導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)納稅管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅管理；問題；對策

企業(yè)的發(fā)展可以為社會提供大量的就業(yè)崗位，對于促進社會的穩(wěn)定與發(fā)展有著積極的作用。目前，我國企業(yè)納稅管理工作還存在問題，對企業(yè)帶來了或多或少的風險，加強企業(yè)納稅管理，對于促進企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

一、企業(yè)納稅管理的常見問題

（一）納稅人缺乏納稅意識

由于部分企業(yè)的納稅意識不強，在納稅管理方面存在誤解，甚至有部分管理人員指使會計人員逃稅、漏稅，部分領(lǐng)導(dǎo)將稅收看做企業(yè)的成本，認為自己與稅務(wù)局打好關(guān)系，就不會被查稅，忽視了自身的內(nèi)部管理工作。更有甚者，一味的與稅務(wù)部門搞好關(guān)系，反而增加了自身的經(jīng)營風險。

（二）財務(wù)管理能力偏低

在企業(yè)的發(fā)展下，財務(wù)管理工作的功能與內(nèi)容出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，要保證企業(yè)的發(fā)展，必須要提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。由于各類因素的影響，企業(yè)會計人員的綜合水平參差不齊，且培訓(xùn)機制不完善，影響了企業(yè)整體的財務(wù)管理水平。此外，稅收工作有著一定的政策性，對于納稅管理人員的工作責任心與綜合水平要求較高，但是一些管理人員簡單的將納稅管理看做日常附屬工作，只關(guān)注日常申報與稅務(wù)檢查，致使企業(yè)納稅工作滯后。

二、企業(yè)納稅管理工作開展的對策

（一）健全納稅管理制度

在企業(yè)納稅管理制度的制定上，需要有創(chuàng)新性，讓管理人員可以做到有法可依、有章可循，樹立起完善的納稅管理標準，強化管理手段，注重違法亂紀問題的打擊。強化企業(yè)的稅務(wù)審查、對企業(yè)稅務(wù)工作進行科學(xué)的籌劃，加強納稅管理工作的獎懲，完善納稅管理標準，重新整合原有的劃與方案，強化內(nèi)部實踐，讓每一個納稅管理人員都可以意識到自設(shè)的責任，把握重點，理解點與面之間的關(guān)系，進一步強化納稅管理制度。此外，企業(yè)還需要對納稅管理人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)與教育，把握好稅務(wù)政策，帶動企業(yè)稅收管理工作的進步，將企業(yè)發(fā)展與納稅人員的組織建設(shè)工作結(jié)合起來，為企業(yè)的創(chuàng)新提供更多的動力。對于企業(yè)財務(wù)人員，鼓勵他們加強學(xué)習，對于通過自學(xué)取得注冊會計師、注冊稅務(wù)師的財務(wù)人員，予以一定的獎勵。

（二）建立起完善的稅務(wù)機構(gòu)

稅法是復(fù)雜多變的，企業(yè)業(yè)務(wù)也十分的復(fù)雜，這給企業(yè)的管理與納稅工作帶來了更大的難度，企業(yè)要想解決管理與納稅問題，就必須要設(shè)置專門的稅務(wù)機構(gòu)，讓管理部門參與進來，對企業(yè)的日常決策進行分析與審核，對于企業(yè)可能出現(xiàn)的風險進行防范與監(jiān)督。作為企業(yè)的稅務(wù)部門，需要加強稅收政策的學(xué)習與理解，配合好稅務(wù)檢查工作，及時與稅務(wù)部門進行溝通，為企業(yè)爭取更多的優(yōu)惠政策。

（三）規(guī)范企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)

對于企業(yè)而言，其稅收工作是在業(yè)務(wù)階段形成，規(guī)范處理企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，可以有效減小納稅風險，要想做好這項工作，需要規(guī)范業(yè)務(wù)管理，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點找出業(yè)務(wù)中的稅收風險，利用科學(xué)的改進措施強化納稅管理。在固定資產(chǎn)上，要采取科學(xué)的措施縮短竣工決算以及估價增資之間的時間差，避免發(fā)生跨年估價的問題，正確計算利息金額，在固定資產(chǎn)的折舊與界定上，要根據(jù)稅法的計算方法進行核算，根據(jù)稅法來界定支出，避免企業(yè)的支出發(fā)生混亂。

（四）合理利用稅務(wù)中介機構(gòu)

稅務(wù)中介機構(gòu)掌握著大量的資料與經(jīng)驗，可以降低企業(yè)的納稅風險，提升企業(yè)納稅管理工作的有效性。企業(yè)管理人員需要合理利用相關(guān)的中介機構(gòu)，在日常工作中，加強與中介機構(gòu)之間的交流與溝通，幫助企業(yè)解決日常難題，在國家制定企業(yè)優(yōu)惠政策之后，可以邀請中介機構(gòu)共同參與進來。要發(fā)揮出中介機構(gòu)的作用，需要把好審核關(guān)，選擇稅務(wù)機構(gòu)認可、信譽良好的機構(gòu)。

（五）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)

良好的稅企關(guān)系是企業(yè)規(guī)避納稅風險的重要前提。由于我國很多稅收法律法規(guī)規(guī)定比較靈活， 不少稅收征納方式和標準允許地方政府自行制定，且不同的稅務(wù)行政執(zhí)法人員對同一稅收法律法規(guī)、同一涉稅事項的理解也可能存在差異，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的問題普遍存在。因此，財務(wù)人員要加強與歸屬地稅務(wù)部門及稅收管理員的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收法律法規(guī)的理解上與稅務(wù)部門保持一致，特別是那些沒有明確規(guī)定的稅務(wù)處理方法，要盡量得到稅務(wù)部門的認可，要善于尋求稅務(wù)協(xié)調(diào)來化解稅收風險，對于出現(xiàn)的納稅分歧要理性對待，妥善處理。

三、結(jié)語

企業(yè)管理人員需要關(guān)注企業(yè)納稅管理的各項問題，綜合應(yīng)用多重建設(shè)原則，對于納稅管理中產(chǎn)生的問題，要在第一時間進行解決，利用完善的制度來規(guī)范業(yè)務(wù)管理工作，加強財務(wù)人員的管理與培訓(xùn)，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]韓存，毛劍芬.國外合并納稅制度及其對我國的啟示[J].山東工商學(xué)院學(xué)報. 2008（01）.

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一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復(fù)性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎(chǔ)上，重點抓好以下幾項工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎(chǔ)，重點是綜合運用各種辦法，強化經(jīng)濟稅源調(diào)查和收入分析，加強稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目的管理，規(guī)范征管基礎(chǔ)資料，確保稅基真實、完整和準確，夯實稅源基礎(chǔ)。

1、核實稅源基礎(chǔ)

一是注重經(jīng)濟稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災(zāi)區(qū)（什邡、綿竹為極重災(zāi)區(qū)）、經(jīng)濟稅源受損嚴重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災(zāi)區(qū)、受損嚴重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營變化、因災(zāi)享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預(yù)測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認定等事項，及時、全面和準確掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強國稅部門與地稅和其他相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預(yù)測的有機結(jié)合，及時掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢，為進一步有針對性的加強征管提供決策參考。

3、嚴格審核審批

一是要嚴格執(zhí)行相關(guān)的管理制度和規(guī)程，嚴把稅前扣除項目這個重要關(guān)口。對須報批的項目，要明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批，并實行事后跟蹤管理。對不須報批的項目，要認真審查核實；對廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理；加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認真落實不征稅收入所對應(yīng)成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強減免稅管理。要切實加強企業(yè)資格認定，嚴格審核把關(guān)，確保各項優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時要注意加強減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎(chǔ)資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎(chǔ)資料管理辦法，對企業(yè)的登記、認定、申報、匯算、評估、檢查、審批和備案等資料進行正確、及時和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補虧損等進行分年度、分項目登記。

5、機內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準確，做到機內(nèi)機外數(shù)據(jù)的一致，以利于日管工作的順利開展。對管戶要按照有關(guān)規(guī)定及時進行稅種認定或核銷，對企業(yè)的申報、預(yù)繳、彌補虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進行核實、清理和修正，要嚴格按照系統(tǒng)和有關(guān)業(yè)務(wù)要求進行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點，并結(jié)合各地的管理狀況，重點突破，整體推進。

1、重點突破

針對我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢行業(yè)和重點稅源企業(yè)的實情，在原已初探試行分類管理基礎(chǔ)上，進一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實地調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，找到自己重點稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實踐中要進一步總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進提供有益的借鑒。

2、整體推進

在重點突破的基礎(chǔ)上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對重點稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對中、小企業(yè)實行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強稅源稅基、匯繳和評估工作；對不達查帳征收標準的企業(yè)，嚴格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續(xù)多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實核算和申報，保證國家稅收及時足額入庫；對跨區(qū)域的總分機構(gòu)企業(yè)要加強地區(qū)和部門的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機構(gòu)情況，按規(guī)定進行稅種認定和非單獨納稅設(shè)置，及時、準確收集、傳遞《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時正確申報；對仍實行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴格稅前扣除項目審批把關(guān)，督促企業(yè)按季、按年進行申報，加強監(jiān)管?？傊?，做到每一戶企業(yè)都能“對號入座”，每一類企業(yè)都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實處，管出成效，最終建立起多級分類管理構(gòu)架和機制。

