導(dǎo)語：如何才能寫好一篇土地征收管理規(guī)定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條住房拆遷中關(guān)于貨幣化加配購安置房的安置方式不再執(zhí)行，一律實(shí)行產(chǎn)權(quán)調(diào)換安置方式。

每個(gè)應(yīng)予住房安置人員按30平方米實(shí)行等面積調(diào)換，互不支付差價(jià)。每個(gè)應(yīng)予住房安置人員根據(jù)申請可增購10平方米，獨(dú)生子女戶可再增購10平方米，增購面積購房款按建安成本價(jià)支付。

被搬遷人人均原合法住房面積（不含披房、附房）低于30平方米的，按30平方米計(jì)算住房應(yīng)安置面積；高于應(yīng)安置面積的，高出部分按搬遷住房重置價(jià)補(bǔ)償給被搬遷人。

第三條1人戶應(yīng)對應(yīng)調(diào)換安置A戶型房，戶型內(nèi)超產(chǎn)權(quán)調(diào)換面積部分按建安成本價(jià)執(zhí)行。經(jīng)申請批準(zhǔn)后跨戶型購買安置房的，超A戶型面積部分一律按超面積價(jià)格支付購房款。

被搬遷戶家庭應(yīng)予住房安置人員3人以上（含3人）的，根據(jù)應(yīng)安置面積（含增購面積）可在安置房戶型中等面積調(diào)換2套以上（含2套）安置房。

《實(shí)施細(xì)則》中有關(guān)準(zhǔn)予跨戶型購買安置房的規(guī)定不再執(zhí)t">

第四條因房屋結(jié)構(gòu)、套型等原因，造成應(yīng)安置人員家庭實(shí)際購買的安置房總面積超過其產(chǎn)權(quán)調(diào)換面積（含增購面積）的，對應(yīng)戶型每套安置房超面積5平方米以內(nèi)（含5平方米）的，按建安成本價(jià)支付購房款；大于5平方米的，按超面積價(jià)格支付購房款。

第五條關(guān)于被搬遷戶住房安置到高層安置房的優(yōu)惠辦法，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）自安置房交鑰匙之日起3年內(nèi)，物業(yè)費(fèi)按多層物業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，電梯和二次供水產(chǎn)生的運(yùn)行費(fèi)用免于收?。坏?年、第5年，超出多層物業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以上部分減半收取，電梯和二次供水產(chǎn)生的運(yùn)行費(fèi)按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)減半收取。減免費(fèi)用由安置房建設(shè)責(zé)任主體單位承擔(dān)。

2014年12月31日后簽訂房屋搬遷協(xié)議的，不再享受上述優(yōu)惠。

（二）高層安置房樓層層次費(fèi)費(fèi)率系數(shù)由各安置房建設(shè)責(zé)任主體單位參照國家有關(guān)規(guī)范制定。

第六條將《補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定的符合住房安置戶的搬家獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由最高5000元/戶調(diào)整為最高5000元/人。

有合法住房無應(yīng)安置人員的搬家獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)仍按最高5000元/戶執(zhí)行。

第七條將《補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定的住房被拆遷應(yīng)安置人員過渡費(fèi)由每月200元/人調(diào)整為每月>300元/人。

住房已搬遷完畢但不具備領(lǐng)房條件尚在過渡的應(yīng)安置人員比照上述規(guī)定執(zhí)行，增加的費(fèi)用由原支付渠道承擔(dān)。

第八條在《辦法》、《補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的對非住宅房（企業(yè)類）進(jìn)行套補(bǔ)補(bǔ)償方式的基礎(chǔ)上，增加對非住宅房（企業(yè)類）及附屬物按重置價(jià)進(jìn)行評估的方式，由被搬遷人選擇。被搬遷人選擇評估方式的，評估費(fèi)用納入征收成本。

被搬遷人在規(guī)定的期限內(nèi)未做選擇的，視為按評估方式進(jìn)行補(bǔ)償。

按評估方式進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模烧魇諜C(jī)構(gòu)告知被搬遷人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，從在我市注冊且符合資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)名單中隨機(jī)選定評估機(jī)構(gòu)；逾期未選定的，由征收機(jī)構(gòu)隨機(jī)選定。

第九條將《補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于房屋裝飾裝修按實(shí)計(jì)補(bǔ)方式調(diào)整為打捆補(bǔ)償和凈值評估補(bǔ)償兩種方式供被搬遷人選擇：

（一）被搬遷人選擇房屋裝飾裝修打捆補(bǔ)償方式的，其裝潢補(bǔ)償金額按合法住宅補(bǔ)償總額的35%予以一次性計(jì)補(bǔ)；

（二）被搬遷人選擇據(jù)實(shí)補(bǔ)償要求凈值評估的，由被搬遷人申請并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，從在我市注冊且符合資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)名單中隨機(jī)選定評估機(jī)構(gòu)，評估機(jī)構(gòu)對申請人房屋裝飾裝修情況經(jīng)申請人和征收機(jī)構(gòu)雙方現(xiàn)場共同確認(rèn)后予以凈值評估，評估結(jié)果作為補(bǔ)償依據(jù)，評估費(fèi)用納入征收成本；被搬遷人逾期未選定評估機(jī)構(gòu)的，視為放棄申請，其裝潢補(bǔ)償金額按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的方式確定。

第十條調(diào)整《關(guān)于集體土地上房屋權(quán)屬登記有關(guān)具體政策的補(bǔ)充規(guī)定的通知》（集權(quán)組〔〕2號）中關(guān)于未婚家庭成員分立戶安置年齡標(biāo)準(zhǔn),將已達(dá)到晚婚年齡（男25周歲、女23周歲）的未婚家庭成員調(diào)整為已達(dá)到法定結(jié)婚年齡（男22周歲、女20周歲）的未婚家庭成員。

第十一條統(tǒng)一國有和集體所有林地補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）集體所有的林地征收時(shí)按《補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》劃定的區(qū)片范圍內(nèi)征地區(qū)片綜合地價(jià)執(zhí)行，其林地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)比例劃分及分配辦法仍按《辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（二）國有林場林地參照集體林地區(qū)片征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，林場周邊有多個(gè)區(qū)片的，按周邊區(qū)片的最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，補(bǔ)償費(fèi)的分配由國有林場按國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條調(diào)整林木補(bǔ)償費(fèi)補(bǔ)償方式和標(biāo)準(zhǔn)。有林權(quán)證的集體林場和國有林場上的林木補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由用地單位和被征地單位協(xié)議確定，調(diào)整為進(jìn)入主伐期有蓄積量的3300元／畝，無蓄積幼齡林、新造林的2800元／畝。

第十三條用地單位按2600元/平方米計(jì)算被搬遷人住房應(yīng)安置面積建設(shè)成本并支付給安置房建設(shè)責(zé)任主體單位。

經(jīng)允許增購安置房面積的，增購面積部分的建設(shè)成本與建安成本的價(jià)格差額，由用地單位支付給安置房建設(shè)責(zé)任主體單位。

安置房配建的商業(yè)用房銷售凈收益經(jīng)審計(jì)后上繳市財(cái)政統(tǒng)籌安排，專項(xiàng)用于安置房建設(shè)資金平衡。

第十四條2012年度安置房建安成本價(jià)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為2080元/平方米、超面積價(jià)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為4300元/平方米。

2012年以后的安置房建安成本、建設(shè)成本以及超面積價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，由市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同物價(jià)、房屋征管部門根據(jù)實(shí)際情況確定，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后于每年2月底前。

篇2

關(guān)鍵詞：國土資源；非稅征收；高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田

政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，《浙江省政府非稅收入管理?xiàng)l例》規(guī)定的政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外，由國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織（以下統(tǒng)稱執(zhí)收單位）依法通過征收、收取、行政處罰、刑事處罰或者募集、受贈(zèng)等方式取得的資金。2011年9月，國土資源部印發(fā)了《高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)規(guī)范（試行）》，計(jì)劃投入6000億元，到2015年我國將建成4億畝高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田。根據(jù)上述建設(shè)計(jì)劃，預(yù)計(jì)溫嶺市共需要建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田23.8萬畝（溫嶺市已于2006年建成了29.5萬畝的標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田），全部按提升類的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，溫嶺市需投入2.38億元，可謂任務(wù)重、資金壓力大。國土資源非稅資金是進(jìn)行開展高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)、推動(dòng)國土事業(yè)建設(shè)的主要資金來源，如何規(guī)范其征收工作，發(fā)揮資金的最大效益，便尤為重要。

一、國土資源部門涉及非稅收入的基本情況

我國為加強(qiáng)耕地、礦產(chǎn)資源的開發(fā)保護(hù)，在國有土地使用、礦產(chǎn)采礦權(quán)報(bào)批、出讓過程中，設(shè)置了各項(xiàng)非稅征收來加強(qiáng)保護(hù)。當(dāng)前國土資源系統(tǒng)涉及的政府非稅收入包括：

一是行政事業(yè)性收費(fèi)類收入，具體有：征（土）地管理費(fèi)、

土地登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、礦產(chǎn)資源勘查登記費(fèi)（2013、2014年免征）、采礦登記費(fèi)（2013、2014年免征）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

二是政府性基金類收入，主要是新菜地開發(fā)建設(shè)基金；

三是國有資源有償使用收入，具體有：國有土地使用權(quán)出讓收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)收入、

探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款收入、采礦權(quán)出讓所得、探礦權(quán)出讓收入。

四是在國有土地使用權(quán)出讓收入中，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（〔2006〕100號）等文件精神，按一定的方法和比例提取國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。

在上述各類國土資源非稅收入中，主要用于國土事業(yè)建設(shè)的有征（土）地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、農(nóng)業(yè)土地開資金等。以溫嶺市為例，2012年共收取征（土）地管理費(fèi)867.5萬元、耕地開墾費(fèi)2291.8萬元（其中20%要統(tǒng)籌上交省財(cái)政），新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)4000.3萬元（該項(xiàng)收入，根據(jù)浙江省的相關(guān)結(jié)算分配辦法，只有49%左右的資金能直接返還給縣市）、農(nóng)業(yè)土地開資金843.9萬元。

二、國土資源非稅征收管理使用中存在的問題及原因分析

當(dāng)前國土資源部門在配合財(cái)政部門開展政府非稅收入征收入庫時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定。但在具體征收過程中，也存在一些問題需要進(jìn)一步完善。

1.非稅收入征收不及時(shí)

當(dāng)前各地在征收征地管理費(fèi)時(shí)，沒有一個(gè)統(tǒng)一的征收時(shí)間，造成征地管理費(fèi)征收不及時(shí)。比如各縣市向省國土資源廳報(bào)批土地時(shí)，要先按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上繳征地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)后，省國土資源廳才下達(dá)農(nóng)轉(zhuǎn)用批文。但各縣市因每年報(bào)批土地次數(shù)多，為及時(shí)拿到批文，往往采取預(yù)繳征地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)的方式進(jìn)行。同時(shí)，各縣市在征收征地管理費(fèi)過程中，也存在征收時(shí)間不一的問題。有些縣市是在向上級遞交農(nóng)轉(zhuǎn)用報(bào)件前，要求項(xiàng)目單位先上繳征地管理費(fèi)，有些縣市是在年終一次性根據(jù)項(xiàng)目單位審批土地的多少，進(jìn)行一次性繳納。有些縣市是在該宗土地出讓后，按出讓面積，在辦理具體供地手續(xù)過程中收取征地管理費(fèi)。征收時(shí)間的不一，相對滯后，在上級部門降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，縮減征收對象時(shí)，造成有些非稅少收。尤其是建設(shè)用地報(bào)批過程分為土地征用、縣市國土資源部門審批、省國土資源廳審批、占用基本農(nóng)田的還要到國務(wù)院審批，在收費(fèi)過程中，應(yīng)根據(jù)那一個(gè)審批時(shí)間進(jìn)行征收，有關(guān)文件沒有明確規(guī)定，造成國土資源非稅新、舊征收標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行時(shí)間也難以確定。

2.具體征收主體不清

征（土）地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)，根據(jù)物價(jià)部門核定，收費(fèi)主體應(yīng)該為各縣市的國土資源主管部門。但在實(shí)際征收中，存在征收主體不清，票據(jù)使用不規(guī)范的問題。以耕地開墾費(fèi)為例，作為物價(jià)部門核定給國土部門的行政事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)采用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，并由國土資源財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一收??；委托墾造耕地成本款不是物價(jià)部門核定給國土資源部門的行政事業(yè)性收費(fèi)，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，但作為各縣市政府以市場化形式加強(qiáng)耕地資源保護(hù)的手段，由各國土資源部門中負(fù)責(zé)土地整理、土地指標(biāo)交易的下屬單位通過往來款票據(jù)進(jìn)行（一般為各縣市的土地整理中心）收取。如近年來，溫嶺市由該市土地開發(fā)整理中心開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，將耕地開墾費(fèi)和委托墾造耕地成本款合并為一個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行征收；而黃巖區(qū)采用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，將委托墾造耕地成本款和耕地開墾費(fèi)分開進(jìn)行征收。

3.非稅征收標(biāo)準(zhǔn)不穩(wěn)定

近年來，各級政府一方面通過出臺(tái)取消收費(fèi)項(xiàng)目或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等惠農(nóng)減負(fù)政策，來減輕企業(yè)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)。如在2009年，從8月1日開始將征地管理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)下降30%；同年按照浙委〔2009〕 56 號文件的要求，在實(shí)施農(nóng)村住房改造建設(shè)中，除房屋和土地登記中的證書工本費(fèi)以外，免收其他行政事業(yè)性收費(fèi)；2010年1月15日，浙江省為配合國務(wù)院加強(qiáng)保障性安居工程建設(shè)，取消了廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)項(xiàng)目的耕地開墾費(fèi)、征地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)和新菜地開發(fā)建設(shè)基金等行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的收取。另一方面為進(jìn)一步加強(qiáng)耕地保護(hù)，保證墾造耕地的質(zhì)量，提高了部分非稅征收的標(biāo)準(zhǔn)。如從2008年6月11日起，將耕地開墾費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)在原來的基礎(chǔ)上提高了一倍。在2012年，根據(jù)浙委辦〔2012〕55號文件精神，對占用基本農(nóng)田和標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田的，耕地開墾費(fèi)按現(xiàn)在標(biāo)準(zhǔn)的兩倍進(jìn)行收取。征收標(biāo)準(zhǔn)的不穩(wěn)定，加上文件傳達(dá)的延時(shí)，增加了征收人員的工作難度，容易造成多收、誤收。如溫嶺市相關(guān)部門在進(jìn)行保障性安居工程行政事業(yè)性收費(fèi)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，征收了當(dāng)?shù)乜低ツ蠀^(qū)等6個(gè)保障性安居工程項(xiàng)目的征地管理費(fèi)29.6萬元，委托墾造耕地成本款613.7萬元（國土、財(cái)政兩部門已及時(shí)進(jìn)行了退還）。

4.非稅征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位

當(dāng)前各地國土資源部門還存在著應(yīng)該減免的非稅減免不及時(shí)，征收時(shí)不能全部按標(biāo)準(zhǔn)征收的現(xiàn)象。比如根據(jù)《浙江省征地管理費(fèi)暫行規(guī)定》，實(shí)行全包方式的，按征地費(fèi)總額標(biāo)準(zhǔn)的不同比例收取征地管理費(fèi)：一次性征用耕地在 50 畝以上（含 50 畝），其他土地 100 畝以上的（含 100 畝），按3%收取；征用耕地 50 畝以下，其他土地 100 畝以下的，按 4%收取。同時(shí)規(guī)定了征地管理費(fèi)的減免范圍，其中：黨政機(jī)關(guān)、全額預(yù)算管理的事業(yè)單位、中小學(xué)校、幼兒園、福利院、婦幼保健、防疫站、殘疾人企業(yè)征用土地，實(shí)行非統(tǒng)一征地免收征地管理費(fèi)，實(shí)行統(tǒng)一征地的減半收費(fèi)征地管理。但在實(shí)際征收過程中，有些縣市不管面積多少，都按4%收取，對黨政機(jī)關(guān)、中小學(xué)校等符合征地管理費(fèi)減免征收條件的用地單位，也沒有主動(dòng)進(jìn)行減免，造成非稅多征多收。

國土資源系統(tǒng)非稅收入不僅在征收上存在問題，在資金使用上也存在著問題上。由于各地財(cái)政資金寬裕程度不度，財(cái)政資金管理方式不一，國土資源系統(tǒng)的政府性非稅收入還存在著資金使用不到位，資金使用不規(guī)范，資金使用效率低等問題。

國土資源系統(tǒng)在政府性征收非稅存在問題的主要原因：一是和我國長期以來對非稅收入管理比較薄弱，沒有形成一套規(guī)范有序的管理制度有關(guān)。各地在推行收支脫鉤政策過程中、對征收成本核定不科學(xué)、不公平，造成部門間苦樂不均。尤其是財(cái)政部門在核定年度預(yù)算時(shí)，不能充分考慮有關(guān)部門對政府非稅征收的成本，甚至根本不予以安排資金，使各具體執(zhí)收單位缺乏征收積極性。二是國土資源系統(tǒng)對征收政府性非稅征收工作認(rèn)識(shí)不到位有關(guān)，在財(cái)政部門強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線后，國土資源部門進(jìn)一步重視了預(yù)算資金的，而對國土資源非稅征收工作關(guān)注度有所降低，再加上國土資源非稅征收隊(duì)伍不穩(wěn)定，非稅資金使用政策掌握不到位，造成國土資源非稅征收工作邊緣化。三是和政府部門間資金使用的方向不一致有關(guān)。國土資源非稅收入都有指定用途，而且主管部門往往還要加上其他條件。如新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，國土資源部特別規(guī)定使用新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)墾造耕地的，不得用于占補(bǔ)平衡。但財(cái)政部門出于各種原因，希望將新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)等資金優(yōu)先使用到墾造耕地項(xiàng)目中，造成這些資金不能及時(shí)使用。

三、加強(qiáng)非稅征收，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，為國土資源事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，提供強(qiáng)有力保障

1.轉(zhuǎn)變國土工作觀念，提高對非稅征收工作的認(rèn)識(shí)

國土資源部門涉及的政府非稅收入種類多，資金量大，尤其是國有土地使用權(quán)出讓收入是當(dāng)前地方財(cái)政收入的重要來源之一（溫嶺市2012年實(shí)現(xiàn)國有土地使用權(quán)出讓收入25.49億元，2013年一季度實(shí)現(xiàn)國有土地使用權(quán)出讓收入30.86億元），使國土部門在安排日常工作資金時(shí)，具有一定的優(yōu)勢。但當(dāng)前國土資源管理部門都是圍繞當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)發(fā)展要求而開展工作，工作重心通常放在建設(shè)用地的報(bào)批、出讓方面，而對于當(dāng)前國土資源管理工作中存在的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，軟硬件設(shè)施建設(shè)落后的情況相對不夠重視，沒有充分認(rèn)識(shí)到非稅征收工作，對國土資源工作的推動(dòng)作用。加強(qiáng)政府性非稅征收，一方面可為國土資源工作軟硬件建設(shè)提供資金保障，如國土系統(tǒng)正在進(jìn)行的高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)、“一張圖”建設(shè)、農(nóng)村土地整治工作、地籍管理工作、地質(zhì)災(zāi)害防治和礦山資源管理都需要大量的資金進(jìn)行支撐。另一方面，加強(qiáng)政府性非稅征收管理，有利于閑置土地的清理、供地率的提高，從而推動(dòng)節(jié)約集約用地工作。當(dāng)前大部分縣市的國土資源非稅資金都是在土地出讓后進(jìn)行征收，前期報(bào)批土地過程中，需上交給中央、省及市里的報(bào)批稅費(fèi)都由縣市級財(cái)政承擔(dān)。將國土資源非稅征收時(shí)間從土地出讓后征收，提前到土地報(bào)批后立即征收，這些稅費(fèi)就應(yīng)由報(bào)批的項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)，項(xiàng)目單位為減輕資金負(fù)擔(dān)，只有加快土地出讓或者是少報(bào)批土地。可降低以鎮(zhèn)街道為主體的政府報(bào)批土地的積極性，有利于提高國土資源部門的供地率，并加快閑置土地清理。以溫嶺市為例，2008年-2012年，共農(nóng)轉(zhuǎn)用報(bào)批土地74254.89畝，截止到2013年5月底，還有批而未供出去的土地10105畝，2010-2012年供地率分別為68.26%、46.78、31.96%。經(jīng)初步測算應(yīng)收未收征地管理費(fèi)2632.85萬元，市財(cái)政墊付新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)28599萬元。

