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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn) 控制 對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境充滿了不確定性的變化，例如：國家對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、市場對(duì)產(chǎn)品需求的變化、新產(chǎn)品新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)、消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣的變化等，都將直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。另外，來自企業(yè)內(nèi)部的問題和壓力也是不容忽視的，例如：不規(guī)范的企業(yè)運(yùn)營操作程序、企業(yè)管理制度的缺陷及執(zhí)行力度的缺乏、不健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制、企業(yè)的經(jīng)營行為對(duì)瞬息萬變的市場需求的不適應(yīng)等。來自企業(yè)內(nèi)外部的各種不確定因素給企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國各企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀仍存在諸多問題，企業(yè)只有將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)、理念、方法運(yùn)用到企業(yè)管理中，才能從根本上解決企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

一、現(xiàn)代企業(yè)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨環(huán)境的復(fù)雜性與日俱增，例如：多樣化的信息資源、關(guān)系日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)往來、不斷改變的組織結(jié)構(gòu)和流程，面對(duì)這充滿挑戰(zhàn)和機(jī)遇的環(huán)境，面對(duì)轉(zhuǎn)瞬即逝的商機(jī)，面對(duì)各種不確定的社會(huì)變化，企業(yè)管理中存在著各種風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯。主要包括：財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、資源有限性的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)不斷變化的國內(nèi)外資本金融市場及企業(yè)的內(nèi)部控制的不健全，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，例如：資金管理意識(shí)差、缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)測、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中的不真實(shí)導(dǎo)致的決策風(fēng)險(xiǎn)等。雖然很多企業(yè)管理者對(duì)資金管理的重要性有了足夠的認(rèn)識(shí)，但是，由于缺乏對(duì)現(xiàn)金流量和時(shí)間價(jià)值觀念的認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行很好的計(jì)劃和分析，缺乏對(duì)資金的科學(xué)性的籌集、使用、分配，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條斷裂，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了影響和破壞。缺乏預(yù)算的財(cái)務(wù)管理使企業(yè)的管理缺乏控制性，風(fēng)險(xiǎn)隨處可見。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)缺乏戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)是不能實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的。例如：廣東的某高爾夫集團(tuán)公司因缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重視而被其他企業(yè)吞并。再例如：有的企業(yè)管理者每天被企業(yè)的一些瑣碎小事牽著鼻子走，根本無暇考慮企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。還有的企業(yè)經(jīng)營者雖然制定了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，但根本不考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，只是照搬其他企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。這使得企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展管理存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，企業(yè)越來越意識(shí)到人力資源的管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中的重要組成部分，企業(yè)各部門的人才是企業(yè)發(fā)展的永久性動(dòng)力。因此，對(duì)企業(yè)人力資源的管理不善也將給企業(yè)的管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如：企業(yè)的某一關(guān)鍵性管理崗位長期由并不勝任的人員擔(dān)任，錯(cuò)誤的決策、管理理念的落后等將為企業(yè)的管理帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。再例如：某企業(yè)的制造技術(shù)總監(jiān)這一職位空缺，將導(dǎo)致企業(yè)的許多工作缺乏統(tǒng)籌管理和計(jì)劃，工作落實(shí)不到位、管理效率低下等問題層出不窮。再例如：隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)中的元老級(jí)高級(jí)管理層，由于缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，不能與時(shí)俱進(jìn)，逐漸與企業(yè)的發(fā)展相脫節(jié)。這種現(xiàn)象多在很多民營企業(yè)中出現(xiàn)，這為企業(yè)管理埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）資源管理風(fēng)險(xiǎn)

資源管理也是企業(yè)管理中重要的組成部分，企業(yè)資源不僅包括有形的材料物資資源，還包括各種無形的資源。如果企業(yè)不能合理而有效的利用這些資源，也會(huì)為企業(yè)的管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。例如：國家頒布的行業(yè)政策、金融機(jī)構(gòu)的各種政策、當(dāng)?shù)卣闹С值?。如果不能充分利用這些資源將是企業(yè)喪失很多發(fā)展的機(jī)會(huì)。再例如：企業(yè)的客戶對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的忠誠度也是企業(yè)占領(lǐng)市場份額、擊敗競爭對(duì)手的主要因素。蘋果公司的成功不僅依靠自身孤影的科學(xué)技術(shù)，關(guān)鍵還依靠大量的客戶喜愛和支持。另外，企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的供應(yīng)商忠誠度也能為企業(yè)的管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)幾乎無處不在，只有從本質(zhì)上正確認(rèn)識(shí)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的機(jī)制進(jìn)行控制，才會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理層的作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策對(duì)企業(yè)的管理起著十分重要的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理理念的更新、內(nèi)部控制制度的建立、領(lǐng)導(dǎo)層之間的相互配合、對(duì)相關(guān)重大決策的共同探討等都離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的強(qiáng)大作用。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)管理人員的凝聚力和企業(yè)向心力，培養(yǎng)他們愛崗敬業(yè)的精神和積極奉獻(xiàn)的思想意識(shí)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

對(duì)于企業(yè)的資金管理制度必須及時(shí)進(jìn)行完善與健全。企業(yè)可以通過科技創(chuàng)新發(fā)展、提高管理效益來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理，不斷提高企業(yè)資金的使用效率是每個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要途徑。例如：對(duì)于資金的流入與流出要嚴(yán)格控制，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、貪贓枉法的行為。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度

企業(yè)指定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和決策是需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層的人員執(zhí)行完成的。例如：當(dāng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在預(yù)測了可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)后，需要企業(yè)各部門的通力配合才能完成。這就要求企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞同通暢健全，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力度是防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

總之，現(xiàn)代企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能發(fā)生，現(xiàn)代企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡曉清.淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].經(jīng)濟(jì)師，2010（02）

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1.風(fēng)險(xiǎn)的定義

風(fēng)險(xiǎn)的定義非常廣泛，各行各業(yè)有所不同，但其中發(fā)生不利事件的可能性和危害性已成為風(fēng)險(xiǎn)定義的核心。比如在《職業(yè)健康安全管理體系》中風(fēng)險(xiǎn)的定義是發(fā)生危險(xiǎn)事件或有害暴露的可能性，與隨之引發(fā)的人身傷害或健康損害的嚴(yán)重性的組合。從而我們不難給出人力資源管理中的風(fēng)險(xiǎn)定義，那就是因發(fā)生員工身心問題或企業(yè)違規(guī)行為引發(fā)勞資爭議甚至引發(fā)侵害員工和企業(yè)利益的嚴(yán)重事件的可能性，與隨之引發(fā)損害的嚴(yán)重性的組合。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制的定義

風(fēng)險(xiǎn)控制包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的定義是對(duì)危險(xiǎn)源導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、對(duì)現(xiàn)有措施的充分性加以考慮以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否可接受予以確定的過程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上采取一些措施和方法來降低事件發(fā)生的可能性，使風(fēng)險(xiǎn)處于可接受的狀態(tài)。

二、人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來源方，將風(fēng)險(xiǎn)分為兩類，一個(gè)是來自員工方，稱為員工風(fēng)險(xiǎn)源，另一個(gè)是來自企業(yè)，稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源。

1.員工風(fēng)險(xiǎn)源

（1）身體和心理健康因素，特別是會(huì)影響到其正常工作的身體和心理疾病。近年來，類似富士康13跳在企業(yè)界產(chǎn)生了很大的影響，13條鮮活年輕的生命瞬間消失，令人痛心。更讓人憂慮的是，衛(wèi)生部日前公布了一項(xiàng)面向30個(gè)城市50家全國500企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示：國內(nèi)大企業(yè)員工身心健康問題突出，超80%的人受到過各種健康問題困擾。頸椎腰椎病、腸胃病是目前威脅員工身體健康的主要疾病，員工最多的困擾來自“疲勞”和“失眠”。從心理層面，78.9%的員工有過“煩躁”情緒，59.4%的人感受過“焦慮”，38.6%的人覺得“抑郁”。我國目前確診的慢性病患者已達(dá)2.6億人，每5個(gè)人中就有1人確診為慢性病患者。慢性病導(dǎo)致的死亡人數(shù)占我國總死亡人數(shù)的85%。我國成年人中約有17%存在各種心理疾病，煩躁、抑郁、焦慮等疾病突出。就抑郁癥來看，其發(fā)病呈逐年上升趨勢。在我國每3分鐘至少有一個(gè)抑郁癥患者自殺死亡。（2）能力因素，特別是與工作績效相關(guān)的各種能力。員工通常會(huì)對(duì)自己的能力及績效給出較高的評(píng)價(jià)，從而與公司的評(píng)價(jià)產(chǎn)生落差。有些員工愿意通過學(xué)習(xí)來提升自己的技能，滿足工作需要，而有的員工則產(chǎn)生得過且過的思想，進(jìn)入惡性循環(huán)圈，阻礙自身的發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源