（三）納稅評估

納稅評估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點工作之一。要夯實納稅評估基礎(chǔ)，完善納稅評估機制，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實納稅評估基礎(chǔ)

要以企業(yè)的稅務(wù)登記和申報數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再補充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評估指標體系和行業(yè)評估模型打下堅實的基礎(chǔ)。

2、完善納稅評估機制

一是科學(xué)篩選評估對象。運用采集的企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

二是運用各種科學(xué)、合理的方法進行評估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進行實地調(diào)查和約談。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。對實地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進行再次的計算和比對，最終確認核實疑點和問題所在。

四是對評估結(jié)果進行處理。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正，補繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。

3、建立評估的聯(lián)動機制

要構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評估相結(jié)合、市、縣兩級評估相結(jié)合的納稅評估聯(lián)動機制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實搞好匯算清繳的政策輔導(dǎo)，加強申報資料的審核，發(fā)揮中介機構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國家稅收足額入庫。

1、強化事前宣傳輔導(dǎo)

在匯算清繳前對納稅人進行匯算清繳和有關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)，實踐證明是行之有效的辦法，要堅持并不斷完善。各級稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報的質(zhì)量，加強對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報送的有關(guān)資料。

2、著力申報審核

主要是審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。將一些錯誤和問題及時發(fā)現(xiàn)并糾正于申報階段。

3、認真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務(wù)，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關(guān)系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務(wù)置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報要求高，國家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目和辦理程序也比較復(fù)雜，給納稅人辦理涉稅事項帶來一定的難度，稅務(wù)機關(guān)及工作人員應(yīng)通過多種渠道為納稅人服務(wù)，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅前審批、稅收檢查、納稅評估、申報納稅工作中，開展全方位服務(wù)；在辦稅大廳、政務(wù)大廳國稅窗口、國稅外網(wǎng)，及時企業(yè)所得稅各項政策和涉稅事項辦理程序；當重大政策出臺時，要組織納稅人進行集中培訓(xùn)和講解；提高“12366”納稅熱線服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)?？傊?，要努力將優(yōu)化服務(wù)貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，維護稅法的剛性，為納稅人提供一個公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實國家各項政策法規(guī)，堅持應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時足額入庫；要堅持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴把審批關(guān)，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國家的稅收優(yōu)惠落實到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對企業(yè)申請的涉稅事項，要嚴格執(zhí)行有關(guān)辦事程序和時限的要求進行受理、告知、審核和批復(fù)。

（六）防范避稅

防范避稅是加強大型企業(yè)集團及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關(guān)聯(lián)交易稅收風險管理辦法》，切實加強關(guān)聯(lián)企業(yè)、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關(guān)注跨國投資、跨國貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國際交叉、稅源的國際流動問題。

2、完善反避稅與日管的協(xié)調(diào)機制。建立健全關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機制和信息共享平臺，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查、國際情報交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點，做好防范和開展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實重視反避稅隊伍建設(shè)，加大反避稅培訓(xùn)力度，配足配強反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標和要求，務(wù)必切實加強所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務(wù)來抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)部門負責牽頭，與其他相關(guān)部門和管理分局相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎(chǔ)管理、行政審批、重點業(yè)務(wù)、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標考核、責任追究等方面，全面建立健全各項機制制度，堵塞制度漏洞，切實做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊伍保障

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊伍和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓(xùn)和實踐鍛煉相結(jié)合，加強所得稅管理人員的知識更新。建立和完善所得稅管理人才激勵機制，激發(fā)所得稅管理干部隊伍活力，保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定。

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關(guān)鍵詞:水務(wù)企業(yè);納稅籌劃方案;節(jié)稅型

自20世紀90年代起，我國學(xué)者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業(yè)中實施和應(yīng)用隨著稅制和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，企業(yè)逐漸重視納稅籌劃我國水務(wù)企業(yè)對納稅籌劃的應(yīng)用尚處于起步階段，主要表現(xiàn)為:第一，缺乏納稅籌劃意識我國水務(wù)企業(yè)沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展第二，在水務(wù)企業(yè)經(jīng)營過程中納稅籌劃發(fā)揮作用較小，我國水務(wù)企業(yè)財務(wù)管理從以生產(chǎn)為主導(dǎo)的粗放管理，到以預(yù)算為導(dǎo)向的財務(wù)結(jié)算監(jiān)督，到現(xiàn)在以效益為導(dǎo)向的資金集中管理完善過程中，水務(wù)企業(yè)對納稅籌劃的作用認識不足，企業(yè)投融資方式、區(qū)域選擇、分與子公司設(shè)立方式等方而都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業(yè)資金的節(jié)約。隨著市場競爭的加劇，我國水務(wù)企業(yè)加強對納稅籌劃的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、水務(wù)企業(yè)納稅籌劃含義

市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段必然要進行納稅籌劃, 納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律法規(guī)及稅法的前提下,在稅收法律制定的允許范圍之內(nèi),完全利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策包括免稅政策在內(nèi),通過對投資、理財、經(jīng)營等事項的事先籌劃和安排,在多種稅收方案中進行評比、優(yōu)化選擇,達到股東財富效益最大化、稅收成本節(jié)約、企業(yè)價值實現(xiàn)的活動。財務(wù)管理在企業(yè)中的重要組成就有納稅籌劃，納稅籌劃所能達成的后果與現(xiàn)行稅法的內(nèi)在要求相同,既不削弱和影響稅收的法律地位,也不削弱和影響稅收的自身職能,它是在對國家現(xiàn)行稅法進行詳細的優(yōu)化比較后做的選擇。企業(yè)中經(jīng)營管理的成熟有效的標志就是納稅籌劃規(guī)范合理,成熟的納稅籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理工作是否進步的標志。

二、水務(wù)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀與問題

企業(yè)的納稅籌劃于上個世紀90年代起步,發(fā)展的過程較為緩慢。水務(wù)企業(yè)作為國家的支柱企業(yè)來說,在納稅籌劃這個工作上認知感不強,企業(yè)的宏觀及微觀調(diào)控均缺乏納稅籌劃，比如：企業(yè)的改革、子公司的設(shè)立、區(qū)域的選擇、投資的方式等方面，對企業(yè)的資金節(jié)約來說嚴重影響,水務(wù)企業(yè)參與國際市場的競爭無法達到在稅負公平，具體表現(xiàn)在:

1.納稅籌劃的意識缺乏。水務(wù)企業(yè)作為國家的支柱企業(yè),經(jīng)營者大多存在有納稅和企業(yè)利潤上繳都是企業(yè)責任的意識,大多缺乏納稅籌劃意識。因此原因經(jīng)營者基本不愿承擔因納稅籌劃所帶來的風險。

2.對納稅籌劃認識上的缺乏。有些經(jīng)營者對納稅籌劃的認知與偷稅漏稅行為劃等號,缺乏對納稅籌劃含義的真正理解。

3.管理模式帶來的局限性。水務(wù)企業(yè)的納稅工作主要是由上級部門來負責,這樣造成了上級部門對納稅籌劃工作的重視與各下屬分子公司重視度的失衡,整體沒有真正全面展開納稅籌劃工作。

4.納稅籌劃在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮的作用較小。因水務(wù)企業(yè)級次的增加和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整,在整個經(jīng)營過程中的非上市企業(yè)和上市企業(yè)之間的往來項目并沒有注意,總公司下屬各個企業(yè)及各個企業(yè)內(nèi)部門之間缺乏合理的納稅籌劃,對資金和國家稅收政策的調(diào)控發(fā)揮都會產(chǎn)生影響。

5.會計等相關(guān)人員綜合素質(zhì)的缺乏,其素質(zhì)對水務(wù)企業(yè)納稅籌劃的工作需要無法滿足。納稅籌劃工作是對從業(yè)人員要求較高的工作,熟悉管理知識、財務(wù)知識、稅法知識和相關(guān)法律知識是納稅籌劃工作的前提,除此以外，相關(guān)人員還要有經(jīng)濟前景的預(yù)測預(yù)知能力、相關(guān)機關(guān)的溝通能力和實施過程的控制能力等?？偨Y(jié)來說，對水務(wù)企業(yè)納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求。

