導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國信達資產(chǎn)管理公司：

為適應(yīng)金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的需要，規(guī)范過渡階段資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范道德風(fēng)險，現(xiàn)將《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法(修訂)》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法(修訂)

第一章　總則

第一條　為規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱資產(chǎn)公司)資產(chǎn)處置管理工作程序和資產(chǎn)處置行為，確保資產(chǎn)處置收益最大化，防范處置風(fēng)險，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法適用范圍為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司、中國信達資產(chǎn)管理公司。

中國建銀投資有限責(zé)任公司和匯達資產(chǎn)托管有限責(zé)任公司比照本辦法執(zhí)行。

第三條　本辦法所稱資產(chǎn)處置，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、法規(guī)，綜合運用經(jīng)營范圍內(nèi)的手段和方法，以所收購的不良資產(chǎn)價值變現(xiàn)為目的的經(jīng)營活動。

資產(chǎn)公司接受委托管理和處置的不良資產(chǎn)可參照本辦法執(zhí)行。委托協(xié)議另有約定的，從其約定。

第四條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置應(yīng)堅持效益優(yōu)先、嚴(yán)控風(fēng)險、競爭擇優(yōu)和公開、公平、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行。

第五條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置應(yīng)遵循“評處分離、審處分離、集體審查、分級批準(zhǔn)，上報備案”的原則和辦法。

第二章　處置審核機構(gòu)

第六條　資產(chǎn)公司必須設(shè)置資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)，負責(zé)對資產(chǎn)處置方案進行審查。資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)，由資產(chǎn)處置相關(guān)部門人員組成，對資產(chǎn)公司總裁負責(zé)。資產(chǎn)公司可建立資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)后備成員庫。資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)成員和后備成員應(yīng)具備一定資質(zhì)，熟悉資產(chǎn)處置工作和相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)，且責(zé)任心強。

資產(chǎn)公司分支機構(gòu)也應(yīng)健全處置程序，成立相應(yīng)的資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)，對分支機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)。

第七條　資產(chǎn)公司及其分支機構(gòu)必須完善資產(chǎn)處置內(nèi)部控制制度和制衡機制，明確參與資產(chǎn)處置各部門的職責(zé)，強化資產(chǎn)處置內(nèi)部監(jiān)督。

第三章　處置審批

第八條　資產(chǎn)處置方案未經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過資產(chǎn)公司一律不得進行處置，經(jīng)人民法院或仲裁機構(gòu)作出已生效的判決、裁定、裁決的資產(chǎn)處置項目除外。資產(chǎn)處置無論金額大小和損益大小，資產(chǎn)公司任何個人無權(quán)單獨決定。

第九條　資產(chǎn)處置方案審批工作程序。

(一)分支機構(gòu)資產(chǎn)管理和處置部門制定處置方案，如有必要，經(jīng)征詢相關(guān)部門意見后，將在授權(quán)范圍內(nèi)的處置方案及相關(guān)資料(如評估報告、法律意見書等)提交分支機構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審查通過后，由分支機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)實施。對超出授權(quán)范圍的，上報資產(chǎn)公司審批。

(二)資產(chǎn)公司指定歸口部門對分支機構(gòu)上報的處置方案進行初審，將處置方案及初審意見提交資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審查通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)實施。分支機構(gòu)上報的處置方案提交資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審查前，如有必要，應(yīng)征詢資產(chǎn)評估、資金財務(wù)、法律等部門意見。

(三)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)召開資產(chǎn)處置審核會議必須通知全體成員，7人以上(含7人)成員到會，會議審議事項方為有效；分支機構(gòu)召開資產(chǎn)處置審核會議必須5人以上(含5人)成員到會，會議審議事項方為有效。全體到會人員以記名投票方式對處置方案進行表決，實行一人一票制，獲到會人員總數(shù)2/3(含2/3)以上票數(shù)方可通過。

第十條　審查依據(jù)和審點。

(一)資產(chǎn)處置方案的審查依據(jù)是資產(chǎn)收購成本、評估價值、盡職調(diào)查和估值結(jié)果、同類資產(chǎn)的市價和國家有關(guān)資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、價值認證及商品(產(chǎn)權(quán))交易等方面的法律法規(guī)。

(二)資產(chǎn)處置方案的審點是處置方案的成本效益性、必要性及可行性、風(fēng)險的可控性、評估方法的合規(guī)性、資產(chǎn)定價和處置費用的合理性、處置行為和程序的公開性和合規(guī)性。

第十一條　資產(chǎn)公司法定代表人及分支機構(gòu)負責(zé)人對資產(chǎn)處置的過程和結(jié)果負責(zé)。

資產(chǎn)公司法定代表人及分支機構(gòu)負責(zé)人不參加資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)，可以列席資產(chǎn)處置審核會議，不得對審議事項發(fā)表意見，但對資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過的資產(chǎn)處置方案擁有否決權(quán)。如調(diào)整處置方案，調(diào)整后的處置方案如劣于原處置方案，需按資產(chǎn)處置程序由資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)重新審核。

資產(chǎn)公司副總裁和分支機構(gòu)副總經(jīng)理(副主任)參加資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)的，出席會議時不得事先對審議事項發(fā)表同意與否的個人意見。

直接參與資產(chǎn)處置的部門負責(zé)人及有關(guān)人員可以列席資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)資產(chǎn)處置審核會議，介紹資產(chǎn)處置方案的有關(guān)情況。

資產(chǎn)公司和分支機構(gòu)審計與紀(jì)檢、監(jiān)察人員應(yīng)列席資產(chǎn)處置審核會議。

第十二條　資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置必須實行回避制度，資產(chǎn)公司任何個人與被處置資產(chǎn)方、資產(chǎn)受讓(受托)方、受托資產(chǎn)評估機構(gòu)等有直系親屬關(guān)系的，在整個資產(chǎn)處置過程中必須予以回避。

第十三條　經(jīng)人民法院或仲裁機構(gòu)作出已生效的判決、裁定、裁決的資產(chǎn)處置項目，不再經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過。但是，該項目在訴訟或執(zhí)行中通過調(diào)解、和解需放棄全部或部分訴訟權(quán)利、申請執(zhí)行終結(jié)、申請破產(chǎn)等方式進行處置時，應(yīng)事先經(jīng)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過。

第十四條　分支機構(gòu)不得向內(nèi)設(shè)機構(gòu)和項目組轉(zhuǎn)授資產(chǎn)處置審批權(quán)。

第十五條　資產(chǎn)公司和分支機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，逐月分別向財政部和財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處(以下簡稱專員辦)報告資產(chǎn)處置進度。報告內(nèi)容包括資產(chǎn)處置項目、全部債權(quán)金額、處置方式、回收非現(xiàn)金資產(chǎn)、回收現(xiàn)金等內(nèi)容。分支機構(gòu)對單項資產(chǎn)處置項目收購本金在1000萬元以上(含1000萬元)和單個資產(chǎn)包收購本金在1億元以上(含1億元)的項目，終結(jié)處置完成后報專員辦備案。

第四章　處置實施

第十六條　資產(chǎn)公司可通過追償債務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓、重組、資產(chǎn)置換、委托處置、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)證券化等多種方式處置資產(chǎn)。資產(chǎn)公司應(yīng)在金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)許可范圍內(nèi)，探索處置方式，以實現(xiàn)處置收益最大化的目標(biāo)。

第十七條　資產(chǎn)公司可依法通過公告、訴訟等方式維權(quán)和向債務(wù)人和擔(dān)保人追償債務(wù)，加強訴訟時效管理，防止各種因素導(dǎo)致時效喪失而形成損失。

資產(chǎn)公司采用訴訟方式應(yīng)考慮資產(chǎn)處置項目的具體情況，避免盲目性，最大限度降低處置成本。

第十八條　資產(chǎn)公司在資產(chǎn)處置過程中，根據(jù)每―個資產(chǎn)處置項目的具體情況，按照公正合理原則、成本效益原則和效率原則確定是否評估和具體評估方式。

資產(chǎn)公司對債權(quán)資產(chǎn)進行處置時，可由外部獨立評估機構(gòu)進行償債能力分析，或采取盡職調(diào)查、內(nèi)部估值方式確定資產(chǎn)價值，不需向財政部辦理資產(chǎn)評估的備案手續(xù)。

資產(chǎn)公司以債轉(zhuǎn)股、出售股權(quán)資產(chǎn)(含國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目股權(quán)資產(chǎn)，下同)或出售不動產(chǎn)的方式處置資產(chǎn)時，除上市公司可流通股權(quán)資產(chǎn)外，均應(yīng)由外部獨立評估機構(gòu)對資產(chǎn)進

行評估。國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目股權(quán)資產(chǎn)，按照國家國有資產(chǎn)評估項目管理的有關(guān)規(guī)定進行備案；其他股權(quán)資產(chǎn)和不動產(chǎn)處置項目不需報財政部備案，由資產(chǎn)公司辦理內(nèi)部備案手續(xù)。

資產(chǎn)公司應(yīng)參照評估價值或內(nèi)部估值確定擬處置資產(chǎn)的折股價或底價。

第十九條　資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原則上應(yīng)采取公開競價方式，包括但不限于招投標(biāo)、拍賣、要約邀請公開競價、公開詢價等方式。其中，以招投標(biāo)方式處置不良資產(chǎn)時，應(yīng)按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定組織實施。以拍賣方式處置資產(chǎn)，應(yīng)選擇有資質(zhì)的拍賣中介機構(gòu)，按照《中華人民共和國拍賣法》的規(guī)定組織實施。招標(biāo)和拍賣的底價確定按資產(chǎn)處置程序辦理。

以要約邀請公開競價、公開詢價等方式處置時，至少要有兩人以上參加競價，當(dāng)只有一人競價時，需按照公告程序補登公告，公告7個工作日后，如確定沒有新的競價者參加競價才能成交。

資產(chǎn)公司未經(jīng)公開競價處置程序，不得采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式向非國有受讓人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。

第二十條　資產(chǎn)公司對持有國有企業(yè)(包括國有全資和國有控股企業(yè))的債權(quán)資產(chǎn)進行出售時，應(yīng)提前15天書面告知國有企業(yè)及其出資人或國有資產(chǎn)管理部門。

第二十一條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時，非上市公司股權(quán)資產(chǎn)(含國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目非上市股權(quán)，下同)的轉(zhuǎn)讓符合以下條件的，資產(chǎn)公司可采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓給原國有出資人或國資部門指定的企業(yè)：

(一)因國家法律、行政法規(guī)對受讓方有特殊要求的；

(二)從事戰(zhàn)略武器生產(chǎn)、關(guān)系國家戰(zhàn)略安全和涉及國家核心機密的核心重點保軍企業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)；

(三)資源型、壟斷型等關(guān)系國家經(jīng)濟安全和國計民生行業(yè)的股權(quán)資產(chǎn)；

(四)經(jīng)相關(guān)政府部門認定的其他不宜公開轉(zhuǎn)讓的股權(quán)資產(chǎn)。

第二十二條　資產(chǎn)公司直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)資產(chǎn)的，除以下情形外，轉(zhuǎn)讓價格不得低于資產(chǎn)評估結(jié)果：

(一)資產(chǎn)公司向國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目原國有出資人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，經(jīng)財政部商國資委審核后，可不進行資產(chǎn)評估，以審計的每股資產(chǎn)凈值為基礎(chǔ)，由雙方依商業(yè)原則協(xié)商確定收購價格，不得低于最近一期經(jīng)審計的資產(chǎn)凈值。

(二)國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目原股東用債轉(zhuǎn)股企業(yè)所得稅返還購買資產(chǎn)公司持有的債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)，必須經(jīng)過處置公告和資產(chǎn)評估，雙方應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計的每股凈資產(chǎn)在協(xié)商的基礎(chǔ)上確定轉(zhuǎn)讓價格，不得低于最近一期經(jīng)審計的資產(chǎn)凈值。

。

第二十三條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時，除本辦法第二十一條、第二十二條規(guī)定的情形外，國務(wù)院批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股項目股權(quán)資產(chǎn)及評估價值在1000萬元以上的其他非上市公司股權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓均應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定的程序，在依法設(shè)立的省級以上產(chǎn)權(quán)交易市場公開進行。首次掛牌價格不得低于資產(chǎn)評估結(jié)果。當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90％時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，重新履行資產(chǎn)公司內(nèi)部處置審批程序。

第二十四條　資產(chǎn)公司以出售方式處置股權(quán)資產(chǎn)時，上市公司股權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照金融類企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理的有關(guān)規(guī)定，通過依法設(shè)立的證券交易系統(tǒng)進行，并根據(jù)證券交易的相關(guān)規(guī)定披露轉(zhuǎn)讓信息。

第二十五條　除向政府、政府主管部門、出資人及其指定機構(gòu)、資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓外，資產(chǎn)公司不得對外轉(zhuǎn)讓下列資產(chǎn)：債務(wù)人或擔(dān)保人為國家機關(guān)的債權(quán)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)列入全國企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)計劃的國有企業(yè)債權(quán)，國防軍工等涉及國家安全和敏感信息的債權(quán)；國家法律法規(guī)限制轉(zhuǎn)讓的其他債權(quán)。

第二十六條　資產(chǎn)公司不得向下列人員轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)：國家公務(wù)員、金融監(jiān)管機構(gòu)工作人員、政法干警、資產(chǎn)公司工作人員、國有企業(yè)債務(wù)人管理層以及參與資產(chǎn)處置工作的律師、會計師、評估師等中介機構(gòu)人員等關(guān)聯(lián)人。資產(chǎn)公司在處置公告中有義務(wù)提示以上人員不得購買資產(chǎn)。

第二十七條　資產(chǎn)公司可按資產(chǎn)處置程序自行確定打包轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。對于打包處置項目，可采一用抽樣方式，通過對抽樣項目的評估或內(nèi)部估值，推斷資產(chǎn)包的總體價值，確定打包轉(zhuǎn)讓的底價。

對于將商業(yè)化收購資產(chǎn)與政策性資產(chǎn)混合處置的資產(chǎn)(包)，資產(chǎn)公司必須合理確定各類資產(chǎn)的分攤成本，據(jù)實分配收益，不得人為調(diào)劑。

第二十八條　資產(chǎn)公司必須按規(guī)定的范圍、內(nèi)容、程序和時間等要求進行資產(chǎn)處置公告，國家有關(guān)政策另有規(guī)定除外。特殊情況不宜公告的需由相關(guān)政府部門出具證明。

第二十九條　資產(chǎn)公司委托處置資產(chǎn)時，必須遵守回收價值大于處置成本的原則，即回收的價值應(yīng)足以支付處置手續(xù)費和處置過程中發(fā)生的訴訟費、公證費、資產(chǎn)保全費和拍賣傭金等直接費用。并應(yīng)有結(jié)余。

第三十條　資產(chǎn)公司可通過吸收外資對其所擁有的資產(chǎn)進行重組和處置，嚴(yán)格執(zhí)行我國外商投資的法律和有關(guān)法規(guī)，處置方案按資產(chǎn)處置程序確定。

資產(chǎn)公司利用外資處置資產(chǎn)應(yīng)注重引進國外先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，提升資產(chǎn)價值。

第三十一條　資產(chǎn)公司在資產(chǎn)處置過程中，需注入部分資金提升處置回收價值的，在業(yè)務(wù)許可范圍內(nèi)，按市場原則和資產(chǎn)處置程序辦理。