（1）為降低成本，違法用工?，F(xiàn)在有很多企業(yè)特別是私企不與員工簽訂勞動(dòng)合同或大量使用實(shí)習(xí)生甚至童工，通過支付很低的工資和少交甚至不交社保、違法用工來降低用工成本。（2）管理制度缺乏操作性和有效性。在很多企業(yè)管理者常常感到制度越來越多，從員工的招聘開始到員工離開都可謂有據(jù)可查，工作程序和流程也是全面覆蓋、無一疏漏，但結(jié)果卻往往是效率越來越低，問題接連不斷，員工對(duì)待企業(yè)的態(tài)度更多的是“對(duì)抗”、“消極怠工”、“上有政策，下有對(duì)策”，甚至發(fā)生集體突發(fā)事件，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)生不良社會(huì)負(fù)面影響。（3）管理者不當(dāng)督導(dǎo)。2010年，某工廠部門主管經(jīng)常辱罵下屬致使兩名員工在一個(gè)月內(nèi)接連死亡。2011年，此類事件仍有發(fā)生。深圳一家公司某女主管用惡毒、貶損的語言辱罵某女工，在該女工爬上樓頂欲跳樓自殺時(shí)，在旁的主管竟然說出不要阻攔，后引起400多名員工集體停工，維護(hù)自己的權(quán)益。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)源管理程序

風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，情況各異，比如違法用工在國企較少但在私企較多，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)源管理程序，規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別、確定、定期評(píng)審、修改及調(diào)整，做到及時(shí)有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

應(yīng)對(duì)所有識(shí)別并確定的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)根據(jù)危險(xiǎn)發(fā)生的可能性、頻繁程度及后果嚴(yán)重性打分，三個(gè)分值之積代表風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

三、人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)建立人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制程序，明確機(jī)構(gòu)及職責(zé)，規(guī)范監(jiān)控流程，制定應(yīng)急方案。在風(fēng)險(xiǎn)控制中我們可以借鑒質(zhì)量管理體系中PDCA過程方法，首先確定風(fēng)險(xiǎn)控制的途徑，然后制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案和實(shí)施計(jì)劃，最后要監(jiān)督檢查實(shí)施情況并提出改進(jìn)意見。本文中主要提出6個(gè)控制途徑，而控制方案、計(jì)劃、檢查和改進(jìn)工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況逐一策劃和開展。

1.全面性體檢

企業(yè)應(yīng)組織員工在入職、在職（定期）、離職時(shí)參加具有較高資質(zhì)的醫(yī)院的全面性體檢并保存相關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告，對(duì)于在可能產(chǎn)生職業(yè)病環(huán)境中工作的人員應(yīng)到職業(yè)病鑒定中心做好入職、在職和離職體檢。

2.合法用工，提供保障

合法用工是預(yù)防勞資糾紛的基礎(chǔ)。規(guī)范企業(yè)用工模式，與員工及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同，辦理社保。其實(shí)工傷和生育保險(xiǎn)是可以幫助企業(yè)在特定情況下減少負(fù)擔(dān)的，如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較好，可以為經(jīng)常外出或工作存有較高風(fēng)險(xiǎn)的員工購買商業(yè)意外險(xiǎn)和雇主責(zé)任險(xiǎn)，即體現(xiàn)了企業(yè)的福利又可以減少一些經(jīng)濟(jì)損失。

3.制度流程有效性的提高

大部分企業(yè)都會(huì)關(guān)注制度流程建設(shè)，在制度的系統(tǒng)性和全面性上做足了功夫，但面對(duì)這么龐大的制度體系，我們的員工會(huì)認(rèn)真閱讀和理解嗎？他們讀完之后能記住嗎？他們能在工作中使用或遵循嗎？所以制度流程建設(shè)并不是越復(fù)雜越好，而是越有效越好。企業(yè)管理者在制定制度和流程時(shí)應(yīng)更多地關(guān)注企業(yè)的實(shí)際情況和相關(guān)員工的綜合素質(zhì)，一般來說，簡單易記才易做，所以管理者的工作不是讓事情復(fù)雜化而是簡單直接化。另一方面，企業(yè)制度往往會(huì)涉及員工的利益，為了獲得大多數(shù)員工的支持，在制定的過程中注意多渠道收集員工的意見和建議，適度地維護(hù)員工利益，減少制度執(zhí)行的阻力。

4.管理風(fēng)格的藝術(shù)化

企業(yè)管理者要加強(qiáng)自身修養(yǎng)，時(shí)刻牢記尊重下屬，使得每一個(gè)員工都能感受到自己受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。當(dāng)員工在工作中出現(xiàn)問題時(shí)，我們首先反省管理層是否有哪些地方做得還不夠，不是粗暴的指責(zé)和批評(píng)，一味地以開過失單或解雇員工來解決。良好、有效的溝通能及時(shí)捕獲員工們每時(shí)每刻的變化。另外通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)管理技巧，形成藝術(shù)化的管理風(fēng)格，從管理員工升華為關(guān)愛員工，創(chuàng)建和諧的工作氛圍。

5.任職能力是基礎(chǔ)，職業(yè)發(fā)展是動(dòng)力

有些企業(yè)在安排員工工作時(shí)常常圖快圖方便，覺得有些活很簡單，隨便找個(gè)人做，忽略了任職的能力要求，特別是一些特殊工種的持證上崗的硬性規(guī)定，一旦發(fā)生危險(xiǎn)事故，企業(yè)責(zé)任重大。所以管理者要清楚崗位的任職條件，特別是遇到特殊工種時(shí)不可掉以輕心。隨著員工在企業(yè)工作時(shí)間的增長，工作經(jīng)驗(yàn)和能力逐步得到了提升，這時(shí)職業(yè)發(fā)展就顯得必不可少。在一些例如微軟的知名企業(yè)，員工可以根據(jù)自己的興趣和優(yōu)勢選擇工作崗位。一個(gè)人做什么會(huì)盡心盡力，當(dāng)然是他感興趣的事情，所以從人的興趣出發(fā)，使工作適應(yīng)人，而不是純粹讓人去適應(yīng)工作，通過建立靈活的崗位配置機(jī)制，使員工有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)自己感興趣的工作，努力提升員工的積極主動(dòng)性、創(chuàng)造性。對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)可采取擴(kuò)大工作范圍和豐富工作內(nèi)容的方法來滿足員工的興趣，獲得職業(yè)上的進(jìn)一步發(fā)展。

