導語：如何才能寫好一篇信用管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我國加入WTO之后，經濟、金融全球化使我國經濟發(fā)展環(huán)境更加復雜，國內信用缺失現(xiàn)象非常嚴重，對我國社會主義市場經濟的發(fā)展構成了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，我們必須認真研究我國加入WTO后的社會信用管理體系建設問題。

一、我國信用缺失現(xiàn)狀及危害

目前我國信用缺失現(xiàn)象嚴重，大量企業(yè)任意逃廢銀行債務，企業(yè)之間相互拖欠“三角債”，證券市場各種違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，消費領域假冒偽劣產品充斥市場。信用缺失對市場經濟和整個社會生活造成了極大的損失和危害。

第一，信用缺失增加了社會交易成本，降低了效率，造成資源極大浪費。由于整個社會信用環(huán)境的惡化，信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，信用作為支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企業(yè)為防范風險，寧愿放棄大量訂單和客戶，也不愿采用信用結算方式。

第二，信用缺失加大了我國的金融風險，制約了企業(yè)的發(fā)展。信用缺失導致的信用風險在金融體系中不斷積累，特別是向國有銀行集中，加大了我國的金融風險。信用缺失還大大增加了企業(yè)的生產成本和投資風險，提高了投資預期的不確定性，使企業(yè)的投資和銀行的貸款趨于謹慎和收縮，制約了企業(yè)的發(fā)展。

第三，信用缺失阻礙了中國的經濟體制改革進程。近20年來，我國經濟體制改革一直在穩(wěn)健地推行，但一些企業(yè)借改制、破產之名大肆逃廢銀行債務，企業(yè)之間相互拖欠三角債，極大地影響了企業(yè)改革、改制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程。證券市場上市公司的造假更是觸目驚心，嚴重影響了我國證券市場的健康發(fā)展，影響了我國經濟、金融體制改革的深化。

第四，信用缺失導致中國經濟在國際上的競爭力下降。由于信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，我國企業(yè)和產品參與國際競爭的成本將加大，參與國際市場的難度將增加，將不得不在價格等多方面做出較大犧牲。信用缺失還會引起外國投資者對投資環(huán)境的擔心，加大我們吸引外資的成本。

二、我國建設社會信用管理體系的必要性

（一）建設社會信用管理體系是發(fā)展社會主義市場經濟的必然要求。信用是市場經濟運行與發(fā)展的基礎和前提條件，市場經濟在一定意義上就是信用經濟。良好的社會信用秩序是社會主義市場經濟健康發(fā)展的前提與助推器，是支撐現(xiàn)代市場經濟高效運轉的基礎和必要的安全裝置。社會信用秩序混亂則會阻礙和破壞國民經濟的正常發(fā)展。

（二）建設社會信用管理體系是促進國民經濟持續(xù)增長的要求。隨著我國經濟的快速發(fā)展及經濟總量的擴大，市場競爭將日益激烈。為了在競爭中立于不敗之地，各行各業(yè)將廣泛運用信用手段促進經濟增長。只有建立健全社會信用管理體系，才能保證以信用交易為主要交易手段的成熟市場經濟的健康發(fā)展，才能更好地拉動內需，促進國民經濟持續(xù)快速增長。

（三）建設社會信用管理體系是我國加入WTO之后、堅持對外開放政策的要求。加入WTO后，我國經濟與國際經濟接軌，國內市場與國際市場將逐步連通為一體，如何更有力地參與國際競爭是擺在我們面前的一個課題。在國際貿易中講信用、注意自身信譽是國際慣例的首要信條。守信用的企業(yè)將會得到長遠的利益，不守信用的企業(yè)將會被淘汰。完備的社會信用管理體系將有利于提高我國企業(yè)的國際競爭力。

（四）建設社會信用管理體系是新經濟順利發(fā)展的要求。以互聯(lián)網(wǎng)技術為核心的新經濟必須以社會成員之間高度的信用依賴和信用確信為基礎，網(wǎng)上各項業(yè)務的發(fā)展都離不開社會信用管理體系的支持和保障。在社會大規(guī)模的信用規(guī)范未建立的背景下，無法談什么電子商務，網(wǎng)絡再安全也難以得到真正發(fā)展。

三、建設我國社會信用管理體系

（一）建立系統(tǒng)、完善的信用法律體系。

我國現(xiàn)有的《刑法》、《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔保法》、《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產法》、《金融違法行為處罰辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》等法規(guī)和行政管理規(guī)定對部分信用問題作了規(guī)范，但這些法規(guī)的目的、管理內容以及約束的問題并非專門針對信用，對社會上各信用主體的信用行為沒有建立起相應的法律準則與約束體系。因此，我們必須借鑒國際經驗，加快信用立法步伐，制定信用方面的專門法律。立法條件尚未成熟時，應出臺相關的法規(guī)或部門規(guī)章，同時盡快完善上述與之相關的現(xiàn)有法律。

立法過程中應注意處理好以下幾個問題：1.信用公告制度與保護商業(yè)秘密和個人隱私的矛盾；2.借鑒國際經驗，建立失信懲罰機制，對失信行為進行法律界定，并制定處罰措施；3.立法過程中應盡量避免凸顯部門利益，避免引起部門間的利益爭奪，否則不利于整個行業(yè)的管理和發(fā)展。

（二）明確政府監(jiān)管部門，發(fā)揮政府的積極作用。

在我國現(xiàn)行體制下，與信用管理有關的政府各部門如人民銀行、工商總局、質檢總局等大多從本部門的工作職能需要出發(fā)，制定相關管理規(guī)定，管理相應的信用活動，但是沒有一個統(tǒng)一管理全國信用活動的綜合管理部門。因此，當務之急是明確政府各部門在整個社會信用管理體系中的地位與作用，其信用管理的目標與內容，并明確一個部門作為主管部門，承擔綜合管理和監(jiān)管職責。

政府在建設社會信用管理體系過程中應發(fā)揮積極作用。從西方國家的實踐看，在推進社會信用管理體系建設的初期，需要政府各相關部門共同努力與配合。第一，應加強各政府部門之間的信息聯(lián)通，實現(xiàn)資源共享，打破目前各自為政的狀態(tài)，提高資源配置效率。第二，政府應主持制定一些基礎性、關鍵性的技術標準和服務標準，以規(guī)范信用管理行業(yè)的發(fā)展。信用管理行業(yè)的標準化建設對于提高社會經濟效率、規(guī)避系統(tǒng)建設風險具有重要意義。第三，政府部門不直接經營信用中介機構，也不直接干預信用中介機構的日常經營活動，否則就失去了信用管理的中立、公正性質。政府應扶持和監(jiān)督信用行業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個寬松、公平的環(huán)境，讓信用中介機構按照市場的原則公平競爭，優(yōu)勝劣汰。從歐美和亞洲地區(qū)著名的信用中介機構來看，絕大多數(shù)公司一直都采取民營方式。因為民營公司是中性的，無偏見的，是市場經濟中除客戶和政府之外的第三方，它們?yōu)榭蛻籼峁┬庞脠蟾娴馁|量直接關系到它們在市場上的生存問題。第四，積極培育信用產品的市場需求。信用市場的需求是推動信用管理行業(yè)發(fā)展的根本動力，市場需求不足將嚴重制約整個行業(yè)的發(fā)展。美國政府很注重為信用產品的應用創(chuàng)造市場需求，利用多種手段引導市場交易者進行信用評級或者利用信用評級。目前，我國的企業(yè)和個人在經濟活動中普遍缺乏使用信用信息的意識，信用市場需求嚴重不足。因此，政府應從多方面、多渠道采取措施，鼓勵和引導企業(yè)和個人使用信用信息產品，增強企業(yè)和個人的信用需求。第五，政府應大力整頓市場經濟秩序，建立失信懲罰機制，加大對失信行為的懲治力度，創(chuàng)造良好的社會信用環(huán)境。

另外，應該特別強調的是，地方政府在建設信用管理體系中也應發(fā)揮積極作用。從目前的情況來看，地方政府對于自己在建設信用管理體系過程中的地位與作用沒有深刻的認識，存在一哄而上的現(xiàn)象，出現(xiàn)了盲目建設和重復建設的情況，這是對有限的社會資源的嚴重浪費。

（三）發(fā)展信用中介機構。

近十余年來，我國的信用管理行業(yè)逐步發(fā)展。我國現(xiàn)有征信機構人體可以分為3類：一是民營征信機構，如新華信公司、華夏國際和上海中商等；二是外資、合資征信機構，如鄧白氏公司等；三是國家有關部門和地方政府推動建立的有關中介機構?？陀^上，我國的征信公司尚處于起步階段，專業(yè)化程度和社會影響也不盡理想，其作用與功效尚未得到充分發(fā)揮。我們應該積極培育獨立的征信機構，以市場化、商業(yè)化方式管理企業(yè)或個人信用信息數(shù)據(jù)庫。

目前，我國的專業(yè)資信評估機構有幾十家，但資信評估市場規(guī)模小，可供評估品種少，市場供需嚴重失衡，資信評估機構權威性與專業(yè)化程度一直沒有得到社會公認。我們應學習和借鑒西方國家先進經驗，奉行“超脫、公正、獨立”的原則，高起點、高標準地扶持、培育專業(yè)的資信評估機構；完善信用評估制度，建立全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用評估準則、方法和管理辦法。

規(guī)范的信用管理服務是整個社會信用管理體系有效運行的重要組成部分，不可或缺。在西方國家，系統(tǒng)的、深層次的且具有一定規(guī)模的信用管理服務，是信用經營機構的后勤保障。目前我國信用管理服務行業(yè)發(fā)展很不平衡，商賬追收行業(yè)基本上是空白，信用保險和國際保理等行業(yè)剛剛起步，國家應該鼓勵發(fā)展這些機構與有關業(yè)務，進一步發(fā)展和健全社會信用管理體系。

（四）建設企業(yè)信用管理體系。

我國現(xiàn)有的信用經營機構主要是金融機構，其中主要是商業(yè)銀行，信用活動也主要是信貸。從西方國家的經驗來看，企業(yè)也是非常重要的信用經營機構。美國的企業(yè)，特別是一些比較大的企業(yè)，內部往往設立專門的信用管理部，控制企業(yè)的信用風險情況。目前，我國企業(yè)的信用觀念和信用意識淡薄，企業(yè)內部缺乏一些最基本的信用管理制度。而加入WTO后，我國開放程度進一步加大，企業(yè)直接面臨國際市場和本土市場的競爭，為了生存和發(fā)展，我們的企業(yè)必須盡快建立信用管理體系。企業(yè)可以考慮從兩方面加強信用管理：一是完善企業(yè)自身信用風險控制制度，加強企業(yè)的自我信用控制能力，建立財務核算制度、銀行貸款管理制度和應付賬款管理制度，防止自身發(fā)生失信行為；二是完善客戶信用風險控制制度，提高信用風險防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度在內的一系列管理規(guī)章，提升企業(yè)信用管理水平。

（五）加強信用宣傳，開展信用管理教育和科研活動。

建立社會信用管理體系固然需要法律體系的支持，但信用的基礎在很大程度上是基于社會的信任和誠信的道德理念來維系。我們要把強化信用意識作為社會主義市場經濟倫理建設的重要內容，讓“誠實守信”深人人心，增強全民信用觀念。

當前，應該加強信用管理教育，在中小學直至大學開設信用管理課程，培養(yǎng)人們的信用觀念和信用意識，培養(yǎng)專業(yè)化的信用管理人才。同時還要加強信用管理科研活動，投入大量的人力、物力，以滿足社會發(fā)展的需要。

參考文獻：

[1]朱毅峰，吳春妹。美國信用管理體系簡介[J].中國金融，2003，（5）。

[2]陳文玲。美國信用體系的總體構架[N]中國經濟時報，2002-09-09.