第三十二條　為避免競相壓價，最大限度地回收資產(chǎn)，減少資產(chǎn)損失，資產(chǎn)公司處置資產(chǎn)中，凡涉及兩家或兩家以上資產(chǎn)公司的共同資產(chǎn)，應(yīng)加強溝通和協(xié)調(diào)，共同做好維權(quán)和回收工作，不得相互之間發(fā)生惡性競爭。

第三十三條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)保全和追收制度，對未處置和未終結(jié)處置的資產(chǎn)繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對這部分資產(chǎn)(包括應(yīng)計利息、表外應(yīng)收利息等)應(yīng)得權(quán)益繼續(xù)催收。

資產(chǎn)公司接受抵債資產(chǎn)后，必須保障資產(chǎn)安全，應(yīng)盡可能及時辦理過戶手續(xù)，并按資產(chǎn)處置程序和回收最大化原則，擇機變現(xiàn)，不得故意拖延或違規(guī)自用。資產(chǎn)公司應(yīng)加強抵債資產(chǎn)的維護，建立定期清理制度，避免因管理不當(dāng)導(dǎo)致資產(chǎn)減值。

第五章　處置管理

第三十四條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立健全資產(chǎn)處置的項目臺賬，對每一個資產(chǎn)處置項目應(yīng)實行項目預(yù)算管理，加強對回收資產(chǎn)、處置費用及處置損益的計劃管理，并持續(xù)地跟蹤、監(jiān)測項目進展。對―個資產(chǎn)處置方案(金額按單個債務(wù)人全部債務(wù)合并計算)，如預(yù)計其全部回收資產(chǎn)價值小于直接處置費用的，原則上應(yīng)另行考慮更為經(jīng)濟可行的資產(chǎn)處置方案。

第三十五條　資產(chǎn)公司必須按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格加強資產(chǎn)處置檔案管理。資產(chǎn)處置過程和結(jié)果的資料必須完整、真實。對資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)的資產(chǎn)處置審查意見和表決結(jié)果必須如實記錄，并形成會議紀(jì)要。

第三十六條　資產(chǎn)公司及其任何個人，應(yīng)對資產(chǎn)處置方案和結(jié)果保守秘密。除國家另有規(guī)定以及資產(chǎn)公司為了處置資產(chǎn)必須公布有關(guān)信息外，嚴(yán)禁對外披露資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置信息。

第三十七條　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)處置過程中，任何單位和個人不得對資產(chǎn)處置進行干預(yù)，資產(chǎn)公司必須抵制任何單位和個人對資產(chǎn)處置的干預(yù)。

第三十八條　資產(chǎn)公司要強化一級法人的管理，建立和完善分工明確的制約機制和授權(quán)管理，健全資產(chǎn)處置項目各種可行方案的比較分析機制，嚴(yán)禁采取超授權(quán)、越權(quán)、逆程序等違規(guī)手段處置資產(chǎn)，嚴(yán)禁虛假評估，嚴(yán)禁偽造虛假檔案和記錄。要采取各種措施從實質(zhì)上防范商業(yè)

風(fēng)險、道德風(fēng)險，按照最優(yōu)方案處置資產(chǎn)。

第六章　處置權(quán)限劃分

第三十九條　資產(chǎn)公司以打包形式收購的資產(chǎn)，應(yīng)將整包資產(chǎn)的收購成本按照適當(dāng)?shù)姆椒ǚ謹傊涟鼉?nèi)的每戶單項資產(chǎn)，作為該戶單項資產(chǎn)的收購成本入賬。

第四十條　資產(chǎn)公司應(yīng)采取合理、審慎的方法確定資產(chǎn)處置的盈虧平衡點。計算盈虧平衡點時，應(yīng)考慮資產(chǎn)收購成本、融資成本以及資產(chǎn)收購、管理和處置過程中發(fā)生的相關(guān)成本和各項稅費等因素。資產(chǎn)處置項目的預(yù)計回收價值可以彌補或超過上述各項成本及稅費的，視為達到或超過盈虧平衡點；不足以彌補各項成本及稅費的，視為未達到盈虧平衡點，差額為預(yù)計虧損。

第四十一條　對達到或超過盈虧平衡點的資產(chǎn)處置項目，資產(chǎn)公司可按照資產(chǎn)收購成本的一定金額，根據(jù)實際情況確定對分支機構(gòu)的授權(quán)額度。授權(quán)額度之內(nèi)的資產(chǎn)處置項目，必須經(jīng)分支機構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過后，由分支機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)；超出授權(quán)額度的資產(chǎn)處置項目，必須經(jīng)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)。

第四十二條　對未達到盈虧平衡點的資產(chǎn)處置項目，資產(chǎn)公司可按照預(yù)計虧損的一定金額，根據(jù)實際情況確定對分支機構(gòu)的授權(quán)額度。授權(quán)額度之內(nèi)的資產(chǎn)處置項目，必須經(jīng)分支機構(gòu)資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過后，由分支機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)；超出授權(quán)額度的資產(chǎn)處置項目，必須經(jīng)資產(chǎn)公司資產(chǎn)處置專門審核機構(gòu)審核通過后，由資產(chǎn)公司總裁批準(zhǔn)。

第四十三條　資產(chǎn)處置過程中，對列入全國企業(yè)兼并破產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組計劃內(nèi)的兼并、破產(chǎn)等政策性核銷債權(quán)的處置，資產(chǎn)公司應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進行審核并出具意見，從相關(guān)部門批準(zhǔn)或通知之日起，資產(chǎn)公司對相關(guān)債權(quán)予以處理。

第七章　監(jiān)督檢查

第四十四條　資產(chǎn)公司應(yīng)建立資產(chǎn)處置盡職調(diào)查和事后檢查制度，定期或不定期地對分支機構(gòu)資產(chǎn)處置進行審計。

資產(chǎn)公司審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門和專員辦設(shè)立資產(chǎn)處置公開舉報電話，對舉報內(nèi)容如實記錄，并進行核實和相關(guān)調(diào)查。

第四十五條　財政部和專員辦定期或不定期組織對資產(chǎn)公司及分支機構(gòu)資產(chǎn)處置過程的合規(guī)性和處置結(jié)果進行抽查。

第四十六條　對發(fā)生以下行為，造成國有資產(chǎn)損失的，一經(jīng)查實，按照處理人和處理事相結(jié)合的原則和國家有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)輕重和損失大小進行相應(yīng)的經(jīng)濟處罰和行政處罰；違紀(jì)、政紀(jì)的，移交有關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；涉嫌違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理：

(一)未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟猓艞壻Y產(chǎn)公司應(yīng)有、應(yīng)得權(quán)益；

(二)超越權(quán)限或未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟馍米蕴幹觅Y產(chǎn)；

(三)未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自更改處置方案?/p>

(四)隱瞞或截留處置資產(chǎn)、回收資產(chǎn)和處置收入；

(五)在進行收購成本分攤?cè)胭~時，未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自更改資產(chǎn)公司既定的成本分攤?cè)胭~原則；

(六)，造成債務(wù)人逃廢債務(wù)；

(七)內(nèi)外勾結(jié)，串通作弊，壓價處置資產(chǎn)；

(八)暗箱操作、內(nèi)部交易、私下處置；

(九)泄露資產(chǎn)公司商業(yè)秘密；

(十)抵債資產(chǎn)管理不善，未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?，擅自使用，造成資產(chǎn)損失；

(十一)謀取小集體利益和個人利益；

(十二)資產(chǎn)處置檔案管理混亂；

(十三)其他因自身過錯造成資產(chǎn)損失的行為。

第八章　附則

第四十七條　資產(chǎn)公司資本金項下股權(quán)資產(chǎn)應(yīng)按照金融類企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)管理的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條　資產(chǎn)公司可根據(jù)本辦法制定資產(chǎn)處置管理實施細則，報財政部備案。

篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險資產(chǎn);資本充足率;資產(chǎn)配置

一、資產(chǎn)配置的理論基礎(chǔ)

1.風(fēng)險資產(chǎn)。集團財務(wù)公司依托集團、服務(wù)集團，其業(yè)務(wù)功能與專業(yè)銀行的業(yè)務(wù)有一定差距，從業(yè)務(wù)類型上看無非結(jié)算、信貸、外匯、理財、咨詢顧問等一些有限業(yè)務(wù)，看似平凡的業(yè)務(wù)要能做細做精，做好資產(chǎn)的合理配置卻非常不簡單。不同業(yè)務(wù)存在不同的風(fēng)險形式，新資本辦法中引入了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的綜合概念。

首先，參考一下我們公司2014年6月風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的構(gòu)成比例圖：

信用風(fēng)險資產(chǎn)占比94%，占據(jù)了主導(dǎo)地位，市場風(fēng)險和操作風(fēng)險占比不高，認識信用風(fēng)險并合理配置信用風(fēng)險資產(chǎn)也就成為風(fēng)險管理的關(guān)鍵。

2.風(fēng)險資產(chǎn)分類。（1）安全性資產(chǎn)?，F(xiàn)金、黃金、存放央行款項;持有我國中央政府、中國人民銀行、我國政策性銀行的債權(quán)（持有債券）;持有我國中央政府投資的金融資產(chǎn)管理公司為收購國有銀行不良貸款而定向發(fā)行的債券;對評級AA-以上的國家或地區(qū)的中央政府和中央銀行的債權(quán);對多邊開發(fā)銀行、國際清算銀行及國際貨幣基金組織的債權(quán)。

該類資產(chǎn)特點：無經(jīng)營風(fēng)險，不需要資本占用，帶來的經(jīng)濟利益低。

（2）低風(fēng)險資產(chǎn)：①對公共部門實體的債權(quán)（收入來源于中央財政），風(fēng)險權(quán)重20%;②對其他商業(yè)銀行的債權(quán)（存放同業(yè)款項）――原始期限3個月以內(nèi)，風(fēng)險權(quán)重20%;③對其他商業(yè)銀行的債權(quán)（存放同業(yè)款項）――原始期限3個月以上，風(fēng)險權(quán)重25%;④對評級AA-以上國家或地區(qū)注冊的金融機構(gòu)和公共部門實體的債權(quán)，風(fēng)險權(quán)重25%;⑤對評級AA-以下國家或地區(qū)注冊的金融機構(gòu)和公共部門實體的債權(quán)，風(fēng)險權(quán)重50%;⑥對符合標(biāo)準(zhǔn)的微型和小型企業(yè)的債權(quán)（給小微企業(yè)的貸款），風(fēng)險權(quán)重75%。（3）高風(fēng)險資產(chǎn)：①對不符合評級標(biāo)準(zhǔn)的中央政府和中央銀行的債權(quán);對我國中央政府投資的金融資產(chǎn)管理公司的其他債權(quán);對我國商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的債權(quán)，對一般企事業(yè)債權(quán)（普通貸款），其他表內(nèi)資產(chǎn)，風(fēng)險權(quán)重100%;②等同于貸款的授信業(yè)務(wù)即表外資產(chǎn)被轉(zhuǎn)換成表內(nèi)的資產(chǎn)，例如，承兌、保函、承諾和信用證等對金融機構(gòu)的股權(quán)投資（持有股份），風(fēng)險權(quán)重250%;③被動持有的工商企業(yè)的投資，風(fēng)險權(quán)重400%;④對工商企業(yè)的其他股權(quán)投資，風(fēng)險權(quán)重1250%，該類資產(chǎn)特點：經(jīng)營該項資產(chǎn)業(yè)務(wù)能給公司帶來較高的經(jīng)濟利益流入，但該部分資產(chǎn)的資本占用較高，有的風(fēng)險資產(chǎn)甚至需要配備翻倍的資本才能彌補風(fēng)險損失。此項資產(chǎn)業(yè)務(wù)開展需要審慎，考慮風(fēng)險和收益的平衡，應(yīng)在業(yè)務(wù)存續(xù)期對業(yè)務(wù)進展實施全程監(jiān)控。

3.資本充足率。資本充足率即為資本與風(fēng)險資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)業(yè)務(wù)被風(fēng)險量化后，某項業(yè)務(wù)具有的風(fēng)險暴露就能準(zhǔn)確地計算出來（風(fēng)險暴露=風(fēng)險資產(chǎn)金額×風(fēng)險權(quán)重），依據(jù)資本充足率計算原理，資本占用的多少也就容易量化得出：“資本=資產(chǎn)風(fēng)險暴露量化金額×資本充足率”。

二、資產(chǎn)配置的現(xiàn)實分析

1.資產(chǎn)配置現(xiàn)狀。我們的資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括了貸款、存放與拆放同業(yè)，承兌、擔(dān)保、信用證和股權(quán)投資等，而貸款資產(chǎn)仍然是集團財務(wù)公司最大最明顯的信用風(fēng)險來源，參見以下資產(chǎn)配置圖：（數(shù)據(jù)來源2013年）

2.資產(chǎn)配置過程?！百Y產(chǎn)配置”是為了實現(xiàn)一定財務(wù)目標(biāo)及管理目標(biāo)，把自有資金及吸收資金等多種資產(chǎn)進行分配的過程，此過程需通過三個環(huán)節(jié)完成：（1）根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和資本補充計劃，明確資本充足率目標(biāo)，提出經(jīng)濟資本總量和增量控制目標(biāo)。（2）在各業(yè)務(wù)部門之間進行協(xié)調(diào)平衡分配。（3）根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，對經(jīng)濟資本增量的一定百分比進行戰(zhàn)略性分配。

三、資產(chǎn)配置的探討

1.針對集團財務(wù)公司，業(yè)務(wù)投向作出幾點提示：

適量增加對符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)貸款。

《新資本辦法》降低了對符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)的風(fēng)險權(quán)重，積極支持小微企業(yè)貸款是資產(chǎn)配置改革的一個方向，隨著資本市場發(fā)展、金融脫媒、金融市場的競爭會導(dǎo)致大中企業(yè)信貸業(yè)務(wù)利潤空間日益收窄，在農(nóng)村城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化以及農(nóng)民非農(nóng)化過程中，必然涌現(xiàn)出一些小微企業(yè)，需要信貸資金支持，所以只要通過恰當(dāng)?shù)那?，及時把握小微企業(yè)的信用狀況和發(fā)展趨勢，輔以信息系統(tǒng)的支持，在對符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)貸款領(lǐng)域會取得豐碩成果。

表外業(yè)務(wù)的發(fā)展：開展電票業(yè)務(wù)的優(yōu)勢。

（1）保證金的沉淀：企業(yè)申請開具電子銀行承兌匯票，作為承兌人的財務(wù)公司一般都要收取一定的保證金，這些保證金可以在同業(yè)賬戶中存放，增加金融往來收入。（2）企業(yè)收到的電子銀行承兌匯票，其承兌后所產(chǎn)生的資金也會沉淀在我們的資金池里，增加資金的來源

2.積極開展中間業(yè)務(wù)。積極把握人民幣利率上行以及匯率波動加劇的市場時機，開展結(jié)售匯業(yè)務(wù)，實現(xiàn)收益價差，帶動非利息收入增長，發(fā)展委托貸款、基金代銷、保險等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入跨越式增長。為資本補充提供廣闊渠道。

