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關(guān)鍵詞：財(cái)政專項(xiàng)資金 結(jié)余管理 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

中圖分類號：F234.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-111-02

財(cái)政專項(xiàng)資金是實(shí)現(xiàn)特定政策目標(biāo)、履行政府公共管理和公共服務(wù)職能的重要物質(zhì)保障。近年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些地方財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余沉淀現(xiàn)象較為普遍。隨著資金結(jié)余逐年增加，而且越積越大，直接影響了財(cái)政資金的使用效益。各級財(cái)政部門及預(yù)算單位應(yīng)高度重視，采取切實(shí)可行的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)余資金管理，優(yōu)化資源配置，不斷提高資金使用效益。

一、財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余的形成及管理狀況

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金的定義

財(cái)政專項(xiàng)資金（以下簡稱專項(xiàng)資金），是指上級人民政府撥付本行政區(qū)域和本級人民政府安排的用于社會管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及政策補(bǔ)貼等方面具有指定用途的資金。這種資金都會要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專款專用，不能挪作他用。

從支出性質(zhì)分類，專項(xiàng)資金包括個(gè)人部分（如：專項(xiàng)補(bǔ)貼、專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等）和公用部分（如：專項(xiàng)購置、專項(xiàng)修繕等）；從支出用途分類，可以將專項(xiàng)資金分為基本建設(shè)支出、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)支出購置、專項(xiàng)修繕和其他專項(xiàng)等。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余的形成原因

1.預(yù)算編制方面的原因。在編制每年的部門預(yù)算時(shí)有的部門單位沒有按規(guī)定將上年的專項(xiàng)結(jié)余編入下一年的預(yù)算，財(cái)政預(yù)算安排也未考慮部門上年的專項(xiàng)結(jié)余，導(dǎo)致專項(xiàng)結(jié)余不僅沒有重新安排或收回，反而逐漸增大。

2.預(yù)算執(zhí)行方面的原因。一是項(xiàng)目前期工作做得不夠，缺乏科學(xué)論證，項(xiàng)目不能正常實(shí)施，導(dǎo)致資金長期沉淀；二是由于各種原因，項(xiàng)目未按批復(fù)的計(jì)劃如期完工，為了迎接項(xiàng)目驗(yàn)收檢查，將未完工項(xiàng)目掛暫存科目，又因后續(xù)工作缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致資金長期閑置，三是項(xiàng)目在執(zhí)行之前沒有經(jīng)過必要的可行性論證或者因?yàn)閷?xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)考慮不當(dāng).導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)施過程中由于種種原因而中斷最終形成結(jié)余資金。

3.管理方面的原因。項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施完成后，由于加強(qiáng)項(xiàng)目管理、優(yōu)化設(shè)計(jì)等原因減少了項(xiàng)目支出而形成的正常財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余。部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識淡薄，認(rèn)為只要做到了?？顚Ｓ谩⒉粩D占挪用就可，沒有考慮如何按規(guī)定處理結(jié)余，發(fā)揮財(cái)政資金使用效益，從而導(dǎo)致財(cái)政專項(xiàng)資金長期結(jié)余。

4.制度方面的原因。凡是爭取上級對地方重點(diǎn)項(xiàng)目的扶持，大多數(shù)都需要地方資金配套，這種形式雖然能帶動地方投資的積極性，但是，多數(shù)貧困地區(qū)都由于地方財(cái)力拮據(jù)，配套資金不能全部到位。由于地方財(cái)力方面的原因，專項(xiàng)資金地方配套不足導(dǎo)致資金不能撥出形成暫時(shí)結(jié)余。特別是涉及一些社會公益事業(yè)和民生工程類的保障性專項(xiàng)，都涉及到地方配套的資金，而且配套的比例都較大，由于地方財(cái)力有限，只能靠借貸款來解決，導(dǎo)致一些項(xiàng)目的配套資金難以落到實(shí)處。配套資金跟不上，項(xiàng)目就不能及時(shí)開工，上級安排的資金也不能及時(shí)撥付，形成了暫時(shí)的結(jié)余。

綜上，財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余可能結(jié)余在項(xiàng)目單位，也可能結(jié)余在財(cái)政部門。結(jié)余在財(cái)政部門的專項(xiàng)資金存在財(cái)政專戶，結(jié)余在單位的專項(xiàng)資金存在單位賬戶。

（三）財(cái)政專戶的管理狀況

財(cái)政專戶（或稱財(cái)政資金專戶）是各級財(cái)政部門為核算具有專門用途的資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的資金賬戶。財(cái)政專項(xiàng)資金均存入財(cái)政專戶，通過財(cái)政專戶進(jìn)行管理。財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余留存于財(cái)政專戶，以保證?？顚Ｓ?。

隨著國家逐步加大對教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、三農(nóng)、環(huán)保、保障等民生項(xiàng)目的投入，上級安排的專項(xiàng)資金越來越多，名目繁多、金額很大。為保證?？顚Ｓ?，上級財(cái)政部門或業(yè)務(wù)主管部門以文件或制度形式制定了各類資金的使用與管理辦法，一般都要求各級財(cái)政部門和項(xiàng)目單位設(shè)立專項(xiàng)資金賬戶進(jìn)行核算。項(xiàng)目完工后，專項(xiàng)資金結(jié)余存在專用賬戶，每年結(jié)轉(zhuǎn)，長年積累導(dǎo)致出現(xiàn)以下問題。

財(cái)政專項(xiàng)資金一般都要求按項(xiàng)目進(jìn)度和實(shí)際需要進(jìn)行撥付。但在實(shí)際撥付到項(xiàng)目單位前，國庫資金采取“以撥作支”方式調(diào)入財(cái)政專戶的情況仍然存在，不僅虛增預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，而且使資金全部沉淀在各個(gè)專戶，分散在各個(gè)商業(yè)銀行。一方面導(dǎo)致財(cái)政專戶積存了大量的閑散財(cái)政資金，另一方面又使財(cái)政保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生、促發(fā)展等等所需資金因國庫財(cái)政資金緊缺而得不到及時(shí)滿足。

近年來，財(cái)政專項(xiàng)沉淀資金規(guī)模日益擴(kuò)大，雖然做到了?？顚Ｓ?，不擠占挪用，由于沒有及時(shí)處理財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余，財(cái)政專戶的數(shù)量也超出了當(dāng)初的預(yù)想，開戶銀行分散、資金使用效率低下的現(xiàn)象日益加劇，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的使用效益。由此引發(fā)的其他弊端也逐漸浮現(xiàn)并引起重視。

二、對財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余管理的建議

（一）加強(qiáng)對專項(xiàng)資金結(jié)余的分類處理

財(cái)政等相關(guān)部門應(yīng)對財(cái)政專項(xiàng)資金使用單位進(jìn)行全面清理，主要是圍繞財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理的安全性、合法性和績效性開展清理檢查工作。掌握專項(xiàng)資金的使用、管理和結(jié)余情況，并根據(jù)不同情況對專項(xiàng)結(jié)余資金做出上交結(jié)余款、調(diào)整項(xiàng)目或變更使用等具體操作規(guī)定，確保資金的有效規(guī)范使用，使沉淀的財(cái)政資金發(fā)揮其應(yīng)有的效益。

為了提高專項(xiàng)資金清理的效益，清理的形式主要通過自查自糾和重點(diǎn)督查結(jié)合的方式進(jìn)行。

（二）嚴(yán)格預(yù)算管理，提高專項(xiàng)資金安排的科學(xué)性

一是在編制預(yù)算時(shí)，部門應(yīng)將上年的專項(xiàng)結(jié)余納入下一年部門預(yù)算管理，以從源頭上控制預(yù)算；二是建立財(cái)政支出績效評價(jià)制度，將績效評價(jià)的結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，對績效評價(jià)不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目，取消項(xiàng)目實(shí)施部門下一年度同類財(cái)政專項(xiàng)資金的申報(bào)資格。

財(cái)政和主管部門要認(rèn)真審查項(xiàng)目立項(xiàng)的相關(guān)資料，實(shí)地察看項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況，借以確定項(xiàng)目實(shí)施的可行性。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及時(shí)撥付資金，盡可能減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金撥付時(shí)間，避免資金閑置、截留。

第一，為了提高項(xiàng)目執(zhí)行效率，財(cái)政部門在分析項(xiàng)目執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對執(zhí)行進(jìn)度慢、效率不高的項(xiàng)目提出預(yù)算調(diào)減意見，調(diào)減的預(yù)算指標(biāo)由財(cái)政部門批準(zhǔn)報(bào)備后在同單位不同項(xiàng)目下適當(dāng)調(diào)用，以減少財(cái)政資金支出壓力。

第二，項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余，經(jīng)財(cái)政部門審核確認(rèn)后，由各單位結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，但不得自行改變資金用途。對于跨年度項(xiàng)目，當(dāng)年預(yù)算已經(jīng)做了安排的情況下，財(cái)政部門可以適當(dāng)調(diào)減該項(xiàng)目當(dāng)年預(yù)算，避免項(xiàng)目產(chǎn)生新的年度結(jié)余；在安排下一年度預(yù)算時(shí)，要認(rèn)真核實(shí)該項(xiàng)目規(guī)模及實(shí)施情況，對虛報(bào)項(xiàng)目規(guī)模、套取財(cái)政資金的項(xiàng)目要堅(jiān)決核減該項(xiàng)目支出預(yù)算，直至取消。完善部門預(yù)算管理制度。在認(rèn)真分析結(jié)余資金狀況的基礎(chǔ)上，研究制定切實(shí)可行的結(jié)余資金管理辦法，從制度上、源頭上規(guī)范結(jié)余資金的管理，減少結(jié)余資金的沉淀，優(yōu)化財(cái)政資源配置，對結(jié)余資金管理要分類型管理，統(tǒng)籌安排，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效率。

（三）對專項(xiàng)資金結(jié)余實(shí)行備案管理

各部門在項(xiàng)目實(shí)施完后，應(yīng)將本項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余資金情況報(bào)財(cái)政部門備案，備案后再根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》關(guān)于“已完成項(xiàng)目的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門批準(zhǔn)后，方可使用”的規(guī)定，按要求對專項(xiàng)結(jié)余資金上繳財(cái)政或結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

按照支出性質(zhì)的不同，將結(jié)余資金分為三類，即基本支出凈結(jié)余、項(xiàng)目支出凈結(jié)余和項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余，本文探討的是項(xiàng)目支出凈結(jié)余和項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余。對項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余采取財(cái)政審核備案管理。財(cái)政審批管理，指各部門使用結(jié)余資金時(shí)，要向財(cái)政部門提出使用申請，經(jīng)財(cái)政部門審批后方可動用；財(cái)政審核備案管理，指財(cái)政部門在每年年初對部門結(jié)余資金進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，對上一年度的專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目及資金數(shù)額進(jìn)行確認(rèn)、備案，各部門按照既定的項(xiàng)目用途結(jié)轉(zhuǎn)使用。

（四）合理安排地方配套資金

中央下達(dá)地方資金，多數(shù)要求地方配套，以使地方更好地履行相應(yīng)的審核職能，將政策落實(shí)到位。地方財(cái)政在履行相應(yīng)的職責(zé)時(shí)，面臨著財(cái)力不足的困境與接受監(jiān)督檢查時(shí)配套不到位的風(fēng)險(xiǎn)。若本級配套資金不到位，項(xiàng)目不能進(jìn)行，上級撥入的專項(xiàng)資金用不出去而形成結(jié)余。由于我國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地的財(cái)力不均，在此，建議考慮各地區(qū)的實(shí)際情況，合理安排配套資金分配比例。

對于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的地區(qū)，應(yīng)合理降低地方配套的比例。由于這些地區(qū)財(cái)力有限，僅能保證吃飯及辦公經(jīng)費(fèi)開支的情況下，要實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金配套非常困難。在上級專項(xiàng)資金有限的情況下，為進(jìn)一步提高資金的使用效益，應(yīng)改變多人有份、利益均沾的“撒胡椒面”式的資金分配模式，提高資助資金的集中度。

其次，應(yīng)提高欠發(fā)達(dá)地區(qū)項(xiàng)目總投資中省級補(bǔ)助資金的比重。從經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財(cái)力薄弱、落實(shí)配套資金存在困難的現(xiàn)狀出發(fā)，加大對欠發(fā)達(dá)地區(qū)項(xiàng)目的上級補(bǔ)助力度，降低地方財(cái)政自籌資金比率，保證關(guān)系民生的環(huán)保、計(jì)生、社會保障等項(xiàng)目能夠及時(shí)順利開展，以使省級專項(xiàng)資金能夠發(fā)揮良好效益，為民造福。

