導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    隨著時(shí)代的發(fā)展,我國目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,并對(duì)新形勢(shì)下我國審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。

    二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題

    1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全

    我國審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。

    2.對(duì)審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范

    我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來,隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長(zhǎng),在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì),沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識(shí)上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭(zhēng)論不止。

    三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路

    從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢(shì)下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

    1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)

    建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。

    2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對(duì)審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:

    (1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。

    (2)要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對(duì)性地研究一些國家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計(jì)體系當(dāng)中,通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計(jì)理論體系。

    (3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。

    3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系

    在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):

    (1)強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對(duì)國家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。

    (2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,以國家審計(jì)為主體的相對(duì)單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長(zhǎng)起來的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場(chǎng)化進(jìn)程。

    (3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對(duì)過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。

    4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)

    有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多,國內(nèi)外對(duì)這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究,這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)；審計(jì)；事業(yè)單位

一、必要性探究

行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的任務(wù)主要是對(duì)單位內(nèi)部資金的使用、經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作開展的一項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。在行政單位內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度是十分必要的：一是保證了國家方針政策和相關(guān)法律法規(guī)得以執(zhí)行，從根本上使行政任務(wù)與事業(yè)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以杜絕內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞，可以維護(hù)國家相關(guān)的法律政策，可以避免事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生職務(wù)犯罪；二是能夠保證信息的真實(shí)性，對(duì)財(cái)務(wù)使用效益進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，保證了資金的安全?？茖W(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)能蚨宰什變動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)單位資金（如：國家財(cái)政撥款）的使用情況使用效益進(jìn)行評(píng)估考核，從而以內(nèi)部控制監(jiān)督的形式保證了國家財(cái)政資金安全。

二、在財(cái)務(wù)和審計(jì)中容易出現(xiàn)的相關(guān)問題

（一）沒有合理的設(shè)置崗位職能

近些年，我國行政事業(yè)單位改革以后，內(nèi)部審計(jì)部門基本上全被裁掉。很多行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)部審計(jì)部門存在，部門職能歸屬于財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致了職務(wù)專業(yè)性不強(qiáng)、職責(zé)不清、不能充分發(fā)揮其對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職能。

（二）主觀性差

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，由于單位的特殊性質(zhì)導(dǎo)致部分人員對(duì)健全科學(xué)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，不能正確認(rèn)識(shí)到其對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的重要意義，因而態(tài)度消極，工作懈怠，不能發(fā)揮崗位職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)疏松，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行權(quán)責(zé)不明確，增加了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制的檢查監(jiān)督作用。

（三）在授權(quán)上沒有形成一定的規(guī)范

大部分單位沒有規(guī)范體系，只是按照單位領(lǐng)導(dǎo)的交代進(jìn)行工作，即授權(quán)和特別授權(quán)。臨時(shí)性工作和短期性工作使內(nèi)部控制變得盲目且臨時(shí)，受個(gè)人因素影響較大，違背了民主制度的決策且不能著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，缺乏大局意識(shí)，使監(jiān)督檢查工作的效果大打折扣。

（四）沒有按照發(fā)展需要進(jìn)行管理

對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和審計(jì)工作人員來說，需要過硬的綜合能力素質(zhì)，不僅要熟悉財(cái)經(jīng)知識(shí)、法律法規(guī)、審計(jì)理論、金融、統(tǒng)計(jì)、稅收等知識(shí)，還要能夠掌握相關(guān)信息技術(shù)以及語言知識(shí)，能力上具備較強(qiáng)的觀察力、綜合分析力。但是，就目前狀況來看崗位人員專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏計(jì)算機(jī)等一些新媒體技能，特別是在先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的方法上嚴(yán)重缺乏能力；并且崗位職責(zé)兼任單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，工作量大，無法全心顧及到內(nèi)部的審計(jì)工作問題，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的工作形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮作用。

三、相關(guān)策略

（一）對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行完善

制度的完善是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要細(xì)化責(zé)任。就是要做到制度管人，責(zé)任落實(shí)到人，尤其對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)工作，一個(gè)細(xì)化的責(zé)任分配制度可以明確責(zé)任人，工作細(xì)化量化，崗位職責(zé)明確，形成崗位間相互監(jiān)督制約的良好風(fēng)氣?？梢杂尚姓聵I(yè)單位主管部門進(jìn)行委派，工資福利由派駐機(jī)構(gòu)解決，進(jìn)而保證了審計(jì)工作待遇公平公正，使其免受了利益困擾，增加內(nèi)部審計(jì)的審查監(jiān)督作用。

（二）提升員工的積極性

建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，運(yùn)用兩種機(jī)制，把工作人員的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮出來，促進(jìn)成本降低。根據(jù)相應(yīng)的機(jī)制，對(duì)不能盡職盡責(zé)的，要追究其責(zé)任；對(duì)私人恩怨出現(xiàn)在工作中的，對(duì)偽造事件打擊報(bào)復(fù)的，對(duì)給單位、人員造成了損失的，要追究其責(zé)任；對(duì)隱瞞會(huì)計(jì)信息資料，對(duì)拒絕內(nèi)部控制審計(jì)要求的，對(duì)阻礙審計(jì)檢查監(jiān)察的，要追究其責(zé)任。

（三）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

國家要想使財(cái)政和審計(jì)部門的作用充分發(fā)揮，就要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，幫助行政事業(yè)單位建立有效的制度，指出漏洞，實(shí)時(shí)督查，來促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制與審計(jì)的順利進(jìn)行。規(guī)范制度的建立，用制度做事，用制度管人，規(guī)范審計(jì)工作行為，科學(xué)管理內(nèi)部控制工作，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化執(zhí)行審計(jì)控制服務(wù)，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這些是內(nèi)部審計(jì)工作所要注意的。要從抓制度入手，打好基礎(chǔ)，建章立制，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，明確目的，統(tǒng)一評(píng)價(jià)，根據(jù)實(shí)際情況，審時(shí)度勢(shì)，把控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升個(gè)人素質(zhì)，完善團(tuán)隊(duì)體系建設(shè)

人才是單位的命脈，工作人員的素質(zhì)直接影響了部門存在的價(jià)值，要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和審計(jì)的監(jiān)督職能，首要的就是提升單位相關(guān)人員的素質(zhì)。提升素質(zhì)，分為業(yè)務(wù)能力、思想水平兩個(gè)方面。業(yè)務(wù)能力上，可以根據(jù)崗位職責(zé)組織學(xué)習(xí)，積極鼓勵(lì)自學(xué)，多進(jìn)修多讀書，設(shè)立階段性考核，對(duì)于業(yè)務(wù)水平進(jìn)行測(cè)試。平日里，要善于學(xué)習(xí)勤于學(xué)習(xí)，苦練內(nèi)功，積極提升。在相關(guān)薄弱的業(yè)務(wù)上，可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)講師進(jìn)行指導(dǎo)學(xué)習(xí)，快速且有效有針對(duì)的提升業(yè)務(wù)能力。在思想水平方面，適當(dāng)組織活動(dòng)，在單位形成良好風(fēng)氣，可以通過組織公益活動(dòng)等方式來提升業(yè)務(wù)人員的思想道德水平。知識(shí)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)已成為現(xiàn)代社會(huì)的流行經(jīng)濟(jì)之一，革命性的影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新媒體、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、PC端等會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的廣泛普及應(yīng)用和飛速的落實(shí)發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)人員相關(guān)的素質(zhì)要求越來越高；強(qiáng)化內(nèi)部控制部門人員對(duì)新興技術(shù)的掌握，快速適應(yīng)新常態(tài)，探討研究信息技術(shù)軟件相關(guān)系統(tǒng)，發(fā)揮出計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，從而來提升內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)水平和效率。積極的建設(shè)政治思想過硬、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)優(yōu)良的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)人才隊(duì)伍，是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作水平的重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]施曉玲.論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（16）：120-121.

