導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管控分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、戰(zhàn)略管控型模式的理論基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)是指大型國(guó)有企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部組織的變化，根據(jù)國(guó)資委的部署，通過(guò)產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶，與眾多具有相對(duì)獨(dú)立性的企事業(yè)法人共同組成的多層次經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。集團(tuán)管控模式是指集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)或部門實(shí)施的管理控制和資源協(xié)調(diào)分配采用的方式，由于組織規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的影響，主要分為戰(zhàn)略管控型、財(cái)務(wù)管控型和操作管控型三種模式。戰(zhàn)略管控型模式是指集團(tuán)根據(jù)外部環(huán)境和現(xiàn)有資源能力，制定集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)控制子公司的核心管理層，核準(zhǔn)下屬公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或預(yù)算，使子公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)服從于集團(tuán)整體戰(zhàn)略活動(dòng)。下屬公司根據(jù)自身特點(diǎn)，制定公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，掌控公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的節(jié)奏。使用戰(zhàn)略管控型模式的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)總部規(guī)模一般不大，下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)性比較高。隨著國(guó)企改革的深入，做強(qiáng)做優(yōu)的要求促使國(guó)有企業(yè)集團(tuán)逐漸從與主業(yè)不相關(guān)的行業(yè)退出，強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)范圍的相關(guān)性，集中資源或并購(gòu)重組做大做強(qiáng)主業(yè)。同時(shí)，混合所有制改革和員工持股機(jī)制的引入，民企優(yōu)勢(shì)、員工積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮需要國(guó)有企業(yè)集團(tuán)分權(quán)，所以戰(zhàn)略管控型模式成為國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管控的首選模式。

二、戰(zhàn)略管控型模式下財(cái)務(wù)分析框架構(gòu)建

由于下屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)集團(tuán)獲取頻率最高和最及時(shí)的資料，財(cái)務(wù)分析為企業(yè)集團(tuán)控制下屬企業(yè)提供重要的決策依據(jù)。在戰(zhàn)略管控型模式下，集團(tuán)總部的管控關(guān)注點(diǎn)放在對(duì)戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、資產(chǎn)等多個(gè)方面，對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，所以財(cái)務(wù)分析框架側(cè)重于戰(zhàn)略分析、財(cái)務(wù)分析和前景分析三個(gè)部分，并且對(duì)于三個(gè)部分分析在報(bào)告頻率上也有所側(cè)重。

三、戰(zhàn)略管控型模式下財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架構(gòu)建

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析體系的核心，出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)定位在為國(guó)有資產(chǎn)保值增值和股東價(jià)值的最大化目標(biāo)服務(wù)。在戰(zhàn)略管控型模式下，財(cái)務(wù)分析報(bào)告重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尤其是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)。因此，筆者以F國(guó)有企業(yè)集團(tuán)（簡(jiǎn)稱F集團(tuán)）為例來(lái)討論如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告框架（如表2），以滿足國(guó)資委和集團(tuán)決策者的根本需求。F集團(tuán)是具有獨(dú)立法人資格的國(guó)有獨(dú)資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，所屬全資、控股和參股各級(jí)企業(yè)85家，業(yè)務(wù)范圍涵蓋計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、儀器儀表制造業(yè)等多個(gè)方面，戰(zhàn)略定位于做大做強(qiáng)電子信息產(chǎn)業(yè)，通過(guò)選派董事和產(chǎn)權(quán)代表、核準(zhǔn)預(yù)算、重大投資備案、簽訂年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告等方式控制子公司，其中財(cái)務(wù)分析報(bào)告是控制子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策依據(jù)之一。

四、結(jié)語(yǔ)

篇2

為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益的最大化，母公司需要從企業(yè)外部環(huán)境，母公司情況與子公司情況三方面綜合考慮，以此選擇適合的模式對(duì)子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管控。

關(guān)鍵詞：

集團(tuán)；母公司；子公司；財(cái)務(wù)管控模式

目前，集團(tuán)母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控模式有三種：一是集權(quán)型財(cái)務(wù)管控；二是分權(quán)型財(cái)務(wù)管控；三是統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控。

一、集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

以母公司作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)核心，一切決策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都來(lái)自于母公司，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資源的統(tǒng)一控制，統(tǒng)一管理與優(yōu)化。在此模式下，子公司的決策權(quán)，財(cái)務(wù)權(quán)，經(jīng)營(yíng)管理權(quán)利都交由母公司。在特定條件下，母公司甚至?xí)苯訁⑴c到子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)。一般來(lái)說(shuō)，集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式多見于礦業(yè)、石油、電力與汽車等行業(yè)。筆者所在的旅游業(yè)公司現(xiàn)在就采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式。這些行業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容單一，管理統(tǒng)一性強(qiáng)，產(chǎn)品單一適用于集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式。另外，對(duì)于中小型集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，產(chǎn)品品種少，也適合集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式。發(fā)揮出資源的規(guī)模效應(yīng)，有效提高企業(yè)的整體運(yùn)作。但作為一種較為極端的財(cái)務(wù)管控模式，適應(yīng)范圍主要是三種：一種是規(guī)模小，產(chǎn)品單一。第二種是子公司在整個(gè)集團(tuán)占有關(guān)鍵性的戰(zhàn)略地位，母公司有必要集權(quán)來(lái)提高管控效果。第三種是子公司自身的管理能力不足，母公司利用集權(quán)達(dá)到強(qiáng)制性管理的目標(biāo)。

在集權(quán)式管控模式下，企業(yè)的財(cái)權(quán)集中于母公司，母公司是實(shí)際上的決策層，而子公司則處于執(zhí)行層。集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式的優(yōu)點(diǎn)有以下幾方面：首先，母公司可以集中所有的集團(tuán)資源與條件進(jìn)行管理，集中精力做大事，指揮方向統(tǒng)一，全集團(tuán)行動(dòng)一致，決策執(zhí)行效率高，集團(tuán)的整體管理效率高。其次，整個(gè)集團(tuán)在集權(quán)式管控模式下，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的執(zhí)行更為徹底，戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略管理，戰(zhàn)略執(zhí)行的效率更高，集團(tuán)內(nèi)部配合度高。集權(quán)式管控模式下，整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的資源得以無(wú)阻礙流通。以GE公司為例，上世紀(jì)80年代以來(lái)，都是實(shí)行集權(quán)式管控模式。但在執(zhí)行過(guò)程中，管控力度不足，在職能與人員協(xié)調(diào)方面未掌控好平衡。GE母公司的職能人員一度達(dá)到2000之多。一方面，由于過(guò)于集中的權(quán)力資源都在母公司的掌控下，子公司的獨(dú)立性弱。作為子公司的管理層，工作主動(dòng)性差，創(chuàng)造性弱，執(zhí)行母公司決策時(shí)傾向于完成任務(wù)，不會(huì)多作思考與優(yōu)化。另一方面，由于母公司的高度集權(quán)，遠(yuǎn)離市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)的反饋速度慢。再加上母公司如果不精通子公司業(yè)務(wù)，那么就會(huì)造成外行人管理內(nèi)行人的局面。同時(shí)，集權(quán)特征越明顯，母公司對(duì)于子公司的領(lǐng)導(dǎo)層壓力就越大，將會(huì)對(duì)子公司的管理產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。正是在這樣的情況下，直到杰克•韋爾奇出任GE公司CEO后才轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)分結(jié)合的財(cái)務(wù)管控模式，大大減少了集團(tuán)母公司職能人員。

二、分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式

以母公司作為整個(gè)集團(tuán)的決策層，母公司保留子公司的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)，下放子公司日常財(cái)務(wù)決策與管理權(quán)，要求子公司以實(shí)現(xiàn)資本保值與增值目標(biāo)的管控模式即為分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式。一般來(lái)說(shuō)，分權(quán)型財(cái)務(wù)管控以財(cái)務(wù)指標(biāo)考核為主要手段，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。非關(guān)聯(lián)型多元化發(fā)展的集團(tuán)公司與資本集聚型集團(tuán)都適應(yīng)于分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式。在分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，子公司的財(cái)務(wù)自由度強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理決策獨(dú)立性強(qiáng)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的反饋快，經(jīng)營(yíng)決策主動(dòng)性強(qiáng)。但是在分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，母公司對(duì)于子公司的管理力度不足以形成全集團(tuán)的整體效率，統(tǒng)一戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)資源的難度很大。同時(shí)，母公司對(duì)于子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度下降，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司的財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法及時(shí)對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)測(cè)，母公司對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)牽制性弱，制約性差。有可能對(duì)整個(gè)集團(tuán)造成負(fù)面效應(yīng)。另外，子公司在分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，內(nèi)部權(quán)利集中，管理上容易形成子公司的內(nèi)部人圈子。

三、統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控模式

結(jié)合集權(quán)與分權(quán)兩種形式，集權(quán)下有所分權(quán)，分權(quán)上進(jìn)行集權(quán)就是統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控模式。在此模式下，母公司作為戰(zhàn)略決策和投資決策的核心，保留在子公司重大決策上的權(quán)利，下放子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)與執(zhí)行權(quán)。隸屬于子公司下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與生產(chǎn)管理，母公司不予干涉，但在要求子公司高度配合集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，協(xié)同集團(tuán)總公司一同完成集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)。在這樣的方式下，母公司重點(diǎn)控制審核子公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃，對(duì)其業(yè)務(wù)目標(biāo)與執(zhí)行方面進(jìn)行指導(dǎo)。并子公司發(fā)展的主要決策進(jìn)行引導(dǎo)和糾偏，對(duì)子公司提出來(lái)的建議進(jìn)行合理性評(píng)測(cè)。作為集團(tuán)業(yè)務(wù)的監(jiān)控者，母公司承擔(dān)起了子公司的方向引導(dǎo)，戰(zhàn)略指導(dǎo)任務(wù)，檢測(cè)子公司在流程技術(shù)操作中是否合規(guī)。在此基礎(chǔ)上，母公司與子公司在信息交流與資源共享上是平等的，資源的配置與安排是立足于整個(gè)集團(tuán)為依據(jù)的。在統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控的模式下，有效地減少了集權(quán)和分權(quán)模式下的不足，并且保持了兩種模式的優(yōu)點(diǎn)。目前，如英國(guó)石油、殼牌石油、飛利浦、豐田、松下、奔馳、佳能、3M、ABB、愛默生、大都會(huì)、聯(lián)合利華公司等，都已開始采用這種方式進(jìn)行企業(yè)管理。而我國(guó)的中國(guó)人保集團(tuán)、中國(guó)人壽集團(tuán)公司也正在轉(zhuǎn)向并完善這種管控模式。以殼牌石油為例，其母公司的規(guī)模很小，人員不多。母公司的管理內(nèi)容就是幫助所有的集團(tuán)子公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各子公司之間的利益，協(xié)調(diào)各方面的資源。

四、三種模式的差異與本質(zhì)

