導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)保內(nèi)審管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、進(jìn)行醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善具有的實際意義

具體有以下幾點：其一，進(jìn)行醫(yī)?；鸬呢攧?wù)內(nèi)部控制度的完善是保證醫(yī)療保險事業(yè)繼續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。其二，能夠借用對相關(guān)的醫(yī)保財務(wù)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有利于提升最高管理層進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化以及制度化水平的提升。其三，對于基金風(fēng)險的防范具有積極的意義。

二、分析醫(yī)保基金財務(wù)內(nèi)部管理制度的基本現(xiàn)狀

（一）醫(yī)?；鸹I集方式相對較多，難以統(tǒng)一管理

醫(yī)保基金收繳方式多種多樣，醫(yī)?；鹕婕暗墓芾聿块T相對較多，并且需要走的流程也十分復(fù)雜，再加上各個部門信息傳達(dá)不及時，因此可能會出現(xiàn)延遲等問題，導(dǎo)致醫(yī)?；鸸芾硐鄬щy。

（二）醫(yī)?；鹪鲋的芰ο鄬^低，難以保障基金收支平衡

醫(yī)?；鸬脑鲋的芰κ钟邢蓿Y金籌集形式主要是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。醫(yī)?；鹗罩е饕怯舍t(yī)保管理機(jī)構(gòu)獨自運作，而地方相關(guān)財政也沒有列入補助行列，再加上參保單位經(jīng)濟(jì)效益與繳費意識都相對較低，難以保障基金足額到賬。

（三）醫(yī)保基金籌集成本相對較高

醫(yī)?；鸹I資成本相對較高，有些地方區(qū)域可能會存在資金挪用等違法行為，再加上當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)行為不夠規(guī)范，使得基金管理產(chǎn)生較大問題。

（四）管理方式仍然不夠完善

由于醫(yī)?；鹗绽U程序與流程相對復(fù)雜，因此可能會產(chǎn)生數(shù)據(jù)傳遞延遲等狀況，再加上財務(wù)對賬制度仍然不夠完善，會計核算業(yè)務(wù)量十分龐大，會計電算化資金管理模式與方法有待改善，應(yīng)當(dāng)及時對醫(yī)?；疬M(jìn)行調(diào)整與管理，加快會計電算化與網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，從而保障醫(yī)?；鸬姆€(wěn)定運行。

三、完善醫(yī)?；鹭攧?wù)內(nèi)部管理制度的應(yīng)對策略

（一）增強(qiáng)對基金籌集的監(jiān)督和管理，確保基金穩(wěn)定運行

應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)與基金財務(wù)政策對醫(yī)?；鹭攧?wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，并使用地稅協(xié)議委托的形式進(jìn)行醫(yī)療基金收繳，地稅協(xié)議委托的主要特點是收繳成本相對較低和資金繳納率相對較高。構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制和體系，確保醫(yī)保基金的穩(wěn)定運行，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管平臺，通過網(wǎng)絡(luò)平臺監(jiān)測醫(yī)療基金的動態(tài)變化。借助于醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)平臺能夠定期監(jiān)測醫(yī)保病人的實際狀況以及用藥效果等，確保病人的基礎(chǔ)權(quán)利不受到侵害。借助于網(wǎng)絡(luò)平臺能夠清楚的了解到基金籌集、使用、存儲以及支出等狀況，使得資金支出和收入明細(xì)更加透明化，保障了醫(yī)保資金的安全，當(dāng)出現(xiàn)基金截留與挪用等違反國家法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行追查，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）加強(qiáng)對基金使用和分配的管理，維持著基金收支平衡

根據(jù)我國當(dāng)前醫(yī)保發(fā)展的實際狀況，制定相應(yīng)的醫(yī)?；鸨Ｗo(hù)政策，使得醫(yī)?；鹗褂门c支出更加規(guī)范化，制定處罰標(biāo)準(zhǔn)，若是出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)處罰當(dāng)事人。與此同時，還應(yīng)當(dāng)對醫(yī)保組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期或者不定期檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行處理，避免出現(xiàn)更大的違紀(jì)行為。當(dāng)出現(xiàn)問題時地方相關(guān)財政部門與政府部門應(yīng)當(dāng)和銀行進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，并嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求做好醫(yī)?；鸸芾順I(yè)務(wù)。對于醫(yī)保基金的使用與分配都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，減少基金管理出現(xiàn)超支或者結(jié)余等狀況，維持著基金收支平衡。

（三）提高資金投入力度并建立健全財務(wù)審查機(jī)制

地方相關(guān)政府部門與財政部門應(yīng)當(dāng)加大醫(yī)保資金投入力度，建立健全地方財政補貼制度，使得財政支出比重逐漸提升。開拓醫(yī)保資金籌集渠道，加大醫(yī)保資金投入，不斷拓展社會保險的覆蓋范圍，并開拓至合資與私營企業(yè)等。建立健全會計管理制度與機(jī)制，使得財務(wù)賬簿更加準(zhǔn)確和真實，從而能夠全程記錄著基金的使用狀況。形成財務(wù)內(nèi)審機(jī)制，定期審查基金賬目與會計憑證以及賬戶使用等，要求銀行賬戶實際支出與實際收入相符。與此同時，還應(yīng)當(dāng)不定期的核實醫(yī)保結(jié)算數(shù)據(jù)以及報銷數(shù)據(jù)等基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保障財務(wù)支出與收入符合真實狀況，從而確保醫(yī)?；鸱€(wěn)定且健康運行。

（四）積極推行會計電算化在財務(wù)管理中的應(yīng)用

積極推動會計電算化在財務(wù)管理上的應(yīng)用，讓財務(wù)管理與核算更加的快捷和準(zhǔn)確。會快電算化管理使得會計核算更加的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，有助于提升財務(wù)管理的基本水平。由于醫(yī)?；鹳Y金量相對較大，再加上所覆蓋的范圍相對廣，而資金核算任務(wù)量也十分巨大，借助于會計電算化能夠及時并準(zhǔn)確的處理財務(wù)信息，規(guī)范財務(wù)憑證填制。因此，各大區(qū)域應(yīng)當(dāng)積極推行會計電算化，使得財務(wù)管理工作趨向于網(wǎng)絡(luò)信息化。

篇2

關(guān)鍵詞：財務(wù)；醫(yī)院；管理

一、醫(yī)院財務(wù)分析概述

加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)分析，有利于對非流動性資金以及流動性資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配利用與管理。通過加強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)及資金的管理，實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值；通過完善財務(wù)管理制度，增強(qiáng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的綜合能力。醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識，不斷學(xué)習(xí)財務(wù)管理新知識，提升專業(yè)能力，這樣有助于科學(xué)分析醫(yī)院財務(wù)管理工作,并發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和不足之處，不斷提升判斷能力，避免分析失誤的情況發(fā)生。財務(wù)人員在對醫(yī)院日常財務(wù)收支進(jìn)行分析時，可以利用數(shù)據(jù)分析醫(yī)院管理問題，如藥品收入占醫(yī)療總收入的比重、衛(wèi)生材料費用占醫(yī)療收入的比重、人員經(jīng)費占業(yè)務(wù)支出的比重以及辦公費、水電氣消耗等等，詳細(xì)全面的數(shù)據(jù)分析更加有利于為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、財務(wù)分析在醫(yī)院管理中存在的不足

醫(yī)院固定資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較高，但醫(yī)院在日常經(jīng)濟(jì)運行中需要大量流動資金，不少醫(yī)院流動資金存在不穩(wěn)定性，存在自行墊付相關(guān)醫(yī)療項目資金的情況，這給醫(yī)院資金安全埋下隱患，在一定程度上阻礙了醫(yī)院發(fā)展。由于各級醫(yī)保結(jié)算延遲、考核及扣款等原因，醫(yī)院自行墊付資金逐漸增多，造成資金周轉(zhuǎn)困難，有些醫(yī)院不得不向銀行貸款來解決流動性資金不足的問題，使得醫(yī)院長期借款占比逐年增加，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)結(jié)構(gòu)問題增多。

1.財務(wù)管理不全面，風(fēng)險意識不足

目前，很多醫(yī)院仍然只是針對醫(yī)院每年的總資產(chǎn)、總收入、總支出、結(jié)余、增減額、增減率及年度成績等注意事項做出分析，卻未能全面執(zhí)行財務(wù)分析指標(biāo)體系，不能滿足醫(yī)院財務(wù)管理的要求。全面財務(wù)分析包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、負(fù)債比率指標(biāo)、變現(xiàn)能力指標(biāo)、費用評價指標(biāo)及財務(wù)管理指標(biāo)。而對于固定資產(chǎn)的保值增值、資金時間價值、運營資金的利用上缺乏相關(guān)財務(wù)風(fēng)險分析機(jī)制，存在漏洞，在衛(wèi)生資源、人才引進(jìn)等方面都缺乏具有說服力的財務(wù)信息。

2.財務(wù)分析工作流于形式

醫(yī)院財務(wù)人員往往將算賬、記賬、報表等工作看作硬任務(wù)，將財務(wù)分析視為軟任務(wù)，因此財務(wù)人員更注重記賬、算賬的能力，忽視了財務(wù)管理、財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測、決策等方面能力的培養(yǎng)，財務(wù)分析工作往往流于形式。長此以往，導(dǎo)致財務(wù)人員失去工作積極性，缺乏創(chuàng)新及實踐能力，財務(wù)工作效率低下。

3.審計機(jī)構(gòu)不獨立

現(xiàn)階段審計人員與被審單位之間的利益密切相關(guān)，從而使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的獨立性較差，無法自主進(jìn)行審計工作，審計后應(yīng)采取的相關(guān)措施也無法得到有效執(zhí)行。近些年來我國關(guān)于審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立不斷明確，要求醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，但很少有醫(yī)院主動作為，即使有些醫(yī)院設(shè)立了相關(guān)審計機(jī)構(gòu)，也很難發(fā)揮審計作用。醫(yī)院管理層對審計機(jī)構(gòu)的了解甚少，重視力度不足，沒有將審計工作納入醫(yī)院管理體系中，無法有效控制審計風(fēng)險。

4.績效考核機(jī)制不完善

目前，許多醫(yī)院仍然沿用行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的考核制度，沒有根據(jù)醫(yī)院的實際情況具體分析，其考核結(jié)果不能反映醫(yī)務(wù)人員的工作能力和業(yè)績。一般表現(xiàn)為過分依賴傳統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)，卻往往忽略了病患對醫(yī)療服務(wù)的滿意度考核；對于醫(yī)院職工來說，實施績效管理也給自身的發(fā)展提供了良好的前景和預(yù)期，因為在績效工資制度下，付出和貢獻(xiàn)會得到有效體現(xiàn)，貢獻(xiàn)越大，績效工資越高。醫(yī)院逐漸形成講求效率的工作氛圍，提高了醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和水平。

三、針對醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，提出相關(guān)建議

1.完善財務(wù)管理制度，增強(qiáng)管理人員風(fēng)險意識

由于醫(yī)院流動資金存在不確定性以及醫(yī)院固定資產(chǎn)占比較高，醫(yī)院更需重視財務(wù)管理工作。醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)更新觀念，不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，同時要意識到加強(qiáng)財務(wù)管理對促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展的重要作用。醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)將科學(xué)的管理制度落到實處，明確職責(zé)，在工作時應(yīng)該嚴(yán)格遵守各項財務(wù)管理制度和規(guī)定，改善醫(yī)院財務(wù)環(huán)境，逐步樹立全體員工財務(wù)內(nèi)控管理理念。在進(jìn)行財務(wù)管理日常工作時相關(guān)工作人員要相互監(jiān)督，保障財務(wù)管理制度在醫(yī)院日常工作中能夠得到有效的實施。

2.健全醫(yī)院預(yù)算管理制度，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理流程

應(yīng)建立健全醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度，主要包括：編制醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、預(yù)算審批、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案以及對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算進(jìn)行評價決算等，完善優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理流程。通過不斷提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理力度，明確預(yù)算目標(biāo)，并嚴(yán)格執(zhí)行制定的相關(guān)方案，對出現(xiàn)的某些情況及時反饋和糾正。通過健全醫(yī)院財務(wù)管理制度，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)收支平衡，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