篇3

根據(jù)國家農(nóng)業(yè)部的規(guī)定，縣級(jí)以上的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門要承擔(dān)農(nóng)村的審計(jì)工作，但是很多省市的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門職能不清，縣和市級(jí)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門職能混亂，有的被劃分為行政單位，有的被劃分為事業(yè)單位，這就造成了農(nóng)村的審計(jì)工作只限于查清經(jīng)濟(jì)的狀況，查明情況，出具審計(jì)意見書，不會(huì)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和被審計(jì)人員的不法行為進(jìn)行處理。這就是農(nóng)村的審計(jì)力度和效果都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的原因。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理仍較混亂

農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理比較混亂主要表現(xiàn)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)制度的不完善。財(cái)務(wù)工作的職責(zé)沒有分工明確，財(cái)務(wù)的相關(guān)資料應(yīng)該是由專人保管，但是目前農(nóng)村的情況是分散給村長(zhǎng)，書記或者是會(huì)計(jì)的手中。同時(shí)農(nóng)村的項(xiàng)目繁多，細(xì)小雜亂，沒有明確的賬目。用款的支出沒有正規(guī)的憑證，白條借款其款項(xiàng)的用途令人懷疑。另外農(nóng)村的財(cái)務(wù)人員是不穩(wěn)定的。農(nóng)村的村長(zhǎng)或者是書記一旦撤換，財(cái)務(wù)人員也會(huì)被撤換，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)選擇自己信任的人作為農(nóng)村的財(cái)務(wù)人員，無論他是否能夠勝任，被撤換的財(cái)務(wù)人員一般不會(huì)交清村內(nèi)的財(cái)務(wù)情況分析表，這就造成了農(nóng)村財(cái)務(wù)的斷片，也加大了審計(jì)人員的審計(jì)難度。

三、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策及建議

（一）健全農(nóng)村審計(jì)組織體系首先要完善農(nóng)村的審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化農(nóng)村自身的財(cái)務(wù)職能。每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)該建立自己的審計(jì)小組，專業(yè)的人員對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村級(jí)財(cái)務(wù)開展經(jīng)常性的三年一審的工作。一是村級(jí)要充分發(fā)揮民主的作用，啟用農(nóng)民審計(jì)職能。二是要提高農(nóng)村審計(jì)工作人員的素質(zhì)，三是要引進(jìn)審計(jì)方面的專業(yè)人才，提高農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)的專業(yè)素養(yǎng)。另外要加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高農(nóng)村審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）要建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)制度農(nóng)村的審計(jì)工作的重點(diǎn)是完善審計(jì)工作制度。首先是普及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的法律法規(guī)，讓農(nóng)民群眾能夠意識(shí)到審計(jì)工作的重要性和作用。各級(jí)政府要制定出農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)制度，并且要求嚴(yán)格執(zhí)行，制定出的制度要遵循國家的法律法規(guī)，遵循相關(guān)的法律。二是做好農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。三是完善農(nóng)村審計(jì)工作的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，制定出農(nóng)村審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，要求農(nóng)村的審計(jì)工作公平公開公正，促使農(nóng)村審計(jì)工作的質(zhì)量有進(jìn)一步的提高。

（三）把握農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)農(nóng)村的審計(jì)工作要防患于未然，預(yù)防農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的違法亂紀(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要比出現(xiàn)問題之后懲治要有作用，所以必須結(jié)合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，做好審計(jì)工作。首先村里的賬目可以由鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理、專業(yè)的會(huì)計(jì)人員集中做好審計(jì)方面的工作，這就要從農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)來源入手，審查農(nóng)村各級(jí)人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，審查農(nóng)村相關(guān)的財(cái)務(wù)支出是否有合法的手續(xù)，每一項(xiàng)支出是否合理，支出是否能夠找得到根據(jù)。二是對(duì)村干部的監(jiān)督工作，做好農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)審查工作，農(nóng)村干部的職權(quán)在哪里，審計(jì)監(jiān)督的工作就要做到哪里。三是要維護(hù)農(nóng)村基層的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，做好農(nóng)村重大事項(xiàng)的決策審計(jì)，通過做好農(nóng)民切實(shí)關(guān)心的問題的審查工作，將審查結(jié)果公開讓農(nóng)民知道，保證審查結(jié)果的公正，客觀公正地評(píng)價(jià)各項(xiàng)事件的執(zhí)行情況。

（四）處理審計(jì)結(jié)果要及時(shí)在對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要充分地掌握審計(jì)單位的各項(xiàng)信息和情況，確實(shí)查找出被審計(jì)單位所存在的問題，讓審計(jì)結(jié)果更加的有據(jù)可依，取得當(dāng)?shù)厝罕姾捅粚徲?jì)單位的認(rèn)可。審計(jì)結(jié)果出來后，要及時(shí)對(duì)被審計(jì)單位做出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整建議，監(jiān)督被審計(jì)單位盡早做好矛盾的處理工作，解決審計(jì)所出現(xiàn)的問題。同時(shí)要及時(shí)與相關(guān)單位溝通，要讓審計(jì)過程中所出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為及時(shí)得到處理，不合法的款項(xiàng)要及時(shí)歸還和兌現(xiàn)，有問題的人員要及時(shí)處理，保證農(nóng)村審計(jì)工作的有效性，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、總結(jié)

篇4

（一）加大財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的支持力度

事業(yè)單位分類改革后，財(cái)政撥款仍然是事業(yè)單位資產(chǎn)資金的主要來源，因此資產(chǎn)資金管理的前提是加大財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的支持力度，加快建立健全公共財(cái)政體系，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，加大投入力度，著力構(gòu)建財(cái)政支持事業(yè)單位發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，保障其充足的資金來源。尤其是要制定和完善支持社會(huì)力量興辦公益事業(yè)的財(cái)政政策，形成多渠道籌措資金發(fā)展公益事業(yè)的投入機(jī)制。結(jié)合不同事業(yè)單位的具體特點(diǎn)和財(cái)力，應(yīng)實(shí)行不同的財(cái)政支持辦法，合理制定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，健全監(jiān)管制度，充分發(fā)揮財(cái)政資金的效用，如對(duì)公益一類，根據(jù)正常業(yè)務(wù)需要，財(cái)政給予經(jīng)費(fèi)保障，對(duì)公益二類，根據(jù)財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)政給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，并通過政府購買服務(wù)等方式予以支持。

（二）加大資產(chǎn)資金管理使用的監(jiān)督力度

事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理使用的監(jiān)督力度大致可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員對(duì)賬目的管理，經(jīng)常對(duì)本單位的賬簿進(jìn)行清查核實(shí)，確保每一筆支出都能有詳細(xì)的記錄，賬目的清晰明了。定期公開賬目，鼓勵(lì)單位的全體工作人員積極參與到資產(chǎn)資金管理使用的監(jiān)督。外部監(jiān)督是指加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，各級(jí)財(cái)政部門要切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督管理職能，健全對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，規(guī)范收支管理。定期對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)資金管理使用情況進(jìn)行審計(jì)，確保事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理使用合法合規(guī)，防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以充分發(fā)揮群眾對(duì)行政事業(yè)單位的資金監(jiān)督，督促事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理。