6.對(duì)員工心理問題應(yīng)積極預(yù)防與協(xié)助治療

篇3

一、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的概述

人力資源風(fēng)險(xiǎn)的分類。員工是企業(yè)運(yùn)作的直接參與者，其工作能力、工作態(tài)度都會(huì)直接影響企業(yè)的運(yùn)作狀況。企業(yè)在運(yùn)作過程中，需要進(jìn)行科學(xué)合理的人力資源管理，確保員工能夠最大程度的為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)包括：人才流失、員工技能不足、工作態(tài)度不積極等。人力資源管理可分為：人才招聘與人才流失、人才技能培訓(xùn)、人力資源配置、績效考核與薪酬管理。這些環(huán)節(jié)任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成重創(chuàng)，因此，企業(yè)的人力資源管理人員一定要重視人力資源管理的重要性，要積極學(xué)習(xí)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，并在實(shí)踐中加以應(yīng)用，以減少人力資源風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因。企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生受制于各種因素的影響，這些因素可歸結(jié)為社會(huì)人文因素、政治法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、人口因素?，F(xiàn)今人們的思想及對(duì)未來職業(yè)發(fā)展的預(yù)期正逐漸發(fā)生變化，對(duì)于薪酬的要求一直在增加。企業(yè)的人力資源管理人員需要足夠了解員工的想法，否則將導(dǎo)致人力資源失控，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營危機(jī)。而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況也會(huì)影響人力資源的管理，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速時(shí)期，企業(yè)會(huì)大量吸收員工，拓展企業(yè)的發(fā)展道路；而在蕭條時(shí)期，企業(yè)需要資金緊縮，可能會(huì)需要裁員，這也會(huì)導(dǎo)致大量的人才流失，造成企業(yè)內(nèi)部的動(dòng)蕩。人力資源管理問題對(duì)企業(yè)造成的影響。首先，人才招聘與人才流失問題是企業(yè)人力資源管理中最常見的問題。企業(yè)獲取人才的主要途徑是人才招聘，企業(yè)一般通過招聘會(huì)的方式來獲取人才，然而在招聘會(huì)的招聘模式下企業(yè)管理人員難以完整的了解一個(gè)人的個(gè)人能力，再加之一些高校畢業(yè)生空有高學(xué)歷，卻沒有真本事，這可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以獲得想要的人才，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源管理失效。除此之外，人才流失也是企業(yè)人力資源管理中的難點(diǎn)，一些骨干員工的流失將會(huì)給企業(yè)帶來極其嚴(yán)重的影響，尤其是營銷骨干，如果這類人才流失將會(huì)導(dǎo)致一部分客戶的流失，這將會(huì)對(duì)企業(yè)造成重創(chuàng)。其次，人力資源配置與人才培訓(xùn)也是影響人力資源管理的重要因素。合理的人力資源配置將會(huì)讓企業(yè)的運(yùn)作效率大幅提高，而錯(cuò)誤的人力資源配置將導(dǎo)致員工的工作積極性下降，或員工無法適應(yīng)崗位而導(dǎo)致的工作效率下降，這都會(huì)大量的浪費(fèi)人力資源，直接影響企業(yè)的長期發(fā)展。再次，人才技能培訓(xùn)是企業(yè)人力資源管理的重要環(huán)節(jié)。然而一些企業(yè)沒有完善的培訓(xùn)體系，也沒有完整的培訓(xùn)內(nèi)容，更沒有及時(shí)的培訓(xùn)信息反饋，導(dǎo)致員工培訓(xùn)效果不佳，企業(yè)投入的大量人力物力難以得到利用。長期如此必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的培訓(xùn)工作產(chǎn)生問題，使員工們在培訓(xùn)的過程中認(rèn)為是為了培訓(xùn)而培訓(xùn)，沒有參與的積極性，企業(yè)的培訓(xùn)效果不佳，員工水平也沒有得到有效提高。最后，績效管理與薪酬管理是企業(yè)人力資源管理的根本。由于績效管理與薪酬管理直接與員工的收益相關(guān)，如果企業(yè)在這方面的管理存在較大漏洞，將會(huì)直接影響員工的工作積極性，嚴(yán)重時(shí)可能讓員工萌生離職的想法，進(jìn)而導(dǎo)致人力資源的大量流失，使企業(yè)陷入困境。

二、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

科學(xué)合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在人力資源管理過程中會(huì)遇到各種的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，一些企業(yè)為了盡可能的減少風(fēng)險(xiǎn)，采取了主動(dòng)規(guī)避的方式來減少人力資源問題的發(fā)生，即采取放棄高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)、放棄偏遠(yuǎn)地區(qū)人才招聘、放棄高風(fēng)險(xiǎn)的職位變動(dòng)等，如為了規(guī)避招聘風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不再對(duì)重要崗位進(jìn)行直接招聘，而是通過內(nèi)部競爭的方式來選用提拔人才。合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不但可以有效的降低人力資源問題發(fā)生的幾率，也可以提高企業(yè)內(nèi)人力資源的利用效率，同時(shí)也能減少企業(yè)在人力資源管理方面的投入。但是，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是一種消極的應(yīng)對(duì)方式，它會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理模式僵化，影響企業(yè)的長期發(fā)展。長期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層運(yùn)作效率降低、員工缺乏競爭意識(shí)等，因此這種風(fēng)險(xiǎn)控制方式比較適合承受能力較弱的低風(fēng)險(xiǎn)型中小企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。人力資源管理勢必會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，通過合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避可以有效的降低危險(xiǎn)發(fā)生的幾率，但是仍然無法杜絕人力資源問題的發(fā)生。因此，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，管理人員需要通過科學(xué)的管理方法來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。常見的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法有人才擔(dān)保、業(yè)務(wù)外包、開脫責(zé)任等。人才擔(dān)保是一種很常見也很實(shí)用的人力資源風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，它是指保證人對(duì)被保證人的保證失效、違約或者是行為不忠時(shí)，負(fù)間接責(zé)任的一種承諾。職業(yè)介紹是我們通常所說的中介擔(dān)保機(jī)構(gòu)向企業(yè)推薦的人員，如果產(chǎn)生無故離職或者違約等任何問題，他們會(huì)承擔(dān)一部分責(zé)任。業(yè)務(wù)外包是指把人力資源管理過程的某個(gè)部分或者全部外包給其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，從而減少人力資源流失和人力培訓(xùn)失敗的現(xiàn)象。通過以上措施，企業(yè)的人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)得以降低，減少了人力資源問題對(duì)企業(yè)的影響。抑制損失。企業(yè)在運(yùn)作過程中會(huì)遇到各類問題，一些問題能夠通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移得到解決，然而一些問題難以進(jìn)行規(guī)避與轉(zhuǎn)移，這時(shí)就要進(jìn)行合理的損失抑制措施來減少人力資源管理問題對(duì)企業(yè)造成的不利影響。如，一些企業(yè)比較依賴于高層決策，如果高層管理人員離職將會(huì)給企業(yè)帶來決策失效，這時(shí)企業(yè)就應(yīng)該提前安排專門的副職人員，并給副職人員一部分管理權(quán)限，當(dāng)正職人員突然離職時(shí)，可由副職人員進(jìn)行接替，最大程度的減少損失，幫助企業(yè)度過危機(jī)時(shí)期。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系闡述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理大體上是根據(jù)企業(yè)目前的專業(yè)管理機(jī)制以及策略，同時(shí)主要是以風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等這幾個(gè)方面為主的工作，再借由多維度多層次的管控方式進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營中各種類型業(yè)務(wù)的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制在定義上來說有點(diǎn)像是風(fēng)險(xiǎn)管理的下屬子系統(tǒng)；但是從管理范圍來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，其完全可以作為企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)最重要的構(gòu)成部分。企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中是從內(nèi)部環(huán)境為視角出發(fā)的，內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置有諸如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人力資源政策以及內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度等等；而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，就更需要企業(yè)內(nèi)部控制的管控方式進(jìn)行更為科學(xué)與合理化的目標(biāo)確定，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，爭取做到企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化結(jié)果。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

任何目標(biāo)在達(dá)到的過程中必然面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)各級(jí)管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，對(duì)企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)當(dāng)下管理模式存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素與風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的時(shí)候都應(yīng)該給予治理與規(guī)避，這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)是最主要的工作范圍，而這其中信息化程度也是影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判別的重要影響環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代企業(yè)注重信息化的原因；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與檢測時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管控方面還是需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，布置相應(yīng)的內(nèi)部檢測，同時(shí)也要針對(duì)企業(yè)的日常內(nèi)部監(jiān)控，一旦在某個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就可以針對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，分析出是政策、機(jī)制還是相關(guān)實(shí)施措施的問題并進(jìn)行調(diào)整，這樣可以使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)不僅避免了風(fēng)險(xiǎn)還不斷的健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)缺陷

（一）我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不成熟

（1）我國企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估不夠重視。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的誕生以及企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系。健全的風(fēng)險(xiǎn)界定以及成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提，但是我國企業(yè)管理者并沒有重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究，這就自然形成了不成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。（2）我國企業(yè)未設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。當(dāng)下的時(shí)代是信息時(shí)代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類大大增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)波及程度也逐漸加深，從中可以看出設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門是十分有必要的；由于我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控這方面的意識(shí)薄弱，并沒有設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，甚至有些企業(yè)連最基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)都沒有。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不夠強(qiáng)烈

目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國同世界各國的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更為緊密，越來越多的企業(yè)進(jìn)軍到國際這個(gè)大舞臺(tái)之上，在國際市場中進(jìn)行更為激烈的市場競爭，同時(shí)也有諸多企業(yè)涌向國內(nèi)。在上述背景下國內(nèi)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大，尤其是在國內(nèi)許多企業(yè)仍是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，許多企業(yè)管理者所重視的風(fēng)險(xiǎn)也僅僅是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單方面，由此可見我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱的程度；我國企業(yè)普遍在乎的是公司盈利，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面實(shí)在是無法關(guān)心，這樣就極易造成我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，相反，國外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

