導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控 影響 問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度是國(guó)家根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中各行各業(yè)的發(fā)展情況及未來(lái)趨勢(shì)，而制定的新的科學(xué)制度，它必然會(huì)對(duì)市場(chǎng)中各企事業(yè)單位造成一定的影響，甚至是沖擊。比如，在對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響方面，新會(huì)計(jì)制度的頒發(fā)，可能會(huì)在管理與控制方面、信息與核算方面要求醫(yī)院做出一定的改變，而醫(yī)院應(yīng)該如何改變，則值得我們進(jìn)行深入探討。

一、新會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響

（一）管理與控制方面

從宏觀角度上來(lái)說(shuō)，新會(huì)計(jì)制度的施行，加深了對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的要求的嚴(yán)格程度，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的核查也顯得更加明晰。比如醫(yī)院在進(jìn)行收支核算、金額補(bǔ)貼和結(jié)余清查等工作時(shí)，都會(huì)得到更全面的把關(guān)，對(duì)成本預(yù)算的控制更加有力，在此基礎(chǔ)上，盡量多地收納醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)階段涉及的一切收支，把握各筆資金的使用和流通狀況，借此防止灰色開(kāi)支、挪用公款等不良事件的出現(xiàn)，從整體上促進(jìn)預(yù)算的規(guī)范化和合理化。細(xì)節(jié)的處理也顯得更加重要，新會(huì)計(jì)制度的要求下，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的單位都必須更加了解自己所需要負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，醫(yī)院在開(kāi)展審批、核算、控制、評(píng)估等工作時(shí)也會(huì)按照合法的規(guī)程和體制來(lái)完成，幫助醫(yī)院建設(shè)更加科學(xué)有效的運(yùn)營(yíng)制度框架。

（二）信息與核算方面

新會(huì)計(jì)制度的存在，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)方面各個(gè)工作都有所影響，比如其內(nèi)部資產(chǎn)信息和收支計(jì)算的優(yōu)化和歸整工作。醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)時(shí)產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債情況加以搜集并歸整，將為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)掌握醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)狀況提供幫助，促使接下來(lái)的一系列決策工作更加科學(xué)明智。如果加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療、科研、教育等項(xiàng)目上的收支核算的歸類，既可以明晰地認(rèn)清醫(yī)院財(cái)政的流通情況，還可以為以后的財(cái)政預(yù)算工作制定一定的規(guī)劃和方向，保證了充分的資金供給。不僅如此，新會(huì)計(jì)制度的施行，也給醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)科目及其報(bào)告工作提供了完善的機(jī)會(huì)，可以適時(shí)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”等等多個(gè)科目，并加強(qiáng)對(duì)報(bào)表的格式與報(bào)告體系的管理，保證醫(yī)院各個(gè)部門可以及時(shí)得到準(zhǔn)確的信息。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)科目不合理

許多醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，并沒(méi)有設(shè)置科學(xué)的會(huì)計(jì)科目和項(xiàng)目，內(nèi)部依然存在著許多以前留存的不合時(shí)宜的劣勢(shì)項(xiàng)目，由于其相對(duì)落后，無(wú)法符合時(shí)代新需求，可能會(huì)使醫(yī)院無(wú)法對(duì)其進(jìn)行正確的核算、財(cái)務(wù)報(bào)表也可能無(wú)法全面體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的具體情況，這將對(duì)醫(yī)院開(kāi)展決策造成不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

盡管醫(yī)院是一個(gè)社會(huì)公益性較強(qiáng)的單位，應(yīng)該把群眾的利益放在首位，但在經(jīng)濟(jì)社會(huì)，快速的生活節(jié)奏是生活狀態(tài)，利益成了瘋狂甚至盲目追求的對(duì)象，醫(yī)院也難以脫離這個(gè)規(guī)則。為了保障利益，做好財(cái)務(wù)的打理、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，以此達(dá)到更高的利潤(rùn)追求，醫(yī)院必須健全內(nèi)部控制制度。事實(shí)上，還有許多醫(yī)院不具有高超的內(nèi)部控制水平，管理經(jīng)驗(yàn)不靠前，管理模式粗放，有關(guān)部門也沒(méi)有科學(xué)地設(shè)置明細(xì)賬，有的部門則存在明細(xì)賬管理不合理問(wèn)題，這些不乏遍地的漏洞，都很容易使內(nèi)部控制工作不到位。

（三）工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

不管在什么單位，人才都是單位運(yùn)營(yíng)的主體與關(guān)鍵，在醫(yī)院也是如此，只有高素質(zhì)、高能力水平、職業(yè)道德良好的財(cái)務(wù)工作者才能保證并提升工作效率，同時(shí)增加財(cái)產(chǎn)支出的安全程度，避免出現(xiàn)不必要的損失。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的影響下，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者只需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作就已經(jīng)完全足夠，但是在新機(jī)制下，工作人員的辦事內(nèi)容、思維模式、核算方式等都亟需面臨更新與強(qiáng)化。所以，對(duì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)板塊的人力也就有了更高的素質(zhì)要求。但是，不可否認(rèn)，現(xiàn)在的許多醫(yī)院依然無(wú)法建設(shè)一支科學(xué)有效的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍，這是未吃透新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)核的表現(xiàn)，那些完全沿用傳統(tǒng)的工作模式的醫(yī)院，無(wú)疑很容易被時(shí)代的潮流沖擊，從而處于劣勢(shì)地位。

三、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善措施

（一）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度

醫(yī)院作為一個(gè)特殊的單位，完全遵從衛(wèi)生與財(cái)政部門頒發(fā)的各種規(guī)章制度是基礎(chǔ)要求，其次是要站在自身醫(yī)院這個(gè)基礎(chǔ)上，結(jié)合本醫(yī)院的具體運(yùn)營(yíng)狀況，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。除此之外，在電算化高度發(fā)展的今天，借助計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的技術(shù)和軟件辦公，有利于完善工作運(yùn)營(yíng)體制，還可以借助設(shè)定和更新操作的密碼與權(quán)限，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)資料處于時(shí)新、準(zhǔn)確、全面的狀態(tài)，當(dāng)然，也要對(duì)醫(yī)院的傳統(tǒng)預(yù)算編制加以長(zhǎng)期的變革與創(chuàng)新，按照醫(yī)院的實(shí)際情況主動(dòng)探討出符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)的預(yù)算編制體系。

（二）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批以考核機(jī)制

在開(kāi)展醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作時(shí)，必須首先保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與醫(yī)院這個(gè)單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略和趨勢(shì)是保持高度一致的，同時(shí)可以調(diào)動(dòng)內(nèi)部的各種優(yōu)質(zhì)資源，提高醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，使其在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中奪取優(yōu)勢(shì)，使醫(yī)院處于快速平穩(wěn)運(yùn)行狀態(tài)。不僅如此，醫(yī)院還可以參照其內(nèi)部各部門及工作人員的能力加以估計(jì)，以此明確醫(yī)院內(nèi)部的各種項(xiàng)目的收入與支出指標(biāo)，在財(cái)務(wù)預(yù)算期間，醫(yī)院可以參考滾動(dòng)預(yù)算的方法，設(shè)置出科學(xué)的年度計(jì)劃表，以此促進(jìn)醫(yī)院可以在統(tǒng)籌兼顧、以收定支及全面協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)要求上實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

（三）健全醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

對(duì)于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下的醫(yī)院運(yùn)行狀況而言，內(nèi)部控制的工作態(tài)勢(shì)及持續(xù)評(píng)價(jià)的系列機(jī)制會(huì)催生醫(yī)院的內(nèi)部控制并帶動(dòng)起發(fā)展的節(jié)奏。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督有著最關(guān)鍵的把關(guān)作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體要想充分履行自身職能，監(jiān)控內(nèi)部控制體系方面有所作為，就必須加強(qiáng)在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體的制衡機(jī)制。毋庸置疑，醫(yī)院如果采用單一評(píng)價(jià)主體模式，是不可能取得良好的監(jiān)督成果的，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體多元化是必然趨勢(shì)。

