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篇1

傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的粗放與財(cái)務(wù)分析的尷尬

會(huì)計(jì)可謂是窮盡一生和數(shù)據(jù)打交道的職業(yè)。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，與浩瀚的憑證量比起來(lái)，會(huì)計(jì)人員所接觸的數(shù)據(jù)極其有限，處理方法也顯得有些粗放。

第一，眼睛要看，從憑證中挑出會(huì)計(jì)人員所需的數(shù)據(jù)；第二，腦子要轉(zhuǎn)，這取決于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)判斷；最后，手工要錄，用手工賬本或者電子錄入的形式記錄下會(huì)計(jì)處理的結(jié)果。

而所謂高端財(cái)務(wù)分析，也多表現(xiàn)為比較固定的指標(biāo)計(jì)算過(guò)程，往往是“知其然、不知其所以然”，更談不上知道“如何為”。在面對(duì)實(shí)際問(wèn)題時(shí)，總有點(diǎn)隔靴搔癢的感覺(jué)。這種尷尬，也正是管理會(huì)計(jì)力圖改變的。

技術(shù)進(jìn)步、思維突破與數(shù)據(jù)范圍的急劇擴(kuò)大

好在隨著技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)人員的工作方法得到了極大優(yōu)化。比如ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）在集團(tuán)化企業(yè)的實(shí)施、BPR（企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組）、OCR（光學(xué)字符識(shí)別）技術(shù)替代人工肉眼識(shí)別原始憑證要素的過(guò)程，再比如FSSC（財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心）的建立。這些技術(shù)的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)人員有條件跳出固有局限，實(shí)現(xiàn)思維上的突破。

要突破思維的局限，關(guān)鍵還是要敢于打破數(shù)據(jù)的藩籬。如何打破？可以從以下幾個(gè)方面著手。

第一步，從單據(jù)著手。會(huì)計(jì)人員將目光從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，擴(kuò)展到原始憑證上的非財(cái)務(wù)但是有用的其他信息。

第二步，企業(yè)信息化的實(shí)施。紙質(zhì)單證不再是數(shù)據(jù)的唯一載體，數(shù)據(jù)范圍可以擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有數(shù)據(jù)，如供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、研發(fā)數(shù)據(jù)。

第三步，當(dāng)了解并掌握內(nèi)部數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)人員自然而然就會(huì)把目光投向企業(yè)外部數(shù)據(jù)，如匯率、利率、征信等。

海量異構(gòu)數(shù)據(jù)帶來(lái)的困擾與解決之道

上述做法可以實(shí)F數(shù)據(jù)范圍從有限到幾乎無(wú)限的幾何級(jí)數(shù)躍升。會(huì)計(jì)人員豁然開(kāi)朗的同時(shí)，問(wèn)題也隨之出現(xiàn)：面對(duì)這么龐大的數(shù)據(jù)量，原來(lái)粗放式的處理方式顯然不再適用，該如何應(yīng)對(duì)？答案是：從數(shù)據(jù)規(guī)范著手。

在現(xiàn)代企業(yè)信息化管理過(guò)程中，沒(méi)有任何一個(gè)系統(tǒng)可以解決企業(yè)的全部問(wèn)題，這意味著企業(yè)必須以多個(gè)系統(tǒng)并存的方式來(lái)管理和構(gòu)建其信息系統(tǒng)。不同的數(shù)據(jù)存在于不同的系統(tǒng)，而且這些系統(tǒng)往往是異構(gòu)的，它們的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)格式各異，形成系統(tǒng)之間天然的數(shù)據(jù)壁壘，造成的后果是：語(yǔ)義不統(tǒng)一、交換效率低、信息不準(zhǔn)確。

篇2

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇常州213164）

摘要：校企合作是高職酒店管理專業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)技能人才的最有效模式，也是該專業(yè)特色辦學(xué)的主要內(nèi)容之一。能否培養(yǎng)出適合企業(yè)需求的人才，在很大程度上取決于開(kāi)展校企合作的成效，而創(chuàng)新機(jī)制一直是高職院校校企合作中的重點(diǎn)。本文以我院酒店管理專業(yè)為例，提出了高職院校校企合作機(jī)制的三個(gè)方面的實(shí)踐，包括校企合作辦學(xué)、合作育人、合作就業(yè)。