四、結(jié)束語

抓住《新資本辦法》的實施機遇，提升財務(wù)公司風(fēng)險管理能力，以風(fēng)險管理促進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型――集團財務(wù)公司應(yīng)走將資產(chǎn)業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)以及公司業(yè)務(wù)并重的發(fā)展模式和盈利模式，從資本補充渠道分析，我們可以通過發(fā)行金融債券改變資產(chǎn)、負債的期限結(jié)構(gòu)的匹配，獲得中長期資金運用，將符合條件的債務(wù)資金作為二級資本的補充，通過發(fā)行股票，籌集永久性營運資金等?！缎沦Y本辦法》的誕生，給我們帶來了新的發(fā)展機遇，如能有效實施必將指導(dǎo)我們在實踐的運用和開展業(yè)務(wù)的安全探索中順利前行。

參考文獻：

篇3

【關(guān)鍵詞】高校資產(chǎn)經(jīng)營公司，規(guī)范，管理

高校為了理順校辦企業(yè)體制，按教育部要求重新確立資產(chǎn)經(jīng)營公司作為國有經(jīng)營性資產(chǎn)管理的責(zé)任主體。學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校行使學(xué)校非經(jīng)營性資產(chǎn)的管理和對外投資經(jīng)營管理職責(zé)，公司下屬校辦企業(yè)業(yè)務(wù)范圍主要為服務(wù)類和科技成果轉(zhuǎn)化類，服務(wù)類企業(yè)包括印刷廠、學(xué)生實習(xí)工廠、技術(shù)咨詢公司等，科技成果轉(zhuǎn)化類包括各種科技開發(fā)企業(yè)等。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司按照《公司法》設(shè)立，由高校出資，實行企業(yè)化管理，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度和會計制度，但在人事管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理上仍然受制或依附于高校，如果不對這三方面問題進行梳理和規(guī)范，勢必影響公司經(jīng)營決策，妨礙公司健康發(fā)展。

一、人事管理

在高校管理體制中，資產(chǎn)經(jīng)營公司通常作為學(xué)校二級單位進行管理，其法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理人員組成。公司董事會和監(jiān)事會一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和公司負責(zé)人、人事、資產(chǎn)、科研、財務(wù)、審計、監(jiān)察等相關(guān)部門負責(zé)人組成，“三重一大”事項決策權(quán)實質(zhì)上由學(xué)校行政人員行使，這些行政人員由于對公司情況不熟悉和經(jīng)營業(yè)務(wù)不了解，導(dǎo)致決策的專業(yè)程度不高；高級管理人員的選拔和任用執(zhí)行學(xué)校組織部門中層干部選聘程序，享受學(xué)校中層干部各種待遇，人事關(guān)系仍在學(xué)校，性質(zhì)仍為事業(yè)單位在職職工，薪酬執(zhí)行學(xué)校處級領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)甚至由學(xué)校發(fā)放，年度履職情況由學(xué)校組織和人事部門進行考核；公司年度目標(biāo)任務(wù)由學(xué)校目標(biāo)管理部門制定和考核，目標(biāo)管理部門不了解公司經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，制定的目標(biāo)任務(wù)可能與實際情況存在較大偏差，要么目標(biāo)過高公司無法完成，要么目標(biāo)過低致使國有資產(chǎn)不能最大限度地保值增值，考核結(jié)果也就不一定客觀公正。這種人事管理體制勢必影響公司高級管理人員獨立開展工作，不利于充分發(fā)揮其積極性和創(chuàng)造性，不利于實現(xiàn)公司利益最大化。

高校應(yīng)規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營公司人事管理，明確學(xué)校與資產(chǎn)經(jīng)營公司的委托關(guān)系，改革資產(chǎn)經(jīng)營公司人事管理體制。可考慮在董事會增加業(yè)務(wù)經(jīng)營和科研人員，探索建立公司負責(zé)人職業(yè)經(jīng)理人制度，建立激勵機制，將公司高級管理人員職務(wù)任免和薪酬與績效目標(biāo)完成情況掛鉤，引進第三方專業(yè)機構(gòu)對其績效目標(biāo)進行評估，制定專門針對公司的績效目標(biāo)管理和考核辦法，促進公司高級管理人員充分發(fā)揮潛能，推動公司順利發(fā)展。

二、資產(chǎn)管理

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司的資產(chǎn)大多屬于學(xué)校非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，很多高校為了避交或少交“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)占用費，或者做大學(xué)校資產(chǎn)，在資產(chǎn)經(jīng)營公司成立時，未對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)進行清理以及產(chǎn)權(quán)確認，公司資產(chǎn)仍在學(xué)校資產(chǎn)賬上反映；有形資產(chǎn)由學(xué)校資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一進行管理，公司新增資產(chǎn)的采購、管理和處置也由學(xué)校資產(chǎn)采購和管理部門負責(zé)；在有形資產(chǎn)中，房屋坐落在校內(nèi)，比較分散，有的可能與學(xué)校教學(xué)和管理用房在一起，儀器設(shè)備等資產(chǎn)可能既用于科研又用于經(jīng)營，無法明確劃分產(chǎn)權(quán)；無形資產(chǎn)包括科研成果、專利等由學(xué)?？萍脊芾聿块T進行管理；由公司負責(zé)管理和維護的各種業(yè)務(wù)資質(zhì)沒有進行評估，價值無法確認；學(xué)校對公司資產(chǎn)行使了很多管理職能，價值無法確認。這些做法導(dǎo)致公司資產(chǎn)使用權(quán)和所有權(quán)分離，不利于公司資產(chǎn)的規(guī)范管理，學(xué)校也無法準(zhǔn)確計算經(jīng)營性資產(chǎn)保值增值數(shù)額。高校應(yīng)高度重視公司資產(chǎn)管理，一是對學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)進行清理，從實質(zhì)上劃轉(zhuǎn)到資產(chǎn)經(jīng)營公司，并進行產(chǎn)權(quán)確認；二是對經(jīng)營性資產(chǎn)進行規(guī)范管理，按照企業(yè)資產(chǎn)管理辦法，建賬建卡，計提折舊，保證賬實相符、賬賬相符，通過規(guī)范確保學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)保值增值。

三、財務(wù)管理

高校資產(chǎn)經(jīng)營公司按照公司章程，執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》，由于高校資產(chǎn)經(jīng)營公司管理和經(jīng)營“雙軌制”職能的特殊性，其財務(wù)管理存在如下問題：1.高校為了防范公司財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，通常委派一名總會計師或者財務(wù)人員到公司指導(dǎo)、監(jiān)督和參與公司財務(wù)工作，這種做法對規(guī)范公司財務(wù)管理起到了比較重要的作用。但由于其財務(wù)管理人員大多來自高校，公司財務(wù)管理和監(jiān)督必不可少地會引入事業(yè)財務(wù)的管理和監(jiān)督模式，制度建立和會計核算參照事業(yè)財務(wù)執(zhí)行，一是費用標(biāo)準(zhǔn)的制定可能參照高校標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)差旅費、通訊費和交通費的標(biāo)準(zhǔn)制定。二是收入確認可能既采用收付實現(xiàn)制、又采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三是預(yù)算采用事業(yè)單位收支模式，缺乏完善的收入成本預(yù)算制度及分析制度等；四是投資由學(xué)校行政決策，投資論證不夠充分、投資風(fēng)險評估和控制不夠，投資效果不夠理想。2.由于前述公司人事關(guān)系不明、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不分導(dǎo)致公司無法進行全成本核算，財務(wù)信息的真實性和完整性受到影響。3.由于歷史原因，公司下屬企業(yè)負責(zé)人對財務(wù)管理重視不夠，財務(wù)管理質(zhì)量不高，項目業(yè)務(wù)及合同臺賬不夠完整，長期往來掛賬較多，下屬企業(yè)之間互相投資，但投資方與被投資方賬賬不符等。4.由于公司下屬高科技企業(yè)負責(zé)人和科研人員的關(guān)系與學(xué)校未完全脫鉤，既負責(zé)公司經(jīng)營，又進行科研活動，科研人員將項目收入納入企業(yè)，而將經(jīng)營成本由學(xué)?？蒲许椖砍袚?dān)，導(dǎo)致企業(yè)虛增利潤等。這些問題導(dǎo)致公司財務(wù)信息不能準(zhǔn)確和完整地反映公司管理和經(jīng)營成果，不利于公司長期健康發(fā)展。

高校應(yīng)加強資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)管理，一是提高公司財務(wù)管理和會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立企業(yè)財務(wù)理念，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度；二是建立建全公司各項財務(wù)管理制度，規(guī)范會計核算，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整；三是加強公司下屬科研企業(yè)科研項目管理，將其科研收入和成本全部納入科研企業(yè)，按項目進行核算，以完整反映企業(yè)經(jīng)營成果。

四、結(jié)論

高校應(yīng)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進資產(chǎn)經(jīng)營公司規(guī)范管理，推動學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化和科技產(chǎn)業(yè)化工作，重點要在人事管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理方面進行規(guī)范，通過全面深化改革，推動企業(yè)創(chuàng)新，確保國有資產(chǎn)保值增值。

參考文獻：

[1]蔣敬東《加強高校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的若干建議》，經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2009.22

篇4

【關(guān)鍵詞】國企能源公司，財務(wù)戰(zhàn)略管理，實施

A公司財務(wù)戰(zhàn)略實施：

（一）預(yù)算及成本管理

在預(yù)算管理方面，公司制定了《全面預(yù)算管理辦法》和五個實施細則，逐步建立了財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算相統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系；積極推行全面預(yù)算管理，從制度建設(shè)、流程設(shè)計等方面理順預(yù)算管理流程，通過加強編制、下達、控制、調(diào)整和考核等全過程管理，公司全面預(yù)算管理體系逐步完善。健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，明確部門職責(zé)風(fēng)；建立了預(yù)算編制模板，體現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算有機結(jié)合；建立了以主要生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目計劃為基礎(chǔ)的考核指標(biāo)體系，預(yù)算制度的可操作性得到有效增強，預(yù)算考核的剛性進一步提高。在成本管理方面，公司制定了《成本管理辦法》，樹立大成本理念，推行全過程成本管理，在規(guī)劃、設(shè)計、采購、建設(shè)、運營等各個環(huán)節(jié)加強成本控制，努力降低各項成本開支。積極推廣典型設(shè)計，努力降低建造成本，節(jié)省后續(xù)維修支出；實施集中招標(biāo)采購，設(shè)備和材料成本大幅降低；實行預(yù)算總額控制，嚴(yán)格可控費用管理，并納入年度業(yè)績考核；開展成本定額研究，制定了500千伏資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)成本定額，有效遏制了成本增長過快的勢頭。

（二）資金管理

銀行賬戶管理制定已經(jīng)建立，公司成立了資金結(jié)算中心，規(guī)范銀行賬戶管理，營銷賬戶己全部納入財務(wù)管理，銀行賬戶管理審批權(quán)限上收到公司本部，降低了銀行賬戶風(fēng)險。資金預(yù)算管理得到落實，公司按照年預(yù)算、季平衡、月計劃、周調(diào)度統(tǒng)一安排，減少了資金沉淀，提高了歸集力度。資金撥付制度進一步完善，資金劃撥計劃性、安全性和及時性得到保障。建立了可靠的資金保障體系，公司通過與銀行簽訂合作協(xié)議的方式，加大了銀企合作力度，深化了銀企合作層面，建立了便捷的資金運用平臺，為公司拓寬融資渠道，獲得了充分的資金保障。充分利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和結(jié)算優(yōu)勢，大力推廣集中支付，提高資金周轉(zhuǎn)速度，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，加大以低利率的銀行承兌匯票結(jié)算電費額度，降低財務(wù)費用的支出，拓展利潤空間。債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化取得初步進展，公司通過提前還貸、推遲借款，制定詳細的年度融資方案，采取銀團貸款、循環(huán)貸款和貸款置換等多種方式，調(diào)整公司融資的長短期結(jié)構(gòu)和品種結(jié)構(gòu)，通過合理確定借還款時間，“削峰填谷”降低資金存量，降低利息支出，提高利息資本化比率，結(jié)構(gòu)優(yōu)化出見成效。由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)在項目支出的詳細信息的溝通渠道尚不暢通，財務(wù)部制定詳細的資金計劃和貸款計劃與實際有所差異，資金計劃的準(zhǔn)確性需要提高。

（三）資產(chǎn)管理

公司制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》和《A電網(wǎng)有限公司廢舊物資管理暫行規(guī)定》，固定資產(chǎn)價值管理得到了規(guī)范。開發(fā)并使用了固定資產(chǎn)管理軟件，提高了固定資產(chǎn)管理水平，加強并規(guī)范了公司系統(tǒng)廢舊物資管理。大力推行資產(chǎn)全壽命管理和標(biāo)準(zhǔn)成本定額管理，全過程資產(chǎn)管理推進了ERP與EAM整合，為司經(jīng)營管理平臺系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)，努力實現(xiàn)對資產(chǎn)從規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)、運行、維護直至退役等全過程的系統(tǒng)化、動態(tài)化的統(tǒng)籌管理，在確保安全性的條件下，使項目整體費用最優(yōu)。通過開展“三清理一規(guī)范”、高分先投資調(diào)查和資產(chǎn)清理處置工作，進行不良資產(chǎn)清查，建立健全帳銷案存制度，加大清欠追索力度，處理了大量歷史遺留問題，公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高。圍繞重組改制，貫徹公司資產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，縮短產(chǎn)權(quán)管理鏈條，減少企業(yè)管理級次。規(guī)范多級企業(yè)管理，開展實業(yè)公司產(chǎn)權(quán)重新界定。公司固定資產(chǎn)管理專項工作被國網(wǎng)公司評為系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)桿單位。

（四）財務(wù)管理信息化

在財務(wù)管理信息化方面，公司在已投入使用的遠光賬務(wù)處理及報表管理、固定資產(chǎn)卡片管理、資金監(jiān)控、現(xiàn)金流量及債務(wù)管理系統(tǒng)等的基礎(chǔ)上，規(guī)劃建設(shè)公司經(jīng)營管理平臺，將業(yè)務(wù)信息與財務(wù)結(jié)合，提升財務(wù)管理水平。目前公司經(jīng)營管理平臺以500千伏資產(chǎn)為核心的試點工作于2007年1月上線，旗下兩個試點單位運行良好，為公司的經(jīng)營發(fā)展起到了推動作用。各單位、各部門間信息北水平發(fā)展不均衡，信息資源利用率偏低，“信息孤島”問題突出，財務(wù)與業(yè)務(wù)信息不完全匹配，相互集成困難，制約了對信息的有效利用。在加快公司經(jīng)營管理平臺建設(shè)過程中，需要進一步明確國網(wǎng)公司使用的遠光財務(wù)管理系統(tǒng)與公司經(jīng)營管理平臺之間的關(guān)系，以保障公司財務(wù)管理的穩(wěn)定。

（五）融資戰(zhàn)略

A電網(wǎng)的融資戰(zhàn)略應(yīng)立足于滿足公司投資戰(zhàn)略產(chǎn)生的資金需求，維持公司正常生產(chǎn)活動和企業(yè)發(fā)展的需要，同時公司在此基礎(chǔ)上注意公司的資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理選擇籌資的渠道和方式，降低資本成本和籌資風(fēng)險。

參考文獻：

[1]薛婷婷.淺談國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及解決對策【J】.時代金融. 2011（21）