（三）企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部管控要想有效的運(yùn)行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結(jié)構(gòu)，這是給企業(yè)內(nèi)部管控造就最基本的實(shí)施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要實(shí)施者當(dāng)然是企業(yè)的經(jīng)營管理層，但是如果企業(yè)的權(quán)利設(shè)置以及制衡體系之中存在著結(jié)構(gòu)性的問題，則企業(yè)的內(nèi)部控制就無法有效的實(shí)施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的核心――董事會(huì)，該核心是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)主要責(zé)任的，而在我國中董事會(huì)存在著職權(quán)交錯(cuò)的問題，在實(shí)質(zhì)上是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)不利的，容易造成職權(quán)混亂的局面，自然企業(yè)就無法有效的運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、企業(yè)基于內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）逐步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立

（1）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行明確的區(qū)分，這是為了企業(yè)能采取相對(duì)應(yīng)的科學(xué)的措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)在分類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以從業(yè)務(wù)活動(dòng)方面與企業(yè)整個(gè)方面兩個(gè)維度進(jìn)行分析。通常來看，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部與外部構(gòu)成的，內(nèi)部因素有組織、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等等風(fēng)險(xiǎn)；而外部就是宏觀與不可抗力因素，諸如法律政策、自然天災(zāi)、市場技術(shù)等等風(fēng)險(xiǎn)。而從業(yè)務(wù)活動(dòng)層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進(jìn)行分析，企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)明確自身的風(fēng)險(xiǎn)種類。（2）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制自然包裹各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的檢測等等，尤其是要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制。企業(yè)的審計(jì)機(jī)制可以處于相對(duì)客觀且獨(dú)立的審查機(jī)構(gòu)，能更加從公正的角度來對(duì)企業(yè)內(nèi)部與風(fēng)險(xiǎn)管控作出評(píng)估與監(jiān)督活動(dòng)；充分引進(jìn)相關(guān)的審計(jì)人才，這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的水平。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念

優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所幫助。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制管控的基本環(huán)境條件，同時(shí)也是企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的基礎(chǔ)條件。增強(qiáng)該理念的方式是通過企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中不斷將該理念融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，這樣既能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生積極影響，同時(shí)也將企業(yè)的整體價(jià)值觀更進(jìn)一步的升華；同時(shí)企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對(duì)該方面的學(xué)習(xí)，企業(yè)也可以加強(qiáng)之間風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，這樣才能碰撞出更精彩的理念；企業(yè)定期請(qǐng)相關(guān)的學(xué)者教授主持講座，召集職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念學(xué)習(xí)，這樣能提升整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控時(shí)能將對(duì)策更有效的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程等等，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不會(huì)產(chǎn)生混落，才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨(dú)立董事的功能，要發(fā)揮出獨(dú)立董事在內(nèi)部控制中心的核心監(jiān)督位置；企業(yè)要增加獨(dú)立董事在董事中的所占比例，要將獨(dú)立董事的收入與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掛鉤，這樣才能讓獨(dú)立董事明白自身應(yīng)該作出應(yīng)該做的貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營中的特別事項(xiàng)應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題，總有部門非常規(guī)問題，這就需要這個(gè)特別的委員會(huì)對(duì)該類事件進(jìn)行有效快速針對(duì)性的處理，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要目的就是預(yù)防與處理各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

本文先分析企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)，著重針對(duì)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所遇到的問題提出了相關(guān)的策略。從中可以看出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在緊密的聯(lián)系，這兩者相輔相成，缺一不可，希望我國企業(yè)能重視這兩者之間的關(guān)系，希望本文能對(duì)相關(guān)人士有所啟迪。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制分析

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分析可以知道，主要是可以從財(cái)務(wù)管理以及其風(fēng)險(xiǎn)的控制重要進(jìn)行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)由于財(cái)務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財(cái)務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對(duì)來說比較突出，雖然在各個(gè)企業(yè)當(dāng)中都會(huì)具有著自己的財(cái)務(wù)管理部門或者是財(cái)務(wù)科等，然而在進(jìn)行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進(jìn)行分離的辦理，然而因?yàn)楝F(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對(duì)這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財(cái)務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對(duì)信息進(jìn)行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實(shí)除了問題，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財(cái)務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分完善

針對(duì)我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因?yàn)閮?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險(xiǎn)控制的工作依然是很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)一部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進(jìn)行分配以及資金管理等方面較為嚴(yán)重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對(duì)來說比較常見，所以出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了極大的損失。

(三)由于財(cái)務(wù)的信息化運(yùn)行程度不足

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的的時(shí)候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因?yàn)樨?cái)務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計(jì)算機(jī)飛速的發(fā)展，通過對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用來對(duì)其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時(shí)也沒有能夠充分的降財(cái)務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當(dāng)中，通常情況下會(huì)存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財(cái)務(wù)信息化運(yùn)行的過程中沒有能夠達(dá)到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

(四)由于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團(tuán)公司才具有著的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，然而針對(duì)這些集團(tuán)來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實(shí)際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團(tuán)所有，針對(duì)這種過度集權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對(duì)這兩種情況的財(cái)務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實(shí)質(zhì)主要是集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對(duì)子公司的員工積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，缺乏著一定的財(cái)務(wù)防范意識(shí)，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時(shí)的進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會(huì)直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時(shí)也將會(huì)不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的時(shí)候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會(huì)采用賒銷的方式來對(duì)客戶進(jìn)行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因?yàn)閷?duì)外的賒銷相對(duì)來說比較大，將會(huì)導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長期下去將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運(yùn)轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施

第一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，首先企業(yè)必須要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息管理工作更加的真實(shí)以及準(zhǔn)確，同時(shí)也能夠避免出現(xiàn)不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候，必須要嚴(yán)格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對(duì)預(yù)算以及資金必須要重點(diǎn)的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財(cái)務(wù)組織能力，當(dāng)今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)決策等方面的職能之外，同時(shí)財(cái)務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對(duì)其做好管理的工作才能夠全面的改善財(cái)務(wù)的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制認(rèn)識(shí)存在著不足，普遍的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會(huì)為企業(yè)帶來效益，而是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進(jìn)而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對(duì)其觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，同時(shí)也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到增加，同時(shí)也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制的工作對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

三、結(jié)束語

針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制來說，對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財(cái)務(wù)管理工作以及其風(fēng)險(xiǎn)控制將會(huì)得到全面的提高。

參考文獻(xiàn):

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篇6

(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的必要性認(rèn)識(shí)不足

為了進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國政府加快了市場經(jīng)濟(jì)改革的力度，這無形中就使得我國企業(yè)將會(huì)面臨著更加激烈的市場競爭，而我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)需要面臨的各種市場風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷增多。在市場環(huán)境復(fù)雜多變的今天，企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，這是毋容置疑的。如果企業(yè)不能做好風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可以承受范圍內(nèi)，企業(yè)就難以持續(xù)發(fā)展下去。雖然風(fēng)險(xiǎn)控制與管理如此重要，但是目前我國很多的企業(yè)，尤其是一些民營中小企業(yè)卻認(rèn)識(shí)不到風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的重要性，往往簡單的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制與管理沒有多大的用處，從而也不將其列為企業(yè)的重點(diǎn)工作之一，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作難以發(fā)揮作用。

(二)缺乏一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才隊(duì)伍

隨著我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展中遇到的風(fēng)險(xiǎn)不僅數(shù)量多，而且種類繁多，這就增加我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作的難度。因此，我國企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，就必須具有一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才隊(duì)伍。但是就目前而言，我國很多的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)出于成本方面的考慮，根本就沒有專門從事風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的人才隊(duì)伍，使得企業(yè)難以做好風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，進(jìn)而也使得企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法采取及時(shí)有效的措施，使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中損失慘重，最終影響了企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

(三)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中都會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這是每一個(gè)企業(yè)都無法避免的。雖然風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性與客觀性，但是企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失降到最低程度，使企業(yè)可以風(fēng)險(xiǎn)叢生的市場環(huán)境中取得更好的發(fā)展。但是由于多方面因素的影響，我國很多的企業(yè)都沒有建立有效的分析預(yù)防機(jī)制，導(dǎo)致我國一些企業(yè)不能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，只能看著風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成巨大損失。

二、加強(qiáng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的措施

(一)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的認(rèn)識(shí)

