導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)外包存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)外包（Financial Outsourcing），財務(wù)外包是近年來在西方國家發(fā)展較快的一種財務(wù)管理模式，是企業(yè)將財務(wù)管理過程中的某些事項(xiàng)或流程外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財務(wù)戰(zhàn)略管理模式。

1.2我國中小企業(yè)財務(wù)外包的意義

財務(wù)外包企業(yè)將自身繁瑣業(yè)務(wù)、重復(fù)性高且價值含量低的部分財務(wù)職能進(jìn)行外包，降低成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，提高財務(wù)信息透明度和可靠性需求，同時整合企業(yè)資源，提高核心競爭力改變企業(yè)財務(wù)管理人員傳統(tǒng)的管理理念，提高管理技術(shù)，從而提高企業(yè)管理水平。

二、中小企業(yè)財務(wù)外包存在的問題

1財務(wù)管理理念陳舊，排斥外包

行之有效的財務(wù)管理系統(tǒng)，不但可以保證企業(yè)目標(biāo)的正常實(shí)現(xiàn)，而且還可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。在企業(yè)管理過程中，受經(jīng)營者自身素質(zhì)和管理能力的限制，對于財務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，不能將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，致使企業(yè)財務(wù)管理混亂，會計信息失真，從而影響財務(wù)外包的質(zhì)量。

3.2 財務(wù)外包過程中易泄漏商業(yè)秘密

企業(yè)的核心能力是企業(yè)的技術(shù)、凝聚力、文化和人才管理等各方面的體現(xiàn)，是企業(yè)各部門和全體員工共同努力的結(jié)果。企業(yè)財務(wù)管理能力理所當(dāng)然屬于企業(yè)核心能力的范圍之內(nèi)。當(dāng)企業(yè)實(shí)施外包戰(zhàn)略后，需要外包商與企業(yè)共同協(xié)作進(jìn)行親密接觸，可能需要把企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括應(yīng)收賬款、財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等一系列比較隱私的數(shù)據(jù)告知服務(wù)商，很可能造成企業(yè)財務(wù)秘密變成“大眾公開的秘密”，從而產(chǎn)生很多不必要的損失。

3.3 企業(yè)過分注重成本

實(shí)施財務(wù)外包的重要的原因是財務(wù)外包能夠節(jié)約成本。將部分或全部財務(wù)工作交外部專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，一是可以節(jié)約聘請財務(wù)人員的人工成本，二是可以節(jié)約財務(wù)信息化的軟硬件建設(shè)成本，同時，也能夠得到更加專業(yè)化、高品質(zhì)的企業(yè)財務(wù)外包服務(wù)。但是，企業(yè)財務(wù)外包服務(wù)商可能會為了承接財務(wù)外包業(yè)務(wù)，會在接受低價格的同時降低財務(wù)服務(wù)的質(zhì)量。

3.4 財務(wù)信息反饋的滯后性

承擔(dān)財務(wù)外包的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員只是隔一段時間才去企業(yè)進(jìn)行一次相應(yīng)的服務(wù)，一定時期內(nèi)給企業(yè)反饋一次財務(wù)信息和意見。這就使得財務(wù)工作出現(xiàn)“脫節(jié)”，發(fā)現(xiàn)和解決問題具有一定的滯后性，對財務(wù)分析工作也造成一定的阻礙。

三、財務(wù)外包影響因素

（一） 企業(yè)財務(wù)管理理念

財務(wù)管理是組織企業(yè)資金運(yùn)動、處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的一個獨(dú)立方面。搞好財務(wù)管理對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有獨(dú)特的作用，企業(yè)經(jīng)營者和管理者的財務(wù)管理理念與企業(yè)的財務(wù)活動息息相關(guān)。擁有相應(yīng)的財務(wù)管理理念，應(yīng)用一定的財務(wù)管理方法對企業(yè)的長期發(fā)展有重大意義。

（二）外包監(jiān)管體制

規(guī)范的外包行為也需要外部市場監(jiān)管機(jī)制的法律拘束。市場經(jīng)濟(jì)體制下，有效的市場監(jiān)管機(jī)制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，推動經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的重要條件。財務(wù)外包作為一種新型財務(wù)管理模式在我國起步較晚，近些年雖然有了一定的發(fā)展，但在發(fā)展中仍然存在一些不足。由于財務(wù)外包市場缺乏專業(yè)市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律體系不健全，從而導(dǎo)致有些機(jī)構(gòu)人員專業(yè)知識不過硬，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，收費(fèi)也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，外包行為不規(guī)范，從而損害委托方的利益。

（三）外包成本

經(jīng)濟(jì)全球化加劇了企業(yè)之間的競爭。瑞康制藥有限公司作為新興企業(yè)，不僅要發(fā)展核心業(yè)務(wù)，提高核心競爭力，還需要提高自身管理水平，合理分配企業(yè)資源。企業(yè)希望通過財務(wù)外包直接降低運(yùn)營成本，推動企業(yè)發(fā)展。但是，財務(wù)外包過程中會發(fā)生包括成本在內(nèi)的各種隱形成本，從而使得企業(yè)在實(shí)施財務(wù)外包戰(zhàn)略的時候只考慮到成本問題，對外包商缺乏有效認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)短期效益，卻不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

5提高財務(wù)外包效率的策略

（一）正確認(rèn)識財務(wù)外包

財務(wù)外包作為新型財務(wù)管理理念是財務(wù)管理發(fā)展的一種趨勢。中小企業(yè)的經(jīng)營者和管理者必須認(rèn)清形勢、剖析自身，認(rèn)識、嘗試并參與到財務(wù)外包的實(shí)踐中去，以順應(yīng)形勢和獲得更大的、更長遠(yuǎn)的發(fā)展，只有這樣才能從根本上提高瑞康制藥有限公司的財務(wù)管理水平，更好的為企業(yè)服務(wù)。

（二）合理確定財務(wù)外包的范圍

財務(wù)部門的一大特色就是涉及眾多商業(yè)機(jī)密，企業(yè)經(jīng)營計劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業(yè)機(jī)密，中小企業(yè)在財務(wù)外包前應(yīng)確定哪些業(yè)務(wù)需要外包，哪些業(yè)務(wù)只能由自己來做，尤其是部分涉及商業(yè)機(jī)密的業(yè)務(wù)。企業(yè)在確定財務(wù)外包范圍時，應(yīng)全面考慮企業(yè)自身財務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)力、財務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系、企業(yè)所處的生命周期等因素，選擇部分業(yè)務(wù)外包或全部財務(wù)外包。

（三）簽訂詳細(xì)財務(wù)外包合同

一般來講，財務(wù)外包服務(wù)商的違約，對于中小企業(yè)的損失更大，不僅會遭受費(fèi)用成本的損失，還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息和商業(yè)機(jī)密的泄露。因此，在實(shí)施財務(wù)外包前，一定要有詳細(xì)、具體的外包合同，明確服務(wù)范圍、價格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)、財務(wù)收益分配和風(fēng)險承擔(dān)方式等，提高合作雙方的違約成本。

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；后勤；財務(wù)管理；食堂外包；監(jiān)管

事業(yè)單位的后勤管理是指事業(yè)單位后勤的服務(wù)和補(bǔ)給工作。其中，后勤服務(wù)主要包含后勤采購、工作安排以及有關(guān)物品的配置等。后勤補(bǔ)給主要是指根據(jù)之前制定的后勤計劃來對后勤補(bǔ)給提供全面的保障，從而確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成。事業(yè)單位后勤管理中的食堂外包近幾年得到了快速的發(fā)展，在事業(yè)單位的餐飲中發(fā)揮了重要的作用。但后勤食堂外包存在一些局限以及一些食品安全隱患，需要對這一機(jī)制進(jìn)行完善。文章以事業(yè)單位的食堂外包研究為主對事業(yè)單位后勤財務(wù)管理面臨的困局以及解決策略提供意見指導(dǎo)。

一、事業(yè)單位后勤財務(wù)管理存在的問題

事業(yè)單位的食堂外包經(jīng)營是后勤社會化的成果，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位因地制宜，根據(jù)自身的發(fā)展情況和特點(diǎn)引進(jìn)一些優(yōu)質(zhì)的餐飲企業(yè)。這種事業(yè)單位后勤食堂由社會力量承包的經(jīng)營方式符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益。但其發(fā)展存在財務(wù)管理不當(dāng)?shù)膯栴}，由此帶來了食品安全隱患。以后勤食堂外包財務(wù)管理為主，后勤財務(wù)管理存在的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）財務(wù)管理制度盲目跟隨事業(yè)單位財務(wù)管理制度。事業(yè)單位的后勤財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行的是獨(dú)立的企業(yè)財務(wù)制度。在后勤財務(wù)管理和事業(yè)單位財務(wù)管理沒有分離之前，后勤財務(wù)管理應(yīng)用的是事業(yè)單位的財務(wù)管理制度。這種財務(wù)管理制度在財務(wù)核算上體現(xiàn)的主要是對主管部門委托責(zé)任的履行情況，注重的是對財政補(bǔ)助和上級補(bǔ)助方面的管理，更加注重利潤的實(shí)現(xiàn)以及成本的控制。由于食堂外包的后勤管理方式剛剛運(yùn)轉(zhuǎn)，且沒有及時注入市場運(yùn)作的理念，只是按照原有的事業(yè)單位財務(wù)管理制度來進(jìn)行食堂后勤管理，重視利益而輕視了食品安全的重要性，追求利益最大化成為食堂后勤外包經(jīng)營者的內(nèi)在發(fā)展動力和目標(biāo)，為了減少成本而去采購一些低廉的原料和食品，由此帶來了嚴(yán)重的食品安全隱患?？梢姡鋬?nèi)部財務(wù)管控不適應(yīng)企業(yè)管理的要求。（2）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)在利用原有事業(yè)單位的資源開展經(jīng)營活動時，由于對二者之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，對二者之間的經(jīng)濟(jì)利益取得存在盲端，對內(nèi)部財務(wù)控制也帶來了制約。首先，后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)在對原事業(yè)單位資源的使用上不確定使用資產(chǎn)是投資入股的還是租賃經(jīng)營的，使用所有權(quán)上是負(fù)債掛賬，為后續(xù)的財務(wù)管理帶來弊端。第二，為了配合原事業(yè)單位的發(fā)展，后勤產(chǎn)業(yè)提供的服務(wù)大多涉及餐飲、水電、服務(wù)綠化等，導(dǎo)致財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的核算較為復(fù)雜，容易出現(xiàn)核算不準(zhǔn)確的問題。食堂外包后勤管理處于多項(xiàng)后勤管理中的一個分支，對其財政撥款數(shù)量有限，而由于其內(nèi)部管控機(jī)制不健全對財政資金的使用不合理，從而對其服務(wù)和提供視頻的質(zhì)量帶來威脅。（3）對財務(wù)人員的管理不夠，內(nèi)部管理存在缺陷。后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的財務(wù)人員管理較為分散，從事后勤管理的財務(wù)人員同時還和原事業(yè)單位所屬部門利益相關(guān)，由此很難實(shí)施財務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致財權(quán)的不集中問題。另外，后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)總部對下屬單位的財務(wù)管理不當(dāng)，缺乏必要的財務(wù)管理平臺，導(dǎo)致對后勤財務(wù)資金無法控制，且缺乏嚴(yán)密的財務(wù)管理計劃，無法對資金的使用和投放進(jìn)行可行性分析和風(fēng)險評估。比如由于對財政資金分配的不合理導(dǎo)致事業(yè)單位食堂外包的硬件設(shè)施投入不到位，對食堂外包食品的質(zhì)量帶來了隱患。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的對策

（1）加強(qiáng)對財務(wù)經(jīng)費(fèi)的調(diào)控。要加強(qiáng)對事業(yè)單位后勤財務(wù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行和使用管理，加強(qiáng)對財務(wù)的管理和監(jiān)督，并制定有效的制度對其進(jìn)行控制。首先，財經(jīng)的調(diào)控要圍繞事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行，從實(shí)際出發(fā)，在對問題的思考、決策以及執(zhí)行都要仔細(xì)考慮事業(yè)單位的實(shí)際財力。其次，財經(jīng)的調(diào)控要著重抓住重點(diǎn)和難點(diǎn)，用實(shí)踐的眼光來解決重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，突出解決單位后勤財務(wù)管理中的實(shí)際問題。比如要加強(qiáng)對后勤食堂外包的基礎(chǔ)設(shè)施配套建設(shè)，不斷改善食堂外包環(huán)境的質(zhì)量，提升外包人員的基本素質(zhì)。最后，要用創(chuàng)新方法進(jìn)行財經(jīng)調(diào)控。第一對財務(wù)管理手段進(jìn)行改革，在預(yù)算編制、采購制度、后勤保障社會化改革的同時，改革和完善對財經(jīng)費(fèi)用的集中管理，實(shí)現(xiàn)財經(jīng)費(fèi)用公開制度，加強(qiáng)管理手段的創(chuàng)新。比如要完善對后勤食堂外包人員的社會保障，從而穩(wěn)定現(xiàn)有食堂外包的人員，減少外包人員的流動。第二要創(chuàng)新完善財務(wù)管理機(jī)制。實(shí)現(xiàn)科學(xué)、民主、規(guī)范的財經(jīng)決策，保證財務(wù)費(fèi)用流動的科學(xué)合理。（2）加強(qiáng)政府的監(jiān)督。事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的好壞對社會經(jīng)濟(jì)秩序有著重要的影響，財政部門作為會計管理工作的一大職能部門，要加強(qiáng)對其管理的監(jiān)督。政府由此成為事業(yè)單位后勤財務(wù)管理的重要保障。具體監(jiān)督方式包括:第一，財政部門以社會經(jīng)濟(jì)管理者的身份來對會計審計報表進(jìn)行委托，同時要持有對事業(yè)單位各部門會計審計報告質(zhì)量監(jiān)督的權(quán)利；第二，財政部門要以國有資產(chǎn)代表的身份對事業(yè)單位委派會計負(fù)責(zé)人，從而加強(qiáng)對事業(yè)單位后勤各部門財務(wù)會計活動的監(jiān)督。（3）加強(qiáng)對內(nèi)部財務(wù)的控制管理。體現(xiàn)在從對人員的控制、行為的控制以及結(jié)果的控制等幾個方面來加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部的控制管理。第一，加強(qiáng)對人員的控制。要實(shí)行對財務(wù)人員的集中管理，保證財務(wù)人員，特別是財務(wù)主管的獨(dú)立性。比如可以設(shè)置專門的財務(wù)部，專門負(fù)責(zé)事業(yè)單位各個成員單位的財務(wù)管理工作，嚴(yán)禁事業(yè)單位后勤食堂外包的個人承包行為，從而嚴(yán)格執(zhí)行會計管理的責(zé)任制。第二，加強(qiáng)行為控制。事業(yè)單位后勤的業(yè)務(wù)活動能夠細(xì)分出授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和監(jiān)督等行為。因此要從財務(wù)的角度加強(qiáng)對這些行為的控制，從而實(shí)現(xiàn)各個行為之間的相互牽制和相互制約。首先，要制定統(tǒng)一的管理制度。事業(yè)單位后勤財務(wù)集團(tuán)要統(tǒng)一制定適合自身發(fā)展的統(tǒng)一財務(wù)管理及財務(wù)核算，規(guī)范財務(wù)人員的行為，避免不合理的財務(wù)行為。其次，要對財務(wù)報告控制、財務(wù)收支控制以及產(chǎn)權(quán)控制等進(jìn)行授權(quán)。將每一項(xiàng)財務(wù)事項(xiàng)都要經(jīng)過授權(quán)權(quán)限的管理，在制度審核之后再進(jìn)行辦理，從而減緩集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險。比如安排專門的財務(wù)授權(quán)方和中標(biāo)單位簽訂具有法律效力的后勤食堂外包合同，明確各方的權(quán)責(zé)，保障食品的安全和質(zhì)量。同時，對于不合格的行為要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對其進(jìn)行懲治。最后，要加強(qiáng)對資金的控制。針對現(xiàn)階段事業(yè)后勤單位下屬單位賬戶分散、資金管控不嚴(yán)的問題，要實(shí)行集團(tuán)資金的集中控制。后勤財務(wù)代表在商行開設(shè)統(tǒng)一的結(jié)算賬戶，實(shí)現(xiàn)對各個部門資金的統(tǒng)一管理。

參考文獻(xiàn)

1.鐘輝.關(guān)于事業(yè)單位后勤財務(wù)管理存在的問題及對策以高校為例.中國集體經(jīng)濟(jì)，2012（30）.