二、事業(yè)單位分類改革后事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理初探

（一）行政事業(yè)單位

行政事業(yè)單位是我國各項(xiàng)政策法規(guī)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它的健康穩(wěn)定運(yùn)行離不開資產(chǎn)資金的有序管理?！吨笇?dǎo)意見》中明確指出“已認(rèn)定為承擔(dān)行政職能的事業(yè)單位，改革后成建制轉(zhuǎn)為行政機(jī)構(gòu)的，在財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，相應(yīng)劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)及未竣工基本建設(shè)項(xiàng)目，并按照國家有關(guān)行政單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行管理?！边@就要求行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資金管理采取行政單位的管理模式，強(qiáng)化預(yù)算管理，一切支出都應(yīng)遵照既定的預(yù)算，沒有列入預(yù)算內(nèi)的支出不予以審批，使資產(chǎn)資金管理程序化、簡(jiǎn)約化；建設(shè)好管理制度和臺(tái)賬，使單位的資產(chǎn)資金管理制度化，對(duì)單位資產(chǎn)資金進(jìn)行核算、登記、清查，摸清掌握單位資產(chǎn)資金確切情況，減少人為因素的干擾，減少國家資產(chǎn)資金的浪費(fèi)和流失；形成審計(jì)制度，尤其要進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部離職審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間資產(chǎn)資金管理使用情況進(jìn)行一次詳細(xì)的審計(jì)調(diào)查，做好資產(chǎn)資金管理的交接，提高資產(chǎn)資金管理效率。

（二）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)事業(yè)單位

事業(yè)單位分類改革之后對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理，應(yīng)該要使轉(zhuǎn)制的事業(yè)單位與原主管部門的脫鉤，厘清資產(chǎn)資金的權(quán)屬問題，并進(jìn)行資產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)和工商登記，《指導(dǎo)意見》規(guī)定“對(duì)改革后轉(zhuǎn)為企業(yè)的單位，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，界定和核實(shí)資產(chǎn)，并由同級(jí)財(cái)政部門依法核定國家資本金。”改制的事業(yè)單位的資產(chǎn)資金完成清查之后，資產(chǎn)資金管理不再遵照原有的管理辦法，而應(yīng)該遵照企業(yè)管理模式，首先應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確的掌握資產(chǎn)資金情況，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債重新分類建賬，進(jìn)行財(cái)會(huì)審計(jì)，由同級(jí)財(cái)務(wù)部門核定國家資本金；其次要制定過渡期的資產(chǎn)資金管理辦法，并于財(cái)政部門對(duì)接好，確保原有的正常的事業(yè)費(fèi)繼續(xù)撥付，做好社會(huì)保障、優(yōu)惠政策、資金支出的銜接，保證單位的財(cái)務(wù)平穩(wěn)過渡；最后事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制后，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，深化內(nèi)部改革，切實(shí)轉(zhuǎn)變資產(chǎn)資金管理機(jī)制，并依照政企分開、政資分開的原則，逐步與原行政主管部門脫鉤，建立健全自身的資產(chǎn)資金財(cái)務(wù)管理制度。

（三）從事公益服務(wù)事業(yè)單位

從事公益服務(wù)事業(yè)單位是此次改革的重頭戲，強(qiáng)化事業(yè)單位公益屬性，逐步理順資產(chǎn)資金管理體制機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)廣大工作人員的積極性，激發(fā)事業(yè)單位生機(jī)與活力，不斷提高公益服務(wù)水平和效率，促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展是改革的目的所在。如何打造優(yōu)質(zhì)高效的公益服務(wù)事業(yè)單位，做好資產(chǎn)資金管理要認(rèn)真研究。

1、實(shí)行資產(chǎn)資金管理體制改革針對(duì)公益服務(wù)事業(yè)單位特性，理順政府與事業(yè)單位的關(guān)系，促進(jìn)行政主管部門加快職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新管理方式，減少對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理的干涉，使事業(yè)單位充分行使資產(chǎn)資金管理的自。

2、重點(diǎn)深化收入分配制度改革公益事業(yè)單位需要激發(fā)工作人員干事的積極性，因此在資產(chǎn)資金管理中要完善工資分配激勵(lì)約束機(jī)制，探索績(jī)效工資管理辦法，健全符合事業(yè)單位特點(diǎn)、體現(xiàn)崗位績(jī)效和分級(jí)分類管理要求的工作人員收入分配制度。

3、對(duì)資產(chǎn)資金使用加強(qiáng)監(jiān)督對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)資金實(shí)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)使用情況進(jìn)行審計(jì)考核，提高使用效益。

三、結(jié)束語

篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)核算；改革；創(chuàng)新

隨著事業(yè)單位深化改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革受到越來越廣泛的關(guān)注。為了提高財(cái)政資金分配、使用和管理的透明度，從源頭上遏制腐敗，充分發(fā)展財(cái)政資金的應(yīng)有價(jià)值，就需要采用恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行改革?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革雖然取得了一些成效，但是在具體實(shí)施過程中也出現(xiàn)了一些問題與爭(zhēng)議。要解決這些問題與爭(zhēng)議，在會(huì)計(jì)核算改革中就不能按照老套路行事，就必須加強(qiáng)創(chuàng)新。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改革

1.會(huì)計(jì)核算改革的目標(biāo)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革主要是為了進(jìn)一步規(guī)范資金收支行為，以降低行政成本；統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；有機(jī)整合各項(xiàng)財(cái)政改革，形成整體合力；完善監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理。針對(duì)行政事業(yè)單位中存在的一些問題，如會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)報(bào)表編制不及時(shí)、不規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致和單位分散核算管理等，采取相應(yīng)的措施加以革新，以規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，如實(shí)反映行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)情況?，F(xiàn)階段，由于財(cái)政與相關(guān)主管部門集中了資金使用、分配與監(jiān)督等職能，會(huì)計(jì)核算審計(jì)監(jiān)督常常為事后監(jiān)督，難以有效地提高監(jiān)督的效果。通過會(huì)計(jì)核算改革，貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，形成財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)三位一體的全過程監(jiān)督機(jī)制，以確保行政事業(yè)會(huì)計(jì)核算職能的充分發(fā)揮。

2.會(huì)計(jì)核算改革的主要內(nèi)容

在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革中，實(shí)行“三權(quán)”分離，財(cái)政部門具有資金的具體分配權(quán)，行政事業(yè)單位具有資金的具體使用權(quán)，而政府資金結(jié)算中心具有資金的具體監(jiān)督權(quán)。政府資金的專門結(jié)算結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)集中結(jié)算、統(tǒng)一核算對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政撥款。為了界定結(jié)算中心、預(yù)算單位與財(cái)政等部門的職能，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革中應(yīng)保持預(yù)算管理體制不變、資金使用主體不變和會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變。行政事業(yè)單位的責(zé)任人對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的完整性、真實(shí)性以及合法性負(fù)有相關(guān)責(zé)任。具體而言，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革在財(cái)務(wù)清理方面，結(jié)算單位需要全面清理各類財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與銀行賬戶，整理相關(guān)資料；在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，在行政事業(yè)單位自查的基礎(chǔ)上，相關(guān)審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位的銀行賬戶開設(shè)情況、債權(quán)債務(wù)情況、收入情況、支出情況以及結(jié)余情況等進(jìn)行審計(jì)核查，并根據(jù)審計(jì)核查的結(jié)果出具一定的審計(jì)意見；在財(cái)務(wù)移交方面，結(jié)算中心和行政事業(yè)單位簽訂記賬委托合同，按照審計(jì)部門的審計(jì)核查意見，一起辦理銀行賬戶開設(shè)或注銷、劃轉(zhuǎn)資金、核對(duì)賬簿賬目、確認(rèn)、移交會(huì)計(jì)資料、移交清冊(cè)編制等事宜。財(cái)政與審計(jì)部門對(duì)移交過程進(jìn)行監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的創(chuàng)新