如此，才能及時(shí)將上級財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金及時(shí)撥付到相關(guān)項(xiàng)目，減少專項(xiàng)資金結(jié)余在財(cái)政部門，統(tǒng)籌安排資金，提高資金的使用效益。

（五）加強(qiáng)對財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)管

財(cái)政等相關(guān)部門要對專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行定期和不定期的檢查，對結(jié)余資金管理中有違規(guī)行為的可以實(shí)行問責(zé)追究制度，并按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和相關(guān)法律制度規(guī)定予以處理、處罰。

除了社會監(jiān)督，財(cái)政部門應(yīng)聯(lián)合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行不定期的聯(lián)合專項(xiàng)檢查，對歷年各單位往來款項(xiàng)、各種不同類型的結(jié)余資余進(jìn)行摸底排查，找到原因，提出解決辦法，在分清性質(zhì)、分清責(zé)任基礎(chǔ)上統(tǒng)一清理，徹底解決各種歷史遺留問題。對檢查中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行通報(bào)批評，真正使單位樹立起合理、合法、合規(guī)、有效的財(cái)政資金使用意識。

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篇2

關(guān)鍵詞：結(jié)余資金 計(jì)量 選擇機(jī)制

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-104-03

一、前言

國務(wù)院總理今年3次主持召開國務(wù)院常務(wù)會議中，部署盤活和統(tǒng)籌使用沉淀的存量財(cái)政資金，強(qiáng)調(diào)：“重點(diǎn)推進(jìn)科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等重點(diǎn)科目資金的統(tǒng)籌，既要統(tǒng)籌安排當(dāng)年預(yù)算資金，也要加快消化歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”，有效支持經(jīng)濟(jì)增長；進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（〔2014〕70號），將資金范圍擴(kuò)大、嚴(yán)格實(shí)行分類處理、合理調(diào)整資金使用方向，合理安排資金使用時(shí)間，切實(shí)提高公共資金使用效益。根據(jù)新的《預(yù)算法》和財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕15號）規(guī)定，“連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完形成的剩余資金，視同結(jié)余資金管理，由同級財(cái)政收回統(tǒng)籌使用?！蓖瑫r(shí)，為了適應(yīng)財(cái)政預(yù)算改革和高等學(xué)校業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校的會計(jì)核算，財(cái)政部、教育部及相關(guān)部門修訂了《高等學(xué)校會計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對強(qiáng)化高校資金的科學(xué)化管理、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用?！锻ㄖ穼γ宽?xiàng)政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模超過當(dāng)年收入30%的部分，調(diào)入一般公共預(yù)算；嚴(yán)格實(shí)行分類處理財(cái)政資金，對本級財(cái)政可在同一類級科目用途下調(diào)整用于其他項(xiàng)目，提升高校會計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平；及時(shí)清理項(xiàng)目，積極推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用；完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金與預(yù)算編制銜接，貫穿資金使用的頭尾，高等學(xué)校資金籌集、使用和分配是高等學(xué)校預(yù)算管理績效水平的體現(xiàn)。最后，在高等學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告的主體框架中，正確列報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金項(xiàng)目是保證高等學(xué)校會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。

二、高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及形成意義

（一）高校結(jié)余資金的內(nèi)涵及特點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號），財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金既包括專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余又包括非專項(xiàng)資金執(zhí)行結(jié)余，但財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與結(jié)余分配。在廣州市高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理過程中，把連續(xù)兩年未使用或3年仍未使用完畢的剩余財(cái)政資金統(tǒng)一視為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。

1.高校結(jié)余資金的特點(diǎn)。新的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》將原制度中的“結(jié)余”分拆為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并細(xì)化了高校財(cái)政資金與非財(cái)政資金的核算，可以更好地反映財(cái)政資金的使用情況，提高資金的使用效率。清晰地反映出財(cái)政基本支出資金和項(xiàng)目支出資金的使用和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。對財(cái)政撥款、非財(cái)政撥款、事業(yè)收支、科研收支、經(jīng)營收支等不同性質(zhì)的資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進(jìn)行分類管理，分別正確計(jì)算，以規(guī)范的會計(jì)核算真實(shí)反映學(xué)校全年各項(xiàng)收入的收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。

2.高等學(xué)校結(jié)余資金分類表。

（二）結(jié)余資金形成的原因

高等學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指在收入、支出相關(guān)分類的基礎(chǔ)上，于會計(jì)期末將高校支出轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的借方，將高校收入轉(zhuǎn)入財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)的貸方，收入與支出相抵后的余額。年末，按符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。高等學(xué)校的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金實(shí)質(zhì)上不僅僅是部門預(yù)算和資金管理問題，而是各種因素綜合反映的結(jié)果，是高等學(xué)校相關(guān)收入、支出不同分類和層級匹配計(jì)算的結(jié)果。

1.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。在高等學(xué)校的收入支出表中，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指高等學(xué)校本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出部分相抵后的滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目結(jié)余資金，具有嚴(yán)格的匹配性。用公式表示如下：本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入-事業(yè)支出

2.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

一是非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目滿足專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪蟆＜矗罕酒诜秦?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=非財(cái)政專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

二是事業(yè)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是高校在會計(jì)期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。即：本期事業(yè)結(jié)余=非財(cái)政非專項(xiàng)資金收入-非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出

經(jīng)營結(jié)余。經(jīng)營結(jié)余是高等學(xué)校在會計(jì)期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。高等學(xué)校的經(jīng)營收入必須與經(jīng)營支出相匹配，需單獨(dú)計(jì)算其結(jié)余或虧損狀況。年末，將經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營余額貸方，將經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)入經(jīng)營余額科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)余額為經(jīng)營結(jié)余（虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)）。即：本期經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出

非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度下，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)用于核算出財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金的收入與支出相抵后剩余滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余反映高等學(xué)校自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。其金額是事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的余額合計(jì)。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余表現(xiàn)為事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余之和，也可以表達(dá)為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余之和。即：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)+事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余。在依法繳納所得稅、計(jì)提職工福利基金之后，其余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

（二）方法的采納及實(shí)操性

1.收。對按原規(guī)定用途無法支出的結(jié)轉(zhuǎn)資金、各部門結(jié)余資金和結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的項(xiàng)目資金，一律收回學(xué)校統(tǒng)籌安排，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳全額收回，學(xué)校財(cái)務(wù)處對該類指標(biāo)予以注銷，部分項(xiàng)目指標(biāo)被省財(cái)廳部分收繳，核減使用金額，從源頭上避免結(jié)余資金產(chǎn)生。

2.調(diào)。對按原規(guī)定用途難以落實(shí)的結(jié)轉(zhuǎn)資金，從完善預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、改進(jìn)專項(xiàng)資金分配等方面入手，按程序調(diào)整項(xiàng)目使用方向，用于部門必需的支出。

3.減。實(shí)施分類限時(shí)管理，對重點(diǎn)項(xiàng)目支出嚴(yán)格按照實(shí)施進(jìn)度和合同約定撥款，實(shí)行限時(shí)辦理。對支出進(jìn)度慢，但確需按規(guī)定用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，對該項(xiàng)目預(yù)算和該部門同類項(xiàng)目預(yù)算，不再增加數(shù)額，并逐步壓減。

4.控。對部門單位基本支出嚴(yán)格按照用款計(jì)劃撥款，實(shí)現(xiàn)均衡撥付，對政策要求據(jù)實(shí)結(jié)算、以收定支等特殊項(xiàng)目，推行先預(yù)撥、后清算辦法，切實(shí)加快資金撥付。對實(shí)行結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金支出預(yù)算單獨(dú)審批的相關(guān)項(xiàng)目，如實(shí)、明細(xì)反映結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，然后合理安排結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，切實(shí)控制結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)模。

五、結(jié)語

加強(qiáng)高校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的計(jì)量不僅僅是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作，還需要各單位的結(jié)合實(shí)際，提早謀劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和其他部門的溝通。財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，縮短資金到位周期及減少資金滯留時(shí)間、擬定執(zhí)行計(jì)劃表詳細(xì)說明項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容和計(jì)劃投資額、建立項(xiàng)目進(jìn)度定期通報(bào)機(jī)制、建立評估和資金回收機(jī)制、建立學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金有效管理的節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)與執(zhí)行不力調(diào)減的激勵(lì)機(jī)制，從而能夠落實(shí)主體責(zé)任并發(fā)揮各部門消化結(jié)余資金的積極性。

在新預(yù)算法和以盤活資金為主基調(diào)的前提下，如何科學(xué)測算各類收入、如何科學(xué)做好項(xiàng)目規(guī)劃、規(guī)范資金的撥付金額和使用范圍、如何避免?？畈粚Ｓ玫娘L(fēng)險(xiǎn)、如何根據(jù)項(xiàng)目更改來統(tǒng)籌比例資金、如何均衡結(jié)余資金大量存在和現(xiàn)有任務(wù)資金缺口較大的不平衡、如何避免結(jié)余資金被收回，在季度、中期、年底突擊花錢、如何盡快找準(zhǔn)拖慢項(xiàng)目支出的問題，對癥下藥，及時(shí)行動，都是博弈的焦點(diǎn)，這將是后續(xù)研究的一個(gè)參考方向。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算報(bào)表; 調(diào)整; 預(yù)算改革

我國現(xiàn)行預(yù)算法自1995年起施行,至今已經(jīng)過十余年的時(shí)間。期間,我國開展了包括政府采購、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、基本支出定員定額等各項(xiàng)財(cái)政管理改革。各項(xiàng)財(cái)政改革的不斷深入,對國家預(yù)算管理提出了新的要求,因“外行人看不懂,內(nèi)行人不明白”而頻遭詬病的預(yù)算法的修改愈顯迫切。

在新的預(yù)算法出臺前,為適應(yīng)財(cái)政管理改革,作為過渡,每年的中央部門預(yù)算報(bào)表都要進(jìn)行調(diào)整,而較之往年,2010年部門預(yù)算報(bào)表的調(diào)整幅度尤為大。本文試圖通過其調(diào)整內(nèi)容探析新預(yù)算法中關(guān)于預(yù)算編制的改革方向,并對預(yù)算改革的其他方面提出粗淺的建議。

一、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整原因分析及相應(yīng)預(yù)算改革方向探析

(一)調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余資金列示方式

調(diào)整內(nèi)容:調(diào)整了財(cái)政撥款結(jié)余資金的列示方式,將“基本支出預(yù)算錄入表”(錄入02表)和“項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)等錄入表中原列于“其他資金”下的“使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余資金”調(diào)整為單獨(dú)列示,與“財(cái)政撥款”、“預(yù)算外資金”、“其他資金”等并列。

調(diào)整背景及原因:在1995年頒布的《預(yù)算法實(shí)施條例》中已明確規(guī)定了中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括“上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出”,但在以往的部門預(yù)算報(bào)表中,財(cái)政撥款結(jié)余資金一直作為“其他資金”的其中項(xiàng)列示。這幾年,結(jié)余資金問題愈顯突出,據(jù)統(tǒng)計(jì),中央部門截至2008年年底財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)余資金總規(guī)模比2007年還略有增長。如何減少結(jié)余,提高財(cái)政資金使用效率是財(cái)政部近年來一直關(guān)注的問題,因此,在預(yù)算編制中,統(tǒng)籌安排財(cái)政撥款結(jié)余資金越來越重要。

為規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資金管理,提高財(cái)政資金使用效率,財(cái)政部2006年根據(jù)預(yù)算法及其實(shí)施條例制定了《中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》,詳細(xì)規(guī)定了財(cái)政撥款結(jié)余資金的分類和使用,明確規(guī)定了結(jié)余資金應(yīng)納入部門預(yù)算統(tǒng)籌安排,并特別規(guī)定了將凈結(jié)余資金全部作為本部門下一年度預(yù)算的首要來源,統(tǒng)籌用于本部門重點(diǎn)項(xiàng)目支出。

預(yù)算改革方向:加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理,統(tǒng)籌安排財(cái)政預(yù)算。在新的預(yù)算法中,預(yù)計(jì)會進(jìn)一步細(xì)化編制財(cái)政撥款結(jié)余資金統(tǒng)籌使用的要求,協(xié)調(diào)預(yù)算管理和結(jié)余資金管理。