關(guān)鍵詞 ：高職院校；校企合作；酒店管理專業(yè)；合作機(jī)制

DOI：10.16083/j.cnki.22-1296/g4.2015.07.053

中圖分類號(hào)：G710文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671—1580（2015）07—0116—02

基金項(xiàng)目：本文為常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研課題“高職酒店管理專業(yè)校企合作教師責(zé)任機(jī)制研究”（課題編號(hào)：RJ201333）階段性研究成果。

收稿日期：2015—01—12

作者簡(jiǎn)介：周貴平（1981— ），男，江蘇金壇人。常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：旅游、酒店管理。

一、校企合作辦學(xué)，提升辦學(xué)活力

（一）學(xué)生和企業(yè)雙方互選，成立“富都酒店管理班”

自我院2009年與常州本地最大的酒店企業(yè)——富都酒店集團(tuán)開(kāi)展校企合作以來(lái)，每年大一第二學(xué)期都由企業(yè)和學(xué)生進(jìn)行雙向互選，成立“富都酒店管理班”。該班級(jí)的學(xué)生在校的兩年內(nèi)，除了進(jìn)行校內(nèi)的課程學(xué)習(xí)外，還定期地進(jìn)入酒店進(jìn)行酒店企業(yè)文化、職業(yè)技能、崗位職責(zé)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作方面的學(xué)習(xí)，主講教師分別是酒店人事、餐飲、前廳、客房等部門(mén)的負(fù)責(zé)人，主要目的是讓學(xué)生盡快接觸酒店的企業(yè)文化，認(rèn)識(shí)酒店各崗位的職責(zé)，提前進(jìn)入“富都酒店人”的角色。

（二）建立校外實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地，搭建預(yù)就業(yè)平臺(tái)

常州富都酒店集團(tuán)是常州本地最大的酒店集團(tuán)公司，旗下有常州香格里拉酒店、富都盛茂酒店、富都戴斯酒店、富都青楓苑酒店、都喜富都濱湖酒店五家酒店。通過(guò)簽訂校企合作協(xié)議，這五家高星級(jí)酒店都是酒店管理專業(yè)校外實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地，截至目前，已經(jīng)接受258名學(xué)生進(jìn)行定崗實(shí)習(xí)，完成14門(mén)課程的酒店實(shí)訓(xùn)，四名畢業(yè)學(xué)生已經(jīng)升至部門(mén)經(jīng)理，十名學(xué)生歷練成酒店部門(mén)主管，領(lǐng)班更是達(dá)到23名之多。應(yīng)該說(shuō)，校企合作搭建了一個(gè)良好的預(yù)就業(yè)平臺(tái)。過(guò)去，學(xué)生在初次就業(yè)時(shí)總會(huì)有一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的不適應(yīng)期，而預(yù)就業(yè)這種模式有利于學(xué)生在學(xué)校期間就接受社會(huì)大熔爐的鍛煉，提早接觸企業(yè)，為畢業(yè)時(shí)的就業(yè)工作積累經(jīng)驗(yàn)，提高了就業(yè)能力和社會(huì)適應(yīng)能力。這樣一來(lái)，畢業(yè)生的就業(yè)穩(wěn)定率也有了很大提高，受到酒店企業(yè)的歡迎和好評(píng)。

（三）定期頒發(fā)各類企業(yè)獎(jiǎng)學(xué)金

常州富都酒店集團(tuán)自與我院合作以來(lái)，共出資20萬(wàn)元設(shè)立了“富都獎(jiǎng)勵(lì)助學(xué)基金”，設(shè)勵(lì)志學(xué)習(xí)獎(jiǎng)、素質(zhì)拓展獎(jiǎng)、人文關(guān)懷獎(jiǎng)三個(gè)部分，專門(mén)用于獎(jiǎng)勵(lì)富都酒店管理班品學(xué)兼優(yōu)、家境貧寒的優(yōu)秀學(xué)生，以改善教育教學(xué)條件和組織學(xué)生參加培訓(xùn)活動(dòng)等。目前，集團(tuán)已經(jīng)連續(xù)六年為我院酒店管理專業(yè)頒發(fā)了企業(yè)獎(jiǎng)學(xué)金。