2.嚴(yán)格執(zhí)行征收政策，保持工作的連續(xù)性

國土部門要加強(qiáng)非稅征收管理，完善各項(xiàng)征收制度，統(tǒng)一征收時(shí)間，明確征收主體，狠抓國土資源非稅收入的入庫，為國土資源事業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的服務(wù)和保障。在征收過程中要嚴(yán)格執(zhí)行政策，做到不多收、不少收，應(yīng)減盡減。要堅(jiān)持“收支兩條線”、“收繳分離”原則，收費(fèi)過程要做到透明公開，做到“票款分離”，開票人不直接收取現(xiàn)金，繳款人直接將資金繳入銀行專戶，開票人僅憑銀行入帳通知單開票（在實(shí)際操作中，為方便群眾辦事，對收費(fèi)地點(diǎn)離銀行較遠(yuǎn)，且收取金額在100元以下的土地登記費(fèi)，可由開票人員收取現(xiàn)金，但要做到?？顚４?，不得公款私存，挪作他用）。要實(shí)行收費(fèi)責(zé)任制。

3.嚴(yán)管非稅資金使用，發(fā)揮資金最大效用

國土資源系統(tǒng)涉及的非稅收入大都有特定的用途指向，并且有專門的資金使用管理規(guī)定。比如新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)等非稅收入，各地都出臺(tái)了資金使用管理辦法。比如根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 浙江省國土資源廳關(guān)于印發(fā)

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)

篇3

一、工作目標(biāo)

在縣委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以法律法規(guī)為依據(jù)，按照依法治稅、源泉控管的原則，堅(jiān)持稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主體地位，以信息共享、協(xié)稅把關(guān)、先稅后證、先稅后批、委托代征、聯(lián)合征收等為主要方式，建立和健全“政府引導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門協(xié)稅、司法保障、社會(huì)參與”的財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅體系，增強(qiáng)依法治稅合力。依托征管方式、征管手段的創(chuàng)新，著力扭轉(zhuǎn)財(cái)稅部門單一治稅、社會(huì)涉稅信息不暢的局面。充分發(fā)揮各部門的職能優(yōu)勢，舉全社會(huì)之力，強(qiáng)化控管力度，堵塞稅收漏洞，鞏固財(cái)政稅基，全面推進(jìn)稅源管理精細(xì)化和科學(xué)化，努力提高稅收征管質(zhì)效。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組

財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)我縣財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅工作實(shí)施方案、管理制度、考核辦法的制定和組織實(shí)施，出臺(tái)社會(huì)綜合治稅業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理辦法，研究和解決社會(huì)綜合治稅工作中的重大事項(xiàng)和問題，負(fù)責(zé)組織社會(huì)綜合治稅督促檢查和考評工作。

縣財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作措施，認(rèn)真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的職責(zé)和義務(wù)，協(xié)稅把關(guān)，先稅后證，先稅后批，努力支持財(cái)稅部門依法征管，定期將涉稅信息傳遞財(cái)稅部門；各代征單位應(yīng)認(rèn)真履行《省零散稅收委托代征管理辦法》以及《代征代繳稅款協(xié)議》規(guī)定的職責(zé)，依法依率代征代繳稅款。具體職責(zé)如下：

縣國稅局、縣地稅局、縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局按照各自的職能范圍，負(fù)責(zé)社會(huì)綜合治稅工作的政策宣傳、政策咨詢解答和業(yè)務(wù)支持，各部門提供的有關(guān)涉稅信息資料的應(yīng)用、處理、管理和反饋，受理、查實(shí)、處理稅收違法舉報(bào)案件，與受托代征單位簽訂《代征代繳稅款協(xié)議》等相關(guān)事宜，與協(xié)稅單位規(guī)范好協(xié)稅把關(guān)、先稅后證、操作流程等事宜，協(xié)助代征單位、協(xié)稅單位處理好納稅爭議和糾紛，督促了解綜合治稅工作中存在的問題和不足,并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

縣發(fā)改局定期向稅務(wù)部門提供建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃及進(jìn)度、續(xù)建項(xiàng)目、新開工項(xiàng)目、重大產(chǎn)業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目等信息。

縣財(cái)政局：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局負(fù)責(zé)契稅和耕地占用稅的征管和國土出讓收入的征收；非稅收入管理局負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位服務(wù)性收費(fèi)、門面租金等應(yīng)稅收入稅費(fèi)的代扣代繳工作，協(xié)助財(cái)稅部門規(guī)范行政事業(yè)單位發(fā)票管理，定期向地稅部門傳遞行政事業(yè)單位涉稅信息；縣工資發(fā)放中心負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位工薪個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，定期向地稅部門反饋涉稅信息；縣國有資產(chǎn)交易中心負(fù)責(zé)國有企業(yè)改制、兼并、轉(zhuǎn)讓、改組過程中稅收的代扣代繳工作，定期向財(cái)稅部門提供國有企業(yè)改制、兼并、改組、轉(zhuǎn)讓等涉稅信息；縣會(huì)計(jì)核算中心、縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局嚴(yán)把報(bào)帳審核關(guān)，堅(jiān)決杜絕非法票據(jù)或無效票據(jù)報(bào)帳現(xiàn)象的發(fā)生，支持財(cái)稅部門搞好以票控稅工作，及時(shí)向財(cái)稅部門提供發(fā)票違章違法信息。

縣公安局負(fù)責(zé)對稅收違法犯罪行為的查處和懲治，對依法征稅過程中發(fā)生的威脅、毆打、圍攻稅務(wù)人員、妨礙執(zhí)行公務(wù)等暴力抗稅事件，應(yīng)及時(shí)出警，依法從速、從嚴(yán)查處，嚴(yán)厲打擊各種偷、逃、抗稅違法犯罪行為，為依法治稅保駕護(hù)航；及時(shí)受理和嚴(yán)厲查處稅務(wù)機(jī)關(guān)移送案件，反饋案件情況；協(xié)助清繳欠稅，憑稅收完稅證明辦理出境手續(xù)。

縣審計(jì)局依法審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有稅收違法行為的，對被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家規(guī)定的征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫;及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉稅線索及建議、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論及時(shí)提供或反饋給財(cái)稅部門。

縣國土資源局負(fù)責(zé)國有土地轉(zhuǎn)讓稅收和國土出讓金把關(guān)工作，憑耕地占用稅票、契稅票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（辦證聯(lián)）、國土出讓收入繳款書辦理國有土地使用權(quán)權(quán)屬過戶手續(xù)，并將稅費(fèi)資料歸檔保存，定期向財(cái)稅部門提供國有土地轉(zhuǎn)讓、交易、國有土地儲(chǔ)備等信息。

縣建設(shè)局負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目稅收的協(xié)稅把關(guān)工作，憑已繳納的稅費(fèi)憑證辦理建設(shè)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和備案，定期向地稅部門提供建設(shè)工程項(xiàng)目施工許可、竣工驗(yàn)收和備案等信息。

縣林業(yè)局負(fù)責(zé)木材稅收的代征代繳工作，定期向國地稅務(wù)部門提供木材采伐計(jì)劃、審批情況、木材外銷情況等涉稅信息。

縣民政局負(fù)責(zé)福利彩票個(gè)人所得稅代扣代繳工作，定期向地稅部門提供福利企業(yè)的認(rèn)定情況，社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位登記、注銷等信息。

縣勞動(dòng)和社會(huì)保障局定期向稅務(wù)部門提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放、企業(yè)工效掛鉤清算結(jié)果、企業(yè)工資總額核定等信息。

縣衛(wèi)生局按政策規(guī)定聯(lián)合稅務(wù)部門對營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)資格的認(rèn)定，定期提供營利性和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的認(rèn)定和年審、醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證發(fā)放、衛(wèi)生許可證發(fā)放等信息。

縣交通局、公路局負(fù)責(zé)公路建設(shè)（改造）工程項(xiàng)目稅收的協(xié)稅把關(guān)工作，憑稅務(wù)發(fā)票撥付工程款項(xiàng)，定期向稅務(wù)部門提供公路建設(shè)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、工程進(jìn)度、竣工驗(yàn)收和結(jié)算、資金撥付等信息。

縣法院、縣檢察院為依法治稅提供堅(jiān)強(qiáng)的司法保障，對財(cái)稅機(jī)關(guān)依法提請的強(qiáng)制執(zhí)行申請，縣法院應(yīng)及時(shí)受理和認(rèn)真組織實(shí)施；對涉稅犯罪行為依法予以刑事責(zé)任追究;嚴(yán)格把關(guān)，協(xié)助財(cái)稅部門對破產(chǎn)企業(yè)欠稅的追繳。

縣國稅局負(fù)責(zé)國稅窗口開票各種稅費(fèi)的代征代繳工作，定期向地稅部門提供增值稅、消費(fèi)稅征收情況及增值稅發(fā)票開具等信息。

縣工商局定期向稅務(wù)部門提供開業(yè)、變更、注銷、吊銷登記及年檢等信息。

縣電力局負(fù)責(zé)小水電行業(yè)稅收的代扣代繳工作，定期向國地稅務(wù)部門提供小水電發(fā)電等涉稅信息。

縣規(guī)劃局在建設(shè)用地規(guī)劃許可審批環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，協(xié)助稅務(wù)部門依法征管建設(shè)工程項(xiàng)目稅費(fèi)，定期向地稅部門提供建設(shè)用地規(guī)劃許可等信息。

縣房產(chǎn)局負(fù)責(zé)房地產(chǎn)開發(fā)交易、二手房轉(zhuǎn)讓、私人建房、企事業(yè)單位房屋建筑、個(gè)人（合伙）辦廠、辦醫(yī)院、辦學(xué)校等經(jīng)營性房產(chǎn)建筑稅收的協(xié)稅把關(guān)工作，憑已稅憑證或“征免稅”認(rèn)定表辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記、變更登記和過戶手續(xù)，定期向財(cái)政、地稅部門提供商品房預(yù)售許可發(fā)放情況、房產(chǎn)交易、產(chǎn)權(quán)登記或變更情況、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目資質(zhì)審批項(xiàng)目審批情況等信息。

人民銀行支行依法協(xié)助財(cái)稅機(jī)關(guān)查詢相關(guān)納稅人的開戶情況；各商業(yè)銀行及其它金融機(jī)構(gòu)依法配合財(cái)稅機(jī)關(guān)實(shí)施賬戶查詢、存款余額查詢、存款凍結(jié)和稅款劃繳工作。

縣交警隊(duì)負(fù)責(zé)摩托車車船稅的代征代繳工作，負(fù)責(zé)機(jī)動(dòng)車輛車輛購置稅、營運(yùn)稅收的協(xié)稅把關(guān)工作，憑已稅憑證辦理車輛年審，定期向國地稅務(wù)部門提供車輛增減情況等信息。

縣民用爆破器材有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)石灰石資源稅代征代繳工作，定期向稅務(wù)部門提供民用爆破器材銷售情況等信息。

運(yùn)管所負(fù)責(zé)車輛營運(yùn)稅收的協(xié)稅把關(guān)工作，憑已稅憑證辦理道路運(yùn)輸證年檢和換證，定期向稅務(wù)部門提供車輛增減情況等信息。

各從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)車船稅代收代繳工作，定期向地稅部門提供交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷售等信息。

各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)稅收入工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的財(cái)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，落實(shí)工作措施，增強(qiáng)征管合力，依法協(xié)稅護(hù)稅，確保應(yīng)收盡收、顆粒歸倉。

其他單位和個(gè)人應(yīng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定代征代繳、代收代繳、代扣代繳各項(xiàng)稅收，認(rèn)真履行協(xié)稅把關(guān)職責(zé)，提供相關(guān)涉稅信息；所有建設(shè)單位都必須依法遵規(guī)，嚴(yán)格遵守憑稅務(wù)發(fā)票撥付工程款項(xiàng)的規(guī)定，推進(jìn)依法治稅。

四、工作措施

（一）建立聯(lián)席會(huì)議制度，健全工作機(jī)制。

領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)了解和掌握社會(huì)綜合治稅的實(shí)施情況，研究解決社會(huì)綜合治稅工作的重大問題，探索和創(chuàng)新綜合治稅的舉措、辦法和對策，提高綜合治稅工作質(zhì)效。通過發(fā)文、責(zé)任書、會(huì)議紀(jì)要等形式，清楚明確各成員單位綜合治稅的具體職責(zé)、內(nèi)容、要求和責(zé)任，確保協(xié)稅職責(zé)清楚，把關(guān)責(zé)任明確。

（二）加大宣傳力度，營造工作氛圍。

財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組要落實(shí)工作措施，加大宣傳力度，借助新聞媒體等載體，將社會(huì)綜合治稅的有關(guān)精神、要求和重大現(xiàn)實(shí)意義，向全社會(huì)進(jìn)行廣泛宣傳發(fā)動(dòng)。各單位要從實(shí)際出發(fā)，制定社會(huì)綜合治稅具體的宣傳方案，從宣傳載體、宣傳內(nèi)容、職責(zé)分工等方面認(rèn)真籌劃，不拘形式，廣泛發(fā)動(dòng)，突出宣傳力度和廣度，力求宣傳實(shí)效，擴(kuò)大財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅的影響力，提高財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅的認(rèn)同度，努力營造財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅工作的濃厚氛圍。

（三）強(qiáng)化聯(lián)合執(zhí)法，突出工作質(zhì)效。

縣財(cái)稅收入社會(huì)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要定期組織各成員單位開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗稅違法犯罪行為，依法追繳欠稅，著力解決社會(huì)綜合治稅工作中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，認(rèn)真清掃和整治社會(huì)綜合治稅前進(jìn)道路上的“攔路虎”、“絆腳石”，優(yōu)化綜合治稅工作環(huán)境。

篇4

一、關(guān)于構(gòu)建和諧的公共文化服務(wù)體系

一個(gè)社會(huì)的和諧，在本質(zhì)上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當(dāng)前，中國的文化產(chǎn)業(yè)面臨著前所未有的歷史性機(jī)遇與挑戰(zhàn)。中國文化產(chǎn)業(yè)以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經(jīng)濟(jì)增長速度，文化產(chǎn)業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新的增長點(diǎn)，但與美國、日本等文化產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國相比，文化產(chǎn)業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展

盡快落實(shí)《關(guān)于推動(dòng)我國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對動(dòng)漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)

要進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強(qiáng)未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進(jìn)行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運(yùn)營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進(jìn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。對全國縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權(quán)集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)辦法付諸實(shí)施，相應(yīng)的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據(jù)《著作權(quán)集體管理?xiàng)l例》規(guī)定，對著作權(quán)集體管理組織進(jìn)行集體管理收取的版權(quán)、表演權(quán)、放映權(quán)、廣播權(quán)、出租權(quán)、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、復(fù)制權(quán)等收入，應(yīng)確定按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目統(tǒng)一征收營業(yè)稅；對于兩個(gè)和兩個(gè)以上著作權(quán)集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權(quán)使用費(fèi)的，其收取使用費(fèi)的著作權(quán)集體管理組織可按照各自分配的使用費(fèi)繳納稅款。要完善著作權(quán)集體管理營業(yè)稅扣繳制度，對于權(quán)利人為境內(nèi)單位或者個(gè)人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；對權(quán)利人為境外單位或者個(gè)人的，應(yīng)明確著作權(quán)集體管理組織為卡拉OK版權(quán)使用費(fèi)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

二、關(guān)于促進(jìn)農(nóng)村服務(wù)業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵(lì)發(fā)展定單農(nóng)業(yè)

定單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究定單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用流轉(zhuǎn)稅政策，對實(shí)行定單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照支農(nóng)原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進(jìn)林權(quán)制度改革

建議合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的流轉(zhuǎn)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的營業(yè)稅稅目；對于當(dāng)前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實(shí)稅收政策，要參考林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護(hù)和生長周期等意見，完善林權(quán)證登記管理，對林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社實(shí)行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營業(yè)稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險(xiǎn)試點(diǎn)業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險(xiǎn)項(xiàng)目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實(shí)行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達(dá)國家對銀行業(yè)務(wù)普遍實(shí)行較低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，或零稅負(fù)。我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的差距，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)制、參與國際競爭創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進(jìn)農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動(dòng)農(nóng)村信貸、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財(cái)工具適用營業(yè)稅政策問題。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實(shí)企業(yè)所得稅關(guān)于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

要修訂營業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進(jìn)一步界定；對于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項(xiàng)費(fèi)用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費(fèi)用和期貨經(jīng)紀(jì)公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除問題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、席位占用費(fèi)和年費(fèi)，提取的準(zhǔn)備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費(fèi)等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

四、關(guān)于加快發(fā)展社區(qū)服務(wù)業(yè)以及促進(jìn)職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進(jìn)就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴(kuò)大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快在全國范圍內(nèi)推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要根據(jù)實(shí)際情況，通過稅收政策引導(dǎo)，鼓勵(lì)社會(huì)資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護(hù)理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（四）完善中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策

應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

五、關(guān)于促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進(jìn)一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴(kuò)大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實(shí)施范圍，在倉儲(chǔ)行業(yè)全面實(shí)行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲(chǔ)等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運(yùn)行業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策，允許實(shí)行流轉(zhuǎn)稅抵扣機(jī)制；對內(nèi)外資物流企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實(shí)施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實(shí)行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵(lì)現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設(shè)物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運(yùn)輸行業(yè)管理特點(diǎn)和稅收管理要求，進(jìn)一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農(nóng)村物流業(yè)的稅收扶持政策。調(diào)整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應(yīng)規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營銷的經(jīng)營方式。

六、關(guān)于配合醫(yī)療體制改革

建議在營業(yè)稅征收范圍內(nèi)增設(shè)醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內(nèi)容包括：醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、護(hù)理、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

在進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎(chǔ)上，對醫(yī)療服務(wù)收入，應(yīng)確定一個(gè)較低稅負(fù)水平。制定更加有利于促進(jìn)改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對符合條件的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長其稅收優(yōu)惠政策時(shí)間?；蚩稍?010年前，對符合條件的營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)給予營業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時(shí)間由國務(wù)院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)展逐期核批，或授權(quán)省級人民政府決定。加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)稅收征收管理，把握其信息化管理特點(diǎn)，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用票據(jù)管理，確保政策有效落實(shí)。

七、關(guān)于實(shí)行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動(dòng)力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機(jī)制。如果允許企業(yè)免稅項(xiàng)目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅方式實(shí)現(xiàn)，能夠較好地促進(jìn)企業(yè)在承接服務(wù)外包同時(shí)，積極兼顧拓展國內(nèi)市場。為實(shí)現(xiàn)高起點(diǎn)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項(xiàng)稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的流轉(zhuǎn)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實(shí)現(xiàn)。這樣，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)，擴(kuò)大到境內(nèi)服務(wù)外包范疇，能夠刺激服務(wù)外包業(yè)務(wù)的延伸發(fā)展和國內(nèi)服務(wù)市場繁榮，促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

八、關(guān)于順應(yīng)政府服務(wù)職能轉(zhuǎn)變

（一）關(guān)于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉(zhuǎn)稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運(yùn)營成本的財(cái)政補(bǔ)助，應(yīng)免于征收流轉(zhuǎn)稅；對城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉(zhuǎn)稅和所得稅方面，應(yīng)落實(shí)稅收扶持政策；同時(shí)，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應(yīng)實(shí)行減免政策。要鼓勵(lì)民間科研機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行垃圾處理、處置技術(shù)的開發(fā)工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術(shù)及附加產(chǎn)品的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵(lì)垃圾處置、利用的科技成果有償轉(zhuǎn)讓，對先進(jìn)工藝、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備和引進(jìn)、應(yīng)用先進(jìn)材料以及技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)于經(jīng)營性墓地征稅

關(guān)于殯葬服務(wù)引入市場經(jīng)營機(jī)制的情況，對其墓地銷售和轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)重新明確納入營業(yè)稅征收范圍。同時(shí)，在國務(wù)院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實(shí)施后，根據(jù)開展調(diào)查研究的情況，對殯葬業(yè)征免稅范圍做出進(jìn)一步界定。

（三） 關(guān)于自然資源經(jīng)營權(quán)利流轉(zhuǎn)