(二)調(diào)整政府采購預(yù)算相關(guān)內(nèi)容

調(diào)整內(nèi)容:主要是細(xì)化了項(xiàng)目支出政府采購預(yù)算,在“項(xiàng)目支出預(yù)算錄入表”(錄入03表)中剔除了“是否政府采購”列,將“政府采購金額”列細(xì)分為“貨物”、“工程”和“服務(wù)”三類,同時(shí)取消了“貨物采購金額50萬元以上,工程、服務(wù)采購金額60萬元以上才填報(bào)政府采購金額”的規(guī)定,要求只要項(xiàng)目支出中有政府采購預(yù)算,無論金額大小,都必須填報(bào)。

調(diào)整背景及原因:我國于2003年1月1日起施行《中華人民共和國政府采購法》,該法第三十三條規(guī)定,負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí),應(yīng)當(dāng)將該財(cái)政年度政府采購的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出,報(bào)本級財(cái)政部門匯總。由于《預(yù)算法》頒布在前,《政府采購法》頒布在后,因此《預(yù)算法》及其實(shí)施條例中都并未包含政府采購預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容。

雖然2001年起就已試編“政府采購預(yù)算”,但根據(jù)以前的部門預(yù)算編制規(guī)定,項(xiàng)目支出中只有“貨物采購金額超過50萬元,工程、服務(wù)采購金額超過60萬元”時(shí),才在部門預(yù)算中填報(bào)政府采購資金預(yù)算。而項(xiàng)目支出中除基本建設(shè)項(xiàng)目和大型修繕購置項(xiàng)目外,大部分項(xiàng)目的政府采購資金支出都不會達(dá)到要求填報(bào)的金額,因此,每年項(xiàng)目支出中的政府采購金額都不能在部門預(yù)算中完整準(zhǔn)確地反映,而只能是在第二年預(yù)算下達(dá)后,根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算編制當(dāng)年的政府采購預(yù)算,這就造成了政府采購預(yù)算與部門預(yù)算編制工作的脫節(jié)。

預(yù)算改革方向:政府采購制度改革是財(cái)政四項(xiàng)重大改革之一,財(cái)政部已明確2009年年內(nèi)完成《政府采購實(shí)施條例》的起草工作,并著力解決目前法律規(guī)定上不協(xié)調(diào)、不明確、不細(xì)化的問題。因此,制定細(xì)化政府采購預(yù)算編制的法規(guī),從法律層面上加強(qiáng)政府采購與部門預(yù)算的協(xié)調(diào)是急需解決的問題。從今年政府采購預(yù)算編制的變化可以看出,政府采購預(yù)算的編制正越來越細(xì)化。預(yù)計(jì)新的預(yù)算法中會相應(yīng)增加與政府采購預(yù)算編制有關(guān)的內(nèi)容。

(三)調(diào)整“資產(chǎn)存量情況錄入表”(錄入12表)和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”(錄入13表)

調(diào)整內(nèi)容:在“資產(chǎn)存量情況錄入表”和“新增資產(chǎn)配置預(yù)算錄入表”中,不再填報(bào)房屋和土地存量,車輛細(xì)化為轎車、越野汽車、載客汽車和其他車輛等四類,新增了單價(jià)200萬元及以上的大型設(shè)備存量及購置預(yù)算的填報(bào),同時(shí),在“資產(chǎn)存量情況錄入表”中新增了“2010年計(jì)劃報(bào)廢數(shù)量”一列。

調(diào)整背景及原因:全球范圍內(nèi)金融危機(jī)的爆發(fā),導(dǎo)致財(cái)政壓力增大,根據(jù)《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約若干問題的通知》的要求,要嚴(yán)格控制黨政機(jī)關(guān)樓堂館所建設(shè)和小轎車的購置,在2010年底前不得新建樓堂館所,因此不再填報(bào)和審核新增土地、房屋預(yù)算,并對車輛配置存量和增量預(yù)算進(jìn)行細(xì)化。

近年來,國家對國有資產(chǎn)的管理越來越重視,財(cái)政部于2006年5月頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第35號)和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第36號)。國有資產(chǎn)管理辦法中明確規(guī)定了國有資產(chǎn)的管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。但現(xiàn)行預(yù)算法中并未包含國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容,造成協(xié)調(diào)國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理法律上的缺失。

預(yù)算改革方向:現(xiàn)行預(yù)算法及其實(shí)施條例中,僅對國有資產(chǎn)收益的預(yù)算編制進(jìn)行了規(guī)定,并未將國有資產(chǎn)存量、增量納入預(yù)算。隨著國有資產(chǎn)管理改革的進(jìn)一步深入,將逐步提高科學(xué)合理編制固定資產(chǎn)預(yù)算的水平,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理和部門預(yù)算的有機(jī)結(jié)合,提高國有資產(chǎn)使用的效率和效益。預(yù)計(jì)在新的預(yù)算法中會增加國有資產(chǎn)存、增量預(yù)算編制等有關(guān)內(nèi)容。

(四)啟用“基礎(chǔ)資料庫”,刪除“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”

調(diào)整內(nèi)容:刪除了只需填列職工人數(shù)的“單位人員情況基本數(shù)字錄入表”,啟用了“基礎(chǔ)資料庫”。“基礎(chǔ)資料庫”要求詳細(xì)填報(bào)單位的實(shí)有人數(shù)、工資及各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼的實(shí)際發(fā)放數(shù)。

調(diào)整背景及原因:近年來,財(cái)政部不斷完善基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系,此時(shí),啟用“基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫”,加強(qiáng)各中央部門人員信息建設(shè),可以為全面實(shí)行基本支出定員定額,科學(xué)、準(zhǔn)確地編制基本支出預(yù)算夯實(shí)基礎(chǔ)。

預(yù)算改革方向:預(yù)計(jì)新預(yù)算法中,基本支出的預(yù)算編制將全面實(shí)行定員定額,以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

二、預(yù)算改革其他方面的建議

(一)項(xiàng)目支出預(yù)算中增加經(jīng)濟(jì)分類

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部于2007年開始全面實(shí)施政府收支分類改革,改革的主要內(nèi)容之一便是建立了支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類。但在現(xiàn)行部門預(yù)算編制工作中,只要求基本支出預(yù)算同時(shí)按功能分類和經(jīng)濟(jì)分類編制,而項(xiàng)目支出預(yù)算仍只按功能分類編制,并未要求其同時(shí)按經(jīng)濟(jì)分類編制。這使得項(xiàng)目支出預(yù)算不夠細(xì)化,形成兩個(gè)方面的脫鉤:一是決算報(bào)表中“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”反映了項(xiàng)目支出按經(jīng)濟(jì)分類的各項(xiàng)明細(xì)支出,決算是預(yù)算執(zhí)行情況的反映,而現(xiàn)行預(yù)算中并未編制按經(jīng)濟(jì)分類的項(xiàng)目支出,使得對預(yù)算具體執(zhí)行情況的評判失去了依據(jù);二是科研專項(xiàng)等項(xiàng)目在申請立項(xiàng)時(shí),需向科技部等部門上報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算(類似按經(jīng)濟(jì)支出分類),而這些預(yù)算在上報(bào)財(cái)政部的部門預(yù)算中并未反映,使得一個(gè)單位的總體預(yù)算與專項(xiàng)資金預(yù)算脫節(jié),不利于預(yù)算執(zhí)行中對各項(xiàng)專項(xiàng)資金使用的控制。

(二)中長期預(yù)算與年度預(yù)算結(jié)合

除了在深度上不斷細(xì)化預(yù)算編制外,建議在時(shí)間上能加大預(yù)算的時(shí)期長度。各預(yù)算編制部門(單位)根據(jù)國家財(cái)政中長期計(jì)劃和本部門(單位)的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,編制中長期預(yù)算,在被批復(fù)的中長期預(yù)算基礎(chǔ)上,根據(jù)各年度具體情況,調(diào)整編制年度預(yù)算。這樣能加強(qiáng)財(cái)政對各部門(單位)預(yù)算的方向性指導(dǎo),使各部門(單位)能在一個(gè)較長的時(shí)期范圍內(nèi)統(tǒng)籌考慮預(yù)算的編制,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

(三)增量預(yù)算與績效預(yù)算結(jié)合

我國目前實(shí)行的基本是增量預(yù)算,即在本年度批復(fù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,預(yù)計(jì)下一年度的具體情況,對預(yù)算進(jìn)行一定幅度的調(diào)增(減)。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單、能保障預(yù)算的穩(wěn)定性,但其缺點(diǎn)也是顯而易見的:受原有費(fèi)用的限制,容易造成預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。

現(xiàn)在,美國、澳大利亞、新西蘭等國家已相繼推進(jìn)績效預(yù)算改革,即通過制定公共支出的績效目標(biāo),建立預(yù)算績效評價(jià)體系,逐步實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金從注重資金投入向注重支出效果的轉(zhuǎn)變。我國近年來開展了部分試點(diǎn)項(xiàng)目的績效考評,為推進(jìn)績效預(yù)算改革進(jìn)行了初步探索。為提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性,有效分配財(cái)政資源,提高財(cái)政資金的使用效率和效益,建議在條件成熟后,盡快全面推進(jìn)績效預(yù)算改革,實(shí)行增量預(yù)算與績效預(yù)算的結(jié)合:基本支出實(shí)行增量預(yù)算,項(xiàng)目支出實(shí)行績效預(yù)算。

篇4

關(guān)鍵詞：縣級財(cái)政 國庫支付制度 調(diào)查報(bào)告

建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的、以國庫集中收付制度為主要特征的現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度，是我國公共財(cái)政管理體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容。截止2011年3月，國庫集中收付制度改革已在全國36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市本級、327個(gè)地市和2500多個(gè)縣（區(qū)）超過35萬個(gè)地方預(yù)算單位推行，國庫集中收付制度已成為我國財(cái)政收支運(yùn)行管理的主體性制度。

一、改革啟動

（一）第一階段改革主要做法

1、建立起國庫單一賬戶體系。開設(shè)五類賬戶全面反映財(cái)政資金收付活動：設(shè)立國庫單一賬戶核算預(yù)算內(nèi)資金收支；設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專戶核算預(yù)算外資金收支；設(shè)立財(cái)政零余額賬戶反映財(cái)政直接支付資金支付活動；在支付中心開立一個(gè)財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶集中核算財(cái)政授權(quán)支付資金支付活動；設(shè)立特設(shè)專戶核算專項(xiàng)資金收支。五類賬戶中有支付賬戶和清算賬戶，財(cái)政金資金運(yùn)行軌跡清晰。

2、啟用財(cái)政國庫集中收付管理系統(tǒng)。財(cái)政國庫集中支付制度改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，在明確財(cái)政支出科室職責(zé)和人員崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將所有涉及預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)要素整合進(jìn)一個(gè)集中支付系統(tǒng)，通過財(cái)政網(wǎng)絡(luò)連接、分工與操作，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公與控制。新鄭當(dāng)時(shí)選用北京興財(cái)公司開發(fā)的地方版財(cái)政國庫集中收付管理系統(tǒng)，2010年9月更新為河南統(tǒng)一要求的河南省財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，形成預(yù)算管指標(biāo)、支出科室管計(jì)劃、國庫管現(xiàn)金、支付中心管支付、銀行管付款、人行管清算的財(cái)政資金支付流程，徹底顛覆傳統(tǒng)財(cái)政現(xiàn)金撥款概念。

3、明確財(cái)政資金支付采取財(cái)政直接支付和單位授權(quán)支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財(cái)政部門和預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內(nèi)的支出由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商賬戶實(shí)現(xiàn)支付直達(dá)；零星支出由財(cái)政授權(quán)單位自主申請支付。貫徹誰的錢票入誰的賬，突出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體地位。

（二）第一階段改革主要成效

1、初步建立起國庫集中支付框架體系。國庫集中支付管理系統(tǒng)平臺運(yùn)行成功，明確、調(diào)整了財(cái)政業(yè)務(wù)科室職責(zé)分工，建立了國庫單一賬戶體系，劃分了兩種支付方式，促進(jìn)了財(cái)政支出向科學(xué)化精細(xì)化管理邁進(jìn)。通過財(cái)政網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，較好銜接指標(biāo)、計(jì)劃、支付、清算等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上信息傳輸、支出查詢、資金監(jiān)督和信息共享，逐步規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)流程，提高了財(cái)政業(yè)務(wù)管理效率和支出透明度。