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關(guān)鍵詞：會計服務(wù)外包 濱海新區(qū) 中小企業(yè)

然我國在中小企業(yè)實(shí)施會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)上的起步較晚，但經(jīng)歷了幾年的發(fā)展之后，亦具有一定的國內(nèi)、國際影響力。當(dāng)前，會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)從企業(yè)常規(guī)性的會計工作，如記賬、納稅申報、 財務(wù)報告、薪酬管理和核算等，到提供一定管理信息的財務(wù)數(shù)據(jù)分析、信用控制、養(yǎng)老金管理與業(yè)務(wù)處理等，再到需要更多專業(yè)知識含量的稅務(wù)籌劃、財務(wù)顧問等工作。以天津?yàn)I海新區(qū)為例，2011年服務(wù)外包企業(yè)接包額為8.67億美元，同比增長159.78%，服務(wù)外包業(yè)務(wù)接包合同執(zhí)行額5.56億美元，同比增長81.42%。本文就天津?yàn)I海新區(qū)中小企業(yè)會計服務(wù)外包的發(fā)展進(jìn)行研究。

一、濱海新區(qū)中小企業(yè)會計服務(wù)外包的必要性與可行性分析

目前，濱海新區(qū)中小企業(yè)數(shù)量占天津市中小企業(yè)比例超過一半以上。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)濱海新區(qū)5萬多家中小企業(yè)中，結(jié)合其自身的特殊性，大部分中小企業(yè)都在實(shí)施會計服務(wù)外包，會計服務(wù)外包在濱海新區(qū)有著巨大的市場潛力。2010年中國注冊會計師協(xié)會與天津?yàn)I海新區(qū)人民政府簽署了會計服務(wù)示范基地建設(shè)的合作框架協(xié)議。這一有力舉措，為引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展揭開了序幕，同時也必將推動濱海新區(qū)區(qū)域內(nèi)專業(yè)化的會計服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，為區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)提供更加靈活、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

（一）會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)可降低中小企業(yè)資本性投資和費(fèi)用成本。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，工作流程相對簡單，專門設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或配備會計人員缺乏規(guī)模效益，加大了會計信息的生成成本，效益顯著不經(jīng)濟(jì)。如果將中小企業(yè)的會計服務(wù)外包給專業(yè)的會計服務(wù)機(jī)構(gòu)，就會降低人工成本，包括會計專業(yè)人員和it系統(tǒng)維護(hù)人員的薪酬成本，以及相應(yīng)的招聘和培訓(xùn)成本。此外，會計服務(wù)外包節(jié)省了相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)所必須的軟件和硬件成本，這些成本不僅包括相應(yīng)軟硬件的初始購買成本，還包括后續(xù)的維護(hù)成本和升級成本等，就中小企業(yè)而言，這些投入常常顯得非常昂貴。

（二）會計服務(wù)外包能突出主營業(yè)務(wù)，提高中小企業(yè)核心競爭力。中小企業(yè)的資源是有限的，如果將其會計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，企業(yè)就能夠?qū)Ｗ⒅铝τ谧陨淼暮诵念I(lǐng)域，集中精力發(fā)展和管理核心部門，真正突出主營業(yè)務(wù)優(yōu)勢，爭取占據(jù)更大的市場份額，提升中小企業(yè)核心競爭力，使其立于不敗之地。

（三）采取會計服務(wù)外包能取得高質(zhì)量的會計服務(wù)，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。首先，對于會計服務(wù)公司而言，他們往往擁有更加專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)豐富的會計專門人才，也更容易獲得最新的會計、稅務(wù)等方面的專業(yè)資訊。特別是當(dāng)會計服務(wù)公司達(dá)到一定規(guī)模，會計師們更可以按各自擅長的領(lǐng)域做更加專業(yè)化的分工，從而為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。對于中小企業(yè)來說，意味著能夠用更少的付出獲取超值的服務(wù)；其次，將會計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)來做，可以降低中小企業(yè)自身會計人員因?qū)I(yè)知識不扎實(shí)，業(yè)務(wù)不精而出差錯的風(fēng)險。同時，外包機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)，保證了有關(guān)財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，避免了諸如設(shè)備硬件損壞等原因造成信息丟失帶來的風(fēng)險。

二、濱海新區(qū)中小企業(yè)會計服務(wù)外包現(xiàn)狀及存在的問題

在天津?yàn)I海新區(qū)開發(fā)開放的大環(huán)境下，涌現(xiàn)出了大量的中小企業(yè)，它們由于規(guī)模較小，資金有限，通常無法聘用足夠的會計人員，也就無法保證會計信息的質(zhì)量，因此這些中小企業(yè)往往通過向會計師事務(wù)所等會計服務(wù)機(jī)構(gòu)購買會計服務(wù)。會計師事務(wù)所通過向中小企業(yè)提供財務(wù)與會計服務(wù)，減輕了這些企業(yè)在會計人員薪酬、福利和培訓(xùn)方面的開支，提高其信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而有利于中小企業(yè)的發(fā)展，受到企業(yè)的歡迎。當(dāng)然，在中小企業(yè)將會計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的過程中，也存在著一系列的問題。

（一）中小企業(yè)自身的問題。由于中小企業(yè)與會計服務(wù)外包公司的獨(dú)立運(yùn)作以及地域上的差異，容易導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能的淡化

難以及時發(fā)揮效用。中小企業(yè)投資者更容易追求業(yè)務(wù)的開拓，而弱化了企業(yè)內(nèi)部會計管理，對于企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計資料，如銀行單據(jù)、材料發(fā)票、員工信息及月工資額，以及其他原始單據(jù)的保管意識薄弱。再加上中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模一般不大，經(jīng)營結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對簡單，管理層較少，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，費(fèi)用報銷的審批制度不嚴(yán)格，以及企業(yè)成本核算流程中資料不完整，導(dǎo)致外包會計業(yè)務(wù)核算所需原始資料不齊全，核算反映的會計信息不完整，無法給管理者決策提供準(zhǔn)確的會計信息。另有一些中小企業(yè)，由于以前使用的社會兼職會計或不正規(guī)的會計機(jī)構(gòu)給企業(yè)經(jīng)營管理造成不良影響，對會計服務(wù)外包產(chǎn)生排斥情緒。

（二）會計服務(wù)外包機(jī)構(gòu)的問題。濱海新區(qū)區(qū)域內(nèi)會計服務(wù)外包企業(yè)已達(dá)223家，累計從業(yè)人員40 799人。記賬機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、咨詢服務(wù)公司等均具有會計服務(wù)的資格。首先，不少會計服務(wù)機(jī)構(gòu)對人員配置不合理，有的機(jī)構(gòu)一個會計身兼幾十家中小企業(yè)會計事務(wù)，由于兼職企業(yè)過多，他們不清楚被企業(yè)的日常經(jīng)營狀況，只是根據(jù)企業(yè)提供的一些資料入賬，編制財務(wù)會計報表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報，記賬過程中存在大量不規(guī)范、不真實(shí)的情況；其次，會計服務(wù)外包中存在一些素質(zhì)較低的從業(yè)人員，他們會計基礎(chǔ)知識匱乏，會計基礎(chǔ)工作薄弱，并且該行業(yè)的人員流動性又比較大，使社會上一些人對會計服務(wù)外包不信任，這些都給會計服務(wù)外包的發(fā)展造成了負(fù)面影響。

三、濱海新區(qū)中小企業(yè)會計服務(wù)外包發(fā)展的對策

（一）加強(qiáng)中小企業(yè)自身建設(shè)，使會計服務(wù)外包機(jī)構(gòu)能更好地為其提供服務(wù)。中小企業(yè)創(chuàng)立初始，就應(yīng)該讓會計服務(wù)外包人員直接參與企業(yè)的籌備、規(guī)劃、建設(shè)等各項(xiàng)工作中，借鑒會計服務(wù)外包人員對同行業(yè)其他企業(yè)的會計服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所能涉及到的各項(xiàng)工作盡量正規(guī)化，從長遠(yuǎn)發(fā)展上看，可以起到很好的指導(dǎo)作用。同時，中小企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管，辦理企業(yè)日常發(fā)生的會計業(yè)務(wù)，整理每月企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用、發(fā)票等原始單據(jù)，及時向會計服務(wù)外包機(jī)構(gòu)人員提供真實(shí)完整的憑證和其他相關(guān)資料。

（二）努力提升相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高會計服務(wù)外包機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。隨著濱海新區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，特別是會計服務(wù)示范基地的建立，必將促進(jìn)濱海新區(qū)內(nèi)會計外包服務(wù)的機(jī)構(gòu)化、規(guī)?；?、高度化和品牌化發(fā)展。會計服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，保證至少有兩名會計人員服務(wù)于委托企業(yè)，并且要求審核會計至少具有會計中級職稱以上水平。記賬會計對客戶票據(jù)要進(jìn)行整理，對票據(jù)存在的問題應(yīng)與客戶及時溝通，進(jìn)行會計核算、賬務(wù)處理和稅款計算。審核會計對記賬會計做賬的結(jié)果進(jìn)行審核，包括票據(jù)的完整性、合法性的審核，成本核算的準(zhǔn)確性審核，賬務(wù)處理正確性的審核，稅款計算合法性的審核，往來賬的核對，對客戶賬務(wù)問題的隱患給予準(zhǔn)確評估，在所有賬務(wù)審核無誤后填制稅務(wù)納稅申報表，并對納稅情況與客戶溝通，利用稅收知識幫助企業(yè)有效利用好稅收政策，收集整理客戶在經(jīng)營中所需要的信息，對客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)分析，并找出客戶經(jīng)營中的問題，提供合理意見，幫助中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，使中小企業(yè)步入良性循環(huán)。

（三）建立行業(yè)規(guī)范，提升會計外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模。會計服務(wù)外包作為服務(wù)外包領(lǐng)域的一個分支， 建立相應(yīng)的服務(wù)規(guī)范和質(zhì)量保障體系是行業(yè)健康發(fā)展的基本保證。在我國，盡管有《記賬管理辦法》、《中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則第 4111 號——代編財務(wù)信息》、《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等相關(guān)職業(yè)規(guī)范的陸續(xù)出臺，但由于行業(yè)被人為分割，執(zhí)業(yè)資質(zhì)多頭化，仍然缺乏系統(tǒng)而全面的會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)規(guī)范；在質(zhì)量控制領(lǐng)域，僅有《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》； 而目前我國的會計外包服務(wù)低端化、個人化，缺乏一定規(guī)模，行業(yè)自律性組織建設(shè)滯后，服務(wù)質(zhì)量得不到保障。這既不利于提升會計業(yè)界的職業(yè)形象，也制約了會計外包服務(wù)的規(guī)?；推放苹l(fā)展。因此，會計業(yè)界迫切需要就會計服務(wù)外包的服務(wù)機(jī)構(gòu)資質(zhì)、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量等制定相應(yīng)的規(guī)范，研究打破會計服務(wù)市場的條塊分割，整合多種執(zhí)業(yè)資質(zhì)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的機(jī)構(gòu)化、規(guī)模化和規(guī)范化。會計服務(wù)外包企業(yè)自身

也需要加強(qiáng)規(guī)范化和流程化管理，在內(nèi)部控制、員工培訓(xùn)、職業(yè)道德等方面加強(qiáng)建設(shè)，提高服務(wù)能力和服務(wù)水平。

綜上所述，濱海新區(qū)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)會計服務(wù)外包給會計專業(yè)服務(wù)公司，規(guī)范了中小企業(yè)的會計行為，提高了中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且，小企業(yè)的會計原始數(shù)據(jù)交由會計專業(yè)服務(wù)公司集中處理，有利于政府及時、方便地掌握小企業(yè)的財務(wù)信息與生產(chǎn)經(jīng)營狀況，便于政府對中小企業(yè)相關(guān)政策的制定和落實(shí)，積極引導(dǎo)和扶持中小企業(yè)的發(fā)展，有效整合了社會資源。與此同時，政府部門作為整個社會的公共管理者，積極鼓勵、引導(dǎo)和監(jiān)督中小企業(yè)會計服務(wù)公司的發(fā)展和管理，使得濱海新區(qū)內(nèi)的會計服務(wù)外包行業(yè)得到了巨大的發(fā)展。

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篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)外包；發(fā)展

作為一種新型的財務(wù)管理模式，財務(wù)外包在本世紀(jì)初開始出現(xiàn)之后，受到了大量中小企業(yè)的歡迎，得到了廣泛的采用。財務(wù)外包指的是：企業(yè)無法對財務(wù)進(jìn)行有效管理，或者企業(yè)財務(wù)管理的成本較高，而將企業(yè)的財務(wù)管理中的一些環(huán)節(jié)外包給某些專業(yè)的財務(wù)管理企業(yè)，以節(jié)約企業(yè)的財務(wù)管理成本或提高財務(wù)管理的效率。從企業(yè)角度來講，財務(wù)外包就是將企業(yè)在財務(wù)方面不擅長的職能，交由企業(yè)外專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人才來完成。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理理念落后

我國大部分中小企業(yè)在經(jīng)營管理的初始階段，管理機(jī)構(gòu)不完善，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分。同時，企業(yè)初始運(yùn)行時，資金存在一定的問題，企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險高，融資難，銀行更愿意給風(fēng)險小的國有企業(yè)貸款，而不愿給風(fēng)險高的中小企業(yè)貸款，使得中小企業(yè)只能通過民間渠道貸款。民間渠道貸款的風(fēng)險較高，企業(yè)對市場風(fēng)險的控制能力不足，這一情況的存在使得財務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營中不受重視。并且，大多數(shù)中小企業(yè)在成立之初，對未來還沒有形成一個長遠(yuǎn)的規(guī)劃，對企業(yè)各類機(jī)構(gòu)的配置沒有形成完整的認(rèn)識，最主要的還在于資金短缺，企業(yè)能省就省，企業(yè)機(jī)構(gòu)能簡化就簡化。中小企業(yè)在近幾十年的發(fā)展中，基本上只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，財務(wù)管理觀念落后。許多企業(yè)管理者認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展最重要的就是市場與業(yè)務(wù)，沒有市場與業(yè)務(wù)，企業(yè)就無法存活。因此企業(yè)管理者只注重市場的變化以及企業(yè)的生產(chǎn)營銷情況，對財務(wù)管理的關(guān)注也僅限于企業(yè)生產(chǎn)成本的控制與企業(yè)員工薪資的核算上。企業(yè)往往會考慮財務(wù)管理的成本，不愿在財務(wù)管理方面投入較多的資金，對財務(wù)管理的要求也僅僅只局限于將賬算對，而不重視財務(wù)管理對風(fēng)險的防控。