（四）建立信息共享平臺(tái)

信息渠道對(duì)任何企事業(yè)單位的高速發(fā)展有至關(guān)重要的作用，它不僅表現(xiàn)在信息化增強(qiáng)對(duì)工作效率的帶動(dòng)作用，也表現(xiàn)在高水平的軟件系統(tǒng)可以避免人為因素對(duì)醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)的阻礙。醫(yī)院以自身的具體運(yùn)行情況為出發(fā)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的信息傳遞體系，幫助醫(yī)院科學(xué)準(zhǔn)確地把握市場(chǎng)新動(dòng)向，并達(dá)到生產(chǎn)指標(biāo)的相關(guān)要求。當(dāng)然，最重要的就是做好信息共享平臺(tái)的搭建工作，這可以提高醫(yī)院內(nèi)部信息流動(dòng)的通暢度，促進(jìn)信息共享。

（五）財(cái)務(wù)人員參與管理

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，為了促進(jìn)醫(yī)院的快速發(fā)展，就應(yīng)該聽(tīng)取或者采納財(cái)務(wù)工作人員的建議，對(duì)醫(yī)院資金流動(dòng)進(jìn)行充分的分析，更好地管理好醫(yī)院。在進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)該預(yù)測(cè)資金流動(dòng)，對(duì)醫(yī)院資金進(jìn)行分析，結(jié)合事前控制與事后花費(fèi)，做出更加科學(xué)合理的決策。工作人員需要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行全面了解與掌握，了解醫(yī)院的項(xiàng)目建設(shè)及其資金收支狀況，以此為基礎(chǔ)開(kāi)展工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題分析，是非常重要的。相關(guān)工作人員需要了解新會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響，同時(shí)抓住新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)科目不合理、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全、工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)等等；在此基礎(chǔ)上，探討有效的新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善措施，建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制、審批以考核機(jī)制，健全醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，建立信息共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員參與管理。最終達(dá)到促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制工作規(guī)范化、整體效益提高的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃大釗.新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理淺析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（5） ：84-85

[2]張曉萍.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制問(wèn)題探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2014（2）： 96-97

篇2

摘要2010年4月財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對(duì)相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問(wèn)題。

關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制上市公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、國(guó)內(nèi)上市公司內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開(kāi)聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

內(nèi)部控制體系范圍主要包括三部分：

1）內(nèi)部環(huán)境類控制包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任；

2）控制活動(dòng)類：包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等九個(gè)指引；

3）控制手段類指引包括：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)四項(xiàng)。

二、上市企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問(wèn)題舉例及相關(guān)對(duì)策分析

很多企業(yè)很重視內(nèi)控管理并對(duì)相關(guān)工作大力支持和推進(jìn)；制定了全面的管理制度文件，為提高執(zhí)行力而特意設(shè)置了督查辦，但內(nèi)部管理仍然存在嚴(yán)重問(wèn)題。

筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報(bào)，注意到以下內(nèi)控問(wèn)題具有普遍性，在年報(bào)中重點(diǎn)描述為“完善”和“提高”，也說(shuō)明這些事項(xiàng)具有重大管控風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)完善提高內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)：

1.泰達(dá)股份

年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：由于內(nèi)部控制固有的局限性、內(nèi)部環(huán)境以及宏觀環(huán)境、政策法規(guī)持續(xù)變化，可能導(dǎo)致原有控制活動(dòng)不適用或出現(xiàn)偏差。對(duì)此公司將在今后的工作中，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高公司規(guī)范運(yùn)作水平，增強(qiáng)公司透明度，提高公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提高公司科學(xué)決策能力，促使公司在規(guī)范運(yùn)作下獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，為財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，以及公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出“提高公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員規(guī)范化運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”。說(shuō)明不重視甚至不遵守內(nèi)部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項(xiàng)拖延成高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

這也是很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經(jīng)營(yíng)決策和管理態(tài)度對(duì)企業(yè)影響巨大。他們是本部門的權(quán)威和管理專家，整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)是需要相互配合和協(xié)調(diào)的，但往往是他們對(duì)其他部門的建議、要求、檢查監(jiān)督不作為，如果這些“不作為”長(zhǎng)期得不到解決必然演變成不規(guī)范化運(yùn)作導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)。

2.南海發(fā)展

年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度中未制定相應(yīng)責(zé)任追究條款，責(zé)任追究措施難以落實(shí)。公司今后一方面將繼續(xù)完善有關(guān)內(nèi)控制度，明確有關(guān)責(zé)任人，另一方面將建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制，以保障內(nèi)控工作的有效實(shí)施和責(zé)任落實(shí)。

評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出“建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制”，說(shuō)明該公司管理存在執(zhí)行力很差的問(wèn)題，可能工作計(jì)劃和責(zé)任都很明確，但各種內(nèi)外部因素導(dǎo)致沒(méi)有有效實(shí)施。能自覺(jué)遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會(huì)找借口抱怨制度太復(fù)雜。各部門如評(píng)估有關(guān)制度是完善的，就應(yīng)該認(rèn)真實(shí)施，并建立持續(xù)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，其中最有效的、力度最大的就是建立內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制。

3.新疆城建

年報(bào)中有關(guān)內(nèi)控描述摘要如下：公司依據(jù)內(nèi)控制度，采取業(yè)務(wù)部門自查，內(nèi)審人員復(fù)查的形式對(duì)公司及控股子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行內(nèi)部跟蹤監(jiān)督，并將引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成三者有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督體系。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，查找公司重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度。針對(duì)具體問(wèn)題督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，保障內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，鞏固內(nèi)控執(zhí)行成果。

評(píng)論：年報(bào)中重點(diǎn)提出業(yè)務(wù)部門自查、內(nèi)審復(fù)查、引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其實(shí)很多企業(yè)都知道這個(gè)道理，但因各種所謂的“機(jī)密”而不便于請(qǐng)外部人員監(jiān)督，其實(shí)這些所謂的“機(jī)密”往往都是一些不陽(yáng)光的經(jīng)營(yíng)理念，這本身就是最大的管理風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些不陽(yáng)光的事情，使得公司內(nèi)部的監(jiān)督受到很多限制，很多管理環(huán)節(jié)不能有效監(jiān)督造成“很多無(wú)法言明的原因”導(dǎo)致的損失，舞弊現(xiàn)象逐步演變成常態(tài)化，無(wú)形的管理?yè)p失將遠(yuǎn)大于計(jì)劃的截留利潤(rùn)，所以規(guī)范化是最好的內(nèi)控制度。

其實(shí)外部機(jī)構(gòu)不一定比內(nèi)部人員專業(yè)，只是外部機(jī)構(gòu)不受內(nèi)部各種人事影響，對(duì)事不對(duì)人，可以更好的推進(jìn)工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時(shí)間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監(jiān)督部門應(yīng)該關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)和重要事項(xiàng)。

三、建議企業(yè)加強(qiáng)以下管控力度

1.辯識(shí)、評(píng)估現(xiàn)階段重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)重點(diǎn)監(jiān)督。

篇3

關(guān)鍵詞：基本理論 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本理論

現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段就是實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，它是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)問(wèn)題的有效保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，本質(zhì)上是一個(gè)財(cái)務(wù)管理體系，能夠保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，是基于系統(tǒng)化和規(guī)范化而建立的一整套清晰順暢的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和科學(xué)完整的管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必備的管理工具。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就在于有效地控制風(fēng)險(xiǎn)， 而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心又是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

