導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制；財(cái)務(wù)工作；安全運(yùn)轉(zhuǎn)

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)制度建設(shè)，是做好財(cái)務(wù)工作的基本前提，是財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要保證，只有制度建設(shè)好了，才能做到財(cái)務(wù)工作有章可循。同時(shí)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的前提條件，只有制度建設(shè)好了，才能依據(jù)制度實(shí)施監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是各單位貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)及規(guī)章制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，確保單位事業(yè)發(fā)展和政策有效實(shí)施的重要措施。嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)于有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和單位管理工作規(guī)范有序運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有積極的作用。同時(shí)，也是貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的具體體現(xiàn)?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條明確規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。這里所說的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，實(shí)際上就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是長(zhǎng)期以來，由于種種原因，部分單位沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，

造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)收支管理不規(guī)范，責(zé)任不清，監(jiān)管不嚴(yán)，國(guó)家和單位的財(cái)產(chǎn)受到損失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理為核心，對(duì)資金運(yùn)作全過程進(jìn)行監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督不能僅就資金某一環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)貫徹在資金運(yùn)作的全過程，貫徹在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到全過程監(jiān)督，才能成為真正意義上的監(jiān)督。預(yù)算管理不僅僅是幾張預(yù)算表的編制工作，它是涵蓋預(yù)算、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)的完整管理過程，是實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)的重要管理制度。

為合理籌措資金，提高對(duì)資金和成本的全面控制力度，科研單位可以考慮把全面預(yù)算管理的方法引入單位財(cái)務(wù)管理工作中，將單位一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。

通過幾年的實(shí)踐，這些措施對(duì)控制經(jīng)費(fèi)的使用起到了很好的效果。但這些工作都是零散的，沒有形成系統(tǒng)，與現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理還有一定的差距，主要是沒有建立起一套完整的預(yù)算管理體系，以規(guī)范化、制度化的管理程序強(qiáng)化預(yù)算，以達(dá)到獲取最大效益的目的。

三、獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是由單位獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外的專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，主要對(duì)本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。建立內(nèi)部審計(jì)制度有助于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和管理，自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高資金使用效果，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.規(guī)范審計(jì)行為，突出評(píng)價(jià)職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策依賴于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行及其結(jié)果的客觀檢查和評(píng)價(jià)等信息的反饋。要拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)行為，逐步建立內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審簽制度，突出內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。

2.明確工作重點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)審作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，并要從單位實(shí)際出發(fā)突出決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

3.做好后續(xù)審計(jì)，實(shí)施審計(jì)認(rèn)定。內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)建立對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大資產(chǎn)重組和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整實(shí)施跟蹤審計(jì)方法，通過后續(xù)審計(jì)對(duì)其帳務(wù)處理的合規(guī)性與合法性進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性。

4.改進(jìn)審計(jì)方法，提高內(nèi)審效率。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)工作要引進(jìn)現(xiàn)代管理理論，充分運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，積極加快計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)效率和內(nèi)部審計(jì)管理水平。

四、規(guī)范操作程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理

根據(jù)會(huì)計(jì)工作客觀性原則設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，人員精干、各司其職，達(dá)到會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性，保證會(huì)計(jì)過程管理的有效實(shí)施。為此：

1.注重崗位之間相互牽制作用

在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部通過會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置做好組織結(jié)構(gòu)控制，除了按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行崗位牽制外，還可以依據(jù)企業(yè)單位的特點(diǎn)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的管理設(shè)置生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)使用的不同崗位并進(jìn)行牽制，以達(dá)到控制目的。

2.認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)與基本操作要求，要把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與會(huì)計(jì)有關(guān)的重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照客觀要求來規(guī)定其處理程序，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生，使單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)到規(guī)范要求。

3.建立完善的會(huì)計(jì)處理程序

篇2

一、總體情況

我所嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)惠農(nóng)政策，在縣財(cái)政局和**政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格執(zhí)行涉農(nóng)資金管理辦法，按照“一折通”社會(huì)化發(fā)放模式，不折不扣落實(shí)各項(xiàng)惠農(nóng)政策，有效避免由于發(fā)放環(huán)節(jié)過多、涉及面過廣而導(dǎo)致資金流失、挪用等現(xiàn)象，確保了各項(xiàng)惠農(nóng)補(bǔ)貼及時(shí)足額直達(dá)農(nóng)戶。及時(shí)足額撥付發(fā)放各類政策性補(bǔ)貼***萬元，受益農(nóng)工達(dá)***戶人，人均受益**元。

二、具體措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，夯實(shí)基礎(chǔ)保障

為將惠農(nóng)政策貫徹落實(shí)在實(shí)處，我所成立了以財(cái)政所所長(zhǎng)為組長(zhǎng)，以為相關(guān)負(fù)責(zé)同志為副組長(zhǎng)的惠農(nóng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)惠農(nóng)政策的資金清查工作，制度工作機(jī)制，確保各項(xiàng)各項(xiàng)惠農(nóng)政策能夠切實(shí)落在實(shí)處。

（二）完善規(guī)章制度，規(guī)范工作流程

惠農(nóng)政策是黨和國(guó)家在新時(shí)期以人為本，注重“三農(nóng)”建設(shè)的重要惠民利國(guó)的舉措，關(guān)系到社會(huì)和諧，關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益，因此，必須要以高度的使命感和責(zé)任感，在實(shí)踐工作中，我們以完善規(guī)章制度，規(guī)范工作流程為抓手，積極推進(jìn)各項(xiàng)惠農(nóng)工作的穩(wěn)步推進(jìn)，如：進(jìn)一步加強(qiáng)了制約和監(jiān)督工作流程及管理的規(guī)范，建立了事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查監(jiān)督檢查機(jī)制，做到監(jiān)督檢查工作經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化，使得退耕還林、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、糧食直補(bǔ)以及計(jì)生、民政等各類補(bǔ)貼資金真正做到了?？顚Ｓ茫瑹o任何違規(guī)現(xiàn)象。

（三）注重培訓(xùn)，切身提高業(yè)務(wù)工作能力

三年來，為更好的貫徹和執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)惠農(nóng)政策，我們利用各種形式和條件開展培訓(xùn)活動(dòng)，如：講座、參加財(cái)會(huì)人員進(jìn)修班等，三年累計(jì)開展各類培訓(xùn)達(dá)到30多次，通過培訓(xùn)進(jìn)一步加強(qiáng)我所工作人員的會(huì)計(jì)核算水平，規(guī)范了我所財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家惠農(nóng)政策的理解，作業(yè)流程的熟練度，提高了財(cái)務(wù)人員的理財(cái)能力，同時(shí)，提高了我所廣大財(cái)務(wù)人員解決實(shí)際問題的能力，為嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)惠農(nóng)政策奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

篇3

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金管理監(jiān)督現(xiàn)狀

近年來人行系統(tǒng)結(jié)合工作實(shí)際需要，積極推動(dòng)開展了而一些列推動(dòng)履職效能建設(shè)的工作內(nèi)容。簡(jiǎn)歷領(lǐng)導(dǎo)和群眾共同進(jìn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌監(jiān)督管理防線。領(lǐng)導(dǎo)不定期檢查會(huì)計(jì)賬務(wù)是否與數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容一致，是否定期與開戶賬戶進(jìn)行賬目核對(duì)。在年底對(duì)賬結(jié)束后，將個(gè)人賬戶的對(duì)賬單發(fā)至參保職工手中，確保群眾對(duì)賬目數(shù)據(jù)了然于心，防止各類業(yè)務(wù)失誤的發(fā)生。形成了分工嚴(yán)格，責(zé)任明確的監(jiān)督管理工作機(jī)制，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，提高了資源利用率，發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管數(shù)據(jù)在統(tǒng)籌基金管理稽查工作中的基礎(chǔ)性作用，加強(qiáng)各部門之間的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)度，并開發(fā)了養(yǎng)老基金統(tǒng)籌會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)信息更加向明準(zhǔn)確，簡(jiǎn)化了工作程序，提高了監(jiān)管效率。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)稽核工作中存在的盲點(diǎn)和解決途徑

第一賬戶管理存在不足。我們目前賬戶資金并不是完全透明的，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的開設(shè)應(yīng)是有序透明的。有學(xué)者建議專門建立一個(gè)銀行管理養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶，但是在現(xiàn)有情況下是不可行的，我們沒有足夠的能力和物力做到保所有的賬戶查清楚。在現(xiàn)有的制度下，我們應(yīng)該對(duì)賬號(hào)進(jìn)行歸類，逐級(jí)授權(quán)，以便更好的對(duì)資金來往驚醒記錄和監(jiān)控。借助內(nèi)控管理，構(gòu)筑養(yǎng)老金進(jìn)安全監(jiān)控一道防線。

二是沒有專門的法律保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管問題得到有法可依的支持，法律效應(yīng)沒有實(shí)現(xiàn)，影響到監(jiān)管工作的權(quán)威性，在基金監(jiān)管工作中會(huì)有很大的難度，人民銀行要在深入宣傳老年社會(huì)保障法制的基礎(chǔ)上，充分借鑒其它行業(yè)系統(tǒng)的好經(jīng)驗(yàn)好作法，建立完備配套的適應(yīng)人民銀行特點(diǎn)的養(yǎng)老保障制度體系，促使養(yǎng)老保障體系實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。特別是通過加強(qiáng)養(yǎng)老保障制度建設(shè)，從而防止各利益主體之間過多的矛盾和糾紛，興利除弊，保障全體人員的合法權(quán)益。所以積極建議建立相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)僅僅管理監(jiān)督工作的規(guī)范化，有序化，權(quán)威化是十分有必要的，這樣才能保證基金安全，保持基金保值增值，保障投保者的權(quán)益得到落實(shí)。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)的建立，企業(yè)管理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的最大化和財(cái)務(wù)狀況的最優(yōu)化。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著重銷售輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理體制不協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)巨大。作為企業(yè)管理的核心――財(cái)務(wù)管理，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，才有可能使企業(yè)管理工作取得良好的效果。

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的現(xiàn)狀

目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并沒有真正起到財(cái)務(wù)管理與控制的作用，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視到財(cái)務(wù)管理的重要性。在企業(yè)運(yùn)行過程中，僅僅將財(cái)務(wù)部門當(dāng)作記賬、報(bào)稅、報(bào)銷等

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)工作部門使用，沒有充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理作用。由于做不到事前計(jì)劃、事中控制、事后分析，不能合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用支出，更談不上從總體上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出長(zhǎng)遠(yuǎn)安排。

（一）企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，觀念陳舊

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者，管理模式是典型的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理混為一談，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)理應(yīng)有的地位和作用。

（二）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高

企業(yè)在追求利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)人員不注重自己職業(yè)道德和價(jià)值觀念的錘煉，不注重自己對(duì)財(cái)務(wù)理論和專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)了有的財(cái)務(wù)人員為了生存，保住飯碗，企業(yè)讓怎么干就怎么干，完全不能嚴(yán)格按照職業(yè)要求去做，這就造成了目前中小企業(yè)中存在的賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄等不良現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不完善