2、改革達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。就是以國庫集中收付為手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支管理規(guī)范、透明和高效，創(chuàng)新財(cái)政管理體制，完善財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。通過改革，變財(cái)政預(yù)算“現(xiàn)金運(yùn)行”為“指標(biāo)運(yùn)行”，變財(cái)政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財(cái)政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶“分散管理”為“歸口國庫管理”，變財(cái)政結(jié)余“分散存放”為“國庫集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財(cái)政監(jiān)督“事后查處”為“事前介入”，變財(cái)政信息“事后上報(bào)”為“即時(shí)查詢”等。轉(zhuǎn)變促成升位，將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行從低級的傳統(tǒng)手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦呒壍木W(wǎng)絡(luò)流程；轉(zhuǎn)變加速質(zhì)變，將財(cái)政預(yù)算結(jié)余資金統(tǒng)統(tǒng)結(jié)余到國庫利于財(cái)政宏觀調(diào)控；轉(zhuǎn)變強(qiáng)化監(jiān)督，從資金源頭上發(fā)揮財(cái)政正本清源監(jiān)督作用。

3、國庫集中支付制度改革極大促進(jìn)改革關(guān)聯(lián)人的概念轉(zhuǎn)變。雖然幾十年不變的財(cái)政收付現(xiàn)金管理概念根植財(cái)政人和預(yù)算單位，但國庫集中支付制度改革是一次財(cái)政收支革命，以迅雷之勢普及人心。改革是轉(zhuǎn)變，是創(chuàng)新，預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、計(jì)劃批復(fù)、用款額度、財(cái)政直接和授權(quán)支付、資金清算等全新整套概念，促使著財(cái)政人和預(yù)算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財(cái)政人和預(yù)算單位吸收、消化、適應(yīng)財(cái)政改革，相輔相成共同提高，站上新時(shí)期國庫集中支付制度改革高點(diǎn)，轉(zhuǎn)變中將“金財(cái)工程”落到實(shí)處。這種概念和思維的轉(zhuǎn)變，伴隨著七年半的集中支付實(shí)踐操作、熟悉、修正，都將為財(cái)政部門下一步深化改革打下堅(jiān)實(shí)的人員素質(zhì)基礎(chǔ)和積累豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

二、改革深化

（一）第二階段改革主要做法

1、印發(fā)補(bǔ)充完整財(cái)政國庫改革相關(guān)配套文件。以核算轉(zhuǎn)軌為契機(jī)，在2003年出臺的改革方案基礎(chǔ)上，印發(fā)財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會計(jì)核算辦法、支付憑證管理辦法和財(cái)政專戶管理辦法等，構(gòu)建完成系統(tǒng)的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規(guī)范是依據(jù)，約束指導(dǎo)集中支付各環(huán)節(jié)正確執(zhí)行。

2、與預(yù)算單位、銀行實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)辦理財(cái)政支付業(yè)務(wù)。財(cái)政通過政府信息網(wǎng)與107個(gè)預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，支付業(yè)務(wù)銀行通過上級行實(shí)現(xiàn)與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政部門為127個(gè)預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶后，單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)在本單位上網(wǎng)自行辦理。國庫支付中心取消在中心集中辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)及其賬戶后，重心放在財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)審核辦理、支付清算和規(guī)范零余額賬戶使用管理等方面，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支付分工要求。聯(lián)網(wǎng)辦公突出了方便性、高效性和主體責(zé)任性，得到預(yù)算單位充分肯定。

3、將財(cái)政性資金全部納入集中支付系統(tǒng)先支付后清算。新鄭將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理，將預(yù)外局更名為非稅中心，借助更換支付系統(tǒng)，將非稅中心轉(zhuǎn)化為財(cái)政支出業(yè)務(wù)科室，取消預(yù)算外資金及其清算賬戶。借助核算轉(zhuǎn)軌，將原核算中心實(shí)體賬戶變成財(cái)政專戶專門管理單位自籌資金，納入支付系統(tǒng)授權(quán)單位自主辦理。借助鄉(xiāng)財(cái)市管核算改革，初步將部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金納入支付系統(tǒng)支付。通過這一系列改革創(chuàng)新，已經(jīng)建立起本級預(yù)算資金、單位自籌資金、財(cái)政專戶資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的集中支付與清算體系，目前執(zhí)行順利。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年通過支付系統(tǒng)共支付上述四類資金20.8億元。

（二）第二階段改革主要成效

1、國庫集中支付系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境得以進(jìn)一步優(yōu)化。表現(xiàn)為：國庫集中支付系統(tǒng)由財(cái)政內(nèi)部向預(yù)算單位和銀行延伸，授權(quán)支付業(yè)務(wù)由支付中心集中辦理變化為預(yù)算單位財(cái)務(wù)內(nèi)部自行辦理，銀行由在支付中心臨時(shí)上門服務(wù)返回到其營業(yè)廳內(nèi)部規(guī)范，預(yù)算單位月度用款計(jì)劃由財(cái)政業(yè)務(wù)科室代為錄入轉(zhuǎn)化為單位自己錄入，支付中心開設(shè)的零余額賬戶由原來的實(shí)體戶操作真正實(shí)現(xiàn)為零余額操作，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和國庫支付中心會計(jì)核算由原來的二次錄入實(shí)現(xiàn)為接口提數(shù)，年終財(cái)政結(jié)余用款額度結(jié)轉(zhuǎn)下年由原來的手工錄入實(shí)現(xiàn)自動結(jié)轉(zhuǎn)下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實(shí)現(xiàn)的。

2、預(yù)算單位對集中支付制度改革得以進(jìn)一步認(rèn)識理解。尤其是核算轉(zhuǎn)軌賬務(wù)退回單位和授權(quán)支付業(yè)務(wù)單位自主辦理兩個(gè)轉(zhuǎn)變，使預(yù)算單位及其會計(jì)人員真正認(rèn)識到財(cái)政改革是強(qiáng)化單位會計(jì)主體作用，是增強(qiáng)單位會計(jì)人員職能作用，是從報(bào)賬員責(zé)任轉(zhuǎn)化為單位會計(jì)職責(zé)，是會計(jì)人員不會操作單位就無錢辦公的現(xiàn)實(shí)要求。徹底改變原來“是財(cái)政管錢管賬，我就是一個(gè)收票報(bào)票的報(bào)賬員”概念，這從核算轉(zhuǎn)軌培訓(xùn)和現(xiàn)場指導(dǎo)操作中單位會計(jì)人員的重視程度，就可以看出預(yù)算單位及其會計(jì)人員對改革的理解是多么深刻和到位，多少個(gè)不眠之夜換來自己核算與支付角色快速到位。

3、財(cái)政調(diào)控能力得以進(jìn)一步增強(qiáng)。通過改革，預(yù)算外資金全額納入預(yù)算管理、財(cái)政專戶資金與單位自籌資金歸口國庫管理、預(yù)算結(jié)余用款額度資金保留在國庫、財(cái)政直接支付與授權(quán)支付之比擴(kuò)大到8：2等措施，無疑極大增強(qiáng)了財(cái)政國庫現(xiàn)金調(diào)度能力，有力地保證新鄭工資正常發(fā)放、單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證了新鄭市重點(diǎn)工程建設(shè)資金需求。把死錢變成活錢，合理調(diào)度資金，減少資金留置浪費(fèi)，防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)上級資金往來，開展財(cái)政資金監(jiān)督，都逐步強(qiáng)化了財(cái)政宏觀調(diào)控控能力。與改革前相比，新鄭財(cái)政宏觀調(diào)控能力明顯上一新臺階。

三、調(diào)查結(jié)論

從整體上看，財(cái)政國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)自上而下的改革，中央省市級已經(jīng)完成，目前進(jìn)入縣鄉(xiāng)兩級改革攻堅(jiān)階段。上三級的順利改革與成功經(jīng)驗(yàn)，說明財(cái)政國庫集中支付制度改革符合建立公共財(cái)政框架迫切需求，說明改革在一定程度上需要強(qiáng)大的財(cái)力優(yōu)勢作保障作推動，說明改革切中了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行弊病要害從而能最大限度地化解財(cái)政矛盾，也為引領(lǐng)指導(dǎo)縣鄉(xiāng)改革提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢 事業(yè)單位 專項(xiàng)資金 管理 對策

事業(yè)單位專項(xiàng)資金是為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，用于指定用途的財(cái)政資金。為提高事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用效率，專項(xiàng)資金要做到專款專用、單獨(dú)核算，不能挪作他用，體現(xiàn)了“集中財(cái)政辦大事”的思路。事業(yè)單位專項(xiàng)資金的充分、合理運(yùn)用對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理存在的問題

為提高事業(yè)單位專項(xiàng)資金的使用效率和效益，增強(qiáng)財(cái)政資金的安全性，2014年財(cái)政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定了財(cái)政資金的使用規(guī)范。但在實(shí)際操作中，事業(yè)單位的專項(xiàng)資金管理中依然存在著一系列問題。

（一）專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理手段弱化

專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理手段弱化主要表現(xiàn)在：首先，對財(cái)務(wù)工作的重視程度不高。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員在專項(xiàng)資金管理工作中主要承擔(dān)著會計(jì)核算和資金申請、支付等工作，財(cái)務(wù)人員對專項(xiàng)資金的事前的監(jiān)督、事中的控制等環(huán)節(jié)無法發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)不重視，不及時(shí)溝通對接財(cái)政局，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無法根據(jù)專項(xiàng)資金的申請、審批、支付等工作進(jìn)度來來合理的安排資金的操作。其次，資金管理部門下?lián)苜Y金不及時(shí)。有些地區(qū)的資金管理部門不能及時(shí)將專項(xiàng)資金撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位，而是滯留在財(cái)政局或二級單位，影響了項(xiàng)目的進(jìn)展程度，無法有效的發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益。

（二）專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行不科學(xué)

一些事業(yè)單位的管理層對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不夠，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，年中追加預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算、不按預(yù)算執(zhí)行的情況時(shí)有發(fā)生。預(yù)算資金支出的實(shí)際進(jìn)度與項(xiàng)目開展進(jìn)度難以保持一致。在實(shí)際工作中，存在著預(yù)算批復(fù)比較晚，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度比較慢的情況，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算無法在年底前完成，造成專項(xiàng)資金結(jié)余。比如中央預(yù)算草案一般每年都要在三月份人大審議后通過，財(cái)政部門在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)批復(fù)部門預(yù)算，相關(guān)部門按照規(guī)定在一個(gè)半月內(nèi)批復(fù)下屬事業(yè)單位預(yù)算，因此部門預(yù)算下達(dá)到實(shí)際的項(xiàng)目執(zhí)行單位的時(shí)間一般在四月末、五月初，A算執(zhí)行的時(shí)間一般在半年左右，撥款時(shí)間比較晚，可能造成專項(xiàng)資金下達(dá)到部門后根本無法執(zhí)行的情況。

二、新形勢下加強(qiáng)事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理的對策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，合理界定專項(xiàng)資金內(nèi)容

單位領(lǐng)導(dǎo)層要讓財(cái)務(wù)工作人員參與到專項(xiàng)資金管理的全過程，及時(shí)掌握資金何時(shí)申請、何時(shí)審批、何時(shí)支付等工作環(huán)節(jié)和流程，加強(qiáng)資金使用的控制。同時(shí)，要合理界定專項(xiàng)資金的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確專項(xiàng)資金的統(tǒng)計(jì)口徑，防止其他費(fèi)用列支專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并對基本支出和專項(xiàng)支出的項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防止基本支出與項(xiàng)目支出在內(nèi)容上出現(xiàn)重疊。

（二）細(xì)化預(yù)算編制，增加預(yù)算編制的透明度

隨著財(cái)政資金管理規(guī)范的不斷完善，預(yù)算編制也應(yīng)不斷向精細(xì)化、科學(xué)化目標(biāo)邁進(jìn)。一是完善預(yù)算編制制度，統(tǒng)一預(yù)算編制的方法和程序，增加預(yù)算透明度，防止資金挪用、浪費(fèi)等情況的發(fā)生，保證預(yù)算細(xì)化到每一項(xiàng)工作上來，使專項(xiàng)資金預(yù)算能全面反映資金的用途和結(jié)構(gòu)。二是對每年度均有預(yù)算安排的專項(xiàng)資金，項(xiàng)目單位在報(bào)預(yù)算計(jì)劃時(shí)要同時(shí)上報(bào)專項(xiàng)資金的結(jié)余數(shù)，使財(cái)政部門能合理安排結(jié)余資金。

