導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重點(diǎn)，直接決定了審計(jì)的地位。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，促進(jìn)我國企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營的重點(diǎn)，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等等，是一種針對企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制問題，然后，針對具體的審計(jì)問題進(jìn)行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展， 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問題，造成了審計(jì)方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒有缺乏相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，審前調(diào)查工作做的不好，審計(jì)方案制定比較粗糙，編寫審計(jì)內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告的撰寫不夠規(guī)范，無法發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評估和考核制度，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后

我國審計(jì)責(zé)任工作的控制手段主要包括分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計(jì)工作者人員較少，審計(jì)工作任務(wù)較重，造成了分級督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來較困難，審計(jì)工作三級復(fù)核還是停留在簡單的書面形式，只是流于形式，缺乏切實(shí)的復(fù)核行動。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，無法保證審計(jì)項(xiàng)目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目標(biāo)是利用審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評價(jià)，為審計(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想，普遍存在審計(jì)結(jié)果處理難和落實(shí)難的問題，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，首先要實(shí)行審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，將審計(jì)工作貫穿于企事業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實(shí)地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報(bào)告的精確性。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，強(qiáng)化底稿的復(fù)核，保證審計(jì)底稿的完整性，審計(jì)證據(jù)也要完整。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，要嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企事業(yè)單位意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，已經(jīng)建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計(jì)制度不完善的問題，沒有達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計(jì)質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度，實(shí)事求是地評估和考核審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。此外，需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問題追究到個(gè)人，做到有錯(cuò)必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計(jì)質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制法是指將審計(jì)工作全過程劃分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)這五個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任控制的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲?jì)質(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計(jì)工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強(qiáng)的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計(jì)結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評價(jià)工作人員的業(yè)績。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，對優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開發(fā)和利用。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，改善審計(jì)質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曄.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)性 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革多年的發(fā)展與演進(jìn)，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)在不斷地注入新鮮血液，得到發(fā)展，但是由于中國原有的公眾市場意識缺陷、多年來基礎(chǔ)設(shè)施不完善，中國市場經(jīng)濟(jì)道路仍舊存在著一些基本的問題，從而給個(gè)別希望仰仗特權(quán)的政府工作者以一夜暴富的可能，因此，審計(jì)，尤其是作為狹義審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，工作的必要性大大增強(qiáng)。

一、我國當(dāng)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀簡介

1985年開始經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國實(shí)施，便對市場經(jīng)濟(jì)改革不久后存在的、濫用權(quán)力、謊報(bào)成績等問題進(jìn)行了一定的遏制，發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督功能。隨著12月審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于開展廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問題的通知》，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全國推廣，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。20世紀(jì)80-90年代承包經(jīng)營責(zé)任制和租賃經(jīng)營責(zé)任制的推廣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也作為一種審計(jì)制度在全國廣泛開展。90年代中期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)得到了全面發(fā)展和創(chuàng)新。新世紀(jì)以來的十幾年來，全國審計(jì)機(jī)關(guān)在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)與各有關(guān)部門的支持配合下積極開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，取得明顯成效。但是雖說我國的審計(jì)事業(yè)發(fā)展良好，但是不免存在一些問題，由于審計(jì)對象層次高、涉及面廣，與政府有關(guān)等原因，審計(jì)工作難度大、風(fēng)險(xiǎn)高、責(zé)任大，也出現(xiàn)了不少困難。存在一定的問題，如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展不平衡、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)性。

二、風(fēng)險(xiǎn)性為導(dǎo)向的審計(jì)面臨的困難

以風(fēng)險(xiǎn)性為導(dǎo)向的審計(jì)在很大程度上優(yōu)于傳統(tǒng)的審計(jì)學(xué)，其原因在于可以從宏觀層面對可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的每一步進(jìn)行深入研究，對腐敗進(jìn)行有效的控制。但是很大程度上，中國的審計(jì)工作存在著極嚴(yán)重的問題，接受著極大地挑戰(zhàn)。試想，如果審計(jì)人員的職業(yè)操守不夠強(qiáng)烈，對于以金錢為目的、有政府支撐的國有企業(yè)存在一些行為，其審計(jì)結(jié)果在多大程度上就出現(xiàn)不同。

同樣，地方政府為了當(dāng)?shù)谿DP的高增長、就業(yè)情況、個(gè)人政績等也存在一些內(nèi)部交易，從而對私營企業(yè)影響很大。因此，審計(jì)部門對私企的審計(jì)其實(shí)也是困難重重。當(dāng)今私企的生存已舉步維艱，銀行控制信貸，也可能收到國企的打壓。如果少數(shù)注冊會計(jì)師，審計(jì)人員，新聞媒體人無職業(yè)道德，在進(jìn)行敲詐勒索，那么中國的民企將很難在市場化，保證就業(yè)，城市化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮無可估量的作用。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)勢

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也存在著很多優(yōu)勢，如：可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制；足以實(shí)現(xiàn)投資決策的科學(xué)化；可以對腐敗行為進(jìn)行有效控制，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，降低交易成本。

四、降低經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對策

（一）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是基礎(chǔ)

對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步建設(shè)和完善從而提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)以提高審計(jì)工作質(zhì)量。這一重要舉措對防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到基礎(chǔ)性作用。這就必須考慮到提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，從而使審計(jì)工作真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用。

（二）良好的運(yùn)行機(jī)制是重要手段

在會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部建立良好的運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度是一個(gè)重要的方式，可以減少舞弊、防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對審計(jì)員進(jìn)行嚴(yán)格考核、減少審計(jì)出現(xiàn)的誤差并對審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，對保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

（三）做到對審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德與行業(yè)操守的教育

我國已經(jīng)制定了相對獨(dú)立的審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范，我國注冊會計(jì)師的職業(yè)規(guī)范體系已得到基本建立。而要產(chǎn)生相對科學(xué)的審計(jì)結(jié)論必須建立在注冊會計(jì)師嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)下的審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)程序的基礎(chǔ)上。因此，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措之一就在于審計(jì)師要在保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告。

（四）方法科學(xué)，是審計(jì)質(zhì)量提高的關(guān)鍵

運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對審計(jì)人員尤為重要。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具很多都較為先進(jìn)，可以有效提高審計(jì)質(zhì)量。樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，對審計(jì)人員來說也很重要，其目的在于有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)方法上上采用引進(jìn)最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。從風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制出發(fā)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，對各種測試方法進(jìn)行統(tǒng)籌運(yùn)用從而達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（五）購買審計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是方法

由于我國會計(jì)師事務(wù)所存在著規(guī)模小、數(shù)量多、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱等問題，承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力十分有限。因此推行“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”以降低審計(jì)師壓力，與社會共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式可以大大提高會計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（六）避免審計(jì)人員人身侵害是底線

審計(jì)人員的人身安全問題是審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的又一組成部分。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門在審計(jì)過程之中必定與被審單位、個(gè)人存在著經(jīng)濟(jì)、政治利益等相關(guān)問題。尤其是在一些要案之中，對審計(jì)人員與家屬存在著很多安全隱患。局調(diào)查表明，審計(jì)人員和家屬受到威脅傷害的事情時(shí)有發(fā)生。因此，通過增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識、采取恰到的審計(jì)工作方法、增強(qiáng)審計(jì)的保密工作對降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很重要。

五、結(jié)束語

在我國改革開放進(jìn)入深水區(qū)之際，良好的審計(jì)監(jiān)督，合規(guī)的交易機(jī)制，高效的金融市場十分重要。而加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)能力，職業(yè)道德的同時(shí)，也應(yīng)對他們的人身安全，合法利益給予保護(hù)，提供可以施展才學(xué)的環(huán)境。而審計(jì)工作將怎樣繼續(xù)長足發(fā)展，還需要在各方面進(jìn)行新的探究與實(shí)踐。

參考文獻(xiàn)：

[1]《審計(jì)學(xué)》，黃勝華，清華大學(xué)出版社，2012

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；工作流程；知識結(jié)構(gòu)

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.25 文章編號：1672-3309（2013）10-56-02

自山東煙草組建以來，煙草公司內(nèi)部審計(jì)走過了近30個(gè)年頭，內(nèi)部審計(jì)工作取得長足進(jìn)步。

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有待完善

按照2010年國家煙草專賣局的統(tǒng)一部署，山東省局（公司）對市局（公司）實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派體制?！半p重領(lǐng)導(dǎo)”，是指審計(jì)人員接受省局（公司）與駐地市局（公司）共同領(lǐng)導(dǎo)，由省局（公司）統(tǒng)一委派、提名、任免與考核，人員行政關(guān)系隸屬各派駐地市局（公司），實(shí)行條塊結(jié)合?！按怪惫芾怼?，是指審計(jì)工作歸省局（公司）管理，通過對審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)度，優(yōu)化資源配置，提高審計(jì)獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管控能力?！氨O(jiān)督駐地”，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對駐地市局（公司）開展審計(jì)工作，及時(shí)獲得真實(shí)完整的審計(jì)信息，保證省局（公司）有充分的知情權(quán)，為駐地市局（公司）提供審計(jì)服務(wù)?！皡彯惖亍保侵赣墒【郑ü荆┙M織審計(jì)人員對非駐地市局（公司）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，解決駐地審計(jì)工作局限性，增強(qiáng)審計(jì)權(quán)威性。

