導(dǎo)語：如何才能寫好一篇投資管理的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

筆者結(jié)合基建項目管理實(shí)踐,在闡述投資管理涵義的同時,對項目各階段投資管理的主要對策和方法進(jìn)行了系統(tǒng)的分析總結(jié),并特別指出引入專業(yè)咨詢參與投資管理的重要作用,對基建項目管理人員有一定的參考價值。長期以來基建工程的投資管理對建設(shè)單位而言都是一個棘手的問題,估算超概算、概算超預(yù)算,預(yù)算超結(jié)算的“三超”現(xiàn)象仍然普遍存在,大多數(shù)建設(shè)單位雖已認(rèn)識到建設(shè)前期工作對投資控制的關(guān)鍵作用,但對管理上如何付諸實(shí)施并沒有形成切實(shí)可行的辦法。筆者曾參與管理的廣州市某企業(yè),從2000年至今,完成和在建的基建項目總數(shù)超過34個,總建筑面積超過60萬m2,總投資累計超過28億元,其項目投資管理也經(jīng)歷了“無序!有序!規(guī)范”的過程。本文結(jié)合多年的管理工作經(jīng)驗(yàn),就項目投資管理策略介紹該企業(yè)的具體做法及其本人的看法,望能起到拋磚引玉的作用。建設(shè)單位對投資管理的理解往往局限于項目施工階段的變更控制,筆者則認(rèn)為它應(yīng)包含3個方面的含義,即計劃、規(guī)劃和控制。所謂計劃是指在項目可行性研究和立項決策階段的管理;規(guī)劃是指在設(shè)計階段概、預(yù)算中的資金分配使用管理;控制是指工程招投標(biāo)、實(shí)施與收尾階段的變更與風(fēng)險管理;其中計劃是規(guī)劃的依據(jù),規(guī)劃是控制的依據(jù),全面把握這幾個方面才能確保實(shí)現(xiàn)投資管理目標(biāo)。

1投資計劃管理

計劃管理的首要問題是確定計劃原則,即決定項目投資的定位,基建產(chǎn)品的特點(diǎn)是具有較長的建設(shè)周期和使用周期,而建筑技術(shù)、材料、使用觀念的發(fā)展則日新月異,根據(jù)這一特點(diǎn),在項目計劃階段應(yīng)確立“合理計劃,適度超前”的計劃原則,即根據(jù)當(dāng)前的技術(shù)發(fā)展水平和趨勢,結(jié)合建筑物在使用周期內(nèi)的主要功能需求及其變化的可能性,在建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、空間靈活性等方面適當(dāng)考慮一定程度的超前量。例如對需要長期運(yùn)行且難于更換的主要建筑設(shè)備應(yīng)盡量選用質(zhì)量優(yōu)良、性能穩(wěn)定的中高檔產(chǎn)品,對于使用周期內(nèi)功能可能有較大變化的建筑空間應(yīng)考慮在設(shè)計負(fù)荷、電力容量等方面一次性投入到位,以避免在投入使用后短時間內(nèi)就需進(jìn)行維修、增容或改造,造成二次投資浪費(fèi)。

計劃階段的另一關(guān)鍵環(huán)節(jié)是可行性研究報告,主要存在兩方面問題,一是項目建設(shè)范圍和主要內(nèi)容不清晰,二是投資估算不準(zhǔn)確,可研報告一般是由具有資格的工程咨詢公司編制,其內(nèi)容雖然有相應(yīng)的要求,但目前可研單位對項目建設(shè)范圍尤其是建設(shè)內(nèi)容大多未進(jìn)行深入分析和明晰的闡述,只是將建設(shè)單位的委托書內(nèi)容照搬再增加一些常規(guī)內(nèi)容,很容易造成缺漏項和錯項;投資估算對業(yè)主來講是進(jìn)行投資決策的依據(jù),但由于咨詢公司大多不參與項目投資管理具體工作,缺乏造價控制方面的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),雖然設(shè)有專門的概預(yù)算人員,但其估算編制的深度和準(zhǔn)確性常常達(dá)不到投資管理的要求,因此應(yīng)該在計劃階段就聘請專業(yè)造價咨詢機(jī)構(gòu)參與可研報告中投資估算部分的編制工作,以提高投資計劃的準(zhǔn)確度與合理性。此外,建設(shè)項目是一項投資大、工期長、參與者眾多的復(fù)雜工作,整個建設(shè)過程都存在著各種各樣的風(fēng)險,因此業(yè)主在投資計劃管理階段根據(jù)具體項目風(fēng)險程度建立一定金額的應(yīng)急儲備金,以防因意外發(fā)生而使項目投資失控,這是非常必要的。上面提及的企業(yè)在2001～2003年累計有23個項目出現(xiàn)超投資計劃現(xiàn)象,各年立項數(shù)分別為16個,3個和4個,超投資金額約1.2億元,個別項目超投資比例接近40%。經(jīng)全面分析發(fā)現(xiàn)約有70%的項目超投資是因?yàn)樵缙诹㈨楇A段的投資計劃管理不完善造成的,針對前述主要問題,該企業(yè)制定了計劃管理的相關(guān)制度,并借助社會力量建立了企業(yè)內(nèi)部造價指標(biāo)庫、強(qiáng)化了投資計劃的審核力度,同時在投資計劃中設(shè)立了項目專項應(yīng)急儲備金以防范項目風(fēng)險,自2003年以來該企業(yè)項目未再出現(xiàn)因投資計劃不合理發(fā)生的超投資問題。

2投資規(guī)劃管理

根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計,項目設(shè)計決策階段影響工程投資的可能性為30%～75%,而施工階段則降低至5%～25%,顯然前一階段的投資使用規(guī)劃是落實(shí)投資管理目標(biāo)的核心環(huán)節(jié)。設(shè)計階段投資管理的主要手段是推行限額設(shè)計,它是我國工程建設(shè)領(lǐng)域控制投資支出,有效使用建設(shè)資金的有力措施,限額設(shè)計并非一味考慮節(jié)約投資,而是包含了尊重科學(xué),尊重實(shí)際,實(shí)事求是,精心設(shè)計和保證設(shè)計科學(xué)性等實(shí)際內(nèi)容。投資分解和工程量控制是實(shí)行限額設(shè)計的有效途徑和主要方法。限額設(shè)計中業(yè)主應(yīng)做好以下幾方面的工作:①確定投資使用原則:建設(shè)單位應(yīng)以書面方式向設(shè)計方明確投資使用原則和重點(diǎn),為設(shè)計方在開展設(shè)計時合理分解資金提供依據(jù);②加強(qiáng)各專業(yè)設(shè)計界面管理:專業(yè)界面是指各專業(yè)間交叉部分建設(shè)的內(nèi)容、責(zé)任的劃分與確定,設(shè)計階段如不提前考慮,就會成為施工階段變更的隱患,同時也會影響到投資規(guī)劃的準(zhǔn)確性;③工程量清單問題:目前施工投標(biāo)普遍采用工程量清單報價方式,而設(shè)計單位一般都以預(yù)算方式提交限額設(shè)計造價成果,兩者之間存在一定差異,難以直接比較和實(shí)施控制,建議在設(shè)計單位有能力情況下直接約定造價成果提交方式為工程量清單,如有困難則應(yīng)聘請專業(yè)造價咨詢機(jī)構(gòu)承擔(dān)比較和清單編制的工作。根據(jù)設(shè)計階段的主要問題,上述企業(yè)于2003年起對所有新建項目開展了限額設(shè)計,并編制了設(shè)計概、預(yù)算審核要點(diǎn)等投資規(guī)劃管理配套文件,實(shí)施效果良好,基本實(shí)現(xiàn)了在預(yù)定的設(shè)計階段規(guī)劃管理目標(biāo),目前該企業(yè)設(shè)計限額與建設(shè)費(fèi)用的比例大致控制在90%左右。

3投資控制管理

投資控制管理的重點(diǎn)是變更與風(fēng)險管理,主要包含以下兩個階段:

⑴招投標(biāo)與合同簽定階段招投標(biāo)階段是確定變更原則和防范施工、結(jié)算風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié),招標(biāo)文件的內(nèi)容應(yīng)包含合同主要條款,特別要明確規(guī)定工程變更的條件、審批權(quán)限及雙方責(zé)權(quán)利等內(nèi)容,以避免招標(biāo)完成后合同談判的糾紛。工程招標(biāo)應(yīng)推行工程量清單報價方式,不能任意壓低單價和背離計價依據(jù),否則一旦中標(biāo),受損的不僅是承包商,業(yè)主的損失會更大;投標(biāo)報價應(yīng)采用明標(biāo)暗投方式,對能夠包干的項目盡量采取包干方式,對無法包干的項目應(yīng)明確約定單價,另外還要針對投標(biāo)方不平衡報價采取相應(yīng)的制約手段。此外,應(yīng)逐步引入工程保證擔(dān)保制度,目前我國工程建設(shè)領(lǐng)域市場主體法制意識和風(fēng)險意識淡薄,市場信用機(jī)制尚未健全,引入工程保證擔(dān)保能有效保證工程順利進(jìn)展實(shí)施,規(guī)避工程質(zhì)量風(fēng)險,規(guī)范施工承包人的商業(yè)行為,保障業(yè)主的投資利益。

⑵施工與收尾階段在項目總投資中,施工階段的投資比例高達(dá)45%以上,因此這一階段的投資控制對實(shí)現(xiàn)投資管理目標(biāo)十分重要,其管理對象主要是變更和索賠,包括:①依據(jù)合同充分授權(quán),提高監(jiān)理公司進(jìn)行投資控制和索賠管理的責(zé)任心和積極性,目前由于業(yè)主普遍授權(quán)不足,監(jiān)理公司的監(jiān)管主要局限于質(zhì)量、進(jìn)度方面,變更和索賠常常直接面對業(yè)主,造成多頭管理,既未能發(fā)揮監(jiān)理公司的專業(yè)優(yōu)勢,降低了效率,又影響了監(jiān)理監(jiān)管的權(quán)威性;②業(yè)主要建立動態(tài)管理投資的手段,實(shí)時掌握投資使用情況,如運(yùn)用計算機(jī)手段建立資金使用、變更、索賠管理臺帳,及時調(diào)整投資使用計劃,完善變更手續(xù)等。收尾階段的投資管理對象主要是結(jié)算與決算管理,主要應(yīng)做好幾方面工作:①建立結(jié)算管理流程、規(guī)定,從制度上保證建設(shè)項目竣工結(jié)算的質(zhì)量,從而使其能正確反映建設(shè)工程的實(shí)際造價;②引入社會專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu),建立復(fù)審環(huán)節(jié),加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督,保證結(jié)果的準(zhǔn)確性;③做好項目后評估工作,對工程中所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和歸類總結(jié),形成成本數(shù)據(jù)信息庫,為以后的工程項目的立項與建設(shè)提供參考依據(jù)。超級秘書網(wǎng)

針對投資控制管理的重點(diǎn)問題,該企業(yè)于2003年開始對所有招標(biāo)項目采用工程量清單招標(biāo)法,引入多個造價公司競爭各項目清單編制任務(wù),提高標(biāo)底的準(zhǔn)確度與合理度;同時根據(jù)國家規(guī)定結(jié)合企業(yè)利益制定了工程施工招標(biāo)文件及合同的范本,推行固定總價包干合同;還于近期引入了工程履約保函防范施工階段風(fēng)險;對施工階段制定了工程變更管理辦法、投資控制分析月報等管理制度以動態(tài)控制投資使用狀況;對結(jié)算階段也制定了結(jié)算審核管理辦法等制度,有效實(shí)現(xiàn)了投資控制管理階段的控制目標(biāo),目前正在建立項目后評估制度,以期達(dá)到積累經(jīng)驗(yàn)為今后項目提供決策依據(jù)的目的。經(jīng)過上述對項目投資計劃、規(guī)劃和控制三階段管理的不斷完善,該企業(yè)自2003年進(jìn)入立項、建設(shè)高峰期以來,新建基建項目無一出現(xiàn)超投資問題,大部分項目都有一定程度節(jié)余,較好的實(shí)現(xiàn)了投資管理的目標(biāo)。目前國外企業(yè)在基建工程項目管理中通常采用的是專業(yè)建設(shè)管理模式,即業(yè)主將整個工程自始至終交給一家咨詢公司來承擔(dān)專業(yè)建設(shè)管理,業(yè)主一般很少參與工程項目的實(shí)際管理。

鑒于國情上的差異,我國在相當(dāng)長的時期內(nèi)還將采用以業(yè)主為主導(dǎo)的管理模式,這就要求建設(shè)單位在投資管理方面結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步實(shí)踐和摸索,雖然目前國內(nèi)業(yè)主普遍對社會化咨詢的認(rèn)識和重視程度不足,咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平和綜合管理能力也有待提高,但筆者認(rèn)為引入專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的全程協(xié)助業(yè)主進(jìn)行投資管理,仍將是基建項目管理的發(fā)展方向。

參考文獻(xiàn)

篇2

一、案例背景

上世紀(jì)80年代開始，A企業(yè)在軍品任務(wù)下降、整體效益下滑的形勢下，從軍品線上分流了4 000多名職工，組建了40余家投資企業(yè)。在投資初期，這些企業(yè)確實(shí)為養(yǎng)活分流人員，助力主業(yè)度過難關(guān)發(fā)揮了積極作用，但隨著市場競爭的不斷加劇，這些企業(yè)缺乏戰(zhàn)略引領(lǐng)、偏重機(jī)會導(dǎo)向等先天不足就逐漸暴露出來。近十年來不僅沒有給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，投資收益日益降低，還因債務(wù)問題給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)和法律上的巨大風(fēng)險，成為企業(yè)沉重的包袱，投資企業(yè)成了雞肋，食之無味，棄之可惜。

“十二五”期間，A企業(yè)所屬集團(tuán)公司對各成員單位的投資管理提出了新的要求，明確對外投資要突出主業(yè)，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資比例，要求充分論證投資收益預(yù)期，不得低于國內(nèi)同行業(yè)同期利率水平，對于投資項目經(jīng)營惡化，或連年出現(xiàn)虧損且扭虧無望的明確要求主動退出。按照這一要求，A企業(yè)管理高層要求審計部對企業(yè)的對外投資管理情況開展一次管理審計。

審計組確定此次審計目標(biāo)是：摸清家底、查找投資管理存在的問題及風(fēng)險事項，分析投資低效背后的原因，并有針對性提出改進(jìn)措施和管理建議，為公司下一步投資管理改革打好基礎(chǔ)。

二、審計過程及方法

（一）審計思路的確定

類似此次的管理審計，A企業(yè)審計部以前從沒開展過。為了做好這項工作，審計部門特邀投資管理主管部門一起研討項目審計思路：圍繞審計目標(biāo)，首先應(yīng)摸清家底，即了解投資企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，這個目標(biāo)可以用財務(wù)數(shù)據(jù)分析法來實(shí)現(xiàn)；其次要找出癥結(jié)，即這些投資企業(yè)發(fā)生了哪些事件導(dǎo)致投資受到損失，這些事項需要收集歷史資料，這些資料投資管理部門、財務(wù)部門和審計部門的檔案資料中有所記載；順著癥結(jié)找出病因，這部分可以運(yùn)用內(nèi)部控制評價法實(shí)現(xiàn)，找到病因后就可以有針對性的提出下一步改進(jìn)建議了。