（一）缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)政部規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基本制度，企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行。但是有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒(méi)有制定企業(yè)相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則，實(shí)際上，有的企業(yè)放任自流。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有建立、健全，有的單位對(duì)外投資、借款，擔(dān)保等沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的論證、分析，而是亂投資，亂借款，亂擔(dān)保，其結(jié)果不但收不到效益，甚至血本無(wú)歸，給企業(yè)造成不必要的負(fù)債。有的單位購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報(bào)銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無(wú)相應(yīng)的制度，造成家底不清，賬目混亂，資產(chǎn)流失。

（二）在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督上不得力

表現(xiàn)在有的企業(yè)把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定下發(fā)就了事。不開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的檢查和考核；有的單位內(nèi)部審計(jì)組織形同虛設(shè)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個(gè)別掌權(quán)者時(shí)往往睜一只眼，閉一只眼，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無(wú)力。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)在很多企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，企業(yè)對(duì)所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源比較分散，不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，企業(yè)集團(tuán)與所屬部門之間缺乏信息交流，各個(gè)部門之間缺乏配合與協(xié)作，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，不利于協(xié)調(diào)效應(yīng)的發(fā)揮，無(wú)法作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

從專業(yè)素質(zhì)上看，整個(gè)會(huì)計(jì)群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況，個(gè)別會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守受到質(zhì)疑，表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，替企業(yè)做假賬，編假報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，逃避稅收，掩蓋企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，損害企業(yè)所有者利益和投資者利益，很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）建立建全企業(yè)內(nèi)控制度

企業(yè)必須以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家政策允許范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須把握全局，充分涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要根據(jù)實(shí)際情況，就企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出錯(cuò)的細(xì)節(jié)，制定有針對(duì)性的內(nèi)控制度，對(duì)其加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。

企業(yè)可將幾種框架結(jié)合起來(lái)，特別是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度控制方法和控制對(duì)象相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)具體有：原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；基礎(chǔ)性管理制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度；成本費(fèi)用管理制度；購(gòu)銷流程管理控制；其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；內(nèi)部審計(jì)制度；相關(guān)內(nèi)部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的內(nèi)部控制制度，不僅能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)正確、財(cái)務(wù)收支的有效合法和財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，還能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。制定出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法、措施和程序，是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作、加強(qiáng)內(nèi)部管理和降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

（二）明確企業(yè)管理職能及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任，弄清每個(gè)層級(jí)間相互制約因素，使縱向與橫向的制約機(jī)制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

（三）不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式，分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工，各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換，各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須做到“四分開(kāi)原則”，即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者和記錄者、記錄者和稽核者、稽核者和保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約的目的，以避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中控制失效的情況發(fā)生。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí)，方能適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

（四）企業(yè)的職工必須達(dá)到相應(yīng)的素質(zhì)

要建立完備的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，要求企業(yè)人員具備以下必要的素質(zhì)：企業(yè)負(fù)責(zé)人要充分發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)作用，并大力支持財(cái)會(huì)工作；企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須具有足以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能，必須具有高尚的職業(yè)道德；企業(yè)的其他職工必須具有財(cái)務(wù)內(nèi)控的觀念。只有這樣，一個(gè)企業(yè)才能順利建立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

篇4

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；制度建設(shè)；必要性

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

引言

近幾年，我國(guó)政府大力提倡反腐倡廉政策，在這種時(shí)代背景下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)要加強(qiáng)政府與事業(yè)單位的管理平衡，從而保證國(guó)有資產(chǎn)的絕對(duì)安全。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性、必要性分析

1.提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障，也是我國(guó)事業(yè)單位工作的主要內(nèi)容之一。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集與記錄，可以有效的提高會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量，對(duì)提高內(nèi)控制度建立有著重要的監(jiān)督與管理作用。

2.加了相關(guān)法律制度落實(shí)

建立內(nèi)控制度主要是為了加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位工作流程和工作內(nèi)容的管理與監(jiān)督，保障相關(guān)法律法規(guī)落實(shí)。讓行政管理事業(yè)單位可以依照相關(guān)法律制度開(kāi)展相關(guān)管理工作，解決行政事業(yè)工作中存在的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，減少由于制度造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3.確保我國(guó)財(cái)政資金安全

財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來(lái)源，也是每項(xiàng)工作順利進(jìn)行的重要保障。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，可以對(duì)財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，有效減少現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)提高我國(guó)財(cái)政資金安全有著重要的意義。

4.提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量的資金流動(dòng)，需要更多專業(yè)人才對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，這時(shí)候加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以有效的緩解財(cái)務(wù)壓力，減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)提高行政事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量和效率有很大的幫助。

二、現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控制度意識(shí)薄弱

內(nèi)控制度意識(shí)薄弱會(huì)直接影響內(nèi)控制度的建立與運(yùn)行，在一些事業(yè)單位內(nèi)部，由于員工和會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，導(dǎo)致相關(guān)政策無(wú)法有效落實(shí)，嚴(yán)重影響了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。尤其是一部分行政事業(yè)單位的管理人員，不能從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，只講求單位發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂。其次就是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控制度意識(shí)薄弱，在行政單位的日常工作中，會(huì)計(jì)部門不能直接參與到企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)事業(yè)單位的決策和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督與管理，增加了行政事業(yè)單位的資金安全因隱患。

2.內(nèi)控制度不夠完善

我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)控制度主要是針對(duì)有關(guān)企業(yè)制定的體系和制度，缺乏對(duì)行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的規(guī)范和要求，這在很大程度上導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在管理上仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來(lái)代替，一些行政事業(yè)單位雖然根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)做了有關(guān)調(diào)整，但整體內(nèi)容缺乏合理性與規(guī)范性，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法真正發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理水平落后

行政事業(yè)單位想要提高內(nèi)控制度整體質(zhì)量，就必須建立一套完整的預(yù)算程序，但由于我國(guó)內(nèi)控制度誕生較晚，再加上涉及的范圍廣泛，這就很容易導(dǎo)致預(yù)算在編制上出現(xiàn)問(wèn)題?，F(xiàn)階段我國(guó)的預(yù)算管理主要是參考發(fā)達(dá)國(guó)家，導(dǎo)致整體水平較為落后，這在很大程度上影響了內(nèi)控制度的建立。

4.缺乏內(nèi)控監(jiān)督體系

我國(guó)行政事業(yè)單位中普遍存在財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)陳舊、內(nèi)控制度意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這種弱勢(shì)隊(duì)伍，由于受自身?xiàng)l件限制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在內(nèi)控監(jiān)督體系上缺乏建設(shè)力度，尤其在沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，單靠國(guó)家審計(jì)部門是無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行真正的監(jiān)督和審計(jì)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，首要要強(qiáng)化各部門的內(nèi)控制度意識(shí)，讓每一位員工都切實(shí)認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的重要性。加大宣傳力度，定期對(duì)員工開(kāi)展內(nèi)控制度培訓(xùn)，讓他們掌握相關(guān)內(nèi)控知識(shí)，培養(yǎng)其良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

2.加強(qiáng)政府監(jiān)督與管理

行政事業(yè)單位是政府下屬的職能單位，政府部門有權(quán)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理。在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以平衡政府和行政單位的管理權(quán)力，提升政府監(jiān)督與管理力度，減少現(xiàn)象發(fā)生，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)有著重要的推動(dòng)作用。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)力度

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，原有的內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的管理水平，不管是企業(yè)還是行政事業(yè)單位想要取得更好發(fā)展，就必須根據(jù)時(shí)代要求制定新的內(nèi)控制度，逐層建立內(nèi)控制度，明確各崗位的工作職能、落實(shí)責(zé)任，真正的將制度落到實(shí)處。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理制度建立

預(yù)算管理主要是對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行資金進(jìn)行管理和分析，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化。它是行政單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度建立，有效控制行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政收支情況，將預(yù)算控制在一定的范疇之中。完善預(yù)算監(jiān)督體系和執(zhí)行責(zé)任制，從上到下，從員工到管理人員，減少、現(xiàn)象發(fā)生。

5.提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

為了適應(yīng)時(shí)展的需求，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一套人才選拔體系，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行考核，對(duì)專業(yè)技能與思想落后的人員進(jìn)行淘汰，最終為企業(yè)選擇高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，提高內(nèi)控制度建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)控制度建設(shè)主要是為了促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義可持續(xù)發(fā)展，也是為了落實(shí)政府的相關(guān)政策要求。內(nèi)控制度建設(shè)一方面保證了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面也有效的減少了現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供了有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]李進(jìn)魁.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，08：221+224.