[2]尉麗峰.國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及解決措施分析【J】.現(xiàn)代商業(yè). 2011（26）

篇5

證監(jiān)會最新頒布的《證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，在基礎(chǔ)資產(chǎn)、交易機制、核審時間、評級和參與主體方面都給予市場更大的發(fā)展空間，并通過隔離機制滿足了發(fā)行人資產(chǎn)出表需求，全面松綁券商資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)。然而，目前國內(nèi)資產(chǎn)證券化市場仍呈現(xiàn)多頭監(jiān)管、市場分割的局面，一些配套的法規(guī)制度有待完善，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)在國內(nèi)的開展仍需花大力氣去研究和推動。相比成熟市場規(guī)模，國內(nèi)資產(chǎn)證券化市場方興未艾，只有加強頂層設(shè)計、促進市場融合、降低市場門檻、發(fā)揮市場主體作用，券商才能接住資產(chǎn)證券化這塊餡餅。

松綁信號明顯

2013年3月15日，證監(jiān)會《證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，允許符合具備證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格等條件的證券公司申請設(shè)立專項計劃、發(fā)行資產(chǎn)支持證券?？傮w上看，新規(guī)體現(xiàn)了證監(jiān)會全面松綁券商資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的意愿。在本次新規(guī)前的試點階段，證監(jiān)會主導(dǎo)的以專項資產(chǎn)管理計劃為載體的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品僅允許以企業(yè)債權(quán)和資產(chǎn)收益權(quán)為基礎(chǔ)資產(chǎn)發(fā)行產(chǎn)品，且專項資產(chǎn)管理計劃要求“逐項審批”，基礎(chǔ)資產(chǎn)范圍狹小導(dǎo)致產(chǎn)品規(guī)模偏小，而發(fā)行過程繁瑣且難以預(yù)期，市場影響力微乎其微。

本次新規(guī)主要在以下幾個方面實現(xiàn)了突破。第一，基礎(chǔ)資產(chǎn)擴大，包括財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利及其組合，亦明確包括了信貸資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施收益權(quán)、應(yīng)收款、信托受益權(quán)和商業(yè)物業(yè)不動產(chǎn)財產(chǎn)等財產(chǎn)權(quán)利。第二，專項資產(chǎn)管理計劃資產(chǎn)雖然未被確認為信托資產(chǎn)，但明確了券商的專項資產(chǎn)管理計劃為特殊目的載體，實行破產(chǎn)隔離，滿足發(fā)行人資產(chǎn)出表需求。第三，資產(chǎn)支持證券可以在交易所、協(xié)會報價系統(tǒng)和券商自辦柜臺交易，支持管理人以自有資金參與的做市制度，流動性大大增加。第四，雖然產(chǎn)品依然實行審核制發(fā)行，但明確審核時間為兩個月，審核周期縮短。第五，不強制產(chǎn)品評級，為私募發(fā)行的降低成本增加了可能性。第六，市場開放，包括基金、期貨、銀行、保險、信托等其他金融機構(gòu)也可照此規(guī)定發(fā)行資產(chǎn)支持證券。

不過，新規(guī)的落地還有待監(jiān)管部門出臺更多的配套政策，例如雖然上交所和深交所都了辦法明確為證券公司資產(chǎn)證券化產(chǎn)品提供轉(zhuǎn)讓服務(wù)，但做市和回購制度尚不完善。此外，新規(guī)為證監(jiān)會的規(guī)定，其他金融機構(gòu)是否能夠照此辦法實施，仍需要取得其他監(jiān)管機構(gòu)認可。又如，雖然證監(jiān)會明確了專項資產(chǎn)管理計劃為特殊目的載體， 但會計上具體如何處理尚不明確。又如，銀監(jiān)會2010年底曾經(jīng)《關(guān)于規(guī)范銀行業(yè)金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的通知》，部分銀行自身照此細化制定的《信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》甚至對交易對手也有較嚴(yán)格的規(guī)定，因此，信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品能否順利發(fā)行，還需要銀監(jiān)會對此通知進行重新解釋乃至修改。

當(dāng)前，國內(nèi)除了證監(jiān)會主導(dǎo)的以專項資產(chǎn)管理計劃形式資產(chǎn)證券化以外，還有以銀監(jiān)會和央行主導(dǎo)的信貸資產(chǎn)證券化（ABS）和銀行間市場交易商協(xié)會主導(dǎo)的企業(yè)資產(chǎn)支持票據(jù)（ABN）（表1）。但這兩個市場也面臨著各自的困擾。例如，銀監(jiān)和央行主導(dǎo)的ABS市場仍是擴大試點階段，尚未轉(zhuǎn)入常規(guī)，其最大的瓶頸在于試點期間的額度控制。中國銀行業(yè)當(dāng)前面臨的最重要問題是利率市場化，未來銀行儲蓄向各種金融產(chǎn)品流動的趨勢不可逆轉(zhuǎn)，中國銀行業(yè)貸款余額即將超過70萬億元，中長期貸款超過33萬億元，銀監(jiān)和央行主導(dǎo)的ABS市場試點區(qū)區(qū)500億元額度，顯然無法滿足商業(yè)銀行日益增長的信貸資產(chǎn)出表的需求。銀行間市場交易商協(xié)會推出的ABN市場，其基礎(chǔ)資產(chǎn)范圍受限，且期限偏短，不能有效滿足資產(chǎn)出表的需求。

不過，銀行間市場交易商協(xié)會主導(dǎo)的票據(jù)市場一直是ABN市場，靈活、便捷、友好的注冊發(fā)行機制廣受發(fā)行人和中介機構(gòu)好評，這一優(yōu)勢會令A(yù)BN市場對于企業(yè)的期限較短的資產(chǎn)證券化需求有吸引力。銀行間市場交易商協(xié)會成立5年間，債務(wù)融資工具已成為中國債券市場的主要品種之一。2012年全年，包括短融、中票、超短融、定向工具等在內(nèi)的債務(wù)融資工具共發(fā)行2.6萬億元，存量規(guī)模達到4.2萬億元，遠超企業(yè)債與公司債規(guī)模。但是，ABN市場也有其不足。首先，央行1號文件《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》將ABN限定在了非信貸資產(chǎn)上。其次，中國迄今為止發(fā)行的期限最長的非金融企業(yè)債務(wù)融資工具期限為15年，且附第10年末發(fā)行人上調(diào)票面利率選擇權(quán)及投資者回售選擇權(quán)，而信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品期限可達25年甚至30年以上。最后，ABN目前并沒有資產(chǎn)的真實出售和風(fēng)險隔離，資產(chǎn)的原所有者將作為第二償付來源，資產(chǎn)不能出表。2012年曾經(jīng)有媒體報道交通銀行擬在上海證交所大宗交易平臺試水信貸資產(chǎn)證券化，率先出售基建項目存量貸款，但最終并無結(jié)果。顯而易見，分割的市場局面之下，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)展需要加強頂層設(shè)計和監(jiān)管協(xié)調(diào)。

券商試水資產(chǎn)證券化

2012年以來，券商一直在積極參與布局資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)。除了在創(chuàng)新業(yè)務(wù)研究上投入大量人力以外，不少券商還在業(yè)務(wù)實踐上進行探索。目前，券商已經(jīng)完成發(fā)行或者已經(jīng)通過證監(jiān)會審批的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品如表2，其中，華能瀾滄江第二期水電上網(wǎng)收費權(quán)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品和上海隧道股份大連路隧道應(yīng)收專營權(quán)收入資產(chǎn)證券化產(chǎn)品分別在2013年1月26日和5月3日已獲證監(jiān)會核準(zhǔn)，正在發(fā)行準(zhǔn)備當(dāng)中。其他已經(jīng)向證監(jiān)會提交申請的還有阿里巴巴1號小貸債權(quán)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、上港集團資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、如帛港區(qū)BT項目回購資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、浦發(fā)集團BT回購資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。值得一提的是，近期海印股份公告稱擬通過專項資產(chǎn)管理計劃融資，基礎(chǔ)資產(chǎn)為原始權(quán)益人經(jīng)營管理的特定商業(yè)物業(yè)五年經(jīng)營收益權(quán)，這表明以商業(yè)物業(yè)收益權(quán)為基礎(chǔ)資產(chǎn)的類REITs式專項計劃有望面世。

潛在市場規(guī)模超10萬億元

國內(nèi)資產(chǎn)證券化起步晚，目前尚處于初始階段，但參照成熟市場來看，國內(nèi)資產(chǎn)證券化發(fā)展空間廣闊。根據(jù)美國證券業(yè)和金融市場協(xié)會（SIFMA）的統(tǒng)計，截至2011年末，美國ABS和MBS存量合計達到10.3萬億美元，占同期債券總存量的28%。2011年，美國資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的發(fā)行規(guī)模為1.7萬億美元，僅次于同期美國國債的發(fā)行量。此外，2012年歐洲的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模也超過5000億美元。相比之下，中國2012年各類資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模總和不到300億元，而從過去8年中國資產(chǎn)證券化總量來看，累計發(fā)行資產(chǎn)支持證券尚不到2000億元，發(fā)行量和存量都明顯偏小，預(yù)計該市場潛在規(guī)模應(yīng)該超過10萬億元，中國資產(chǎn)證券化市場的大發(fā)展令人期待。

值得注意的是，資產(chǎn)證券化在中國仍然屬于新生事物，存在諸多問題。一方面，資產(chǎn)證券化產(chǎn)品本身在發(fā)展初期制作稍顯復(fù)雜，中介機構(gòu)經(jīng)驗不足，在融資效率和成本上，對發(fā)行人的吸引力可能不如短融、中票等其他金融產(chǎn)品。另一方面，在銀監(jiān)會央行、銀行間市場交易商協(xié)會和證監(jiān)會各自主導(dǎo)的市場中，各自有不同的優(yōu)勢和局限性，多頭監(jiān)管人為割裂了市場。只有進一步加強頂層設(shè)計，協(xié)調(diào)監(jiān)管，給予資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易和投資更多的稅收減免，打通不同市場之間的壁壘，降低準(zhǔn)入門檻，充分發(fā)揮市場主體的作用，才能使得中國資產(chǎn)證券化市場蓬勃、健康地持續(xù)發(fā)展。

特邀述評嘉賓：

張海云

對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)金融市場研究中心主任、金融學(xué)院教授

資產(chǎn)證券化：另辟通道

中國資產(chǎn)證券化試點于2005年正式步入制度軌道，分為銀行信貸資產(chǎn)證券化試點和券商專項資產(chǎn)管理計劃試點兩大類，2009年由于金融危機的影響，國內(nèi)暫停了新產(chǎn)品的發(fā)行。后危機時代崛起的金融產(chǎn)品如銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、券商資管產(chǎn)品等，都融入了資產(chǎn)證券化的一些技術(shù)和特點，相關(guān)的通道類業(yè)務(wù)也迅速膨脹起來。

2013年3月的《證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》將專項資產(chǎn)管理計劃作為資產(chǎn)證券化特殊目的載體的法律地位和運作機制進一步明晰化，2012年11月的《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》打開了基金管理公司設(shè)立專門的子公司開展專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的閘門。圍繞專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，券商和基金有了探索資產(chǎn)證券化產(chǎn)品創(chuàng)新的新天地。券商和基金都摩拳擦掌，希望在資產(chǎn)證券化領(lǐng)域搶占先機，那么切入點和發(fā)展重心應(yīng)放在哪里？傳統(tǒng)通道類業(yè)務(wù)的跑馬圈地亢奮猶在，既有模式是近期搶占市場份額的便捷方式。但對于券商和基金而言，如何根據(jù)自身優(yōu)勢進行差異化的戰(zhàn)略定位，在資產(chǎn)證券化領(lǐng)域確立和鞏固可持續(xù)的核心競爭力，是一個更為長遠的根本問題。

證券化帶來自主新通道

“替代效應(yīng)”和“擠出效應(yīng)”嚴(yán)重壓縮著通道業(yè)務(wù)的利潤空間，同質(zhì)化發(fā)展的結(jié)局必然是價格戰(zhàn)。對于券商和基金而言，差異化發(fā)展的空間在哪里？

最為直接的差異化發(fā)展空間來源于監(jiān)管差異，比如信托業(yè)在房地產(chǎn)和票據(jù)等領(lǐng)域所受的限制，以及銀行理財產(chǎn)品對于非標(biāo)債權(quán)資產(chǎn)的限制，為券商和基金子公司留下了一定的差異化空間。

更為廣闊的空間可能在非金融企業(yè)資產(chǎn)證券化領(lǐng)域。券商可以從企業(yè)客戶的需求中找到合適的項目并設(shè)計發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，而根據(jù)《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》，基金在非專項的特定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中可以投資于資產(chǎn)支持證券，這就形成了一個新的投資鏈條，即投資者購買基金發(fā)行的證券投資基金（特定資產(chǎn)管理項目）、證券投資基金購買券商特殊目的載體發(fā)行的資產(chǎn)支持證券、特殊目的載體購買非金融企業(yè)資產(chǎn)。這一投資鏈條的項目與客戶兩頭資源不再由銀行掌控，這種券商和基金獨立開辟的“通道”有利于保障其盈利空間，和迄今為止銀行業(yè)主導(dǎo)的傳統(tǒng)通道業(yè)務(wù)有了很大不同。

與此相關(guān)，《證券公司資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)管理規(guī)定》還允許券商資產(chǎn)證券化投資于信貸資產(chǎn)，這類業(yè)務(wù)的資產(chǎn)來源于銀行，但資金來源可以擺脫對銀行理財產(chǎn)品的依賴，因為證券化新規(guī)允許基金發(fā)行的證券投資基金投資于資產(chǎn)支持證券，這就幫助券商和基金避免了傳統(tǒng)通道業(yè)務(wù)中兩頭受制的困窘。

以客戶價值明志，以風(fēng)險管控致遠

在資產(chǎn)證券化的新天地中，搶占市場份額有其重要性，但不應(yīng)迷失于短期成敗。僅僅專注于搶占市場份額的先機而失去建立可持續(xù)優(yōu)勢的先機，無異于只見樹木不見森林，其結(jié)果必然是揀了芝麻丟了西瓜、贏了一場戰(zhàn)役輸了整個戰(zhàn)爭?？沙掷m(xù)發(fā)展的核心競爭力在于，為客戶帶來真正的價值，對風(fēng)險進行有效的管理。規(guī)模至上的傳統(tǒng)通道模式在盡職調(diào)查和風(fēng)險披露方面存在硬傷，因而深陷“剛性兌付”的迷局而難以自拔。

近日，證監(jiān)部門對保薦機構(gòu)的嚴(yán)查整頓，重創(chuàng)了在IPO保薦業(yè)務(wù)中追捧“純通道”盈利模式的一些投行。粗放的通道模式和通道文化的危害，豈止限于IPO保薦業(yè)務(wù)，其實也存在于金融產(chǎn)品創(chuàng)新領(lǐng)域，銀行理財產(chǎn)品和信托產(chǎn)品受到的質(zhì)疑和詬病就是例子。