1.預(yù)防腐敗的機(jī)制創(chuàng)新

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改革實(shí)現(xiàn)了集中結(jié)算、統(tǒng)一核算，統(tǒng)一了各部門的開支標(biāo)準(zhǔn)與福利補(bǔ)貼發(fā)放。通過會(huì)計(jì)核算改革，促使事業(yè)單位集中精力謀發(fā)展、促和諧，大幅降低了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)，扭轉(zhuǎn)了部分行政事業(yè)單位亂罰款、亂收費(fèi)屢禁不止的現(xiàn)象，控制住了行政事業(yè)單位罰沒收入與行政事業(yè)性收費(fèi)持續(xù)增長(zhǎng)的勢(shì)頭，極大地促進(jìn)了行政事業(yè)單位依法行政，從而改善了發(fā)展投資環(huán)境。通過會(huì)計(jì)核算改革，將過去的事后處置轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防與事中控制，將撥出財(cái)政資金到使用財(cái)政資金的整個(gè)過程納入到監(jiān)控當(dāng)中，進(jìn)而從源頭上防止揮霍、挪用、擠占或貪污財(cái)政性資金等腐敗問題的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的廉潔性與辦事效率。

2.特殊事項(xiàng)審議制度的完善

在行政事業(yè)單位改革中，一些被掩蓋的問題與矛盾逐漸突顯出來。為了有效處理這些問題與矛盾，確保行政事業(yè)單位正常工作的有序開展，成立了由結(jié)算中心、人事、監(jiān)察、審計(jì)、銀行、財(cái)政等成員單位構(gòu)成的財(cái)政資金特殊事項(xiàng)審議小組，及時(shí)匯總、處理行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中的特殊事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范結(jié)算、減少阻力、化解矛盾、防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)督、促進(jìn)改革的目的。

3.全方位審計(jì)監(jiān)督體系的完善

為了提高防范風(fēng)險(xiǎn)、糾正問題的能力，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，通過制定一系列的規(guī)章制度，確保內(nèi)審工作的規(guī)范化與制度化。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，做好外部審計(jì)監(jiān)督工作，將行政事業(yè)單位收支監(jiān)督和結(jié)算中心監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理財(cái)政資金使用過程中的問題。在具體實(shí)踐中，建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)電子數(shù)據(jù)采集查詢機(jī)制，采用信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高政府資金管理信息的共享水平。

三、結(jié)語

綜上所訴，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算改革乃大勢(shì)所趨。通過改革，規(guī)范資金收支行為，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，強(qiáng)化資金的監(jiān)督管理，提高財(cái)政資金利用效率。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的改革中，需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)防腐敗的機(jī)制，完善特殊事項(xiàng)審議制度，完善審計(jì)監(jiān)督體系，以促進(jìn)改革順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘭 馨：關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算改革問題的研究[D].南丌大學(xué)，2009.

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；審計(jì)信息化；構(gòu)架；建議

加快行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不僅是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段之一，也是提高單位審計(jì)監(jiān)督能力的必然要求和適應(yīng)高速發(fā)展的電子信息技術(shù)的必然選擇。只有實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化，才能與時(shí)俱進(jìn)，有效提高審計(jì)工作質(zhì)量，高效完成審計(jì)工作。因此，如何構(gòu)建一個(gè)適合行政事業(yè)單位自身發(fā)展的信息化審計(jì)框架，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程成為審計(jì)信息化研究應(yīng)有的題中之義。

一、行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)的重要性

(一)信息技術(shù)的高速發(fā)展

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的普及，目前我國行政事業(yè)單位使用的大部分財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件和固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件等，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享的，通過該類軟件系統(tǒng)，審計(jì)人員得以極大提高工作效率，加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(二)提高審計(jì)效率，規(guī)范審計(jì)工作

傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式的審計(jì)對(duì)象普遍為紙質(zhì)材料，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要在相關(guān)部門配合的條件下，對(duì)這些報(bào)表材料進(jìn)行搬遷、整理、分析，并要認(rèn)真保管，浪費(fèi)了大量的人力物力與時(shí)間，不利于審計(jì)工作的迅速展開。實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化，對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)使用，可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行審計(jì)資料的備份、傳輸與共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程的信息化管理，可以更好地規(guī)范審計(jì)行為，節(jié)約時(shí)間和審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

(三)開展全過程審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位開展審計(jì)信息化建設(shè)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向囊括事前、事中、事后審計(jì)的全過程審計(jì)，才能真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。在開展審計(jì)工作之前，要對(duì)各單位部門進(jìn)行約束、強(qiáng)化與管理工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中要認(rèn)真制定審計(jì)方案，盡量避免可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作結(jié)束后，要積極進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量分析，及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)所有審計(jì)人員進(jìn)行細(xì)致的考核獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)采取必要的措施減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)及構(gòu)架

(一)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的特點(diǎn)

審計(jì)信息化包括組織審計(jì)計(jì)劃、開展審計(jì)項(xiàng)目、評(píng)估及確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，涵蓋審計(jì)管理信息化與審計(jì)實(shí)施信息化兩方面內(nèi)容，是指通過信息化技術(shù)手段對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面客觀的分析，收集必要的審計(jì)證據(jù)，以優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營目標(biāo)的全過程。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，信息化的審計(jì)方式有著明顯的特點(diǎn)：(1)審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)化與審計(jì)人員的高素質(zhì)化。信息化審計(jì)時(shí)信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的具體運(yùn)用，必然要求更為先進(jìn)的審計(jì)手段與審計(jì)方法，因此也相應(yīng)地對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，必須加強(qiáng)自身素質(zhì)能力建設(shè)和審計(jì)能力建設(shè)。(2)審計(jì)目標(biāo)的寬泛化。目前行政事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的客觀性、完整性與真實(shí)性的審計(jì)，包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目管理等方面的信息。(3)審計(jì)過程的復(fù)雜化。信息化審計(jì)要求審計(jì)人員必須要參與到被審計(jì)項(xiàng)目的事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)階段，對(duì)審計(jì)全過程有清晰的了解，能夠及時(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)與考核。(4)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。審計(jì)信息化更依賴于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，也因此更容易受到網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒等風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(二)行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的構(gòu)架

要全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，就要革新審計(jì)人員陳舊的思想觀念和傳統(tǒng)的審計(jì)方式，利用先進(jìn)的審計(jì)手段，改變固有的審計(jì)環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)信息化框架，審計(jì)信息化的構(gòu)架應(yīng)主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計(jì)知識(shí)庫、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成。

1.基礎(chǔ)設(shè)施?；A(chǔ)設(shè)施主要包括信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)又分為內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)。通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善，行政事業(yè)單位工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)信息資源共享，實(shí)施審計(jì)信息公共服務(wù)。