三、國內(nèi)水務(wù)企業(yè)的合理稅務(wù)籌劃對策

1.對納稅籌劃重視并轉(zhuǎn)變認識

放在首位的,水務(wù)企業(yè)要對納稅籌劃有所認識，一則稅收制度對企業(yè)來說是重要的生存發(fā)展外部環(huán)境構(gòu)成要素,在企業(yè)中合理、公平的稅收政策運用與否, 長遠的企業(yè)生存與發(fā)展的條件有著直接的影響,并且納稅籌劃是企業(yè)增強積累資金的一個重要手段和途徑;再則水務(wù)企業(yè)的級次較多,下設(shè)分支機構(gòu)多, 數(shù)額巨大的資本運作, 關(guān)聯(lián)交易量較大, 頻繁的業(yè)務(wù)往來,有著大空間的納稅籌劃;三則企業(yè)進行納稅籌劃的開展為的是追求經(jīng)濟利益最大化,可以客觀上使內(nèi)部控制與產(chǎn)權(quán)機制實現(xiàn)完善,給水務(wù)企業(yè)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立奠定基礎(chǔ)。在國家方面來說，一則科學(xué)的企業(yè)納稅籌劃可以使稅收經(jīng)濟的杠桿作用在最大限度上得到發(fā)揮;再則企業(yè)進行納稅籌劃表明了納稅人已經(jīng)全面的理解與運用了國家稅收的法律與法規(guī),主動進行稅收義務(wù)的履行,納稅人納稅意識得到提高;三則雖然國家稅收不斷的完善法律法規(guī),但不同時期,依然有一定漏洞存在的可能。

2.納稅籌劃進行統(tǒng)一籌劃并分級管理模式的建立

即水務(wù)企業(yè)總部專門建立財稅管理部門,其主要職責為研究宏觀的國家經(jīng)濟政策與財稅政策所發(fā)生的變化對水務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的影響,同國家財稅的管理部門進行及時溝通,同時反映在納稅的過程中企業(yè)存在的一些問題; 有效合理的進行納稅籌劃,對國家的水務(wù)財稅政策產(chǎn)生積極影響; 嚴格制定水務(wù)企業(yè)財稅管理制度與程序,使內(nèi)部監(jiān)督與控制加強,確保在財稅管理上，所有下級的財稅部門可以有效貫徹與執(zhí)行上級不買財稅管理的統(tǒng)一制度,將成員企業(yè)在納稅上的風險得到控制；統(tǒng)一按照總部的部署具體的進行操作性納稅管理與籌劃方面的工作。

3.財務(wù)人員進行綜合素質(zhì)的提高

因水務(wù)企業(yè)內(nèi)部級數(shù)多、涉及稅種多的原因,便要求納稅籌劃參與人員必須掌握會計學(xué)、法學(xué)(主要是稅法)、運籌學(xué)、管理學(xué)與財務(wù)學(xué)等知識,并且能夠?qū)蚀_預(yù)測本企業(yè)的經(jīng)營活動與國家在稅收上的法律法規(guī)在未來的發(fā)展趨勢。由于上述要求,所以財務(wù)人員在日常工作中除自身的積累與學(xué)習外,企業(yè)要對上述人員進行定期培訓(xùn);由稅收的管理部門定期進行國家的稅收政策變化與優(yōu)惠政策的收集,給成員企業(yè)及時下達,對成員企業(yè)立面的稅收人員進行操作指導(dǎo);對成員企業(yè)的稅收管理方面經(jīng)驗與做法進行推廣;適時借助中介的專業(yè)人員,進行彌補人力資源方面的不足。

4.同稅收部門信息溝通的有效性的加強,取得有效的稅收部門支持

第一同稅收部門進行溝通能夠及時獲取國家稅收的政策與法規(guī)調(diào)整的信息,進行納稅籌劃及時調(diào)整方案,并獲取稅收上的收益;第二是對不明確的納稅籌劃與稅法規(guī)定的部分, 所做出的企業(yè)稅收方面的處理要取得稅收部門認可;第三是在依法治稅的前提下,通過與各地的稅收部門進行積極的溝通，進行企業(yè)指導(dǎo)稅務(wù)上反映的問題,共同與企業(yè)研究解決問題的方法,盡力為企業(yè)創(chuàng)造稅收的寬松環(huán)境。

5.稅收有效管理制度的建立,納稅籌劃降低風險,確保合理籌劃稅收

依據(jù)國家的稅收法規(guī)，水務(wù)企業(yè)總部的稅收管理部門與企業(yè)特點相結(jié)合，進行稅收管有效理制度的制定,并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控細則。在稅收的管理制度中，要進行稅收管理崗位的職責、組織機構(gòu)、考核標準、信息的反饋方式等規(guī)定的明確。在稅收的管理流程中，要進行基本納稅籌劃的程序, 選擇籌劃方案的審批權(quán)限與上報并且備案程序的明確。運用制度與程序?qū)嵤{稅籌劃有效的風險防范,確保合理籌劃稅收。

綜上所述,由于水務(wù)企業(yè)發(fā)展迅速,管理水平也在不斷的提高,在其財務(wù)管理中納稅籌劃的工作已成為一個重要的部分。同時隨著不斷深入的市場經(jīng)濟改革,納稅籌劃的地位也越來越重要。在進行納稅籌劃的管理過程當中，水務(wù)企業(yè)既要對國家的經(jīng)濟政策與稅收制度方面的變化把握好,又要結(jié)合企業(yè)各方面的經(jīng)營管理,對納稅籌劃的管理進行不斷完善。

參考文獻:

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[2]鄒立娟:稅務(wù)籌劃風險與對策[J]. 當代經(jīng)濟, 2011,(22) .

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關(guān)鍵詞：“營改增”；規(guī)劃；籌劃；部門職責；會計核算

“營改增”是2016年國家稅制改革的重大舉措，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財務(wù)處理等各項工作。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴格，涉稅刑罰處理嚴重，稍有疏漏，就會發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風險，對建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務(wù)管理工作，降低涉稅風險，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營效益，必須對“營改增”工作進行合理規(guī)劃與籌劃。

一、圍繞“營改增”工作進行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變?nèi)珕T觀念

增值稅稅制要求以票抵稅，發(fā)票管理是增值稅管理重要的組成部分，發(fā)票的取得報銷涉及每一名員工，涉及建設(shè)工程項目管理的各個方面，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財務(wù)處理等各項工作。因此進行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念是非常必要的舉措。

二、圍繞“營改增“重新修訂各部門職責

建筑業(yè)增值稅制改革實施能夠促進建筑施工經(jīng)營生產(chǎn)的專業(yè)化分工和機械化作業(yè)，推動建筑施工企業(yè)精細化管理和可持續(xù)發(fā)展，增值稅管理需要各部門、各項目的分工協(xié)作。

（一）財務(wù)物資部牽頭組織全局增值稅管理工作，負責財務(wù)核算、監(jiān)督以及涉稅業(yè)務(wù)處理，指導(dǎo)各部門、各項目涉稅工作。控制要點包括督促相關(guān)部門（項目）確保票據(jù)合法，及時完成票據(jù)傳遞、外部申報、內(nèi)部清算等。

（二）市場開發(fā)部門主要負責與發(fā)包方簽訂的施工總包合同的涉稅風險?？刂埔c包括界定承（發(fā)）包模式（尤其注重適用簡易計稅方法、混合銷售中低稅率應(yīng)稅行為等合同條款約定的涉稅風險），優(yōu)化納稅義務(wù)時間，爭取質(zhì)保金扣留基數(shù)為不含稅工程價款，注意區(qū)分不同稅率項目合同分別簽訂，控制無收益價外費，做好項目預(yù)算和成本測算等工作。

（三）項目管理部門主要負責項目實施中的涉稅風險?？刂埔c包括做好項目預(yù)算編制，加強成本測算、控制管理，界定分包模式，確保采購合同真實，票據(jù)合法有效，對于應(yīng)取得增值稅專票的項目，必須要求取得專票。

（四）人力資源部門主要負責人工成本涉稅風險。由于企業(yè)本身支付的人工成本不能抵扣，所以人力控制的要點包括測算人工成本比重，調(diào)整人工成本構(gòu)成，積極擴大勞務(wù)外包范圍，使用集中采購模式，建立合格供方名庫，制定增值稅績效考核辦法。

（五）合同法規(guī)部門主要負責發(fā)包、采購合同涉稅風險?？刂埔c包括完善合同條款，督促落實合同執(zhí)行。合同范本應(yīng)增加供應(yīng)商、分包商的身份識別條款，對分包合同明確不允許再次分包，對于小規(guī)模納稅人還應(yīng)當進一步確認是企業(yè)還是個人；對合同價款進行價稅分離；明確提供發(fā)票的類型、時間以及不能按約定提供發(fā)票的違約責任；增加對不同稅率合同標的物的描述和區(qū)分等。

（六）物資管理部門主要負責物資、設(shè)備采購涉稅風險?？刂埔c包括結(jié)合采購比價機制建立合格供應(yīng)商名庫，落實集中采購制度，合理使用電子商務(wù)采購平臺，合理選擇結(jié)算方式，確保采購合同真實、票據(jù)真實合法，加強物資過程控制管理，完善各環(huán)節(jié)物資資料等。

三、加強增值稅專用發(fā)票的開具和取得的管理，提高進項稅額的取得率

增值稅稅制下，本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅-本期可以抵扣的進項稅額-上期留抵進項稅額，以此核算方式來看，進項稅額的取得對增值稅稅負的影響至關(guān)重要，施工項目的管理工作中應(yīng)加強增值稅進項稅額的取得的管理。