篇6

財政部修訂通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則

最近，財政部對通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則進行修訂，并出臺《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》。財政部要求，2013年實施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的所有實施單位，應(yīng)該按照本版編報規(guī)則的要求編制和報送本單位2012年度XBRL格式財務(wù)報告。本版編報規(guī)則包括總則、一般技術(shù)性原則、企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件規(guī)則、企業(yè)擴展分類標(biāo)準(zhǔn)鏈接庫文件規(guī)則等，附錄還包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)編報規(guī)則》應(yīng)用示例。

財政部修訂

《會計從業(yè)資格管理辦法》

最近，財政部了《會計從業(yè)資格管理辦法》（財政部令第73號）?！掇k法》主要對以下內(nèi)容作了修訂：一是明確了會計從業(yè)資格實行無紙化考試。二是取消了會計從業(yè)資格考試的免試規(guī)定。三是簡化了會計從業(yè)資格證書領(lǐng)取和調(diào)轉(zhuǎn)登記程序。四是取消了會計從業(yè)資格證書注冊登記制度。五是引入了學(xué)分制繼續(xù)教育管理模式。六是簡化了持證人員信息變更手續(xù)。七是增加了會計從業(yè)資格證書遺失、毀損補發(fā)的規(guī)定。八是建立了會計從業(yè)資格證書定期換證制度。九是明確了會計從業(yè)資格證書撤銷和注銷的情形。十是對在能力上已經(jīng)達到或者超過會計從業(yè)資格要求，但因客觀原因未取得會計從業(yè)資格證書，目前仍在從事會計工作的人員如何取得證書作了規(guī)定。十一是完善了持證人員相關(guān)法律責(zé)任?！掇k法》自2013年7月1日起施行。

IASB與FASB就租賃會計準(zhǔn)則

修訂提出雙重做法

最近，美歐兩大會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)對租賃會計準(zhǔn)則提出了改革方案。該方案要求公司除短期租賃外，將其余所有租賃資產(chǎn)計入公司資產(chǎn)負債表內(nèi)。分析人士指出，國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）與美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）近日所公布的有關(guān)租賃會計準(zhǔn)則改革的提議無疑會讓幾乎所有與被公布的資產(chǎn)與負債相關(guān)租賃物的租賃成本有所上升。按照目前會計準(zhǔn)則的規(guī)定，絕大多數(shù)租賃資產(chǎn)可以不計入公司資產(chǎn)負債表。但這一未能對租賃交易的真實表示做出明確規(guī)定的做法受到了公眾的批評。目前，除了將大多數(shù)租賃資產(chǎn)列入資產(chǎn)負債表內(nèi)之外，擬議中的新版租賃會計準(zhǔn)則還將對租賃資產(chǎn)確認、計量、費用表現(xiàn)以及由租賃產(chǎn)生的現(xiàn)金流采取雙重做法。對于絕大多數(shù)房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)來說，其經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)按照直線法計入當(dāng)期損益。對于其他的租賃業(yè)務(wù)而言，其利息與攤銷費用確認的資產(chǎn)則分別來自于租賃負債利息。

FASB準(zhǔn)則更新

明確投資公司有關(guān)問題

最近，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）了《會計準(zhǔn)則更新》，制定了一種新方法，用以確定某家上市或非上市公司是否為投資公司。此外，本次更新還進一步明確了投資公司特征，設(shè)定了計量和披露要求，并為具備這些特征的公司提供了全面的實施指引。FASB主席表示：數(shù)十年以來，投資公司都是根據(jù)U.S.GAAP的要求，按照公允價值報告投資事項。此次的新準(zhǔn)則不會改變這項基本原則。

首屆中央企業(yè)

財會職業(yè)技能競賽開賽

為促進中央企業(yè)深入實施人才強企戰(zhàn)略，全面提升中央企業(yè)管理水平，最近，國務(wù)院國資委決定于今年下半年舉辦2013年中央企業(yè)職工技能大賽財會職業(yè)技能競賽。本次大賽將分初賽和決賽兩個賽段進行，時間分別為今年8月和10月。初賽為問卷式，決賽將采用現(xiàn)場比賽的形式進行，分為理論考試、信息化操作和案例分析3個類型。大賽將設(shè)個人獎、團體獎，并對領(lǐng)導(dǎo)重視、組織出色、成績突出的承辦單位和參賽企業(yè)頒發(fā)“突出貢獻獎”和“優(yōu)秀組織獎”。其中，個人獎30名，由國資委授予“中央企業(yè)技術(shù)能手”榮譽稱號。團體獎10名，獲獎單位將由大賽組委會授予相應(yīng)的證書和獎杯。

審計

我國首次向境外提供審計工作底稿

最近，應(yīng)美國證券交易委員會、美國公眾公司會計監(jiān)察委員會提出的協(xié)查請求，證監(jiān)會調(diào)取了相關(guān)在美上市中國概念企業(yè)的會計底稿，目前已完成一家公司的審計底稿搜集工作，并已經(jīng)履行完相關(guān)程序，將通知美方準(zhǔn)備提供底稿。此舉將有效解決中美跨境審計監(jiān)管的有關(guān)糾紛，而此次我國首次向境外提供審計工作底稿也被稱為中美審計監(jiān)管合作后的“破冰之舉”。本次向SEC提供審計工作底稿啟動了部際會商機制，是中國財政部、外交部、司法部等相關(guān)部委能力合作的成果。

稅收

“營改增”試點期收入歸屬不變

最近，財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》?！锻ㄖ访鞔_，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅，全部由地方財政負擔(dān)。改征增值稅收不計入中央對地方增值稅和消費稅稅收返還基數(shù)。試點期間因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化，由中央和地方按照現(xiàn)行財政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。改征增值稅試點前服務(wù)貿(mào)易出口原免征營業(yè)稅部分仍由地方負擔(dān)，新增加的改征增值稅出口退稅按照現(xiàn)行財政體制由中央與地方按92.5∶7.5的比例負擔(dān)，地方應(yīng)負擔(dān)的部分通過年終結(jié)算據(jù)實上解中央?！锻ㄖ纷?013年8月1日起執(zhí)行。

營業(yè)稅改征增值稅試點中

文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)事項明確

最近，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第35號）。《公告》明確，按照財稅[2013]37號文件規(guī)定，納入營改增試點范圍，適用財綜[2012]68號通知，繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第50號、國家稅務(wù)總局公告2012年第51號的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息登記和申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費。營改增試點期間，適用財綜[2012]96號文件第三條規(guī)定，免征文化事業(yè)建設(shè)費的個人（包括個體工商戶和其他個人），可以不進行文化事業(yè)建設(shè)費申報?！豆妗纷?013年8月1日起施行。

CEPA項下部分貨物

下半年將實施零關(guān)稅

最近，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會印發(fā)了《關(guān)于2013年下半年對內(nèi)地與港澳更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）項下部分貨物下半年將實施零關(guān)稅的通知》。根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》和《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》及其補充協(xié)議的規(guī)定，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，對新完成原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)磋商的17項香港原產(chǎn)商品和12項澳門原產(chǎn)商品，自2013年7月1日起實施零關(guān)稅。這部分港澳原產(chǎn)商品涉及供人食用的甜杏仁，零售包裝的殺菌劑、殺鼠劑，電熱器具，非工業(yè)用玻璃制品，睡衣等紡織類商品，以及大理石制的磚、瓦、方塊等建材類產(chǎn)品等。

對原產(chǎn)于歐盟的進口甲苯胺

將征收反傾銷稅

最近，國務(wù)院關(guān)稅委員會印發(fā)了《對原產(chǎn)于歐盟的進口甲苯胺征收反傾銷稅的決定》（稅委會[2013]14號）。《決定》明確，自2013年6月28日起，對原產(chǎn)于歐盟的進口甲苯胺征收反傾銷稅，實施期限為開始征稅之日起5年。反傾銷稅以海關(guān)審定的完稅價格作為計稅價格從價計征；進口環(huán)節(jié)增值稅以海關(guān)審定的完稅價格加上關(guān)稅和反傾銷稅作為計稅價格從價計征。對自2013年3月1日起至本決定公告執(zhí)行之日止，有關(guān)進口經(jīng)營者按初裁決定向中華人民共和國海關(guān)所提交的保證金，按終裁決定所確定的征收反傾銷稅的商品范圍和反傾銷稅稅率計征并轉(zhuǎn)為反傾銷稅，并按相應(yīng)的增值稅稅率計征進口環(huán)節(jié)增值稅。

金融

定期支付基金首現(xiàn)國內(nèi)

最近，國內(nèi)首現(xiàn)定期支付型基金，引入了“定期支付”概念，即基金管理人按基金合同約定的支付周期，根據(jù)約定的年度支付比率，以定期支付日的基金資產(chǎn)凈值為基準(zhǔn)向基金持有人提供穩(wěn)定現(xiàn)金收入的機制。并且，定期支付是以份額支付，定期支付后，投資者持有的基金份額數(shù)將相應(yīng)減少?；鸪兄Z每年為投資者定期支付的額度或比例一般情況下固定，也可根據(jù)市場情況浮動調(diào)整。與目前市場上的普通“分紅”方式不同，定期支付基金強調(diào)明確的支付頻率和支付額度，管理人須按照約定嚴(yán)格執(zhí)行，投資者的未來現(xiàn)金流入將得到保障。

保監(jiān)會調(diào)整對跨境人民幣結(jié)算

再保險業(yè)務(wù)相關(guān)政策

最近，中國保監(jiān)會了《關(guān)于跨境人民幣結(jié)算再保險業(yè)務(wù)有關(guān)問題的補充通知》（以下簡稱《補充通知》）。自2012年以來，國際金融環(huán)境發(fā)生深刻變化，我國逐步調(diào)整對跨境人民幣結(jié)算的相關(guān)政策，《關(guān)于跨境人民幣結(jié)算再保險業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（保監(jiān)發(fā)[2011]49號）中的部分規(guī)定已不適應(yīng)跨境人民幣結(jié)算再保險業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?！堆a充通知》刪除了原政策中第四條：“保險公司進行再保險業(yè)務(wù)跨境人民幣結(jié)算，應(yīng)當(dāng)是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定，能夠確認為保費收入的部分”。

篇7

關(guān)鍵詞 財務(wù) 集權(quán)式 增強控制 消除浪費

在發(fā)展期的大型現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)營效果不僅受市場等因素影響，更重要的在于內(nèi)部管理，財務(wù)管理涉及資金資產(chǎn)流入流出全過程，是企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要的部分，不同的財務(wù)管理模式將帶來不同的管理效果。集團企業(yè)往往存在內(nèi)部組織層級和法人主體過多，管理鏈條過長，縱向執(zhí)行力較弱、關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管控機制沒有完全到位，規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)難以全面發(fā)揮等問題。如何客觀認識和有效解決集團企業(yè)“分散式”財務(wù)管理模式存在的問題，如何改進為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務(wù)“集權(quán)式”管理模式，對提升企業(yè)運營效率和效益，推動集團企業(yè)高效發(fā)展具有積極而重要的意義。

一、集團企業(yè)財務(wù)“集權(quán)式”管理的概念

是指通過會計核算、財務(wù)控制和財務(wù)決策的集中，實現(xiàn)財務(wù)資源的集團化運作和集成式管理模式。

二、涪江集團公司財務(wù)管理現(xiàn)狀

四川涪江集團公司是一家股份制地方國有控股企業(yè)，經(jīng)營業(yè)務(wù)分散，包括供電、發(fā)電、電力設(shè)備制造、建筑和電氣安裝；產(chǎn)業(yè)規(guī)模較大，年產(chǎn)值15億元，固定資產(chǎn)達20億元；在冊職工2000余人。涪江公司財務(wù)管理采用“分散式”管理，一個單位設(shè)立一個財務(wù)科，全公司共有9個獨立會計主體，1個總部財務(wù)部、8個財務(wù)科，公司財務(wù)人員多達30余人。公司總部對下屬發(fā)供電分公司采用資金撥款制。各單位財務(wù)部門人事和管理權(quán)集中在下級子（分）公司，總公司財務(wù)部對下屬單位財務(wù)機構(gòu)僅進行業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)。

三、“分散式”財務(wù)管理存在問題分析

（1）崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致人力資源浪費。財務(wù)崗位設(shè)置上存在“重會計、輕財務(wù)”的現(xiàn)象，整個集團除總部財務(wù)中層和領(lǐng)導(dǎo)在思索財務(wù)管理、各單位財務(wù)負責(zé)人在實施財務(wù)管理外，其他財務(wù)人員主要從事會計核算工作，財務(wù)管理力量較為薄弱。同時，財務(wù)人員既有各下屬單位自行安置的，又有公司總部直接調(diào)配的，造成財務(wù)系統(tǒng)冗員過多、人才分散等問題。

（2）利益主體多元，導(dǎo)致總部財務(wù)控制長期乏力。財務(wù)分散管理，構(gòu)成了多個利益主體，形成經(jīng)營壓力全部集中在總部，而下屬單位則思考如何應(yīng)對總部，只管如何爭取資金和項目的不良氛圍；在財務(wù)監(jiān)督和控制方面，公司總部僅能通過事后檢查審計手段，無法事前、事中對下屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)直接把控和監(jiān)督；考核范圍過窄、考核周期過長，存在下屬單位財務(wù)人員為了小集體利益粉飾財務(wù)信息的現(xiàn)象；下屬單位成本控制、稽核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，同種業(yè)務(wù)出現(xiàn)這個單位不予報銷，那個單位予以報銷的現(xiàn)象，致使堅持原則的同志反而難以開展工作，久而久之，造成了原始憑證不夠規(guī)范，審核把關(guān)不夠嚴(yán)格；盡管公司總部不斷出臺管理辦法，下達管理要求，但總出現(xiàn)執(zhí)行走樣、“有令不行、有禁不止”的現(xiàn)象。

（3）缺乏統(tǒng)籌，導(dǎo)致資產(chǎn)、資金資源浪費。資金管理缺乏全局統(tǒng)籌，造成資金資源嚴(yán)重浪費。下屬各單位均可自行開立銀行賬戶，集團資金分散在各單位不止一個賬戶中，總部只能從月末報表分析貨幣資金余額，不能實時掌握下屬單位真實的資金狀況；一些下屬單位資金充盈；一些單位資金周轉(zhuǎn)緊張，而受彼此業(yè)務(wù)往來關(guān)系的限制，優(yōu)勢資源不能共享，出現(xiàn)部分企業(yè)資金閑置，公司總部資金又較為緊張的局面。缺乏全面預(yù)算，造成建設(shè)投資浪費。涪江公司主要通過下達和考核年度收入、利潤等指標(biāo)管理下屬公司，沒有開展全面預(yù)算工作，公司的經(jīng)營行為不能有效地和公司長期發(fā)展目標(biāo)和投資建設(shè)重點相結(jié)合，年度資金投向和建設(shè)投資沒有總體計劃和安排，造成了投資不合理和盲目建設(shè)。物權(quán)分散，造成資產(chǎn)資源極大浪費。各單位自行管理資產(chǎn)，資產(chǎn)信息沒有集中、統(tǒng)籌管理，下屬單位各自考慮自身資產(chǎn)需求，存在資產(chǎn)重復(fù)購置、閑置資產(chǎn)未能在整個集團利用和調(diào)配，廢舊資產(chǎn)得不到及時處置的現(xiàn)象，資產(chǎn)購置也不能發(fā)揮量大價低的優(yōu)勢，導(dǎo)致整個集團庫存額度龐大，資金周轉(zhuǎn)十分緩慢。