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理；制度建設(shè)；難點(diǎn)；解決措施

企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有效的提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)存在一定的難度，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的作用，重點(diǎn)解決存在的難點(diǎn)問(wèn)題，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷完善，提高企業(yè)的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

(一)內(nèi)控意識(shí)不到位

在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，只是增加了內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，從而影響到企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展，不利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此他們認(rèn)為不應(yīng)該過(guò)多的設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控。這就導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)不到位，使員工產(chǎn)生抵觸情緒，這不僅影響到內(nèi)控設(shè)計(jì)，還會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度無(wú)法真正的執(zhí)行下去。

(二)內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過(guò)程中，存在較多內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況。例如，在資金管理方面因?yàn)楣芾硎杪┑葐?wèn)題，賬面無(wú)法及時(shí)進(jìn)行處理，資金安全管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)；在合同管理方面，一些合同管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致合同要素不全面，一些業(yè)務(wù)因?yàn)榍闆r比較緊急，存在合同后補(bǔ)等情況；當(dāng)前企業(yè)某些工程管理項(xiàng)目不夠精細(xì)，這樣不利于對(duì)于工程造價(jià)給予科學(xué)的預(yù)算和控制。

(三)缺乏內(nèi)部控制人才

人才在財(cái)務(wù)內(nèi)控怪制度建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮出重要的作用，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，實(shí)際上存在很多障礙因素，在加上愜意缺乏有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的人才，還有內(nèi)控管理人員對(duì)業(yè)務(wù)了解不透無(wú)法滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中難點(diǎn)的解決措施

(一)重視內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)是非常重要的，企業(yè)要重視內(nèi)控管理和經(jīng)營(yíng)效率的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)俠侶和效果不斷得到提高，。愜意還要定期組織專題會(huì)議，培訓(xùn)企業(yè)員工的內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)每一個(gè)員工都可以明確內(nèi)控建設(shè)的作用，獲得全體共識(shí)。

(二)完善組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)需要在公司內(nèi)部建設(shè)控制委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)任命相關(guān)工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善組織機(jī)構(gòu)管理職責(zé)，使各個(gè)部門各負(fù)其責(zé)，從而可以及時(shí)協(xié)調(diào)各種事項(xiàng)，提高內(nèi)控工作的工作質(zhì)量。風(fēng)控委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控的組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)決策部署。，此外需要對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，審批有關(guān)內(nèi)控工作的相關(guān)計(jì)劃和各種類型的工作報(bào)告，還負(fù)責(zé)有關(guān)內(nèi)控控制文件的，這樣有利于審核企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)控管理成績(jī)。企業(yè)內(nèi)控管理辦公室，主要負(fù)責(zé)對(duì)于內(nèi)控工作進(jìn)行值和協(xié)調(diào)，制定具體的管理制度和管理方法，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量給予嚴(yán)格的管控騙過(guò)你，此外加強(qiáng)還說(shuō)呢和項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)，實(shí)施系統(tǒng)的部署。編制和管理項(xiàng)目涉及到的文件和成果，并且負(fù)責(zé)整改內(nèi)控缺陷，并且要上報(bào)給風(fēng)控文員會(huì)，使其可以及時(shí)掌握內(nèi)控工作的具體情況。建設(shè)內(nèi)控專業(yè)小組之前，要以企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，合理構(gòu)建小組需要負(fù)責(zé)的問(wèn)題，內(nèi)控專業(yè)小組主要負(fù)責(zé)日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人資管理組等，戰(zhàn)略維護(hù)組主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，并且指導(dǎo)內(nèi)控工作的進(jìn)程，其他專業(yè)組需要促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)營(yíng)，糾正整改風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的問(wèn)題。

(三)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，這樣有利于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨別，召開(kāi)會(huì)議，可以掌握在企業(yè)內(nèi)控管理制度當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。組建專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定控制點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部分，從而使內(nèi)控工作開(kāi)展更具針對(duì)性。充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，玩撒謊呢愜意給財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)控專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，這樣有利于查找需要的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，從而確定管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確哪些環(huán)節(jié)和項(xiàng)目需要得到改進(jìn)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可以承受的范圍當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的全流程設(shè)計(jì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)控管理工作提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)，使內(nèi)部管理意識(shí)不斷得到提高，為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均離不開(kāi)資金往來(lái)，而會(huì)計(jì)工作則是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄的管理工作，其工作結(jié)果的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、相關(guān)性直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為達(dá)到避稅、粉飾業(yè)績(jī)等目的，指使企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制虛假憑證，不但嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且極易給企業(yè)資金造成威脅。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，避免企業(yè)個(gè)別人員貪污舞弊行為的發(fā)生，逐步提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

一、企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及管理水平得到了一定的提升，特別是作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先，內(nèi)部控制制度目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致，內(nèi)控制度通過(guò)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、不相容職位分離及授權(quán)審批等手段達(dá)到控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，使企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)均與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。其次，內(nèi)控制度降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度中規(guī)定，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)資產(chǎn)賬簿核對(duì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符問(wèn)題，避免因賬目混亂，使用部門或個(gè)人侵吞企業(yè)資產(chǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

雖然我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了快速發(fā)展，并且企業(yè)已經(jīng)建立起現(xiàn)代管理制度，但由于部分企業(yè)未完全擺脫我國(guó)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與各部門未能對(duì)內(nèi)部控制制度引起一定的重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是應(yīng)付檢查而設(shè)計(jì)的制度，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等部門只要完成本職工作即可，至于內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，財(cái)務(wù)部門在落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中無(wú)法得到企業(yè)各部門及員工的配合，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)編寫時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)，降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

一是管理效率方面。目前，我國(guó)個(gè)別企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)手工財(cái)務(wù)核算方式，在處理業(yè)務(wù)單據(jù)方面依舊使用手工填制方式，極易導(dǎo)致個(gè)人為追求經(jīng)濟(jì)利益隨意篡改原始與審批單據(jù)，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)作用。同時(shí)，未使用電子信息處理系統(tǒng)也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下，阻礙著企業(yè)生存與發(fā)展。二是制度執(zhí)行方面。多數(shù)企業(yè)為了單純追求經(jīng)濟(jì)利益，片面地為了節(jié)省企業(yè)資源管理成本，未能給予內(nèi)部控制制度中設(shè)置的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)配備足夠的工作人員，在財(cái)務(wù)工作人員選拔方面也多以“任人唯親”作為用人機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無(wú)法得到有效執(zhí)行及企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

目前，雖然多數(shù)企業(yè)按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求設(shè)計(jì)并執(zhí)行了內(nèi)控制度，但由于企業(yè)對(duì)成本的考慮及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，致使個(gè)別企業(yè)直接照搬其他企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，未能針對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，無(wú)法達(dá)到其規(guī)范核算、保護(hù)資產(chǎn)及預(yù)防差錯(cuò)的作用。