（一）建筑施工企業(yè)在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，業(yè)務(wù)人員有權(quán)拒收。

（二）發(fā)票的取得以實際業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，所有施工項目的采購合同均需到合同法規(guī)部門審核并簽署“合同專用章”，合同中應(yīng)明確對方提供發(fā)票的義務(wù)和種類，取得發(fā)票時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)審查發(fā)票票面信息的準確性。

（三）發(fā)票的取得應(yīng)確?！叭鲗?yīng)”，即業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流必須保持一致，建筑施工企業(yè)有多個在建項目，多個項目資金的劃分，建議采用虛擬賬戶的形式分別核算。

（四）用于應(yīng)稅項目的進項稅額可以抵扣。日常采購的鋼材、水泥、砂石料、分包工程、固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）等所有貨物和服務(wù)，只要取得合法票據(jù)，除限定用途（如用于非應(yīng)稅項目或職工福利等）和明確規(guī)定不可抵扣外，都可以一次性抵扣進項稅額。項目的日常管理中，應(yīng)加強進項稅額的取得的管理以降低增值稅稅負。

四、重新修訂財務(wù)核算流程，新設(shè)增值稅核算科目，制定相關(guān)的增值稅核算流程

建筑施工企業(yè)需要在項目所在地預(yù)繳增值稅款及城建與教育費附加，在機構(gòu)所在地進行納稅申報，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的層級管理體制，制定相適應(yīng)的增值稅核算管理制度，以方便增值稅納稅申報、稅款繳納、納稅稽查等。

建筑施工企業(yè)對于增值稅收入項目應(yīng)單獨核算，一般計稅方法和簡易計稅方法應(yīng)分別核算，不同稅率的項目應(yīng)分別核算；對于應(yīng)稅項目的進項稅額應(yīng)保證其合法合理性。

根據(jù)《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，考慮建筑施工企業(yè)單位管理體制與核算層級及項目財務(wù)獨立核算、方便進行納稅申報應(yīng)重新設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目

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《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè)；強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進行了詳細闡述。

作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度?！掇k法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細申報到個人，向稅務(wù)機關(guān)申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務(wù)機關(guān)必須從源頭嚴格把關(guān)，按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細信息，以及其他相關(guān)信息。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳單位報送來的明細信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細管理。

當然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲取；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲取；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。

《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達到稅款應(yīng)收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現(xiàn)對取得應(yīng)稅收入個人的全員全額管理。

同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細化?！掇k法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、高等院校、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態(tài)重點管理。

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關(guān)鍵詞：非居民納稅人；股權(quán)轉(zhuǎn)讓；涉稅；問題；對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

近年來，由于非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜和隱蔽，導(dǎo)致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，雖然這一現(xiàn)象已經(jīng)引起了稅務(wù)機關(guān)的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區(qū)，筆者從稅務(wù)機關(guān)實際征管工作出發(fā)，結(jié)合具體工作，分析了非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。

一、非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

目前，對于我國股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征管工作，我國《企業(yè)所得稅法》和國家稅務(wù)總局印發(fā)的企業(yè)所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規(guī)定，這些規(guī)定，雖然為稅務(wù)機關(guān)做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管體系不完備，導(dǎo)致在很多時候股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權(quán)交易都在境外完成，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易在境外交易的，自股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)必須委托人或者自行到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)主動申報繳納企業(yè)所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征收體系不完備，CTASI系統(tǒng)中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統(tǒng)模塊可以操作執(zhí)行，加之外部與國庫、外匯等配套協(xié)作規(guī)定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。

二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務(wù)、工商、商務(wù)等部門，還沒有建立健全股權(quán)變更信息實時交換機制，稅務(wù)機關(guān)獲取信息嚴重滯后，因此，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，很難掌握境內(nèi)企業(yè)變更稅務(wù)登記時間，等到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件到了主管稅務(wù)機關(guān)的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，境內(nèi)沒有法定扣繳義務(wù)人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導(dǎo)致追繳稅款困難重重。三是轉(zhuǎn)讓價格真實性難以確定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅依據(jù)，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方往往通過其他渠道將余款轉(zhuǎn)移，在合同規(guī)定中只標明較低的價格，或者標明無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，一方面，合同的真?zhèn)味悇?wù)機關(guān)很難鑒別，另一方面，轉(zhuǎn)讓價格的真實性稅務(wù)機關(guān)也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。

二、非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管有效對策。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)雖然復(fù)雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管力度，我們應(yīng)該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管工作做好。首先，行政權(quán)力透明公開，完善部門協(xié)作機制。由政府牽頭，通過商務(wù)部門和發(fā)改委等部門信息互動平臺，將相關(guān)股權(quán)信息通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)，然后，建立基層稅務(wù)機關(guān)與公安、海關(guān)、工商、外匯、等涉外管理部門互聯(lián)互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業(yè)數(shù)據(jù)信息。其次，是加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓審核，實行稅收專業(yè)管理。由于資產(chǎn)價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往是轉(zhuǎn)讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業(yè)賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經(jīng)營虧損企業(yè)，許多企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，一般都是以溢價轉(zhuǎn)讓為主，還有許多無形資產(chǎn)（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，如果一般納稅人申報的計稅依據(jù)不合理，無正當理由低報納稅額，其應(yīng)納稅額稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定。對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新評估和確認其整體資產(chǎn)，對資產(chǎn)溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，代扣并繳納應(yīng)繳納的所得稅。

為了有效提高非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理納入稅收征管改革領(lǐng)域。目前，和我國已經(jīng)簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)有90多個，協(xié)定中都含有情報交換條款。稅務(wù)機關(guān)可以通過情報交換，請求境外稅務(wù)部門對其國家的非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行調(diào)查，為我們提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實際價格以及境外業(yè)務(wù)實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業(yè)管理人才，對非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓實行稅收專業(yè)管理。將這一措施納入稅收征管改革的領(lǐng)域。精心挑選專業(yè)管理人員，科學(xué)劃分稅收專業(yè)化崗位，明確專業(yè)的部門管理，提高工作人員的實戰(zhàn)能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務(wù)機關(guān)對非居民納稅人所得稅征管基礎(chǔ)還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，結(jié)合實際，將非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理，尤其是那些發(fā)生在境外的交易事項納人稅收征管系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)流程，實現(xiàn)跨國稅源多環(huán)節(jié)監(jiān)控，確保及時掌握稅源信息。

三、結(jié)語

非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源零散，流程隱蔽，導(dǎo)致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現(xiàn)象頻繁發(fā)生，針對這一現(xiàn)象，筆者認為，我們應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)實際征管工作出發(fā)，協(xié)調(diào)各個有關(guān)部門，進一步規(guī)范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題得到有效解決。

參考文獻：

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篇7

今天，我們在這里召開全市地稅系統(tǒng)稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關(guān)縣區(qū)稅源管理工作經(jīng)驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。

一、客觀分析當前我市地稅系統(tǒng)稅源管理現(xiàn)狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責任感、緊迫感

近兩年來，全市地稅系統(tǒng)按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內(nèi)的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內(nèi)涵，積極推進以稅源管理為核心內(nèi)容的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質(zhì)量的提高；加強發(fā)票管理，從源頭上加強稅源管理；規(guī)范個體和集貿(mào)市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規(guī)范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎(chǔ)得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責和操作辦法，增強了稅收管理員的責任意識；同時，全市地稅系統(tǒng)以應(yīng)用地稅管理信息系統(tǒng)為核心，以應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅管理系統(tǒng)等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎(chǔ)，稅源管理信息化應(yīng)用水平進一步提高，為稅收征管質(zhì)量與效率的不斷提高和稅收收入的穩(wěn)步增長奠定了堅實的基礎(chǔ)，稅源管理工作取得了顯著成效。2006年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經(jīng)濟社會發(fā)展做出了積極貢獻。

（一）稅源管理信息化應(yīng)用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2005年6月1日全市地稅新征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面上線以來，全市地稅系統(tǒng)按照《全省地稅系統(tǒng)征管改革方案》要求，大力應(yīng)用和鞏固征管改革成果，經(jīng)過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統(tǒng)為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業(yè)、分區(qū)域、分地段、分稅種、分預(yù)算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調(diào)查后，出臺了加強規(guī)范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發(fā)征管資料電子化管理系統(tǒng)的方案。經(jīng)過縣局軟件開發(fā)與試點，開發(fā)出了一個功能全面、應(yīng)用簡便、運行穩(wěn)定的征管資料電子化管理系統(tǒng)，通過全市地稅系統(tǒng)近一年來的試點應(yīng)用，規(guī)范了征管資料的管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享的目的。市局經(jīng)過調(diào)查論證后對原GIS可視化稅源監(jiān)控及戶籍管理系統(tǒng)進行優(yōu)化調(diào)整，剝離研發(fā)了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應(yīng)用，規(guī)范了稅款核定，實現(xiàn)了“陽光稅負”的目標。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應(yīng)的組織體系，規(guī)范征管機構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳的窗口職能，提升辦稅服務(wù)功能。據(jù)測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基礎(chǔ)不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發(fā)稅務(wù)登記證為契機，充分運用省局新征管業(yè)務(wù)管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統(tǒng)，實行系統(tǒng)管理。二是積極推進納稅評估。制定下發(fā)了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務(wù)局納稅評估優(yōu)秀案例評選方案》，明確了評估工作職責，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數(shù)據(jù)庫。對征管范圍內(nèi)的稅源進行調(diào)查分析，分行業(yè)、分稅種、分類型對稅源進行統(tǒng)計分析，完善了市、縣（區(qū)）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫。四是嚴格征管質(zhì)量考核。按照《省地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量管理標準》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務(wù)登記、稅款核定、發(fā)票管理等征管主要工作納入到征管質(zhì)量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2006年全市目標管理考評結(jié)果看，征管質(zhì)量考核指標總體上達到90%以上；五是規(guī)范征管資料管理。制定了《市地方稅務(wù)局關(guān)于加強規(guī)范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統(tǒng)稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責，規(guī)范統(tǒng)一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統(tǒng)進行管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享與規(guī)范管理的目的。