2.應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是行政單位審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵部分，由審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)、審計(jì)決策支持系統(tǒng)和審計(jì)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)組成，可以輔助審計(jì)人員高效完成審計(jì)作業(yè)，展開審計(jì)管理和審計(jì)決策工作。

3.審計(jì)知識(shí)庫。行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)專門的審計(jì)知識(shí)庫，在該知識(shí)庫中可以存儲(chǔ)、共享審計(jì)指南、審計(jì)案例、審計(jì)法規(guī)等，審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)知識(shí)庫進(jìn)行更新與完善。

4.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。開展審計(jì)信息化建設(shè)必須要建立健全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)規(guī)范與法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)人員必須遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)指南，技術(shù)規(guī)范是指相關(guān)的審計(jì)軟件與應(yīng)用系統(tǒng)，法律規(guī)范是指審計(jì)過程中必須遵守的法律約束。

5.人才建設(shè)。高素質(zhì)高能力的審計(jì)人員隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應(yīng)大力培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)和審計(jì)軟件的應(yīng)用能力，完善人才考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能加快推動(dòng)審計(jì)信息化的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)的建議及措施

(一)制定完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，健全審計(jì)獎(jiǎng)懲機(jī)制

一方面，我國行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全審計(jì)相關(guān)制度準(zhǔn)則，整理現(xiàn)行有效的法律法規(guī)與規(guī)章制度，為審計(jì)人員提供充分的審計(jì)依據(jù)和法律規(guī)范，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身內(nèi)部的審計(jì)實(shí)際，制定審計(jì)方案，切實(shí)落實(shí)審計(jì)工作。另一方面，要完善內(nèi)部審計(jì)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工及審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和工作積極性，努力營造全員共同展開審計(jì)信息化建設(shè)的氛圍，把審計(jì)信息化建設(shè)貢獻(xiàn)力度列入業(yè)績(jī)考核機(jī)制中，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)與精神表彰，表現(xiàn)不良者進(jìn)行適當(dāng)懲處，盡快提高單位審計(jì)信息化水平。

(二)加大審計(jì)信息化建設(shè)資金投入力度

我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)一直跟不上信息科技發(fā)展的步伐，硬件設(shè)備與軟件投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他單位與行業(yè)，財(cái)務(wù)電算化水平遠(yuǎn)低于相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成了一定的負(fù)面影響，弱化了審計(jì)信息化的監(jiān)督職能，不利于行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的資金投入力度，不僅要注重人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)，更要注重軟硬件的投入，為審計(jì)信息化建設(shè)提供必要的技術(shù)支持。事業(yè)單位應(yīng)投資購入、更新網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、電腦、打印機(jī)等相關(guān)審計(jì)工作設(shè)備，為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、AO系統(tǒng)輔助審計(jì)以及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)提供良好的保障。同時(shí)引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)設(shè)備和審計(jì)方法，盡快開發(fā)并推廣審計(jì)軟件與審計(jì)辦公系統(tǒng)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念

我國目前缺乏大量的審計(jì)信息化人才，行政事業(yè)單位的老一輩審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)老化，觀念落后于時(shí)展，甚至部分審計(jì)人員不具備基本的專業(yè)審計(jì)知識(shí)與技能，對(duì)電子信息技術(shù)的掌握程度不足，不能夠滿足審計(jì)信息化的要求。為改變這種現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位必須要制定嚴(yán)密的培訓(xùn)計(jì)劃，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批具有高度專業(yè)水平、高素質(zhì)能力、高度責(zé)任感和使命感的審計(jì)人員，要求審計(jì)人員必須能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與應(yīng)用能力，改變審計(jì)人員目前結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)水平較低的現(xiàn)狀，從整體上推動(dòng)審計(jì)信息化進(jìn)程。其次，要轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者與審計(jì)人員的傳統(tǒng)審計(jì)觀念，使他們認(rèn)識(shí)到進(jìn)行審計(jì)信息化建設(shè)的必要性和迫切性，從上至下，進(jìn)行信息化審計(jì)的宣傳工作，以此加快審計(jì)信息化建設(shè)。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工程，只有在開展審計(jì)信息化的過程中加大對(duì)審計(jì)信息化相關(guān)知識(shí)和技術(shù)的普及推廣，加強(qiáng)個(gè)部門間的相互交流與合作，不斷探索新的審計(jì)方法，吸收、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能快速提高信息化水平，從而為行政事業(yè)單位的建設(shè)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

作者:黨亞寧 單位:蘭州市審計(jì)局

參考文獻(xiàn)：

[1]馬慧知，汪建易.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中的問題——以某市級(jí)行政單位為例[J].中國管理信息化，2013(01).

篇7

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時(shí)，針對(duì)在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對(duì)于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級(jí)部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無償劃撥，多年來未估價(jià)入賬；上級(jí)部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng)，已無修復(fù)價(jià)值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。

第四，對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項(xiàng)較多，有些款項(xiàng)賬齡較長(zhǎng)，本次清查審計(jì)中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項(xiàng)，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)款項(xiàng)及形成壞賬損失的款項(xiàng)及時(shí)取得發(fā)生損失的相關(guān)證據(jù)，報(bào)財(cái)政部門申報(bào)損失處理。

第九，對(duì)損毀固定資產(chǎn)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門作損失處理，建議在今后會(huì)計(jì)處理中對(duì)已報(bào)廢損毀的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)取得報(bào)損材料及批復(fù)文件做賬務(wù)處理。

參考文獻(xiàn)：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［j］.中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2006，(01).

［2］劉國根.當(dāng)前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對(duì)策建議［j］.財(cái)政與發(fā)展，2006，(05).

篇8

關(guān)鍵詞：政府；績(jī)效審計(jì)；問題；案例分析。

1　引言。

我國政府績(jī)效審計(jì)是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，基于我國特定的政治、經(jīng)濟(jì)制度和政府管理水平而開展的。20世紀(jì)80年代中期至90年代初是我國政府績(jī)效審計(jì)的萌芽時(shí)，在國有企業(yè)每況愈下的客觀壓力下，審計(jì)機(jī)關(guān)積極開展了績(jī)效審計(jì)理論與試點(diǎn)的工作，提出了“從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，加以分析，落實(shí)到經(jīng)濟(jì)效益”，這也決定了當(dāng)時(shí)對(duì)效益審計(jì)一股側(cè)重于對(duì)企業(yè)的效益審計(jì)。2005年以來我國審計(jì)機(jī)關(guān)倡導(dǎo)開展的績(jī)效審計(jì)，主要是圍繞公共資金管理和使用的有效性進(jìn)行的，是廣義的、綜合目標(biāo)的績(jī)效審計(jì)。這里的被審計(jì)單位已經(jīng)從單純的國有企業(yè)，擴(kuò)大到所有管理和使用公共資金的政府部門和企業(yè)事業(yè)單位。本文主要對(duì)我們政府績(jī)效審計(jì)中存在的主要問題進(jìn)行探討，并對(duì)實(shí)際工作中的一個(gè)績(jī)效審計(jì)案例進(jìn)行了研究分析。

2　我國政府績(jī)效審計(jì)存在的主要問題。

2·1　對(duì)績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)不足。

在我國審計(jì)界，對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知還局限于一個(gè)比較小的范圍，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員只是對(duì)這個(gè)名詞有一些初步印象，至于它的實(shí)際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。從目前僅有的一些文獻(xiàn)資料來看，大多數(shù)還停留在對(duì)國外有關(guān)情況的介紹上。甚至有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，績(jī)效審計(jì)是西方國家的產(chǎn)物，不符合中國的國情，在現(xiàn)有的審計(jì)任務(wù)非常繁重的情況下再去搞這種花俏的東西，似乎意義不大。誠然，現(xiàn)在我國會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍，在這個(gè)基礎(chǔ)上開展績(jī)效審計(jì)的難度確實(shí)較大。