篇2

我國加入WTO之后，經濟、金融全球化使我國經濟發(fā)展環(huán)境更加復雜，國內信用缺失現(xiàn)象非常嚴重，對我國社會主義市場經濟的發(fā)展構成了嚴峻挑戰(zhàn)。因此，我們必須認真研究我國加入WTO后的社會信用管理體系建設問題。

一、我國信用缺失現(xiàn)狀及危害

目前我國信用缺失現(xiàn)象嚴重，大量企業(yè)任意逃廢銀行債務，企業(yè)之間相互拖欠“三角債”，證券市場各種違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，消費領域假冒偽劣產品充斥市場。信用缺失對市場經濟和整個社會生活造成了極大的損失和危害。

第一，信用缺失增加了社會交易成本，降低了效率，造成資源極大浪費。由于整個社會信用環(huán)境的惡化，信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，信用作為支付手段的功能受到了很大限制，甚至一些企業(yè)為防范風險，寧愿放棄大量訂單和客戶，也不愿采用信用結算方式。

第二，信用缺失加大了我國的金融風險，制約了企業(yè)的發(fā)展。信用缺失導致的信用風險在金融體系中不斷積累，特別是向國有銀行集中，加大了我國的金融風險。信用缺失還大大增加了企業(yè)的生產成本和投資風險，提高了投資預期的不確定性，使企業(yè)的投資和銀行的貸款趨于謹慎和收縮，制約了企業(yè)的發(fā)展。

第三，信用缺失阻礙了中國的經濟體制改革進程。近20年來，我國經濟體制改革一直在穩(wěn)健地推行，但一些企業(yè)借改制、破產之名大肆逃廢銀行債務，企業(yè)之間相互拖欠三角債，極大地影響了企業(yè)改革、改制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程。證券市場上市公司的造假更是觸目驚心，嚴重影響了我國證券市場的健康發(fā)展，影響了我國經濟、金融體制改革的深化。

第四，信用缺失導致中國經濟在國際上的競爭力下降。由于信用缺失現(xiàn)象的普遍存在，我國企業(yè)和產品參與國際競爭的成本將加大，參與國際市場的難度將增加，將不得不在價格等多方面做出較大犧牲。信用缺失還會引起外國投資者對投資環(huán)境的擔心，加大我們吸引外資的成本。

二、我國建設社會信用管理體系的必要性

（一）建設社會信用管理體系是發(fā)展社會主義市場經濟的必然要求。信用是市場經濟運行與發(fā)展的基礎和前提條件，市場經濟在一定意義上就是信用經濟。良好的社會信用秩序是社會主義市場經濟健康發(fā)展的前提與助推器，是支撐現(xiàn)代市場經濟高效運轉的基礎和必要的安全裝置。社會信用秩序混亂則會阻礙和破壞國民經濟的正常發(fā)展。

（二）建設社會信用管理體系是促進國民經濟持續(xù)增長的要求。隨著我國經濟的快速發(fā)展及經濟總量的擴大，市場競爭將日益激烈。為了在競爭中立于不敗之地，各行各業(yè)將廣泛運用信用手段促進經濟增長。只有建立健全社會信用管理體系，才能保證以信用交易為主要交易手段的成熟市場經濟的健康發(fā)展，才能更好地拉動內需，促進國民經濟持續(xù)快速增長。

（三）建設社會信用管理體系是我國加入WTO之后、堅持對外開放政策的要求。加入WTO后，我國經濟與國際經濟接軌，國內市場與國際市場將逐步連通為一體，如何更有力地參與國際競爭是擺在我們面前的一個課題。在國際貿易中講信用、注意自身信譽是國際慣例的首要信條。守信用的企業(yè)將會得到長遠的利益，不守信用的企業(yè)將會被淘汰。完備的社會信用管理體系將有利于提高我國企業(yè)的國際競爭力。

（四）建設社會信用管理體系是新經濟順利發(fā)展的要求。以互聯(lián)網(wǎng)技術為核心的新經濟必須以社會成員之間高度的信用依賴和信用確信為基礎，網(wǎng)上各項業(yè)務的發(fā)展都離不開社會信用管理體系的支持和保障。在社會大規(guī)模的信用規(guī)范未建立的背景下，無法談什么電子商務，網(wǎng)絡再安全也難以得到真正發(fā)展。

三、建設我國社會信用管理體系

（一）建立系統(tǒng)、完善的信用法律體系。

我國現(xiàn)有的《刑法》、《民法通則》、《公司法》、《合同法》、《擔保法》、《票據(jù)法》、《商業(yè)銀行法》、《企業(yè)破產法》、《金融違法行為處罰辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》等法規(guī)和行政管理規(guī)定對部分信用問題作了規(guī)范，但這些法規(guī)的目的、管理內容以及約束的問題并非專門針對信用，對社會上各信用主體的信用行為沒有建立起相應的法律準則與約束體系。因此，我們必須借鑒國際經驗，加快信用立法步伐，制定信用方面的專門法律。立法條件尚未成熟時，應出臺相關的法規(guī)或部門規(guī)章，同時盡快完善上述與之相關的現(xiàn)有法律。

立法過程中應注意處理好以下幾個問題：1.信用公告制度與保護商業(yè)秘密和個人隱私的矛盾；2.借鑒國際經驗，建立失信懲罰機制，對失信行為進行法律界定，并制定處罰措施；3.立法過程中應盡量避免凸顯部門利益，避免引起部門間的利益爭奪，否則不利于整個行業(yè)的管理和發(fā)展。

（二）明確政府監(jiān)管部門，發(fā)揮政府的積極作用。

在我國現(xiàn)行體制下，與信用管理有關的政府各部門如人民銀行、工商總局、質檢總局等大多從本部門的工作職能需要出發(fā)，制定相關管理規(guī)定，管理相應的信用活動，但是沒有一個統(tǒng)一管理全國信用活動的綜合管理部門。因此，當務之急是明確政府各部門在整個社會信用管理體系中的地位與作用，其信用管理的目標與內容，并明確一個部門作為主管部門，承擔綜合管理和監(jiān)管職責。

政府在建設社會信用管理體系過程中應發(fā)揮積極作用。從西方國家的實踐看，在推進社會信用管理體系建設的初期，需要政府各相關部門共同努力與配合。第一，應加強各政府部門之間的信息聯(lián)通，實現(xiàn)資源共享，打破目前各自為政的狀態(tài)，提高資源配置效率。第二，政府應主持制定一些基礎性、關鍵性的技術標準和服務標準，以規(guī)范信用管理行業(yè)的發(fā)展。信用管理行業(yè)的標準化建設對于提高社會經濟效率、規(guī)避系統(tǒng)建設風險具有重要意義。第三，政府部門不直接經營信用中介機構，也不直接干預信用中介機構的日常經營活動，否則就失去了信用管理的中立、公正性質。政府應扶持和監(jiān)督信用行業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造一個寬松、公平的環(huán)境，讓信用中介機構按照市場的原則公平競爭，優(yōu)勝劣汰。從歐美和亞洲地區(qū)著名的信用中介機構來看，絕大多數(shù)公司一直都采取民營方式。因為民營公司是中性的，無偏見的，是市場經濟中除客戶和政府之外的第三方，它們?yōu)榭蛻籼峁┬庞脠蟾娴馁|量直接關系到它們在市場上的生存問題。第四，積極培育信用產品的市場需求。信用市場的需求是推動信用管理行業(yè)發(fā)展的根本動力，市場需求不足將嚴重制約整個行業(yè)的發(fā)展。美國政府很注重為信用產品的應用創(chuàng)造市場需求，利用多種手段引導市場交易者進行信用評級或者利用信用評級。目前，我國的企業(yè)和個人在經濟活動中普遍缺乏使用信用信息的意識，信用市場需求嚴重不足。因此，政府應從多方面、多渠道采取措施，鼓勵和引導企業(yè)和個人使用信用信息產品，增強企業(yè)和個人的信用需求。第五，政府應大力整頓市場經濟秩序，建立失信懲罰機制，加大對失信行為的懲治力度，創(chuàng)造良好的社會信用環(huán)境。

另外，應該特別強調的是，地方政府在建設信用管理體系中也應發(fā)揮積極作用。從目前的情況來看，地方政府對于自己在建設信用管理體系過程中的地位與作用沒有深刻的認識，存在一哄而上的現(xiàn)象，出現(xiàn)了盲目建設和重復建設的情況，這是對有限的社會資源的嚴重浪費。

（三）發(fā)展信用中介機構。

近十余年來，我國的信用管理行業(yè)逐步發(fā)展。我國現(xiàn)有征信機構人體可以分為3類：一是民營征信機構，如新華信公司、華夏國際和上海中商等；二是外資、合資征信機構，如鄧白氏公司等；三是國家有關部門和地方政府推動建立的有關中介機構?？陀^上，我國的征信公司尚處于起步階段，專業(yè)化程度和社會影響也不盡理想，其作用與功效尚未得到充分發(fā)揮。我們應該積極培育獨立的征信機構，以市場化、商業(yè)化方式管理企業(yè)或個人信用信息數(shù)據(jù)庫。

目前，我國的專業(yè)資信評估機構有幾十家，但資信評估市場規(guī)模小，可供評估品種少，市場供需嚴重失衡，資信評估機構權威性與專業(yè)化程度一直沒有得到社會公認。我們應學習和借鑒西方國家先進經驗，奉行“超脫、公正、獨立”的原則，高起點、高標準地扶持、培育專業(yè)的資信評估機構；完善信用評估制度，建立全國統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用評估準則、方法和管理辦法。

規(guī)范的信用管理服務是整個社會信用管理體系有效運行的重要組成部分，不可或缺。在西方國家，系統(tǒng)的、深層次的且具有一定規(guī)模的信用管理服務，是信用經營機構的后勤保障。目前我國信用管理服務行業(yè)發(fā)展很不平衡，商賬追收行業(yè)基本上是空白，信用保險和國際保理等行業(yè)剛剛起步，國家應該鼓勵發(fā)展這些機構與有關業(yè)務，進一步發(fā)展和健全社會信用管理體系。

篇3

關鍵詞：應收賬款；信用管理；問題；處理措施

在市場經濟的影響下，應收賬款的出現(xiàn)是一種必然現(xiàn)象，現(xiàn)在社會經濟運行的形式主要有信用關系、信用經濟、信用方式等。然而，近年來普遍存在應收賬款余額過高的現(xiàn)象，而且還呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢，這使得國有資產流失速度加快，很多企業(yè)感到資金匱乏，甚至陷入經濟困境。針對這種情況，企業(yè)應該健全完善應收賬款管理制度，強化風險意識和法律意識，增強自身的社會誠信程度，努力構建應收賬款信用管理體系。

一、企業(yè)應收賬款產生的原因分析

1.伴隨商業(yè)信用的發(fā)展而自然產生

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)只有向外部客戶提供商業(yè)信用，才能不斷擴大自身規(guī)模，吸引更多的中間商和客戶。在商品交換的過程中，企業(yè)之間會形成一種直接的信用行為，企業(yè)的應收賬款也隨著商品和貨幣在時間和空間上的分離而產生。

2.增加企業(yè)經營收入的途徑

如果購買方經過企業(yè)審查達到了信用資格要求，即使不支付任何賬款，企業(yè)也可以向購買方提供勞務或銷售貨物，這不僅能夠擴大企業(yè)的經營收入手段，還給購買方提供了一種用低成本資產換取短期高回報的有效渠道，所以作為一種對雙方都極有好處的互利手段，賒銷在企業(yè)之間極為常見。

二、企業(yè)應收賬款存在的風險

1.應收賬款難以悉數(shù)收回的風險

應收賬款是伴隨著商業(yè)信用產生的，商業(yè)信用不但會受到歷史的影響，還會受到未來很多的不確定因素的影響，所以商業(yè)信用本身也充滿了不確定性。這種不確定性意味著企業(yè)沒有足夠的商業(yè)信用，回收應收賬款時存在著一定的風險。雖然大多數(shù)企業(yè)都制定了非常嚴格的商業(yè)信用制度和標準，但仍有部分企業(yè)的應收賬款難以收回，造成壞賬、錯賬的現(xiàn)象。

2.應收賬款數(shù)額太大，資金周轉存在風險

企業(yè)流動資產中占比重較大的就是應收賬款，所以企業(yè)對營運資產的管理好壞至關重要。如果企業(yè)的應收賬款數(shù)額過大，即使企業(yè)擁有非常充裕的營運資金，還是會由于沒有充裕的可供支持利用的貨幣資金，給企業(yè)本身帶來資金周轉或者資金償還方面的困難。所以說購買方的風險是信用風險，而企業(yè)自身的風險則是資金周轉風險。

總體來說，應收賬款既有優(yōu)點又有缺點。從銷售方來看，賒銷雖然增加了企業(yè)的營業(yè)收入，但同時也增加了應收賬款資金難以收回的風險，更會增加壞賬風險。因此，企業(yè)必須要認真權衡賒銷帶來的利益和可能發(fā)生的損失，要根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定應收賬款的數(shù)額。

三、企業(yè)應收賬款信用管理體系中存在的問題

1.盲目賒銷，不能集中注意力

企業(yè)一般會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)活動，以便擴大自身的銷量，拓寬市場，在這個過程中，會出現(xiàn)現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等諸多問題，現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣都是企業(yè)利用商業(yè)信用與客戶進行商業(yè)往來的有效途徑。但企業(yè)在確定客戶時，往往會具有一定的盲目性，再加上市場經濟發(fā)展正處于初級階段，多數(shù)企業(yè)的商業(yè)信用體系都不完善，法律意識薄弱，賒銷時就會具有一定的盲目性。盲目地擴大銷售，給予對方折扣，進行賒銷，不但不會給企業(yè)帶來利潤，甚至會導致企業(yè)壞賬的發(fā)生，對企業(yè)以后的發(fā)展極為不利，甚至會導致企業(yè)破產。