（三）完善財(cái)政監(jiān)督，提升專項(xiàng)資金的利用率

加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督是在科學(xué)編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，對專項(xiàng)資金的管理過程進(jìn)行事前、事中、事后的全過程的監(jiān)督，不能局限于事后的突擊性的檢查，要把監(jiān)管的重心轉(zhuǎn)移到全面監(jiān)督上來。在開展項(xiàng)目時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況制定具體的、可行的資金使用和管理辦法，領(lǐng)導(dǎo)和工作人員各司其職，提高責(zé)任意識，要嚴(yán)格按照實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作。此外，紀(jì)檢等有關(guān)部門要加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的監(jiān)管，實(shí)行常態(tài)的監(jiān)管和隨時(shí)抽查相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制，通過將監(jiān)管、問責(zé)貫穿于專項(xiàng)資金立項(xiàng)、審批、使用的全過程，切實(shí)提高專項(xiàng)資金的使用效率，真正發(fā)揮專項(xiàng)資金的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校；國庫集中支付；預(yù)算管理

國庫集中支付是將所有的政府性財(cái)政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的銀行開設(shè)的單一賬戶，所有的財(cái)政支出必須由國庫單一賬戶集中撥付，是一種從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者賬戶全過程的資金監(jiān)控制度。

一、高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付的意義

相對于傳統(tǒng)的國庫分散支付制度而言，高校實(shí)行國庫集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：

(一)資金管理規(guī)范化，提高了資金使用效率

國庫集中支付能從制度上解決以往資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。在新的財(cái)政國庫管理體制下，財(cái)政國庫管理部門能夠運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)行全過程監(jiān)測試點(diǎn)單位的資金支付活動。

(二)收支活動透明，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督

國庫集中支付制度改革以來，各高校都認(rèn)真按照用款計(jì)劃申請使用財(cái)政資金，資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。

(三)提高管理水平，加強(qiáng)會計(jì)信息質(zhì)量

高校實(shí)行國庫集中支付制度改革，能從機(jī)制上保證財(cái)政各類收八及時(shí)、足額繳入國庫或財(cái)政專戶，改變了過去把資金撥付到各高校賬戶上由高校自行支付的做法，從支出源頭上進(jìn)行監(jiān)督、控制。

(四)有利于加強(qiáng)預(yù)算管理

國庫集中支付改革倡導(dǎo)建立統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付體系，以進(jìn)一步對預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束，從而在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面樹立了依法執(zhí)行預(yù)算的觀念。

二、高等學(xué)校實(shí)行國庫集中支付制度所面臨的問題

對高等學(xué)校來講，國庫集中支付還是一種新生事物。由于受傳統(tǒng)的理財(cái)觀念及相關(guān)配套改革措施建設(shè)滯后的影響，國庫集中支付在給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來正面影響效應(yīng)的同時(shí)，在實(shí)際運(yùn)行過程中也使高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理面臨一些新問題。

(一)預(yù)算管理不能滿足要求

國庫集中支付要求高等學(xué)校的預(yù)算具體、準(zhǔn)確、完整，但是目前高等學(xué)校的預(yù)算內(nèi)涵不清，若干個(gè)會計(jì)主體的預(yù)算匯集到一張預(yù)算表中，導(dǎo)致預(yù)算或重復(fù)或遺漏，無法做到準(zhǔn)確、完整，更難以據(jù)此執(zhí)行。

實(shí)行國庫集中支付不僅涉及到財(cái)政資金撥付程序、支付方式、賬戶設(shè)置的變化，而且會影響到財(cái)務(wù)部門的工作習(xí)慣和管理方式。除了需要設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作外，高等學(xué)校財(cái)務(wù)處還要對相關(guān)工作程序進(jìn)行調(diào)整。對于備用金的提取和銀行存款的支付，每一筆都要按具體的類、款、項(xiàng)填寫支付令；對于現(xiàn)金的管理，按現(xiàn)行高等學(xué)校會計(jì)制度只需設(shè)一個(gè)現(xiàn)金科目，但實(shí)行國庫集中支付后需要對零余額賬戶的現(xiàn)金單設(shè)科目進(jìn)行核算，因此出現(xiàn)了兩個(gè)現(xiàn)金科目，增加了出納人員的工作量。

(二)一些日常業(yè)務(wù)受到影響

高等學(xué)校國庫集中支付制度的實(shí)行，不僅給高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的理念及方法帶來了一定的變化，也對高等學(xué)校會計(jì)賬戶設(shè)置及有關(guān)業(yè)務(wù)處理帶來了一定影響，在日常業(yè)務(wù)中產(chǎn)生了一些問題。

1　項(xiàng)目支出中保證金與往來款存在的問題

在政府采購制度下，由于貨物的驗(yàn)收、項(xiàng)目的實(shí)施與貨款的支付存在時(shí)點(diǎn)間隔，特別是一些構(gòu)建項(xiàng)目的尾款需要在項(xiàng)目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預(yù)算會計(jì)制度處理，在采購和支付間隔跨年度時(shí)，對高等學(xué)校來說，會出現(xiàn)比較嚴(yán)重的賬實(shí)不符現(xiàn)象，不能真實(shí)反映高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動全貌。

國庫集中支付強(qiáng)調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財(cái)政直接支付到供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，沒有提及預(yù)算單位往來款項(xiàng)的處理。而往來款項(xiàng)是各個(gè)會計(jì)主體廣泛存在和必然存在的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。項(xiàng)目支出年終決算時(shí)是按照科目取數(shù)。正常一筆業(yè)務(wù)，當(dāng)付款時(shí)一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時(shí)問，的確沒有問題時(shí)再支付。但是在項(xiàng)目管理上存在一些問題，因?yàn)橐话隳杲K時(shí)，本來項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報(bào)表，使得國庫結(jié)余資金與財(cái)政撥款收支表結(jié)余不一樣。

2　向后勤集團(tuán)劃款受到影響

隨著高等教育體制改革的深入，我國高等學(xué)校進(jìn)行了后勤社會化改革。但相關(guān)文件對于高校后勤集團(tuán)經(jīng)費(fèi)撥付業(yè)務(wù)沒有明確的規(guī)定。高等學(xué)校的后勤集團(tuán)不是獨(dú)立法人的集團(tuán)公司，但其經(jīng)濟(jì)活動相對獨(dú)立。在高等學(xué)校中承擔(dān)了大量的后勤服務(wù)保障工作，高等學(xué)校必須向其支付相關(guān)費(fèi)用。這些服務(wù)結(jié)算在集中支付制度改革前分散撥款實(shí)有資金的體制下，根本不存在資金撥付問題，但實(shí)行國庫集中支付后，按照《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，一個(gè)預(yù)算單位只能設(shè)立一個(gè)零余額賬戶，而且不得向其下屬單位撥付資金。這樣必然使應(yīng)由高等學(xué)校零余額賬戶支付給后勤集團(tuán)的款項(xiàng)無法劃撥，也勢必影響后勤社會化改革的進(jìn)程。

3　加大了籌資難度

近年來，高等學(xué)校快速發(fā)展建設(shè)的經(jīng)費(fèi)來源主要依靠銀行融資。向銀行貸款已成為高等學(xué)?；I措急需資金的一條重要途徑。銀校合作在很大程度上促進(jìn)了高等學(xué)校的跨越式發(fā)展，但是這種銀校合作建立在高等學(xué)校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。在以前的財(cái)政分散支付體系下，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金最終都會撥付到高等學(xué)校存款賬戶或支付賬戶上，由于高等學(xué)校在銀行有存款，有收費(fèi)權(quán)可以作質(zhì)押，銀行為高等學(xué)校提供貸款也能降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，因此高等學(xué)校可以比較容易地從商業(yè)銀行獲得貸款。商業(yè)銀行融資作為高等學(xué)校財(cái)務(wù)的一種重要的籌資方式，彌補(bǔ)了財(cái)政資金的不足，對我國高等學(xué)校近幾年的跨越式發(fā)展有著不可磨滅的功勞。實(shí)行國庫集中支付制度后，由于取消了高等學(xué)校在商業(yè)銀行的賬戶，零余額賬戶由財(cái)政部門指定，其他商業(yè)銀行可能會對高等學(xué)校貸款采取一種消極的態(tài)度。而且，即使和國庫單一賬戶結(jié)算，因?yàn)橛囝~保持為零，所以高等學(xué)校在指定銀行以外的存款趨于零，沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風(fēng)險(xiǎn)而不愿貸款給高等學(xué)校，高等學(xué)校的存款利息收入也因此而減少，等于斷絕了高等學(xué)校的這一個(gè)重要的籌資渠道。

三、完善高等學(xué)校集中支付制度的建議

我們應(yīng)充分認(rèn)識財(cái)政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，建立健全高等學(xué)校內(nèi)部的核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度的改革。

(一)改革與完善預(yù)算編制

改革部門預(yù)算編制方法，強(qiáng)化、細(xì)化預(yù)算。一方面，把部門預(yù)算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進(jìn)，預(yù)算科目的使用、支出目級的細(xì)化程度以及一級預(yù)算單位

所屬基層單位的確定等等，都要充分考慮預(yù)算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預(yù)算改革成果的保障機(jī)制來實(shí)施，通過實(shí)行國庫集中支付，對預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格控制來保證部門預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化財(cái)政支出的剛性約束。

(二)創(chuàng)新會計(jì)核算方法，解決往來款問題

為了解決項(xiàng)目保證金問題，在實(shí)踐中一些解決辦法被提出。高等學(xué)校會計(jì)核算人員在做賬務(wù)處理時(shí)，全額進(jìn)支出科目，與銀行存款數(shù)相對應(yīng)。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對應(yīng)。年終決算時(shí)，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

(三)建立健全與財(cái)政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度

為了更加順利地推進(jìn)國庫集中支付制度改革，立法部門應(yīng)建立健全與財(cái)政國庫集中支付制度改革相適應(yīng)的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應(yīng)國庫改革需要的法律法規(guī)。1　修訂與國庫改革不相適應(yīng)的法律規(guī)章。財(cái)經(jīng)法規(guī)本來就是與經(jīng)濟(jì)形勢和財(cái)政政策相適應(yīng)的，必須與時(shí)俱進(jìn)，使之更加符合實(shí)際需要、更加科學(xué)，因而應(yīng)著手修訂《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》、《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》以及相關(guān)的稅收征收、收費(fèi)征管辦法等法規(guī)。2　制定一批專門針對國庫管理的法律、法規(guī)，使之有法可依，如《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》和《財(cái)政資金支付管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。

(四)積極行動，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

近年來，由于高等學(xué)校發(fā)展迅速。相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較多，而國家對基本建設(shè)的投入又相對較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。在這種嚴(yán)峻的形式下。高等學(xué)校沒有等靠，而是積極行動，采取各種辦法與銀行合作。

實(shí)施國庫集中支付制度后，財(cái)政零余額現(xiàn)金量特別大，對高等學(xué)校和銀行而言，工作量都比較大，還容易出錯(cuò)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。在和銀行溝通研究后，結(jié)合高等學(xué)校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可由銀行開發(fā)網(wǎng)上報(bào)賬一體化財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件。在實(shí)際操作中，學(xué)校把工資賬戶轉(zhuǎn)到銀行，職工都有一張報(bào)銷可用的準(zhǔn)貸記卡，經(jīng)審核原始憑證認(rèn)定合理時(shí)，報(bào)銷的金額就可以直接支付到對應(yīng)的工資卡上，省去支取現(xiàn)金的麻煩。

通過與銀行協(xié)商，銀行出資安裝圈存機(jī)，并可在高校內(nèi)設(shè)立辦事處，為學(xué)生存取款服務(wù)。這樣。銀行一次性增加了萬余名客戶，而學(xué)生真正實(shí)現(xiàn)了一卡走遍校園，一舉兩得。同時(shí)，學(xué)生繳費(fèi)、領(lǐng)取伙食補(bǔ)助改為通過銀行卡直接收付，解決了以往收發(fā)現(xiàn)金時(shí)，擁擠排隊(duì)而出錯(cuò)的不良后果。

篇7

第一條為規(guī)范農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)行為，提高農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益，結(jié)合財(cái)政體制、財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求,依據(jù)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》(財(cái)政部令第29號)及相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則，制定本辦法。

第二條本辦法適用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位的財(cái)務(wù)活動（不包括外資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理）。

第三條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理的原則：以資金投入控制項(xiàng)目規(guī)模，按項(xiàng)目管理資金；專人管理、專賬核算、?？顚Ｓ?；實(shí)行財(cái)政無償資金縣級報(bào)賬制。

第四條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：認(rèn)真貫徹國家有關(guān)法規(guī)和政策；建立健全財(cái)務(wù)管理制度；合理編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，依法籌措和使用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，確保資金專款專用；加強(qiáng)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)決算和資產(chǎn)管理工作，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告；強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

第五條各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備具有會計(jì)從業(yè)資格的專業(yè)人員，做好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金財(cái)務(wù)管理工作。