2.財務(wù)管理機(jī)構(gòu)不全

我國中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)在職人員較少，這一情況的存在使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為簡單。在財務(wù)管理方面，企業(yè)基本上只有計算進(jìn)出賬、員工工資的財務(wù)管理概念，因此只需要企業(yè)管理人員可信任的人就可以擔(dān)任。這些財務(wù)管理人員基本上不具備專業(yè)的財務(wù)管理知識，也不具備財務(wù)管理意識，在財務(wù)管理過程中，只是遇到問題就解決問題，而不主動學(xué)習(xí)專業(yè)的財務(wù)管理知識。一些企業(yè)配置了財務(wù)管理人員，但是財務(wù)管理人員的分工不明確，職權(quán)相矛盾，對會計的準(zhǔn)則與相關(guān)制度不熟悉。一些企業(yè)老板只是在年底算大概的營收與利潤，而對于企業(yè)到底賺了多少錢，花掉了的錢花在哪里也不清楚。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)外包的作用

1.促進(jìn)企業(yè)分工，提升企業(yè)的核心競爭力

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到當(dāng)前階段，業(yè)務(wù)外包成為我國中小企業(yè)發(fā)展的重要推手。中小企業(yè)通過業(yè)務(wù)外包，可以應(yīng)用外包市場的專業(yè)人才資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效率、低成本發(fā)展，可以有效的提高企業(yè)的市場競爭力。同時，企業(yè)通過外包可以在很大程度上減小企業(yè)轉(zhuǎn)型的阻力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對市場環(huán)境的快速應(yīng)變。財務(wù)外包是中小企業(yè)降低財務(wù)管理成本、提高財務(wù)管理效率的重要手段，可以促進(jìn)企業(yè)資源的最優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的專業(yè)分工。在中小企業(yè)的發(fā)展中，存在資金短缺、人才匱乏的問題。許多中小企業(yè)在發(fā)展的初始階段，管理層基本上是擅長營銷或者專業(yè)技術(shù)，對于財務(wù)管理則較不擅長。而通過財務(wù)外包，可以將財務(wù)交由專業(yè)的財務(wù)人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，從而使企業(yè)管理層人員可以在自身擅長的領(lǐng)域中得到發(fā)展，將精力更多的放到市場營銷或者技術(shù)的創(chuàng)新中，提升企業(yè)的核心競爭力。

2.降低財務(wù)管理成本，提升財務(wù)信息質(zhì)量

大量中小企業(yè)將財務(wù)管理中的一些環(huán)節(jié)，交由外包企業(yè)代為進(jìn)行，可以使外包企業(yè)產(chǎn)生集聚效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)外包企業(yè)運(yùn)營成本的降低，從而降低企業(yè)的財務(wù)外包成本。外包企業(yè)節(jié)省中小企業(yè)財務(wù)管理成本主要體現(xiàn)在：（1）中小企業(yè)通過財務(wù)外包實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的管理，可以減少企業(yè)財務(wù)管理設(shè)備的數(shù)量，降低財務(wù)設(shè)備產(chǎn)生的成本。（2）中小企業(yè)通過財務(wù)外包，可以讓專業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金風(fēng)險的管理，減少了財務(wù)部門的配置成本；同時，財務(wù)外包機(jī)構(gòu)在接受大量的財務(wù)工作之后，可以獲得大量的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，了解財務(wù)管理風(fēng)險，可以幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，并且，財務(wù)外包機(jī)構(gòu)在大量的財務(wù)管理業(yè)務(wù)下，將會刺激財務(wù)外包機(jī)構(gòu)的發(fā)展，從而降低財務(wù)管理的成本，降低企業(yè)的財務(wù)外包成本。此外，在財務(wù)信息質(zhì)量方面，由于財務(wù)外包機(jī)構(gòu)在財務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的投入較高，技術(shù)水平、硬件水平以及其它方面都明顯優(yōu)于企業(yè)的財務(wù)管理部門，因此，財務(wù)外包機(jī)構(gòu)給企業(yè)提供的財務(wù)信息質(zhì)量較高。

三、中小企業(yè)財務(wù)外包發(fā)展的對策

1.樹立正確的外包觀念

中小企業(yè)在財務(wù)管理中，需要樹立正確的外包觀念，更新傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維，積極利用財務(wù)外包實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理的過程中，需要培養(yǎng)進(jìn)取觀念，不斷引進(jìn)管理新方法，企業(yè)發(fā)展新模式，同時提升企業(yè)的核心競爭力。外包企業(yè)在發(fā)展的初始階段，基本上只是承包企業(yè)財務(wù)管理的某一個環(huán)節(jié)，而發(fā)展到后來，逐漸發(fā)展到可以提供完整的財務(wù)管理服務(wù)。中小企業(yè)需要重視財務(wù)外包在企業(yè)發(fā)展中的重要性，更新企業(yè)的運(yùn)行管理理念，將財務(wù)外包合理的運(yùn)用到企業(yè)的發(fā)展中。

2.明確財務(wù)外包的界限

中小企業(yè)在財務(wù)外包的經(jīng)營過程中，需要對財務(wù)外包的范圍進(jìn)行確定，明確企業(yè)財務(wù)外包的界限。企業(yè)對于如何劃分財務(wù)外包的界限，將財務(wù)外包的范圍劃在哪里，什么樣的財務(wù)業(yè)務(wù)可以外包，什么樣的業(yè)務(wù)不能外包，企業(yè)需要形成一個正確的認(rèn)識，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理效率的同時，也需要保證企業(yè)財務(wù)的安全性。企業(yè)的財務(wù)外包，并非是簡單的將企業(yè)的財務(wù)直接交由外包企業(yè)管理，而是先將企業(yè)財務(wù)管理劃分為多個環(huán)節(jié)，對涉及企業(yè)核心機(jī)密的環(huán)節(jié)，由企業(yè)財務(wù)管理部門進(jìn)行管理，從而保障企業(yè)的商業(yè)機(jī)密不泄露出去。因此，企業(yè)需要明確劃分財務(wù)外包的界限，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

3.企業(yè)保持對財務(wù)外包的控制力

中小企業(yè)將財務(wù)外包之后，還需要保持對財務(wù)外包的控制力，不能完全放任不管。中小企業(yè)需要安排相關(guān)人員對財務(wù)外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，在保證財務(wù)外包機(jī)構(gòu)按照企業(yè)財務(wù)管理要求進(jìn)行工作的同時，還需要監(jiān)督財務(wù)外包機(jī)構(gòu)的運(yùn)行是否符合運(yùn)行規(guī)范，保證機(jī)構(gòu)的合法性。此外，中小企業(yè)需要警惕對外包機(jī)構(gòu)的過度依賴。許多中小企業(yè)在通過財務(wù)外包進(jìn)行財務(wù)管理工作時，不重視對企業(yè)財務(wù)部門專業(yè)人才的培養(yǎng)，使得企業(yè)喪失對財務(wù)長期的規(guī)劃，降低企業(yè)財務(wù)決策的專業(yè)水平。中小企業(yè)需要在財務(wù)外包機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)下，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)管理人才，保證企業(yè)一定的財務(wù)管理能力。同時，企業(yè)通過財務(wù)外包的過程，完善企業(yè)管理體系，從而提升企I整體的業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，受到了資源、人才等多方面的限制，造成企業(yè)多方面的發(fā)展存在缺陷。在企業(yè)的財務(wù)管理方面，出現(xiàn)了財務(wù)外包的財務(wù)管理模式。通過財務(wù)外包，企業(yè)可以優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的提升，同時，還能降低企業(yè)的財務(wù)管理成本，提升財務(wù)信息質(zhì)量，對推動企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

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篇5

了分析，并提出了一些管理與控制對策來對風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。

如今信息技術(shù)不斷發(fā)展，市場競爭也日益激烈，為了保持自身的核心優(yōu)勢，以便在激烈的競爭中立于不敗之地，很多企業(yè)開始與物流公司進(jìn)行合作，將一些非核心業(yè)務(wù)外包給物流公司。現(xiàn)如今，物流外包逐漸成為一種新的運(yùn)作模式，并受到了大眾的認(rèn)可，但企業(yè)的物流外包在產(chǎn)生積極作用的同時也面臨著很多風(fēng)險。如何將物流外包所具備的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，并對其存在的風(fēng)險進(jìn)行有效的管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展道路上最主要的問題。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立良好的風(fēng)險防范觀念，并制定出科學(xué)有效的發(fā)展戰(zhàn)略，妥善處理好物流外包的風(fēng)險問題。

物流外包的風(fēng)險種類

環(huán)境風(fēng)險。物流外包的過程中必然會受到各種自然因素的影響，如暴風(fēng)、暴雨、暴雪、地震、交通事故以及火災(zāi)等等，這些因素具有不可抗力，會給物流外包帶來一定的阻礙，造成企業(yè)損失。

合同風(fēng)險。合同風(fēng)險是物流外包面臨的首要風(fēng)險，它是針對物流外包的具體業(yè)務(wù)來對外包合同進(jìn)行設(shè)計，如果物流服務(wù)商無法完成合同中所做的規(guī)定，或者是物流的委托方無法按時、按標(biāo)準(zhǔn)支付相應(yīng)的費(fèi)用，就會給物流外包帶來合同風(fēng)險。

信息風(fēng)險。企業(yè)在和物流供應(yīng)商進(jìn)行合作的過程中常常會遇到具有較高價值的運(yùn)營信息面臨失控的風(fēng)險。具體來說就是，為了更好的滿足客戶和市場的需求，企業(yè)會私自對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，而物流供應(yīng)商卻依舊遵循以往的物流活動模式，使得實(shí)際的物流運(yùn)作中某一環(huán)節(jié)發(fā)生差錯，對物流績效造成消極影響。

管理風(fēng)險。管理風(fēng)險指的是在企業(yè)和物流供應(yīng)商進(jìn)行合作時，由于在企業(yè)文化和管理方法等方面存在差異，而使得合作出現(xiàn)管理風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)外包部分業(yè)務(wù)會改變其所處的環(huán)境，使得投資回報遠(yuǎn)低于預(yù)期，從而帶來財務(wù)風(fēng)險。另外，在挑選適合的物流供應(yīng)商過程中，企業(yè)需要花費(fèi)很多財力和物力，而且在與其談判和對其進(jìn)行監(jiān)督的過程中也會隱含很多交易成本。

物流外包風(fēng)險管理與控制策略

加強(qiáng)社會防范控制力度。要提高物流外包的水平，推動物流外包的項(xiàng)目進(jìn)一步發(fā)展，就需要采取有效的措施來管理和控制好外包的風(fēng)險。首先，應(yīng)當(dāng)從國家層面來對相關(guān)部門加強(qiáng)監(jiān)管，政府應(yīng)制定相關(guān)政策和法律法規(guī)，從法律層面為物流外包的順利實(shí)施提供有利保障，并營造出良好的市場氛圍，配備健全的服務(wù)系統(tǒng)，增強(qiáng)社會對物流外包的風(fēng)險進(jìn)行有效管理的意識，為企業(yè)開展物流外包的風(fēng)險管理相關(guān)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。其次，政府還應(yīng)制定有效的社會防范與控制策略，積極在企業(yè)內(nèi)建立物流信息的網(wǎng)絡(luò)交流平臺，為社會各界提供有效途徑來積極參與到風(fēng)險管理工作中去。最后，還可以建立完善的社會保險相關(guān)系統(tǒng)，讓企業(yè)可以和社會共同承擔(dān)由物流外包風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)上的損失，減少企業(yè)的憂慮，從而對風(fēng)險管理的模式進(jìn)行創(chuàng)新來做好物流外包風(fēng)險的管理與控制工作。

完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略布局。企業(yè)在戰(zhàn)略方向上產(chǎn)生問題而導(dǎo)致物流外包出現(xiàn)風(fēng)險，這就需要對企業(yè)以往戰(zhàn)略布局中的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)應(yīng)對自身做出明確的定位，規(guī)劃好具體的發(fā)展方向以及發(fā)展范圍，并與發(fā)展目標(biāo)相同的企業(yè)加強(qiáng)合作，建立起戰(zhàn)略同盟關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)商品的質(zhì)量，從整體上為顧客帶來更為滿意的體驗(yàn)。企業(yè)可以通過建立戰(zhàn)略同盟來將物流外包的風(fēng)險分擔(dān)給其他的同盟，在共同承擔(dān)風(fēng)險的基礎(chǔ)上來實(shí)現(xiàn)共贏的目標(biāo)，使企業(yè)避免一些在經(jīng)營和財務(wù)上的風(fēng)險，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)能力和發(fā)展水平。

設(shè)立外包風(fēng)險管理部門。對于企業(yè)來說，做好物流外包的風(fēng)險管理和控制工作是一項(xiàng)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的管理部門并建立管理小組來負(fù)責(zé)物流外包風(fēng)險的管理工作，科學(xué)有效的控制好物流外包的風(fēng)險。在設(shè)立管理部門時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)挑選一些具備較高專業(yè)素質(zhì)的管理型人才，科學(xué)預(yù)測出可能遇到的各種外包風(fēng)險，并針對不同風(fēng)險制定出不同的管理和控制策略。另外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)合理的風(fēng)險管理相關(guān)機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對物流外包風(fēng)險的能力，以便能夠給及時處理好物流外包的過程中產(chǎn)生的各種問題，將物流外包的風(fēng)險控制在可掌握的范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇風(fēng)險管理的高素質(zhì)人員來與建立合作關(guān)系的物流公司簽訂合同，這些高素質(zhì)人才應(yīng)該具備豐富的管理學(xué)相關(guān)知識以及高超的控制風(fēng)險的能力，并且應(yīng)當(dāng)對國家制定的相關(guān)政策有全面的掌握，確保將合同中所有的細(xì)節(jié)和條款都檢查仔細(xì)并落于實(shí)處，充分保護(hù)好企業(yè)的切身利益，在進(jìn)行物流外包的過程中，也不會讓物流公司出現(xiàn)違約行為，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，為物流外包正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

健全企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)。為了進(jìn)一步管理和控制好物流外包中的各種風(fēng)險，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立健全的財務(wù)管理相關(guān)系統(tǒng)，并挑選一些專業(yè)化的、具備豐富的財務(wù)、會計以及對賬等各個方面知識的管理人才來建立一支高素質(zhì)的管理隊伍，及時發(fā)現(xiàn)物流外包過程中存在的問題并提出有效的解決對策，并對物流外包中所需要的資金做出合理的預(yù)算和控制，盡可能的站在企業(yè)發(fā)展角度來控制物流外包所需的時間、費(fèi)用成本，并提高顧客的滿意程度，為推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障，另外，還需要實(shí)時掌控物流外包的具體進(jìn)程，確保在第一時間就能夠了解到物流外包的項(xiàng)目實(shí)際的運(yùn)行狀況，從而開展科學(xué)的財務(wù)管理和控制工作。