對于納入許可經(jīng)營范疇的部分自然資源權(quán)利，如海域使用權(quán)、水權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利等，其流轉(zhuǎn)所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調(diào)整共同服務(wù)行為的稅負(fù)，完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅政策

（一）調(diào)整共同服務(wù)行為稅負(fù)

在社會(huì)主義市場經(jīng)營中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個(gè)人采用合作方式共同提供服務(wù)的現(xiàn)象已經(jīng)越來越多，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計(jì)、審計(jì)等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營現(xiàn)象。根據(jù)營業(yè)稅條例及其細(xì)則規(guī)定，對分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營方式實(shí)行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，對諸多分包和轉(zhuǎn)包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營行為稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)規(guī)模經(jīng)營和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進(jìn)一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)按照經(jīng)營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對應(yīng)關(guān)系就更為直觀清晰，有利于服務(wù)業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權(quán)益流轉(zhuǎn)征稅制度

篇5

原營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅發(fā)票僅作為購入方相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的確認(rèn)依據(jù)，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要。增值稅發(fā)票的開具、抵扣、扣除是個(gè)技術(shù)含量較高的活。由于一方開具增值稅專用發(fā)票，會(huì)涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個(gè)行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項(xiàng)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、作廢，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、認(rèn)證、抵扣等都顯得尤為重要。房企“營改增”后，應(yīng)更加重視發(fā)票的管理，以便相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。房企納稅人需要結(jié)合自身的實(shí)際，制訂適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，有效防范發(fā)票管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)。那么，房企“營改增”應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些發(fā)票事項(xiàng)呢？

一：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二：扣除項(xiàng)目合法有效憑證

“營改增”差額征稅，是指“營改增”納稅人以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額進(jìn)行征稅的方法。納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。比如，《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：納稅人從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。

扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三：扣除土地價(jià)款必須取得行政事業(yè)性收據(jù)

支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，并應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。在計(jì)算銷售額時(shí)從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)?？鄢南蛘Ц兜耐恋貎r(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從二級土地市場取得的土地使用權(quán)，憑取得的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四：銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目的發(fā)票開具

一般納稅人

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅發(fā)票。

一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票開具注意事項(xiàng)

購買方信息：名稱、地址電話，需填寫齊全。（專用發(fā)票還需填購買方納稅識(shí)別號、開戶行及賬號）

商品信息：“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，規(guī)格型號欄“空”、“單位”欄填寫 “平方米”，數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額。備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

銷貨方信息：納稅人名稱、納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號信息。個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

備注欄：屬差額征稅的備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，填寫不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。收款人、復(fù)核、開票人需填寫齊全。

篇6

為保證《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的平穩(wěn)運(yùn)行，2009年上半年，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門陸續(xù)出臺(tái)了40多個(gè)有關(guān)企業(yè)所得稅的政策文件。本文就主要的政策進(jìn)行梳理。

一、稅收優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理方式進(jìn)一步規(guī)范列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的優(yōu)惠類型包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅減免稅實(shí)行審批管理的內(nèi)容為：國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(目前主要包括西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠)。企業(yè)所得稅備案管理的方式劃分為事前備案和事后備案兩種，對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對事后備案事項(xiàng)，納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合條件的，取消納稅人自行享受的優(yōu)惠，并追繳相應(yīng)的稅款。

(二)新、老優(yōu)惠政策的過渡銜接規(guī)定得到明確一是企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠存在交叉情形的，只能由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。但《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。二是企業(yè)在2007年3月16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如果單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠，凡符合國發(fā)[2007]39號文件所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受39號文件規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。除此之外，新《企業(yè)所得稅法》下所有的優(yōu)惠政策均應(yīng)當(dāng)由法人納稅人統(tǒng)一享受。如：經(jīng)營期限在10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從獲利年度起“兩免三減半”的優(yōu)惠政策可以由2007年3月16日前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申請享受。三是享受過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。除此之外'其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25％的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。

(三)單項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體適用規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化分別對企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)所支付的工資加計(jì)100％扣除、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得“三免三減半”、企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)的符合條件的產(chǎn)品收入減計(jì)10％、居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策具體適用的資格條件、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠時(shí)間、備案手續(xù)、法律責(zé)任以及后續(xù)管理等方面作了具體細(xì)化，為納稅人申請和基層執(zhí)行相關(guān)優(yōu)惠政策提供了操作指南。

(四)明確了核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額的企業(yè)。核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件下，暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。在小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件上，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定。

二、稅前扣除政策

(一)“合理工資薪金”的概念和原則得到明確“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。具體掌握原則包括：企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度，企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平，企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金相對同定及工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的，企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避繳納稅款為目的。

(二)首次從稅收的角度明確了“職工福利費(fèi)”范圍企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：(1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備，設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

(三)出臺(tái)了資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)制度和辦法在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局又了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[2009988號)，明確了新《企業(yè)所得稅法》下企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理規(guī)定。新辦法從程序上將資產(chǎn)損失分為自行計(jì)算扣除和審批兩種，且采用了排除法確定了需要審批扣除的項(xiàng)目。即：除了企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的損失等六種損失可以自行計(jì)算扣除外，其余資產(chǎn)損失均需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以扣除。從時(shí)限上看，新辦法縮短了審批法定時(shí)限，與國家稅務(wù)總局令第13號相比，由原來省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)限60天改為30天，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)最多不能超過30天。延長了法定“延長期限”，由過去的10天改為30天。同時(shí)延長了納稅人申報(bào)期限，由原來的年度后15天延長為45天。這對稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批工作提出了更高的要求，給了納稅人較為寬裕的時(shí)間申報(bào)稅前扣除。

(四)確定了可以稅前扣除的準(zhǔn)備金及其條件新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，均不得稅前扣除，日前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)核準(zhǔn)的證券行業(yè)、保險(xiǎn)行業(yè)、金融企業(yè)可以依法計(jì)提準(zhǔn)備金，并對符合規(guī)定的準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除。

(五)手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除政策得到明確企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％(含，下同)以內(nèi)，人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10％以內(nèi)，其他企業(yè)按

協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％以內(nèi)的，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，不得扣除。同時(shí)，除委托個(gè)人外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

(六)補(bǔ)充齊老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)得到明確新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分。不予扣除。

三、特殊稅務(wù)處理

(一)明確企業(yè)重組按照不同情況適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定在“普通”和“特殊”的劃分上，制定了清晰的界限，較之原規(guī)定對“特殊”的要求更高。比如特殊重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付比例不低于其交易支付總額的85％，比原規(guī)定提高了5個(gè)百分點(diǎn)(在所得稅處理上，特殊重組。在過去的規(guī)定中稱為“免稅重組”，在重組交易發(fā)生時(shí)，對股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時(shí)不用納稅，或者將納稅義務(wù)遞延到以后履行)。

(二)明確了企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理辦法首先，應(yīng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額，而無論清算期間實(shí)際是長于12個(gè)月還是短于12個(gè)月；其次，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得；再次，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得。免征企業(yè)所得稅；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。最后，清算所得可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

(三)進(jìn)一步調(diào)整了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定國家稅務(wù)總局出臺(tái)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)，解決了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新《企業(yè)所得稅法》下如何進(jìn)行稅務(wù)處理的問題。與原有政策相比，以下幾點(diǎn)值得重點(diǎn)關(guān)注：首先，計(jì)稅毛利率調(diào)低了5個(gè)百分點(diǎn)。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場不景氣情況下，除經(jīng)濟(jì)適用房等項(xiàng)目外，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入的計(jì)稅毛利率，與國稅發(fā)[2006]31號文件相比，將一般開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率由20％、15％、10％降低為15％、10％、5％，每檔均降低了5個(gè)百分點(diǎn)。其次，明確企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予在當(dāng)期按規(guī)定扣除。最后，繼續(xù)強(qiáng)調(diào)不得事先核定征收。企業(yè)出現(xiàn)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

(四)企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理問題得到明確對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下三個(gè)條件的，可以作為不征稅收人，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：一是企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

篇7

為進(jìn)一步規(guī)范和推進(jìn)全縣社會(huì)綜合治稅工作持續(xù)、健康、深入開展，強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)財(cái)政增收，營造公平競爭的稅收環(huán)境，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《省地方稅收保障條例》等稅收法律法規(guī)，市政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作的通知》和《縣人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅工作的意見》、《縣社會(huì)綜合治稅考核實(shí)施辦法》等文件精神，結(jié)合我縣工作實(shí)際，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步提高對社會(huì)綜合治稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

年以來，全縣各級各部門認(rèn)真開展社會(huì)綜合治稅工作，依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，拓寬綜合治稅領(lǐng)域和渠道，突出信息采集和分析利用兩個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)考核和督導(dǎo)，地方稅源管控力度明顯加大。全縣38個(gè)部門提供各類涉稅信息31887條，新增稅務(wù)登記1107戶，實(shí)現(xiàn)稅款9214萬元，涉稅信息采集量位居全市前列。

當(dāng)前，我縣正處在跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期和完成“三年倍增計(jì)劃”的攻堅(jiān)階段。全縣稅源結(jié)構(gòu)和稅收環(huán)境正在發(fā)生深刻變化，稅源多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)更加明顯，地方稅源點(diǎn)多面廣、零星分散的現(xiàn)狀更加突出。因此，各級各部門要進(jìn)一步提高對社會(huì)綜合治稅工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，把社會(huì)綜合治稅作為加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的重要任務(wù)來抓，明確責(zé)任義務(wù)，完善工作機(jī)制，采取有力措施，組織協(xié)調(diào)社會(huì)各方面參與社會(huì)綜合治稅工作，依法履行涉稅信息傳遞、共享和稅收代征、協(xié)助控管等職責(zé)，切實(shí)推動(dòng)綜合治稅工作深入開展、提質(zhì)增效。

二、進(jìn)一步突出社會(huì)綜合治稅工作重點(diǎn)

（一）突出對重點(diǎn)行業(yè)的控管

1、建筑和房地產(chǎn)業(yè)。繼續(xù)強(qiáng)化對外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理力度，著力做好外來經(jīng)營單位登記備案制度，對所有外來建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按要求辦理法人工商登記，并按規(guī)定在我縣申報(bào)繳納相關(guān)稅收。住建、房產(chǎn)、國土等部門要從行業(yè)準(zhǔn)入、施工管理、土地招拍掛等方面與稅務(wù)部門建立合作機(jī)制，制定落實(shí)相關(guān)管理辦法，對非我縣注冊的法人企業(yè)、未在我縣辦理稅務(wù)登記的，一律不得參與建設(shè)競標(biāo)、不予頒發(fā)許可證，不予辦理房地產(chǎn)開工手續(xù)、不供應(yīng)土地。住建部門、稅務(wù)部門要密切聯(lián)系，認(rèn)真調(diào)研，建立健全建筑業(yè)基準(zhǔn)計(jì)稅價(jià)格制度，加強(qiáng)和規(guī)范建筑市場稅收征管。在建設(shè)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)實(shí)行“稅收前置審查”措施，對不能提供稅務(wù)部門出具的建設(shè)工程項(xiàng)目稅收完稅證明的，不予通過驗(yàn)收。交通運(yùn)輸、公路、住建等部門要與稅務(wù)部門互動(dòng)信息，及時(shí)將涉及我縣道路、橋梁等交通工程項(xiàng)目信息傳遞地稅部門，密切協(xié)作，切實(shí)做好涉路工程稅收控管工作。

發(fā)揮鎮(zhèn)(街道、開發(fā)區(qū))、村居、社區(qū)、物業(yè)管理等組織的協(xié)稅護(hù)稅職能，重點(diǎn)抓好裝飾裝修、城市建設(shè)等建筑業(yè)稅收管理，建立裝飾裝修業(yè)務(wù)登記管理和信息傳遞單制度，切實(shí)規(guī)范行業(yè)稅收管理。

稅務(wù)部門要加大對專業(yè)化市場企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和土地使用權(quán)、房產(chǎn)交易等諸多環(huán)節(jié)的稅收征管力度，做到應(yīng)收盡收，不留死角；要加強(qiáng)與住建、房管、物價(jià)等部門的溝通配合，在全縣推廣應(yīng)用存量房交易計(jì)稅價(jià)格評估系統(tǒng)和涉稅房產(chǎn)價(jià)格鑒定系統(tǒng)，開展存量房交易計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格評估和涉稅房產(chǎn)價(jià)格認(rèn)定工作，進(jìn)一步健全和完善房地產(chǎn)業(yè)計(jì)價(jià)稅收征管機(jī)制，解決納稅人低報(bào)交易價(jià)格問題，減少稅收流失。

稅務(wù)部門要嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)初始登記行為，與住建、房管等部門強(qiáng)化聯(lián)系，參照商品房預(yù)售許可、銷售合同備案等涉稅信息，充分運(yùn)用評估計(jì)價(jià)等手段實(shí)行綜合管控，切實(shí)執(zhí)行“先稅后證”制度，住建、房管等部門要嚴(yán)格把關(guān)，凡無“初始登記完稅證明”的，一律不予登記。

2、交通運(yùn)輸業(yè)。對物流和運(yùn)輸企業(yè)，采取多種措施鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)，稅務(wù)部門要認(rèn)真落實(shí)自開票納稅人的各項(xiàng)規(guī)定，通過貨物運(yùn)輸管理軟件強(qiáng)化信息比對，進(jìn)一步規(guī)范稅收控管。對社會(huì)零散及掛靠車輛，委托車輛營運(yùn)管理部門在車輛年審時(shí)代征營業(yè)稅等各項(xiàng)稅收，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理。

3、商貿(mào)流通業(yè)。對大型商場（超市）、專賣（酒、服裝、家電等）、機(jī)動(dòng)車銷售、成品油等商貿(mào)流通行業(yè)加強(qiáng)稅收管理。商務(wù)、流通、經(jīng)信等部門要與稅務(wù)部門建立信息互通機(jī)制，定期開展聯(lián)合執(zhí)法；財(cái)政部門對補(bǔ)貼性質(zhì)的消費(fèi)項(xiàng)目與稅務(wù)部門建立信息互動(dòng)制度；稅務(wù)部門要采取推廣稅控裝置、委托代征等有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化商貿(mào)流通行業(yè)稅收控管。

4、特色產(chǎn)業(yè)（石材、石膏、金銀花、手套、罐頭）。對獨(dú)具地域特色的“五大產(chǎn)業(yè)集群”，在縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組具體統(tǒng)籌，研究制定綜合管控措施，切實(shí)提升特色產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)。

5、采礦業(yè)。監(jiān)察、國土、安監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)等部門要密切配合，嚴(yán)格落實(shí)采礦業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，許可證件年審、變更等須嚴(yán)格執(zhí)行“稅收前置”制度，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)的，不予年審或變更。

6、住宿餐飲和娛樂業(yè)。公安、文化執(zhí)法部門要建立與稅務(wù)部門的信息交換機(jī)制，定期傳遞住宿、網(wǎng)吧、KTV等特殊行業(yè)的監(jiān)控信息，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管。

7、高收入行業(yè)。房管、交警等部門完善與稅務(wù)部門的信息互通，定期傳遞購置豪華住房、豪華車輛等涉及高收入人群的相關(guān)信息，稅務(wù)部門認(rèn)真甄別，嚴(yán)格管理，努力提升高收入行業(yè)管控質(zhì)量。

8、教育衛(wèi)生、行政事業(yè)。教育、衛(wèi)生主管部門要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息傳遞，非公辦教育（培訓(xùn)）機(jī)構(gòu)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)使用稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票；監(jiān)察部門牽頭，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收管理，稅務(wù)部門全程參與“收支兩條線”檢查活動(dòng)，防范行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

9、其他行業(yè)。工商、民政、人民銀行、銀監(jiān)局、公安等部門要與稅務(wù)部門密切協(xié)作，共同加強(qiáng)對資金互助組織、投資咨詢公司、合作社、擔(dān)保、拍賣等新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅收管理；工商、法院等部門要加強(qiáng)吊銷、注銷、破產(chǎn)企業(yè)信息與稅務(wù)部門的傳遞，破產(chǎn)清算須有稅務(wù)部門參與；對拍賣變賣環(huán)節(jié)的稅收，稅務(wù)部門要加強(qiáng)與各級人民法院和拍賣機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合，制定落實(shí)拍賣環(huán)節(jié)代征地方稅收管理辦法，做到應(yīng)征不漏、應(yīng)收盡收。

（二）突出對重點(diǎn)領(lǐng)域的控管

1、企業(yè)剝離非核心業(yè)務(wù)。工商部門要在企業(yè)注冊登記時(shí)，將產(chǎn)業(yè)鏈中研發(fā)、營銷、物流、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、售后服務(wù)等屬于第三產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)分離出來，成立獨(dú)立運(yùn)營的專業(yè)公司，從源頭上進(jìn)行控管。稅務(wù)部門要對分離企業(yè)在稅種稅款等計(jì)算口徑上進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，加大征管力度，防止稅收流失。財(cái)政部門要加強(qiáng)對分離過程中會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保賬實(shí)相符，嚴(yán)防違規(guī)操作。

2、重大建設(shè)項(xiàng)目。發(fā)改、重點(diǎn)辦、住建等部門強(qiáng)化涉稅信息向稅務(wù)部門的傳遞，及時(shí)溝通。稅務(wù)部門要依托綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)對拆遷、基礎(chǔ)配套設(shè)施、設(shè)備安裝、跨境交通建設(shè)等施工項(xiàng)目、監(jiān)理業(yè)務(wù)地方稅收的征收管理，提升征管質(zhì)效。

3、股權(quán)變更。稅務(wù)工商部門要進(jìn)一步完善股權(quán)變更稅收前置工作機(jī)制，實(shí)行先完稅、后變更工商登記制度。工商部門須將《股權(quán)變更完稅證明》載入相關(guān)檔案，對未能提供《股權(quán)變更完稅證明》的，不得辦理股權(quán)變更手續(xù)。對我縣境外上市的企業(yè)，稅務(wù)、工商等部門要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞制度，及時(shí)核對信息，跟蹤管理；司法、公安、稅務(wù)、工商等部門要建立聯(lián)合辦案機(jī)制，對明顯有股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收而不申報(bào)繳納、不代扣代繳的，應(yīng)依法追繳、查辦。

4、銷售不動(dòng)產(chǎn)。嚴(yán)格實(shí)行“先稅后證”制度，房管、住建、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

5、無形資產(chǎn)交易。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，工商、國土、稅務(wù)等部門要密切配合，互通信息，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

6、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。嚴(yán)格實(shí)行稅收前置制度，國土、稅務(wù)部門要密切配合，須將完稅證明（原件或復(fù)印件）載入相關(guān)檔案，對未能提供完稅證明的，不予辦理證件發(fā)放手續(xù)。

7、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)政部門牽頭，聯(lián)合稅務(wù)部門加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)投資者、企事業(yè)單位規(guī)范財(cái)務(wù)核算、依法誠信經(jīng)營，促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)質(zhì)量不斷提升，切實(shí)夯實(shí)財(cái)務(wù)類稅源基礎(chǔ)，壯大地方財(cái)源。

8、金融信貸。人民銀行牽頭，聯(lián)合稅務(wù)、金融部門加強(qiáng)對信貸資產(chǎn)安全的監(jiān)督管理，依托社會(huì)綜合治稅信息平臺(tái)，建立稅務(wù)戶籍信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息交換查詢制度，規(guī)范稅銀信息互動(dòng)機(jī)制，維護(hù)金融資產(chǎn)安全運(yùn)行。按照稅收法律規(guī)定，金融部門在銀行賬戶中登錄納稅人稅務(wù)登記信息，金融部門對稅務(wù)部門依法提出的凍結(jié)、扣繳等決定認(rèn)真執(zhí)行。

9、電力供應(yīng)。經(jīng)信部門牽頭，聯(lián)合供電、稅務(wù)部門研究加強(qiáng)對涉稅工業(yè)用電項(xiàng)目的跟蹤管理措施，對工業(yè)用電項(xiàng)目，確保用電戶名與稅務(wù)登記信息一致，申請新開立用電戶頭的，必須持我縣注冊且經(jīng)稅務(wù)部門相關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的稅務(wù)登記證件。要認(rèn)真貫徹各項(xiàng)“以電控稅”措施，按照規(guī)定事項(xiàng)向稅務(wù)等部門傳遞相關(guān)用電數(shù)據(jù)。