二、校企合作育人，提升人才培養(yǎng)質(zhì)量

（一）共同制定人才培養(yǎng)方案，重大事情集體商議

自我院與富都酒店集團(tuán)合作以來(lái)，校企之間通過(guò)深度的融合與合作，建立了專業(yè)建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)，委員會(huì)成員主要由專業(yè)帶頭人、專業(yè)骨干教師、企業(yè)實(shí)踐專家組成，主要承擔(dān)人才培養(yǎng)方案的制訂、專業(yè)教學(xué)文件的審定、專業(yè)建設(shè)研究，開(kāi)展并指導(dǎo)校企合作。酒店集團(tuán)也參與酒店管理專業(yè)教育質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系的制定。校企合作資源共享，校企合作共育人才。目前，專業(yè)建設(shè)指導(dǎo)委員會(huì)每年召開(kāi)一次，人才培養(yǎng)方案已經(jīng)從學(xué)校自拉自唱變成了完全的校企共同商討完成。

（二）共同開(kāi)發(fā)課程，編寫(xiě)課程標(biāo)準(zhǔn)

讓專業(yè)教師和企業(yè)專家共同參與課程開(kāi)發(fā)可以使課程更好地適應(yīng)企業(yè)的需求，使教學(xué)內(nèi)容緊扣企業(yè)實(shí)際，把學(xué)生通過(guò)課程學(xué)習(xí)所掌握的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能與所對(duì)應(yīng)的職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)緊密聯(lián)系起來(lái)，讓學(xué)生能夠更好地勝任崗位工作，實(shí)現(xiàn)“零距離”就業(yè)。目前，我院酒店管理專業(yè)已經(jīng)與富都酒店集團(tuán)共同開(kāi)發(fā)了“餐飲服務(wù)與管理”、“前廳客房服務(wù)與管理”等十門(mén)課程，共同編寫(xiě)了十門(mén)課程的標(biāo)準(zhǔn)。專業(yè)負(fù)責(zé)人每年會(huì)同酒店企業(yè)專家對(duì)上一年度的課程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，目前也已經(jīng)修訂了六次。

（三）校企合作共建教學(xué)團(tuán)隊(duì)

校企合作共建教學(xué)團(tuán)隊(duì)主要是著力打造一支真正意義上的“雙師型”教師隊(duì)伍。鑒于酒店管理專業(yè)實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，“雙師型”教師不僅僅是拿到“雙證”，更要有扎實(shí)的專業(yè)職稱背景和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)背景。目前，我院酒店管理專業(yè)已經(jīng)建成了院級(jí)教學(xué)團(tuán)隊(duì)，主要成員有十位，校內(nèi)專任教師四位，均有一年以上的酒店行業(yè)經(jīng)驗(yàn)；企業(yè)專家六位，均有十年以上的酒店從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，都是富都酒店集團(tuán)各家酒店的前廳、客房、餐飲、人事等主要部門(mén)的經(jīng)理或主管。每一學(xué)期企業(yè)專家的授課任務(wù)至少保證在兩門(mén)課以上或75課時(shí)以上。

三、校企合作就業(yè)，實(shí)現(xiàn)就業(yè)可持續(xù)發(fā)展

（一）共同制訂頂崗實(shí)習(xí)計(jì)劃

我院酒店管理專業(yè)與富都酒店集團(tuán)共同成立了學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由系主任和酒店人事總監(jiān)擔(dān)任，副組長(zhǎng)由教研室主任和酒店主要部門(mén)的經(jīng)理?yè)?dān)任，成員包括班主任、輔導(dǎo)員、校內(nèi)畢業(yè)實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師、校外實(shí)習(xí)帶教師傅等。校企雙方共同制定了頂崗實(shí)習(xí)各項(xiàng)管理規(guī)章制度和頂崗實(shí)習(xí)計(jì)劃，建立了頂崗實(shí)習(xí)質(zhì)量監(jiān)督管理機(jī)制和質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，校企各司其職，保證學(xué)生實(shí)習(xí)順利進(jìn)行。