目前中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長(zhǎng)式管理，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，財(cái)務(wù)是由老板單線控制，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，缺乏有效的制約機(jī)制。部分中小企業(yè)的管理者的管理思想落后，管理能力較差，忽視財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。有些中小企業(yè)雖然也有公司管理規(guī)定和相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴(yán)格把關(guān)而導(dǎo)致制度和規(guī)定名存實(shí)亡。

（四）只注重眼前利益，疏于風(fēng)險(xiǎn)防范

銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，造成了過度負(fù)債，這種大規(guī)模的舉債可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。這種做法不利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，健康快速發(fā)展。

二、解決當(dāng)前財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

切實(shí)樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理過程中的核心地位，要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。在以財(cái)務(wù)管理為前提和基礎(chǔ)上，采用非強(qiáng)制方式，以人為本，圍繞人的價(jià)值管理開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)關(guān)系并充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，并將財(cái)務(wù)管理擺在一個(gè)重要的位置上，這對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，建立和完善財(cái)務(wù)制度具有十分重要的意義。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，提高業(yè)務(wù)水平

有針對(duì)性地組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)真抓好財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。既要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，又要拓寬知識(shí)面，使財(cái)會(huì)人員在立足本職工作的同時(shí)，還要鉆研與本職工作相關(guān)的多方面技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。另外，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)各類財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德觀念，增強(qiáng)抵制腐朽思想文化和生活方式的侵蝕的能力。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要學(xué)法、守法、護(hù)法，自身要增強(qiáng)法紀(jì)觀念，自覺用有關(guān)法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，正確處理好國(guó)家，集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，做到依法辦事，依法經(jīng)營(yíng)。其次，建立健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的管理和執(zhí)行，把財(cái)務(wù)日常監(jiān)督工作納入財(cái)務(wù)管理的過程中，形成自我約束，自我監(jiān)督的工作機(jī)制。

（四）樹立科學(xué)發(fā)展觀

企業(yè)在利用舉債，解決企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模帶來的資金緊張的矛盾時(shí)，一定要樹立科學(xué)發(fā)展觀。對(duì)投資總量、負(fù)債水平、資產(chǎn)狀況進(jìn)行控制，并對(duì)重大項(xiàng)目的投資、融資以及大筆債務(wù)的還本付息等做出統(tǒng)籌安排，對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模要做到準(zhǔn)確定位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)穩(wěn)固正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，注重長(zhǎng)短期效益的結(jié)合，切忌只顧眼前利益、盲目投資擴(kuò)張。

總之，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，在構(gòu)建和諧社會(huì)的過程中，既面臨著機(jī)遇又迎接著挑戰(zhàn)。只有各方面積極協(xié)調(diào)、配合，中小企業(yè)在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中的重要作用才能得以充分發(fā)揮，我國(guó)經(jīng)濟(jì)才能保證持續(xù)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

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篇5

雖然我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制改革進(jìn)行以來，在管理，運(yùn)作及秩序構(gòu)建等環(huán)節(jié)取得了一定的成績(jī)，但就目前而言，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然存在著不少的問題，這些問題有著巨大的危害性，影響到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的進(jìn)一步完善。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的管理問題

據(jù)統(tǒng)計(jì)及審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)調(diào)研表明，當(dāng)前我國(guó)眾多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度存在著重大的缺陷，那么存在的主要問題體現(xiàn)在哪些方面？

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真

大量會(huì)計(jì)犯罪行為表明，一些行政事業(yè)單位無視國(guó)家相關(guān)法制規(guī)章制度，在私人利益的驅(qū)使下，采取虛假做賬，虛假報(bào)表等手段，致使原本嚴(yán)格而嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到了嚴(yán)重的沖擊；其次由于相關(guān)行政事業(yè)單位從業(yè)人員綜合素質(zhì)的低下，未能按照國(guó)家規(guī)章制度規(guī)定的程序與流程進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)，不按照規(guī)章制度進(jìn)行核算，隨意設(shè)賬，進(jìn)一步加劇了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入不實(shí)、支出不實(shí)和結(jié)余不實(shí)的危險(xiǎn)性，星兒加重了會(huì)計(jì)信息的失真性。這些行為的出現(xiàn)，既不利于黨政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的合理設(shè)置和使用，又對(duì)外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督評(píng)測(cè)造成一定的阻礙作用。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系的不完善

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，行政事業(yè)單位既是國(guó)家行政機(jī)關(guān)之一，又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與的主體之一，其在內(nèi)外經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，往往會(huì)依據(jù)市場(chǎng)與職能需求建立一套完善而規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制，但由于其自身雙面性的特征，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制的建立存在滯后性，甚至有些單位從未構(gòu)建起行之有效的管理制度，其會(huì)計(jì)決策仍然由領(lǐng)導(dǎo)拍板，加上從業(yè)人員崗位兼崗現(xiàn)象的嚴(yán)重，更加劇了財(cái)會(huì)管理體制的不完善所帶來的負(fù)面影響。

（三）固定資產(chǎn)管理利用的不合理

由于大多數(shù)行政事業(yè)單位未建設(shè)有效合理的固定資產(chǎn)分類賬目，也未能建立有效的監(jiān)督體系，這就導(dǎo)致其從業(yè)人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)的使用與管理過程中，往往只會(huì)列出支出項(xiàng)，而未同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定資金錄入項(xiàng)，這就大大影響了其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響到對(duì)固定資產(chǎn)的合理有效利用，加上從業(yè)人員由于私人利益的驅(qū)動(dòng)，監(jiān)管工作的不完善，進(jìn)一步加劇了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)固定資產(chǎn)管理利用的難度。

（四）從業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊

據(jù)官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，綜合素質(zhì)參差不齊，許多從業(yè)人員為參加過國(guó)家組織或規(guī)定必須參與的統(tǒng)一崗前培訓(xùn)，有些從業(yè)人員從事本工作前對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本不了解，沒有明確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)觀念，未能達(dá)到相關(guān)的從業(yè)水平，這些原因?qū)е缕涔ぷ鳂I(yè)務(wù)水平能力不足，從業(yè)后單位對(duì)其進(jìn)行再教育再培訓(xùn)的投入較少，很難獲得相應(yīng)的提升自身能力，完善自我的機(jī)會(huì)，加上本人工作意識(shí)的薄弱，業(yè)務(wù)掌握的不足，更加劇了其素質(zhì)的差異性。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制構(gòu)建的建議

針對(duì)上述存在的問題，我國(guó)應(yīng)采取合理有效的措施加以規(guī)避與解決，建立合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，進(jìn)而發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（一）法制法規(guī)制度的完善

政府應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系中規(guī)章制度不完善的問題，加強(qiáng)立法工作，構(gòu)建合理完善的法律規(guī)章制度，完善《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員從業(yè)法》等專項(xiàng)法律制度，進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督與指導(dǎo)，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督工作的作用，才能更好地發(fā)揮政策指導(dǎo)作用，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)興業(yè)人員素質(zhì)的提高，依賴于專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，依賴于單位國(guó)家的相關(guān)政策支持，只有提高相關(guān)人員的素質(zhì)水平才能更好的讓會(huì)計(jì)工作步入正軌。國(guó)家單位相關(guān)從業(yè)人員在進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域前，要進(jìn)行相應(yīng)的入崗培訓(xùn)，加強(qiáng)整體技能的培養(yǎng)，從業(yè)后也要采取有效措施進(jìn)行相關(guān)技能的再培訓(xùn)再學(xué)習(xí)，這樣才能優(yōu)化從業(yè)人員團(tuán)隊(duì)，達(dá)到合理構(gòu)建人才隊(duì)伍的目的。

（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)的作用

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮離不開外部的監(jiān)督，而審計(jì)機(jī)關(guān)是其中至關(guān)重要的一環(huán)，大多數(shù)違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)都可以被審查被避免，只有對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行全面的審查，將其工作置于相關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督之下，這樣就能產(chǎn)生一定的震懾作用，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)渾水摸魚不務(wù)正業(yè)，進(jìn)一度避免違法違紀(jì)現(xiàn)象，提高其工作效率，構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。

針對(duì)違法違紀(jì)現(xiàn)象的屢禁不止，必須要從提高有關(guān)從業(yè)人員的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)教育健全法制體系，強(qiáng)化監(jiān)督體制入手，建立一套行之有效的廉政監(jiān)督體系，從而構(gòu)建起一套以法制廉政為基礎(chǔ)前提，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度為核心，監(jiān)督懲戒體制相協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，懲前毖后防患未然。

篇6

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。“守土有責(zé)”，就是審計(jì)機(jī)關(guān)所有審計(jì)干部都有責(zé)任以高質(zhì)量的審計(jì)工作，提出高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)特有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用。審計(jì)署6號(hào)令頒布實(shí)施的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》是我國(guó)國(guó)家審計(jì)首部關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)規(guī)章，為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制和提高提供了有力的法制保障。但在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)質(zhì)量的影響因素仍將廣泛而長(zhǎng)期存在。本文僅就當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)影響審計(jì)質(zhì)量的因素及對(duì)策作一粗淺探討和論述。

一、影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

一、影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

1.客觀因素

1.客觀因素

（1）審計(jì)人員（干部）素質(zhì)與審計(jì)工作要求不相適應(yīng)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的第一學(xué)歷（指工作入伍時(shí)的學(xué)歷）大多為中專，也有的是高中，起點(diǎn)不高，受教育程度相對(duì)較低，加之由于經(jīng)費(fèi)缺、工作忙等原因，基層審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的再教育機(jī)會(huì)少，審計(jì)人員知識(shí)難以得到及時(shí)的補(bǔ)充和更新，面對(duì)沒有接觸過的行業(yè)審計(jì)或項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員不得不邊干邊學(xué)、現(xiàn)炒現(xiàn)賣。缺少崗前和經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅給審計(jì)人員帶來很大的工作壓力，也是影響審計(jì)工作質(zhì)量的直接因素。而現(xiàn)代審計(jì)工作是一項(xiàng)范圍廣、對(duì)象情況復(fù)雜多變、極具綜合性和挑戰(zhàn)性的高層次經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是一種高強(qiáng)度的腦力工作，不僅要求具備基本的審計(jì)和財(cái)會(huì)等相關(guān)知識(shí)，而且必須具有較高的法規(guī)政策水平；不僅要有專業(yè)勝任能力，還要求有較好的組織、協(xié)調(diào)和應(yīng)變的領(lǐng)導(dǎo)能力。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平提出了更高的要求，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，包括政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體和心理素質(zhì)都有待進(jìn)一步提高。