（二）審計資源配置的考慮

此次審計與以往的財務(wù)審計不同，涉及到了投資管理的制度建設(shè)和歷史資料。為了使審計能夠順利地獲取各項資料，也為了讓投資管理主管部門能夠更深刻、更全面地了解現(xiàn)行投資管理存在的問題，為下一步投資改革做好準(zhǔn)備。此次審計創(chuàng)新了審計組織形式，打破了傳統(tǒng)的部門界限，由審計部、財務(wù)部、企業(yè)管理部分別派出專家組成聯(lián)合審計組，相互補(bǔ)充、相互協(xié)作，共同開展對外投資管理的專項審計。

（三）審計過程與技術(shù)方法的運(yùn)用

該項目在管理審計的方法上做新的嘗試，審計組成員發(fā)揮各自的專業(yè)強(qiáng)項，由制度入手，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)，融入中醫(yī)望、聞、問、切四診法，由表及里，逐層剖析。

第一步：望――通讀管理制度，初判體系設(shè)計。

審計組首先取得對外投資管理的組織架構(gòu)，通讀了公司有關(guān)對外投資的各項制度，并對規(guī)章制度中的主要內(nèi)容進(jìn)行了摘記，運(yùn)用表格完整反映投資管理制度的重要內(nèi)容。

通過對組織架構(gòu)和制度的了解，審計組初步發(fā)現(xiàn)管理體系中存在的主要缺陷，如：未建立投資管理委員會、對外投資管理辦公室；對外投資管理職責(zé)分散，且采用分段式管理，缺乏統(tǒng)管部門；有些制度在銜接上出現(xiàn)相互矛盾；投資戰(zhàn)略規(guī)劃方面制度缺失等問題，通過對制度設(shè)計的研讀初步判斷投資企業(yè)的頂層策劃不到位。

第二步：聞――分析財務(wù)數(shù)據(jù)，確診運(yùn)營成效。

審計組收集了投資公司2007年至2011年以來的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括投資額、營業(yè)收入、收益狀況、期末凈資產(chǎn)狀況等，清晰反映投資企業(yè)的經(jīng)營成效。

2007年～2011年公司對外投資情況明細(xì)表

單位：萬元

在此基礎(chǔ)上，對投資企業(yè)的投資構(gòu)成、投資收益、未來盈利能力、債權(quán)收回可能性均進(jìn)行了逐項分析，并運(yùn)用圖表法清晰展現(xiàn)分析結(jié)果如下：

公司對外投資成本和債權(quán)損失率分析

單位：萬元

通過分析投資企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計組對公司對外投資管理運(yùn)營成效得出結(jié)論：對外投資總體來說比較失敗，2007年至2011年，投資收益的年均收益率僅0.25%，年均現(xiàn)金收益率僅0.94%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于銀行存款利率；投資損失和債權(quán)損失預(yù)計在3.8億元。

第三步：問――調(diào)研關(guān)鍵控制點(diǎn)，掌握內(nèi)控狀況。

審計組充分運(yùn)用內(nèi)控指引，對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理設(shè)計了診斷表，從投資立項、論證、實(shí)施、過程管控、處置、后評估等重要環(huán)節(jié)，擬定了32項關(guān)鍵控制點(diǎn)，逐項進(jìn)行調(diào)研分析，對公司主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)主管部門、子公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行了專項訪談詢問，通過深入細(xì)致的調(diào)研，審計組更為透徹地了解了企業(yè)投資管理的內(nèi)控狀況。

對外投資內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷表（部分）

第四步：切――對照內(nèi)控指引，確診內(nèi)控缺陷。

通過調(diào)研，審計組對照32項管控要點(diǎn)，對公司投資管理的內(nèi)控狀況進(jìn)行了客觀描述，并對內(nèi)控執(zhí)行有效性進(jìn)行了穿行測試，運(yùn)用內(nèi)控狀況圖，直觀反映了32個控制點(diǎn)的制度設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性的分布狀況。

對外投資內(nèi)部控制狀況圖

審計人員對公司對外投資管理設(shè)置的32個控制點(diǎn)進(jìn)行分析診斷，結(jié)果是：有9個控制點(diǎn)制度設(shè)計完善并得到有效執(zhí)行，有1個控制點(diǎn)制度設(shè)計完善，但未完全執(zhí)行，有7個控制點(diǎn)制度設(shè)計不完善，但執(zhí)行有效，有21個控制點(diǎn)無相關(guān)制度設(shè)計，且控制不到位，從這一結(jié)果看，管控基本失效。管理缺陷主要為公司對外投資管理缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃、組織體系較散、工作流程、制度體系不完善、過程控制不嚴(yán)格、轉(zhuǎn)讓評估不完善、信息溝通不暢、制度執(zhí)行不力導(dǎo)致公司對投資企業(yè)管理失控。

（四）審計突破方法

該項目是A企業(yè)開展管理審計的一次全新探索，過程開展并不順利，每一個方法都是審計組經(jīng)過多輪討論摸索出來的，其中對投資管理領(lǐng)域設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)花費(fèi)的時間最多，內(nèi)控指引在這個章節(jié)上非常簡略。為了取得更好的效果，審計組借鑒2009年財政部的內(nèi)部控制征求意見版，編制了適應(yīng)本企業(yè)的投資管理內(nèi)控要求，并作為投資管理達(dá)標(biāo)的基礎(chǔ)對照表，為后期投資管理改進(jìn)提供了參照執(zhí)行與評價的標(biāo)準(zhǔn)。

（五）遇到的問題及解決方案

審計過程中，審計人員遇到最大的問題就是資料的收集。由于審計涉及40多家企業(yè)，時間跨度5年，部分企業(yè)已停業(yè)或破產(chǎn)，還有幾家企業(yè)長期未取得聯(lián)系，資料很難收集完整，為了使審計報告能夠盡量完整地反映投資管理現(xiàn)狀，審計人員運(yùn)用了自身的資源優(yōu)勢，在各自部門的歷史檔案中搜索投資企業(yè)的相關(guān)材料，盡力把投資企業(yè)的情況拼接完整，歷史檔案給此次審計提供了豐富的材料，也為管理分析提供了有力的證據(jù)支持。

三、審計結(jié)果與成效

（一）審計報告得到公司高層的充分肯定

通過審計，投資企業(yè)的整體運(yùn)行狀況、投資低效背后的管理問題一一被揭示出來。審計建議和意見對癥下藥，從制定公司對外投資發(fā)展戰(zhàn)略，完善對外投資管理的組織機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)，加強(qiáng)對投資立項的過程控制，過程管理的控制，建立工作報告制度，完善重大事項審批制度，開展投資分析，定期實(shí)行跟蹤檢查，增強(qiáng)激勵和約束機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)控等多個方面逐項提出了較為詳細(xì)的解決方案。

為了能夠取得良好的審計效果，審計組在對審計報告的編制上進(jìn)行了精心設(shè)計：突出反映問題，分析過程以附件形式附在報告后面，這樣做既突出了主題，又有充分的證據(jù)支撐審計結(jié)論。審計報告得到A企業(yè)董事長的高度重視，他對報告的價值給予了充分肯定，并批示班子成員認(rèn)真學(xué)習(xí)，共同研究對策。

（二）審計意見的采納落實(shí)情況

根據(jù)審計建議和意見，A企業(yè)立即開展了投資管理清理整頓工作。首先，成立了投資管理委員會，負(fù)責(zé)審定公司對外投資管理發(fā)展戰(zhàn)略，明確了企業(yè)管理部為對外投資管理的統(tǒng)管機(jī)構(gòu)；其次，建立了對外投資管理頂層基本制度，完成了投資企業(yè)經(jīng)營計劃管控、財務(wù)管控、人力資源管控、投資審計等10項二級規(guī)章制度；再次，對投資企業(yè)采取了分類管理方法加強(qiáng)管控，對于戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較大的企業(yè)，采取戰(zhàn)略管控型模式，對戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度較小的企業(yè)，則采取收益管控模式，確保投資收益高于銀行同期利息，通過建立完善的管控體系，明確了投資企業(yè)與母公司的權(quán)力和責(zé)任；最后，對投資企業(yè)進(jìn)行了清理整頓及規(guī)劃整合，至2014年底，公司已清理注銷4家公司，轉(zhuǎn)讓17家公司。

（三）投資改進(jìn)給企業(yè)帶來的成效

經(jīng)過3年的投資管理改進(jìn)工作，A企業(yè)的投資大為精簡，精簡后的全資及控股子公司僅余7家；投資企業(yè)對接母公司戰(zhàn)略，編制了中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，保障自身科學(xué)、高效和協(xié)同發(fā)展。通過不斷加強(qiáng)戰(zhàn)略管控，投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模及效益明顯提升，如投資收入2011年2.7億元，2012年7.1億元，2013年11.2億元，2014年14.97億元，投資回報率也由審計期的年均0.25%上升至2014年的11.94%。

四、思考和啟示

對外投資管理審計是A企業(yè)審計轉(zhuǎn)型時期開展的第一個管理審計項目，在組織形式、審計方法和成果運(yùn)用上做了非常有益的嘗試。該項目讓企業(yè)切實(shí)體會到了審計工作產(chǎn)生的管理價值，也為企業(yè)內(nèi)部審計指明了發(fā)展方向，這個案例帶給我們以下思考和啟示：

一是要根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定審計目標(biāo)。準(zhǔn)確把握審計目標(biāo)，審計成果才能真正為企業(yè)所用，發(fā)揮出審計的價值。根據(jù)A公司的發(fā)展戰(zhàn)略和投資管理需求，本案例中企業(yè)對審計結(jié)果的期待不是想單純了解投資經(jīng)營的狀況和投資管理中的個案問題，而是需要找到體制和機(jī)制上的管理弱點(diǎn)，從根源上進(jìn)行一次改革，從而使投資真正為企業(yè)帶來效益。審計部門在接受任務(wù)時對該目標(biāo)進(jìn)行了準(zhǔn)確分析，明確審計目標(biāo)不在發(fā)現(xiàn)有問題的現(xiàn)象上，而是要找到產(chǎn)生問題的根源，在投資管理的組織、流程和制度中找到控制上的風(fēng)險點(diǎn)，圍繞這一目標(biāo)，審計部門集合了集體智慧，制定出全新的審計工作方案，在全體審計組人員的努力下，良好地達(dá)成這一目標(biāo)，從而為投資管理改進(jìn)起到把脈診斷作用。

二是協(xié)同機(jī)制能夠有效提升審計效率和效果。本次管理審計采用了組建專家團(tuán)隊的方式開展，專家團(tuán)隊中吸納了投資管理部門的人員，這種新型的審計組織形式將以往審計與被審計單位間的對抗關(guān)系改變?yōu)閰f(xié)作關(guān)系，兩者目標(biāo)達(dá)到了一致，在整個審計過程中審計組與業(yè)務(wù)部門能夠做到充分溝通和理解，實(shí)現(xiàn)了審計信息、資源、成果共享，全過程自動協(xié)同，審計部門已不是“孤軍奮戰(zhàn)”，而是與業(yè)務(wù)部門同思考、同解答，正是這么一種協(xié)同機(jī)制，不僅提高了審計的工作效率，業(yè)務(wù)部門也因參加了全過程審計，能夠更深刻地體會到管理中存在的問題，思考未來的改進(jìn)目標(biāo)，因此，審計建議能夠快速被采納，并迅速轉(zhuǎn)化為管理效益。

篇3

關(guān)鍵詞：工程管理；質(zhì)量；投資；進(jìn)度

Abstract: in this paper, the project management, engineering quality control, investment control, progress control were reviewed in this paper, analyzes the engineering quality, cost, schedule three elements of the relationship between the balance of how to pay special attention to the engineering management are proposed in this paper and going to.

Keywords: engineering management; Quality; Investment; progress

中圖分類號：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、工程管理的主要任務(wù)和特點(diǎn)

工程管理是以研究如何高效益地實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)為目的，對工程項目按照其內(nèi)在邏輯規(guī)律進(jìn)行有效地計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以適應(yīng)內(nèi)部及外部環(huán)境并組織高效益的施工，使生產(chǎn)要素優(yōu)化組合、合理配置，以實(shí)現(xiàn)工程項目目標(biāo)，最終獲得良好的綜合效益。

工程項目具有一次性和不可重復(fù)性等特點(diǎn)，因此工程管理需要用系統(tǒng)工程的觀念、理論和方法進(jìn)行管理。工程管理的主要內(nèi)容是“三控、三管、一協(xié)調(diào)”，其中，最重要的有三點(diǎn)，即工程質(zhì)量、工程投資和工程進(jìn)度管理。具體而言，工程項目要實(shí)現(xiàn)所要求的質(zhì)量、所批準(zhǔn)的費(fèi)用預(yù)算和所規(guī)定的時限目標(biāo)，需要進(jìn)行全過程、全方位的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)。

二、工程質(zhì)量、投資和進(jìn)度管理及其關(guān)系

（一）質(zhì)量管理

質(zhì)量始終是擺在工程項目首位的頭等大事，沒有工程質(zhì)量，工程進(jìn)度和投資管理都是空話。因此在工程質(zhì)量管理上要始終堅持 “質(zhì)量第一、預(yù)防為主”的方針，精益求精，精雕細(xì)刻，保證既定質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）投資管理

工程投資管理的主要目的是要使整個工程造價控制在預(yù)期、合理的范圍內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)項目的經(jīng)濟(jì)效益。要以全面管理為理念，以加強(qiáng)預(yù)控為抓手，以嚴(yán)格制度為手段，加強(qiáng)對工程項目全過程的投資管理。

（三）進(jìn)度管理

時間就是效益，市場競爭情況下，誰搶得先機(jī)，誰就會占據(jù)主動。對一些搶抓機(jī)遇的建設(shè)項目和“短、平、快”的技術(shù)改造項目，按期完工甚至提前完工的意義不言而喻。

（四）質(zhì)量、投資與進(jìn)度之間的關(guān)系

質(zhì)量、投資與進(jìn)度之間，既相互對立、又相互統(tǒng)一。三者關(guān)系既是交集，又是并集，三者并非各自獨(dú)立，而是互相制約、同等重要。正確處理好三者之間的關(guān)系，才能確保工程順利完成預(yù)期的總體目標(biāo)。

不同的工程項目，追求的最高目標(biāo)是各不相同的。有的項目以質(zhì)量優(yōu)異為第一追求，有的以造價最低為重要目標(biāo)，有的則以盡快投產(chǎn)為主要任務(wù)。工程管理的目的就是在滿足項目的最高目標(biāo)的基礎(chǔ)上，找到質(zhì)量、投資和進(jìn)度之間的最佳平衡點(diǎn)，即追求三大目標(biāo)的統(tǒng)一。