第二章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

第六條財(cái)務(wù)計(jì)劃是指各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位編制的資金收支計(jì)劃。包括資金籌措計(jì)劃和項(xiàng)目用款計(jì)劃。

第七條資金籌措計(jì)劃依據(jù)所承擔(dān)的開發(fā)任務(wù)和現(xiàn)行政策規(guī)定編制。要合理確定各級財(cái)政配套資金和自籌資金額度，不得留有缺口。

第八條項(xiàng)目用款計(jì)劃根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃編制。按照項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和施工合同的要求確定撥款計(jì)劃,各級財(cái)政部門不得滯留項(xiàng)目資金。

第九條財(cái)務(wù)計(jì)劃一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整，但在項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后，財(cái)務(wù)計(jì)劃也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。

第三章資金籌集

第十條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金包括財(cái)政資金、自籌資金，以及采取投資參股、補(bǔ)貼、貼息、有償扶持等多種形式吸引的金融資金、民間資本、工商資本等其他經(jīng)過法定手續(xù)籌集的資金。

第十一條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金由中央財(cái)政資金和地方財(cái)政資金組成。

農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金列入各級財(cái)政年度預(yù)算。地方財(cái)政配套資金不得用其他支農(nóng)專項(xiàng)資金抵頂。

第十二條土地治理項(xiàng)目自籌資金是指經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的項(xiàng)目建設(shè)所需的鄉(xiāng)村集體自籌資金和農(nóng)民的自籌現(xiàn)金、以物折資和投勞折資。其投入比例按照農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項(xiàng)目的自籌資金應(yīng)不低于財(cái)政投資的50%。

第十三條占用費(fèi)收入是指財(cái)政部門按規(guī)定向財(cái)政有償資金使用單位收取的資金使用費(fèi)。

第十四條其他收入是指銀行存款利息收入以及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資形成資產(chǎn)的運(yùn)營收入（不含參股經(jīng)營的有關(guān)收入）。

第十五條各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作需要由財(cái)政預(yù)算單獨(dú)安排農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)事業(yè)費(fèi)。

第四章資金使用和支出管理

第十六條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金必須嚴(yán)格按照國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理規(guī)定的范圍使用。投資參股經(jīng)營資金按照公司、企業(yè)法律制度和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定使用。

第十七條產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項(xiàng)目財(cái)政無償資金限用于項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨杆栀M(fèi)用，新品種、新技術(shù)的引進(jìn)、示范及培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，部分必要的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入補(bǔ)助。

第十八條土地治理項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項(xiàng)目可按財(cái)政資金的一定比例安排科技推廣費(fèi)?？萍纪茝V費(fèi)的使用和管理分別執(zhí)行兩類項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。

第十九條貸款貼息是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金單獨(dú)安排的，對符合農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)扶持范圍的貸款項(xiàng)目的貼息支出。項(xiàng)目貸款未落實(shí)的，財(cái)政部門不予貼息。

第二十條縣級農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目管理費(fèi)按年度土地治理項(xiàng)目財(cái)政投資的一定比例提取使用：財(cái)政投資500萬元以下的按3.5%提取，1000萬元以下的其超過500萬元的部分按1.5%提取，超過1000萬元的其超過部分按0.5%提取。項(xiàng)目管理費(fèi)從地方財(cái)政配套資金中列支，主要用于項(xiàng)目實(shí)地考察、檢查驗(yàn)收、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、項(xiàng)目及工程招標(biāo)、資金和項(xiàng)目公示以及土地治理項(xiàng)目可行性研究、土地治理項(xiàng)目一般工程初步設(shè)計(jì)等方面的支出，不得用于人員工資、補(bǔ)貼、購置車輛等行政經(jīng)費(fèi)開支。地、省級農(nóng)發(fā)機(jī)構(gòu)和國家農(nóng)發(fā)辦由本級財(cái)政預(yù)算單獨(dú)安排事業(yè)費(fèi)用于項(xiàng)目管理各項(xiàng)支出，不得另提項(xiàng)目管理費(fèi)。

部門項(xiàng)目中的土地治理類項(xiàng)目由相關(guān)的縣級項(xiàng)目主管部門按財(cái)政投資的一定比例提取項(xiàng)目管理費(fèi)，提取比例比照地方項(xiàng)目執(zhí)行。相應(yīng)取消列支前期工作費(fèi)的有關(guān)規(guī)定。中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條工程監(jiān)理費(fèi)按照實(shí)施監(jiān)理的土地治理項(xiàng)目單項(xiàng)工程財(cái)政年度投資總額的2%以內(nèi)控制使用，從地方財(cái)政配套資金中列支，按實(shí)際支出數(shù)計(jì)入工程成本。

第二十二條財(cái)政無償資金實(shí)行縣級報(bào)賬制?？h級財(cái)政部門負(fù)責(zé)報(bào)賬資金的日常核算和管理，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和手續(xù)及時(shí)辦理報(bào)賬。

實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革的，財(cái)政無償資金應(yīng)當(dāng)納入改革實(shí)施范圍，資金支付按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條有償資金債務(wù)必須落實(shí)借款人，按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)，誰借款、誰還款”的原則，確保有償資金的及時(shí)、足額回收。

由于遭受毀滅性自然災(zāi)害等原因，造成有償資金無法歸還或不能按期歸還的，可按有關(guān)規(guī)定申請呆賬核銷或延期還款。

第二十四條占用費(fèi)支出包括支付借入財(cái)政有償資金的占用費(fèi)、委托銀行貸款手續(xù)費(fèi)、按規(guī)定從占用費(fèi)收入中提取的業(yè)務(wù)費(fèi)及必要的回收費(fèi)用等。

第二十五條其他支出包括資產(chǎn)的租賃、承包、出售所發(fā)生的費(fèi)用支出（不含參股經(jīng)營的有關(guān)支出）。

第五章工程成本管理

第二十六條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)單位對實(shí)施的土地治理項(xiàng)目所形成實(shí)物工程發(fā)生的全部費(fèi)用要進(jìn)行成本核算。

第二十七條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程成本分為農(nóng)業(yè)工程成本、水利工程成本、林業(yè)工程成本。

農(nóng)業(yè)工程成本包括土地整治、修建田間機(jī)耕路、種子繁育基地建設(shè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)建設(shè)、草場建設(shè)等發(fā)生的費(fèi)用；水利工程成本包括修建渠道工程、渠系建筑物工程、水源工程、小型水利水保工程等發(fā)生的費(fèi)用；林業(yè)工程成本包括封禁治理，營造農(nóng)田防護(hù)林、防風(fēng)固沙林、水土保持林、水源涵養(yǎng)林、經(jīng)果林及苗圃建設(shè)等發(fā)生的費(fèi)用。

第二十八條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有形實(shí)體工程建設(shè)所發(fā)生的費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

直接費(fèi)用是形成有形實(shí)體工程發(fā)生的費(fèi)用。包括材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)、普工和技工及機(jī)械施工費(fèi)、林木種苗費(fèi)等。

間接費(fèi)用是不形成有形實(shí)體工程，但對形成實(shí)體工程有緊密聯(lián)系所必須發(fā)生的共同費(fèi)用。包括工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程預(yù)決算審計(jì)費(fèi)、材料損耗等。

第二十九條項(xiàng)目工程竣工后，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門應(yīng)審核或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核施工單位編制的工程竣工決算。

第六章資產(chǎn)管理

第三十條資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)所占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、借出有償資金、委托貸款、有償資金放款、參股經(jīng)營投資、轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金、預(yù)付工程款、材料、待處理有償資金、在建工程和竣工工程。

第三十一條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要建立和健全現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的內(nèi)部管理制度。對工程款項(xiàng)的支付要實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金收支要執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，嚴(yán)禁白條入賬。

第三十二條應(yīng)收款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)收回的待結(jié)算款項(xiàng)。年終，要做好應(yīng)收款項(xiàng)的清理結(jié)算工作，不得長期掛賬。

第三十三條借出有償資金是指上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門的有償資金。有償資金實(shí)行逐級承借，統(tǒng)借統(tǒng)還，按照批準(zhǔn)的年度項(xiàng)目計(jì)劃和借款合同發(fā)放。

第三十四條委托貸款是指由財(cái)政部門提供資金，貸款人根據(jù)已確定的貸款對象、用途、金額、期限、占用費(fèi)率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的款項(xiàng)。

第三十五條有償資金放款是指按年度項(xiàng)目計(jì)劃借給用款單位或個(gè)人的應(yīng)按時(shí)回收的財(cái)政有償資金。

第三十六條參股經(jīng)營投資是指通過資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)投入到參股經(jīng)營項(xiàng)目的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金。

第三十七條轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金是指上級財(cái)政部門撥給下級財(cái)政部門的財(cái)政參股經(jīng)營資金。

第三十八條預(yù)付工程款是指按工程建設(shè)合同預(yù)先支付給施工單位用于購買材料、設(shè)備等的款項(xiàng)。

第三十九條材料是指為農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程建設(shè)而儲存的各種物資。

第四十條待處理有償資金是指有償資金放款和委托貸款超過約定還款期限，經(jīng)審核批準(zhǔn)，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批列入呆賬的有償資金。待處理有償資金的核銷必須按規(guī)定的程序報(bào)批。

第四十一條在建工程是尚未完工、需繼續(xù)承建的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實(shí)體項(xiàng)目工程。

第四十二條竣工工程是指已經(jīng)完工、符合項(xiàng)目建設(shè)要求并經(jīng)驗(yàn)收合格的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目工程。

竣工工程驗(yàn)收前，由于質(zhì)量問題發(fā)生的工程修復(fù)和返工費(fèi)用，按有關(guān)合同規(guī)定辦理?？⒐すこ舔?yàn)收后，在質(zhì)量保證期內(nèi)發(fā)生的工程修復(fù)和返工費(fèi)用，從預(yù)留的質(zhì)量保證金中列支或按合同有關(guān)規(guī)定辦理。

第七章負(fù)債管理

第四十三條負(fù)債是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位為實(shí)施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目而形成的、需要以資產(chǎn)來償還的債務(wù)。包括借入有償資金、轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金、應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金和其他應(yīng)付款。

第四十四條借入有償資金是指下級財(cái)政部門從上級財(cái)政部門借入的財(cái)政有償資金。

第四十五條轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金是指下級財(cái)政部門收到的上級財(cái)政部門參股經(jīng)營資金。

第四十六條應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。

第四十七條應(yīng)付質(zhì)量保證金是指按規(guī)定預(yù)留的，應(yīng)付給項(xiàng)目施工單位或工程監(jiān)理單位的工程質(zhì)量保證金。付給項(xiàng)目施工單位的質(zhì)量保證金應(yīng)按不高于工程合同金額的10%預(yù)留，待項(xiàng)目運(yùn)行期滿后,視運(yùn)行情況及時(shí)清理結(jié)算。付給工程監(jiān)理單位的質(zhì)量保證金預(yù)留比例執(zhí)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工程監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定，待項(xiàng)目驗(yàn)收合格后支付。

第四十八條其他應(yīng)付款是指應(yīng)付工程款、應(yīng)付質(zhì)量保證金以外的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，主要是其他往來款項(xiàng)。

第八章凈資產(chǎn)管理

第四十九條凈資產(chǎn)包括本級有償資金、竣工工程基金、完工項(xiàng)目結(jié)余、未完項(xiàng)目結(jié)存、本級參股經(jīng)營資金、參股經(jīng)營收益。

第五十條本級有償資金是指本級財(cái)政預(yù)算安排有償使用的資金，以及占用費(fèi)收支結(jié)余、其他收支結(jié)余和完工項(xiàng)目結(jié)余等轉(zhuǎn)入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金。

第五十一條竣工工程基金是指已竣工但尚未正式移交給使用單位的項(xiàng)目工程資金。

第五十二條完工項(xiàng)目結(jié)余是指完工工程在辦理竣工決算后的資金結(jié)余。

第五十三條未完項(xiàng)目結(jié)存是指農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金專賬當(dāng)年收入數(shù)與撥款數(shù)之間的差額以及報(bào)賬資金、工程資金專賬當(dāng)年收到的未完工項(xiàng)目資金。

第五十四條本級參股經(jīng)營資金是指本級財(cái)政預(yù)算安排的參股經(jīng)營資金。

第五十五條參股經(jīng)營收益是指投入到參股經(jīng)營項(xiàng)目的財(cái)政資金實(shí)際取得的收益。

第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五十六條各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金籌集、管理和使用的監(jiān)督檢查，如有必要，還可委托社會中介機(jī)構(gòu)參與，確保農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益。同時(shí)，密切配合審計(jì)部門和財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行檢查審計(jì)。

