導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)外包的風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 全球著名的市場研究公司――國際數(shù)據(jù)公司(IDC)最新研究報告預(yù)測：2008年球財務(wù)和會計外包市場規(guī)模將達到476億美元，而美國則是全球最大的財務(wù)和會計商業(yè)過程外包市場。本文從信息不對稱的角度提出了財務(wù)外包中可能存在的隱蔽信息風(fēng)險、隱藏行動風(fēng)險、信息泄露風(fēng)險以及信息保密四大風(fēng)險，并針對這幾種風(fēng)險提出了防范措施的建議。

關(guān)鍵詞 信息不對稱 隱藏風(fēng)險 風(fēng)險防范

一、 引言

管理大師德魯克(Drucker)在其《大變革時代的管理》一書中曾說過這樣一段話:“再過10或15年，組織也許會將所有‘支持性’而不‘產(chǎn)生收入’的工作以及所有不提供升入高級管理層職業(yè)機會的活動都委托給出外單位去做?！痹谶^去的20年里，外包的迅速發(fā)展證實了大師的預(yù)言，外包已成為當(dāng)前企業(yè)界與理論界關(guān)心的一個熱點。

需求意味著商機，許多財務(wù)咨詢公司、會計事務(wù)所看準(zhǔn)中小企業(yè)對財務(wù)管理的需求，紛紛推出財務(wù)外包服務(wù)。財務(wù)外包可以提高企業(yè)競爭力，同時，也存在著一定的風(fēng)險，財務(wù)外包的風(fēng)險則是指企業(yè)在財務(wù)外包的過程中，由于市場環(huán)境的不確定性、外包項目本身的難度以及企業(yè)自身能力的制約，致使外包活動不能取得預(yù)期的成果或失敗而造成各種損失的可能性。財務(wù)外包風(fēng)險不可能完全消除，但是通過風(fēng)險分析，可以最大程度地預(yù)防和控制。

二、基于信息角度的財務(wù)外包風(fēng)險分析

1.隱蔽信息風(fēng)險

隱蔽信息又稱為逆向選擇，是指在執(zhí)行契約之前，人占有某種信息優(yōu)勢，在執(zhí)行契約過程中，人利用占有某種信息優(yōu)勢選擇不利委托人，但有利于人的行為。

由于信息不對稱，服務(wù)商比企業(yè)更了解自己的資信、真實的技術(shù)和人員實力，并向企業(yè)提供不充分或不真實的信息。從企業(yè)的角度來看，一種情況是由于項目負責(zé)人沒有按照招標(biāo)的規(guī)格去了解財務(wù)承包商的背景，經(jīng)營情況，財務(wù)情況和核心業(yè)務(wù)情況，從而無法把握來自于財務(wù)外包服務(wù)商的風(fēng)險;另一種情況就是由于項目負責(zé)人存在個人傾向性，即使了解來自服務(wù)方的信息，卻因為他的個人利益或其它原因沒有向進行決策部門反映情況，從而導(dǎo)致了企業(yè)誤選了服務(wù)商。

2.隱蔽行動風(fēng)險

隱蔽行動又稱道德風(fēng)險，財務(wù)外包中的道德風(fēng)險是指在簽訂契約之后，由于交易雙方信息不對稱，服務(wù)提供商做出的損人利己的機會主義行為很難被發(fā)包企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此時，服務(wù)提供商就很可能為了自身利益去行動，從而給發(fā)包企業(yè)帶來損失。

隱蔽行動的問題在企業(yè)對合同進行管理的過程中也具有普遍性。這類的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)不能清楚計算服務(wù)商提供外包業(yè)務(wù)實際發(fā)生的成本。因為外包費用的確定較為模糊，目前一般采用以確定工作時或者業(yè)務(wù)處理量的簡單方法來確定外包費用，而且企業(yè)沒有進行監(jiān)督管理的權(quán)利。二是企業(yè)在進行決策時，內(nèi)部報告的形成過程往往是不具體的，企業(yè)沒有對報告的質(zhì)量進行評估權(quán)利。三是企業(yè)無法知道服務(wù)商提供會計信息的真實完整性。由于缺乏可操作的而且嚴(yán)格的監(jiān)控措施，服務(wù)商有可能不履行先前的承諾，按照經(jīng)營者人力資本勞動的特殊性給予其與貢獻相一致的報酬，服務(wù)資源也存在級別被降低的風(fēng)險。

三、財務(wù)外包風(fēng)險應(yīng)對措施

不論是在專業(yè)技能方面，還是信息不對稱和信息保護方面，都不可能將風(fēng)險完全消除，但如果仔細遵循以下幾個方面的，本人相信這些風(fēng)險將會得到有效地控制：

1.謹(jǐn)慎選擇合適的外包商

選擇好的外包商是財務(wù)外包實施成功的關(guān)鍵。如果企業(yè)對外包商的選擇出現(xiàn)失誤，不僅會影響到企業(yè)財務(wù)執(zhí)行中的合規(guī)合法性，而且會對企業(yè)戰(zhàn)略決策選擇的科學(xué)性和適當(dāng)性產(chǎn)生影響。

因此，企業(yè)在選擇外包商時應(yīng)主要從以下幾個方面考慮：（1）服務(wù)質(zhì)量。服務(wù)質(zhì)量主要是考慮該外包是的選擇是否滿足企業(yè)預(yù)期要求，是否能有效解決企業(yè)的問題，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策是否產(chǎn)生的是良性影響；（2）外包商的專業(yè)化技能程序。這一因素直接影響到服務(wù)質(zhì)量，是否能夠設(shè)計和實施的適應(yīng)企業(yè)具體情況的服務(wù)，以滿足改善的目標(biāo)。特別是一些特殊行業(yè)，如受周期性影響的企業(yè)等等，考慮該專業(yè)化程序會不會違背企業(yè)原有的或者阻礙長期戰(zhàn)略的實施。（3）社會關(guān)系。財務(wù)外包服務(wù)商是否有著良好的社會關(guān)系，在行業(yè)內(nèi)是否有著良好的聲譽。只有與企業(yè)，銀行等有著良好的關(guān)系，并擁有較高的信譽，這樣財務(wù)外包服務(wù)商才能提供優(yōu)質(zhì)的適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的服務(wù)。

2.正確認(rèn)識財務(wù)外包，提高企業(yè)財務(wù)人員能力

財務(wù)外包是可以幫助企業(yè)解決存在的財務(wù)問題，但是無法解決所有的財務(wù)問題。財務(wù)外包只能減輕企業(yè)的一部分工作量，而不是全部。要從戰(zhàn)略的角度看待財務(wù)外包，發(fā)揮其專業(yè)技能的優(yōu)勢，提高企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的效率和效果。還要注意自身財務(wù)人員的培養(yǎng)。企業(yè)將簡單的會計業(yè)務(wù)外包出去，目的就是將自己有限的財務(wù)人員用于財務(wù)分析及戰(zhàn)略的制定上來，所以財務(wù)外包之后，對財務(wù)人員的培養(yǎng)仍然必不可少。只有這樣才能從根本上提高本企業(yè)的財務(wù)管理水平，擺脫對外包商的過分依賴，更好地為企業(yè)決策服務(wù)。

四、結(jié)論

綜上所述，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)外包給企業(yè)帶來的利好，選擇實施財務(wù)外包管理模式，隨著市場環(huán)境的逐步規(guī)范，財務(wù)外包將是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)在享受外包帶來利益的同時，也要時刻關(guān)注外包帶來的風(fēng)險失控。企業(yè)應(yīng)該在追求財務(wù)外包的同時重點提高自身的管理水平，才能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的競爭環(huán)境，在國際化市場中爭得立足之地。

參考文獻：

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企業(yè)財務(wù)會計外包是指企業(yè)從整體戰(zhàn)略角度出發(fā)，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部納入到戰(zhàn)略大局的層面上，將部分或者全部的財務(wù)會計活動交由專業(yè)的財務(wù)會計機構(gòu)來完成，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)會計活動與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃有機地結(jié)合起來，從而有效降低企業(yè)的會計成本，提升企業(yè)的整體競爭力。在全球化背景下，企業(yè)的成本問題愈發(fā)突出，為了有效降低綜合成本，突出關(guān)鍵業(yè)務(wù)，不得不對財務(wù)會計活動進行外包。通過外包，可以有效降低企業(yè)運營成本，充分利用外部的咨詢服務(wù)技術(shù)、會計服務(wù)、信息傳遞等資源以達到低成本高回報的目的。但是財務(wù)會計外包同樣會帶來很多風(fēng)險因素，如企業(yè)的核心資料泄露等不利于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素。

二、財務(wù)會計外包面臨的風(fēng)險

1.會計保障風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)會計外包活動的有序進行是建立在科學(xué)有效的法律法規(guī)的體系的基礎(chǔ)上，法律法規(guī)可以明確企業(yè)的財務(wù)會計范圍，也可以實現(xiàn)對承包商各種行為的法律約束。但是我國當(dāng)前缺乏卓有成效的法律約束管理體系，無法對企業(yè)財務(wù)會計活動進行有效的指導(dǎo)，也不能夠明確外包商的準(zhǔn)入資格、收費范圍及標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，導(dǎo)致財務(wù)會計外包活動缺乏法律體系保證。

2.會計選擇風(fēng)險?，F(xiàn)階段我國財務(wù)會計外包市場不夠健全，外包商魚龍混雜現(xiàn)象極為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)在選擇外包商時候無法選擇符合本企業(yè)財務(wù)會計發(fā)展要求的，在此過程中需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。同時當(dāng)前我國缺乏對于財務(wù)會計外包市場準(zhǔn)入資格的科學(xué)的評價體系，導(dǎo)致很多本身實力較弱的外包商卻承擔(dān)了與自身能力不相符的財務(wù)會計項目，這樣就可能會給企業(yè)一方帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

3.會計質(zhì)量風(fēng)險。對于當(dāng)前的中國企業(yè)財務(wù)會計外包來說，由于國家在政策法規(guī)方面存在著缺位的情況，導(dǎo)致對外包商行為的法律約束基本上處于空白狀態(tài)。很多外包商只著眼于當(dāng)前的經(jīng)濟利益，不注重自身財務(wù)會計管理能力提升，在內(nèi)部管理制度建設(shè)上也不夠完善，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)會計外包質(zhì)量較難得到有效保證，進而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。

4.會計安全風(fēng)險。很多外包商沒有真正重視財務(wù)會計外包活動，僅僅將其當(dāng)做一項業(yè)務(wù)，而非本職工作，在開展活動時缺乏有效的信息安全保障措施，較易導(dǎo)致企業(yè)信息泄露，無形中給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。同時很多外包商受利益驅(qū)使，擅自對發(fā)包商的信息資料進行復(fù)制，甚至是出售給其他企業(yè)，這種不負責(zé)任的商業(yè)行為將導(dǎo)致企業(yè)的信息價值降低，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

三、財務(wù)會計外包風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.樹立正確的財務(wù)會計外包理念。很多企業(yè)管理者認(rèn)為財務(wù)會計外包就是把所有的財務(wù)會計都交給外包機構(gòu)進行管理運作，自己不需要進行管理了。這種外包理念是明顯不正確的，財務(wù)會計外包是企業(yè)因為生產(chǎn)經(jīng)營需要，從成本角度出發(fā)將財務(wù)會計活動包給外包機構(gòu)。因此企業(yè)管理者應(yīng)該樹立正確的財務(wù)會計外包理念，正確對待財務(wù)會計外包，將財務(wù)會計外包作為企業(yè)綜合運用外部資源積極發(fā)展關(guān)鍵業(yè)務(wù)的重要方式。對于企業(yè)來說，財務(wù)會計外包并不是將所有的財務(wù)內(nèi)容均交給外包商，而是以外包為手段，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計的高效運作。

2.企業(yè)應(yīng)增加財務(wù)會計外包知識。發(fā)包企業(yè)在進行財務(wù)會計外包或者之前，要明確自身的財務(wù)會計現(xiàn)狀以及企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，衡量外包帶來的經(jīng)濟效益與風(fēng)險。并不是所有的企業(yè)都能夠進行財務(wù)會計活動外包活動，多數(shù)情況下只有季節(jié)性企業(yè)、財會會計活動較多的大企業(yè)適合進行財務(wù)會計外包。對于季節(jié)性企業(yè)來說，通過進行外包活動可以有效降低因為大量的財務(wù)會計活動帶來的成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而對于大企業(yè)進行財務(wù)會計外包，可以進一步優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)會計結(jié)構(gòu)，有效避免各部門之間作假，實現(xiàn)財務(wù)會計的高效運轉(zhuǎn)。