三、對工程管理的思考及建議

結(jié)合作者的工程管理經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對如何抓好質(zhì)量、投資和進(jìn)度提出如下建議:

（一）質(zhì)量管理

1．以創(chuàng)建精品為目標(biāo)。每一個項目都要在開工之初，確定高質(zhì)量目標(biāo)。有了高目標(biāo)，才能有抓好工程質(zhì)量的高壓力和高動力。

2.以樣板領(lǐng)路為手段。抓好典型施工，為大面施工積累經(jīng)驗(yàn)、提供標(biāo)準(zhǔn)。

3.以過程控制為重點(diǎn)。要強(qiáng)化工序驗(yàn)收，以工序質(zhì)量控制為核心，通過每一個工序質(zhì)量達(dá)標(biāo)，來確保整個工程項目的質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.以現(xiàn)場盯靠為保障。工程技術(shù)人員必須盯靠現(xiàn)場，實(shí)施對工程的24小時監(jiān)控。

5.必須控制好施工隊伍及人員的質(zhì)量。施工隊伍引進(jìn)一定要通過招標(biāo)優(yōu)中選優(yōu)，選用質(zhì)優(yōu)、價廉、服務(wù)好的施工單位；同時要把好人員質(zhì)量關(guān),審查施工隊伍及人員技術(shù)資質(zhì)與條件是否符合要求。

6.控制好所用機(jī)械設(shè)備與材料的質(zhì)量，堅決杜絕不合格材料進(jìn)場。

（二）投資管理

現(xiàn)代化管理強(qiáng)調(diào)的是全員、全方位和全過程的管理，工程投資管理也是如此，必須在工程建設(shè)的全過程實(shí)施全面投資控制。

1.應(yīng)更加重視決策階段和設(shè)計階段的投資管理

工程決策和設(shè)計階段對工程投資的影響非常大，約占70%左右。因此工程管理中，應(yīng)對決策階段和設(shè)計階段給予更高的重視。決策階段要對不同方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，做出正確的判斷和決策，做好方案優(yōu)化，從源頭上控制住造價。

2.進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)與合同階段的投資管理

在招標(biāo)文件的編制過程中，涉及費(fèi)用的條款要反復(fù)推敲，以利于日后的造價控制。要遵循合理低價中標(biāo)的原則，但要注意杜絕一味尋求絕對低價中標(biāo)，以避免投標(biāo)單位以低于成本價惡意競爭。要做好合同的簽訂工作。對合同中涉及費(fèi)用的工期、結(jié)算方式、違約處理等，都要有明確的約定。

3.科學(xué)組織施工階段的投資管理

施工階段造價控制的重要一環(huán)就是要科學(xué)組織，正確處理造價和工期、質(zhì)量的制衡關(guān)系，以提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。一要嚴(yán)格控制材料用量，合理確定材料價格。二要特別關(guān)注工程變更和現(xiàn)場簽證。三要加強(qiáng)工程進(jìn)度款的支付控制與管理。

4.要嚴(yán)格工程結(jié)算階段的投資管理

要堅持層層審核、審計模式，確保工程結(jié)算的準(zhǔn)確率。

（三）進(jìn)度管理

1.加強(qiáng)合同管理，合理利用支付手段促進(jìn)工程進(jìn)度

合同管理是建設(shè)單位進(jìn)行進(jìn)度控制的重要手段，是確保進(jìn)度控制得以順利實(shí)施的有效措施。工程進(jìn)度款是推進(jìn)工程按期完成、順利進(jìn)展的動力，因此要在合同約定支付方式中加以體現(xiàn)，確保階段性進(jìn)度目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，嚴(yán)格執(zhí)行工程進(jìn)度的考核兌現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)杠桿是工程進(jìn)度管理行之有效的重要手段。建設(shè)單位要想取得好的工程進(jìn)度控制效果，實(shí)現(xiàn)工期目標(biāo)，必須突出強(qiáng)調(diào)施工單位的工期違約責(zé)任，并且形成具體措施。

3.強(qiáng)化組織管理，加強(qiáng)施工現(xiàn)場的協(xié)調(diào)

組織協(xié)調(diào)是實(shí)現(xiàn)進(jìn)度控制的有效措施。為有效控制工程項目的進(jìn)度，必須處理好參建各方工作中存在的問題，建立協(xié)調(diào)的工作關(guān)系，通過明確各方的責(zé)權(quán)利和工作考核標(biāo)準(zhǔn)，充分調(diào)動發(fā)揮各方的積極性。

4.強(qiáng)調(diào)主動管理和事前控制

工程進(jìn)度管理中，提高預(yù)控能力、加強(qiáng)主動控制也是非常重要和關(guān)鍵的。因此，要特別重視工程計劃的編制，合理確定工程的節(jié)點(diǎn)工期，對可能遇到的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，提前提出解決辦法，保證工程計劃的可行性，并在工程實(shí)施過程中有針對性的主動管理措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈志漁：《項目管理――理論 實(shí)務(wù) 案例》，經(jīng)濟(jì)管理出版社,2007年4月。

[2]杜訓(xùn)、陸惠民：《建筑企業(yè)施工現(xiàn)場管理》，中國建筑工業(yè)出版社,1997年10月。

篇4

關(guān)鍵詞:工程項目管理:項目分解:投資目標(biāo):管理措施

中圖分類號:TU71

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B

文章編號:1008-0422(2010)07-0143-03

1　引言

面對全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮,中國已經(jīng)進(jìn)入WTO的競爭態(tài)勢和國際大承包商的發(fā)展趨勢,作為工程項目管理運(yùn)行主體的我國建筑相關(guān)企業(yè),必須著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展,堅持以創(chuàng)新為主線,大力推廣新的項目管理制度,認(rèn)真研討新時期工程項目管理的發(fā)展方向、管理特點(diǎn)與方法措施,搶占市場競爭的制高點(diǎn),迎接新的挑戰(zhàn)。

所謂建筑工程項目管理,是指從工程項目立項的可行性研究開始,包括立項、規(guī)劃、設(shè)計、建設(shè)直至竣工驗(yàn)收的全過程的工程管理,是一種以實(shí)現(xiàn)責(zé)任目標(biāo)為目的,以項目責(zé)任制為核心,以合同管理為主要手段,以成本核算、投資控制為主要內(nèi)容,對工程項目進(jìn)行全過程、全方位的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的一種管理方式。項目經(jīng)理作為工程項目管理的主要責(zé)任者,在擔(dān)負(fù)起為社會提供合格的建筑產(chǎn)品的同時,又要創(chuàng)造盡可能好的投資管理效益。

2　工程概況

湖南某行政辦公樓,總建筑面積18490m2,地下1層,地上8層。由主樓和南北輔樓組成,內(nèi)設(shè)大型會議室、多功能展廳、多種功能的辦公室等。主體結(jié)構(gòu)形式為鋼筋混凝土框架-結(jié)構(gòu)。主樓基礎(chǔ)為筏板承臺下樁基基礎(chǔ),輔樓為獨(dú)立承臺下樁基礎(chǔ)。由于平面不規(guī)則,對流水段劃分、機(jī)械設(shè)備調(diào)配、模板架料周轉(zhuǎn)等均存在較高要求。外墻裝修細(xì)部節(jié)點(diǎn)做法多樣,功能分區(qū)繁雜,內(nèi)裝修形式豐富,由此帶來用材種類多,施工時不同專業(yè)、不同工種交叉多等難點(diǎn),同時也加大了施工協(xié)調(diào)和成本控制與管理的難度。

為了適應(yīng)建設(shè)發(fā)展需要,開展工程項目管理,業(yè)主單位聘請了專門項目管理公司,承擔(dān)從工程立項后到工程竣工驗(yàn)收全過程的管理,項目管理的工作范圍有工程前期協(xié)調(diào)、策劃、設(shè)計管理、規(guī)劃報批、招標(biāo)管理、材料設(shè)備采購管理、工程實(shí)施階段管理、竣工驗(yàn)收和生產(chǎn)運(yùn)行及保期管理,下面著重對項目管理方法措施進(jìn)行探討。

3　建筑工程項目管理的目標(biāo)與內(nèi)容

3.1　項目管理目標(biāo)

3.1.1　質(zhì)量目標(biāo)

1)合同范圍內(nèi)全部工程的使用功能符合設(shè)計要求。

2)按GBJ300系列質(zhì)量檢驗(yàn)評定標(biāo)準(zhǔn)要求,達(dá)到下述要求:分項、部工程:合格率100%,優(yōu)良率80‰單位工程:分項、分部工程合格率100%,分部工程優(yōu)良率80%,其中結(jié)構(gòu)分部、裝飾分部、電器安裝分部、通風(fēng)與空調(diào)分部、電梯安裝分部工程優(yōu)良,感官得分率90分以上。資料齊全。

3)合同要求的質(zhì)量目標(biāo):市優(yōu)。

4)總目標(biāo):保市優(yōu),創(chuàng)“市級優(yōu)質(zhì)工程”獎。

3.1.2　工期、投資與安全目標(biāo)

1)工期目標(biāo):前期5個月,施工期8個月。

2)投資控制目標(biāo)建安工程費(fèi)用6100萬元,其他費(fèi)用1500萬元。

3)安全、文明施工目標(biāo):杜絕死亡和重傷事故。

3.2　項目管理的主要內(nèi)容

3.2.1　質(zhì)量管理

質(zhì)量管理的對象包括設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位、檢測單位等。其管理重點(diǎn)為各行為主體質(zhì)量保證體系的檢查、設(shè)計管理、原材料/設(shè)備質(zhì)量質(zhì)量過程控制、檢測控制、中間驗(yàn)收、專業(yè)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等。

質(zhì)量管理的工作內(nèi)容為:

1)負(fù)責(zé)將施工圖送“專業(yè)審圖中心”審查,若有不符合“國家強(qiáng)制條文”的地方,及時協(xié)調(diào)設(shè)計單位進(jìn)行修改或調(diào)整,直至審圖通過,并“加蓋審圖中心專用章”,然后,才能將設(shè)計圖正式發(fā)放給各個單位。

2)組織施工、監(jiān)理及專業(yè)技術(shù)人員,進(jìn)行圖紙審查,并將審查意見以“函件”的形式發(fā)給設(shè)計單位。

3)依據(jù)施工單位和監(jiān)理單位的投標(biāo)文件,以及施工承包合同和委托監(jiān)理合同,檢查承包人和監(jiān)理單位的主要管理人員和專業(yè)技術(shù)人員的到位情況。

4)督促施工單位上報總體工程施工組織設(shè)計和各分部分項工程技術(shù)方案,會同監(jiān)理一起對其進(jìn)行會審。重點(diǎn)審查:總體施工部署、施工順序、分部分項一程施工方案、施工單位的質(zhì)量管理體系、質(zhì)量保證措施及應(yīng)急預(yù)案等,并將審查意見及時返回施工單位進(jìn)行修正。確認(rèn)無誤后,由監(jiān)理簽批生效。

5)督促監(jiān)理和施工單位質(zhì)量管理體系的建立和正常運(yùn)行。

6)參與各分部分項工程的驗(yàn)收工作,定期或不定期地檢查工程的關(guān)鍵工序的施工質(zhì)量,發(fā)現(xiàn)問題及時通知監(jiān)理單位督促施工單位進(jìn)行整改,并分析原因制定防范措施。

7)參與由監(jiān)理組織的工程竣工初驗(yàn)收,督促監(jiān)理和施工單位落實(shí)初驗(yàn)收中存在的問題。

8)組織各單位工程和整個工程竣工驗(yàn)收。

9)組織工程竣工檔案的整理和移交,主要包括施工資料、監(jiān)理資料、項目管理資料和建設(shè)單位資料等四部分。

3.2.2　進(jìn)度控制管理

1)進(jìn)行工程項目建設(shè)周期總目標(biāo)的分析、論證。制定項目總進(jìn)度規(guī)劃,并在實(shí)施過程中控制其執(zhí)行,在必要時及時與業(yè)主協(xié)商調(diào)整總進(jìn)度計劃。

2)檢查和控制設(shè)計進(jìn)度,組織設(shè)計與有關(guān)部門協(xié)調(diào)工作,組織設(shè)計文件的報批。

3)審查總承包商提出的建設(shè)總進(jìn)度計劃,并控制其執(zhí)行,必要時要求總承包商及時調(diào)整。審查施工方和材料設(shè)備商提出的進(jìn)度實(shí)施計劃,并檢查、督促其執(zhí)行。

4)在項目實(shí)施過程中,進(jìn)行進(jìn)度計劃值與實(shí)際值的比較,發(fā)現(xiàn)進(jìn)度偏差時通過分析查明原因,提出糾偏措施,并于每月、季、年提交各種進(jìn)度控制報表。

3.2.3　投資管理

1)投資管理的準(zhǔn)備階段:初步設(shè)計概算的詳細(xì)分解。將批準(zhǔn)的設(shè)計概算按專業(yè)工程進(jìn)行詳細(xì)分解。

2)投資管理的第一階段,設(shè)計階段的投資管理:根據(jù)分解的各專業(yè)工程的投資,以及批準(zhǔn)的設(shè)計規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn),要求設(shè)計單位對施工圖設(shè)計執(zhí)行‘限額設(shè)計’,以保證施工圖預(yù)算不超過設(shè)計概算,而且,應(yīng)預(yù)留一定調(diào)整余地。施工圖設(shè)計完成以后,組織業(yè)主、設(shè)計和項目管理公司的專家對施工圖預(yù)算進(jìn)行會審,若發(fā)現(xiàn)超過設(shè)計概算規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的,則書面要求設(shè)計單位對施工圖設(shè)計進(jìn)行調(diào)整。

3)投資管理的第二階段,招投標(biāo)階段的投資管理:通過承包人的競標(biāo),降低工程造價。根據(jù)各單位工程的施工圖預(yù)算造價,控制工程招投標(biāo)階段的標(biāo)的或合同價:審查招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制的工程量清單,防止出現(xiàn)清單漏項或工程量計算方面的錯誤,避免以后施工階段出現(xiàn)大的工程投資增加;參與工程招標(biāo)的評標(biāo)工作,協(xié)同評標(biāo)專家對各投標(biāo)單位的商務(wù)標(biāo)進(jìn)行綜合評審,從而選擇報價合理的投標(biāo)人,以利于降低工程造價:參與合同談判,協(xié)同業(yè)主選定有