2·2　較難獲取準(zhǔn)確充分的審計(jì)證據(jù)。

績(jī)效審計(jì)所執(zhí)行的評(píng)價(jià)，就是對(duì)有關(guān)證據(jù)做出系統(tǒng)客觀的分析。審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)證據(jù)的理論以及獲得、分析證據(jù)的技術(shù)有透徹的了解。審計(jì)證據(jù)是證實(shí)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益狀況的載體，績(jī)效審計(jì)具體分析工作的安排是建立在評(píng)價(jià)所收集資料的基礎(chǔ)之上。審計(jì)資料包括關(guān)于收入、支出、資源、資產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)資料；組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)的背景資料；經(jīng)營目標(biāo)等目標(biāo)資料；被審計(jì)單位完成目標(biāo)的各種方法、利用各種方法完成目標(biāo)的程度的活動(dòng)資料；被審計(jì)單位為了有效地完成目標(biāo)而采取的程序和控制措施，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、管理信息系統(tǒng)等資源資料。

2·3　績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不完善。

績(jī)效審計(jì)必須有一個(gè)用以比較和評(píng)價(jià)當(dāng)期成果的標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的表述內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。但在績(jī)效審計(jì)中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)是由管理當(dāng)局負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)和應(yīng)用的，審計(jì)人員通常根據(jù)管理當(dāng)局所制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但是，目前能評(píng)價(jià)績(jī)效指標(biāo)的體系存在很大的局限性，即只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒有非財(cái)務(wù)指標(biāo)；只有歷史指標(biāo)，沒有未來價(jià)值指標(biāo)；綜合性指標(biāo)多，單項(xiàng)指標(biāo)少，缺乏“預(yù)警”指標(biāo)。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量工作成果。

這往往是一項(xiàng)困難的工作，解決辦法就是自行開發(fā)和創(chuàng)建有效的指標(biāo)體系，但這不是一朝一夕就能完成的。

2·4　不能全面實(shí)施績(jī)效審計(jì)。

目前的政府績(jī)效審計(jì)中，更多的是針對(duì)基本建設(shè)投資、金融業(yè)務(wù)進(jìn)行的，而對(duì)于主要的公共部門，即行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支、專項(xiàng)資金，現(xiàn)在還很少開展績(jī)效審計(jì)，與此同時(shí)國有企業(yè)是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)最早的領(lǐng)域，但最近一些年來，隨著國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，現(xiàn)代企業(yè)制度以及有效激勵(lì)與約束機(jī)制的逐步建立，國有資產(chǎn)管理方式得以逐步改革和完善，注重企業(yè)績(jī)效己經(jīng)越來越成為企業(yè)經(jīng)營管理者的自覺行為，這些企業(yè)的績(jī)效似乎己不再是政府審計(jì)所關(guān)注的重點(diǎn)問題，有向內(nèi)部審計(jì)傾斜的趨勢(shì)。然而，目前在國有企業(yè)中存在的一個(gè)顯著問題就是對(duì)外投資的績(jī)效問題，許多不良資產(chǎn)是由于投資決策失誤、管理不善、或化公為私導(dǎo)致的。另外，隨著政府采購工作的興起，對(duì)政府采購活動(dòng)的審計(jì)已經(jīng)開展了好幾年，目前主要關(guān)注的仍是真實(shí)和合規(guī)，對(duì)于整個(gè)采購活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性則考慮不多。

3　下關(guān)區(qū)審計(jì)局績(jī)效審計(jì)案例分析。

3·1　項(xiàng)目基本概況。

2010年南京市下關(guān)區(qū)審計(jì)局對(duì)該區(qū)2008年度和2009年度的殘疾人聯(lián)合會(huì)（以下簡(jiǎn)稱下關(guān)區(qū)殘聯(lián)）殘疾人保障專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行了審計(jì)。在分析了該項(xiàng)目的具體情況以后，提出了完善政策的措施，不僅完成了對(duì)真實(shí)性合法性的目標(biāo)審計(jì)，又反映了績(jī)效性目標(biāo)。

下關(guān)區(qū)殘聯(lián)是全區(qū)殘疾人代表組織和主管殘疾人工作的事業(yè)團(tuán)體，承擔(dān)政府委托的部分職能，是中國殘疾人聯(lián)合會(huì)的地方組織。2008、2009年省、市殘聯(lián)和區(qū)財(cái)政實(shí)撥殘疾人保障資金為2488000元和3493530元；2008、2009年度投入使用殘疾人社會(huì)保障資金為2747166·59元和2941198·30元，連續(xù)兩年保持一定的增幅。區(qū)殘聯(lián)財(cái)務(wù)執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，截止2009年12月31日，單位賬面資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況：資產(chǎn)1940901·65元，其中，銀行存款1139234·55元、暫付款447757·10元、固定資產(chǎn)353910元；負(fù)債（暫存款）64478·87元；凈資產(chǎn)1198439·44元，其中，固定基金353910元，結(jié)余844529·44元；撥入?？?77983·34元。另有財(cái)政專戶余額218341·61元。

下關(guān)區(qū)殘聯(lián)殘疾人保障專項(xiàng)資金主要用于康復(fù)工作經(jīng)費(fèi)、教育就業(yè)工作經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)及事業(yè)工作經(jīng)費(fèi)等。殘疾人保障專項(xiàng)資金涉及面廣，既涉及區(qū)財(cái)政局、殘聯(lián)，又涉及各街道、各社區(qū)的服務(wù)社，但使用具體落實(shí)到了街道，有些項(xiàng)目則通過街道落實(shí)到了社區(qū)，因此審計(jì)組將街道和社區(qū)對(duì)資金的使用情況作為了審計(jì)的重點(diǎn)。審查了開辦費(fèi)的使用是否合理、有無擠占挪用；人員工資的發(fā)放是否及時(shí)，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在克扣工資現(xiàn)象；是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)，截留專項(xiàng)資金的情況；審查了每個(gè)項(xiàng)目每個(gè)街道是否都制定了專門的管理制度及考核辦法，執(zhí)行是否有效；是否建立相應(yīng)的人員管理檔案，人員錄用手續(xù)是否合規(guī)完整，錄用的人員是否符合規(guī)定，程序是否規(guī)范，是否公平；殘疾人員對(duì)項(xiàng)目是否滿意，項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期效果。

3·2　審計(jì)結(jié)果分析。

審計(jì)小組針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的殘疾人保障專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、配套資金不到位、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼等問題，提出了建立統(tǒng)一的殘疾人保障專項(xiàng)資金專戶，將全部資金納入專戶管理，按具體用途進(jìn)行分賬核算等加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議。建議區(qū)殘聯(lián)制定聘用人員崗位工作考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲辦法，激發(fā)了殘疾人就業(yè)管理所人員的工作熱情。在財(cái)務(wù)管理、采購和公務(wù)招待方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善審批程序。同時(shí)，建議各街道組建一個(gè)殘疾人保障項(xiàng)目綜合管理機(jī)構(gòu)，改變?cè)瓉淼捻?xiàng)目主管部門牽頭管理的模式，統(tǒng)一對(duì)殘疾人保障項(xiàng)目和人員進(jìn)行專項(xiàng)管理，啟動(dòng)具有區(qū)域特點(diǎn)的殘疾人保障項(xiàng)目，讓更多的殘疾人得到更多的照顧和就業(yè)機(jī)會(huì)。