2.企業(yè)內部相關部門分工不明確，責任心不強

在大多數(shù)企業(yè)內，界定營銷部門工作重點的標準，除了要研究怎樣去調查市場、開拓市場、占有市場，提高市場占有率之外，還要對營銷部門的銷售指標進行考核，一般都是用銷售額來決定銷售業(yè)績的好壞，這種方法導致銷售部門只是一味地提高銷售量，忽略了銷售回款的多少，而大量的銷售更會使財務部門不能及時反饋客戶的欠款信息，導致具體的部門無法真正的落實銷售指標，造成各部門得不到明確的分工，無法各盡其責。

3.企業(yè)內部沒有完善的信用管理制度

通常情況下，一個企業(yè)財務管理的靈魂都是財務信用管理，但我國大多數(shù)企業(yè)內部管理結構不完整，不是缺乏健全的財務信用管理制度，就是因為管理不當不會建立財務信用管理制度。企業(yè)內部缺乏具體的財務信用管理制度，缺少專業(yè)的財務信用管理人員，很可能會導致雙方的合約不能得到及時的履行，甚至出現(xiàn)違約現(xiàn)象，影響到企業(yè)的信用形象。因此，企業(yè)必須要建立健全財務信用管理制度，在簽約之前對客戶的信用進行細致的調查，避免企業(yè)上當受騙，帶來經濟糾紛和交易損失。

4.我國信用中介機構存在缺陷，企業(yè)的信用體系得不到發(fā)展

近年來，我國的信用中介服務行業(yè)得不到有效的發(fā)展，雖然有些市場運作機構和信用產品愿意為企業(yè)提供信用服務，但這種服務規(guī)模非常小，而且經營比較分散，整體水平不高，缺乏完整和有效的信用信息，市場競爭雜亂無章，無法科學有效地建立起一套完整的信用調查評價體系，企業(yè)的信用管理體系很難得到技術支持和發(fā)展。同時，由于信用中介機構不完整，企業(yè)的財務信用狀況無法得到科學有效的評估，市場也無法起到對企業(yè)信用管理體系的監(jiān)督獎懲作用。另外，企業(yè)的財務信用評估體系、資信調查體系、財務信用擔保體系等信用支撐體系均得不到有效的發(fā)展。

四、企業(yè)應收賬款信用管理體系的構建

1.成立專業(yè)的信用管理部門，完善信用評估制度

加強應收賬款管理比較有效的一個措施就是建立專業(yè)的信用管理部門，并且培養(yǎng)一批專業(yè)的信用管理人員，專門負責財務信用管理工作，確保信用管理部門能夠實現(xiàn)其管理職能。大中型企業(yè)應根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。

2.建立客戶誠信管理檔案，對客戶進行正確的評價

企業(yè)最大的財富來源是客戶，但其最大的風險來源也是客戶，所以做好客戶的誠信檔案管理工作就顯得尤為重要了。企業(yè)可以做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過對客戶的財務狀況、欠款額度、經營能力、償債能力以及以往信用記錄等進行客觀、深入的調查分析，并且要根據(jù)調查結果對客戶進行正確的評價，給出準確地信用等級，這對企業(yè)降低資金運轉風險、提高應收賬款回收成功率有著積極的影響。

3.嚴格實施對客戶制定的信用標準

信用標準是企業(yè)判斷是否與客戶合作的依據(jù)，企業(yè)要在簽約之前，跟客戶說明付款時間和其他的支付賒銷款項要求，主要包括現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等。企業(yè)為了擴大銷售、增加利潤，會允許客戶賒欠一定的時間，對此企業(yè)要根據(jù)客戶的信用標準，利用“差量分析法”計算客戶賒欠所帶來的成本增加和利潤損失，以此來確定最優(yōu)信用期。

綜上所述，管理好應收賬款不但可以節(jié)約企業(yè)的周轉資金，還能夠提高企業(yè)的資金利用率和成本利潤率，給企業(yè)帶來最大程度的利益收獲。另外企業(yè)要注重應收賬款信用管理體系的建立，完善信用管理制度，加強對客戶的信用調查力度，減少違約現(xiàn)象的發(fā)生，降低應收賬款回收風險，把壞賬控制在最小的范圍內；企業(yè)還應該加強內部管理，完善管理方法，積極清理舊債，最大限度地從源頭上控制住應收賬款所帶來的損失。

參考文獻：

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[3]劉杉，徐秀珍.應收賬款成因及其防范措施.會計之友，2005（6）

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關鍵詞：供應鏈金融　信用問題　管理體系

近年來，我國金融界興起的供應鏈金融業(yè)務屬于金融創(chuàng)新業(yè)務。隨著現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展對金融服務創(chuàng)新需求的日益增太，服務于生產、流通和銷售的供應鏈金融服務創(chuàng)新業(yè)務實踐越來越多，信用管理體系建設的問題成為供應鏈金融業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸問題。

一、供應鏈金融的創(chuàng)新業(yè)務實踐

在我國，對供應鏈金融創(chuàng)新業(yè)務的探索，大致經過了三個階段：第一個階段，從“物流銀行”的設想到“融通倉”概念的提出；第二個階段，從“倉單質押”業(yè)務的嘗試到“物流銀行”業(yè)務的開展；第三個階段，從“物流銀行”業(yè)務的開展到供應鏈金融戰(zhàn)略的提出與實施?！诠溄鹑趧?chuàng)新的實踐發(fā)展上，我國形成了兩條業(yè)務發(fā)展的主線模式：

其一是基于傳統(tǒng)的商業(yè)銀行貿易融資，結合生產貿易企業(yè)的業(yè)務特點和實際需求，由商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務而提供的結構性貿易融資業(yè)務模式。該業(yè)務模式通過貨權質押、信托收據(jù)、保險及公證、貨物監(jiān)管、提貨通知、貨物回購、資金專戶管理、期貨保值等一系列結構化設計來掌握貨權、監(jiān)控資金，為提供集物流、信息流、資金流為一體的個性化的組合貿易融資方式。

其二是基于供應鏈管理模式，通過第三方物流企業(yè)(3PL)，創(chuàng)新出來的應收賬款、應付賬款和融通倉等供應鏈融資模式。這種業(yè)務融資模式比結構性貿易融資模式更創(chuàng)新了一步，它是基于供應鏈金融的思想，商業(yè)銀行等金融機構從專注于對企業(yè)本身信用風險的評估，轉變?yōu)閷φ麄€供應鏈及其交易的評估，這樣既真正評估了業(yè)務的真實風險，同時也使更多的企業(yè)能夠進入銀行的服務范圍。

二、供應鏈金融的信用管理問題

目前國內外關于供應鏈金融領域的研究和實踐都比較活躍，特別是在國內，供應鏈金融創(chuàng)新實踐在不斷進行嘗試。隨著業(yè)務的發(fā)展，在發(fā)展過程中的信用問題凸顯出來，信用管理問題阻礙著供應鏈金融的創(chuàng)新發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，信用替代的局限。目前以銀行為主的供應鏈金融業(yè)務是基于所謂的核心大企業(yè)的信用替代而成立的，這在中小企業(yè)的融資中表現(xiàn)得很突出。即需要銀行融資的中小企業(yè)必須和一家值得銀行信賴的大企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來，從而得到“某種資格的認定”或者借用大企業(yè)的信用，使其達到銀行認可的資信水平。實際上是中小企業(yè)利用大企業(yè)的良好信譽與實力以及和銀行穩(wěn)固的信貸關系來為其提供間接的信用擔保，從而獲得銀行的融資支持。雖然在發(fā)展中，通過供應鏈管理建立了諸如“1+N”或者“N+1+N”這樣的業(yè)務關系，然而這種融資組織管理方式的效果是使更多的金融資源向那些核心集團性企業(yè)歸集，通常會將核心企業(yè)的信用放大，用以對供應鏈上的企業(yè)進行更大的授信來支持該業(yè)務的創(chuàng)新開發(fā)，這樣，信貸風險的聚集擴散效應往往會擴大。因此，僅僅依靠這種信用替代來發(fā)展供應鏈金融是有很大局限性的，也會招致更大的風險，最終阻礙了供應鏈金融創(chuàng)新的健康發(fā)展。

第二，信用管理的局限。在我國，供應鏈金融創(chuàng)新模式主要是基于傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務創(chuàng)新的結構性貿易融資業(yè)務模式和基于供應鏈管理中銀行通過與第三方物流企業(yè)(3PL)合作的供應鏈融資模式。雖然這兩種創(chuàng)新模式解決了供應鏈金融業(yè)務發(fā)展中的許多問題，但目前也顯現(xiàn)出發(fā)展創(chuàng)新動力不足的態(tài)勢。在目前的融資模式中，銀行為了控制風險，就需要了解企業(yè)抵、質押物的規(guī)格、型號、質量、原價和凈值、銷售市場和銷售對象以及承銷商的情況等，還要查看各種權利憑證的原件、辨別真?zhèn)?。這些工作不僅費時費力，而且大大超出了銀行的日常業(yè)務與專業(yè)范疇。另外，目前供應鏈金融創(chuàng)新業(yè)務模式的最高收益往往還超過不了傳統(tǒng)銀行業(yè)務模式的收益。因此，以銀行為核心的供應鏈金融創(chuàng)新模式是動力不足的，很難成為銀行的主流業(yè)務。

第三，技術手段的局限。目前供應鏈金融僅僅停留在銀行和企業(yè)的層面上，供應鏈管理所依賴的網(wǎng)絡信息技術目前在銀行和企業(yè)中很難同步發(fā)展，網(wǎng)絡信息技術的落后會造成信息不完整準確、業(yè)務銜接不順利流暢，往往還會引致風險的發(fā)生，供應鏈金融信息技術基礎的創(chuàng)新問題亟待得到解決。由于供應鏈管理數(shù)據(jù)庫對于整個供應鏈上的企業(yè)和產、供、存、銷、資金具有實時監(jiān)控的功能，需要具備處理意外事件的能力和滿足多方面查詢的要求。因此，技術創(chuàng)新問題的解決是供應鏈金融創(chuàng)新得以順利發(fā)展的關鍵，而目前的技術手段的局限性是很大的。

第四，信用組織的局限。目前的供應鏈融資僅僅局限在作為銀行對傳統(tǒng)業(yè)務的一種創(chuàng)新與補充。實踐證明，在供應鏈金融組織中，銀行為主體的融資組織形式是有極大局限性的。供應鏈融資往往會比傳統(tǒng)的貿易融資具有更大的風險，傳統(tǒng)的貿易融資強調的往往只是特定交易環(huán)節(jié)供需雙方企業(yè)的信用狀況和貿易的真實背景，而供應鏈融資不但要強調這一點，而且更加強調整個供應鏈風險的監(jiān)控與防范，對供應鏈各個環(huán)節(jié)潛在的風險都要加以識別與控制，這就大大增加了管理成本。并且，從目前的供應鏈金融業(yè)務模式來看，供應鏈融資中的存貨大部分是中間產品，具有很強的專用性，不易通過市場來評估其價值，也不易在市場上變現(xiàn)。因此，供應鏈金融的風險控制更加復雜、所需要的措施也更加全面，而目前的信用組織形式很難滿足供應鏈金融發(fā)展的需求。

三、供應鏈金融的信用管理建設

目前建設好信用管理體系是促進供應鏈金融創(chuàng)新業(yè)務健康發(fā)展的一項重要工作，可以從以下三個方面來進行供應鏈金融信用管理體系的建設。

(一)必須加快供應鏈金融管理環(huán)節(jié)中的信用制度建設

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關鍵詞：企業(yè)信用評價；信用管理體系；運行機制

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-8122（2016）06-0053-04

一、企業(yè)內部信用管理運作

企業(yè)內部信用管理應建立信息搜集、評估、管理以及與社會信用系統(tǒng)的銜接，采用計算機化的客戶信用檔案登記制度來反映，企業(yè)內部信用管理運作主要運用編制賬齡分析表和二維象限圖法等方法，將計算機界面調整成自己友好界面，建立信用銷售決策支持系統(tǒng)[1]，通過：信用管理的有關部門尋找客戶：依據(jù)特征量化的客戶、依據(jù)規(guī)模與行業(yè)分類的客戶建立：特征與財務數(shù)據(jù)庫設計：信用劃分確定：模型分類落實：信用放發(fā)完成：應收賬款。企業(yè)內部信用管理運作流程如圖1所示。