利于業(yè)主進(jìn)行投資管理的合同形式和專用條款。

4)投資管理的第三階段,工程實(shí)施階段的投資管理:依據(jù)設(shè)計概算的分解和各單位工程的施工圖預(yù)算,以及總體工程進(jìn)度計劃的安排,編制資金使用計劃,合理且經(jīng)濟(jì)地控制資金的投入,從而降低工程的綜合成本;嚴(yán)格審查設(shè)計變更,控制需要增加投資的不合理設(shè)計變更:依據(jù)承包人的施工合同,審查承包人的工程洽商記錄和技術(shù)核定單,控制不合理的合同外工程量;工程計量和支付管理:審查承包單位和監(jiān)理單位的計量月報和支付證書,確保工程計量和支付符合合同要求,避免重復(fù)計量和提前計量:協(xié)助業(yè)主做好業(yè)主方應(yīng)協(xié)調(diào)的各項工作,預(yù)防和減少索賠事件的發(fā)生:在發(fā)生索賠事件后,在監(jiān)理審查的基礎(chǔ)上,及時和公正地處理索賠事件,避免索賠事件的擴(kuò)大或延伸索賠事件的發(fā)生,以有效地降低工程造價。

5)投資管理的第四階段,工程竣工驗(yàn)收階段的投資管理:重點(diǎn)是各承包單位的竣工結(jié)算審查、工程總投資審查,以及竣工決算的編制和審查。

3.2.4　合同管理

1)擬定與本工程項目有關(guān)的各類合同(包括土地、勘察、設(shè)計、檢測、咨詢、施工、材料和設(shè)備訂貨等合同),進(jìn)行各類合同談判。

2)進(jìn)行上述各類合同的跟蹤管理,包括合同各方執(zhí)行合同情況的檢查。

3)處理與本工程項目有關(guān)的索賠事宜及合同糾紛事宜。站在公正立場調(diào)解合同的爭議。

3.2.5　信息管理

1)建立本工程項目的信息管理體系。負(fù)責(zé)本工程項目各類信息及文檔的收集、整理和保存。

2)運(yùn)用計算機(jī)輔助管理手段對本工程項目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制和合同管理中形成的各種數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行收集、整理、匯總、分析,為業(yè)主決策提供依據(jù)。向業(yè)主提供有關(guān)本工程項目的管理信息,定期提交管理報表。

3)建立工程會議制度、整理各類會議紀(jì)要,并及時發(fā)送有關(guān)單位。

4)督促勘察、設(shè)計、檢測、施工、材料及設(shè)備供應(yīng)單位及時整理工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資料,并審查其是否符合歸檔要求。

3.2.6　組織協(xié)調(diào)

1)協(xié)助業(yè)主協(xié)調(diào)政府各部門關(guān)系,辦理規(guī)劃、環(huán)保、消防、施工許可等各種前期工作。

2)協(xié)調(diào)參與本工程建設(shè)的各單位的配合,并督促總承包單位協(xié)調(diào)各分包單位的關(guān)系。

3)主持工程例會,協(xié)調(diào)處理現(xiàn)場工作。

4)協(xié)助業(yè)主處理各種與本工程項目有關(guān)的糾紛,排除對工程的干擾。

4　工程項目管理的組織與實(shí)施過程分解

通過項目存在的客觀規(guī)律將項目管理工作分解成若干部分,循序漸進(jìn)地逐步完成它,最終實(shí)現(xiàn)整個項目的目標(biāo)。具體工作實(shí)施如下:

1)設(shè)置項目管理機(jī)構(gòu):項目經(jīng)理部實(shí)行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制,項目管理部機(jī)構(gòu)如圖1。

2)對項目結(jié)構(gòu)進(jìn)行分解:本工程項目前期工作結(jié)構(gòu)分解如表1。

3)建立項目部崗位職責(zé):項目部建立各部門及成員的崗位職責(zé),在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,各自行使其相應(yīng)職能,既明確分工又相互有效配合。

4)聘請工程相關(guān)專家,成立專家技術(shù)顧問組,對于技術(shù)難點(diǎn)、重點(diǎn)形成強(qiáng)大的技術(shù)支撐,從而解除技術(shù)問題的后顧之憂。對于建設(shè)過程中重大的技術(shù)方案、關(guān)鍵技術(shù)難題、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、四新技術(shù)的應(yīng)用等開展技術(shù)論證和咨詢。

5)本工程屬于政府投資項目,規(guī)模較大、質(zhì)量要求高、協(xié)調(diào)工作量大,因此計劃管理顯得尤為重要。我們針對本項目編制了總進(jìn)度控制計劃以及關(guān)鍵線路分解計劃,并制定了控制、檢查、糾偏措施。

6)合理劃分施工標(biāo)段,嚴(yán)格招標(biāo)管理。選擇信譽(yù)良好、有實(shí)力的施工企業(yè),細(xì)化工程量清單及合同條款,盡量避免工程變更和索賠事件。

7)重視設(shè)計工作,對于重大的設(shè)計原則及方案請專家技術(shù)小組審定。

5　項目實(shí)施過程中的施工組織與管理具體措施

如果說項目管理策劃是宏觀意義上的項目管理框架,那么工程各階段管理的實(shí)施則是微觀的管理方法方案實(shí)踐,它也檢驗(yàn)管理策劃方案的成效和好壞,好的管理策劃具體實(shí)施時會使工程各階段、管理程序的銜接有條不紊,對實(shí)現(xiàn)工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價等目標(biāo)有極大的促進(jìn)作用,項目實(shí)施過程中的施工組織與管理具體措施如下:

5.1　充分重視做好施工準(zhǔn)備工作

工程中標(biāo)后,建設(shè)與施工單位既要著手編制詳盡的施工組織設(shè)計,又要對中標(biāo)前施工組織設(shè)計的完善,從生產(chǎn)、技術(shù)及要求和施工的關(guān)鍵部位、安全、質(zhì)量保證措施為主線,擬定科學(xué)合理的具體實(shí)施細(xì)則,做好施工組織設(shè)計,采用先進(jìn)技術(shù)和現(xiàn)代化的管理方法,科學(xué)地組織施工,對提高勞動生產(chǎn)率,確保工程質(zhì)量,縮短工期,節(jié)約材料,降低工程成本,文明施工,獲取經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,發(fā)揮著重要作用。所以必須使項目部各相關(guān)人員對施工組織設(shè)計有一個全面的了解,確保施工組織設(shè)計的貫徹落實(shí)。

5.2　精干施工管理人員,組織專業(yè)隊伍合理施工

施工現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)及作業(yè)隊伍要少而精,做到一方面需要廣大工程技術(shù)管理人員提高認(rèn)識,轉(zhuǎn)變觀念,努力提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì),干部、工人一專多能,減少計劃外用工,降低外雇人工費(fèi)支出,既可以增加職工收入,又能調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性,提高職工的工作效率。另一方面要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際和具體的業(yè)務(wù)加以貫徹落實(shí),要求施工管理人員,做到對施工進(jìn)度計劃和施工方案了如指掌,能夠在施工中組織專業(yè)隊伍連續(xù)交叉作業(yè),使工序銜接合理緊密,避免窩工,既能提高工程質(zhì)量,保證施工要求,又可以降低工程成本,因此做好施工組織設(shè)計工作是實(shí)現(xiàn)施工技術(shù)和施工管理相結(jié)合的有效形式。

5.3　合理安排和調(diào)度現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備,提高機(jī)械的利用率

機(jī)械設(shè)備在選型和搭配上要合理,充分考慮施工作業(yè)面,路面狀況和運(yùn)距,施工強(qiáng)度和施工工序,在不影響總進(jìn)度的前提下,對局部進(jìn)度計劃作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,做到一機(jī)多用,多機(jī)合理分配,充分發(fā)揮機(jī)械的作用,提高機(jī)械的利用率,杜絕出工不出力,最大限度提高機(jī)械的工作效率,使機(jī)械滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),以達(dá)到減低工程成本的目的。

在土石方工程施工中,反鏟挖掘機(jī)可以用于多項工程的施工,如開挖土石方、挖溝、清理基礎(chǔ)、撬石、安裝1m直徑內(nèi)的管道、混凝土運(yùn)輸、拆除建筑物等,但行走距離不能過遠(yuǎn)。

裝載機(jī)根據(jù)其裝卸能力,配備能力相當(dāng)?shù)淖孕镀?使裝卸機(jī)滿負(fù)荷生產(chǎn),而且要避免自卸汽車停車待料,窩工等現(xiàn)象,有效地提高機(jī)械設(shè)備的工作效率。

5.4　以提高經(jīng)濟(jì)效益為主,合理選用施工技術(shù),采取強(qiáng)有力的趕工措施

在滿足工程合同及設(shè)計圖紙的質(zhì)量要求前提下,采用新材料、新工藝、新方案,減少主要材料的浪費(fèi)損耗,杜絕返工,返修及合理縮短工期來降低工程成本。

如:為了搶工期,保質(zhì)量對硬架支模、門井式腳手架等進(jìn)行了比選,最后結(jié)合該工程的現(xiàn)狀、特點(diǎn),采用了硬架支模的方法。

結(jié)合實(shí)際,多次討論工期優(yōu)化,即盡可能移走資源高峰時段內(nèi)的非關(guān)鍵工序,優(yōu)先滿足

高峰時段內(nèi)關(guān)鍵工序的資源需要量,當(dāng)移動非關(guān)鍵工序無法削去高峰時,還可考慮移動關(guān)鍵工序,使得工期最短。

在保證機(jī)械完好率的條件下,用最小的機(jī)械消耗和人力消耗,最大限度地發(fā)揮機(jī)械的利用率,盡量減少人工作業(yè),可以達(dá)到縮短工序工作時間的目的。

為了縮短工期,施工中,組織技術(shù)人員研討多種施工方案――支模擇優(yōu)選擇,優(yōu)選成本低的施工方案和施工工藝,這樣可以減少重復(fù)支模,拆模的工作量,縮短支模時間,加速澆筑砼,降低工程成本,而在砼施工中,采用合理的施工工藝,摻入各種外加劑可以節(jié)省水泥用量,據(jù)專家統(tǒng)計,混凝土中加入適當(dāng)?shù)耐饧觿?可節(jié)省水泥用量40%左右。

5.5　嚴(yán)格質(zhì)量控制,降低工程質(zhì)量成本

工程質(zhì)量是竣工工程達(dá)到設(shè)計的技術(shù)要求,符合國家規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)要求的特性。工程質(zhì)量成本是指為使竣工工程達(dá)到合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求所發(fā)生的一切費(fèi)用,包括:

1)保證工程達(dá)到合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求所支付的費(fèi)用。

2)完工工程未達(dá)到合同的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求所造成的損失(返工或返修等)。

3)處置工程質(zhì)量缺陷所發(fā)生的費(fèi)用。

控制好工程質(zhì)量成本,必須消滅工程質(zhì)量問題成本和缺陷成本,同時要求提高質(zhì)量檢測環(huán)節(jié)及質(zhì)量檢測工作的效率,減少預(yù)防成本支出,只要把好材料入口質(zhì)量關(guān),控制好施工過程的質(zhì)量,改進(jìn)質(zhì)量控制方法,使用先進(jìn)合理的檢測儀器,提高質(zhì)量檢測人員的技術(shù)能力,就能提高質(zhì)量檢測的工作效益,這樣就完全可以消滅工程質(zhì)量問題成本和缺陷成本。以及減低部分工程質(zhì)量預(yù)防成本,使工程質(zhì)量成本降到最低水平――只發(fā)生工程質(zhì)量鑒定成本和部分工程質(zhì)量預(yù)防成本,因此說,工程質(zhì)量成本是完全可以控制的。

5.6　施工進(jìn)度安排要均衡

在工程施工中,根據(jù)施工進(jìn)度擬出人工、材料、機(jī)械設(shè)備的使用計劃,避免勞力、機(jī)械、材料的大進(jìn)大出,浪費(fèi)資源。施工中,一味地追求施工進(jìn)度,縮短工期,雖然能降低施工單位的固定成本,但是采用趕工的方法縮短工期,其人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)就會增加,勢必會加大工程費(fèi)用。從工期與造價關(guān)系(如圖2)中可以看出,在合理工期t。內(nèi),工程造價最低為C內(nèi),時間工期比合理工期t提前tl或拖后t2,都意味著造價的提高(c1>c,C>c),在確保工期的前提下,保證施工按進(jìn)度計劃,有節(jié)奏地進(jìn)行,保質(zhì)保量地完成工程任務(wù),就能夠提高綜合效益。

5.7　施工組織設(shè)計在施工過程中的檢查和調(diào)整

施工組織設(shè)計在施工中不是一成不變的,應(yīng)該隨著工程的進(jìn)展,隨著不可預(yù)見的發(fā)生,應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,檢查調(diào)整的方法主要有以下三種:

1)一般多采用對比法,就是各項指標(biāo)的完成情況同計劃規(guī)定的指標(biāo)比較,檢查的內(nèi)容包括:工程進(jìn)度與施工組織設(shè)計的結(jié)合,工程質(zhì)量與施工組織設(shè)計的吻合:材料消耗與施工組織設(shè)計的吻合:機(jī)械使用與施工組織設(shè)計的吻合鈴即把主要指標(biāo)數(shù)額同其相應(yīng)的施工內(nèi)容,施工方法,施工進(jìn)度的檢查結(jié)合起來,發(fā)現(xiàn)并找出原因。及時調(diào)整,并采取切合實(shí)際的調(diào)整措施。

2)施工平面布置圖合理性的檢查:隨著工程的不斷進(jìn)展,施工平面布圖也有相應(yīng)的變化,施工的每個階段(即基礎(chǔ)、主題、裝修階段)在臨設(shè)管網(wǎng)、運(yùn)輸?shù)缆?、機(jī)具、材料對方、給排水、供電、安全防火設(shè)旋方面等,都發(fā)生了變化。

重視總結(jié)積累,同時重視施工組織設(shè)計工作的深化提高,在施工組織設(shè)計的編制和實(shí)施中,實(shí)現(xiàn)對施工全過程的動態(tài)計劃管理,使開工前制定的網(wǎng)絡(luò)計劃能隨著主客觀條件的變化,及時得到調(diào)整和完善,從而提高計劃的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。

進(jìn)一步健全和完善質(zhì)量保證體系,使其在貫穿施工生產(chǎn)的全過程中得到落實(shí),對“量大面廣”的質(zhì)量通病采取有利的措施。施工組織設(shè)計是在開工前期準(zhǔn)備中制定,在動態(tài)過程中實(shí)施,因而需要重視工程竣工后的評價工作。

6　實(shí)施效果

經(jīng)過近12個月的緊張運(yùn)作與旋工,全面完成了項目管理預(yù)先制定的相應(yīng)目標(biāo),工程還獲得省優(yōu)質(zhì)工程。通過本工程的項目管理實(shí)踐體會到:

①項目管理一定要明確重點(diǎn),做好前期工作:

②重視設(shè)計管理,節(jié)省投資:

③根據(jù)項目的特點(diǎn),建立合同構(gòu)架,避免“扯皮”現(xiàn)象發(fā)生:

④重視招標(biāo)管理,節(jié)省造價:

⑤對于建設(shè)過程中重大的技術(shù)方案、關(guān)鍵技術(shù)難題、分項分部的施工方案等開展技術(shù)論證和咨詢,結(jié)合工程的特點(diǎn),力爭做到優(yōu)化、科學(xué);

⑥制訂工程問題消項制度,明確問題的責(zé)任人,解決期限,并建立消項問題合帳,提高了處理問題的效率,為工程質(zhì)量、進(jìn)度提供有效保障。

篇5

1南水北調(diào)工程投資“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”體系構(gòu)建

南水北調(diào)工程規(guī)模浩大、投資額巨大。工程建設(shè)資金通過中央財政撥款、南水北調(diào)工程基金、國家重大水利建設(shè)資金和銀行貸款等多渠道籌集,對投資管理要求高,因此需要構(gòu)建一個科學(xué)合理、能充分調(diào)動參建單位各方積極性的投資控制管理模式[1]。

為適應(yīng)工程建設(shè)投資管理的需要,南水北調(diào)工程建設(shè)主管部門積極研究探索,不斷完善投資控制約束激勵機(jī)制,并在工程建設(shè)實(shí)踐過程中逐步形成了包括靜態(tài)投資控制、動態(tài)投資管理和投資控制考評等內(nèi)容的南水北調(diào)工程投資“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”體系,為有效提高投資管理水平,控制工程建設(shè)總投資奠定了基礎(chǔ)。南水北調(diào)工程投資管理框架體系如圖1所示。

圖1所示的框架體系主要包括三大部分:①靜態(tài)控制。靜態(tài)控制是指項目法人以靜態(tài)投資為依據(jù),通過采取設(shè)計優(yōu)化、完善概算結(jié)構(gòu)、組織編報項目管理預(yù)算、科學(xué)組織施工、加強(qiáng)建設(shè)管理等措施,將投資控制在其管理的各設(shè)計單元工程靜態(tài)投資總和的范圍內(nèi)。②動態(tài)投資管理。動態(tài)投資管理是指項目法人對工程實(shí)施過程中的建設(shè)期貸款利息以及因價格、國家政策調(diào)整(含稅費(fèi)、建設(shè)期貸款利率、

率等)和設(shè)計變更等因素變化發(fā)生超出原批準(zhǔn)靜態(tài)投資的投資,通過逐年編報年度價差報告、據(jù)實(shí)計列建設(shè)期貸款利息投資、嚴(yán)格設(shè)計變更管理等措施,對動態(tài)投資進(jìn)行有效管理[2-3]。③投資控制考評。投資控制考評是指以靜態(tài)投資加上經(jīng)批準(zhǔn)的年度價差之和,與工程實(shí)際完成投資(不含據(jù)實(shí)計列的建設(shè)期貸款利息投資等)進(jìn)行比較,并視情況進(jìn)行獎懲。

2南水北調(diào)工程投資“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”主要做法

2·1靜態(tài)投資控制主要做法

a.編制項目管理預(yù)算。項目管理預(yù)算是“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”體系的核心,南水北調(diào)工程十分重視項目管理預(yù)算編制工作,專門出臺了《南水北調(diào)工程項目管理預(yù)算編制辦法》。在該項工作的實(shí)施中,項目法人按照“總量控制、合理調(diào)整”的原則,結(jié)合工程建設(shè)管理體制和招標(biāo)實(shí)際,將項目劃分為業(yè)主管理項目、建設(shè)單位管理項目、招標(biāo)工程項目、其他項目4部分,委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編制項目管理預(yù)算。這種將項目的劃分盡可能與招標(biāo)內(nèi)容和工程實(shí)際情況相一致,使得項目管理預(yù)算比概算更接近實(shí)際,更具有可操作性,將各分項投資控制在批準(zhǔn)的項目管理預(yù)算范圍內(nèi),從而為最終有效控制工程總投資奠定了基礎(chǔ)。

b.實(shí)行限額設(shè)計。南水北調(diào)工程實(shí)行的限額設(shè)計并不是單純考慮節(jié)約投資,更重要的是考慮尊重科學(xué)、尊重實(shí)際、精心設(shè)計和保證設(shè)計的科學(xué)性。為此,南水北調(diào)工程鼓勵項目法人在滿足工程功能、安全標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求等前提下,采取新技術(shù)、新工藝、新材料,實(shí)行設(shè)計優(yōu)化,降低工程建設(shè)投資。實(shí)踐證明,該限額設(shè)計管理手段有利于實(shí)現(xiàn)對投資限額的控制和管理,也有利于實(shí)現(xiàn)對設(shè)計規(guī)模、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量與概預(yù)算指標(biāo)等的控制。

c.加強(qiáng)設(shè)計變更管理。設(shè)計變更是工程投資變化的主要根源,只有對設(shè)計變更尤其是重大設(shè)計變更實(shí)現(xiàn)有效控制,才能控制住工程建設(shè)總投資[4]。南水北調(diào)工程在設(shè)計變更管理上實(shí)行了兩條行之有效的措施:一是要求工程建設(shè)發(fā)生的一般設(shè)計變更所增加的投資,應(yīng)在該設(shè)計單元工程內(nèi)解決,不得突破該工程靜態(tài)投資;二是要求屬重大設(shè)計變更且所增加的投資超出該工程靜態(tài)投資部分,經(jīng)批準(zhǔn)才能納入動態(tài)投資管理。實(shí)踐表明,以上措施確實(shí)能有效減少許多不合理的變更。

d.加強(qiáng)基本預(yù)備費(fèi)使用管理?；绢A(yù)備費(fèi)又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi),主要是針對工程實(shí)施過程中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出而事先預(yù)留的費(fèi)用,用以保證工程建設(shè)的順利完成[5]。南水北調(diào)工程確定了分級管理和限額管理相結(jié)合的基本預(yù)備費(fèi)使用管理機(jī)制,即一次使用預(yù)備費(fèi)在200萬元以下的,基本預(yù)備費(fèi)在總額的50%以內(nèi)的,項目法人可根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際自主確定使用;但當(dāng)一次使用預(yù)備費(fèi)超過200萬元,或者項目法人負(fù)責(zé)管理的基本預(yù)備費(fèi)超過其總額的50%時,項目法人動用基本預(yù)備費(fèi)就需向國務(wù)院南水北調(diào)辦公室(簡稱南水北調(diào)辦)提出申請,經(jīng)審批或授權(quán)后方可使用。這種措施既考慮了項目法人和現(xiàn)場建設(shè)管理單位的實(shí)際情況,提高了工作效率,同時也有效實(shí)現(xiàn)了對基本預(yù)備費(fèi)的控制管理,有力保證了投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

e.加強(qiáng)建管費(fèi)使用管理。建設(shè)單位管理費(fèi)在總投資中所占比重雖然不大,但其反映了建設(shè)單位綜合管理水平的高低,是一個比較敏感的指標(biāo)。目前,在我國工程建設(shè)領(lǐng)域,由于建設(shè)單位管理費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低、列支項目不夠科學(xué)、開支預(yù)算不強(qiáng)、隨意性大等原因,使得建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象非常普遍,費(fèi)用能控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)的很少,很多項目盡管采取了嚴(yán)格的節(jié)省和控制經(jīng)費(fèi)的手段,都無法做到不超支[6]。為從根本上改變這種惡性循環(huán)的情況,南水北調(diào)工程按照經(jīng)過管理者的努力可以將建管費(fèi)控制在批準(zhǔn)的概算范圍內(nèi)或略有節(jié)余的原則,在編制項目管理預(yù)算時對概算取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整,使該項費(fèi)用的概算處在一個比較合理的水平。同時,建立了約束與激勵機(jī)制,將費(fèi)用控制的效果與管理人員的獎金福利結(jié)合起來,促使管理者提高管理水平,充分調(diào)動其積極性,保證全面預(yù)算管理取得實(shí)效,使各建設(shè)單位管理費(fèi)用控制得更好。

2·2動態(tài)投資管理主要做法

a.逐年編報年度價差報告。價差計算是價差管理的核心,為規(guī)范價差計算工作,南水北調(diào)辦專門制定了工程價差報告編制辦法。同時,在價差管理工作中,根據(jù)工程特點(diǎn)和建設(shè)管理現(xiàn)狀,采用了每年按市場實(shí)際情況和國家及行業(yè)的有關(guān)文件進(jìn)行測算和報批的辦法。測算工作首先由項目法人委托具有甲級資質(zhì)和對大型水利水電工程價差編制有豐富經(jīng)驗(yàn)的工程造價咨詢公司開展,并按照“依法計價、公平公正”的原則編制年度價差計算報告報南水北調(diào)辦;之后,再由南水北調(diào)辦組織對各項目法人報送的年度價差報告進(jìn)行審查,綜合匯總后形成南水北調(diào)工程綜合價格指數(shù)和年度價差,報國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)。實(shí)踐證明,這種做法保證了價差計算結(jié)果科學(xué)、客觀和公正,也防止了討價還價等扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

b.嚴(yán)格重大設(shè)計變更管理。設(shè)計變更,尤其是重大設(shè)計變更對工程投資控制影響較大,但在施工過程中卻又往往難以避免。為了有效控制工程投資,南水北調(diào)工程對重大設(shè)計變更實(shí)行了嚴(yán)格的管理制度:①明確界定重大設(shè)計變更的范圍,即對于初步設(shè)計批復(fù)后,工程任務(wù)和規(guī)模,工程等別及建筑物級別、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),工程布置及建筑物結(jié)構(gòu)、用途等方面發(fā)生變化,或工程設(shè)計變更引起總投資超出國家批準(zhǔn)的設(shè)計單元工程初步設(shè)計概算投資,才界定為重大設(shè)計變更;②提高審批單位規(guī)格層次,要求重大設(shè)計變更必須報南水北調(diào)辦審批;③嚴(yán)格重大設(shè)計變更程序,要求項目法人對重大設(shè)計變更情況進(jìn)行認(rèn)真分析,編制重大設(shè)計變更報告(包括變更緣由、技術(shù)方案、設(shè)計圖紙、投資分析表等主要內(nèi)容),并及時組織初審,提出報審意見。通過以上措施有效實(shí)現(xiàn)了對重大設(shè)計變更的管理,從而確保工程投資控制目實(shí)現(xiàn)。

2·3投資控制考評主要做法

a.建立獎懲機(jī)制。按照激勵與約束并重的原則建立獎懲機(jī)制。首先,明確南水北調(diào)工程投資控制考評內(nèi)容包括工程質(zhì)量、安全、工期目標(biāo)和投資控制,其中前三者是基本目標(biāo),實(shí)行一票否決,即只要有一個目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)就不予獎勵;其次,對于完成工程質(zhì)量、安全、工期目標(biāo),同時有結(jié)余投資的,分析結(jié)余投資情況,屬優(yōu)化設(shè)計、技術(shù)創(chuàng)新、科學(xué)組織施工等管理措施形成的結(jié)余投資按比例用于獎勵、彌補(bǔ)工程投資缺口等;最后,對于管理不善等主觀因素造成超支的按規(guī)定給予處罰,其中超支情節(jié)嚴(yán)重的則將依據(jù)相關(guān)規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位給予行政處罰。

b.分級分層次考評。按照南水北調(diào)工程建設(shè)管理機(jī)制,確定投資控制考評分兩個層面:①由南水北調(diào)辦組織對項目法人投資控制的考評,具體實(shí)施時項目法人要對完工的設(shè)計單元工程編制初步設(shè)計概算和項目管理預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,評價投資控制情況,對于形成結(jié)余投資的,還要分析說明結(jié)余投資情況和具體數(shù)額,報南水北調(diào)辦批準(zhǔn);②由項目法人根據(jù)直接管理、委托管理、代建管理的管理模式,對項目建設(shè)管理單位分別進(jìn)行投資控制考評。

c.分階段考評獎懲。根據(jù)項目生命周期,對南水北調(diào)工程投資控制的考評按初步設(shè)計階段和建設(shè)實(shí)施階段分別開展。①初步設(shè)計階段投資控制的考評首先將審批的設(shè)計單元工程初步設(shè)計概算與對應(yīng)的可研投資估算進(jìn)行比較,計算出優(yōu)化設(shè)計投資節(jié)約,然后由南水北調(diào)辦按照節(jié)約投資額的一定比例對設(shè)計和參與設(shè)計工作單位進(jìn)行專項獎勵。②建設(shè)實(shí)施階段投資控制的考評是將初步設(shè)計概算投資、經(jīng)國家有關(guān)部門審批同意增減的價差之和,與項目實(shí)際投資支出(不含建設(shè)期貸款利息和超支建設(shè)管理費(fèi))進(jìn)行比較,沒有節(jié)余的不得獎勵;投資超支的,按超支額扣減投資控制保證金;有節(jié)余的,返還投資控制保證金,并拿出一定比例作為項目法人留成收入,主要用于獎勵。

3南水北調(diào)工程投資“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”實(shí)踐的幾點(diǎn)啟示

3·1“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式是大型水利水電項目投資控制管理的科學(xué)方法

實(shí)行“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式,實(shí)際上是以編制初步設(shè)計概算年份為基期,把工程投資分為工程基本成本、基本預(yù)備費(fèi)和價差預(yù)備費(fèi),對影響工程投資的靜態(tài)因素和動態(tài)因素分別進(jìn)行控制和管理。這種投資管理模式,防止了項目法人以價格上漲過猛,無法承擔(dān)價差為由,一而再、再而三地要求修改概算,同時也防止其調(diào)整概算或者在修改調(diào)整概算時擅自提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),或者將因管理不善、施工浪費(fèi)等原因增加的投資混雜在概算中,轉(zhuǎn)移責(zé)任,變不合理、不合法為合理、合法,加大“三超”的嚴(yán)重程度。這種辦法與國際上通行的做法是一致的。通過近幾年的實(shí)踐,證明了南水北調(diào)工程實(shí)行該投資管理模式有利于明確各管理主體的職責(zé),發(fā)揮項目法人組織工程建設(shè)的主導(dǎo)作用和形成自我約束機(jī)制,也有利于國家管理部門進(jìn)行監(jiān)督。這與建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是相適應(yīng)的,是符合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的科學(xué)管理方法。

3·2激勵約束機(jī)制是“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式有效實(shí)施的核心和關(guān)鍵

建立激勵約束機(jī)制,落實(shí)項目法人責(zé)任制,充分調(diào)動參建各方控制工程投資的積極性,是實(shí)施“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式,有效控制投資,提高項目投資效益的核心和關(guān)鍵。為了建立健全投資控制管理的激勵和約束機(jī)制,在確保工程質(zhì)量、安全和工期的前提下,南水北調(diào)辦對項目法人所管理設(shè)計單元工程進(jìn)行投資控制考評,項目法人對建設(shè)管理單位所管理工程進(jìn)行投資控制考評,建立投資控制獎懲機(jī)制,并由財政部和南水北調(diào)辦共同印發(fā)了投資控制獎懲辦法。根據(jù)獎懲辦法,投資控制考評以靜態(tài)投資加上經(jīng)批準(zhǔn)的年度價差之和,與完工項目實(shí)際完成投資(不含據(jù)實(shí)計列的建設(shè)期利息)進(jìn)行比較,視節(jié)余或超支情況予以獎懲,這種激勵是目標(biāo)激勵。同時,這種考評機(jī)制也是一種約束機(jī)制,如果項目法人由于管理不力造成投資失控,將會按突破投資的不同比例予以處罰,處罰額度控制在項目管理費(fèi)的30%以內(nèi),并依據(jù)相關(guān)規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位給予行政處罰。正是通過這種激勵和約束相結(jié)合的機(jī)制,保證了既實(shí)現(xiàn)目標(biāo)激勵的目標(biāo),又實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)約束的作用,從而有力保障了“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式的順利實(shí)施。