這種審計(jì)委派制基本上按照屬地原則設(shè)立審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，審計(jì)派駐辦人員勞動關(guān)系及工資福利等隸屬關(guān)系不變，作為一種新型的管理模式，省局（公司）、市局（公司）的關(guān)系將發(fā)生微妙變化，審計(jì)人員對其定位也將發(fā)生變化。這種模式有利于：（1）將內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理，便于統(tǒng)籌內(nèi)審與外審工作，把有限的審計(jì)資源集中用于監(jiān)督和解決行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源效用的最大化；（2）審計(jì)人員能夠在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配，更多參與全省性的審計(jì)項(xiàng)目；（3）為廣大審計(jì)人員提供了以審代培、以審代學(xué)的機(jī)會，有助于拓展審計(jì)視野，增進(jìn)溝通交流，培養(yǎng)審計(jì)人才，提高隊(duì)伍素質(zhì)。但是，由此可能產(chǎn)生的被邊緣化，使得審計(jì)人員的晉升成長通道和考核激勵(lì)辦法等問題成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)，如果相關(guān)委派人員到任后相配套的制度、管理措施執(zhí)行不到位，就難以發(fā)揮委派制的激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，如何界定內(nèi)部審計(jì)委員會的職責(zé)，如何界定省級局（公司）與地市級公司的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限，如何將“雙重領(lǐng)導(dǎo)”與“垂直管理”有機(jī)結(jié)合，分清管理責(zé)任，如何掌握好“統(tǒng)分結(jié)合”過程中“統(tǒng)”與“分”的尺度，合理配置審計(jì)資源，如何建立科學(xué)的考核評價(jià)體系，提高審計(jì)質(zhì)量，如何解決直屬企業(yè)派駐機(jī)構(gòu)與人員關(guān)系等等，都需要進(jìn)一步思考和探索。

二、內(nèi)部審計(jì)工作范圍需向價(jià)值增值領(lǐng)域轉(zhuǎn)變

山東煙草的審計(jì)工作范圍不僅僅涉及傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并擴(kuò)展到工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)等領(lǐng)域。山東煙草內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)不在局限于傳統(tǒng)的事后評價(jià)，而已經(jīng)向事前、事中的監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。例如，各業(yè)務(wù)部門在物資采購以前，會主動與內(nèi)部審計(jì)商議，就采購項(xiàng)目的有關(guān)問題，聽取內(nèi)審部門的意見，規(guī)避采購風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的意識不斷增強(qiáng)?？傮w看來，煙草內(nèi)審部門要提高在公司中的地位，必須要重視內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)為組織價(jià)值增值服務(wù)。而要實(shí)現(xiàn)這種增值服務(wù)，山東煙草內(nèi)審的工作范圍仍需要進(jìn)一步擴(kuò)展，即通過參與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)文化整合。

早在2006年，國務(wù)院國資委就出臺《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，經(jīng)過幾年來的推進(jìn)，我國銀行、電信、電力等國有大中型企業(yè)全面推動風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，并要求2012年起上市公司及注冊會計(jì)師事務(wù)所出據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。這些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)起了積極的推動作用，為煙草開展審計(jì)工作起了較好的示范作用。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范作用中日益重要，山東煙草內(nèi)審部門的價(jià)值增值職能實(shí)現(xiàn)必須與“風(fēng)險(xiǎn)”結(jié)合，在充分利用審計(jì)資源的條件下，從以前事后的監(jiān)督和評價(jià)職能轉(zhuǎn)向事前積極的及時(shí)提出合理化建議來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量；從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向效益審計(jì)為企業(yè)改善經(jīng)營管理出謀劃策；堅(jiān)持審計(jì)的“關(guān)口前移”，把事后審計(jì)和事前、事中審計(jì)結(jié)合起來，將“風(fēng)險(xiǎn)管理”理念貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，消除內(nèi)部審計(jì)死角，努力提高內(nèi)部審計(jì)成果的利用率。

三、內(nèi)部審計(jì)工作流程需要優(yōu)化

篇4

國有企業(yè)戰(zhàn)略性改組和結(jié)構(gòu)性重組是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革的重要舉措，國有企業(yè)改革過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)秩序混亂的客觀實(shí)際要求加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)，要求從體制上、機(jī)制上加強(qiáng)監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。審計(jì)中要結(jié)合企業(yè)改制、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、重組分立、兼并破產(chǎn)等時(shí)代特點(diǎn)，切實(shí)做好審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，以此來審慎調(diào)整各方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，防止國有資產(chǎn)流失。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組是國有企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)。國內(nèi)外的歷史經(jīng)驗(yàn)證明，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組是國有資產(chǎn)流失的主要渠道，在這個(gè)環(huán)節(jié)中國有企業(yè)之間的重組，往往通過隱匿資產(chǎn)或夸大債務(wù)的方式流失國有資產(chǎn)：國有企業(yè)與非國有企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則通過低估國有資產(chǎn)或高估非國有資產(chǎn)的方式流失國有資產(chǎn)；同時(shí)國有資產(chǎn)經(jīng)營能力下降導(dǎo)致的企業(yè)破產(chǎn)也是國有資產(chǎn)流失的重要方式。但由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組對國有資產(chǎn)的認(rèn)定具有終結(jié)性，這個(gè)過程流失的國有資產(chǎn)很難在以后追回，因此，我們審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該從獨(dú)立第三者的角度加大監(jiān)督力度。在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)重組過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性，關(guān)注資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)選擇和評估程序的合規(guī)合法性。

二、圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度開展審計(jì)和調(diào)查，促使國有企業(yè)盡快走向市場

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，雖然呼聲很大，要求很嚴(yán)，但實(shí)際效果并不理想。資產(chǎn)虛置及內(nèi)部人控制等問題仍未真正解決，國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)仍有很長的路要走。要促使企業(yè)盡快建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)市場競爭活力，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高國有經(jīng)濟(jì)的控制力和影響力，也必然成為企業(yè)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的一個(gè)重要方面。要把促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為審計(jì)內(nèi)容完成。實(shí)踐證明，以股份制為代表的現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)條件的內(nèi)在要求，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，有利于在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間形成合理的權(quán)力配置，有利于形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，有利于提高國有企業(yè)的國際形象，符合國際慣例，所以我們國家審計(jì)機(jī)關(guān)要把推進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度作為企業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵。

三、圍繞政府宏觀調(diào)控政策，把服務(wù)宗旨貫穿于審計(jì)始終

新形勢下為了拓寬企業(yè)審計(jì)的思路，豐富審計(jì)內(nèi)涵，就需牢固樹立“監(jiān)督是手段、服務(wù)是目的”的觀念，強(qiáng)化“大服務(wù)”的意識。一方面要在查處和糾正企業(yè)違紀(jì)違規(guī)問題、增強(qiáng)其依法經(jīng)營、依法理財(cái)自覺性的同時(shí)，圍繞影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在因素，分析、查找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，共同制定整改措施，為企業(yè)自身的改革和發(fā)展服務(wù)；同時(shí)還要善于發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和推廣企業(yè)改革和管理方面的經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查和糾正影響企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境障礙，為指導(dǎo)面上的工作服務(wù)。另一方面要圍繞政府中心工作，抓好重點(diǎn)、熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題的審計(jì)和調(diào)查，抓好直接體現(xiàn)財(cái)政政策、貨幣政策、政策調(diào)控等宏觀政策作用結(jié)果的重點(diǎn)國有企業(yè)的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查?？偨Y(jié)、報(bào)告審計(jì)和調(diào)查中存在的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制、機(jī)制和制度上查找漏洞，分析原因，提出高層次的建議，為新形勢下政府制定產(chǎn)業(yè)政策、實(shí)施宏觀調(diào)控和進(jìn)一步整頓、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序服務(wù)。