3.建立醫(yī)院財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行審計流程

為了進(jìn)一步提升醫(yī)院管理水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，應(yīng)設(shè)立獨立于財務(wù)主體以外的醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)審工作制度、工作職責(zé)、工作規(guī)范等，保證醫(yī)院審計機(jī)構(gòu)具備公平性和獨立性特點。醫(yī)院還應(yīng)根據(jù)自身情況不斷完善醫(yī)院財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，醫(yī)院審計工作人員應(yīng)具備專業(yè)技能以及豐富的專業(yè)知識，在工作中根據(jù)存在的問題不斷完善醫(yī)院審計流程，對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行不定期的督查。

4.建立健全醫(yī)院績效考核、風(fēng)險預(yù)警等管理制度

為提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，應(yīng)建立健全醫(yī)院績效考核、財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警等管理制度，對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范。財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的財務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)分析，制定科學(xué)的醫(yī)院財務(wù)測評制度。通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)問題，并及時制定對應(yīng)的防范方案。醫(yī)院應(yīng)建立完善的財務(wù)管理制度，提升工作流程和內(nèi)容的透明度，以期在一定程度上保障醫(yī)院財務(wù)資金安全，同時要不斷改進(jìn)或優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，并在醫(yī)院內(nèi)網(wǎng)上及時公布相關(guān)財務(wù)信息，提升管理的公開化和透明化，進(jìn)而保證醫(yī)院資金安全。

四、醫(yī)院財務(wù)分析的重要內(nèi)容

1.醫(yī)院財務(wù)分析中的營利能力及償債能力

新形勢下，很多醫(yī)院順應(yīng)國家改革需要進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營。醫(yī)院財會人員應(yīng)更加重視流動資產(chǎn)分析，針對醫(yī)療服務(wù)獲得流動資金來評價資金管理方式是否有效。同時，流動資產(chǎn)以及流動負(fù)債的比值也反映出醫(yī)院的債務(wù)償還能力。相對于流動比率來說，速度比率更能夠體現(xiàn)出醫(yī)院的償還債務(wù)能力。資產(chǎn)的負(fù)債率就是醫(yī)院的資產(chǎn)總額與其負(fù)債總額的比值。營利能力指標(biāo)包括醫(yī)藥收入凈利率、醫(yī)療收入成本率、藥品收入成本率等諸多因素。醫(yī)療收入成本率以及藥品的收入成本率反映醫(yī)療支出費用以及藥品支出費用對于醫(yī)療收支結(jié)余量和藥品收支結(jié)余量的影響，醫(yī)院財務(wù)人員需要密切注意收支結(jié)余。而醫(yī)藥收入的凈利率則反映了醫(yī)藥收入的凈利潤，也是醫(yī)院財務(wù)分析的重要指標(biāo)。

2.深入成本控制分析

成本控制直接關(guān)系到醫(yī)院的長久持續(xù)發(fā)展，同時也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益及社會效益最大化的有效措施。相關(guān)研究表明，只有不斷強(qiáng)化醫(yī)院的成本核算、全面分析成本核算完成情況，找到成本核算中存在的問題，核算各個科室之間的差異程度，對醫(yī)院整體資產(chǎn)情況展開全面分析，按照全面規(guī)劃，分步實施的原則，把醫(yī)院會計系統(tǒng)作為基礎(chǔ)平臺，控制不合理支出，不斷降低醫(yī)院運營成本，實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)管理水平的提升。綜上所述，財務(wù)管理人員通過加強(qiáng)財務(wù)分析，運用科學(xué)的方法實施醫(yī)院財務(wù)管理工作，并針對醫(yī)院財務(wù)管理存在的不足改進(jìn)。醫(yī)院財務(wù)人員通過財務(wù)分析可以不斷提升醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)范性。財務(wù)人員在管理過程中應(yīng)關(guān)注醫(yī)院流動資金的穩(wěn)定性，以有效保障醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動正常運行。通過不斷加強(qiáng)財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中的一些不足，完善財務(wù)管理各項制度，使醫(yī)院的各項資源得到充分利用，有效提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，降低醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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2.趙霞.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題及對策.中國經(jīng)貿(mào)，2016(24).

篇3

文章對內(nèi)部審計在現(xiàn)代化醫(yī)院管理模式中，所扮演的職能重新進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位，并針對性地提出了強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計職能的改革建議。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院管理；內(nèi)部審計；職能

一、引言

內(nèi)部審計作為審計組織體系中的內(nèi)容，其特點與外部審計并不完全相同，它更側(cè)重于對醫(yī)院的內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督、服務(wù)和評價。我國大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計職能單一、內(nèi)部監(jiān)督審計職能難以得到全面發(fā)揮的現(xiàn)狀，讓醫(yī)院的現(xiàn)代化管理陷入尷尬境地。面對競爭日益激烈的醫(yī)療市場新環(huán)境，準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中所發(fā)揮的職能，不斷提升醫(yī)院內(nèi)部審計工作的價值，成為當(dāng)前醫(yī)院開展現(xiàn)代化內(nèi)部管理建設(shè)工作的重要前提。

二、內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的職能定位

（一）審計監(jiān)督

內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中扮演的最重要角色，就是努力維持醫(yī)院、患者和職工三者關(guān)系的平衡，維護(hù)他們的正當(dāng)合法權(quán)益。具體而言，就是要監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)收支是否平衡，監(jiān)督醫(yī)院的重點或基建項目以及重要經(jīng)濟(jì)活動的開展是否合規(guī)合法，監(jiān)督醫(yī)院整個運營過程是否有效、合法，監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部管理制度是否順利落實與執(zhí)行，并且對醫(yī)院經(jīng)營過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險及時進(jìn)行防控。然后通過行之有效的內(nèi)部監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)問題，查找其潛在原因，進(jìn)而督促醫(yī)院各職能部門更規(guī)范地進(jìn)行內(nèi)部管理工作，以達(dá)到查漏補缺、提升醫(yī)院運營效率和服務(wù)質(zhì)量的目的，促進(jìn)我國醫(yī)院的良性、循環(huán)發(fā)展。

（二）評價職能

醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的評價職能包括內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)行為評價兩方面內(nèi)容。對醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，其實是對醫(yī)院現(xiàn)有內(nèi)部控制制度是否有效、是否健全進(jìn)行評估；主要涉及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境監(jiān)控、財務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動開展、財會信息共享等內(nèi)容。同時，還會在促進(jìn)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)不斷完善的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險評估制度的建立，提升醫(yī)院辨別與應(yīng)對各項內(nèi)外部風(fēng)險的能力。而對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價，則是指對醫(yī)院的未來發(fā)展計劃、預(yù)決算、采購行為等多方面行為進(jìn)行評價，提升醫(yī)院所制定的未來決策的科學(xué)性和可行性。

（三）服務(wù)職能

我們所說的內(nèi)部審計服務(wù)職能，實際上是指在充分貫徹當(dāng)前醫(yī)院實際發(fā)展需求的前提下，以醫(yī)院的中心工作為核心來不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，以促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展大局的實現(xiàn)，促使醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)管理活動更安全、有序地開展，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作推動醫(yī)院改革與發(fā)展的根本職能。通過對自身監(jiān)督職能的履行，讓內(nèi)部審計更好地為醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)服務(wù)；并且對社會經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療市場、國家政策等內(nèi)外部因素可能引發(fā)的醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估，提升醫(yī)院對抗各種風(fēng)險的能力。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的數(shù)項建議

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，降低內(nèi)部審計潛在風(fēng)險

不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立，是降低醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。第一，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要正確認(rèn)識內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對促進(jìn)醫(yī)院改革發(fā)展的重要性，并加大對專業(yè)審計人才引入政策的支持和投入。第二，及時明確和準(zhǔn)確劃分醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的各項責(zé)任和掌握的各項權(quán)利。及時糾正醫(yī)院職工的錯誤觀念，切勿將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門混為一談，提升醫(yī)院職工對內(nèi)部審計的認(rèn)同感和支持度。第三，在醫(yī)院內(nèi)部建立起一個相對完整和獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位的權(quán)威性，促使醫(yī)院內(nèi)部審計職能得以更有效、更完善地發(fā)揮。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的地位

我國醫(yī)療體制改革的不斷深化與發(fā)展，讓內(nèi)部審計在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中所扮演的地位越來越高，其所發(fā)揮的監(jiān)督、評價與服務(wù)作用也越來越顯著。然而，人的主觀意志卻并不能影響內(nèi)部審計制度的發(fā)展，只有醫(yī)療體制改革不斷變化的內(nèi)在需要，才能真正推動內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。因此，只有不斷建立和完善醫(yī)院的內(nèi)部審計制度，并嚴(yán)格保持其獨立性和權(quán)威性，才能真正將內(nèi)部審計的重要作用充分發(fā)揮出來。首先，在開展內(nèi)部審計工作時，還必須要求有兩個或兩個以上從事不同性質(zhì)工作的審計人員或部門同時在場，以達(dá)到雙方相互監(jiān)督、相互制約的目的。其次，要建立與內(nèi)部審計制度配套的內(nèi)部監(jiān)督體系，以便嚴(yán)格把控醫(yī)院的審計工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量的提高。與此同時，還要不斷規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部審計具體操作程序，對于內(nèi)部審計、審計取證、審計復(fù)核與反饋的全過程都要嚴(yán)格按照既定的操作程序和規(guī)范來進(jìn)行。

（三）拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計范圍，加強(qiáng)其與信息技術(shù)的完美融合

新醫(yī)療體制的改革，不僅提升了內(nèi)部審計工作的地位，也拓寬了內(nèi)部審計的范圍。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計工作的第一要務(wù)，就是醫(yī)院各方面的工作進(jìn)行綜合監(jiān)督；而內(nèi)部審計人員所應(yīng)具備的基本技能，就是深入地挖掘出醫(yī)院內(nèi)部管理中潛藏的問題極其薄弱環(huán)節(jié)，并且有針對性地提出切實可行的管理建議。具體而言，就是要將內(nèi)部審計與醫(yī)院的質(zhì)量管理、醫(yī)務(wù)管理、護(hù)理管理、感染管理以及后勤管理等部門有機(jī)地結(jié)合起來，逐步實現(xiàn)向效益管理的延伸。作為內(nèi)部審計人員，則應(yīng)該著重于對藥品、器械的采購過程，和在建工程、科研項目實施過程的全面審計，同時還應(yīng)該加大對投資收益與預(yù)算比的關(guān)注。在盡可能排除收入規(guī)模增長的迷惑的前提下，利用壞賬損失率和審核扣款比率兩項指標(biāo)，對決策層的醫(yī)保基金管理水平作出客觀、公正、嚴(yán)明的評價。與此同時，應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計與信息化技術(shù)的完美融合，提升對醫(yī)院ERP系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)評估的有效性，讓內(nèi)部審計達(dá)到事半功倍的效果。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于醫(yī)院會計系統(tǒng)的內(nèi)部審計機(jī)制的構(gòu)建。對于工作中存在的難點問題，要及時提出合理、科學(xué)的解決措施，并在實際的內(nèi)審工作中不斷進(jìn)行分析和總結(jié)，讓網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)審計制度的建設(shè)更全面、更科學(xué)，為醫(yī)院內(nèi)審制度的執(zhí)行提供可靠的制度和法律保障。

四、結(jié)論

新醫(yī)改方案的提出，再次強(qiáng)調(diào)了健全的內(nèi)部控制制度對醫(yī)院現(xiàn)代化管理制度建立的重要意義。而內(nèi)部審計工作是醫(yī)院能依法開展日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，逐步規(guī)范內(nèi)部管理操作，獲得健康、持久發(fā)展的重要保障；同時也是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建立與完善，加快社會主義醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)步伐的必然要求。因此，準(zhǔn)確、科學(xué)地定位內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮的職能，積極強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，提升其工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院良性、循環(huán)發(fā)展。

作者：徐紅梅 單位：江蘇省省級機(jī)關(guān)醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)；內(nèi)控

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的概念

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要是指醫(yī)院的各項財務(wù)活動，受到內(nèi)外部因素的共同影響，使得最終的財務(wù)狀況與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，最終會對醫(yī)院造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