集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管控模式，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是母公司與子公司在財(cái)務(wù)分配上的不同處理方式。企業(yè)的財(cái)權(quán)是指企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，包括了財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)執(zhí)行，財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)收益權(quán)。舉例來(lái)說(shuō)，以集權(quán)型母子公司財(cái)務(wù)管控模式模式，就是為了提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)整體效率，母公司擁有了子公司的大部分財(cái)權(quán)，而子公司僅能支配小部分財(cái)權(quán)的模式。投資收益權(quán)是母公司資本所有權(quán)的關(guān)鍵。作為公司的投資者，母公司擁有著投資收益權(quán)。在三種不同的財(cái)務(wù)管控模式中，對(duì)于財(cái)務(wù)決策權(quán)的上收及下放不同，因?yàn)樵诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的要求下，財(cái)權(quán)主體可以根據(jù)管理需要從財(cái)務(wù)活動(dòng)方案里選擇最適合的方案執(zhí)行，所以集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式就是母公司掌握了絕大部分的子公司財(cái)務(wù)決策權(quán)。分權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式，則是子公司基本掌握了自己的財(cái)務(wù)決策權(quán)。統(tǒng)分結(jié)合的財(cái)務(wù)管控則是指母公司掌握財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)，而子公司則有財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)。即母公司指導(dǎo)方向制訂目標(biāo)，子公司負(fù)責(zé)執(zhí)行，從而完成目標(biāo)任務(wù)。

財(cái)務(wù)的執(zhí)行權(quán)是指實(shí)施財(cái)務(wù)決策的權(quán)力。在集權(quán)型財(cái)務(wù)管控模式下，母公司僅在特殊場(chǎng)合參與子公司的財(cái)務(wù)決策執(zhí)行過(guò)程。這就意味著母公司只支配子公司部分財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)。如在集權(quán)型財(cái)務(wù)管控的模式和統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控的模式中，財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)基本上全部歸母公司。分權(quán)型財(cái)務(wù)管控的模式和統(tǒng)分結(jié)合型財(cái)務(wù)管控的模式里，子公司擁有絕大部分的財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)。而分權(quán)型財(cái)務(wù)管控的模式中，母公司僅擁有對(duì)子公司財(cái)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督權(quán)，不會(huì)直接參與子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)程。

五、結(jié)語(yǔ)

不同模式下，集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管控模式也不同，在實(shí)際的應(yīng)用中，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)母子公司的不同情況進(jìn)行選擇。另外，集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)管控模式應(yīng)保持動(dòng)態(tài)性，實(shí)時(shí)調(diào)整，實(shí)時(shí)分析，不斷根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展需要與子公司的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以此達(dá)到最佳的財(cái)務(wù)管控效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳從戎.淺析企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的相關(guān)問(wèn)題[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，(10).

[2]任志華.淺論母子公司財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(30).

篇3

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)越來(lái)越成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，制造業(yè)的規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，同時(shí)，各種重型機(jī)械制造企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷地加劇，因而在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的管理工作成為制約重型機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展的重要因素，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著很重要的作用。目前，我國(guó)的重型機(jī)械制造業(yè)正在由粗放型向經(jīng)濟(jì)型體系轉(zhuǎn)變，而且由仿制型向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，整體的發(fā)展水平正在不斷地提升。但是在實(shí)際工作中，重型機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面還存在著很多問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。所以重型機(jī)械制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，促進(jìn)企業(yè)的健康順利運(yùn)行。

1我國(guó)重型機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1.1企業(yè)資金管控力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失

我國(guó)重型機(jī)械制造業(yè)近年來(lái)得到非常迅猛的發(fā)展，但一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展的過(guò)程中需要有充足的資金來(lái)維持。但就目前的狀況來(lái)看，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程中，由于一些內(nèi)部管理的原因，資金管控能力不足，進(jìn)而導(dǎo)致賒賬現(xiàn)象而且外賬難以收回。所以在生產(chǎn)過(guò)程中，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)損失范圍明顯擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響和制約企業(yè)的正常發(fā)展。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不健全，缺乏監(jiān)督和制衡機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部的管理體系不夠完善，不能對(duì)員工進(jìn)行有效地制約，沒有建立全面預(yù)算管理體系，在原料采購(gòu)、機(jī)器設(shè)備購(gòu)置、基建投資等過(guò)程中，很容易出現(xiàn)，導(dǎo)致盲目采購(gòu)、盲目投資現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在生產(chǎn)過(guò)程中，考核機(jī)制不健全，員工思想比較自由散漫，質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)，很容易導(dǎo)致產(chǎn)品不合格，用戶拒絕驗(yàn)收產(chǎn)品，進(jìn)而造成產(chǎn)品積壓，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在進(jìn)行報(bào)賬的過(guò)程中，由于缺乏崗位制衡、監(jiān)督機(jī)制，一些員工鉆內(nèi)控制度漏洞，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)款項(xiàng)進(jìn)行虛報(bào)和假報(bào)，這種行為也嚴(yán)重影響到企業(yè)的資金流通問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

1.3企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮作用

雖然我國(guó)的大多數(shù)重型機(jī)械制造企業(yè)中都建立起來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但是由于多方面的原因?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用沒有得到充分的發(fā)揮。而且在預(yù)警發(fā)出之后，不能提出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化。

2我國(guó)重型機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

我國(guó)的重型機(jī)械制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中要找到造成這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并努力完善財(cái)務(wù)管理工作。

2.1企業(yè)對(duì)資金的管控力度不夠，管控制度不健全

我國(guó)的重型機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)的過(guò)程中，一味地追求產(chǎn)品的質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，往往比較容易忽略企業(yè)資金控制制度的建立，導(dǎo)致資金控制制度不夠健全。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的對(duì)外業(yè)務(wù)量也在不斷地增加，現(xiàn)金的流動(dòng)規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，但是，資金的管理制度沒有進(jìn)行及時(shí)地更新和調(diào)整，很難適應(yīng)大量資金流動(dòng)的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。同時(shí)，重型機(jī)械制造企業(yè)的一大特點(diǎn):生產(chǎn)周期長(zhǎng)、資金占用量大、資金周轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)。前期投料所需大量資金都需生產(chǎn)企業(yè)墊支，如果資金控制管理出現(xiàn)問(wèn)題，管理力度不到位，墊支的資金不能及時(shí)回收，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金短缺，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，造成企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施投資的過(guò)程中缺少資金的支持，進(jìn)而嚴(yán)重制約企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

2.2企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)薄弱，預(yù)算體系建設(shè)不夠完善

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，進(jìn)而保證企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)重型機(jī)械制造企業(yè)對(duì)于預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不到位，具有片面性，員工往往會(huì)認(rèn)為預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，所以其他部門對(duì)預(yù)算管理的參與度不夠高。同時(shí)，預(yù)算過(guò)程中，編制不夠科學(xué)合理，且準(zhǔn)確性不高，預(yù)算編制的管理和方法有待進(jìn)一步完善和發(fā)展。在預(yù)算的過(guò)程中，目標(biāo)不夠明確，往往容易脫離企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，不顧企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，一味地強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算的成果不符合企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行短期預(yù)算的過(guò)程中沒有及時(shí)地與長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，導(dǎo)致短期的預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相符。

2.3財(cái)務(wù)的分析機(jī)制建設(shè)不到位，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度不夠

健全的財(cái)務(wù)分析機(jī)制能夠使企業(yè)更準(zhǔn)確地掌握內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，做好財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)投資策略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。但是，在實(shí)際的工作過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制度往往不夠合理，內(nèi)容單一且方法缺乏創(chuàng)新性和有效性。缺乏對(duì)企業(yè)整體的運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和研究，對(duì)企業(yè)潛在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作事務(wù)比較繁雜，在工作過(guò)程中需要有嚴(yán)格的監(jiān)管體制，但是，在實(shí)際工作中，我國(guó)的重型機(jī)械制造企業(yè)往往不能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，嚴(yán)重影響到企業(yè)的良性發(fā)展。

3完善我國(guó)重型機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的策略

對(duì)重型機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面分析，找出導(dǎo)致這些問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因，進(jìn)行具體問(wèn)題具體分析。在進(jìn)行政策性建設(shè)的過(guò)程中要對(duì)癥下藥，完善資金管理系統(tǒng)，加強(qiáng)資金的管理和控制力度，同時(shí)做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況科學(xué)合理運(yùn)行，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和對(duì)外工作的順利開展。

3.1建立企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金管理體系，加強(qiáng)資金的管控力度

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持，在進(jìn)行資金的管理過(guò)程中，要努力提高資金的利用效率，盡量避免資金閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象。在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，首先要強(qiáng)化企業(yè)管理層的資金管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金管理的重要意義，在對(duì)資金進(jìn)行掌控的過(guò)程中，要將近期的計(jì)劃與企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，應(yīng)提前制定好應(yīng)急措施，當(dāng)資金遇到缺口現(xiàn)象時(shí)，積極采取應(yīng)急措施，及時(shí)對(duì)缺口進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，保證企業(yè)資金的有效流通。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)資金大量流入時(shí)，要制定合理的投資計(jì)劃，避免盲目投資或非法投資，確保企業(yè)資金的使用具有科學(xué)性和合理性。這樣一來(lái)，將對(duì)企業(yè)資金的管理納入到比較規(guī)范的軌道上來(lái)，進(jìn)而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠順利開展。

3.2對(duì)員工特別是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，首先需要企業(yè)的員工樹立起財(cái)務(wù)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用，提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。而且對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行積極的宣傳，使員工明確財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)工作和規(guī)章制度。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，一定要定期對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行管理的過(guò)程中具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)和具體實(shí)施，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施提供重要保障。

3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理體系

1)要對(duì)重型機(jī)械制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行管理，提高財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算管理意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)積極協(xié)調(diào)除財(cái)務(wù)部的其他部門做好預(yù)算管理的計(jì)劃，做到企業(yè)整體的預(yù)算管理和各個(gè)部門的預(yù)算管理相協(xié)調(diào)，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)預(yù)算的可行性和科學(xué)合理性。2)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的可操作性進(jìn)行有效地分析研究，對(duì)企業(yè)的自身運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，制定出階段性的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)也要結(jié)合企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，在長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的激勵(lì)之下，保證近期目標(biāo)的一步步實(shí)施，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)久性發(fā)展。3)做好財(cái)務(wù)預(yù)算之后，要加大執(zhí)行力度，避免政策性的文件和方案成為一紙空文，將計(jì)劃和政策落到實(shí)處，理論和實(shí)踐相結(jié)合，摒棄形式主義，使預(yù)算管理得到全方位的準(zhǔn)確實(shí)施。

3.4建立健全財(cái)務(wù)分析制度，加大財(cái)務(wù)的監(jiān)督監(jiān)察力度

在重型機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，都要做好財(cái)務(wù)分析工作。財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有一定的重視程度，保證熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表的制作程序，同時(shí)能夠有效地利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各方面財(cái)務(wù)狀況的分析。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員要充分把握企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作的建設(shè)。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，建立良好的財(cái)務(wù)監(jiān)察機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。

3.5建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，任何一個(gè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中都可能會(huì)有一些危機(jī)，重型機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)然也不例外。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)，加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面存在的管理風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。同時(shí)，做好危機(jī)的應(yīng)急處理方案，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，就要采取相應(yīng)的措施及時(shí)彌補(bǔ)，減小風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)的損失。