篇6

關(guān)鍵詞：外包；財務(wù)控制；應(yīng)收賬款

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1723（2013）03-0162-03

一、外包鏈分析

過去20年中，大量的文獻(xiàn)研究了外包的優(yōu)勢，但忽略了其潛在的問題。外包因?yàn)槠洫?dú)特之處帶來巨大利益的同時，也同樣的因?yàn)槠洫?dú)特之處對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。想要做好外包工作保證外包的順利實(shí)施從而實(shí)現(xiàn)外包帶來的所有益處，必須先認(rèn)清外包這一新事物，往往就是人們對外包問題的認(rèn)識不足以及對可能的后果估計不足才導(dǎo)致了外包的失敗。外包中，最重要的一個特點(diǎn)就是企業(yè)除了擁有一條其他企業(yè)都有的供應(yīng)鏈之外還存在著一條參與企業(yè)數(shù)目無法確定的外包鏈，即一級受包商獲得一級發(fā)包商提供的發(fā)包合同后，都可能把有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)一步分解并向下一級廠商發(fā)包，形成二級甚至更多層次的外包關(guān)系。選擇外包的初衷是希望能充分利用外包的諸多優(yōu)勢，但層級多了以后，外包反而會阻礙這種優(yōu)勢的發(fā)生，并帶來一系列的問題。外包鏈對財務(wù)控制的影響主要有：

（一）控制力不足

外包鏈拉的越長，末端服務(wù)商就離得越遠(yuǎn)，從而要管理和控制也就越難。因?yàn)槟┒说耐獍桃话悴慌c核心企業(yè)發(fā)生任何直接聯(lián)系，核心企業(yè)能夠控制的只能是直接交易的外包商，而對于外包商再外包甚至是更遠(yuǎn)級別的外包商則可能一無所知，存在著外包鏈上信息嚴(yán)重扭曲的現(xiàn)象。而且末端外包商往往只參與到小部件分工，增值有限因而也常常被忽略。核心企業(yè)往往只對直接交易的服務(wù)商進(jìn)行監(jiān)督和管理，而對于服務(wù)商的服務(wù)商，甚至更遠(yuǎn)的服務(wù)商則難于或疏于管理和控制，尤其對于處于外包鏈末端的那些小型外包商，只能依靠與之直接交易的外包商來監(jiān)控，核心企業(yè)可以說是鞭長莫及，“風(fēng)起青萍之末”，往往是這些不直接交易的服務(wù)商成了外包鏈的短板，甚至帶來危機(jī)，比如造成控制（如質(zhì)量、交貨期、應(yīng)收賬款等）難度加大，供應(yīng)鏈變得臃腫，反應(yīng)速度降低等問題。

（二）成本增加

在實(shí)施外包的過程中，占用資金的數(shù)量由企業(yè)和外包商獨(dú)立制定，這將導(dǎo)致外包鏈上費(fèi)用高昂的重復(fù)活動，從而產(chǎn)生較高的談判成本，造成大量的資源浪費(fèi)。由于外包鏈上各個企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營，如果統(tǒng)籌不當(dāng)，必然會發(fā)生木桶效應(yīng)。為了保證外包鏈的順暢，企業(yè)還需要在外包鏈參與者之間進(jìn)行協(xié)調(diào)活動，這就要求企業(yè)還需支付一定的協(xié)調(diào)成本。身處外包鏈中，企業(yè)的每個決策必須立足整體，所需要考慮的問題大大超過過去企業(yè)獨(dú)自經(jīng)營時候的問題，且需要搜集大量信息來幫助做出合理的決策，從而產(chǎn)生出較高的信息成本和決策成本。

（三）應(yīng)收賬款

由于外包項(xiàng)目往往周期較長，容易變動，很難準(zhǔn)確估價，再加上外包鏈上各企業(yè)實(shí)力的不平衡，常常發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不穩(wěn)定，造成現(xiàn)金缺口，企業(yè)在無法收回應(yīng)收賬款的情況下為了保證外包的實(shí)施不得不挪用其他流動資金來填補(bǔ)資金缺口，帶來資金占用成本的增加。而一旦企業(yè)無法及時填補(bǔ)，那么最終勢必導(dǎo)致整個外包鏈的癱瘓，影響到外包鏈上其他企業(yè)的利益，即所謂的一榮共榮，一損俱損。

（四）風(fēng)險傳導(dǎo)

在外包的過程中，企業(yè)會比較依賴外包鏈上的合作商，具有較強(qiáng)的被動性。而隨著外包鏈的規(guī)模日益擴(kuò)大，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，其脆弱性也表現(xiàn)得越來越突出，風(fēng)險在各節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的傳導(dǎo)具有普遍性和客觀性，即外包鏈上任何一個節(jié)點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)問題，都會產(chǎn)生牛鞭效應(yīng)和多米諾骨牌效應(yīng)，引起劇烈的連鎖反應(yīng)，進(jìn)而影響到其他企業(yè)的利益。外包鏈中的風(fēng)險主要表現(xiàn)有：①沒有選擇好合作商，由于合作商能力不達(dá)標(biāo)甚至破產(chǎn)或人員流動等自身原因?qū)е峦獍鼰o法如期實(shí)施，造成整個外包鏈項(xiàng)目的終止。②沒有或者說無法對外包項(xiàng)目的復(fù)雜性做出準(zhǔn)確的估計，使得外包業(yè)務(wù)的代價大大超過預(yù)算。③未能對合作商的職能、質(zhì)量與進(jìn)度等進(jìn)行實(shí)時控制，導(dǎo)致外包質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或者工期延誤。以上問題給外包的實(shí)施以及外包鏈的正常運(yùn)作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（五）關(guān)系控制

企業(yè)間在外包鏈上可謂一榮共榮，一損俱損，因此在外包展開前外包鏈上的每個節(jié)點(diǎn)企業(yè)都必須謹(jǐn)慎挑選好各自的合作商，考察清楚對方的社會信譽(yù)，服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營水平等方面。在外包進(jìn)行中，由于各節(jié)點(diǎn)企業(yè)免不了會為了追求自身利益最大化而展開激烈的爭奪，這就要求通過加強(qiáng)關(guān)系控制使各企業(yè)從供應(yīng)鏈的全局出發(fā)考慮生產(chǎn)與服務(wù)，有效防止合作過程中的逆向和敗德行為的產(chǎn)生；外包活動結(jié)束后，一旦合作順利，企業(yè)還有必要考慮如何維護(hù)好彼此之間的合作關(guān)系，降低風(fēng)險，努力建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，只有這樣才能保證外包鏈長期穩(wěn)定健康地運(yùn)行。

（六）信息扭曲

各節(jié)點(diǎn)企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，為了追求自身利益的最大化，在信息方面必然會對其合作伙伴所有保留，這些信息當(dāng)然也包括反應(yīng)財務(wù)狀況和財務(wù)風(fēng)險的信息。同時，外包鏈涉及的企業(yè)數(shù)量較多，要掌握所有的信息也是不現(xiàn)實(shí)的。在整個外包鏈中，各成員企業(yè)之間信息不對稱是普遍的、絕對的。外包鏈上的各節(jié)點(diǎn)企業(yè)一般只了解相鄰企業(yè)的信息，信息的失真現(xiàn)象會隨著外包鏈的層次逐漸放大，到達(dá)源頭企業(yè)時，信息往往會與現(xiàn)實(shí)情況發(fā)生很大的偏差。在這種情況下，必然會影響到外包鏈上各個節(jié)點(diǎn)企業(yè)決策的正確性，增加了財務(wù)控制的難度。

不難發(fā)現(xiàn)，外包鏈的問題與外包本身帶來的優(yōu)勢產(chǎn)生了矛盾，企業(yè)只有在很好的解決上述問題的基礎(chǔ)上，采取外包策略才是可取的，才可以為企業(yè)帶來預(yù)期的效果。需要補(bǔ)充一點(diǎn)的是，并不是說外包鏈中參與企業(yè)的數(shù)目越少越好，關(guān)于外包鏈的長度不能一概而論。究竟需要多少企業(yè)參與到外包鏈中來，關(guān)鍵要看產(chǎn)品本身的零部件是否適合于標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)格品種是否繁多，以及核心企業(yè)對供應(yīng)商的整合能力等。外包鏈的運(yùn)行，必然伴隨著資金和價值的流動，說明在外包鏈這種跨組織的管理中，財務(wù)因素是一個不可忽略的方面，對外包鏈的管理必然包括財務(wù)管理。

二、外包中關(guān)系因素分析

外包中企業(yè)和服務(wù)商的關(guān)系治理是外包研究中的一個重要領(lǐng)域，外包關(guān)系治理的成敗對企業(yè)的績效和持續(xù)的競爭優(yōu)勢起著關(guān)鍵的作用（Gainey and Klaas，2005）。失去對服務(wù)商的控制（McLellan and Mareolin，1994）是外包中最為常見的風(fēng)險，并且導(dǎo)致了外包中的隱性成本Khalfan（2004）。服務(wù)外包關(guān)系的治理近期己成為學(xué)者關(guān)注的熱點(diǎn)（Amara，Billington and Tsay，2004）。外包關(guān)系主要會在以下三個方面對外包中的成本及風(fēng)險產(chǎn)生影響，因此，加強(qiáng)對外包中的關(guān)系認(rèn)識以及治理也有利于財務(wù)控制的實(shí)施。

（一）外包關(guān)系復(fù)雜性

外包關(guān)系的復(fù)雜主要表現(xiàn)在類型多以及磨合期長兩個方面。不同的企業(yè)進(jìn)行外包的價值驅(qū)動不同，不同的價值驅(qū)動導(dǎo)致了企業(yè)與服務(wù)商建立不同類型的外包關(guān)系。而不同類型的服務(wù)外包關(guān)系有著不同的特征，根據(jù)外包關(guān)系的特征為其制定相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)是極其有必要的。同時外包關(guān)系的形成和穩(wěn)定，通常需要1～3年的磨合期。磨合期長，一方面是因?yàn)樾枰獞?yīng)對處包服務(wù)活動由內(nèi)轉(zhuǎn)外過程中出現(xiàn)相互協(xié)調(diào)之類的組織轉(zhuǎn)型問題，另一方面也與服務(wù)商需要了解不同客戶各自差異化和個性化需求有關(guān)。無論是關(guān)系穩(wěn)定前的建立、磨合還是穩(wěn)定后的維護(hù)，都會給企業(yè)造成一定的成本和風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)專用性

資產(chǎn)專用性是指一項(xiàng)資產(chǎn)可調(diào)配用于其他用途的程度，或由其他人使用而不損失價值的程度。外包中，資產(chǎn)專用性主要是知識資產(chǎn)的專用性。Williamson認(rèn)為資產(chǎn)的專用性不僅引發(fā)了復(fù)雜的事前動態(tài)反應(yīng)，更重要的是，還觸發(fā)了復(fù)雜的事后治理結(jié)構(gòu)的反應(yīng)，其主要表現(xiàn)在于：如果一方出現(xiàn)機(jī)會主義行為，另一方的專用性資產(chǎn)投入將會蒙受重大損失，并且一旦交易中途終還可能對企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動造成損害。而由于對事后成本的預(yù)期，又會產(chǎn)生出重要的事前成本，那就是雙方都不愿以“第一最佳”（first best）進(jìn)行事前投資，從而產(chǎn)生交易成本。

（三）合作方之間的博弈

外包的進(jìn)行至少涉及到兩個企業(yè)的參與，外包參與者之間因共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在著千絲萬縷的關(guān)系是必然的，各企業(yè)作為獨(dú)立的市場利益主體在合作過程中爭奪利益也是必然的。發(fā)包方企圖通過外包及對承包方控制獲取更多的利潤，而承包方則企圖通過自身的專業(yè)技術(shù)及成本控制獲得收益。若雙方在外包過程中能夠積極配合、互相信賴，則雙方都能獲取可觀的經(jīng)濟(jì)利益；反之，若發(fā)包方缺乏外包誠意，或承包方背離合作協(xié)議，企圖通過投機(jī)取巧來騙得收益，其結(jié)果勢必造成雙方合作的失敗，都不能達(dá)到預(yù)期的目的。尤其當(dāng)處在一個較復(fù)雜的外包鏈上時，鏈上其他企業(yè)必然也會受到波及。

三、外包中的信息因素分析

外包在近幾年出現(xiàn)并在全球風(fēng)行，同信息技術(shù)的飛速發(fā)展密不可分。可以說，沒有信息技術(shù)的高速發(fā)展，就沒有外包的應(yīng)運(yùn)而生和迅速普及。從根本上說，信息技術(shù)的完善是外包順利實(shí)施的前提條件。

（一）外包商的選擇

外包中的一個重要環(huán)節(jié)是合作商的選擇。在實(shí)際情況中，企業(yè)在選擇服務(wù)商時，由于合作雙方之間存在不可避免的信息不對稱的情況，很難對服務(wù)商的背景、資質(zhì)準(zhǔn)確了解，而真正的水平往往在過程中才能被準(zhǔn)確評估。相比之下，接包方更了解自己的資歷、技術(shù)實(shí)力、人員實(shí)力，常常會夸大自身能力，向發(fā)包方提供不充分或不真實(shí)的信息。發(fā)包方很難把握來自于接包方的風(fēng)險；同時，由于直接項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的個人傾向性，往往不會去向后臺決策層反饋，從而使后臺決策層缺乏充分有效的信息支持決策。因此，信息不對稱下的決策往往會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算、風(fēng)險預(yù)測等相關(guān)財務(wù)控制工作的難度加大，給外包的實(shí)施帶來不利影響。

（二）內(nèi)外溝通

不管是企業(yè)外部來說還是內(nèi)部來說，及時掌握信息注重溝通必須貫穿外包的始終。從企業(yè)外部來說，在正式形成合作關(guān)系之前，企業(yè)需要與合作商進(jìn)行談判，為了減少經(jīng)常性的因長距離交流而造成的商務(wù)旅行成本、談判成本等協(xié)調(diào)成本，勢必離不開信息系統(tǒng)的幫助。一旦合作關(guān)系得以確立，為了避免因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ而導(dǎo)致的決策性失誤，企業(yè)之間必須努力建立良好的互動關(guān)系，及時有效的共享外包鏈上的信息。從企業(yè)內(nèi)部來說，往往容易出現(xiàn)部門之間信息不對稱，重復(fù)勞動的現(xiàn)象，給企業(yè)造成了效率的低下和成本的浪費(fèi)。此外，由于信息不對稱，還容易出現(xiàn)部門之間互相推卻責(zé)任的現(xiàn)象，使得風(fēng)險加大，企業(yè)管理不善。

（三）外包工作的要求

實(shí)施外包的一個較大動因就是為了適應(yīng)市場的快速變化，通過提高效率降低單位成本。因此實(shí)施外包的企業(yè)比一般企業(yè)更離不開快速高效的信息系統(tǒng)的輔助。隨著外包的展開，工作方式發(fā)生了改變，內(nèi)部組織也得到了精簡，在減少人力成本的同時必須依靠高效的信息系統(tǒng)來完成原先的工作量。而且由于外包鏈的存在，信息扭曲的現(xiàn)象極其嚴(yán)重，如果不加強(qiáng)信息控制，各節(jié)點(diǎn)企業(yè)接受錯誤或滯后性的信息，必然給外包工作的展開造成極大的不利影響。