（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責和操作流程，有效地增強稅收管理員的責任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：如縣局探索創(chuàng)新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎(chǔ)；縣局對稅源分類，實施動態(tài)管理。

（四）行業(yè)稅收征管和稅源管理制度不斷完善規(guī)范。一年多來，我市地稅系統(tǒng)在規(guī)范制定建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、小水電稅收、礦產(chǎn)資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關(guān)于進一步規(guī)范我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)稅收征管意見》由市政府辦公室批轉(zhuǎn)執(zhí)行，規(guī)范三行業(yè)稅收征管后，據(jù)統(tǒng)計，去年實現(xiàn)增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉(zhuǎn)了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯(lián)合行文的《關(guān)于加強個人銷售房地產(chǎn)稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)稅收275萬余元，有效規(guī)范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發(fā)、教育機構(gòu)地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統(tǒng)一了全市鐵礦石資源稅征收標準，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業(yè)地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準。在加強礦產(chǎn)資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業(yè)的稅源管理方面，如縣、縣、縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業(yè)稅源實行全面登記監(jiān)控制度，并完善了征收管理制度。這些行業(yè)稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。

（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業(yè)、重點項目、重點企業(yè)、重點稅種、重點地區(qū)，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監(jiān)控和分類管理制度。、區(qū)局、市直屬分局創(chuàng)新對房地產(chǎn)、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，著力加強重點稅源數(shù)據(jù)庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經(jīng)營動態(tài)和稅源的發(fā)展變化趨勢。

（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規(guī)范。各地認真落實省局《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構(gòu)，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發(fā)生，進一步規(guī)范定期定額戶的征收管理，增強稅收執(zhí)法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發(fā)、網(wǎng)吧等行業(yè)的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩(wěn)步推進。據(jù)統(tǒng)計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規(guī)范，稅款增收了20%。2006年全市地稅個體經(jīng)濟稅收實現(xiàn)14226萬元，較2005年增收1423萬元，增長了11.1%。

（七）協(xié)稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協(xié)稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環(huán)境，使依法治稅工作得到穩(wěn)步推進，最大限度地實現(xiàn)了應(yīng)收盡收。如縣局建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區(qū)局與多個部門共筑協(xié)稅網(wǎng)，聯(lián)合審驗優(yōu)惠證，嚴把下崗優(yōu)惠稅收減免關(guān)。

（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責，嚴格執(zhí)行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規(guī)范欠稅公告形式的管理。做好關(guān)停、“空殼”企業(yè)欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務(wù)廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2006年，全市共公告欠稅324戶次，其中設(shè)區(qū)市局公告26次，縣（區(qū)）局公告298次，極大地觸動了欠稅業(yè)戶，在社會上引起了一定的反響。

在肯定成績的同時，我們更應(yīng)清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)不能胸有成竹，稅收管理員的素質(zhì)還有待大力提高。三是稅源管理信息化應(yīng)用程度還不夠高，運用新征管業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制尚未形成，稅源監(jiān)管體系不夠健全，各項評估指標和預(yù)警值有待優(yōu)化。與先進稅源管理兄弟單位和發(fā)達地區(qū)同系統(tǒng)先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責任感、使命感，必須統(tǒng)一認識、樹立信心，明確目標，改進措施、完善機制，充分發(fā)揮我們兒女富有的“敢創(chuàng)新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。

二、今后一段時期稅源管理的總體目標和要求

近幾年，我市經(jīng)濟步入快速發(fā)展階段，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，使全市經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，加上增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移，農(nóng)村稅源相對減少。從2007年全市稅源調(diào)查結(jié)果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規(guī)模和戶數(shù)均占全部稅源與總戶數(shù)的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業(yè)園區(qū)。因此，傳統(tǒng)稅收征管方式已很難適應(yīng)當前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發(fā)了《關(guān)于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。這是省政府對當前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導(dǎo)作用。按照省政府要求，根據(jù)2007-2009年全省地稅系統(tǒng)征管改革總體規(guī)劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標是：實現(xiàn)工作機制協(xié)調(diào)高效，制度措施完善得力，管理基礎(chǔ)扎實規(guī)范，稅源信息真實準確，控管體系健全嚴密，管理手段科學(xué)先進。全市各級地稅機關(guān)要按照上述目標要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規(guī)模。

（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規(guī)和提高稅收征管質(zhì)量與效率的根本途徑，也是實現(xiàn)稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理的具體體現(xiàn)。只有及時準確地掌握稅源情況，加強監(jiān)控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關(guān)務(wù)必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。

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（二）多方協(xié)調(diào)，建立部門通力協(xié)作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環(huán)節(jié)，必須立足全局，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體把握。在內(nèi)部，要按照《省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責，建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協(xié)作，促使各級各部門將工作中心轉(zhuǎn)到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協(xié)稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統(tǒng)計、銀行、質(zhì)監(jiān)、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協(xié)作機制，定期召開涉稅信息工作協(xié)調(diào)會議，及時協(xié)調(diào)解決好涉稅信息各部門和各環(huán)節(jié)之間的問題和矛盾，形成各有關(guān)部門支持、協(xié)助、監(jiān)督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。

（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關(guān)征管部門要緊緊圍繞《省局關(guān)于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關(guān)于加強稅源管理實施意見》，勇于創(chuàng)新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監(jiān)督制約管理員執(zhí)法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協(xié)稅管理辦法》；規(guī)范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業(yè)管理等方面，制定和完善相關(guān)的配套管理制度，切實加強稅源管理。

（四）夯實基礎(chǔ)，規(guī)范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數(shù)不清、動態(tài)變化不清、管理責任不清的現(xiàn)象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關(guān)鍵是征管基礎(chǔ)不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質(zhì)量水平和納稅服務(wù)水平雙提高。

（五）做好稅源普查，力求信息真實準確。稅源普查是稅源管理的基礎(chǔ)，是建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構(gòu)成普查和相關(guān)納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統(tǒng)并實行動態(tài)管理；加強現(xiàn)有信息資源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科學(xué)嚴密的稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控應(yīng)涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監(jiān)控，也應(yīng)包含對地稅工作內(nèi)部的監(jiān)控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監(jiān)控管理的復(fù)雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息的渠道單一滯后，稅源監(jiān)控機制不靈敏，必然導(dǎo)致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，通過管理信息系統(tǒng)和可視化稅源管理系統(tǒng)做好稅源監(jiān)控管理；另一方面要加大對基層落實征管責任、措施的監(jiān)控力度，加強履行職責、執(zhí)法程序的監(jiān)督檢查，加大執(zhí)法過錯責任追究力度，強化稅源監(jiān)督考核，及時檢查督導(dǎo)，提升稅源征管質(zhì)量。

（七）與時俱進，創(chuàng)新稅源管理手段。市場經(jīng)濟的發(fā)展，使經(jīng)營方式和形式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稅源管理手段需要根據(jù)經(jīng)濟稅源發(fā)展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創(chuàng)新。全省地稅信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術(shù)手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創(chuàng)新、不斷完善。要在創(chuàng)新管理機制上尋找突破，在利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經(jīng)驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。

三、下一階段稅源管理工作的主要任務(wù)和工作重點

今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發(fā)了《關(guān)于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎(chǔ)為核心，以納稅評估為手段，以創(chuàng)新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性的重點工作來抓。今年，市局根據(jù)省局的要求和我市的實際，選擇縣、縣、縣局作為稅源管理創(chuàng)新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細化，如何調(diào)動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產(chǎn)生管理經(jīng)驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。