（四）組織結(jié)構(gòu)的不完善

一個(gè)良好的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，在管理上往往會(huì)起到相互制約、相互分離、補(bǔ)充的原則，而在很多的企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)體系只是形同擺設(shè)，只有一個(gè)人在負(fù)責(zé)全部的事情 ，從而使得在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中失去了監(jiān)督、控制的效果。一??完善的組織結(jié)構(gòu)體系，有利于企業(yè)的管理工作，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法亂紀(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。以下提出幾點(diǎn)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策。

（一）企業(yè)內(nèi)部形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控氛圍

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在取得企業(yè)各部門及全體員工積極配合的基礎(chǔ)上，才能真正發(fā)揮其規(guī)范財(cái)務(wù)核算、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度，在人、財(cái)、物方面給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門開(kāi)展工作必要的支持，并通過(guò)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使企業(yè)員工認(rèn)真遵守內(nèi)控制度。同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)普及、宣傳工作，促使其提高內(nèi)控防范意識(shí)，明確財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控工作中的具體職責(zé)分工，為企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行提供強(qiáng)大的人力資源保障。

（二）設(shè)計(jì)科學(xué)、有效且具有可操作性的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

企業(yè)為了取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及使企業(yè)部門及員工執(zhí)行內(nèi)部管理制度時(shí)有章可依，必須在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)且可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式、組織結(jié)構(gòu)，以保證內(nèi)控制度具有可操作性。其次，內(nèi)控制度中明確各部門及員工在內(nèi)控工作中的具體職責(zé)，一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在漏洞，必須第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任部門及員工。最后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)遵循成本效益原則，即當(dāng)某個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制點(diǎn)不設(shè)置相關(guān)工作人員小于管理漏洞所造成的損失時(shí)，企業(yè)則可根據(jù)成本效益原則不予設(shè)置相關(guān)內(nèi)控制度。

（三）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控人才培養(yǎng)

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍存在“任人唯親”、年齡結(jié)構(gòu)老化及專業(yè)素質(zhì)低下等特點(diǎn)，無(wú)法完全勝任企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)及電腦操作的要求，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。因此，建議企業(yè)嚴(yán)把人才錄用關(guān)，多以財(cái)經(jīng)院校及具備財(cái)務(wù)核算與電腦操作的專業(yè)人才為招聘對(duì)象，不斷充實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理人才隊(duì)伍。同時(shí)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合專業(yè)素質(zhì)。

（四）利用信息化技?g推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)

隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始使用信息化技術(shù)作為財(cái)務(wù)管理的手段，從而在降低人為差錯(cuò)的同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。因此，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)軟件公司針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制設(shè)置要求設(shè)計(jì)信息系統(tǒng)，使企業(yè)各部門及員工可以在電腦辦理文件起草、復(fù)核、校對(duì)及領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)，通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，母子公司之間可以及時(shí)完成授權(quán)審批、資金監(jiān)管等工作，極大地減少了企業(yè)管理工作量，并提高了企業(yè)公平性與透明性。

（五）加大會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)

一是企業(yè)內(nèi)部方面。建議企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，專職對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，企業(yè)管理層根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)督促各生產(chǎn)、管理部門進(jìn)行整改，充分發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)于規(guī)范核算、降低違紀(jì)概率方面的作用。二是財(cái)政、審計(jì)等政府部門應(yīng)定期對(duì)轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度專項(xiàng)檢查，以提高企業(yè)法人法律與責(zé)任意識(shí)，促使其不斷強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。

（六）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的重要性認(rèn)識(shí)

篇7

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;幾點(diǎn)思考

一、分析房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的重要意義

國(guó)家改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)獲得了良好的發(fā)展，當(dāng)前，我國(guó)公民對(duì)生活工作環(huán)境提出了越來(lái)越高的要求，房地產(chǎn)行業(yè)是改善我國(guó)公民生活工作環(huán)境的重要行業(yè)，正處于快速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平是保障房地產(chǎn)企業(yè)獲得良好發(fā)展的重要因素，目前，我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在著一些問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，因此，很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)將改善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為重要的工作內(nèi)容。

二、當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不足

房地產(chǎn)企業(yè)在國(guó)家改革開(kāi)放之后得到了快速的發(fā)展，而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的快速變化使得我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)難以準(zhǔn)確的把握行業(yè)變化規(guī)律。另外，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面的理論著作比較少，一些企業(yè)的管理人員無(wú)法從理論著作中獲得財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，一些房地產(chǎn)企業(yè)將關(guān)注的重點(diǎn)放在銷售環(huán)節(jié)和建設(shè)環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解停留在傳統(tǒng)的階段，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行必要的改良。還有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足，這種消極的態(tài)度很大程度阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

目前，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)在制度建設(shè)方面主要關(guān)注營(yíng)銷和施工，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)較為落后，一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性，使得財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作難以得到切實(shí)有效的監(jiān)管，存在著消極懈怠和的問(wèn)題，還有些房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息交流方面缺乏完善的制度，導(dǎo)致各部門財(cái)務(wù)信息不能被管理機(jī)構(gòu)及時(shí)準(zhǔn)確的了解，而財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏足夠的權(quán)力，致使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。一些房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度中缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。一些企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程缺乏科學(xué)性，并沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行深入的分析，僅僅根據(jù)相關(guān)理論和常識(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行了構(gòu)建，因此，內(nèi)部控制制度具有一定的盲目性，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。一些企業(yè)制定的內(nèi)部有控制制度僅僅保證和符合法律法規(guī)的要求，并沒(méi)有根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況進(jìn)行制度的細(xì)化，使得制度缺乏足夠的可行性，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法直接依靠制度進(jìn)行管理工作。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)技能不足

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)主要在改革開(kāi)放后發(fā)展起來(lái)，相比于發(fā)達(dá)國(guó)家的房地產(chǎn)企業(yè)，發(fā)展歷程較短，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的積累不足[2]。一些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員僅僅對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了學(xué)習(xí)，并沒(méi)有對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的研究，使得學(xué)習(xí)到的內(nèi)部控制理論無(wú)法在實(shí)際工作中發(fā)揮重要作用。一些房地產(chǎn)公司比較重視對(duì)銷售人員和開(kāi)發(fā)人員的技能培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)力度不足，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員缺乏提升專業(yè)技能的機(jī)會(huì)。一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致一些工作人員的工作態(tài)度不夠積極，影響內(nèi)部控制水平。還有些房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有為工作人員提供同其他企業(yè)工作人員交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使得內(nèi)控管理人員的視野狹隘，思想觀念滯后，無(wú)法提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

三、提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的具體舉措

（一）提高房地產(chǎn)企業(yè)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度

房地產(chǎn)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)要首先加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的學(xué)習(xí)，要主動(dòng)閱讀財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)理論文獻(xiàn)，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控基本事項(xiàng)，并參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作實(shí)踐，以便加深對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的理解和重視。要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全體員工開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專題教育活動(dòng)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本道理和重要意義進(jìn)行宣講，提升房地產(chǎn)企業(yè)全體工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解程度，以便全體工作人員拋棄傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的理解，積極主動(dòng)的配合新型財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，為房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)出適應(yīng)新時(shí)期新情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使每一位工作人員認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)工作的重視，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善。