3.選擇合適的外包服務(wù)商。為了保證外包質(zhì)量，企業(yè)在前期應(yīng)該就外包商的整體水平、業(yè)界信譽、服務(wù)能力、專業(yè)化管理水平等進行考察，從而選擇最好的外包服務(wù)商。除此之外，還應(yīng)該充分考慮以下幾方面的因素：①外包服務(wù)商服務(wù)質(zhì)量。確認(rèn)其能夠高質(zhì)量地開展財務(wù)會計管理工作；②外包成本。對于企業(yè)來說，進行外包活動目的是為了降低財務(wù)會計管理成本，因此在基本滿足自身財務(wù)會計管理要求的基礎(chǔ)上，盡可能選擇服務(wù)價格最低的外包服務(wù)商；③外包商的市場口碑。外包商相關(guān)服務(wù)時間越長，服務(wù)能力就越高，越能夠保證服務(wù)質(zhì)量，就能夠有效降低外包風(fēng)險。

4.合理化外包合同的制定。對于財務(wù)會計外包來說，合同的制定也是極為重要的。這是因為合同不僅規(guī)定了外包服務(wù)中雙方的責(zé)任和義務(wù)，也明確了發(fā)生外包問題時候的問題處理方法。因此在外包合同的制定時候應(yīng)該結(jié)合服務(wù)商獨立性、企業(yè)控制力等因素，盡可能多地滿足雙方的要求，實現(xiàn)服務(wù)雙方的利益以及風(fēng)險均衡。財務(wù)會計活動涉及到企業(yè)的機密，雙方應(yīng)該認(rèn)真簽訂保密協(xié)議，明確服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容。同時企業(yè)應(yīng)該加強與外包商之間的溝通交流，針對外包風(fēng)險漏洞制定相應(yīng)措施，從而保證財務(wù)會計外包活動有序進行。

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關(guān)鍵詞：項目工程 境外承包 財務(wù)風(fēng)險

自我國加入WTO以來便對國際經(jīng)濟造成了較大的影響。加之國家為推動社會主義發(fā)展而加大了對基本建設(shè)項目的投入，并為了讓“走出去”的戰(zhàn)略方針能得以順利實施而積極拓展境外市場。這一系列舉措吸引了大批中國企業(yè)參與到了國際市場的競爭中，工程項目的承包自然也不例外。然而，若承包項目是在國外進行時，常常會因兩國財政法規(guī)與社會環(huán)境之間的差異而發(fā)生不必要的法律糾紛，為更好地面對這一國際形式，就必須做好財務(wù)的管理措施，否則將嚴(yán)重影響項目的經(jīng)濟效益。

一、我國境外工程項目財務(wù)風(fēng)險分析

（一）外匯管制風(fēng)險

所謂外匯管制，即國家政府為保持自身在國際社會中的收支平衡以及維持本國貨幣匯率而限制外匯進出的手段。通常情況下，某一個國家或地區(qū)實施了外匯管制，其匯率則相對較為固定。從表面上看，這些國家或地區(qū)似乎匯率較為穩(wěn)定，然而事實并非如此，這些國家往往面臨著巨大的通脹壓力；此外，從國際社會的角度來看，實施了外匯管制的國家常被其他國家指責(zé)操控匯率、，甚至被冠以傾銷或輸出通脹等罪名。而為了緩解來自國際社會上的壓力，這些國家往往會采取改變匯率或是改變匯率機制等手段。工程企業(yè)在與實施了外匯管制國家共同進行工程項目的開發(fā)時，其所面對的匯率風(fēng)險是遠大于非外匯管制國家的。特別是在部分經(jīng)濟欠發(fā)達或是政治較為動蕩的國家，由于許多國家均是實行外匯管制制度，因此。工程企業(yè)在資金調(diào)度以及外匯保值方面隨著面臨著巨大的風(fēng)險。

（二）匯率風(fēng)險

匯率風(fēng)險主要是由匯率波動所因其。在境外項目過程中，若是匯率變動便極易出現(xiàn)收支不匹配的風(fēng)險。尤其是針對欠發(fā)達國家的工程項目開發(fā)，由于合同中所明確的結(jié)算幣種大多是以單一的國家貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，然而在開發(fā)過程中，支出貨幣卻往往設(shè)計多樣幣種。這便容易出現(xiàn)項目在執(zhí)行過程中，因收支貨幣不一致而產(chǎn)生支出增加等情況，對企業(yè)的效益造成嚴(yán)重影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險

境外工程項目也需面對收稅這一問題，且由于身處環(huán)境的不同，致使境外工程項目所處的稅收環(huán)境更為復(fù)雜。若工程企業(yè)對項目所在國的國稅法、稅收協(xié)定或是財務(wù)核算制度反面不夠理解，那么在項目執(zhí)行過程中，便會面對較大的稅務(wù)風(fēng)險，最終也會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）資金風(fēng)險

所謂的企業(yè)資金風(fēng)險，即企業(yè)資金在循環(huán)利用過程中，應(yīng)突發(fā)事件或是無法預(yù)料的非自然因素，而讓企業(yè)實際收益不如預(yù)期，繼而出現(xiàn)的資金損失的情況。境外工程項目，普遍具有投資金額大、工程周期常、分布地區(qū)相對較為落后等特點，若不能保證及時及時的收回與合理的調(diào)配，將極易產(chǎn)生資金方面的風(fēng)險，嚴(yán)重威脅資金安全。

二、我國境外承包工程項目的財務(wù)風(fēng)險管控對策

（一）加強資金流轉(zhuǎn)、強化資金風(fēng)險管理

由于境外承包項目，其所處的環(huán)境較之國內(nèi)更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也更多。因此更需加強對項目流動資金的管理，如此才能有效規(guī)避運用風(fēng)險，提高項目收益。而要加強對流動資金的管理，便需做到一下幾點：

1、加強保函保證金的管理

針對境外項目，在面對業(yè)主發(fā)包時，還應(yīng)要求其提供鄉(xiāng)音的銀行保函。在銀行質(zhì)押方面，若其要求繳納高比例的保證金，無疑會增加企業(yè)所面臨的資金壓力。因此，企業(yè)在面對境外工程項目時，首先任務(wù)便應(yīng)是盡量爭取提升銀行綜合授信額度，與此同時，盡量爭取降低保函保證金的比例。當(dāng)然，在此過程中，有實力的大企業(yè)能通過信用擔(dān)保的方式最佳，這樣便能極大的減輕項目開發(fā)過程中的資金壓力，提升資金使用效率。此外，要想降低保證金的資金占用比，還需做到以下幾點：其一、加強與銀行之間的溝通，以爭取較低的包含續(xù)費率，從而降低保函費用，提高資金使用率；其二；根據(jù)包含保證金的時間長短，合理選擇存款的方式，增加利息方面的收入，進一步降低成本；其三；針對預(yù)付款保函，采用遞減條款，即保函額度應(yīng)隨著款項的逐步到位相應(yīng)的降低，從而減少保函手續(xù)費；其四、保函到期后及時收回保函并退還，以及時釋放保證金，進一步提高資金使用效率。為推動境外工程項目的發(fā)展，我國商務(wù)部早在2003年便出臺了相應(yīng)的文件，且文件中指明：為保證對外承包工程企業(yè)投標(biāo)工作的順利開展，國家將能給對外承包工程企業(yè)提供最高四千萬美元，且能循環(huán)使用的專項資金。該資金無需保證金與授信額度便可直接到中國銀行辦理保函業(yè)務(wù)。

2、及時收取預(yù)付款

預(yù)付款保函開立后還應(yīng)盡快完善相應(yīng)的合同與手續(xù)，盡量早日收取相應(yīng)的預(yù)付款，從而緩解項目前期，因物資采購、設(shè)備添設(shè)所面臨的資金壓力。

3、及時收取工程進度款

工程進度款收取不及時是大多數(shù)企業(yè)之所以會面臨資金壓力的最主要原因。及時收取工程進度款才能有效緩解資金壓力。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強與業(yè)主之間的溝通，爭取盡早受到工程進度款，緩解自身的資金壓力，保證工程項目的順利進行。

4、及時收回索賠款

關(guān)于項目承包合同中的索賠條款，應(yīng)讓所有的項目參與人員熟悉，從而在項目開展過程中盡量避免索賠手機間的發(fā)生。相應(yīng)的，作為企業(yè)也應(yīng)及時抓住索賠時機，一旦發(fā)現(xiàn)可索賠的機會，在項目開展過程中便應(yīng)提出索賠要求，而非等到工程竣工驗收后。意境確認(rèn)的索賠項目，要專門設(shè)置人員負責(zé)相關(guān)的索賠催收，從而保證索賠權(quán)益的順利實現(xiàn)。

5、加強資金風(fēng)險管理

部分境外工程項目還涉及到第三世界國家。所謂第三世界國家即該國家本身便存在許多政治風(fēng)險。對于這些國家及地區(qū)的境外工程項目，應(yīng)在保證項目正常開展的前提下，將企業(yè)資金盡量保存至當(dāng)?shù)劂y行或信譽較好的外資銀行?？傊且M量減少資金的庫存量，從而避免因政治動蕩所帶來的資金風(fēng)險。

6、規(guī)避匯率風(fēng)險

境外工程隨時都可能面臨外匯率風(fēng)險問題。為規(guī)避這一方面的風(fēng)險，相關(guān)企業(yè)可采取遠期外匯率教育方式，以鎖定結(jié)算價格。如此不僅能夠有效規(guī)避因匯率浮動而可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還能為項目成本測算提供可靠的依據(jù)。尤其是針對匯率波動相對較為頻繁的幣種，鎖定匯率的效果將更加明顯。此外，在合同談判階段，企業(yè)還可要求在合同中增設(shè)保值條款或是匯率風(fēng)險分?jǐn)倵l款。以達到在談判階段，有效控制匯率風(fēng)險的目的。與此同時，相關(guān)企業(yè)還應(yīng)積極向業(yè)主爭取匯率波動保護方面的條款，商談匯率固定的相關(guān)問題，之后無論匯率發(fā)生怎樣的變化，均依照合同約定內(nèi)容來執(zhí)行。

訂立合分包同時，采用與主合同相同的外匯幣種。在訂立工程項目相關(guān)的采購或施工分包合同時，應(yīng)要求業(yè)主方采用與主合同相同的外幣不中進行工程最后的結(jié)算與資金的支付，這樣無論貨幣在此期間產(chǎn)生怎樣的變化，其風(fēng)險都是由供應(yīng)商或施工分包商來承擔(dān)。即便因匯率變化而產(chǎn)生損失，也能因為采購與施工所簽合同中對幣種的約定為同一幣種，這樣便能分散掉部分損失，進一步降低資金風(fēng)險。

合理運用外匯衍生金融工具規(guī)避風(fēng)險。外匯衍生金融工具是企業(yè)在項目執(zhí)行過程中常用的對沖匯率波動風(fēng)險的方式。在條件許可的情況下，企業(yè)還可通過外匯遠期結(jié)匯教育、外匯期貨交易等手段進步一降低匯率風(fēng)險。

借助專家團隊優(yōu)勢制定風(fēng)險防范措施。就目前我國工程企業(yè)的現(xiàn)狀而言，大多數(shù)工程企業(yè)在外匯交易方面缺乏專業(yè)素質(zhì)的人才，致使這些工程企業(yè)在于國外工程企業(yè)合作過程中，常常處于弱勢地位。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)加強與外國實力金融機構(gòu)的合作關(guān)系。借助其所具有的專家優(yōu)勢制定更加科學(xué)、合理的措施與方法，為降低匯率風(fēng)險提供人員與專業(yè)方面的支持。

保留強勢貨幣資金。企業(yè)在進行境外工程項目承包期間，應(yīng)圍繞資金預(yù)案算，合理調(diào)配項目過程中所收取以及支付的各幣種資金，保證各類資金平衡。實時分析外匯走勢，盡快出手走勢下降的貨幣，保留走勢較強的貨幣資金。

（二）加強境外納稅管理

要想保證發(fā)揮工程項目稅務(wù)風(fēng)險防范的有效性，便需完善的組織架構(gòu)以及科學(xué)、合理的運作模式。尤其是針對境外工程項目，在項目開展初期便應(yīng)對項目所在國的法律、國外合作企業(yè)的企業(yè)成分、法律適用的差異以及享受的稅收待遇等進行詳細的了解，通過建立不同組織形式下的稅務(wù)風(fēng)險分析模型，從中擇優(yōu)選取。就以肯尼亞為例，該國規(guī)定凡在肯尼亞境內(nèi)設(shè)立的分公司具有注冊登記及完善的基礎(chǔ)設(shè)施和日常管理權(quán)利，包括供建筑用的已平整的土地、已建成待租廠房、供電、給排水、道路交通、清潔衛(wèi)生、24小時保安等。但對境外企業(yè)的子公司卻沒有這樣的條件限制。

根據(jù)我國法律的相關(guān)規(guī)定，我國的工程企業(yè)在涉及境外的承包經(jīng)營項目時，不僅要按照國內(nèi)納稅征管法律的相關(guān)規(guī)定及時繳納稅款外，還應(yīng)按照項目所在國的相關(guān)規(guī)定申報及繳納稅款。對此，企業(yè)在決定與項目所在國開展經(jīng)營活動前，應(yīng)首先對該國的法律法規(guī)進行詳細的了解，必要時可通過咨詢、服務(wù)公司等途徑，以求全面、準(zhǔn)確的掌握情況，避免因信息的缺失而可能出現(xiàn)的損失，進一步降低稅務(wù)方面的風(fēng)險。在國外，不同的國家除了對企業(yè)所得稅以及流轉(zhuǎn)稅有著不一樣的待遇之外，部分國家還會對會計財務(wù)以及會計資料方面有所規(guī)定。如在科威特，就要求企業(yè)應(yīng)將合同總額的百分之六作為企業(yè)所得稅上交至相關(guān)稅務(wù)部門，這種管理規(guī)定類似于我國的核定利潤征收方式。

目前，我國已與全球70多個國家簽署了避免雙重征稅的協(xié)議，協(xié)議中就稅收方面的各類問題均做出了相應(yīng)的調(diào)節(jié)。對此國內(nèi)企業(yè)應(yīng)在與項目所在國開始合作前，首先確定該國是否有與我國簽訂相應(yīng)的稅收協(xié)定，從而確保自身的合法權(quán)益，盡量避免不必要的支出。

（三）加強財務(wù)管理者與各方的溝通與交流

這里的溝通主要是指：人與人方面、財務(wù)與計劃方面、財務(wù)與項目所在國方面、財務(wù)與分包商、財務(wù)與銀行等。加強財務(wù)與計劃之間的溝通是為了了解到業(yè)務(wù)類型的復(fù)雜程度以及所面臨的資金壓力，有利于提前籌集資金。合理安排資金使用計劃等。而加強與業(yè)主之間的溝通則視為了提前安排好資金方面的事宜，如付款方式、發(fā)票的出具等。加強與銀行之間的通，是為了確保企業(yè)在出現(xiàn)資金緊張時，能有一個成本相對較低的資金籌措渠道，而資金寬裕時，有一個相對良好的資金投資方式。要做到以上幾點，便需加強與稅務(wù)各方面之間的溝通，及時掌握最新的稅務(wù)政策，確保收益最大化。

三、結(jié)束語

隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)的跨國經(jīng)營以及工程的跨國承包已是大勢所趨，然而由于境外工程項目的承包不僅需遵循多個國家的法律，還不能違背國際公約，同時還要隨時面臨外匯市場波動的風(fēng)險。對此，涉及境外工程項目的企業(yè)，更應(yīng)做好自身的財務(wù)風(fēng)險管控工作，積極研究財務(wù)風(fēng)險性質(zhì)，分析相關(guān)案例，以提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，避免各種因素對企業(yè)造成的不必要損失。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 外包風(fēng)險 風(fēng)險分析

企業(yè)財務(wù)會計外包政策的實施雖然使企業(yè)獲得了一定的優(yōu)勢，但是在市場環(huán)境不斷變化的進程中也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。在這種風(fēng)險和機遇并存的情況下，如果外包企業(yè)不能對實施外包所可能遇到的風(fēng)險很好的進行識別和規(guī)避，那么就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計實施外包的目的無法實現(xiàn)。因此，企業(yè)財務(wù)會計在實施外包是就一定要對外包所帶來的風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評估，這樣才可以更好的規(guī)避風(fēng)險，更好的將外包的目的體現(xiàn)出來。

一、企業(yè)財務(wù)會計外包實施的必要性

隨著經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，高回報低成本已經(jīng)成為了企業(yè)所最求的目標(biāo)，那么企業(yè)將財務(wù)會計進行外包就成為了一件必然的事情。在企業(yè)財務(wù)會計外包下，其不僅可以有效的降低企業(yè)在經(jīng)營中的成本，同時還可以提高財務(wù)的質(zhì)量。在我國的企業(yè)之中中小型的企業(yè)占有很大一部分，這些企業(yè)在財務(wù)部門上的建立都不夠完善，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置財務(wù)部門，那么企業(yè)財務(wù)會計外包政策的實施對企業(yè)在未來道路上的發(fā)展是非常有利的。與此同時，財務(wù)會計外包可以使企業(yè)重新回顧業(yè)務(wù)的流程，這樣就使企業(yè)的經(jīng)營模式在改變的過程中帶來了很多的契機，對企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的縮減和組織結(jié)構(gòu)的精簡都有著重要的幫助，可以使企業(yè)更加靈活的參與到市場激烈的競爭中去。而企業(yè)將財務(wù)會計交給專門的服務(wù)商來處理，這樣就是企業(yè)的財務(wù)更具透明性，對企業(yè)財務(wù)信用的提高有著重要的作用。

二、企業(yè)財務(wù)會計外包所面臨的風(fēng)險

1.企業(yè)財務(wù)會計外包所面臨的外部風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)會計外包所面臨的外部風(fēng)險主要有政策法律環(huán)境風(fēng)險、外包市場環(huán)境風(fēng)險和宏觀經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)會計外包所面臨的外部環(huán)境風(fēng)險是非常大的，同時這些外部環(huán)境的變化會從宏觀層面上來影響企業(yè)在財務(wù)會計活動上的開展，而這種系統(tǒng)性的風(fēng)險企業(yè)是難以將其控制的。在這些外部環(huán)境風(fēng)險之中，其張松法律政策風(fēng)險是指國內(nèi)和國際上的一些政策法規(guī)的完善程度，以及財務(wù)會計外包活動在監(jiān)督上的一些規(guī)定和變化程度，這些都會對企業(yè)財務(wù)會計外包的決策和實施產(chǎn)生很大的影響。從我國目前的財務(wù)發(fā)展健全程度來說，法律法規(guī)和相應(yīng)的引導(dǎo)政策依舊不是十分的完善，而財務(wù)會計外包作為一項新型的業(yè)務(wù)，在行業(yè)上的規(guī)則還是十分缺乏的，它的實施很大程度上都是參照國內(nèi)外一些大企業(yè)的實例來進行的，那么在這個過程中如果遇到了沒有實例參照的問題就需要企業(yè)自行探索也解決，這無疑是加大了企業(yè)在財務(wù)會計外包上所面臨的風(fēng)險。外包市場環(huán)境是指國內(nèi)外才財務(wù)會計外包上的服務(wù)需求情況、外包市場的成熟程度和外包服務(wù)機構(gòu)下此行業(yè)的發(fā)展情況?，F(xiàn)如今，我國的外包業(yè)務(wù)還是處于剛剛起步的階段，不僅市場的競爭機制還不是十分規(guī)范，在服務(wù)的方式、水平和價格上的評價與監(jiān)督交易規(guī)則也沒有成型，那么一旦出現(xiàn)外包服務(wù)上誠信不足的情況，對外包服務(wù)上的監(jiān)督和責(zé)任追究問題就會面臨很大的困難。宏觀經(jīng)濟環(huán)境所指的是國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境，從國際環(huán)境來講，那么在全球運作的公司面對國際金融的秩序和產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的變化所面臨的風(fēng)險是無法預(yù)計的；從國內(nèi)的環(huán)境來說，國家經(jīng)濟體制的改革、行業(yè)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟上所實施的政策都會給企業(yè)在財務(wù)會計外包上的活動產(chǎn)生巨大的影響。

2.企業(yè)財務(wù)會計外包所面臨的內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境背景給企業(yè)在財務(wù)會計外包活動上的實施同樣會帶來一定的干擾和影響。面對這一問題的關(guān)鍵就是要看外包工作者對外包這一活動的意識和技能是否會受到不良的影響。在企業(yè)實施財務(wù)外包這一活動時，企業(yè)的活動會發(fā)生一定的變化，同時還需要對內(nèi)部的資源進行優(yōu)化配置，而資源優(yōu)化配置的實施就表示這需要對企業(yè)的利潤進行新的分配，在這種情況下就會影響到部分工作者的利益，同時部分工作者還會面臨著失去工作的問題。目前在企業(yè)和外包服務(wù)機構(gòu)聯(lián)合的情況下，如果外包服務(wù)著的活動一旦出現(xiàn)辯護，企業(yè)的發(fā)展也會受到阻礙。外包畢竟是一項新的組織變化活動，企業(yè)之所以選擇財務(wù)會計外包這一活動，其根本的目的就是為了企業(yè)的創(chuàng)新和改革，但是在企業(yè)實施這一活動的過程中，企業(yè)自身的改革就需要外包服務(wù)上作出相應(yīng)的改革，在這種情況下企業(yè)就需要依賴外包服務(wù)上是否愿意統(tǒng)一革新的態(tài)度，但是不可否認(rèn)，外包服務(wù)上在某種程度上回成為企業(yè)在改革進程中的重要阻力。而在企業(yè)簽訂外包合同時，這一活動就是一項長期的政策，而企業(yè)要想終止合同其所要付出的代價是不可預(yù)計的。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)會計外包活動的實施使企業(yè)面臨著機遇的同時也迎接著挑戰(zhàn)。因此，在激烈的市場經(jīng)濟浪潮中，企業(yè)要想在實施財務(wù)會計外包這一活動時將風(fēng)險規(guī)避就需要對其所面臨的風(fēng)險進行準(zhǔn)確的分析，針對不同的風(fēng)險采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，以此來達到有效預(yù)防企業(yè)財務(wù)會計外包風(fēng)險的目的，節(jié)約企業(yè)在經(jīng)營上的成本，這對企業(yè)外來的發(fā)展有著重要的意義。

參考文獻：

[1]周建霞.以財務(wù)與會計外包推動企業(yè)價值的提升[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇.2009，（12）：78.

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)外包；中小企業(yè)；風(fēng)險；發(fā)展

一、財務(wù)外包的概述

1.財務(wù)外包

財務(wù)外包就是將企業(yè)的財務(wù)方面的職能全部或者大部份都交給社會上的專業(yè)財務(wù)咨詢機構(gòu)進行處理，由專業(yè)的財務(wù)機構(gòu)來實施企業(yè)的財務(wù)核算、分析、監(jiān)督，乃至出納等方面工作。

2.財務(wù)外包的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容多少可以將財務(wù)外包分為：項目財務(wù)外包、部分財務(wù)外包、完全財務(wù)外包等形式。

（1）項目財務(wù)外包

企業(yè)聘請專業(yè)的財務(wù)咨詢公司來完成對某個項目的可行性研究分析和進行項目預(yù)算甚至決算分析并且提出必要的解決方案的一種財務(wù)外包方式就是項目財務(wù)外包。

（2）部分財務(wù)外包

企業(yè)為了更好的發(fā)展自己的自身業(yè)務(wù)而把部分財務(wù)職能交給其他財務(wù)公司完成，形成部分財務(wù)外包。部分財務(wù)外包包括記賬、工資、福利費發(fā)放、納稅申報、提供專業(yè)財務(wù)咨詢與建議等。

（3）完全財務(wù)外包

完全財務(wù)外包是財務(wù)外包的最高級形式，企業(yè)本身的財務(wù)部門作為一個獨立的職能部門已經(jīng)基本消失，企業(yè)的所有財務(wù)業(yè)務(wù)都交給專業(yè)的財務(wù)公司來運作的一種方式。

二、中小企業(yè)財務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及問題

1.目前財務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀分析

財務(wù)外包在西方一些國家特別是美國非常流行，在市場經(jīng)濟高度發(fā)展，社會分工非常細化的情況之下財務(wù)外包變得非常普及。很多自公司從成立之日起，財務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財務(wù)公司去打理，這樣做既規(guī)范了公司財務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險。雖然現(xiàn)在我國財務(wù)外包的業(yè)務(wù)正在發(fā)展中，但是相對于歐美國家對這項業(yè)務(wù)的熱衷相比，我國的財務(wù)外包發(fā)展緩慢。甚至有許多企業(yè)還對這項業(yè)務(wù)不太了解，且不敢嘗試。許多企業(yè)的財務(wù)高管甚至對這項業(yè)務(wù)內(nèi)心抵制，因為對該業(yè)務(wù)的不了解和內(nèi)部抵制非常嚴(yán)重，所以直接導(dǎo)致了財務(wù)外包在我國的發(fā)展速度緩慢。

2.目前我國中小企業(yè)財務(wù)外包所面臨的阻力分析

（1）對能否節(jié)約成本產(chǎn)生質(zhì)疑。很多企業(yè)認(rèn)為財務(wù)外包也需要支付外包費用，而企業(yè)只需支付員工工資，所以并不見得財務(wù)外包能節(jié)約成本，其實企業(yè)除了支付員工的工資外，這些人員的休假、福利、加班費、辦公房及設(shè)備折舊等大量的附加成本都是相關(guān)成本，決策時也必須考慮進去。因此綜合比較下我們不難發(fā)現(xiàn)財務(wù)外包比企業(yè)自身設(shè)立財務(wù)部門的成本要低。

（2）財務(wù)外包會導(dǎo)致財務(wù)不安全，甚至秘密泄露。一直以來大家都認(rèn)為財務(wù)是企業(yè)的核心商業(yè)機密，因此企業(yè)高層人員擔(dān)心如果將財務(wù)外包給第三方將會導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機密的泄漏。其實，企業(yè)內(nèi)部和外部人員掌握的核心信息，其泄漏信息的風(fēng)險是一樣的。通過財務(wù)外包，在某種程度上可以更好地保密，更好地解決企業(yè)因為熟人相互打聽所導(dǎo)致的商業(yè)機密泄漏的風(fēng)險。

三、中小企業(yè)財務(wù)外包的相關(guān)對策

1.對財務(wù)外包進行風(fēng)險管理 任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險的，企業(yè)在將財務(wù)外包之前就應(yīng)制定一系列的控制方法，對財務(wù)外包業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后的全面監(jiān)控，以防外包失敗給企業(yè)造成嚴(yán)重損失。特別要做好以下幾個方面的工作：首先是選擇口碑較好的優(yōu)秀的服務(wù)商；其次設(shè)計完善的外包合同。合同是雙方行為的基礎(chǔ)和約束，企業(yè)可以嘗試定期對話機制，適度地讓服務(wù)商融入自己企業(yè)內(nèi)部，只有這樣，雙方信任程度提高.服務(wù)商才會更投入地為你方工作，風(fēng)險自然降低。

2.結(jié)合企業(yè)實際，逐步擴大財務(wù)外包范圍 國內(nèi)本土企業(yè)在進行財務(wù)外包時應(yīng)該循序漸進逐步擴大。企業(yè)的財務(wù)體系可以劃分為三個層次即：基礎(chǔ)層（包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產(chǎn)、憑證賬簿處理、發(fā)票處理、應(yīng)收應(yīng)付賬款、財務(wù)報告、納稅申報等）、戰(zhàn)術(shù)層（成本控制、內(nèi)部審計、預(yù)算與預(yù)測、業(yè)績評價、風(fēng)險評估、納稅籌劃等）、戰(zhàn)略層（企業(yè)并購與重組、資本運營等）。這些業(yè)務(wù)因為風(fēng)險和復(fù)雜程度不同，在外包時應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，先將獨立性強的基礎(chǔ)層業(yè)務(wù)試點外包，在逐步和外包商的協(xié)商溝通業(yè)務(wù)往來的過程中，根據(jù)外包商的服務(wù)質(zhì)量，適當(dāng)加大外包的力度。

參考文獻：

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篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；服務(wù)外包；評價體系；風(fēng)險控制

JEL分類號：G21 中圖分類號：F832.33 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1428（2012）07-0105-04

一、文獻回顧

國內(nèi)外對于服務(wù)外包領(lǐng)域的研究已經(jīng)較為成熟，但是在金融服務(wù)外包方面的研究則存在明顯的滯后性，大量的研究主要從金融服務(wù)外包的動因人手研究金融服務(wù)外包的相關(guān)問題。

李元旭和吳晨（2000）認(rèn)為金融服務(wù)外包是商業(yè)銀行的一種商業(yè)戰(zhàn)略。這一決策的動因是控制運營成本。陳菲（2005）從內(nèi)部動因和外部動因兩方面分析服務(wù)外包的動因。認(rèn)為內(nèi)部動因包括成本控制與提升核心競爭力；而外包動因則包括：技術(shù)動因、經(jīng)濟動因和市場動因。楊琳（2009）提出降低成本，專注于核心業(yè)務(wù)，釋放資金用于其他項目，獲得世界一流的業(yè)務(wù)能力等四方面因素是眼下金融服務(wù)外包的主要推動力。曾康霖和余保福（2006）認(rèn)為，金融企業(yè)通過金融服務(wù)外包可以從提升組織競爭力、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、降低經(jīng)營成本等方面強化企業(yè)的核心競爭力。許小蒼和焦勇兵（2007）認(rèn)為降低成本、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、突出核心競爭力、提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、提高勞動效率、企業(yè)自身能力有限等原因?qū)⒋偈蛊髽I(yè)選擇金融服務(wù)外包。

曹淑艷（2009）將商業(yè)銀行進行的金融外包服務(wù)按照服務(wù)外包的分類，分成以下三種類型（表1）：

根據(jù)德勤會計事務(wù)所的一項研究報告表明，進行外包的金融機構(gòu)平均可以節(jié)省39%的成本，其中25%的被調(diào)查機構(gòu)認(rèn)為他們的成本支出節(jié)省了超過50%。陳菲（2007）通過對財務(wù)績效、運作績效、競爭績效3個指標(biāo)的考察，通過因子分析和信度分析對服務(wù)外包對企業(yè)績效的影響進行了計量分析。得出企業(yè)可以進一步對更多業(yè)務(wù)進行外包，以提升企業(yè)核心競爭力與績效的結(jié)論。

在金融服務(wù)外包風(fēng)險的分類界定上，以巴塞爾銀行監(jiān)管委員會為主導(dǎo)的“聯(lián)合論壇”出臺的《金融服務(wù)外包文件》將金融業(yè)務(wù)外包風(fēng)險概括為10項。在此基礎(chǔ)上，國內(nèi)學(xué)者吳更仁（2007）把金融服務(wù)外包風(fēng)險定義為6類。王鐵山等（2007）的研究將風(fēng)險的表現(xiàn)形式與常見的金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)相結(jié)合。唐柳等（2009）則通過對金融服務(wù)外包所處的內(nèi)外部環(huán)境進行分析。將戰(zhàn)略決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人力風(fēng)險和管理風(fēng)險歸為內(nèi)部風(fēng)險，而系統(tǒng)風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及服務(wù)商風(fēng)險則歸為外部風(fēng)險，并進一步得出了金融服務(wù)外包風(fēng)險是一種項目風(fēng)險的結(jié)論。

對于金融外包過程中的風(fēng)險度量與控制的研究，吳更仁（2007）較為系統(tǒng)地提出了金融服務(wù)外包的風(fēng)險防范與管理。唐柳等（2009）在分析金融服務(wù)外包風(fēng)險治理特性和治理機制的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了金融服務(wù)外包風(fēng)險的管理框架。蔣歡（2005）則在需要對風(fēng)險的重要性進行衡量與排序的前提下，運用了風(fēng)險矩陣法進行衡量并排序，而唐柳等（2010）在基于風(fēng)險矩陣法的風(fēng)險重要性度量基礎(chǔ)上，進一步設(shè)計了銀行業(yè)服務(wù)外包的風(fēng)險模糊綜合評價指標(biāo)體系。

本研究把不同分類的風(fēng)險作為銀行績效的驅(qū)動因素，不同的風(fēng)險事件作為測量因子，通過因子分析和結(jié)構(gòu)方程模型研究，直接反應(yīng)風(fēng)險一績效各個構(gòu)件之間的相互關(guān)系。

二、理論假設(shè)與模型構(gòu)建

為便于與國際通行的研究思路接軌，本文以巴塞爾委員會出臺的《金融服務(wù)外包文件》中對風(fēng)險的分類為依據(jù)進行分析。結(jié)合商業(yè)銀行服務(wù)外包的特點，將服務(wù)外包的主要風(fēng)險歸納為以下6類：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險：商業(yè)銀行與外包商的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致；商業(yè)銀行對外包商的檢查和監(jiān)控不力；外包商偏離商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）財務(wù)風(fēng)險：由于金融服務(wù)外包造成商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性下降，營運資金不足，資產(chǎn)負債率過高，綜合盈利能力下降。

（3）人力風(fēng)險：商業(yè)銀行的雇員因外包而引起工作安全感缺失，出現(xiàn)工作誤差，降低生產(chǎn)率：雇員因外包產(chǎn)生的報酬變動，重新選擇崗位。

（4）操作風(fēng)險：外包商因技術(shù)故障、操作差錯、內(nèi)控不嚴(yán)導(dǎo)致客戶資料保密性受損；外包商無充足的財力來完成外包工作；外包商存在欺詐或錯誤。

（5）信用風(fēng)險：外包商不嚴(yán)格執(zhí)行或不執(zhí)行合同：信貸評估不當(dāng)；應(yīng)收賬款質(zhì)量下降。

（6）系統(tǒng)風(fēng)險：市場結(jié)構(gòu)不合理，市場狹小；相當(dāng)?shù)姆芍贫炔唤∪?，被少?shù)供應(yīng)商形成市場壟斷和對供應(yīng)商產(chǎn)生過大的依賴帶來的風(fēng)險。

根據(jù)前文描述，商業(yè)銀行進行金融服務(wù)外包，只有在控制過程中各種風(fēng)險的前提下，結(jié)合外包商的經(jīng)驗以及信譽等才能保證達到提高銀行績效表現(xiàn)的目的。為了進一步展開對商業(yè)銀行服務(wù)外包風(fēng)險度量與控制的研究，作出如下假設(shè)：

本文針對銀行內(nèi)部提出三項風(fēng)險，戰(zhàn)略風(fēng)險是指商業(yè)銀行與外包商的戰(zhàn)略發(fā)展不一致帶來的不安定情況；財務(wù)風(fēng)險是指因外包導(dǎo)致的銀行的財務(wù)問題：人力風(fēng)險是指服務(wù)外包導(dǎo)致的銀行員工工作的不安全感。這三個方面都會對績效表現(xiàn)產(chǎn)生負面影響，故作如下假設(shè)：

H1：戰(zhàn)略風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

H2：財務(wù)風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

H3：人力風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

外部環(huán)境也對銀行績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響，系統(tǒng)風(fēng)險主要指國家相關(guān)法律法規(guī)制度等；操作風(fēng)險針對外包商的技術(shù)與實力；信用風(fēng)險指外包商對于合同的履行問題。這三個方面從側(cè)面影響銀行績效，故作如下假設(shè)：

H4：系統(tǒng)風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

H5：操作風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

H6：信用風(fēng)險對銀行的績效表現(xiàn)存在負相關(guān)影響

基于上述研究假設(shè)，本文構(gòu)建了研究商業(yè)銀行服務(wù)外包風(fēng)險的結(jié)構(gòu)模型（如圖1所示）。

三、實證研究

1、問卷設(shè)計與調(diào)查。

問卷采用Likert五級量表的形式，根據(jù)被調(diào)查者對陳述的認(rèn)同程度確定為（1，2，3，4，5），分別表示（完全不同意，不太同意，一般，基本同意，完全同意）。同時，利用模糊綜合評價法將風(fēng)險因素的影響進行量化分析。但各項風(fēng)險因素所代表的風(fēng)險事件是抽象的。無法進行量化分析，為此，將各項風(fēng)險因素所包含的風(fēng)險事件抽象為該事件發(fā)生后影響程度的大小。比如，代表A1的風(fēng)險因素是外包商偏離商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，將其抽象為銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的被偏離程度（如表2所示）。

我們在中國銀行鎮(zhèn)江市分行進行了預(yù)調(diào)研（n=40），調(diào)研者主要為有兩年以上工作經(jīng)驗的中基層管理者。在預(yù)調(diào)研的基礎(chǔ)上，對問卷進行了精簡，篩選出以下（如表2所示）的18個指標(biāo)來衡量六個要素。

預(yù)調(diào)研后通過實地走訪、Email發(fā)送問卷等方式進行了正式調(diào)研。調(diào)研對象主要包括中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)等11家銀行的在職管理人員，在職時間全部都在兩年以上，從時間角度確保受訪者具備一定的經(jīng)驗，進一步提高問卷有效性。本次調(diào)研跨越多個部門，從不同角度收集關(guān)于服務(wù)外，包的資料，以求獲得全面的服務(wù)外包資料。本次調(diào)查總計發(fā)出問卷250份，收回有效問卷237份。問卷有效率為94.8%。

2、數(shù)據(jù)處理與分析。

問卷統(tǒng)計采用SPSS、AMOS等軟件進行統(tǒng)計處理，對包括背景信息在內(nèi)的問卷數(shù)據(jù)進行數(shù)學(xué)統(tǒng)計，計算，最終體現(xiàn)到模型中。

單維構(gòu)念的效度通過方差解釋量來評價，信度通過Cronbacha系數(shù)來評價（表3）：

在Likert量表法中常用的檢驗信度的方法為“Cronbacha”系數(shù)。一份信度系數(shù)好的量表或問卷，其總量表的信度系數(shù)最好在0.80以上，如果在0.70至0.80之間，還算是可以接受的范圍；如果是分量表，其信度系數(shù)最好在0.70以上，如果是在0.60至0.70之間，還可以接受使用，如果分量表（層面）的內(nèi)部一致性系數(shù)在0.60以下或總量表的信度系數(shù)在0.80以下，應(yīng)考慮重新修訂量表或增刪題項。

從表3中可以看出，各維度的方差解釋量都超過了0.4，這表明問卷具有較好的聚合效度。

3、假設(shè)結(jié)果檢驗及分析。

運用SMART PLS軟件，將相關(guān)數(shù)據(jù)代入后，系統(tǒng)自動生成路徑圖和標(biāo)準(zhǔn)路徑系數(shù)（如圖2所示）。按照結(jié)構(gòu)方程模型的假設(shè)檢驗標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)估計值為正時，說明二者是正相關(guān)的，當(dāng)估計值為負時，二者是負相關(guān)的；另外還要進行顯著性檢驗，這和P值有關(guān)系。當(dāng)P值在0和0.05之間時，一般認(rèn)為是不顯著的，這時候不能拒絕原假設(shè)；當(dāng)P值大于0.05時，則認(rèn)為是顯著的，則要拒絕原假設(shè)。按照此標(biāo)準(zhǔn)對本文所提出的相關(guān)假設(shè)進行了驗證。

篇7

對國內(nèi)企業(yè)而言，財務(wù)可是企業(yè)的“命根子”，財務(wù)能夠外包嗎？的確，財務(wù)是一個企業(yè)不可或缺的業(yè)務(wù)，重要財務(wù)信息又涉及企業(yè)核心機密，財務(wù)外包似乎很難接受。但國內(nèi)外外包的實踐表明，財務(wù)外包不僅是可行的，而且是一種趨勢。

財務(wù)功能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展而不斷演進，企業(yè)財務(wù)部門的工作也與時俱進，不斷在重新定位。企業(yè)由小到大發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)擴張、業(yè)務(wù)范圍日益龐雜，企業(yè)管理系統(tǒng)需要不斷調(diào)整、適應(yīng)，財務(wù)管理也不例外，從簡單財務(wù)收支和賬務(wù)處理，到復(fù)雜的投融資決策、并購重組、跨境往來及金融期貨等，企業(yè)財務(wù)功能都在不斷演進。在這個過程中，“二八現(xiàn)象”隨之產(chǎn)生，即80%的工作都有可能是那些基礎(chǔ)性、重復(fù)性的工作，占用了大量財務(wù)資源；而真正重要的、關(guān)鍵性工作卻只占20%，還不一定能得到資源保證。如果能將那些基礎(chǔ)性、重復(fù)性的工作外包出去，企業(yè)財務(wù)就有可能更好地發(fā)揮關(guān)鍵職能，財務(wù)部門工作定位得到提升，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

國務(wù)院發(fā)展研究中心的研究人員馬駿、袁東明、肖慶文、來有為共同撰寫的《企業(yè)變革大趨勢：外包合作與網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營》認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)工作，是屬于企業(yè)比較核心的業(yè)務(wù)，貫穿于企業(yè)價值鏈的始終。會計信息的準(zhǔn)確與否將直接影響企業(yè)決策，企業(yè)商業(yè)秘密是否被泄露，更是影響企業(yè)的利益甚至是生死存亡。企業(yè)管理層在面對著財務(wù)外包可能帶來的外包優(yōu)勢時，也不得不考慮由外包所帶來的風(fēng)險，如果管理層忽視對外包風(fēng)險的控制，可能會得不償失。

財務(wù)外包三大風(fēng)險

風(fēng)險一：來自服務(wù)商的風(fēng)險

財務(wù)外包業(yè)務(wù)的基石是服務(wù)商的職業(yè)道德操守和規(guī)范，這一點在當(dāng)前環(huán)境下最容易受到人們懷疑。服務(wù)商的工作質(zhì)量和信息不對稱也容易引起不信任，由于在信息流中，企業(yè)負責(zé)收集原始信息，而由服務(wù)商進行處理分析，企業(yè)與服務(wù)商之間必然存在著一定的信息不對稱狀況。這就可能造成幾種結(jié)果：一是企業(yè)并不清楚服務(wù)商提供外包業(yè)務(wù)實際發(fā)生的成本。外包費用的確定較為模糊，目前一般采用以確定工作時或者業(yè)務(wù)處理量的簡單方法來確定外包費用，企業(yè)沒有進行監(jiān)督管理的能力和可行方法。二是企業(yè)在進行決策時，內(nèi)部報告的形成過程往往是不具體的，企業(yè)沒有對報告的質(zhì)量進行評估的能力。三是企業(yè)無法知曉服務(wù)商提供會計信息的真實完整性。

信息保密性是財務(wù)外包決策最受關(guān)注的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)把財務(wù)業(yè)務(wù)外包出去后，必然面對這樣一種風(fēng)險，本來只存在于企業(yè)內(nèi)部甚至是只有高層才獲知的部分財務(wù)信息，會交給服務(wù)商處理，這些屬于企業(yè)的商業(yè)機密的信息是否會被其他的第三方獲得，就有了一定的風(fēng)險，由此可能會給企業(yè)帶來巨額損失。當(dāng)然也有部分持相反觀點者認(rèn)為，財務(wù)外包可以更好地保密。美國有1/5的企業(yè)把員工的工資、福利、待遇等相關(guān)財務(wù)工作外包，因為所有的工資信息都在外部服務(wù)商那里，企業(yè)內(nèi)部員工無法通過企業(yè)內(nèi)部得知，所以能夠很好地解決員工工資保密性的問題。而且，服務(wù)商對于企業(yè)來說是獨立的，企業(yè)每個月發(fā)放多少工資、實現(xiàn)多少銷售額，與服務(wù)商之間沒有必然的利益關(guān)系，所以財務(wù)外包是否會發(fā)生信息泄露，主要在于服務(wù)商的職業(yè)道德水平。

風(fēng)險二：來自企業(yè)自身的風(fēng)險

從根本上講，企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)專業(yè)化知識和技能的集合，它對企業(yè)的作用在于用動態(tài)的整合資金和資源的能力，提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的管理策略和應(yīng)變能力。許多對外包策略持批評態(tài)度的學(xué)者和企業(yè)家認(rèn)為，目前許多企業(yè)的外包實踐很可能只獲得了短期的競爭優(yōu)勢，而喪失了掌握專業(yè)技能和積極開展創(chuàng)新以構(gòu)建未來核心能力的機會。有的企業(yè)由于起點低、實力弱，在財務(wù)管理理念和手段上還處于相對落后的狀態(tài)，這制約了發(fā)展。如果將部分財務(wù)管理活動外包給銀行或其他金融機構(gòu)，雖然在一定程度上能夠獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢，但同時喪失了提高企業(yè)自身財務(wù)管理能力的機會。核心管理能力的缺乏必然不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

導(dǎo)致企業(yè)對外包服務(wù)商的依賴。企業(yè)可以通過外包而“瘦身”，但企業(yè)業(yè)務(wù)在發(fā)展擴張時，就需要服務(wù)商的同步擴張，服務(wù)商能不能適應(yīng)企業(yè)擴張的速度，有沒有實力將業(yè)務(wù)由單個區(qū)域擴展到多個區(qū)域，這都是對服務(wù)商的考驗。當(dāng)服務(wù)商的發(fā)展受到影響時，企業(yè)的發(fā)展必然受到制約。創(chuàng)新與改革是現(xiàn)代企業(yè)的流行詞，企業(yè)希望通過職能外包的方式來減小改革成本，降低員工安置等費用。但企業(yè)財務(wù)外包的情況下，企業(yè)自身的改革必然引發(fā)服務(wù)商的改革，服務(wù)商會不會耗費大量精力在革新路上與企業(yè)一路同行？這的確值得懷疑，有時候服務(wù)商甚至?xí)蔀槠髽I(yè)改革的一塊絆腳石。如果企業(yè)不滿已簽訂的服務(wù)商而打算另找服務(wù)商或者自行設(shè)立財務(wù)會計部門，其不僅需要負擔(dān)交易費用,包括談判費用、違約費用等，還要承擔(dān)財務(wù)信息、企業(yè)秘密在轉(zhuǎn)移過程中外泄的風(fēng)險，以及與新服務(wù)商重新熟悉等機會成本。在質(zhì)量不變的條件下，只要現(xiàn)任服務(wù)商對企業(yè)造成的外包費用甚至提高續(xù)約的價格不超過上述成本，企業(yè)便仍要接受現(xiàn)任服務(wù)商的價格。

風(fēng)險三：來自企業(yè)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險

一旦企業(yè)將部分與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)或者業(yè)務(wù)流程的一部分外包給服務(wù)商，必然導(dǎo)致服務(wù)商與企業(yè)客戶的直接聯(lián)系，商業(yè)關(guān)系也就變得復(fù)雜化。而企業(yè)的關(guān)聯(lián)方因為財務(wù)業(yè)務(wù)承包商的介入，也可能面臨著前所未有的風(fēng)險。

應(yīng)收賬項外包對企業(yè)客戶關(guān)系有較大影響。應(yīng)收賬項的外包是企業(yè)財務(wù)外包中部分外包的一種方式，主要是企業(yè)在與客戶進行商業(yè)交易過程中，將應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等以轉(zhuǎn)讓給承包商或者簽署協(xié)議授權(quán)承包商負責(zé)催收的方式，由承包商來進行企業(yè)應(yīng)收賬款管理。在給企業(yè)帶來方便的同時，可能會對企業(yè)的客戶造成一定的影響。承包方以收回應(yīng)收款項為首要目的，對企業(yè)商業(yè)活動的了解不足，可能不了解企業(yè)錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，而對不同的企業(yè)采取了不適當(dāng)?shù)拇呤辗绞?，同時，客戶單位可能難以理順自身、收款單位和供貨方之間的關(guān)系，而產(chǎn)生矛盾摩擦，這難免會出現(xiàn)承包方或者某些企業(yè)的過激行為甚至法律糾紛，結(jié)果可能會引起客戶對企業(yè)的不滿，進而導(dǎo)致企業(yè)客戶流失，也可能導(dǎo)致企業(yè)與承包商之間互相埋怨，互相不支持工作的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致催收工作難以正常進行。同樣，應(yīng)付賬款管理外包也對供應(yīng)商有較大影響。

財務(wù)外包風(fēng)險如何應(yīng)對

一是選擇合適的承包商。由于外包會導(dǎo)致企業(yè)對外部供應(yīng)商或服務(wù)提供商某種程度上的依賴，并考慮到高昂的轉(zhuǎn)移成本和財務(wù)信息泄露的風(fēng)險，企業(yè)在進行財務(wù)外包業(yè)務(wù)時，應(yīng)對承包商有充分的了解，包括該服務(wù)商的業(yè)務(wù)能力、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念、企業(yè)文化、客戶滿意度及信譽度等多方面具體情況。企業(yè)應(yīng)該重點尋找的服務(wù)商，必須是那些對其業(yè)務(wù)有所了解，并且能夠提供適當(dāng)服務(wù)水平的公司。雖然節(jié)省成本是進行外包的一個主要目的，但是如果采用價低者得的方式則不會有什么好的收效。這樣做通常會使企業(yè)陷入被拖欠付款的境地，因為服務(wù)商的成本使得它們的服務(wù)無法及時跟進。服務(wù)商本身所具有的專業(yè)技能，是實現(xiàn)企業(yè)外包業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，但是對于企業(yè)來說，一個好的服務(wù)商，還應(yīng)該考慮到以企業(yè)的角度來完成其所承包的業(yè)務(wù)。因為雙方不是簡單的買賣關(guān)系，而是一個利益共同體。企業(yè)應(yīng)對外包商進行充分評估，選擇那些真正與企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定關(guān)聯(lián)，并有足夠的能力，且愿意解決本企業(yè)困難的銀行或其他金融機構(gòu)作為長期外包合作伙伴。

篇8

關(guān)鍵詞：IT外包；勞務(wù)外包；外包管理信息系統(tǒng)

0.引言

勞務(wù)外包是指項目總承包企業(yè)將其承包項目中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)完成的活動，具有及時性、定期性，按人、級、量和價結(jié)算的特點。為保證項目按期高質(zhì)量完成，勞務(wù)外包更傾向于對“人”的管控，且不需要業(yè)主方的同意，法律也未禁止勞務(wù)外包。

因此，現(xiàn)代IT企業(yè)大量使用勞務(wù)外包，但是，在勞務(wù)外包管理方面容易發(fā)生諸多失控風(fēng)險點，如：外包人員人口難控、外包合同簽訂滯后、工作量核銷與人員評級不規(guī)范，成本結(jié)算不及時、無規(guī)則等等。

鑒于以上緣由，為進一步規(guī)范IT企業(yè)勞務(wù)外包管理，強化勞務(wù)外包過程管控，規(guī)避審計發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)勞務(wù)外包管理工作的規(guī)范化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高勞務(wù)外包工作效率，需要一套完善的勞務(wù)外包管理模式。

1.勞務(wù)外包原則

1.1風(fēng)險與效率平衡原則。首先要保證勞務(wù)外包風(fēng)險被控制在可接受范圍內(nèi)，同時，兼顧流程的執(zhí)行效率。

1.2專業(yè)分工與協(xié)作原則。各職能部門分專業(yè)各司其職，聯(lián)合協(xié)作，分頭把關(guān)，共同管控風(fēng)險點。

1.3責(zé)權(quán)一致原則。明確各職能部門的責(zé)任與權(quán)力，責(zé)權(quán)相符，同時，建立追責(zé)機制。

1.4信息暢通原則。資源信息要充分及時共享，消除部門間信息壁壘。

2.工作流程

3.部門崗位職責(zé)

按照勞務(wù)外包工作流程，確定人力資源部、項目管理部、物資部和財務(wù)資產(chǎn)部的風(fēng)險控制點，落實部門分工和職責(zé)。

3.1人力資源部

風(fēng)險控制點：“人”，外包人員出入口、用人質(zhì)量，人員考核。

工作職責(zé)：負責(zé)勞務(wù)外包人員管理。按業(yè)務(wù)中心項目需求匯總勞務(wù)外包年度計劃、月度計劃，并滾動修訂；收集勞務(wù)外包人員簡歷，組織面試與評級；通知外包人員進場與退出；管理勞務(wù)外包人員考勤與績效。

3.2項目管理部

風(fēng)險控制點：“事”，勞務(wù)外包必要性；勞務(wù)人員工作量；把控項目成本。

工作職責(zé)：負責(zé)外包項目管理。審核項目勞務(wù)外包必要性；審核勞務(wù)外包年度計劃、月度計劃；審核用人規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；審核勞務(wù)外包申請；參與中高級外包人員級別的復(fù)評；統(tǒng)計外包人員工作量；審核外包人員出差申請；根據(jù)財務(wù)資產(chǎn)部的項目成本信息，監(jiān)控項目預(yù)算并預(yù)警。

3.3物資部

風(fēng)險控制點：“價”，外包人員價格，管理供應(yīng)商，結(jié)算。

工作職責(zé)：負責(zé)項目人員采購管理?？蚣苷袠?biāo)確定入圍供應(yīng)商并簽訂勞務(wù)外包框架協(xié)議；向供應(yīng)商勞務(wù)需求信息；根據(jù)人力資源部的人員級別與供應(yīng)商談判簽訂《勞務(wù)外包確認(rèn)書》；根據(jù)項目管理部的工時信息，編制《勞務(wù)外包月度人工費結(jié)算單》，匯總交通費和差旅補貼，編制《勞務(wù)外包月度差旅費結(jié)算單》并與供應(yīng)商簽字確認(rèn)；統(tǒng)計項目外包成本，負責(zé)供應(yīng)商考核。

3.4財務(wù)資產(chǎn)部

風(fēng)險控制點：“資金”，平衡現(xiàn)金流，項目資金支付。

工作職責(zé)：負責(zé)外包人員財務(wù)核算管理。審核勞務(wù)外包人員交通費票據(jù)，計算差旅補貼；平衡公司現(xiàn)金流量，審核資金計劃；根據(jù)《勞務(wù)外包月度人工費結(jié)算單》、《勞務(wù)外包月度差旅費結(jié)算單》進行資金支付，每月按部門、按項目核算成本并反饋項目管理部。

4.勞務(wù)外包管理信息系統(tǒng)功能要求

配合上述勞務(wù)外包管理模式，可以使用信息系統(tǒng)來輔助加強管理，信息系統(tǒng)需要具備以下功能：

4.1勞務(wù)外包人員需求

物資部可以公開勞務(wù)外包人員需求信息，所有已簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商在有效期內(nèi)均可查看。

4.2勞務(wù)外包人員簡歷收集

供應(yīng)商可以將人員簡歷上傳至系統(tǒng)，人力資源部可以在線查閱簡歷。

4.3勞務(wù)外包人員面試評級

人力資源部勞務(wù)外包人員的面試評級結(jié)果，相應(yīng)供應(yīng)商可以查詢并確認(rèn)。

4.4出差申請及審批

勞務(wù)外包人員可以提出出差申請，包括所在項目、目的地、工作內(nèi)容等，項目經(jīng)理和項目管理部兩級審批。

4.5交通費及差旅補貼計算

勞務(wù)外包人員出差返回后，關(guān)聯(lián)到出差申請，補充填寫出差實際往返時間，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)往返交通費票據(jù)進行審核，計算差旅補貼，供應(yīng)商可以查詢交通費和差旅補貼情況。

4.6勞務(wù)外包人員工作量

項目管理部統(tǒng)計VP中的報工工作量，根據(jù)人資部提供的考勤信息進行修正，然后按月度，相應(yīng)供應(yīng)商可以查詢。

4.7供應(yīng)商管理

物資部年初制定供應(yīng)商考核指標(biāo)，并公開。物Y部還可以供應(yīng)商季度考核結(jié)果、年度考核結(jié)果，以及對供應(yīng)商的通報、通知等信息，供應(yīng)商可以查詢。

4.8匯總統(tǒng)計

可以分月度、按供應(yīng)商、按項目、按部門等多維度統(tǒng)計勞務(wù)外包人員的人工費、差旅費、差旅補貼等信息。

篇9

[關(guān)鍵詞] 輕資產(chǎn)運營模式；企業(yè)風(fēng)險；防范與控制；策略研究

[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] A

輕資產(chǎn)的概念是相對重資產(chǎn)提出的。重資產(chǎn)是指企業(yè)所持有的例如廠房原材料等的有形的資產(chǎn)。輕資產(chǎn)則是指企業(yè)所持有的無形資產(chǎn)以及不在資產(chǎn)負債表中列示的表外資產(chǎn)。例如企業(yè)的品牌，管理流程，人力資源等。輕資產(chǎn)運營是指在有限的資源前提下，合理采用輕資產(chǎn)，以最經(jīng)濟的方式，獲得最大的利潤的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，輕資產(chǎn)運營模式受到廣泛關(guān)注，企業(yè)希望利用最少的資源賺取最多的利潤，但并非所有利用輕資產(chǎn)運營模式的企業(yè)都獲得了期望的收益，反而有部分企業(yè)在輕資產(chǎn)運營的浪潮中消亡，其原因是企業(yè)在輕資產(chǎn)運營中面臨許多風(fēng)險，例如財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險，市場風(fēng)險等。因此認(rèn)識并控制風(fēng)險顯得尤為重要。

一、輕資產(chǎn)運營模式下企業(yè)風(fēng)險的特征

輕資產(chǎn)運營模式下企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、不規(guī)則性、復(fù)雜性、損益性和行業(yè)特性等五個基本特征。

客觀性主要是指不以人的意識為轉(zhuǎn)移而出現(xiàn)的，其存在是客觀的，不可避免的。輕資產(chǎn)公司只能通過一些控制手段措施將風(fēng)險降低到最低，但是并不能完全的消除。

不規(guī)則性和復(fù)雜性是指隨著輕資產(chǎn)運營企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)營活動的日益復(fù)雜和多樣，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險積聚的內(nèi)外部因素、直接或者間接的因素交織，因而風(fēng)險產(chǎn)生及產(chǎn)生的范圍有多大難以預(yù)測。

輕資產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險的損益性是指企業(yè)的收益與風(fēng)險成相關(guān)數(shù)學(xué)關(guān)系。輕資產(chǎn)企業(yè)要得到期望的收益就必須面對一定的風(fēng)險，收益越大企業(yè)面臨的風(fēng)險就越大。與此同時，輕資產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力與企業(yè)的綜合實力相關(guān)。最后，輕資產(chǎn)企業(yè)的特性就是資產(chǎn)輕型化，由于輕資產(chǎn)企業(yè)主要是持有大量的無形資產(chǎn)，價值鏈中利潤較低的部分外包給其他的專業(yè)公司，這樣使得輕資產(chǎn)企業(yè)持有較少的固定資產(chǎn)。較少的固定資產(chǎn)會導(dǎo)致企業(yè)籌資融資的風(fēng)險，這是行業(yè)特性。

二、輕資產(chǎn)運營模式下企業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)及成因

1.融資風(fēng)險

通過觀察我們可以發(fā)現(xiàn)，由于輕資產(chǎn)模式公司將大部分的非核心業(yè)務(wù)外包出去，企業(yè)專注于附加值高的核心業(yè)務(wù)經(jīng)營，因而，公司財務(wù)報表最大的特征就是存在很少的存貨以及固定資產(chǎn)。雖說將資產(chǎn)外包可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的核心競爭力，但是在輕資產(chǎn)公司融資的過程中，由于缺乏商業(yè)銀行融資所需的抵、質(zhì)押物，輕資產(chǎn)公司只得選擇通過發(fā)行債券或者發(fā)行股票的方式來籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。債券利息固然會幫助企業(yè)規(guī)避所得稅，還本的壓力也會給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。過多的股權(quán)資本給企業(yè)帶來較高的融資成本，總體來說，運用輕資產(chǎn)模式會增加企業(yè)的融資風(fēng)險。

2.投資風(fēng)險

輕資產(chǎn)運營模式的核心就是外包策略，通過與其他企業(yè)簽訂長期的合同，實現(xiàn)聯(lián)盟的模式，將采購，銷售，售后服務(wù)等非核心價值的部分外包出去，以提高企業(yè)經(jīng)營的靈活性，使企業(yè)將大部分的工作專心于附加值高的業(yè)務(wù)上，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。雖然說外包部分業(yè)務(wù)可以提升企業(yè)的核心競爭力，但是將生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包等于放棄了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤，這就需要企業(yè)的產(chǎn)品在品牌附加值及銷售量上獲得更高的利潤，品牌與銷售渠道的建設(shè)投入就顯得非常重要。

品牌的建設(shè)需要大量資金的持續(xù)投入，然而品牌等無形資產(chǎn)的投入無法沉淀為企業(yè)的固定資產(chǎn)，一旦產(chǎn)品最終回報無法補償資金投入，則會形成惡性循環(huán)。于此同時，對大量無形資產(chǎn)投資也會形成一定的財務(wù)風(fēng)險，由于無形資產(chǎn)受市場的影響非常大，新品牌的出現(xiàn)會對老品牌產(chǎn)生很大的影響，無形資產(chǎn)的減值速度快，這對運用輕資產(chǎn)運營模式的公司來說也是一個不小的風(fēng)險。

除此之外，輕資產(chǎn)公司投資風(fēng)險的產(chǎn)生也是由于存在盲目投資、為投資而投資的行為。就目前的情況看，輕資產(chǎn)公司募集資金較多，使得管理層有投資的沖動，出現(xiàn)了將資金投向非主營及不必要的行業(yè)，這使得資金的投資效率大大的降低，嚴(yán)重損害了投資者的利益。

3.經(jīng)營風(fēng)險

輕資產(chǎn)運營模式主要是通過運用無形的人力資本，品牌等進行資本擴張，占用企業(yè)的資本較少，這樣可以有效的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實現(xiàn)快速的擴張。可其經(jīng)營模式在現(xiàn)實生產(chǎn)活動中也會給企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風(fēng)險。其成因是：

首先，重資產(chǎn)比例低導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。輕資產(chǎn)公司存在較多的無形資產(chǎn)，固定資產(chǎn)較少，這不僅使得企業(yè)由于缺乏固定資產(chǎn)的融資抵押物導(dǎo)致融資成本上升，同時也帶來了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在經(jīng)濟危機時期，企業(yè)的銷售收入會大幅度的降低，尤其是遇到通貨膨脹的時候由于沒有固定資產(chǎn)，企業(yè)難以有效的對沖通貨膨脹所帶來的風(fēng)險，這樣會使企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金短缺的風(fēng)險，這對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生了很大的影響。因此，輕資產(chǎn)運營模式中，重資產(chǎn)比例少，輕資產(chǎn)比例大的模式會加重企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

其次，無法保證外包產(chǎn)品質(zhì)量導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。輕資產(chǎn)的運營主要有兩種，一種是將重資產(chǎn)的業(yè)務(wù)外包出去，另一種就是收購其他企業(yè)的部分股權(quán)。在外包的過程中最直接的問題就是無法對外包出去的部分產(chǎn)品進行有效的控制。運用輕資產(chǎn)模式的企業(yè)大多都“重品牌、輕產(chǎn)品”，企業(yè)在品牌的研發(fā)推廣過程中投入大量的資金目的就是為了打響品牌，獲得消費者的認(rèn)同，然而有時卻忽視了外包出去的產(chǎn)品。產(chǎn)品是品牌的基石，低劣的產(chǎn)品品質(zhì)必將瓦解企業(yè)的品牌優(yōu)勢，這對于以品牌為核心的輕資產(chǎn)企業(yè)來說，失去品牌優(yōu)勢必定會使企業(yè)遭到滅頂之災(zāi)。典型案例是光明乳業(yè)，光明乳業(yè)是早期輕資產(chǎn)運營的受益者，麥肯錫公司為光明乳業(yè)量身定做的輕資產(chǎn)戰(zhàn)略使得光明乳業(yè)布局全國市場，獲得一致好評，然而在三氯氰胺事件之后，光明乳業(yè)開始走了下坡路。在之前質(zhì)檢部門的相關(guān)檢測中，光明乳業(yè)總公司生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品并沒有被檢測出含有三聚氰胺，但包括江西英雄在內(nèi)的多家子公司卻被卷入三聚氰胺風(fēng)波，這也直接導(dǎo)致光明乳業(yè)2008年虧損，并影響到“光明”自身的品牌形象。所以說，無法對企業(yè)外包的產(chǎn)品進行有效的控制必定會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

第三，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險。輕資產(chǎn)運營模式下經(jīng)營特點就是盡量減少各個環(huán)節(jié)的資金占用，提高資金的利用率。但是在輕資產(chǎn)外包的運營模式下，雖說產(chǎn)品的庫存風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了上游的供應(yīng)鏈企業(yè)，但是企業(yè)面臨風(fēng)險主要來自應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生意味著企業(yè)的部分資金被占用，這樣就背離了輕資產(chǎn)模式的設(shè)計初衷。大量的資金被占用增大了企業(yè)的機會成本，蠶食了企業(yè)的利潤。在企業(yè)銷售的過程中，不僅應(yīng)收賬款占用企業(yè)的資金，同時因為銷售產(chǎn)生的增值稅也會占用企業(yè)的一部分資金。由此看來，由于應(yīng)收賬款管理不當(dāng)增加了企業(yè)的機會成本，降低了資金的使用效率，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、輕資產(chǎn)運營模式下企業(yè)風(fēng)險防范對策

1.融資風(fēng)險防范對策

在企業(yè)初創(chuàng)的時期，可以采用自有資金和員工入股的方式進行資金的募集，這樣可以減少企業(yè)由于沒有抵押資產(chǎn)而無法向銀行貸款的風(fēng)險。于此同時，采用員工入股的方式，可以提升員工工作的積極性，有助于企業(yè)長期持續(xù)的發(fā)展。

在公司發(fā)展到一定的階段后，可以采用期貨期權(quán)、發(fā)行股票、發(fā)行債券等方式來融資，目的要設(shè)立最佳的資本結(jié)構(gòu)，只有在最佳的資本結(jié)構(gòu)下，企業(yè)才能實現(xiàn)價值的最大化。在采取財務(wù)杠桿融資后，企業(yè)也可以根據(jù)盈利能力、現(xiàn)金流的狀況、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力來決定企業(yè)的負債，提高企業(yè)資金的使用效率。

除了常規(guī)的融資方式外，企業(yè)可以與銀行協(xié)商，根據(jù)企業(yè)自身的特點制定特制融資方式，例如，企業(yè)可以與銀行商定，采取供應(yīng)鏈金融融資。所謂的供應(yīng)鏈金融融資是指給予企業(yè)商品交易項下應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付和存貨融資而衍生出來的組合融資，是以核心企業(yè)為切入點，通過對信息流、物流、資金流的有效控制或?qū)τ袑嵙﹃P(guān)聯(lián)方的責(zé)任捆綁，針對核心企業(yè)上下游長期合作的供應(yīng)商、經(jīng)銷商提供的融資服務(wù)。供應(yīng)鏈金融對供應(yīng)鏈中沒有有形資產(chǎn)抵押的輕資產(chǎn)企業(yè)無疑是一個融資的有效渠道。

2.投資風(fēng)險防范對策

在投資的過程中，企業(yè)可以避免通過大量的資金投入，利用輕資產(chǎn)的特有優(yōu)勢――無形資產(chǎn)來盤活有形資產(chǎn)，進而實現(xiàn)低成本的擴張。企業(yè)可以利用品牌優(yōu)勢，去收購那些管理制度不健全企業(yè)的有形資產(chǎn)，輸出自有品牌，管理模式等。輕資產(chǎn)公司可以成立專門的輕資產(chǎn)投資管理部門，配備專門的管理人員對企業(yè)的輕資產(chǎn)進行綜合全面的管理，將輕資產(chǎn)公司取得的核心競爭力予以授權(quán)，對于輸出的品牌等要有明確的責(zé)任歸屬。專設(shè)的投資管理部門要定期對盤活的有形資產(chǎn)進行減值測試，以此減少投資的風(fēng)險。

通過低成本的擴張不僅可以避免大量資金的投入，更可以擴大市場份額，增加企業(yè)自身的總資產(chǎn)。不僅如此，采取低成本的擴張模式可以聚集較多的供應(yīng)商和用戶的資金，進而豐富企業(yè)的現(xiàn)金流，這樣有利于輕資產(chǎn)公司對研發(fā)品牌提供資金支持。

為了降低輕資產(chǎn)公司盲目投資導(dǎo)致的投資風(fēng)險，輕資產(chǎn)公司要加強企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，由于監(jiān)管部門不能對上市公司的資金投向提出主張，因此只有通過完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)來加強對公司的約束。建立健全內(nèi)部審查制度，加強獨立董事的職能和責(zé)任，在董事會中明確中小股東的權(quán)利，發(fā)揮企業(yè)其他投資者對實際控制人以及管理層的約束作用，進而防止盲目投資，減少輕資產(chǎn)公司的投資風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險防范對策

（1）加強應(yīng)收賬款的管理

在日常的營運資金的管理中，應(yīng)提高企業(yè)應(yīng)收款項的回收率，加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，并形成有效的條款。應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好財務(wù)部門與銷售部門的工作，設(shè)計好銷售策略，在銷售的過程中規(guī)避銷售部門為了追求銷售業(yè)績給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。具體的做法可以是在銷售的過程中，銷售部門與財務(wù)部門相結(jié)合，根據(jù)目前的財務(wù)情況與銷售情況制定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙藓褪湛钫?，銷售部門與財務(wù)部門共同控制事前的審核，賒銷以及事中的應(yīng)收賬款的跟蹤和最后的收款等一系列的過程，這樣可以加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，避免部門之間的信息不對稱帶給企業(yè)的呆賬壞賬，盡量減少資金的占用環(huán)節(jié)，為輕資產(chǎn)運營活動提供資金上的保障。

（2）強化對外包部分的控制

輕資產(chǎn)公司要多與上下游的供應(yīng)商保持溝通，對外包的產(chǎn)品實行標(biāo)準(zhǔn)化的管理，建立各種責(zé)任制度，提高外包的質(zhì)量，以免影響企業(yè)的品牌，削弱企業(yè)的核心競爭力。除此之外，可以加強與外包企業(yè)的合作，實行產(chǎn)業(yè)鏈間的無縫對接，最大限度的降低企業(yè)的銷售成本，實行最小庫存量，以提高存貨的周轉(zhuǎn)率，縮短存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，減少企業(yè)的營運資本，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，利用輕資產(chǎn)運營模式的優(yōu)勢提高企業(yè)的盈利能力。

（3）做好輕資產(chǎn)公司的內(nèi)部會計控制工作

降低輕資產(chǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險，關(guān)鍵在于管理好輕資產(chǎn)公司核心的經(jīng)營活動，做好輕資產(chǎn)公司內(nèi)部會計控制工作對降低經(jīng)營風(fēng)險有重要的作用。輕資產(chǎn)公司要對企業(yè)所持有的無形資產(chǎn)進行預(yù)測和控制，定期編制預(yù)算控制表交給董事會審定，與此同時還要建立無形資產(chǎn)文件的記錄和傳遞工作，保證無形資產(chǎn)的增減變動都能及時反映到企業(yè)的賬簿上。從企業(yè)內(nèi)部的管理要求出發(fā)，實行統(tǒng)一的會計制度，定期檢查持有的輕資產(chǎn)的價值，于每年年度終了進行減值測試，保證資產(chǎn)的質(zhì)量。更重要的是要加強企業(yè)持有的輕資產(chǎn)的內(nèi)部審計控制，對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制狀況進行評價和檢驗，進而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏漏之處，有利于輕資產(chǎn)的無形資產(chǎn)以后的完善和發(fā)展。

四、結(jié)束語

輕資產(chǎn)運營模式以其獨特的無形資產(chǎn)，品牌效應(yīng)的優(yōu)勢，可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)資金的占用，便于實現(xiàn)企業(yè)快速擴張和跨越式發(fā)展，但是在運營輕資產(chǎn)運營模式的過程中企業(yè)也面臨輕資產(chǎn)帶來的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，將輕資產(chǎn)的運營模式企業(yè)化，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型，財務(wù)狀況制定屬于自己的輕資產(chǎn)運營模式。

[參 考 文 獻]

[1]袁克成.創(chuàng)業(yè)板“輕資產(chǎn)”：資產(chǎn)形態(tài)的非實物性[J].證券時報，2009

[2]薛文艷.輕資產(chǎn)類公司的運營模式與財務(wù)管理[J].山西財稅，2012：36

[3]張莉.輕資產(chǎn)模式下的應(yīng)收賬款管理[J].價值工程，2012：184

[4]鮑盛祥，夏高杰.海爾集團輕資產(chǎn)運營策略分析[J].財政監(jiān)督，2011：62

篇10

【關(guān)鍵詞】物流外包 風(fēng)險類型 風(fēng)險分析 防范對策

1.引言

如今社會，各個企業(yè)把業(yè)務(wù)外包作為其發(fā)展的重要策略之一，許多公司把公司里的部分業(yè)務(wù)外包出去，這樣做既可以將主要資源在企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)上運用，又能使企業(yè)的優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮。同時在全世界范圍內(nèi)，尋找出合適企業(yè)建立戰(zhàn)略合作的伙伴關(guān)系，企業(yè)中非核心業(yè)務(wù)就由合作企業(yè)來完成。在企業(yè)的轉(zhuǎn)型中外包業(yè)務(wù)發(fā)揮出了重要作用，這樣也讓企業(yè)能夠把主要精力集中到企業(yè)的核心業(yè)務(wù)上，增強企業(yè)的核心競爭能力，擴大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，開辟出新的市場。物流，作為企業(yè)新的利潤源，對于怎樣建立將低成本和高效率有機結(jié)合在一起的物流體系，便是當(dāng)前應(yīng)用和研究的關(guān)鍵，而第三方物流恰恰為企業(yè)提供了很好的思路，而且在物流業(yè)中起到了非常重要的作用，它已經(jīng)成為物流業(yè)發(fā)展的有效模式。然而，物流外包在帶來豐厚利潤的時候，也出現(xiàn)了很多問題，特別是物流外包風(fēng)險管理的問題。物流外包風(fēng)險的存在，使企業(yè)物資的安全埋下了隱患，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施的失敗。因此，研究物流外包中潛藏的風(fēng)險并且制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范和控制策略具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

