià)審計(jì)制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價(jià)審計(jì)與成本控制二者緊密結(jié)合，并對(duì)造價(jià)審計(jì)問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價(jià)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，建立一支復(fù)合型工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍是確保工程審計(jì)質(zhì)量的重要前提。首先，繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，工程造價(jià)審計(jì)人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)；最后，必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計(jì)人員，并對(duì)他們進(jìn)行教育培訓(xùn)。

3、創(chuàng)新造價(jià)審計(jì)的工作方式

革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

4、加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)

完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

6、規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

結(jié)束語

總之，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張建剛.論工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策措施[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2008，(07).