在現(xiàn)階段，由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，我國企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)勢必會(huì)不斷增多。我國企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場中求得生存與發(fā)展，就必須要提高對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的認(rèn)識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作。具體而言：一是提高企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的認(rèn)識(shí)，尤其是要取得企業(yè)最高層的一致認(rèn)識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到做風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并將其列入企業(yè)的重點(diǎn)管理工作之一；二是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作提供大力支持。做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)投入大量的資源。為此，就需要企業(yè)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作的支持力度，例如：資金、人才等方面的支持。

(二)建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才隊(duì)伍

21世紀(jì)是人才的世紀(jì)，誰擁有更多的人才，誰就在日趨激烈的市場競爭中多一份勝出的機(jī)率。管理工作的出發(fā)點(diǎn)是“人”，“人”才是做好管理工作的根本，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作也不例外。我國企業(yè)要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，就必須加快建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。具體而言：一是做好風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才的招聘工作，保證有足夠數(shù)量的人才從事風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，避免身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是提高風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才的薪資待遇，一方面是可以提高企業(yè)對(duì)優(yōu)秀風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才的吸引力，使更多的優(yōu)秀人才可以加入自身企業(yè)；另一方面是可以留在企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)秀人才，保持人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性；三是企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才的培訓(xùn)。由于我國市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也必然繁多復(fù)雜。這就需要我國加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理人才的培訓(xùn)，使企業(yè)可以在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以采取各種有效的措施將其損失降到最低。

(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)COSO（以下簡稱美國COSO委員會(huì)）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個(gè)嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對(duì)內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對(duì)企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會(huì)計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號(hào)《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會(huì)計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會(huì)才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個(gè)章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動(dòng)賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會(huì)性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵(lì)產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會(huì)大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動(dòng)，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對(duì)收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測算、計(jì)量、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和成本基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在，拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而在各個(gè)部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程則包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會(huì)2004《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會(huì)、股東會(huì)等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對(duì)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識(shí)：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對(duì)保證?？梢?，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比較單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個(gè)職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會(huì)或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識(shí)（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（Keypoints），即通過對(duì)信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會(huì)、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、審慎評(píng)估、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對(duì)的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會(huì)議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評(píng)論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對(duì)，2004年以美國COSO委員會(huì)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對(duì)于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會(huì)則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對(duì)兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)用實(shí)踐中，深切感受和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制確實(shí)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要的組成部分及必須運(yùn)用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險(xiǎn)管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運(yùn)用實(shí)施過程中，它們都會(huì)強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對(duì)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對(duì)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測、可控和有效應(yīng)對(duì)要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與安全性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動(dòng)、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動(dòng)中都已包含，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評(píng)估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯(cuò)等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于整個(gè)管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動(dòng)、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對(duì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對(duì)各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）在籌資過程的表現(xiàn)形式 籌資環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的源頭環(huán)節(jié)。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，市場環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展都面臨者種種的不確定性。企業(yè)決策失誤以及管理失誤都會(huì)導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有內(nèi)部原因也有外部原因。

（1）內(nèi)部原因。具體包括：一是指企業(yè)負(fù)債比例。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和負(fù)債比例成正比。由于財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=[稅息前利潤/（稅息前利潤-利息）]，所以企業(yè)負(fù)債比例高將帶來支付利息的提高，如果經(jīng)營收益沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，那么不僅償還債務(wù)的能力降低，還面臨著破產(chǎn)股東收益變化等風(fēng)險(xiǎn)。二是負(fù)債利率。當(dāng)負(fù)債比例相同的時(shí)候，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債利率呈正比。三是負(fù)債期限狀況。籌資時(shí)要充分考慮長期和短期債務(wù)的比例以及籌資借貸的時(shí)間。因?yàn)橥瑯拥幕I資額度，短期借款和長期借款帶來的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，而企業(yè)長期借款和短期借款比例不同帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不同。四是籌資方式。例如某公司將需要100萬元用于擴(kuò)大再生產(chǎn)。預(yù)計(jì)擴(kuò)大再生產(chǎn)后的回報(bào)率為20%。那么不同的籌資方案將帶來不同的股東收益，也存在著不同的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。如表1所示：

（2）外部原因。具體包括：一是來自企業(yè)對(duì)外生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。例如如果企業(yè)的融資方式是股本，那么進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)即為總風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者也就是全部的股東；如果企業(yè)的融資方式是股本和負(fù)債兩種方式，如前所述，財(cái)務(wù)杠桿就會(huì)對(duì)股東的收益產(chǎn)生影響，而其中的籌資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)暴露出來，如果企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)失誤，就會(huì)影響償還債務(wù)能力和股東收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是來自企業(yè)現(xiàn)金流安全狀況和流動(dòng)資產(chǎn)狀況。前者是衡量企業(yè)目前償還債務(wù)能力的重要指標(biāo)，而流動(dòng)資產(chǎn)狀況則反應(yīng)著企業(yè)最終的債務(wù)償還能力。三是來自金融市場的影響。金融市場上的利率、匯率等變化也會(huì)影響到企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在投資過程的表現(xiàn)形式 一是流動(dòng)資產(chǎn)投資。以現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等方式進(jìn)行。這種方式主要考慮獲利性和流動(dòng)性二者之間的利弊。二是固定資產(chǎn)投資。這種方式要考慮的是決策的正確性、市場規(guī)律的把握能力以及行業(yè)發(fā)展趨勢的預(yù)判能力。當(dāng)巨人集團(tuán)在“多元化”的發(fā)展戰(zhàn)略趨勢下進(jìn)軍電腦業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及保健品業(yè)時(shí)，就是現(xiàn)金流出現(xiàn)斷裂，最終導(dǎo)致了巨人的倒下。

（三）在資金運(yùn)營過程的表現(xiàn)形式 首先是庫存帶來的風(fēng)險(xiǎn)。庫存物資過多不僅要占用現(xiàn)金流、提升管理費(fèi)用還將使企業(yè)背負(fù)市場物資價(jià)格變化而帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次是應(yīng)收轉(zhuǎn)賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。賬面上的是“賬”不是“錢”。應(yīng)收賬款過多同樣會(huì)占用流動(dòng)資金，而且對(duì)方債務(wù)償還能力和信譽(yù)等的不確定性都將成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。

（四）在利潤分配過程的表現(xiàn)形式 股東收益以及發(fā)展資本的留存比例也將影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的特征

（一）現(xiàn)實(shí)存在性 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)誕生、發(fā)展、壯大乃至消亡息息相關(guān)的、相伴相隨的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。企業(yè)在發(fā)展過程中只有不斷提高管理能力，提升風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，優(yōu)化人員素質(zhì)，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理和市場反應(yīng)能力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，卻不可能徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）影響全面性 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各方面，影響在多種財(cái)務(wù)關(guān)系中。例如，原材料采購、內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理以及對(duì)外銷售等各環(huán)節(jié)，都會(huì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）作用不確定性 因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營本身就存在一定的不確定性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有一定的不確定性。存在風(fēng)險(xiǎn)并不一定就要發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能。一般來說，企業(yè)經(jīng)營的高收益必將伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)管理的推動(dòng)性 因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，因此，促使企業(yè)必須通過強(qiáng)化管理來規(guī)避或者減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。企業(yè)可以通過優(yōu)化流程、健全組織體系、進(jìn)行人員素質(zhì)建設(shè)等方式，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）內(nèi)部原因 具體包括：

（1）企業(yè)管理過程中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。由于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)決定了企業(yè)才管理過程中必須樹立牢固的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將這種意識(shí)納入制度管理和文化管理中，否則就會(huì)為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生留下漏洞。如果企業(yè)為了迅速做大做強(qiáng)而盲目舉債融資，興建項(xiàng)目，結(jié)果不堪債務(wù)的重負(fù)而無法發(fā)展。還有一些企業(yè)在缺乏深入調(diào)查了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下，就為其他企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，結(jié)果引火燒身。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，所以企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)防范體系沒有建立起來，更沒有培育風(fēng)險(xiǎn)防范文化，強(qiáng)化員工隊(duì)伍管理，因此企業(yè)防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力都比較弱；一些企業(yè)誠信缺失，希望非法獲利，出現(xiàn)虛報(bào)利潤的現(xiàn)象以及賬務(wù)作假的行為，這些都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因。