圖1 企業(yè)內部信用管理運作流程

二、企業(yè)的信用評價體系與方法應用

（一）設計信用評價指標體系

1.信用評價指標體系的原則。盡管信用評價對象――企業(yè)和個人具有完全不同的社會經濟屬性和信用特征，但總體而言，在設置這兩類評價對象的信用評價指標體系時，均應遵循以下幾個原則：（1）全面性。需要有反映其履約能力的指標，又要有反映其品德及履約意愿的指標；既要有定性指標，更要有量化指標；既要有反映其現(xiàn)狀的指標，還要有反映其未來發(fā)展前景的指標。只有這樣，才能真正達到綜合評價的目的；（2）獨立性。事實上，反映企業(yè)的業(yè)績和經營整體狀況的關鍵戰(zhàn)略要素并不多，大部分指標只是反映了少數(shù)幾個方面的信息，這些指標之間有很強的相關性（即指標之間重疊的信息較多）。但選擇的指標過少則可能會漏掉某些信息。在指標滿足信息的全面性和獨立性上，可以通過適當?shù)臄?shù)學方法來取得平衡[2]；（3）可操作性。即評價指標的原始數(shù)據(jù)應容易取得，否則建立的指標體系只能停留在理論層面上，無法據(jù)以對被評價對象進行實質性評價，從而達不到評價的目的，最終無法生成信用產品；（4）結合性。遵守定量指標和定性指標相結合的原則[3]。

2.信用評價的指標分類。根據(jù)信用評價指標不同的特征包括多種分類，按指標的性質可分為計量指標和非計量指標。定性分析是在評價指標體系的設計原則的指導下進行的；另一條途徑是用數(shù)理統(tǒng)計的方法，應盡量把這兩種方法結合起來。

3.信用評價的標準。允許范圍（可接受值和最佳值等）、基數(shù)、參照值等，根據(jù)指標評價方法的不同，對評價標準的要求也各不相同。歷史標準，也可以是參與評價的全體對象作為樣本取其最大值、最小值為評價標準[4]。

（二）構建企業(yè)信用評價指標體系

在我國企業(yè)總數(shù)中，中小企業(yè)占了總數(shù)的99%，與大企業(yè)相比，信用狀況較差，且對中小企業(yè)信用的評價體系與評價方法尚不成熟。因此，這里主要以中小企業(yè)為對象討論企業(yè)的信用評價。

1.評價指標的多層次性

表1 中小企業(yè)信用評價指標的體系

注：上表中加括號的數(shù)字為各個因素的權重。

說明：①新技術裝備具有一定的相對性，一般是指具有行業(yè)先進水平的技術裝備或設備。

2.企業(yè)信用評價指標的系統(tǒng)性

目前，許多專家和學者從不同的角度對中小企業(yè)的信用進行研究，但還缺少相對統(tǒng)一的、權威的評價方法，每一種指標體系與其所用的評價方法是對應的，具有企業(yè)信用評價指標與方法的統(tǒng)一性。

（三）企業(yè)信用綜合評價方法

由于評價系統(tǒng)往往相關因素很多，因此綜合評價的復雜度較高。數(shù)理模型法是運用數(shù)學、統(tǒng)計學、運籌學等現(xiàn)代數(shù)量分析技術進行企業(yè)信用評價的方法，是越來越受到廣泛關注的技術方法[5]。

1.企業(yè)信用評價的主要方法

信用評級工作主要局限于銀行系統(tǒng)對貸款客戶或專門評估機構對特定企業(yè)（如債券、股票發(fā)行公司等）的評級，且評估的目標和方法有很大的局限性，而大多數(shù)企業(yè)實際經營中需要的信用分析技術仍十分缺乏。因此，我們需要借鑒國際上最新的信用分析方法和模型，此外還包括一些決策樹模型、神經網(wǎng)絡模型和專家系統(tǒng)等。企業(yè)信用評價是否能發(fā)揮作用，關鍵取決于所選用的分析方法和模型的科學性和實用性?，F(xiàn)代西方企業(yè)的信用分析模型中多采用預測性模型，被廣泛應用。

（1）A記分模型

A記分模型的關鍵是對于風險因素的處理，這些因素可分為三類：企業(yè)的經營缺點；企業(yè)在經營上犯的錯誤；企業(yè)的破產征兆。模型對這三類風險因素予以賦值，并根據(jù)各種風險因素的影響程度按其大小加以記分，記分值越大則風險越大，反之越小[6]。按照這一思路，A記分模型對各風險因素的評分分為滿分或零分兩種情況。該模型的臨界值及其揭示的信用風險如下：

（2）Z記分模型

為了綜合考察和評價企業(yè)的財務風險，奧特曼（Altman）于1968年提出了Z記分模型（Z-Score）[7]。Z記分模型根據(jù)所選財務比率，即Z值，將其與臨界值對比，就可判斷企業(yè)的風險程度的大小。根據(jù)對過去經營失敗的企業(yè)數(shù)據(jù)，即Z=3.0，企業(yè)的Z分值高3.0時可判斷為較安全企業(yè)，反之為高風險企業(yè)。

此外，若Z分值低于1.8，則該企業(yè)表面上尚未破產，實際已經潛在破產，無可救藥了。Z分值的臨界值及其風險判別區(qū)域如下：

（3）資產營運信用評價模型

表2 營運資產評價標準以及信用額度百分比

2.數(shù)理模型評價方法

為了克服信用評估方法中指標及權數(shù)主觀設置以及評價指標單一性的缺陷，人們積極探索將數(shù)學、統(tǒng)計學、運籌學和其他新興學科的方法運用于企業(yè)的信用評價分析，從而判別分析法、回歸法、數(shù)學規(guī)劃法、模糊綜合評判法、神經網(wǎng)絡法等科學的定量方法日益發(fā)展和運用起來[8]。

（1）判別分析

最早把判別分析用到信用評價系統(tǒng)的是Durand（1941）[9]，AB={ xq（Gx）/q（Bx）

（2）模糊綜合評判法

在信用評價中，往往存在中介過渡性或亦彼亦此性的現(xiàn)象，對這類現(xiàn)象的判斷帶有較強的模糊性[10]。比如，當以某個臨界值來判斷某家公司的破產風險時，如果其所得評價值大于或小于臨界值（如臨界值為10，甲乙兩公司所得評價值分別為10.1和9.99），以此認定甲公司就會破產，乙屬于正常公司，顯然過于武斷。

一級模糊綜合評判， rijk（i=1， 2， 3， …， m；j=1， 2， 3， …， n；k=1， 2， 3， …， p），則第二層次的單因素評判矩陣為：

其中，i=1， 2， 3， …， m；j=1， 2， 3， …， n；k=1， 2， 3， …， p

第二層次的模糊綜合評判集為：

Bi=Ai?Ri

其中， 按模糊運算規(guī)則進行， ，將其用于評判過程的運算。

三、企業(yè)信用管理體系的運行機制

1.社會信用保障機制

市場經濟首先要靠信用，要靠完善的信用體系。但在信用失效的地方運用法律或行政手段就顯得尤為必要，需要制定對外開放信用信息的保障機制，如《征信數(shù)據(jù)采集和保護法》《商業(yè)信用信息報告法》《信用控制法》等。

2.社會信用信息管理機制

建立征信數(shù)據(jù)庫。企業(yè)與個人聯(lián)成一個統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)信用信息的順暢傳遞。這種方式見效快，投資少，無需更新和維護相關數(shù)據(jù)，適合目前我國構建信用信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀。

3.失信懲罰與守信激勵機制

守信激勵機制、失信懲罰機制具有以下特征：對守信者實行激勵；主動打擊失信者；滲透全社會；使失信者受到經濟性懲罰并使其在相當長時間內喪失交易便利。

4.社會信用擔保機制

近幾年來，我國信用擔保機制建設已經取得初步成效，全國成立的各級各類信用擔保機構達到數(shù)千家，擔保業(yè)務量不斷上升，但是，在實踐中也暴露出了一些問題：一是擔保體系不健全，且各級、各類、各地擔保機構間缺乏合作；二是各種科學管理制度尚未建立，監(jiān)督和激勵制度也極不健全。特別是行政干預仍然突出，地方政府首長和部門負責人的行政干預時有發(fā)生[11]。針對上述問題，首先，社會各界都應給予必要的支持，其次，鼓勵其組建行業(yè)自律組織，加強行業(yè)自律。

參考文獻：

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篇6

經過多年的改革開放，我國生產力得到很大發(fā)展，但我國依然處于社會主義初級階段，處于經濟轉型和結構調整的關鍵階段，各種利益主體多元化導致各種矛盾互相交織，經濟風險頻頻發(fā)生。在我國目前社會征信體系尚不完善的前提下，由于失信成本較低，代價較小，導致失信行為成為社會的普遍現(xiàn)象。失信行為背離了我國社會主義核心價值觀的要求，破壞了市場經濟的有序性、公正性和競爭性，對我國經濟轉型和軟實力的提升帶來消極影響。作為負有文化傳播和社會教育功能的公共圖書館也同樣受到讀者失信行為的影響。偷竊、污損書刊、撕頁開窗、借書逾期甚至不還、惡意下載數(shù)字資源等行為都是誠信缺失的典型表現(xiàn)。這些失信行為不僅損害了文獻資源的完整性，破壞了圖書館正常的借閱秩序，加大了圖書館管理工作的難度，增加了圖書館管理的人力和物理成本，而且嚴重影響了其他讀者對圖書館文獻資源的利用效果。因此，隨著我國社會征信體系不斷完善，加強公共圖書館對失信行為的管理、建設讀者信用管理體系應成為圖書館日常管理工作的一項重要內容。

二、我國公共圖書館開展讀者信用管理實踐的探索

近年，我國圖書館界也開始不斷探索讀者信用管理的途徑。2014年4月，上海召開社會信用體系建設會議，會上宣布上海市237家公共圖書館讀者借閱信息納入上海市公共信用信息服務平臺，以此使圖書館和讀者之間相互合作，相互約束，從而建立牢固的信任關系。如果市民拖欠水、電、天然氣等費用并經多次催繳無效，或者逃票乘坐地鐵，都將留下信用污點，并產生聯(lián)動效應，其利用圖書館服務和資源的權利將受到制約。同年4月，杭州圖書館走出館門，聯(lián)合杭州市民卡公司，為全市800萬市民卡用戶免費開通圖書借閱功能。只要有市民卡，就可不用辦理任何手續(xù)在杭州圖書館各服務網(wǎng)點借還書，并無需支付任何押金。利用杭州公用信息平臺，讀者的信用記錄將直接受到政府部門的監(jiān)管，失信行為將受到懲戒。上海和杭州圖書館界讀者信用管理的實踐開創(chuàng)了我國圖書館界信用管理的先河，值得公共圖書館在讀者信用管理體系建設中學習和借鑒。

三、構建圖書館用戶信用管理體系的基本原則

（一）“以人為本”原則

公共圖書館用戶是圖書館存在和發(fā)展的前提和基礎，也是圖書館事業(yè)興旺發(fā)達的保證，因此，堅持“以人為本”原則是構建圖書館信用管理體系的首要條件。圖書館信用管理體系的管理應關注圖書館用戶利用圖書館資源的感受和體驗，了解用戶的信息需求和情感需求，積極控制和防范圖書館用戶在利用圖書館資源和享受圖書館服務的過程中所引發(fā)的信用風險。尤其對于客觀因素引起的用戶失信行為，如地震、暴雪、臺風等自然災害使圖書館用戶無法按時歸還書刊導致借閱逾期，就可以在堅持圖書館文獻資源利用效益最大化的原則下給予人性化處理和協(xié)調，可采取減免逾期費、延長借閱期限等方法靈活處理，不按失信行為進行懲罰，營造用戶信用成長的良好環(huán)境，從而努力避免潛在的信用風險。

（二）系統(tǒng)科學性原則

圖書館用戶信用管理指標的構建應遵循系統(tǒng)論的要求，各個信用指標之間應當緊密聯(lián)系，互相補充，構成統(tǒng)一的整體，并避免信用指標間的交叉重復。信用指標的確立、計算和評價應該以科學發(fā)展觀為指導，做到科學合理，長期目標和短期目標相結合，防止主觀臆造，加大信用管理工作的難度。信用指標來源要客觀穩(wěn)定，注重細節(jié)而又顧全大局，不僅要有利于對圖書館用戶的信用管理，更著眼于圖書館事業(yè)的長遠發(fā)展。整個讀者信用指標體系的建立很難一蹴而就，要在實踐的基礎上逐步完善，不斷增強圖書館信用管理體系的科學性。

（三）定量和定性評價指標相結合

讀者的信用評級是其利用圖書館活動的綜合評價。在選取讀者信用評級指標時，選取能客觀反應讀者利用圖書館服務和資源活動中的定量分析指標，在讀者信用評價中占有重要的地位。但是，由于影響信用因素本身的多樣性和信用評級的復雜性，僅采用定量指標難免過于片面，如讀者本人的個人素質、社會貢獻等在定量指標中就難以反應。因此，除了應用定量指標外，還應該采用定性指標進行信用評級。從系統(tǒng)論的觀點看，定性分析是定量分析的前提和基礎，定量分析是定性分析的前提。只有二者相輔相成，互相補充，才能真實反應讀者的信用狀況。