10、發(fā)票管理。各級各部門要切實(shí)增強(qiáng)對發(fā)票管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，自覺按照有關(guān)規(guī)定領(lǐng)購、使用、索取、填開、保管發(fā)票。任何單位和個(gè)人都要按照發(fā)票及稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定核算經(jīng)營成果，依法繳納稅款。取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得抵扣稅款，不得稅前扣除。從起，對取得的稅務(wù)發(fā)票必須先經(jīng)過查詢，確認(rèn)是正常發(fā)票后才能報(bào)銷入賬。經(jīng)查詢鑒別為正常發(fā)票的，由財(cái)會(huì)人員接收發(fā)票，應(yīng)作“已驗(yàn)證”標(biāo)記，按照正常的財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行賬務(wù)處理。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的發(fā)票，取得方自行到原開票方換票或索取真票，或請稅務(wù)部門按規(guī)定協(xié)助各單位取得真實(shí)發(fā)票。同時(shí)，各單位財(cái)會(huì)人員有義務(wù)對取得的假發(fā)票和非法代開發(fā)票分別報(bào)送縣國稅局、地稅局，也可進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)、公安等部門要加強(qiáng)聯(lián)系，開展經(jīng)常性地聯(lián)合執(zhí)法檢查，規(guī)范和整治發(fā)票管理秩序，國稅部門要向地稅部門定期傳遞發(fā)票代開信息。

對下列不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員拒絕辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不得計(jì)入成本、費(fèi)用：

①、開具或取得的發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制；

②、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)、字跡不清楚；

③、沒有加蓋發(fā)票專用章；

④、偽造、作廢發(fā)票；

⑤、其他不符合稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定的發(fā)票（如使用非勞務(wù)發(fā)生地發(fā)票等）。

結(jié)算下列款項(xiàng)，必須憑稅務(wù)部門開具的微機(jī)發(fā)票：

①、預(yù)付或結(jié)算建筑安裝、項(xiàng)目工程等款項(xiàng)應(yīng)索取建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）；

②、購買房屋、土地等行為應(yīng)索取銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（代開）。

11、審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將是否依法履行稅收義務(wù)作為必審項(xiàng)目。審計(jì)部門查補(bǔ)的稅款、滯納金應(yīng)移送稅務(wù)部門依法征繳入庫。

12、房租租賃。房管、公安、工商、地稅等部門要密切配合，從行業(yè)管理、社會(huì)治安、市場監(jiān)管、稅收管理等方面認(rèn)真研究，制定相關(guān)管理辦法，抓住租賃備案等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)施稅收綜合管理，規(guī)范房屋租賃業(yè)健康發(fā)展。

（三）突出對重點(diǎn)稅種的控管

1、資源稅。財(cái)政、國土、電力、公安、水利、住建、地稅等部門，要密切配合，認(rèn)真落實(shí)“炸藥（導(dǎo)爆索）控稅”、“產(chǎn)量遠(yuǎn)程監(jiān)控”、“產(chǎn)能核定”等管理措施，實(shí)現(xiàn)對資源稅的精細(xì)、有效控管。地稅部門要加強(qiáng)對建筑等行業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅法定扣繳義務(wù)人的管理，規(guī)范資源稅征管鏈條，防止稅收流失。

2、車船稅。公安交警、農(nóng)機(jī)和交通運(yùn)輸部門要與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，通過綜合治稅信息平臺(tái)，及時(shí)提供車輛登記、營運(yùn)證辦理等信息，強(qiáng)化源頭信息掌控。保險(xiǎn)公司要認(rèn)真貫徹落實(shí)施《車船稅法》，做好投保車輛代收代繳工作。稅務(wù)、公安交警要強(qiáng)化協(xié)作，研究制定聯(lián)合審核制度，在車輛辦理登記和定期檢驗(yàn)時(shí)，對沒有依法納稅或無納稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)，即時(shí)予以代收代繳。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅。地稅部門應(yīng)加強(qiáng)與國土、房產(chǎn)、拍賣行、鎮(zhèn)（街道、管委會(huì)）、村居(社區(qū))等部門單位的協(xié)作配合，針對不同應(yīng)稅土地，可采取委托代征等適當(dāng)?shù)恼鞴艽胧敛块T要通過綜合治稅平臺(tái)及時(shí)向地稅部門提供土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)、登記發(fā)證等信息（含電子信息），提供專業(yè)測繪支持，協(xié)助地稅部門加強(qiáng)土地使用稅征管。

4、耕地占用稅、契稅。嚴(yán)格落實(shí)稅收前置制度，國土、房管、地稅等部門要加強(qiáng)信息交流，須將完稅憑證（復(fù)印件）載入國土部門相關(guān)當(dāng)事人檔案，對不能提供完稅或免稅證明的，不得辦理確權(quán)發(fā)證手續(xù)。

5、城建稅及附加。國地稅部門要建立健全增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征繳信息交換機(jī)制，互通信息，國稅部門要向地稅部門傳遞增值稅一般納稅人認(rèn)定信息、生產(chǎn)性出口企業(yè)免抵退稅審批信息等涉及附加稅費(fèi)控管的數(shù)據(jù)，地稅部門要定期開展附加稅費(fèi)比對核查，實(shí)施跟蹤問效，切實(shí)提升附加稅費(fèi)控管水平。

6、企業(yè)所得稅。國地稅部門要密切協(xié)作，統(tǒng)一企業(yè)所得稅控管口徑，對不符合查賬征收條件的納稅人，一律實(shí)行核定征收，核定征收標(biāo)準(zhǔn)要規(guī)范統(tǒng)一。

7、其他稅種。稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際稅源情況，依法對零星分散的稅收實(shí)行委托代征和協(xié)助控管，對易漏難管的個(gè)體類稅收，探索“社會(huì)化管理”路徑，委托相關(guān)部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）等代收代繳，從源頭上對“征收難”的小稅種進(jìn)行有效管控。各有關(guān)涉稅部門和單位要認(rèn)真履行稅收保障責(zé)任與協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，發(fā)揮好各自職能優(yōu)勢和工作特點(diǎn)，全力支持配合稅務(wù)部門做好委托代征工作，不得擅自擴(kuò)大代征稅種、不得隨意提高或降低稅率，嚴(yán)格保障代征稅款及時(shí)足額入庫。

（四）突出對信息采集的管理

1、完善協(xié)作制度。各有關(guān)部門要通過縣政府專網(wǎng)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供涉稅信息，配合稅務(wù)部門做好稅源控管工作。建立縣級社會(huì)綜合治稅聯(lián)席會(huì)議制度，每半年召開一次，鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）也要建立部門協(xié)調(diào)協(xié)作會(huì)議制度，至少每季度召開一次。要進(jìn)一步完善委托代征制度，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的社會(huì)化工作保障體系。

2、建立傳遞機(jī)制。運(yùn)用信息化手段，搭建跨部門聯(lián)動(dòng)工作平臺(tái)，推動(dòng)綜合治稅工作深入推進(jìn)。縣政府依托政務(wù)審批中心業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)，按照“稅收前置”“先稅后證（審）”工作思路進(jìn)行改造升級，將經(jīng)濟(jì)事務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)自動(dòng)推送到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行審查、簽署意見，建立聯(lián)防聯(lián)控的自動(dòng)運(yùn)行體系。

3、推進(jìn)一體化管理。積極推行房地產(chǎn)稅費(fèi)、市場稅收、二手房綜合稅費(fèi)、出租房屋稅收一體化管理模式，通過相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)采取先稅后證、先稅后審（驗(yàn)）等措施，做好聯(lián)合審核、督辦提示等工作，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

三、進(jìn)一步強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅工作督導(dǎo)考核

（一）細(xì)化考核內(nèi)容?？h社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，進(jìn)一步修訂完善考核獎(jiǎng)懲辦法，明確考核標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，研究出臺(tái)對部門、鎮(zhèn)（街道、開發(fā)區(qū)）的考核獎(jiǎng)懲辦法，更好地促進(jìn)綜合治稅工作的順利開展。

篇8

【關(guān)鍵詞】政府信息；形成權(quán)；當(dāng)事人

【正文】

《中華人民共和國政府信息公開條例》于2008年5月1日起實(shí)施，標(biāo)志著我國公民知情權(quán)和開放政府的實(shí)證法保障制度已經(jīng)初步確立。政府信息公開制度側(cè)重調(diào)整公民獲得信息的權(quán)利和政府公開信息的義務(wù)，其背后隱藏著另外一個(gè)重要的法律問題——當(dāng)公民要求政府提供信息時(shí)，政府為什么會(huì)有“信息”？信息公開中的“信息”是如何形成的？政府保有的信息和政府賴以決策的信息從何而來？這些問題關(guān)系到一個(gè)新的法律現(xiàn)象—政府的信息形成權(quán)力和相關(guān)當(dāng)事人的義務(wù)。正是因?yàn)檎_地運(yùn)用了“信息形成權(quán)”才使公民獲得了可用、可信和可以交換的信息及其衍生利益，隨著公民知情權(quán)利的增長以及政府管制和決策對信息收集需要的擴(kuò)張，對政府信息問題的研究不應(yīng)該再局限于政府信息公開義務(wù)和資訊獲得權(quán)等傳統(tǒng)問題，應(yīng)轉(zhuǎn)而關(guān)注政府收集和處理信息的權(quán)限、成本和收益以及當(dāng)事人的負(fù)擔(dān)等問題。

一、政府的信息形成權(quán)之合法性基礎(chǔ)

按照美國管理預(yù)算局的《聯(lián)邦信息資源管理》規(guī)章（OMB，CircularA-130，ManagementofFederalInformationResourcesof1996）第6條的解釋，信息（information）是指“對事實(shí)、數(shù)據(jù)或觀點(diǎn)等的知識(shí)的傳遞或描述，這些知識(shí)可以存在任何媒體或形式之中，包括文本、數(shù)字、圖表、圖形、敘述或視聽形式?！卑凑瘴覈墩畔⒐_條例》第2條的定義，“政府信息”是指“行政機(jī)關(guān)在履行職責(zé)過程中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息?！睆耐庥^物質(zhì)形式上看，“政府信息”表現(xiàn)為行政機(jī)關(guān)所持有或保管的文書、圖片、記錄、照片、攝影、錄音、微縮片、計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)等可供聽、讀或理解的文書或物品。從實(shí)質(zhì)內(nèi)容上看，以文書或物品形式表現(xiàn)的“政府信息”包括客觀事實(shí)和意見兩方面內(nèi)容。

政府對信息的收集、處理能力隨著政府職能變遷和社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出擴(kuò)張趨勢，尤其是進(jìn)入福利社會(huì)和管制國家之后，政府對信息的控制力更是發(fā)展到極致，政府的信息形成權(quán)之合法基礎(chǔ)探討也隨之成為一個(gè)極其重要的法理問題。概括地說，政府的信息形成權(quán)的合法性基礎(chǔ)體現(xiàn)在五個(gè)方面：

（一）正確決策的需要

認(rèn)為“沒有調(diào)查，沒有發(fā)言權(quán)?！薄耙磺薪Y(jié)論產(chǎn)生于調(diào)查情況的末尾，而不是在它的先頭。”{1}（P109-110）信息形成權(quán)是政府作出正確決策的基礎(chǔ)，因?yàn)槿〉眯畔⑹沁M(jìn)行行政活動(dòng)的第一步，“行政機(jī)關(guān)如果不掌握必要的信息就不能進(jìn)行任何有效果的活動(dòng)，特別是在高度工業(yè)化和信息化的現(xiàn)代社會(huì)中，行政效率在很大程度上依賴于迅速和準(zhǔn)確的調(diào)查。”{2}（P327）“情報(bào)是燃料，沒有它行政機(jī)器就無法發(fā)動(dòng)。知識(shí)就是力量的格言對行政法很適合。行政機(jī)關(guān)要機(jī)智地行使其制定規(guī)章權(quán)和裁決權(quán)（實(shí)體法上的權(quán)力），就必須知曉委托它管理的那些領(lǐng)域里的實(shí)際情況?！眥3}（P82）行政機(jī)關(guān)依靠信息運(yùn)轉(zhuǎn)，“沒有信息，行政機(jī)關(guān)便不能從事管理工業(yè)、保護(hù)環(huán)境、欺詐行為、征收稅款或授予撥款等活動(dòng)。適當(dāng)?shù)臎Q定要求精確的資料數(shù)據(jù)……?！眥4}（P77）勿需贅言，準(zhǔn)確、及時(shí)和充足的信息可以提高行政決策的質(zhì)量，而信息匱乏或不準(zhǔn)確則將扭曲或者抵消行政決策制定的智識(shí)能力。{5}（P434）行政機(jī)關(guān)通過統(tǒng)計(jì)普查、行政檢查、行政調(diào)查等手段獲得信息或要求當(dāng)事人保留和披露信息，目的之一就是為了做出正確行政決策。

（二）信用社會(huì)的建立

阿克洛夫教授認(rèn)為，非對稱信息（asymmetricalinformation）導(dǎo)致了交易市場中大量“不誠實(shí)成本”（thecostsofdishonesty）出現(xiàn)，“在不發(fā)達(dá)國家，商業(yè)中的不誠實(shí)是一個(gè)嚴(yán)重問題”。{6}（P495）顯而易見，不誠實(shí)的、沒有信用的社會(huì)注定是一個(gè)沒有公正和效率的社會(huì)，社會(huì)越復(fù)雜越需要信用來維系，越需要通過法律制度來保證信息資源的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，通過立法來建立個(gè)人和企業(yè)的信用史。中國社會(huì)信用體系建設(shè)的重任迫在眉睫，《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》的規(guī)劃目標(biāo)中就要求“以完善信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)社會(huì)信用體系，健全失信懲戒制度。”目前，我國最大的信用問題是政府收集和公開的信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性問題，因?yàn)椤靶畔⒉煌耆葲]有信息更糟糕”{7}（P7）

（三）政府管制權(quán)的衍生品

政府享有“警察權(quán)”（policepower），是指與自然權(quán)利相對的、政府對城市或鄉(xiāng)村的管制或者治理，是政府基于保護(hù)目的而對個(gè)人施加的“管制權(quán)”（regulatoryPower）。[8]（P272）政府的信息形成權(quán)是一種派生權(quán)，是政府享有的警察權(quán)力的衍生品，其基礎(chǔ)是政府對社會(huì)生活和私人自由和權(quán)利的管制權(quán)。也就是說，信息形成權(quán)是政府管制權(quán)的衍生品，凡一個(gè)政府具有對社會(huì)的合法統(tǒng)治權(quán)，也就自然地?fù)碛袑ι鐣?huì)的信息形成權(quán)和控制權(quán)，“行政機(jī)關(guān)要求私人按照一定方式和內(nèi)容制作文件、記錄和提供報(bào)告，屬于行政機(jī)關(guān)正常的管理權(quán)?！眥2}（P331）政府運(yùn)用信息形成權(quán)，一是滿足了國家安全對信息的需要，二是滿足了社會(huì)良性發(fā)展對信息的需要。例如，《艾滋病防治條例》規(guī)定艾滋病監(jiān)測和信息分析、處理是衛(wèi)生行政機(jī)關(guān)工作的一部分。

（四）直接保護(hù)私人權(quán)利和利益

在現(xiàn)代社會(huì)，“信息是支配性資源”。{9}（P790）但是，信息匱乏和不對稱問題直接威脅著普通公民、法人和其他組織的權(quán)利和利益。為解決信息不對稱問題，政府采取措施限制信息優(yōu)勢一方的權(quán)利，采取強(qiáng)制信息披露方式來保護(hù)公眾的個(gè)人權(quán)利和利益。例如，有關(guān)食品藥品的法律要求披露食品藥品所含的危險(xiǎn)物質(zhì)、營養(yǎng)成分并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)警告；《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》強(qiáng)制建立和保存患者病歷，發(fā)生醫(yī)療事故爭議時(shí)，被封存的病歷、死亡病例討論記錄、疑難病例討論記錄、上級醫(yī)師查房記錄、會(huì)診意見、病程記錄等信息載體具有特殊的證據(jù)效力；商務(wù)部在《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》中規(guī)定網(wǎng)上交易參與各方應(yīng)保存各類交易記錄，旨在保障網(wǎng)上交易安全。

（五）為公共利益而有效執(zhí)法

在信息時(shí)代，政府越來越依賴于信息來完成自己最基本的功能，信息是政府為公眾提供必要且有效服務(wù)的關(guān)鍵。在今天復(fù)雜的、迅猛發(fā)展的全球化世界里，政府依賴于準(zhǔn)確而及時(shí)的信息，政府處理和應(yīng)用信息的能力比以前更加具有危急性，對信息的成功管理是政府實(shí)現(xiàn)自己使命的基礎(chǔ)。以我國臺(tái)灣省為例，為了保障“行政執(zhí)行法”上公法金錢債務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行，“法務(wù)部行政執(zhí)行署”建制了各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)，包括金融賬戶開戶查詢系統(tǒng)、稅務(wù)電子閘門應(yīng)用系統(tǒng)、全民健康保險(xiǎn)投保記錄查詢系統(tǒng)、勞保投保記錄查詢系統(tǒng)、戶役政查詢系統(tǒng)、車籍?dāng)?shù)據(jù)查詢系統(tǒng)等。我國《反洗錢法》要求在境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定的非金融機(jī)構(gòu)依法建立健全客戶身份識(shí)別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度，履行反洗錢義務(wù)。

二、政府的信息形成權(quán)的權(quán)力形態(tài)

政府“信息形成權(quán)”的權(quán)力形態(tài)表現(xiàn)為何種方式，不同的學(xué)者有不同的概括。伯納德·施瓦茨教授認(rèn)為，在信息形成中，行政機(jī)關(guān)擁有三種權(quán)力：（1）命令制作記錄和檔案之權(quán)；（2）檢查帳簿和檔案之權(quán)；（3）用傳票傳喚證人、索取文件之權(quán)。{3}（P82）王名揚(yáng)先生進(jìn)一步解釋說，行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制取得信息的方式有三種：（1）要求被調(diào)查者按照規(guī)定的格式或內(nèi)容制作文件或檔案，或者提交報(bào)告；（2）檢查被調(diào)查者使用的建筑物、文件和檔案；（3）發(fā)出傳票，要求被調(diào)查者出席作證，或提供帳簿、文件和檔案。{2}（P330）湯德宗教授認(rèn)為，政府獲得信息的途徑有職權(quán)調(diào)查、行政檢查、強(qiáng)制申報(bào)和聽證。{10}（P1045）

“政府信息”通常包括兩大部分：（1）政府自身對信息的生成、收集、處理和配置；（2）由政府以外當(dāng)事人披露給政府的信息。也就是說，政府信息既包括政府自身在履行職能時(shí)所生成、收集、處理、傳播或配置的信息，也包括政府在履行職能時(shí)需要政府系統(tǒng)之外的其他個(gè)人、組織、社團(tuán)、社區(qū)等生成、收集、處理、傳播或配置的信息。{11}（P58）政府的“信息形成權(quán)”是政府對信息進(jìn)行自主支配和自主形成的一種權(quán)力形態(tài)，它是一組權(quán)力，包括政府對信息的自主形成權(quán)、信息申報(bào)請求權(quán)、信息強(qiáng)制保留請求權(quán)、信息強(qiáng)制披露請求權(quán)、信息調(diào)查權(quán)、檔案形成權(quán)和保持權(quán)、信息技術(shù)使用權(quán)、獲得預(yù)算支持權(quán)和制裁權(quán)等九個(gè)類型。

（一）自主形成信息權(quán)

首先，行政過程中可能自動(dòng)生成、記錄和儲(chǔ)存有關(guān)公民、法人和其他組織的信息，在多數(shù)情況下，“政府管理即信息”。{12}（P605）例如，在行政許可過程中，申請人為了獲得權(quán)利和利益可能主動(dòng)或被動(dòng)地向行政機(jī)關(guān)提供各種信息，政府因此自然而然地形成了有關(guān)私人和政府自身的信息資料。其次，政府可以文件和會(huì)議形式來形成信息，開會(huì)既是從上到下傳播和配置政府信息的行政手段，也是政府有目的性地生成信息的一種行政手段。再次，政府通過撰寫分析報(bào)告來收集和處理信息。一方面，行政機(jī)關(guān)有義務(wù)撰寫年度的或者階段性的或者專門性質(zhì)的信息報(bào)告或者工作報(bào)告，如《財(cái)政檢查工作辦法》要求財(cái)政檢查組在檢查結(jié)束的10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部門提交書面財(cái)政檢查報(bào)告。另一方面，政府對收集到的信息要進(jìn)行分類、鑒別、總結(jié)、分析和評估，撰寫總結(jié)分析材料和評估報(bào)告并將電子數(shù)據(jù)送交有關(guān)部門，如國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局2004年撰寫的《全國國有煤礦安全保障能力調(diào)研報(bào)告》、國家電力監(jiān)管委員會(huì)撰寫的《2006年電力安全監(jiān)管報(bào)告》，都具有代表性。