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關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 服務(wù)外包 運(yùn)營風(fēng)險 協(xié)同管控

一、我國IT服務(wù)外包企業(yè)跨越式發(fā)展中存在的主要風(fēng)險及其誘發(fā)因素

（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與融資方式不協(xié)調(diào)是誘發(fā)企業(yè)內(nèi)部資本市場金融風(fēng)險的財務(wù)結(jié)構(gòu)障礙因素。由于我國多數(shù) IT服務(wù)外包企業(yè)的人力資本與知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)價值比重較大，而注冊資本及擁有的固定資產(chǎn)規(guī)模相對較小。因此，企業(yè)融資時往往因?yàn)槿鄙俚盅嘿Y產(chǎn)及反擔(dān)保資產(chǎn)，而難以達(dá)到部分商業(yè)銀行發(fā)放信用貸款的標(biāo)準(zhǔn)，同時也很難申請得到擔(dān)保貸款；我國銀行現(xiàn)有信貸產(chǎn)品不適用于IT服務(wù)外包這種新興產(chǎn)業(yè)，而且一些資產(chǎn)抵押貸款因銀行的審批程序繁瑣、時間長且金額小，常常造成 IT服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理時出現(xiàn)流動資金周轉(zhuǎn)不暢的難題；因?yàn)閷ξ覈鳬T服務(wù)外包行業(yè)的市場前景和過往業(yè)績評價不佳，國內(nèi)外資本市場對IT服務(wù)外包企業(yè)投資信心普遍偏低，企業(yè)的再融資功能往往比其他非業(yè)務(wù)外包企業(yè)差，使得其市值估價較低，最終使IT外包服務(wù)企業(yè)籌資風(fēng)險增大。

（二）獲取資本運(yùn)營信息的非充分性和非對稱性是導(dǎo)致重大項(xiàng)目的投資管理決策失誤風(fēng)險障礙因素。一方面，鑒于我國IT服務(wù)外包企業(yè)的投資者因在投資前所獲得的信息不充分和不對稱，往往會刺激企業(yè)的決策者忽視市場潛在風(fēng)險，容易使項(xiàng)目投資決策失誤，還擴(kuò)大了市場投資者對其項(xiàng)目投資風(fēng)險評估的不確定性預(yù)期。另一方面，部分服務(wù)外包企業(yè)在投資計劃實(shí)施后，由于缺乏相關(guān)人員的監(jiān)管，管理層無法獲得有效及時的投資信息，同樣使得決策者難以靈活改變有缺陷的投資策略，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。我國IT服務(wù)外包企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)本來急需大量資金補(bǔ)給，如果存在上述投資風(fēng)險就會使企業(yè)雪上加霜，極易陷入財務(wù)危機(jī)、經(jīng)營困難或企業(yè)破產(chǎn)的境地。

（三）內(nèi)部協(xié)調(diào)管理機(jī)制的失控化是引發(fā)企業(yè)資本運(yùn)營控制失效風(fēng)險的組織障礙因素。IT服務(wù)外包業(yè)務(wù)因涉及與諸多客戶發(fā)生的資金和債務(wù)往來，若出現(xiàn)內(nèi)部管理失控往往會導(dǎo)致兩類風(fēng)險：（1）應(yīng)收賬款收回存在的信用風(fēng)險。部分企業(yè)為了在短期內(nèi)提高市場占有率往往未能對客戶資信進(jìn)行盡職調(diào)查，或客戶款項(xiàng)回收期預(yù)測不準(zhǔn)確；一些企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏健全的內(nèi)部控制，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息溝通與業(yè)務(wù)處理不同步，難以及時發(fā)現(xiàn)和催收逾期賬款，結(jié)果使得壞賬風(fēng)險成倍增長，信用資金占用成本劇增，銷售盈利能力急降。（2）流動資金鏈斷裂導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。由于市場競爭的外在壓力以及企業(yè)自身對資本增值的期望，服務(wù)外包企業(yè)無疑需要充足資金來實(shí)行其擴(kuò)張戰(zhàn)略。但是企業(yè)權(quán)益性資本的獲得渠道和能力畢竟有限，要實(shí)現(xiàn)其擴(kuò)張戰(zhàn)略目標(biāo)，獲取短期債務(wù)資本周轉(zhuǎn)是必然的籌資方式。顯然，籌資成本過大，負(fù)債資本盈利能力差，結(jié)果出現(xiàn)流動資金風(fēng)險，導(dǎo)致超過企業(yè)承受高額的負(fù)債與利息支出等資金營運(yùn)風(fēng)險。

（四）運(yùn)營規(guī)模超速擴(kuò)張戰(zhàn)略是誘發(fā)人力成本呈現(xiàn)非協(xié)調(diào)性增長風(fēng)險的導(dǎo)向障礙因素。我國多數(shù)IT服務(wù)外部企業(yè)市場運(yùn)營戰(zhàn)略紛紛采取超速增長模式，這種戰(zhàn)略選擇失控的風(fēng)險常常會直接誘發(fā)運(yùn)營成本無序增長的兩種結(jié)果：一是企業(yè)人力資源成本持續(xù)增加。IT服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模連續(xù)擴(kuò)大必然依賴大量主營業(yè)務(wù)收入，而企業(yè)要增加營業(yè)收入就必須依靠擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，維持大量業(yè)務(wù)又必須大量招聘人員，加上近年來我國勞動力市場的人均薪酬水平明顯上升，導(dǎo)致IT企業(yè)人力成本上升較快，擠壓最終的經(jīng)營利潤。二是企業(yè)研發(fā)成本及后續(xù)技術(shù)服務(wù)費(fèi)用投入連續(xù)增長。IT服務(wù)外包企業(yè)除了在人力成本方面有著巨大的壓力以外，所承包項(xiàng)目的研發(fā)成本及后續(xù)服務(wù)費(fèi)用對企業(yè)利潤的影響仍然是一個重要因素。許多項(xiàng)目的研發(fā)周期長且后續(xù)服務(wù)項(xiàng)目多，使得企業(yè)項(xiàng)目完成后仍然需要投入大量人力及流動資金，企業(yè)發(fā)展規(guī)模超常規(guī)增長結(jié)果必定會影響報告期公司的盈利水平。

（五）利率政策的多變性與非穩(wěn)定性是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收支結(jié)構(gòu)不平衡風(fēng)險的融資障礙因素。我國央行的貸款利率政策變化的不確定性是影響IT服務(wù)外包企業(yè)盈利水平波動不可忽視的重要外部因素。政府常會根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)狀況與形勢適時地改變財政經(jīng)濟(jì)政策，會不定期調(diào)整貨幣政策，改變存貸款利率。如果 IT服務(wù)外包企業(yè)的業(yè)務(wù)人員按照企業(yè)的內(nèi)部資金成本率來商談業(yè)務(wù)，在面臨貸款利率提高、央行存款準(zhǔn)備金率提高等貨幣緊縮政策時，業(yè)務(wù)占用資金率有可能會調(diào)整不及時，而使得企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用較快增加，有限利潤空間同樣會被銀行利率變化所侵蝕。由于目前我國各類金融機(jī)構(gòu)均會針對風(fēng)險較高借款者收取較高利息以降低金融機(jī)構(gòu)的壞賬風(fēng)險，于是還款壓力更大的中小型 IT服務(wù)外包企業(yè)控制其財務(wù)費(fèi)用難度就會大增幅加，因而金融市場貸款利率變化風(fēng)險是IT服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)人員必須關(guān)注的主要財務(wù)風(fēng)險。

二、我國IT服務(wù)外包企業(yè)發(fā)展中存在相關(guān)風(fēng)險誘發(fā)因素的成因分析

（一）造成我國IT服務(wù)外包企業(yè)存在相關(guān)風(fēng)險誘發(fā)因素的宏觀原因。

1.國內(nèi)發(fā)包市場的不成熟導(dǎo)致了IT外包投資空間逐漸萎縮。我國的內(nèi)需市場本身很大，但是由于消費(fèi)者對于外包的認(rèn)識有限或不了解外包，出現(xiàn)了我國IT服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在開拓國內(nèi)市場方面受到局限的狀況。據(jù)2015年統(tǒng)計年鑒可知，我國IT服務(wù)外包的市場份額僅占全球的一成，而美國IT服務(wù)外包企業(yè)則已達(dá)到世界總份額的三成。從國際趨勢來看，銀行與電信等服務(wù)行業(yè)所需 IT外包服務(wù)的業(yè)務(wù)量最大，但在我國，由于這些產(chǎn)業(yè)大多由國有企業(yè)主導(dǎo)，企業(yè)發(fā)展往往更多關(guān)注就業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險等問題，寧愿花費(fèi)更多的時間及成本將其留在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，也不愿意將其外包，國內(nèi)發(fā)包市場在此影響下受到一定的制約。此外大多企業(yè)外包業(yè)務(wù)傾向于委托給大型跨國服務(wù)提供商，不愿為本土服務(wù)提供商提供機(jī)會。因此，國內(nèi)發(fā)包市場不成熟等因素導(dǎo)致服務(wù)外包業(yè)務(wù)規(guī)模被進(jìn)一步壓縮，可以進(jìn)行外包業(yè)務(wù)投資的項(xiàng)目空間會極大地受到擠壓。

2.世界性金融危機(jī)的滯后影響進(jìn)一步惡化了我國IT外包企業(yè)的融資環(huán)境。2008年以來的全球性金融危機(jī)逐漸擴(kuò)散和蔓延使得各國金融監(jiān)管部門出臺了更為嚴(yán)格的規(guī)制措施，IT服務(wù)外包企業(yè)的融資形勢趨緊，融資難度加大，這些情況也間接導(dǎo)致眾多外包企業(yè)發(fā)展受阻。不少企I在面臨金融風(fēng)暴時首先要解決生存問題，由于資金短缺現(xiàn)象嚴(yán)重大多計劃在短期內(nèi)將項(xiàng)目延期或終止執(zhí)行，對于已達(dá)成契約的項(xiàng)目也盡可能改變服務(wù)條款或延期實(shí)行，以達(dá)到消減預(yù)算以及節(jié)省開支的目的。由于融資形勢的影響，歐美和新興市場國家金融IT外包服務(wù)的業(yè)務(wù)量也出現(xiàn)了不同程度的降低。IT服務(wù)外包市場的萎縮會使行業(yè)內(nèi)的市場競爭更加殘酷，而企業(yè)盈利狀況不佳則會直接誘使融資機(jī)構(gòu)對企業(yè)信用評價偏低，進(jìn)而促使IT外包業(yè)務(wù)融資難度加大，籌資環(huán)境惡化。

3.海外資本市場對“中概股”的信任危機(jī)造成了后續(xù)籌資風(fēng)險擴(kuò)大。2011年一批美國做空機(jī)構(gòu)為增加利潤開始專門挖掘并披露在美國上市的中國企業(yè)的財務(wù)作假等不良行為。其中最為出名的做空機(jī)構(gòu)有香椽和渾水，中國高速頻道、東南融通和東方紙業(yè)等多家企業(yè)都因其質(zhì)疑和獵殺導(dǎo)致被迫退出美國資本市場。一旦企業(yè)遭遇到海外做空機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑后，即使沒有財務(wù)造假等欺詐行為，也會受到嚴(yán)重打擊。因?yàn)楹芏嗝绹顿Y者對中國企業(yè)了解不夠，一份看似專業(yè)的報告就有可能動搖他們對中國企業(yè)的信心，股價因此大跌，而且之后與做空機(jī)構(gòu)對簿公堂時需要付出高昂的法律費(fèi)用，這令中國 IT服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)壓力倍增。

（二）導(dǎo)致IT服務(wù)外包企業(yè)存在諸多財務(wù)風(fēng)險誘發(fā)因素的微觀原因。

1.IT外包企業(yè)普遍采取了大規(guī)模激進(jìn)化的擴(kuò)張戰(zhàn)略路徑。為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)規(guī)模的快速增長，我國相當(dāng)一部分IT服務(wù)外包企業(yè)習(xí)慣于利用兼并與收購方式進(jìn)行重組。因?yàn)橥ㄟ^并購等方式可以更少成本獲得更多客戶、人才、技術(shù)等資源，擴(kuò)大業(yè)務(wù)的市場份額，快速實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，有充分資源和能力繼續(xù)加大技術(shù)研發(fā)投入，是在短時間內(nèi)獲得市場競爭優(yōu)勢的捷徑。然而并購是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，并購雙方的資源與管理未必能夠成功整合，而且并購所額外得到的業(yè)務(wù)收入未必能夠補(bǔ)償企業(yè)在并購時的支出及并購后增加的各項(xiàng)成本，很容易造成資金鏈斷裂。另外，很多企業(yè)還忽略了一個明顯的事實(shí)，衡量企業(yè)核心競爭力的標(biāo)尺是人均收入的增長率，而不是企業(yè)成員規(guī)模的增長率。IT企業(yè)過度擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模行為背后的管理成本與風(fēng)險常會使其易于遭受到更大的財務(wù)風(fēng)險。

2.IT服務(wù)外包企業(yè)對美國等海外資本市場的商業(yè)環(huán)境進(jìn)行的盡職調(diào)查不夠充分。近年來，一些企業(yè)為了尋求更大發(fā)展空間和新融資渠道選擇在美國上市，但是忽視審慎的風(fēng)險評估使得不少企業(yè)忽略了在美國上市需注意的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)差異，結(jié)果產(chǎn)生諸多風(fēng)險問題。例如：（1）中美會計準(zhǔn)則存在的實(shí)質(zhì)性差異。這使得在同一家中國企業(yè)提供給 SEC（美國證券交易委員會）和 SAIC（中國國家工商總局）的兩份報表的財務(wù)信息存在著明顯差異，且一些企業(yè)往往不重視 SAIC文件，最終可能導(dǎo)致兩份報表有明顯差異，無法取得美國投資者的信任；另一方面，這些企業(yè)很可能會被做空機(jī)構(gòu)利用，散布一些小的負(fù)面消息，造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)的假象。（2）為 節(jié)省開支而雇傭一些規(guī)模小、信譽(yù)不佳的中介機(jī)構(gòu)，這些中介機(jī)構(gòu)口碑并不高，必然會導(dǎo)致投資者對企業(yè)缺乏信心。（3）忽視海外網(wǎng)絡(luò)資源的管控。企業(yè)往往不重視企業(yè)英文版網(wǎng)站開發(fā)，更新慢、不準(zhǔn)確，無疑會影響其在投資者中的印象，進(jìn)而影響企業(yè)股價。（4）缺乏危機(jī)反應(yīng)機(jī)制。當(dāng)企業(yè)負(fù)面消息被散布出去后，因缺少應(yīng)急機(jī)制而無法快速做出正確回應(yīng)以穩(wěn)定股價，這時做空機(jī)構(gòu)便有了充足時間為自身謀求更多的利益。