四、圍繞企業(yè)體制轉(zhuǎn)換，積極推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法

新形勢下，以股份公司為重要組織形式的現(xiàn)代企業(yè)將成為主流，以母子公司體制為主與眾多企事業(yè)單位共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體即企業(yè)集團(tuán)，是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要企業(yè)組織形式，具有多單位、多法人、經(jīng)營多個(gè)產(chǎn)品系列、在不同的地區(qū)經(jīng)營等特點(diǎn)。企業(yè)組織形式和經(jīng)濟(jì)活動的迅速發(fā)展和更加復(fù)雜化趨勢與審計(jì)資源相對不足的矛盾將更加突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，審計(jì)成本將會無限增大，嚴(yán)重影響審計(jì)效率。因此，一是必須合理確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，一般只審計(jì)其中的核心部分，重大問題對其他成員企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)延伸，審計(jì)報(bào)告只對審計(jì)過的部分和內(nèi)容發(fā)表意見，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是客觀上要求我們更多地采用測評內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)、運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)等現(xiàn)代審計(jì)方法，盡量減少繁雜的賬證檢查。具體可按照銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、工薪人事業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)，分別進(jìn)行內(nèi)部控制測試和評價(jià)，根據(jù)專業(yè)判斷分別采用不同的抽樣技術(shù)。分別進(jìn)行分析性復(fù)核，找出與正常指標(biāo)或規(guī)律之間的差異，根據(jù)分析性復(fù)核所提供的線索來進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)，以便通過其他方式取得更直接的證據(jù)，從而降低審計(jì)成本。三是隨著經(jīng)濟(jì)活動電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的普及，特別是電子商務(wù)的興起，傳統(tǒng)的手工審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是企業(yè)審計(jì)技術(shù)方法改變的必然。四是積極研究聘請社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，參與國有企業(yè)審計(jì)。注冊會計(jì)師對會計(jì)信息真實(shí)性、資產(chǎn)的鑒定等業(yè)務(wù)審計(jì)比較熟悉，比如合并會計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)評估以及產(chǎn)品成本核算等業(yè)務(wù)熟悉，把握審計(jì)質(zhì)量較好。把注冊會計(jì)師審計(jì)與國家審計(jì)結(jié)合起來，可以更好的發(fā)揮審計(jì)作用，保證審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)還可以解決國家審計(jì)力量不足問題，一舉兩得，何樂不為?而且審計(jì)署也是這么做的，我們可以參考學(xué)習(xí)。

五、圍繞我省國企實(shí)際情況，堅(jiān)持系統(tǒng)性和針對性審計(jì)原則

根據(jù)我省國有企業(yè)現(xiàn)狀，認(rèn)真研究整理企業(yè)的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營發(fā)展情況，按行業(yè)重點(diǎn)排查，有計(jì)劃有步驟地開展審計(jì)?？梢约袑徲?jì)資源，組織市縣審計(jì)人員，統(tǒng)一部署安排，統(tǒng)一方案要求，像湖北審計(jì)廳那樣，一個(gè)中心，兩條通道、一個(gè)平臺、三個(gè)依托，集中力量打總體戰(zhàn)。對我省石油、煤炭、有色和機(jī)械等集團(tuán)公司和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，通過對一定比例資金量審計(jì)，摸清行業(yè)基本情況，揭示企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營發(fā)展中存在的重大的違紀(jì)違規(guī)問題和制約發(fā)展的瓶頸，為政府在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面提供可靠的依據(jù)和有效的建議。重點(diǎn)對我省石油、煤炭行業(yè)資源能力，持續(xù)發(fā)展前景進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。改變過去單個(gè)企業(yè)審計(jì)，零敲碎打，浪費(fèi)資源，質(zhì)量不高，系統(tǒng)性針對性不強(qiáng)的做法。同時(shí)可以緩解審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)的矛盾，保證審計(jì)質(zhì)量，體現(xiàn)審計(jì)成果，更好地為政府宏觀決策服務(wù)。

六、圍繞貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，積極開展對我省污染嚴(yán)重．對節(jié)能減排影響較大的企業(yè)．在“十一五”期間貫徹落實(shí)國家和省委省政府提出的節(jié)能減排目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查

通過對我省煤炭、石油、電力和冶煉企業(yè)審計(jì)調(diào)查，了解企業(yè)節(jié)能減排目標(biāo)的執(zhí)行落實(shí)情況，是否達(dá)標(biāo)?指出存在問題，并分析原因，幫助政府有關(guān)部門制定節(jié)能減排目標(biāo)。加強(qiáng)科學(xué)性，真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)，幫助政府節(jié)能減排任務(wù)的完成，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

七、把財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來

篇5

審計(jì)部門為公司的快速發(fā)展提供了一定的保障，為公司在財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及績效審計(jì)等方面都發(fā)揮了一定積極的作用，但隨著我國企業(yè)不斷擴(kuò)大以及外部整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在許多亟待解決的問題，只有企業(yè)及時(shí)提出解決方案，才能讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于公司。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)意識淡薄

1.管理層對內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視

我國很多民營企業(yè)家的文化水平參差不齊，雖然通過多年的經(jīng)營，有了一定的提高，但在管理方面仍有缺陷。企業(yè)的決策者普遍缺乏預(yù)算審計(jì)意識、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識和內(nèi)部審計(jì)意識，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了他們的職權(quán)，因而不屑于內(nèi)部審計(jì)；有的領(lǐng)導(dǎo)甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督，從而就出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)很難監(jiān)督其他同級部門，更高一級的部門更無從談起。

2.對內(nèi)部審計(jì)工作宣傳力度不夠

因?qū)徲?jì)工作宣傳力度不夠，導(dǎo)致職工無法正確地看待審計(jì)工作，對工作也不予以配合，甚至有工作人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是得罪人的事。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，正是由于領(lǐng)導(dǎo)及員工不夠重視這項(xiàng)工作而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性難以體現(xiàn)，其監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來，致使一部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

（二）審計(jì)部門缺少獨(dú)立性和權(quán)威性

在企業(yè)內(nèi)部，總經(jīng)理負(fù)責(zé)的是公司日常的經(jīng)營活動，而董事會則是對公司承擔(dān)最終的責(zé)任。當(dāng)面對風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)并存的項(xiàng)目時(shí)，總經(jīng)理有可能會為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄項(xiàng)目可能帶來的收益；董事會可能更傾向于通過冒險(xiǎn)取得收益。但相對于總經(jīng)理對公司經(jīng)營情況的了解，董事會對于公司情況的了解僅僅是通過公司的財(cái)務(wù)報(bào)表或總經(jīng)理的匯報(bào)來獲得，這樣就會產(chǎn)生董事會與總經(jīng)理信息不對稱的問題，但內(nèi)部審計(jì)的作用就是通過它自身專業(yè)來發(fā)現(xiàn)并反應(yīng)出公司經(jīng)營的不合理狀況，所以在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)其獨(dú)立性是先要考慮的因素。

審計(jì)報(bào)告是要由總經(jīng)理審批后才能，而總經(jīng)理會選擇有利于自己的管理方案，而對于這個(gè)方案是否對公司有利他們并不在乎。這樣就導(dǎo)致對總經(jīng)理不利的事項(xiàng)不會被寫入審計(jì)報(bào)告中，那么董事會就不能及時(shí)了解公司真實(shí)存在的問題。長期以來這樣的做法勢必會影響到公司整體的發(fā)展。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的途徑

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的是執(zhí)行者，是審計(jì)任務(wù)的完成者。審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理會直接影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作完成的效果，也關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力度和權(quán)威。為了更好的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)就應(yīng)合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確其與企業(yè)其他機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。我國在頒布的《審計(jì)法》中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的專門的審計(jì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并應(yīng)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對本單位負(fù)責(zé)并按時(shí)報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他管理監(jiān)督部門的最主要的標(biāo)志就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立于其他被審計(jì)部門才能發(fā)揮其管理監(jiān)督職能。所以，在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上應(yīng)保持其獨(dú)立性，避免使其隸屬于任何其他職能部門或者與其他部門合并。

（二）重新制定內(nèi)部審計(jì)工作思路

1.轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn)

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)，這種傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)只能審查會計(jì)帳面上的錯(cuò)誤，而隨著電算化應(yīng)用的擴(kuò)大，這種審計(jì)已無法滿足公司的監(jiān)督需求，這就要求公司的審計(jì)重點(diǎn)要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，公司應(yīng)開展價(jià)格審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。價(jià)格審計(jì)是對公司購買和銷售過程中標(biāo)定的價(jià)格根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)，來最大限度的為公司節(jié)約成本，獲得利益。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用是針對企業(yè)在面對高風(fēng)險(xiǎn)與高回報(bào)并存的項(xiàng)目來進(jìn)行評估和預(yù)測，并根據(jù)不同的項(xiàng)目提出有利于降低風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和建議，確保公司的風(fēng)險(xiǎn)水平處于可控范圍內(nèi)。

2.轉(zhuǎn)變審計(jì)方式

目前大部分企業(yè)采用的是事后監(jiān)督，這種方式雖然能促進(jìn)被審計(jì)部門“亡羊補(bǔ)牢”，但也伴生了“亡羊”的代價(jià)，造成一些無法挽回的損失。要轉(zhuǎn)變審計(jì)方式就要將傳統(tǒng)的事后審計(jì)改為事前、事中和事后審計(jì)同時(shí)進(jìn)行。只有這樣，才可以做到事前科學(xué)預(yù)測判斷，事中跟蹤、事后監(jiān)督，對公司的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價(jià)，有效地提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，最后達(dá)到最優(yōu)的審計(jì)效果。

（三）完善公司內(nèi)部審計(jì)制度

我國企業(yè)目前所使用的內(nèi)部審計(jì)制度存在明顯不健全，不規(guī)范的情況。為全面解決這一問題，首先，公司領(lǐng)導(dǎo)需根據(jù)公司實(shí)際情況完善審計(jì)作業(yè)流程和執(zhí)業(yè)規(guī)范，建立用于實(shí)際操作的審計(jì)指南，制定統(tǒng)一的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，做到有規(guī)范可依，有章程可循，防止審計(jì)人員因?qū)ν皇马?xiàng)的認(rèn)識不同而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不同。其次，增強(qiáng)審計(jì)制度的約束力，明確獎(jiǎng)懲制度，要做到賞罰分明，不給熟人“留后門”，不走“人情帳”。最后，根據(jù)審計(jì)對象不同，制定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，避免出現(xiàn)一套方法審到底的情況出現(xiàn)。