（2）企業(yè)內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)關(guān)系不明晰、責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生的一個(gè)重要原因。內(nèi)部管理的了混亂會(huì)導(dǎo)致資金利用效率和效果都比較低下，資產(chǎn)安全性受到嚴(yán)重威脅。曾經(jīng)在業(yè)界享有盛名的巴林銀行倒閉案例從另一個(gè)視角告訴我們，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)系的重要性。該銀行曾經(jīng)是英國著名的商業(yè)銀行企業(yè)，曾經(jīng)創(chuàng)造過驕人的經(jīng)營業(yè)績。但是最終卻被荷蘭國際集團(tuán)以1元的價(jià)格收購。將這樣一個(gè)著名的企業(yè)送上不歸路的卻是一個(gè)小小的職員。這位職員利用不健全的管理制度和缺位的監(jiān)督管理機(jī)制違規(guī)購買了大量日本股票指數(shù)和短期債券。結(jié)果受阪神地震影響，日本債券市場直跌，巴林銀行受損超過十億美元，超出該銀行的總價(jià)值而倒閉。該事件看似是因?yàn)槠渎殕T缺乏職業(yè)素養(yǎng)的個(gè)人行為殃及企業(yè)發(fā)展，但是事實(shí)上該銀行的管理混亂確實(shí)該事件能夠發(fā)生的溫床。例如當(dāng)事人既負(fù)責(zé)交易又負(fù)責(zé)清算的雙重身份就暴露出他們管理制度上存在“硬傷”。

（3）財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性。決策的風(fēng)險(xiǎn)的影響力和破壞力更大?？v觀很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，決策風(fēng)險(xiǎn)是其中的主要原因。決策風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)為主觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在決策的時(shí)候不是群策群力，也沒有充分的市場調(diào)研，而是一個(gè)人或者幾個(gè)人說了算，大筆一揮幾億甚至幾十億的項(xiàng)目就開始啟動(dòng)，項(xiàng)目建成后沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或者根本就沒有建成而成為“爛尾項(xiàng)目”，給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)損失是顯而易見的；其次是經(jīng)驗(yàn)決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如有的企業(yè)曾經(jīng)有過成功并購的經(jīng)驗(yàn)，就憑借這種經(jīng)驗(yàn)涉足陌生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域最終引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因 具體包括：

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的影響。在外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較好的情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量就高，盈利水平就好，財(cái)務(wù)狀況就好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也就比較低；如果外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，企業(yè)的投資收益以及經(jīng)營業(yè)績就要受到影響，利潤空間將被壓縮，貨款回收率將減慢，因此發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性就增加。當(dāng)前我國財(cái)務(wù)管理最重要的就是我國財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)由于信息化程度不高、機(jī)構(gòu)設(shè)置陳舊、人員素質(zhì)不足以及管理規(guī)章制度不健全等因素制約，很難對(duì)外部金融環(huán)境變化產(chǎn)生快速的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，或者形成良好的預(yù)警預(yù)判能力，這就提升了宏觀金融環(huán)境發(fā)生變化帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（2）所處行業(yè)發(fā)展趨勢影響。企業(yè)發(fā)展是在一個(gè)廣闊的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行的。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化首先作用于行業(yè)發(fā)展。因?yàn)槊總€(gè)行業(yè)的發(fā)展規(guī)律是不一樣的，對(duì)于外部經(jīng)濟(jì)政策、金融態(tài)勢的依賴程度也不一樣，因此在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的表現(xiàn)也不一樣。行業(yè)發(fā)展趨勢的變化通過企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整將會(huì)波及到財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。例如，在后金融危機(jī)時(shí)代，由于我國經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，創(chuàng)新型企業(yè)在發(fā)展中的競爭力更加凸顯。而以勞動(dòng)密集型為主要生產(chǎn)特征的家具行業(yè)，長期以來主要依靠價(jià)格優(yōu)勢形成發(fā)展動(dòng)力。隨著人民幣升值、美元疲軟，原材料和人工成本逐步上漲，家具的出口成本也上升，價(jià)格優(yōu)勢逐漸減弱。國外的家具經(jīng)營商將市場逐步轉(zhuǎn)移到東南亞市場。而與此同時(shí)，國內(nèi)對(duì)于房價(jià)的調(diào)控政策也殃及到家具市場的發(fā)展。在內(nèi)憂外患的情況下，中國家具市場的發(fā)展面臨著殘酷的競爭。為了生存，一些家具市場通過賒銷以及延緩貨款回收時(shí)間等方式以期提高營銷額度，這就為現(xiàn)金流斷裂、壞賬產(chǎn)生等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來了極大地可能。由于企業(yè)所處行業(yè)的性質(zhì)不同，外部宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化帶來的影響是不同的，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。以人民幣匯率升值為例，在這過程中從事進(jìn)口貿(mào)易可以利用人民幣升值帶來的進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格走低的契機(jī)，擴(kuò)大進(jìn)口采購量，如石油等能源類產(chǎn)品和鐵礦石、銅、鎳等資源類產(chǎn)品，以降低生產(chǎn)成本，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此相對(duì)應(yīng)的是，作為出口企業(yè)來說，在人民幣升值的情況下，出口產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì)攀升，原本的價(jià)格優(yōu)勢就會(huì)淡化，出口業(yè)務(wù)就會(huì)減少，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率就增加了。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）防范措施 具體包括：

（1）構(gòu)筑全過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。未雨綢繆能夠?qū)⒎婪敦?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成本降到最低限度。而防患于未然就要從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過程入手，建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)在事前決策的時(shí)候，要充分對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)性是進(jìn)行研判，對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，并且結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與收益分析，充分考慮到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，并提前制定預(yù)防措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控?？梢詫?dǎo)入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具，例如風(fēng)險(xiǎn)決策法、概率分析法、決策樹分析法以及彈性預(yù)算法等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、引發(fā)條件等進(jìn)行全面分析，客觀設(shè)定投資獲益期待值，制定慎重穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)管理舉措，甚至可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)基金以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。在財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中，要采取多種方法時(shí)刻監(jiān)控財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)目標(biāo)值時(shí)刻校正偏差行為，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)過程始終處于受控狀態(tài)，確保運(yùn)行質(zhì)量向著預(yù)期目標(biāo)發(fā)展。例如對(duì)“兩金”占用情況、現(xiàn)金流運(yùn)行狀況等，定期進(jìn)行定性和定量分析，建立預(yù)警線，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化?？梢愿鶕?jù)變化了宏觀市場環(huán)境和行業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防控措施調(diào)整，如增加庫存或者加快賬款回收力度等，在在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，提高收益率。在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期結(jié)束或者投資行為取得階段性成果的時(shí)候，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范狀況進(jìn)行“回頭看”。對(duì)于發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要舉一反三吸取教訓(xùn)；對(duì)于已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)損失要及時(shí)進(jìn)行消化、處理，不要使其危害性長期延續(xù)。同時(shí)要進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范PDCA管理機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督體系、防范體系建設(shè)，切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（2）構(gòu)筑全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制能力是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠?qū)崿F(xiàn)的重要影響因素。構(gòu)筑全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，就要從財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在的形式入手，建立涵蓋投資、經(jīng)營以及利潤分配等各方面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在籌資環(huán)節(jié)如果僅僅是企業(yè)自己的擴(kuò)大再生產(chǎn)投資，就要全面縫隙投資收益率，如果是通過外借資金進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，就要在獲取財(cái)務(wù)杠桿利益的同時(shí)，對(duì)于債務(wù)償還能力、利率變化狀況等進(jìn)行全面把握，控制或者消除不確定性；在投資環(huán)節(jié)，無論是項(xiàng)目投資、證券市場投資還是商貿(mào)活動(dòng)投資，都要在收益情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及穩(wěn)健經(jīng)營能力等方面找到最佳結(jié)合點(diǎn)，或者在權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)性的時(shí)候，充分考慮穩(wěn)健經(jīng)營能力要素，確保投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。完善的決策機(jī)構(gòu)是降低投資環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要方式?？梢酝ㄟ^建立由各級(jí)人員以及財(cái)務(wù)管理人員組成的決策機(jī)構(gòu)，或者通過職代會(huì)等方式進(jìn)行決策，防范決策失誤現(xiàn)象；在資金回收環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)通過良好的供應(yīng)商信譽(yù)管理、債務(wù)償還能力評(píng)估、應(yīng)收賬款安全邊界以及賬款回收管理制度等方式強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全，也確保企業(yè)具有良好的債務(wù)償還能力；收益分配可以被認(rèn)為是企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營的最有一個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)籌資PDCA循環(huán)的結(jié)束，也將是下一個(gè)PDCA循環(huán)的開始。因此在風(fēng)險(xiǎn)控制上既要確保股東利益，還要能夠?yàn)閿U(kuò)大再生產(chǎn)儲(chǔ)備力量。