（二）信息申報(bào)請求權(quán)

政府進(jìn)行信息收集可以采取自愿和強(qiáng)制兩種方式。政府的信息申報(bào)請求權(quán)，是指政府強(qiáng)制要求私人提供信息，即政府強(qiáng)制有關(guān)當(dāng)事人主動(dòng)申報(bào)特定信息或者被動(dòng)提供特定信息。典型的信息申報(bào)請求包括納稅申報(bào)、社會(huì)保障補(bǔ)助申請、財(cái)政貸款申請、就業(yè)申請表填報(bào)等，這些信息請求直接或者間接地提交給行政機(jī)關(guān)，目的是實(shí)現(xiàn)行政使命，也因此把收集信息的義務(wù)強(qiáng)加給當(dāng)事人。{13}（P119）

政府的信息請求目的是多樣性的，我國很多法律法規(guī)和規(guī)章都規(guī)定了政府信息申報(bào)請求權(quán)。例如，《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫和報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》及有關(guān)證件和材料；《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》規(guī)定繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)在每月5日前向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報(bào)，報(bào)送社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)表、代扣代繳明細(xì)表以及社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他資料；《城市居民最低生活保障條例》規(guī)定：申請享受城市居民最低生活保障待遇，由戶主向戶籍所在地的街道辦事處或者鎮(zhèn)人民政府提出書面申請并出具有關(guān)證明材料，填寫《城市居民最低生活保障待遇審批表》。

（三）信息強(qiáng)制保留請求權(quán)

信息強(qiáng)制保留請求權(quán)，是指政府強(qiáng)迫私人按照特定行政目的和特定形式的要求保存信息記錄或者記載信息的文件，以便行政決策和執(zhí)法使用。從我國信息強(qiáng)制保留的實(shí)際狀況出發(fā)，私人的信息保留形式包括：制作和保存符合要求的文件、保留特定形式的信息記錄。

第一類是強(qiáng)制制作特定文書，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收、娛樂業(yè)、醫(yī)患關(guān)系和金融業(yè)等領(lǐng)域。具體形式包括：（1）帳（賬）簿，如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿并保證其真實(shí)、完整。（2）名簿，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)當(dāng)建立從業(yè)人員名簿，包括從業(yè)人員的真實(shí)姓名、居民身份證復(fù)印件、外國人就業(yè)許可證復(fù)印件等內(nèi)容。（3）日志，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)當(dāng)建立營業(yè)日志，記載營業(yè)期間從業(yè)人員的工作職責(zé)、工作時(shí)間、工作地點(diǎn)，并不得刪改，留存60日備查。我國對航海日志、輪機(jī)日志和車鐘記錄簿實(shí)行國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制按照法定形式和格式制作、記載和保存日志。（4）病歷和處方，如《醫(yī)療機(jī)構(gòu)病歷管理規(guī)定》規(guī)定醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立病歷管理制度，并設(shè)置專門部門或者配備專（兼）職人員來保存與管理?！短幏焦芾磙k法》規(guī)定：處方由調(diào)劑處方藥品的醫(yī)療機(jī)構(gòu)妥善保存，普通處方、急診處方、兒科處方、醫(yī)療用毒性藥品和第二類處方、品和第一類處方，它們的保存法定期限各不相同。（5）票據(jù)，如《發(fā)票管理辦法》和《票據(jù)法》中的發(fā)票、匯票、本票和支票。

第二類是強(qiáng)制保留特定記錄，無論在傳統(tǒng)的秩序行政還是在給付行政和環(huán)境行政中，都可能存在要求當(dāng)事人保存必要信息記錄的請求。例如，《民用航空法》規(guī)定從事飛行的民用航空器應(yīng)攜帶民用航空器航行記錄簿；《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所應(yīng)建立“違法行為警示記錄系統(tǒng)”；《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》要求金融機(jī)構(gòu)妥善保存客戶身份資料和交易記錄，確保能足以重現(xiàn)每項(xiàng)交易，以提供識(shí)別客戶身份、監(jiān)測分析交易情況、調(diào)查可疑交易活動(dòng)和查處洗錢案件所需的信息；《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和保存繳費(fèi)記錄；《防止船舶污染海域管理?xiàng)l例》規(guī)定油類作業(yè)船舶應(yīng)將油類作業(yè)情況準(zhǔn)確地記人《油類記錄簿》、裝運(yùn)有毒害或含腐蝕性貨物的船舶應(yīng)將洗艙水排放情況記人《航海日志》。

（四）信息強(qiáng)制披露請求權(quán)

信息強(qiáng)制披露（mandatorydisclosure）已經(jīng)成為信息管制的最重要工具。[14]（P619）政府要求當(dāng)事人披露私人擁有的信息，包括食品營養(yǎng)標(biāo)簽、藥品標(biāo)簽、服裝標(biāo)簽、環(huán)境信息、雇主向雇工披露危險(xiǎn)物、允許附近居民知道危險(xiǎn)、市場交易信用信息、安全事故信息等。概括地說，政府的信息強(qiáng)制披露請求權(quán)表現(xiàn)為強(qiáng)制安全信息公示、強(qiáng)制交易信用信息披露和強(qiáng)制安全信息報(bào)告三種主要形式。

1．強(qiáng)制安全信息公示，主要是指對涉及消費(fèi)者、勞動(dòng)者和普通公眾利益的必要信息通過一定形式進(jìn)行公開披露，如《食品衛(wèi)生法》規(guī)定食品和食品添加劑必須在包裝標(biāo)識(shí)或者產(chǎn)品說明書上標(biāo)出法律法規(guī)規(guī)定的信息；《藥品說明書和標(biāo)簽管理規(guī)定》強(qiáng)制藥品說明書和藥品的標(biāo)簽標(biāo)明和公示有關(guān)信息；《職業(yè)病防治法》要求依法設(shè)置和公告職業(yè)病危害的警示標(biāo)識(shí)和中文警示說明。

2．強(qiáng)制交易信息披露?，F(xiàn)代商事活動(dòng)不同于傳統(tǒng)民事活動(dòng)，它更具有流動(dòng)性、易變性、技術(shù)性和壟斷性，強(qiáng)制交易信息披露主要是指在商事交易中，消費(fèi)者、小企業(yè)、小股東處于信息不對稱的不利地位，強(qiáng)制要求處于信息壟斷地位的商事主體公開自己的活動(dòng)。例如，《保險(xiǎn)法》規(guī)定保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)有權(quán)要求保險(xiǎn)公司提供業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、資金運(yùn)營狀況等有關(guān)的書面報(bào)告和資料；《證券法》規(guī)定了證券交易持續(xù)信息公開規(guī)則，發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)以及其他信息披露資料，都必須定期或者按照證券監(jiān)督管理委員會(huì)的要求予以公開。

3．強(qiáng)制安全信息報(bào)告，主要是指對涉及事故、公共健康和秩序、環(huán)境和財(cái)經(jīng)安全等公共事件的信息，以一定的形式向有關(guān)行政機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告、補(bǔ)報(bào)、續(xù)報(bào)和通報(bào)，例如，《國家突發(fā)公共事件總體應(yīng)急預(yù)案》、《食品衛(wèi)生法》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》等法律法規(guī)和規(guī)章都要求進(jìn)行事故報(bào)告；《傳染病防治法》規(guī)定疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)和采供血機(jī)構(gòu)及其執(zhí)行職務(wù)的人員發(fā)現(xiàn)法定的傳染病疫情或者發(fā)現(xiàn)其他傳染病暴發(fā)、流行以及突發(fā)原因不明的傳染病時(shí)，應(yīng)遵循疫情報(bào)告屬地管理原則，按法定內(nèi)容、程序、方式和時(shí)限報(bào)告；《藥品不良反應(yīng)報(bào)告和監(jiān)測管理辦法》規(guī)定藥品生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的藥品不良反應(yīng)；《重大動(dòng)物疫情應(yīng)急條例》規(guī)定從事動(dòng)物隔離、疫情監(jiān)測、疫病研究與診療、檢驗(yàn)檢疫以及動(dòng)物飼養(yǎng)、屠宰加工、運(yùn)輸、經(jīng)營等活動(dòng)的單位和個(gè)人，發(fā)現(xiàn)動(dòng)物出現(xiàn)群體發(fā)病或者死亡的，應(yīng)立即向所在地的縣（市）動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告；《審計(jì)法》和《會(huì)計(jì)法》分別規(guī)定了審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度；《防止船舶污染海域管理?xiàng)l例》規(guī)定應(yīng)向港務(wù)監(jiān)督提交索取清除污染費(fèi)用報(bào)告書；《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子銀行入侵偵測與入侵保護(hù)系統(tǒng)，建立對非法入侵的甄別、處理和報(bào)告機(jī)制；《電信條例》規(guī)定電信業(yè)務(wù)經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)電信網(wǎng)絡(luò)中傳輸?shù)男畔⒚黠@屬于違法的，應(yīng)立即停止傳輸，保存有關(guān)記錄并向國家有關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（五）信息調(diào)查權(quán)

“行政機(jī)關(guān)做出某種決定時(shí)，需要一定的情報(bào)，而該情報(bào)又需要通過一定的方法來收集。也就是說，調(diào)查是必要的?！眥15}（P183）信息調(diào)查權(quán)是政府的一項(xiàng)固有權(quán)力，根據(jù)政府信息收集的目的可以將其區(qū)分為兩種類型，第一種是以預(yù)先形成信息為目的的調(diào)查和檢查，主要是指統(tǒng)計(jì)調(diào)查和執(zhí)法檢查；第二種是以事后形成信息文件為目的的調(diào)查，主要是指行政行為決定做成前的行政調(diào)查。

1．統(tǒng)計(jì)調(diào)查。以統(tǒng)計(jì)為目的的信息調(diào)查也是一種政府信息請求。按《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施條例》，統(tǒng)計(jì)指運(yùn)用各種統(tǒng)計(jì)方法對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析，提供統(tǒng)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)咨詢意見，實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督等活動(dòng)的總稱。統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)和統(tǒng)計(jì)人員享有統(tǒng)計(jì)調(diào)查權(quán)，有權(quán)進(jìn)行調(diào)查、搜集有關(guān)資料，召開有關(guān)調(diào)查會(huì)議，檢查與統(tǒng)計(jì)資料有關(guān)的原始記錄和憑證。在我國，由政府進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)調(diào)查活動(dòng)非常頻繁，如已經(jīng)或正在進(jìn)行的大規(guī)模的國家性普查活動(dòng)有人口普查、經(jīng)濟(jì)普查、農(nóng)業(yè)普查、工業(yè)普查、資源普查、土地普查（調(diào)查）、全國基本單位普查、文物普查、污染源普查等等。

2．行政檢查。行政檢查是指行政機(jī)關(guān)為了達(dá)成特定行政目的，對特定行政客體所進(jìn)行的察查、搜集資料的活動(dòng)，或者指行政主體以搜集、驗(yàn)證相關(guān)事實(shí)與資料為目的就個(gè)別具體事件、針對特定公民行使公權(quán)力之事實(shí)行為。{10}（P907）“行政檢查”與行政調(diào)查存在著混同現(xiàn)象，在一般意義上，可以把“行政檢查”等同于“行政執(zhí)法檢查”，是行政機(jī)關(guān)通過直接觀察、調(diào)查、檢驗(yàn)甚至采用搜查手段取得信息和證據(jù)的常規(guī)技術(shù)，以防止和矯正違法情形發(fā)生。我國很多法律將行政檢查作為一種特殊的收集信息方式，如《稅收征收管理法》、《審計(jì)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)督檢查辦法》、《控制對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的規(guī)定》、《民用航空行政檢查工作規(guī)則》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》、《基金會(huì)年度檢查辦法》等，分別規(guī)定了專門領(lǐng)域的行政檢查及信息收集權(quán)力。

3．行政調(diào)查?！霸诂F(xiàn)代行政中，行政調(diào)查作為行政機(jī)關(guān)獲取信息、取得作出行政決定證據(jù)的基本手段，構(gòu)成了幾乎所有行政決定的必經(jīng)程序和處置前提?！眥16}（P129）行政調(diào)查通常是指對涉嫌違法行為的立案調(diào)查、對有關(guān)事實(shí)或者行為的核查以及事故的調(diào)查，是行政機(jī)關(guān)主動(dòng)運(yùn)用的職權(quán)調(diào)查，包括傳訊、鑒定與勘驗(yàn)等方式。{10}（P1046）例如，《稅收征收管理法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制；《反洗錢法》規(guī)定國務(wù)院反洗錢行政主管部門或者其省一級派出機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑交易活動(dòng)，需要調(diào)查核實(shí)的，可以向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。

（六）檔案形成權(quán)和保持權(quán)

“政府信息的最終命運(yùn)是檔案。”{17}（P53）檔案的實(shí)質(zhì)內(nèi)容是行政機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查所收集的和保留的各種信息。{2}（P343）檔案保存是一種信息記錄的保存，從主體上看有單位檔案和國家檔案。從形式上看有紙質(zhì)檔案和電子文件檔案，《電子公文歸檔管理暫行辦法》和《電子文件歸檔與管理規(guī)范》國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)（GB/T18894-2002）規(guī)定了在公務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的具有保存價(jià)值的電子文件的形成、積累、歸檔、保管、利用、統(tǒng)計(jì)的一般方法。從內(nèi)容和功能上，檔案主要有以下幾類：（1）個(gè)人身份檔案，如《職業(yè)病防治法》規(guī)定的勞動(dòng)者職業(yè)健康監(jiān)護(hù)檔案、《婚姻登記條例》規(guī)定的婚姻登記檔案、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》規(guī)定的公務(wù)員任免和處分檔案、教育部規(guī)定的普通高等學(xué)校檔案和“農(nóng)村留守兒童檔案”等；（2）福利檔案，是給付行政賴于進(jìn)行的最重要的信息依據(jù)，包括勞動(dòng)就業(yè)檔案、社會(huì)保險(xiǎn)檔案、社會(huì)救助檔案、低保檔案；（3）行政執(zhí)法檔案，國務(wù)院2004年的《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》要求健全行政執(zhí)法案卷評查和行政執(zhí)法案卷制度。

（七）信息技術(shù)的使用權(quán)

信息的一般特征是：擴(kuò)張性、非耗竭性、替代性、傳遞性、散布性和共享性。{18}（P186）信息的這些特征決定了政府在信息形成過程中必須依賴信息技術(shù)作為載體，“信息技術(shù)”包括計(jì)算機(jī)、輔助設(shè)備、軟件、硬件、服務(wù)（包括支撐服務(wù)）以及相關(guān)資源等。在現(xiàn)代社會(huì)，政府任何一項(xiàng)信息活動(dòng)都涉及到信息技術(shù)和形式的選擇和運(yùn)用，如納稅申報(bào)可以采取電子申報(bào)方式、行政調(diào)查中可以使用先進(jìn)的電子監(jiān)測技術(shù)。信息技術(shù)使用的目的是：（1）提高政府記錄保持的效率；（2）提高對欺騙、浪費(fèi)、濫用信息的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防；（3）提高法律實(shí)施調(diào)查。對于政府之外的當(dāng)事人而言，政府經(jīng)常使用的計(jì)算機(jī)技術(shù)有計(jì)算機(jī)匹配、計(jì)算機(jī)輔助事先核準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)歸檔。{19}（P630）

各國法律都對信息技術(shù)使用作了規(guī)定，一方面為了保障信息工具記錄的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，如國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)《電測量指示和記錄儀表及其附件的安全要求》（GB6738-86）對各種儀表的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)作了強(qiáng)制規(guī)定。另一方面，信息技術(shù)手段的使用會(huì)侵犯當(dāng)事人權(quán)益，因此信息技術(shù)工具的使用需要得到行政許可，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定歌舞娛樂場所應(yīng)按照國務(wù)院公安部門的規(guī)定在營業(yè)場所的出入口、主要通道安裝閉路電視監(jiān)控設(shè)備，并應(yīng)保證閉路電視監(jiān)控設(shè)備在營業(yè)期間正常運(yùn)行，不得中斷。歌舞娛樂場所應(yīng)當(dāng)將閉路電視監(jiān)控錄像資料留存30日備查，不得刪改或者挪作他用。

在我國，使用最廣泛的信息技術(shù)工具是稅控收款機(jī)和公共安全圖像信息電子系統(tǒng)。對于前者的使用幾乎沒有爭議，而對于后者的爭議卻非常之大。例如，交通執(zhí)法中未經(jīng)法定強(qiáng)制檢測的“電子眼”所記錄的車速結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性，不應(yīng)作為行政處罰的證據(jù)。{20}我國對信息技術(shù)工具的使用采取法律授權(quán)原則，并且規(guī)定了相應(yīng)的國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)條件。例如，《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定國家有計(jì)劃地推廣使用稅控裝置，依據(jù)《稅控收款機(jī)生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)管理辦法》，稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的申請、受理、認(rèn)定和監(jiān)督管理都受到法律控制。稅控收款機(jī)（fiscalcashregister）的國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)包括機(jī)器規(guī)范、稅控IC卡規(guī)范、稅控器規(guī)范、銀行卡受理設(shè)備規(guī)范、稅控打印機(jī)規(guī)范、設(shè)備編碼規(guī)范等六個(gè)部分。公共安全圖像信息系統(tǒng)的使用也受到法律限制，如《北京市公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2006年）、《重慶市社會(huì)公共安全視頻圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2006年）、《成都市公共視頻圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2007年）、《廣州市公共安全視頻系統(tǒng)管理規(guī)定》（2007年）、《遼寧省公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》（2007年）等地方政府規(guī)章，授權(quán)縣以上人民政府有關(guān)部門和區(qū)、縣人民政府負(fù)責(zé)公共安全圖像信息系統(tǒng)的建設(shè)、使用、維護(hù)和監(jiān)督管理，且不得侵犯和泄露公民個(gè)人隱私、國家秘密和商業(yè)秘密。

（八）獲得預(yù)算支持權(quán)

政府在信息形成過程中需要耗費(fèi)大量的財(cái)力、物力和人力，主要是設(shè)備和軟件的購買、服務(wù)和輔助服務(wù)、職員、跨政府信息收集的付費(fèi)等，如我國國家稅務(wù)總局1993年開始推進(jìn)“金稅工程”，三期立項(xiàng)投資達(dá)50億元。美國管理預(yù)算局負(fù)責(zé)行政機(jī)關(guān)的信息收集預(yù)算審批，信息與管制事務(wù)辦公室具有預(yù)算撥款權(quán)，每個(gè)欲進(jìn)行信息收集的行政機(jī)關(guān)的首席財(cái)務(wù)官必須與管理預(yù)算局合作，規(guī)劃出一個(gè)完整的、準(zhǔn)確的信息技術(shù)花費(fèi)、相關(guān)費(fèi)用支出和結(jié)果的核算說明。美國信息技術(shù)預(yù)算不斷增長，1986年是143億美元，1993年是249.7億美元，1998年是289.7億美元，每年大約以2.47%的速度遞增，大約有77%的信息預(yù)算消耗在國防部、交通部、國防部航空局、商業(yè)部、能源部、農(nóng)業(yè)部、教育部等七大部門。{21}2007年管理預(yù)算局對13個(gè)重要統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)[1]的統(tǒng)計(jì)調(diào)查預(yù)算作出了評估：2006年為21.89億美元，2007年為21.9億美元，2008年為27.52億美元。美國統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)有80多個(gè)，按照《2007年度美國政府統(tǒng)計(jì)規(guī)劃報(bào)告》的評估，其全部統(tǒng)計(jì)工作的預(yù)算是54.02億美元。{22}（P1）

目前，我國政府對信息收集和處理的預(yù)算來源和支配還缺乏系統(tǒng)的、細(xì)致的法律界定，只有國務(wù)院組織進(jìn)行的全國性統(tǒng)計(jì)調(diào)查的經(jīng)費(fèi)有明確的法律規(guī)定，如《全國農(nóng)業(yè)普查條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)普查所需經(jīng)費(fèi)由中央和地方各級人民政府共同負(fù)擔(dān)，并列入相應(yīng)年度的財(cái)政預(yù)算，按時(shí)撥付，確保足額到位。國務(wù)院在《關(guān)于開展第二次全國土地調(diào)查的通知》和《關(guān)于開展第三次全國文物普查的通知》中，分別就土地調(diào)查經(jīng)費(fèi)和文物普查經(jīng)費(fèi)作出了中央財(cái)政和地方財(cái)政共同分擔(dān)的決定。