（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發(fā)展。按照省局2007-2009年征管改革總體規(guī)劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設(shè)進程，加大對省局在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓(xùn)力度，使干部人人會熟練操作應(yīng)用。創(chuàng)造良好激勵機制，使干部“想學(xué)”、“愿學(xué)”、“趕學(xué)”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業(yè)務(wù)能手脫穎而出。做好優(yōu)化服務(wù)工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規(guī)模，對邊遠地區(qū)推廣郵寄申報。省局網(wǎng)上報稅軟件研發(fā)成功后，我們要積極做好推廣應(yīng)用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅、可視化稅源管理系統(tǒng)，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統(tǒng)。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實踐證明，對提升我市征管資料規(guī)范管理水平、實現(xiàn)納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統(tǒng)應(yīng)用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規(guī)范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優(yōu)化測試成功，該系統(tǒng)實現(xiàn)了建筑工程、房地產(chǎn)等重點項目稅源、固定業(yè)戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現(xiàn)了固定業(yè)戶申報、經(jīng)營狀態(tài)的直觀顯示和重點稅源的“雙層監(jiān)控、二維管理”。經(jīng)過試點應(yīng)用表明，將會極大地提升全市地稅系統(tǒng)稅源動態(tài)管理水平和管理效率。對我市開發(fā)的三個系統(tǒng)，全市各級地稅部門務(wù)必做到領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強學(xué)習和培訓(xùn)，加大推廣應(yīng)用的廣度和深度，促使全市地稅系統(tǒng)以省局征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統(tǒng)應(yīng)用為推力，開創(chuàng)地稅特色的信息化稅源管理新路。

（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監(jiān)控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導(dǎo)員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責任重大、任務(wù)艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責，并通過減化報表，減輕管理員負擔，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。

一是科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關(guān)于加強稅源管理的意見》規(guī)定，要進一步科學(xué)合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數(shù)占各單位總?cè)藬?shù)的比例應(yīng)達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，優(yōu)化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅源發(fā)展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關(guān)系，科學(xué)合理配置人力資源；也要根據(jù)稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協(xié)管方式，協(xié)作配合，以強補弱，相互監(jiān)督，實現(xiàn)管理效益的最大化。

二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責體系，理順征管各環(huán)節(jié)的工作職能，制定工作規(guī)程和作業(yè)標準，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執(zhí)法有記錄、過程能監(jiān)控、結(jié)果易核查、績效可考核”機制，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高征管效能。

三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責任，疏于管理”這個問題，淡化責任是因，疏于管理是果。要解決管理責任心、事業(yè)心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責、按崗定級、擇優(yōu)上崗、動態(tài)考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調(diào)動稅收管理員的工作積極性。

四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應(yīng)用。省局已明確統(tǒng)一研發(fā)稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發(fā)成功后，各單位要積極做好推廣應(yīng)用工作。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）強化稅源管理基礎(chǔ)工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析等。

一是摸清稅源家底，完善各級稅源數(shù)據(jù)庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采集可能構(gòu)成稅源的經(jīng)濟信息，完善稅源統(tǒng)計指標，實現(xiàn)稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調(diào)查，對當?shù)囟愒从绊戄^大的重點企業(yè)、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調(diào)查和分析；要建立完善市、縣（區(qū)）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收管理員對所管范圍內(nèi)的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內(nèi)的稅源一清二楚，縣級局對行政區(qū)域內(nèi)的稅源一清二楚。

二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)。戶籍管理首要的是要抓好稅務(wù)登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準確；要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統(tǒng)內(nèi)的戶數(shù)與實有戶數(shù)相一致。

三是加強征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、管理和使用。數(shù)據(jù)的真實性、準確性是信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性高度重視，要加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理，完善數(shù)據(jù)管理制度，采取謹慎的態(tài)度，仔細甄別，嚴防垃圾數(shù)據(jù)、錯誤數(shù)據(jù)的發(fā)生，特別是對欠稅數(shù)據(jù)，要按照欠稅管理的有關(guān)規(guī)定處理，嚴格把好信息采集管理的關(guān)口，加強數(shù)據(jù)時效性管理，規(guī)范信息交換標準。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數(shù)據(jù)完整性、準確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內(nèi)容，各地務(wù)必引起高度重視。

（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，既要注重分析評估的數(shù)量，更要注重其質(zhì)量。

一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)，加強系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區(qū)宏觀稅負、稅種稅負、行業(yè)稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。

二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責，綜合運用相關(guān)稅種的納稅評估指標和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業(yè)申報和財務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標和預(yù)警值，增強納稅評估的有效性和準確性，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。

三是建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務(wù)約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關(guān)系，提高稅源監(jiān)控的能力。

（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展城市化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化、稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和工業(yè)園區(qū)集中已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，針對當前全市稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，我們要在認真總結(jié)已經(jīng)取得成績和經(jīng)驗的同時，創(chuàng)新稅源管理的手段和方法，抓好分行業(yè)和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學(xué)習和總結(jié)。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。

一是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。從今年稅源普查的數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務(wù)總局有關(guān)房地產(chǎn)稅收一體化管理文件精神，及時總結(jié)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作經(jīng)驗，加強房地產(chǎn)“一體化”管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標和任務(wù)分解到具體環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業(yè)、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監(jiān)控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發(fā)揮稽查部門的作用，加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收的專項檢查力度，進一步規(guī)范稅收秩序。

二是抓好中小企業(yè)、個體工商戶稅收管理。中小企業(yè)、個體工商業(yè)戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。要加強中小企業(yè)財務(wù)核算輔導(dǎo)服務(wù)，督促、輔導(dǎo)企業(yè)進行正確財務(wù)核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結(jié)，逐步擴大的辦法，積極穩(wěn)妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關(guān)可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方法；對達到建帳標準應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規(guī)范和加強個體、集貿(mào)市場稅收征管，規(guī)范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。

三是抓好服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)的征管。各地要采取有利措施，加強對服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業(yè)收入，并參照行業(yè)利潤率標準，準確計算計稅所得額。

四是抓好資源性企業(yè)稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復(fù)雜、會計賬目和會計核算往往不夠規(guī)范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據(jù)各礦點的特點和現(xiàn)狀，研究制定具體措施，做好資源礦產(chǎn)類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產(chǎn)資源開采、水資源利用等資源性企業(yè)稅收的征收管理。

五是加強和規(guī)范工業(yè)園區(qū)稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經(jīng)濟環(huán)境的改善，工業(yè)園區(qū)發(fā)展迅速，一些企業(yè)紛紛落戶工業(yè)園區(qū)。但有些企業(yè)納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務(wù)，造成地稅部門很難真實掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和進行監(jiān)控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當?shù)攸h委、政府的理解和支持，加強與工業(yè)園區(qū)管理部門的聯(lián)系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業(yè)園區(qū)稅收政策落實和征管到位。

（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質(zhì)量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎(chǔ)，加強稅源管理，實現(xiàn)堵漏增收的重要手段，也是提高征管質(zhì)量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務(wù)局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化動態(tài)。各單位對巡查巡管工作要經(jīng)常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區(qū)和家庭作坊內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發(fā)現(xiàn)征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)就規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序，使全市稅收征管質(zhì)量提升到一個新水平。

（七）規(guī)范發(fā)票管理，強化以票控稅。全面落實省局關(guān)于進一步強化發(fā)票管理職能的通知精神，理順發(fā)票管理職能，規(guī)范簡并發(fā)票種類，做好發(fā)票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。省局發(fā)票綜合管理模塊研發(fā)成功后，要積極做好推廣應(yīng)用和培訓(xùn)。要加強開具發(fā)票和稅款征收的比對分析，開展好發(fā)票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發(fā)票制度，增強消費者主動索取發(fā)票的積極性，加大對納稅人開具發(fā)票的監(jiān)管力度。認真組織開展打擊發(fā)票制假售假專項活動，整頓和規(guī)范發(fā)票管理外部環(huán)境。

篇8

關(guān)鍵詞：出口退稅問題對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全。現(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法

管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學(xué)習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇9

關(guān)鍵詞：出口退稅問題 對策

一、我國當前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準確實施,使出口退稅政策不能達到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強有力的內(nèi)部制約機制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機來進行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認,易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負擔。

二、解決當前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法: 

一是單證申報時間先后與退稅指標分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進程

要加強對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機管理機構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強交叉稽核力度。

我國出口退稅計算機的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展,實現(xiàn)退稅機關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機關(guān)之間的計算機聯(lián)網(wǎng),形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng),實行資源共享(包括報關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng),軟件設(shè)計及時補充有關(guān)功能,如新出臺的政策操作、檢查、清算功能等,在能有效防范騙稅的前提下,盡可能簡化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強出口退稅人力資源配置,各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享,加強對出口貨物的控管,嚴防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會議制度、信息傳遞制度等。

5加強出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實施以來,出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱,基本依據(jù)只是《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物,稅率為零”和 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條中表述的“對納稅人出口應(yīng)稅消費品,免征消費稅”這兩句話。財政部和國家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)[1994]31),但這個文件中有相當一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問題:一是出口退稅沒有一個基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級次過低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過于散亂,缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng),不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強稅收法制建設(shè),就要加強稅收立法,規(guī)范稅收執(zhí)法,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。認真學(xué)習貫徹行政許可法,全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序,嚴厲打擊各種涉稅違法活動。加強稅收法制教育。