4結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目工程 境外承包 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自我國(guó)加入WTO以來(lái)便對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)造成了較大的影響。加之國(guó)家為推動(dòng)社會(huì)主義發(fā)展而加大了對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的投入，并為了讓“走出去”的戰(zhàn)略方針能得以順利實(shí)施而積極拓展境外市場(chǎng)。這一系列舉措吸引了大批中國(guó)企業(yè)參與到了國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，工程項(xiàng)目的承包自然也不例外。然而，若承包項(xiàng)目是在國(guó)外進(jìn)行時(shí)，常常會(huì)因兩國(guó)財(cái)政法規(guī)與社會(huì)環(huán)境之間的差異而發(fā)生不必要的法律糾紛，為更好地面對(duì)這一國(guó)際形式，就必須做好財(cái)務(wù)的管理措施，否則將嚴(yán)重影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）外匯管制風(fēng)險(xiǎn)

所謂外匯管制，即國(guó)家政府為保持自身在國(guó)際社會(huì)中的收支平衡以及維持本國(guó)貨幣匯率而限制外匯進(jìn)出的手段。通常情況下，某一個(gè)國(guó)家或地區(qū)實(shí)施了外匯管制，其匯率則相對(duì)較為固定。從表面上看，這些國(guó)家或地區(qū)似乎匯率較為穩(wěn)定，然而事實(shí)并非如此，這些國(guó)家往往面臨著巨大的通脹壓力；此外，從國(guó)際社會(huì)的角度來(lái)看，實(shí)施了外匯管制的國(guó)家常被其他國(guó)家指責(zé)操控匯率、，甚至被冠以傾銷或輸出通脹等罪名。而為了緩解來(lái)自國(guó)際社會(huì)上的壓力，這些國(guó)家往往會(huì)采取改變匯率或是改變匯率機(jī)制等手段。工程企業(yè)在與實(shí)施了外匯管制國(guó)家共同進(jìn)行工程項(xiàng)目的開發(fā)時(shí)，其所面對(duì)的匯率風(fēng)險(xiǎn)是遠(yuǎn)大于非外匯管制國(guó)家的。特別是在部分經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是政治較為動(dòng)蕩的國(guó)家，由于許多國(guó)家均是實(shí)行外匯管制制度，因此。工程企業(yè)在資金調(diào)度以及外匯保值方面隨著面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率風(fēng)險(xiǎn)主要是由匯率波動(dòng)所因其。在境外項(xiàng)目過(guò)程中，若是匯率變動(dòng)便極易出現(xiàn)收支不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是針對(duì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家的工程項(xiàng)目開發(fā)，由于合同中所明確的結(jié)算幣種大多是以單一的國(guó)家貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，然而在開發(fā)過(guò)程中，支出貨幣卻往往設(shè)計(jì)多樣幣種。這便容易出現(xiàn)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，因收支貨幣不一致而產(chǎn)生支出增加等情況，對(duì)企業(yè)的效益造成嚴(yán)重影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

境外工程項(xiàng)目也需面對(duì)收稅這一問(wèn)題，且由于身處環(huán)境的不同，致使境外工程項(xiàng)目所處的稅收環(huán)境更為復(fù)雜。若工程企業(yè)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的國(guó)稅法、稅收協(xié)定或是財(cái)務(wù)核算制度反面不夠理解，那么在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，便會(huì)面對(duì)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

所謂的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)資金在循環(huán)利用過(guò)程中，應(yīng)突發(fā)事件或是無(wú)法預(yù)料的非自然因素，而讓企業(yè)實(shí)際收益不如預(yù)期，繼而出現(xiàn)的資金損失的情況。境外工程項(xiàng)目，普遍具有投資金額大、工程周期常、分布地區(qū)相對(duì)較為落后等特點(diǎn)，若不能保證及時(shí)及時(shí)的收回與合理的調(diào)配，將極易產(chǎn)生資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅資金安全。

二、我國(guó)境外承包工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)、強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理

由于境外承包項(xiàng)目，其所處的環(huán)境較之國(guó)內(nèi)更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更多。因此更需加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目流動(dòng)資金的管理，如此才能有效規(guī)避運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目收益。而要加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的管理，便需做到一下幾點(diǎn)：

1、加強(qiáng)保函保證金的管理

針對(duì)境外項(xiàng)目，在面對(duì)業(yè)主發(fā)包時(shí)，還應(yīng)要求其提供鄉(xiāng)音的銀行保函。在銀行質(zhì)押方面，若其要求繳納高比例的保證金，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)所面臨的資金壓力。因此，企業(yè)在面對(duì)境外工程項(xiàng)目時(shí)，首先任務(wù)便應(yīng)是盡量爭(zhēng)取提升銀行綜合授信額度，與此同時(shí)，盡量爭(zhēng)取降低保函保證金的比例。當(dāng)然，在此過(guò)程中，有實(shí)力的大企業(yè)能通過(guò)信用擔(dān)保的方式最佳，這樣便能極大的減輕項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中的資金壓力，提升資金使用效率。此外，要想降低保證金的資金占用比，還需做到以下幾點(diǎn)：其一、加強(qiáng)與銀行之間的溝通，以爭(zhēng)取較低的包含續(xù)費(fèi)率，從而降低保函費(fèi)用，提高資金使用率；其二；根據(jù)包含保證金的時(shí)間長(zhǎng)短，合理選擇存款的方式，增加利息方面的收入，進(jìn)一步降低成本；其三；針對(duì)預(yù)付款保函，采用遞減條款，即保函額度應(yīng)隨著款項(xiàng)的逐步到位相應(yīng)的降低，從而減少保函手續(xù)費(fèi)；其四、保函到期后及時(shí)收回保函并退還，以及時(shí)釋放保證金，進(jìn)一步提高資金使用效率。為推動(dòng)境外工程項(xiàng)目的發(fā)展，我國(guó)商務(wù)部早在2003年便出臺(tái)了相應(yīng)的文件，且文件中指明：為保證對(duì)外承包工程企業(yè)投標(biāo)工作的順利開展，國(guó)家將能給對(duì)外承包工程企業(yè)提供最高四千萬(wàn)美元，且能循環(huán)使用的專項(xiàng)資金。該資金無(wú)需保證金與授信額度便可直接到中國(guó)銀行辦理保函業(yè)務(wù)。

2、及時(shí)收取預(yù)付款

預(yù)付款保函開立后還應(yīng)盡快完善相應(yīng)的合同與手續(xù)，盡量早日收取相應(yīng)的預(yù)付款，從而緩解項(xiàng)目前期，因物資采購(gòu)、設(shè)備添設(shè)所面臨的資金壓力。

3、及時(shí)收取工程進(jìn)度款

工程進(jìn)度款收取不及時(shí)是大多數(shù)企業(yè)之所以會(huì)面臨資金壓力的最主要原因。及時(shí)收取工程進(jìn)度款才能有效緩解資金壓力。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主之間的溝通，爭(zhēng)取盡早受到工程進(jìn)度款，緩解自身的資金壓力，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

4、及時(shí)收回索賠款

關(guān)于項(xiàng)目承包合同中的索賠條款，應(yīng)讓所有的項(xiàng)目參與人員熟悉，從而在項(xiàng)目開展過(guò)程中盡量避免索賠手機(jī)間的發(fā)生。相應(yīng)的，作為企業(yè)也應(yīng)及時(shí)抓住索賠時(shí)機(jī)，一旦發(fā)現(xiàn)可索賠的機(jī)會(huì)，在項(xiàng)目開展過(guò)程中便應(yīng)提出索賠要求，而非等到工程竣工驗(yàn)收后。意境確認(rèn)的索賠項(xiàng)目，要專門設(shè)置人員負(fù)責(zé)相關(guān)的索賠催收，從而保證索賠權(quán)益的順利實(shí)現(xiàn)。

5、加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理

部分境外工程項(xiàng)目還涉及到第三世界國(guó)家。所謂第三世界國(guó)家即該國(guó)家本身便存在許多政治風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這些國(guó)家及地區(qū)的境外工程項(xiàng)目，應(yīng)在保證項(xiàng)目正常開展的前提下，將企業(yè)資金盡量保存至當(dāng)?shù)劂y行或信譽(yù)較好的外資銀行。總之是要盡量減少資金的庫(kù)存量，從而避免因政治動(dòng)蕩所帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

6、規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)

境外工程隨時(shí)都可能面臨外匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為規(guī)避這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)企業(yè)可采取遠(yuǎn)期外匯率教育方式，以鎖定結(jié)算價(jià)格。如此不僅能夠有效規(guī)避因匯率浮動(dòng)而可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還能為項(xiàng)目成本測(cè)算提供可靠的依據(jù)。尤其是針對(duì)匯率波動(dòng)相對(duì)較為頻繁的幣種，鎖定匯率的效果將更加明顯。此外，在合同談判階段，企業(yè)還可要求在合同中增設(shè)保值條款或是匯率風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倵l款。以達(dá)到在談判階段，有效控制匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。與此同時(shí)，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)積極向業(yè)主爭(zhēng)取匯率波動(dòng)保護(hù)方面的條款，商談匯率固定的相關(guān)問(wèn)題，之后無(wú)論匯率發(fā)生怎樣的變化，均依照合同約定內(nèi)容來(lái)執(zhí)行。

訂立合分包同時(shí)，采用與主合同相同的外匯幣種。在訂立工程項(xiàng)目相關(guān)的采購(gòu)或施工分包合同時(shí)，應(yīng)要求業(yè)主方采用與主合同相同的外幣不中進(jìn)行工程最后的結(jié)算與資金的支付，這樣無(wú)論貨幣在此期間產(chǎn)生怎樣的變化，其風(fēng)險(xiǎn)都是由供應(yīng)商或施工分包商來(lái)承擔(dān)。即便因匯率變化而產(chǎn)生損失，也能因?yàn)椴少?gòu)與施工所簽合同中對(duì)幣種的約定為同一幣種，這樣便能分散掉部分損失，進(jìn)一步降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

合理運(yùn)用外匯衍生金融工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。外匯衍生金融工具是企業(yè)在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中常用的對(duì)沖匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的方式。在條件許可的情況下，企業(yè)還可通過(guò)外匯遠(yuǎn)期結(jié)匯教育、外匯期貨交易等手段進(jìn)步一降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

借助專家團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。就目前我國(guó)工程企業(yè)的現(xiàn)狀而言，大多數(shù)工程企業(yè)在外匯交易方面缺乏專業(yè)素質(zhì)的人才，致使這些工程企業(yè)在于國(guó)外工程企業(yè)合作過(guò)程中，常常處于弱勢(shì)地位。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與外國(guó)實(shí)力金融機(jī)構(gòu)的合作關(guān)系。借助其所具有的專家優(yōu)勢(shì)制定更加科學(xué)、合理的措施與方法，為降低匯率風(fēng)險(xiǎn)提供人員與專業(yè)方面的支持。

保留強(qiáng)勢(shì)貨幣資金。企業(yè)在進(jìn)行境外工程項(xiàng)目承包期間，應(yīng)圍繞資金預(yù)案算，合理調(diào)配項(xiàng)目過(guò)程中所收取以及支付的各幣種資金，保證各類資金平衡。實(shí)時(shí)分析外匯走勢(shì)，盡快出手走勢(shì)下降的貨幣，保留走勢(shì)較強(qiáng)的貨幣資金。

（二）加強(qiáng)境外納稅管理

要想保證發(fā)揮工程項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，便需完善的組織架構(gòu)以及科學(xué)、合理的運(yùn)作模式。尤其是針對(duì)境外工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目開展初期便應(yīng)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的法律、國(guó)外合作企業(yè)的企業(yè)成分、法律適用的差異以及享受的稅收待遇等進(jìn)行詳細(xì)的了解，通過(guò)建立不同組織形式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，從中擇優(yōu)選取。就以肯尼亞為例，該國(guó)規(guī)定凡在肯尼亞境內(nèi)設(shè)立的分公司具有注冊(cè)登記及完善的基礎(chǔ)設(shè)施和日常管理權(quán)利，包括供建筑用的已平整的土地、已建成待租廠房、供電、給排水、道路交通、清潔衛(wèi)生、24小時(shí)保安等。但對(duì)境外企業(yè)的子公司卻沒有這樣的條件限制。

根據(jù)我國(guó)法律的相關(guān)規(guī)定，我國(guó)的工程企業(yè)在涉及境外的承包經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，不僅要按照國(guó)內(nèi)納稅征管法律的相關(guān)規(guī)定及時(shí)繳納稅款外，還應(yīng)按照項(xiàng)目所在國(guó)的相關(guān)規(guī)定申報(bào)及繳納稅款。對(duì)此，企業(yè)在決定與項(xiàng)目所在國(guó)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)首先對(duì)該國(guó)的法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的了解，必要時(shí)可通過(guò)咨詢、服務(wù)公司等途徑，以求全面、準(zhǔn)確的掌握情況，避免因信息的缺失而可能出現(xiàn)的損失，進(jìn)一步降低稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)外，不同的國(guó)家除了對(duì)企業(yè)所得稅以及流轉(zhuǎn)稅有著不一樣的待遇之外，部分國(guó)家還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)資料方面有所規(guī)定。如在科威特，就要求企業(yè)應(yīng)將合同總額的百分之六作為企業(yè)所得稅上交至相關(guān)稅務(wù)部門，這種管理規(guī)定類似于我國(guó)的核定利潤(rùn)征收方式。

目前，我國(guó)已與全球70多個(gè)國(guó)家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，協(xié)議中就稅收方面的各類問(wèn)題均做出了相應(yīng)的調(diào)節(jié)。對(duì)此國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在與項(xiàng)目所在國(guó)開始合作前，首先確定該國(guó)是否有與我國(guó)簽訂相應(yīng)的稅收協(xié)定，從而確保自身的合法權(quán)益，盡量避免不必要的支出。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者與各方的溝通與交流

這里的溝通主要是指：人與人方面、財(cái)務(wù)與計(jì)劃方面、財(cái)務(wù)與項(xiàng)目所在國(guó)方面、財(cái)務(wù)與分包商、財(cái)務(wù)與銀行等。加強(qiáng)財(cái)務(wù)與計(jì)劃之間的溝通是為了了解到業(yè)務(wù)類型的復(fù)雜程度以及所面臨的資金壓力，有利于提前籌集資金。合理安排資金使用計(jì)劃等。而加強(qiáng)與業(yè)主之間的溝通則視為了提前安排好資金方面的事宜，如付款方式、發(fā)票的出具等。加強(qiáng)與銀行之間的通，是為了確保企業(yè)在出現(xiàn)資金緊張時(shí)，能有一個(gè)成本相對(duì)較低的資金籌措渠道，而資金寬裕時(shí)，有一個(gè)相對(duì)良好的資金投資方式。要做到以上幾點(diǎn)，便需加強(qiáng)與稅務(wù)各方面之間的溝通，及時(shí)掌握最新的稅務(wù)政策，確保收益最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)以及工程的跨國(guó)承包已是大勢(shì)所趨，然而由于境外工程項(xiàng)目的承包不僅需遵循多個(gè)國(guó)家的法律，還不能違背國(guó)際公約，同時(shí)還要隨時(shí)面臨外匯市場(chǎng)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，涉及境外工程項(xiàng)目的企業(yè)，更應(yīng)做好自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，積極研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，分析相關(guān)案例，以提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免各種因素對(duì)企業(yè)造成的不必要損失。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、存在于醫(yī)院內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

（一）沒有將管控責(zé)任落實(shí)到位

按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)該由會(huì)計(jì)人員管理醫(yī)院的銀行印鑒，由出納管理醫(yī)院的銀行支票，在對(duì)銀行支票進(jìn)行運(yùn)用以及轉(zhuǎn)賬時(shí)，一定要由出納人員以及會(huì)計(jì)人員一同簽章才可以進(jìn)行，應(yīng)用此種方式雙方就可以起到互相監(jiān)督的作用，使醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)更加安全?？墒乾F(xiàn)在很多醫(yī)院中所設(shè)置的財(cái)務(wù)部門一直沒有將會(huì)計(jì)與出納的責(zé)任劃分開，致使醫(yī)院內(nèi)部失去良好的控制，使財(cái)務(wù)管理變得非?；靵y。

（二）沒有建立完善成本控制策略

部分醫(yī)院不重視成本控制，因此其自身也就沒有建立完善的成本控制策略，不能夠清楚地對(duì)成本進(jìn)行核算。同時(shí)醫(yī)院在購(gòu)買醫(yī)療器械、建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施等方面，沒有對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，這不但浪費(fèi)了眾多資源，還流失掉大量的資產(chǎn)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益造成了非常嚴(yán)重的影響，使醫(yī)院的發(fā)展受到阻礙。

（三）未能對(duì)重大項(xiàng)目投資進(jìn)行控制

醫(yī)院在對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行投資時(shí)，多數(shù)情況下只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，便隨意的下決定，沒有細(xì)致地分析購(gòu)買設(shè)備需要花費(fèi)的成本以及可能會(huì)帶來(lái)的收入。而醫(yī)療器械設(shè)備與其他設(shè)備不相同，通常價(jià)格都非昂貴，部分醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療設(shè)備時(shí)，沒有做過(guò)多考慮，結(jié)果花費(fèi)了眾多資金，卻不能得到很好的資金收益，使財(cái)務(wù)狀況受到了巨大的影響。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方案

（一）對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行認(rèn)識(shí)

眾多實(shí)踐證明，大部分人通常都是在認(rèn)識(shí)水平以及思維方式的左右下作出相應(yīng)決定的，所以，我們可以說(shuō)認(rèn)識(shí)深度會(huì)對(duì)人們的行為方式造成影響。財(cái)務(wù)管理時(shí)，管理人員對(duì)內(nèi)部控制所具有的認(rèn)識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)操作的準(zhǔn)則以及行為方式具有決定性的作用。從醫(yī)院角度來(lái)看，因?yàn)橐恢睕]有擺脫傳統(tǒng)管理思維的約束，未能夠清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，只重視財(cái)務(wù)管理，忽略內(nèi)部控制，致使醫(yī)院內(nèi)部控制體系一直都處于不健全且落后的狀態(tài)下。所以，各個(gè)醫(yī)院一定要增加對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，完善財(cái)務(wù)管理體系。其一，讓醫(yī)院管理人員確定明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，清楚地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展所起到的作用。其二，管理人員應(yīng)該掌握市場(chǎng)發(fā)展情況以及醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，因?yàn)橹挥姓莆招袠I(yè)和市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)，才能夠充分的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行良好把握，明確醫(yī)院在發(fā)展中需要面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而構(gòu)建一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展。

（二）對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建

內(nèi)部控制體系應(yīng)該在建立醫(yī)院時(shí)就被構(gòu)建，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，醫(yī)院只有具備完善的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系，才會(huì)使其更具競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。目前醫(yī)院管理明確強(qiáng)調(diào)醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)反饋以及財(cái)務(wù)計(jì)劃等都應(yīng)該歸為內(nèi)部控制體系內(nèi)容?？刂品椒ū仨毟鶕?jù)醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，落實(shí)各部門需要承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)控制，嚴(yán)格保管會(huì)計(jì)資料。讓財(cái)務(wù)人員以及管理人員一同對(duì)內(nèi)部體系進(jìn)行控制，首先，要對(duì)目前市場(chǎng)的運(yùn)行情況以及先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，并根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，建立與自身發(fā)展相符合的內(nèi)部控制體系，這樣才能夠有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使醫(yī)院財(cái)務(wù)體系安全的運(yùn)行。其次，財(cái)務(wù)部和管理部的工作人員一定要嚴(yán)以律己，對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范進(jìn)行遵守，同時(shí)這些人員還可以相互監(jiān)督和制約，以做好事前防范工作，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在此種體系下減少發(fā)生。

（三）有效實(shí)施內(nèi)部控制

內(nèi)部控制屬于醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中一個(gè)特殊組成部分，其自身不可取代。所以，在對(duì)體系構(gòu)架進(jìn)行完善時(shí)，要有效落實(shí)以及實(shí)施各項(xiàng)政策，并在實(shí)踐中獲得良好的戰(zhàn)略目標(biāo)。其一，對(duì)信息溝通體系進(jìn)行建立。準(zhǔn)確收集與本醫(yī)院有關(guān)的信息，同時(shí)管理層還要做好信息的溝通，以使內(nèi)部控制體系可以在醫(yī)院中有效實(shí)施。其二，在組織時(shí)一定對(duì)獨(dú)立性原則進(jìn)行遵循，也就是監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及檢查內(nèi)部控制的人員都是特定的人員，以使評(píng)價(jià)更加的客觀、科學(xué)以及公平。

篇6

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是為社會(huì)提供公共服務(wù)，同時(shí)具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權(quán)利。行政事業(yè)單位屬于非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，主要財(cái)政資金來(lái)源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財(cái)務(wù)審核與核算流程，對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)具有重要的意義。如果企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的資金管理流程，內(nèi)控制度不夠健全和完善，對(duì)所行使的權(quán)力也沒有形成有效的監(jiān)督和控制，很容易造成財(cái)務(wù)資金使用不當(dāng)或者資金利用效率低下，最終導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)損失［3－4］?；诖?，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確建立完善的內(nèi)部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作具有重要的意義。但是目前我國(guó)很多基層的預(yù)算部門由于內(nèi)部缺少控制意識(shí)，導(dǎo)致在具體的工作中沒有健全的內(nèi)部控制體系作為保障，使很多實(shí)際工作沒有落到實(shí)處，所以出現(xiàn)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理工作中的失誤［5－6］。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系的建設(shè)主要以財(cái)務(wù)管理部門為主，有效的聯(lián)合其他部門進(jìn)行輔助。同時(shí)，要促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施與內(nèi)控體系建設(shè)的共同開展，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控體系還有待健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率有所提高，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系存在的主要問(wèn)題如下。

(一)工作人員缺乏內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作是整個(gè)單位工作體系中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)涉及眾多部門和很多其他領(lǐng)域。行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控應(yīng)該結(jié)合單位自身發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)全體員工加強(qiáng)教育，不斷提高全員的內(nèi)控意識(shí)。目前我國(guó)行政事業(yè)單位在長(zhǎng)期的建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中，整個(gè)工作氛圍趨于穩(wěn)定和安逸，導(dǎo)致部分工作人員出現(xiàn)了思想覺悟問(wèn)題，在工作中積極性不高，同時(shí)嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)。

(二)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在新的社會(huì)背景下，面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并且在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該注重財(cái)務(wù)的時(shí)效性，目前我國(guó)行政、事業(yè)單位工作人員的專業(yè)技能水平不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，綜合素養(yǎng)有待提升。

(三)缺乏健全的內(nèi)控體系

通過(guò)對(duì)目前我國(guó)行政事業(yè)單位的分析和了解，發(fā)現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，相關(guān)控制制度也有待完善。同時(shí)，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系由外聘的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制，外部機(jī)構(gòu)編制在工作過(guò)程中對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部體制欠缺了解，業(yè)務(wù)往來(lái)與法律法規(guī)制度了解也不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控制度與實(shí)際的工作開展出現(xiàn)了背離的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制部門的存在徒有其表，沒有發(fā)揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求。雖然很多事業(yè)單位也建立了內(nèi)部的內(nèi)控體系，但是由于制度落實(shí)和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，很難發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的效果和作用，對(duì)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法進(jìn)行有效的管控，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)財(cái)務(wù)管理形式過(guò)于落后，資金利用率低下

我國(guó)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)是具有一定的公益性。在具體的財(cái)政撥款和資金利用過(guò)程中，很多資金利用率不足;同時(shí)，行政事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)政資金的有效管理和科學(xué)利用，普遍存在資金管理混亂的問(wèn)題，沒有建立科學(xué)合理的資金預(yù)算，存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)漏洞。在飛速發(fā)展的信息化時(shí)代背景下，沒有有效運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改革和優(yōu)化。很多其他領(lǐng)域的單位在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上已經(jīng)建立了完善的管理體系，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化辦公，同時(shí)有效地進(jìn)行了信息化手段的創(chuàng)新和應(yīng)用。在具體的行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，很多事業(yè)單位仍然沿用傳統(tǒng)的管理模式和管理方法，沒有跟進(jìn)信息化快速發(fā)展的步伐，因此，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，在財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展以及改革計(jì)劃具有一定的阻礙和限制作用。同時(shí)，也會(huì)給行政事業(yè)單位帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)該在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，注重內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，在不同的管理工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的交流和聯(lián)系。其原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生在不同的工作環(huán)節(jié)，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的全過(guò)程，有效防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作具有一定的復(fù)雜性，在工作開展過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響和制約。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化影響，具有一定的不穩(wěn)定性，會(huì)隨著政策的變動(dòng)以及市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體制變化造成風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在困難。因此，要求相關(guān)工作人員要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷，明確財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的存在，主要是由于管理工作不到位，個(gè)別工作人員存在及對(duì)一些公用款項(xiàng)進(jìn)行私自挪用的問(wèn)題。在資金審計(jì)環(huán)節(jié)，由于缺乏健全的審計(jì)體系，使很多資金利用決策出現(xiàn)了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中方法不當(dāng)，也容易導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)出現(xiàn)很大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化以及相關(guān)政策的改變，同時(shí)還容易受到社會(huì)輿論的影響，具體的表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、輿論風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)有效開展財(cái)務(wù)管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍，需要結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系建立有效的防范壁壘，通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與外部風(fēng)險(xiǎn)防范的融合，促進(jìn)行政事業(yè)單位得到快速和穩(wěn)定的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

(一)積極的引導(dǎo)和提高工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

由于目前我國(guó)事業(yè)單位大部分員工整體內(nèi)控意識(shí)不足，因此，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況著重培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從最基本的工作原則著手，對(duì)工作人員進(jìn)行積極的引導(dǎo)，促使工作人員形成財(cái)務(wù)管理理念。首先，應(yīng)該注重培養(yǎng)工作人員的法律意識(shí)。結(jié)合目前行政事業(yè)單位的人員狀況分析，我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控意識(shí)的缺乏主要表現(xiàn)在法律意識(shí)淡薄方面，很多工作人員對(duì)相關(guān)的法律和政策還存在錯(cuò)誤的認(rèn)知階段，普遍認(rèn)為相關(guān)的法律責(zé)任都是由管理者承擔(dān)，這種錯(cuò)誤的意識(shí)不利于財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識(shí)為出發(fā)點(diǎn)，積極的引導(dǎo)全體工作人員逐步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)。比如相關(guān)部門可以定期向工作人員普及法律法規(guī)和與財(cái)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)，結(jié)合具體的財(cái)務(wù)案例進(jìn)行詳細(xì)的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內(nèi)部控制意識(shí)。其次，要注重培養(yǎng)工作人員的責(zé)任意識(shí)。具有較強(qiáng)的工作責(zé)任心，有高尚的愛崗敬業(yè)職業(yè)精神高度的責(zé)任心，是有效落實(shí)財(cái)務(wù)管理政策的內(nèi)在源泉。部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該帶領(lǐng)全體工作人員深入的分析和了解崗位職責(zé)，明確工作責(zé)任，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和了解，注重關(guān)鍵控制點(diǎn)，并在具體的工作中嚴(yán)格按照法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度開展財(cái)務(wù)管理工作，在工作中表現(xiàn)出強(qiáng)大的責(zé)任心。最后，應(yīng)該注重構(gòu)建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要借助有效的文化氛圍進(jìn)行渲染，通過(guò)舉辦主題文化活動(dòng)，為行政事業(yè)單位營(yíng)造有效的內(nèi)控氛圍。例如，相關(guān)部門通過(guò)開展閑置物品的再次利用主題活動(dòng)，可以使工作人員更加明確閑置資產(chǎn)具有一定的再次利用價(jià)值，通過(guò)樹立成本意識(shí)，對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，可以為日后的資產(chǎn)管理工作積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，并奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)提高工作人員的綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)該全面的了解和掌握基礎(chǔ)性理論知識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)的開展，提高知識(shí)的運(yùn)用能力，并結(jié)合行政事業(yè)單位的具體財(cái)務(wù)管理案例進(jìn)行學(xué)習(xí)和分析，注重理論結(jié)合實(shí)際，不斷提高工作人員的創(chuàng)新能力和財(cái)務(wù)管理能力，有效的識(shí)別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，管理工作人員應(yīng)該注重促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善和建設(shè)，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵。在具體的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，以財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論知識(shí)為依據(jù)，積極的引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員加強(qiáng)實(shí)際業(yè)務(wù)的了解，通過(guò)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)，能夠采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，避免風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該對(duì)一些預(yù)警信號(hào)加強(qiáng)了解，做到有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展奠定基礎(chǔ)，在提升工作人員綜合素養(yǎng)的前提下，可以派業(yè)務(wù)骨干人員到先進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流，感受先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理思想，不斷積累知識(shí)，提升綜合素養(yǎng)，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，在具體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)防范工作開展研討活動(dòng)，目的是注重工作人員的精神素養(yǎng)提升，注重構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

(三)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

首先，應(yīng)該建立合理的組織架構(gòu)，能夠有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在具體的組織架構(gòu)建立過(guò)程中，要結(jié)合行政事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，單位的負(fù)責(zé)人作為組長(zhǎng)，設(shè)置副組長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人，帶領(lǐng)內(nèi)部工作人員成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做好內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查工作。工作人員應(yīng)該進(jìn)行有效的溝通及時(shí)的匯報(bào)，在一些重要的決策和問(wèn)題上各抒己見，最終達(dá)成一致。同時(shí)，要建立健全的考核機(jī)制，在整個(gè)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中。有效的融入內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理理念，使整個(gè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督常態(tài)化。在具體的工作過(guò)程中，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門工作的科學(xué)性和規(guī)范性，促進(jìn)內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理工作的交流和互動(dòng)。明確兩者具有相輔相成的關(guān)系，通過(guò)建立和健全完善的內(nèi)部控制體系，能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位法律標(biāo)準(zhǔn)前提下，不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立完善的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，使工作人員的責(zé)任心有所提升，在不同的工作環(huán)節(jié)中，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的制度開展財(cái)務(wù)管理，比如檔案管理、財(cái)務(wù)印章的使用、財(cái)務(wù)收支等。最后，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的檢查和執(zhí)行。以財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風(fēng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部外部的雙重防控。內(nèi)部防控需要在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行，規(guī)范的收入和支出，并對(duì)相關(guān)票據(jù)進(jìn)行審計(jì)和整理。在外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和防控過(guò)程中，要求工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取有效的措施進(jìn)行改進(jìn)。在處理一些大額資金的收入和支出時(shí)，應(yīng)該做好資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)蔓延，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。在內(nèi)部審查管理工作中，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)下，提高行政事業(yè)單位管理工作人員的廉潔意識(shí)，遵紀(jì)守法，避免和公款挪用的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度開展財(cái)務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，并對(duì)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

(四)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該有效的運(yùn)用信息技術(shù)手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)，不斷建立和完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系。通過(guò)有效的運(yùn)用信息化手段提高財(cái)務(wù)行為管控效果，對(duì)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用。相關(guān)部門應(yīng)該構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，促進(jìn)相關(guān)部門的財(cái)務(wù)交流，有利于加強(qiáng)不同部門之間的有效溝通，使業(yè)務(wù)融合更加順暢，能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段開展財(cái)務(wù)核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯(cuò)誤和誤差，有利于提高核算工作的精準(zhǔn)度。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的介紹，我們進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位在新的發(fā)展形勢(shì)下，應(yīng)該注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)建立健全完善的內(nèi)部管理體系，促使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的財(cái)政政策，對(duì)內(nèi)部體制和工作流程進(jìn)行完善，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的最大效用和價(jià)值，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

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篇7

關(guān)鍵詞：星級(jí)酒店 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問(wèn)題 控制措施

一、引言

為在競(jìng)爭(zhēng)中提高自身優(yōu)勢(shì)，星級(jí)酒店在管理模式上不再具備以往的粗放型，相繼的采用精細(xì)化管理模式，財(cái)務(wù)管理是這一轉(zhuǎn)變中重要的企業(yè)管理的構(gòu)成部分，但是沒有引起實(shí)際性的注重，以致于有很多問(wèn)題的出現(xiàn)。必須在形勢(shì)的緊張上做出足夠的重視，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)管理模式，因此財(cái)務(wù)管理在星級(jí)酒店中的作用就顯得尤為重要。

二、目前星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）過(guò)分對(duì)自身收入額的注重

很多星級(jí)酒店的經(jīng)營(yíng)者為了盡快達(dá)到自己的銷售指標(biāo)，更多的取得屬于自身的獎(jiǎng)金提成，多數(shù)在旺季、淡季做大量的促銷活動(dòng)來(lái)增加銷售收入，不在營(yíng)銷策略和盈利模式進(jìn)行探索，現(xiàn)金流量管理工作過(guò)于輕視，即便有著紅火的生意，利潤(rùn)的增加，始終難以提升資金存量。

（二）成本控制的重視程度不夠

一部分星級(jí)酒店只在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上有所重視，對(duì)成本控制的作用沒有確切的認(rèn)識(shí)，以至于不去設(shè)立成本控制的相關(guān)崗位。一部分星級(jí)酒店加強(qiáng)對(duì)收銀系統(tǒng)的控制，忽視酒店財(cái)務(wù)管理軟件的便捷、全面性，即使在軟件上有所投資，實(shí)際的應(yīng)用中也不能發(fā)揮出其相關(guān)的功能特征，價(jià)格差異大，多種類的服務(wù)項(xiàng)目是星級(jí)酒店的特征，由于計(jì)價(jià)工作量的繁多復(fù)雜，無(wú)法輕松的做好完善的成本控制工作。星級(jí)酒店要保證其良好的運(yùn)作，就要在各個(gè)物品及環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把握好成本控制，在成本控制上出現(xiàn)任何的差錯(cuò)，都極易在管理上產(chǎn)生出很多的問(wèn)題，物品的積壓越來(lái)越多，造成了大量的浪費(fèi)。

（三）不健全的采購(gòu)評(píng)價(jià)體系

一般情況下，采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部和使用部門進(jìn)行調(diào)查后再作采購(gòu)成本的實(shí)際確定，這是星級(jí)酒店的常見方式，實(shí)行采購(gòu)時(shí)，詳細(xì)的對(duì)各環(huán)節(jié)做出審核，及質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)的監(jiān)測(cè)工作。很多星級(jí)酒店目前沒有形成有效的采購(gòu)評(píng)價(jià)體系，在購(gòu)銷上的監(jiān)查力度不夠，以至于采購(gòu)中很多問(wèn)題的出現(xiàn)，難以有所縮減的采購(gòu)成本，使星級(jí)酒店的效益無(wú)法得以真正的提升。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算對(duì)酒店未來(lái)的發(fā)展有著重要的影響和作用，現(xiàn)階段雖然很多的酒店也認(rèn)識(shí)到了預(yù)算對(duì)酒店發(fā)展的重要性，也積極組織酒店財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制，但很多的酒店只是把預(yù)算應(yīng)付上級(jí)部門或者領(lǐng)導(dǎo)檢查的工作，其形式大于實(shí)際，在預(yù)算執(zhí)行中不嚴(yán)格按照制定好的預(yù)算來(lái)執(zhí)行，而是隨著開支各項(xiàng)費(fèi)用，即使某些費(fèi)用大大出了本來(lái)制定好的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也不加以控制，這不僅影響了酒店財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的提升，更影響了酒店的經(jīng)濟(jì)效益。

三、星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題

對(duì)星級(jí)酒店的財(cái)務(wù)管理，在目前主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

（一）銷售收入追求的盲目性

星級(jí)酒店在運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中，通常在財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)銷售上產(chǎn)生困難，利潤(rùn)收入與經(jīng)營(yíng)銷售沒有一個(gè)很好的融合。銷售量非常大時(shí)，產(chǎn)生不了高利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)越多銷售更虧損的狀況。這就難以具備正規(guī)的星級(jí)酒店條件，星級(jí)酒店的銷售管理人員淺薄的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最主要的原因在于較多的追求銷售收入。對(duì)銷售收入的增加只選擇在淡季度、旺季促銷活動(dòng)，不去在新贏利模式及其營(yíng)銷策略上做探索；沒有在財(cái)務(wù)管理利潤(rùn)管理戰(zhàn)術(shù)上有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，唯一關(guān)注的是自身銷售獎(jiǎng)金的數(shù)目。在傳統(tǒng)思維方式中，睡著不斷增長(zhǎng)的銷售量，帶來(lái)的是廣泛的個(gè)人收入，難以做到從全局出發(fā)，站在酒店的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)同總體經(jīng)濟(jì)收入的位置隨做綜合的分析和考慮。

（二）不合理的資源利用

傳統(tǒng)酒店的財(cái)務(wù)管理在通常情況下往往忽略掉財(cái)務(wù)成本的調(diào)控，只對(duì)核算管理工作有所重視。價(jià)格差異大，多種類的服務(wù)項(xiàng)目是星級(jí)酒店的特征，這使得計(jì)價(jià)十分的繁雜，只在星級(jí)酒店的餐飲服務(wù)上看，有多達(dá)百余種的菜肴、酒水和飲料；在日用品的采購(gòu)如妥協(xié)、牙膏和一次性梳子等物品上也有較大工作量，難以做到全面的成本控制。但是，星級(jí)酒店確保其良好的運(yùn)作，必須要做到成本控制的全面性，應(yīng)從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，加強(qiáng)成本控制的有效提升。過(guò)于忽視控制，將給管理工作帶來(lái)更多的不便，不能對(duì)庫(kù)存物品做全面的利用，那么就無(wú)法避免過(guò)度浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致惡性循環(huán)的形成。

（三）不合理的定價(jià)指標(biāo)

星級(jí)酒店的采購(gòu)價(jià)給成本水平造成很大的影響。通常，采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部和使用部門進(jìn)行調(diào)查后再作采購(gòu)成本的最終。實(shí)際工作時(shí)，卻很少落實(shí)采購(gòu)價(jià)的相關(guān)指標(biāo)，的高于采購(gòu)價(jià)格的問(wèn)題發(fā)生時(shí)，就相互推脫，由于沒有明確的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，對(duì)問(wèn)題的責(zé)任無(wú)處追究，因此就不能夠發(fā)揮出重要的作用于財(cái)務(wù)管理部門的采購(gòu)預(yù)算。

四、星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理的具體控制措施

國(guó)際一流的連鎖酒店，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的作用相繼進(jìn)入國(guó)內(nèi)，本土的星級(jí)酒店管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作急需做出重新定位，以順應(yīng)時(shí)代形勢(shì)的發(fā)展潮流。星級(jí)酒店在經(jīng)營(yíng)管理中要以財(cái)務(wù)管理作核心，并在以下幾方面做出完善：

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營(yíng)理念

星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，改變以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理下的思路，引入先進(jìn)的理念，以提高現(xiàn)金流和資本利用率，并充分發(fā)揮資金的使用效率。實(shí)施的成本差異化和低成本戰(zhàn)略，利用現(xiàn)有的資源，特別是無(wú)形資產(chǎn)的資本化，資本管理經(jīng)營(yíng)的實(shí)施做充分的利用，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展，運(yùn)用當(dāng)前優(yōu)勢(shì)形成規(guī)?；?，多元化的連鎖酒店，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)發(fā)展成跨國(guó)酒店企業(yè)集團(tuán)，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)獲得規(guī)模效益。

（二）強(qiáng)化成本控制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)成本管理的主要出發(fā)點(diǎn)是降低消耗、對(duì)費(fèi)用的節(jié)約及產(chǎn)品成本核算。星級(jí)酒店管理在要求更多更好的提供個(gè)性產(chǎn)品及客戶的一級(jí)化服，所以要將顧客等外部因素考慮在成本管理之內(nèi)。這樣才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中做到成本的領(lǐng)先，爭(zhēng)取到更多積極競(jìng)爭(zhēng)條件。要使星級(jí)酒店成本管理效益獲得提升，就應(yīng)運(yùn)用主動(dòng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略成本管理，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)被動(dòng)的成本核算管理，可以在成本管理的組織上做更多戰(zhàn)略方式的選擇將成本信息融入進(jìn)管理之內(nèi)。采用合理有效的統(tǒng)計(jì)分析方法，尋找到星級(jí)酒店發(fā)展的主要優(yōu)勢(shì)所在，給高層管理者的管理提供更多的便利，進(jìn)而能在外部持續(xù)變化環(huán)境上具備良好的適應(yīng)能力。

（三）完整的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的一級(jí)指標(biāo)選擇通常有五個(gè)方面的要素，即發(fā)展能力、現(xiàn)金流量能力、贏利能力、償債能力及營(yíng)運(yùn)能力上的指標(biāo)。星級(jí)酒店應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在各指標(biāo)上做出選擇，在敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值集合體上做出確定，以建立具有較強(qiáng)敏感性的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，進(jìn)而對(duì)酒店財(cái)務(wù)狀況以及后期是否能良好運(yùn)作做合理、準(zhǔn)確的判斷，以更好地防控可能產(chǎn)生的危機(jī)。

（四）財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的提升

我國(guó)的酒店業(yè)財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)始終參差不齊，而星級(jí)酒店的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)同樣有此問(wèn)題的存在。這就要求對(duì)星級(jí)酒店財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)要全面的提升其綜合素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作做逐步加強(qiáng)，替換并淘汰掉工作崗位適應(yīng)性差者，以盡快對(duì)人才流動(dòng)機(jī)制做出完善，財(cái)務(wù)崗位上不斷充實(shí)進(jìn)具備較高綜合素質(zhì)者的財(cái)務(wù)管理人員。這些都有利于酒店人力資源管理方式的運(yùn)作，在員工隊(duì)伍旺盛的生命力上長(zhǎng)久性保持，進(jìn)而使酒店經(jīng)營(yíng)效益得以有效提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)不斷發(fā)展的新形勢(shì)，星級(jí)酒店經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)管理者應(yīng)時(shí)刻保持警醒，樹立起正確、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不斷創(chuàng)新思維和舉措，在酒店財(cái)務(wù)管理國(guó)際化、標(biāo)準(zhǔn)化水平上不斷做出加強(qiáng)，進(jìn)而使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以長(zhǎng)久的生存和發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè);監(jiān)控;財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控發(fā)展的不同時(shí)期，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控理論的研究也體現(xiàn)了不同的特點(diǎn)。主要體現(xiàn)了這樣的趨勢(shì)：從把企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控視為財(cái)務(wù)部門或人員的職能，重視“操作性的財(cái)務(wù)技術(shù)和方法”的研究，轉(zhuǎn)變?yōu)閺闹贫葘用嫔线M(jìn)行審視，將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控視為一種制度安排，作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。傳統(tǒng)觀點(diǎn)下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控被理解為財(cái)務(wù)部門或人員通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)（或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)，是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本功能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起構(gòu)成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)?？梢?，這種觀點(diǎn)下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控只是財(cái)務(wù)部門或人員的職能，其目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的合理性和有

效性。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控的理論概述

企業(yè)集團(tuán)是由一個(gè)或若干個(gè)實(shí)力雄厚的企業(yè)為組織依托，以產(chǎn)權(quán)連接為主要紐帶，以企業(yè)集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范，包括母公司、子公司、參股公司及其他成員在內(nèi)的多法人經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)事業(yè)部制與市場(chǎng)組織的一種替代，是企業(yè)間一系列合約的集合形式;它通過(guò)市場(chǎng)協(xié)調(diào)代替行政協(xié)調(diào)，行政組織費(fèi)用降低的同時(shí)又未增加市場(chǎng)交易費(fèi)用，因而更適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，這也是其得以產(chǎn)生、發(fā)展的根本原因和優(yōu)于企業(yè)的本質(zhì)所在。簡(jiǎn)單地說(shuō)，所謂財(cái)務(wù)監(jiān)控顧名思義就是指財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)控制;具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)一起構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的全部職能，而企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控則是指在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)具有的經(jīng)濟(jì)特征，可將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控定義為：在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生，為確保企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策與監(jiān)管活動(dòng)。通俗地講，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)子公司而言就是“允許各自為戰(zhàn)，不許各自為政”，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)則是避免“集而不團(tuán)”現(xiàn)象的發(fā)生。從上述定義不難看出：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控是一種權(quán)力控制，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)控是基于出資者所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)者實(shí)施企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控則是出于企業(yè)法人財(cái)

產(chǎn)權(quán)。

2.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控中存在的問(wèn)題及原因分析

企業(yè)集團(tuán)存在多層次委托關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)控主體缺乏統(tǒng)一性，故此要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控在資金方面的監(jiān)控。其主要任務(wù)是：按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的要求，為大型企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提供配套的金融服務(wù)，推進(jìn)金融與產(chǎn)業(yè)的結(jié)合，支持和促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。但是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系的爭(zhēng)論在我國(guó)理論界由來(lái)已久，從理論上講，財(cái)務(wù)是指企業(yè)有計(jì)劃地形成使用和分配資金的管理活動(dòng)，及其所體現(xiàn)的資金各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的管理活動(dòng)。

3.完善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控的主要措施

根據(jù)委托理論，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)權(quán)放給企業(yè)，由成員企業(yè)根據(jù)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)實(shí)施經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)與資本利益相關(guān)的主要方面實(shí)施財(cái)務(wù)控制來(lái)保障企業(yè)集團(tuán)整體利益。因此，企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控為核心，在相關(guān)制度中明確財(cái)務(wù)控制的核心地位。

所謂預(yù)算監(jiān)控就是將組織的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。預(yù)算監(jiān)控是防范風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，預(yù)算控制具有重要意義：有助于企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的控制;有助于企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);有助于協(xié)調(diào)成員企業(yè)間的利益關(guān)系;有助于對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià);有助于提高經(jīng)營(yíng)效率。

資產(chǎn) 行次 本期數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益

現(xiàn)金 1 4324 是

銀行存款 2 5466 否

應(yīng)收票據(jù) 3 4356 是

應(yīng)收賬款 4 6754 是

其它 5 4543 是

建立企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)小組，實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制。財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)小組由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的管理。駐南昌成員企業(yè)財(cái)務(wù)人員聘用直接由財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)小組執(zhí)行（外地成員企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制），企業(yè)集團(tuán)全體財(cái)務(wù)人員考評(píng)、考核、培訓(xùn)、調(diào)配、晉升、薪酬均由財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)小組負(fù)責(zé)，這是財(cái)務(wù)人員保持工作獨(dú)立性、實(shí)行有效監(jiān)督的重要前提。

4.結(jié)論

隨著網(wǎng)絡(luò)化的全球普及和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)構(gòu)建適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)，以使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控具有遠(yuǎn)程化、適時(shí)化的優(yōu)勢(shì)和富于自我學(xué)習(xí)、自我進(jìn)化、自我適時(shí)應(yīng)變的知識(shí)經(jīng)濟(jì)特征。任何制度與系統(tǒng)，無(wú)論多么嚴(yán)密、完備，最終實(shí)施效果還要取決于人。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；成本控制；實(shí)踐；資金

隨著我國(guó)逐漸進(jìn)入到微利時(shí)代，對(duì)于企業(yè)而言須更加關(guān)注成本控制問(wèn)題。從現(xiàn)有的成本控制措施來(lái)看，可以概括為通過(guò)優(yōu)化工藝而提升成材率來(lái)完成成本控制，以及建立一系列的企業(yè)章程來(lái)杜絕浪費(fèi)。然而筆者認(rèn)為，前者的工藝優(yōu)化會(huì)在一段時(shí)期內(nèi)受到技術(shù)極限的制約，而使得成材率的提升相對(duì)穩(wěn)定；后者則因存在信息偏在現(xiàn)象，而使得成本控制監(jiān)管時(shí)常處于無(wú)效狀態(tài)。因此，還需借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)彌補(bǔ)上述途徑的弊端。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象在于對(duì)企業(yè)資金循環(huán)的監(jiān)管，其宗旨在于提高企業(yè)資金使用的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)效益的評(píng)估可以測(cè)算“產(chǎn)出/投入”比值來(lái)得出，從而也就在實(shí)物層面需要通過(guò)成本控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。由此，挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本控制機(jī)制不僅可能，而且也十分必要。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的解讀

在挖掘財(cái)務(wù)管理的上述機(jī)制前，有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行解讀，從中來(lái)全面掌握該機(jī)制的發(fā)生作用。根據(jù)資本循環(huán)公式G-W-G`可得，生產(chǎn)性企業(yè)的資金在時(shí)間維度上先后經(jīng)歷了貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能等三個(gè)階段。在這三個(gè)職能階段，都分別包含著成本控制的發(fā)生機(jī)制。

具體而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程可從以下三個(gè)方面進(jìn)行解讀：

1.物資采購(gòu)方面

從財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)出發(fā)，物資采購(gòu)首先面臨的便是資金預(yù)算。根據(jù)大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行模式，做出采購(gòu)預(yù)算的往往是生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門，然而按照財(cái)務(wù)程序向財(cái)務(wù)部門借出采購(gòu)資金。當(dāng)然，最后需要將采購(gòu)發(fā)票和其它憑證交到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行沖賬。從這一過(guò)程來(lái)看，財(cái)務(wù)部門實(shí)則扮演者資金供給的角色。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面

從資本循環(huán)公式的內(nèi)在邏輯來(lái)看，企業(yè)資金將在一段時(shí)間內(nèi)處于生產(chǎn)階段，此時(shí)的資金形成了積壓狀態(tài)。不考慮資金使用的機(jī)會(huì)成本，在空間維度上因存在著信息偏在現(xiàn)象，時(shí)常出現(xiàn)追加預(yù)算的情況。該情況的出現(xiàn)或許是對(duì)之前預(yù)算的調(diào)整，或許是因生產(chǎn)工藝原因的增加。然而，最為需要規(guī)避的卻是班組生產(chǎn)中的資金無(wú)效耗費(fèi)行為。

3.產(chǎn)品銷售方面

產(chǎn)品銷售階段處于企業(yè)產(chǎn)品的流通環(huán)節(jié)，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益回歸的必經(jīng)之路。實(shí)踐表明，各類型企業(yè)都十分重視銷售工作，且也在資金供給上給予了傾斜。但銷售活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)外部環(huán)境中，從而財(cái)務(wù)部門難以對(duì)資金的使用途徑的真實(shí)性與合理性做出精準(zhǔn)判斷。這就意味著，往往會(huì)出現(xiàn)營(yíng)銷成本居高不下的情況。

二、解讀基礎(chǔ)上的成本控制機(jī)制分析

在上述解讀基礎(chǔ)上，企業(yè)成本控制的機(jī)制可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。

1.物資采購(gòu)方面的成本控制機(jī)制

從現(xiàn)階段企業(yè)所反饋出的物資采購(gòu)資金預(yù)算及資金供給狀況中可知，財(cái)務(wù)部門在職能化組織結(jié)構(gòu)中，并沒有呈現(xiàn)出調(diào)配資金和監(jiān)管資金的功能，而是以“后勤保障”的姿態(tài)存在著。因此，打破單方面由業(yè)務(wù)部門所實(shí)施的物資采購(gòu)預(yù)算工作，便成為合理審批預(yù)算資金總量的前提。不難看出，這實(shí)則降低了因信息不對(duì)稱現(xiàn)象的存在，而導(dǎo)致的機(jī)會(huì)主義行為的發(fā)生。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面的成本控制機(jī)制

上文在討論產(chǎn)品生產(chǎn)方面的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)也提出，合理的追加預(yù)算行為是必要的，這也是權(quán)變管理思想在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。然而，規(guī)避班組作業(yè)模式下的“偷懶”行為，則成為需要重視的問(wèn)題。受到經(jīng)濟(jì)技術(shù)組織內(nèi)部分工的影響，資金監(jiān)管部門難以界定出成員個(gè)體的成本控制努力程度，并在技術(shù)流的不可分性作用下便加深了這一狀況。因此，構(gòu)建起班組成員利益訴求與成本控制之間的收斂性，便成為機(jī)制發(fā)生的根本出路。

3.產(chǎn)品銷售方面的成本控制機(jī)制

產(chǎn)品銷售方面的業(yè)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)支出的大頭，由于業(yè)務(wù)費(fèi)所針對(duì)的客戶關(guān)系管理具有很強(qiáng)的外部性，從而難以通過(guò)成本—收益的比較進(jìn)行精確化。這就意味著，這里的成本控制需要著眼于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)的合理、合規(guī)使用。那么財(cái)務(wù)管理部門則需要通過(guò)額定，或確認(rèn)報(bào)銷憑證背后經(jīng)濟(jì)事件的兩大途徑來(lái)給予應(yīng)對(duì)。

三、分析引導(dǎo)下的成本控制實(shí)踐

不難看出，本文是以生產(chǎn)性企業(yè)作為考察對(duì)象的。然而，當(dāng)前諸多類型的企業(yè)都面臨著成本控制的要求。實(shí)則不然，本文所提供的成本控制機(jī)制，可以分階段分別適用于生產(chǎn)性和流通性企業(yè)的需要。

在分析引導(dǎo)下，成本控制的實(shí)踐可以從以下三個(gè)方面做出：

1.物資采購(gòu)方面的實(shí)踐

這里企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要轉(zhuǎn)變工作職能，從過(guò)去的資金供給職能轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c物資采購(gòu)預(yù)算制定的工作中來(lái)。為此，企業(yè)管理層應(yīng)在財(cái)務(wù)制度規(guī)制和行政管理上給予支持。為了避免信息偏在對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門可以組建包含第三方技術(shù)人員在內(nèi)的預(yù)算資金審核小組；另外，財(cái)務(wù)人員在日常的培訓(xùn)活動(dòng)中，也需要強(qiáng)化與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)。在實(shí)施審核工作中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)前物資市場(chǎng)價(jià)格提供預(yù)算建議，從而保證資金預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)方面的實(shí)踐

聚焦于規(guī)避小組生產(chǎn)中的“偷懶”行為，可以結(jié)合績(jī)效考核制度來(lái)進(jìn)行。具體的辦法為，生產(chǎn)資金采取項(xiàng)目額定制度由生產(chǎn)小組的負(fù)責(zé)人支配，支配的流程仍需符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度。在確保產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，將額定資金中的剩余部分按比例準(zhǔn)予提留為獎(jiǎng)金。這樣一來(lái)，就建立起了小組成員利益與成本控制間的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)也符合企業(yè)按勞分配的原則。筆者還需強(qiáng)調(diào)，企業(yè)成本控制還在于從整體上進(jìn)行把握，而不是平均使力。因此，針對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重要場(chǎng)所，應(yīng)在資金供給上給予有效保障。

3.產(chǎn)品銷售方面的實(shí)踐

對(duì)產(chǎn)品銷售中業(yè)務(wù)費(fèi)用的管控成為了企業(yè)成本控制的另一難題，受到中國(guó)社會(huì)重人際交往的現(xiàn)實(shí)影響，企業(yè)對(duì)外的業(yè)務(wù)費(fèi)便無(wú)封頂?shù)目赡?，且企業(yè)管理層對(duì)于銷售部門的業(yè)務(wù)費(fèi)也難以精確化。同時(shí)，礙于面子和對(duì)銷售部門的重視，往往主觀造成了企業(yè)資金的無(wú)效耗費(fèi)。為此，應(yīng)借助以往統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)額定區(qū)域銷售的資金額度，并采取建立利益關(guān)聯(lián)性的方法給予控制；另外，需要認(rèn)真核實(shí)報(bào)銷憑證背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性和真實(shí)性。

四、問(wèn)題的拓展

最后，在結(jié)合本文主題在以下兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行拓展。

1.財(cái)務(wù)人員意識(shí)的提升

可以從兩個(gè)方面展開：（1）崗位培訓(xùn)。崗位培訓(xùn)的重點(diǎn)在于崗位意識(shí)，而對(duì)于意識(shí)的增進(jìn)則需要?jiǎng)?chuàng)新工作方式。并在非公企業(yè)黨建工作開展的推動(dòng)下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與成本控制活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)開展。（2）部門調(diào)研。建立部門調(diào)研的長(zhǎng)效機(jī)制，在于獲取各業(yè)務(wù)部門資金需求狀況的一手信息，以及對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行考察。在實(shí)施具體增強(qiáng)措施中，不僅應(yīng)建立推動(dòng)他們主動(dòng)與各事業(yè)部財(cái)務(wù)人員聯(lián)系的長(zhǎng)效機(jī)制，還應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的績(jī)效考核體系。與此同時(shí)，筆者強(qiáng)調(diào)：應(yīng)創(chuàng)新企業(yè)思想政治工作形式，以此來(lái)輔助該項(xiàng)活動(dòng)的開展。

2.財(cái)務(wù)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，則需要建立針對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核體系。體系中的指標(biāo)最為關(guān)鍵。如，以財(cái)務(wù)部門作為整體考核對(duì)象，將年度資金預(yù)算準(zhǔn)確率、固定資產(chǎn)使用效率、預(yù)算資金使用效益，按照“物理元”原理建立指標(biāo)體系。并在對(duì)上負(fù)責(zé)的機(jī)制下，進(jìn)行人員績(jī)分量化、考核。最后，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，分別給予財(cái)務(wù)人員年終獎(jiǎng)勵(lì)或是懲戒。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)文章主題的討論。

五、小結(jié)

本文認(rèn)為，對(duì)效益的評(píng)估可以測(cè)算“產(chǎn)出/投入”比值來(lái)得出，從而也就在實(shí)物層面需要通過(guò)成本控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)分析出成本控制的機(jī)制來(lái)，實(shí)踐路徑可圍繞著物資采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等三個(gè)方面分別展開。

具體而言，為了避免信息偏在對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門可以組建包含第三方技術(shù)人員在內(nèi)的預(yù)算資金審核小組；在確保產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率的前提下，將額定資金中的剩余部分按比例準(zhǔn)予提留為獎(jiǎng)金；借助以往統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)額定區(qū)域銷售的資金額度，以及認(rèn)真核實(shí)報(bào)銷憑證背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性和真實(shí)性。最后需要注意，應(yīng)從整體上來(lái)把握成本控制的程度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 措施

現(xiàn)階段的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是由預(yù)算管理、資產(chǎn)控制、凈資產(chǎn)控制以及內(nèi)部牽制等幾個(gè)主要部分控制，建立并完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是對(duì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督和約束的主要工作手段，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分，能夠從根本上影響醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展意義

新時(shí)期環(huán)境下的公立醫(yī)院通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠從根本上提升各種醫(yī)療衛(wèi)生活動(dòng)的效果性和效率性，保證各類經(jīng)濟(jì)信息以及財(cái)務(wù)資料的可靠性，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全不受到威脅。因此，建立規(guī)范、科學(xué)、高效、可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠有效提升各大醫(yī)院內(nèi)部管理工作水平，降低財(cái)務(wù)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?yàn)楣⑨t(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供一定的數(shù)據(jù)和信息支持，從根本上解決以醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)活動(dòng)所引發(fā)的挑戰(zhàn)，抓住發(fā)展機(jī)遇。給當(dāng)?shù)卣尼t(yī)療改革工作以提供相應(yīng)的信息資料。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和完善還能夠從整體上降低醫(yī)療活動(dòng)的成本，保證國(guó)有資產(chǎn)增值、保值的需求得以滿足。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的主要問(wèn)題

（一）醫(yī)院不能重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段各大醫(yī)院的管理階層工作人員大都是從骨干醫(yī)師中挑選而來(lái)，他們中的很多人都沒有接受過(guò)系統(tǒng)的管理知識(shí)培訓(xùn)，很難從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的主要性以及重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在各種問(wèn)題。很多管理人員把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)成普通的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，導(dǎo)致日常工作中不重視財(cái)務(wù)管理工作，也有的醫(yī)院把這一工作歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)，這些錯(cuò)誤的觀念和認(rèn)識(shí)都導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在較大的缺陷，結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。合理有效的財(cái)務(wù)控制體系包括很多方面，工作人員只有對(duì)此形成科學(xué)、合理、全面的認(rèn)識(shí)，才能順利實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)無(wú)法滿足實(shí)際工作需求

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員是整個(gè)控制體系的主要參與者，他們的綜合素質(zhì)將會(huì)對(duì)整個(gè)內(nèi)控體系的順利實(shí)施產(chǎn)生重要的影響，很多管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員只要能夠順利完成收款、記賬等相關(guān)工作就可以，這種觀念和思想將會(huì)從根本上影響到整個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的工作態(tài)度。很多工作人員只是了解簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)知識(shí)，并沒有取得相應(yīng)的工作資質(zhì)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)法規(guī)的了解更是較為片面，在日常工作中，往往是憑借傳統(tǒng)的工作經(jīng)驗(yàn)或者領(lǐng)導(dǎo)意志或者要求來(lái)完成各項(xiàng)任務(wù)，從而導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)政策誤用、內(nèi)控失效、信息失真等各種問(wèn)題，有的財(cái)務(wù)人員不具備較為扎實(shí)的職業(yè)道德以及政治素養(yǎng)，在經(jīng)濟(jì)利益的作用下弄虛作假、違法亂紀(jì)，從而給整個(gè)醫(yī)院帶來(lái)很大的損失。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境需要進(jìn)行改善

雖然現(xiàn)階段的很多醫(yī)院都已經(jīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求建立并完善了內(nèi)控體系，但是整個(gè)控制工作并沒有起到作用，要想從根本上保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，就要建立良好和諧地運(yùn)行環(huán)境，這種運(yùn)行環(huán)境包括醫(yī)院的每一個(gè)部門、科室以及工作人員，各種錯(cuò)誤的內(nèi)控認(rèn)識(shí)會(huì)導(dǎo)致這一系統(tǒng)無(wú)法正常落實(shí)，出現(xiàn)不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)以及不科學(xué)的相關(guān)問(wèn)題，醫(yī)院管理工作人員若不能對(duì)這一體系進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，依然沿用傳統(tǒng)的管理方式，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作水平逐漸下滑。

（四）缺少正常的監(jiān)督機(jī)制

很多醫(yī)院所設(shè)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門并不能在實(shí)際工作中發(fā)揮出監(jiān)督作用，獨(dú)立性表現(xiàn)較差，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)缺乏管理機(jī)制，沒有形成較為統(tǒng)一的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在工作中的檢查以及監(jiān)督工作不到位，嚴(yán)重影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量?，F(xiàn)階段的很多醫(yī)院都沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部權(quán)力之間互相牽制的制度，領(lǐng)導(dǎo)集中掌握很多權(quán)利，導(dǎo)致資金控制工作受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意志影響的現(xiàn)象較為普遍，出現(xiàn)資金隨意使用的一系列問(wèn)題。

三、做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立工作的措施

（一）增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)力度

醫(yī)院要想從根本上做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，就要建立并完善相應(yīng)的控制制度，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理階層的工作觀念，讓他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的建立與完善對(duì)整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展有著十分重要的作用，讓他們能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)各種信息的會(huì)計(jì)制度，從根本上提升關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化發(fā)展的相關(guān)條例，并在后期的工作中引入和發(fā)展總會(huì)計(jì)師制度以及財(cái)務(wù)院長(zhǎng)制度，保證他們能夠參與重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的論證以及審核審計(jì)相關(guān)環(huán)節(jié)中。這種制度的建立是實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院有效的管理以及控制的主要方法，醫(yī)院管理工作人員只有從思想深處認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控制度的主要性，并在實(shí)際工作中對(duì)其進(jìn)支持，才能保證內(nèi)控制度的順利建立。有關(guān)工作人員要建立起措施得力、監(jiān)控得當(dāng)?shù)谋O(jiān)督以及評(píng)價(jià)體系。醫(yī)院要想提升工作人員的向心力、凝聚力，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，就要結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀建立合理、科學(xué)的內(nèi)控體系，讓財(cái)務(wù)管理中相互促進(jìn)、相互制約，在各個(gè)工作崗位上都要建立相應(yīng)的崗位職責(zé)，分工也要明確、細(xì)致、那工作責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，提升他們的責(zé)任感以及主人翁意識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是整個(gè)醫(yī)院順利運(yùn)行的保證，只有建立并完善科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作體系，在日常工作中相互促進(jìn)、相互制約，每個(gè)崗位都建立一定的責(zé)任制度，分工明確、細(xì)致，提升財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性和工作熱情。

（二）用以人為本的文化建設(shè)控制醫(yī)院軟環(huán)境

要想從根本上保證醫(yī)院內(nèi)控制度的順利發(fā)揮，就要從醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀建立這種制度，通過(guò)對(duì)各種知識(shí)的宣傳，從根本上提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持以人為本的工作原則，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，確定內(nèi)控制度所涵蓋的各項(xiàng)內(nèi)容，努力協(xié)調(diào)內(nèi)控工作中各個(gè)工作環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，營(yíng)造和諧融洽的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，制定出相應(yīng)的激勵(lì)措施，讓每個(gè)工作人員都能夠參與到財(cái)務(wù)管理工作中，充分發(fā)揮他們的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行制定以及執(zhí)行過(guò)程中，要充分工作人員的根本利益不受侵犯，從而發(fā)揮出內(nèi)控制度的最佳效果。

（三）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員是醫(yī)院內(nèi)控體系的主要構(gòu)成因素，因此，要采取多種有效途徑來(lái)提升工作人員的綜合素質(zhì)隨著信息技術(shù)的逐漸普及和推廣，醫(yī)院在處理各種信息過(guò)程中需要更多的工作程序，信息快捷、及時(shí)地傳播對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了越來(lái)越高的要求，會(huì)計(jì)工作人員只有對(duì)各種網(wǎng)絡(luò)信息及時(shí)進(jìn)行處理，把會(huì)計(jì)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)進(jìn)行有效結(jié)合，才能滿足不斷提升的工作需求。結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的實(shí)際現(xiàn)狀，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，完善相應(yīng)的工作制度，保證崗位分工工作滿足相應(yīng)的發(fā)展需求。保證財(cái)務(wù)工作人員的職務(wù)不產(chǎn)生沖突，建立并完善輪崗以及崗位責(zé)任制度。強(qiáng)化容易出現(xiàn)舞弊的工作環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)工作人員的工作流程和工作環(huán)節(jié)互相牽制、互相制約。還要做好審批相關(guān)工作，醫(yī)藥器材的預(yù)算編制、采購(gòu)招標(biāo)以及實(shí)際成本進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)和檢查，從根本上杜絕瞞報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象。還要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員實(shí)施職業(yè)道德教育，把這種教育活動(dòng)有組織、有計(jì)劃、有目的的進(jìn)行下去，通過(guò)各種有效途徑來(lái)引導(dǎo)工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀以及道德觀，遵守各種工作制度，抵制不良社會(huì)風(fēng)氣的影響和侵蝕。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是醫(yī)院順利發(fā)展的基礎(chǔ)性組成部分，強(qiáng)化內(nèi)控制度的建立和完善，是一項(xiàng)綜合性、時(shí)效性以及復(fù)雜性的工程，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善較為復(fù)雜。醫(yī)院管理階層只有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作之間的關(guān)系，強(qiáng)化工作人員的教育和培訓(xùn)工作力度，從根本上保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施，才能順利完成各種財(cái)務(wù)管理工作，保證醫(yī)院的順利發(fā)展。

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