（九）制裁權(quán)

政府對于未按照有關(guān)法律規(guī)定的信息收集和處理行為有權(quán)進(jìn)行制裁，制裁手段具有多樣性。在美國文書工作中，制裁手段包括：（1）行政機(jī)關(guān)的強(qiáng)制或者法院罰金或其他處罰；（2）金錢賠償或者公平救濟(jì)判決；（3）對許可證、特權(quán)、權(quán)利、補(bǔ)貼或利益的撤銷、中止、削減、否決等。

在我國，違反信息管制的制裁手段包括行政制裁、經(jīng)濟(jì)制裁和刑事制裁。行政制裁手段主要有行政處罰、行政強(qiáng)制、行政處分措施，如《娛樂場所管理?xiàng)l例》規(guī)定娛樂場所未依法安裝閉路電視監(jiān)控設(shè)備或者中斷使用的，或者未依法留存監(jiān)控錄像資料或者刪改監(jiān)控錄像資料的，縣級公安部門責(zé)令其改正，給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其停業(yè)整頓1個(gè)月至3個(gè)月。經(jīng)濟(jì)制裁是指行政機(jī)關(guān)對于違反信息收集和處理規(guī)定的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟(jì)利益的不利處分，該種違反信息義務(wù)的懲罰措施直接剝奪了當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)利益或者受益機(jī)遇，如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》規(guī)定繳費(fèi)單位不按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，可暫按該單位上月繳費(fèi)數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額；《行政許可法》規(guī)定行政許可申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請行政許可，涉及直接關(guān)系公共安全、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全事項(xiàng)的，申請人在一年或三年之內(nèi)不得再次申請?jiān)撔姓S可?！缎谭ㄐ拚福罚?006年）規(guī)定“在安全事故發(fā)生后，負(fù)有報(bào)告職責(zé)的人員不報(bào)或者謊報(bào)事故情況，貽誤事故搶救，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑?！?/p>

三、當(dāng)事人的信息義務(wù)和負(fù)擔(dān)

信息是政府作出行政決策和行政行為決定的基礎(chǔ)，通常情況下，“必不可少的信息只能從那些不愿意把信息透露給政府的、受調(diào)控的工業(yè)或其他方式那里獲得”。{4}（P76）并且，當(dāng)事人對提供的信息經(jīng)常存在隱匿、捏造、歪曲的現(xiàn)象，因此及時(shí)、準(zhǔn)確地提供信息、協(xié)助政府收集和處理信息就被設(shè)定為當(dāng)事人的一項(xiàng)法律義務(wù)，違法者要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（一）協(xié)助義務(wù)

按照法治行政原則，行政相對人對行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員執(zhí)行公務(wù)的行為，有予以協(xié)助的義務(wù)；{23}（P166）當(dāng)行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)過程中遇到自身無法克服的障礙時(shí)可以向與其無隸屬關(guān)系的其他國家機(jī)關(guān)提出協(xié)助請求，被請求機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法提供職務(wù)上的幫助。{24}（P45）政府在行使信息形成權(quán)的過程中產(chǎn)生兩種協(xié)助義務(wù)，一是作為行政相對人的協(xié)助義務(wù)，如《稅收征收管理法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助；一種是作為國家機(jī)關(guān)的協(xié)助義務(wù)，如《稅收征收管理法》規(guī)定各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。目前，我國立法分別從積極和消極兩個(gè)角度界定當(dāng)事人的信息協(xié)助義務(wù)，前者是指當(dāng)事人需要積極行動(dòng)來配合政府收集和處理信息，如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定勞動(dòng)保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳違法案件時(shí)，有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)給予支持、協(xié)助；后者是指當(dāng)事人除非法律規(guī)定外不享有拒絕權(quán)、抵抗權(quán)，如《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》將拒絕提供統(tǒng)計(jì)情況、使用暴力或者威脅的方法阻撓、抗拒統(tǒng)計(jì)檢查的行為，界定為“情節(jié)較重的違法行為”。

（二）提供真實(shí)信息義務(wù)

向行政機(jī)關(guān)提供真實(shí)信息是行政相對人的一種義務(wù)。{23}（P167）當(dāng)事人無論是在自己受益的行政行為還是在不利行政行為中，或者在純粹的信息普查、檢查、調(diào)查的事實(shí)行政行為中，都有義務(wù)真實(shí)地披露相關(guān)信息。例如，《城市居民最低生活保障條例》規(guī)定管理審批機(jī)關(guān)為審批城市居民最低生活保障待遇的需要，可以通過人戶調(diào)查、鄰里訪問以及信函索證等方式對申請人的家庭經(jīng)濟(jì)狀況和實(shí)際生活水平進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。申請人及有關(guān)單位、組織或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受調(diào)查，如實(shí)提供有關(guān)情況。《政府采購法》規(guī)定政府采購監(jiān)督管理部門對政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)進(jìn)行檢查時(shí)，政府采購當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)材料。《全國農(nóng)業(yè)普查條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)普查對象應(yīng)當(dāng)如實(shí)回答普查人員的詢問，按時(shí)填報(bào)農(nóng)業(yè)普查表，不得虛報(bào)、瞞報(bào)、拒報(bào)和遲報(bào)。

（三）忍耐經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù)

“信息在政府善治中扮演著重要角色，同時(shí)它也強(qiáng)加成本于公眾。給政府提供信息需要花費(fèi)時(shí)間?！眥25}（P1）政府要求當(dāng)事人報(bào)告信息，增加了他們的信息收集預(yù)算。{21}大量的表格閱讀、理解、填寫、送達(dá)、修正補(bǔ)充，耗費(fèi)了當(dāng)事人相當(dāng)多的時(shí)間、人力和物質(zhì)消耗。美國管理預(yù)算局在評估文書工作成本時(shí)，通常將文書工作的“負(fù)擔(dān)”以時(shí)間單位來換算，例如，管理預(yù)算局1997年《信息收集預(yù)算》評估報(bào)告認(rèn)為，受到獨(dú)立管制機(jī)構(gòu)影響的文書工作的公眾負(fù)擔(dān)時(shí)間大約是3億9千萬小時(shí)，用每小時(shí)26.5美元來評估，大約是100億美元成本。{26}（P368）作為計(jì)算單位的“時(shí)數(shù)”（hours），是指為了公眾評論而進(jìn)行的信息收集、管理預(yù)算局的信息審查、行政機(jī)關(guān)對信息的評估所消耗的時(shí)間，包括閱讀和理解信息收集本身和其他指令的時(shí)間花費(fèi)，也包括編輯、記錄、復(fù)審和發(fā)送這些信息的時(shí)間花費(fèi)。除了以“時(shí)數(shù)”（hours）作為計(jì)算信息成本負(fù)擔(dān)的計(jì)量單位之外，美國還使用“信息收集成本”（InformationCollectionCosts）這一術(shù)語，是指除了“時(shí)數(shù)”（hours）之外，行政機(jī)關(guān)要求公眾提供信息所負(fù)擔(dān)的其他成本，這些成本包括郵寄表格的成本、收集或者發(fā)送所要求信息的必要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的成本，以及與表格相應(yīng)的必需的其他費(fèi)用（thefees）。根據(jù)信息與管制事務(wù)辦公室（OIRA）1999-2007年間連續(xù)的年度《政府信息收集預(yù)算》（InformationCollectionBudgetoftheUnitedStatesGovernment，縮寫為ICB）報(bào)告，整理出的美國27個(gè)行政機(jī)關(guān)的“信息收集公眾負(fù)擔(dān)時(shí)數(shù)”情況是：1997約為6，998，690，000小時(shí)，1998年約為6，951，140，000小時(shí)，1999年約為7，183，820，000小時(shí)，2000年約為7，361，720，000小時(shí)，2001年約為7，631，740，000小時(shí)，2002年約為8，223，170，000小時(shí)，2003年約為8，098，790，000小時(shí)，2004年約為7，971，176，000，2005年約為8，240，510，000小時(shí)，2006年約為8，923，500，000小時(shí)，2007年約為9，165，180，000小時(shí)。美國27個(gè)行政機(jī)關(guān)的“信息收集公眾總成本評估”情況是：1998年約為51，924，100，000美元，1999年約為78，839，400，000美元，2000年約為88，545，000，000美元，2001年約為62，766，300，000美元，2002年約為59，063，300，000美元，2003年約為54，416，300，000美元，2004年約為70，158，239，190美元，2005年約為94，990，710，000美元，2006年約為62，375，800，000美元，2007年約為63，411，170，000美元。從上述數(shù)字中可以看出，政府信息形成權(quán)的運(yùn)用已經(jīng)給公眾帶來了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但這些負(fù)擔(dān)又需要公眾來忍耐。

四、政府的信息形成權(quán)與當(dāng)事人義務(wù)的平衡

（一）平衡的考量因素

經(jīng)濟(jì)管制、社會(huì)管制和文書工作管制是政府管制的三大類型。{27}（P110）“在20世紀(jì)60-70年代，信息強(qiáng)制披露是權(quán)利革命的重要內(nèi)容，在80-90年代，信息披露更具有突出地位，目前信息披露在很大程度上已經(jīng)成為命令一控制管制的替代品?！眥14}（P169）從世界范圍看，各國都有很多法律和規(guī)章進(jìn)行信息管制，政府在運(yùn)用信息形成權(quán)保護(hù)私人權(quán)益和公共利益的同時(shí)，也給當(dāng)事人附加了義務(wù)和負(fù)擔(dān)，因此有必要協(xié)調(diào)政府的信息形成權(quán)與當(dāng)事人義務(wù)之間的平衡關(guān)系。

1．信息必要性的判斷

在美國，管理預(yù)算局具有信息管理職能：（1）參與政府信息和統(tǒng)計(jì)政策的實(shí)施和發(fā)展；（2）中央統(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算的安排；（3）批準(zhǔn)信息收集過程；（4）控制信息收集預(yù)算。{5}（P434）在批準(zhǔn)信息擬議收集方案之前，管理預(yù)算局局長應(yīng)該判斷行政機(jī)關(guān)的信息收集對于正當(dāng)履行行政職能是否是必要的，包括該信息是否有實(shí)際效用。在做出判斷之前，管理預(yù)算局局長可以給行政機(jī)關(guān)和其他利害人一個(gè)聽證的機(jī)會(huì)，或者發(fā)表書面聲明的機(jī)會(huì)。如果管理預(yù)算局局長斷定行政機(jī)關(guān)的信息收集沒有任何必要的理由，行政機(jī)關(guān)就不能進(jìn)行信息收集。只有為完成行政使命所必需的信息，才可能被允許收集。行政調(diào)查權(quán)是獲取信息的主要手段，抑制行政調(diào)查權(quán)的濫用也成為行政法治的一項(xiàng)基本任務(wù)，例如《聯(lián)邦行政程序法》第555條（c）項(xiàng)規(guī)定：“沒有法律授權(quán)不得發(fā)出傳票，要求提供報(bào)告，進(jìn)行檢查，或強(qiáng)制執(zhí)行其他調(diào)查行為和要求?！眥2}（P328）

我國有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章也規(guī)定行政機(jī)關(guān)進(jìn)行信息收集應(yīng)進(jìn)行必要性判斷，如《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)送審的統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案的必要性、可行性、科學(xué)性；不得重復(fù)調(diào)查；抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查或者行政記錄可以滿足需要的，不得制發(fā)全面統(tǒng)計(jì)調(diào)查表；一次性統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得進(jìn)行經(jīng)常性統(tǒng)計(jì)調(diào)查；按年統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得按季統(tǒng)計(jì)調(diào)查；按季統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以滿足需要的，不得按月統(tǒng)計(jì)調(diào)查；月以下的進(jìn)度統(tǒng)計(jì)調(diào)查必須從嚴(yán)控制；編制新的統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案，必須事先試點(diǎn)或者征求有關(guān)地方、部門和基層單位的意見，進(jìn)行可行性論證，保證切實(shí)可行，注重調(diào)查效益。

2．人權(quán)重要性的考量

政府在信息公開中會(huì)涉及人權(quán)問題，政府在進(jìn)行信息收集和處理時(shí)也會(huì)限制或者侵犯人權(quán)，尤其是政府信息記錄系統(tǒng)計(jì)算機(jī)化之后，個(gè)人信息中的隱私和政府信息收集、信息使用之間越發(fā)存在緊張關(guān)系，需要不斷地平衡政府對個(gè)人信息的使用和個(gè)人隱私的保護(hù)。{19}（P630）政府強(qiáng)制當(dāng)事人信息披露可能與憲法上規(guī)定的言論自由和沉默權(quán)相抵觸，一切觸犯人權(quán)的信息收集都不能被允許。以隱私權(quán)為例，在電子時(shí)代對隱私保護(hù)越來越困難，公共安全圖像信息系統(tǒng)的使用最可能侵犯公民個(gè)人隱私。{28}在行政調(diào)查中，相互之間存在特殊信任關(guān)系的夫妻、牧師與懺悔者、醫(yī)生與患者、律師與委托人，應(yīng)該具有不予作證和提供信息的法定豁免權(quán)。{29}（P99）

（二）平衡的技術(shù)手段

1．公共利益和私人利益的衡量

在美國，“獲取情報(bào)是有效執(zhí)行任何管理法的不可缺少的條件。為公共利益而獲取情報(bào)的重要性超過了為了私人利益而拒絕公開情報(bào)的重要性。”對公民住宅的不可侵犯權(quán)必須從屬于本地區(qū)的公共衛(wèi)生和安全的需要；為了公共利益，對企業(yè)宅地的檢查和家庭福利調(diào)查也是行政管理權(quán)的組成部分。{3}（P87-91）很顯然，信息形成權(quán)作為政府管制權(quán)的一部分，為了公共利益而有效執(zhí)法是其當(dāng)然使命，在不剝奪私人法定權(quán)利的前提下，政府可以限制私人權(quán)利和利益。

2．政府的信息形成權(quán)的法律保留

政府的信息形成權(quán)必須有法律根據(jù)，不是所有的行政機(jī)關(guān)都有信息形成權(quán)，有權(quán)力的行政機(jī)關(guān)也不是在任何時(shí)間、場合和事項(xiàng)上都有信息形成權(quán)，必須通過法治手段來抑制政府的信息形成權(quán)的濫用。目前，我國只有國務(wù)院組織實(shí)施的全國性統(tǒng)計(jì)普查有明確的、嚴(yán)格的、高位階的法律規(guī)定，而國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其部門的統(tǒng)計(jì)調(diào)查基本上是由行政規(guī)章、規(guī)范性文件或者同級統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)來規(guī)范或批準(zhǔn)的。并且，我國現(xiàn)行的《統(tǒng)計(jì)法》和國家統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)部分信息收集和處理工作，信息社會(huì)所出現(xiàn)和需要的大量信息收集和處理問題并不在我國統(tǒng)計(jì)法律制度的全部調(diào)整范圍之內(nèi)，這導(dǎo)致大量的政府信息形成權(quán)的行使缺乏法律根據(jù)，或者所依據(jù)的授權(quán)法律規(guī)范的位階很低。例如，《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》、《財(cái)政檢查工作辦法》、《民用航空行政檢查工作規(guī)則》、《基金會(huì)年度檢查辦法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理暫行辦法》、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存》、《北京市公共安全圖像信息系統(tǒng)管理辦法》等，都是部門規(guī)章或者地方政府規(guī)章。由行政規(guī)章來界定或者限制基本權(quán)利和利益，這本身就已經(jīng)違反或弱化了法治原則。

3．政府信息形成權(quán)運(yùn)用的法律程序

政府具有信息形成權(quán)，但其運(yùn)用時(shí)仍然需要得到有關(guān)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，政府的信息形成權(quán)的運(yùn)用一定要符合正當(dāng)法律程序。在美國，管理預(yù)算局負(fù)責(zé)各個(gè)行政機(jī)關(guān)的信息收集審批工作，未經(jīng)批準(zhǔn)的信息收集都是違法的，管理預(yù)算局每年都要在年度《信息收集預(yù)算》報(bào)告中通報(bào)這樣的違法收集活動(dòng)。{25}（P110-128）美國政府的信息收集包括內(nèi)部和外部兩道審批程序。第一道程序是擬議收集信息的行政機(jī)關(guān)的自審程序，要求行政機(jī)關(guān)設(shè)立一名首席信息官（ChiefInformationOfficer），由其直接向行政機(jī)關(guān)首長匯報(bào)信息收集情況。行政機(jī)關(guān)需要編制信息收集計(jì)劃、說明信息資源管理的目的和規(guī)劃程序。信息收集計(jì)劃在呈送管理預(yù)算局局長審查之前，首席信息官辦公室必須審查和評估信息收集的必要性、描述所收集信息的功能、收集計(jì)劃、公眾負(fù)擔(dān)評估等，還要詳細(xì)列出信息收集目錄、可控?cái)?shù)量和最后日期，并且必須告知接受信息收集的當(dāng)事人之所以被收集信息集的理由、信息被使用方式、信息負(fù)擔(dān)評估和信息反饋方式等。第二道程序是管理預(yù)算局局長對行政機(jī)關(guān)信息收集計(jì)劃的審查和批準(zhǔn)程序，主要審查擬議信息收集的必要性、實(shí)際效用、對公眾的負(fù)擔(dān)，并且行政機(jī)關(guān)的信息收集計(jì)劃須在《聯(lián)邦登記》上公告，請求公眾評論。行政機(jī)關(guān)的信息收集計(jì)劃有兩種形式，一種是獨(dú)立提出的，一種是包含在擬議制訂規(guī)章中的，對于獨(dú)立的擬議信息收集，公告和公眾評論期不少于30天；對于包含在擬議制訂規(guī)章中的擬議信息收集，公告和公眾評論期與行政規(guī)章的評論期限一致。在《聯(lián)邦登記》公告擬議信息收集60天后，管理預(yù)算局局長須做出是否準(zhǔn)許收集信息的通知。

在我國，統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的信息收集已經(jīng)形成了一套法律程序。按照《統(tǒng)計(jì)法》和《統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》，統(tǒng)計(jì)調(diào)查需要編制調(diào)查計(jì)劃和調(diào)查方案，并經(jīng)主管機(jī)關(guān)逐級審批，統(tǒng)計(jì)調(diào)查計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明：項(xiàng)目名稱、調(diào)查機(jī)關(guān)、調(diào)查目的、調(diào)查范圍、調(diào)查對象、調(diào)查方式、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查的主要內(nèi)容；統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案應(yīng)當(dāng)包括：供統(tǒng)計(jì)調(diào)查對象填報(bào)用的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表和說明書；供整理上報(bào)用的統(tǒng)計(jì)綜合表和說明書；統(tǒng)計(jì)調(diào)查需要的人員和經(jīng)費(fèi)及其來源。

我國的行政檢查程序多由國務(wù)院各部門自行制定行政規(guī)章，雖然法律位階很低，但是也逐漸建立起了一套比較有益的行政程序。例如，《電力監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查規(guī)定》和《財(cái)政檢查工作辦法》規(guī)定了相似的行政檢查信息收集程序：進(jìn)行現(xiàn)場檢查應(yīng)事先擬定現(xiàn)場檢查方案并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后制作現(xiàn)場檢查通知書；現(xiàn)場檢查方案應(yīng)包括檢查依據(jù)、檢查時(shí)間、檢查對象、檢查事項(xiàng)等內(nèi)容；現(xiàn)場檢查通知書應(yīng)包括檢查依據(jù)、檢查時(shí)間安排、檢查事項(xiàng)、檢查人員名單、被檢查單位配合和協(xié)助的事項(xiàng)等內(nèi)容；應(yīng)事先將現(xiàn)場檢查通知書的內(nèi)容告知被檢查單位；必要時(shí)，可以持現(xiàn)場檢查通知書直接進(jìn)行現(xiàn)場檢查；進(jìn)行現(xiàn)場檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具現(xiàn)場檢查通知書。