（1）審計(jì)人員（干部）素質(zhì)與審計(jì)工作要求不相適應(yīng)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員的第一學(xué)歷（指工作入伍時(shí)的學(xué)歷）大多為中專，也有的是高中，起點(diǎn)不高，受教育程度相對(duì)較低，加之由于經(jīng)費(fèi)缺、工作忙等原因，基層審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的再教育機(jī)會(huì)少，審計(jì)人員知識(shí)難以得到及時(shí)的補(bǔ)充和更新，面對(duì)沒有接觸過的行業(yè)審計(jì)或項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員不得不邊干邊學(xué)、現(xiàn)炒現(xiàn)賣。缺少崗前和經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅給審計(jì)人員帶來很大的工作壓力，也是影響審計(jì)工作質(zhì)量的直接因素。而現(xiàn)代審計(jì)工作是一項(xiàng)范圍廣、對(duì)象情況復(fù)雜多變、極具綜合性和挑戰(zhàn)性的高層次經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是一種高強(qiáng)度的腦力工作，不僅要求具備基本的審計(jì)和財(cái)會(huì)等相關(guān)知識(shí)，而且必須具有較高的法規(guī)政策水平；不僅要有專業(yè)勝任能力，還要求有較好的組織、協(xié)調(diào)和應(yīng)變的領(lǐng)導(dǎo)能力。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平提出了更高的要求，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，包括政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體和心理素質(zhì)都有待進(jìn)一步提高。

（2）人員少，任務(wù)重。一個(gè)縣級(jí)審計(jì)局編制一般就是十五六個(gè)人，而行政人員占60%，特別是近幾年鄉(xiāng)（科）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)退二線的都想到審計(jì)局，導(dǎo)致行政管理人員多，而一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員少的現(xiàn)象，造成業(yè)務(wù)人員少與審計(jì)工作任務(wù)繁重的矛盾，特別是鄉(xiāng)政領(lǐng)導(dǎo)換屆，組織部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一下就是幾十個(gè)，而且時(shí)間要求很緊。項(xiàng)目安排超過人力可能，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量的低下。如同一個(gè)人只能吃2碗飯，你給他4碗，他只能吃不了兜著走或者半吃半扔一樣。

（2）人員少，任務(wù)重。一個(gè)縣級(jí)審計(jì)局編制一般就是十五六個(gè)人，而行政人員占60%，特別是近幾年鄉(xiāng)（科）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)退二線的都想到審計(jì)局，導(dǎo)致行政管理人員多，而一線審計(jì)業(yè)務(wù)人員少的現(xiàn)象，造成業(yè)務(wù)人員少與審計(jì)工作任務(wù)繁重的矛盾，特別是鄉(xiāng)政領(lǐng)導(dǎo)換屆，組織部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一下就是幾十個(gè)，而且時(shí)間要求很緊。項(xiàng)目安排超過人力可能，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量的低下。如同一個(gè)人只能吃2碗飯，你給他4碗，他只能吃不了兜著走或者半吃半扔一樣。

2.社會(huì)環(huán)境因素

2.社會(huì)環(huán)境因素

社會(huì)環(huán)境包括本單位的小環(huán)境、政府機(jī)關(guān)、同行以及社會(huì)大環(huán)境。我國(guó)社會(huì)現(xiàn)在是處于社會(huì)主義初級(jí)階段，社會(huì)主義的分配原則是“各盡所能，按勞分配”，但近幾年來，我國(guó)的社會(huì)分配不公、行業(yè)收入差距過大等問題越來越突出，貧富兩級(jí)分化日趨嚴(yán)重。同屬機(jī)關(guān)公務(wù)員，稅務(wù)、工商等部門人員的收入?yún)s是其他政府機(jī)關(guān)人員的數(shù)倍。即使在單位小環(huán)境，由于受大環(huán)境影響，年度績(jī)效考評(píng)工作機(jī)制不完善及其它種種原因，也普遍存在干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，干與不干一個(gè)樣，甚至不在崗的也可以照拿工資。上述種種不公現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著審計(jì)干部的工作積極性和審計(jì)質(zhì)量。

社會(huì)環(huán)境包括本單位的小環(huán)境、政府機(jī)關(guān)、同行以及社會(huì)大環(huán)境。我國(guó)社會(huì)現(xiàn)在是處于社會(huì)主義初級(jí)階段，社會(huì)主義的分配原則是“各盡所能，按勞分配”，但近幾年來，我國(guó)的社會(huì)分配不公、行業(yè)收入差距過大等問題越來越突出，貧富兩級(jí)分化日趨嚴(yán)重。同屬機(jī)關(guān)公務(wù)員，稅務(wù)、工商等部門人員的收入?yún)s是其他政府機(jī)關(guān)人員的數(shù)倍。即使在單位小環(huán)境，由于受大環(huán)境影響，年度績(jī)效考評(píng)工作機(jī)制不完善及其它種種原因，也普遍存在干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣，干與不干一個(gè)樣，甚至不在崗的也可以照拿工資。上述種種不公現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著審計(jì)干部的工作積極性和審計(jì)質(zhì)量。

3.主觀因素

3.主觀因素

受社會(huì)官本位主義影響，個(gè)別審計(jì)干部只想如何升官、跑官、要官而無心工作，有些人則是心理不平衡，工作不用心，得過且過，抱著混日子思想，從而導(dǎo)致事業(yè)心缺失，責(zé)任感弱化，審計(jì)干部缺乏工作主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新性。

受社會(huì)官本位主義影響，個(gè)別審計(jì)干部只想如何升官、跑官、要官而無心工作，有些人則是心理不平衡，工作不用心，得過且過，抱著混日子思想，從而導(dǎo)致事業(yè)心缺失，責(zé)任感弱化，審計(jì)干部缺乏工作主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新性。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

二、提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)署6號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。針對(duì)國(guó)家審計(jì)活動(dòng)全過程的質(zhì)量控制問題，做出了系統(tǒng)、全面的明確規(guī)定，審計(jì)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)署6號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》。針對(duì)國(guó)家審計(jì)活動(dòng)全過程的質(zhì)量控制問題，做出了系統(tǒng)、全面的明確規(guī)定，審計(jì)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，為提高審計(jì)工作質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

2.建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育制度。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)是審計(jì)人員及時(shí)補(bǔ)充和更新知識(shí)的有效途徑，也是提高審計(jì)干部素質(zhì)的主要手段。必須加大后續(xù)教育力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)必須制度化、經(jīng)常化。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，切實(shí)履行對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)職能，承擔(dān)起對(duì)全省審計(jì)干部的制度化培訓(xùn)任務(wù)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視人員培訓(xùn)問題，充分滿足審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求。“要想馬兒跑得好，就要讓它吃好草”。必須創(chuàng)造條件促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的提高，培養(yǎng)符合現(xiàn)代審計(jì)工作要求的高素質(zhì)、復(fù)合型人才。

2.建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育制度。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)是審計(jì)人員及時(shí)補(bǔ)充和更新知識(shí)的有效途徑，也是提高審計(jì)干部素質(zhì)的主要手段。必須加大后續(xù)教育力度，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)必須制度化、經(jīng)?；?。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和完善審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，切實(shí)履行對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)職能，承擔(dān)起對(duì)全省審計(jì)干部的制度化培訓(xùn)任務(wù)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視人員培訓(xùn)問題，充分滿足審計(jì)人員的學(xué)習(xí)要求?！耙腭R兒跑得好，就要讓它吃好草”。必須創(chuàng)造條件促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的提高，培養(yǎng)符合現(xiàn)代審計(jì)工作要求的高素質(zhì)、復(fù)合型人才。

3.審計(jì)工作任務(wù)的安排應(yīng)當(dāng)與審計(jì)人力相協(xié)調(diào)。以人為本，量力而行，盡力而為。即審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排要合理適當(dāng)，不宜超出人力可能。項(xiàng)目安排過多，將使審計(jì)人員在超負(fù)荷工作運(yùn)轉(zhuǎn)中透支體力和精力，對(duì)工作產(chǎn)生厭倦或厭煩情緒，必然導(dǎo)致工作效率和質(zhì)量的下滑，甚至毫無質(zhì)量可言的項(xiàng)目審計(jì)。沒有質(zhì)量，項(xiàng)目完成再多也沒有任何實(shí)際意義，只會(huì)增加審計(jì)成本、浪費(fèi)審計(jì)資源和制造審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)的形象和威信造成不良影響?！叭鎸徲?jì)，突出重點(diǎn)”是審計(jì)工作的基本方針，必須始終貫穿于審計(jì)工作的全過程。在目前審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、審計(jì)時(shí)間等審計(jì)資源非常有限，審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模大、數(shù)量多、時(shí)間跨度長(zhǎng)、審計(jì)難度不斷加大的情況下，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，那么就必須強(qiáng)調(diào)“突出重點(diǎn)”，在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排管理上充分體現(xiàn)“突出重點(diǎn)”的要求，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位以及審計(jì)盲區(qū)列入審計(jì)范圍和項(xiàng)目計(jì)劃，并切實(shí)抓好項(xiàng)目實(shí)施，審深查透，提出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生積極的影響和對(duì)經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為起到威懾作用。怨ぷ韃峋牖蜓岱城樾鰨厝壞賈鹿ぷ饜屎橢柿康南祿踔梁廖拗柿靠裳緣南钅可蠹啤C揮兄柿浚钅客瓿稍俁嘁裁揮腥魏?jiǎn)枌?dǎo)室庖澹換嵩黽由蠹瞥殺盡⒗朔焉蠹譜試春橢圃焐蠹品縵眨⒍隕蠹頻男蝸蠛屯旁斐剎渙加跋??！叭嬪蠹疲懷鮒氐恪筆巧蠹乒ぷ韉幕痙秸耄匭朧賈展崠諫蠹乒ぷ韉娜獺T諛殼吧蠹迫嗽薄⑸蠹憑選⑸蠹剖奔淶壬蠹譜試捶淺S邢蓿蠹蘋肪橙漲鞲叢櫻蠹葡钅抗婺4?、士多、时间烤E瘸?、审碱H訊炔歡霞喲蟮那榭魷攏蠹乒ぷ韃豢贍蘢齙矯婷婢愕劍敲淳捅匭肭康鰲巴懷鮒氐恪保諫蠹葡钅考蘋才毆芾砩銑浞痔逑幀巴懷鮒氐恪鋇囊螅災(zāi)氐懔煊頡⒅氐闋式稹⒅氐愕ノ灰約吧蠹潑で腥肷蠹品段Ш拖钅考蘋⑶惺底ズ孟钅渴凳笊畈橥福岢齦咧柿康納蠹票ǜ媯隕緇岵撓跋旌投躍夢(mèng)シㄎゼ托形鸕酵遄饔謾

4.完善社會(huì)分配機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)公平協(xié)調(diào)發(fā)展。必須加快深化公務(wù)員制度改革，在堅(jiān)持“各盡所能，按勞分配”的社會(huì)主義分配原則下，完善公務(wù)員的收入分配機(jī)制，消除不合理的甚至不勞而獲的收入分配不公現(xiàn)象，從根本上激發(fā)公務(wù)員工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新性，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)工作效率和質(zhì)量的提高。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)要建立和實(shí)行科學(xué)、有效的干部績(jī)效量化考評(píng)工作辦法，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)精神。推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量或?qū)徲?jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)工作責(zé)任，防止做好做壞一個(gè)樣。