三、小結(jié)

篇6

企業(yè)集團(tuán)的不同組織結(jié)構(gòu)

中國企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)關(guān)系大體上有兩種類型：一是企業(yè)集團(tuán)與核心企業(yè)之間存在一定的依附關(guān)系，在組織結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為“一套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)合一；二是企業(yè)集團(tuán)與其核心企業(yè)之間表現(xiàn)為各自相對獨(dú)立的關(guān)系會計(jì)論文，組織結(jié)構(gòu)上實(shí)行“兩套班子、兩塊牌子”，集團(tuán)決策機(jī)構(gòu)與核心企業(yè)決策機(jī)構(gòu)分設(shè)。

“一套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)具體構(gòu)成如下：核心企業(yè)的有關(guān)職能處室就是集團(tuán)本部的職能部門，核心企業(yè)的廠長（或總經(jīng)理）就是集團(tuán)的董事長，集團(tuán)本部僅根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需要設(shè)置少量的、與集團(tuán)業(yè)務(wù)有關(guān)的協(xié)調(diào)部門。一汽集團(tuán)、二汽集團(tuán)、儀征化纖集團(tuán)等都采用了此種類型的組織模式。

“兩套班子、兩塊牌子”的組織結(jié)構(gòu)也稱為總部集權(quán)型。集團(tuán)與其核心企業(yè)各設(shè)有一套獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，分別從事整個(gè)集團(tuán)和核心企業(yè)各自的經(jīng)營管理活動，并各自擁有自己的牌子。煙臺北極星鐘表集團(tuán)正是采用這種組織結(jié)構(gòu)。

下文就分別以這兩種組織形式為基礎(chǔ)展開討論。

內(nèi)部審計(jì)框架的設(shè)置

（一）“兩套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

按照現(xiàn)代企業(yè)制度的觀點(diǎn)，企業(yè)組織中的決策、經(jīng)營和監(jiān)督“三權(quán)”分別由股東大會、董事會和監(jiān)事會負(fù)責(zé)。作為企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督體系的一部分，內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)應(yīng)該隸屬于企業(yè)集團(tuán)總部的監(jiān)事會，而不是企業(yè)集團(tuán)的董事會。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的，該機(jī)構(gòu)存在的基礎(chǔ)在于對股東大會與董事會之間的委托關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，若將審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下，該機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)就不存在了。因此，將內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)設(shè)置于集團(tuán)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下比較合理。

第二層次：在各基層法人企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會，對基層法人企業(yè)董事會經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，同時(shí)向基層法人企業(yè)的股東大會和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。

第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計(jì)報(bào)告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計(jì)部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，向各位總經(jīng)理和各自的審計(jì)委員會提交審計(jì)報(bào)告。

在上述的內(nèi)部審計(jì)組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計(jì)組織同時(shí)接受本層委托方和上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計(jì)組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會不利于將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)組織形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計(jì)組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計(jì)組織只受上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計(jì)署存在的基礎(chǔ)-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系-就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

（二）“一套班子、兩塊牌子”的企業(yè)集團(tuán)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架的原理與前述相同。具體來說，應(yīng)該建立如下的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架。

第一層次：在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

對于這種組織結(jié)構(gòu)，集團(tuán)總部的職能部門就是核心企業(yè)內(nèi)部的各職能部門，因此，在集團(tuán)總部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)就是在核心企業(yè)（或集團(tuán)公司）的內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)屬核心企業(yè)的監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。

第二層次、第三層次、第四層次的設(shè)置方式和職能與前述基本相同。

從總體來看，上述內(nèi)部審計(jì)組織網(wǎng)絡(luò)體系符合現(xiàn)代企業(yè)制度“三權(quán)分離”的要求，并且體現(xiàn)了前面所述的內(nèi)部審計(jì)組織建立的原則，應(yīng)該能夠適合現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

合理確定審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的范圍：在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了有核心企業(yè)，還會有眾多的緊密層、半緊密層和協(xié)作層企業(yè)，點(diǎn)多面廣，特別需要內(nèi)部審計(jì)來加強(qiáng)控制和評價(jià)業(yè)績，因此內(nèi)部審計(jì)的范圍必須有一定的深度和廣度。

就一般范圍而言，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)主要包括有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、電算數(shù)據(jù)信息審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容。

審計(jì)要有重點(diǎn)、分層次：由于集團(tuán)成員在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位各不相同，對各個(gè)基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍也就應(yīng)該有所差別，而不應(yīng)一視同仁，應(yīng)該按照各基層法人企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中所處的地位進(jìn)行有重點(diǎn)、有層次的內(nèi)部審計(jì)工作。

核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，對核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計(jì)，包括上述的所有內(nèi)容。

緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團(tuán)中處于相對重要的位置。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?/p>

半緊密層企業(yè)業(yè)根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點(diǎn)，主要是對投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實(shí)性以及合同的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

松散層企業(yè)業(yè)松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，他們之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來決定的。因此，對這一類企業(yè)僅僅只對其提供協(xié)作的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對協(xié)議合同審計(jì)。審計(jì)的范圍比較窄，內(nèi)容比較單一。

內(nèi)部審計(jì)人員的配備

人員結(jié)構(gòu)：企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)注意以下三個(gè)方面的結(jié)構(gòu)：

一是人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)。部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高級、中級和初級審計(jì)人員的配套和合理的比例。對于集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級審計(jì)人員的全面合理配比，對于審計(jì)部，則可只配中、初級人員即可。

二是人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。基層法人企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)署部門可主要由會計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時(shí)聘請他們參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門要大力鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識。

篇7

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由被審計(jì)單位授權(quán)于審計(jì)人員，按照相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，運(yùn)用專門的審計(jì)程序和方法，對被審計(jì)項(xiàng)目活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、評價(jià)并提出改進(jìn)的建議。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要內(nèi)容，它最早是由美國提出，即“三E”。效率性審計(jì)，即審計(jì)單位管理結(jié)構(gòu)的合理性，直接凸顯出經(jīng)濟(jì)管理職能，有利于提升經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作效率。由于效率審計(jì)是對貨幣計(jì)量單位與價(jià)值形式進(jìn)行比較，因此，可以直接顯現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)價(jià)值情況，又被稱為價(jià)值審計(jì)。效果性審計(jì)，就是明確經(jīng)濟(jì)審計(jì)目標(biāo)，在完成審計(jì)目標(biāo)的情況下，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的拓展，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審查與評價(jià)，也是管理審計(jì)的重要組成部分，因此經(jīng)濟(jì)性審計(jì)有利于對財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，提升綜合審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)中的重要作用

2.1開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的加強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的應(yīng)用與發(fā)展，收購兼并浪潮不斷興起，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈。這些環(huán)境對企業(yè)造成了巨大的壓力，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要途徑。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有審計(jì)特有的內(nèi)在功能，可以獨(dú)立客觀地評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、可行性、健全性。并根據(jù)相關(guān)的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)審查被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理活動審查企業(yè)內(nèi)部人員是否有“吃閑飯”對工作敷衍了事，效率低下的現(xiàn)象。審計(jì)人員并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題對審計(jì)單位的情況對癥下藥，增強(qiáng)企業(yè)的自我控制和自我調(diào)節(jié)的能力，不斷完善企業(yè)的經(jīng)營管理。有效的實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

2.2開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧主要從事商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，其主要業(yè)務(wù)活動包括：原材料、燃料、動力的輸入，完成品、半成品、服務(wù)等的輸出。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過對這些業(yè)務(wù)來審查、評價(jià)被審計(jì)單位在人力、物力、財(cái)力等方面是否合理、節(jié)約，并對所發(fā)現(xiàn)的問題提出合理建議，有助于被審計(jì)單位降低成本，提高利潤，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增加，使企業(yè)在日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.3開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有利于促進(jìn)其職能的提升

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等職能，這些職能屬于公司管理工具?，F(xiàn)代審計(jì)工作不僅僅是對單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，更重要的是對企業(yè)的生產(chǎn)、采購、決策以及營銷方式進(jìn)行審計(jì)和評估。通過不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，延伸審計(jì)范圍，開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以有效地完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容，提升審計(jì)職能。