（二）實(shí)行校內(nèi)、校外指導(dǎo)教師共同負(fù)責(zé)制

我院酒店管理專業(yè)的頂崗實(shí)習(xí)實(shí)行校內(nèi)外指導(dǎo)教師共同負(fù)責(zé)制，校內(nèi)指導(dǎo)教師的職責(zé)主要包括認(rèn)真做好實(shí)習(xí)學(xué)生的崗前教育，負(fù)責(zé)填寫(xiě)學(xué)生的實(shí)習(xí)去向并登記上報(bào)，與學(xué)生、學(xué)生家長(zhǎng)和實(shí)習(xí)單位保持聯(lián)系，了解學(xué)生的實(shí)習(xí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，會(huì)同企業(yè)指導(dǎo)教師根據(jù)學(xué)生的實(shí)習(xí)崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，批閱學(xué)生的實(shí)習(xí)日記，修改畢業(yè)論文等。校外指導(dǎo)師傅主要負(fù)責(zé)幫助學(xué)生盡快適應(yīng)酒店的工作環(huán)境，指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)踐技能，幫助解決學(xué)生在工作崗位上遇到的實(shí)際困難，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)畢業(yè)實(shí)習(xí)生的實(shí)習(xí)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

（三）成立校企合作就業(yè)工作指導(dǎo)小組

校企合作就業(yè)工作指導(dǎo)小組的工作宗旨是實(shí)現(xiàn)學(xué)生在富都酒店集團(tuán)穩(wěn)定就業(yè)。小組組長(zhǎng)由系領(lǐng)導(dǎo)和酒店集團(tuán)人力資源總監(jiān)擔(dān)任，主要成員由教研室主任、專業(yè)負(fù)責(zé)人、班主任、實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師等組成。對(duì)于即將進(jìn)入酒店實(shí)習(xí)的學(xué)生來(lái)說(shuō)，校企雙方應(yīng)該共同幫助學(xué)生盡快適應(yīng)酒店的工作和生活環(huán)境，排除學(xué)生實(shí)習(xí)前存在的各種疑慮，讓他們盡快找到歸屬感，把酒店當(dāng)作學(xué)校學(xué)習(xí)和生活的延續(xù)。而對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入酒店實(shí)習(xí)一段時(shí)間的學(xué)生來(lái)說(shuō)，校企雙方要根據(jù)學(xué)生在各個(gè)崗位的實(shí)習(xí)情況，幫助學(xué)生制定1~2年的職業(yè)生涯規(guī)劃，制定短期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)，讓學(xué)生能朝著目標(biāo)前進(jìn)。

四、對(duì)酒店管理專業(yè)校企合作機(jī)制建設(shè)的思考

校企合作是高職教育的本質(zhì)所求和特色辦學(xué)的關(guān)鍵所在，而機(jī)制建設(shè)又是目前高職院校關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)。所以，學(xué)校在尋求和酒店合作的同時(shí)，應(yīng)該了解酒店的需求，盡量幫助酒店解決一些實(shí)際困難，把酒店的發(fā)展需要和學(xué)校人才培養(yǎng)緊密聯(lián)系起來(lái)，這樣才能實(shí)現(xiàn)校企真正意義上的深度合作。校企合作的形式、內(nèi)容可以豐富多樣，但筆者認(rèn)為，校企合作成功與否的關(guān)鍵還在于要切準(zhǔn)校企合作共贏的要點(diǎn)，確保校企合作可持續(xù)發(fā)展。

［

參考文獻(xiàn)］

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［2］李賀.如何在高等職業(yè)教育改革進(jìn)程中建立穩(wěn)定的校企合作機(jī)制［J］.濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（6）.

［3］趙居禮，劉向紅，賀天柱.高職學(xué)院深化校企合作體制機(jī)制的探索——以陜西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例［J］.中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，2011（6）.

篇3

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)工作秩序的客觀要求。工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度涉及工會(huì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，建立完善的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，明確責(zé)任，防止工作差錯(cuò)，避免因責(zé)任不清互相推諉造成管理失控。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有利于加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。企業(yè)工會(huì)確立統(tǒng)一的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法，用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，有利于考核單位工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平，同時(shí)更有利于加強(qiáng)預(yù)算管理，避免盲目開(kāi)支、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

1 電力企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。防止欺詐和舞弊， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算， 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容。其目標(biāo)是： 保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性， 防止資產(chǎn)的流失； 保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性； 促進(jìn)內(nèi)部管理水平的不斷提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心。在電力企業(yè)中工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著以下作用：

（1）保證國(guó)家方針、政策、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹實(shí)施。

（2）保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（3）有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)和有效手段通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)的控制把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

（4）維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整性。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約物資采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)， 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

（5）促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。通過(guò)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督與考核， 真實(shí)反映企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)，配合合理的獎(jiǎng)罰制度激發(fā)員工的工作熱情及潛能， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