4.完善社會(huì)分配機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)公平協(xié)調(diào)發(fā)展。必須加快深化公務(wù)員制度改革，在堅(jiān)持“各盡所能，按勞分配”的社會(huì)主義分配原則下，完善公務(wù)員的收入分配機(jī)制，消除不合理的甚至不勞而獲的收入分配不公現(xiàn)象，從根本上激發(fā)公務(wù)員工作的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)新性，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)工作效率和質(zhì)量的提高。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)要建立和實(shí)行科學(xué)、有效的干部績(jī)效量化考評(píng)工作辦法，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)精神。推行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量或?qū)徲?jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)工作責(zé)任，防止做好做壞一個(gè)樣。

5.思想教育，樹立和倡導(dǎo)正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。應(yīng)當(dāng)摒棄愚昧落后的封建傳統(tǒng)觀念，大力倡導(dǎo)正確的人生觀、價(jià)值觀。一個(gè)人的價(jià)值在于他的奉獻(xiàn)，而不在于他的索取。應(yīng)當(dāng)從自我做起，要言行一致，身體力行。形成一個(gè)人人立足要職、積極創(chuàng)新工作，講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣、重奉獻(xiàn)的良好氛圍。

5.思想教育，樹立和倡導(dǎo)正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。應(yīng)當(dāng)摒棄愚昧落后的封建傳統(tǒng)觀念，大力倡導(dǎo)正確的人生觀、價(jià)值觀。一個(gè)人的價(jià)值在于他的奉獻(xiàn)，而不在于他的索取。應(yīng)當(dāng)從自我做起，要言行一致，身體力行。形成一個(gè)人人立足要職、積極創(chuàng)新工作，講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣、重奉獻(xiàn)的良好氛圍。

（作者單位：橫峰縣審計(jì)局）

篇7

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè)；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展運(yùn)輸大動(dòng)脈，正在以一種高速的形態(tài)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，于是，各種多樣化與復(fù)雜化并存的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，以滿足企業(yè)管理者對(duì)自身經(jīng)營(yíng)盈虧狀態(tài)與收支狀況的信息認(rèn)知需求。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)外部的環(huán)境也在不停地發(fā)生變化，鐵路運(yùn)輸行業(yè)本身線長(zhǎng)、點(diǎn)多、面廣的特征，鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)要實(shí)現(xiàn)分級(jí)核算制、報(bào)表的準(zhǔn)確匯總、財(cái)務(wù)信息的加工傳遞等，有了更多的要求并存在了不少問題，因此，展開對(duì)當(dāng)前我國(guó)鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀問題及解決措施的研究工作非常必要。

1.提高我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要意義

1.1鐵路“政企分離”對(duì)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息工作提出要求

在2013年國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革中，撤銷了原鐵道部，成功實(shí)現(xiàn)鐵路的政企分開，并建立相應(yīng)的現(xiàn)代化鐵路運(yùn)輸企業(yè)制度，真正將鐵路單位的企業(yè)屬性確立，促進(jìn)鐵路融投資體制改革發(fā)展，特別是在我國(guó)高鐵建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要不斷融資，才得以獲得穩(wěn)定建設(shè)投資，而鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況及時(shí)準(zhǔn)確反饋給社會(huì)投資者，才能滿足社會(huì)投資的要求，因此，保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必不可少。

1.2鐵路行業(yè)本身的特征決定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須高要求

鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)較強(qiáng)，運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)聯(lián)動(dòng)、設(shè)備聯(lián)網(wǎng)和統(tǒng)一指揮等特征都應(yīng)與鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立的嚴(yán)格分級(jí)核算體系相符合，會(huì)計(jì)工作是對(duì)每個(gè)部門財(cái)會(huì)信息的匯總與分析，而當(dāng)前我國(guó)實(shí)施的是鐵路總公司、鐵路局和站段三級(jí)垂直管理模式，整個(gè)過程的會(huì)計(jì)信息處理更為復(fù)雜，容易出現(xiàn)一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題而牽動(dòng)整體質(zhì)量的情況，因此當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)本身特殊的行業(yè)性質(zhì)與特點(diǎn)決定了必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)的質(zhì)量管理。

1.3會(huì)計(jì)環(huán)境變化為運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高創(chuàng)造契機(jī)

當(dāng)前我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的生存環(huán)境與過去相比發(fā)生了很大的改變，特別是財(cái)政部頒布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以后，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債有了新的要求，鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距形成了新的環(huán)境與挑戰(zhàn)，因此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求與規(guī)范下，鐵路企業(yè)只有提高自身的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量才能適應(yīng)新環(huán)境發(fā)展，尋求到發(fā)展契機(jī)。

2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題

2.1預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題

從總體來看，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生存與發(fā)展中存在了全面預(yù)算管理體系缺失的問題，我國(guó)自2004年引入全面預(yù)算管理以后，逐漸實(shí)施并覆蓋了預(yù)算管理形式，但是財(cái)務(wù)人員在對(duì)全面預(yù)算的管理目標(biāo)、具體操作以及考核工作上的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，其中在預(yù)算管理認(rèn)識(shí)片面性尤為突出。我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理比較偏向傳統(tǒng)計(jì)劃管理性質(zhì)，依舊將全面預(yù)算管理當(dāng)作是企業(yè)控制成本的工具，使得各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)關(guān)系與考核機(jī)制嚴(yán)重缺失，減慢了企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的速度，同時(shí)還削弱了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)工作的控制能力。

2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在的問題

首先，很多鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息系統(tǒng)軟件運(yùn)用缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)軟件質(zhì)量與使用穩(wěn)定性對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的價(jià)值有著重要的作用，但我國(guó)開發(fā)使用的會(huì)計(jì)核算軟件缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，影響了會(huì)計(jì)工作的整體效率，嚴(yán)重的還會(huì)增加辦公成本。其次，內(nèi)部存在授權(quán)混亂的情況，比如過去傳統(tǒng)的手工記賬工作，會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)之間環(huán)環(huán)相扣，且職責(zé)不同也會(huì)起到相互制約與牽制的作用。引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以后，任何工作人員都能通過系統(tǒng)密碼的設(shè)置與啟動(dòng)使用計(jì)算機(jī)主體進(jìn)行財(cái)會(huì)工作，很容易獲取權(quán)限，一旦出現(xiàn)密碼丟失或相關(guān)業(yè)務(wù)被企圖操作，那么所謂的權(quán)限就會(huì)失去效用，企業(yè)會(huì)遭受損失。

2.3會(huì)計(jì)信息真實(shí)性問題

當(dāng)前，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)中存在了不少會(huì)計(jì)信息失真的情況，在鐵路企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)信息使用者，包括鐵路企業(yè)當(dāng)局、企業(yè)外部合作者、投資者、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾等等，信息運(yùn)用范圍非常廣，而通常情況下外部信息使用者并不會(huì)參與企業(yè)的日常管理，于是會(huì)計(jì)報(bào)表成為了外部信息獲得者獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的途徑，一旦出現(xiàn)在利益驅(qū)動(dòng)下的會(huì)計(jì)信息造假行為，如粉飾材料報(bào)表、混淆外部使用者信息視聽，通過會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿造價(jià)的情況，那么就會(huì)直接引起報(bào)表失真，欺騙廣大的會(huì)計(jì)信息使用者。

2.4會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)存在的問題

我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度不夠強(qiáng)，從治理方面來看，監(jiān)督力量還非常薄弱，欠缺相應(yīng)的治理體制，且無法真正按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督。究其原因主要包括三個(gè)方面：首先單位會(huì)計(jì)管理人員獨(dú)立性上的缺失，大多聽命于領(lǐng)導(dǎo)命令，無法獨(dú)立按規(guī)章處理會(huì)計(jì)事務(wù)。其次，因?yàn)閱挝粌?nèi)部本身的管理體制不完善，或是體制落實(shí)不到位，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作僅僅是紙上談兵。最后是上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)部門或企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)審查工作的不嚴(yán)謹(jǐn)，且不予以重視與處罰。

3.鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的解決對(duì)策

3.1改善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件穩(wěn)定性

要確保信息系統(tǒng)軟件使用的穩(wěn)定性，就應(yīng)該從會(huì)計(jì)工作軟件的根源上解決基礎(chǔ)性問題，查出軟件設(shè)計(jì)的開端中存在的各種缺陷與漏洞，保證軟件運(yùn)行過程中不易受到攻擊而產(chǎn)生錯(cuò)誤，同時(shí)還要保證軟件的運(yùn)行環(huán)境與操作系統(tǒng)吻合，比如不同Windows系統(tǒng)下的操作平臺(tái)必須對(duì)不同軟件有著不同的兼容性。因此，會(huì)計(jì)工作軟件開發(fā)商應(yīng)該在自身所擁有的平臺(tái)上進(jìn)行全面的系統(tǒng)檢測(cè)，不但要確保其符合財(cái)務(wù)工作環(huán)境的相關(guān)要求，而且還要滿足鐵路行業(yè)自身的運(yùn)行特殊性，無論在理論遵循上還是實(shí)際問題的操作中都要確保財(cái)務(wù)信息工作的萬無一失，對(duì)使用軟件進(jìn)行大量系統(tǒng)檢測(cè)工作，使得所有穩(wěn)定性的問題得到修正才能使用。

3.2完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要為此建立與之適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)得以有效運(yùn)行。具體對(duì)策如下：（1）對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。建立完善的控制環(huán)境，才能保證信息化環(huán)境的各種制度得到貫徹與實(shí)施，鐵路部門管理人員要加強(qiáng)自身的審計(jì)作用，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)工作氛圍，確保財(cái)務(wù)信息工作的有序進(jìn)行。（2）強(qiáng)化崗位分離制度。明確設(shè)置各個(gè)會(huì)計(jì)崗位，落實(shí)不相容崗位相分離的制度，并形成內(nèi)部互相牽制與制約的工作機(jī)制，確保網(wǎng)絡(luò)使用授權(quán)得到有效控制以及已生成信息的安全性，同時(shí)建立實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理制度，做好系統(tǒng)安全的維護(hù)管理工作，保證網(wǎng)絡(luò)信息安全管理。（3）完善會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門信息與其他單位部門之間通過網(wǎng)絡(luò)達(dá)到的共享目的，但也將企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)暴露其中，因此，要全面結(jié)合信息化的特征，建立相應(yīng)的信息化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立健全預(yù)算與責(zé)任控制制度。（4）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)的完美結(jié)合。鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)有其自身的行業(yè)特殊性，其業(yè)務(wù)的流程與系統(tǒng)整理更多是通過信息技術(shù)的再造工作實(shí)現(xiàn)信息的堆積，高度整合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而并不是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的集合。信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)信息主要以數(shù)據(jù)為核心，這也決定了數(shù)據(jù)庫(kù)的共享必須得到加強(qiáng)，通過信息化建設(shè)將鐵路系統(tǒng)生產(chǎn)、設(shè)備、財(cái)務(wù)等所有信息資源重組，從全局角度出發(fā)，建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度與流程，適應(yīng)當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息管理環(huán)境和工作。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