認真落實稅收優(yōu)惠政策,切實加強減免稅管理。針對薄弱環(huán)節(jié),加強各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作,強化稅源管理,嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進稅收管理信息化建設(shè),進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對性的防范和打擊出口騙稅

嚴格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營與業(yè)務(wù),必須從以下方面加強稅收征收管理和退稅審核工作:

篇10

（一）加強收入工作統(tǒng)籌。市局成立主要負責人任組長的組織收入領(lǐng)導(dǎo)小組，建立組織收入?yún)f(xié)調(diào)機制，每月召開分析例會，加強對組織收入工作的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)。組建經(jīng)濟稅收分析團隊，按月開展稅收分析。開展汽車產(chǎn)業(yè)稅收等專項分析，向市委政府報送高質(zhì)量的稅收分析報告?？偩帧⑹?、市、縣區(qū)局“四級”重點稅源監(jiān)控90%以上，對稅收下滑企業(yè)進行預(yù)警。

（二）強化組織收入措施。積極開展財政性資金專項清理、東風實業(yè)版塊企業(yè)稽查、企業(yè)所得稅年度匯算清繳核查、研發(fā)費加計扣除專項檢查、招商引資重點項目摸底調(diào)查、水泥行業(yè)納稅評估、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票稽核比對、“營改增”主輔分離、增值稅減免清算、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票清理“十項”重點組織收入措施。

（三）推行收入無計劃管理。全面推行收入無計劃管理，對全市12個征管單位全口徑收入全面實行無計劃管理，只下達市直地方公共財政預(yù)算收入任務(wù)。建立健全以推進依法治稅和提高征管質(zhì)量為核心的收入管理體系，制定全市組織收入工作考核辦法。各單位納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)收入增幅不低于13%。完善城區(qū)稅收收入及專項業(yè)務(wù)與增量經(jīng)費掛鉤考核辦法，堅持“收入流動紅旗”和“收入排行榜”制度。

二、抓法治促規(guī)范，推進依法行政

（四）狠抓普法宣傳工作。精心組織全國第24個稅收宣傳月、12.4國家憲法日、“六五”普法教育活動，爭創(chuàng)全省“六五”普法先進單位。運用“六五”普法學(xué)法用法系統(tǒng)，組織全員普法考試。建立黨組中心組學(xué)法、周四集中輔導(dǎo)、網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)、庭審現(xiàn)場觀摩、以案說法講座等法律培訓(xùn)體系。繼續(xù)編印《國稅政策速遞?？罚?、編發(fā)《國稅辦稅便民手冊》，利用納稅人學(xué)校舉辦“稅法大講堂”。依托QQ、微博、微信等新媒體開展稅法宣傳，持續(xù)開展稅法“六進”活動。

（五）推行執(zhí)法權(quán)力清單。認真落實稅收執(zhí)法權(quán)力清單制度的指導(dǎo)意見和工作方案，以規(guī)范稅收行政處罰權(quán)為突破口，分期分批推出稅收執(zhí)法權(quán)力清單。進一步深化行政審批制度改革，堅持放管結(jié)合，加強后續(xù)管理工作。

（六）切實抓好執(zhí)法規(guī)范。加強稅收規(guī)范性文件制定管理，做好合法性審核、備案審查工作。建立稅收執(zhí)法案卷管理制度，制作分類案卷模板，組織開展稅收執(zhí)法案卷評查。推行說理式執(zhí)法文書和執(zhí)法證據(jù)目錄的制作落實。堅持重大稅務(wù)案件集中審理，推動各類稅收執(zhí)法案件提檔提質(zhì)。

（七）強化執(zhí)法責任監(jiān)督。堅持執(zhí)法責任、執(zhí)法過錯責任追究“兩制”，運用稅收執(zhí)法信息系統(tǒng)，加強執(zhí)法監(jiān)督考核，建立執(zhí)法全過程監(jiān)控機制，實現(xiàn)稅收執(zhí)法“零過錯”。建立稅務(wù)重大事項決策和重要執(zhí)法行為終身責任追究制度和責任倒查機制，加強執(zhí)法監(jiān)督管理。

（八）有效開展稅務(wù)稽查。開展行業(yè)稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪行為。切實加大要案管理。改進稅務(wù)稽查方式，提高稽查工作質(zhì)量和效率。

（九）落實納稅信用管理。科學(xué)客觀開展納稅信用級別評價，進一步完善納稅信用評價操作辦法和信息登記。每年4月向社會公開A級和“黑名單”納稅人。

三、抓深化促提檔，加強稅收征管

（十）深入推進征管改革。做好征管規(guī)范1.0版落地工作。按稅源分類分級管理，規(guī)范城區(qū)局稅源機構(gòu)設(shè)置，積極探索建立汽車、水電、礦產(chǎn)等行業(yè)稅源專業(yè)化管理分局。梳理非即辦工作事項，將非即辦事項納入全市同城通辦范疇。積極協(xié)助財政做好全市社會綜合治稅平臺建設(shè)，固化外部涉稅信息交換標準，按季與工商、地稅、電力等部門交換涉稅信息。修訂工作事項清單，規(guī)范稅收管理員崗位職責、工作流程。圍繞履職履責、征管效能、規(guī)范執(zhí)法等工作事項，明確稅收管理員工作標準和考核指標。

（十一）扎實開展風險管理。按照“數(shù)據(jù)分析精細化、風險應(yīng)對差異化、納稅評估標準化、管評查互動一體化”的“四化”管理要求，對省局推送的風險應(yīng)對任務(wù)要開展“二次”分析，統(tǒng)籌抓好兩級評估團隊風險應(yīng)對工作；對三、四級風險納稅人，分層級開展“三單式”提示提醒應(yīng)對，并進行跟蹤問效。對重點行業(yè)、高風險企業(yè)開展行業(yè)評估、交叉評估。積極開展評估模型建設(shè)，探索推行以評估模型、案例分析指導(dǎo)評估工作實踐。采取崗位練兵、委托培訓(xùn)、實戰(zhàn)演練等方式，持續(xù)加強納稅評估專業(yè)人才培訓(xùn)培養(yǎng)。

（十二）持續(xù)夯實征管基礎(chǔ)。做好ctais等系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)采集、錄入及維護,在全市組織一次信息數(shù)據(jù)“大清理、大維護”。按照公平、公正、公開“三公”原則，在辦稅服務(wù)廳、集貿(mào)市場、納稅人集中路段以及新聞媒體，公開個體定稅流程、核定稅額。嚴格代開票納稅人資格、資料審核工作，規(guī)避代開發(fā)票執(zhí)法風險。分層級建立定期征管狀況分析機制，市局半年召開一次征管狀況分析專題會議，各基層單位定期召開稅源分析例會和征管狀況分析會，重點分析收入變動、發(fā)票開具、非正常戶等異常信息，研究有針對性的管理措施。

四、抓政策促落實，強化各稅管理

（十三）落實好“營改增”政策。做好建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)“營改增”擴圍工作。加強前期已試點行業(yè)后續(xù)管理。大力引導(dǎo)和支持“營改增”企業(yè)“主輔分離”。開展部分行業(yè)的專項清理，強化各項政策的執(zhí)行力度，對重點工作進行督導(dǎo)督辦。

（十四）抓好貨物和勞務(wù)稅管理。加強增值稅一般納稅人管理，落實增值稅優(yōu)惠政策。抓好農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除管理，白酒生產(chǎn)企業(yè)、金銀首飾零售行業(yè)消費稅管理，平穩(wěn)實施成品油消費稅調(diào)整工作。推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作，推進車購稅征管方式改革。

（十五）加強企業(yè)所得稅管理。完善企業(yè)所得稅“電子臺賬”管理系統(tǒng)，落實好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和固定資產(chǎn)加速折舊政策，做好工會經(jīng)費代征和化事業(yè)建設(shè)費代收工作。開展年度申報資料邏輯性審核、虧損企業(yè)數(shù)據(jù)清理和評估工作。加強重大事項、高風險事項的跟蹤監(jiān)控，開展匯算清繳后續(xù)審核工作。

（十六）加強大企業(yè)和國際稅收管理。建立大企業(yè)稅收管理團隊化和工作項目化的運作機制，探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，大力推行總局“三新五一”個性化服務(wù)，形成大企業(yè)個性化服務(wù)新常態(tài)。開展國際稅收經(jīng)濟分析，準確把握跨境經(jīng)濟活動對國際稅收收入和管理的影響。

（十七）加強出口退稅管理。抓好《全國稅務(wù)機關(guān)出口退稅管理工作規(guī)范》1.0版落實，完善出口退稅企業(yè)分類管理，加大“網(wǎng)上申報系統(tǒng)”和“外貿(mào)企業(yè)信息預(yù)報系統(tǒng)”推行力度，加快退稅進度，優(yōu)化退稅服務(wù)。

五、抓規(guī)范促統(tǒng)一，優(yōu)化稅收服務(wù)