3.主動退市的負(fù)面效應(yīng)造成企業(yè)運(yùn)營支出風(fēng)險成倍放大。由于2011年東南融通財務(wù)造假事件爆發(fā)，到美國上市的我國IT服務(wù)外包企業(yè)再融資能力基本喪失，很多企業(yè)主動尋求退市，然而，在美國退市比上市要更加復(fù)雜，退市流程需耗時短達(dá)0.5―1年，且還需支付如銀行貸款及融資費(fèi)、財務(wù)顧問費(fèi)、律師咨詢費(fèi)和審計費(fèi)等巨額費(fèi)用。此外，中國企業(yè)如從美國資本市場退市時，一些小股東維護(hù)自身利益，可能會指控公司董事會實(shí)施私有化時存在損害小股東利益的行為，此類法律訴訟可能使退市時間更加無法確定。因此，企業(yè)退市行為可能導(dǎo)致其中介費(fèi)用和訴訟費(fèi)用等財務(wù)成本將不斷增加，給企業(yè)帶來額外的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.災(zāi)備數(shù)據(jù)技術(shù)投資所導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的意外損失風(fēng)險持續(xù)擴(kuò)大。災(zāi)備數(shù)據(jù)技術(shù)投資是指IT服務(wù)外包企業(yè)根據(jù)服務(wù)客戶的實(shí)際需求建造災(zāi)備數(shù)據(jù)中心或設(shè)施的投資行為，目的是通過風(fēng)險防范獲以便獲取更多來自客戶的合同。一般情況下，此類項(xiàng)目投資的規(guī)模較大、服務(wù)對象確定、應(yīng)收賬款回收期較長，承包方承受的財務(wù)風(fēng)險往往會更大。當(dāng)市場供求環(huán)境和發(fā)包方要求發(fā)生突然變化時，IT服務(wù)外包企業(yè)無疑會遭遇到巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且若對災(zāi)備數(shù)據(jù)投資缺乏客觀評估，必然會對 IT服務(wù)外包市場和客戶發(fā)生變化的情況缺乏快速反應(yīng)行動，對災(zāi)備數(shù)據(jù)中心的資金投入和流程改進(jìn)工作使負(fù)擔(dān)更重，從而加倍放大災(zāi)備投資的財務(wù)損失風(fēng)險。

三、我國信息技術(shù)IT服務(wù)外包企業(yè)管理層消除運(yùn)營風(fēng)險因素的協(xié)同管控路徑

（一）加強(qiáng)組織管理風(fēng)險治理的軟環(huán)境路徑：全方位地強(qiáng)化與培訓(xùn)企業(yè)各層次員工的經(jīng)營風(fēng)險防范意識及能力。首先。需要全方位地強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險的防范意識。因?yàn)橹挥腥w員工都能樹立全面風(fēng)險防控意識才可能去全面識別并采取措施防范各類經(jīng)營風(fēng)險。其次，需要全方位地加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險的事中管理。因?yàn)镮T服務(wù)外包企業(yè)開展離岸外包業(yè)務(wù)的環(huán)境差異很大，通常會承受無法預(yù)測的運(yùn)營風(fēng)險，而且有周期長、環(huán)節(jié)多、客戶信譽(yù)水平及支付能力有較大不確定性特點(diǎn)，對企業(yè)主營收入的增長有著重大影響，因此，高管層在新市場新環(huán)境開展業(yè)務(wù)前必須加強(qiáng)對客戶信譽(yù)評估力度、重視管理應(yīng)收賬款、嚴(yán)密監(jiān)控壞賬呆賬情況和分級管理營運(yùn)資金等事中風(fēng)險管理措施。

（二）降低業(yè)務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的硬行動路徑：全過程地細(xì)化與落實(shí)IT服務(wù)外包企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險管控的規(guī)劃與措施。為更好控制IT服務(wù)外包企業(yè)系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險，需積極建設(shè)并強(qiáng)化外包業(yè)務(wù)運(yùn)營全過程財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。該機(jī)制主要包括：業(yè)務(wù)初期溝通、業(yè)務(wù)初步風(fēng)險評估、業(yè)務(wù)風(fēng)險控制策略實(shí)施、監(jiān)督及其缺陷糾正等內(nèi)容。因此IT服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)溝通時就需針對服務(wù)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和客觀的財務(wù)風(fēng)險評估，并采取具有操作性的控制措施：一是進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險量化評估。此評估應(yīng)針對發(fā)包方與承包方分別進(jìn)行，對于發(fā)包方而言，應(yīng)更關(guān)注環(huán)境狀況、信譽(yù)程度與經(jīng)營質(zhì)量等方面風(fēng)險。二是嚴(yán)格執(zhí)行全面財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對規(guī)劃。即應(yīng)針對已評估的風(fēng)險狀況針對不同財務(wù)風(fēng)險制定出具體可行的風(fēng)險應(yīng)對方案和行動措施，注意充分保障風(fēng)險應(yīng)對措施的可操作性與執(zhí)行力度。三是落實(shí)全面財務(wù)風(fēng)險控制行動。通過定期對風(fēng)險評估與執(zhí)行過程進(jìn)行專業(yè)化檢查與監(jiān)督評價，來客觀評價公司風(fēng)險管理目標(biāo)與計劃的執(zhí)行情況和效果，便于指導(dǎo)與改進(jìn)預(yù)期風(fēng)險管理工作。

（三）全面提升約束組織內(nèi)部金融風(fēng)險的財務(wù)技術(shù)路徑：在全業(yè)務(wù)周期內(nèi)均需建立或完善規(guī)范化的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險處理機(jī)制。鑒于我國IT服務(wù)外包企業(yè)具有人力規(guī)模大、業(yè)務(wù)周期長、運(yùn)營特點(diǎn)各異、經(jīng)營成本高和外部不確定因素多等特點(diǎn)，因此針對此類服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)盡早建立或完善規(guī)范化的涉及全業(yè)務(wù)周期的服務(wù)外包風(fēng)險處理機(jī)制，以便為應(yīng)對組織內(nèi)部金融風(fēng)險進(jìn)行快速反應(yīng)。這些機(jī)制包括：（1）設(shè)立離岸外包風(fēng)險基金以便快速應(yīng)對海外市場風(fēng)險的沖擊。（2）確立針對企業(yè)災(zāi)備數(shù)據(jù)投資系統(tǒng)的加速折舊制度。（3）建立健全的壞賬準(zhǔn)備金制度以維持企業(yè)主要業(yè)務(wù)收入盈利信息的穩(wěn)定性。

（四）抑制產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化路徑：全視角地持續(xù)拓寬外包行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域與業(yè)務(wù)范圍。企業(yè)只有獲取充足的周轉(zhuǎn)資金才可能保證自己的資本運(yùn)營不因遭受資金短缺風(fēng)險而中斷，因此 IT服務(wù)外包企業(yè)管理層必須高度重視，從多個角度和多個環(huán)節(jié)持續(xù)拓寬外包行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域與業(yè)務(wù)范圍，通過戰(zhàn)略發(fā)展方向的管控，立體化地發(fā)展各種可能的資金籌集方式，擴(kuò)大企業(yè)融資的空間范圍，積極降低產(chǎn)業(yè)發(fā)展失控的風(fēng)險。即必須時時注意同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展密切相關(guān)的業(yè)務(wù)、財務(wù)和事務(wù)等商業(yè)環(huán)境信息，在能夠承受風(fēng)險成本的情況下，盡可能嘗試采用多元化資金籌集方式，充分發(fā)揮融入資金的使用效率。此外，還應(yīng)充分熟悉與利用國家各類宏觀財政和貨幣政策以獲得企業(yè)經(jīng)營的有利外部環(huán)境的支持，為企業(yè)創(chuàng)造和帶來更多利潤增長空間。

參考文獻(xiàn)：

篇8

我國金融業(yè)經(jīng)過三十年的成長,隨著其業(yè)務(wù)規(guī)模的快速擴(kuò)展,集團(tuán)化的趨勢日益顯現(xiàn),以保險業(yè)為例,目前形成了國壽、平安、人保、太保等七大保險集團(tuán)。出于風(fēng)險和成本管控的壓力,以及IT技術(shù)的飛速發(fā)展,公司財務(wù)運(yùn)營逐步呈現(xiàn)出集中的態(tài)勢,在實(shí)現(xiàn)了資金集中、財務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)集中后,一個值得關(guān)注的動向是在集團(tuán)內(nèi)部成立具有法人資格的運(yùn)營服務(wù)公司,處于核心業(yè)務(wù)的子公司將業(yè)務(wù)運(yùn)營外包給運(yùn)營服務(wù)公司,所以本文嘗試以服務(wù)外包的視角來探討保險集團(tuán)財務(wù)集中問題。

二、相關(guān)研究綜述

(一)關(guān)于財務(wù)集中

國外關(guān)于財務(wù)集中的研究多集中于公共財政教育經(jīng)費(fèi)提供領(lǐng)域(周云和李霞, 2007)。如ThomasA.Husted(2005)專門研究了美國密歇州中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)提供權(quán)由地方上收到州政府對當(dāng)?shù)亟逃挠绊憽Ｃ苄莸闹行W(xué)教育經(jīng)費(fèi)提供權(quán)上收州政府后,地方政府失去地方財產(chǎn)稅征收權(quán),對當(dāng)?shù)刂行W(xué)不再提供地方教育經(jīng)費(fèi)支持,不僅使當(dāng)?shù)刂行W(xué)的政府經(jīng)費(fèi)收入減少,而且影響到當(dāng)?shù)鼐用裰С纸逃臒崆?并最終引起當(dāng)?shù)貙W(xué)校學(xué)生人均教育經(jīng)費(fèi)下降。國外關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中的經(jīng)典案例不勝枚舉,如1996年BP(英國石油公司)荷蘭皇家殼牌集團(tuán)2005年底將其171億美元資產(chǎn)從英國養(yǎng)老金計劃移交新成立的殼牌資產(chǎn)管理公司,邁出了集團(tuán)資產(chǎn)集中管理的重要一步。殼牌荷蘭養(yǎng)老金計劃的70%由集團(tuán)集中管理,而殼牌英國養(yǎng)老金計劃則幾乎全部都是集中控制。德國漢高集團(tuán)的子公司遍及全球75個國家和地區(qū),該公司從2002年開始著手資產(chǎn)集中管理,至2005年2月止,漢高公司完全實(shí)現(xiàn)了對其所有資產(chǎn)的集中管理。從這些世界知名企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中的實(shí)踐可以看出,雖然財務(wù)集中有其不合理處,但都未能改變現(xiàn)實(shí)中管理者對集中管理的偏好。實(shí)踐至少說明,企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集中有其存在的現(xiàn)實(shí)價值。國內(nèi)關(guān)于財務(wù)集中方面的研究較多,研究內(nèi)容主要集中于行政事業(yè)單位會計核算集中和集團(tuán)財務(wù)集中控制等方面。一些地方政府成立會計核算中心,以國庫單一賬戶制度、政府采購制度為基礎(chǔ),在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自不變的前提下,取消行政事業(yè)單位銀行賬戶,以會計核算中心為單位集中辦理會計核算、執(zhí)行會計監(jiān)督。許國漢(2006)指出,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)實(shí)行在集團(tuán)總部適度集權(quán)框架指導(dǎo)下的分權(quán)管理。趙榕(2006)按財務(wù)管理權(quán)限的集中度將企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制分為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三類,認(rèn)為混合型是一種適度集權(quán)與適度分權(quán)相結(jié)合的、較為成熟的財務(wù)控制形式,建議我國處于成長階段的企業(yè)集團(tuán)采用以集權(quán)為主、分權(quán)為輔的財務(wù)控制模式。周云和李霞(2007)認(rèn)為,企業(yè)集團(tuán)對下屬子公司的管理與控制涉及的實(shí)質(zhì)上是集權(quán)與分權(quán)的問題。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)綜合考慮自身所處行業(yè)、發(fā)展階段和所處地域、國度等因素,在財務(wù)集權(quán)與分權(quán)中尋求一種平衡。

(二)關(guān)于金融服務(wù)外包

雖然外包(Outsourcing)二字幾乎成為無人不知的詞匯,但是國內(nèi)外學(xué)者對于該詞的翻譯和定義還不盡統(tǒng)一(譚力文和劉林青, 2008)。奧爾森(Olsen)對與外包有關(guān)的概念———內(nèi)包、外包和離岸做出了界定,認(rèn)為外包強(qiáng)調(diào)的是把某些工作或生產(chǎn)過程轉(zhuǎn)給公司外部的供應(yīng)者,并不考慮其供應(yīng)者來自國內(nèi)還是國外。按外包對象的功能,可將其分為IT外包和業(yè)務(wù)流程外包①。本文所指的金融服務(wù)外包是指金融保險集團(tuán)持續(xù)地利用外包服務(wù)商(為集團(tuán)內(nèi)附屬的實(shí)體或集團(tuán)以外的實(shí)體)來完成以前由自身承擔(dān)的業(yè)務(wù)活動②。

外包可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)(交易費(fèi)用理論、委托理論、不完全契約關(guān)系理論)、管理學(xué)(供應(yīng)鏈管理理論、資源基礎(chǔ)理論和核心能力理論)以及社會學(xué)(社會交換理論、權(quán)利與政治理論)等學(xué)科尋找理論支持。大量研究表明,降低成本是企業(yè)外包最重要的動力。HenriL. F. de Groot(1998)從交易成本理論出發(fā),認(rèn)為企業(yè)實(shí)施外包是為了達(dá)到降低交易成本、采取并監(jiān)控在不同治理情形下的業(yè)務(wù)實(shí)施等目標(biāo)。作者通過構(gòu)建模型,得出了降低交易成本、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、節(jié)省工資和利潤的支出以及滿足企業(yè)戰(zhàn)略需求是企業(yè)尋求外包的主要動因,其中,降低交易成本是企業(yè)外包的關(guān)鍵動因;Grossman、Helpman& Szeidl(2004)從規(guī)模經(jīng)濟(jì)的角度對外包的動因進(jìn)行了分析,認(rèn)為外包之所以產(chǎn)生,是因?yàn)閷τ谝粋€復(fù)雜產(chǎn)品,單個廠商生產(chǎn)該產(chǎn)品所有部件的成本過于高昂,而外包則是降低成本的有效方式;Nirupam Bajpai(2004)對外包的調(diào)查支持了上述觀點(diǎn),該項(xiàng)調(diào)查中70%的被調(diào)查公司開展外包的首要原因是降低成本,其他依次為提高產(chǎn)量、利用海外勞動力、獲得更好的技術(shù)和系統(tǒng)以及提高服務(wù)水平等。

李玉紅(2005)從產(chǎn)品價值鏈理論出發(fā),把外包歸結(jié)為國際分工的一種新變化,強(qiáng)調(diào)了在技術(shù)革命和經(jīng)濟(jì)全球化的推動下,國際分工已不再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)階段,而是擴(kuò)展到產(chǎn)品的整個價值鏈,國家之間的比較優(yōu)勢體現(xiàn)在產(chǎn)品價值鏈上某些特定環(huán)節(jié),跨國公司為實(shí)現(xiàn)其全球戰(zhàn)略對整個產(chǎn)品價值鏈進(jìn)行拆分,由此帶動了國際外包的迅速發(fā)展。

不少學(xué)者對外包的動因進(jìn)行了綜合或是折中主義的分析。張芬霞、劉景江(2005)指出,離岸外包是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和政策三方面因素共同作用的結(jié)果; Spencer(2005)綜合運(yùn)用國際貿(mào)易理論、產(chǎn)業(yè)組織理論與合約理論,分析了發(fā)達(dá)國家向印度和我國的外包活動,指出相關(guān)專業(yè)化投資、不完全合同以及尋找和匹配等是國際外包的主要決定因素。Olsen(2006)認(rèn)為,技術(shù)進(jìn)步、降低成本提高生產(chǎn)效率的經(jīng)濟(jì)和競爭壓力、受益于貿(mào)易自由化的公司組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展,這三個因素的相互作用促使了外包的產(chǎn)生與發(fā)展;陳菲(2005)則以美國服務(wù)外包為例,從外部環(huán)境動因(技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和市場動因)和內(nèi)部推動力(節(jié)約成本、關(guān)注核心競爭力)兩方面解釋外包的動因。

由于行業(yè)的技術(shù)特征和市場結(jié)構(gòu)不同,除了對低成本的共同追求之外,不同行業(yè)的企業(yè)開展外包的動機(jī)存在差異。一些文獻(xiàn)結(jié)合具體產(chǎn)業(yè)的特征考察外包產(chǎn)生的原因,這類研究對外包動因的分析更加微觀化。Sturgeon、Floria(2001)分析了汽車行業(yè)和軟件行業(yè)外包發(fā)展的動因,包括技術(shù)復(fù)雜性提高、物流的復(fù)雜性增加、生產(chǎn)分散化、供應(yīng)商能力增強(qiáng)、降低成本與風(fēng)險;來有為(2005)認(rèn)為,推動軟件外包市場發(fā)展的因素主要有大幅度削減成本、獲得專業(yè)技能和資源、增強(qiáng)企業(yè)的資源配置能力、降低軟件開發(fā)風(fēng)險、減少資金消耗甚至獲得現(xiàn)金收益。

三、研究方法

對于大型的金融保險集團(tuán),其分支機(jī)構(gòu)遍布全國,出于風(fēng)險和成本管控的內(nèi)在動力,實(shí)行財務(wù)集中成了越來越多管理層的首選,同時從效率和服務(wù)質(zhì)量的考量,建立專門子公司,將IT、運(yùn)營(包括財務(wù))外包給這些專門的子公司又顯得十分必要。本文先采取規(guī)范研究的方法,對金融保險集團(tuán)的財務(wù)集中和服務(wù)外包的文獻(xiàn)進(jìn)行梳理,然后,采用案例研究方法,選取中國平安保險集團(tuán)為研究對象,對其財務(wù)集中進(jìn)行系統(tǒng)化研究。四、從財務(wù)集中到服務(wù)外包———平安集團(tuán)的財務(wù)集中研究

(一)平安集團(tuán)財務(wù)集中回顧

平安集團(tuán)的財務(wù)集中可以分為四個階段:第一階段是1988年~1998年,財務(wù)經(jīng)理委派制,所有分公司財務(wù)經(jīng)理由總部任命、考核和集中管理。第二階段是1998年~2003年,主要是1998年開始的內(nèi)部控制改革,這次改革的主要成果是資金集中,所有保費(fèi)資金幾乎100%上劃總部。這一階段的另一重要成果是完成了財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)系統(tǒng)的全國集中。第三階段是從2003年啟動運(yùn)營集中作業(yè)項(xiàng)目,體現(xiàn)在財務(wù)作業(yè)主要是費(fèi)用核算集中和資金收付集中,同時成立了資產(chǎn)管理公司,將公司的保險資金委托其投資運(yùn)作。第四階段,2008年正式實(shí)行外包作業(yè)模式,成立了平安數(shù)據(jù)科技(深圳)有限公司(簡稱平安數(shù)科),由平安數(shù)科財務(wù)作業(yè)部(簡稱財務(wù)作業(yè)部)專門承接集團(tuán)和各子公司財務(wù)外包作業(yè),幾年間集中外包的范圍不斷擴(kuò)大,外包作業(yè)量呈迅猛發(fā)展的態(tài)勢, 2008年作業(yè)量達(dá)到311. 8萬件, 2009年預(yù)計將達(dá)到371. 2萬件。

(二)財務(wù)集中的外包模式研究

1.財務(wù)服務(wù)外包的范圍

保險集團(tuán)的財務(wù)服務(wù)外包首先需要確定外包作業(yè)的范圍,即決定哪些留下來自己做,哪些外包出去。決定外包業(yè)務(wù)范圍需要考慮的因素有:風(fēng)險的可控度、業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度、成本降低等。從財務(wù)的基本功能:核算、預(yù)算管理、財務(wù)管理、資金管理、單證管理等內(nèi)容看,目前傾向于將報表合并及分析、預(yù)算管理、財務(wù)管理、資金監(jiān)控、單證管理等核心業(yè)務(wù)或不能標(biāo)準(zhǔn)化操作的業(yè)務(wù)留下來自己做;而將費(fèi)用報銷及核算、資金收支操作及核算、印章管理等可以標(biāo)準(zhǔn)化操作的非核心業(yè)務(wù)的操作性業(yè)務(wù)外包出去。

2.關(guān)鍵模式探討

平安集團(tuán)在近5年的財務(wù)集中作業(yè)實(shí)踐探索中,逐漸形成了一整套財務(wù)集中與外包作業(yè)流程,這里主要探討兩種典型的作業(yè)模式,資金集中作業(yè)與投資外包模式和費(fèi)用核算集中與外包模式(詳見圖1、圖2)。平安集團(tuán)的資金集中運(yùn)作,在資金風(fēng)險控管、集中投資運(yùn)用的規(guī)模效益上取得了非常好的成效,其流程關(guān)鍵點(diǎn)說明如下:

(1)產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)本著收支兩條線的原則,分別開設(shè)收入戶和支出戶(一般又分基本戶(含費(fèi)用戶)和業(yè)務(wù)支出戶);各專業(yè)公司總部分別開設(shè)費(fèi)用戶、保費(fèi)歸集戶、回調(diào)戶、投資專戶,這些賬戶由受托方財務(wù)作業(yè)部和資產(chǎn)管理公司進(jìn)行受托管理。

(2)受托方財務(wù)作業(yè)部將產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)的保費(fèi)收入通過自動歸集的方式上劃到對口總公司保費(fèi)歸集戶,未設(shè)置自動歸集的由產(chǎn)壽養(yǎng)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部自行上劃。

(3)受托方財務(wù)作業(yè)部根據(jù)產(chǎn)壽養(yǎng)等分支機(jī)構(gòu)的資金回調(diào)申請匯總回調(diào)戶所需資金,并向集團(tuán)資金部和產(chǎn)壽養(yǎng)總公司財務(wù)部申請從歸集戶向回調(diào)戶調(diào)撥資金,從回調(diào)戶將資金調(diào)撥到產(chǎn)壽養(yǎng)分支機(jī)構(gòu)。

(4)產(chǎn)壽養(yǎng)總部費(fèi)用戶所需資金由財務(wù)作業(yè)部從歸集戶調(diào)撥。

(5)外包投資作業(yè)資金由財務(wù)作業(yè)部根據(jù)集團(tuán)資金部指令從歸集戶調(diào)撥。

平安集團(tuán)費(fèi)用集中是財務(wù)集中比較關(guān)鍵的一步,在規(guī)劃設(shè)計階段,分公司管理層反彈極大,主要的擔(dān)憂在于費(fèi)用管控權(quán)、報銷時效等方面,經(jīng)過幾年運(yùn)作,流程逐趨成熟,其流程關(guān)鍵點(diǎn)說明如下:

(1)子公司分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用報銷人員在OF(Oracle Financial財務(wù)系統(tǒng),簡稱OF)中進(jìn)行PO動支申請,經(jīng)過內(nèi)部規(guī)定審批流程后,財務(wù)部人員將報銷單據(jù)掃描上傳財務(wù)作業(yè)部,掃描時間為每月3日~28日。

(2)財務(wù)作業(yè)部掃描核算組中心核算崗憑借掃描影像進(jìn)行單據(jù)審核,審核不通過退回機(jī)構(gòu)處理,審核通過后進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入,此環(huán)節(jié)規(guī)定時效為4小時;中心主管崗對核算崗錄入信息進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核不通過退回核算崗處理,復(fù)核通過后生成AP數(shù)據(jù),此環(huán)節(jié)規(guī)定時效為4小時。

(3)財務(wù)作業(yè)部資金組送盤崗進(jìn)行OF數(shù)據(jù)抽檔,對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行回退AP處理,對正常數(shù)據(jù)進(jìn)行送盤(每天上午10點(diǎn)、下午3點(diǎn)30各一次)。

(4)開戶銀行對接收到的數(shù)據(jù)科技財務(wù)作業(yè)部的支付數(shù)據(jù)進(jìn)行支付,并反饋支付結(jié)果。

(5)財務(wù)作業(yè)部資金組回盤崗對銀行返回的數(shù)據(jù)進(jìn)行回盤確認(rèn),對其中銀行退票的數(shù)據(jù)進(jìn)行退票回銷,對成功的數(shù)據(jù)進(jìn)行自動制證,資金作業(yè)部分從抽檔到回銷規(guī)定時效為7. 5小時(扣除銀行原因耽誤的時間)。

(6)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員對財務(wù)作業(yè)部已制證憑證進(jìn)行打印整理裝訂,流程結(jié)束。

3.服務(wù)要求與質(zhì)量控制

服務(wù)要求,指對外包作業(yè)的各項(xiàng)目要求的時效、差錯率等。服務(wù)時效需要明確時間起止點(diǎn),差錯率需要明確何為差錯,差錯率的計算方法。例如,各子公司對費(fèi)用掃描服務(wù)要求規(guī)定見表1。雙方溝通機(jī)制,確立雙方常規(guī)溝通機(jī)制,如以月度例會的形式溝通,以互通信息,解決外包過程中的問題,確保外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。罰則,指委托方和受托方未能遵循協(xié)議規(guī)定的條款時應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。如平保集團(tuán)對費(fèi)用掃描報銷等規(guī)定的差錯和超期罰款如下見表2。業(yè)務(wù)外包最令人擔(dān)心的是外包后作業(yè)風(fēng)險能否得到有效控制,作業(yè)時效能否滿足業(yè)務(wù)需要,作業(yè)品質(zhì)是否符合要求,業(yè)務(wù)波動是否在受托方可承受的范圍內(nèi),有無異常事件發(fā)生,異常事件的解決進(jìn)展等。因此,需要外包方對這些擔(dān)心設(shè)置一套機(jī)制,能夠掌控外包后作業(yè)的品質(zhì),可以通過月度或周的監(jiān)控指標(biāo)了解正常作業(yè)情況;通過問題件反饋、重大事件上報、投訴等渠道了解異常事件的發(fā)生和解決進(jìn)展;通過定期的會議交流作業(yè)過程中需要雙方討論或解決的問題;通過委托內(nèi)外部審計了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、抽檢作業(yè)質(zhì)量;通過不定期溝通了解業(yè)務(wù)峰谷的波動情況,預(yù)測業(yè)務(wù)重大波動并提前商議應(yīng)該的措施。

(三)財務(wù)外包的優(yōu)缺點(diǎn)與風(fēng)險分析

由于將非核心的操作性業(yè)務(wù)外包出去,保險集團(tuán)及其子公司就可以將自己的精力專注于各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)。加強(qiáng)自己的分析、監(jiān)控、預(yù)測、決策等功能,更好地服務(wù)于子公司、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)前線,從而為業(yè)務(wù)發(fā)展提供更多專業(yè)的支持和服務(wù)。同時,財務(wù)外包還帶來以下好處:

1.規(guī)范各項(xiàng)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和流程,由于需要委托受托方處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),必須有明確的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流程,以利于受托方遵照執(zhí)行,因而有助于提高外包方財務(wù)管理水平。

2.風(fēng)險控制的加強(qiáng),一方面是基于規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流程本身帶來的風(fēng)控加強(qiáng),另一方面是受托業(yè)務(wù)的“背對背作業(yè)”消除了內(nèi)部人串通的可能性。

3.集團(tuán)整體作業(yè)成本的降低,由于受托方將委托方分散的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中操作,有利于加強(qiáng)人員利用,體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng),從而通過不斷的價格談判導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)整體作業(yè)成本降低。

4.厘清各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本,清晰各項(xiàng)成本假設(shè)和執(zhí)行情況,為適時調(diào)整公司整體投產(chǎn)戰(zhàn)略打造核心競爭優(yōu)勢提供有力的決策支持。由于財務(wù)服務(wù)外包必須對各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行計量和定價,因而能夠清楚的知道錢花到哪里花了多少。

財務(wù)外包在帶來諸多好處的同時,也存在若干缺點(diǎn):財務(wù)外包的主要難點(diǎn)及缺點(diǎn)是溝通協(xié)調(diào)難度增加、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價導(dǎo)致成本上升。一方面由于受托方是“新加入”的溝通方,另一方面,受托公司出于成本和風(fēng)險管控的需要還會執(zhí)行必要的作用環(huán)節(jié)細(xì)分和隔離,導(dǎo)致作業(yè)外包拉長了作業(yè)鏈條,因而溝通對象增加、溝通時效和效果也會相應(yīng)降低。內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價因?yàn)榉?wù)缺乏公允市場,對財務(wù)作業(yè)各項(xiàng)服務(wù)的計量、計價是一個較大的難題,也勢必耗費(fèi)一定的資源解決計量和計價的難題;同時,外包形成了新的服務(wù),按照國家稅法要求需要計繳營業(yè)稅金,對外包方來講,這兩方面都是增加的成本耗費(fèi)。

另外,財務(wù)外包存在的風(fēng)險點(diǎn),需要引起外包方的高度重視:首先,受托方能否遵循外包協(xié)議的要求,履行應(yīng)盡的職責(zé),包括遵循規(guī)章制度、遵守關(guān)鍵流程,確保外包方會計報告及時可信、保持運(yùn)營的效率。其次,受托方的災(zāi)備能力能否盡快在遭遇各種重大自然災(zāi)害或人為災(zāi)害時迅速啟動和恢復(fù)受托業(yè)務(wù),以使外包方正常業(yè)務(wù)的持續(xù)。避免因停電、水災(zāi)、火災(zāi)等重大突發(fā)事件發(fā)生后,集中作業(yè)能不能正常開展業(yè)務(wù)而致使受托方的部分業(yè)務(wù)不能正常持續(xù)。再次,外包方外包業(yè)務(wù)量發(fā)生重大波動,尤其是增長超出預(yù)期,受托方無法及時調(diào)整人力以支持履約。

由于上述風(fēng)險的存在,可能造成服務(wù)時效延誤和服務(wù)品質(zhì)不達(dá)標(biāo),這將可能給外包方帶來較嚴(yán)重的后果:

1.會計報告不能及時生成或不能及時獲取需要的會計信息。

2.會計信息質(zhì)量不符合要求,影響會計報告準(zhǔn)確性,嚴(yán)重的將影響會計報告的可信度。

3.資金不能及時支付,導(dǎo)致內(nèi)部運(yùn)營效率降低、運(yùn)營支持不到位,客戶滿意度降低甚至延誤支付可能導(dǎo)致外包方面臨合同違約風(fēng)險。

4.資金不能及時收入,導(dǎo)致保險承包時效降低、內(nèi)部員工和客戶滿意度降低。

五、結(jié)　論

1.以服務(wù)外包推進(jìn)和深化財務(wù)集中,須在成本管控、風(fēng)險管控和服務(wù)質(zhì)量與效率尋求一種平衡。如果說一般意義上的財務(wù)集中主要是從集權(quán)與分權(quán)、風(fēng)險管控的角度來考慮,服務(wù)外包則注重成本管控和服務(wù)質(zhì)量方面的內(nèi)容,大型的金融保險集團(tuán)設(shè)立專門的外包服務(wù)公司來運(yùn)作,既有規(guī)模效益,也能有效管控風(fēng)險。

篇9

摘要：對企業(yè)而言，內(nèi)部審計外包既有利，也有弊。本文對內(nèi)審?fù)獍睦走M(jìn)行深入分析，并結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)實(shí)施內(nèi)審?fù)獍岢鼋ㄗh，供企業(yè)決策參考。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部審計；外包；質(zhì)量；獨(dú)立性；建議

內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。最早提出內(nèi)審?fù)獍氖钱?dāng)時的五大會師所，他們的目的是讓企業(yè)聚焦于核心競爭力。在我國，內(nèi)部審計外包問題也一直備受關(guān)注，理論界和實(shí)務(wù)界爭論焦點(diǎn)在內(nèi)部審計外包的利弊權(quán)衡上，本文作者將結(jié)合多年內(nèi)部審計經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計咨詢實(shí)踐對內(nèi)部審計外包決策的影響因素進(jìn)行分析，為企業(yè)內(nèi)審?fù)獍鼪Q策提供參考。

一、內(nèi)審?fù)獍姆绞?/p>

內(nèi)部審計外包，通常包括兩種方式：全部外包和部分外包。全部外包，指將企業(yè)內(nèi)部審計職能全部外包給外部機(jī)構(gòu)；部分外包，指將企業(yè)內(nèi)部審計的部分職能，或部分項(xiàng)目交由外部機(jī)構(gòu)完成。

二、內(nèi)審?fù)獍膭右?/p>

近年來，內(nèi)部審計在我國得到了快速發(fā)展，但仍然存在諸多問題，如內(nèi)審獨(dú)立性不夠、內(nèi)審質(zhì)量不高、配備優(yōu)秀內(nèi)審人員成本過高等。內(nèi)審?fù)獍∏】梢圆糠纸鉀Q這些問題，讓企業(yè)受益。

(一)提高內(nèi)審獨(dú)立性

我國目前的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，大部分還歸屬于財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，即使有部分內(nèi)審部門形式上向董事會匯報，也難以具備實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。內(nèi)審部門作為公司的一個部門，需要接受其他部門的管理，在權(quán)限、人事、經(jīng)費(fèi)上要受到諸多制約；內(nèi)審人員需要與其他部門的人員發(fā)生除審計項(xiàng)目之外的多種聯(lián)系，這些對內(nèi)審的獨(dú)立性都會產(chǎn)生或多或少的影響。

而外部機(jī)構(gòu)則具備超然的獨(dú)立性，既獨(dú)立于所有者，又獨(dú)立于經(jīng)營者，能夠更加客觀公正的監(jiān)督和評價企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制狀況。

(二)改善內(nèi)部審計質(zhì)量

由于內(nèi)審在我國起步晚，專業(yè)內(nèi)審人才嚴(yán)重缺乏，內(nèi)審手段較為單一，內(nèi)審技術(shù)落后，相當(dāng)多的內(nèi)審部門只是扮演“查錯防弊”角色，未能發(fā)揮有效的保證和咨詢職能。而外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員有著扎實(shí)的工作技能，積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計質(zhì)量提供堅實(shí)的保障。

(三)降低人力成本

對中小企業(yè)來說，設(shè)置內(nèi)審部門、配備專業(yè)內(nèi)審人員支付的成本往往遠(yuǎn)高于聘請外部中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用。原因是中小企業(yè)規(guī)模相對較小，審計的范圍有限，而設(shè)置一個內(nèi)審部門，從保證內(nèi)審客觀公正的角度來說，至少應(yīng)該配備兩名審計人員。配備業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員，需要支付較高的薪酬；配備能力一般的人員，則難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

內(nèi)部審計的范圍相當(dāng)寬泛，從操作流程到企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、稅務(wù)到業(yè)務(wù)，都是內(nèi)審的可審之處，而想要聘請這樣的復(fù)合型人才，往往需要支付非常高昂的成本，從成本效益原則來說，對企業(yè)不利。因此，企業(yè)內(nèi)審人員大多是財務(wù)、管理類人才，需要開展專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性高的項(xiàng)目時，則采取外包方式。

三、內(nèi)審?fù)獍膶?shí)施建議

內(nèi)部審計外包有助于節(jié)約企業(yè)運(yùn)行成本、優(yōu)化社會資源配置、提高企業(yè)核心競爭力，但它畢竟發(fā)展的時間短，不少企業(yè)始終心存顧慮。一是擔(dān)心外部人員不熟悉企業(yè)情況，難以為企業(yè)提供切實(shí)可行的管理建議。二是擔(dān)心外部機(jī)構(gòu)不在企業(yè)掌控范圍，企業(yè)不能掌握主動權(quán)，無法對其工作進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督。三是擔(dān)心企業(yè)信息、技術(shù)泄密。如何實(shí)施內(nèi)審?fù)獍?，需要結(jié)合各個企業(yè)的實(shí)際情況，作者既在企業(yè)從事過十多年內(nèi)部審計工作，又在中介機(jī)構(gòu)從事過數(shù)年內(nèi)審?fù)獍稍兎?wù)工作，對企業(yè)實(shí)施內(nèi)審?fù)獍岢鰩c(diǎn)建議。

(一)選擇恰當(dāng)?shù)耐獍绞?/p>

上市公司、大型國企等有監(jiān)管要求的公司，必須設(shè)置內(nèi)審部門；此外，具有一定規(guī)模的集團(tuán)企業(yè)，也應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審部門。對于這樣的企業(yè)，可采取部分外包方式，即將部分項(xiàng)目外包，或與中介機(jī)構(gòu)合作完成項(xiàng)目。對于中小企業(yè)，設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審部門成本過高，建議采取全外包方式。公司設(shè)置一名兼職內(nèi)審，負(fù)責(zé)外部中介機(jī)構(gòu)的選聘、監(jiān)督、工作銜接等，開展項(xiàng)目交由外部中介機(jī)構(gòu)完成，可有效降低人力成本。

(二)選擇恰當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)

中介機(jī)構(gòu)的好壞，直接影響到外包的成敗。選擇大公司還是小機(jī)構(gòu)，不能一概而論，小公司術(shù)業(yè)有專攻，關(guān)鍵看有沒有合適的外包人才。這就和看大醫(yī)院還是?？漆t(yī)院是一個道理。有些企業(yè)盲目選擇“四大”，支付高額的服務(wù)費(fèi)，不一定能換來對等的高質(zhì)量服務(wù)。因此，選擇中介機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)在于中介機(jī)構(gòu)所安排的服務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，看人不要完全看證書，要看其是否具備行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)審項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，另外職業(yè)素養(yǎng)也很重要。有些人適合做咨詢，但是沒有做過審計，可能就無法完成任務(wù)。有內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)的會師所、咨詢公司都是可選的機(jī)構(gòu)。

(三)建立有效的信息溝通機(jī)制

為了讓中介機(jī)構(gòu)人員能更準(zhǔn)確、及時獲取企業(yè)的經(jīng)營信息，避免因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ對內(nèi)審?fù)獍ぷ髻|(zhì)量的影響，可考慮內(nèi)審經(jīng)理委派制。由中介機(jī)構(gòu)向企業(yè)委派兼職內(nèi)審經(jīng)理，其需定期參加企業(yè)的各種重要會議，且人員要相對固定，通過這種方法，能夠讓中介機(jī)構(gòu)掌握企業(yè)更多的信息，以避免審計建議形式化，不具有可操作性。

(四)支付合理費(fèi)用以保證審計質(zhì)量

在這個低價競爭的社會，招投標(biāo)往往都是價低者勝，此舉要運(yùn)用在選擇內(nèi)審?fù)獍鼨C(jī)構(gòu)上則大為不妥。審計是一項(xiàng)需要時間、成本投入的工作，如果很低的報價往往質(zhì)量也是無從保證的。約束質(zhì)量可以通過合約和事中、事后的監(jiān)督檢查來進(jìn)行，比如對其程序、底稿、報告進(jìn)行檢查和評價。有些企業(yè)在異地沒有審計機(jī)構(gòu)，為了節(jié)省費(fèi)用，對異地的審計實(shí)施外包，完全可以選擇將一家外包商建成企業(yè)某個區(qū)域的虛擬審計中心，并將自己的審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行導(dǎo)入和評價，這樣也就相當(dāng)于建立了一個審計分部，既起到監(jiān)控作用，又節(jié)省開支，并且質(zhì)量得以保障。

(五)通過完善合同約束中介

在起草外包合同時，一定要詳細(xì)說明內(nèi)部審計的服務(wù)范圍、安全保密、報告制度和爭議的解決辦法等，并約定懲罰性條款，不要有字眼模糊不清的條款以免給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

總之，事物都有其兩面性，有優(yōu)勢，也會有潛在的問題。相信在選擇了合適的外包方式以及妥善處理好存在的問題之后，內(nèi)部審計外包會給企業(yè)帶去越來越多的優(yōu)勢，內(nèi)部審計職能也可以得到更好的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)，瞿曲.內(nèi)部審計外包：述評與展望.審計研究，2005(2)11-19.

[2]王琴,苑振前.試論內(nèi)部審計外包在我國的應(yīng)用[J].審計月刊,2007（6).

篇10

一、人力資源外包中存在的風(fēng)險

（一）企業(yè)管理能力的風(fēng)險

企業(yè)是否具有人力資源外包管理能力是決定外包管理工作成敗的重要因素，[3-4]這就要求企業(yè)要具有人力資源外包的決策能力，同時企業(yè)也應(yīng)具有適應(yīng)外包服務(wù)帶來的變化的能力，以及外包合同談判、管理和對外包服務(wù)商的監(jiān)控管理能力。許多企業(yè)管理能力不足，導(dǎo)致對外包工作監(jiān)督失控，產(chǎn)生風(fēng)險。

（二）不能正確估計外包成本的風(fēng)險

企業(yè)進(jìn)行人力資源外包的根本出發(fā)點(diǎn)是借助外包服務(wù)商的專業(yè)化和規(guī)?；芾?，降低人力資源管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。所以，企業(yè)要在外包決策前進(jìn)行正確的成本估算。此時的成本估算主要包括兩個方面，即顯性成本和隱性成本，顯性成本主要是工資薪酬、硬件費(fèi)用等，隱性成本主要是與外包商的關(guān)系維持、企業(yè)員工對外包工作完成的好評率等，很多企業(yè)往往只重視顯性成本，忽視了隱性成本，造成外包決策風(fēng)險。

（三）外包服務(wù)商的選擇風(fēng)險

人力資源外包工作的關(guān)鍵工作是外包服務(wù)商的選擇。伴隨企業(yè)人力資源外包管理工作的需求增長，以及行業(yè)的低門檻準(zhǔn)入現(xiàn)狀，各種人力資源咨詢公司、獵頭公司扎堆出現(xiàn)，但是外包服務(wù)公司的管理水平并不相同。在外包公司的選擇上主要存在以下兩方面的問題：第一，企業(yè)缺乏對外包服務(wù)商的運(yùn)行狀況、背景、財務(wù)方面的了解；第二，決策層缺乏直接負(fù)責(zé)人對外包服務(wù)商詳細(xì)了解，導(dǎo)致決策工作具有較大主觀性。這都會影響外包商選擇質(zhì)量，降低企業(yè)效益。

（四）缺乏對外包服務(wù)商進(jìn)行監(jiān)控的風(fēng)險

只有加強(qiáng)對外包服務(wù)商服務(wù)過程的監(jiān)控，才能保證外包工作的服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)在監(jiān)控過程中，首先要在合同中規(guī)定服務(wù)商的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)目標(biāo)，然后按照合同標(biāo)準(zhǔn)對服務(wù)過程進(jìn)行監(jiān)控，以促使服務(wù)商按照規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，及時完成規(guī)定的工作量。

二、人力資源外包風(fēng)險防范對策

（一）明確外包工作內(nèi)容和服務(wù)目標(biāo)

要想達(dá)到預(yù)定的外包工作目標(biāo)，首先要明確人力資源外包工作的內(nèi)容，分清哪些工作滿足外包要求。涉及到企業(yè)商業(yè)機(jī)密或者服務(wù)商不能提供良好服務(wù)的內(nèi)容不宜外包。但是例如員工引進(jìn)、培訓(xùn)管理、工資發(fā)放等常規(guī)性工作內(nèi)容可以外包。

（二）建立有效的外包風(fēng)險預(yù)防機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行人力資源外包工作之前，要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或者組織，以統(tǒng)籌管理外包工作決策、選擇及策劃。同時要在認(rèn)清企業(yè)自身情況的基礎(chǔ)上，分析外包工作可能存在的風(fēng)險源以及風(fēng)險發(fā)生概率，對風(fēng)險發(fā)生可能帶來的影響和危害進(jìn)行評估，明確外包工作中管理責(zé)任，通過制定外包風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，有效控制外包工作中存在的風(fēng)險，降低外包風(fēng)險損失。

（三）在外包合同中設(shè)立保密條款

企業(yè)向外包服務(wù)商提供的信息中，有的信息涉及到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，這些商業(yè)信息關(guān)系到企業(yè)的利益，要保證這部分信息不會在外包服務(wù)工作中泄露給第三方。所以，在制定外包合同時，要編寫信息保密專用條款，限制外包服務(wù)商對機(jī)密信息的利用，降低商業(yè)機(jī)密泄露風(fēng)險。

（四）系統(tǒng)分析外包工作，做好外包規(guī)劃

人力資源管理中，由于不同職能領(lǐng)域內(nèi)都或多或少存在管理風(fēng)險，所以，在進(jìn)行外包工作時，應(yīng)在對企業(yè)自身的管理能力分析的基礎(chǔ)上，研究外包服務(wù)商的可獲得性，另外應(yīng)分析外包工作成本效益。外包服務(wù)商的選擇決定了外包工作能否發(fā)揮成本效益，達(dá)到企業(yè)獲益目標(biāo)，所以，外包服務(wù)商市場的調(diào)查是服務(wù)商選擇工作的先決條件。要想充分發(fā)揮企業(yè)和外包服務(wù)商的優(yōu)勢，全方位的研究分析和外包規(guī)劃是外包工作的重要保障。

（五）建立外包工作激勵機(jī)制和監(jiān)控機(jī)制

在完成人力資源外包合同簽訂后，道德風(fēng)險是管理工作中的主要風(fēng)險。道德風(fēng)險就是，在人力資源外包委托人和人簽訂合同后，當(dāng)人力資源管理環(huán)境發(fā)生變化的時候，由于委托人缺乏對人行為的直接監(jiān)控，導(dǎo)致人可能會采取有損委托人利益的行為。為了預(yù)防道德風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)不僅要在外包服務(wù)商選擇時，詳細(xì)了解服務(wù)商的服務(wù)信譽(yù)，還要制定相應(yīng)的外包工作激勵措施以及懲罰賠償措施，同時建立服務(wù)全過程監(jiān)控機(jī)制，以達(dá)到外包工作目標(biāo)。