首先，要提高會(huì)計(jì)電算化水平，正確建賬。伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，鐵路系統(tǒng)從內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理模式、信息處理等都要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的核算，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性與安全性，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行拓展的保存方便日后應(yīng)用。運(yùn)輸站段也應(yīng)該嚴(yán)禁多個(gè)賬套的創(chuàng)設(shè)，杜絕出現(xiàn)帳外賒賬、明細(xì)賬不健全等情況。其次，要規(guī)范憑證取得與填制，在進(jìn)行憑證填制審核中，會(huì)計(jì)人員必須遵守審核程序，保證填制內(nèi)容的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，要認(rèn)真對(duì)待填寫內(nèi)容，一旦出現(xiàn)不完整或技術(shù)性差錯(cuò)等情況，要進(jìn)行及時(shí)更正與重新填制，遵循《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求，確保會(huì)計(jì)信息工作與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。最后要加強(qiáng)會(huì)計(jì)賬務(wù)審核工作，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理工作中，工作人員必須加強(qiáng)對(duì)憑證、日記賬、總賬以及各種明細(xì)賬的審核與填制質(zhì)量，同時(shí)建立合理有效的賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)與賬證核對(duì)，針對(duì)存在的不符常規(guī)情況，必須及時(shí)制止與更正，保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)和完整。

篇8

關(guān)鍵詞：事企分開 內(nèi)部控制 崗位職責(zé) 信息化建設(shè)

黨的十七屆二中全會(huì)通過了《關(guān)于深化行政管理體制改革的意見》，明確將政事分開、事企分開和管辦分離作為事業(yè)單位改革三大原則，這十二個(gè)字有兩個(gè)意思：第一層意思是帶著事業(yè)單位帽子的經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位要轉(zhuǎn)企，分離出去，與公益性的事業(yè)單位要分開；第二層意思是公益性事業(yè)單位所辦的企業(yè)和主辦者――事業(yè)單位，要在人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)上實(shí)行“四分開”，與事業(yè)單位建立以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。筆者所在單位為公益性事業(yè)單位，在去年下半年已全部完成事企分離工作。2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。該項(xiàng)規(guī)范的印發(fā)意味著在行政事業(yè)單位建設(shè)有效的內(nèi)控制度勢(shì)在必行，尤其筆者經(jīng)歷了事業(yè)單位事企分離的過程，認(rèn)為對(duì)于分離后的事業(yè)單位來說，建立一套行之有效的內(nèi)控制度顯得更加的重要。下面就事企分開后，事業(yè)單位如何做好內(nèi)控管理談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、加強(qiáng)和樹立內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合本單位的特點(diǎn)和實(shí)際情況展開內(nèi)控管理的工作

內(nèi)部控制制度是一種先進(jìn)的單位內(nèi)部管理制度，是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控貫穿于管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠促進(jìn)各個(gè)職能部門間的分工合作，明晰各部門的職責(zé)權(quán)限，從而保障內(nèi)部各部門與單位之間的相互協(xié)調(diào)與制約。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，可以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)政資金安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)和公共資源使用的效率和效果。

事業(yè)單位展開內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。事業(yè)單位從原有的事企統(tǒng)一管理中分離、進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)該重新對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行梳理，對(duì)單位活動(dòng)面臨的各種不確定因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為制定應(yīng)對(duì)策略和解決方案提供依據(jù)。

此外，企業(yè)內(nèi)控和事業(yè)單位內(nèi)控在目標(biāo)、原則、控制方法上有很大的相似性，但這并不代表著事業(yè)單位可以完全將企業(yè)的內(nèi)控制度拿來套用。事企尚未分離前，內(nèi)控制度是從整個(gè)集團(tuán)出發(fā)，做出適合集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施，事企分離后，事業(yè)單位的資金活動(dòng)是按照財(cái)政預(yù)算資金使用的要求嚴(yán)格使用，運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)做好公共服務(wù)工作，這一性質(zhì)決定了事業(yè)單位必須有一套適合自己的、實(shí)用性和操作性較高的內(nèi)控制度，簡(jiǎn)單的拿來主義只會(huì)使其流于表面和形式，最終成為紙上談兵。

二、建立健全崗位責(zé)任制，明確各部門崗位職責(zé)及分工

事企分開后，新的組織架構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，領(lǐng)導(dǎo)班子及部門進(jìn)行重大調(diào)整，部門和關(guān)鍵崗位的職責(zé)分工應(yīng)根據(jù)新的形勢(shì)及時(shí)予以具體化、明細(xì)化，繪制各崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的流程圖。職責(zé)分工應(yīng)遵循不相容崗位相互分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。例如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，其核心也就是“內(nèi)部牽制”。

在授權(quán)審批制度方面，常規(guī)授權(quán)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工等內(nèi)部制度進(jìn)行日常流程的流轉(zhuǎn)。法人主體的變更、部門的調(diào)整需要事業(yè)單位及時(shí)做好新的流程設(shè)計(jì)和流程環(huán)節(jié)，注意時(shí)點(diǎn)上的銜接，明確分割部門間的權(quán)限，從而規(guī)范內(nèi)部流程。各人員應(yīng)在規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行使職權(quán)、承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，嚴(yán)格杜絕一支筆。

三、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失

事企分開前，資產(chǎn)的所屬、所用沒有嚴(yán)格的區(qū)分。產(chǎn)權(quán)主體和責(zé)任主體均不清晰。有些單位價(jià)值較大的固定資產(chǎn)、耗材等，只是在賬面上有明確的所屬，在保管、使用等方面往往是混在一起、不予分離；價(jià)值較小的耗材或辦公用品，也往往出現(xiàn)一家采購(gòu)多家使用的情況。事企分開后，必須明確各類資產(chǎn)的所有權(quán)，根據(jù)賬面資產(chǎn)進(jìn)行徹底、全面的盤點(diǎn)，對(duì)借用和出借在外的資產(chǎn)清查，對(duì)于所有權(quán)歸企業(yè)的資產(chǎn)，事業(yè)單位在事企分離后因工作需要仍需繼續(xù)使用的，應(yīng)按照相關(guān)制度簽訂租用合同，建立租借關(guān)系；對(duì)于歸國(guó)家統(tǒng)一所有、由事業(yè)單位占有使用的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)分離，若有需要，應(yīng)按規(guī)定經(jīng)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批后，與企業(yè)訂立出租出借合同，租金收入作為八項(xiàng)收入上繳財(cái)政。

此外，在理順?biāo)袡?quán)后，加強(qiáng)資產(chǎn)的后續(xù)管理。嚴(yán)格遵照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)“行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程”的通知，運(yùn)用信息平臺(tái)規(guī)范資產(chǎn)的管理流程，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。資產(chǎn)管理制度方面應(yīng)包含資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、出庫(kù)、保養(yǎng)、維修、處置等一系列資產(chǎn)活動(dòng)。對(duì)資產(chǎn)限制接近，專人負(fù)責(zé)保管，及時(shí)做好登帳工作和國(guó)有資產(chǎn)建檔工作，使用部門進(jìn)行登記備案，若發(fā)生各部門間資產(chǎn)調(diào)撥，應(yīng)填制調(diào)撥單，由部門領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、使用人簽字確認(rèn)。以財(cái)務(wù)為主的職能部門做好國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督工作，在保證購(gòu)置的手續(xù)齊全和完整真實(shí)的原始單據(jù)方可付款，組織定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)，做好監(jiān)督檢查工作。

四、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度

加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，完善內(nèi)部合同的審批制度，根據(jù)新的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配規(guī)范請(qǐng)示與合同的審批流程。詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，對(duì)已過時(shí)的合同模板進(jìn)行調(diào)整，做到有跡可循，與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。在合同制定過程中，應(yīng)明確法律主體。重新審查已簽訂合同的權(quán)利義務(wù)主體，因事企分開已發(fā)生變化的，應(yīng)剝離業(yè)務(wù)，重新簽訂。對(duì)未及時(shí)變更的經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在付款之前向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。事企分開必將經(jīng)歷一個(gè)藕斷絲連的過程，在完全分離之前，資金的投入、勞務(wù)的輸出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)有相應(yīng)人員繼續(xù)跟蹤，如實(shí)反映運(yùn)行情況，納入事業(yè)單位監(jiān)管范圍之內(nèi)，確保財(cái)政資金的流出合法合規(guī)。

五、加強(qiáng)單位證件、印章的管理

單位應(yīng)妥善保管相關(guān)章證，根據(jù)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行歸口管理，事業(yè)單位三證一章及合同章可指定由辦公室保管，財(cái)務(wù)專用章、法人代表章應(yīng)按照崗位制衡原則由財(cái)務(wù)部門指定兩人分別保管。事企分離時(shí)做好印章的交接工作，簽署移交證明，若需變更，應(yīng)在變更后及時(shí)下發(fā)啟用通知，注明日期、單位等信息。上述章證應(yīng)由專人保管，建立使用規(guī)范，部門對(duì)需蓋章的文件合同等必須予以審查并經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)后方可使用，使用、外借、歸還均由保管人登記，做好文字記錄，杜絕章證的濫用、私用。

六、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少人為操縱

在信息技術(shù)的內(nèi)控方面，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。信息網(wǎng)絡(luò)的后臺(tái)維護(hù)人員應(yīng)持有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)證書，并在品德、能力等方面均已通過考核。應(yīng)當(dāng)健全信息系統(tǒng)內(nèi)部管理規(guī)范和崗位管理制度，維護(hù)工作應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工設(shè)置權(quán)限，落實(shí)信息系統(tǒng)崗位責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，科學(xué)設(shè)置經(jīng)辦、審核、審批和系統(tǒng)管理等崗位，合理安排崗位人員，杜絕由一人同時(shí)掌控所有權(quán)限，以達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的效果。

事企分開前，整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部已推行了信息建設(shè)，分開后，若事業(yè)單位繼續(xù)保留原有信息系統(tǒng)，應(yīng)明確信息系統(tǒng)的歸口管理，事業(yè)單位應(yīng)由專門技術(shù)人員或部門對(duì)原有信息系統(tǒng)中的模塊進(jìn)行有效分割，將屬于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)完全分離，并重新設(shè)定工作人員及使用人員權(quán)限，尤其涉及財(cái)務(wù)、預(yù)算、合同等敏感信息應(yīng)嚴(yán)格界定，高度重視信息安全與保密。若分開后，事業(yè)單位暫無或重新選擇新的信息系統(tǒng)，應(yīng)將原集團(tuán)內(nèi)部歸屬于事業(yè)單位的信息有效對(duì)接至新系統(tǒng)、做好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作或保留紙質(zhì)文檔，將信息系統(tǒng)中的電子信息徹底清除。此外，對(duì)信息數(shù)據(jù)應(yīng)定時(shí)做好備份，以防丟失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》的通知[J].財(cái)辦【2013】52號(hào)