（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重視，要提高全體工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重視，以便房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，工作人員能夠及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題告知財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作人員可以更早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。要充分研究房地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，嚴(yán)格按照戰(zhàn)略規(guī)劃的要求對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改良，以便財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠在更長(zhǎng)的時(shí)間范圍內(nèi)發(fā)揮積極作用。要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源和社會(huì)資源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以便財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠真正切合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況。房地產(chǎn)企業(yè)要提高完善內(nèi)部控制制度的緊迫感，要將由于財(cái)務(wù)內(nèi)控水平不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的案例制作成專題教育片在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行播放，以此提高企業(yè)全體工作人員對(duì)完善內(nèi)控制度的重視程度[3]。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員必須深入研究當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)和房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)生的深刻變化，以便對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)要素進(jìn)行嚴(yán)格的把握，不斷更新企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)更好的適應(yīng)新時(shí)期市場(chǎng)環(huán)境。要做好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變的銜接工作，防止內(nèi)部控制制度的變化導(dǎo)致企業(yè)部分事物缺乏管理，要科學(xué)的對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分工，以便企業(yè)各機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮本機(jī)構(gòu)的特長(zhǎng)，支持內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并且將內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題對(duì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)的反映，避免制定的制度出現(xiàn)不符合實(shí)際情況的問(wèn)題，讓房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。以北方某房地產(chǎn)企業(yè)為例，該企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制改革之前，該企業(yè)2012年總銷售為30億元人民幣，普通員工薪資水平為3000元，僅繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，房地產(chǎn)項(xiàng)目施工成本為13億元。該企業(yè)在2013年年初開(kāi)始進(jìn)行了財(cái)務(wù)內(nèi)控改革，同年?duì)I銷效益上升了1.5億元人民幣，員工薪資提升近千元，并均繳納了三險(xiǎn)一金，施工成本也降低1億元左右。由此可見(jiàn)，一套科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，降低成本，值得推廣。

（三）提高房地產(chǎn)企業(yè)工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)控能力

房地產(chǎn)企業(yè)要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員專題教育活動(dòng)，邀請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的講師擔(dān)任財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方法的專題課程教授。培訓(xùn)活動(dòng)不僅要重視提高工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控技能，也要重視工作人員的職業(yè)道德建設(shè)，要定期考察財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)工作人員的學(xué)習(xí)情況和工作業(yè)績(jī)，以便根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整教學(xué)方案，切實(shí)增強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)迎來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，對(duì)新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要，深入的分析我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的問(wèn)題，并制定出切實(shí)可行的解決方案，對(duì)提高我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控控制制度問(wèn)題策略

一、緒論

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制是最重要的一個(gè)組成部分，其是提高企業(yè)管理水平以及提升企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)最佳手段。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)盡管實(shí)施了內(nèi)部控制，但是總體效果不佳，主要在于企業(yè)內(nèi)部控制制度未建立健全。如下筆者就企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個(gè)問(wèn)題做相關(guān)分析，并提出幾點(diǎn)解決措施，以期提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者及員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)淡薄

企業(yè)管理者及員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)淡薄是多數(shù)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，多數(shù)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相同，也就是內(nèi)部的資產(chǎn)安全、內(nèi)部成本等方面的控制，所以，在展開(kāi)內(nèi)部控制制度的制定時(shí)，大多是停留于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制方面，同時(shí)也只有財(cái)務(wù)人員參與到內(nèi)部控制管理中，更嚴(yán)重的是部分企業(yè)還認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不高是因展開(kāi)內(nèi)部控制而造成的。

（二）監(jiān)督審計(jì)工作不到位

近些年來(lái)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了較好的發(fā)展，而且也成立了有關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是仍存在比較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在內(nèi)審人員的切身利益受到企業(yè)內(nèi)控的限制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)是在企業(yè)主要管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)之下負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)的相關(guān)工作，這在客觀上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益而工作的依附性。往往監(jiān)督審計(jì)的質(zhì)量直接受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制，最終導(dǎo)致的結(jié)果是內(nèi)審機(jī)構(gòu)流于形式，企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的真實(shí)性以及可靠性受到質(zhì)疑。

（三）信息溝通不夠暢通

信息系統(tǒng)指的是記錄、分析、處理、統(tǒng)計(jì)、報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及有關(guān)資產(chǎn)等的記錄以及手段。信息系統(tǒng)不但可以讓管理者及時(shí)掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)成果，并了解市場(chǎng)上的有關(guān)發(fā)展變化，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是有極大的幫助的。但是目前多數(shù)企業(yè)存在信息溝通不夠暢通的普遍問(wèn)題，尤其是財(cái)會(huì)信息，由于內(nèi)部控制尚未健全完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不可靠、不真實(shí)，而且違法違紀(jì)的情況時(shí)有爆出。部分企業(yè)員工鉆內(nèi)控不嚴(yán)這個(gè)漏洞，行收受賄賂以及挪用資金、貪污公款等，又或者是和企業(yè)外部的不法商人互相勾結(jié)，通過(guò)利用虛假發(fā)票來(lái)非法占用企業(yè)的資金，導(dǎo)致企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)受損。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，具體應(yīng)該做好如下幾個(gè)方面：第一是要轉(zhuǎn)變股權(quán)的結(jié)構(gòu)。目前，有多數(shù)企業(yè)存在法人股以及國(guó)有股“一股獨(dú)大”的情況，這是造成經(jīng)營(yíng)者越權(quán)以及受內(nèi)部人員控制的一個(gè)重要原因。為了消除這類現(xiàn)象，科學(xué)的民主的決策才會(huì)成為可能。第二是要充分揮出監(jiān)事會(huì)以及董事的作用，或者是也可試行專家董事以及外聘董事、專職監(jiān)事等等，這樣可以有效避免“內(nèi)部人員控制”的情況出現(xiàn)，確保確保的科學(xué)性以及透明性。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)的工作

加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)的工作必須要有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及國(guó)家內(nèi)審機(jī)構(gòu)共同完成。首先企業(yè)必須要將內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督審計(jì)作用充分發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)基本的措施，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)不但是對(duì)計(jì)賬目的審核，還包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各員工內(nèi)控制度的執(zhí)行情況展開(kāi)稽查以及評(píng)價(jià)，而且還要向企業(yè)的最高層管理部提出相關(guān)報(bào)告，以確保企業(yè)內(nèi)控制度越加嚴(yán)密以及完善。其次是應(yīng)該充分發(fā)揮出國(guó)家有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)部門的權(quán)威性以及監(jiān)督作用。國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期的或者是不定期的對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度展開(kāi)綜合的評(píng)價(jià)，這樣可以有效避免企業(yè)管理人員而導(dǎo)致的內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象。

（三）提高員工的綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)各項(xiàng)市場(chǎng)活動(dòng)行為的主體，因此，企業(yè)必須重視員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持以人為本的管理理念，為員工營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。主要是由于即使內(nèi)控制度的建立再完善，如果沒(méi)有高素質(zhì)的員工來(lái)執(zhí)行，則內(nèi)控制度的作用也無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。除此之外，在用人方面，企業(yè)用人質(zhì)量如何也會(huì)直接影響到內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，所以企業(yè)必須加強(qiáng)員工的選用以及教育培訓(xùn)工作，往往大多數(shù)員工均是希望企業(yè)可以提供培訓(xùn)及教育的機(jī)會(huì)，這是由于她們認(rèn)為這也是一種福利政策，通過(guò)教育及培訓(xùn)，員工可以獲得更佳的職業(yè)發(fā)展，同時(shí)也可以有效提升自身能力。加大員工的教育培訓(xùn)力度，也屬于一種有效的激勵(lì)機(jī)制，因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)要促使內(nèi)部控制工作的有效展開(kāi)，必須要在用人方面、教育培訓(xùn)員工方面加大力度。

（四）建立優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)

建立優(yōu)良的信息溝通系統(tǒng)，可以有效提高企業(yè)的內(nèi)控效果。信息系統(tǒng)，主要是面向企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)部門及部門人員或者企業(yè)之外的相關(guān)部門人員所提供的有關(guān)信息的系統(tǒng)[4]。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理，企業(yè)內(nèi)部上下人員均能及時(shí)了解企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控制度，同時(shí)能明確自身的職責(zé)所在，并能將在生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息相互交換、了解。這對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)有很大的促進(jìn)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在的問(wèn)題包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者及下級(jí)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)淡薄、監(jiān)督審計(jì)工作不到位以及信息溝通不夠順暢等問(wèn)題，我們必須認(rèn)識(shí)到完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，并結(jié)合相關(guān)問(wèn)題提出解決的措施，筆者結(jié)合自身多年的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了完善企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)、提高全體員工的內(nèi)控意識(shí)及相關(guān)理路技能以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用等措施，以期能提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部控制 意義 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、引言

為了促使中小企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)部控制工作，我們首先對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀以及強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行闡述。

二、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

自從我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放之后，我國(guó)的中小企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇及挑戰(zhàn)，并且已經(jīng)日益成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及維護(hù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定的一個(gè)重要力量。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在全國(guó)的工商注冊(cè)企業(yè)之中，中小企業(yè)就占了90%以上，中小企業(yè)的利潤(rùn)以及分別占50%、70%。此外，中小企業(yè)為全國(guó)80%的城鎮(zhèn)人民氣功提供較好的就業(yè)機(jī)會(huì)，并且在出口的總額中，就占了60%以上的份額。再有，我國(guó)中小企業(yè)為我國(guó)培養(yǎng)了眾多企業(yè)家、創(chuàng)造了多種新技術(shù)、滿足了人們的多樣需求。由此可見(jiàn)，我國(guó)的中小企業(yè)在在很大程度上促進(jìn)了地區(qū)，甚至是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)生活的穩(wěn)定。然而，需要重視的的一個(gè)問(wèn)題是：隨著中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和外部環(huán)境的變化，其的內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題日益突出，在很大程度上制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的的形勢(shì)之下，我國(guó)的中小企業(yè)唯有高度重視內(nèi)部控制工作，才能為企業(yè)的長(zhǎng)期生存發(fā)展提供保障。此外，還能有效抵御多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的侵襲。中小企業(yè)的的內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)相關(guān)管理者展開(kāi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式，這樣才利于管理者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策及指揮。內(nèi)部控制業(yè)還包含審核、分析以及核對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)信息資料。除此之外，內(nèi)部控制還對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)綜合規(guī)劃、評(píng)價(jià)以及控制而制定得相關(guān)規(guī)章制度?？傊行∑髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)均無(wú)法脫離內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益、經(jīng)濟(jì)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、可靠的基礎(chǔ)。

三、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制是中小企業(yè)確保內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完整及安全的基本條件

中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資的記錄、驗(yàn)收、核算以及領(lǐng)用、保管、核對(duì)等各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)用多種控制手段，預(yù)防或者減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資無(wú)端浪費(fèi)或者被貪污、挪用及盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而確保發(fā)生，從而確保中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完整及安全。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小企業(yè)落實(shí)我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本前提

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革進(jìn)程的不斷加快，再加上會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建是將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)作為主要內(nèi)容，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制必然是發(fā)展大勢(shì)所需。由于部分陸續(xù)頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，受自身的可選擇性以及概括性等因素的限制，致使中小企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)使用主體在實(shí)際運(yùn)用會(huì)計(jì)政策過(guò)程中，必須是要結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，這是構(gòu)建符合我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的必然要求，也是確保有關(guān)的會(huì)計(jì)工作高效展開(kāi)的需要。

3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的體現(xiàn)

近些年來(lái)，我國(guó)為規(guī)范各大企業(yè)的會(huì)計(jì)發(fā)展，不斷會(huì)計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)，為進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的工作提供很好的依據(jù)，不但體現(xiàn)了國(guó)家意志，好體現(xiàn)了中小企業(yè)今后的會(huì)計(jì)工作方向。當(dāng)前，我國(guó)的中小企業(yè)再建立財(cái)會(huì)制度時(shí)，必要要考慮到所建立的制度是否和國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)相適應(yīng)，因?yàn)檫@是中小企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的最佳體現(xiàn)。

四、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

1.樹(shù)立正確的內(nèi)控制意識(shí)以及管理觀念

從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，當(dāng)前，中小企業(yè)自身內(nèi)控工作存在較多問(wèn)題，這主要是由于中小企業(yè)高層管理者及經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有重視內(nèi)控工作的開(kāi)展，內(nèi)控意識(shí)淡薄、內(nèi)控管理觀念落后。目前，要促使中小企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，促使內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，中小企業(yè)相關(guān)管理者必須要樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)以及管理觀念。中小企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及全體職工必須要提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義及重要性，進(jìn)而改進(jìn)及完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，從而促使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與管理水平均能夠得以提高。

2.完善中小企業(yè)的內(nèi)控制度

完善中小企業(yè)的內(nèi)控制度，是確保中小企業(yè)各項(xiàng)工作與章可循、有法可依。中小企業(yè)內(nèi)控制度的完善，必須要結(jié)合中小企業(yè)具體的發(fā)展?fàn)顩r，要全面考慮我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)管理組織部門的設(shè)置。內(nèi)控制度應(yīng)該包括如下幾個(gè)制度：風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人力資源管理制度以及內(nèi)部審計(jì)制度等。在現(xiàn)階段，中小企業(yè)在展開(kāi)各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)，通常是進(jìn)行集中式的核算，而所得出的結(jié)果也只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)展開(kāi)深層分析，無(wú)法從數(shù)據(jù)上了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展?fàn)顩r、員工近期的實(shí)際發(fā)展動(dòng)態(tài)以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制情況等，而這些會(huì)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整安全產(chǎn)生嚴(yán)重的危害。要處理好此類問(wèn)題，中小企業(yè)需要設(shè)置專門內(nèi)控部門，并且要分配專職人員擔(dān)任部門主管，進(jìn)而劃分部門職員的相關(guān)職責(zé)，需要注意的一點(diǎn)是，職責(zé)劃分必須是互相分離而且是不相容的。

3.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作

監(jiān)督是隨著時(shí)間變化對(duì)制度執(zhí)行的相關(guān)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的一種過(guò)程。通常我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)及監(jiān)督工作是由內(nèi)審部門全部負(fù)責(zé)的，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)，可以有效監(jiān)督中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，還能夠幫助中小企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而及時(shí)根據(jù)變化的相關(guān)情況做出內(nèi)控的調(diào)整策略，從而為企業(yè)管理者提供相關(guān)的有效的決策依據(jù)。需要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題是，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是作為相關(guān)會(huì)計(jì)行為主體的一種再監(jiān)督，內(nèi)審部門應(yīng)該獨(dú)立出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有自身的獨(dú)立地位，這樣才能制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者的行為。

4.構(gòu)建一支高素質(zhì)的中小企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍

為切實(shí)貫徹落實(shí)我國(guó)中小企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為應(yīng)該構(gòu)建一支高素質(zhì)的中小企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍。主要是因?yàn)閮?nèi)控人員通常是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為主體，應(yīng)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)技能。除此之外，職業(yè)道德更是不可或缺。內(nèi)控人員必須能夠以企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的具體變化，不斷地進(jìn)行知識(shí)更新以及知識(shí)充電。中小企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)宣傳以及推廣國(guó)家各項(xiàng)新頒發(fā)的相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，這有助于中小企業(yè)全體職工及時(shí)了解并掌握最新的知識(shí)和政策，進(jìn)而結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，做出科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為維持日常生產(chǎn)發(fā)展活動(dòng)，維護(hù)自身信息安全及實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值而必須實(shí)施的一項(xiàng)工作。有效內(nèi)部控制能夠確保各項(xiàng)資金的流通順暢，是中小企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的一個(gè)血脈，也是企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，更是降低中小企業(yè)成本、提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。