3我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題

3.1對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)識度不高

1991年年初，我國審計(jì)部門提出了，要將財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性逐步向檢查有關(guān)內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益方面延伸，并按照要求做出相應(yīng)的審計(jì)評價(jià)，推動我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的不斷發(fā)展。這“兩個(gè)延伸”的提出，標(biāo)志我國審計(jì)正式步入專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)試點(diǎn)工作階段。到了2012基本建立起符合我國發(fā)展的績效審計(jì)方法體系，同時(shí)也標(biāo)志著我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作進(jìn)入全面發(fā)展階段。然而我國企業(yè)內(nèi)部并沒有充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性，對審計(jì)的理念還停留在財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響根深蒂固。我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要目的是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行糾錯(cuò)與防弊，沒有從經(jīng)濟(jì)活動的效益性對企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)進(jìn)行分析與評價(jià)，企業(yè)內(nèi)部也沒有針對如何提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行深度的探討與研究。所以審計(jì)工作在更多情況下是著眼于微觀的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，僅僅對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，而沒有從宏觀的角度去對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢，國家審計(jì)機(jī)構(gòu)以及專業(yè)人士近幾年利用各種方法和形式對我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行探討和實(shí)踐，社會各界人士也在提倡經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的重要作用，但我國的審計(jì)法只是對財(cái)務(wù)財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)有條文規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)卻沒有明確的條文規(guī)定，這就導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展并沒有成熟的理論指引，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的操作模式混亂，以至于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度緩慢。

3.2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系缺乏明確的專業(yè)指南

每個(gè)企業(yè)的運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)是不同的，所以衡量審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，不同的企業(yè)應(yīng)該采用不同的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行長遠(yuǎn)的監(jiān)督與評價(jià)。但我國目前并沒有建立完善的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，一方面我國企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一，沒有注意到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的彈性，所以我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員并沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況選擇適合的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，很多時(shí)候不能保證審計(jì)的精準(zhǔn)性和科學(xué)性；另一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)指標(biāo)的過程中，并沒有考慮審計(jì)指標(biāo)的合理性，也沒有與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合。這也是導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系不健全的一個(gè)重要原因。鑒于以上情況我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該明確經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體系，運(yùn)用效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體方法，對企業(yè)的獲取經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的評定。

3.3沒有對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行后續(xù)追蹤

后續(xù)追蹤審計(jì)在我國企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)開展了一段時(shí)間在實(shí)踐中也制定了一些規(guī)定，但還是沒有建立一套有效的、完整的規(guī)章制度。我國的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)階段分為準(zhǔn)備階段、審計(jì)階段、報(bào)告階段、后續(xù)階段即追蹤審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)主要注重的是前三個(gè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)而對后續(xù)審計(jì)的重視度卻不高。一方面由于后續(xù)追蹤審計(jì)需要很長的周期以及大量的人力、物力、財(cái)力，好多企并沒有認(rèn)識到后續(xù)追蹤審計(jì)在企業(yè)中的重要性，企業(yè)內(nèi)部只是在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)審計(jì)意見和建議，而沒有在某個(gè)項(xiàng)目完成一段時(shí)間后對審計(jì)意見及建議進(jìn)行評價(jià)與分析，這在很大程度上導(dǎo)致前面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作事倍功半的效果。另一方面雖然有的企業(yè)有后續(xù)追蹤審計(jì)，但只是形式上的追蹤審計(jì)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，對審計(jì)結(jié)果所存在的問題并沒有徹底的解決。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)重視后續(xù)追蹤審計(jì)，不斷提高我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。

3.4我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)隊(duì)伍不夠?qū)I(yè)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是對經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，具有較高的技術(shù)性，而我國的內(nèi)部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)比較專業(yè)與熟練，對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的知識的掌握程度還比較欠缺，專業(yè)知識過于老化，審計(jì)方法沒有及時(shí)更新?lián)Q代并不能很好的綜合運(yùn)用計(jì)算機(jī)工程、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律等方面的知識進(jìn)行評價(jià)與分析。所以需要審計(jì)人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)以及理論的探討與實(shí)踐，明確經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)，順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷深入探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。

3.5我國企業(yè)內(nèi)部缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與評價(jià)

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有按照經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求和標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行審計(jì)而且在多數(shù)情況下，審計(jì)的操作方式也不規(guī)范，常常隨意確定審計(jì)的具體目標(biāo)和方法，審計(jì)報(bào)告的結(jié)果也沒有及時(shí)報(bào)告，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)果和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況的結(jié)果不一致，由于審計(jì)人的風(fēng)險(xiǎn)意識不夠高，以及對會計(jì)資料的真實(shí)性合法性審核不認(rèn)真，很多情況下會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)果不真實(shí)，因此也進(jìn)一步的導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。所以我國企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過程中，相關(guān)部門必須要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，及時(shí)建設(shè)專業(yè)素質(zhì)較高的審計(jì)隊(duì)伍，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行后續(xù)追蹤，保證可以提升企業(yè)審計(jì)工作效率與有效性，達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目的。

作者:牟春榮 周賽 單位:大連財(cái)經(jīng)學(xué)院

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篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;作用

內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理中極其重要的一個(gè)有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和評價(jià)活動，是組織內(nèi)部的活動，具有客觀獨(dú)立性。我國大部分企業(yè)成立起了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獲得了一定的成果，發(fā)揮了一定?？蓮纳鐣w來看，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都存在嚴(yán)重的問題，有一系列急需解決的問題，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有嚴(yán)重的影響，因此企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)存在的問題，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法，將企業(yè)內(nèi)部制約與防護(hù)能力最大程度發(fā)揮出來，如此才可以把內(nèi)部審計(jì)變成真正為企業(yè)服務(wù)的有效內(nèi)控機(jī)制。

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

1．1內(nèi)部審計(jì)的概念。內(nèi)部審計(jì)是在經(jīng)營管理分權(quán)制形式下產(chǎn)生的，利用受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，由于對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需求得以發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化影響下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)范圍無法達(dá)到公司持續(xù)發(fā)展的要求，公司想要得到更好的發(fā)展和治理必須要有更先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)理念從最開始的消極防弊逐步發(fā)展到積極興利，直至如今的價(jià)值增值，為企業(yè)取得更多的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)概念變化展示出人們對內(nèi)部審計(jì)理論理解的逐步深入，是社會對內(nèi)部審計(jì)作用與職能進(jìn)行深度挖掘的體現(xiàn)。1．2影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的因素。(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。如今我國大部分企業(yè)的內(nèi)審部門實(shí)施企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)缺乏自身的獨(dú)立性，因?yàn)橛行┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門受另外部門的領(lǐng)導(dǎo)管理，如此必然造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法真正的獨(dú)立辦公。領(lǐng)導(dǎo)可以直接對內(nèi)部審計(jì)人員的工資和相關(guān)待遇進(jìn)行調(diào)整，這種情況必然造成實(shí)行監(jiān)督以及對其他職能部門進(jìn)行評價(jià)的時(shí)候?qū)徲?jì)者很難公正對待，存在較多顧慮，無法足夠客觀的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及其檢查活動，也無法較好的運(yùn)用內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職能，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性產(chǎn)生非常惡劣的影響。(2)外部環(huán)境的影響。我國企業(yè)中內(nèi)審人員的工資待遇等和企業(yè)自身各方面息息相關(guān)，一般來說企業(yè)內(nèi)審的對象也是企業(yè)內(nèi)部部門，極有可能是在同一領(lǐng)導(dǎo)下工作的同事。這時(shí)企業(yè)的人際關(guān)系就可能影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，如果在審計(jì)時(shí)，存在有人說情、打招呼甚至有領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)人員公開施壓等問題，必然影響審計(jì)的獨(dú)立性。(3)企業(yè)內(nèi)審計(jì)人員的素質(zhì)因素。企業(yè)的內(nèi)審部門往往缺乏真正的獨(dú)立性，一般有兩個(gè)方面原因，一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有給予審計(jì)部門應(yīng)有的權(quán)利，二是企業(yè)其他部門同樣擠壓審計(jì)部門權(quán)限，在方方面面對其進(jìn)行限制。此外，作為內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)過程中很容易引起他人反感，也無法獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，這些情況造成大部分素質(zhì)好且有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員不愿再進(jìn)行審計(jì)工作。還有一部分審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力較差，自身素質(zhì)不高，造成工作質(zhì)量低下，無法將審計(jì)工作的本應(yīng)存在的意義合理展現(xiàn)，無法表現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和對企業(yè)的積極作用。(4)審計(jì)法律的環(huán)境因素。我國審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)還存在缺失，《審計(jì)法》與《注冊會計(jì)師法》是當(dāng)前已頒布的主要審計(jì)法律，其他法律還存在欠缺，《審計(jì)法》主要對國家相關(guān)審計(jì)問題進(jìn)行規(guī)范，《注冊會計(jì)師法》主要對民間審計(jì)問題進(jìn)行規(guī)范。而內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)的法律法規(guī)還是2003頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，僅僅是規(guī)定，還沒有真正的法律對其進(jìn)行規(guī)范，這些都造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作并沒有足夠的重視，對內(nèi)審人員是否起到作用也并不關(guān)心。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

2．1制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面:一是制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。二是披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法地反映事實(shí)。三是配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。2．2防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。一是為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。二是保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效地使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。三是降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。2．3鑒證作用。一是開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。二是開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù);開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。2．4促進(jìn)作用。一是內(nèi)部審計(jì)工作是保證企業(yè)營運(yùn)效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、財(cái)產(chǎn)的安全完整、相關(guān)法規(guī)的遵循等而進(jìn)行的一種管理活動?，F(xiàn)代企業(yè)處在一個(gè)開放、競爭激烈的環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)因素的波動，客戶需求與偏好的變動，隨時(shí)都可能使企業(yè)面臨危機(jī)的境地。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，幫助管理當(dāng)局找到進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、消除潛在隱患的措施，從而達(dá)到保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、提高經(jīng)營效益。三是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營效率審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是通過對內(nèi)控制度和經(jīng)營過程的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且評價(jià)這些風(fēng)險(xiǎn)的重要性和可能帶來的后果。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