（4）信息不集中，造成信息加工過程浪費。涪江公司每個單位都有出納和會計，會計明細科目使用和核算規(guī)則沒有統(tǒng)一，導(dǎo)致同種業(yè)務(wù)，不同會計人員計入不同明細會計科目，嚴(yán)重影響集團合并財務(wù)報表分析和使用；財務(wù)信息不集中，各單位財務(wù)信息平全獨立，報表過于簡單，財務(wù)分析數(shù)據(jù)量支撐不夠，報表之外的明細數(shù)據(jù)收集依托于臨時組織各單位上報，造成信息傳遞和信息再加工過程加長。

四、“集權(quán)式”財務(wù)管理實踐及取得的效果

為徹底解決財務(wù)“分散式”管理模式存在的問題，該公司實施了財務(wù)“集權(quán)式”管理模式。實施后，公司財務(wù)狀況得到改善，預(yù)算管理與現(xiàn)金流管理基本實現(xiàn)集中統(tǒng)一，資金與預(yù)算由原來的粗放安排實現(xiàn)了精益管理，公司成本預(yù)算管理水平有較大提高，指標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)和導(dǎo)向作用得到有效發(fā)揮，資金和費用的安排更加有序，可控成本按進度實施，非生產(chǎn)性支出得到有效控制，企業(yè)盈利水平明顯提升。具體做法和實施效果如下：

（1）精簡機構(gòu)，集中核算。強力推行集團財務(wù)集中管理，撤銷下屬單位8個財務(wù)機構(gòu)，財務(wù)管理和會計核算工作全部上移到集團總部，由總部財務(wù)部集中辦理；對財務(wù)人員進行精簡，所有崗位在全公司公開招聘，人事關(guān)系在公司總部，由公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。下屬單位會計機構(gòu)撤銷后，部分不同城的單位因路途和業(yè)務(wù)規(guī)模大等原因可能造成工作不便，為節(jié)約成本、提高效率，在各下屬單位設(shè)置一名兼職報賬員，借支備用金，開展日常小額支付的代辦業(yè)務(wù)，并定期到公司總部辦理報銷手續(xù)。財務(wù)機構(gòu)精簡后，通過競聘，財務(wù)隊伍的人才能被真正有效利用起來，下屬單位具有管理經(jīng)驗的優(yōu)秀人才在財務(wù)關(guān)鍵崗位能夠得到施展才能的機會。

（2）權(quán)利上收，控制審批。控制審批權(quán)，減少利益主體。由于非電單位直接面對市場，為提高其經(jīng)營積極性，繼續(xù)作為利潤中心保留，采取“自負盈虧”方式管理資金，但應(yīng)對資金審批限額進行控制，超過限額一律由公司總部審批，資本性投資完全執(zhí)行總部年度計劃；將發(fā)供電單位作為單純成本中心，對其全部采取在預(yù)算控制下“報賬式”資金管理，取消其資金審批權(quán)。集權(quán)式管理實施后，總部直接管理財務(wù)，實現(xiàn)了對下屬單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程、全方位監(jiān)督。審批權(quán)收緊，很大程度上壓縮了下屬單位自由支配空間，極大地消除了各自為政現(xiàn)象。

（3）制定制度，強調(diào)執(zhí)行。建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，在全司統(tǒng)一執(zhí)行。制定了通用的《資金管理辦法》《財務(wù)預(yù)算管理辦法》《對外投資、擔(dān)保、融資管理辦法》《固定資產(chǎn)管理辦法》《低值易耗品管理辦法》《廢舊物資管理辦法》《財務(wù)稽核管理辦法》《會計檔案管理辦法》《應(yīng)收款項管理辦法》《會計電算化管理辦法》《資產(chǎn)管理考核辦法》《費用報銷規(guī)定》《財務(wù)印章管理辦法》《票據(jù)管理辦法》《資產(chǎn)租賃管理辦法》《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理辦法》等內(nèi)部規(guī)章制度，覆蓋財務(wù)管理各個方面，為規(guī)范有序的財務(wù)管理提供了制度保障；同時，總部財務(wù)部門的工作要求通過會議或文件直接貫徹到每個財務(wù)人員和各下屬單位執(zhí)行，財務(wù)機構(gòu)的執(zhí)行能力和反應(yīng)能力大大提高。

（4）管控賬戶，集中（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）資本。將對外融資權(quán)集中在公司總部，發(fā)揮規(guī)模融資效益。同時控制和減少銀行賬戶，將所有單位銀行賬戶收歸集團總部統(tǒng)一管理和支配，除非電產(chǎn)業(yè)由于經(jīng)營特殊性和獨立法人保留基本賬戶、貸款賬戶外，其余賬戶一律撤銷，取消非獨立對外經(jīng)營的發(fā)電廠所有賬戶，全司銀行賬戶減少一半以上。統(tǒng)一安排支出，下屬單位在年度預(yù)算范圍內(nèi)按月編制資金計劃，報公司總部審批，總部按月根據(jù)資金需求的輕重緩急，通盤計劃在建工程、日常費（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）用、社會保險、稅金等方面的資金需求，并以此向各單位下達月度資金計劃，下屬單位在月度資金計劃內(nèi)到財務(wù)部報銷費用，多余資金用于總部歸還銀行貸款。資金集中管控后，公司資金統(tǒng)籌能力提升，資金得到最大程度的歸集，閑置資金得到有效利用，資金的流動性、周轉(zhuǎn)速度明顯增強，資金使用效率顯著提高。

（5）管控資產(chǎn)，壓降余額。統(tǒng)一管理公司資產(chǎn)，避免了資產(chǎn)重復(fù)購置；取消下屬單位資產(chǎn)處置權(quán)，由財務(wù)部在對全司閑置資產(chǎn)和廢舊資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理和調(diào)撥，并通過公開拍賣、競賣、競租等方式集中處置，既確保了公司資產(chǎn)處置流程合規(guī)合法，又有利于資產(chǎn)的保值、增值。發(fā)揮資產(chǎn)規(guī)模效應(yīng)，集中全公司財產(chǎn)保險，引進保險投保邀標(biāo)機制，大幅降低了保險費率。壓降流動資產(chǎn)余額。將流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)管理作為重點，撤銷部門、車間班組、所站的倉庫，除邊遠單位保留必備搶修物資外，其余物資由公司物資供應(yīng)中心統(tǒng)一配送管理。

（6）全面預(yù)算、重點考核。開展項目預(yù)算管理，年初將建設(shè)投資需求和內(nèi)部經(jīng)營能力結(jié)合，量入為出，明確每年投資建設(shè)重點并下達項目預(yù)算，為避免年初前瞻性和預(yù)見性不足的影響，在不突破年度預(yù)算總額前提下，對項目預(yù)算采取季度滾動修編，起到了預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營、引領(lǐng)資金流向的作用，有效避免了盲目和重復(fù)投資。拓寬考核范圍，改進考核手段。向下屬單位下達可控成本總控目標(biāo)，同時下達關(guān)鍵的細項指標(biāo)，將原只管理招待費、會議費、車輛消耗少數(shù)消費性指標(biāo)，改為可控成本總量和結(jié)構(gòu)合理性的控制；縮短預(yù)算考核周期，將年度考核改為季度考核，每月分析、每季召開成本分析會，通報成本開支情況，分析成本費用增減原因，提出改進措施，并對超計劃的責(zé)任主體采取扣減績效獎金等辦法，有效消除浪費。通過預(yù)算和考核方式的改進，促進各單位、各部門自主管理，改變了在集權(quán)化管理實施前，僅靠財務(wù)部門對重要財務(wù)指標(biāo)事后管理的狀況，各單位經(jīng)營目標(biāo)和總部經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)一致，管理重心也被引導(dǎo)到總部經(jīng)營重點上來，取得了良好效果。

（7）信息集成、專人稽核。將各單位分散使用的單機版用友財務(wù)系統(tǒng)改進為集團網(wǎng)絡(luò)版，徹底改變信息不暢的狀況，對會計核算的基本程序，賬戶的設(shè)置、記賬憑證的填制、審核、傳遞、賬簿的登記、成本計算、財產(chǎn)清查到財務(wù)報表的編制、分析等各個環(huán)節(jié)的具體操作內(nèi)容和注意事項進行詳細規(guī)定；歸納提煉典型業(yè)務(wù)，統(tǒng)一會計明細科目使用和核算規(guī)則，保持各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄一致性；根據(jù)管理需要，設(shè)計細化內(nèi)部管理報表，讓重要數(shù)據(jù)能夠在報表上一目了然，上述措施實施后，財務(wù)數(shù)據(jù)更有利于分析和使用，既縮短了信息收集的時間，又大大提高了會計信息的質(zhì)量。全公司會計憑證的審核由專職稽核人員負責(zé)，稽核標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，由于財務(wù)人員和下屬單位完全脫離關(guān)系，核算工作質(zhì)量不再受到人為干擾，會計信息真實性加強，財務(wù)風(fēng)險大幅降低。

五、實施“集權(quán)式”管理應(yīng)注意的問題

（1）防止考核指標(biāo)不合理，成本預(yù)算空間過大。財務(wù)集權(quán)式管理的主要手段之一是預(yù)算控制，如果僅采取下屬單位報預(yù)算，集團總部審查的方式，容易出現(xiàn)下屬單位以各種理由謀求寬松預(yù)算，造成下達的考核指標(biāo)不合理或預(yù)算空間較大，導(dǎo)致浪費或突擊花錢。因此，對利潤中心應(yīng)主要考慮以利潤增長預(yù)算為主，對投資中心應(yīng)考慮投資收益考核為主，對成本中心可以采取兩種方式：一是模擬內(nèi)部利潤中心進行利潤考核，促進其進行成本控制。二是參照資產(chǎn)狀況，人員分布、地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境或同行業(yè)水平等因素，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本和執(zhí)行系數(shù)，以同一尺度考核經(jīng)營情況相似的單位，避免出現(xiàn)“編理由、要成本，成本一年比一年高”的惡性循環(huán)。

（2）防止資本性預(yù)算隨意性和執(zhí)行偏差過大。資本性支出預(yù)算在財務(wù)集權(quán)式管理中意義重大，起到引領(lǐng)資金流向、合理配置資源的作用，但如果資本性支出預(yù)算的執(zhí)行剛性不夠，就會出現(xiàn)臨時“拍腦袋”工程，失去了資源合理分配的作用。因此，一是要以項目可行性研究和合理預(yù)算為資本性支出項目基礎(chǔ)，避免項目盲目上馬或執(zhí)行偏差過大。二是要注重資本性預(yù)算的執(zhí)行考核和預(yù)算外事項的嚴(yán)格審批，避免隨意增加項目。三是資本性支出預(yù)算的滾動調(diào)整幅度不宜過大，次數(shù)不宜過多，且不能突破年度預(yù)算總額，建議僅在同類別的投資之間調(diào)整項目，避免預(yù)算總額失控或投資不平衡，甚至造成資金緊張。

（3）防止管理流程過于煩瑣，效率大幅降低。財務(wù)集權(quán)式管理重塑了管理流程，尤其是資金審批流程，但在流程設(shè)計中應(yīng)盡量做到精簡、精益、高效，防止出現(xiàn)操作過于復(fù)雜，流程過于煩瑣，人為增大工作量的情況，尤其是對于直接面對市場競爭的下屬單位，應(yīng)合理的擴大資金審批額度，精簡審批流程，提高其對市場的響應(yīng)能力，使其能夠抓住有利商機，否則可能嚴(yán)重影響下屬單位積極性，并出現(xiàn)“一統(tǒng)就死”的局面。

（4）防止財務(wù)服務(wù)不到位。財務(wù)的職能不只是財務(wù)監(jiān)督和會計核算，對企業(yè)管理來說，從財務(wù)角度提供數(shù)據(jù)分析和措施建議更為重要。財務(wù)集權(quán)式管理后，總部財務(wù)管理將得到加強，但對下屬單位來說，從一個財務(wù)科變?yōu)橐粋€財務(wù)人員的管理，可能無法滿足其實際需求。因此，一是財務(wù)部門應(yīng)主動了解下屬單位對財務(wù)服務(wù)的需求，主動提供和改善服務(wù)。二是財務(wù)人員應(yīng)參加下屬單位生產(chǎn)經(jīng)營例會，參與經(jīng)營決策，起到事前控制作用。三是對下屬單位負責(zé)人應(yīng)至少每月反饋財務(wù)指標(biāo)情況、每季度進行全面書面財務(wù)分析，讓其及時了解經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。四是應(yīng)主動對下屬單位生產(chǎn)流程、項目投資、成本控制、資產(chǎn)管理、銷售情況、貨款回收等情況進行了解，提出改進措施和建議。

六、總結(jié)

財務(wù)集權(quán)式管理，對加強集團企業(yè)管理具有良好的效果，但集權(quán)式財務(wù)管理體系構(gòu)建并非一蹴而就的事情，而是一個循序漸進的過程，它不僅是對財務(wù)體系自身的優(yōu)化改進，更需要對企業(yè)整個經(jīng)營管理流程的優(yōu)化改進，集權(quán)式財務(wù)管理體系企業(yè)高層高度重視，需要企業(yè)各級的密切配合、協(xié)同，將財務(wù)管理職能提升到經(jīng)營管理層次上，形成固化的、標(biāo)準(zhǔn)的流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，加強動態(tài)的、全方位的控制，真正挖掘出財務(wù)管理潛能，最大限度實現(xiàn)企業(yè)降本增收、提升盈利能力目標(biāo)。

（作者單位為四川明珠水利電力股份有限公司）

參考文獻

[1] 丹尼爾T.瓊斯（英），詹姆斯P.沃麥克（美）.精益思想[M].沈希瑾，譯.機

篇8

關(guān)鍵詞：電力設(shè)備 資產(chǎn)全壽命周期管理 優(yōu)化

背景

在電力資產(chǎn)管理中，傳統(tǒng)的基于職能的資產(chǎn)分段管理模式，強調(diào)階段的劃分和有序性，各部門的工作范圍，側(cè)重點還有工作目標(biāo)都不一樣，而且很難統(tǒng)一到一個水平上，每個部門都會更關(guān)注自身所負責(zé)領(lǐng)域的優(yōu)化，對整個系統(tǒng)的優(yōu)化發(fā)展考慮不夠，缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)，欠缺對資產(chǎn)的全過程管理。

資產(chǎn)全壽命周期管理是提高電網(wǎng)企業(yè)運營效率的重要基礎(chǔ)。國際先進電網(wǎng)公司輸變電設(shè)備平均使用壽命達到45至50年，而我國電網(wǎng)輸變電設(shè)備平均使用壽命只有20年左右。電網(wǎng)企業(yè)屬于公用事業(yè)和基礎(chǔ)服務(wù)行業(yè)，是國計民生有重要影響的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，擔(dān)負著相當(dāng)重要的社會責(zé)任和政治責(zé)任。確保國家電網(wǎng)的安全穩(wěn)定運行，是電網(wǎng)運營企業(yè)要完成的首要任務(wù)。進行資產(chǎn)全壽命周期管理，可以有效地提高電網(wǎng)企業(yè)的運營效率，一方面，運行階段的要求在資產(chǎn)形成前期決策過程中得到充分考慮，大大降低規(guī)劃、設(shè)計、招投標(biāo)和建設(shè)等前期階段造成資產(chǎn)健康隱患的可能性；另一方面，在資產(chǎn)運行過程中基于全壽命管理理念采用的各種管理方法，有助于運行管理水平的提高。