4．成本一收益分析方法的運(yùn)用

在政府信息收集和處理領(lǐng)域中運(yùn)用成本一收益分析方法，主要考慮三方面問題：一是信息收集和處理給政府自身帶來的負(fù)擔(dān)和收益，二是給公眾帶來的收益和直接經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，三是強(qiáng)制信息披露給廠商造成的利益損失。美國國會(huì)于1995年修訂了《文書工作減負(fù)法》（PaperworkReducationAct），其目的是限制聯(lián)邦政府以任意形式向公眾收集信息，該法為信息與管制事務(wù)辦公室設(shè)置了特別職責(zé)：（1）保證在政府之間進(jìn)行有效信息資源管理活動(dòng)；（2）保證政府施加給公眾的文書工作負(fù)擔(dān)最小化；（3）保證從公眾獲取的信息的收集、使用和配置的公共利益最大化。{21}

（1）政府自身的信息成本和收益

在信息管制中，信息可能非常昂貴，有時(shí)所花費(fèi)的超過了所得到的；信息管制有時(shí)是沒有效率的，甚至達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。{14}（P626）2000年，美國聯(lián)邦政府支出的文書工作成本是2360億美元。{30}（P354）以信息披露立法而言，食品藥品管理局（FDA）年度信息成本約為20億美元，職業(yè)安全和健康管理局（OSHA）的危險(xiǎn)信息政策每年可能挽救200條生命，但是每年耗費(fèi)的成本大約是3600萬美元，平均每挽救一條生命花費(fèi)約180萬美元。{14}（P626）所以，政府對信息收集和處理活動(dòng)也有必要進(jìn)行成本一收益核算。

（2）公眾的負(fù)擔(dān)、損害和收益

1995年美國《文書工作減負(fù)法》確立了減輕信息收集公眾負(fù)擔(dān)的年度政府目標(biāo)，1996和1997每個(gè)財(cái)政年度預(yù)計(jì)降低10%，1998、1999、2000和2001每個(gè)財(cái)政年度預(yù)計(jì)降低5%.但是，根據(jù)信息與管制事務(wù)辦公室1999-2007年連續(xù)公布的《美國政府信息收集預(yù)算財(cái)政年度報(bào)告》，可知這個(gè)目標(biāo)并沒有實(shí)現(xiàn)。2007年財(cái)政年度，公眾的負(fù)擔(dān)預(yù)計(jì)達(dá)到92億小時(shí)，比2006年度增長了2.7%，但在局部上確實(shí)降低了公眾負(fù)擔(dān)。{22}（P4）

信息管制的直接目的之一是為了公眾的利益，但是，政府信息披露管制可能使人們知情更少，因?yàn)槎嘤嗟男畔?huì)造成消費(fèi)者理解混亂。{31}（P380）我國的政府信息收集和處理很混亂，有些措施根本不能給公眾帶來利益而只是負(fù)擔(dān)，如《戶口登記條例》（1958年）確立的旅店暫住人口登記和報(bào)告制度，實(shí)際執(zhí)行成本很高，也無必要；居民身份證的頻繁升級換代給公民帶來了很重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；使用電子技術(shù)閱讀和反饋信息已經(jīng)給公眾和消費(fèi)者帶來一個(gè)新的問題—電子產(chǎn)品污染問題。

（3）廠商信息披露的損害

“信息披露的規(guī)定可能給企業(yè)造成兩方面的結(jié)果，有些信息擴(kuò)大了市場的需求，有些信息抑制了市場需求。信息披露可能給企業(yè)帶來很高的收益，也可能帶來很高的成本，甚至導(dǎo)致企業(yè)的停業(yè)和破產(chǎn)。”{27}（P100）法經(jīng)濟(jì)學(xué)家探討了信息披露的“警告責(zé)任經(jīng)濟(jì)學(xué)”問題，認(rèn)為產(chǎn)品生產(chǎn)者的警告義務(wù)是消費(fèi)者獲得產(chǎn)品危險(xiǎn)性信息來源之一，這種警告義務(wù)將影響消費(fèi)者購買力，產(chǎn)品危險(xiǎn)事故警告與消費(fèi)者購買力成反比例關(guān)系，產(chǎn)品事故安全警告強(qiáng)度越弱，產(chǎn)品事故成本越高，強(qiáng)烈的警告雖然會(huì)避免較大的事故成本，卻降低了消費(fèi)者的購買欲望。{32}（P601-602）要求廠商披露完全精確的信息可能導(dǎo)致他們不愿意提供信息。

5．當(dāng)事人抵抗權(quán)的保留

“從行政法層面看，抵抗權(quán)主要被表述為個(gè)體對基于公權(quán)力而作出的行政決定所設(shè)置之義務(wù)進(jìn)行抵制和不服的行為。”{33}（P16）例如，《行政處罰法》第49條規(guī)定行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)，不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款；《行政許可法》第31條規(guī)定行政機(jī)關(guān)不得要求申請人提交與其申請的行政許可事項(xiàng)無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。這些法律規(guī)定，意味著行政相對人有針對行政機(jī)關(guān)的抵抗權(quán)或者對抗權(quán)。在政府信息收集和處理過程中，以公民權(quán)利抵制行政權(quán)力也是公民自我救濟(jì)的一部分，如《統(tǒng)計(jì)法》第12條規(guī)定對違反本法和國家規(guī)定編制的統(tǒng)計(jì)調(diào)查表，有關(guān)統(tǒng)計(jì)調(diào)查對象有權(quán)拒絕填報(bào)；《稅收征收管理法》第59條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

篇9

關(guān)鍵詞：自然資源價(jià)值觀；資源補(bǔ)償；生態(tài)補(bǔ)償

中圖分類號：D922．67　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號：1003-4161（2012）06-0135-04

實(shí)踐中，以煤炭、石油、天然氣為核心的能源礦產(chǎn)資源在相當(dāng)長的一段時(shí)期里仍將是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持或制約因素。能源礦業(yè)權(quán)有償取得制度（本文中所說有償取得僅指從能源礦產(chǎn)資源所有權(quán)人處初次取得）的改革一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)界的熱點(diǎn)問題之一，具體怎樣改，首先應(yīng)從能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)予以分析。能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)是相對于劃撥等礦業(yè)權(quán)無償取得方式而言，礦業(yè)權(quán)人通過出讓這種有償取得手段從所有權(quán)人——國家的控制中獲得礦業(yè)權(quán)時(shí)所要支付的對價(jià)，包括礦業(yè)權(quán)價(jià)款、探礦權(quán)與采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)等民事易款項(xiàng)，是礦業(yè)權(quán)從礦產(chǎn)資源所有權(quán)中分離形成獨(dú)立權(quán)利的前提。礦產(chǎn)資源的國家所有性質(zhì)體現(xiàn)于我國《憲法》第9條、《民法通則》第81條和《礦產(chǎn)資源法》第3條規(guī)定。然而，能源礦產(chǎn)資源領(lǐng)域從單極利用發(fā)展到多極利用，國家只對能源礦產(chǎn)資源保留了抽象的支配力。國家在礦產(chǎn)資源開發(fā)的商品交換性的活動(dòng)中的利益，同樣是其作為礦產(chǎn)資源所有人依法所享有的合法利益，礦業(yè)權(quán)人向國家通過支付對價(jià)始取得礦業(yè)權(quán)，《物權(quán)法》第三編用益物權(quán)編第123條規(guī)定：“依法取得的探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和使用水域、灘涂從事養(yǎng)殖、捕撈的權(quán)利受法律保護(hù)?！庇纱藢⒌V業(yè)權(quán)納入用益物權(quán)體系中，然而與普通永益物權(quán)相比，礦業(yè)權(quán)是一種特殊用益物權(quán)，其特殊處首先在于能源礦產(chǎn)資源是可消耗物，會(huì)隨著礦業(yè)權(quán)的行使逐漸滅失，因此礦業(yè)權(quán)人對標(biāo)的物的處分權(quán)行使程度不同。一般用益物權(quán)僅限于對物事實(shí)上的處分，而礦業(yè)權(quán)可以在法律上行使處分權(quán)。如《礦產(chǎn)資源法》明確規(guī)定，礦業(yè)權(quán)人享有礦產(chǎn)品所有權(quán)。除國務(wù)院規(guī)定由指定的單位統(tǒng)一收購的礦產(chǎn)品外，采礦權(quán)人可以將礦產(chǎn)品按其意圖銷售。其次還在于能源礦產(chǎn)資源關(guān)涉社會(huì)公共利益，礦業(yè)權(quán)帶有極強(qiáng)的公權(quán)色彩，在礦業(yè)權(quán)行使中始終要維護(hù)社會(huì)公共利益。因此，礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)不得不體現(xiàn)這兩點(diǎn)特殊屬性。

一、礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)的理論基礎(chǔ)——自然資源價(jià)值觀

能源是能轉(zhuǎn)化為人類所需能量的，存在于自然界中的物質(zhì)資源，是資源的屬概念。能源礦產(chǎn)資源所有權(quán)轉(zhuǎn)化為礦業(yè)權(quán)的法學(xué)基礎(chǔ)是物權(quán)領(lǐng)域中所有權(quán)的變革。隨著私有權(quán)利的社會(huì)化運(yùn)動(dòng)，所有權(quán)從靜態(tài)意義上的管領(lǐng)支配不斷演變成一種抽象的最終支配權(quán)，權(quán)利社會(huì)化的另一層含義是使所有權(quán)人的物不斷以新的形式由不同人使用，以流通獲利，在此過程中，所有權(quán)各項(xiàng)權(quán)能不斷分裂，分化為不同的主體行使，物因多種用途的發(fā)揮而產(chǎn)生收益，原來封閉的所有權(quán)打開了固守的支配狀態(tài)，分化出不同的用益物權(quán)，而經(jīng)濟(jì)形式的不斷變革，這些權(quán)利已經(jīng)突破用益物權(quán)的范疇呈現(xiàn)出新的狀態(tài)，于是用產(chǎn)權(quán)這一概念囊括所有用益物權(quán)和因新的經(jīng)濟(jì)形式而衍生出的權(quán)利。產(chǎn)權(quán)的概念盡管來源于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但卻已為法學(xué)領(lǐng)域吸納，在產(chǎn)權(quán)的框架中，所有權(quán)是母權(quán)，而其權(quán)利是所有權(quán)社會(huì)化的產(chǎn)物，是在所有權(quán)母體內(nèi)分化的物的利用權(quán)。當(dāng)實(shí)現(xiàn)權(quán)利分化時(shí)需要付出對價(jià)。這一對價(jià)若出于自愿，可任由雙方協(xié)議出一個(gè)合理的價(jià)格，但國家的能源礦產(chǎn)資源所有權(quán)卻因礦產(chǎn)資源的公共財(cái)產(chǎn)屬性，不能由所有權(quán)人按照意愿索要對價(jià)，其必須有相應(yīng)的價(jià)值理論作為支持。這就要追溯到自然資源價(jià)值理論。關(guān)于自然資源的價(jià)值，理論界主要有以下幾種觀點(diǎn)：1．經(jīng)哲學(xué)的自然資源的價(jià)值觀。認(rèn)為自然資源沒有價(jià)值。價(jià)值是凝結(jié)在商品中的無差別的一般人類勞動(dòng)。價(jià)值的來源是一般人類勞動(dòng)，因此，未凝結(jié)人類抽象勞動(dòng)的物也不具有價(jià)值。那么，未凝結(jié)人類勞動(dòng)的自然資源，顯然不具有價(jià)值。2．西方效用價(jià)值觀。這種觀點(diǎn)是從物品滿足人的欲望能力或人對物品效用的主觀心理評價(jià)角度來解釋價(jià)值及其形成過程的經(jīng)濟(jì)理論，認(rèn)為自然資源有價(jià)值，是指將自然資源的價(jià)值歸于自然資源對人類的效用和它的稀缺性。效用價(jià)值觀將自然資源的價(jià)值歸結(jié)于自然資源對人類的效用?！拜^大的價(jià)值幾乎總是同較大的效用相適應(yīng)的，而較小的價(jià)值同較小的效用相適應(yīng)。3．自然價(jià)值論。認(rèn)為人類勞動(dòng)凝結(jié)的自然資源價(jià)值是自然價(jià)值和凝結(jié)于其上的勞動(dòng)價(jià)值的統(tǒng)一體，資源自身屬性和規(guī)律是其價(jià)值的直接源泉，人類勞動(dòng)則是其價(jià)值的間接源泉。

以上幾種觀點(diǎn)僅以人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心，以自然對人的貢獻(xiàn)為基點(diǎn)來認(rèn)識(shí)自然資源價(jià)值的，沒有站在社會(huì)經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)、自然資源再生產(chǎn)以及環(huán)境三者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系角度分析自然資源價(jià)值構(gòu)成，沒有揭示出自然資源價(jià)值構(gòu)成與自然資源再生產(chǎn)、生態(tài)系統(tǒng)的自我恢復(fù)及吸納能力之間的關(guān)系。在這樣一個(gè)能源資源匱乏，以往工業(yè)文明下的粗放式生產(chǎn)方式難以維續(xù)人類社會(huì)發(fā)展的時(shí)代，唯有可持續(xù)發(fā)展的自然資源價(jià)值觀才能指導(dǎo)能源礦產(chǎn)資源生產(chǎn)開發(fā)和流轉(zhuǎn)等實(shí)踐活動(dòng)。此種觀點(diǎn)提出自然資源不僅具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也具有生態(tài)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值。在具體構(gòu)成上，自然資源價(jià)值可分為天然價(jià)值（產(chǎn)權(quán)價(jià)值）、人工價(jià)值（勞動(dòng)價(jià)值）和代際補(bǔ)償價(jià)值（不可再生價(jià)值），外部補(bǔ)償價(jià)值（包括生態(tài)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值）。以這種理論形成的價(jià)值符合能源礦產(chǎn)資源的多功能性和多價(jià)值性，將資源開發(fā)和生態(tài)保護(hù)結(jié)合起來，更利于進(jìn)入后工業(yè)時(shí)代人類、資源、環(huán)境之間關(guān)系的良性互動(dòng)與發(fā)展。因此，在此種價(jià)值理論之上形成能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)更為合理。

二、我國能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)的法律制度現(xiàn)狀。

廣義的能源礦產(chǎn)法律體系由能源基本法、礦產(chǎn)資源法、各單行能源法律（以煤炭法、電力法、石油天然氣法、原子能法、節(jié)約能源法、可再生能源法、能源公用事業(yè)法為“七個(gè)柱子”）、能源行政法規(guī)（電力供應(yīng)與使用條例、石油地質(zhì)勘探損害補(bǔ)償辦法）、規(guī)章、地方性法規(guī)等共同組成。然而，能源法律對能源產(chǎn)品價(jià)格尚有所規(guī)定，如《能源法》草案88條規(guī)定：具備市場競爭條件的能源產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格，實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)。而關(guān)于礦業(yè)權(quán)價(jià)款的相關(guān)規(guī)定則要從礦產(chǎn)資源類法律中尋找依據(jù)。當(dāng)前關(guān)于能源礦業(yè)權(quán)價(jià)款的法律依據(jù)散見于《礦產(chǎn)資源法》、《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》、《礦業(yè)權(quán)出讓管理暫行規(guī)定》、《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》和《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款管理辦法》等。具體而言，能源礦業(yè)權(quán)對價(jià)包括以下主要內(nèi)容。

第一，礦業(yè)權(quán)價(jià)款。包括采礦權(quán)價(jià)款和探礦權(quán)價(jià)款，是國家將其出資勘查形成的礦產(chǎn)地、礦業(yè)權(quán)空白地的礦業(yè)權(quán)出讓給礦業(yè)權(quán)申請人時(shí)：按規(guī)定向礦業(yè)權(quán)申請人收取的價(jià)款。根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》和《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》的規(guī)定，對于申請國家出資勘查并已經(jīng)探明礦產(chǎn)地的區(qū)塊的探礦權(quán)。采礦權(quán)的，礦業(yè)權(quán)申請人應(yīng)當(dāng)繳納探礦權(quán)價(jià)款。但有些地方規(guī)定，對于不需或只需進(jìn)行簡單地質(zhì)工作即可開采的非國家出資勘查形成的礦產(chǎn)地、礦業(yè)權(quán)空白地以及依法收歸國有的礦產(chǎn)地，申請人也需要交納相應(yīng)的探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)款。第二，探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)。根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》的規(guī)定，探礦權(quán)使用費(fèi)按照年度計(jì)算，逐年繳納，但是最高不得超過每平方公里每年500元。根據(jù)《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》規(guī)定，采礦權(quán)申請人應(yīng)當(dāng)繳納采礦權(quán)使用費(fèi)。采礦權(quán)使用費(fèi)按照礦區(qū)范圍的面積逐年繳納，標(biāo)準(zhǔn)為每平方公里每年1　000元。第三，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)或礦區(qū)使用費(fèi)。《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》第5條規(guī)定：‘國家實(shí)行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度……開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)。1994年第150號國務(wù)院令《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》第1條規(guī)定：為了保障和促進(jìn)礦產(chǎn)資源的勘查、保護(hù)與合理開發(fā)，維護(hù)國家對礦產(chǎn)資源的財(cái)產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。從以上規(guī)定中可見，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)表示的是所有者權(quán)益。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照下列方式計(jì)算；征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率x開采回采率系數(shù)。石油、天然氣、煤炭、煤層氣的補(bǔ)償費(fèi)率是1％。礦區(qū)使用費(fèi)是對開采海洋石油的中外企業(yè)和中外合作開采石油的企業(yè)，按每個(gè)油氣天日歷年度油氣總產(chǎn)量和費(fèi)率征收。對于已繳納礦區(qū)使用費(fèi)的企業(yè)，不再繳納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，并暫不收資源稅?？梢姷V區(qū)使用費(fèi)是對含有外方因素的石油企業(yè)征收的相當(dāng)于礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和資源稅作用的費(fèi)用。第四，礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)費(fèi)用。在申請采礦證時(shí)，采礦權(quán)申請人應(yīng)按照要求繳存礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)保證金。2009年，國土資源部頒發(fā)的《礦山地質(zhì)環(huán)境保護(hù)規(guī)定》第2條規(guī)定：因礦產(chǎn)資源勘查開采等活動(dòng)造成礦區(qū)地面塌陷、地裂縫、崩塌、滑坡，含水層破壞，地形地貌景觀破壞等’的預(yù)防和治理恢復(fù)，適用本規(guī)定。第18條規(guī)定采礦權(quán)人應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定，繳存礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)保證金，其繳存標(biāo)準(zhǔn)和繳存辦法，按照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定執(zhí)行。礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)保證金的繳存數(shù)額，不得低于礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)所需費(fèi)用。礦山地質(zhì)環(huán)境保證金的繳存標(biāo)準(zhǔn)和繳存辦法按各省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定執(zhí)行，但是其數(shù)額不得低于礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)所需費(fèi)用。第19條則規(guī)定在采礦權(quán)人礦山建設(shè)完成后，依照要求履行礦山地質(zhì)環(huán)境治理恢復(fù)義務(wù)的，可以向國土資源主管部門申請驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，由主管部門返還保證金及孳生利息。如果驗(yàn)收未達(dá)到治理恢復(fù)目標(biāo)的，不予返還保證金。保證金只是履行礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)義務(wù)的財(cái)務(wù)保障。具體的費(fèi)用從保證金中折抵。第五，生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)。生態(tài)補(bǔ)償?shù)姆秶话惆ㄉ帧⒉菰?、濕地、礦產(chǎn)資源開發(fā)、海洋、流域和生態(tài)功能區(qū)。《生態(tài)補(bǔ)償條例》（以下簡稱為“條例”）的起草工作已被列為國務(wù)院2011年立法工作計(jì)劃三類需要積極研究論證的項(xiàng)目?！皸l例”草案規(guī)定所謂生態(tài)補(bǔ)償是指國家、各級人民政府以及其他生態(tài)受益者給予生態(tài)保護(hù)建設(shè)者因其保護(hù)生態(tài)的投入或失去可能的發(fā)展機(jī)會(huì)而進(jìn)行的補(bǔ)償。生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)用于生態(tài)環(huán)境的保護(hù)、治理與恢復(fù)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是當(dāng)前我國最主要的生態(tài)補(bǔ)償途徑，巨額的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金為西部生態(tài)補(bǔ)償提供了很好的資金基礎(chǔ)。但是，生態(tài)補(bǔ)償還沒有成為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的重點(diǎn)?，F(xiàn)在各省、自治區(qū)都已開始征收生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)，但僅僅將生態(tài)損失限制在水土流失范圍內(nèi)，如陜西于2009年1月1日實(shí)施《陜西省煤炭石油天然氣資源開采水土流失補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法》，該“辦法”第2條規(guī)定，凡在本省行政區(qū)域內(nèi)從事煤炭、石油、天然氣資源開采的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)本辦法規(guī)定繳納水土流失補(bǔ)償費(fèi)，第4條規(guī)定了煤炭、石油、天然氣資源開采企業(yè)水土流失補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。具體用途根據(jù)關(guān)于修訂《陜西省煤炭石油天然氣資源開采水土流失補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)問題的通知主要在以下幾方面：水土保持預(yù)防保護(hù)、重點(diǎn)治理、生態(tài)修復(fù)及沉陷區(qū)治理等項(xiàng)目投資；水土保持項(xiàng)目的配套和補(bǔ)助資金；水土流失補(bǔ)償費(fèi)征管工作業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)；省政府確定的與水土保持生態(tài)環(huán)境治理有關(guān)的其他支出。第六，能源礦產(chǎn)資源稅收。目前主要體現(xiàn)為資源稅。根據(jù)2011年11月1日實(shí)施的修訂后的《資源稅暫行條例》的規(guī)定，資源稅繳納范圍為原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，原油、天然氣的資源稅將從現(xiàn)行的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率為5％。煤炭等其他五類稅目的資源稅則沿襲了從量計(jì)征的模式，焦煤等稅額標(biāo)準(zhǔn)有所提高。新公布的《資源稅稅目稅率明細(xì)表》將焦煤單列，規(guī)定每噸焦煤需要交納的資源稅為8元，其他煤炭的稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)省份的不同略有差異。第七，行政事業(yè)性收費(fèi)，包括勘察登記費(fèi)和開采登記費(fèi)。根據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》規(guī)定，“辦理勘查登記手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納登證費(fèi)?！卑凑铡秲r(jià)費(fèi)字[1992]251號》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)勘查項(xiàng)目的不同，一般礦產(chǎn)勘查登記費(fèi)數(shù)額為50元～100元，同時(shí)，“辦理采礦登記手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納登記費(fèi)?！睂τ诘V山企業(yè)進(jìn)行變更而換領(lǐng)采礦證的，均收費(fèi)100元。第八，石油特別收益金。按我國《石油特別收益金征收管理辦法》規(guī)定，銷售國產(chǎn)原油價(jià)格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收收益金。石油特別收益金實(shí)行5級超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征。第九，地方特別征收的非稅費(fèi)用。例如，山西省于2007年起向煤炭開采企業(yè)征收的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金。第十，因礦山開采而需繳納的其他費(fèi)用。