3·3風(fēng)險共擔(dān)機(jī)制是“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”的基礎(chǔ)和保障

靜態(tài)投資指以某一價格水平年計算的建設(shè)項目全部工程的投資,動態(tài)投資系指工程建設(shè)過程中包括通貨膨脹和稅種、稅率變化增減的投資,建設(shè)期內(nèi)需支付的籌資利息以及項目利用外資時發(fā)生的匯率損益等。無論是靜態(tài)投資還是動態(tài)投資都存在風(fēng)險。“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”模式是將靜態(tài)投資的風(fēng)險主要分給項目法人承擔(dān),而將動態(tài)投資存在的風(fēng)險主要分給出資人(國家主管部門)承擔(dān),免除了項目法人難以承擔(dān)的價差、貸款利率和政策變動風(fēng)險。同時,在具體管理過程中為了風(fēng)險分擔(dān)更加公平合理,計算和核定更為公正透明、便于操作,依據(jù)風(fēng)險共擔(dān)的原則做了如下具體規(guī)定:①建設(shè)期利息支出與建設(shè)資金的來源和適用利率有直接關(guān)系,是項目執(zhí)行層難以控制的,按實(shí)核增這部分動態(tài)投資;②項目利用部分外資則匯率的損益也按實(shí)增減動態(tài)投資;③如果國家稅種稅率發(fā)生變化,也按實(shí)增減動態(tài)投資;④通貨膨脹引起的價格調(diào)整是項目投資“靜態(tài)控制,動態(tài)管理”的重點(diǎn)。這種分擔(dān)風(fēng)險的原則和做法是公平合理的,也是符合國際慣例的,可以最大限度地避免人為因素的影響,大大減少每年投入計算及審定價格調(diào)整上的資源,可以讓項目法人集中更多的精力去管理工程,也有利于出資人的宏觀管理。

篇6

關(guān)鍵詞:政府投資項目;代建制;管理模式

中圖分類號:F293文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)23003502

1問題的提出

政府投資項目是為了適應(yīng)和推動國民經(jīng)濟(jì)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為了滿足社會的文化、生活的需要,以及出于政治、國防等因素的考慮,由政府通過財政投資、發(fā)行國債或地方財政債券,向證券市場或資本市場融資,利用外國政府贈款,以及行政事業(yè)性收入所興建的固定資產(chǎn)投資項目。在我國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下,政府充當(dāng)著唯一的投資主體的角色,將投資高度集中在其行政控制之下,使政府成為推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要動力。20世紀(jì)80年代初,我國開始了以市場經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)體制改革,國家對計劃經(jīng)濟(jì)體制沿襲下來的政府投資管理體制暴露出的許多弱點(diǎn)和弊端,如效率低下、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、滋生腐敗現(xiàn)象等等,進(jìn)行了一系列改革,打破了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式,初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設(shè)市場化的新格局。

目前,受世界金融危機(jī)影響,在外需疲軟不斷加劇,內(nèi)需潛力亟待挖掘的現(xiàn)狀下,我國出臺了一系列刺激經(jīng)濟(jì)增長的政策。國家實(shí)施積極的財政政策以擴(kuò)大內(nèi)需,政府投資數(shù)額急劇增大,今年中央政府投資總額達(dá)9080億元。所以如何解決代建制實(shí)施中存在的問題,盡早對代建制這種建設(shè)管理新模式進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究有著非常重要的理論價值和實(shí)踐指導(dǎo)意義。

2傳統(tǒng)政府投資項目管理模式及其弊端

2.1傳統(tǒng)政府投資項目管理模式

(1)組建臨時機(jī)構(gòu)建設(shè)。這是一種最常用的傳統(tǒng)方式。即從政府有關(guān)部門臨時抽調(diào)人員設(shè)立工程指揮部或籌建處,負(fù)責(zé)人通常為政府部門的主管領(lǐng)導(dǎo),當(dāng)工程項目完成后,即宣布解散。目前,一些大型的公共建筑、市政工程以及環(huán)境治理工程等多采用這種方式。

(2)自行組織建設(shè)。即由建設(shè)單位的內(nèi)部處(科、室)自行負(fù)責(zé)組織項目建設(shè),各行政部門(如教育、文化、衛(wèi)生、體育部門)或一些工程項目較多的單位,多采用這種方式。

2.2傳統(tǒng)政府投資項目管理的主要弊端

(1)項目超概算現(xiàn)象突出。我國政府投資項目的建設(shè)者、管理者、使用者都是國家同一機(jī)構(gòu),在建設(shè)實(shí)施過程中,往往從本部門利益出發(fā),擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),增加建設(shè)內(nèi)容,導(dǎo)致投資難以控制。三超現(xiàn)象極為嚴(yán)重,多數(shù)都超過預(yù)算20%-30%,超過一兩倍的現(xiàn)象也屢見不鮮。產(chǎn)生這一問題的根源就在于所有者(政府)與使用者(有關(guān)建設(shè)單位)的責(zé)任與利益相分離。在這種關(guān)系中,政府投資并承擔(dān)風(fēng)險,使用者只收益無風(fēng)險,導(dǎo)致大量的建設(shè)單位不規(guī)范行為和“三超”現(xiàn)象存在。

(2)機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置,管理水平低下。目前,大量政府投資項目是由建設(shè)單位組建項目管理班子。大部分建設(shè)單位(特別是行政事業(yè)單位)沒有配備熟悉基建技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理的專業(yè)人員,為了某一項目臨時組建的基建班子,這種管理班子通常是“大而全、小而全”,管理職位、人員設(shè)置復(fù)雜,管理人員的水平低下。工程建成后項目管理班子自行解散,導(dǎo)致業(yè)主的各項責(zé)任難以落實(shí)。工程建設(shè)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)也難以總結(jié)和積累,只有“一次教訓(xùn)”,沒有“二次經(jīng)驗(yàn)”,造成社會資源的重復(fù)設(shè)置,浪費(fèi)了大量的人力、物力和財力,并引發(fā)了大量的質(zhì)量和安全問題。

(3)政府投資缺乏科學(xué)決策和監(jiān)督評估機(jī)制。我國傳統(tǒng)的政府投資項目體制以“審批制”為核心內(nèi)容,政府投資的無償性,和政府利益部門化及“長官”意志影響很大,政府投資項目的實(shí)施又能體現(xiàn)“政績”,再加上政府官員本身又是“經(jīng)濟(jì)人”。因此無決策權(quán)力或者權(quán)力層級較低的地方政府或部門,將其主要精力用于“跑部錢進(jìn)”,花精力跑項目、跑資金,卻對爭取到手的政府投資疏于管理,對項目實(shí)施的決策缺乏科學(xué)性。另外,政府權(quán)力尋租現(xiàn)象嚴(yán)重,政府官員利用自己手中的權(quán)力收受賄賂、,使得國家或者政府來承擔(dān)巨額的投資風(fēng)險,從而導(dǎo)致政府投資失敗,“釣魚工程”、“胡子工程”、“豆腐渣工程”層出不窮,最終嚴(yán)重地?fù)p害了政府信譽(yù)和廣大納稅人的利益。

3代建制的源起和發(fā)展

3.1代建制產(chǎn)生的背景

在特定的歷史條件下,單一投資主體的投資管理體制對加快國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但是,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,政府投資項目實(shí)行的“財政投資、政府管理”的單一模式,即“投資、建設(shè)、管理、使用”四位一體,開始暴露出許多的弊端,如“三超”現(xiàn)象,權(quán)力尋租現(xiàn)象,政府官員腐敗問題等層出不窮,使得傳統(tǒng)的政府投資項目管理模式到了非改不可的時候。對政府投資項目的建設(shè)實(shí)施方式進(jìn)行體制創(chuàng)新,代建制就是在這種背景下作為一種新型的政府投資項目管理模式而出現(xiàn)和發(fā)展起來的。

3.2代建制的發(fā)展

代建制管理模式在中國源于廈門。從1993年開始,廈門市在深化工程建設(shè)管理體制改革的過程中,通過采用招標(biāo)或直接委托等方式,將一些基礎(chǔ)設(shè)施和社會公益性的政府投資項目委托給一些有實(shí)力的專業(yè)公司,由這些公司代替業(yè)主對政府投資項目實(shí)施建設(shè),并在改革中不斷對這種方法加以完善,逐步發(fā)展成為現(xiàn)在的項目代建制度。2001年7月,廈門市開始在重點(diǎn)工程建設(shè)項目上全面實(shí)施項目代建制。2002年3月開始在土建投資總額1500萬元以上的市級財政性投資建設(shè)的社會公益性工程項目中實(shí)施項目代建制度。上海從2002年起實(shí)行代建制,其核心為:實(shí)行政府投資職能與投資管理職能分離,投資管理職能與工程管理職能分離,從而切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能,最大可能地發(fā)揮投資效益,提高建設(shè)管理水平。深圳市借鑒我國香港地區(qū)的做法,于2002年7月18日成立了深圳市建筑工務(wù)局,作為負(fù)責(zé)政府投資的市政工程和其他重要公共工程建設(shè)管理的專門機(jī)構(gòu),代表政府行使業(yè)主職能。其改革的總體思路為:按照“相對集中,區(qū)別對待”的原則。2002年北京市第一個代建制項目試點(diǎn)是回龍觀醫(yī)院項目,之后又陸續(xù)推出了北京市殘疾人職業(yè)培訓(xùn)和體育訓(xùn)練中心、北京市疾病預(yù)防控制中心等建設(shè)試點(diǎn)項目。國家發(fā)展改革委于2004年9月決定以中國殘疾人體育綜合訓(xùn)練基地建設(shè)項目為試點(diǎn),實(shí)行中央政府投資項目代建制。

3.3代建制的管理模式

代建制在我國的出現(xiàn)已有十余年,目前全國有二十多個省市開始了代建制的試行和推廣工作。到目前為止,已形成了三種不同的管理模式:以政府為主導(dǎo)、以社會為主導(dǎo)和介于二者之間的模式。

(1)模式一:政府專業(yè)代建公司模式,由政府組建或指定若干具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)實(shí)力的國有建設(shè)公司、投資公司或項目管理公司,對指定項目實(shí)施代建,按企業(yè)經(jīng)營管理。

(2)模式二:政府專業(yè)管理機(jī)構(gòu)模式,由政府成立具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)實(shí)力的機(jī)構(gòu),按事業(yè)單位管理,對所有政府投資項目實(shí)施代建。

(3)模式三:項目管理公司競爭代建模式,政府設(shè)立準(zhǔn)入條件,核準(zhǔn)若干具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)實(shí)力,有良好建設(shè)管理業(yè)績并能承擔(dān)投資風(fēng)險的項目管理公司參與項目代建競爭,由政府招標(biāo)選擇較好條件的公司承擔(dān)代建任務(wù)。

比較而言,模式一政府意愿雖然可以較好的實(shí)現(xiàn),但由于代建單位事實(shí)上與政府還是一種行政隸屬關(guān)系,市場化不夠徹底,難以避免政府尋租行為的存在。模式二中代建事業(yè)單位以政府的身份出現(xiàn),便于協(xié)調(diào)建設(shè)中的各種問題,代建事業(yè)單位是新設(shè)機(jī)構(gòu),實(shí)質(zhì)上是政府機(jī)構(gòu)的一種職能

延伸,是一種變相的行政性壟斷。不僅增加了財政支出,而且使得其它市場主體失去了競爭項目管理的機(jī)會。一旦項目多,任務(wù)重,會導(dǎo)致管理力度和水平的降低,會降低政府投資項目的效率。模式三由政府設(shè)立準(zhǔn)入條件,引入競爭機(jī)制,通過招標(biāo)選擇代建單位,可以避免制定做法的不科學(xué)性,也可以較好地避免“三超”的弊端。但是由于代建單位屬于贏利性企業(yè),在委托問題中由于信息不對稱,會使得政府主管部門和代建單位之間存在道德風(fēng)險的問題。

4代建制的完善措施

4.1制定完善代建制的法規(guī)政策

目前我國地方出臺了一些代建制管理的暫行規(guī)定,各自為政,比較混亂,全國缺少統(tǒng)一指導(dǎo)規(guī)范。建議我國相關(guān)部門積極組織力量,盡快出臺《政府投資項目代建制管理辦法》,將代建制的基本框架建立起來。該辦法主要內(nèi)容應(yīng)該涉及代建項目類型、代建項目工作程序、項目代建單位條件與選擇、代建工作內(nèi)容、代建單位的權(quán)利與責(zé)任、代建項目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、代建項目報告制度、代建項目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、代建項目報告制度、代建項目的驗(yàn)收與移交、代建項目咨詢管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與支付、代建項目中止與終止、防止腐敗條款等眾多內(nèi)容。從而為代建制的實(shí)施與發(fā)展指明方向。

4.2建立簡單可行的承包商準(zhǔn)入制度

為了有效地遏制承包商的舞弊行為,可以要求承包商在參與政府投資項目時,必須提供有關(guān)資料來證明自己沒有偷稅漏稅、違法、違約、行賄的前科。也可借鑒英國承包商資質(zhì)管理模式,建立政府投資工程認(rèn)可承包商名冊,這樣就可以減少業(yè)主對公司審查的工作,簡化工作,節(jié)約費(fèi)用。

4.3建立全面的績效評估體系

為了更好地對項目建設(shè)進(jìn)行全過程監(jiān)控,實(shí)施評估代建單位的工作績效、誠信行為,不僅對項目實(shí)施的前期、項目實(shí)施中進(jìn)行有效地評估,更重要的是對項目完工后進(jìn)行評估,并將評估結(jié)果作為今后代建單位招投標(biāo)的重要衡量指標(biāo),建立起全面的績效評估體系。

4.4加強(qiáng)政府監(jiān)督

對于政府監(jiān)督要做到內(nèi)外結(jié)合,即內(nèi)部監(jiān)督是防止個人舞弊,外部監(jiān)督是防止組織舞弊。要打破傳統(tǒng)的重審批,輕管理,實(shí)現(xiàn)政府投資管理模式由被動的審批管理向搞好項目儲備、前期研究和加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變,對新批準(zhǔn)的政府投資項目要依法實(shí)現(xiàn)百分之百招標(biāo),防止暗箱操作,權(quán)利尋租和政府官員腐敗等現(xiàn)象,對公益性項目要實(shí)行“代建制”,對政府投資的重點(diǎn)項目要上網(wǎng)公布,讓社會監(jiān)督,真正做到“陽光化”。

參考文獻(xiàn)

[1]張燕.政府投資項目代建制管理模式研究[J].工程與建設(shè),2007,(6).