對截留、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金等違紀(jì)違規(guī)問題，必須及時(shí)予以糾正，并嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰。

第五十七條要切實(shí)推行土地治理項(xiàng)目和資金公示制，在項(xiàng)目申報(bào)階段、實(shí)施階段和竣工驗(yàn)收后，以適當(dāng)?shù)姆绞綄㈨?xiàng)目資金的籌集、使用情況向項(xiàng)目所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村公布，接受民主監(jiān)督。

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第五十八條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門和建設(shè)單位要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資金收支情況表、資金支出明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動情況表、有償資金情況表和財(cái)務(wù)情況說明書等。

第五十九條財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容：資金籌措和落實(shí)情況；財(cái)產(chǎn)物資的變動情況；資金撥借情況；有償資金投放和回收情況；參股經(jīng)營投資的變動及保值增值情況；對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；其他需要說明的事項(xiàng)。

第六十條財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)包括：配套資金到位率、自籌資金到位率、有償資金回收率、國有資產(chǎn)保值增值率等。

（一）配套資金到位率。反映地方財(cái)政配套資金的到位情況。計(jì)算公式為：

配套資金實(shí)際到位數(shù)

配套資金到位率=------------------×100%

配套資金計(jì)劃數(shù)

（二）自籌資金到位率。反映農(nóng)村集體或農(nóng)民自籌資金到位情況。計(jì)算公式為：

現(xiàn)金投入到位數(shù)+以物折資到位數(shù)+投勞折資到位數(shù)

自籌資金到位率=---------------------------------×100%

自籌資金計(jì)劃數(shù)

（三）有償資金回收率。反映已到期有償資金的回收情況。計(jì)算公式為：

截至報(bào)告期已回收的有償資金數(shù)

有償資金回收率=------------------------------×100%

截至報(bào)告期應(yīng)回收的有償資金數(shù)

（四）國有資產(chǎn)保值增值率。反映農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政參股經(jīng)營資金投入形成的國有資產(chǎn)的保值增值情況。國有資產(chǎn)是指財(cái)政部門授權(quán)資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政參股投資以及投資收益形成的，或者依法認(rèn)定為國有的企業(yè)所有者權(quán)益。計(jì)算公式為：

期末國有資產(chǎn)總額

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)政存款；界定；依據(jù)

一、財(cái)政存款在央行履職中的歷史地位和作用

（一）財(cái)政存款的含義《金融違法行為處罰辦法》對財(cái)政存款解釋為“財(cái)政存款是國家財(cái)政在集中分配國民收入的過程中，對其中待分配、待使用和結(jié)余部分形成的存款，以及財(cái)政撥付款項(xiàng)后所形成的存款的總稱。財(cái)政存款又稱財(cái)政金庫存款，是財(cái)政部門存放銀行的貨幣資金，是由歷年的財(cái)政結(jié)余及當(dāng)年財(cái)政預(yù)算收入待用款所形成的，具體說，是由財(cái)政先收后支的待用款和收大于支的結(jié)余款在銀行形成的，它可以分為中央金庫存款和地方金庫存款。我國財(cái)政收支實(shí)行金庫制度，設(shè)立中央金庫和地方金庫，國家的一切財(cái)政收入都納入同級金庫，一切財(cái)政支出都由同級金庫撥付?！薄吨腥A人民共和國中國人民銀行法》規(guī)定，中國人民銀行經(jīng)理國庫，財(cái)政金庫收支。

（二）財(cái)政存款在央行成立之初作為信貸資金管理的一種手段1983年國務(wù)院決定由人民銀行專門行使中央銀行職能，為了加強(qiáng)信貸資金集中管理，人民銀行必須掌握一定數(shù)量的信貸資金，同時(shí)國務(wù)院將財(cái)政金庫存款和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)等財(cái)政性存款，劃為人民銀行的信貸資金，各金融機(jī)構(gòu)要全額繳存人民銀行。1985年銀發(fā)［85］第281號，明確了專業(yè)銀行財(cái)政性存款業(yè)務(wù)的范圍和職責(zé)、繳存時(shí)間要求及有關(guān)處罰規(guī)定，此時(shí)財(cái)政存款的范圍包括：財(cái)政金庫存款、地方財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)存款等。

（三）財(cái)政存款制度變革1998年存款準(zhǔn)備金制度改革，對繳存款基本原則重新進(jìn)行核定，劃定財(cái)政存款的范圍是“金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和發(fā)行國債款項(xiàng)等財(cái)政存款是中央銀行的資金來源，應(yīng)全額就地劃繳中國人民銀行”，改革主要有兩方面的變化：一是將財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體、財(cái)政預(yù)算外存款等劃為一般存款；二是規(guī)定財(cái)政存款是中央銀行的資金來源。近些年，部分銀行的財(cái)政預(yù)算外存款科目重新納入財(cái)政存款繳存范圍，財(cái)預(yù)【2010】88號將全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理。

二、財(cái)政存款的劃分及在央行履職中性質(zhì)和作用的爭議

第一，財(cái)政存款劃分范圍認(rèn)識上的差異。財(cái)政預(yù)算收入方面稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入作為財(cái)政性存款，在收繳入庫方面基本沒有爭議，現(xiàn)階段各基層人民銀行“金融機(jī)構(gòu)繳來財(cái)政性存款”科目大多只收到這類資金。近幾年財(cái)政等征收機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入在收繳方面有很多變化，而人民銀行財(cái)政性繳存款除繳存范圍有變化外，其余“仍按原規(guī)定執(zhí)行”央行規(guī)章長期不變，很多制度在時(shí)間的蹉跎中執(zhí)行上形成偏差，基層金融機(jī)構(gòu)甚至人民銀行工作人員認(rèn)為非稅收入、社會保險(xiǎn)基金收入等財(cái)政機(jī)關(guān)征收的預(yù)算收入不應(yīng)作為財(cái)政性存款繳存；財(cái)政金庫存款方面認(rèn)為財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會計(jì)核算中心賬戶等形成的各種財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款，已經(jīng)撥出國庫是一般存款?；谝陨险J(rèn)識，占財(cái)政存款決大多數(shù)的資金沒有100%劃繳人民銀行，根據(jù)《金融違法行為處罰辦法》對財(cái)政存款的解釋我們認(rèn)為上述公共財(cái)政資金不是機(jī)關(guān)團(tuán)體等一般存款，應(yīng)作為財(cái)政性存款。第二，認(rèn)為財(cái)政性繳存款不是貨幣信貸工具。我國目前的貨幣政策工具包括再貸款、利率、公開市場操作、存款準(zhǔn)備金、再貼現(xiàn)、指導(dǎo)性信貸計(jì)劃和信貸政策，財(cái)政性繳存款未在其中，另外，由于財(cái)政性繳存款比例是100%，不具有調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的功能。第三，筆者贊同以下觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)政性存款的變化是與經(jīng)濟(jì)金融形勢以及人民銀行履職要求緊密相關(guān)。隨著貨幣政策由適度、到適度從緊、再到適度寬松等，央行多次上調(diào)或下調(diào)存款準(zhǔn)備金率，一般存款準(zhǔn)備金作為主要貨幣政策工具被多次使用，而財(cái)政性繳存款對貨幣政策的影響，取決于金融機(jī)構(gòu)對繳存款制度落實(shí)情況。當(dāng)金融機(jī)構(gòu)完整、規(guī)范的向人民銀行繳存財(cái)政性存款時(shí)，由于全額繳存沒有彈性，對貨幣政策影響恒定，但當(dāng)貨幣政策緊縮金融機(jī)構(gòu)處于“流動”，或當(dāng)貨幣政策寬松金融機(jī)構(gòu)處于“流動性泛濫”時(shí)，制度執(zhí)行不到位，有可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政存款在金融機(jī)構(gòu)與人民銀行之間不規(guī)則流動，在一定程度上會造成基礎(chǔ)貨幣流失，弱化甚至遞減宏觀調(diào)控政策效應(yīng)，與央行貨幣政策相悖，增加了宏觀調(diào)控的難度。第四，一種觀點(diǎn)認(rèn)為人民銀行非商業(yè)機(jī)構(gòu)沒有追求自身利益的動機(jī)，財(cái)政存款多點(diǎn)、少點(diǎn)無關(guān)央行大礙；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為經(jīng)理國庫發(fā)揮國庫監(jiān)督職責(zé)，是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民主政治建設(shè)的客觀需要。公共財(cái)政資金的管理關(guān)系到政府能否有效履行公共服務(wù)職能、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展以及整個(gè)社會和諧穩(wěn)定，公共財(cái)政資金的運(yùn)行管理必須確保全程處于有效監(jiān)督和制約之下。人民銀行作為政府部門和中央銀行雙重身份，安全、高效、公平的履行國家金庫職責(zé)，避免公共權(quán)力被濫用，顯得尤為重要。不言而喻，筆者支持后者。

三、國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理中存在的問題

筆者通過對轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)實(shí)地調(diào)研檢查中發(fā)現(xiàn)國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)管理不規(guī)范問題突出，主要表現(xiàn)在：一是國庫經(jīng)收處把財(cái)政性存款中稅款收入，必須納入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目的資金，轉(zhuǎn)入一般的活期存款科目核算，未按100%的比例劃繳人民銀行。二是國庫經(jīng)收處把財(cái)政性存款中的，非稅收入、社會保險(xiǎn)基金收入，例如、金融機(jī)構(gòu)把專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)收納的罰沒收入等，沒有納入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算，而當(dāng)作一般存款科目核算，未全額劃繳人民銀行。三是金融機(jī)構(gòu)把各級財(cái)政撥入的各種專項(xiàng)資金，例如、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的扶貧資金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、會計(jì)核算中心賬戶等形成的各種財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款，當(dāng)作一般存款核算，未全額劃繳人民銀行。

四、財(cái)政性存款界定的依據(jù)

財(cái)政存款在中央銀行成立之際，就由國務(wù)院劃為人民銀行的信貸資金，《中華人民共和國中國人民銀行法》規(guī)定中國人民銀行經(jīng)理國庫負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算收入和支出。2004年7月22日（人行與銀監(jiān)分設(shè)后）銀辦函【2004】387《中國人民銀行辦公廳關(guān)于國庫經(jīng)收處延壓稅票行為進(jìn)行處罰適用法律等有關(guān)問題的批復(fù)》第二條“關(guān)于處罰標(biāo)準(zhǔn)的問題按《金融違法行為處罰辦法》第二十二條......處5萬元以上30萬元以下的罰款?！?，國務(wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》規(guī)定“各銀行吸收的財(cái)政存款都必須按照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳人民銀行，不得占壓，同時(shí)，不得將財(cái)政存款擠占挪用到其他科目”，由此可見金融機(jī)構(gòu)：一是國庫經(jīng)收處經(jīng)收的稅款收入，未列入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目；二是國庫經(jīng)收處經(jīng)收的財(cái)政機(jī)關(guān)收納的非稅收入、社會保險(xiǎn)基金收入等，未列入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目；三是金融機(jī)構(gòu)把各級財(cái)政撥入的各種專項(xiàng)資金等形成的各種財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款，作為一般存款科目，上述三項(xiàng)違法行為進(jìn)行處罰適用《金融違法行為處罰辦法》。另外，中國人民銀行令【2001】1號《商業(yè)銀行、信用社國庫業(yè)務(wù)管理辦法》第四十一條“（三）國庫經(jīng)收處將經(jīng)收稅款轉(zhuǎn)入待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)以外其他科目或賬戶，視同挪用預(yù)算收入處理”。財(cái)政部、中國人民銀行財(cái)預(yù)字【1998】201號《罰款代收代繳管理辦法》規(guī)定代收機(jī)構(gòu)代收的罰款，應(yīng)統(tǒng)一使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目專戶核算，1999年云南省財(cái)政廳中國人民銀行昆明中心支行云財(cái)綜【1999】42號“關(guān)于印發(fā)《云南省行政事業(yè)性收費(fèi)委托銀行代收辦法實(shí)施細(xì)則》的通知”“規(guī)定收款專戶行...應(yīng)在待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)科目核算”。雖然上述文件規(guī)定時(shí)間較長，但至今仍然具有法律效力。