（十八）推進服務(wù)規(guī)范落地。抓好張灣、丹江兩個樣板單位建設(shè)，爭創(chuàng)全省國稅系統(tǒng)《納稅服務(wù)規(guī)范2.0版》樣板單位，推進《納稅服務(wù)規(guī)范2.0版》落地。組織全市納稅服務(wù)規(guī)范落實情況“大檢查”、“大評比”，評選表彰“納稅服務(wù)規(guī)范先進單位”、“納稅服務(wù)標兵”。

（十九）優(yōu)化稅收服務(wù)舉措。進一步整合網(wǎng)上辦稅，拓展“網(wǎng)報”功能，加強運行維護和跟蹤服務(wù)工作，力爭網(wǎng)上申報企業(yè)納稅人達100%，個體納稅人達60%以上。運用好省局開發(fā)的APP手機辦稅軟件，實現(xiàn)“居家辦稅”向“無地域辦稅”轉(zhuǎn)變。持續(xù)深化集中審批、陽光審批，升級陽光審批查詢系統(tǒng)，探索網(wǎng)上預(yù)約辦稅，開展納稅人網(wǎng)上領(lǐng)票、郵寄送票等服務(wù)，在城區(qū)繁華地段增設(shè)1-2個實體辦稅廳。

（二十）提升辦稅服務(wù)水平。繼續(xù)開展“便民辦稅春風行動”，嚴格落實領(lǐng)導(dǎo)值班、首問責任、咨詢導(dǎo)稅等制度，用好視頻服務(wù)系統(tǒng)，規(guī)范辦稅服務(wù)行為。進一步拓展深化“全市通辦”工作。大力推廣“劉磊式服務(wù)”模式，提供納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。

（二十一）切實加強權(quán)益保護。加強熱線服務(wù)平臺建設(shè)，建立投訴轉(zhuǎn)辦件定期通報機制。鞏固和深化權(quán)益保護中心建設(shè)成果，組建稅收咨詢專家團隊，稅收法律援助團隊，搭建以征納互動為主要形式的第三方維權(quán)平臺，扎實開展維權(quán)活動。

六、抓考核保運轉(zhuǎn)，嚴格績效管理

（二十二）完善績效指標體系。對接總局3.0指標，全面承接省局績效考評指標，做好指標責任分解。結(jié)合基層實際，合理增減市局對下考評指標，臨時工作任務(wù)指標按季實行動態(tài)管理，市局年度重點工作事項納入績效考評指標體系。

（二十三）強化績效管理運行。降低績效管理加分難度，增加加分項目，降低加分項目難度系數(shù)，探索推行雙倍加分扣分機制和“扣分加罰”機制。各單位必須獲得一項以上省局獎勵加分。簡并歸口，所有考核事項全部歸并績效考核，提高績效運轉(zhuǎn)效率，減輕基層負擔。

（二十四）推行個人績效管理。落實總局即將出臺的《關(guān)于加強平時考核、推行數(shù)據(jù)化管理、促進稅務(wù)干部全面發(fā)展的意見》，堅持正激勵與反激勵相結(jié)合的原則，獎勵與懲處并重，探索建立體現(xiàn)特色的個人績效考評體系。個人績效成績作為個人評先表優(yōu)的首要依據(jù)。

七、抓激勵增活力，加強隊伍建設(shè)

（二十五）加強干部隊伍建設(shè)。完善干部交流輪崗制度，規(guī)范干部任職地域與期限。繼續(xù)抓好干部職數(shù)清理檢查，嚴禁超職數(shù)配備干部。建立干部輪崗交流、機關(guān)遴選及干部獎勵等常態(tài)化機制，優(yōu)化人力資源配置。做好后備干部選拔、培養(yǎng)和使用工作，配合省局做好完成市縣局領(lǐng)導(dǎo)班子后備干部選拔工作。繼續(xù)評選“五好班子”和“優(yōu)秀局長”。認真做好離退休干部工作，落實離退休干部的政治和生活待遇。進一步做好人事，干部人事檔案審核工作。積極穩(wěn)妥推進2015年第二步規(guī)范津補貼工作。

（二十六）狠抓干部教育培訓(xùn)。制定《市國稅局教育培訓(xùn)管理辦法》，著力推進“一班一檔”建設(shè)，落實好市局批準立項的62個培訓(xùn)項目。深入推進“155”梯隊人才建設(shè)，制定出臺專家型、復(fù)合型人才培養(yǎng)選拔使用管理辦法、人才獎勵辦法，精心組織會計從業(yè)資格考試、骨干人才選拔、注冊類“四師”和碩博考試，繼續(xù)開展各類能手競賽活動，著力培養(yǎng)崗位骨干。建立青年干部培養(yǎng)機制、關(guān)愛機制、考核機制，加強35歲以下青年干部培訓(xùn)培養(yǎng)，打造崗位新人才。

（二十七）推進稅務(wù)文化建設(shè)。廣泛宣傳、深入學(xué)習社會主義核心價值觀，總結(jié)國稅精神，提煉國稅核心價值理念。繼續(xù)推進“六個一”文化設(shè)施建設(shè)，組織開展“六個一”文化活動，繼續(xù)傳唱《國稅之歌》，拍攝國稅機關(guān)“服務(wù)人民，奉獻社會”稅收微型劇，舉辦乒乓球、羽毛球等系列體育競賽，開展“書香國稅”文化系列比賽，成立《稅苑》文學(xué)社，組織1-2次重點組稿。

（二十八）抓好文明創(chuàng)建工作。支持房縣局、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)局創(chuàng)建國家級文明單位。抓好文明單位、青年文明號、巾幗文明示范崗。深化完善“一諾三評創(chuàng)十星”活動和“黨員亮相，服務(wù)創(chuàng)優(yōu)”活動。開展“敬業(yè)奉獻模范”事跡宣講活動。深入開展“藍熒之光”學(xué)雷鋒志愿服務(wù)活動。

八、抓教育嚴懲處，深化廉潔從稅

（二十九）落實“兩個責任”。建立一崗雙責明責、一述雙評講責、一事雙聯(lián)督責、一案雙查追責“四責一體”黨風廉政建設(shè)責任機制，制定責任清單，編制任務(wù)書、時間表、路線圖，定期開展“兩個責任”落實情況檢查。

（三十）深化內(nèi)控監(jiān)管。加快推進內(nèi)控機制升級版建設(shè)，運用內(nèi)控信息平臺，加強重點崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的廉政風險防控。推行“一案一分析、一案一通報、一案一教育”制度。深化稅檢合作，推進“依法履職免責”工作開展。

（三十一）抓好作風建設(shè)。持續(xù)開展作風紀律抽查檢查。認真開展“一案雙查”。扎實開展作風建設(shè)“鞏固、深化、拓展”主題活動。加大案件查辦力度，嚴肅查處違反中央八項規(guī)定、五項紀律、“”，以及侵害納稅人利益的違紀違法行為。

（三十二）推進文化倡廉。開展上黨課講廉、知識競賽學(xué)廉、家庭助廉等廉政宣傳活動。組織廉政文化進基層、進機關(guān)、進家庭“三進”活動。借助檔案升級，因地制宜建成一批廉政文化室、走廊。爭創(chuàng)全省廉政宣教室先進單位，鼓勵基層單位積極推進廉政文化示范點建設(shè)。

九、抓保障強執(zhí)行，提升管理效能

（三十三）狠抓稅收宣傳。選精配強稅收宣傳骨干，市局2至3人、縣局1至2人專職從事稅收宣傳工作。建立兼職通訊員隊伍，每個科室有1名兼職通訊員。成立重要材料寫作、重點項目宣傳、重大輿情應(yīng)對專門小組，組建特約通訊員、稅收評論員、新媒體聯(lián)絡(luò)員團隊。加強新聞媒體、上級部門溝通聯(lián)絡(luò)，組織1-2次集中組稿。修訂完善宣傳激勵辦法，按年評選“模范通訊員”、“稅收好新聞”、“稅收宣傳工作先進單位”。

（三十四）加強輿情管理。健全、輿情、應(yīng)急管理“三位一體”工作機制，落實、輿情、應(yīng)急管理工作規(guī)定和聯(lián)席會議制度。增強輿情管理意識，最大限度防止發(fā)生負面輿情。配備一名專人實時監(jiān)測輿情并及時報告。切實加強輿情應(yīng)對，抓好突發(fā)事件處置。

（三十五）堅持陽光理財。落實財務(wù)公開，規(guī)范預(yù)算管理，落實大額資金支出審批公示制度，嚴格現(xiàn)金管理，規(guī)范報賬手續(xù)，加強財務(wù)日常審計。嚴控“三公”經(jīng)費支出，嚴格基本建設(shè)管理，杜絕“三超”項目。積極穩(wěn)妥推進津補貼改革和公務(wù)用車改革，積極爭取地方財政支持。

（三十六）保障信息安全。加大技術(shù)服務(wù)力度，提升服務(wù)水平；抓好運維平臺管理，做精系統(tǒng)運維；加強主機、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)安全管理，筑牢技術(shù)支撐。健全監(jiān)控制度，落實專人監(jiān)控；強化日常監(jiān)控，杜絕違規(guī)外聯(lián)；落實人防技防，嚴控信息安全。