從項(xiàng)目實(shí)施情況看，該次審計(jì)重點(diǎn)以推進(jìn)社會(huì)事業(yè)改革和發(fā)展為目標(biāo)，評(píng)價(jià)了專項(xiàng)資金在保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展方面作用的發(fā)揮情況和程度，評(píng)價(jià)了各部門使用資金的效果，評(píng)價(jià)了各項(xiàng)管理控制制度的健全有效，揭示了存在的問題，提出了改進(jìn)意見和建議。但由于審計(jì)的環(huán)境條件，使本項(xiàng)目在著眼于政策執(zhí)行評(píng)價(jià)等方面還存在著一定的局限性。項(xiàng)目方案中雖然包括了政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)內(nèi)容，但由于審計(jì)判斷和績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)缺乏參照系和統(tǒng)一性，造成對(duì)全區(qū)政策績(jī)效情況的綜合分析還不夠深入宏觀。

4　結(jié)語。

在上述案例中，將績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，真實(shí)性、合法性和效益性相統(tǒng)一開展的，審計(jì)內(nèi)容既包括反映財(cái)務(wù)收支方面，也包括效益、效果方面，但由于沒有有效利用績(jī)效審計(jì)方法，績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)不明確，當(dāng)然還有審計(jì)人員主觀上對(duì)績(jī)效審計(jì)不重視，對(duì)績(jī)效審計(jì)的開展存在畏難情緒，所以導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施只突出了合法性內(nèi)容，對(duì)政策分析關(guān)注不夠，政策效果審計(jì)調(diào)查點(diǎn)到為止，績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)未能完全實(shí)現(xiàn)。

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系；運(yùn)行規(guī)程與現(xiàn)狀；不足及改進(jìn)

隨著我國的快速發(fā)展，涌現(xiàn)出大批行政事業(yè)單位，其對(duì)于執(zhí)行國家政策、維護(hù)社會(huì)秩序起到了不可代替的作用。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理直接影響到其單位內(nèi)部資金的正常運(yùn)作，因而行政事業(yè)單位中普遍建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系。在行政事業(yè)單位的工作過程中，會(huì)計(jì)決算報(bào)表是對(duì)于行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)情況的一個(gè)全面反映，其為行政事業(yè)單位總結(jié)財(cái)務(wù)工作、制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。為了促使各行政事業(yè)單位更加良好地管理單位的財(cái)務(wù)信息，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系的優(yōu)化和調(diào)整。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系概述

根據(jù)我國相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)算管理。針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中可能出現(xiàn)的一系列問題（報(bào)表編制失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、會(huì)計(jì)決算報(bào)表審核不合格等），國家在2002年頒發(fā)了《行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度》。這一文件對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系進(jìn)行了若干規(guī)定，明確地提出了關(guān)于會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制內(nèi)容、審核流程以及數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)匯總等多個(gè)方面的要求。根據(jù)文件指導(dǎo)精神，行政事業(yè)單位必須每年度提供一份會(huì)計(jì)決算報(bào)表，會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)包含有行政事業(yè)單位部門會(huì)計(jì)工作的有關(guān)需求以及行政事業(yè)單位整體工作的資金活動(dòng)編制。因此，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決斷報(bào)表是以單位相關(guān)財(cái)務(wù)工作為主的一份綜合性報(bào)告。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)表側(cè)重于收集和存檔單位相關(guān)職員的工資、單位的資產(chǎn)與負(fù)債、單位的財(cái)務(wù)管理等數(shù)據(jù)信息。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表能夠?qū)挝还ぷ饔嘘P(guān)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的信息表達(dá)，為政府制定和調(diào)整相應(yīng)政策提供了一定的依據(jù)。

（一）會(huì)計(jì)決算報(bào)表

會(huì)計(jì)決算報(bào)表一般是一項(xiàng)年度性報(bào)告，其是在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息編制的綜合性報(bào)表。一般情況下，行政事業(yè)單位12月份所做的會(huì)計(jì)報(bào)表可以稱之為會(huì)計(jì)決算報(bào)表，其對(duì)這一年度的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了相關(guān)總結(jié)。會(huì)計(jì)決算報(bào)表是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，也是行政事業(yè)單位得以向單位外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要途徑。會(huì)計(jì)決算報(bào)表綜合了行政事業(yè)單位日常會(huì)計(jì)決算報(bào)表的相關(guān)資料，按照日期為分類標(biāo)準(zhǔn)生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。全面反映行政事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)工作狀況，對(duì)資金流量進(jìn)行總結(jié)是會(huì)計(jì)決算報(bào)表的一項(xiàng)基本功能，其能夠幫助行政事業(yè)單位對(duì)其年度業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估，同時(shí)有效地整合和利用了相關(guān)財(cái)務(wù)資源，對(duì)于提高行政事業(yè)單位的工作效率具有促進(jìn)作用。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，其作用是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)容的注解和補(bǔ)充。在行政事業(yè)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注發(fā)揮著以下功能。第一是提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息的相互關(guān)聯(lián)性和可靠性，一般是在保障會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息可靠性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高其信息相關(guān)性。第二是對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息進(jìn)行解釋和補(bǔ)充，促進(jìn)了會(huì)計(jì)決算報(bào)表的完備。第三是可以從橫向?qū)Ρ?，將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作狀況從多角度、多層次進(jìn)行對(duì)比，提高了會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息的可比性，有助于行政事業(yè)單位做出更加精準(zhǔn)的決策。

二、行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系的不足

（一）會(huì)計(jì)決算報(bào)表內(nèi)容過于寬泛，重復(fù)統(tǒng)計(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重

根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表制度的規(guī)定，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表其涉及到的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有一定的范圍。具體來說，主要包括了年度財(cái)政預(yù)算編制范圍內(nèi)的所有行政單位、企業(yè)集團(tuán)以及事業(yè)單位；同時(shí)也包括了沒有明確列入年度財(cái)政預(yù)算編制范圍的、但在日常工作中執(zhí)行行政單位或者事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的其他單位?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系除了涉及到相應(yīng)的行政事業(yè)單位之外，同時(shí)其也負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算編制范圍內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；其不僅包括了有關(guān)財(cái)政全額或差額撥款單位，還包括了財(cái)務(wù)自行管理的企業(yè)化事業(yè)單位和組織。這在一定程度使得會(huì)計(jì)決算報(bào)表涉及的內(nèi)容過于寬泛，忽略了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的主體地位，不利于重點(diǎn)分析其財(cái)務(wù)狀況。由于會(huì)計(jì)決算報(bào)表涉及到過多的盈利性企業(yè)集團(tuán)，其也需要進(jìn)行相應(yīng)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)算，難免會(huì)給政府的相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作帶來重復(fù)統(tǒng)計(jì)的問題。

（二）會(huì)計(jì)決算報(bào)表主體復(fù)雜，信息失真

現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表主要由封面、主表、附表以及補(bǔ)充資料表等組成，各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表聯(lián)系在一起時(shí)數(shù)據(jù)量龐大，許多報(bào)表都暴露出數(shù)據(jù)重復(fù)的問題。在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中，會(huì)計(jì)決算報(bào)表所涉及到的實(shí)物指標(biāo)量較大，這一現(xiàn)象在附表和補(bǔ)充資料表中尤甚。數(shù)據(jù)實(shí)物指標(biāo)龐大、數(shù)據(jù)復(fù)雜等因素使得各項(xiàng)數(shù)據(jù)的計(jì)量單位不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了會(huì)計(jì)決算報(bào)表中產(chǎn)生了一系列的漏填數(shù)據(jù)或錯(cuò)填數(shù)據(jù)問題產(chǎn)生。例如，在一些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表中，使用到“個(gè)”、“千”、“座”、“款”等計(jì)量單位，使得數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)復(fù)雜化。會(huì)計(jì)決算報(bào)表中數(shù)據(jù)失真問題的主要原因是賬實(shí)、賬表不一致。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍內(nèi)的所有行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)的全面清查、核對(duì)以及整理結(jié)算是會(huì)計(jì)決算報(bào)表制作的重要環(huán)節(jié)，其也是保障會(huì)計(jì)結(jié)算報(bào)表信息真實(shí)的重要前提。賬實(shí)、賬表不一致現(xiàn)象主要反映在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)年終整理上，首先是行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符。一些行政事業(yè)單位對(duì)上級(jí)無償劃分的物資沒有相應(yīng)的票據(jù)記錄，導(dǎo)致有關(guān)工作人員并未對(duì)這一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行處理。其次，行政事業(yè)單位缺乏對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行年終清理，調(diào)整相應(yīng)的賬務(wù)，這在一定程度上也影響到會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息的真實(shí)性。此外，少數(shù)行政事業(yè)單位運(yùn)行中的虛增資產(chǎn)形成的暫付往來款項(xiàng)缺乏有效地對(duì)應(yīng)，這也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息失真的原因之一。

（三）預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制未并重

現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中暴露出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制未并重的問題，主要表現(xiàn)為重視預(yù)算執(zhí)行、輕視預(yù)算編制。預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的實(shí)踐階段，其直接影響到行政事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展。一些人認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，而其將預(yù)算編制看做一種簡(jiǎn)單的資金匯總工作。因而，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)結(jié)算報(bào)表往往表現(xiàn)出會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作編制流于形式、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、可靠性下降等問題。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系的改進(jìn)

（一）建立健全相關(guān)制度、強(qiáng)化審計(jì)工作

會(huì)計(jì)決算報(bào)表首先是一個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)各部門的會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作的協(xié)調(diào)。不妨從以下三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)：第一，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行選擇，在會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中突出重點(diǎn)，對(duì)于行政事業(yè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)的收支情況進(jìn)行嚴(yán)格記錄；第二，與會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系相關(guān)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互制約，以提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表信息相關(guān)性和可比性；第三，建立會(huì)計(jì)決算報(bào)表責(zé)任制，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)部門的主觀能動(dòng)性。

（二）提高工作人員綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員是會(huì)計(jì)決算報(bào)表的直接制作人，他們的綜合素質(zhì)直接決定了會(huì)計(jì)決算報(bào)表的質(zhì)量。同時(shí)上文也提到，會(huì)計(jì)決算報(bào)表中存在著預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制未并重的情況，究其本質(zhì)，仍是相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)的作用結(jié)果。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)切實(shí)培養(yǎng)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織其定期進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。使之從思想上認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的重要性，切實(shí)做好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作。（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，盡可能地統(tǒng)一數(shù)據(jù)計(jì)量單位。在會(huì)計(jì)決算報(bào)表的生成過程中，應(yīng)當(dāng)切實(shí)協(xié)調(diào)好各部門的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，制定出相對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)決算報(bào)表。同時(shí)，可以考慮對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的相關(guān)信息進(jìn)行再次分析和檢查，一輪報(bào)表生成后由各部門進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，改正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，以提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

四、結(jié)語

綜上，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表制作是一項(xiàng)重要工作，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合到會(huì)計(jì)決算報(bào)表體系中存在的問題，進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)體系，以進(jìn)一步完備行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算體系。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查；審計(jì)；管理

為全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理制度改革，財(cái)政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準(zhǔn)日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預(yù)算和建設(shè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，進(jìn)一步促進(jìn)和深化部門預(yù)算改革，同時(shí)，針對(duì)在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對(duì)于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況，我們進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，以提出改進(jìn)建議，探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時(shí)只列費(fèi)用支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務(wù)處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗(yàn)收、保管和使用制度。購置后只列費(fèi)用支出，不能及時(shí)登記固定資產(chǎn)的臺(tái)賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級(jí)部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長(zhǎng)期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時(shí)無償劃撥，多年來未估價(jià)入賬；上級(jí)部門劃撥、配置的電腦、打印機(jī)、汽車、家具用具、變壓器等在收到實(shí)物時(shí)未做賬務(wù)處理，未及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實(shí)物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進(jìn)行決算或未取得發(fā)票等原因未計(jì)入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，支付的工程款長(zhǎng)期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時(shí)才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權(quán)后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的家具及電子設(shè)備等在受贈(zèng)時(shí)未計(jì)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報(bào)廢毀損資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位對(duì)使用年限較長(zhǎng)，已無修復(fù)價(jià)值或已損壞無法修復(fù)的汽車、電腦、傳真機(jī)、打印機(jī)等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長(zhǎng)期未進(jìn)行清理、申報(bào)報(bào)廢并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)未做賬務(wù)處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理；贈(zèng)送給扶貧點(diǎn)或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實(shí)物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動(dòng)帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查中實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整情況

第一，已進(jìn)行房改的職工宿舍未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)事業(yè)單位已進(jìn)行房改的職工宿舍，產(chǎn)權(quán)已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復(fù)入賬。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設(shè)備、房屋等資產(chǎn)重復(fù)計(jì)入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

萬平：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)第三，歷年清倉盤盈掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項(xiàng)目出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，存貨清倉盤盈及進(jìn)銷差價(jià)多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款中長(zhǎng)期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長(zhǎng)期掛賬未進(jìn)行賬務(wù)處理。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應(yīng)付款中，長(zhǎng)期未進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，在年終決算報(bào)表中將事業(yè)結(jié)余反映為零，同時(shí)空增其他資產(chǎn)項(xiàng)目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計(jì)中作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。本次資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)的貸款計(jì)入了“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付賬款”等科目，未按規(guī)定計(jì)入“借入款項(xiàng)”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計(jì)工作中提出的有關(guān)改進(jìn)建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對(duì)各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動(dòng)態(tài)管理存在一定的缺陷，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時(shí)掌握本單位資產(chǎn)的實(shí)際情況。

第二，由于在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設(shè)置“設(shè)備購置”明細(xì)科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時(shí)查對(duì)賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關(guān)的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級(jí)行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)土地及房屋的產(chǎn)權(quán)證書以便于明晰產(chǎn)權(quán)，更好地明確本單位的不動(dòng)產(chǎn)狀況。

第四，對(duì)上級(jí)配給或外單位捐贈(zèng)的實(shí)物，應(yīng)建立同時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)備的機(jī)制，及時(shí)將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對(duì)劃入劃出固定資產(chǎn)，應(yīng)完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關(guān)文件及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五，對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)已交付使用固定資產(chǎn)及時(shí)根據(jù)相關(guān)結(jié)算手續(xù)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對(duì)于單位價(jià)值雖未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會(huì)計(jì)處理中嚴(yán)格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對(duì)符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責(zé)任落實(shí)到人。建議今后對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，該入賬、該報(bào)損的資產(chǎn)，要及時(shí)處理，做到賬實(shí)、賬帳相符。