1 電力設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理理論及內(nèi)容

電力設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理實質(zhì)上是系統(tǒng)工程理論在資產(chǎn)管理上的應(yīng)用，它是以資產(chǎn)作為研究對象，從系統(tǒng)的整體目標(biāo)出發(fā)，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)的規(guī)劃、設(shè)計、采購、建設(shè)、運行、檢修、技改、報廢的全過程，在滿足安全、效能的前提下追求資產(chǎn)全壽命周期成本最優(yōu)，實現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化的科學(xué)方法。

資產(chǎn)全壽命周期管理通過在規(guī)劃、立項、設(shè)計和設(shè)備招投標(biāo)等決策環(huán)節(jié)將建設(shè)和運行階段進行通盤考慮，以實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期成本最低為目標(biāo)，尋找一次投入與運行維護費用二者之間的最佳結(jié)合點，從而改變了以往電力資產(chǎn)管理中割裂二者關(guān)系、片面追求一次投資最低的做法，有效地實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期各個階段的銜接。

由故障引起的損失，在電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期的計算成本中占較大的比重。將故障成本作為一種懲罰性成本折算進全壽命周期成本，是全壽命周期管理在設(shè)備或系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計和招投標(biāo)時就充分考慮可靠性因素，有助于從源頭上提高設(shè)備和系統(tǒng)的穩(wěn)定可靠性，從而全面的分析可靠性對全壽命周期成本的影響，以提升輸變電設(shè)備資產(chǎn)的質(zhì)量并且延長其使用壽命。

2 建立電力設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理模型

建立資產(chǎn)全壽命周期管理指標(biāo)模型，應(yīng)實現(xiàn)資產(chǎn)的全壽命周期管理，將現(xiàn)有的條塊職能管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)殚]環(huán)流程管理模式，將定性粗放的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)、定量的精益管理模式，并運用信息化手段強化管理，保障管理過程的快速高效。

模型應(yīng)以系統(tǒng)管理思想為指導(dǎo)，安全、可靠為前提，提高資產(chǎn)使用壽命、降低資產(chǎn)全壽命周期成本為目標(biāo)。是加強基礎(chǔ)管理、實現(xiàn)資產(chǎn)的實物流、價值流合一的集約化管理運營模式。

根據(jù)石家莊供電公司資產(chǎn)全壽命周期管理的內(nèi)容和特點，設(shè)計指標(biāo)模型的結(jié)構(gòu)如圖1所示。

從上圖可以看出，該模型包括安全管理、效能管理和周期成本管理三個方面?？梢钥闯觯O(shè)立模型的目的在于，在綜合考慮電力設(shè)備在安全和效能的基礎(chǔ)上，追求周期成本最小。安全類指標(biāo)要反映資產(chǎn)系統(tǒng)的安全可靠運行狀況，衡量資產(chǎn)在安全方面的管理水平和成效，主要表現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生事故的次數(shù)。效能管理主要體現(xiàn)在資產(chǎn)效益、資產(chǎn)效率、供電質(zhì)量和供電能力上，效能水平的高低直接影響到企業(yè)的盈利狀況和發(fā)展?jié)摿?，主要由供電質(zhì)量、供電合格率等幾個數(shù)據(jù)指標(biāo)體現(xiàn)。周期成本管理是全壽命周期管理的核心，實施全壽命周期管理關(guān)鍵就是要從全壽命周期的角度去制定資產(chǎn)管理策略，合理的延長資產(chǎn)壽命，達到成本最優(yōu)。

與安全指標(biāo)數(shù)據(jù)、效能指標(biāo)數(shù)據(jù)相比，周期成本指標(biāo)主要體現(xiàn)在財務(wù)成本的支出上。這類指標(biāo)存在信息量巨大，統(tǒng)計范圍廣，收集分析工作量大等困難。而且，近年來隨著資產(chǎn)全壽命周期管理由理念階段向?qū)嵺`階段的不斷深入，研究的對象也逐步由資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)向資產(chǎn)單元。然而，受傳統(tǒng)的粗放型資產(chǎn)管理模式的限制，資產(chǎn)的建立往往以工程投產(chǎn)時的工程名稱建立資產(chǎn)臺賬，未能實現(xiàn)資產(chǎn)臺賬與實際設(shè)備的一一對應(yīng)，不能反映單臺設(shè)備的價值。

3 電力設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理優(yōu)化

石家莊供電公司在資產(chǎn)全壽命周期管理中，開展了四項管理創(chuàng)新，使各項成本費用與電力設(shè)備建立了準(zhǔn)確的對應(yīng)關(guān)系，為資產(chǎn)全壽命分析提供了保障。

3.1 規(guī)范基建工程管理 在基建工程建設(shè)費用管理方面，制訂基建工程建設(shè)費用管理辦法，提出基本建設(shè)項目以及按照基建程序管理的配網(wǎng)項目、農(nóng)網(wǎng)改造升級項目等基建工程費用歸集分攤的相關(guān)要求。明確基建工程建設(shè)費用包含的具體類別，將基建工程建設(shè)費用按類別進行劃分，統(tǒng)一費用歸集分攤的內(nèi)容和形式，明確費用歸集分攤具體標(biāo)準(zhǔn)，明確費用歸集分攤的相關(guān)部門職責(zé)、工作流程和工作要求。

3.2 規(guī)范大修和技改費用管理 在大修和技改工程費用管理方面，制訂大修工程預(yù)算、技術(shù)改造工程預(yù)算管理辦法，從預(yù)算的編制和執(zhí)行入手，將大修和技術(shù)改造工程的各項費用歸集至單臺設(shè)備。規(guī)范大修和技術(shù)改造工程的預(yù)算編制和審查流程，提出預(yù)算編制中各項費用歸集分攤的有關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)。明確各項費用類別，逐臺設(shè)備、逐項費用進行預(yù)算管理。

3.3 規(guī)范運行維護費用管理 在運行維護費用管理方面，制訂運行維護費用管理辦法，對突發(fā)性搶修項目支出、非重大例行性檢修項目支出的運行維護費用的預(yù)算編制和項目實施提出明確要求，將費用歸集分攤至單臺設(shè)備。提出運行維護項目申報環(huán)節(jié)各項費用與設(shè)備一一對應(yīng)的要求。優(yōu)化運行維護預(yù)算內(nèi)容和形式，明確歸集至單臺設(shè)備以及需要分攤至單臺設(shè)備的各項費用類別。提出實施運行維護費用管理的流程和要求，即在項目下按照設(shè)備創(chuàng)建日常檢修運維工單，在每個工單中錄入所需的部件、材料、人工、機械明細以及外委工程需求。

3.4規(guī)范物資管理 在物資出庫管理方面，將領(lǐng)料單與單臺設(shè)備相對應(yīng)。調(diào)整物資出庫管理模式，在原有領(lǐng)料單基礎(chǔ)上增加項目編號、資產(chǎn)編碼、設(shè)備編碼，同時將原有的一項目一單、一單位一單，調(diào)整為一設(shè)備一單，實現(xiàn)材料與項目、與單臺設(shè)備、與單個資產(chǎn)的對應(yīng)。

4 電力設(shè)備全壽命管理的效果

4.1評價體系更加科學(xué)有效 本文通過將基建工程建設(shè)費用、大修和技術(shù)改造工程費用、運行維護費用科學(xué)準(zhǔn)確地歸集分攤至單臺設(shè)備，為評價指標(biāo)數(shù)據(jù)來源提供了重要保證，使評價工作能夠科學(xué)地深入到單類設(shè)備、單臺設(shè)備，為評價工作廣泛、靈活開展以及評價結(jié)果的深化應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

4.2 成本管理體系更加精益 通過規(guī)范管理方法，使成本管理對象全面由資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)向資產(chǎn)單元，專業(yè)管理更加精益，為建立針對單個資產(chǎn)的成本定額體系，以有效控制各類成本費用奠定基礎(chǔ)。

4.3 標(biāo)準(zhǔn)制度體系日益完善 在開展資產(chǎn)全壽命周期管理工作中，石家莊供電公司將有關(guān)研究和工作成果以標(biāo)準(zhǔn)和制度的形式進行固化，并形成在實際應(yīng)用中持續(xù)完善的工作機制。為保證資產(chǎn)全壽命周期管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)月度收集工作質(zhì)量，制訂了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集實施細則，建立了數(shù)據(jù)收集和審核流程，明確了數(shù)據(jù)范圍、責(zé)任分工、收集方法。建立了資產(chǎn)全壽命周期管理綜合評價規(guī)程，規(guī)定了綜合評價的內(nèi)容和方法。

4.4 信息化支撐體系初步形成 在開展資產(chǎn)全壽命周期管理工作中，提出的每一項工作要求、制訂的每一項規(guī)章制度，都充分考慮與信息化技術(shù)的結(jié)合，力求通過信息化手段實現(xiàn)精益管理。通過資產(chǎn)全壽命周期管理評估決策，實現(xiàn)了企業(yè)設(shè)備管理信息系統(tǒng)、可靠性管理系統(tǒng)、安全管理系統(tǒng)等不同信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效集成，為資產(chǎn)全壽命周期管理工作奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

5 結(jié)論

篇9

以較小的力量獲得較大效果的現(xiàn)象成為杠桿作用。財務(wù)管理利用杠桿的目標(biāo)是：在控制企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，以較低的代價獲得較高的收益。

財務(wù)管理中的杠桿作用產(chǎn)生于固定費用的存在：生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的固定費用（如計時工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)價值攤銷額、固定的辦公費用等，但不包括籌集資金和使用資金方面的費用），形成經(jīng)營風(fēng)險?；I集資金和使用資金過程中存在的固定費用（如債券利息、優(yōu)先股股利等），形成財務(wù)風(fēng)險。也就是說，沒有固定費用的存在就無所謂杠桿作用。

為達到企業(yè)總風(fēng)險程度不變而企業(yè)總收益提高的目的，企業(yè)可以通過降低經(jīng)營杠桿系數(shù)來降低經(jīng)營風(fēng)險（可采取減少固定成本或擴大銷售的方法），而同時適當(dāng)提高負債比例來提高財務(wù)杠桿系數(shù)，以增加企業(yè)收益。雖然這樣做會使財務(wù)風(fēng)險提高，但如果經(jīng)營風(fēng)險的降低能夠抵消財務(wù)風(fēng)險提高的影響，則仍將使企業(yè)總風(fēng)險下降。于是，就會產(chǎn)生企業(yè)總風(fēng)險不變（甚至下降）而企業(yè)總收益提高的好現(xiàn)象。

經(jīng)營杠桿與固定資產(chǎn)投資規(guī)模的關(guān)系如下：

由此可見，通過控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)?？梢宰鳛槠髽I(yè)經(jīng)營杠桿系數(shù)的調(diào)整機制，在經(jīng)營杠桿作用最大時擴大固定資產(chǎn)投資效果，即在此時固定費用最大化能取得更為明顯的效果。

2.固定資產(chǎn)折舊政策管理

由于固定資產(chǎn)可以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用，并可以在多個會計期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因而，在企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算的條件下，按照配比原則的要求，需要將固定資產(chǎn)的價值按一定的分配方式在固定資產(chǎn)的折舊年限內(nèi)進行分配，以正確計算產(chǎn)品成本和當(dāng)期損益，這就是企業(yè)按照不同的折舊方法計提的折舊。企業(yè)在制定折舊政策時應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的磨損狀況、企業(yè)獲利能力、一定時期的現(xiàn)金流動狀況、納稅義務(wù)的考慮、資本保全與技術(shù)更新的考慮、會計信息的穩(wěn)定性等因素。

企業(yè)計提資產(chǎn)的折舊方法，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)回收時間和某一時期的經(jīng)濟效益，折舊的提取對企業(yè)籌資和現(xiàn)金流量、對企業(yè)投資、對利潤等等都有較大的影響，特別是對于固定資產(chǎn)規(guī)模較大的電網(wǎng)企業(yè)來講意義更是重大。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，同時資產(chǎn)較分散，資產(chǎn)使用部門多，使用地點范圍大，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個角落。同時結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計量設(shè)備及通訊設(shè)備、自動化設(shè)備、工具器具、運輸設(shè)備、房屋建筑物、土地、福利設(shè)施等十幾大類。另外電網(wǎng)資產(chǎn)通常數(shù)量多，金額大，更新快，在管理上就要求及時準(zhǔn)確反映這些變化，所有這些都為如何做好電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了挑戰(zhàn)。

目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理基本上都能做到賬卡相符，在固定資產(chǎn)管理辦法中明確要求各單位要經(jīng)常對資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少全面清點一次，保證賬、卡、物相符，但是事實上電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)量大，分布廣，很難做到定期的盤點。同時還有一個普遍的問題就是，資產(chǎn)的實物管理與價值管理分屬不同的部門，財務(wù)不能及時反映資產(chǎn)的各種的變化，固定資產(chǎn)價值的真實性和財務(wù)帳面資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性是值得推敲的。由此可見，就目前狀況來說電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作相對薄弱?？偟目磥頍o外乎如下幾個原因：

原因之一：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。領(lǐng)導(dǎo)重視的是企業(yè)直接的效益和安全生產(chǎn)狀況，其考核指標(biāo)主要有：利潤總額、主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收電費余額、購電量、公司經(jīng)營電網(wǎng)線損率、售電量等。根據(jù)電網(wǎng)企業(yè)的特點，一直以來公司對固定資產(chǎn)更重要的要求是使用價值上的，即只要電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，因而就比較容易忽視對固定資產(chǎn)經(jīng)濟價值的管理。

原因之二：固定資產(chǎn)管理辦法相對滯后。要保證固定資產(chǎn)賬卡物一致，首先要保證各部門在管理上的一致性和連貫性。從物料領(lǐng)用的申請到發(fā)料、建卡、財務(wù)入帳，都應(yīng)該有一套完整的管理流程，需要在固定資產(chǎn)管理辦法中用制度的形式確定下來，形成工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化。資產(chǎn)管理是各個部門互動的管理，對企業(yè)管理水平有一定的要求，需要各個部門的協(xié)調(diào)配合。財務(wù)部門應(yīng)作為資產(chǎn)綜合管理部門、生技部門作為主管部門、相關(guān)科室作為歸口管理部門、使用部門作為具體保管部門。而我們目前的固定資產(chǎn)管理辦法明顯存在職能部門之間工作不銜接，即存在多頭管理又有管理上的真空地帶，實物管理與價值管理沒有并軌，因此要搞好固定資產(chǎn)管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保證資產(chǎn)的日常管理。

原因之三：部分資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問題。部分地區(qū)的10KV線路資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)復(fù)雜，農(nóng)電體制改革相對滯后，由于歷史原因，一條線路既有地方所屬，又有農(nóng)網(wǎng)改造中投入，還有用戶投資形成，這對資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。也有一些城市的用戶工程產(chǎn)權(quán)沒移交，供電公司卻承擔(dān)了運行維護以及相應(yīng)的安全責(zé)任。根據(jù)目前國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）規(guī)定，企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。對于此類用戶工程，企業(yè)入帳后將直接影響公司的現(xiàn)金流。因為對電網(wǎng)企業(yè)而言，稅是現(xiàn)錢，資產(chǎn)固有即存在，這就意味著要用一筆“活資金”去換“死資產(chǎn)”，從財務(wù)上來看這么一筆交易對企業(yè)而言是不經(jīng)濟的，但事實上該資產(chǎn)本身又確實已經(jīng)在為企業(yè)創(chuàng)造效益，由此導(dǎo)致用戶工程不能及時移交、入帳，這也為電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理埋下了弊病。