2 目前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念比較淡薄

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制不健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營(yíng)、輕管理， 一些企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠， 忽視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜， 財(cái)務(wù)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用， 內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

2.2 費(fèi)用支出失控， 國(guó)有資產(chǎn)流失較多

某些電力企業(yè)特別是一些輔業(yè)企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門(mén)經(jīng)理開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)理大手大腳， 揮霍浪費(fèi)， 使本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)雪上加霜；有的企業(yè)物資購(gòu)銷制度松弛存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來(lái)的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，線路設(shè)施維護(hù)和改造的費(fèi)用問(wèn)題， 再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不健全等造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息失真嚴(yán)，誠(chéng)信危機(jī)不斷

在平時(shí)的工作中財(cái)務(wù)信息失真有如下表現(xiàn)：第一， 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范， 賬目混亂， 造成會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。賬賬、賬實(shí)之間長(zhǎng)期不核對(duì)、不清理；固定資產(chǎn)及存貨長(zhǎng)期不按規(guī)定盤(pán)點(diǎn)： 三角債前清后欠等等，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字失真。第二，搞“ 賬外賬”個(gè)別企業(yè)為了小集團(tuán)的利益搞“ 賬外賬” 或做假賬， 私設(shè)“小金庫(kù)” 轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入化大公為小公，進(jìn)行私分或開(kāi)支導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。第三，迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人在看了財(cái)務(wù)部門(mén)送來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)與自己的計(jì)劃有很大出入就要求財(cái)務(wù)部門(mén)做些技術(shù)處理加以調(diào)整。

2.4 會(huì)計(jì)人員紊質(zhì)不高

電力企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上。有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在： 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多， 但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表，沒(méi)有不敢花的錢(qián)還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事， 造成會(huì)計(jì)信息失真， 財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

2.5 外部監(jiān)督乏力雖然形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督等監(jiān)督體系

其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個(gè)方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)， 以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力。使得“ 經(jīng)濟(jì)警察” 的作用并沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

3 加強(qiáng)和完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

針對(duì)上述工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題，我們除了建立合理的財(cái)務(wù)工作組織體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、原始記錄。制度、憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、物資購(gòu)進(jìn)管理制度、電力產(chǎn)品和勞務(wù)銷售與往來(lái)款項(xiàng)特別是債權(quán)管理制度、信用擔(dān)保管理制度、貨幣資金管理制度、會(huì)計(jì)稽核和復(fù)核制度、費(fèi)用支出管理制度、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度這些基本會(huì)計(jì)控制制度外，還應(yīng)采取下列幾點(diǎn)措施加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制。

3.1 構(gòu)理嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

通過(guò)對(duì)公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各級(jí)工會(huì)部門(mén)進(jìn)行防堵查遞進(jìn)式的監(jiān)督控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一要建立監(jiān)控防線。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中融入相互牽制相互制約的制度建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。財(cái)務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個(gè)層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)、崗位和員工。第二要設(shè)立事中監(jiān)督。在常規(guī)性財(cái)會(huì)核算的基礎(chǔ)上對(duì)工會(huì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查建立以堵為主的監(jiān)控防線。專人將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人，也可直接由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。第三要完善事后檢查機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭， 在有關(guān)部門(mén)挑選責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、客觀公正的人員組成公司管理委員會(huì)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。

3.2 建立工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查考核和評(píng)價(jià)

機(jī)制檢查考核和評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制鏈條中一個(gè)重要組成部分， 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查、考核與評(píng)價(jià)應(yīng)由單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。

對(duì)企業(yè)管理控制和財(cái)務(wù)控制進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的一種職能， 內(nèi)部審計(jì)的檢查在于評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。檢查、考核與評(píng)價(jià)只是手段其意義在于督促企業(yè)各級(jí)管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處收到實(shí)效。并使其更加完善嚴(yán)密以不斷提高企業(yè)管理水平堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

實(shí)踐證明， 建立工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制， 能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。從電力企業(yè)工會(huì)系統(tǒng)來(lái)講，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)，一般由同級(jí)或上級(jí)經(jīng)審組織牽頭， 相關(guān)職能部門(mén)參與， 重點(diǎn)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行考評(píng)： 一是對(duì)工會(huì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)存在的不足提出改進(jìn)意見(jiàn)。二是通過(guò)考評(píng)，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管工會(huì)給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。