五、經(jīng)理國庫及財(cái)政性繳存款管理中存在的問題

第一，長期以來全額繳存人民銀行的財(cái)政存款被視為對金融機(jī)構(gòu)的流動性無影響，未得到有效重視。對金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)政存款具有金額大、存放時(shí)間長的特點(diǎn)，爭取財(cái)政存款可以取得低成本資金，各金融機(jī)構(gòu)想盡各種辦法規(guī)避繳存財(cái)政性存款，國庫資金流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。第二，財(cái)政存款規(guī)定過于原則，不夠具體，缺乏界定財(cái)政存款的具體條款，實(shí)際操作中有一定難度。第三，最容易導(dǎo)致財(cái)政存款被占壓是科目使用環(huán)節(jié)。雖然人民銀行總行規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)繳存的具體會計(jì)科目范圍，但是，有些金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)科目說明較為籠統(tǒng)，同時(shí)近些年財(cái)政資金變化較大，名目繁多，基層行難以根據(jù)會計(jì)科目說明來判斷具體財(cái)政資金放入哪個(gè)科目核算，客觀上導(dǎo)致了財(cái)政存款被占壓。第四，目前人民銀行對存款準(zhǔn)備金的管理規(guī)定依據(jù)（銀發(fā)〔2004〕302號）：規(guī)定貨幣信貸部門負(fù)責(zé)組織存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)督、處罰和動用審批工作，會計(jì)部門負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金交存范圍的會計(jì)科目審定工作，營業(yè)部門負(fù)責(zé)存款準(zhǔn)備金的報(bào)表審查、資金收繳和日常考核工作，財(cái)政性繳存款是否與存款準(zhǔn)備金制度等同管理不明確。同時(shí)，財(cái)政收入和支出的監(jiān)管還涉及國庫部門，多部門監(jiān)管難以形成合力。

篇9

（一）提高了財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和使用效益

過去財(cái)政資金撥付制度是政府調(diào)控高校辦學(xué)資金運(yùn)作的重要手段，財(cái)政資金支出層層轉(zhuǎn)撥，多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬，給財(cái)政監(jiān)督和控制增加了難度，而且高校財(cái)務(wù)管理有自身特殊情況，在實(shí)際撥付中存在一定的主觀性?，F(xiàn)行國庫集中支付制度將所有的財(cái)政性資金都集中在國庫單一體系內(nèi)運(yùn)作，撥付的整個(gè)過程都處于財(cái)政的管理監(jiān)控之下，有助于從根本上減少財(cái)政資金撥付中間環(huán)節(jié)，縮短資金在途時(shí)間，及時(shí)、足額將財(cái)政資金撥給用款人或用款單位，從源頭上預(yù)防財(cái)政性資金在撥付過程中被截留、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生，從制度上防范和治理腐敗問題，確保財(cái)政性資金運(yùn)行安全和高效，有利于規(guī)范財(cái)政收支行為，提高了財(cái)政資金的使用效率。

（二）加強(qiáng)了高校的財(cái)務(wù)管理意識和管理水平

財(cái)政資金撥付制度下，部門預(yù)算漏報(bào)的項(xiàng)目在校內(nèi)預(yù)算分配時(shí)還可追加、調(diào)整，即使年初分配經(jīng)費(fèi)時(shí)有遺漏，還可由校長批準(zhǔn)使用機(jī)動費(fèi)來調(diào)節(jié)，可以說，預(yù)算是否完整準(zhǔn)確，對開展工作影響不大。國庫集中支付后，各單位辦理支付首先必須按人大批準(zhǔn)的部門預(yù)算科目和經(jīng)濟(jì)用途分月報(bào)送用款計(jì)劃，在預(yù)算指標(biāo)控制下和用款計(jì)劃的額度內(nèi)才能執(zhí)行；其次辦理財(cái)政直接支付或授權(quán)支付申請都要通過層層審核，對不符合預(yù)算規(guī)定支出，財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)將予以拒付，學(xué)校無權(quán)自行調(diào)整，這也促使高等學(xué)校及其下屬單位必須如實(shí)申報(bào)用款計(jì)劃，從根本上提高了高等學(xué)校預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，“重分配、輕管理”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念逐步轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理水平比以往有了明顯的提高。

（三）提高了高校預(yù)算執(zhí)行的透明度

近年來，高校發(fā)展速度較快，多渠道籌資能力加強(qiáng)，不可預(yù)測的收支逐年增加，因此高等學(xué)校年終決算與預(yù)算往往存在較大差距。高校是否按預(yù)算要求使用財(cái)政資金難以掌握。一方面預(yù)算執(zhí)行隨意性大，造成資金浪費(fèi)；另一方面預(yù)算大，使用少，造成年終結(jié)余多，資金使用效率過低。實(shí)行國庫集中支付后，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須事先提出詳盡的論證報(bào)告和預(yù)期效益，預(yù)算不能再任意估算，重大項(xiàng)目需按規(guī)定程序進(jìn)行可行性論證，方可列入預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行與財(cái)政資金的實(shí)際支出在時(shí)間上一致，從源頭上促使單位按預(yù)算規(guī)定執(zhí)行，預(yù)防了財(cái)政資金挪用，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對高等學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行上起到了制約作用。

（四）增強(qiáng)了高校績效考核的客觀性

實(shí)行國庫集中支付后，高校每筆資金的支付金額、時(shí)間、對象、用途、賬戶余額等，都可以在財(cái)政國庫管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中進(jìn)行全過程實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，事前、事中和事后全過程的監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)。高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金使用效益的后續(xù)管理工作，建立一套行之有效的財(cái)政支出效益考核體系，對各部門投入產(chǎn)出情況進(jìn)行比較分析，在下一年度的預(yù)算安排上體現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明的原則。

二、高校實(shí)行國庫集中支付后應(yīng)注意的問題

（一）提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

我國財(cái)政預(yù)算管理制度的改革，要求高校，尤其是領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識實(shí)行國庫集中支付制度的必要性和重要性，以及國庫集中支付制度改革給高校財(cái)務(wù)管理帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，加大宣傳力度，盡快適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革的深入。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)完善國庫支付的管理辦法、操作流程和核算辦法，理順業(yè)務(wù)流程，監(jiān)控國庫支付業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映問題，并提出解決辦法。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)財(cái)政預(yù)算管理制度的新知識和新技術(shù)，強(qiáng)化創(chuàng)新意識和責(zé)任意識，盡快適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革。

（二）構(gòu)建信息系統(tǒng)新平臺

國庫集中支付制度是以高速的信息傳遞手段和快捷的銀行清算系統(tǒng)為依托的，因此要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使政府、財(cái)政部門、銀行和高校之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到互相監(jiān)督、相互制約、資源共享，以提高工作效率。該信息系統(tǒng)應(yīng)以財(cái)政部門為核心建立財(cái)務(wù)信息處理中心，通過一個(gè)高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)將各預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實(shí)時(shí)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實(shí)現(xiàn)了對財(cái)政資金的全過程監(jiān)管，基本形成了事前、事中和事后相結(jié)合的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制。

（三）完善監(jiān)督制約機(jī)制

高校要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；財(cái)政部門要對高校資金支付使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核資金使用計(jì)劃和資金使用申請；中國人民銀行要加強(qiáng)對銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理國庫集中支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用；審計(jì)部門要加強(qiáng)對高校預(yù)算執(zhí)行情況的年度檢查，促進(jìn)高校依法履行職責(zé)。通過建立科學(xué)合理的監(jiān)控制約機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行。

（四）深化部門預(yù)算改革，提高財(cái)務(wù)管理水平

篇10

一、本單位基本情況。

二、本單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用總體情況。

上級財(cái)政補(bǔ)助資金及本級財(cái)政補(bǔ)助資金分配、使用情況（分項(xiàng)目列出收入支出結(jié)余情況）

三、資金管理績效評價(jià)情況

（一）項(xiàng)目執(zhí)行總體情況。

(二)項(xiàng)目完成情況，取得的成果、成效等。

（三）說明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、是否單獨(dú)核算，單位內(nèi)部項(xiàng)目資金管理制度情況，具體說明保障審批權(quán)限和程序。

（四）根據(jù)結(jié)余情況，對經(jīng)費(fèi)賬面結(jié)余的金額進(jìn)行原因分析并提出財(cái)務(wù)處理意見和項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目執(zhí)行期間經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問題、采取的措施及相關(guān)意見。

四、部門預(yù)算的情況

2018年部門預(yù)算基本情況說明，部門預(yù)算收支情況說明，經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)使用效益，對經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的建議。

附件2：

單位

2018年財(cái)政資金總額

上級財(cái)政補(bǔ)助資金

已下達(dá)上級財(cái)政補(bǔ)助資金

2018年師本級專項(xiàng)資金總額

已下達(dá)師本級專項(xiàng)資金

自籌資金

資金結(jié)余

附件3：

部門預(yù)算績效管理工作推進(jìn)情況表

一、基礎(chǔ)工作（截止2018年第工作情況）

類別

項(xiàng)目

內(nèi)容

備注

工作推進(jìn)

部門本級是否已開展預(yù)算績效管理

部門所屬下級（二級）預(yù)算單位數(shù)量⑴（個(gè)））

其中：已開展預(yù)算績效管理的單位數(shù)量（個(gè)）

占本部門全部二級預(yù)算單位的比重（%））

部門所屬下級（三級）及以下預(yù)算單位數(shù)量（個(gè)）

其中：已開展預(yù)算績效管理的單位數(shù)量（個(gè)）

占本部門全部三級及以下預(yù)算單位的比重（%）

組織機(jī)構(gòu)

本部門預(yù)算績效管理主管處室（科室）名稱

編制人數(shù)（人）

實(shí)際從事預(yù)算績效管理工作人數(shù)（人）

是否成立正式預(yù)算績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（是/否）

小組組長

小組成員

規(guī)章制度

已出臺的部門預(yù)算績效管理頂層制度⑵數(shù)量（個(gè)）

已出臺的部門預(yù)算績效管理具體辦法⑶數(shù)量（個(gè)）

已出臺的部門預(yù)算績效管理操作細(xì)則⑷數(shù)量（個(gè)）

智庫建設(shè)

是否建立部門專家學(xué)者庫（是/否）

在庫專家學(xué)者人數(shù)（人）

是否建立部門中介機(jī)構(gòu)庫（是/否）

在庫中介機(jī)構(gòu)家屬（個(gè)）

指標(biāo)體系

是否建立本部門績效指標(biāo)體系（是/否）

績效指標(biāo)體系數(shù)量（項(xiàng)）

宣傳培訓(xùn)

部門當(dāng)年發(fā)表的預(yù)算績效管理宣傳文章、報(bào)道等數(shù)量（篇）

部門當(dāng)年開展的預(yù)算績效管理培訓(xùn)次數(shù)（次）

培訓(xùn)對象

培訓(xùn)人次（人）

部門當(dāng)年上報(bào)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局的預(yù)算績效管理信息、動態(tài)等（篇）

本表的“部門”至兵團(tuán)預(yù)算單位，包括各師、各部門、各單位。下同。

注：⑴所屬下級預(yù)算單位 是指部門所屬的獨(dú)立編制預(yù)算并批復(fù)預(yù)算的下屬單位

    ⑵頂層制度 是指具有全面規(guī)范作用的指導(dǎo)意見 工作規(guī)劃等宏觀性 綜合性文件

    ⑶管理辦法 是指對績效管理某個(gè)環(huán)節(jié)的具體規(guī)定 如績效目標(biāo)管理辦法 績效評價(jià)管理辦法等

    ⑷操作細(xì)則 是指對預(yù)算績效管理具體操作事項(xiàng)作出的規(guī)定 如工作規(guī)程 格式范本等

部門預(yù)算績效管理工作推進(jìn)情況統(tǒng)計(jì)表

二、績效目標(biāo)管理（2018年績效目標(biāo)管理情況）

類別

項(xiàng)目

內(nèi)容

全口徑⑴

財(cái)政支出⑵

預(yù)算

年度預(yù)算支出總額（萬元）

其中：年度項(xiàng)目支出總額（萬元）

項(xiàng)目支出績效目標(biāo)管理

績效目標(biāo)管理所覆蓋的預(yù)算單位級次

部門納入績效目標(biāo)管理的項(xiàng)目資金（萬元）

占本部門支出總額的比重（%）

占本部門項(xiàng)目支出總額的比重（%）

部門（單位）

整體支出績效

目標(biāo)管理

是否填報(bào)本部門整體支出績效目標(biāo)（是/否）

是否組織下屬單位填報(bào)整體支出績效目標(biāo)

涉及下屬二級單位數(shù)量（個(gè)）

占全部二級單位數(shù)量的比重（%）

情況說明

注:⑴本表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，均指一般公共預(yù)算績效管理工作開展情況。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算績效管理工作情況，請參照本表內(nèi)容，以附件的形式予以說明。