篇7

第二條 本辦法所稱財政性投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機(jī)關(guān)對財政性投資建設(shè)項目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算階段進(jìn)行的全過程審計監(jiān)督。

第三條 財政性投資建設(shè)項目跟蹤審計由縣審計局組織實(shí)施。

第四條 跟蹤審計的范圍主要是建設(shè)投資金額在500萬元以上且建設(shè)周期較長（一般在一年以上）的財政性投資建設(shè)項目。

第五條 實(shí)施財政性投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據(jù)法定程序?qū)辈臁⒃O(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項目相關(guān)單位）與政府投資項目有關(guān)的財政收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

縣審計局對建設(shè)項目相關(guān)單位與政府投資項目有關(guān)的財務(wù)收支審計，不受審計管轄范圍的限制。

第六條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

向被審計單位送達(dá)審計通知時，應(yīng)當(dāng)要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就所提供資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第七條跟蹤審計的步驟包括：

（一）決策階段審計（建設(shè)項目前期審計）是指審計機(jī)關(guān)對項目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)資金籌集情況、建設(shè)程序、征地拆遷、施工圖預(yù)算（工程招標(biāo)預(yù)算控制價）的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計監(jiān)督。該階段主要內(nèi)容是對工程招標(biāo)預(yù)算控制價的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計，該階段審計不受金額限制。

建設(shè)單位將工程預(yù)算控制價報送審計部門時，應(yīng)當(dāng)附：①項目審批文件、計劃批準(zhǔn)文件（立項批準(zhǔn)文件、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、土地使用證、消防圖紙審核意見等）和項目分項概算、總概算；②項目前期財務(wù)收支等有關(guān)資料；③施工圖預(yù)算及其編制；④有關(guān)會議紀(jì)要；⑤與項目前期審計有關(guān)的其他資料。

項目前期審計的內(nèi)容為：①項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃；②項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等前期工作及資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性；③工程招標(biāo)預(yù)算控制價的真實(shí)性、合法性。

（二）工程實(shí)施階段審計

建設(shè)項目工程實(shí)施階段審計是指審計機(jī)關(guān)對建設(shè)工程項目在實(shí)施過程中涉及的建設(shè)程序、工程造價、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、以及與項目有關(guān)的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。主要分為初審和階段性審計兩部分:

1、初審，一般在10個工作日內(nèi)完成。

審核的主要內(nèi)容：工程招標(biāo)投標(biāo)的真實(shí)合法性、施工合同簽訂的真實(shí)合法性、工程監(jiān)理及其合同簽訂的真實(shí)合法性、以及應(yīng)由建設(shè)項目前期審計而未審計的內(nèi)容。

初審時，建設(shè)單位須將中標(biāo)通知書、招標(biāo)文件、建設(shè)合同（設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同）、投標(biāo)文件（工程量清單）、有關(guān)會議紀(jì)要、工程變更簽證及變更造價、工程款撥付等資料報送審計組。

2、階段性審計，在初審?fù)瓿珊笠话忝吭逻M(jìn)審一次，每次審計一般在5個工作日內(nèi)完成。

階段性審計的主要內(nèi)容：合同規(guī)定的工程進(jìn)度情況、是否按合同規(guī)定施工、有無違規(guī)分包問題、工程款撥付情況、工程變更簽證是否合規(guī)合法真實(shí)、變更簽證造價是否真實(shí)合理等。

對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：①是否符合法定的審批程序；②產(chǎn)生的原因和責(zé)任；③變更部分的工程內(nèi)容和工程量的真實(shí)性、合法性；④計價是否符合招標(biāo)文件、合同及其他計價文件的規(guī)定。

因設(shè)計變更或者現(xiàn)場簽證導(dǎo)致變更后的預(yù)算超過分項概算或者總預(yù)算的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)于設(shè)計變更或者現(xiàn)場簽證之日起五日內(nèi)書面報審計組備案。因設(shè)計變更現(xiàn)場簽證導(dǎo)致變更后的預(yù)算超過合同價的5%或金額超過二十萬元的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)通知審計組現(xiàn)場見證。

（三）單項工程結(jié)算審計

單項工程結(jié)算審計是指對整個建設(shè)項目中的單項工程施工完成后進(jìn)行結(jié)算審計。每個單項工程審計一般在1個月內(nèi)完成。

審計機(jī)關(guān)在被審計單位交齊結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，對單項工程進(jìn)行結(jié)算審計，出具審計結(jié)論。單項工程結(jié)算超過預(yù)算的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建議政府及有關(guān)部門和單位查明責(zé)任，暫緩撥付超額部分款項。

對單項工程結(jié)算進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：①是否高估冒算，虛報工程款；②是否重復(fù)計算，增大工程量；③是否隨意變更工程內(nèi)容，提高造價。

（四）建設(shè)項目竣工決算審計

審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容為：①與資金相關(guān)的建設(shè)項目審批程序是否合法；②建設(shè)項目用途、規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合批準(zhǔn)的計劃；③建設(shè)項目概算編制程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)計概算是否真實(shí)、科學(xué)；④建設(shè)資金落實(shí)、到位、收支情況；⑤建設(shè)項目征地拆遷、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢服務(wù)等資金使用情況；⑥竣工決算的編制是否真實(shí)、合法；⑦建設(shè)資金結(jié)余、基本建設(shè)收入核算包干結(jié)余分配情況；⑧項目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性；⑨法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第八條 審計組對相關(guān)資料審核后，形成審計證據(jù)和工作底稿，提出審計報告，報領(lǐng)導(dǎo)審批后及時出具審計結(jié)果。

第九條 審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺帳》，由主審負(fù)責(zé)登記。及時登記審計時間、工作記實(shí)（包括審計內(nèi)容、項目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十條 對各階段審計查出的問題，審計機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，及時做出處理處罰。

第十一條 審計人員應(yīng)當(dāng)對項目投資管理、資金使用、投資效果等事項進(jìn)行審計評價，提出改進(jìn)意見和建議，提高投資效益。

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)；績效管理；國內(nèi)外理論比較

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-02

一、國內(nèi)財務(wù)績效管理理論研究

1.財務(wù)績效管理內(nèi)容研究

財務(wù)績效管理理論是研究資金及其運(yùn)動規(guī)律的理論，具體包括財務(wù)基本理論、財務(wù)基本方法以及財務(wù)管理的應(yīng)用理論與方法(許文翰，2011)。

我國著名的財務(wù)學(xué)家郭復(fù)初教授提出了社會主義財務(wù)包括國家財務(wù)、部門財務(wù)和企業(yè)財務(wù)三層次的觀點(diǎn)，并以國家財務(wù)論為其理論核心，提出財務(wù)機(jī)制與財務(wù)調(diào)控理論。

我國著名的財務(wù)學(xué)家劉恩祿教授認(rèn)為，財務(wù)績效管理理論體系由基本理論和應(yīng)用理論兩個部分組成(劉恩祿，2009)。其中基本理論又包括：經(jīng)濟(jì)效益理論、資金時間價值理論、資金保值理論、財務(wù)控制理論、財務(wù)分析理論、財務(wù)公共關(guān)系理論、資金運(yùn)動規(guī)律、資金成本理論、財務(wù)系統(tǒng)理論、財務(wù)信息理論、財務(wù)機(jī)制理論。應(yīng)用理論又包括按環(huán)節(jié)分的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析診斷理論。

王化成教授在闡述其財務(wù)績效理論結(jié)構(gòu)體系時，以“環(huán)境起點(diǎn)論”為出發(fā)點(diǎn)，以財務(wù)管理假設(shè)為前提(王化成，2009)。以財務(wù)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，構(gòu)想的財務(wù)績效管理理論結(jié)構(gòu)包括財務(wù)管理基本理論、財務(wù)管理通用業(yè)務(wù)理論、財務(wù)管理特殊業(yè)務(wù)理論以及財務(wù)管理的其他領(lǐng)域。

筆者認(rèn)為，按照上述財務(wù)績效管理理論的研究，可以把我國財務(wù)績效理論體系劃分為兩大部分，一是基礎(chǔ)理論，二是應(yīng)用理論。

2.財務(wù)績效管理的基本理論研究

a.利益相關(guān)理論

企業(yè)目標(biāo)由股東利益至上發(fā)展到關(guān)注相關(guān)利益者利益，與之相對應(yīng)的企業(yè)財務(wù)績效目標(biāo)也由股東利益最大化發(fā)展到利益相關(guān)者利益最大化(謝瓊，2010)。企業(yè)擁有眾多的利益主體，企業(yè)利益相關(guān)者分為內(nèi)部利益相關(guān)者和外部利益相關(guān)者。外部利益相關(guān)者有國家、相關(guān)企業(yè)等，內(nèi)部利益相關(guān)者主要是本企業(yè)。這一理論還在不斷的完善和改進(jìn)，但在實(shí)際應(yīng)用中還有待進(jìn)一步發(fā)展。目前企業(yè)還不能做到所有利益相關(guān)者利益最大化，企業(yè)正積極做到最大化內(nèi)部利益相關(guān)者利益，平衡外部利益相關(guān)者的利益(王德敏，2009)。

b.規(guī)則與分工理論

財務(wù)績效管理的規(guī)則與分工理論，它涉及到企業(yè)的各個層面，是企業(yè)惟一的綜合價值管理工作。要提高財務(wù)績效管理效能，使企業(yè)財務(wù)績效管理發(fā)揮出最大功效，首先必須打造一個高效的財務(wù)組織(甄進(jìn)明，2010)。這一目標(biāo)主要應(yīng)考慮設(shè)計合理的財務(wù)部門結(jié)構(gòu)，設(shè)置明晰的財務(wù)崗位和建立科學(xué)的財務(wù)組織管理制度，以促使財務(wù)組織發(fā)揮出最大的效能。

c.風(fēng)險控制理論

我國目前財務(wù)風(fēng)險管理的研究屬于起步階段，表現(xiàn)為：一是與風(fēng)險管理其他領(lǐng)域相比，財務(wù)風(fēng)險管理研究成果較少，尤其是比較系統(tǒng)、全面、深入的研究成果偏少(許海玉，2010)。二是研究領(lǐng)域較窄。

二、國外財務(wù)績效管理理論研究

1.財務(wù)績效管理的內(nèi)容研究

國外財務(wù)績效管理的內(nèi)容研究主要包括財務(wù)績效管理的目標(biāo)以及財務(wù)績效管理的內(nèi)容等兩方面。

國外財務(wù)績效管理的目標(biāo)。確立科學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)建立在客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上(王琴，2010)。影響企業(yè)理財目標(biāo)的因素很多，但有重大影響的不多，主要有以下四個方面：首先是企業(yè)所有者，所有者對企業(yè)理財?shù)挠绊懼饕峭ㄟ^股東大會和董事會來進(jìn)行的。從理論上講，企業(yè)重大的財務(wù)決策必須經(jīng)過股東大會或董事會表決，企業(yè)經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理的任免也由董事會決定，因此，企業(yè)所有者對企業(yè)財務(wù)管理有著最為重大的影響(吳峰霞，2009)。其次是企業(yè)債權(quán)人，再次是企業(yè)職工。另外，政府為企業(yè)提供有關(guān)公共服務(wù)，要求分享企業(yè)的收益，也對企業(yè)財務(wù)決策產(chǎn)生影響(舒曉惠和劉建平，2009)。上述四個方面的影響，除企業(yè)所有者外，企業(yè)債權(quán)人也是一個重要的因素，可以說，企業(yè)財務(wù)管理的基本目標(biāo)基本上是受企業(yè)所有者和債權(quán)人而決定的。有代表性的財務(wù)績效管理目標(biāo)有企業(yè)價值最大化和股東財富最大化(余小琴，2011)。

國外財務(wù)績效管理的內(nèi)容。國外財務(wù)績效管理的內(nèi)容包括：籌資管理；投資管理；營運(yùn)資金管理；利潤分配管理。

籌資管理。公司要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須首先籌集一定量的資金。籌資是理財?shù)囊豁椬罨?、最原始的職能?；I資是指為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，從一定渠道，采用特定的方式，籌集資金的過程。

投資管理。公司籌集資金的目的是為了投資，投資是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在投資過程中，必須考慮投資規(guī)模，即為確保獲取最佳投資收益，公司應(yīng)投入的資金數(shù)額(林良義，2009)；同時還必須通過投資方向和投資方式的選擇，來確定合適的投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，降低投資風(fēng)險(李東和曹靜海，2009)。

營運(yùn)資金管理。為滿足公司日常營業(yè)活動的需要而墊支的資金，稱為營運(yùn)資金。營運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容包括根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況合理確定營運(yùn)資金需要量、節(jié)約使用資金、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效果等。

利潤分配管理。公司在經(jīng)營過程中所取得的產(chǎn)品銷售收入，要用以補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)，并按規(guī)定繳納稅金，其余部分為營業(yè)利潤，同時也可能會因?qū)ν馔顿Y而分得利潤。資金分配是一次資金運(yùn)動過程的終點(diǎn)，又是下一次資金運(yùn)動過程開始的前奏(石金濤等，2009)。

2.財務(wù)績效管理的基本理論研究

a.資本結(jié)構(gòu)理論

篇9

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法;投資評審;評審發(fā)展

政府投資項目評審，是指對政府的財政投資進(jìn)行評審和監(jiān)督，具體就是對政府投資項目的建設(shè)實(shí)施專業(yè)性的核查、分析、評審，對政府投資金額和具體項目進(jìn)行合理地設(shè)定，為財政部門項目支出預(yù)算提供科學(xué)有效的依據(jù)。通過政府投資評審對項目實(shí)施取得的管理成果以及項目的社會效益進(jìn)行全面地分析和評測，為政府實(shí)施宏觀調(diào)控提供科學(xué)依據(jù)，以此來增強(qiáng)和完善政府的投資管理。

一、政府投資項目的概念

政府投資項目的定義是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的變化慢慢形成的一種全新的概念，從當(dāng)前來看，還沒有具體的法律法規(guī)對其進(jìn)行明確的定義，但是在具體的表述上，基本可以分成以下幾種方法：

其一，在國家發(fā)改委所提出的《政府投資管理條例（意見征求）》當(dāng)中的第二條就指出：“政府的投資其實(shí)就是指在中國境內(nèi)，運(yùn)用政府所擁有的固定資金來進(jìn)行投資活動”在第三條當(dāng)中也提出：“政府所擁有的資金包含了： （1）財政預(yù)算以內(nèi)的投資資金。（2）各種投資專項建設(shè)資金。（3）國家范圍內(nèi)的外債投資資金。（4）其他政府性投資資金”。

其二，在國家審計署的《政府投資項目的評審和管理方式》第三條指出：“政府的投資項目主要是指各個等級的政府為了建設(shè)主體所投資的項目”其中主要包含了：政府財政預(yù)算范圍內(nèi)的資金（含國債）投資項目;我國范圍內(nèi)的外債資金投資項目;利用各種專項投資資金的建設(shè)項目;法律法規(guī)所規(guī)定的以及同等級的人民政府所設(shè)定的其他政府所投資建設(shè)的項目。

二、新預(yù)算法下的政府投資評審的范圍及其內(nèi)容

（一）政府財政投資評審的具體范圍

政府的財政投資評審工作主要涵蓋了以下六點(diǎn)：

第一，政府財政預(yù)算中包含了基礎(chǔ)的建設(shè)周轉(zhuǎn)資金（包含國債資金）所安排的投資項目。

第二，政府財政預(yù)算中的專項資金分布建設(shè)項目。

第三，政府固定資金和預(yù)算以外的資金投入建設(shè)項目。

第四，政府內(nèi)部的融資建設(shè)項目。

第五，政府其他方面的財政資金的安排和項目的建設(shè)。

第六，政府需要對其他的建設(shè)項目或者是專項的資金實(shí)施專項的核查以及跟蹤式的監(jiān)察。

（二）政府財政評審的主要內(nèi)容

政府財政投資的評審主要涵蓋了以下內(nèi)容：

第一，建設(shè)項目的預(yù)算及其竣工計算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、完整性以及實(shí)效性等方面的審核工作。

第二，建設(shè)項目的基本建設(shè)工作和基礎(chǔ)的建設(shè)施工管理所涉及的有關(guān)制度執(zhí)行和管理的狀況。

第三，工程招標(biāo)的招標(biāo)形式、招標(biāo)的文件、有關(guān)的合同以及招標(biāo)的程序等方面工作的嚴(yán)格審核。

第四，工程的建設(shè)中各項支付的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的審核。

第五，政府對財政性資金的運(yùn)用和管理的狀況，政府對配套資金的收集和資金到位的狀況審核。

第六，政府對工程項目中所購材料數(shù)量和資金使用情況的審核。

第七，工程項目的執(zhí)行狀況以及整體經(jīng)濟(jì)效益的審核狀況。

三、新預(yù)算法下政府投資評審的流程

新預(yù)算法下，我國政府的投資評審的流程主要涵蓋了三個階段，首先就是評審的準(zhǔn)備階段，其次是評審工作的實(shí)施階段。最后是評審工作的完成和結(jié)束的階段，各個階段的主要內(nèi)容如下：

（一）評審準(zhǔn)備階段

第一，充分了解和掌握評審項目的基本概況，對其重要的信息進(jìn)行收集和整合，判斷投資項目是否具備評審的條件。

第二，確立項目評審的相關(guān)負(fù)責(zé)人，設(shè)定相關(guān)的投資項目評審人員。

第三，項目建設(shè)單位需要提供工程全部的相關(guān)資料。

第四，依據(jù)項目評審的具體要求，制定出項目評審的具體計劃。評審計劃需要包含擬定的評審內(nèi)容、評審的方式、評審的重點(diǎn)以及評審的具體時間等等。

（二）評審實(shí)施階段

第一，在具體實(shí)施投資評審工作時，首先需要查閱和了解相關(guān)的項目的實(shí)際評審根據(jù)，為評審的項目建設(shè)部門提供準(zhǔn)確的工程資料，保證資料的合法性、實(shí)效性、準(zhǔn)確性以及完整性。

第二，對施工項目現(xiàn)場進(jìn)行勘測和調(diào)查取證。

第三，對項目工程進(jìn)行核查、取樣、計算、分析和匯總。

第四，在對工程實(shí)施評審的環(huán)節(jié)中需要第一時間和項目建設(shè)部門進(jìn)行有效地溝通，對于比較重要的證據(jù)或者是數(shù)據(jù)實(shí)施書面形式的取證。

第五，遵循所規(guī)定的內(nèi)容格式，制定初步的評審意見和建議。

第六，對初步形成的意見或者建議進(jìn)行反復(fù)的核查，并得出完善的評審結(jié)論。

第七，和項目建設(shè)部門之間實(shí)施意見的相互交換，并且由項目建設(shè)部門在具體的評審結(jié)論書上面標(biāo)明具體的意見，若項目建設(shè)部門對所簽署的結(jié)論書有異議或者是對其中所表述的內(nèi)容在規(guī)定的時間內(nèi)不能及時完成的，相關(guān)的評審機(jī)構(gòu)需要在結(jié)論書上做出評審報告，針對建設(shè)單位的實(shí)際要求和建議做出詳細(xì)的說明和解釋。

（三）評審的完成階段

第一，依據(jù)評審的最終結(jié)論以及項目建設(shè)機(jī)構(gòu)所反饋的具體意見，制定出最終的項目評審報告。

第二，工程評審部門需要及時地對工程的底稿、工程附件進(jìn)行取證和核對，并且需要記下重要的工程資料和數(shù)據(jù)，將完整的項目評測報告和項目建設(shè)機(jī)構(gòu)所反饋的建議進(jìn)行資料的登記和歸檔。

第三，對最后的評審數(shù)據(jù)和工程資料實(shí)施信息化處理，建立起工程評審的最終項目檔案。

四、結(jié)束語

本文主要是對新預(yù)算法下如何實(shí)施政府投資項目和評審工作方面進(jìn)行了分析和探討，通過本文的闡述我們還可以了解到，政府投資項目的評審工作，就是指對政府的財政投資進(jìn)行評審和監(jiān)督，對政府投資項目的建設(shè)實(shí)施專業(yè)性的核查、分析以及評審，對政府投資金額和具體項目進(jìn)行合理地設(shè)定，為財政部門投資項目支出預(yù)算提供科學(xué)有效的依據(jù)。只有切實(shí)做好新預(yù)算下政府投資評審工作，才能發(fā)揮好政府財政資金的使用效益，為政府投資決策提供依據(jù)。

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[3] 王海兵.公益性項目決策階段財政投資評審方法的研究[D].杭州：浙江大學(xué)，2005.

篇10

關(guān)鍵詞：集團(tuán)管理；財務(wù)管理；問題分析

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的內(nèi)容

1　企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)管理

(1)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。母子公司關(guān)系是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)關(guān)系的核心。從法律關(guān)系看，母子公司都是獨(dú)立平等的市場競爭主體，同樣追求利潤最大化和資本收益最大化目標(biāo)，它們之間是所有者與經(jīng)營者、投資者與受資者之間的關(guān)系。從內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系看，為了維護(hù)和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益，集團(tuán)公司通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依法對子公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制和監(jiān)督，從而促使子公司經(jīng)營目標(biāo)與母公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

(2)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的設(shè)置要充分考慮母子公司的關(guān)系。母公司從經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，將其所持有的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)分別投資于各子公司，通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系的約束控制，間接實(shí)施管理。子公司在獲得投資資產(chǎn)的實(shí)際占有后，成為具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的有限責(zé)任公司或股份有限公司，實(shí)現(xiàn)母公司的資產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

2　企業(yè)集團(tuán)融資管理

(1)資本融通。企業(yè)集團(tuán)的資本融通有外部資本融通、內(nèi)部資本融通和產(chǎn)融結(jié)合三種基本方式。外部資本融通包括銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、商業(yè)信用、融資租賃等等。企業(yè)集團(tuán)在選擇融資方式時，應(yīng)權(quán)衡每一種融資方式的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況加以選擇和利用。內(nèi)部資本融通主要是指集團(tuán)內(nèi)部資本橫向融通，如集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一使用集團(tuán)發(fā)展基金、集團(tuán)對外統(tǒng)一授信后按集團(tuán)企業(yè)資金需求進(jìn)行調(diào)節(jié)、集團(tuán)成員相互借貸融通等。產(chǎn)融結(jié)合是指產(chǎn)業(yè)資本與金融資本之間通過股權(quán)融合及業(yè)務(wù)合作等各種形式的結(jié)合與互動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)與金融機(jī)構(gòu)相互滲透、互補(bǔ)、優(yōu)化組合，建立融洽的銀企關(guān)系，尋求銀行長期穩(wěn)定的資本支持。

(2)資本管理。集團(tuán)企業(yè)通常采取統(tǒng)一管理、過程管理、重點(diǎn)管理，有些企業(yè)集團(tuán)組建財務(wù)公司或財務(wù)結(jié)算中心，進(jìn)行集中管理成員企業(yè)的財務(wù)收支活動，這是值得推廣的做法。

3　企業(yè)集團(tuán)投資管理

(1)母子公司投資管理關(guān)系。母公司對其投入子公司的資產(chǎn)具有收益權(quán)和處分權(quán)，依據(jù)其股權(quán)大小行使相應(yīng)職能，子公司是股東投入資產(chǎn)的實(shí)際占有者，具有資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和使用權(quán)，并以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

(2)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理要確定管理重點(diǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，明確管理權(quán)限，規(guī)范管理程序，嚴(yán)格資產(chǎn)變動與處置管理。

(3)投資決策。集團(tuán)公司主要做好集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)業(yè)的選擇，引導(dǎo)投資方向，控制投資規(guī)模和審定投資項目，使集團(tuán)企業(yè)的投資能按集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)展。

4　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)轉(zhuǎn)讓中間產(chǎn)品或產(chǎn)品時所采用的價格戰(zhàn)略。通常內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價有如下方式：

(1)市場價格。市場價格就是以無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三方價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。當(dāng)然，以市場價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格有時并不等于直接將市場價格用于內(nèi)部結(jié)算，可能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的調(diào)整，如剔除銷售費(fèi)、廣告費(fèi)等。

(2)協(xié)商價格。協(xié)商價格是集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)通過共同協(xié)商確定的、雙方都接受的價格。一般來說，協(xié)商價格的上限是市場價格，下限是變動成本，具體價格需由買賣雙方在這一范圍內(nèi)協(xié)商議定。

(3)雙重價格。雙重價格是買賣雙方分別采用不同的價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，主要有兩種形式：一是雙重市場價格：二是雙重轉(zhuǎn)移價格。

(4)成本轉(zhuǎn)移價格。成本轉(zhuǎn)移價格就是以轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的成本為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。

5　企業(yè)集團(tuán)利潤分配管理

(1)利潤分配的主要方式。主要有直接分配、基數(shù)分配和基數(shù)比例分配。

(2)利潤分配方式的選擇。首先，企業(yè)集團(tuán)的利潤分配應(yīng)遵循“先稅后分”的原則；其次，還應(yīng)當(dāng)考慮一些特殊因素，如內(nèi)部結(jié)算價格與市場價格差異，已含有轉(zhuǎn)移利潤的因素，應(yīng)對利潤分割的基數(shù)、比例等進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理存在的主要問題

在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)能否立于不敗之地很大程度上取決于集團(tuán)的管理水平，而財務(wù)管理又是集團(tuán)公司管理的核心環(huán)節(jié)。但是，出于種種因素，這一核心環(huán)節(jié)的管理卻不大樂觀，目前主要存在如下問題：

1　管理體制不暢

不少集團(tuán)公司在財務(wù)管理上過度分權(quán)，造成無法駕馭子公司(或分公司)，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動，結(jié)果使下屬企業(yè)各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團(tuán)的整體利益。

2　協(xié)調(diào)手段缺乏

許多企業(yè)集團(tuán)并非通過產(chǎn)權(quán)紐帶聯(lián)結(jié)起來，內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散，缺乏凝聚力，未形成集團(tuán)利益的整體意識，過于強(qiáng)調(diào)局部利益，集團(tuán)財務(wù)控制管理沒有達(dá)到全局統(tǒng)一化高度。不少企業(yè)集團(tuán)沒有建立起整體財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)監(jiān)督體系，因而難以編制全面預(yù)算，開展財務(wù)分析，更沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)報表結(jié)算中心，財務(wù)協(xié)調(diào)手段缺乏，很難使集團(tuán)形成協(xié)同的效應(yīng)，發(fā)揮整體優(yōu)勢。

3　財務(wù)監(jiān)督力度不夠

我國企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制集中于事后控制，缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。事前大多無預(yù)算，而事中的控制也往往限于年度利潤規(guī)劃，而沒有其他環(huán)節(jié)的控制，有的事中控制流于形式。有些集團(tuán)放權(quán)過多，下屬企業(yè)法人代表的權(quán)力過大，無法形成約束機(jī)制。企業(yè)處置資產(chǎn)的權(quán)利得不到約束，從而導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)效益滑坡和資產(chǎn)大量流失。

4　資金管理松散

當(dāng)前集團(tuán)公司在資金管理上普遍存在著方式落后、手段欠缺的問題。成員企業(yè)多頭開戶，集團(tuán)無法對資金流動實(shí)施有效監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不清，信息失真；集團(tuán)內(nèi)部資金閑置與短缺無法調(diào)節(jié)，資金充裕的機(jī)構(gòu)對閑置資金缺乏有效的理財手段，而資金短缺的機(jī)構(gòu)卻又向銀行大量貸款，集團(tuán)財務(wù)費(fèi)用居高不下；缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無法做到事前計劃、事中控制和事后分析；缺乏統(tǒng)一的財務(wù)資金調(diào)控制度，沒有統(tǒng)一的資金管理信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務(wù)、資金結(jié)算、投資、融資等信息無法集中分析，致使企業(yè)決策者難以及時、準(zhǔn)確、全面地掌握資金信息，實(shí)施有效的管理、監(jiān)督和控制。

5　預(yù)算管理活動難以開展

大部分集團(tuán)公司由于目前尚未建立統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，整體的預(yù)算還處于簡單化的“拍腦袋”方式。財務(wù)預(yù)算工作對每個企業(yè)都是非常重要的，但對于大多數(shù)集團(tuán)公司來說，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)分散、產(chǎn)業(yè)過多、各自為陣等原因，使得預(yù)算總是流于形式。

三、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的改進(jìn)措施

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是我國加入WTO后企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和國際慣例，應(yīng)逐步向如下財務(wù)管理模式發(fā)展：建立以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，以資金管理和投資管理為主要內(nèi)容，圍繞建立企業(yè)效績評估體系，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化作為目標(biāo)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營全過程的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

1　建立全而預(yù)算體系

預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財務(wù)政策，科學(xué)理財。

2　有效運(yùn)用財務(wù)控制模式

由于集團(tuán)型企業(yè)這類經(jīng)濟(jì)組織本身具有管理層級多、產(chǎn)業(yè)跨度大的特點(diǎn)，加上產(chǎn)權(quán)多元化以及所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離等，當(dāng)前財務(wù)控制薄弱成為我國集團(tuán)型企業(yè)普遍存在的問題。正確理解并處理好企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制問題，對于提高企業(yè)集團(tuán)財務(wù)資源使用效率、不斷提高自身競爭力具有重要意義。

3　建立科學(xué)的投資管理機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，選擇與戰(zhàn)略相一致的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，使企業(yè)集團(tuán)的資源能有效配置，避免多頭投資、重復(fù)建設(shè)、投資規(guī)模超出集團(tuán)資本承受能力及與進(jìn)行集團(tuán)戰(zhàn)略不相符的投資。企業(yè)集團(tuán)要建立企業(yè)投資立項逐級審批流程、投資審批流程，最后由集團(tuán)公司統(tǒng)一科學(xué)決策，建立和完善投資管理與跟蹤考評機(jī)制。