3．1會計(jì)信息失真。第一，聘請素質(zhì)較高的會計(jì)人才需要企業(yè)提供較高的工資待遇，而企業(yè)自身資金不充足，無法將一些會計(jì)憑證進(jìn)行準(zhǔn)確并規(guī)范的填寫，勢必引起財(cái)務(wù)狀況問題，會計(jì)信息不能展示企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營情形。第二，企業(yè)業(yè)主有意想要脫離國家管控，主動要求會計(jì)人員采取一些不合規(guī)定的方法進(jìn)行偷稅漏稅，以此提高企業(yè)利潤。親屬與企業(yè)主擁有直接的利益關(guān)系，在賬務(wù)處理時(shí)按照業(yè)主要求完成，會計(jì)監(jiān)督完全無法發(fā)揮作用，弄虛作假極易方生。財(cái)務(wù)審計(jì)查詢的主要方向是會計(jì)信息，因此會計(jì)信息造假必然對審計(jì)有極大的影響。3．2企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制薄弱。當(dāng)前我國絕大多數(shù)企業(yè)尤其是其中的私營企業(yè)通常由個(gè)人或幾人合作成立，企業(yè)經(jīng)營權(quán)沒有和所有權(quán)相分離，所以其發(fā)展方向與企業(yè)管理主觀性較強(qiáng)。所以內(nèi)部控制主要是展示給相關(guān)單位檢查時(shí)看的，一些企業(yè)只是追求業(yè)務(wù)的提高，對企業(yè)的內(nèi)部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業(yè)最重要的部門，財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門只是作為服務(wù)部門存在，無法實(shí)行對企業(yè)的監(jiān)督和控制職能，企業(yè)最為關(guān)鍵的內(nèi)控缺失，不按照正規(guī)手續(xù)辦事。另外一些小規(guī)模企業(yè)仍未建立起內(nèi)控制度，內(nèi)控制度更是無法履行。3．3審計(jì)程序簡化質(zhì)量較低。從我國注冊會計(jì)師制度重新建立之后，注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務(wù)所間變得尤為的激烈，大部分事務(wù)所依靠降低價(jià)格來增加業(yè)務(wù)。所以一些事務(wù)所只有在審計(jì)時(shí)來降低成本以彌補(bǔ)利潤，更有甚者只是按照被審計(jì)單位給予的會計(jì)資料來進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告只用一天的時(shí)間。想要降低成本，事務(wù)所只能進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，只能盤點(diǎn)較小的部分，有的甚者不進(jìn)行盤點(diǎn)，只將期末存貨盤點(diǎn)表與賬表進(jìn)行檢查，只要帳表符合就給予財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額進(jìn)行認(rèn)定。如此造成審計(jì)質(zhì)量較低。3．4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。即便是大多數(shù)企業(yè)基本上已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)部門建立起來，并且在參照及遵循相關(guān)審計(jì)法規(guī)的前提下，結(jié)合自身的具體狀況，制定出了內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)章，但是卻與規(guī)范化的審計(jì)工作存在著較大的差距。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是要求高、涉及面廣以及政策性強(qiáng)的一項(xiàng)技能型工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，熟練的掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)等方面的相關(guān)知識，但是很多企業(yè)在職的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，無法滿足審計(jì)工作的要求，無法真正的勝任內(nèi)部審計(jì)工作，這便必然會對內(nèi)部審計(jì)效果帶來負(fù)面性影響。

4、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對策

4．1提高會計(jì)信息真實(shí)性。財(cái)務(wù)審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的前提要求是會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。企業(yè)需要對財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必須健全并且按規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)注意資金的支出、回收與整個(gè)應(yīng)用的流程，利用一定手段促進(jìn)資金較快回籠，避免由于資金流失導(dǎo)致的損失。加強(qiáng)會計(jì)人員對財(cái)務(wù)管理相關(guān)的政策法規(guī)與規(guī)章制度的教育，增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，提高會計(jì)人員的法律意識，加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，了解單位的實(shí)際經(jīng)營情況。4．2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制。想要設(shè)立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與內(nèi)部控制制度，必須要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格按規(guī)定完成，并利用這些工作提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理水平。充分感受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，科學(xué)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，想要取得完美的效果各項(xiàng)機(jī)構(gòu)內(nèi)的職責(zé)分配制度必須得到規(guī)范和明確。第一，企業(yè)必須在根本上增強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的思想認(rèn)識，同時(shí)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理性，確保其具有極高的權(quán)威性和完整的獨(dú)立性;第二，對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍、責(zé)任與職權(quán)等進(jìn)行明確規(guī)定，把內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行制度化與規(guī)范化;第三，對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍要加強(qiáng)培養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平。4．3完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序。企業(yè)具有崗位設(shè)置重疊、雇員分工混亂、內(nèi)部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業(yè)主需要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)與監(jiān)督控制企業(yè)日常事務(wù)，審計(jì)人員需要采取實(shí)質(zhì)性測試來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的過程中，需要拿分析性測試當(dāng)做補(bǔ)充，利用行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行對比，通過這種方法對企業(yè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定性。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，需要對審計(jì)方法進(jìn)行一定的改進(jìn)，提高審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)水平，增進(jìn)工作效率，利用判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣兩種方法來調(diào)整樣本規(guī)模以便增進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。4．4提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不能僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要對企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進(jìn)行審查，更多的注重企業(yè)內(nèi)部管理與決策，而不是限于過去的“查錯(cuò)防弊”。財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監(jiān)督、檢查工作角色，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助與服務(wù)角色，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職能工作的聯(lián)合促進(jìn)，擴(kuò)大職能范圍，確保審計(jì)工作可以很好的完成。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要一套科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)以及相應(yīng)的審計(jì)平臺，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)臺賬與審計(jì)程序等對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作采取全方位協(xié)助。提高事前與事中審計(jì)力度和范圍，改變事后審計(jì)的方法。

綜上所述，當(dāng)前我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)自我約束機(jī)制的主要構(gòu)成部分，想要發(fā)揮其作用，必須不受外界其他因素影響，一種具有極高的權(quán)威性、客觀性及獨(dú)立性，以此來確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠。對內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行全面推進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)治理中的規(guī)范作用，推進(jìn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)化與合理化，提升企業(yè)對市場競爭風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力，以便獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:宋佳 單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

【參考文獻(xiàn)】

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［2］姜茜茜．淺析基于ERP平臺的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［J］．經(jīng)營管理者，2016(19)

篇9

隨著會計(jì)信息化的發(fā)展，對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境、內(nèi)容、對象、范圍、線索、標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)的方法和程序都發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)無法滿足信息化條件下的審計(jì)需求，本問以T集團(tuán)為案例，介紹內(nèi)部審計(jì)信息化在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；信息化

0 引言

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)的影響日益深入，企業(yè)的日常管理工作已經(jīng)離不開電腦和網(wǎng)絡(luò)的幫助。企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量成幾何倍數(shù)增加，產(chǎn)生的信息量也達(dá)到了史無前例的級別，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)已經(jīng)無法處理由此帶來海量級別的信息，信息化已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的必然趨勢。為了適應(yīng)這一變化，順利開展審計(jì)工作，完成審計(jì)計(jì)劃任務(wù)，審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，不僅需要了解信息化規(guī)則，更需要掌握這些規(guī)則，才能讓審計(jì)工作的監(jiān)督作用更加有力。從而提升自身工作的技術(shù)水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)的健康發(fā)現(xiàn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等新型審計(jì)方法的使用，使得內(nèi)部審計(jì)部門可以在有限的人力、物力限制下，積極開展事前預(yù)防、事中審計(jì)和事后整改，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，優(yōu)化審計(jì)流程，加快審計(jì)文書、底稿的流轉(zhuǎn)、簽批、回復(fù)速度，節(jié)約審計(jì)人員時(shí)間，使其將精力更多的放在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制中，從而使內(nèi)部審計(jì)快速適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型。

民營企業(yè)是我過市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中起到了不可替代的作用。尤其是改革開放以來民營經(jīng)濟(jì)克服了先天不足和基礎(chǔ)薄弱的劣勢，快速發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。企業(yè)數(shù)量不斷增長，資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，自主創(chuàng)新成果顯著，對外投資業(yè)績斐然，吸納就業(yè)持續(xù)提升，稅收效益不斷增加。隨著民營企業(yè)在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比例不斷增加，個(gè)體規(guī)模也不斷擴(kuò)張，企業(yè)結(jié)構(gòu)更加多元化，經(jīng)營環(huán)境也更加復(fù)雜。企業(yè)管理者的治理水平和管控能力直接影響企業(yè)的效益水平。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)健康發(fā)展、增強(qiáng)內(nèi)生動力、提高核心競爭力的重要手段，已經(jīng)被越來越多的民營企業(yè)所重視。