四、公共圖書館建立信用管理體系的策略

（一）加強信用宣傳，提高讀者信用意識

我國社會主義市場經濟是由計劃經濟轉型而來，信用基礎較為薄弱，全社會還未完全形成“守信用、重契約”的社會風尚，因此，我國社會信用體系建設的完善還有待時日。公共圖書館圖書館作為公益性文化事業(yè)機構，其主要職能之一就是開展社會教育，因此，公共圖書館應配合社會信用管理體系建設，承擔起自身信用管理體系建設的使命。公共圖書館可利用講座、展覽、網(wǎng)站、微博、微信等多種服務方式開展多樣化的信用宣傳，提高讀者的守信意識和覺悟，倡導和營造“守信光榮、失信可恥”的道德風尚和輿論氛圍。

（二）建立讀者信用數(shù)據(jù)庫

信用數(shù)據(jù)庫是建設圖書館讀者信用管理體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，它有助于全面了解讀者的信用狀況，分析讀者信用行為，為讀者信用評級奠定基礎。讀者信用數(shù)據(jù)庫可以分為兩部分：基本信息和信用信息。基本信息是指讀者的個人信息，包括讀者姓名、性別、年齡、民族、受教育程度、有效證件號碼、職業(yè)、職稱、單位及其地址、健康狀況、電話（固定電話或手機）、微信號、電子郵件、研究方向和興趣、特定信息需求等情況。讀者基本信息是圖書館建設讀者信用管理體系的最原始的信息來源，是建設信用管理體系的前提和基礎，也是提供個性信息服務的依據(jù)。信用信息是指讀者在利用圖書館的服務和資源活動中所產生的信用記錄，如借閱歷史、超期罰款記錄、數(shù)字資源下載記錄、電子閱覽記錄、書刊閱覽記錄、圖書館活動參與記錄、志愿服務記錄、遵章守紀情況以及各種獎勵和懲戒記錄等，這是讀者信用評估的原始來源，將初步決定讀者信用狀況的優(yōu)劣。

（三）建立讀者信用評價體系

圖書館信用評估是指圖書館信用部門根據(jù)讀者在圖書館活動的信用記錄，采取科學的評價模型，對讀者的圖書館信用狀況給予評價和判斷。公共圖書館讀者信用評級可借鑒國際通行的“四等十級制”，實行“三等七級制”。讀者信用可分為以下7個等級：AA級（信用優(yōu)良），A級（信用較好），BB級（信用一般），B級（信用欠佳），CC級（信用較差），C級（信用極差），D級（無信用）。讀者的信用評級宜采用動態(tài)管理的方式，定期（如滿一年）對讀者的信用狀況進行更新，根據(jù)信用指數(shù)的評價結果，提升或降低其信用等級，并給以獎懲，引導讀者重視建設自己良好的圖書館信用體系。

（四）共享社會信用信息平臺

目前，銀行系統(tǒng)已經實現(xiàn)用戶征信體系聯(lián)網(wǎng)，個人銀行信用在中國人民銀行的征信體系中都可以查到，經濟信用狀況一目了然，但在銀行系統(tǒng)外還存在如房產、海關、司法、稅務、工商等“信用孤島”。因此，公共圖書館信用管理體系建設要竭力避免成為“信息孤島”。在其他行業(yè)有不良信用的公民都是圖書館的潛在用戶，一旦成為圖書館的現(xiàn)實用戶，就給圖書館帶來潛在的信用風險。因此，圖書館信用管理體系的建設應該在完善自身信用管理體系的基礎上，主動走出館門，積極尋求開展行業(yè)信用管理體系的合作方式，把圖書館用戶的信用狀況納入到社會征信體系中去，使分散的信息跨行業(yè)、跨部門流動起來，這對于圖書館防范用戶信用風險、提振整個行業(yè)的信用信心、擴大圖書館的影響力都具有積極的意義。

五、結語

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“經濟戶口”是工商管理部門為實現(xiàn)市場監(jiān)管職能，對市場主體的登記注冊、日常監(jiān)管等管理憑據(jù)、資料進行系統(tǒng)的收集，科學分類整理而產生的檔案資料，是工商管理部門管理市場主體經濟信息的一種載體。經濟戶口的本質是一種由工商行政部門所管理和擁有的有關企業(yè)信息的檔案，這些檔案記錄著各級工商行政機關對市場主體進行登記管理和監(jiān)督檢查中發(fā)生的憑證、文件等資料，包括企業(yè)登記申請注冊時按法律法規(guī)規(guī)定提交的注冊材料，工商部門的審查核材料，年檢報告資料，違法違規(guī)及被查資料、重合同守信用評選資料，商標注冊資料等。經濟戶口中的企業(yè)信用信息是隨時間的推移而不斷更新的，它具有較大的權威性和準確性。工商行政部門通過對經濟戶口的管理，能夠有效地掌握企業(yè)的信用信息，能夠為打擊企業(yè)的失信行為提供強有力的證據(jù)。我國的工商管理部門建立企業(yè)經濟戶口、實施經濟戶口管理始于20世紀90年代，到本世紀初，全國大多數(shù)工商管理部門都建立起了基于計算機及聯(lián)網(wǎng)技術的經濟戶口管理系統(tǒng)，不僅能夠隨時查詢經濟戶口的信息，而且能夠通過計算機系統(tǒng)隨時更新經濟戶口的信息。與此同時，各地也在積極探索經濟戶口管理的新途徑，很多地方都摸索出了一些關于經濟戶口管理新的方法與技術。如某市某工商局的一卡、一檔、一戶的做法，山東濟南市工商局的區(qū)域經濟監(jiān)管責任制的做法等，都極大地提升了經濟戶口在企業(yè)信用管理中體系中的價值。

二、工商管理部門推行了企業(yè)分類監(jiān)管制度，起到了獎勵守信、懲罰失信的作用

所謂企業(yè)分類監(jiān)管制度，指的是各級工商管理部門以其所掌握的經濟戶口為依托，對企業(yè)的信用狀況進行分級評價，根據(jù)評價的結果給予不同的管理方式，對失信企業(yè)進行處罰以及對守信企業(yè)進行獎勵的一種企業(yè)信用管理方式。實施企業(yè)信用分類監(jiān)管制度的目的在于“通過建立上下互動、橫向互通的監(jiān)管機制，推進工商管理各項職能的整合，實現(xiàn)對企業(yè)的準入行為、經營行為和退出市場行為的全過程監(jiān)管，以提高執(zhí)法效能。我國的企業(yè)信用分類監(jiān)管制度始于90年代末期，在實踐中的運作已經比較成熟，主要體現(xiàn)在以下三個方面。首先，建立起了一批有關企業(yè)信用分類監(jiān)管的法規(guī)、規(guī)章及條例等，如工商總局頒布的《工商管理總局關于對企業(yè)實行信用分類監(jiān)管的建議》等;其次，由國家工商總局牽頭，對地方各級工商管理部門的企業(yè)分類監(jiān)管工作實行了聯(lián)網(wǎng)應用，并頒布了《企業(yè)信用分類監(jiān)管聯(lián)網(wǎng)應用技術思路與實施方案》;再次，建立了一個較為合理的企業(yè)信用分類標準，將企業(yè)分為A、B、C、D四類，規(guī)定A類企業(yè)為有著良好的信用記錄的、需要加以正面激勵的企業(yè);B類企業(yè)為有一些不良記錄的企業(yè);C類企業(yè)為信用不良記錄較多的需要加以重點監(jiān)控的企業(yè);D類企業(yè)為需要由工商部門強制其退出市場、撤銷其工商登記的企業(yè)。

三、工商管理部門開展了企業(yè)年檢實踐，成為工商行政部門把握企業(yè)信用信息的重要途徑

企業(yè)年檢是以工商部門為主體對企業(yè)進行的一年一度的企業(yè)經營狀況及企業(yè)信用狀況檢查，其目的在于了解企業(yè)經營狀況、發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題、利用企業(yè)所提供的數(shù)據(jù)對企業(yè)的經營提出具體的經營管理建議等。企業(yè)年檢是工商管理部門更新企業(yè)經濟戶口信息、監(jiān)督企業(yè)經營行為、監(jiān)督企業(yè)信用記錄的重要手段，它與經濟戶口管理制度、企業(yè)分類監(jiān)管制度一起，構成我國企業(yè)信用管理體系的三大主要組成部分。為完善企業(yè)年檢制度，我國的工商管理部門做了許多努力:一是完善企業(yè)年檢的制度和程序。繼1990年《企業(yè)年度檢驗辦法》實施之后，國家工商管理總局又組織人員對這一辦法進行了修改，并于2006年起正式頒布實施修改后的年檢辦法。新辦法相對于舊辦法而言主要是在年檢程序、年檢對象上做了更具體詳細的規(guī)定，充分體現(xiàn)了市場監(jiān)管的時代性，既能夠保證政府更有效、更全面地把握企業(yè)經營信息、同時也能方便了企業(yè)和工商管理部門的工作;二是企業(yè)年檢技術手段的創(chuàng)新。一些地方為方便企業(yè)年檢，實施了滾動式年檢年度，即根據(jù)企業(yè)注冊時間的不同，在一年中的不同時候對企業(yè)實施年檢，這就避免了由于年檢扎堆而監(jiān)管不到位、不細致的現(xiàn)象;一些地方實施了網(wǎng)上年檢制度，企業(yè)可以通過紅盾信息網(wǎng)下載年檢表格，申請年檢，減少了企業(yè)年檢的程序，方便了企業(yè)年檢。這些措施加強了企業(yè)年檢的積極性，也保證了年檢所獲取的企業(yè)經營信息的準確性。

四、工商管理部門開展了以計算機技術為基礎的金信工程建設，使工商部門的網(wǎng)站成為公示企業(yè)信用信息、辦理工商行政業(yè)務的重要平臺

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論文摘要：文章概括了商業(yè)銀行信用風險管理體系的影響因素以及體系內容，同時就商業(yè)銀行信用風險管理普遍存在的問題，從它的度量模型、體系內容方面、內部管理文化等進行分析，并根據(jù)體系建設的指導思想提出了相應的解決措施。研究表明，商業(yè)銀行信用風險管理體系還不完善，銀行自身應該從多方面努力才能完善信用風險管理體系以保證銀行生存和發(fā)展上的安全。

 

一、商業(yè)銀行信用風險管理體系的概述

 

1．商業(yè)銀行信用風險。商業(yè)銀行信用風險一般定義為銀行的借款人或交易對象不能按事先達成的協(xié)議履行義務的潛在可能性。它由兩部分組成，一部分是違約風險(default risk)，指交易一方不愿或無力支付約定款項而致使交易另一方遭受損失的可能性；另一部分是信用價差風險(credit spread risk)，指由于信用品質的變化引起信用價差的變化而導致的損失。以銀行實際的風險資本配置為參考，信用風險占銀行總體風險暴露的60％，而市場風險和操作風險則僅各占20％。狹義的信用風險通常指信貸風險。由于商業(yè)銀行本身以經營信用為基礎，作為經營貨幣的特殊企業(yè)，其信貸風險與生俱來。隨著市場經濟的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風險也逐步增多，其信用風險依然是最大風險，以我國為例，據(jù)了解在剝離大量不良資產的前提下，2005年末，全國商業(yè)銀行不良貸款13133．6億元，不良貸款率為8．6l％，其中國有銀行不良貸款高達10274億元，不良貸款率高達10．49％。并且，在開放的市場中，新增的各種經營風險都將最終表現(xiàn)為信用風險。

 

2．商業(yè)銀行信用風險管理體系的產生與發(fā)展趨勢。

(1)商業(yè)銀行信用風險管理體系的產生?？v觀商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展，風險管理從產生到發(fā)展已經完成了從傳統(tǒng)風險管理至現(xiàn)代風險管理的重大轉折。傳統(tǒng)的風險管理可以追溯到20世紀50年代前期，主要經歷了負債管理、資產管理和資產負債的綜合管理三個階段?，F(xiàn)代風險管理源于2o世紀80年代初期，國際上多家銀行受信用風險的影響而紛紛倒閉，商業(yè)銀行由此開始普遍重視對信用風險的防范和管理的研究，我國尤其在1997年的亞洲金融危機爆發(fā)后，更深刻意識到：商業(yè)銀行的風險管理理念、體系已經到了必須重新研究的階段，于是商業(yè)銀行的全面風險管理體系建設在這樣的背景應運而生。

 

(2)商業(yè)銀行信用風險管理體系的發(fā)展趨勢。商業(yè)銀行信用風險管理體系在當前又有了新的發(fā)展趨勢，如管理理念由保守型向進取型轉變，由單純控制信用風險轉變?yōu)殪`活運用信用風險。銀行業(yè)越來越傾向于積極地、富有進取地管理信用風險，以在可接受的信用風險暴露下，實現(xiàn)風險調整收益率最大化；管理方式由人工管理發(fā)展到運用計算機系統(tǒng)進行管理，而且信息透明度越來越高，銀行業(yè)可充分共享包括銀行在內的借貸信息和政府有關機構的公開記錄等；管理工具由內部控制工具發(fā)展到外部交易工具；管理手段由靜態(tài)向動態(tài)方向發(fā)展；管理內容由單一資產的信用風險管理向資產組合的信用風險管理發(fā)展，并更加注重全面風險管理。銀行更注重將信用風險、市場風險和其他多種風險納入到統(tǒng)一的體系中，進行全面的風險管理；由各自為政向市場化、法制化方向發(fā)展；建立了完善的信用管理機構和有效的個人、企業(yè)信用評估體系。

 

3．商業(yè)銀行信用風險管理體系的影響因素。信用風險管理體系是外部因素和內部因素共同作用的結果。外部因素指由外界決定、商業(yè)銀行無法控制的因素，如國家經濟狀況改變、社會政治因素變動以及自然災害等不可抗拒因素。內部因素是指商業(yè)銀行對待信貸風險的態(tài)度，它直接決定了信貸資產質量高低和信貸風險大小，這種因素滲透到商業(yè)銀行的貸款政策、信用分析和貸款監(jiān)督等信貸管理的各個方面。 

4．商業(yè)銀行信用風險管理體系的內容。風險管理是一項系統(tǒng)工程滲透在所有業(yè)務中和銀行管理的所有層次。目前，國際活躍銀行普遍采用金字塔式的風險管理體系，如圖1： 

該體系可以涵蓋信用風險、市場風險、操作風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險及業(yè)務風險等各種風險；此外，風險管理體系還引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法。隨著改革開放的進一步深入和中國加入wto，外資金融機構開始進入國內，國外先進的風險管理理念和管理方法逐漸傳人我國，一些對銀行風險管理比較重視、觀念比較先進的國內銀行開始認識到對全行風險管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃的重要性，開始慢慢嘗試建立自己的風險管理模式。例如，中國銀行率先在總行成立全球風險統(tǒng)一管理部，對中國銀行的全球業(yè)務進行統(tǒng)一的風險管理。

二、商業(yè)銀行信用風險管理體系建設中存在的問題

信用風險的發(fā)生通常具有突發(fā)性、不可逆性和傳遞性特點，而銀行信用風險管理體系存在的較多問題，使信用風險的控制能力是有限的。商業(yè)銀行信用風險管理存在較大問題，主要還是由于銀行自身風險管理缺乏系統(tǒng)性和實效性所致。

1．運用現(xiàn)代風險度量模型計量信用風險時存在著主客觀因素的制約。主觀上。商業(yè)銀行信用風險度量的主觀評價色彩濃厚，長期以來采取的是由信貸主管人員在分析借款對象財務報表和近期往來結算記錄后進行信貸決策的主觀評價色彩濃厚的傳統(tǒng)方法，是靜態(tài)和被動的管理方式。客觀上。缺乏有效的征信渠道和信息披露制度。以我國商業(yè)銀行為例，目前我國大部分的征信公司經營規(guī)模小、收入低、效益差，業(yè)務開展上也不盡如人意：個人征信剛剛起步，征信的數(shù)據(jù)量很小，限制了其使用范圍；企業(yè)之間信息不互通，透明度差，很多企業(yè)的財務數(shù)據(jù)無從搜集，已公開的一些大企業(yè)的財務數(shù)據(jù)也存在著失真現(xiàn)象。

2．商業(yè)銀行信用風險評級體系尚不成熟。商業(yè)銀行缺乏一套完善的信用風險內部評估體系，尚未建立起有效的預警、監(jiān)測、轉移和防范機制。商業(yè)銀行信用風險評估整體水平較低，缺乏對個體信用風險基本要素及其損失的度量問題的定量研究，先進的信用風險模型的使用幾乎沒有開展，難以準確地識別和度量經營風險。國際上比較活躍的定量技術方法是var度量，目前國內對var方法的使用還主要限于交易或部門層次，在銀行層次的運用還很少。商業(yè)銀行普遍沒有建立起以科學有效的信用風險識別、度量機制為基礎的事前風險控制機制——風險預警機制。由此導致了商業(yè)銀行的借款管理偏重于抵押貸款，而幾乎沒有建立具有高效的風險防范和轉移功能的衍生產品以及證券化技術轉移和分散管理機制。以中圈工商銀行信用風險管理體系為例，如表1。

表1中國工商銀行信用風險管理體系

3．商、世銀行未建立起有關信用資產的歷史數(shù)據(jù)庫。隨著信息時代的到來．信息科學在銀行業(yè)的應用取得了長足的進展。但是由于商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)開發(fā)上缺乏前瞻性和不連續(xù)性，造成信息之間冗余，數(shù)據(jù)之間的一致性較差。目前商業(yè)銀行已經或正在建立的信用管理信息系統(tǒng)主要是信息采集系統(tǒng)，以收集客戶信息，提供綜合查詢和統(tǒng)計報表等功能為主，大部分商業(yè)銀行缺少企業(yè)詳盡完整的信息數(shù)據(jù)庫，缺乏模型分析，銀行無法迅速傳遞、反饋和分析信息，以便及時解決商業(yè)銀行經營中的風險隱患。

4．尚未形成正確的信用風險管理文化。由于長期受漠視風險的思維定式以及行為慣性的影響，目前商業(yè)銀行依法合規(guī)經營意識比較薄弱，多數(shù)工作人員對信用風險管坪的認識不夠充分，信用風險管理理念陳舊，已不能適應新時期業(yè)務的高速發(fā)展及風險環(huán)境復雜的需要。從我國商業(yè)銀行來看，信用風險管理文化的缺失最突出的表現(xiàn)為：對銀行業(yè)發(fā)展與信用風險管理的關系認識不夠充分和對銀行發(fā)展的眼前利益與長遠目標的協(xié)調認識不夠充分。

5．金融市場中介服務機構不健全，信用風險管理人才嚴重匱乏。現(xiàn)代信用風險管理是一門技術性非常強、非常復雜的新興的管理科學，要求銀行風險管理的人員必須具備很高的素質，經過嚴格的專業(yè)訓練，否則很難理解業(yè)務和產品的風險性質，更難以采取適當?shù)娘L險防范措施。因此，商業(yè)銀行信用風險管理人才與風險管理現(xiàn)代化的要求相比顯得十分匱乏。商業(yè)銀行還缺乏一批復合型加專家型的金融風險管理人才和先進的信用風險管理技術人才。

三、進一步完善商業(yè)銀行信用風險管理體系建設

1．建立風險管理信息系統(tǒng)。要盡可能地提高信用風險管理水平，就需要建立一套完善的信用風險管理信息系統(tǒng)，并在日常業(yè)務運營中得到良好的執(zhí)行。商業(yè)銀行應該把下一步信息化建設焦點放在信用風險管理之上。首先要加快風險管理的信息化建設。其次，在風險管理信息系統(tǒng)的基礎上，做好商業(yè)銀行的內部評級。商業(yè)銀行應以改造和完善資產評級制度，特別是改造和完善貸款風險分類制度為切人點，逐步建立起以市場為導向和客戶為中心的風險識別管理體系。最后，針對目前國內信用環(huán)境較差的實際，研究、開發(fā)一套具有反欺詐功能的風險監(jiān)測系統(tǒng)。通過量化和建模的方法，甄刖虛假財務數(shù)據(jù)，從源頭扼制風險的發(fā)生。運用適當模型計量信用風險，并建立健全數(shù)據(jù)庫，致力于開發(fā)新的度量模型。注意信貸資料的收集。完善信貸檔案管理，做到專人負責、資料完整。組織科技人員統(tǒng)一開發(fā)適合本行的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。商業(yè)銀行還應與有關政府部門和科研機構一起，對信用風險度量模型進行改進。或量體裁衣式地開發(fā)新的信用風險度量模型，使之更好適應我國的信用風險管理的需要。

2．逐步建立健全內部評級體系。內部評級法在銀行風險管理中的應用應按照實施階段和條件，分為在制定貸款審批權限結構、貸后管理、貸款組合報告與分析等三個方面的應用和在設定信用風險限額、確定貸款損失準備金、風險定價、資本分配與績效評估的應用這樣兩個層次。前一個層次在近期可以實現(xiàn)，后一個層次在較長的時間內才能夠實現(xiàn)。 

3．建立獨立體系，完善管理流程。在完善的公司治理結構的基礎上，建立相互獨立的、垂直的風險管理組織體系。應先明確董事會是銀行管理的最高權力和決策機構，下設戰(zhàn)略規(guī)劃委員會負責起草風險管理戰(zhàn)略，負責戰(zhàn)略風險的管理。監(jiān)事會下設風險審計委員會，對董事會成員進行監(jiān)測。風險管理戰(zhàn)略必須強調的是只能自上而下，不能自下而上。風險管理戰(zhàn)略應在系統(tǒng)內得到充分的認識，其制定、審批、分解執(zhí)行和監(jiān)督流程必須得到相應的組織制度保障。完善全方位的風險管理流程，則要逐步做到按產品、地區(qū)、業(yè)務、主線來識別風險；全面收集銀行的業(yè)務管理數(shù)據(jù)。特別是要嚴格實行貸款授權審批機制。由總行依據(jù)分行的資產負債情況，授權分行信貸委員會一個最高審批限額，分行依據(jù)最高限額向分行信貸委員會成員轉授權，核定每個委員的集體審批權限，當發(fā)生貸款時，先由信貸人員對企業(yè)資信全面評估，再交由信貸委員會委員批準生效，若貸款超過一定數(shù)額，則需報上級行信貸委員會核準，從而形成分層次的貸款授權審批制度。對那些不使用的流程應及時廢除。

4．樹立重視風險、對風險進行科學管理的企業(yè)文化。市場經濟是信用經濟，培育良好的社會信用意識和法律意識，既是金融健康發(fā)展的必要條件，也是創(chuàng)建金融安全的～項基礎工作，因此商業(yè)銀行要會同有關方面，在全社會廣泛開展教育和風險教育，引導教育所有金融市場參與者充分認識到信用風險的危害性。在銀行內部建立風險管理文化，倡導和強化風險意識，樹立囊括各個部門、各項業(yè)務、各種產品的全方位風險管理理念，推行涵蓋事前預測、事中管理、事后處置的全過程風險管理行為，引導和推進風險管理業(yè)務的發(fā)展。信用風險管理文化是一種融現(xiàn)代商業(yè)銀行經營思想、管理理念、風險控制行為、風險道德標準環(huán)境等要素于一體的企業(yè)文化。商業(yè)銀行應倡導和強化全員風險意識，樹立全方位風險管理理念，要將個人行為與企業(yè)發(fā)展、風險管理與業(yè)務拓展有機結合起來。通過建立這一風險管理文化，使員工以誠實守信、審慎務實的態(tài)度來對待每一次信貸調查，以對客戶負責、對全行負責、對自己負責的態(tài)度，正確審批每一筆業(yè)務，建立一支品行端正、作風嚴謹、技術精湛的風險管理隊伍。

5．成立專門的機構、培養(yǎng)高素質的風險管理人才。商業(yè)銀行的正常運營與其機構的合理設置是分不開的，商業(yè)銀行的機構設置大都要遵循合理分工相互協(xié)調的原則，統(tǒng)一指揮、權責一致、提高效率的原則，加快內部稽核機構建設，建立完善的風險管理部門。風險管理部門直接獨立于最高管理者。同時有相當權威的某個人或某個小規(guī)模的委員會負責，以確保最高管理者關注實踐中發(fā)現(xiàn)的問題風險管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心技術，要提高信用風險管理水平，必須培養(yǎng)高素質的人才隊伍?，F(xiàn)代風險管理需要精通金融學、經濟學、數(shù)學、計算機的復合型人才。而我國銀行風險管理人員的知識結構、年齡結構、能力結構都還很難適應現(xiàn)代風險管理的需要，因此必須培養(yǎng)高素質的風險管理人才。

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關鍵詞：全程信用管理內部會計控制風險分析

企業(yè)信用管理就是通過資信調查，收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進行綜合處理、判斷，對客戶的信用質量做出評價，在風險與收益之間權衡，進行恰當?shù)男庞脹Q策，并對產生的應收賬款進行管理。由于中國大多數(shù)企業(yè)自身缺乏有效的內部控制機制，尤其是會計內部控制制度的缺失或不健全，導致信用管理缺乏長效機制的保障。信用管理部門是組織的職能部門，必然存在著與其他部門在業(yè)務上的協(xié)調與監(jiān)督。信用管理與內部會計控制的結合，利用會計控制的思維和視角去改善現(xiàn)有制度，整合企業(yè)價值鏈管理以達成企業(yè)經營目標。

一、基于內部會計控制的全程信用管理體系的提出

對于全程信用管理體系的構建，已有一些學者給出了自己的建議，比如：謝旭提出的基于銷售——回款全程業(yè)務流程的信用管理體系；陳曉紅教授等人提出包含企業(yè)授信管理和受信管理的企業(yè)信用管理的全過程控制方法；文亞青教授提出的包含經濟信用、法制信用、道德信用在內的“三位一體”的企業(yè)全面信用管理。但它們都存在過分關注應收賬款的回收，微觀層面的操作性不強、過于關注宏觀環(huán)境的探討等問題。

筆者認為，全程信用管理體系較適合與內部會計控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理體系是從銷售——回款的業(yè)務流程的角度設計的，提出將銷售與回款之間的核心業(yè)務流程進行整合，通過對整個信用管理流程的關鍵點進行控制，保障信用管理各項工作順利展開，保證組織經營目標的實現(xiàn)。

全程信用管理體系主要分三個層次，管理制度、程序措施、控制環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代信用管理的控制體現(xiàn)了事前客戶資信管理、事中賒銷管理、事后應收賬款管理的三重控制模式，設置了從客戶開發(fā)到追收欠款的關鍵控制反饋節(jié)點，形成一個較完整的回環(huán)流，保證信息流的暢通、真實、完整，為未來管理控制奠定基礎。這樣的信用管理體系適應了我國大多數(shù)企業(yè)設立信用管理部門的初衷——解決現(xiàn)存的大量應收賬款欠款、呆壞賬等“歷史遺留”問題。并在此基礎上幫助企業(yè)進一步規(guī)范客戶管理、銷售簽單的日常管理制度問題，逐步實行成熟、規(guī)范化的信用管理，建立起企業(yè)自身信用管理體系。

二、基于內部會計控制的信用管理體系的構建

會計內部控制的循環(huán)控制體系和以銷售——回款業(yè)務為中心的全程信用管理體系的對比，從中可以看出兩者之間緊密的內在聯(lián)系。內部會計控制的范圍包括：采購及應付賬款控制、銷貨及應收賬款控制、會計信息系統(tǒng)控制、生產及成本會計系統(tǒng)控制。全程信用管理的范圍包括：客戶開發(fā)、訂單受理、發(fā)貨管理、貨款收回、售后服務及債權管理。會計內部控制的循環(huán)包括信用管理體系的循環(huán)，信用管理所涉及的業(yè)務流程都是會計內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，是防范風險、降低風險的重要業(yè)務流程。

在公司治理越來越重要的今天，內部控制在企業(yè)經營管理中已提升到戰(zhàn)略高度，而會計內部控制處于戰(zhàn)略的中心。因此以會計內部控制的要求對銷售——回款為中心的業(yè)務流程進行改造，使其更規(guī)范嚴密操作性更強，權責分工更明確。下面我們將說明如何在會計內部控制環(huán)境下加強企業(yè)信用管理。我們按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的順序來重點說明。

2．1事前控制——目標客戶控制所謂目標客戶管理是指企業(yè)在進行客戶資信管理的時候，應按照信用管理目標的要求，遵循二八原則(20％的重要客戶會為企業(yè)帶來80％的利潤)，按照會計內部控制政策及程序，選擇獲利性客戶。做好目標客戶管理一般要完成兩方面的控制：信用信息的交流與控制、信用分析。

2．1．1信用信息系統(tǒng)的交流與控制信用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和信息在企業(yè)的經營業(yè)務活動中廣泛流動，形成完整的信息流。其管理與維護可以遵循會計內部控制中的計算機化資訊控制的關鍵控制程序，重點關注以下兩方面。

第一，信息安全性。只有先保證安全才有可能讓有用的信息傳遞和流動，支持基層業(yè)務操作和管理層的決策。因此，辨別、規(guī)范信息搜集渠道，識別防范信息搜集風險，預防信息搜集過程中信息的干擾和失真將保證信用信息的外部安全；信息的分析、開發(fā)、管理職責的分離將保證信息的內部安全。

第二，組織管理控制。按照會計內部控制的要求，信用信息處理作業(yè)應遵循權責劃分控制。資訊部門及相關部門的職責應明確訂出，明確信用信息由信用部門專屬控制，避免出現(xiàn)信息由不同部門同時控制的現(xiàn)象。信用經理授權應明確信用信息向上傳遞給管理層和向上他業(yè)務部門傳遞的口徑和方式。

2．1．2信用分析

信用分析是對選擇的目標客戶的經營管理情況、財務情況、市場環(huán)境、產品競爭力等為依據(jù)對受信方的信用能力或信用風險程度做出的判斷和選擇。信用分析的控制應主要關注以下方面。

第一，信用風險分析。風險分析是預測未來最重要、最艱難的工作。運用內部會計控制對信用風險進行分析，有利于最終風險的防范——應收賬款的管理。信用風險結構的外部風險大多是由于受信企業(yè)的財務惡化導致的，要綜合運用有效的財務分析指標結合相關的信用信息對其進行分析。其內部風險的產生首先是由會計內部控制出現(xiàn)漏洞開始的，因此規(guī)范銷售管理和財務管理的控制措施是管理內部風險的首要政策。信用風險的分析應由信用經理直接負責，垂直領導信用管理人員，與財務主管、營銷主管、銷售主管協(xié)同配合進行，并貫穿整個業(yè)務流程始終。

第二，信用額度設置。根據(jù)“二八原則”對客戶信用額度進行前期管理既可保證穩(wěn)定的利潤來源，又可規(guī)范信用額度管理的重點，避免管理分散化。企業(yè)對目標客戶的信用額度的確定應該以授信企業(yè)自身為出發(fā)點，受信客戶為導向。不同的管理層級應該擁有不同的信用額度授權，不同的目標客戶可以得到的信用額度應該符合企業(yè)的經營方針和政策。一個可參考的公式是：信用額度=客戶預計年銷售額／360×信用期限。根據(jù)會計內部控制的思想，信用額度的設定應與企業(yè)相應的內部價值鏈活動保持一致。

2．2事中控制——賒銷成本控制

這一階段涉及授信企業(yè)的大部分業(yè)務活動，并且也是會計內部控制中交易循環(huán)控制的重點，基本上包括了銷售與應收賬款控制、采購與應付賬款控制以及生產成本控制。因此企業(yè)在賒銷管理的控制重點應該關注現(xiàn)金流的風險和成本，產品生產和服務。

2．2．1現(xiàn)金流風險和成本控制

現(xiàn)金循環(huán)周期可以反映受信企業(yè)和授信企業(yè)雙方的現(xiàn)金流情況，是現(xiàn)金管理和內部控制(在這里會計控制的現(xiàn)金管理不僅僅是防范舞弊的牽制管理)的重點企業(yè)。信用管理應該把信用周期與現(xiàn)金循環(huán)周期的時間周期協(xié)調起來，使信用周期服從于現(xiàn)金循環(huán)周期，盡力達到兩者的統(tǒng)一。在企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)周期中會發(fā)生下述連鎖變化：應收賬款占用企業(yè)資金產生機會成本，企業(yè)會短期融資以保持經營活動持續(xù)進行，負擔貸款利息成本，并且營業(yè)資本的投入也會加大，流動性風險相應變大，企業(yè)的現(xiàn)金流成本上升。企業(yè)控制應收賬款額度及期限的關鍵在于以企業(yè)自身整個現(xiàn)金流運動為出發(fā)點，考察目標客戶的會計政策、盈利能力、財務風險、營運資本和流動性及現(xiàn)金循環(huán)周期來制定應收賬款額度及期限的信用政策。

一般來說，企業(yè)獲得詳細的預算表、現(xiàn)金流量預測表或管理報表的可能性相比銀行低很多，依靠企業(yè)公開報表進行分析的可靠性會大打折扣。通過對客戶所運用的會計政策的考察與評估，企業(yè)可以更多地了解財務報表處理的本質，對隨后的盈利能力、財務風險、營運資本和流動性的分析的針對性也會增強。企業(yè)高層管理人員對客戶定期的拜訪，業(yè)務人員與客戶的愉快交流，會對上述分析活動提供極有益的幫助。再有企業(yè)應該盡力獲得現(xiàn)金流量表(歷史的或預測的都可以)，因為與資產負債表、損益表相比較，現(xiàn)金流量表很難用弄虛作假和尋機性會計的方法進行粉飾，其信息比利潤、資產、公積金等數(shù)據(jù)更為可信。而且債務的償還必須用現(xiàn)金，掌握客戶重要的現(xiàn)金流信息就可以更好地預測目標客戶的信用風險，控制好企業(yè)自身的現(xiàn)金流風險和資金成本。

2．2．2產品生產和服務控制

當應收賬款正常到期時，客戶提出延期或拒絕(全額)付款的最有利的“借口”就是企業(yè)銷售的商品不符合合同條款，出現(xiàn)產品質量瑕疵、沒有按規(guī)定運輸貨物、交付貨物等不一而足。企業(yè)應首先從操作程序、憑證傳遞上對采購、庫存、生產、配送、支付結算方式嚴格按內部會計控制思想進行制度管理，標準化流程，這樣可以規(guī)避該交易糾紛產生的故意違約風險并避免“借口”產生。企業(yè)對支付結算方式的選擇應格外慎重，特別是對外貿易，我國企業(yè)往往吃虧甚大。企業(yè)應根據(jù)內部會計控制政策的要求選擇債權比較有保證的支付結算方式，比如要求以銀行票據(jù)、信用單(證)、帶息商業(yè)票據(jù)等，甚至可以要求購買方提供信用保險。總之，嚴格對合同進行管理和控制，及時高效地提供高質量的產品是避免客戶延期拖欠或拒絕付款的有效方法。

2．3事后控制——應收賬款控制

應收賬款的收回將最終反映企業(yè)信用銷售是否會給企業(yè)帶來預期的現(xiàn)金和利潤，降低現(xiàn)金流風險。一般來說，應收賬款監(jiān)控的常用分析方法有賬齡分析和DSO(應收賬款變現(xiàn)天數(shù))。賬齡分析解決應收賬款的存量問題，DSO解決應收賬款的流量問題。企業(yè)提供信用額度就會產生應收賬款存量，每一筆都有它的年齡，對它的年齡進行分析可以知道它的合理壽命和質量，減少壞賬的存量。DSO分析收回應收賬款的平均天數(shù)，當企業(yè)提供信用時會預估應收賬款收回天數(shù)以確定信用額度，保證企業(yè)可以承擔合理的應收賬款流量，控制風險累積。

2．3．1DSO分析

DSO是信用管理部門衡量其工作效果的重要指標。DSO表示每筆應收賬款的平均收回時間：應收賬款變現(xiàn)天數(shù)=(當年年末應收賬款余額／當年總銷售量)*365。:

企業(yè)應設定自身的DSO目標，借以做出授予客，信用期限的決策。DSO應考慮到三方面的共同作用，行業(yè)環(huán)境的客觀可評估性、企業(yè)自身的競爭態(tài)勢和定位、客戶的導向性問題。DSO分析的直接服務對象應該是應收賬款的管理，通過信用期限的評估，做到賬款質量的評估，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期的末端滯留時間，控制壞賬產生的時間性風險。

2．3．2賬齡分析法

篇10

論文摘要：馬克思在《資本論》中系統(tǒng)地闡述了信用理論，指出了信用對商品經濟社會的積極作用和消極影響。重溫這一理論，對分析我國當前中小企業(yè)信用管理體系發(fā)展的現(xiàn)狀，探究我國中小企業(yè)信用管理體系存在的問題及其成因，構建我國中小企業(yè)信用管理體系具有重要的理論意義和實際應用價值。

馬克思在資本論第三卷第五篇中對信用理論作了系統(tǒng)的闡述。重溫馬克思的這一理論，結合當前我國中小企業(yè)信用管理體系建設的實際情況，提出促進我國中小企業(yè)信用管理體系建設的對策建議，具有重要的理論意義和實際應用價值。

一、馬克思的信用理論

（一）信用的界定

信用不但是一個非常古老的原始話題，又是市場經濟的現(xiàn)代命題，它是企業(yè)經濟行為的立足之本，也是經營者涉足社會的“通行證”。信用從廣義的角度來說，包括以誠實守信為核心的道德規(guī)范和以借貸交易為核心的經濟范疇。從經濟范疇看，信用是建立在雙方相互信任基礎上的一種無須立即付款就可以獲得物資（商品）、服務或資金的能力。

馬克思認為,信用是一種有條件的信任,是一種獨特形式的運動,是一種經濟關系,也是一種社會關系。對此,馬克思有明確的說法。一是馬克思表示贊同地引用了英國經濟學家圖克．托馬斯對《對貨幣流通規(guī)律的研究》一書中的一段話：“信用,在它的最簡單的表現(xiàn)上,是一種適當?shù)幕虿贿m當?shù)男湃?它使一個人把一定的資本額,以貨幣形式或以估計為一定貨幣價值的商品形式,委托給另一個人,這個資本額到期后一定要償還。如果資本是用貨幣貸放的……那么,就會在還款額上加上百分之幾,作為資本的報酬?！盵1]這表明信用是建立在雙方互相信任基礎上的,并且以償還為條件。二是馬克思在分析生息資本在貸出者和借入者之間的運動時，明確強調,信用是具有獨特形式的價值運動。他說,“這個運動,以償還為條件的付出——一般地就是貸和借的運動即貨幣或商品的只是有條件讓渡的這種獨特形式的運動?！盵2]因此,信用的發(fā)展是隨著商品交換關系的不斷發(fā)展而發(fā)展,進而當貨幣作為一般商品交換媒介的時候,在交換過程中出現(xiàn)的以貨幣為媒介的商品購銷、賒銷經濟行為。隨著生產資料越來越多地集中在少數(shù)資本家手中,信用制度就演變成一種“資本主義生產方式本身范圍內的揚棄，因而是一個自行揚棄的矛盾，這個矛盾首先表現(xiàn)為通向一種新的生產形式的單純過渡點”。[3]當然,生產的發(fā)展和社會的變革,要求擴大再生產,要求在更大的范圍內進行資本的相互運動,這樣,原有信用制度的私人性質就必然促使它轉換成同社會再生產相適應的性質。

（二） 信用在社會化大生產中的積極作用與消極影響

馬克思的信用理論是建立在商品經濟基礎上的,信用制度的演變和發(fā)展,是伴隨著社會生產力的發(fā)展而逐步形成和完善的。信用制度既是商品經濟運行矛盾的產物,同時,也是推動商品經濟矛盾運動發(fā)展的工具。隨著社會生產力的發(fā)展，社會分工越來越復雜,商品經濟運行的矛盾也更加錯綜復雜,這客觀上要求社會按照社會化規(guī)律組織生產。特別是機器大工業(yè)的形成和發(fā)展,使單個資本受到限制,社會化生產要求突破單個資本的限制,

收稿日期：2007-05-12

作者簡介：金兆懷，東北師范大學經濟學院教授、博士生導師、經濟學博士。主要研究方向：《資本論》與市場經濟。進行資本積累,信用制度可加劇資本集中,加快資本周轉速度,對社會再生產起到助推作用。其具體作用主要表現(xiàn)為:第一,信用制度的建立,有助于平均利潤的形成。信用的發(fā)展,有利于資本集中,加速商品生產的競爭和資本流動,從而有利于在行業(yè)內部形成商品平均價值,進而在全社會形成平均利潤。馬克思認為,只有信用才永遠起著資本轉移的杠桿作用和均衡利潤率的作用。第二,信用制度的建立,降低了流通費用,提高了企業(yè)的經濟效益和社會效益。一定量的資本在統(tǒng)一的生產過程中必然形成一部分流通費用,受資本目的的支配,商品生產者總是盡可能減少流通費用,以增加剩余價值。信用的形成有利于生產者之間相互賒購商品,能夠節(jié)約流通費用。第三,信用制度推動了股份公司的形成和發(fā)展。股份公司是適應于社會化大生產的資本組織方式和運行方式。馬克思說：“資本主義生產極度發(fā)展的結果,是資本再轉化為生產者的財產所必需的過渡點?！盵4]信用制度的發(fā)展,有利于打破“單個資本”的限制,有利于有效利用社會資本形成股份公司。第四,信用制度的建立,是社會經濟健康發(fā)展的基礎。信用發(fā)展使少數(shù)人可以利用社會資本進行風險投資,有利于企業(yè)創(chuàng)新,發(fā)展社會經濟新的增長點,推進社會經濟健康發(fā)展。

馬克思在論述信用對資本主義社會化大生產起加速發(fā)展的同時,也分析了信用在一定程度上起到延緩社會生產的消極影響。第一,信用潛藏著經濟危機發(fā)生的危險性。在經濟發(fā)展中,由于信用突破需求的制約、拉動需求的增加,造成對商品的虛假需求,表現(xiàn)為虛假信用,這樣在再生產過程中全部聯(lián)系都是以信用為基礎的生產制度。一旦經濟發(fā)展中泡沫破裂,整個社會債務鏈破壞,只有現(xiàn)金支付才有效,就不可避免地引發(fā)經濟支付危機。第二,信用還容易導致對資源配置的失靈。隨著信用制度的發(fā)展和在經濟生活中的應用,在一定發(fā)展階段上,商品生產者為了獲得信用,甚至把揮霍作為展現(xiàn)個人財富從而獲得信貸的手段。這樣就出現(xiàn)債務人不是把債務用于生產、創(chuàng)造財富,而是把它用于消費,自然就會出現(xiàn)許多應該是產業(yè)資本卻在人們迅速致富的心理驅使下造成資本浪費。

二、我國當前中小企業(yè)信用管理現(xiàn)狀

目前，我國尚未形成完備的企業(yè)信用管理體系，在中小企業(yè)管理過程中，許多企業(yè)自身信用狀況嚴峻，信用管理水平低下，致使經營風險增加，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)信用基礎薄弱。眾所周知,企業(yè)的自有財產是按照承諾償還債務的信用基礎之一。但由于我國目前中小企業(yè)投資主體較為單一,經營管理相對粗放,產品科技含量低,經濟效益不佳,虧損面大等,導致了產品質量不高、企業(yè)償債能力不強,企業(yè)信用基礎十分脆弱。

2.部分業(yè)務人員素質低。這里的素質包含兩方面：一是指部分業(yè)務人員思想道德素質低。表現(xiàn)在業(yè)務員私心過重，損公肥私思想作怪，為了一己之利，不惜損害企業(yè)利益，與客戶相互勾結，使企業(yè)蒙受損失。二是業(yè)務素質低，敬業(yè)精神差，對客戶的資信狀況、履約能力等不作深入調查和研究，隨意將企業(yè)產品賒銷給客戶，遇到資信狀況和履約能力差或惡意欠費的客戶，使企業(yè)蒙受損失。

3.企業(yè)內部信用管理觀念不強。企業(yè)內部信用管理觀念不強的一種傾向是，當企業(yè)應收賬款居高不下、壞帳數(shù)量急劇增加、以致影響企業(yè)正常生產經營時，企業(yè)領導不是從根本上去加強企業(yè)的內部信用管理、提高內部信用管理水平，而是從表面上去改變結算方式，只采用現(xiàn)金交易或信用證交易，以提高貨款收回的保險系數(shù)。其結果是應收賬款減少了，銷售風險降低了，但是信用好的客戶也受到不應有的牽連。久而久之，企業(yè)的市場份額越來越小，從而嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。另一種傾向是，企業(yè)只顧交易數(shù)量和提高銷售額，不管對銷售風險的控制，不管客戶信用狀況，只要有市場就大量賒銷產品。雖然企業(yè)的市場份額提高了，但企業(yè)應收帳款及壞帳也增加了，以致企業(yè)銷售越多，則虧損得也越多。這兩種傾向都反映出企業(yè)治標不治本，沒有信用管理意識或信用管理觀念不強。

4.企業(yè)內部信用管理機構不健全。我國很多中小企業(yè)沒有專設內部信用管理機構，還是沿用過去的機構模式。表現(xiàn)在有的企業(yè)將信用管理作為財務部門的一項附屬工作，在企業(yè)的信用管理上，表現(xiàn)為只負責結算和應收賬款的記賬上；也有的企業(yè)把企業(yè)信用管理放在銷售部門，雖然銷售部門了解客戶的情況，但為了完成自己的銷售任務，搞好與客戶的關系，銷售部門也不可能履行好信用管理應有的職能；還有的企業(yè)為了加大企業(yè)的清欠力度，專門設置了“清欠辦”之類的部門，但由于一些職工本身素質低、敬業(yè)精神差，為了完成任務而不擇手段，不但不能完成工作，反而還與客戶發(fā)生不必要的摩擦，使企業(yè)不該失去的客戶也離開了企業(yè)，企業(yè)因此蒙受巨大損失。

5.企業(yè)內部信用管理機制不科學。中小企業(yè)的內部信用管理機制不科學，主要表現(xiàn)在企業(yè)對應收賬款的管理上。目前我國中小企業(yè)在應收賬款的管理上存在三種模式：其一是銷售部門負責訂貨和發(fā)貨，財務部門負責記賬和結算的模式。這種模式對應收賬款沒有具體的責任人，出現(xiàn)了對應收賬款管理的真空，風險失控。其二是銷售部門進行業(yè)務承包，既負責產品銷售，又負責對客戶清收貨款，財務部門只負責記賬和結算的模式。這種模式比第一種模式有所進步，至少對應收賬款有具體的責任人，但銷售部門的主要任務是銷售產品，盲目賒銷在所難免，企業(yè)內部信用管理往往有其名無其實。其三是財務部門負責清收貨款、銷售部門負責定單和發(fā)貨的模式，由財務部門對銷售部門進行控制。在這種模式下，財務部門為了降低風險，就要求大量采用現(xiàn)金結算方式；而銷售部門為了完成銷售任務，卻要求采用賒銷方式。這就必然會造成財務和銷售兩部門出現(xiàn)矛盾和沖突，財務部門控制嚴格，不利于銷售部門開展工作；控制不嚴，這種管理形同虛設，起不到應有的作用。

三、構建我國中小企業(yè)信用管理體系的對策建議

構建完善的中小企業(yè)信用管理體系是增強中小企業(yè)抵御市場風險能力、疏通和擴大其融資渠道、保持其持續(xù)發(fā)展能力的關鍵所在。在中小企業(yè)自身信用的創(chuàng)造和建設上可采取以下對策：

1. 加快和完善中小企業(yè)的產權制度改革。我國中小企業(yè)的主要構成是單一業(yè)主制、合伙制企業(yè)和股份公司制中的有限責任公司，前兩種企業(yè)制度的一般特征是：企業(yè)所有權與經營權的高度統(tǒng)一，所有者與經營者合二為一；企業(yè)內部組織結構簡單化，管理人格化；不具有法人地位的中小企業(yè)，對債務承擔無限責任。企業(yè)制度決定了信用主體，企業(yè)制度有缺陷就難以培育可信賴的信用主體，管理有隨意性就無誠信可言。因此，健全企業(yè)制度、規(guī)范治理結構是提升中小企業(yè)信用能力的必要選擇。

2. 提高中小企業(yè)經營者的素質。目前，我國很多中小企業(yè)產權不分，經營者和管理者同屬一人，經營者對企業(yè)信用的影響非常大。首先，企業(yè)內部信用制度的建立與企業(yè)經營管理者的認識水平有很大的關系。只有當領導者認識到企業(yè)建立完整的信用管理制度的重要性以及會給企業(yè)帶來的潛在收益時，該項制度才會最終執(zhí)行。其次，一個企業(yè)的形象是由它的員工行為所表現(xiàn)出來的，其中經營者的作用尤為重要，可以說，經營者個人的信用是企業(yè)信用的基礎。因此，中小企業(yè)經營者首先要樹立誠信的理念，充分尊重債權人的權益，真正在社會上樹立起守信用、重履約的良好形象。

3. 形成良好的信用記錄，樹立信用形象。隨著社會信用體系的逐步完善，一個企業(yè)的信用記錄將會越來越容易得到。因此，中小企業(yè)應該遵紀守法，遵守承諾，按時償債，形成良好的信用記錄，樹立良好的信用形象。首先，中小企業(yè)要依法建賬，確保會計資料真實完整。要嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行會計核算，不得賬外設賬，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，禁止一切弄虛作假的行為發(fā)生。其次，中小企業(yè)要嚴格按照國家法律法規(guī)要求，及時足額繳納應繳稅款。再次，中小企業(yè)應該按時償還銀行的債務，嚴守與其他企業(yè)建立的合同，遵守承諾，不隨意毀約，以獲得社會大眾的信賴。

4.在競爭中不斷提高產品質量，正確確立企業(yè)的發(fā)展前景。首先，中小企業(yè)只有在市場競爭中不斷地提高產品質量，生產、銷售合格產品，才能在消費者面前樹立良好的形象，才能獲得消費者的信任。其次，中小企業(yè)應該正確地分析和判斷自己在市場競爭中的地位、能力及發(fā)展趨勢，選擇正確的企業(yè)發(fā)展策略，在公眾面前顯示一個良好的發(fā)展前景。對于一個發(fā)展前景良好的企業(yè)，即使目前它的規(guī)模比較小，資本并不雄厚，但是它良好的前景會使銀行、貿易伙伴等利益相關者相信它將來能有償還的能力，從而愿意貸款給它或者與它進行商務上的往來。