我國現(xiàn)有的能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)無法完全體現(xiàn)能源礦產(chǎn)資源出讓成本，而且有些收費(fèi)性質(zhì)界定不清。首先從構(gòu)成成本看，體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率偏低，僅為l％，顯然低于發(fā)達(dá)國家10％的普遍水平；而且礦業(yè)權(quán)取得價(jià)款缺乏代際補(bǔ)償價(jià)值體現(xiàn)；生態(tài)價(jià)值補(bǔ)償制度尚處于地方試行階段，還很不成熟，生態(tài)補(bǔ)償理論依據(jù)、補(bǔ)償范圍、費(fèi)用征收和生態(tài)損害評估等都缺乏成熟的理論。其次，各種構(gòu)成要素性質(zhì)不明晰?！兜V產(chǎn)資源法》第5條規(guī)定：國家實(shí)行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得的制度……開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)。此規(guī)定意味著資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)是探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得這種民事性質(zhì)的交易成本構(gòu)成。然而，國土資發(fā)．[2004]97號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款管理的通知》第1條規(guī)定：價(jià)款是國家依法出讓探礦權(quán)采礦權(quán)取得的收入，包括以行政審批方式出讓探礦權(quán)采礦權(quán)取得的全部收入和以招標(biāo)拍賣掛牌等方式出讓探礦權(quán)采礦權(quán)并按照成交確認(rèn)書或出讓合同等取得的全部收入。以出讓方式為例，出讓是市場經(jīng)濟(jì)下國家作為民事主體讓與其部分權(quán)能成就用益物權(quán)的主要方式，出讓收入顯然應(yīng)理解為能源礦業(yè)權(quán)取得對價(jià)中民事性質(zhì)交易費(fèi)用。這就與前文中資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)的性質(zhì)發(fā)生了混淆，以致一些學(xué)者認(rèn)為這兩者都是礦業(yè)權(quán)人為成就其礦業(yè)權(quán)而向所有權(quán)人支付的民事性質(zhì)費(fèi)用。而且，按《礦產(chǎn)資源法》第5條的規(guī)定，資源稅也是國家基于所有權(quán)人的身份而獲得的民事性質(zhì)收入。顯然作為國家行政權(quán)力主體基于地位無償強(qiáng)制性征收的稅收不符合這一性質(zhì)，且資源稅收入全部留給地方，不能出體現(xiàn)對礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)的補(bǔ)償。

三、我國能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)發(fā)展思考

如前所述，我國相關(guān)法律關(guān)于能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)的規(guī)定寥寥幾條，兼之價(jià)格研究的專業(yè)性特征，使這一課題偏向于經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)研究，在法律研究領(lǐng)域中相對空白。然而打破學(xué)科疆域，將其他學(xué)科成果延伸到法學(xué)領(lǐng)域并轉(zhuǎn)化為法律實(shí)踐，卻是學(xué)科理論發(fā)展的必然趨勢。

（一）實(shí)現(xiàn)能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)規(guī)范的系統(tǒng)化

如前文所述，關(guān)于能源礦業(yè)權(quán)有償取得制度散見于各辦法條例中，內(nèi)容零散，立法位階低，而且有償取得對價(jià)各構(gòu)成因素性質(zhì)模糊甚至沖突，不便于實(shí)踐操作，因此需要對已存的規(guī)范性文件系統(tǒng)化。解決此問題，應(yīng)采取法律編纂的形式，將現(xiàn)有的法規(guī)、規(guī)章、辦法、規(guī)定進(jìn)行審查、修改和補(bǔ)充，消除其中矛盾的內(nèi)容，增加新的內(nèi)容，以形成有內(nèi)在聯(lián)系的、和諧的統(tǒng)一體。具體而言，應(yīng)該在現(xiàn)有礦產(chǎn)資源法中就能源礦業(yè)權(quán)有償取得加以專章規(guī)定，這樣不僅使能源礦業(yè)權(quán)有償取得便于查詢操作，也可減少有償取得支出的制度成本，而且這部分內(nèi)容與礦業(yè)權(quán)出讓、評估交易、礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓等規(guī)定能構(gòu)成有機(jī)聯(lián)系的統(tǒng)一整體，使該法原有體系更加完整，易于確定。

（二）實(shí)現(xiàn)能源礦業(yè)權(quán)有償取得對價(jià)完全成本化

篇10

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；開采；成本；應(yīng)對策略

中圖分類號：F275.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2009）02－0021－02

1 引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)長期保持快速持續(xù)增長態(tài)勢，其中，煤炭能源起到了重要的基礎(chǔ)性作用，為我國經(jīng)濟(jì)騰飛提供了70%以上的能源。但在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的背后，煤炭資源浪費(fèi)及環(huán)境破壞等問題日益突出，對國家資源所有權(quán)益的維護(hù)、煤炭資源的有序合理開發(fā)與利用、煤炭企業(yè)公平競爭、環(huán)境治理及煤炭產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的不良影響。黨的十七大報(bào)告已明確提出了科學(xué)發(fā)展觀理論，合理開發(fā)利用煤炭資源，增加煤炭開采成本走可持續(xù)性發(fā)展之路是煤礦企業(yè)今后的必然選擇。

2 現(xiàn)行體制下煤礦企業(yè)開采成本的構(gòu)成

按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，煤礦在開采過程中發(fā)生的費(fèi)用按照性質(zhì)和內(nèi)容的不同可劃分以下三大類：

一類是資源成本。由資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款六項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成。

二類是資源附加成本。包括勘探費(fèi)、水資源費(fèi)、排污費(fèi)、土地使用費(fèi)、水土流失補(bǔ)償費(fèi)、維簡費(fèi)、安全保證金（主要指：瓦斯和水防治費(fèi)）等。

三類是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營成本，包括各種原材料支出、電力、折舊基金、人工工資、福利基金等。

面對低成本高利潤的誘惑，我國煤炭企業(yè)特別是小煤礦在傳統(tǒng)的高強(qiáng)度開采、高強(qiáng)度排放低強(qiáng)度利用的“兩高一低”生產(chǎn)模式下，往往采取“掠奪式”開采，致使礦難頻發(fā)、煤炭資源浪費(fèi)嚴(yán)重（平均回采率只有35%）、生態(tài)環(huán)境受到極大破壞（我國煤礦塌陷面積已達(dá)40萬公頃，矸石累計(jì)堆存所占面積為1.6萬公頃），未來的煤炭產(chǎn)業(yè)將面臨著資源枯竭和環(huán)境污染的嚴(yán)峻考驗(yàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化，加強(qiáng)煤炭資管理和環(huán)境保護(hù)已成為必然。2006年9月30日，國務(wù)院批復(fù)財(cái)政部、國土資源部、國家發(fā)改委《關(guān)于深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)的實(shí)施方案》，到8省區(qū)列為煤炭資源有償使用的試點(diǎn)，再到11月16日國務(wù)院召開深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)工作電視電話會(huì)議，這些緊鑼密鼓的行動(dòng)表明，一個(gè)全新的礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)使用時(shí)代已經(jīng)來臨。

3 煤礦開采成本前瞻

煤炭是不可再生資源，從資源節(jié)約角度考慮，國家極有可能會(huì)提高煤礦企業(yè)開采的進(jìn)入門檻，對煤礦企業(yè)采取下列改革。

3.1改變目前資源稅的征收辦法

具體可能體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先改變課稅數(shù)量的對象。我國的資源稅自1984年10月1日開征，1994年，國家重新頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，條例對資源稅征收辦法做了較大修改，變?yōu)椤敖y(tǒng)一稅收，簡化稅制”，“普遍征收，級差調(diào)整”。資源稅的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)分為兩類：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售量為課稅對象；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，稅率根據(jù)地區(qū)不同，設(shè)定為0.3～5元/噸。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額。國家為了減少開采單位“采富棄貧”、“挑肥揀瘦”的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)盡量提高資源回收率，必定要改為以資源儲(chǔ)量為課稅量。以設(shè)計(jì)年產(chǎn)量180萬中型礦井計(jì)算，僅此一項(xiàng)每年要增加支出230多萬元。

3.2取消礦山資源補(bǔ)償費(fèi)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合一

礦產(chǎn)資源開發(fā)者必須向所有者支付一定的費(fèi)用，這種費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)學(xué)上叫地租，在西方國家叫做權(quán)利金，在我國叫做礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。國務(wù)院頒布的《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》自1994年4月1日起執(zhí)行，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照銷售收入的一定比例計(jì)征，煤炭費(fèi)率為1%，計(jì)算公式為：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率×開采回收系數(shù)；開采回收系數(shù)=核定開采回收率/實(shí)際開采回收率。隨著我國推行礦產(chǎn)資源有償使用力度的進(jìn)一步加大，促使開發(fā)企業(yè)提高資源開采和使用的效率，提高礦山資源補(bǔ)償費(fèi)率已指日可待，費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)肯定要與國際接軌，如果與資源稅合一的話，計(jì)稅基礎(chǔ)肯定不是產(chǎn)品銷售收入，而是資源儲(chǔ)量。

3.3將采礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款，探礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款征收規(guī)范到位

“兩費(fèi)、兩款”是進(jìn)入煤炭資源勘探和開采領(lǐng)域的最基本特許費(fèi)用，是礦業(yè)權(quán)人為獲得相應(yīng)的特許權(quán)而向所有人支付的一種特許費(fèi)，其本質(zhì)也是礦區(qū)土地的租金，是對礦區(qū)資源價(jià)值進(jìn)行補(bǔ)償?shù)囊徊糠?。征收兩費(fèi)、兩款的目的有兩個(gè)：一是避免礦區(qū)土地的閑置不用；二是可以在一定程度上補(bǔ)救資源補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低的不足，減輕資源開采過程中的負(fù)外部性。 1998年以后,新設(shè)煤礦礦業(yè)權(quán)一律實(shí)行有償取得,首先要依據(jù)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》和《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》向政府部門交納探礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款或采礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款,但執(zhí)行情況并不規(guī)范,實(shí)際操作中各地存在一定的差別,無償取得或費(fèi)用、價(jià)款支付不全的現(xiàn)象仍然存在。從目前8省區(qū)試點(diǎn)情況看，“兩費(fèi)、兩款”的支付政策即將很快落實(shí)到位。礦業(yè)權(quán)在一級市場上的招、拍、掛機(jī)制也正在形成，企業(yè)或個(gè)人想低成本獲取礦業(yè)權(quán)的可能性越來越小。

3.4要求煤炭企業(yè)提取環(huán)境治理恢復(fù)保證金

改革開放以來，隨著我國資源困局和環(huán)境問題日益顯現(xiàn)，在煤炭資源價(jià)值理論、煤炭資源耗竭理論以及外部性理論等的影響下，煤炭價(jià)值補(bǔ)償問題越來越引起社會(huì)的重視。 煤礦企業(yè)在開采過程中所產(chǎn)生地面塌陷、煤矸石堆放、廢水排放不可避免地對周邊環(huán)境造成一定的破壞?，F(xiàn)行制度下，企業(yè)通過向地方政府不同的部門交納地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)、水資源費(fèi)、排污費(fèi)、植被恢復(fù)費(fèi)等多項(xiàng)費(fèi)用，這些與環(huán)境治理的相關(guān)費(fèi)用不能集中使用甚至被挪用，根本上形不成用于礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，環(huán)境治理也就達(dá)不到要求。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，對環(huán)境保護(hù)的日趨重要，標(biāo)準(zhǔn)也越來越高，2006年以后，政府明確要求煤炭企業(yè)按煤炭銷售收入的一定比例，分年預(yù)提礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金，目前正處于試點(diǎn)階段，三年之內(nèi)有望普遍推廣形成制度，那時(shí)煤炭的開采成本也將隨之加大。

上述四項(xiàng)費(fèi)用都是與資源有關(guān)的開采成本，隨著我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步接軌，政府對其變革是必然的，而且有可能近幾年內(nèi)就要實(shí)施。由于是政府行為，作為煤炭企業(yè)，我們必須未雨綢繆，順勢而為，最大限度地減少倉卒應(yīng)變帶來的損失。

4應(yīng)對策略

煤礦是高投入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，開采成本的增加無疑將給煤炭企業(yè)帶來更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此建立開采成本的合理負(fù)擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制，是煤炭企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。

1.統(tǒng)籌謀劃。煤炭開采成本的升高，涉及到煤炭企業(yè)的方方面面，特別是對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、資金籌集、內(nèi)部管理、成本核算都將產(chǎn)生較大影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師、總工程師牽頭成立綜合協(xié)調(diào)部門，謀劃應(yīng)對策略，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和經(jīng)營環(huán)境的差異，制定出詳細(xì)的應(yīng)對措施。在措施的實(shí)施過程中，組織協(xié)調(diào)能力最為關(guān)鍵。

2.外部分擔(dān)。任何企業(yè)要化解風(fēng)險(xiǎn)，其首要選擇就是選擇外部分解，煤炭企業(yè)更應(yīng)如此。對于新建煤礦來說，資本的構(gòu)成一定要多元化，尋求實(shí)力強(qiáng)的股東參股。地方政府可將應(yīng)收取的采礦權(quán)價(jià)款，作為投資參股煤礦，不僅能減少煤礦的現(xiàn)金支出，而且還能得到政府的更好服務(wù)。已生產(chǎn)的老礦井具備條件的要積極包裝上市，增加企業(yè)的資本實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.內(nèi)部消化。開采成本未提高之前，絕大多數(shù)煤炭企業(yè)都是實(shí)行高強(qiáng)度開采戰(zhàn)略，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，所以提高煤炭資源回收率是企業(yè)消化開采成本升高的最有效辦法之一。企業(yè)首先要建立煤炭生產(chǎn)企業(yè)資源儲(chǔ)量管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)儲(chǔ)量管理責(zé)任，完善煤炭儲(chǔ)量管理檔案和制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)技術(shù)和管理規(guī)程，采用先進(jìn)技術(shù)，開采難采煤層和極薄煤層。

4.綜合利用。煤炭是高附加值產(chǎn)品，只要規(guī)劃好、利用好在很大程度上可以抵消開采成本上升所帶來的不利影響。方法之一，就是形成洗煤、煉焦、發(fā)電一體化產(chǎn)業(yè)鏈，走循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路；方法之二，提高瓦斯防治技術(shù)水平。加強(qiáng)瓦斯防治科技攻關(guān)，加大瓦斯抽采利用技術(shù)的研究應(yīng)用，建立井口瓦斯發(fā)電廠。對瓦斯抽放應(yīng)用的研究，一方面可以變害為寶，分?jǐn)傞_采成本，另一方面可以推動(dòng)煤礦安全生產(chǎn)科技進(jìn)步，從根本上扭轉(zhuǎn)瓦斯事故多發(fā)的現(xiàn)狀。

5.政策扶持。相對于其他行業(yè)來說,煤炭企業(yè)的初始成本投資巨大,例如年產(chǎn)180萬噸的中型礦井,靜態(tài)投資高達(dá)13億元左右,由于投資額大,造成國有煤礦是煤炭生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)主體,也是開采成本上升的主要承擔(dān)者,因而尋求政策支持，是應(yīng)該的也是必須的。企業(yè)一方面可以要求政府對可節(jié)約資源和提高資源使用效率的項(xiàng)目和工藝流程，給予資金補(bǔ)助或是實(shí)行退稅制度。企業(yè)越積極改進(jìn)生產(chǎn)工藝和流程或加大環(huán)保治理生態(tài)恢復(fù)力度，政府的補(bǔ)助就越多；要求政府對煤矸石綜合利用、瓦斯發(fā)電等項(xiàng)目上，在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上給予更加優(yōu)惠的稅收政策，延長優(yōu)惠時(shí)間。另一面，要求政府對省以上的重點(diǎn)項(xiàng)目的探礦權(quán)租金和采礦權(quán)租金給予部分減免，或延長交納期限。

6.嫁接成果。任何一個(gè)企業(yè)要想在市場中生存，必須具備兩點(diǎn)：一是要搞廣義公關(guān)，另一個(gè)是要有市場。廣義公共就包括著嫁接其他行業(yè)的優(yōu)秀成果提升自已。我們煤炭企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)決定了其管理上的差距，開采成本升高了，如果管理水平不升高，最終是要被市場淘汰的，而提高管理水平的捷徑，就是把別的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)引進(jìn)來，才能實(shí)現(xiàn)更快更低成本地提升自己的實(shí)力，實(shí)力上去了，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就增加了。

7.完善成本核算體系，增加產(chǎn)品售價(jià)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度下，新建礦井發(fā)生的前期開采成本，如探礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款，采礦權(quán)使用費(fèi)、價(jià)款均是一次性計(jì)入投資成本，在礦井投產(chǎn)后以資產(chǎn)折舊的形式計(jì)入成本，而生產(chǎn)過程中發(fā)生的資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)均不計(jì)入生產(chǎn)成本，而是在當(dāng)期直接從銷售收入中扣除，不能真實(shí)反映煤炭生產(chǎn)成本，造成煤炭產(chǎn)品定價(jià)虛高。建議，直接將資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)制造成本，還煤炭產(chǎn)品的本來面目，使煤炭產(chǎn)品價(jià)格趨于合理定位。

5 結(jié)語

總之，煤炭開采成本的升高，一方面，有利于國家對資源開采進(jìn)行保護(hù)和合理規(guī)劃開采區(qū)域，保護(hù)環(huán)境恢復(fù)生態(tài)，構(gòu)建和諧社會(huì)；另一方面，作為煤炭企業(yè)，我們要自覺負(fù)起社會(huì)責(zé)任，積極落實(shí)國家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)內(nèi)涵發(fā)展，苦練內(nèi)功，多管齊下，盡快建立起資源開采合理成本負(fù)擔(dān)機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，走可持續(xù)發(fā)展之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐燕江.淺談成本控制與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[J].財(cái)會(huì)與審計(jì)，2006，（12）：63-64