1 T集團(tuán)簡介

T集團(tuán)始創(chuàng)于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業(yè)、商貿(mào)物流等產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性民營企業(yè)集團(tuán)。2012年底集團(tuán)總資產(chǎn)近500億元，實(shí)現(xiàn)銷售收入225億元，員工16000多人，是省內(nèi)重點(diǎn)支持的百戶工業(yè)企業(yè)之一。

T集團(tuán)審計(jì)部門共有員工13人，劃分為財(cái)務(wù)績效、內(nèi)部控制、工程核算三個(gè)處室。除工程核算處使用外購工程計(jì)量軟件外，其余涉及財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒有單獨(dú)工作平臺，賬務(wù)審計(jì)時(shí)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)共用一個(gè)平臺。對審計(jì)信息的保密性，審計(jì)資料的收集多有不便。且相對審計(jì)方面功能單一，即僅能對當(dāng)前會計(jì)設(shè)置好的賬項(xiàng)進(jìn)行查看、統(tǒng)計(jì)。審計(jì)人員系統(tǒng)權(quán)限較低，與普通財(cái)務(wù)人員相同。集團(tuán)現(xiàn)有正常經(jīng)營分子公司50余個(gè)，并在不斷兼并收購中，涉及鑄造、鋁業(yè)、水泥、旅游、煤電、物流商貿(mào)及礦產(chǎn)等7個(gè)方面。審計(jì)任務(wù)繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目近70個(gè)，下發(fā)報(bào)告100余份，業(yè)務(wù)涵蓋財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、期末績效審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)以及監(jiān)察舞弊審計(jì)等審計(jì)業(yè)務(wù)類型，其總量占到了民營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型。除此之外，還需對年度預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算審計(jì)；對重要崗位離任審計(jì)以及一些專項(xiàng)工作審計(jì)等。

內(nèi)部審計(jì)人員少，任務(wù)重成為制約審計(jì)效率的一大難題，T集團(tuán)在不斷招聘內(nèi)部審計(jì)人才的同時(shí)也意識到當(dāng)前的工作環(huán)境已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以往每年一輪的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和年終績效審計(jì)能否完成都面臨巨大的挑戰(zhàn)。

2 T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程

為適應(yīng)T集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，以及對內(nèi)部信息化建設(shè)的更高要求。 T集團(tuán)在2013年初投資2000萬元，對當(dāng)前信息化系統(tǒng)進(jìn)行重新定制，主要項(xiàng)目模塊有：辦公OA、人力資源管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、供應(yīng)鏈管理、采購系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、銷售系統(tǒng)、庫存?zhèn)}儲系統(tǒng)管理、資金項(xiàng)目管理、工程項(xiàng)目管理、審計(jì)信息化系統(tǒng)等。

T集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程如下：

項(xiàng)目啟動了解需求研發(fā)階段培訓(xùn)階段試點(diǎn)上線正式上線后續(xù)維護(hù)

其中審計(jì)系統(tǒng)主要分為四部分：（1）決策指揮系統(tǒng)，各級領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評價(jià)所需要的支持信息，主要包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目檔案、全員工作量等查詢內(nèi)容，以及審計(jì)人才信息統(tǒng)計(jì)表、審計(jì)計(jì)劃信息統(tǒng)計(jì)表等；（2）在線審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，細(xì)化項(xiàng)目管理過程，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)工作，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括審計(jì)類型管理、審計(jì)階段管理以及各種審計(jì)工具；（3）數(shù)據(jù)分析及預(yù)警系統(tǒng)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全面受控，利用各種審計(jì)作業(yè)工具，提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、ERP審計(jì)、審計(jì)分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)分析等，監(jiān)控預(yù)警包括審計(jì)方法預(yù)警、指標(biāo)體系預(yù)警、指標(biāo)分析模型等；（4）審計(jì)管理系統(tǒng)，合理安排審計(jì)計(jì)劃，有效掌控審計(jì)項(xiàng)目，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)量，集中管理審計(jì)檔案，高效協(xié)同辦公，主要為各種系統(tǒng)設(shè)置及權(quán)限分配等。

審計(jì)信息化系統(tǒng)上線之后，審計(jì)工作模式發(fā)生了重大改變。首先，在計(jì)劃方面，原來的計(jì)劃對各分子公司平等對待，現(xiàn)在對分子公司按規(guī)模、產(chǎn)能等生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)劃分為A、B、C三類，對A類企業(yè)重點(diǎn)審計(jì)，并對其不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對B類企業(yè)只進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營績效等方面的審計(jì)；對C類企業(yè)則可以減少審計(jì)次數(shù)，甚至采用網(wǎng)上監(jiān)控等方式進(jìn)行審計(jì)，以減少審計(jì)成本。其次，在審計(jì)現(xiàn)場工作中，由以往耗費(fèi)人力物力的普查、全面盤查改為計(jì)算機(jī)抽樣、對比，由翻憑證的賬表審計(jì)轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)篩查過濾之后再由審計(jì)人員對疑點(diǎn)進(jìn)行分析。以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，輔以分析性程序和實(shí)質(zhì)性測試。最后，在后續(xù)審計(jì)程序上，由計(jì)算機(jī)對所有底稿進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)并自動生成審計(jì)報(bào)告的草稿，大大減少了審計(jì)人員的重復(fù)勞動。

系統(tǒng)上線后，達(dá)到了如下效果：

（1）整合利用各種審計(jì)資源，便于經(jīng)驗(yàn)共享、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一調(diào)度

（2）對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控預(yù)警，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見和防范能力

（3）通過計(jì)劃的創(chuàng)建、分解、變更、審批等，加強(qiáng)審計(jì)工作計(jì)劃性

（4）通過流程化的復(fù)核、審批及方案控制，有效控制審計(jì)工作質(zhì)量

（5）利用查詢、分析、計(jì)算、報(bào)表等工具，快速提升審計(jì)工作效率

（6）通過對審計(jì)問題整改設(shè)定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計(jì)整改

（7）通過客觀、量化的績效考核評價(jià)體系，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量

（8）利用總裁桌面、預(yù)警報(bào)告等直觀手段，有效輔助領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策

3 結(jié)論與建議

審計(jì)信息化以傳統(tǒng)審計(jì)為基礎(chǔ)，充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)快速、準(zhǔn)確的優(yōu)點(diǎn)，使得內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量都有了大的提高，使全面、系統(tǒng)、數(shù)字化的審計(jì)成為可能，讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)中取得了更大的成就。但在此同時(shí)，我們也要認(rèn)識到現(xiàn)階段審計(jì)信息化建設(shè)的不足之處。內(nèi)部審計(jì)信息化經(jīng)過了近幾年的發(fā)展已經(jīng)取得了很大的成就，但與會計(jì)的信息化程度相比依然不能完全滿足審計(jì)人員的需求。審計(jì)人員相對于普通會計(jì)人員其工作內(nèi)容更加復(fù)雜多變，因而難以將其工作程序化，審計(jì)軟件的開發(fā)難度也就更大，而目前的審計(jì)軟件多是在審計(jì)方法上幫助審計(jì)人員，不能從根本上簡化審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)信息化對審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高，經(jīng)驗(yàn)豐富的人員往往對現(xiàn)代化審計(jì)手段的應(yīng)用不足，而精通計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的人員又往往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，需要兩者緊密配合，才能更有效的提高信息化在審計(jì)過程中的應(yīng)用，使內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)能夠跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。

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[10]王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念[J].審計(jì)研究，2007，（02）.

篇10

當(dāng)前國有企業(yè)改革中,依然存在較多會計(jì)信息失真問題,而獨(dú)立審計(jì)無法有效遏制國有資產(chǎn)的流失問題。人們在尋解決問題的辦法時(shí),通常會忽視政府審計(jì)這一重要角色。文章結(jié)合政府審計(jì)管理和審計(jì)的技術(shù),分析了國有企業(yè)改革里的審計(jì)的問題,進(jìn)一步提出國有企業(yè)改革后政府審計(jì)面臨的主要問題,最后提出政府審計(jì)對改革后國有企業(yè)監(jiān)管的對策建議。

關(guān)鍵詞:

國有企業(yè)改革;政府審計(jì);財(cái)務(wù)審計(jì)

二十多年來,與改革開放同步的國有企業(yè)改革取得了令人矚目的成績。但依然存在著諸如國有企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問題。我們不能因?yàn)槌霈F(xiàn)一些問題而否定國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革,放慢改革步伐;也不能對存在的問題視而不見,任其發(fā)展。我們要通過創(chuàng)新機(jī)制、完善法規(guī)、加強(qiáng)監(jiān)管等多方面努力,使國有產(chǎn)權(quán)制度改革在推進(jìn)中不斷規(guī)范,在實(shí)施中不斷完善。其中,加強(qiáng)對改制企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)長期的艱巨的重要的工作。我國的國民經(jīng)濟(jì)中,國有經(jīng)濟(jì)是十分重要的組成部分,在進(jìn)行國有企業(yè)的改革以前,政府審計(jì)中國有企業(yè)審計(jì)是重要的內(nèi)容。由于國企改革不斷深入,在國有企業(yè)改革中,政府的審計(jì)監(jiān)督面臨三種問題:第一,在政府審計(jì)改革以后,國有參股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的法律保障難以支撐;第二,對于政府審計(jì)來說,其職能與國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在職能上有一定的交叉性,第三,在政府審計(jì)中,難以處理和社會審計(jì)的關(guān)系,文章通過相關(guān)分析,進(jìn)一步提出相關(guān)建議。

一、問題的提出

在我國的經(jīng)濟(jì)體系里,國有企業(yè)是關(guān)鍵的組成部分,國有企業(yè)改革以來,其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位雖然有所降低,但依然有著舉足輕重的地位。要實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展,對于政府審計(jì)來說,國有企業(yè)審計(jì)是其中的重要內(nèi)容。在多年的發(fā)展中,政府審計(jì)不僅可以促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值,同時(shí)也會進(jìn)一步防范國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),除此之外,還可以推動國有企業(yè)健康發(fā)展。在現(xiàn)在的發(fā)展中,隨著國有企業(yè)改革不斷深化,其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)也隨之改變,借助于政府審計(jì)的監(jiān)督,解決好發(fā)展中的問題,是十分必要的。

二、國有企業(yè)改制后政府審計(jì)面臨的主要問題

(一)政府審計(jì)對國有參股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的法律依據(jù)不足問題

在進(jìn)行國有企業(yè)改革以前,我國國有企業(yè)的所有權(quán)是屬于國家,所以其一切財(cái)產(chǎn)都是國家所有。在這一形勢影響下,國家的審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)進(jìn)行合理的審計(jì),這也是符合法律規(guī)定的。不過,由于國有企業(yè)改革,國家不再是其唯一的股東,在進(jìn)行改革以后,不僅是國外戰(zhàn)略投資者,其他的民間投資者也可以成為其股東。在經(jīng)過改革以后的國有企業(yè)直接變成國有控股企業(yè),除此之外,還有國有參股企業(yè)。盡管在2006年的《審計(jì)法》和2010年的《審計(jì)法實(shí)施條例》里,明確規(guī)定了政府審計(jì)對國有控股企業(yè)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的情況,但是對于和國有參股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督上缺乏明確規(guī)定。對于政府的審計(jì)監(jiān)督來說,在現(xiàn)在的法律里,如果進(jìn)行政府審計(jì),就會有法律保障不足的問題阻礙其發(fā)展。

(二)政府審計(jì)與其他國有企業(yè)監(jiān)管部門職能交叉

現(xiàn)在的我國對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管部門主要涉及財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管部門還有審計(jì)部門等。因?yàn)闆]有明確的法律,所以各個(gè)部門監(jiān)管的職責(zé)和側(cè)重點(diǎn)也會不一樣,這樣一來,各個(gè)部門的職能會有所重疊,同時(shí)在信息的溝通和交流上也會受到影響,進(jìn)一步導(dǎo)致資源浪費(fèi),長遠(yuǎn)的態(tài)勢發(fā)展下去會造成監(jiān)管存在盲區(qū)。

(三)政府審計(jì)與社會審計(jì)的關(guān)系難以處理

在不同的角度看政府審計(jì)和社會審計(jì)的關(guān)系,它們會有不同的情況。從國有企業(yè)的角度來看,兩者是并列管理的關(guān)系,它們都是國有企業(yè)的外部審計(jì),盡管在客觀上來看,兩者會有一定的側(cè)重點(diǎn)的區(qū)別,但是綜合來看,基本的目是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的查找工作,推動其為自己的服務(wù)主體負(fù)責(zé),進(jìn)一步維護(hù)好服務(wù)對象的權(quán)益?，F(xiàn)在來看,中國的政府審計(jì)和社會審計(jì)對國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì),必然會有兩個(gè)矛盾出現(xiàn),一種是重復(fù)審計(jì)的矛盾,這樣會進(jìn)一步造成資源浪費(fèi);另一種是國有企業(yè)的改革以后,政府已經(jīng)成為股東之一,甚至它已經(jīng)不是最大股東?，F(xiàn)在的政府審計(jì)的獲益者僅僅是政府一個(gè)方面,勢必會造成其他股東的反抗。除此之外,在政府審計(jì)和社會審計(jì)的層次來看,它們的關(guān)系是監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系,盡管在1998年,國務(wù)院明確規(guī)定了財(cái)政部對社會審計(jì)的指導(dǎo)職能和管理職能,但是在我國的《審計(jì)法》第30條也明確規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)利對相關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查?，F(xiàn)在這樣的監(jiān)督僅僅是宏觀的監(jiān)督。

三、政府審計(jì)對改革后國有企業(yè)監(jiān)管的對策建議

(一)完善法律

加強(qiáng)政府審計(jì)對于國有參股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管的法律支撐,現(xiàn)在的法律里沒有明確規(guī)定怎樣對國有參股進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,這樣的方式不是推動政府審計(jì)的關(guān)鍵。

(二)明確職

能要明確好政府審計(jì)對于其他監(jiān)督部門的再監(jiān)督作用,明確相關(guān)部門的職能。在西方的一些發(fā)達(dá)國家里,政府進(jìn)行政府審計(jì),自由市場里的企業(yè)基本不參與。但在我國,因?yàn)閲楸容^特殊,同時(shí)還有一定的歷史因素影響,國有經(jīng)濟(jì)成為經(jīng)濟(jì)中的主要部分,而政府的審計(jì)職能范圍也進(jìn)一步拓展到國有企業(yè)。不過,在國有企業(yè)改革以后,政府不再是唯一的股東,而是成為控股股東和參股股東的角色。這樣一來,政府審計(jì)就要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展,同時(shí)做出相關(guān)的調(diào)整。在新形式下,政府的審計(jì)工作要轉(zhuǎn)化成“間接監(jiān)管”,也就是進(jìn)一步淡化在國有企業(yè)里的直接監(jiān)管的職能,對于財(cái)政部門來說,它們注意側(cè)重于管理國有企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì),而國資則偏向于履行出資人的職責(zé),對于政府審計(jì)來說,是履行財(cái)政部門和國資部門的再監(jiān)督。

(三)正確定位,處理好政府審計(jì)與社會審計(jì)的關(guān)系

政府審計(jì)和社會審計(jì)共同對國有企業(yè)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,在國有企業(yè)的改革以后,這種模式的弊端進(jìn)一步顯現(xiàn)出來,要想改變這種狀態(tài),就要推動政府明確自身的地位,同時(shí)進(jìn)一步發(fā)揮好社會審計(jì)的監(jiān)督職能,以此來扮演好社會審計(jì)的角色,進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督。推動社會審計(jì)的作用發(fā)揮,進(jìn)一步減少對審計(jì)資源的占用,綜合多種措施,達(dá)到監(jiān)管國有企業(yè)的目的。

(四)創(chuàng)新觀念,正確處理與國有企業(yè)中非國有股東的關(guān)系

對于改革以后的國有企業(yè),大部分企業(yè)的所有者不僅僅是政府,同時(shí)還有一些民間投資者,除此之外,還有一些國外的投資者。這樣一來,政府審計(jì)在進(jìn)行國有企業(yè)的監(jiān)管時(shí),要正確的處理和國有企業(yè)里的非國有股東以外股東的關(guān)系,進(jìn)一步保障政府審計(jì)作用的發(fā)揮。因此,可以從以下幾個(gè)角度來入手,第一,明確政府審計(jì)的使命,也就是進(jìn)一步保障企業(yè)的安全,同時(shí)提高其效率,進(jìn)一步保障股東利益的最大化。第二,要實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變,把政府從管理型轉(zhuǎn)換成服務(wù)型,進(jìn)一步樹立好為人民服務(wù)的理念和形象,尊重其它股東的相關(guān)利益。除此之外,要加強(qiáng)審計(jì)工作的創(chuàng)新力度,進(jìn)一步研究相關(guān)的國有控股企業(yè)的審計(jì)途徑,同時(shí)尋求新的解決方法,通過對政府審計(jì)和非國有股股東的利益共同點(diǎn)的尋求,推動政府審計(jì)保障國有產(chǎn)權(quán)的利益,同時(shí)能對非國有股股東權(quán)益產(chǎn)生積極的保障作用。

四、結(jié)論

在國有企業(yè)的改革中,審計(jì)扮演著重要的角色,不過,一些國有企業(yè)的改革里存在大量的實(shí)踐問題,而文章通過分析審計(jì)問題的存在,進(jìn)一步提出了有關(guān)政府審計(jì)參與國有企業(yè)改革的設(shè)想,同時(shí),探索了政府審計(jì)參與國有企業(yè)改革的方式,進(jìn)一步加大監(jiān)督的力度,同時(shí)探索相關(guān)的政府審計(jì)參與國有企業(yè)改革的障礙,為國有企業(yè)的改革問題提出建議,為相關(guān)的學(xué)者提供新的思路。

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