篇9

健全和完善的內(nèi)部控制是高校持續(xù)、健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，在國(guó)家大力增加高校投入的背景下，我國(guó)高等教育得到了迅猛的發(fā)展，但由于高校內(nèi)部控制建設(shè)沒有跟上學(xué)?？焖侔l(fā)展的步伐，致使高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學(xué)校教學(xué)、科研和管理等工作的正常進(jìn)行。借鑒英美等高等教育發(fā)達(dá)國(guó)家高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)高校良性發(fā)展，增強(qiáng)我國(guó)高等教育的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】

高等學(xué)校；內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；啟示

20世紀(jì)90年代以來我國(guó)實(shí)施的高等教育管理體制和投入機(jī)制的改革，促進(jìn)了我國(guó)高等教育的迅猛發(fā)展，這為高校帶來了發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)間不長(zhǎng)，高校在幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成了相對(duì)固定的傳統(tǒng)，國(guó)家主管部門在高校建設(shè)和發(fā)展中起主導(dǎo)性作用。高校習(xí)慣于被動(dòng)地接受國(guó)家相關(guān)政府部門的監(jiān)管，而在完善內(nèi)部控制以“強(qiáng)身健體”方面缺乏主動(dòng)思考，往往滿足于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來高校貪污受賄案件時(shí)有發(fā)生，經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用常有出現(xiàn)，涉及的人員層次、范圍廣泛，既有學(xué)校和二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)，也有一般員工，既有教學(xué)一線人員，也有教輔、后勤等人員。這些不僅給國(guó)家造成了經(jīng)濟(jì)損失，而且嚴(yán)重影響了高校的聲譽(yù)，也在社會(huì)上造成了不良的影響。究其原因是多方面的，除了管理體制、觀念、管理水平等外，主要是高校內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學(xué)校教學(xué)、科研和管理等工作的正常進(jìn)行。

美國(guó)和英國(guó)是世界上公認(rèn)的高等教育最發(fā)達(dá)的國(guó)家，在數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)模等方面都處于遙遙領(lǐng)先的地位[1]，英國(guó)夸夸雷利•西蒙茲咨詢公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大學(xué)排行榜中，排名前十的高等院校均為英美大學(xué)①。英美高校十分重視內(nèi)部控制，并將這項(xiàng)工作作為高校管理層的重要工作內(nèi)容，建立了較完善的內(nèi)部控制體系和嚴(yán)格有效的執(zhí)行機(jī)制。研究美國(guó)、英國(guó)等高等教育發(fā)達(dá)國(guó)家高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面的做法和成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒其先進(jìn)理念，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制、構(gòu)建適合我國(guó)高校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系、提升我國(guó)高校整體管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、英美高校的內(nèi)部控制機(jī)制

鑒于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《內(nèi)部控制———整合框架》成熟的思想和廣泛的應(yīng)用，下面根據(jù)《內(nèi)部控制———整合框架》提出內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督（見圖1），從五個(gè)方面對(duì)英美高校內(nèi)部控制機(jī)制的主要特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)比較研究和分析，為加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)提供理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考。

（一）控制環(huán)境方面———完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)英美高校經(jīng)過多年不斷的改革與發(fā)展，已具備了較完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（見圖2、圖3）。無論是在正確處理學(xué)校決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)的關(guān)系方面，還是在校院兩級(jí)財(cái)權(quán)劃分方面，都充分體現(xiàn)了學(xué)校行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力的和諧共生，有效保障了高校利益相關(guān)者在高校內(nèi)部治理方面的合法權(quán)益。各高校均建立了權(quán)責(zé)明晰的決策機(jī)制，都能圍繞高校的辦學(xué)需求來設(shè)計(jì)最合理的管理體制。學(xué)校管理的重心在院系一級(jí)，學(xué)院的事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部控制和經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理“，當(dāng)家理財(cái)”意識(shí)較濃，資源配置不偏離學(xué)校的基本宗旨和辦學(xué)目標(biāo)，并且與校院兩級(jí)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和學(xué)校運(yùn)行發(fā)展結(jié)合緊密，服務(wù)于學(xué)校的重點(diǎn)工作和任務(wù)。而在我國(guó)高校，治理結(jié)構(gòu)中利益相關(guān)者缺位，還未真正建立現(xiàn)代大學(xué)制度。我國(guó)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，政府作為高校的舉辦者，向高校無償提供財(cái)政撥款支持，并通過委托的方式將高校的管理權(quán)委托給高校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子。因此，政府有理由對(duì)高校的辦學(xué)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，以確保高校正確履行人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)的職能。但從外部來看，由于信息的不對(duì)稱以及缺乏監(jiān)管，政府在高校治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮的作用有限；而作為高校經(jīng)費(fèi)供給方的學(xué)生及家長(zhǎng)、資金捐贈(zèng)者等，極少參與到高校的治理中，所以多方利益相關(guān)者缺位，造成高校管理層的決策行為缺乏有效的監(jiān)管[3]。在校院兩級(jí)管理方面，學(xué)院是承擔(dān)學(xué)校教學(xué)和科研工作的主體單位，學(xué)院處在第一線，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的必要性和經(jīng)費(fèi)開支的合理性最清楚，但目前大多數(shù)高校的財(cái)權(quán)主要集中在學(xué)校管理層，而事權(quán)主要集中在學(xué)院管理層，導(dǎo)致學(xué)院財(cái)權(quán)和事權(quán)不匹配，學(xué)院沒有參與財(cái)務(wù)治理的積極性。學(xué)校機(jī)關(guān)部處掌握過多經(jīng)費(fèi)再分配權(quán)，自由裁量權(quán)過大，人為因素較多，缺乏科學(xué)透明的二次分配量化指標(biāo)體系，資源分配不盡科學(xué)合理。職能部門將過多的精力放在經(jīng)費(fèi)分配和使用上，對(duì)學(xué)院教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度不夠。此外，我國(guó)高校普遍對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，大部分高校還未真正建立適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系：一是沒有以正式文件來確定學(xué)校內(nèi)部控制工作的牽頭部門，各部門在內(nèi)部控制建設(shè)工作中各自為政，缺乏對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制框架的頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同；二是缺乏專門部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面———健全的風(fēng)險(xiǎn)管理措施健全的風(fēng)險(xiǎn)管理措施對(duì)確保高校各項(xiàng)工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的意義，如果高校的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注了學(xué)校教學(xué)、科研、人事、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、招生、后勤等盡可能多的業(yè)務(wù)活動(dòng)，有盡可能多的不同部門參與，那么高校將從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲益良多。英美高校非常注重風(fēng)險(xiǎn)管理，在學(xué)校管理層和全體教職員工中樹立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，高校設(shè)立有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立了完善的工作機(jī)制，制定了詳細(xì)的管理制度。學(xué)校負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)通過梳理學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)識(shí)別和系統(tǒng)、全面、客觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將學(xué)校辦學(xué)和日常管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，確保了學(xué)校教學(xué)、科研和管理工作的正常有序開展。我國(guó)2014年1月1日施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。”[4]根據(jù)目前情況來看，我國(guó)高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，大部分高校還沒有成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估，更沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。近年來多個(gè)高校在基建、招生、設(shè)備采購(gòu)、科研、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域出現(xiàn)的貪污受賄案件，均反映出高校對(duì)一些重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（三）控制活動(dòng)方面———嚴(yán)格的績(jī)效考核機(jī)制高校經(jīng)費(fèi)投入的最終目的是要產(chǎn)生效益，促進(jìn)教育事業(yè)的健康發(fā)展。英美等國(guó)高校在經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管方面都非常重視經(jīng)費(fèi)投入績(jī)效的考核，注重資源的全面和有效利用[5]。高校內(nèi)部的預(yù)算安排和管理是極為嚴(yán)格的[6]。高校決策層在每年初均要對(duì)學(xué)校的年度預(yù)算進(jìn)行充分討論和決策，以確保經(jīng)費(fèi)投向與學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相符，并且在預(yù)算編制方面做到科學(xué)化和精細(xì)化，預(yù)算好每一分錢，避免不必要的損失和浪費(fèi)。建立嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制是英美高校內(nèi)部管理的一大特色，如果學(xué)校職能部門和學(xué)院在經(jīng)費(fèi)分配和使用中出現(xiàn)了違規(guī)行為，他們將面臨學(xué)校管理層和教職工嚴(yán)格的問責(zé)，并會(huì)受到相應(yīng)的處罰。在經(jīng)費(fèi)使用和管理方面，學(xué)校除制定有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度外，還形成了一系列約定俗成的做法，使得全體教職工都遵守。其基本要求是要將個(gè)人行為所使用的經(jīng)費(fèi)與職務(wù)行為使用的經(jīng)費(fèi)分開，做到公私分明，如果違反了這一規(guī)則，可能招致懲罰甚至身敗名裂。同時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管方面出現(xiàn)問題的單位和個(gè)人，教職工有權(quán)要求有關(guān)部門按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。在我國(guó)高校，隨著國(guó)家對(duì)高校投入的不斷增長(zhǎng)，高校在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為，如經(jīng)費(fèi)使用不講效益，科研經(jīng)費(fèi)支出不明晰，儀器設(shè)備等物資的采購(gòu)、使用和管理不嚴(yán)謹(jǐn)，資源共享程度不高，用虛假發(fā)票套取資金，違規(guī)轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)，不按規(guī)定使用“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等。產(chǎn)生這些問題的原因主要是高校內(nèi)部沒有建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也缺乏嚴(yán)格有效的問責(zé)機(jī)制，沒有真正實(shí)現(xiàn)“用錢必問效、無效必問責(zé)”。學(xué)院重要錢、輕管理、忽視效益的現(xiàn)象比較普遍，預(yù)算與規(guī)劃的意識(shí)不濃，一方面是經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，另一方面又不斷申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出隨意，預(yù)算執(zhí)行沒有進(jìn)度概念，而經(jīng)費(fèi)使用理念又不適應(yīng)新形勢(shì)的要求。同時(shí)，在校院兩級(jí)管理中，由于作為委托人的學(xué)校和作為人的學(xué)院之間存在利益的不一致，各學(xué)院有可能根據(jù)自身利益最大化作出相關(guān)決策而影響學(xué)校整體利益的最大化，如私設(shè)“小金庫(kù)”、增加行政辦公經(jīng)費(fèi)、減少教學(xué)科研支出等，從而損害整個(gè)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)使用效率。