改進電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的建議

加強固定資產(chǎn)管理的宣傳，改變觀念，重視管理。領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好工作的關(guān)鍵，應(yīng)努力在提高認識上下功夫，要把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況作為建立業(yè)績考核和績效評價的基礎(chǔ)，業(yè)績考核和績效評價要做到公平、公正、客觀、科學(xué)，必須保證企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)及財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一、真實、完整、可靠和準(zhǔn)確。建立企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和績效評價于固定資產(chǎn)管理掛鉤的體系，建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理的激勵機制。

適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的要求，樹立市場經(jīng)濟觀念，建立系統(tǒng)的資產(chǎn)管理體制。針對供電企業(yè)長期以來形成的重生產(chǎn)輕管理，各自為政，隨意處置電力資產(chǎn)的現(xiàn)象，打破條塊分割，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強國有資產(chǎn)的保值增值意識，實物管理和價值管理并舉，建立健全公司總部、分公司、班組三級的資產(chǎn)管理體系，并嚴(yán)格制定考核和獎懲制度。還要注意加強各級資產(chǎn)管理人員的協(xié)調(diào)，建立起資產(chǎn)管理信息傳遞及時、工作相互協(xié)調(diào)的管理模式，建立資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)，便于及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，防止國有資產(chǎn)的流失以清產(chǎn)核資工作為契機，解決歷史遺留問題，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。清產(chǎn)核資的一個重要目的就是要充分利用清產(chǎn)核資的成果，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全一套既符合今后電網(wǎng)企業(yè)實行新企業(yè)財務(wù)制度要求，又兼顧企業(yè)特性的資產(chǎn)管理制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和資產(chǎn)管理約束機制，并加以認真實施，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理事前預(yù)測，事中控制和事后分析，以適應(yīng)今后電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的新形式。

具體來看，首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度，在所有者和經(jīng)營者之間建立起一種相互制約機制。其次，應(yīng)建立以出資人管理制度為中心，以資本管理為突破口，企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)統(tǒng)一管理的模式。它具體包括企業(yè)資本投入、運營、收益管理，企業(yè)資本保值增值、評價考核等。為實現(xiàn)這個目標(biāo)，國家頒布了統(tǒng)一的企業(yè)會計核算制度、會計報告格式，統(tǒng)一了對不同行業(yè)的監(jiān)管，對企業(yè)接受資產(chǎn)的捐贈等加強管理，從而達到防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失的目的。再次，應(yīng)加強企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作。比如利用清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)家底，核實財物，使賬外資產(chǎn)及時入賬；再如切實做好企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作，進一步明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，糾正和制止侵害企業(yè)資產(chǎn)的行為，清理出那些長期脫離管理的企業(yè)資產(chǎn)強化對資產(chǎn)的核算、監(jiān)督和審查，提高財務(wù)人員的管理水平。財務(wù)部門擔(dān)負著對電力資產(chǎn)核算、監(jiān)督和管理的重任。首先要強化對自己的要求，對新建資產(chǎn)要確保及時準(zhǔn)確入帳，并正確計提折舊。對久拖未決的工程項目要督促有關(guān)方面及時編制決算。對隨意處置電力資產(chǎn)的行為要嚴(yán)肅處理，并令其補償損失。對該報廢的電力資產(chǎn)及時向主管部門申請報廢。對未在資產(chǎn)目錄中列出的新設(shè)備要及時向主管部門反映，并積極探討對策。同時財務(wù)人員不僅要努力學(xué)習(xí)財會業(yè)務(wù)知識，而且還要學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識，熟悉生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備，經(jīng)常深入現(xiàn)場了解資產(chǎn)的使用、變動情況，加強與實物管理部門、使用保管部門的聯(lián)系，及時掌握資產(chǎn)變動情況。

四、結(jié)合ERP上線，展望上海電力公司固定資產(chǎn)管理的前景

隨著2003年國資委的設(shè)立，一整套全新的國有資產(chǎn)管理體制將隨之得以建立，其中明確提出了要實行權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的管理體制。在這么一個大背景下，上海市電力公司以“科學(xué)發(fā)展觀”為指導(dǎo)，適時地提出了“實施ERP工程，構(gòu)建精品電網(wǎng)”的宏偉計劃，將公司各個業(yè)務(wù)模塊集大成于一體，旨在靈活地將管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合，大大提升了電網(wǎng)公司的整體管理水平和綜合競爭能力。

可以預(yù)見，ERP工程的成功實施也必將會使電力公司的固定資產(chǎn)管理水平躍上一個新的水平。它通過運用科學(xué)合理的資產(chǎn)管理手段對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理模式進行業(yè)務(wù)流程的重組，明確相關(guān)職能部門間的溝通和職責(zé)，實現(xiàn)實物管理與價值管理的并軌，從而旨在通過自動化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)自行監(jiān)控固定資產(chǎn)（比如重型機械）和商品（比如零件和原材料），并與會計系統(tǒng)和后勤系統(tǒng)相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企業(yè)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管理模塊是ERP項目的核心環(huán)節(jié)，它所倡導(dǎo)的管理模式的確改變了我們過去傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理模式，將資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的要求落到了實處：

實現(xiàn)資產(chǎn)變動管理與流程控制，加強動態(tài)監(jiān)督（管資產(chǎn)）；

通過實現(xiàn)跨部門流程處理，強調(diào)動態(tài)管理，加強資產(chǎn)監(jiān)控。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)資產(chǎn)變動信息的自動記錄與傳遞，確保信息及時共享，達到數(shù)據(jù)規(guī)范準(zhǔn)確的目的，并能對全公司資產(chǎn)的分布提供及時的掌控、分析與統(tǒng)計，強調(diào)對資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)度和配置管理，提高資產(chǎn)的使用效率。

落實資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失，降低生產(chǎn)成本（管人）；

通過建立一整套資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，將資產(chǎn)管理的責(zé)任落實到每個資產(chǎn)的使用者，實施嚴(yán)密的資產(chǎn)控制與監(jiān)管，達到防止資產(chǎn)流失，杜絕產(chǎn)生帳外資產(chǎn)的目的，從而有效地控制資產(chǎn)的使用成本，提高資產(chǎn)保值增值能力。

加強內(nèi)控機制，分清工作責(zé)任，使得管理及時、有效（管事）；

通過一體化的流程設(shè)計，使得資產(chǎn)管理不再只是部門級事務(wù)，實現(xiàn)跨部門的過程處理，有利于分清工作中的責(zé)任，督促企業(yè)建立健全各項資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理與信息的及時、完整、有效，將對資產(chǎn)管理落實為企業(yè)經(jīng)營活動考核的一項重要內(nèi)容，為企業(yè)做好資產(chǎn)的保值增值工作打好基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

黨的十六大提出要建立“國家統(tǒng)一所有、政府分級監(jiān)管、單位占有、使用”的國有資產(chǎn)管理新體制，其目的就是為了進一步增強企業(yè)對于國有資產(chǎn)管理方面的積極性和主動性。電網(wǎng)企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，關(guān)系國民經(jīng)濟命脈，必須義不容辭地承擔(dān)起國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，為確保黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，提高黨的執(zhí)政能力作出不懈的努力。

作為電網(wǎng)企業(yè)來說，做好固定資產(chǎn)的管理工作又是所有基礎(chǔ)管理工作的核心，有必要實行資產(chǎn)化經(jīng)營，在盤活存量，用活增量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)資產(chǎn)高效益、低成本運營，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。隨著ERP過程的正式上線運行和業(yè)務(wù)流程的不斷整合，相信上海市電力公司將圍繞國網(wǎng)公司提出的“一強三優(yōu)”的目標(biāo)，通過建立一整套科學(xué)合理的固定資產(chǎn)管理制度，繼續(xù)深化資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在盤活現(xiàn)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上抓管理、出效益，逐步適應(yīng)企業(yè)國有資產(chǎn)管理模式所提出的新要求，在不斷提升固定資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)上，向建設(shè)國際一流電網(wǎng)公司的宏偉目標(biāo)不斷邁進。

摘要

篇10

后勤管理科在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和安排部署下，認真履行部門職能，充分發(fā)揮各崗位人員的主觀能動性，較好地完成了各項后勤服務(wù)保障工作?，F(xiàn)就后勤管理工作總結(jié)如下：

一、主要工作完成情況

（一）嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)管理工作。

全年共開展資產(chǎn)盤點兩次，分別在6月及12月對全市系統(tǒng)固定資產(chǎn)及低值易耗品進行了徹底清查，重新梳理資產(chǎn)臺賬，詳細整理所有資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、存放地點及使用人等信息，并將寫有編號的卡片粘貼在資產(chǎn)較為明顯的位置，嚴(yán)格落實“誰使用、誰管理”的原則，有效防止了資產(chǎn)流失，同時也為今后開展盤點工作提供了便利。六月中旬推行區(qū)（縣）局公司、物流分公司資產(chǎn)委托管理制，市局（公司）與各單位簽訂委托管理責(zé)任書，實行三級管理責(zé)任制，通過三級管理，層層落實責(zé)任，把每一項資產(chǎn)落實到具體管理責(zé)任人，為進一步加強實物資產(chǎn)管理打好基礎(chǔ)。

（三）采購管理工作穩(wěn)步推進。

一是按照年初采購計劃與各部門實際需求，及時購進辦公用品、清潔用品、電腦耗材等日常工作必需品，規(guī)范采購程序，通過在定點供應(yīng)商中詢價、競談等方式，比質(zhì)比價，在采購過程中財務(wù)、審計、法規(guī)、工會等部門全程參與，嚴(yán)格執(zhí)行驗收標(biāo)準(zhǔn)，為各單位、各部門正常工作開展提供了有力的物資保障。二是考慮到今年保稅利、降費用的要求，對部分采購項目進行了調(diào)整，共計核減項目項，核減金額余萬元。三是積極配合采購辦制定了2016年度全市系統(tǒng)采購計劃，后勤科根據(jù)各單位、各部門實際需求，匯總打包2016年后勤口采購項目個，合計金額萬元。

（四）認真做好基礎(chǔ)設(shè)施維修維保。

定期對電梯、鍋爐、中央空調(diào)、配電設(shè)施等綜合設(shè)備的使用環(huán)境、使用年限、外觀防護、操作維護、歷史故障、運行狀態(tài)、售后維護等開展自查，落實每日例行保養(yǎng)制度及安全責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)隱患及時處理，對無法解決的故障及安全問題及時和廠家聯(lián)系，協(xié)商解決方案，并按照設(shè)備管理規(guī)定及時檢測校驗，確保了設(shè)備設(shè)施的正常運行。

（五）加強車輛及駕駛員管理。

重新修訂了車輛使用管理辦法，明確了車輛管理責(zé)任、駕駛員及車輛日常管理、燃油及維修保養(yǎng)、更新及處置等相關(guān)規(guī)定，進一步細化了工作流程，使車輛管理更加規(guī)范有序。不斷加強駕駛員安全教育培訓(xùn)，全面落實《機動車輛交通安全管理暫行規(guī)定》，嚴(yán)格執(zhí)行“一日三檢”及派車單制度，牢固樹立駕駛員為所駕駛車輛第一安全責(zé)任人的思想，提高駕駛員的責(zé)任心與安全意識，并根據(jù)天氣及季節(jié)變化，有針對性地宣傳預(yù)防道路交通事故的方法和自我保護的相關(guān)知識，合理安排出車任務(wù)，有效杜絕了車輛安全事故的發(fā)生。今年全市系統(tǒng)未發(fā)生一起車輛交通事故。

（六）加強職工食堂管理。

一是重新修訂了《機關(guān)業(yè)務(wù)接待管理辦法》及《職工食堂經(jīng)費管理辦法》，明確了業(yè)務(wù)接待程序，規(guī)范了食堂經(jīng)費管理，職工食堂規(guī)范運行得到了有效保障。二是繼續(xù)加強對食堂的精細化管理，對于食品安全管理，嚴(yán)把進貨、用料關(guān)，不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的食品堅決不進，霉變食品堅決不用，堅持定期對庫存食品進行檢查，防止過期食品擺上餐桌。生熟食品分開，保持操作間內(nèi)衛(wèi)生清潔，隔天食品嚴(yán)禁上餐桌。三是針對就餐秩序混亂的問題，專門制定了外來人員及職工家屬就餐標(biāo)準(zhǔn)，除本單位職工外其他人員一律憑票就餐，有效保障了職工利益。

二、工作中存在的主要問題。

1、后勤管理上雖然有思路、有行動，但有待于繼續(xù)深入，進一步提高服務(wù)意識，創(chuàng)新意識,調(diào)動全體人員的工作積極性。

2、后勤服務(wù)保障能力有待提高，目前各崗位人員普遍缺乏相應(yīng)工作經(jīng)驗，在職工食堂、公務(wù)車輛、基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備管理等方面還不夠細致，需進一步加強。

3、費用控制不夠科學(xué)、合理，存在鋪張浪費現(xiàn)象，2015年上半年后勤各項費用雖然控制在預(yù)算范圍內(nèi)，但降幅不明顯，與行業(yè)先進單位還有一定的差距。

三、2015年下半年工作打算

1、繼續(xù)完善制度建設(shè)，使科室工作有序進行。在部門原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，進一步梳理、完善相關(guān)制度，對部門職責(zé)、崗位職責(zé)進行重點完善和健全，做到職責(zé)更加清晰、分工更加合理，不斷提升后勤管理制度化和規(guī)范化水平。

2、加強食堂管理，不斷提高員工的滿意度。通過日常交流和開展食堂滿意度調(diào)查工作，加強與各部門間溝通，出現(xiàn)問題及時督促食堂管理人員整改，努力提高職工食堂飯菜質(zhì)量和服務(wù)水平。

3、嚴(yán)格規(guī)范車輛管理工作，確保全年“零”事故。進一步建立健全交通安全長效機制，認真分析在車輛管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，查清工作疏漏，以全年“零事故”為目標(biāo)，為市局機關(guān)全體干部職工營造一個安全的乘車環(huán)境。

4、加大隱患排查力度，確保設(shè)施設(shè)備正常運行。認真做好基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備的日常維護保養(yǎng)，落實工作責(zé)任，實行監(jiān)督檢查。重點對特種設(shè)備、本部門涉及的危險源進行排查，定期組織操作類崗位人員召開安全會議，了解設(shè)備設(shè)施運行情況，出現(xiàn)問題及時提出解決方案，確保正常運行。

5、嚴(yán)格控制預(yù)算費用，加大節(jié)能降耗工作力度。根據(jù)費用預(yù)算，嚴(yán)格控制辦公費、招待費、車輛燃油費、水電費等費用開支，嚴(yán)把采購關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行采購審批程序，同時不斷創(chuàng)新工作方式，從節(jié)約一張紙、一度電、一升油做起，強化員工的節(jié)約意識，約束浪費行為，提高效能。