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(上接第74頁(yè))

2.加快政府職能轉(zhuǎn)變，建立一個(gè)高效廉潔的政府行政體系

長(zhǎng)期以來(lái)，政企不分是造成會(huì)計(jì)信息真實(shí)性無(wú)法保障的重要因素之一，而政府職能的轉(zhuǎn)變是實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)的根本前提，政府應(yīng)更新觀念，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，完善各種法規(guī)，提高辦事效率、勤政廉政，掃除腐敗現(xiàn)象，凈化社會(huì)風(fēng)氣，為企業(yè)營(yíng)造寬松的外部環(huán)境，同時(shí)找準(zhǔn)政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的位置，明確政府各部門的職責(zé)，深化改革政府機(jī)構(gòu)，建立健全科學(xué)的操作可行的行政運(yùn)行機(jī)制，政府職能轉(zhuǎn)變了，行政的過(guò)多干預(yù)也消除了，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性才會(huì)大大的提高。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

當(dāng)前要建立以稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系和以內(nèi)部審計(jì)為主的內(nèi)部監(jiān)督體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息在初始階段的準(zhǔn)確和真實(shí)性，在整個(gè)監(jiān)督過(guò)程中，各方要協(xié)調(diào)溝通、密切配合、通力合作，不僅要執(zhí)法尺度不一和重復(fù)監(jiān)督的情況出現(xiàn)，還要避免在監(jiān)督中形成的“盲點(diǎn)”。對(duì)于那些掛靠在政府機(jī)關(guān)下的事業(yè)單位，應(yīng)該將其脫鉤，使之成為真正獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，從而充分發(fā)揮其社會(huì)監(jiān)督作用。還要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督管理，對(duì)出具虛假會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。情節(jié)嚴(yán)重的可吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。與此同時(shí)定期對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，一方面提高其業(yè)務(wù)水平，另一方面在思想政治素質(zhì)上也有提升。要建立一支專業(yè)素質(zhì)能力過(guò)硬、職業(yè)道德良好、社會(huì)信譽(yù)度高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，使其能夠以公正客觀的立場(chǎng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供見(jiàn)證服務(wù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假或者舞弊行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

4.提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人應(yīng)該增強(qiáng)法制觀念，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，只有依法經(jīng)營(yíng)才是企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之道，在提升自身素質(zhì)的同時(shí)，也要注重對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，重視對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的深入教育，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不僅要掌握專業(yè)知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)操作、電算化程序都應(yīng)熟悉的掌握，確保其工作中的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)工作規(guī)范化程度。同時(shí)會(huì)計(jì)人員學(xué)會(huì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代先進(jìn)管理手段，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，以及在網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)這種新環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德的教育，使其具備強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，在履行職責(zé)中能夠遵紀(jì)守法，不論何種情況下都不喪失職業(yè)道德原則，不圖謀私利。

參考文獻(xiàn):

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篇10

前言

內(nèi)控體系建設(shè)是指企業(yè)為保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采取的一系列內(nèi)部管理措施，內(nèi)控機(jī)制貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)、合理的內(nèi)控機(jī)制不僅能優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)資源配置，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，還能為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資安全提供保障，因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，從而為企業(yè)的快速發(fā)展提供保障。

一、長(zhǎng)慶實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司健全內(nèi)控機(jī)制的重要性

建立完善的內(nèi)控機(jī)制是提高企業(yè)管理水平，是提高原油生產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。隨著區(qū)塊開(kāi)發(fā)穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)難度不斷加大，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，原油生產(chǎn)企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，對(duì)企業(yè)有質(zhì)量有效益可持續(xù)發(fā)展能力的要求也不斷加大。建立完善的內(nèi)控機(jī)制不僅能維護(hù)企業(yè)的形象，還能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化、現(xiàn)代化管理，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，有效地預(yù)防生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控機(jī)制的完整性，能確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性，確保財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)的正常進(jìn)行提供保障。

二、長(zhǎng)慶實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的提升對(duì)策

1.落實(shí)執(zhí)行責(zé)任

在進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要明白內(nèi)控管理不僅僅是某一個(gè)部門的職責(zé)，而是企業(yè)所有部門的職責(zé)，因此，企業(yè)要樹(shù)立良好的全局意識(shí)，確保各個(gè)部門能各司其職，嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的領(lǐng)導(dǎo)，并在各部門配備內(nèi)控專職人員，明確各部門的職責(zé)，從而為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，由于風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要正確的認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)宣傳工作不僅是提供內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，更是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，提高企業(yè)內(nèi)部情感交流的重要手段，因此，企業(yè)要充分利用網(wǎng)絡(luò)、會(huì)議、座談、培訓(xùn)等形式做好宣傳工作，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作責(zé)任心，只有落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，才能有效地提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

2.建立完善的內(nèi)控制度

完善的管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、科學(xué)化管理的基礎(chǔ)，是建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的重要依據(jù)，因此，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家頒布的相關(guān)法律和確定的發(fā)展目標(biāo)，制定符合實(shí)際情況的內(nèi)控制度。企業(yè)首先要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行有效的分析，如果現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則要對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的修正、完善，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能為企業(yè)內(nèi)部控制提供依據(jù)，才能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供保障。

3.優(yōu)化管理機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必然會(huì)面臨著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，例如決策風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作管理風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)只有建立完善的內(nèi)控機(jī)制，才能有效地預(yù)防和解決風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)要將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)當(dāng)作企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，不斷完善管理制度，優(yōu)化管理機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有很大的影響，因此，企業(yè)要建立民主、科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制，企業(yè)要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的精神，加強(qiáng)反腐倡廉決策部署，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立一套完善的決策體系，從而保證長(zhǎng)慶實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司的持續(xù)、健康發(fā)展。為防資產(chǎn)流失，避免出現(xiàn)違法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息丟失的現(xiàn)象，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通交流、內(nèi)部監(jiān)控等活動(dòng)，規(guī)范各級(jí)內(nèi)控管理人員的行為，從而降低腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.抓住重點(diǎn)領(lǐng)域，提高內(nèi)控水平

在建設(shè)內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控是一個(gè)重點(diǎn)，也是一個(gè)難點(diǎn)，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是內(nèi)控人員在行駛權(quán)利的環(huán)節(jié)過(guò)程中產(chǎn)生的，因此，企業(yè)要認(rèn)真分析當(dāng)期發(fā)展存在的問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、人力資源等重點(diǎn)領(lǐng)域的管理，根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的防范措施，從而提高企業(yè)的內(nèi)控水平。由于長(zhǎng)慶實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司的資金流量比較大、油田上產(chǎn)快，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，完善資金管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)工作規(guī)范等制度，構(gòu)建一個(gè)全面預(yù)算、財(cái)務(wù)集中管理的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系。企業(yè)要完善人力資源管理制度，避免出現(xiàn)用人風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要積極推行干部選拔競(jìng)聘制度，并完善紀(jì)檢組和人事部門在選拔干部過(guò)程的溝通交流，爭(zhēng)取做到用人的公平、公正。

5.注重薄弱環(huán)節(jié)管理

長(zhǎng)慶實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司在發(fā)展過(guò)程中，一些管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題逐漸體現(xiàn)出來(lái)，這對(duì)管理水平的提高造成很大的影響，因此，要加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理。為提高工程建設(shè)結(jié)算效率，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)施工隊(duì)伍審查、合同管理、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)的控制力度，企業(yè)要建立完善的工程建設(shè)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工程結(jié)算流程，從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要規(guī)范采油業(yè)務(wù)流程，相同業(yè)務(wù)要有相同的操作標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能有效的提高企業(yè)內(nèi)控水平。