2.物流外包的定義和基本內(nèi)容

物流外包是指生產(chǎn)或銷售等企業(yè)為了集中精力提高企業(yè)核心的競爭力，而把其物流業(yè)務(wù)以合同的方式委托給專業(yè)的物流公司進行運作。物流外包是一種戰(zhàn)略的、長期的、相互滲透的、互利互惠的業(yè)務(wù)委托和合約執(zhí)行方式。企業(yè)實施物流外包的過程是十分復(fù)雜的，需要綜合考慮到企業(yè)自身實施的發(fā)展戰(zhàn)略、所處的競爭環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營狀況、宏觀的經(jīng)濟環(huán)境等等。大多的企業(yè)經(jīng)常會傾向于增加外包業(yè)務(wù)的數(shù)量，而忽視了制定合理的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的必要性，不恰當(dāng)?shù)耐獍呗云鋵嵤菚魅跗髽I(yè)的核心競爭力，甚至可能會架空企業(yè)擁有的權(quán)力。企業(yè)應(yīng)該考慮到能夠應(yīng)用外包的物流領(lǐng)域、第三方物流服務(wù)商的綜合實力和企業(yè)內(nèi)外各種因素引起的風(fēng)險，只有考慮相對周全后，實施物流外包才會穩(wěn)健有效，企業(yè)也能獲得長遠的競爭優(yōu)勢。

企業(yè)可以通過物流外包將有限的資源集中起來，用來發(fā)展其核心業(yè)務(wù)，使資金能夠得到合理使用，增加盈利來加快商品的周轉(zhuǎn)，減少庫存，降低經(jīng)營風(fēng)險，降低管理難度，以此來提升企業(yè)形象，提升了管理的效率。

3.物流外包的風(fēng)險類型及風(fēng)險來源分析

企業(yè)物流外包是有很多種風(fēng)險存在的，包括如下幾種：管理風(fēng)險、市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險。風(fēng)險是指產(chǎn)生損失的可能性或程度， 風(fēng)險具有不可預(yù)知性和不確定性。因為企業(yè)物流外包涉及到企業(yè)與企業(yè)之間的合作， 所以企業(yè)通過物流外包獲取更多利益的同時， 也出現(xiàn)了很多風(fēng)險， 企業(yè)的物流外包相對于企業(yè)自營物流來說出現(xiàn)的不確定性會更多， 當(dāng)然也產(chǎn)生了更多的風(fēng)險。

3.1物流外包的風(fēng)險類型

（1）管理風(fēng)險

管理風(fēng)險包括決策風(fēng)險、供應(yīng)商失控風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、文化差異風(fēng)險和客戶風(fēng)險。這里第一個是管理決策帶來的風(fēng)險，企業(yè)是否要選擇外包以及怎樣分配企業(yè)外包的業(yè)務(wù)，在企業(yè)進行決策時，決策結(jié)果不可避免的會有發(fā)生問題的風(fēng)險。另一個是物流外包后委托方企業(yè)和物流服務(wù)商在經(jīng)營管理模式上存在著差異， 企業(yè)的不同會有不同的文化、目標(biāo)和利益的分配造成的矛盾， 以及由此帶來的不可控制性， 情況嚴(yán)重的時，甚至?xí)斐晒芾砩系氖Э?，管理風(fēng)險是企業(yè)無法避免的問題，應(yīng)該慎重對待。

（2）市場風(fēng)險

由于市場不穩(wěn)定等企業(yè)外部環(huán)境造成的風(fēng)險叫做市場風(fēng)險，例如勞動力價格、原材料的供應(yīng)、消費者的需求變動， 加上物流服務(wù)市場的波動所造成的風(fēng)險。假如物流市場景氣，勞動力價格、原材料的供應(yīng)、市場服務(wù)價格上漲， 市場服務(wù)價格高于外包合同制定的價格， 那么物流委托方受益； 如果物流市場不景氣， 市場服務(wù)價格低于外包合同所制定的價格，那么會使物流委托方受損。用長遠的目標(biāo)看， 委托方在物流外包后將更加依賴物流服務(wù)商， 關(guān)注費用的同時， 卻也降低了企業(yè)自身物流創(chuàng)新的能力， 在合作中將會處于被動局面。市場風(fēng)險在任何企業(yè)都存在，需要我們要正確看待。

（3）財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)是任何企業(yè)都困擾的問題，財務(wù)的明確是十分必要的。物流外包的成本是不明確的，常常物流外包運作完成后會發(fā)現(xiàn)其成本超支嚴(yán)重，預(yù)期的目標(biāo)也就不能實現(xiàn)。與第三方物流供應(yīng)商進行談判和起草合同時需要的費用也常會被企業(yè)忽視，加上對物流外包進行管理時也是需要費用的，以及一旦發(fā)生物流外包風(fēng)險后所造成的損失。

（4）競爭風(fēng)險

競爭存在于任何服務(wù)中，目前激烈的物流市場競爭成為了物流服務(wù)商主要面臨的競爭風(fēng)險， 很多相對較小規(guī)模的企業(yè)卻冠以物流公司的名稱， 由于物流行業(yè)門檻低和發(fā)展前景良好， 未來潛在競爭對手的進入將會瓜分物流市場份額。

（5）信息風(fēng)險

信息風(fēng)險指由于合作雙方信息的得不到及時有效的溝通， 因而造成信息不能共享， 信息反饋的滯后， 信息失真等問題的出現(xiàn)。即使是合作雙方信息共享， 也可能由于信息的泄露而造成企業(yè)核心能力的外泄， 讓競爭對手有模仿的機會，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售量和市場范圍的縮小、丟失， 造成企業(yè)利益受損。

3.2物流外包風(fēng)險來源分析

物流外包是由具有不同核心能力的企業(yè)與物流服務(wù)商組成的由利益為驅(qū)動的業(yè)務(wù)組合，是一個開放、復(fù)雜的系統(tǒng)。委托和企業(yè)之間相互作用的關(guān)系具有較大的復(fù)雜性，再加上人為失誤、制度的約束、落后的觀念和技術(shù)管理缺陷等因素，在相互活動的過程中一定會出現(xiàn)環(huán)境、人員、組織、決策、文化等方面的很多潛在的風(fēng)險來源。

（1）企業(yè)內(nèi)、外部的環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素產(chǎn)生物流外包的風(fēng)險主要體現(xiàn)在：企業(yè)文化是不同和來自內(nèi)部員工的抵制。引發(fā)企業(yè)物流外包風(fēng)險的外部環(huán)境主要指自然環(huán)境、政治經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境等因素對企業(yè)物流外包產(chǎn)生的不利影響。

（2）外包過程管理因素。企業(yè)在外包決策與實施過程里，由于企業(yè)本身的管理問題，會導(dǎo)致外包風(fēng)險的發(fā)生，大概有以下幾點：①外包決策失誤；②物流服務(wù)商過于單一；③合作的不穩(wěn)定；④未達成共識，大量實踐證實，合作雙方不能達成共識是導(dǎo)致第三方物流合作失敗最常見的原因；⑤外包契約不規(guī)范；⑥缺乏合理的績效評價。

（3）信息傳遞因素。①信息溝通與反饋機制的不完善。②信息不對稱和信息不完全。

4.物流外包風(fēng)險的防范對策

隨著物流外包業(yè)務(wù)的逐漸發(fā)展，在實施物流外包的過程中，企業(yè)必須謹(jǐn)慎行事，考慮物流外包能夠帶來利益優(yōu)勢的同時也必須重視起其潛藏在外包過程里的風(fēng)險，應(yīng)該用系統(tǒng)的、長遠的觀點來做出物流外包決策，也要根據(jù)企業(yè)物流外包風(fēng)險采取一些必要的防范控制風(fēng)險的措施來應(yīng)對潛在的各種風(fēng)險。

4.1對實施物流外包進行可行性分析

企業(yè)只有對自身的物流能力、實施物流外包的需求特征、物流外部的市場環(huán)境以及實施物流外包的發(fā)展前景、經(jīng)濟效益等各個方面的情況進行系統(tǒng)的綜合考慮，才可以對物流是否外包，怎么樣外包等問題做出合理的安排與決策。反之，實施物流外包會出現(xiàn)一系列的問題。

4.2嚴(yán)格篩選物流供應(yīng)商。

在供應(yīng)商選擇這一問題上，主要改變專門致力于企業(yè)內(nèi)部核心競爭能力的加強，而把供應(yīng)商的利益置之不理觀念。需求商應(yīng)用長遠的戰(zhàn)略思想和眼光來對待物流外包，這樣既可以實現(xiàn)需求商利益的最大化，又有利于供應(yīng)商保持穩(wěn)定的發(fā)展，最終達到供需雙方雙贏的局面[2]。對于供應(yīng)商的報價和承諾，需求商必須認(rèn)真的進行分析衡量。對于外包的承諾，尤其是涉及到政府政策或供應(yīng)商戰(zhàn)略方面的項目，必須由供應(yīng)商企業(yè)里最高管理者，避免在今后合約履行的過程中，出現(xiàn)對相關(guān)條款理解不一致的現(xiàn)象。

4.3合理簽訂物流外包合約

合約中是需要制定出相應(yīng)具有可操作性、具有可行性的工作范圍，也就是說，在這個過程中，服務(wù)的每一個環(huán)節(jié)、作業(yè)方式、作業(yè)時間、服務(wù)所需的費用等細節(jié)做出明確的規(guī)定；當(dāng)然制定出合理的利益風(fēng)險分擔(dān)機制，闡明雙方應(yīng)付的責(zé)任、利益和會發(fā)生的風(fēng)險。

4.4成立物流外包項目小組

由具有較強技術(shù)性的人才來負責(zé)企業(yè)物流外包中可能出現(xiàn)的問題，也要把物流外包當(dāng)成是企業(yè)的一個重要項目來實施運作，這樣能夠使物流外包中的風(fēng)險在一定程度上降低。

4.5建立合作理念和信息管理機制

物流外包的成功或是失敗，合作雙方的配合使關(guān)鍵所在。合作雙方應(yīng)該建立起相同的合作理念， 并且要不斷創(chuàng)新觀念，不斷的相互交流企業(yè)間的文化， 從大局的利益角度做事情，面對合作中出現(xiàn)的問題，一定要及時的溝通和協(xié)調(diào)。物流外包成功的關(guān)鍵因素信息的共享和溝通， 物流委托方的需求應(yīng)該及時與服務(wù)商交流， 讓服務(wù)商迅速地解決問題。信息共享和保密機制的成功運用， 將會使合作更加的順利。同時，泄露了商業(yè)機密會承擔(dān)法律責(zé)任的。

4.6積極理順溝通渠道。

計劃錯誤是導(dǎo)致物流外包合作關(guān)系失敗的首要原因，其次就是溝通不暢。溝通具有的重要性是僅次于計劃的，溝通不暢大多時候會使供需雙方在日常合作中出現(xiàn)問題。供需雙方應(yīng)該認(rèn)識到矛盾產(chǎn)生的根源，并且能夠達成一種共識，然后建立起正確的溝通機制，當(dāng)出現(xiàn)問題的時候，雙方就能夠保持理性，用積極的態(tài)度解決問題。其實，在履行合約的這個過程里，能夠愿意用一定的精力和時間去互相了解，做好及時的溝通，探討合約本身存在著的問題以及在合約之外的問題，這會對維持雙方良好的合作關(guān)系是很很有必要的。

4.7建立物流外包風(fēng)險預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)

由于物流外包過程是存有不確定性的，因此要建立起物流外包的風(fēng)險預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)，對物流外包過程中管理、信息、財務(wù)、需求、法律等因素所可能帶來的風(fēng)險進行分析、評價、推斷、預(yù)測，根據(jù)風(fēng)險程度事先能發(fā)出警報信息，并且在真正發(fā)生風(fēng)險事件之前，找出風(fēng)險的成因并進行控制，制定出應(yīng)變的措施和應(yīng)對風(fēng)險事件的具體工作步驟。當(dāng)然也要建立相應(yīng)的應(yīng)變風(fēng)險事件的領(lǐng)導(dǎo)小組與其他相應(yīng)的應(yīng)對措施一起，將風(fēng)險事件會帶來的損失降到一個最低點。

市場競爭和資金成本的總是會成為企業(yè)的壓力，這就要將物流外包，以便企業(yè)可以專注發(fā)展其核心能力優(yōu)勢。不可否認(rèn)的是，物流外包的風(fēng)險是無時不刻的存在，在外包的過程中潛藏著，而且對于不同的企業(yè)，在實施物流外包的過程中，各自所面對的外包風(fēng)險往往也是不盡相同的。就因為物流外包風(fēng)險的不確定性，它可能在給企業(yè)帶來機會和效益的時候，也可能就給企業(yè)帶來了不敢想象的損失與后果。因此，對企業(yè)物流外包風(fēng)險進行有力的分析，加強對物流外包風(fēng)險防范與管理，加快建立并且要積極實施風(fēng)險防范策略與應(yīng)對的措施，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分深遠的現(xiàn)實意義。

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