二、財務(wù)風(fēng)險存在的原因

大型公立醫(yī)院存在的財務(wù)風(fēng)險，是多方面原因?qū)е碌模饕梢詮膬?nèi)部和外部兩個方面分析：

一方面，從內(nèi)部出發(fā)，醫(yī)院本身沒有建立健全內(nèi)部控制制度體系，或者制度執(zhí)行形式化，導(dǎo)致沒有起到財務(wù)管理的作用；醫(yī)院審批報銷制度不完善，造成經(jīng)費大肆濫用等等。

另一方面，從外部出發(fā)，醫(yī)院本身會有一部分壞賬，例如公費醫(yī)保每年會有一些款項無法收回；還有個別治療過程中有糾紛的病人，最后沒有結(jié)賬就出院等等。

三、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控措施

（一）制定和遵守財務(wù)管理制度

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，特別是一些大型三甲醫(yī)院更是出現(xiàn)一號難求的現(xiàn)象。但是作為醫(yī)院管理部門的重要組成部分，一些醫(yī)院甚至都沒有制定財務(wù)管理制度。建立健全不相容職務(wù)相分離的制度。在日常的賬務(wù)工作中，有關(guān)的總賬、日記賬等工作必須安排不同的人員分別辦理，出納員負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬，會計負(fù)責(zé)登記總賬，以防止事件的發(fā)生。要做好印章控制工作，不能由一人保管所有的印章，應(yīng)由多人分別保管。收費員每天的報表，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)復(fù)核，特別要注意惡意退費等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，加強(qiáng)票據(jù)管理，票據(jù)的購領(lǐng)與核銷符合相關(guān)規(guī)定。另外，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度也是很有必要的，良好的審計制度有利于提高財務(wù)人員工作的謹(jǐn)慎性。

（二）建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制

建立科學(xué)而規(guī)范的內(nèi)部控制體系，是保證醫(yī)院有序運行的重要途徑。首先，必須完善醫(yī)院資金使用的審批制度，要制定完善的內(nèi)審、撥款報賬審批、資金預(yù)算等規(guī)章制度。其次，將醫(yī)院大型會議、培訓(xùn)等納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，通過更好的執(zhí)行內(nèi)控制度，對沒有經(jīng)過內(nèi)控審核的事項一律不予通過。最后，加大會計信息披露。會計信息披露是醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的一種體現(xiàn)，才能促使財務(wù)管理的活動更加透明真實，不弄虛作假，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供真實、準(zhǔn)確、實用的會計信息。

（三）發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用

醫(yī)院在我國的社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著一定的社會公益職能，這就使醫(yī)院在管理過程中，不能像企業(yè)那樣，以盈利為目的，所以首先是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不能單純地為了增加單位收入，而無視現(xiàn)行的財務(wù)監(jiān)督制度，用領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)威迫使單位財務(wù)工作人員做假賬，增加業(yè)務(wù)收入，減少業(yè)務(wù)支出或者折舊等，造成內(nèi)控管理工作上的混亂。其次是醫(yī)院內(nèi)部本身缺乏一套行之有效的約束和激勵的機(jī)制，所以不能很好地調(diào)動財務(wù)審計監(jiān)督人員的工作積極性，這樣就會導(dǎo)致一些原本工作能力很強(qiáng)的員工，由于長期得不到應(yīng)有的認(rèn)同和獎勵，就逐漸降低了自身的工作要求和責(zé)任意識，缺乏積極主動性，長期以往會使得醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督工作陷入了被動而消極的僵局。

（四）建立并完善成本的考察指標(biāo)體系

對經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行分解的時候，需要根據(jù)科室的類型等特征，來確定科室間不同的成本考察指標(biāo)，并且在直接醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔部門之間進(jìn)行合理分配，比如：平均住院天數(shù)、床位使用率、平均每天門診人次等考察項目，更能加強(qiáng)科室成本的對比程度。每個科室都有直接成本和間接成本，直接成本包括直接耗材，人員工資獎金等，間接成本包括水電費、房屋設(shè)備折舊等等，分析出哪些是可控成本，哪些是不可控成本，哪些是可避免成本，哪些是不可避免成本等等。而成本的操控實施必須根據(jù)醫(yī)院每年的整體預(yù)算情況，利用目標(biāo)成本控制的方法，對發(fā)生的成本費用進(jìn)行考察，做到及時發(fā)現(xiàn)及時調(diào)整，將成本費用嚴(yán)格控制在預(yù)定范圍以內(nèi)。

（五）科學(xué)制定預(yù)算管理制度

預(yù)算是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，首先，要建立并且完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)。要將醫(yī)院的預(yù)算的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行對比，找出與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏離的情況，予以及時更正。另外預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)相兼容，使得預(yù)算部門能夠很快地獲得收入支出等有效數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析。其次，要建立健全預(yù)算考評制度。如果只有預(yù)算，而不進(jìn)行考評，預(yù)算就會毫無意義。預(yù)算管理的目的在于保證醫(yī)院收支平衡，為醫(yī)院獲取更多的利潤，所以醫(yī)院要對每個科室制定合理的業(yè)績考核方案，保證預(yù)算管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。最后，要樹立全院全員參與預(yù)算管理的意識。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情，財務(wù)工作人員對于科室的耗材等具體的細(xì)節(jié)并不完全熟知，所以就需要相關(guān)部門的理解和配合。醫(yī)院預(yù)算實行“二上，二下”的辦法。各部門在規(guī)定時間內(nèi)向財務(wù)部門上報“一上”預(yù)算申請數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門匯總后上報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核后，批復(fù)做出“一下”指標(biāo)。然后各部門再根據(jù)“一下”指標(biāo)編制“二上”預(yù)算數(shù)，由財務(wù)部門將預(yù)算數(shù)報送院辦審批，最后院辦將通過的“二下”預(yù)算數(shù)下達(dá)各部門。

四、結(jié)語

財務(wù)部門雖然不是醫(yī)院的核心部門，但是從上文中還是可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作的重要性和不可替代性。所以醫(yī)院在管理的過程中，要結(jié)合自己本院的特色，引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，進(jìn)一步完善醫(yī)院的財務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度，創(chuàng)新財務(wù)服務(wù)模式，強(qiáng)化財務(wù)制度監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

[1]李群.新時期下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策探討[J].會計師，2015，32（12）：85-86.

篇5

關(guān)鍵詞：藥品管理；銷售管理；內(nèi)審

藥品是醫(yī)院為了開展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品。藥品的消耗占醫(yī)院各種消耗的比重很大，藥品的儲備與周轉(zhuǎn)是醫(yī)院資金運動的重要組成部分，所以藥品資金管理工作的成效，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，加強(qiáng)藥品的進(jìn)銷存管理是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重點，也是審計工作的重點。藥品管理應(yīng)遵循“定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

審計工作是完善內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)通過查閱醫(yī)院的藥品管理制度，詢問藥品科、住院處、收費處、財務(wù)處，了解進(jìn)、銷、存全部管理流程及核算控制環(huán)節(jié)，并進(jìn)行實地觀察，對藥品內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行客觀評價，分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。

對藥品科進(jìn)行審計，首先要明確職責(zé)分工。藥品管理控制中的采購員、檢驗員、藥庫藥房保管員、藥房會計，都應(yīng)建立明確的崗位責(zé)任制，審計時應(yīng)查看入庫單及驗收單，確認(rèn)不同崗位的分工負(fù)責(zé)及相互牽制是否有效；其次要實行授權(quán)管理，醫(yī)院藥品的購入要有采購計劃，并由授權(quán)人批準(zhǔn)后，才可從規(guī)定的進(jìn)貨渠道購買藥品；出庫藥品必須遵照醫(yī)囑與處方，由藥劑人員準(zhǔn)確發(fā)放。審計時要查看藥品采購計劃的審批、藥劑人員的資格是否符合制度規(guī)定；再次要健全驗收、保管與出庫手續(xù)，藥房會計應(yīng)及時進(jìn)行行賒藥、結(jié)賬、報損等賬務(wù)處理，保證正確反映庫存藥品的實際情況，審計的重點在藥品管理的落實情況，查看庫存明細(xì)賬及出入庫手續(xù)是否健全，賬、卡能否及時登記，藥品進(jìn)銷差價核算范圍準(zhǔn)確；最后是定期盤點與稽核，醫(yī)院藥品要根據(jù)使用量和藥品有效期合理確定儲備定額，加強(qiáng)交接清點管理，定期進(jìn)行盤點。盤點工作應(yīng)由藥品科組織實施，同時應(yīng)堅持每月與財務(wù)處稽核，財務(wù)部門的總賬、分類賬要與藥庫、藥房的明細(xì)賬核對。

我院由藥品科負(fù)責(zé)對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房進(jìn)行管理。內(nèi)部審計人員對藥品的采購入庫、各藥房的領(lǐng)用藥品及其他科室用藥支出、藥品的盤存以及退藥、調(diào)價等每年不定期的進(jìn)行檢查。審計主要包括藥品管理、銷售管理、藥品的盤點、損耗、調(diào)價、退庫、退藥等方面。

一、藥品管理

我院設(shè)立西藥庫、中藥庫，嚴(yán)格執(zhí)行藥品管理有關(guān)制度，藥品的入庫必須經(jīng)過采購員、保管員、會計簽字后入庫，報藥品科主任、主管院長審核后上報財務(wù)處，經(jīng)審核、出納、財務(wù)主管簽字后，一聯(lián)由藥庫會計入賬，一聯(lián)交庫房管理員。藥品的出庫，由藥房及用藥科室填寫領(lǐng)藥申請單，藥品經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、會計簽字后出庫，藥品出入庫手續(xù)齊全。

二、銷售管理

（一）西藥銷售1、門診西藥房開設(shè)三個普通病人發(fā)藥窗口和一個醫(yī)保病人發(fā)藥窗口。微機(jī)與門診收費處聯(lián)網(wǎng)，執(zhí)行物價公告的物價標(biāo)準(zhǔn)，所有藥品的價格由藥房會計負(fù)責(zé)微機(jī)輸入，設(shè)立密碼，任何人不能隨意調(diào)整價格，門診收費處根據(jù)處方輸入藥品的品種、數(shù)量，微機(jī)自動劃價，生成藥品金額。藥房發(fā)藥人員根據(jù)門診病人處方，在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。處方設(shè)專人負(fù)責(zé)，每月匯總裝訂。門診藥房會計根據(jù)微機(jī)里確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存。微機(jī)程序設(shè)有藥品發(fā)放明細(xì)表，記載發(fā)出藥品的品名、數(shù)量、金額及發(fā)藥人、復(fù)核人，可以統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，藥房會計每天不打印明細(xì)賬，不與收費處的收入進(jìn)行核對。

2、住院藥房與住院收費處微機(jī)聯(lián)網(wǎng)。由住院藥房會計將藥品的價格輸入微機(jī)。各個病區(qū)在到住院藥房領(lǐng)用藥品之前，首先到住院收費處打印處方，住院收費處人員根據(jù)處方以病人為單位打印用藥明細(xì)表，以科室為單位打印住院藥品明細(xì)表，各病區(qū)將處方和明細(xì)表交到住院藥房，住院藥房售藥人員發(fā)藥并在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用。住院藥房會計每天詳細(xì)統(tǒng)計處方的張數(shù)與金額，與各科室業(yè)務(wù)核算表進(jìn)行核對，并將住院處方箋裝訂成冊。

3、藥房對品、、醫(yī)療用毒性藥品、放射性藥品實行特殊管理。

（二）中藥銷售。門診、住院微機(jī)收費管理與中藥房藥品劃價計費實行局部聯(lián)網(wǎng)。中成藥價格由中藥房會計負(fù)責(zé)輸入，草藥發(fā)放由中藥房專人負(fù)責(zé)劃價后再進(jìn)行收費，門診和住院病人所用的中成藥、中草藥從門診中藥房領(lǐng)取。

1、在成藥管理上。各病區(qū)在到中藥房領(lǐng)用藥品之前，先到住院處打印處方及各科室業(yè)務(wù)核算表，中藥房發(fā)藥人員先在微機(jī)里確認(rèn)藥品的耗用再發(fā)藥，中藥房會計月底與住院處的收入進(jìn)行核對，住院處方由會計保管，以備日后查看。門診病人取藥先到收費處交費后才能拿藥。會計根據(jù)微機(jī)確認(rèn)的藥品耗用，減少庫存，每月打印藥品發(fā)放明細(xì)賬與收費處的收入進(jìn)行核對。

2、在草藥管理上。草藥由專人負(fù)責(zé)劃價，會計根據(jù)住院處方登記住院草藥日銷售額，然后把住院藥方藥費收據(jù)憑證于下午轉(zhuǎn)到住院處，住院處把藥費記入病人賬戶。月底會計將每天的銷售額累計與實物進(jìn)行金額核對。對門診病人的草藥銷售，會計根據(jù)每天的日銷售額累計出月銷售額，同收費處打印的日報表、匯總表進(jìn)行核對，核對正確登記入賬，作為填制報表的依據(jù)。

三、藥品的盤存

藥品具有品種繁多、流動性強(qiáng)、有效期限制、貴重藥品單位價值高等特點。會計核算要求藥房每月對藥品進(jìn)行盤點，清查藥品的品種、數(shù)量，核算藥品的金額，檢查藥品的實物金額與盤點金額是否相符，對溢缺的藥品要分析并查明原因，達(dá)到賬賬相符，賬實相符。我院門診西藥房開設(shè)四個發(fā)藥窗口，單獨領(lǐng)藥、發(fā)藥，單獨進(jìn)行數(shù)量管理，每月盤點時，各窗口獨立盤點藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量，會計把它們一一打印出來，窗口檢查是否有輸錯的現(xiàn)象，確認(rèn)輸入正確后，會計再與微機(jī)里存儲的每個藥品的庫存進(jìn)行核對，如果庫存有差異，微機(jī)會自動顯示差異數(shù)額，窗口查明原因后會計重新調(diào)整庫存，作為下月的期初余額，會計不做賬務(wù)處理。藥庫盤點時，每月由藥庫會計打印出藥品盤點表，再與庫房實物進(jìn)行核對。

四、損耗

按會計制度規(guī)定，每月藥品損耗不得超過銷售量的3‰。為了減少醫(yī)院在藥品管理方面的損失，對藥品發(fā)生的破損以及快要過期失效的藥品，采購員及時與醫(yī)藥公司聯(lián)系退換。

2009年共銷售西藥12，055萬元，共損耗67，975.6元，損耗藥品占銷售額的比率為0.6‰。其中，2009年西藥房藥品損耗為27，023.4元，住院藥房為40，952.2元。2009年共銷售中藥1，686.7萬元，藥品損耗為1，303.9元，藥品損耗占銷售額的比率為0.01‰。藥品的損耗量很低。

五、調(diào)價、退庫管理

藥品的零售價格由河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局核定。價格調(diào)整必須根據(jù)河北省物價局、河北省藥品監(jiān)督管理局調(diào)價通知方可調(diào)整，藥庫會計根據(jù)文件進(jìn)行調(diào)價，并且通知藥房進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。藥房會計根據(jù)藥庫通知隨時調(diào)整藥品價格，根據(jù)執(zhí)行時間，一個月匯總后上報財務(wù)處，給財務(wù)處附上一份調(diào)價匯總表，包括調(diào)價藥品的品種、原價、現(xiàn)價、數(shù)量。藥房對于涉及調(diào)價的藥品先進(jìn)行退回藥庫處理，再按調(diào)整后的價格重新作為領(lǐng)用藥品，這樣藥房就不再進(jìn)行調(diào)價的賬務(wù)處理。

六、退藥、調(diào)藥管理

對病人退藥工作的管理，各藥房都能按照醫(yī)院關(guān)于病人退藥方面的規(guī)定進(jìn)行操作。對當(dāng)日發(fā)生的病人退藥，首先找出處方與病人的報銷單據(jù)核對相符后退藥；對隔日發(fā)生的退藥，必須由大夫開紅處方，再到藥房找出原處方，與病人的報銷單核對后經(jīng)藥房負(fù)責(zé)人簽字后予以退藥。各藥房之間發(fā)生的調(diào)藥，數(shù)量不是太大，如果發(fā)現(xiàn)某種藥品短缺，需從別的部門調(diào)藥。調(diào)藥是由發(fā)藥部門的會計根據(jù)領(lǐng)藥部門管庫員的申請開具領(lǐng)票，由經(jīng)發(fā)人、經(jīng)領(lǐng)人、發(fā)藥部門會計簽字后，才能領(lǐng)藥，領(lǐng)藥部門管庫員領(lǐng)藥后把票據(jù)交給會計，各藥房的會計在發(fā)生領(lǐng)藥或發(fā)藥的同時登記入賬，月底將發(fā)藥數(shù)與領(lǐng)藥數(shù)累計，作為填制會計報表的依據(jù)。

七、核對

為了做到藥品的出入庫數(shù)量相等，賬賬相符，藥庫與藥房、藥房與藥房之間每月底就藥品的入庫與出庫進(jìn)行核對。抽查了我院2002年8月份藥庫與藥房的會計憑證。門診西藥房藥品領(lǐng)取單397張，藥庫出庫單395張，會計報表金額相差25，009.6元。在2002年9月份報表上對此項數(shù)額進(jìn)行了調(diào)整。門診西藥房退藥單與藥庫對西藥房的退藥單為113張，金額為760，815.21元，數(shù)字相符。核對藥庫與住院藥房之間的購入與支出，退藥與退庫數(shù)量、金額完全一致。門診西藥房報表中，往住院藥房調(diào)出藥品數(shù)為24，530元。住院藥房報表中，從門診西藥房調(diào)入數(shù)為24，530元，金額相等。

八、會計報表的審查

藥庫會計與藥房會計、制劑室會計對藥品的出入庫進(jìn)行核對后，門診藥房會計與門診收費處的收入進(jìn)行核對后，住院藥房與住院收費處的收入進(jìn)行核對后，根據(jù)藥品購（領(lǐng)）、銷、存金額統(tǒng)計月報表的格式，各部門正確填寫會計報表，期末結(jié)存數(shù)與實物盤點數(shù)應(yīng)該一致，并且與財務(wù)處藥品科目的期末結(jié)存數(shù)相同。

通過對藥品科的藥庫、門診西藥房、門診中藥房、住院藥房審計來看，各部門的會計人員在對藥品的出入庫核對、售出藥品的核算、月末藥品的盤點等方面做了大量工作，尤其是門診西藥房開設(shè)的窗口由兩個增設(shè)到四個，各窗口單獨設(shè)庫，單獨核算，藥品品種繁多，會計工作量很大，基本上做到了照章辦事，規(guī)范操作，客觀地反映了藥品采購、銷售情況。隨著審計制度化、內(nèi)控制度逐漸健全，經(jīng)濟(jì)效益與社會效益也穩(wěn)步提高，內(nèi)審作用得到了體現(xiàn)，逐步實現(xiàn)了當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)助手，更好地促進(jìn)了醫(yī)院財務(wù)管理工作。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富.會計制度設(shè)計[M].北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2002.

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)療保險計算機(jī)信息系統(tǒng)；管理；規(guī)范；效率；內(nèi)控

中圖分類號：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-3044(2012)17-4057-04

醫(yī)療保險計算機(jī)管理信息系統(tǒng)是利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等各種硬件設(shè)備、軟件工具及科學(xué)方法，對醫(yī)療信息、醫(yī)保信息、基金等各種信息進(jìn)行獲取、傳輸、存儲、加工、使用、分析與決策的技術(shù)之和。應(yīng)用過程中，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要先個別完善應(yīng)用，然后進(jìn)行綜合，最終達(dá)到綜合管理，產(chǎn)生更高層次的管理信息，最終為管理決策服務(wù)。

如何提高醫(yī)療保險的質(zhì)量，做到規(guī)范化、信息化、專業(yè)化，為參保個人記錄一生、跟蹤一生、服務(wù)一生、保障一生，控制不合理的醫(yī)藥費用增長，提高醫(yī)?；鹦?，減少資源浪費，減輕城鄉(xiāng)居民的實際醫(yī)療費用負(fù)擔(dān)等方面發(fā)揮積極作用，是醫(yī)療保險計算機(jī)信息系統(tǒng)的一個重要課題。近年來計算機(jī)信息技術(shù)的高速發(fā)展，硬件價格大幅下降，小型機(jī)以其運算速度快、計算精度高、能邏輯判斷、高度自動化及通用性強(qiáng)得到廣泛使用，存貯技術(shù)的發(fā)展及海量存貯能力，網(wǎng)絡(luò)的無限延伸，數(shù)據(jù)庫技術(shù)推廣，以及隨著計算機(jī)的普及，員工及工作人員計算機(jī)素質(zhì)的提高，都為醫(yī)療保險的信息化提供了最佳時機(jī)。結(jié)合十年醫(yī)療保險計算機(jī)管理信息系統(tǒng)開發(fā)管理經(jīng)驗，系統(tǒng)最終要實現(xiàn)：數(shù)據(jù)要及時準(zhǔn)確可靠地收集、快速傳遞、存儲量大存儲安全、檢索快速查找方便、保密性好、保存時間長，為決策提供依據(jù)，實現(xiàn)對醫(yī)療保險有效監(jiān)測、檢查、分析評價和控制。現(xiàn)在核心平臺三的指導(dǎo)下，就醫(yī)療保險計算機(jī)信息系統(tǒng)地方化做一些探討。

流程圖如圖1。

1庫表設(shè)計-規(guī)范

信息系統(tǒng)的開發(fā)，首先要設(shè)計庫表，他直接關(guān)系到系統(tǒng)的應(yīng)用與開發(fā)，也影響到以后的擴(kuò)展。按在信息系統(tǒng)中的影響，庫表可以分為：基本表，臨時表，分析表三類，三類中重點在基本表。庫表設(shè)計除了考慮技術(shù)因素之外，要以社保基金管理為主線，結(jié)合業(yè)務(wù)開展，將社會保障的民生政策轉(zhuǎn)化為實用便于操作的應(yīng)用系統(tǒng)。社會保險管理信息系統(tǒng)核心平臺（三版），標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化了社會保險管理信息系統(tǒng)核心的庫表，規(guī)范參保人員、參保單位基本信息庫，便于在保障系統(tǒng)或更大范圍內(nèi)共享人員基本信息；統(tǒng)一了二定點、三個目錄、個人費用明細(xì)、個人就醫(yī)信息，為實現(xiàn)異地結(jié)算提供方便，提高統(tǒng)籌層次做了準(zhǔn)備。統(tǒng)一的基礎(chǔ)信息庫，可以數(shù)據(jù)向上集中，服務(wù)向下延伸，也便于對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，提高數(shù)據(jù)的利用價值，有利于實現(xiàn)多險種數(shù)據(jù)共享。同時，充分考慮到醫(yī)保信息系統(tǒng)是社會保障系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，考慮到“金保工程”和“五險合一”，在共享基本信息的前提下，可以增加不同的社會保障功能，實現(xiàn)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、大病救助以及將來的農(nóng)村合作醫(yī)療等的整合。對征繳基數(shù)、結(jié)算方式、費率等進(jìn)行參數(shù)設(shè)計，便于操作，也便于查詢調(diào)用。但在醫(yī)療保險單病種結(jié)算、總額預(yù)算等多種結(jié)算方式，對部分特殊病種藥品目錄、項目目錄及用量方面有所欠缺。總的來講，系統(tǒng)設(shè)計以為參保人記錄一生服務(wù)一生為目標(biāo)，以基金流為業(yè)務(wù)流程，最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)緊密銜接，財務(wù)接口自動生成憑證。

以個人檔案信息為業(yè)務(wù)起點，個人信息關(guān)聯(lián)到個人繳費、個人帳戶、個人結(jié)算，以此為基礎(chǔ)，展開系統(tǒng)基金流，系統(tǒng)開發(fā)。基金征收、入帳是基金收入，個人零星報銷、醫(yī)院（藥店）結(jié)算是基金支出。個人費用明細(xì)是基金支出的原始憑證，也是參保人員的健康數(shù)據(jù)。這樣，規(guī)范了業(yè)務(wù)加強(qiáng)了基金管理，也可以對參保人員構(gòu)成、對就診人群、發(fā)病病種、藥品費用及構(gòu)成進(jìn)行分析，為醫(yī)保決策提供重要依據(jù)。

在表設(shè)計中，考慮到退休人員社會化管理，城鎮(zhèn)職工個人綜合指標(biāo)中，要有所在社區(qū)、社會保障卡、開戶銀行及銀行帳號。建立參保人員健康檔案表，用于管理參保人員的健康信息和參保人員違規(guī)情況等。建立特殊病種人員選擇定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)表，用于參保人員在定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)實時結(jié)算。構(gòu)建特殊病種人員特殊用藥表，由病種信息表KA06疾病編碼、藥品目錄信息表KA02藥品編碼、診療項目信息表KA03診療項目編碼。

圖1

為提高參保人員待遇，往往費用分段計算報銷，如區(qū)分為基本醫(yī)療保險和大病醫(yī)療救助，對個人負(fù)擔(dān)較重的實行二次補償，設(shè)立門診特殊病種、門診慢性病并進(jìn)行相應(yīng)的統(tǒng)籌報銷，以及正在探索的總額預(yù)算、單病種結(jié)算等費用結(jié)算方式，都要體現(xiàn)在費用結(jié)算的庫表中，所以對(基本醫(yī)療保險結(jié)算費用信息表KC24)表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，便于系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用以及費用分析。以基本醫(yī)療保險個人應(yīng)繳實繳明細(xì)信息表( KC03)基本醫(yī)療保險結(jié)算費用信息表KC24為基數(shù)，按財務(wù)要求建立財務(wù)收支明細(xì)表，基金、摘要、金額的財務(wù)模式。

2應(yīng)用系統(tǒng)-效率

計算機(jī)信息管理是對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中那些基于手工方式的規(guī)范和科學(xué)處理，是一個人機(jī)合一的系統(tǒng)，管理人員既是系統(tǒng)的使用者，又是系統(tǒng)的重要組成部分，系統(tǒng)開發(fā)必然要重視信息系統(tǒng)的實用性和可操作性。在管理信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，正確設(shè)定工作人員和計算機(jī)在系統(tǒng)中的地位和作用，充分發(fā)揮人和計算機(jī)各自的長處，使系統(tǒng)操作方便性能最優(yōu)。開發(fā)中要融進(jìn)現(xiàn)代管理思想和方法，將計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、應(yīng)用數(shù)學(xué)、管理學(xué)、決策論、運籌學(xué)等相關(guān)學(xué)科的思想有機(jī)結(jié)合。針對業(yè)務(wù)，按《社會保險服務(wù)總則》、《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》和《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》要求，以基金流為主線，以數(shù)學(xué)模型為藍(lán)圖，將手工操作交由系統(tǒng)運算，有針對性的開發(fā)出適應(yīng)業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用系統(tǒng)。

系統(tǒng)組成三大模塊：一是醫(yī)療保險中心管理信息系統(tǒng)、二是定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)收費管理系統(tǒng)社區(qū)信息管理系統(tǒng)，三是醫(yī)保中心局域網(wǎng)與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)社區(qū)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(接口)及網(wǎng)絡(luò)管理。

2.1醫(yī)療保險中心管理信息系統(tǒng)

1）基本檔案管理

基本檔案在整個系統(tǒng)中處于基礎(chǔ)地位，主要是對參保單位檔案和參保個人檔案進(jìn)行記錄。本模塊要有系統(tǒng)錄入和從外部獲取數(shù)據(jù)兩種數(shù)據(jù)獲取方式，有效地提高工作效率，對上報的各種數(shù)據(jù)要進(jìn)行加工、檢查，形成標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、安全、一致的數(shù)據(jù)源，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

本模塊對數(shù)據(jù)錄入要求高，關(guān)健指標(biāo)對數(shù)據(jù)質(zhì)量影響大，要求規(guī)范準(zhǔn)確。在個人基本信息表AC01中個人編號、公民身份號碼要唯一，個人身份、用工形式、特殊工種標(biāo)識、基本養(yǎng)老保險視同繳費月數(shù)要準(zhǔn)確，聯(lián)系電話、地址便于社會化管理。單位基本信息表AB01中單位編號、社會保險登記證編碼、組織機(jī)構(gòu)代碼、單位名稱、單位電話、地址是對參保單位管理的需要，單位類型、經(jīng)濟(jì)類型、隸屬關(guān)系、行業(yè)代碼、主管部門或總機(jī)構(gòu)繳費是費用分析所用，開戶銀行代碼、繳費開戶戶名、繳費開戶基本帳號、稅號、繳費方式是基金征收所需要的信息?；緳n案管理的信息是五險共同的信息，信息一定要全面規(guī)范，多數(shù)字段要采用國家標(biāo)準(zhǔn)的代碼。

系統(tǒng)要實現(xiàn)與公安、工商、藥監(jiān)等部門信息共享。參保人員信息有批量變更功能，信息變更同時實現(xiàn)基金征繳變動。對變更的有歷史記錄，便于歷史追溯。對靈活就業(yè)人員操作要講效率，充分利用讀卡設(shè)備采集個人銀行帳號信息，用指紋識別來進(jìn)行參保人員身份認(rèn)證。為提高工作效率，方便參保人員，本模塊采用柜員制。主要有單位信息及變更，個人信息及變更，數(shù)據(jù)導(dǎo)出及導(dǎo)入(單位人員信息變更)，單位人員調(diào)動。

2）醫(yī)保基金管理

本模塊主要針對單位和個人基金征收表，是整個基金收入部分，所有計算交系統(tǒng)后成，同時生成個人帳戶和待遇(基本醫(yī)療保險個人應(yīng)繳實繳明細(xì)信息表KC03，基本醫(yī)療保險個人帳戶信息表KC04)。對人員及單位變更產(chǎn)生的基金征繳變化要進(jìn)行有效的處理，對基金征繳情況要實時掌握并有預(yù)警功能，對單位個人欠繳情況進(jìn)行實時分析，有效地提高基金的征繳費率。對以靈活就業(yè)人員參保的，通過銀行代收費，簡化業(yè)務(wù)程序，提高經(jīng)辦效率。本模塊產(chǎn)生征收數(shù)據(jù)，讓參保人員待遇享受。主要有單位申報，單位到帳及待遇享受，個人申報，個人銀行代收申報，個人申報入帳及待遇，個人票據(jù)打印，銀行數(shù)據(jù)接收及待遇享受。

3）審核結(jié)算管理

本模塊是對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)按實上傳的參保人員就診醫(yī)療數(shù)據(jù)進(jìn)行真實性可行性審核，以確定定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)及參保人員的醫(yī)療費用是否合理，醫(yī)?；鹗欠窨梢灾Ц?。主要功能有基金對帳，費用分類功能，基金結(jié)算，費用統(tǒng)計。

4）零星結(jié)算管理

本模塊是參保人員長居外地及轉(zhuǎn)外就醫(yī)、門診特殊病種、特殊情況零星報銷，是內(nèi)控點。在參保人員正常享受待遇的前提下，根據(jù)參保人員提交的就醫(yī)材料，生成報銷數(shù)據(jù)。要求按參保人員就診明細(xì)錄入費用，按“三目錄”自動生成個人自費、個人自付部分，再按“二定點”生成最終結(jié)算數(shù)據(jù)。主要有：費用錄入功能，費用審核功能，費用結(jié)算功能。

5）醫(yī)療管理

本模塊所涉及到的都是基礎(chǔ)庫表，是整個醫(yī)療保險費用支出的結(jié)算依據(jù)。是對“二定點”“三目錄”等基本表的管理。主要有定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)管理，藥品目錄管理，特殊病種人員管理及特殊病種用藥管理，病種管理，醫(yī)保醫(yī)生管理，項目(服務(wù)設(shè)施)目錄管理，定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)三個目錄對照管理，是內(nèi)控的重點。

6）IC卡(社會保障卡)管理

本模塊是對IC卡管理，以保證參保人員個人待遇享受，是實現(xiàn)“一卡通”的重要工作。IC卡要求防磁、防靜電、抗破壞力強(qiáng)，數(shù)據(jù)存儲安全性能高，為每個參保人員制作一張IC卡用于存放參保人員基本信息，在使用時進(jìn)行身份確認(rèn)。功能有制卡、掛失、解掛和補辦，個人IC卡加密。

7）決策報表系統(tǒng)

本模塊所涉及的表都是從基礎(chǔ)表中所生成的決策分析數(shù)據(jù)。主要分析參保人員構(gòu)成，基金征收，基金支付，藥品構(gòu)成等。

8）財務(wù)管理

本模塊是基金流。首先從基金征收表生成財務(wù)收入，從個人帳戶支出、定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)支出-個人明細(xì)、個人報銷支出、個人帳戶利息等生成基金支出。

9）系統(tǒng)維護(hù)

本模塊在整個系統(tǒng)中有著重要的地位。負(fù)責(zé)政策法規(guī)的調(diào)整及及相關(guān)政策參數(shù)的維護(hù)，系統(tǒng)管理權(quán)限的分配。系統(tǒng)的安全性部分，設(shè)置操作員的權(quán)限級別，以及各級別所具有的具體權(quán)限，可以根據(jù)需要增刪更改操作員；對系統(tǒng)的運行進(jìn)行隨時監(jiān)控，防止用戶的不當(dāng)操作，而導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。另外，系統(tǒng)用戶的口令可以實時修改，以防非法用戶盜用密令，而破壞系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全。系統(tǒng)日志可對每位登入系統(tǒng)的操作員進(jìn)行工作監(jiān)督。主要有操作員權(quán)限，參數(shù)管理(征繳基數(shù)，比例參數(shù)，利率)。

10）公共服務(wù)

公眾查詢子系統(tǒng)是對外開放的查詢系統(tǒng)，可以有多種查詢方式，營業(yè)廳查詢：可以查詢辦事流程，醫(yī)保政策文件查詢，組織機(jī)構(gòu)查詢，定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點零售藥店查詢，單位查詢（已繳費、欠費、滯納金等），個人查詢（個人賬戶），三個目錄查詢。

2.2定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)收費管理系統(tǒng)社區(qū)信息管理系統(tǒng)

定點醫(yī)院收費管理子系統(tǒng)在定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥店、社區(qū)與醫(yī)保中心機(jī)房之間建立通信，對在此定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)就診的參保病人醫(yī)療費用、個人帳戶、統(tǒng)籌基金進(jìn)行管理，實時將醫(yī)保人員就診信息上傳中心，保證參保人員及時享受到醫(yī)保待遇。該子系統(tǒng)包括門診管理、住院管理、醫(yī)院信息查詢、系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理、與醫(yī)保中心進(jìn)行數(shù)據(jù)通信等幾個模塊。定點藥店收費管理子系統(tǒng)對在定點(刷卡)藥店購藥的參保病人提供醫(yī)保待遇享受，以及在藥店與醫(yī)保中心之間建立通信，使參保人員可以實時使用個人帳戶。分為醫(yī)保藥品收費管理、統(tǒng)計查詢、藥品信息管理、系統(tǒng)設(shè)置管理、系統(tǒng)通信管理等幾個功能模塊。本模塊生成參保人員費用支出明細(xì)及定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)結(jié)算費用明細(xì)，并及時上傳至醫(yī)保中心機(jī)房。

社區(qū)系統(tǒng)有居民參保檔案登記，居民參保審核，居民繳費，居民繳費審核，居民住院。

2.3醫(yī)保中心局域網(wǎng)與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)社區(qū)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)(接口)及網(wǎng)絡(luò)管理

C/S/S三層結(jié)構(gòu)，TCP/IP通訊協(xié)議；小型機(jī)雙機(jī)集群和大容量磁盤陣列作為醫(yī)保中心的資源數(shù)據(jù)庫服務(wù)器；遠(yuǎn)程磁帶備份庫實現(xiàn)災(zāi)難備份；應(yīng)用服務(wù)器連接各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥店、社區(qū)和銀行、稅務(wù)；防火墻隔離內(nèi)部和外部網(wǎng)絡(luò)。所有重要設(shè)備均建議采用雙備份，以確保系統(tǒng)24小時不間斷運行；配置網(wǎng)絡(luò)管理軟件加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)管理；接口軟件必須達(dá)到醫(yī)療消費數(shù)據(jù)真實性唯一性、醫(yī)保系統(tǒng)的安全性、高效快捷的性能。

3加強(qiáng)管理-內(nèi)控

計算機(jī)信息管理對業(yè)務(wù)中那些手工方式進(jìn)行大膽的規(guī)范和科學(xué)化處理，對工作人員來講，就是一次思想解放。系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)。社會保險信息系統(tǒng)開發(fā)，要體現(xiàn)對社會保險基金管理與監(jiān)督，防范和化解社會保險基金風(fēng)險，規(guī)范社會保險管理服務(wù)工作，全面提升社會保險經(jīng)辦管理服務(wù)水平，促進(jìn)社會保險事業(yè)健康發(fā)展，確保社會保險基金安全的思想。利用信息系統(tǒng)的流程，合理的權(quán)限設(shè)置，結(jié)合業(yè)務(wù)、財務(wù)、安全和風(fēng)險管理規(guī)章制度，最終實現(xiàn)醫(yī)療保險參保登記、繳費申報、基金征繳、個人待遇、基金結(jié)算支付、檔案和財務(wù)管理等工作程序和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。

加強(qiáng)內(nèi)控，一是從規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程，合理分配人員崗位及職責(zé)，二是對關(guān)健崗位，關(guān)健數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，確立審核復(fù)核制度，如參保人員零星報銷部分、三個目錄管理。在部分崗位，采用柜員制，將業(yè)務(wù)流程公式化，數(shù)據(jù)計算后臺化，如基礎(chǔ)檔案、基金征收、費用結(jié)算。

強(qiáng)化醫(yī)療保險數(shù)據(jù)的分析利用。系統(tǒng)中設(shè)置藥品分析模塊，一是分析定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品費用，二是分析參保人員費用，三是對整個醫(yī)?；鹬С鲋兴幤贩治觥Ｒ訌?qiáng)人員待遇控制，保證基金征繳率，提供的數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確及時，便于醫(yī)療保險基金預(yù)算和監(jiān)督，所有的信息要實時準(zhǔn)確，各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)(藥店)、社區(qū)同中心聯(lián)網(wǎng)。強(qiáng)化特殊病種人員管理，通過特殊病種人員定點，特殊用藥使用量的計算，有效管理醫(yī)?；鹬С?。

基金征繳環(huán)節(jié)，一是復(fù)核繳費基數(shù)，二復(fù)核人員變動，三復(fù)核繳費到帳率。醫(yī)療費用審核是內(nèi)控點，強(qiáng)調(diào)規(guī)范，專人將費用按實進(jìn)入系統(tǒng)，再有另一人復(fù)核審核質(zhì)量。

人員崗位設(shè)置遵循合法性、完整性、制衡性、有效性、適應(yīng)性、持續(xù)性的原則。各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約，確保各崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點和弱點。重點的基金財務(wù)、稽核內(nèi)審、信息技術(shù)系統(tǒng)維護(hù)等工作責(zé)權(quán)應(yīng)分設(shè)在不同崗位。著重規(guī)范參保登記、繳費申報與核定、賬戶管理、醫(yī)療費用結(jié)算、基金財務(wù)、稽核監(jiān)督等環(huán)節(jié)的操作流程。建立業(yè)務(wù)審核制度，嚴(yán)格審核相關(guān)報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性。建立合理的責(zé)任分離制度，資金收支審批與具體業(yè)務(wù)辦理相分離，信息數(shù)據(jù)處理與業(yè)務(wù)辦理及會計處理相分離。完善醫(yī)療保險基金賬務(wù)核對制度，按醫(yī)療保險會計電算化制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，建立賬務(wù)處理程序控制，保證業(yè)務(wù)活動記錄的及時、完整、準(zhǔn)確。

醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部控制自動化。建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)維護(hù)的記錄可檢查功能。定期或不定期地對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行檢查。

4推廣使用

管理信息系統(tǒng)的生命力三分開發(fā)，七分應(yīng)用。由于管理應(yīng)用軟件不同于工程軟件，其開發(fā)測試成功后，還要業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)用于工作實踐中。醫(yī)療保險計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)受人為干擾因素較多：如個人使用習(xí)慣，個人愛好，等等。其中的人員操作權(quán)限，柜員制，計算機(jī)后臺化等。管理應(yīng)用系統(tǒng)是對工作人員職責(zé)的調(diào)整，是對傳統(tǒng)“權(quán)力”的調(diào)整與削弱，甚至是剝奪，必然會影響到推廣和使用。要讓系統(tǒng)實實在在地發(fā)揮作用，首先要加強(qiáng)政策宣傳，加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)功能宣傳。其次，強(qiáng)化培訓(xùn)，做一份完整的系統(tǒng)培訓(xùn)教材，讓工作人員實際操作并熟練掌握。三是行政強(qiáng)力推動，將系統(tǒng)應(yīng)用及操作質(zhì)量作為個人考核內(nèi)容。四是對比，主要從方便性與工作效率上做比較。這樣，才能及時將應(yīng)用系統(tǒng)投入到工作實踐中，一是發(fā)揮系統(tǒng)的價值，二是對其不斷完善，三是思想觀念的改變，管理水平的提升。十年經(jīng)驗告訴我們，應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)最終是為社會保障工作服務(wù)，要提高應(yīng)用系統(tǒng)的可操作性，加強(qiáng)工作人員的系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變工作人員的工作習(xí)慣，讓工作人員在掌握政策的前提下，熟練操作系統(tǒng)，最終接收并使用管理信息系統(tǒng)。只有這樣才能體現(xiàn)信息系統(tǒng)的高效便捷規(guī)范的優(yōu)勢，信息系統(tǒng)才有生命力。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】 高校 會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范性

1996年6月17日，財政部頒布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以此來加強(qiáng)全國的會計基礎(chǔ)工作。該規(guī)范的實施極大地提高了會計工作的一致性，有利于促進(jìn)法治社會的建立。高校會計工作作為會計工作中的重要組成部分，其日常行為也須遵從《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。但就目前來看，高校會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性卻不盡如人意。

一、高校會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性的現(xiàn)狀

1、會計工作崗位的輪換制度不健全。輪換制度是會計內(nèi)部控制制度中重要的一環(huán)，通過對會計人員的工作崗位進(jìn)行有計劃的輪換，既可以提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)會計工作的多面手，又可以在輪換中查錯防弊，也有利于減輕會計人員職業(yè)倦怠感。然而，在現(xiàn)實中，大部分高校財務(wù)部門沒有制定嚴(yán)格的會計工作崗位輪換制度和計劃，會計人員在部門內(nèi)的流動性差，造成會計內(nèi)部控制制度不健全，不利于財務(wù)部門整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，嚴(yán)重影響了會計工作的連續(xù)性，并使高校會計工作人員形成了嚴(yán)重的職業(yè)倦怠感。

2、會計工作交接手續(xù)不完善。會計交接工作中存在不規(guī)范的問題主要體現(xiàn)在會計主管人員交接和會計電算化交接等環(huán)節(jié)上。部分高校會計主管人員在離任時，沒有對繼任者詳細(xì)介紹重大的財務(wù)事項，更沒有介紹會計人員的情況，甚至對于需移交的遺留問題也沒有撰寫書面材料，造成財務(wù)工作缺乏連續(xù)性；對有關(guān)電子數(shù)據(jù)的交接，沒有在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行；會計人員崗位變更時，沒有在系統(tǒng)中重新設(shè)置權(quán)限，形成了內(nèi)部牽制的漏洞。

3、會計科目設(shè)置繁雜，賬務(wù)體系臃腫。高校會計人員的整體業(yè)務(wù)能力偏低，無法合理、科學(xué)地建賬，造成會計信息質(zhì)量不高，查詢困難。具體表現(xiàn)在次級會計科目設(shè)置繁雜，賬務(wù)體系臃腫等方面。這一點在往來賬上表現(xiàn)得特別突出。

4、固定資產(chǎn)管理流程銜接不好，造成賬實不符。高校對資產(chǎn)的管理一直比較混亂，新增和減少的資產(chǎn)往往沒有進(jìn)行賬務(wù)處理，也沒有在校資產(chǎn)管理部門的臺賬上予以記載。財務(wù)賬上沒有反映已經(jīng)實際使用但沒有付款的資產(chǎn)，造成實物賬與財務(wù)賬脫節(jié)，不利于學(xué)校資產(chǎn)的管理。此外，還缺乏財產(chǎn)清查制度，且沒有及時處理財產(chǎn)清查中出現(xiàn)的問題。

5、原始憑證不規(guī)范。原始憑證的內(nèi)容不齊全，有的發(fā)票沒有注明開具日期和開票人的姓名，摘要不清，大小寫不符。對于一些財政撥款，沒有將批準(zhǔn)文件作為附件裝訂到憑證中，也沒有在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。自制的原始憑證沒有統(tǒng)一的格式，隨意性大，發(fā)放事項不清楚，更正的地方?jīng)]有加蓋公章。

6、記賬憑證填寫不規(guī)范。摘要不能準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證張數(shù)填列不正確。

7、會計監(jiān)督機(jī)制不健全。會計人員對預(yù)算監(jiān)督不力，具體表現(xiàn)在隨意在各預(yù)算項目中進(jìn)行調(diào)節(jié)。有些高校內(nèi)部會計管理制度缺乏，復(fù)核流于形式；會計流程不科學(xué)，形成業(yè)務(wù)處理“盲區(qū)”，沒有建立定期檢查的制度；會計崗位責(zé)任不明晰，有的高校雖然建立了崗位責(zé)任制，但是在實際操作中，對于失職行為沒有嚴(yán)格追責(zé)；缺乏成本核算制度，無法核算辦學(xué)的績效；財務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，無法提供客觀的決策依據(jù)。

8、會計檔案管理不規(guī)范。會計檔案沒有及時移交學(xué)校檔案部門。有些高校沒有建立規(guī)范的會計檔案借閱制度，憑證及相關(guān)會計資料裝訂也不規(guī)范。

二、高校會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的成因

1、財政機(jī)關(guān)對基層單位的會計工作監(jiān)管有所放松。近年來，財政機(jī)關(guān)忙于研究和推廣新的會計準(zhǔn)則，對高校會計工作的管理重心主要放在部門預(yù)決算以及績效考核上，對于高校的會計基礎(chǔ)工作疏于管理，沒有健全的獎懲制度，使高校財務(wù)部門缺乏改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的動力。

2、高校會計制度的改革相對滯后。近年來，由于高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金來源日益多樣化，而高校會計制度的改革相對滯后，面對新的會計業(yè)務(wù)，會計人員顯得無所適從，對于工程借款利息、融資等會計業(yè)務(wù)處理方法隨意性大，使高校會計信息缺乏客觀性，嚴(yán)重影響了會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

3、資金短缺。高校普遍存在資金短缺的問題，有的高校還很嚴(yán)重，校領(lǐng)導(dǎo)的工作重心放在資

金的籌集上，對于會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)重視不夠，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的意識比較淡薄，客觀上降低了會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量要求。

4、高校會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。有些高校會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不了解《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會計工作的要求，無法規(guī)范地從事會計工作，會計工作質(zhì)量不高。

5、高校會計人員缺乏工作積極性。高校會計人員工作壓力較大，普遍存在職業(yè)倦怠感，會計人員的職稱、職務(wù)晉升較難，福利待遇相對較差，降低了會計人員的工作積極性，使會計人員缺乏改進(jìn)會計工作的欲望。

三、規(guī)范高校會計基礎(chǔ)工作的對策

1、建立健全激勵約束機(jī)制。財政部門應(yīng)加強(qiáng)對高校會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督和檢查，建立健全激勵約束機(jī)制，依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對各高校會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行評價，并將評價結(jié)果作為財政撥款和財務(wù)負(fù)責(zé)人職稱晉升的重要參考依據(jù)，以此引導(dǎo)高校財務(wù)部門規(guī)范會計基礎(chǔ)工作；要建立定期檢查和隨機(jī)檢查的制度，對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在公開媒體上進(jìn)行披露，并限期整改。

2、加快事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的制定。我國企業(yè)會計現(xiàn)已形成一套完整、成熟并與國際會計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的準(zhǔn)則體系，企業(yè)會計的每一次變革都表現(xiàn)出與我國經(jīng)濟(jì)良好的適應(yīng)性。目前，我國正在大力推行公共事業(yè)領(lǐng)域的改革，從會計發(fā)展歷史看，這些改革必然對事業(yè)單位會計包括高校會計提出了更高的要求，事業(yè)單位需要建立一套完善的會計準(zhǔn)則以指導(dǎo)日常會計業(yè)務(wù)的處理。

3、加強(qiáng)會計工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)強(qiáng)化規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的意識，督促財務(wù)部門按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)，制定統(tǒng)一的、科學(xué)的會計業(yè)務(wù)流程和會計業(yè)務(wù)處理模板，使會計工作標(biāo)準(zhǔn)化，以此不斷提高會計工作的質(zhì)量，同時加強(qiáng)內(nèi)審力度，將會計基礎(chǔ)工作列入審計的重點，并實行跟蹤審計制度，以保證會計工作的規(guī)范性。

4、提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。加大對會計人員的培訓(xùn)，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要將業(yè)務(wù)培訓(xùn)常態(tài)化，并采用輪崗實習(xí)、經(jīng)驗交流和傳幫帶等多種形式，激發(fā)會計人員的學(xué)習(xí)興趣，促使高校會計人員盡快提高自身的業(yè)務(wù)水平。

5、建立科學(xué)的績效考核體系。要建立績效制度，科學(xué)地設(shè)計績效考核指標(biāo)，以考核會計人員工作成績。要明確獎懲制度，將工作業(yè)績、福利待遇和職稱職務(wù)晉升與工作成績結(jié)合起來，以激發(fā)會計人員改進(jìn)會計工作的熱情；要運用組織行為學(xué)等相關(guān)知識，隨時跟蹤會計人員的心理狀態(tài)，盡量減輕會計人員的工作壓力和職業(yè)倦怠感，保持會計人員積極的工作欲望。

四、改善高校會計基礎(chǔ)工作對策的運行效果分析——以d高校為例

1、d校的基本情況。d校具有七十多年的校史，是一所綜合性的普通全日制師范類高校，在校生近兩萬人左右，教職員工近2000人。學(xué)校在改制期間形成了大量債務(wù)，以銀行貸款為主。改制成功后，學(xué)生人數(shù)日益增多，學(xué)費收入和財政撥款隨之不斷攀升，但債務(wù)收入比達(dá)到近6∶1，且運行成本較高，資金周轉(zhuǎn)比較困難。為了解決債務(wù)問題，學(xué)校財務(wù)將工作重點放在籌資和控制運行成本方面，以免發(fā)生資金鏈斷裂的風(fēng)險。

2、d校財務(wù)部門基本情況。d校財務(wù)管理實行分管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，由院黨委指定一名院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)財務(wù)工作，下設(shè)財務(wù)處，負(fù)責(zé)日常的財務(wù)管理工作，分管財務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)實行定期輪換制。財務(wù)處的職能涵蓋預(yù)決算管理、擬定財務(wù)管理制度、籌資、控制運行成本、監(jiān)督并核算校本部的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督并核算二級單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)和稅務(wù)處理業(yè)務(wù)、經(jīng)辦獎助學(xué)金和大學(xué)生醫(yī)保等事務(wù)。財務(wù)處共計職工19人，其中高級職稱3人，中級職稱5人，高級職稱中有2人擔(dān)任副處長職務(wù)。財務(wù)處職工年齡在25-60歲之間，其中25歲至45之間的人數(shù)占總?cè)藬?shù)70%。職工學(xué)歷以本科為主，但具有會計專業(yè)學(xué)歷背景人數(shù)較少，缺乏業(yè)務(wù)能力全面的會計人員，能夠熟練使用財務(wù)軟件的人員不多。財務(wù)處設(shè)置有會計核算科、學(xué)生事務(wù)科、基建管理科、財務(wù)管理科和會計核算中心等五個職能科室，各科室工作壓力較大。

3、d校會計基礎(chǔ)工作存在的問題及原因。d校會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，主要表現(xiàn)在會計業(yè)務(wù)處理不夠規(guī)范，憑證填制隨意性大、科目使用不正確、會計業(yè)務(wù)流程不合理上。其原因在于以下幾點：第一，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。由于d校債務(wù)沉重，從校領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)處長工作重點主要放在籌資和化解債務(wù)風(fēng)險上，對

進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性力度不夠。第二，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一般，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。由于d校在合并、籌資和化解債務(wù)時出現(xiàn)了大量融資和合并的會計業(yè)務(wù)，而目前的高校會計制度對融資業(yè)務(wù)和合并業(yè)務(wù)沒有規(guī)定詳細(xì)的處理方法，因此，需要會計人員運用自己的職業(yè)判斷能力進(jìn)行合理的會計處理。然而，d校的會計人員業(yè)務(wù)能力總體不高，難以勝任這些會計業(yè)務(wù)，造成日常業(yè)務(wù)處理不夠規(guī)范，會計信息難以滿足決策的需要。第三，由于d校財務(wù)處采取副處長分管制，將會計工作人為分裂開來，造成會計業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)“盲區(qū)”，會計流程設(shè)計既不科學(xué)也不合理。第四，會計人員待遇不高，沒有明確的職務(wù)職稱晉升機(jī)制，且財務(wù)處沒有建立健全的績效考核機(jī)制，造成會計人員工作積極性不高，缺乏改進(jìn)會計工作的動力。第五，隨著辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，會計人員的工作壓力不斷增大，使他們產(chǎn)生了強(qiáng)烈的職業(yè)倦怠感，對提高自身會計業(yè)務(wù)水平的意愿不夠強(qiáng)烈，造成財務(wù)處業(yè)務(wù)能力長期在低水平徘徊，阻礙了會計工作質(zhì)量的提高。

4、d校提高會計基礎(chǔ)工作的對策及其效果。針對會計基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀，d校采取了如下措施改進(jìn)會計基礎(chǔ)工作。第一，財務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)將規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為工作重點，聘請財務(wù)顧問對財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行專業(yè)診斷，科學(xué)地合并了有關(guān)會計業(yè)務(wù)，并組織專班設(shè)計會計工作流程，指定專門人員編寫財務(wù)管理制度匯編手冊。第二，根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的內(nèi)容，結(jié)合實際情況，組織職工進(jìn)行會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并多次組織財務(wù)處職工到外校進(jìn)行交流活動。第三，設(shè)計了科學(xué)的績效考核機(jī)制，制定了每周講評制度，對職工工作完成情況進(jìn)行打分。第四，根據(jù)學(xué)校的人事制度，對財務(wù)處職工進(jìn)行定崗定編，將工作成績與年終評先結(jié)合起來，將職務(wù)職稱晉升與個人業(yè)務(wù)能力進(jìn)行掛靠，促進(jìn)職工提高工作的積極性。第五，依托學(xué)校有關(guān)院系，定期對職工進(jìn)行心理測評，實時關(guān)注職工心理動態(tài)，并根據(jù)測評結(jié)果，有針對性采取多種形式的活動緩解職工的工作壓力，減輕職工的職業(yè)倦怠感。

通過上述措施，d校財務(wù)處形成了良好的競爭機(jī)制，會計人員的工作態(tài)度和工作能力得到了大幅提高，業(yè)務(wù)流程更加流暢和科學(xué)，會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性得到了較大的改善。

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篇8

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)安全；基層醫(yī)院；權(quán)限

【中圖分類號】TP393.08 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1672-5158（2013）01―0087-02

中央縣醫(yī)院能力建設(shè)使基層醫(yī)院信息化建設(shè)得到了迅猛發(fā)展，醫(yī)院信息系統(tǒng)已成為建設(shè)現(xiàn)代化醫(yī)院不可缺少的基礎(chǔ)設(shè)施和支撐環(huán)境。隨著越來越多的傳統(tǒng)的手工流程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檐浖畔⑻幚砹鞒蹋t(yī)院業(yè)務(wù)對于信息系統(tǒng)的依賴也越來越強(qiáng)，但信息安全是網(wǎng)絡(luò)時代產(chǎn)生的一個困擾所有使用者的問題，尤其是醫(yī)院業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)具有隱私程度更高的特點，對于數(shù)據(jù)傳輸與數(shù)據(jù)存儲的安全性的要求更高，因此保障醫(yī)院信息的安全性成為醫(yī)院信息化建設(shè)過程中必須重視的關(guān)鍵問題。信息安全管理是通過維護(hù)信息的機(jī)密性、完整性與可用性來管理并保護(hù)組織所有的信息資產(chǎn)的一項體制。

1 醫(yī)院信息安全現(xiàn)狀

文獻(xiàn)對湖北省醫(yī)院信息安全狀況進(jìn)行了調(diào)查和分析，調(diào)查結(jié)果如下：

醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全措施方面，湖北省98.10%的二級及以上醫(yī)院已采用網(wǎng)絡(luò)安全措施，其中應(yīng)用情況比較好的有防火墻設(shè)備、上網(wǎng)行為管理和域用戶管理模式，應(yīng)用比例如圖1所示。

體系結(jié)構(gòu)安全措施方面，醫(yī)院信息系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)安全措施主要包括服務(wù)器雙機(jī)熱備、服務(wù)器集群、容錯機(jī)、服務(wù)器負(fù)載均衡等，湖北省二級及以上醫(yī)院信息系統(tǒng)總體采用率如圖2所示。

數(shù)據(jù)安全措施方面，數(shù)據(jù)安全是通過數(shù)據(jù)冗余、密碼認(rèn)證等措施以防數(shù)據(jù)因系統(tǒng)硬件或軟件故障而引起數(shù)據(jù)丟失或泄漏的一種措施。調(diào)查結(jié)果顯示：應(yīng)用率較高的安全措施，如數(shù)據(jù)庫鏡像備份、數(shù)據(jù)冷備份和數(shù)據(jù)離線存儲的應(yīng)用率如圖3所示。

醫(yī)院信息安全制度和應(yīng)急預(yù)案方面，93.51的二級醫(yī)院已制定醫(yī)院信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，其中制定比較完善的占30.93%；95.35%的三級醫(yī)院制定了醫(yī)院信息系統(tǒng)安全制度與措施，其中比較完善的占46.42%。

衛(wèi)生部印發(fā)的衛(wèi)辦綜發(fā)[2011]39號《基于電子病歷的醫(yī)院信息平臺建設(shè)技術(shù)解決方案（1.0版）》中對醫(yī)院信息平臺的安全體系框架給予了指導(dǎo)說明，如圖4所示。

基于電子病歷的醫(yī)院信息平臺安全體系總體框架包括：安全基礎(chǔ)設(shè)施、安全技術(shù)、安全管理三部分：

（1）安全基礎(chǔ)設(shè)施主要為基于電子病歷的醫(yī)院信息平臺安全運行所需的防護(hù)部件，通過安全基礎(chǔ)設(shè)施的安全互聯(lián)、接入控制與邊界防護(hù)、區(qū)域安全、通信安全、數(shù)據(jù)傳輸安全和安全管理等，為形成一體化的安全防護(hù)體系奠定基礎(chǔ)。

（2）安全技術(shù)包含安全計算環(huán)境、安全區(qū)域邊界、安全通信網(wǎng)絡(luò)、屋里安全及安全管理中心五個方面。

（3）安全管理建設(shè)需建立相應(yīng)的信息安全管理機(jī)構(gòu)、制定相應(yīng)的信息安全管理制度、設(shè)置平臺運行所需的人員、崗位，建立對系統(tǒng)在運行開發(fā)過程中的制度，同時通過日常巡檢、咨詢、評估等運行管理來發(fā)現(xiàn)安全隱患并予以改進(jìn)與提升。

2 醫(yī)院信息安全管理實踐措施

孝感市某醫(yī)院自2008年起開始全面建設(shè)醫(yī)院信息化，在軟件信息系統(tǒng)功能不斷提升改進(jìn)的同時，也不斷地探索實踐信息安全保障的方式，形成了如圖5所示的醫(yī)院信息安全管理體系框架。

2.1 網(wǎng)絡(luò)安全管理

2.1.1 安全網(wǎng)關(guān)技術(shù)

采用路由器與防火墻相結(jié)合的Juniper SSG安全專用網(wǎng)關(guān)，通過網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用層防護(hù)技術(shù)，用于阻斷蠕蟲、間諜軟件、木馬、惡意軟件和其他新興攻擊。此外，SSG安全網(wǎng)關(guān)設(shè)備還整合了防火墻系統(tǒng)ScreenOS，Juniper J系列路由器的廣域網(wǎng)接口模塊以及JUNOS系統(tǒng)廣域網(wǎng)封裝協(xié)議，以提供整合的安全和路由特性，可同時部署為防火墻和路由設(shè)備。

（1）內(nèi)外網(wǎng)隔離：醫(yī)院內(nèi)網(wǎng)與外部互聯(lián)網(wǎng)通過防火墻設(shè)置實現(xiàn)了內(nèi)外網(wǎng)隔離，保證內(nèi)網(wǎng)安全性。

（2）安全防護(hù)與效能：通過使用驗證的防火墻與丨 PSec VPN，加上UTM安全防護(hù)功能，包括IPS、防毒（包括防間諜軟件、防廣告軟件、防釣魚攻擊）、防垃圾郵件，以及Web過濾。

（3）網(wǎng)路分段功能：提供一組網(wǎng)絡(luò)分區(qū)特性，如安全區(qū)域、虛擬路由器和虛擬局域網(wǎng)等，允許管理員將網(wǎng)絡(luò)分割成不同的安全區(qū)域以部署不同的安全策略，從而為不同的用戶群提供不同級別的安全性。

（4）防火墻技術(shù)：通過防火墻技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)攻擊檢測、DoS和DDoS防護(hù)、用于數(shù)據(jù)包碎片保護(hù)的TCP重組、異常數(shù)據(jù)包防護(hù)等功能。

（5）入侵檢測與防御系統(tǒng)：通過可定制的規(guī)則對本地的運行程序、注冊表的讀寫操作、以及文件讀寫操作進(jìn)行判斷并允許或禁止。通過將入侵檢測與防御軟件安裝在硬件防火墻上，實現(xiàn)高端安全功能整合。

（6）日志記錄和監(jiān)視：日志記錄和監(jiān)視功能能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)控多個服務(wù)器的系統(tǒng)日志，可進(jìn)行路由跟蹤，可使用VPN隧道監(jiān)視器。

（7）管理：具有本地管理員數(shù)據(jù)庫與外部的管理員數(shù)據(jù)庫，用戶級別分為根管理員、管理員和只讀用戶級別。

2.1.2 上網(wǎng)行為管理

通過將上網(wǎng)行為管理硬件部署在防火墻與交換機(jī)之間，實現(xiàn)P2P流量管理、防止內(nèi)網(wǎng)泄密、防范法規(guī)風(fēng)險、互聯(lián)網(wǎng)訪問行為記錄、上網(wǎng)安全等多個方面的功能。

（1）防止帶寬資源濫用：通過基于應(yīng)用類型、網(wǎng)站類別、文件類型、用戶/用戶組、時間段等的細(xì)致帶寬分配策略限制P2P、在線視頻、大文件下載等不良應(yīng)用所占用的帶寬，保障院內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)用獲得足夠的帶寬支持，提升上網(wǎng)速度和網(wǎng)絡(luò)辦公應(yīng)用的使用效率。

（2）防止無關(guān)網(wǎng)絡(luò)行為影響工作效率：上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品可基于用戶/用戶組、應(yīng)用、時間等條件的上網(wǎng)授權(quán)策略可以精細(xì)管控所有與工作無關(guān)的網(wǎng)絡(luò)行為，并可根據(jù)各組織不同要求進(jìn)行授權(quán)的靈活調(diào)整，包括基于不同用戶身份差異化授權(quán)、智能提醒等。

（3）記錄上網(wǎng)軌跡滿足法規(guī)要求：上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品可以幫助組織詳盡記錄用戶的上網(wǎng)軌跡，做到網(wǎng)絡(luò)行為有據(jù)可查，滿足組織對網(wǎng)絡(luò)行為記錄的相關(guān)要求、規(guī)避可能的法規(guī)風(fēng)險。

（4）管控外發(fā)信息，降低泄密風(fēng)險：上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品充分考慮網(wǎng)絡(luò)使用中的主動泄密、被動泄密行為，從事前防范、事中告警、事后追蹤等多方面防范泄密，為組織保護(hù)信息資產(chǎn)安全，降低網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

（5）為網(wǎng)絡(luò)管理與優(yōu)化提供決策依據(jù)：上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品提供了豐富的網(wǎng)絡(luò)可視化報表，能夠提供詳細(xì)報告讓管理者清晰掌握互聯(lián)網(wǎng)流量的使用情況，找到造成網(wǎng)絡(luò)故障的原因和網(wǎng)絡(luò)瓶頸所在，從而對精細(xì)化管理網(wǎng)絡(luò)并持續(xù)加以優(yōu)化提供了有效依據(jù)。

（6）防止病毒木馬等網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險：通過上網(wǎng)行為管理產(chǎn)品，利用其內(nèi)置的危險插件和惡意腳本過濾等創(chuàng)新技術(shù)過濾掛馬網(wǎng)站的訪問、封堵不良網(wǎng)站等，從源頭上切斷病毒、木馬的潛入，再結(jié)合終端安全強(qiáng)度檢查與網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)入，DOS防御、ARP欺騙防護(hù)等多種安全手段，實現(xiàn)立體式安全護(hù)航，確保組織安全上網(wǎng)。

2.2 外部訪問安全控制管理

2.2.1 外部公眾訪問醫(yī)院宣傳網(wǎng)站的安全管理

對于醫(yī)院對外宣傳網(wǎng)站服務(wù)器，通過內(nèi)網(wǎng)IP映射為外網(wǎng)IP，實現(xiàn)外部訪問，同時也保證了內(nèi)部網(wǎng)站服務(wù)器的安全性。

2.2.2 外部開發(fā)與維護(hù)人員遠(yuǎn)程訪問系統(tǒng)安全管理

醫(yī)院外部開發(fā)與維護(hù)人員遠(yuǎn)程訪問系統(tǒng)皆通過VPN進(jìn)行訪問（虛擬專用網(wǎng)絡(luò)）。VPN主要采用了隧道技術(shù)、加解密技術(shù)、密鑰管理技術(shù)和使用者與設(shè)備身份認(rèn)證技術(shù)保證連接的安全。

（1）為不同接入用戶分別建立獨立的VPN連接用戶：不同類別用戶各自擁有獨立的VPN連接用戶，例如，對于信息中心人員，每位員工擁有各自VPN用戶名及密碼，對于外部廠商人員，為每個廠商分配了VPN連接用戶，以在需要時區(qū)分遠(yuǎn)程連接操作的操作者。

（2）安全特性：VPN后臺管理可以為設(shè)置VPN訪問策略；可以通過連接監(jiān)控器管理歷史VPN連接訪問記錄。

2.3 數(shù)據(jù)庫安全管理

數(shù)據(jù)庫是醫(yī)院信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲的核心，數(shù)據(jù)不僅是各個應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院的重要資源。數(shù)據(jù)安全是醫(yī)院信息系統(tǒng)安全的核心部分。

數(shù)據(jù)庫的安全威脅主要有三種：篡改、損壞、竊取。在數(shù)據(jù)庫安全管理層面，提供4種安全管理策略。

2.3.1 用戶注冊管理

系統(tǒng)管理員為不同類別用戶注冊不同用戶名，以方面針對性地進(jìn)行權(quán)限管理與權(quán)限控制。

2.3.2 身份驗證管理

身份驗證管理包括數(shù)據(jù)庫服務(wù)器登錄的身份驗證管理與數(shù)據(jù)庫本身的登錄身份驗證管理。所有的用戶登錄均需要通過驗證用戶名與密碼。系統(tǒng)管理員按操作規(guī)程定期修改數(shù)據(jù)庫服務(wù)器密碼。

2.3.3 存取控制管理

對分配給數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作的用戶根據(jù)用戶類型進(jìn)行存取權(quán)限控制管理。例如管理員類用戶具有最高的讀寫、刪除權(quán)限。

2.4 應(yīng)用系統(tǒng)權(quán)限管理

醫(yī)院所有應(yīng)用系統(tǒng)通過集成平臺集成到統(tǒng)一的醫(yī)院門戶中。門戶下的應(yīng)用權(quán)限分為兩級權(quán)限管理：門戶權(quán)限管理與應(yīng)用系統(tǒng)內(nèi)部權(quán)限管理。門戶系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置基于用戶角色進(jìn)行權(quán)限分配，醫(yī)院員工通過分配相應(yīng)角色使用門戶功能；系統(tǒng)功能權(quán)限主要控制操作人是否可以進(jìn)入該功能。

2.4.1 角色設(shè)置

醫(yī)院對相關(guān)的角色進(jìn)行整體分類，劃分了以下角色：醫(yī)生、護(hù)士、藥劑科、門辦、醫(yī)務(wù)處、醫(yī)保辦等、職能科室負(fù)責(zé)人、醫(yī)院副職領(lǐng)導(dǎo)、院長、系統(tǒng)管理員、其他角色。

2.4.2 系統(tǒng)功能權(quán)限設(shè)置

將系統(tǒng)功能進(jìn)行類別的劃分，例如業(yè)務(wù)處理、財務(wù)狀況、醫(yī)療動態(tài)、藥品信息、病人資料、人事行政、總務(wù)后勤、其他信息、系統(tǒng)維護(hù)。

2.4.3 角色具體權(quán)限分配

對所建立的角色分配權(quán)限，當(dāng)新用戶加入時，通過為用戶分配角色，實現(xiàn)相應(yīng)功能權(quán)限的分配。例如000586王新軍藥劑科管理員，具有藥庫系統(tǒng)；藥庫查詢；藥庫報表；藥庫維護(hù)；門診發(fā)藥；工作報表；統(tǒng)計查詢等權(quán)限。

2.5 院內(nèi)終端設(shè)備安全管理

2.5.1 操作系統(tǒng)登錄用戶設(shè)置

院內(nèi)所有終端電腦登錄用戶設(shè)置為不具有操作系統(tǒng)管理權(quán)限，同時對涉及安全操作功能對登錄用戶進(jìn)行了屏蔽。保證了用戶登錄操作系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用系統(tǒng)操作的同時，也不會因其他誤操作引起終端電腦產(chǎn)生安全漏洞。

2.5.2 終端電腦設(shè)置不能訪問外網(wǎng)

院內(nèi)所有終端電腦安裝默認(rèn)設(shè)置為不能訪問外網(wǎng)，只需接入醫(yī)院內(nèi)網(wǎng)以滿足醫(yī)院業(yè)務(wù)應(yīng)用操作需要。如因業(yè)務(wù)需要確實需要接入外網(wǎng)的終端，須經(jīng)院內(nèi)審核后進(jìn)行設(shè)置。防止因終端電腦任意訪問外網(wǎng)所導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)病毒的威脅及黑客攻擊。

2.5.3 終端電腦禁用USB接口

院內(nèi)所有終端電腦操作系統(tǒng)設(shè)置為禁止使用USB接口。如因業(yè)務(wù)需要確實需要開通USB接口，須經(jīng)院內(nèi)審批后進(jìn)行設(shè)置開通。防止因接入可能存在病毒及木馬的USB設(shè)備而引起的終端電腦病毒感染，避免終端電腦的文件及信息被竊取。

2.5.4 終端電腦安裝安全防護(hù)軟件

院內(nèi)所有終端電腦上都安裝安全防護(hù)軟件對終端電腦進(jìn)行系統(tǒng)與文件的安全保護(hù)，對有威脅的文件進(jìn)行過濾及清除。及時發(fā)現(xiàn)、定位及清除病毒文件，為終端電腦提供實時的安全防護(hù)。

3 結(jié)束語

醫(yī)院信息安全作為醫(yī)院信息化管理的關(guān)鍵工作之一，是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，醫(yī)院需要建立一套完整的信息安全管理體系，采用多種技術(shù)手段，建立有效、健全的安全防御體系來全方位的防止來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)外的威脅，最終達(dá)到保護(hù)醫(yī)院信息安全的目的。

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