（四）信息與溝通方面———通暢的信息溝通渠道信息公開是推動(dòng)高校依法辦學(xué)、依法理財(cái)?shù)闹匾e措，是促進(jìn)高校各項(xiàng)管理工作公開、透明的重要途徑，是強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督作用的重要內(nèi)容。英美高校非常重視信息公開工作，并制定相關(guān)的法律保證信息公開工作的實(shí)施，在高校的網(wǎng)站可查到高校歷年公布的財(cái)務(wù)報(bào)告和招生等信息。學(xué)校規(guī)定師生員工對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息享有充分的知情權(quán)，學(xué)校也有責(zé)任和義務(wù)將每年學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效、資金運(yùn)作和重大投資等情況通過網(wǎng)站等渠道向教職工公開，接受教職工的詢問和質(zhì)疑。政府的信息公開法案也明確規(guī)定了高校的信息應(yīng)向利益相關(guān)方公開，不公開或故意隱瞞是非法的。在高校內(nèi)部，各職能部門之間、職能部門和學(xué)院之間借助現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立了通暢的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同和數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步，確保了學(xué)校各項(xiàng)工作有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前我國(guó)高校信息公開不夠，還不同程度存在信息不對(duì)稱的狀況，高校利益相關(guān)者無法及時(shí)獲取高校各項(xiàng)管理制度、辦事流程、經(jīng)費(fèi)使用管理等相關(guān)信息，不能有效監(jiān)督高校的各項(xiàng)工作。如在財(cái)務(wù)管理信息公開方面，雖然教育部出臺(tái)了高校財(cái)務(wù)信息公開的相關(guān)管理辦法，要求高校建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)信息公開工作機(jī)制和嚴(yán)格的制度規(guī)范，但高校財(cái)務(wù)管理信息的公開程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面，高校推行財(cái)務(wù)信息公開的積極性不高，怕財(cái)務(wù)信息公開后引來不必要的麻煩，因此不愿意主動(dòng)公開相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理信息；另一方面，教育部強(qiáng)制性的財(cái)務(wù)信息公開也僅限于高校每年經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算和教育收費(fèi)等情況，社會(huì)各界對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用和管理更詳細(xì)的信息則無法知曉。由于高校財(cái)務(wù)管理信息公開不夠，不僅剝奪了納稅人和全體學(xué)生及其家長(zhǎng)的知情權(quán)，而且還剝奪了他們的監(jiān)督權(quán)，同時(shí)，這也是造成高校浪費(fèi)嚴(yán)重與違紀(jì)違法行為發(fā)生的重要原因之一。在高校內(nèi)部，各部門之間缺乏有效的信息溝通平臺(tái)和協(xié)作機(jī)制，在管理中各自為政，沒有形成合力，難以有效地實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。學(xué)校教學(xué)、科研、人事、資產(chǎn)、學(xué)生、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導(dǎo)之間，部門與部門之間在管理方面缺乏良好的信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進(jìn)，常常各拿各的方案，各做各的數(shù)據(jù)，互不干擾，彼此口徑不一，矛盾沖突不斷。

（五）監(jiān)督方面———有效的審計(jì)監(jiān)督防線英美高校的審計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩大類。高校每年都要委托外部審計(jì)組織對(duì)學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，并向高校提出審計(jì)報(bào)告和管理建議書。外部審計(jì)是需要付費(fèi)的，并且通過合同進(jìn)行約束，聘請(qǐng)外部審計(jì)由高校自主決定，政府部門不進(jìn)行干涉。為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督，高校都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專職審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。學(xué)校負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的職能部門每年都要對(duì)學(xué)校及學(xué)院等二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)投入效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，并對(duì)自己作出的評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，直接向校董會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，不受學(xué)校行政系統(tǒng)官員的任何干涉。英美高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面將重心放在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，確保學(xué)校內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的完整性與執(zhí)行的有效性，筑牢內(nèi)部控制防線，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方進(jìn)行審計(jì)鑒證。這種以高校自律為基礎(chǔ)、他律與自律結(jié)合的問責(zé)機(jī)制，推動(dòng)高校教職員工、政府相關(guān)部門、社會(huì)公眾等內(nèi)外部利益相關(guān)者共同來監(jiān)督高校的辦學(xué)行為，使監(jiān)督的角度更為全方位，監(jiān)督的過程更為持續(xù)、廣泛、密集、深入[7]。從政府部門對(duì)高校進(jìn)行監(jiān)管的角度來講，這種方式既避免了無人牽頭和多頭監(jiān)管的局面，也使各個(gè)監(jiān)管主體的監(jiān)督責(zé)任更為明確，監(jiān)督成本也更小。在各高校大學(xué)章程中，詳細(xì)規(guī)定了大學(xué)的制度規(guī)則、操作的原則程序等，具體包括大學(xué)的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)履行的責(zé)任，教師和學(xué)生享有的權(quán)益等，大學(xué)方方面面的事務(wù)均涉及，屬于大學(xué)的自我監(jiān)督和約束機(jī)制[8]。我國(guó)高校更多是依靠教育、財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅收等政府部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，而高校內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到有效的發(fā)揮。盡管內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的作用十分重要，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本校的財(cái)務(wù)制度、人員及運(yùn)作程序等比較熟悉，能及時(shí)、準(zhǔn)確地開展審計(jì)工作，但由于種種原因高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性卻受到了很大限制，沒有充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，還存在稽核“死角”和問題“隱患”。而且，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作滯后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少；有問題審計(jì)多，無問題審計(jì)少；被動(dòng)審計(jì)多，主動(dòng)審計(jì)少，沒有參與到經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用和管理的全過程中。由于高校內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門是平行設(shè)置的處室，往往難以開展對(duì)全校層面的審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立性不強(qiáng)，不利于審計(jì)監(jiān)督制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立和執(zhí)行。在大學(xué)章程制度方面，我國(guó)高校還處于起步階段，大部分高校還沒有根據(jù)本校實(shí)際情況建立大學(xué)章程，在自我監(jiān)督和約束方面做得不到位。

二、對(duì)我國(guó)高校的啟示與借鑒

英美高校內(nèi)部控制機(jī)制是其國(guó)情下的選擇，我國(guó)高校與其所處的制度環(huán)境差異較大。我國(guó)高校的內(nèi)部控制與國(guó)外高校在指導(dǎo)思想、治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)督檢查等方面存在諸多不同，他們的方法不一定都適用于我國(guó)高校。我們要結(jié)合我國(guó)高校實(shí)際，從國(guó)外高校做法中得到啟示，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我國(guó)高校內(nèi)部控制工作。

（一）優(yōu)化控制環(huán)境，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)如前所述，我國(guó)高校在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面還沒有真正建立完善的現(xiàn)代大學(xué)制度，政府與高校之間權(quán)責(zé)的定位還不夠清晰，高校的辦學(xué)自還沒有得到充分體現(xiàn)，學(xué)校校院兩級(jí)責(zé)權(quán)利不匹配，學(xué)院主動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高。當(dāng)前高校首要的工作就是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確黨委系統(tǒng)和行政系統(tǒng)在財(cái)務(wù)治理中的權(quán)利和責(zé)任；積極推動(dòng)高校制定大學(xué)章程，建立高校理事會(huì)，充分發(fā)揮各利益相關(guān)方在治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；通過實(shí)行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的相互制衡，實(shí)現(xiàn)行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力的和諧共生，推動(dòng)“以院為主體”的校院兩級(jí)管理體制改革，充分發(fā)揮學(xué)院的主觀能動(dòng)性，讓學(xué)院“自主當(dāng)家理財(cái)”，增強(qiáng)學(xué)院辦學(xué)的活力與競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制框架進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)、系統(tǒng)規(guī)劃和業(yè)務(wù)協(xié)同，建立真正適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系和實(shí)施機(jī)制。首先，建立由校長(zhǎng)辦公室等綜合部門牽頭，組織、監(jiān)察、人事、招生、資產(chǎn)、基建、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門共同參與的內(nèi)部控制協(xié)調(diào)機(jī)制。通過加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)和配合，進(jìn)一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對(duì)各單位、部門的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，共同監(jiān)督各個(gè)單位做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施工作。機(jī)關(guān)各部處、各業(yè)務(wù)實(shí)體單位和各學(xué)院負(fù)責(zé)人為本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制工作。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理我國(guó)高校在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得不夠，特別是在高校財(cái)務(wù)、招生、基建、設(shè)備采購(gòu)等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制較為薄弱，這也是導(dǎo)致高校近幾年來貪污和腐敗案件頻發(fā)的重要原因。因此，高校必須重視加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、相關(guān)職能部門參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，制定評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，根據(jù)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施和建議。高校各職能部門和學(xué)院要堅(jiān)持以“效率優(yōu)先、兼顧內(nèi)控”為原則實(shí)施面向師生的服務(wù)流程再造，堅(jiān)持以“優(yōu)質(zhì)、高效、穩(wěn)健”為原則實(shí)施內(nèi)部管理工作流程再造，按照“點(diǎn)”（個(gè)人崗位職責(zé)）—“線”（工作流程）—“面”（制度）相結(jié)合的辦法，分級(jí)梳理和明確各個(gè)崗位的工作流程和具體職責(zé)，進(jìn)行分析后找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（見表1），進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，制定關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程示范圖（見圖4），將內(nèi)部控制措施“嵌入”關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程中，實(shí)現(xiàn)制度與流程的協(xié)同，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）完善制度流程，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度和內(nèi)部約束機(jī)制，以便維護(hù)規(guī)范、科學(xué)、有序的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序[9]。高校作為提供公共服務(wù)的重要載體，其經(jīng)費(fèi)投入的最終目的是要實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)，讓有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，在學(xué)校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生資助、后勤保障等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)教育事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。目前我國(guó)高校還存在重經(jīng)費(fèi)投入、輕經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效不高，沒有建立有效的績(jī)效考核體系和激勵(lì)機(jī)制。我們應(yīng)借鑒英美高校做法，注重資源的全面和有效利用，通過建立健全激勵(lì)約束機(jī)制、績(jī)效考評(píng)和問責(zé)機(jī)制，把績(jī)效的理念貫穿于高校經(jīng)費(fèi)管理的全過程。如在經(jīng)費(fèi)管理方面建立經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)投入的績(jī)效考核。對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效好的學(xué)院用經(jīng)濟(jì)的手段進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)學(xué)院將經(jīng)費(fèi)投入到人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)和公共服務(wù)體系建設(shè)等方面，促進(jìn)學(xué)校教育事業(yè)又快又好發(fā)展；對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效差的學(xué)院進(jìn)行嚴(yán)格的問責(zé)，提高經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的到位性、有效性，最大限度地提高辦學(xué)效益。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)化和精細(xì)化管理，將預(yù)算和學(xué)院發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)，杜絕經(jīng)費(fèi)使用中的浪費(fèi)和不規(guī)范行為，充分發(fā)揮每一分錢的效益，實(shí)現(xiàn)高校從規(guī)模擴(kuò)張時(shí)期的投入主導(dǎo)型理財(cái)向質(zhì)量提升階段的產(chǎn)出主導(dǎo)型理財(cái)?shù)膽?zhàn)略轉(zhuǎn)移。