（3）構(gòu)筑全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立預(yù)警機(jī)制就為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立了紅線。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系就要通過精細(xì)化管理、數(shù)字化管理的方法，及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況和外部市場形勢進(jìn)行系統(tǒng)分析，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)載體將分析結(jié)果匯報(bào)給管理企業(yè)決策者，一方面揭示潛在的或者隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。就管理職責(zé)劃分而言，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立可以從總體財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況和各部門財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)狀況兩個(gè)方面入手。前者是為了讓企業(yè)決策者對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況有全面了解，能夠超前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。表2是企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理中編制的損益預(yù)警表?？梢酝ㄟ^這個(gè)表一目了然的看到企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營態(tài)勢。

后者主要是指對(duì)每個(gè)部門設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，例如，成產(chǎn)成本預(yù)警線控制的主體部門是生產(chǎn)管理部門，而銷售預(yù)警線控制的主體部門是營銷部門等。通過分解責(zé)任形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人共擔(dān)的局面。就預(yù)警體系時(shí)間期限而言，可以從短期和長期兩個(gè)階段來建立預(yù)警體系。強(qiáng)化預(yù)算管理確?，F(xiàn)金流安全是短期財(cái)務(wù)預(yù)警體系的主要內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨資金占用減少時(shí)，則說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況良好，而如果現(xiàn)金凈流量小于凈利潤時(shí)，則要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的編制要充分考慮應(yīng)付和應(yīng)收賬款以及存貨等指標(biāo)變化情況。后者的著力點(diǎn)是從企業(yè)獲利能力、發(fā)展效率、發(fā)展前景以及債務(wù)償還能力等方面為切入點(diǎn)，為企業(yè)構(gòu)筑長期財(cái)務(wù)管理預(yù)警體系。例如，可以將總資產(chǎn)回報(bào)率、成本利潤率作為獲利能力的預(yù)警指標(biāo)；可以將流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率作為償還債務(wù)能力的預(yù)警指標(biāo)。

（二）技術(shù)方法 主要表現(xiàn)在：

（1）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)法。對(duì)于投資額度大、潛在風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，企業(yè)可以選擇合資立項(xiàng)的方式，與其他企業(yè)建立起利益共享和風(fēng)險(xiǎn)互擔(dān)的模式，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；為了應(yīng)對(duì)多變的市場環(huán)境和多元化的市場需求，企業(yè)可以通過多元化經(jīng)營的方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)；企業(yè)還可以通過在不同的行業(yè)領(lǐng)域投資或者開發(fā)同一行業(yè)的不同產(chǎn)品來化解投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）趨利避害法。企業(yè)在籌資、投資、運(yùn)行以及利潤分配等環(huán)節(jié)都要必不可少的要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。在眾多的風(fēng)險(xiǎn)分析方案中，企業(yè)可以充分對(duì)比各種方案的優(yōu)劣，在確保既定發(fā)展目標(biāo)的前提下，趨利避害，選擇風(fēng)險(xiǎn)較低或者風(fēng)險(xiǎn)可控的方案，在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和獲取利潤之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)化選擇。提高人員素質(zhì)、建立健全管理制度、培育財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等，都是可以為選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案提供更加寬泛的空間。

（3）分散轉(zhuǎn)移法。隨著現(xiàn)代經(jīng)營理念的不斷創(chuàng)新，分散轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來越多的被各企業(yè)應(yīng)用。主要有兩種方式，一種是通過借助購買保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，另一種將企業(yè)發(fā)展中控制能力比較薄弱的環(huán)節(jié)委托外界負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。如將項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作大包給設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)就可以轉(zhuǎn)移項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）坦然面對(duì)法。企業(yè)要發(fā)展，就必須直面無法避免的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。直面風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是勇氣，更是一種管理的魄力，既然接受了風(fēng)險(xiǎn)的存在，就強(qiáng)化內(nèi)部控制能力和外部反應(yīng)能力的綜合作用，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。

參考文獻(xiàn)：

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，要想在競爭中獲得優(yōu)勢就需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理在籌資、投資、資金收回及利潤分配等資金運(yùn)動(dòng)中降低風(fēng)險(xiǎn)。本文淺談了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的概述、表現(xiàn)、成因及控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。從狹義上講，是指由于利用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或普通股收益發(fā)生大幅度變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上講，是指企業(yè)在籌資、投資、資金營運(yùn)及利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種原因而導(dǎo)致的對(duì)企業(yè)的存在、盈利及發(fā)展等方面的重大影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的界定與表現(xiàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理流程的各環(huán)節(jié)之中。

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)籌集借入資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：一方面籌資會(huì)提高資產(chǎn)負(fù)債率使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理；另一方面籌資過度，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加大，影響資金運(yùn)營。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。是指由于對(duì)外部環(huán)境因素估計(jì)不足或無法適應(yīng)，以及對(duì)投資項(xiàng)目的過程難以有效控制從而導(dǎo)致項(xiàng)目失敗，使企業(yè)蒙受損失的可能性。

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：外部環(huán)境諸多不可預(yù)見因素會(huì)增加市場預(yù)測的難度，從而增加投資決策失誤的概率，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)期的收益不能獲得，投資無法按期收回。

3.資金收回風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)供、產(chǎn)、銷過程中的貨幣回籠風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：存貨的不斷增大，賒銷帶來的應(yīng)收款項(xiàng)的增多，不僅會(huì)加大壞賬的機(jī)會(huì)，也會(huì)使企業(yè)雖增加利潤卻并未增加現(xiàn)金，使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)。是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理帶來的不利影響。

風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：收益分配會(huì)產(chǎn)生留存收益和分配股息的平衡矛盾，二者的多寡可能影響股東投資期望和股票價(jià)值。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程也即資金運(yùn)動(dòng)的全過程，資金運(yùn)動(dòng)不暢通，阻礙資金回籠和價(jià)值增值，形成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。影響資金運(yùn)動(dòng)不暢通的原因是復(fù)雜多變的，總體講有外部原因和內(nèi)部原因。

1.外部原因

宏觀環(huán)境的不利變化是帶來財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的外部因素，輕者不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，重者血本無歸。例如：通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實(shí)物性資金相對(duì)升值，墊付成本持續(xù)升高；金融市場利率的提高必然會(huì)提高企業(yè)資金成本率，增加投資報(bào)酬率偏離的風(fēng)險(xiǎn)和不能履行償債義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等。

2.內(nèi)部原因

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體出現(xiàn)的時(shí)間和形式認(rèn)識(shí)不夠充分，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因。

（1）籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)成因

高額而長期的籌資通常用于資本性投資，因此籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資的風(fēng)險(xiǎn)緊密相連。在籌資過程中，面臨著籌資形式的選擇，無論是銀行貸款、發(fā)行債券還是發(fā)行股票、融資租賃等每一種籌資形式的籌資成本有高有低，但籌資成本需要用投資報(bào)酬來彌補(bǔ)。只有投資報(bào)酬高于籌資成本時(shí)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。這就要求在長期投資決策過程中，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性周密系統(tǒng)的預(yù)測、科學(xué)地分析和研究。如果決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不夠全面、不夠真實(shí)，以及決策者的決策能力有限，都會(huì)導(dǎo)致投資決策失誤。一旦決策失誤，投資將無法按期收回，資金周轉(zhuǎn)困難，不僅將使債權(quán)人的權(quán)益受到威脅，而且將使企業(yè)所有者面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。

（2）資金收回風(fēng)險(xiǎn)成因

存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。由于消費(fèi)形式、消費(fèi)潮流不斷變化，產(chǎn)品定位、市場需求預(yù)測不足，會(huì)造成產(chǎn)品銷售不對(duì)路從而庫存上升。存貨量上升，大量流動(dòng)資金滯留，不僅浪費(fèi)大量的倉儲(chǔ)費(fèi)用而且還面臨存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn)。

信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)由于存貨滯銷或爭搶客戶，大量采用賒銷方式，造成應(yīng)收賬款額度大量增加。但是由于對(duì)客戶的信譽(yù)、經(jīng)營狀況、管理環(huán)境的變化了解不夠及時(shí)，盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款超期不能收回，增加了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，不良資產(chǎn)增加嚴(yán)重影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性，從而加速“資產(chǎn)泡沫化”。