3.3 提高電力企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)提高工會(huì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)途徑： 第一要對(duì)在崗工會(huì)財(cái)務(wù)人員重新進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核包括工會(huì)財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算機(jī)操作能力等方面知識(shí)考核，實(shí)行優(yōu)用劣汰制優(yōu)化工會(huì)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。第二， 要培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)會(huì)管理人才選送會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好人員進(jìn)入工會(huì)財(cái)會(huì)電算化專業(yè)深造， 或選計(jì)算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)入財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)習(xí)， 使財(cái)會(huì)人員既懂會(huì)計(jì)專業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。第三. 要加緊對(duì)財(cái)會(huì)人員、進(jìn)修、后續(xù)教育除加深專業(yè)學(xué)習(xí)外還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會(huì)計(jì)手段和方法接受新事物，更新知識(shí)進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)。

實(shí)踐證明， 任何工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗， 取決于是否擁有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、富有開(kāi)拓創(chuàng)新精神、對(duì)待工作盡職盡責(zé)的工會(huì)財(cái)會(huì)干部隊(duì)伍。因此， 各級(jí)工會(huì)必須首先建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 配備相應(yīng)數(shù)量的合格財(cái)會(huì)人員。在選配財(cái)會(huì)人員上要嚴(yán)格把關(guān)， 不拘一格選拔優(yōu)秀人才。對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征得上級(jí)主管部門(mén)的同意， 一般財(cái)會(huì)人員的調(diào)動(dòng)事先也要征求單位財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的意見(jiàn)。同時(shí)， 要提高工會(huì)財(cái)會(huì)人員的政治素質(zhì)。此外， 要提高工會(huì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。重視財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育， 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。廣大工會(huì)財(cái)會(huì)人員要自覺(jué)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)， 及時(shí)掌握新知識(shí)、新本領(lǐng)， 扎實(shí)有效開(kāi)展工會(huì)財(cái)會(huì)理論研究， 不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)和處理復(fù)雜問(wèn)題能力， 大力實(shí)施工會(huì)財(cái)會(huì)電算化， 熟練運(yùn)用工會(huì)財(cái)務(wù)軟件處理日常財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)， 不斷提高財(cái)務(wù)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 努力建設(shè)一支政治覺(jué)悟高、政策水平強(qiáng)、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務(wù)知識(shí)硬、充滿朝氣和活力的工會(huì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍， 確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制制度的順利落實(shí)。

3.4 確定各公司之間的核算和財(cái)務(wù)關(guān)系

確定公司本部和其所屬分公司或子公司之間的核算和財(cái)務(wù)關(guān)系，這也是區(qū)域電網(wǎng)公司和發(fā)電公司重組過(guò)程中的一個(gè)重大問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題的解決將為公司改制重組后的規(guī)范化運(yùn)作奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。對(duì)分公司在財(cái)務(wù)上的定位， 必須有一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、及時(shí)準(zhǔn)確的責(zé)任會(huì)計(jì)信息體系和嚴(yán)格有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系。

同時(shí)企業(yè)可以在法律的框架下通過(guò)委派董事和監(jiān)事， 加強(qiáng)子公司對(duì)母公司和其它股東財(cái)務(wù)報(bào)告的頻度和明細(xì)度規(guī)范其管理會(huì)計(jì)體系強(qiáng)化對(duì)其資金運(yùn)作的監(jiān)管。母公司應(yīng)當(dāng)明確所委派董事和監(jiān)事在這方面的責(zé)任， 實(shí)行定期述職制度和財(cái)務(wù)問(wèn)題聯(lián)絡(luò)制度。對(duì)于區(qū)域電網(wǎng)公司，適應(yīng)新的監(jiān)管機(jī)制和電價(jià)機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立輸電網(wǎng)和配電網(wǎng)的內(nèi)部獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系，涵蓋投資和運(yùn)營(yíng)。

3.5 建立良好的信息溝通系統(tǒng)

一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行溝通。開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

3.6 建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)， 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計(jì)劃地對(duì)企業(yè)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

各電力企業(yè)一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作要配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評(píng)審方面。首先審查各經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴(yán)密其次對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)控體系作出評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問(wèn)題督促其完整。

3.7 強(qiáng)化外部監(jiān)督

督促企業(yè)不斷完善工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等各監(jiān)管部門(mén)要合理分工建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督， 加大執(zhí)法力度增強(qiáng)威懾力；有關(guān)部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)特別是上市公司違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。