（四）促進(jìn)信息溝通，推行學(xué)校信息公開隨著我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，高校利益相關(guān)者管理越來越現(xiàn)實(shí)，越來越需要認(rèn)真研究，需要更加重視和合理滿足利益相關(guān)者對(duì)高校信息的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。高校通過推進(jìn)信息公開，讓高校各項(xiàng)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行，可以的溫床和土壤，確保高校教學(xué)和科研等工作的正常運(yùn)行。在國(guó)家和上級(jí)主管部門的不斷推進(jìn)下，我國(guó)高校近年來在信息公開方面邁出了重要的一步，但還做得不夠，還僅僅滿足于強(qiáng)制性公開的內(nèi)容，主動(dòng)公開信息的意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)高校應(yīng)該借鑒英美高校做法，建立通暢的信息溝通機(jī)制，主動(dòng)通過網(wǎng)站、QQ群、微博、微信、郵箱、短信平臺(tái)、教代會(huì)、工代會(huì)和各種專題會(huì)等多種渠道，讓教職工、學(xué)生和社會(huì)各界了解高校的辦學(xué)情況，暢通經(jīng)費(fèi)民主監(jiān)督渠道，爭(zhēng)取各方的理解和支持，不斷順應(yīng)規(guī)范管理的要求。同時(shí)，在高校內(nèi)部通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，在各部門之間建立有效的信息溝通平臺(tái)和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各領(lǐng)域的分管校領(lǐng)導(dǎo)之間、部門與部門之間、部門和學(xué)院之間的常態(tài)化信息互通與共享、協(xié)同配合與整體推進(jìn)，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）提高監(jiān)督能力，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督防線設(shè)立高校內(nèi)部審計(jì)部門是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)和經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的一項(xiàng)重要制度安排，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。我國(guó)高校應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高審計(jì)人員素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件，探索搞好高校內(nèi)部監(jiān)督的有效辦法。內(nèi)部審計(jì)部門除了對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和例行專項(xiàng)審計(jì)外，還應(yīng)參與到經(jīng)費(fèi)開支的具體細(xì)節(jié)中，尤其要加強(qiáng)從經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行到?jīng)Q算的全過程監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過程的審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的全方位介入，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將內(nèi)部控制審計(jì)納入年度工作計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)各單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)公告。必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，以健全和完善高校內(nèi)部控制體系，有效防范高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在完善資源管理和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行中的作用，把重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行、預(yù)算管理與執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、資源績(jī)效等納入常規(guī)審計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域資金、資產(chǎn)、資源的全過程審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)完善內(nèi)部控制、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高資源績(jī)效；加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，逐步推行審計(jì)結(jié)果公開。在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督過程中，高校對(duì)審計(jì)檢查出的問題要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究機(jī)制，經(jīng)費(fèi)的使用管理人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，以增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性和約束力。同時(shí)，高校還應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督部門的作用，將內(nèi)部控制制度的完善和加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建高校內(nèi)部監(jiān)督的多重免疫防線。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石[10]。內(nèi)部控制是向內(nèi)看的管理，其強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是控制性、程序性、全面性、遵循性、一貫性和同一性[11]。高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、系統(tǒng)的工程，需要領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，加強(qiáng)宣傳，健全體制機(jī)制，監(jiān)督檢查到位。在經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國(guó)高校在參與國(guó)際化辦學(xué)、創(chuàng)建世界一流大學(xué)的過程中，必然會(huì)面臨各種各樣的困難、風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制被實(shí)踐證明不僅是高校持續(xù)健康發(fā)展的“奠基石”、防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的“防火墻”、走向世界舞臺(tái)的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”，而且是高校切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理、創(chuàng)造社會(huì)效益及服務(wù)國(guó)家和地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的重要舉措[12]。因此，高校應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平，規(guī)范辦學(xué)行為，實(shí)現(xiàn)高校治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。

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［11］國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制課題組.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架［M］.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009：3.

篇10

會(huì)計(jì)人員要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，善于總結(jié)，提出自己的意見和建議。今天小編給大家為您整理了會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。

會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)范文一：__年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來的工作、學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

一是通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十六大、十六屆三中、四中全會(huì)精神，努力踐行“_”重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照_同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，

堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為__年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;

二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送“收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、

三季度，根據(jù)甘人財(cái)[2004]02號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)__年以來的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)范文二：時(shí)光荏苒，2016年很快就要過去了，回首過去的一年，內(nèi)心不禁感慨萬千……時(shí)間如梭，轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個(gè)年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪。

今年，是本人在參加財(cái)務(wù)工作的第二年。按說，我們每個(gè)追求進(jìn)步的人，免不了會(huì)在年終歲首對(duì)自己進(jìn)行一番盤點(diǎn)。這也是對(duì)自己的一種鞭策吧。在一年的時(shí)間里，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，本人能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實(shí)工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將2016年的工作做如下簡(jiǎn)要回顧和總結(jié)。

今年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)可以分以下三個(gè)方面：

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)。

一是通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，以_理論和“_”重要思想為行動(dòng)指南，積極參加政治學(xué)習(xí)，遵守勞動(dòng)紀(jì)律，團(tuán)結(jié)同志，熱愛集體，服從分配，對(duì)后勤工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在工作中努力求真、求實(shí)、求新。以積極熱情的心態(tài)去完成園里安排的各項(xiàng)工作。積極參加園內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)，做好各項(xiàng)工作，積極要求進(jìn)步加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照胡_錦濤同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、愛崗敬業(yè)、扎實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、不怕困難、勇挑重?fù)?dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

1、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)。

今年以來，由于教育 系統(tǒng)財(cái)務(wù)規(guī)范化整改工作，財(cái)務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成報(bào)賬工作，本人還同時(shí)兼顧園里的后勤工作及其他業(yè)務(wù)。為了能按質(zhì)按量完成各項(xiàng)任務(wù)，本人不計(jì)較個(gè)人得失，不講報(bào)酬，犧牲個(gè)人利益，經(jīng)常加班加點(diǎn)進(jìn)行工作。在工作中發(fā)揚(yáng)樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，對(duì)待各項(xiàng)工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。在完成報(bào)賬任務(wù)的同時(shí)，兼顧后勤工作，出色地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

2、顧全大局、服從安排、團(tuán)結(jié)協(xié)作。

今年，根據(jù)園內(nèi)的工作安排，本人從原來的記賬崗位上調(diào)整到報(bào)賬崗位上。在崗位變動(dòng)的過程中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同志學(xué)習(xí)，認(rèn)真探索，總結(jié)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握業(yè)務(wù)技能，并能團(tuán)結(jié)同志，加強(qiáng)協(xié)作，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了報(bào)賬業(yè)務(wù)，與全員同志一起做好財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

3、堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來，本人主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我園會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

4、愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了園內(nèi)教職工的好評(píng)。

三、遵紀(jì)守法、廉潔自律，樹立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的良好形象。

本人作為教育系統(tǒng)的一名財(cái)務(wù)工作者，具有雙重身份。因此，在平時(shí)的工作中，既以一名人民教師的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，學(xué)習(xí)和掌握與幼兒教育有關(guān)的教育教學(xué)知識(shí)，做到教學(xué)相長(zhǎng)，為人師表。又以一名財(cái)會(huì)人員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和建設(shè)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，樹立了幼教教育工作人民教師和財(cái)務(wù)工作者的良好形象。

四、努力學(xué)習(xí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能力。

為了能夠適應(yīng)建設(shè)現(xiàn)代化文明幼兒園和實(shí)現(xiàn)我園會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)，__年，本人能夠根據(jù)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)安排并充分利用業(yè)余時(shí)間，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)和財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用，掌握了電算化技能，提高了實(shí)際動(dòng)手操作能力;通過會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，使自身的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和水平得到了更新和提高，適應(yīng)了現(xiàn)在的工作要求，并為將來的工作做好準(zhǔn)備。

五、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)之中也存在很多不足，主要表現(xiàn)在：

1、服務(wù)上還達(dá)不到要求，有時(shí)態(tài)度生硬，不使用文明用語。

2、在本職工作上，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平不足，有很多地方做的不到位，不夠熟練。

總之，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)中我享受到收獲的喜悅，也在工作中發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。在今后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)中我應(yīng)不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，努力提高思想及業(yè)務(wù)素質(zhì)。新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我決心再接再厲，更上一層樓。

會(huì)計(jì)每月工作總結(jié)范文三：根據(jù)中心__年工作重點(diǎn)和整體安排及思路，我按照年初確定的目標(biāo)和要求，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切配合，在科長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下、以及各財(cái)務(wù)人員的大力支持下，完成了各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作任務(wù)，確保中心財(cái)務(wù)工作有序、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，比較好地履行了會(huì)計(jì)職能，為保證中心財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行發(fā)揮了積極的作用。

一年來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?！∮捎谪?cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：

一、完成的主要工作：

1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記帳、結(jié)帳和賬務(wù)處理工作，記賬并粘貼憑證近四千張、裝訂憑證近70本。

2、及時(shí)準(zhǔn)確地編報(bào)了各月會(huì)計(jì)報(bào)表，每月1份、每份7種，并對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況和能源使用情況進(jìn)行了5次認(rèn)真分析和思考。

3、及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向統(tǒng)計(jì)局報(bào)送。

4、完成各月對(duì)餐飲庫(kù)房的盤點(diǎn)工作，創(chuàng)新制作了餐飲數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表，使月底餐飲數(shù)據(jù)的上報(bào)更加規(guī)范、整潔。

5、新增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債、收入和支出、主要能源和水消費(fèi)、天然氣、財(cái)政撥款批復(fù)和使用情況等6種臺(tái)賬，并及時(shí)跟進(jìn)和更新數(shù)據(jù)。

6、配合中心各科室完成政府采購(gòu)17次，及時(shí)填報(bào)、查看合同、打印結(jié)算書;

利用半個(gè)多月的時(shí)間完成全國(guó)政府采購(gòu)執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查的自查工作并上報(bào)了自查報(bào)告。

7、承擔(dān)了并完成了個(gè)稅、營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。

8、每月認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款賬戶余額、支出進(jìn)度，銀行對(duì)帳等工作，確保年度決算順利進(jìn)行。

9、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加北京市財(cái)政局集中財(cái)務(wù)試點(diǎn)培訓(xùn)，做好用友軟件、財(cái)政新記賬系統(tǒng)的維護(hù)和設(shè)置，利用一個(gè)多月的時(shí)間在新系統(tǒng)里錄入憑證3千余張。

工作量大、任務(wù)重，基本上每天都得在電腦前坐6-8小時(shí)，在經(jīng)常腰疼、眼睛痛的情況下堅(jiān)持工作。

10、積極參加單位組織的各項(xiàng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)并認(rèn)真做好學(xué)習(xí)筆記。

11、對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。

對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。

12、其它日常事務(wù)性工作。

二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)

1、通過報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事;

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;

4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。

三、存在的不足

盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：

1、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。

2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。

四、嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作

1、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)展的步伐。

我們的知識(shí)就像會(huì)計(jì)核算中的無形資產(chǎn)，有時(shí)候發(fā)現(xiàn)它已沒有使用價(jià)值了，必須及時(shí)得到更新。

2、會(huì)計(jì)工作不僅是單位各項(xiàng)工作的一種反映，也是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種監(jiān)督。

必須積極參與到單位各項(xiàng)工作中去，只有這樣，才能夠更好的研究思考，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

3、會(huì)計(jì)人員要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。

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