（3）收益分配風(fēng)險(xiǎn)成因

會(huì)計(jì)處理方法所帶來的收益分配風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)利潤以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，企業(yè)可能存在大量收入以應(yīng)收賬款形式存在，以此利潤基礎(chǔ)進(jìn)行的收益分配可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，所需資金不足。

對(duì)收益分配的時(shí)間、形式和金額把握不當(dāng)。收益分配要受到投資方案、外部籌資成本以及股東滿意度、員工滿意度的影響。而這些影響因素一方面受人們認(rèn)識(shí)能力的制約，另一方面受客觀環(huán)境變化的制約，存在諸多不確定性。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，不僅要從觀念層次提高意識(shí)，還需要從戰(zhàn)略、管理、制度和用人等方面增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.在觀念方面，要提高現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)管理認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)戰(zhàn)略核心地位，是對(duì)資金運(yùn)作過程進(jìn)行的價(jià)值管理，它的重要性不言而喻，企業(yè)要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，不能放松對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的警惕。

2.在戰(zhàn)略方面，制定和完善財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)決策者的決策和企業(yè)發(fā)展方向，并對(duì)市場環(huán)境做出快速反應(yīng)，制定出具有戰(zhàn)略性和指導(dǎo)性的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要對(duì)企業(yè)的籌資計(jì)劃、投資計(jì)劃和收益分配計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，制定可行的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整和完善財(cái)務(wù)管理各事項(xiàng)，以積極應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)其他部門的發(fā)展提供參考。

3.在制度方面，健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有效應(yīng)對(duì)未來產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要制定全方位、多維度、綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，對(duì)企業(yè)目前狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，并制定風(fēng)險(xiǎn)管理手冊，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理深入到企業(yè)管理的各個(gè)方面，建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)有效地捕捉財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、市場、法規(guī)等全方面信息的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代管理工具，如風(fēng)險(xiǎn)圖譜，將企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密銜接，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)超前識(shí)別和抵御財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.在管理方面，加強(qiáng)成本和現(xiàn)金流管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)要對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于預(yù)算外支出進(jìn)行嚴(yán)格審核和考察；完善企業(yè)內(nèi)部薪酬制度，挖掘支出成本的潛在效益；在日常管理中，盡可能減少不必要的資金浪費(fèi)，提高支出成本的運(yùn)用效益。還要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的計(jì)劃管理，對(duì)支出和流入的現(xiàn)金進(jìn)行控制，降低資金運(yùn)行成本，保證資金安全，監(jiān)視現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)，避免現(xiàn)金流的中斷，為企業(yè)的良性發(fā)展提供資金支持。

5.在用人方面，提升從業(yè)人員的整體素質(zhì)水平。財(cái)務(wù)管理人員不僅要關(guān)注國家最新財(cái)務(wù)方面的政策法規(guī)，不斷提升財(cái)務(wù)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握管理相關(guān)知識(shí)，還要對(duì)企業(yè)高度忠誠，負(fù)有很強(qiáng)的責(zé)任感，將工作視為己任，盡可能減少甚至規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響也是不現(xiàn)實(shí)的。因此需要企業(yè)在各個(gè)方面加強(qiáng)管理和控制，盡可能將財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（作者單位：一汽鑄造有限公司特種鑄造廠）

參考文獻(xiàn)：

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篇10

論文關(guān)鍵詞 企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)視為一個(gè)持續(xù)的執(zhí)行過程,緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定之中,通過企業(yè)的管理層及其他相關(guān)人員共同協(xié)作執(zhí)行,其理念及制度應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營過程中,為每一名企業(yè)員工所熟知和運(yùn)用,從而確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),使一切風(fēng)險(xiǎn)都處于可控狀態(tài),為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成提供有力保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通常分為八點(diǎn)要素,相互關(guān)聯(lián),相互協(xié)作,貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)始終。其內(nèi)容包括:

1.內(nèi)部環(huán)境識(shí)別。所有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素均是以企業(yè)自身的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)的,只有明確了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點(diǎn),才能制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的框架及規(guī)則。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的認(rèn)知,能夠幫助管理人員正確制定企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo),從而有效地開展業(yè)務(wù)活動(dòng),并且準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)應(yīng)對(duì)。

2.制定經(jīng)營目標(biāo)。管理人員在制定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)及預(yù)期內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分析和設(shè)計(jì),從而確保戰(zhàn)略實(shí)施的可行性,并切實(shí)將相關(guān)目標(biāo)分層分級(jí)地落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)崗位。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。管理人員在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)從發(fā)生可能性及影響程度兩方面進(jìn)行周密考慮,并且結(jié)合企業(yè)即期的經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行具有戰(zhàn)略眼光的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。

4.經(jīng)營事項(xiàng)評(píng)估。在企業(yè)的運(yùn)營過程中,往往存在著較多不確定性,這些現(xiàn)階段結(jié)果尚不明確的事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)企業(yè)具有積極的影響,也可能存在著消極影響,甚至二者同時(shí)并存。因此,企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)這些不確定性予以識(shí)別和評(píng)估,認(rèn)識(shí)到事項(xiàng)的負(fù)面影響即是企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素,必須盡早識(shí)別和評(píng)估,并預(yù)先制定出應(yīng)急措施。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)四種,作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn),制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案,從而確保將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案開始執(zhí)行時(shí),制定正確的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,能夠確保反應(yīng)方案遵循正確的流程得以有效執(zhí)行。因此,控制措施應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)的不同層面、不同部門及不同崗位全面制定和落實(shí),其要素包括規(guī)范的應(yīng)對(duì)政策及對(duì)政策產(chǎn)生影響的一系列操作章程。

7.信息獲取及溝通。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)來自內(nèi)外部的信息進(jìn)行獲取、識(shí)別,并通過固定的格式予以保存和傳遞,從而幫助企業(yè)員工正確執(zhí)行自身職責(zé),并提供執(zhí)行結(jié)果的參考和評(píng)估。此外,還應(yīng)當(dāng)保持溝通順暢,包括企業(yè)由上而下、由下而上的縱向溝通,各部門間的橫向溝通,以及企業(yè)與外部環(huán)境間的信息交換。

8.風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素有關(guān)內(nèi)容的合理性和完善性進(jìn)行定期評(píng)估,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。其方式可采取持續(xù)性監(jiān)控和個(gè)別要素評(píng)估兩類。

二、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程,其內(nèi)容包括控制目標(biāo)設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行、執(zhí)行評(píng)價(jià)、目標(biāo)改進(jìn)等多個(gè)環(huán)節(jié),為企業(yè)提供持續(xù)不斷的信息反饋,使企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前自身運(yùn)營情況,以及內(nèi)外部環(huán)境對(duì)自身帶來的機(jī)遇及影響。

企業(yè)在獲取信息的同時(shí),還能夠通過對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程進(jìn)行評(píng)估,從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息,從而能夠及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的完善和補(bǔ)充。而內(nèi)部控制的評(píng)估內(nèi)容,主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)及執(zhí)行的合理性、有效性及完整性進(jìn)行系統(tǒng)的審核、檢驗(yàn)及分析等工作。其作用主要包括:

1.確保企業(yè)管理的完善性。企業(yè)的經(jīng)營管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)節(jié),以便適應(yīng)新的發(fā)展形勢,這一要求便需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的評(píng)估和完善,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的缺陷和漏洞,杜絕營私舞弊,改善薄弱環(huán)節(jié),從而提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

2.有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能。目前,審計(jì)已經(jīng)發(fā)展到抽樣審計(jì)的高度,企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制評(píng)估,能夠依據(jù)評(píng)估結(jié)果明確審計(jì)范圍,突出審計(jì)重點(diǎn),尋求最佳審計(jì)方法,使審計(jì)效率得到有效提高,并充分發(fā)揮審計(jì)的重要職能。

3.提供各方?jīng)Q策依據(jù)。內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果公布后,除了企業(yè)自身之外,有關(guān)部門均能據(jù)此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià),了解企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展能力、成長性、運(yùn)營合法性等多個(gè)方面,從而制定下一步的行動(dòng)決策。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

2004年,COSO經(jīng)過4年的研究之后,在之前《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》理論的基礎(chǔ)上了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》,為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),在這一新的理論中,全面風(fēng)險(xiǎn)管理增加了三項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo),以及相應(yīng)的管理戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日趨融合趨向。然而,全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然具有一定的差異: