導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇法律法規(guī)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

編制：

審核：

批準(zhǔn)：

*******公司

二〇二一年四月三日

為及時(shí)獲取國(guó)家和政府頒發(fā)的有關(guān)法律法規(guī)，查找、消除違法違規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)一步規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，2021年3月綜合管理辦公室組織各單位對(duì)企業(yè)適用的法律法規(guī)及其他要求進(jìn)行了識(shí)別與符合性評(píng)價(jià)。

本次識(shí)別出適用法律法規(guī)及其他要求447項(xiàng)，其中綜合法規(guī)15項(xiàng)、安全法規(guī)198項(xiàng)、環(huán)保法規(guī)21項(xiàng)、工藝能源法規(guī)25項(xiàng)，質(zhì)監(jiān)法規(guī)33項(xiàng)、設(shè)備法規(guī)22項(xiàng)、電氣儀表法規(guī)41項(xiàng)、銷售法規(guī)85項(xiàng)，內(nèi)容比較全面，適用于公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理，是各項(xiàng)制度的編制依據(jù)，公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。具體如下：

二、安全法規(guī)本次辨識(shí)評(píng)價(jià)新增10項(xiàng)。

1、安全生產(chǎn)運(yùn)行過程中法律法規(guī)手續(xù)遵循情況：事業(yè)部能嚴(yán)格遵守安全生產(chǎn)法、勞動(dòng)衛(wèi)生等相關(guān)部門的法規(guī)性要求，勞動(dòng)用工和職業(yè)病防治各項(xiàng)工作符合要求，對(duì)《中華人民共和國(guó)刑法》《中華人民共和國(guó)消防法》《中華人民共和國(guó)職業(yè)病防治法》《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)能夠遵守，安全生產(chǎn)過程中法規(guī)性手續(xù)全部辦理齊全有效；針對(duì)危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理?xiàng)l例、使用有毒物質(zhì)作業(yè)場(chǎng)所勞動(dòng)保護(hù)條例、工傷保險(xiǎn)條例、安全生產(chǎn)許可證條例、中華人民共和國(guó)塵肺病防治條例、易制毒化學(xué)品管理?xiàng)l例、使用有毒物質(zhì)作業(yè)場(chǎng)所勞動(dòng)保護(hù)條例等安全生產(chǎn)行政法規(guī)全部有效遵守與執(zhí)行。

2、危險(xiǎn)化學(xué)品管控：結(jié)合危險(xiǎn)化學(xué)品相關(guān)法規(guī)辦理安全生產(chǎn)許可證、?；返怯涀C并按照三年延期與重新登記要求進(jìn)行了延期辦理與登記工作，符合危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)許可證實(shí)施辦法、危險(xiǎn)化學(xué)品登記管理辦法、國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局關(guān)于化學(xué)品登記有關(guān)問題的復(fù)函、非藥品類易制毒化學(xué)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)許可辦法、易制毒化學(xué)品購(gòu)銷和運(yùn)輸管理辦法等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求；開展了?；贩诸?、分級(jí)并進(jìn)行了標(biāo)識(shí)，規(guī)范了?；钒踩珮?biāo)志與包裝、存儲(chǔ)措施并進(jìn)行了落實(shí)，編寫了?；钒踩夹g(shù)說明書，符合常用危險(xiǎn)化學(xué)品的分類及標(biāo)志、常用化學(xué)危險(xiǎn)品貯存通則、化學(xué)品安全技術(shù)說明書編寫規(guī)定、易燃易爆性商品儲(chǔ)藏養(yǎng)護(hù)技術(shù)條件、腐蝕性商品儲(chǔ)藏養(yǎng)護(hù)技術(shù)條件、危險(xiǎn)貨物分類和品名編號(hào)、危險(xiǎn)貨物品名表、危險(xiǎn)貨物包裝標(biāo)志、劇毒物品分級(jí)、分類與品名編號(hào)等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。

3、特種作業(yè)人員管控：根據(jù)規(guī)定要求開展了特種工種培訓(xùn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人、安全生產(chǎn)管理人員以及其他從業(yè)人員安全生產(chǎn)知識(shí)培訓(xùn)并定期進(jìn)行再培訓(xùn)，按規(guī)定進(jìn)行取資格證并復(fù)審和換證，制定了年度培訓(xùn)計(jì)劃并分解到月，分專業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，建立健全了安全培訓(xùn)各項(xiàng)臺(tái)賬，建立了一人一擋制，符合關(guān)于特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核工作的意見、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要負(fù)責(zé)人、安全生產(chǎn)管理人員及其他從業(yè)人員安全生產(chǎn)培訓(xùn)考核工作的意見、安全生產(chǎn)培訓(xùn)管理辦法、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全培訓(xùn)規(guī)定等法規(guī)要求。

4、勞動(dòng)防護(hù)管理：制定了勞動(dòng)防護(hù)管理辦法，對(duì)勞動(dòng)防護(hù)工作進(jìn)行了規(guī)定，辨識(shí)確定了勞動(dòng)防護(hù)用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并定期進(jìn)行發(fā)放，建立了發(fā)放臺(tái)賬，對(duì)各種防護(hù)設(shè)施進(jìn)行了培訓(xùn)學(xué)習(xí)與日常監(jiān)督檢查，確保了員工會(huì)使用與保持完好備用狀態(tài)，對(duì)所有進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)行活動(dòng)、產(chǎn)品及服務(wù)以及進(jìn)入裝置現(xiàn)場(chǎng)的相關(guān)方的管理，各裝置為從業(yè)人員提供了由定點(diǎn)廠家生產(chǎn)的安全帽、安全帶、勞保鞋、防護(hù)手套、護(hù)目鏡、防護(hù)面罩、防塵口罩、工作服等個(gè)人勞動(dòng)防護(hù)用品，并經(jīng)檢測(cè)符合《安全帽》（GB2811-2007）、《安全帶》（GB6095-2009）、《防護(hù)鞋》（GB21147-2007）、《勞動(dòng)防護(hù)用品選用規(guī)則》（GB11651-89）、《焊接眼面防護(hù)用具》（GB/T3609.1-2008）、《勞動(dòng)防護(hù)手套通用技術(shù)條件》（GB12624-2006）、《呼吸防護(hù)用品自吸過濾式防顆粒物呼吸器》（GB 2626-2006）等國(guó)家規(guī)范要求；各裝置通過對(duì)員工與相關(guān)方人員安全教育培訓(xùn)，提高了正確佩戴、使用個(gè)人勞動(dòng)防護(hù)用品的自覺性，正確佩戴、使用率達(dá)到了100%，基本符合《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。

5、消防安全、防火防爆管理：根據(jù)法規(guī)要求制定了消防管理辦法對(duì)相應(yīng)管理工作進(jìn)行了規(guī)定，建立了消防設(shè)施臺(tái)賬并定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保了消防設(shè)施完好備用；制定了防火防爆管理辦法，規(guī)定了防火防爆管理要求并定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，辨識(shí)確定了防火防爆區(qū)域重點(diǎn)管控；對(duì)重大危險(xiǎn)源、?；穫}(cāng)庫(kù)、罐區(qū)消防工作重點(diǎn)關(guān)注，明確了管理責(zé)任，規(guī)范了標(biāo)識(shí)與標(biāo)志，對(duì)設(shè)施進(jìn)行日常維護(hù)保養(yǎng)與定期檢測(cè)，消防部門定期進(jìn)行監(jiān)督檢查與維護(hù)保養(yǎng)，開展了消防外部培訓(xùn)，符合《工業(yè)企業(yè)總平面設(shè)計(jì)規(guī)范、火災(zāi)統(tǒng)計(jì)管理規(guī)定、倉(cāng)庫(kù)防火安全管理規(guī)則、易燃易爆化學(xué)物品消防安全監(jiān)督管理辦法、火災(zāi)事故調(diào)查規(guī)定、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位消防安全管理規(guī)定、企業(yè)事業(yè)單位專職消防隊(duì)組織條例、建筑滅火器配置設(shè)計(jì)規(guī)范、火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范、低倍數(shù)泡沫滅火系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范、泡沫滅火系統(tǒng)施工及驗(yàn)收規(guī)范、消防安全標(biāo)志、室外消火栓通用技術(shù)條件》等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。

6、職業(yè)安全健康裝置、設(shè)施、健康安全資金保障：根據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)制定了職業(yè)衛(wèi)生管理辦法，明確了管控責(zé)任，建設(shè)了廁所、更衣室，配備了急救藥箱及常用藥具，制定了防暑降溫措施，符合《中華人民共和國(guó)食品安全法》、《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》、《高溫作業(yè)分級(jí)》（GBT4200-2008）等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。公司有專門的安全專項(xiàng)資金，用于改善安全生產(chǎn)條件和為職業(yè)健康安全提供資金保障；辨識(shí)確定了職業(yè)危害因素與職業(yè)危害區(qū)域重點(diǎn)管控，建立了員工職業(yè)健康監(jiān)護(hù)檔案，每年組織涉及職業(yè)危害的員工進(jìn)行健康查體，并向員工告知了職業(yè)健康查體情況；對(duì)職業(yè)危害防護(hù)設(shè)施進(jìn)行了建檔控制并定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保了完好備用；每年對(duì)職業(yè)危害因素由法定單位進(jìn)行檢測(cè)并出具職業(yè)危害檢測(cè)報(bào)告，對(duì)檢測(cè)結(jié)果進(jìn)行公示并告知員工；符合《職業(yè)病危害事故調(diào)查處理辦法、建設(shè)項(xiàng)目職業(yè)病危害分類管理辦法、職業(yè)健康監(jiān)護(hù)管理辦法、有毒作業(yè)危害分級(jí)監(jiān)察規(guī)定、預(yù)防性健康檢查管理辦法、職業(yè)性健康檢查管理規(guī)定、工業(yè)企業(yè)職工聽力保護(hù)規(guī)范、職業(yè)性接觸毒物危害程度分級(jí)、有毒作業(yè)分級(jí)、企業(yè)職工傷亡事故經(jīng)濟(jì)損失統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工作場(chǎng)所有害因素職業(yè)接觸限值、工作場(chǎng)所職業(yè)病危害警示標(biāo)識(shí)》等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。根據(jù)職業(yè)衛(wèi)生管理要求對(duì)職業(yè)危害與防護(hù)等進(jìn)行了重點(diǎn)標(biāo)識(shí)，對(duì)監(jiān)控點(diǎn)懸掛了安全標(biāo)志，按照導(dǎo)則要求使用安全色以更好的警示作用，對(duì)職業(yè)危害區(qū)域進(jìn)行了明確標(biāo)識(shí)，符合《安全色、安全標(biāo)志、安全色卡、缺氧危險(xiǎn)作業(yè)安全規(guī)程、空氣中可燃?xì)怏w爆炸極限測(cè)定方法、生產(chǎn)過程安全衛(wèi)生要求總則、生產(chǎn)過程危險(xiǎn)和有害因素分類與代碼、職業(yè)安全衛(wèi)生術(shù)語(yǔ)》等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。

7、安全控制技術(shù)保障：根據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求辨識(shí)確定了高危作業(yè)管控規(guī)范，對(duì)非常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，制定了動(dòng)火、登高、受限空間、盲板抽堵、吊裝、斷路、挖掘、檢維修等管理規(guī)范，同時(shí)制定了臨時(shí)用電、管線打開、作業(yè)許可管理規(guī)范等，并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，對(duì)高危作業(yè)管控進(jìn)行了監(jiān)督管理，開展多種多樣的監(jiān)督手段加以控制，制定了安全考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督績(jī)效考核；符合《廠區(qū)動(dòng)火作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)設(shè)備內(nèi)作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)盲板柚堵作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)高處作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)吊裝作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)斷路作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)動(dòng)土作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)設(shè)備檢修作業(yè)規(guī)程》等標(biāo)準(zhǔn)要求。

8、生產(chǎn)設(shè)備安全技術(shù)：根據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求制定安全設(shè)施管理辦法，對(duì)安全設(shè)施進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定并開展了監(jiān)督檢查，對(duì)機(jī)械設(shè)備防護(hù)工作進(jìn)行了重點(diǎn)要求，嚴(yán)格落實(shí)DNT禁止觸摸部位的管控，所有防護(hù)罩齊全完好有效，平臺(tái)、爬梯、護(hù)欄、直梯等防護(hù)到位，設(shè)計(jì)安裝符合要求，能夠起到安全防護(hù)的作用，在高點(diǎn)罐頂為防止人員滑落，在現(xiàn)有護(hù)欄的基礎(chǔ)上增加了不銹鋼防護(hù)網(wǎng)，更有效的進(jìn)行安全防護(hù)，對(duì)直梯進(jìn)行了上鎖封堵，防止了人員隨意攀爬；對(duì)各裝置界區(qū)進(jìn)行了圍欄防護(hù)，防止外來人員隨意進(jìn)出裝置的行為，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)設(shè)備防護(hù)符合《機(jī)械設(shè)備防護(hù)罩安全要求、機(jī)械安全防護(hù)裝置 固定式和活動(dòng)式防護(hù)裝置設(shè)計(jì)與制造一般要求、固定式鋼斜梯安全技術(shù)條件、固定式鋼直梯安全技術(shù)條件、固定式工業(yè)防護(hù)欄桿安全技術(shù)條件、固定式工業(yè)鋼平臺(tái)、生產(chǎn)設(shè)備安全衛(wèi)生設(shè)計(jì)總則》等法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)要求。

9、不可接受風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的合規(guī)性情況：通過對(duì)辦公區(qū)、生產(chǎn)運(yùn)行活動(dòng)、產(chǎn)品及服務(wù)中產(chǎn)生的危險(xiǎn)源進(jìn)行有效識(shí)別，確定其危害性和管理方式，并采取有效措施進(jìn)行控制，符合具體要求。

10、不可接受風(fēng)險(xiǎn)控制的效果：通過辨識(shí)和建立不可接受風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)清單中有害因素實(shí)行分類控制，重點(diǎn)監(jiān)控，使得辦公區(qū)、運(yùn)行活動(dòng)、產(chǎn)品及服務(wù)中存在的不可接受風(fēng)險(xiǎn)均控制在萌芽狀態(tài)，安全事故隱患已得到有效遏制。

11、員工合法權(quán)益的維護(hù)：為保障員工身體健康，公司每年適時(shí)組織員工進(jìn)行了健康體檢，并及時(shí)為員工購(gòu)買了工傷保險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)，有效的維護(hù)了員工的合法權(quán)益。

二、其他職能法規(guī)

1、綜合法規(guī)新增法規(guī)8項(xiàng)，包括新頒布的《民法典》及《質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)》等7項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，適用法規(guī)及其他要求共計(jì)15項(xiàng)。及時(shí)與到期或新進(jìn)人員簽訂了勞動(dòng)合同，按規(guī)定為職工交納了醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)。轉(zhuǎn)崗及新進(jìn)廠員工均進(jìn)行了崗前培訓(xùn)，考核合格后方能上崗操作。公司銷售、采購(gòu)合同的簽訂、人員用工的管理、管理體系的運(yùn)行均符合要求。

2、設(shè)備職能本次識(shí)別出22項(xiàng)適用的綜合性法律法規(guī)，新增法規(guī)1項(xiàng)，內(nèi)容比較全面，適用于公司設(shè)備管理、設(shè)備維修、人員培訓(xùn)等過程，是設(shè)備管理制度的編制依據(jù)。公司各種設(shè)備的管理、特種作業(yè)人員的持證要求符合法律法規(guī)的規(guī)定。

3、環(huán)保職能本次辨識(shí)出21項(xiàng)適用法律法規(guī)及其他要求，新增了《碳排放權(quán)交易管理辦法》、《排污許可管理?xiàng)l例》、《排污許可管理?xiàng)l例》及《固體廢物污染環(huán)境防治法》4項(xiàng)。公司環(huán)保目標(biāo)、指標(biāo)、制度的制定、環(huán)保設(shè)施的建設(shè)及投用、環(huán)保監(jiān)測(cè)信息的公開符合法規(guī)要求。

4、電儀職能在去年29項(xiàng)適用法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，新增12項(xiàng)，共計(jì)41項(xiàng)，涉及內(nèi)容比較全面，涵蓋了電器儀表的所有工作過程，電氣儀表的安裝、檢測(cè)方法及頻次符合法規(guī)的要求。

5、工藝職能嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，嚴(yán)控生產(chǎn)過程指標(biāo)與產(chǎn)品指標(biāo)，組織進(jìn)行工藝流程HAZOP分析，不斷提升工藝安全管理和能源管理水平，結(jié)合部門實(shí)際情況認(rèn)真開展法律法規(guī)培訓(xùn)、宣傳、教育并貫徹實(shí)施，對(duì)體系的運(yùn)行起到了積極的推動(dòng)作用。 本次辨識(shí)適用法規(guī)25項(xiàng)。

6、質(zhì)檢職能結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)行狀況，對(duì)33項(xiàng)法律法規(guī)及其他要求逐項(xiàng)進(jìn)行了對(duì)照、評(píng)價(jià)，完善了質(zhì)量管理辦法及程序，每季度對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證了出廠及中控產(chǎn)品的質(zhì)量符合法律法規(guī)的要求。

三、不足

篇2

1、龜?shù)爸饕植迹糊數(shù)翱梢酝ㄟ^擊殺海龜?shù)袈?，一?0級(jí)的海龜爆率較高。海龜出沒在海邊，推薦在舊白金灣刷烏龜，效率比較高。

2、創(chuàng)造與魔法中，龜?shù)翱梢酝ㄟ^擊殺海龜?shù)袈?，等?jí)越高的海龜龜?shù)暗袈试礁?。高等?jí)的海龜可以在雅馬遜島、隱士島、金谷、不歸港的海岸邊找到。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

該情況被有關(guān)媒體披露后引起了熱烈討論，大家圍繞Z公司調(diào)低利潤(rùn)是否屬于商業(yè)秘密，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向媒體爆料客戶調(diào)低利潤(rùn)是否違反職業(yè)道德各抒己見，莫衷一是。為此，本文先對(duì)上述兩問題談一談筆者的看法，然后重點(diǎn)談一談大家未能充分關(guān)注的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到客戶要求調(diào)低利潤(rùn)等違規(guī)問題究竟應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)。

客戶要求調(diào)低利潤(rùn)是否屬于商業(yè)秘密

什么是商業(yè)秘密?根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。其中，技術(shù)信息包括生產(chǎn)配方、工藝流程、技術(shù)訣竅、設(shè)計(jì)圖紙等；經(jīng)營(yíng)信息包括管理方法、產(chǎn)銷策略、客戶名單、貨源情報(bào)等。根據(jù)該定義，對(duì)Z公司調(diào)低利潤(rùn)的通知究竟是否屬于商業(yè)秘密的問題，大家得出了“是”和“不是”兩種截然不同的判斷。

筆者認(rèn)為，Z公司調(diào)低利潤(rùn)的通知本質(zhì)上屬于公司內(nèi)部的工作計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)決策，應(yīng)該屬于商業(yè)秘密。但必須注意的是，該商業(yè)秘密僅是調(diào)低利潤(rùn)的一個(gè)計(jì)劃或決策，Z公司并未實(shí)施調(diào)低利潤(rùn)的具體行為，所以，對(duì)Z公司究竟會(huì)采取何種方法調(diào)低利潤(rùn)還不得而知，因此，不僅不能肯定Z公司調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策一定會(huì)實(shí)施，而且也不能肯定Z公司調(diào)低利潤(rùn)的方法一定違規(guī)，更不能判斷違規(guī)的程度如何。但許多審計(jì)人員僅憑習(xí)慣思維認(rèn)為調(diào)低利潤(rùn)一定屬違規(guī)問題，并進(jìn)一步推斷出違規(guī)問題不應(yīng)該屬于商業(yè)秘密，或即使是商業(yè)秘密也不應(yīng)該保密的結(jié)論。未能關(guān)注的是，如果Z公司調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策根本就沒有實(shí)施，或Z公司采取了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度允許的會(huì)計(jì)估計(jì)方法來調(diào)低利潤(rùn)，或即使Z公司采取了違規(guī)方法來調(diào)低利潤(rùn)，但違規(guī)程度并不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全可以通過適當(dāng)方法予以解決(如出具保留意見的審計(jì)報(bào)告)，由此可見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向媒體爆料客戶調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策明顯不妥。

實(shí)際上，對(duì)客戶調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策是否屬商業(yè)秘密對(duì)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反職業(yè)道德并不十分重要，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶保密的條款中并未提及“商業(yè)秘密”的概念，而是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的“信息”予以保密，由于客戶的商業(yè)秘密是理所當(dāng)然的信息，可見，從CPA職業(yè)道德準(zhǔn)則的角度講，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶保密的不僅僅是商業(yè)秘密，應(yīng)該包括商業(yè)秘密在內(nèi)的所有信息。Z公司上級(jí)要求調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策雖以口頭形式傳達(dá)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要判斷出這是Z公司的信息即可，而無需爭(zhēng)論是否屬于商業(yè)秘密的問題。所以，應(yīng)該討論的問題是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲知的Z公司上級(jí)部門要求調(diào)低利潤(rùn)的計(jì)劃或決策這一信息是否應(yīng)該保密。

必須注意的是，職業(yè)道德準(zhǔn)則雖要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息予以保密，但并未說明是什么性質(zhì)的秘密，于是一些審計(jì)人員便主觀認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該予以保密的信息其內(nèi)容必須合法，對(duì)內(nèi)容違反法律法規(guī)的信息應(yīng)該從對(duì)公眾利益負(fù)責(zé)的角度出發(fā)不予保密。但筆者認(rèn)為，職業(yè)道德準(zhǔn)則不僅沒有明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予保密的信息其內(nèi)容必須合法，而且也沒有明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以隨便對(duì)媒體披露具體內(nèi)容違反法律法規(guī)的信息。實(shí)際上，職業(yè)道德準(zhǔn)則已對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶信息的三種情形做了明確規(guī)定：一是取得客戶的授權(quán)；二是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三是接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。而且，決定披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮是否了解和證實(shí)所有相關(guān)信息、信息披露的方式和對(duì)象以及可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。由此可見，職業(yè)道德準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露客戶信息的具體前提、情形、對(duì)象和后果都做了明確和嚴(yán)格限制及要求，未經(jīng)授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得披露客戶信息，即使客戶出現(xiàn)了違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也只應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，而不是直接向媒體披露，并且向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的還必須是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的嚴(yán)重違反法規(guī)的行為。對(duì)于上述情況而言，要求調(diào)低利潤(rùn)僅是Z公司上級(jí)部門的一個(gè)通知，Z公司也僅是通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師暫緩出具審計(jì)報(bào)告，但并未實(shí)施調(diào)低利潤(rùn)的行為，所以，還不能明確Z公司究竟會(huì)采取何種方法調(diào)低利潤(rùn)，也不能肯定Z公司一定會(huì)實(shí)施違反法律法規(guī)的行為來調(diào)低利潤(rùn)。可見，此情形下注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一信息直接披露給媒體則明顯不妥。筆者還認(rèn)為，即使已確知Z公司實(shí)施了違反法律法規(guī)的行為來調(diào)低利潤(rùn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)該直接向媒體披露，而應(yīng)該依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》的規(guī)定，按照該準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)違反法律法規(guī)行為實(shí)施必要的審計(jì)程序并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并與Z公司進(jìn)行必要的溝通看問題是否能夠得到妥善處理后，再考慮是發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見還是向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，如果決定了向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告而監(jiān)管機(jī)構(gòu)置之不理或不能秉公執(zhí)法，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從公眾利益負(fù)責(zé)出發(fā)再向媒體披露，通過社會(huì)輿論對(duì)違規(guī)行為實(shí)施再監(jiān)督就比較穩(wěn)妥。

對(duì)客戶可能違反法律法規(guī)行為的應(yīng)對(duì)方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息，(包括商業(yè)秘密)應(yīng)該保密，但如果獲知的信息其內(nèi)容屬于涉嫌或即使是查實(shí)的嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以直接向媒體披露，而應(yīng)該遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》的規(guī)定，按照該準(zhǔn)則規(guī)定的程序并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)方法。筆者認(rèn)為，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的客戶可能違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)該考慮并采取以下八個(gè)步驟。

首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從專業(yè)角度判斷是否屬于客戶的信息，并判斷該信息的內(nèi)容是否構(gòu)成違反法律法規(guī)的行為。如果判斷屬于違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和其他相關(guān)信息，以評(píng)價(jià)其對(duì)所委托審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與客戶管理層進(jìn)行討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向客戶單位的律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況及其對(duì)所委托審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

第三，當(dāng)認(rèn)為向客戶單位律師咨詢不適當(dāng)或者不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向自己所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定客戶的行為究竟是否屬于違反法律法規(guī)行為、可能導(dǎo)致的法律后果以及應(yīng)該采取的進(jìn)一步措施。

第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意到的違反法律法規(guī)行為盡快與客戶的治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法律法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。

第五，如果認(rèn)為客戶存在對(duì)所委托審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求客戶在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果客戶在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，客戶未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響程度出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

如果因客戶阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

第六，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢法律意見。但必須注意的是，要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的必須是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的嚴(yán)重違反法規(guī)的行為。類似于上述Z公司僅是有調(diào)低利潤(rùn)的通知但沒有實(shí)施，更不知道違規(guī)嚴(yán)重程度的則無需報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

篇4

一、審計(jì)執(zhí)法主體的銜接

法律由誰來執(zhí)行，在法律實(shí)施過程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權(quán)限是設(shè)定執(zhí)法權(quán)的關(guān)鍵所在。國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政違法行為處罰中的主體地位和權(quán)限，但審計(jì)機(jī)關(guān)仍要注意執(zhí)法主體的法律授權(quán)。比如，《條例》基本取消了對(duì)行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對(duì)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款?！稐l例》基于公共財(cái)政體制的建立，則無此規(guī)定。對(duì)于此類違法行為，《會(huì)計(jì)法》賦予了財(cái)政機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位，審計(jì)機(jī)關(guān)能否直接作出處罰決定？回顧審計(jì)執(zhí)法的，由于初期法律體系的不完善，出于對(duì)審計(jì)執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)時(shí)，有時(shí)會(huì)依據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒有考慮審計(jì)執(zhí)法主體資格的獲得。這一點(diǎn)在新《稅收征收管理法》實(shí)施前關(guān)于稅款處罰的爭(zhēng)執(zhí)中集中得到了說明。

行政主體合法是行政合法的首要，行政職權(quán)是行政主體實(shí)施行政管理活動(dòng)的資格及其權(quán)能，因而行政職權(quán)必須基于法律的授予。再以審計(jì)為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對(duì)金融違法行為由人民銀行予以處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進(jìn)行處罰，就是越權(quán)行為。在新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)權(quán)力。《審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)公告、移送處理、檢查審計(jì)意見落實(shí)情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計(jì)處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護(hù)法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時(shí)，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價(jià)的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施”。但有時(shí)同位價(jià)的法律也會(huì)有不一致之處，比如同是國(guó)務(wù)院頒布的條例，《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，對(duì)拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對(duì)此類行為卻沒有賦予罰款權(quán)，那么針對(duì)這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應(yīng)處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條，該條規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款?！稐l例》卻無此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權(quán)，這些不一致之處，在《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的修訂過程中應(yīng)該得到重視。

特別法優(yōu)于一般法是法律沖突時(shí)的又一適用規(guī)則。比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時(shí)效是2年，而《稅收征收管理法》對(duì)稅收違法行為的處罰時(shí)效規(guī)定為5年。因此，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追訴時(shí)效就是5年。再如，《行政處罰法》規(guī)定了行政處罰的簡(jiǎn)易程序，而《審計(jì)法》明確規(guī)定了審計(jì)程序，審計(jì)執(zhí)法就不能適用簡(jiǎn)易程序。由于《審計(jì)法》規(guī)定的各種時(shí)限過長(zhǎng)，對(duì)一些緊急事項(xiàng)顯得有些繁瑣。針對(duì)無行政處罰，事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)的項(xiàng)目引入簡(jiǎn)易程序值得考慮。

三、審計(jì)報(bào)告的法律銜接

審計(jì)報(bào)告及相關(guān)文書在現(xiàn)有法律法規(guī)體系內(nèi)如何銜接也值得研究。比如，根據(jù)1999年中央兩辦關(guān)于責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題應(yīng)作出審計(jì)決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理處罰意見，向同級(jí)人民政府提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由于文件規(guī)定與《審計(jì)法》并無沖突，因此，對(duì)同一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)既要依據(jù)《審計(jì)法》出具審計(jì)意見書、審計(jì)決定書，又要向同級(jí)人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)署第6號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》又以審計(jì)報(bào)告取代了審計(jì)意見書。

如何劃分幾種公文在內(nèi)容和體式上的區(qū)別，也是一個(gè)實(shí)踐中難以把握的問題。依據(jù)《審計(jì)法》出具的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）就是具有法律效力的文書，在內(nèi)容加以改進(jìn)，抄送有關(guān)部門完全可以作為責(zé)任界定的法律依據(jù)。更值得注意的是，審計(jì)項(xiàng)目如果與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目相重合，那么，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位，則要出具財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)決定書，又要出具領(lǐng)導(dǎo)干部任期（或離任）的審計(jì)意見書（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)結(jié)果報(bào)告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規(guī)范性文件的制定過程中，也要注意和相關(guān)法律法規(guī)的銜接。

再如，在審計(jì)處罰過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)以審計(jì)報(bào)告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計(jì)法》是特別法，這就涉及到新法優(yōu)于舊法和特別法優(yōu)于一般法兩條適用規(guī)則不一致時(shí)如何解決的?？傮w上說，審計(jì)行為并不與立法精神相違背。但在告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利上，似有不完善之處。比如復(fù)議權(quán)利是在其后的審計(jì)決定中告知的，沒有處罰前告知。審計(jì)報(bào)告對(duì)違法問題的公告，是否是一種比警告更嚴(yán)厲的處理處罰？是否應(yīng)事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟(jì)權(quán)？這些在審計(jì)體系構(gòu)建過程中也應(yīng)該得到重視。

四、與原有處罰規(guī)定的銜接

在《條例》實(shí)施過程中，如何做好與同時(shí)廢止的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）之間的銜接也十分重要。其中要特別注意的一個(gè)重要的法規(guī)適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規(guī)范的溯及力是法律規(guī)范對(duì)它生效前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問題。法律規(guī)范只能對(duì)其生效后的單位和個(gè)人的行為起規(guī)范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規(guī)范。一個(gè)單位和個(gè)人違反財(cái)政法規(guī)，其對(duì)后果的預(yù)測(cè)是根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律規(guī)范作出的。如果允許法律規(guī)范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動(dòng)的自由，社會(huì)活動(dòng)也就無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對(duì)此作出了明確規(guī)定。但僅此還不夠，還要注意另一個(gè)重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規(guī)適用的慣例，比如《刑法》第十二條對(duì)此就有更加明確的規(guī)定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對(duì)于《條例》的正確實(shí)施十分重要。

在2005年審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)查閱的一般是2004年或更早時(shí)期的賬目。從法不溯及既往原則出發(fā)，我們對(duì)2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規(guī)定》的相關(guān)條款。比如在對(duì)違法行為責(zé)任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。如果《條例》關(guān)于對(duì)責(zé)任人處分的規(guī)定與《暫行規(guī)定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規(guī)定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政單位財(cái)政違法行為的罰款權(quán)，那么對(duì)于2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發(fā)，就不能再適用《暫行規(guī)定》的條款，也就不能對(duì)行政單位進(jìn)行罰款處罰。這樣處罰才更符合當(dāng)前公共財(cái)政體制的實(shí)際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規(guī)定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們?cè)诜煞ㄒ?guī)的過渡期中加以注意，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對(duì)法律沖突時(shí)的選擇

篇5

二、本責(zé)任制所稱的規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查工作是指城市規(guī)劃建設(shè)行政主管部門依法對(duì)單位或個(gè)人在城市(包括村鎮(zhèn))建設(shè)過程遵守規(guī)劃、建設(shè)法律法規(guī)的情況進(jìn)行巡視監(jiān)督、檢查，并對(duì)違反規(guī)劃、建設(shè)法律法規(guī)的行為進(jìn)行制止、查處、拆除的執(zhí)法活動(dòng)。

三、市規(guī)劃建設(shè)局法規(guī)監(jiān)察科負(fù)責(zé)對(duì)全市范圍內(nèi)規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督查，并在每季末向分管局長(zhǎng)匯報(bào)階段巡查工作情況。

市規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察大隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)全市范圍內(nèi)單位違反規(guī)劃、建設(shè)法律法規(guī)行為的巡查，大隊(duì)長(zhǎng)為第一責(zé)任人，副大隊(duì)長(zhǎng)為第二責(zé)任人，片區(qū)巡查小組組長(zhǎng)及經(jīng)辦人為直接責(zé)任人。

各基層管理所負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)個(gè)人違反規(guī)劃建設(shè)法律法規(guī)行為的巡查工作，根據(jù)各所實(shí)際情況分別確定若干責(zé)任小區(qū)，所長(zhǎng)為第一責(zé)任人，副所長(zhǎng)為第二責(zé)任人，責(zé)任小區(qū)巡查小組組長(zhǎng)及經(jīng)辦人為直接責(zé)任人。

其他具有管理權(quán)的下屬事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的工作職責(zé)，依法開展巡查工作。

四、開展規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查工作應(yīng)當(dāng)把城市和集鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)，城鄉(xiāng)結(jié)合部，主要道路(公路)兩側(cè)，集鎮(zhèn)重要地段、舊城(村)控制區(qū)、工業(yè)園區(qū)、文物保護(hù)區(qū)和風(fēng)景名勝區(qū)范圍及周邊地段為重點(diǎn)巡查區(qū)域，同時(shí)要兼顧其他區(qū)域。應(yīng)制定巡查方案路線圖、記錄表，切實(shí)掌握責(zé)任區(qū)內(nèi)的規(guī)劃建設(shè)違法行為的動(dòng)態(tài)情況，并記錄巡查工作全過程。

五、對(duì)巡查中發(fā)現(xiàn)違反規(guī)劃建設(shè)法律法規(guī)的行為應(yīng)及時(shí)予以制止，并發(fā)出《責(zé)令停止建設(shè)通知書》，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，同時(shí)書面告知有關(guān)業(yè)務(wù)科室停止辦理相關(guān)審批手續(xù)。違法建設(shè)行為的查處率須達(dá)95％以上。

違法行為當(dāng)事人繼續(xù)進(jìn)行搶建的，應(yīng)迅速集中力量對(duì)搶建部分的建筑物、構(gòu)筑物依法實(shí)施。各責(zé)任單位，每年應(yīng)組織10次以上規(guī)模較大的強(qiáng)制拆違行動(dòng)，應(yīng)徹底、干凈，堅(jiān)決克服“制而不止”的現(xiàn)象。

六、各責(zé)任區(qū)監(jiān)察巡查每周不少于3次，節(jié)假日也應(yīng)組織巡查，對(duì)在巡查責(zé)任區(qū)內(nèi)發(fā)生的違反規(guī)劃建設(shè)法律法規(guī)的行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，七個(gè)工作日內(nèi)發(fā)現(xiàn)率必須達(dá)到95％以上。

監(jiān)察大隊(duì)、各基層管理所及有關(guān)單位針對(duì)各責(zé)任區(qū)的巡查工作組織檢查；局法規(guī)監(jiān)察科也應(yīng)不定期組織抽查。

七、對(duì)違反規(guī)劃建設(shè)法律法規(guī)行為多發(fā)、易發(fā)地段(區(qū)域)，有關(guān)責(zé)任單位應(yīng)建立動(dòng)態(tài)信息監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，可以聘請(qǐng)義務(wù)監(jiān)察員報(bào)告地段(區(qū)域)動(dòng)態(tài)信息，實(shí)施預(yù)報(bào)、警報(bào)。

八、建立巡查臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)制度，監(jiān)察巡查需建立完備的巡查臺(tái)帳，在巡查記錄表中詳實(shí)地記錄每次巡查的時(shí)間、范圍、巡查路線及發(fā)現(xiàn)違法情況、處理情況等，并由巡查人員簽字。巡查記錄表一經(jīng)登記核實(shí)后，不得擅自更改，并存檔備查。

各責(zé)任單位將巡查情況按月統(tǒng)計(jì)匯總，以書面形式上報(bào)局法規(guī)監(jiān)察科。

九、建立重大案件報(bào)告制度和內(nèi)部通報(bào)制度

經(jīng)辦人員在巡查中發(fā)現(xiàn)重大的違反規(guī)劃、建設(shè)法律法規(guī)行為的案件，如跟蹤監(jiān)察建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目、城市重要地段建設(shè)項(xiàng)目存在違法建設(shè)的，其他建設(shè)項(xiàng)目違法建設(shè)情節(jié)嚴(yán)重的，嚴(yán)重影響城市規(guī)劃實(shí)施的，存在嚴(yán)重安全隱患的等違法案件，應(yīng)當(dāng)日匯報(bào)，并調(diào)查取證，及時(shí)提出處理意見。

對(duì)巡查中發(fā)現(xiàn)不屬于本責(zé)任單位處理的案件(根據(jù)樂規(guī)建[20*]356號(hào)文件的職能分工)，應(yīng)當(dāng)先予以制止，并在二個(gè)工作日內(nèi)將簡(jiǎn)要情況以書面形式向責(zé)任單位通報(bào)，不得瞞報(bào)，接收人員應(yīng)當(dāng)場(chǎng)簽收。

十、各單位應(yīng)加強(qiáng)規(guī)劃建設(shè)行政執(zhí)法安全工作，每次拆違行動(dòng)都必須周密組織，制訂預(yù)案，制訂相應(yīng)的拆違作業(yè)規(guī)程，對(duì)拆違工作涉及的法律程序、宣傳動(dòng)員、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、存在隱患等進(jìn)行事前分析，做好前期準(zhǔn)備。對(duì)拆違作業(yè)的進(jìn)場(chǎng)、斷水?dāng)嚯?、隱患排除、拆除施工作業(yè)、清場(chǎng)、撤退以及防暴排除應(yīng)急處置等內(nèi)容，應(yīng)有明確的預(yù)案，并落實(shí)責(zé)任人員。

十一、各責(zé)任單位應(yīng)落實(shí)開展巡查工作所必需的車輛和其他保障，保證規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查工作正常、順利開展。巡查人員在開展巡查時(shí)應(yīng)亮證執(zhí)法，文明執(zhí)法。

十二、市局定期對(duì)下屬單位規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查工作進(jìn)行考核，通過查閱巡查臺(tái)帳、檢查處理結(jié)果，征求意見或采取抽查、個(gè)案核查、現(xiàn)場(chǎng)勘查等形式，進(jìn)行綜合計(jì)分評(píng)定。

十三、考核檢查的主要內(nèi)容

1、巡查工作組織情況

巡查的工作機(jī)構(gòu)是否健全，巡查責(zé)任區(qū)是否按規(guī)定劃分，巡查人員是否落實(shí)，巡查職責(zé)是否明確，動(dòng)態(tài)信息網(wǎng)絡(luò)是否正常運(yùn)行，巡查必需的裝備、車輛是否落實(shí)到位。

2、巡查制度的建設(shè)情況

是否已建立巡查記錄臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)制度，是否建立重大案件報(bào)告制度和內(nèi)部通報(bào)制度等。

3、巡查工作開展情況

有無巡查方案，巡查人員是否按規(guī)定開展巡查，是否亮證執(zhí)法，文明執(zhí)法；巡查臺(tái)帳記錄是否全面準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)違法行為是否及時(shí)采取制止措施并依法進(jìn)行查處；是否按規(guī)定告知有關(guān)業(yè)務(wù)科室、人員停止辦理相關(guān)審批手續(xù)等。

十四、對(duì)在規(guī)劃建設(shè)監(jiān)察巡查工作中認(rèn)真履行職責(zé)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止違法行為，報(bào)告違法情況，巡查工作成績(jī)突出的單位和個(gè)人，予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。先進(jìn)單位得分在70分以上的取前三名：第一名獎(jiǎng)2萬元，第二名獎(jiǎng)1.5元，第三名獎(jiǎng)1萬元。先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)2000元，名額另定。

對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)，應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或未及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法行為，或發(fā)現(xiàn)后未及時(shí)制止并造成一定后果的，按照<行政過錯(cuò)責(zé)任追究辦法>對(duì)直接責(zé)任人視情況予以通報(bào)批評(píng)、取消評(píng)優(yōu)資格并扣發(fā)年度考核獎(jiǎng)的5O％，情節(jié)嚴(yán)重的調(diào)離工作崗位、離崗培訓(xùn)，直至黨政紀(jì)處分或辭退、同時(shí)取消責(zé)任區(qū)第一、第二責(zé)任人評(píng)優(yōu)資格并扣發(fā)年度考核獎(jiǎng)的10％，以及所在單位年度先進(jìn)單位的評(píng)優(yōu)資格。

篇6

受托方：_________(以下簡(jiǎn)稱乙方)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《土地管理法》及《城鎮(zhèn)土地估價(jià)規(guī)程》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)雙方充分協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

一、甲方委托事項(xiàng)：

宗地位置：_________

權(quán)屬證號(hào)：_________

評(píng)估目的：_________

宗地面積：_________

批準(zhǔn)土地使用性質(zhì)：_________

設(shè)定土地使用權(quán)性質(zhì)：_________

批準(zhǔn)用途：_________

評(píng)估設(shè)定用途：_________

宗地現(xiàn)狀條件：_________

評(píng)估設(shè)定條件：_________

評(píng)估日期：_________年_________月_________日

交付報(bào)告時(shí)間：_________年_________月_________日

交付報(bào)告份數(shù)：_________

二、甲方所需提供的資料：

國(guó)有土地使用證

宗地規(guī)劃要點(diǎn)

宗地圖

宗地規(guī)劃平面圖

甲方及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地提供乙方所需的資料，因甲方提供虛假資料而使報(bào)告失實(shí)所造成的一切后果由甲方負(fù)責(zé)，甲方應(yīng)在評(píng)估報(bào)告設(shè)定的使用范圍內(nèi)正確使用評(píng)估報(bào)告，超范圍使用報(bào)告所造成的后果由甲方負(fù)責(zé)。

三、工作要求：

1.乙方必須保證足夠的技術(shù)力量，參與評(píng)估的估價(jià)師不得少于2名。

2.乙方必須按照甲方的委托事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。

3.乙方實(shí)地踏勘工作必須嚴(yán)格按照《土地估價(jià)規(guī)程》的工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，進(jìn)行拍照，存檔等工作，所獲數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

4.乙方對(duì)出具的報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公正性負(fù)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)報(bào)告負(fù)有保密責(zé)任。

四、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及付款方式：

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按計(jì)價(jià)格_________號(hào)文件執(zhí)行，簽訂合同時(shí)甲方先預(yù)交乙方_________圓整，余額在_________一次性付清。

五、責(zé)任和義務(wù)：

1.乙方必須嚴(yán)格按照協(xié)議的規(guī)定時(shí)間提交圖件和報(bào)告，否則甲方有權(quán)單方終止協(xié)議，另委托其它評(píng)估機(jī)構(gòu)。

2.按照相關(guān)的法律法規(guī)的要求，乙方所編制的報(bào)告和圖件需評(píng)審認(rèn)定的，由乙方負(fù)責(zé)評(píng)審認(rèn)定，并承擔(dān)評(píng)審認(rèn)定的費(fèi)用，如需評(píng)審認(rèn)定的報(bào)告而未進(jìn)行評(píng)審認(rèn)定，甲方可以不予認(rèn)可，并有權(quán)拒付評(píng)估費(fèi)。

3.甲方如不能按時(shí)付款，乙方有權(quán)拒交報(bào)告和圖件。

六、其它事項(xiàng)：

1.本協(xié)議條款如與相關(guān)法律法規(guī)相抵觸，則以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)。

2.本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。未盡事項(xiàng)，由甲乙雙方協(xié)商解決。

甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

篇7

二、財(cái)政執(zhí)法評(píng)議應(yīng)以社會(huì)評(píng)議為主，內(nèi)部評(píng)議為輔。財(cái)政執(zhí)法評(píng)議的主體包括社會(huì)評(píng)議主體和內(nèi)部評(píng)議主體：（一）社會(huì)評(píng)議主體：當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府及公、檢、法、司、工商等有關(guān)部門和社會(huì)各界知名人士、群眾代表及廣大財(cái)務(wù)工作者；（二）內(nèi)部評(píng)議主體：上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、本單位財(cái)政干部職工。

三、財(cái)政執(zhí)法評(píng)議的客體：*市財(cái)政局及其行政領(lǐng)導(dǎo)。

四、財(cái)政執(zhí)法評(píng)議以《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等財(cái)政法律法規(guī)和《行政處罰法》、《國(guó)家賠償法》等相關(guān)法律法規(guī)及*市財(cái)政局制定的財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制、追究制等制度為依據(jù)。

五、財(cái)政執(zhí)法評(píng)議內(nèi)容包括：

（一）執(zhí)法主體是否明確，執(zhí)法權(quán)限、范圍、依據(jù)是否清楚；

（二）財(cái)政法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹是否正確；

（三）是否在法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)法；

（四）財(cái)政執(zhí)法程序是否合法到位，執(zhí)法文書使用是否齊全、準(zhǔn)確；

（五）財(cái)政規(guī)范性文件的出臺(tái)是否符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定；

（六）有無“吃、拿、卡、要、報(bào)”問題；

（七）有無混淆收入級(jí)次問題；

（八）對(duì)財(cái)政執(zhí)法人員的違法行為，是否追究到位；

（九）是否存在以權(quán)代法，以言代法，違規(guī)處理有關(guān)財(cái)政和涉及財(cái)政資金管理的案件問題；

（十）是否依法認(rèn)真履行了法律法規(guī)賦予的義務(wù)，是否做到依法治財(cái)、依法理財(cái)；

（十一）財(cái)政行政復(fù)議、應(yīng)訴、賠償?shù)葓?zhí)法工作是否符合法律規(guī)定；

（十二）財(cái)政執(zhí)法責(zé)任制、追究制是否落實(shí)到位；

（十三）其他執(zhí)法中的問題。

六、評(píng)議方法：

（一）領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告、群眾評(píng)議。每年度終，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)一個(gè)年度內(nèi)的整體執(zhí)法情況進(jìn)行全面總結(jié)，并在干部職工和社會(huì)各界代表參加的大會(huì)上做執(zhí)法情況報(bào)告，與會(huì)者討論報(bào)告情況，提出評(píng)價(jià)意見，進(jìn)行無記名投票，對(duì)單位及行政領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法情況進(jìn)行評(píng)議。

（二）發(fā)放《財(cái)政執(zhí)法評(píng)議表》。由上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)或本級(jí)機(jī)關(guān)定期或不定期向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府及社會(huì)各界發(fā)放《財(cái)政執(zhí)法評(píng)議表》（樣表附后），充分聽取他們對(duì)財(cái)政機(jī)關(guān)執(zhí)法的意見和建議，公開接受社會(huì)監(jiān)督和評(píng)議。

（三）召開座談會(huì)。每年召開一至兩次由社會(huì)各界人士參加的座談會(huì)，聽取參會(huì)人員的意見和建議。被評(píng)議者和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)回避。

（四）每年對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行一次法律法規(guī)知識(shí)考試，以考核執(zhí)法人員的法律知識(shí)水平和依法行政能力。

（五）依照財(cái)政行政執(zhí)法責(zé)任制執(zhí)行情況考核辦法對(duì)被評(píng)議單位的財(cái)政執(zhí)法情況進(jìn)行評(píng)議。

（六）聘請(qǐng)執(zhí)法監(jiān)督評(píng)議員。局機(jī)關(guān)向社會(huì)聘請(qǐng)義務(wù)執(zhí)法監(jiān)督評(píng)議員，拓寬執(zhí)法評(píng)議渠道，隨時(shí)聽取執(zhí)法監(jiān)督員的意見和建議，不斷改進(jìn)執(zhí)法工作，提高執(zhí)法水平。

篇8

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)實(shí)務(wù)

1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是以設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為依據(jù)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為立足點(diǎn)，對(duì)企業(yè)即將面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估的審計(jì)模式，在審計(jì)過程中可利用戰(zhàn)略管控剖析工具，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行分析，通過審計(jì)的決策、監(jiān)督作用將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是由制度基礎(chǔ)審計(jì)模式發(fā)展而來，審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的弱點(diǎn)，并尋找形成這些弱點(diǎn)的原因，圍繞這些存在弱點(diǎn)的環(huán)節(jié)擴(kuò)大審計(jì)范圍。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是可以縮小設(shè)計(jì)的范圍，簡(jiǎn)化審計(jì)的流程。在這種內(nèi)部控制的同時(shí)，還需要注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，將內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)報(bào)告結(jié)合起來，對(duì)重大錯(cuò)誤以及舞弊現(xiàn)象進(jìn)行如實(shí)報(bào)告，達(dá)到通過審計(jì)工作降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)

應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以有效提升審計(jì)效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)之中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用“從上到下”和“從下到上”相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略以及存在風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并利用實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)以及控制測(cè)驗(yàn)的方式進(jìn)行進(jìn)一步的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析，最后通過提高審計(jì)效率降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要的特點(diǎn)是合理性的職業(yè)懷疑，這種職業(yè)懷疑不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度、徇私舞弊現(xiàn)象、管理層誠(chéng)信做出客觀的評(píng)價(jià)，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。在審計(jì)過程中合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效率。

3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式在應(yīng)用中存在的問題

3．1內(nèi)部控制制度不健全

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)之中，內(nèi)部控制制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師用來分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)會(huì)在專業(yè)的審計(jì)單位聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況出具審計(jì)報(bào)告，但是有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為滿足自身的利益，會(huì)出具與企業(yè)實(shí)際情況不符合的審計(jì)意見報(bào)告，這樣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，在企業(yè)中普遍存在管理層只能高于內(nèi)部控制制度之上的現(xiàn)象，這樣就使內(nèi)部控制制度不能起到應(yīng)有的約束作用。審計(jì)人員為出具更加準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，需要大量的時(shí)間和精力進(jìn)行控制實(shí)驗(yàn)，往往在花費(fèi)時(shí)間之后也沒有取得很好的效果，由于管理層的原因，使審計(jì)工作受到一定程度的影響，從而影響最終的審計(jì)結(jié)果［1］。

3．2缺少相關(guān)法律法規(guī)

針對(duì)審計(jì)工作我國(guó)已經(jīng)頒布一系列的法律法規(guī)，并起到一定的約束和規(guī)范作用，但在實(shí)務(wù)審計(jì)應(yīng)用之中還存在一些缺陷。比如，法律不配套、操作性能差、意圖不明、法律條框之間相互沖突等等。法律法規(guī)首先強(qiáng)調(diào)的是行政責(zé)任，然后刑事責(zé)任，最后才是民事責(zé)任，這就導(dǎo)致民事責(zé)任受到的重視程度不足，可操作性比較差。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員之間的責(zé)任不清，在賠償方面沒有明確的制度，一定程度上提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于很多責(zé)任的劃分比較籠統(tǒng)，這樣審計(jì)人員有了鉆漏洞的機(jī)會(huì)，不能認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，當(dāng)法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)明顯的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，這樣審計(jì)人員不僅會(huì)在審計(jì)工作中抱有消極的態(tài)度，甚至對(duì)企業(yè)中的違規(guī)問題睜一只眼閉一只眼。

3．3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成本較高

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)于設(shè)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求比較高，這就需要花費(fèi)大量經(jīng)濟(jì)成本對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，不論是知識(shí)、流程的培訓(xùn)，還是聘請(qǐng)更多具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的加入，都需要大量的人工成本。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式需要對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就要求審計(jì)人員需要對(duì)大量資料進(jìn)行收集，并根據(jù)資料對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，這在一定程度上加大了時(shí)間成本。在收集數(shù)據(jù)的過程中需要建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并安裝相應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟件和硬件設(shè)備，也在一定程度上加大了審計(jì)工作中的資金成本，但在審計(jì)內(nèi)容多而得不到相應(yīng)補(bǔ)償?shù)那闆r下，審計(jì)人員可能減少對(duì)企業(yè)審計(jì)的實(shí)施步驟，提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

3．4缺少軟件設(shè)施和信息資料庫(kù)

在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)需要從各個(gè)方面獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等信息，這就需要很多針對(duì)具有不同風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)制定具有針對(duì)性的審計(jì)軟件，但是我國(guó)在審計(jì)軟件開發(fā)方面還有很多不足的地方。另外，由于數(shù)據(jù)庫(kù)性能較弱，對(duì)于數(shù)據(jù)的積累有限，導(dǎo)致很多審計(jì)需要的信息儲(chǔ)存量較少，審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)效率不高。缺少軟件設(shè)施和數(shù)據(jù)庫(kù)資料更新不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行狀況不能被很好地反映出來，不僅降低了審計(jì)效率，還在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4在審計(jì)實(shí)務(wù)中使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法

4．1在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)用

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)需要對(duì)被審計(jì)單位有充分的了解，了解被審計(jì)單位所處的內(nèi)部環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境，既包括企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，還包括發(fā)展過程中存在的外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)人員與企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行討論，并在相關(guān)人員的帶領(lǐng)下對(duì)企業(yè)的重要場(chǎng)所進(jìn)行查看，并對(duì)董事會(huì)記錄、備忘錄、企業(yè)手冊(cè)、相關(guān)行業(yè)信息等企業(yè)一系列活動(dòng)信息進(jìn)行查看，同時(shí)還要結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿，對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況以及所處環(huán)境有所了解，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)也要對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)等信息進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而明確審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。其次，審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行之中的風(fēng)險(xiǎn)。最后合理分配審計(jì)資源，并靈活運(yùn)用審計(jì)時(shí)間，通過這些辦法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．2完善相關(guān)法律法規(guī)

相關(guān)的法律法規(guī)可以使審計(jì)實(shí)務(wù)具有更多可行性，而且通過完善相關(guān)法律法規(guī)可以明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員之間的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提升其法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)效率。首先，國(guó)家相關(guān)單位加快對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的完善，尤其是在民事賠償方面要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的健全，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)人員的職責(zé)，從而加大審計(jì)行業(yè)的社會(huì)監(jiān)督力度和處罰力度。其次，對(duì)審計(jì)規(guī)范體系進(jìn)行完善，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用方法，使審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中有更多方案可以選擇，而且可以使其在審計(jì)工作中有規(guī)范性、原則性更強(qiáng)的技術(shù)指導(dǎo)，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作。最后，對(duì)于大型企業(yè)、財(cái)政部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，需要制定相應(yīng)的法律法規(guī)解決風(fēng)險(xiǎn)管理框架和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中存在的問題，同時(shí)為中小企業(yè)提供一定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行參考，使其成為審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)詳細(xì)的參考依據(jù)。

4．3降低審計(jì)成本

在審計(jì)過程中需要花費(fèi)大量的經(jīng)濟(jì)成本，如何降低審計(jì)成本是審計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)注的主要問題。從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的角度出發(fā)，可以通過以下方式降低審計(jì)成本：首先企業(yè)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境等生產(chǎn)信息儲(chǔ)存在信息庫(kù)之中，以便審計(jì)人員可以快速地進(jìn)行審計(jì)工作，減少人工成本和時(shí)間成本。其次，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體水平，從而降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)成本。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以開發(fā)一些增值服務(wù)，比如在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員可以從審計(jì)角度對(duì)企業(yè)提出一些可行性建議。如，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度、完善內(nèi)部控制制度、完善財(cái)務(wù)制度等等，這樣企業(yè)在認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員建議重要性之后，便會(huì)在一定程度上增加審計(jì)費(fèi)用，并相應(yīng)地降低審計(jì)成本，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展。

4．4加強(qiáng)軟件設(shè)施以及信息庫(kù)的建設(shè)

對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況以及經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)軟件設(shè)施的建設(shè)，引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的技術(shù)，對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行開發(fā)，為審計(jì)人員的審計(jì)工作提供便利。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)信息庫(kù)的建設(shè)，從而為審計(jì)人員提供更多審計(jì)工作所需要的信息、資料，這就要事務(wù)所加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的合作，在日常生活中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息的收集，并根據(jù)不同的類型、行業(yè)進(jìn)行分類。與此同時(shí)可以與相關(guān)企業(yè)共同合作成立一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作走向大數(shù)據(jù)時(shí)代。通過這些方法，可以滿足在審計(jì)工作中使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的要求，有效地提升審計(jì)效率，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在提高審計(jì)效率、降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)方面具有十分重要的作用，我國(guó)政府、企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極為應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式創(chuàng)造條件，如完善內(nèi)部控制制度、完善相關(guān)法律法規(guī)、降低審計(jì)成本以及加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳夏詩(shī)筠．論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用［J］．企業(yè)科技與發(fā)展，2017（7）：109－112．

篇9

【關(guān)鍵詞】建筑法；部門規(guī)章；問題；對(duì)策

一、建筑行業(yè)法律法規(guī)和部門規(guī)章存在的問題

1、特種作業(yè)人員管理管理分工不夠明確

建筑工程種作業(yè)人員需要通過國(guó)家統(tǒng)一的考試，并且具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)階段廣泛存在的問題是建筑法中規(guī)定的管理標(biāo)準(zhǔn)可以達(dá)到，但施行監(jiān)管權(quán)力的部門過多，使得現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制混亂。法規(guī)中對(duì)特種工種劃分不夠詳細(xì)，工程建造過程中會(huì)涉及到大量的特種項(xiàng)目，由于科目劃分時(shí)存在模糊的情況，監(jiān)管工作并不能達(dá)到預(yù)期的效果?，F(xiàn)行的特種作業(yè)監(jiān)管法包括《特種作業(yè)人員安全技術(shù)考核管理規(guī)則》與《特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核管理規(guī)定》。不同部門出臺(tái)的法規(guī)對(duì)作業(yè)要求不同，在對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核查時(shí)不同標(biāo)準(zhǔn)使得技術(shù)人員思緒混亂，不知該依照何種標(biāo)準(zhǔn)開展施工。管理部門的特種作業(yè)資格證規(guī)格存在差異，并且互相之間存在不通用的情況，體制中的矛盾在現(xiàn)階段廣泛存在，是困擾建筑法律法規(guī)進(jìn)步完善的首要原因。若監(jiān)管部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)得不到統(tǒng)一，下級(jí)單位很難給出具體的施工方案，對(duì)工程安全質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

2、總包資質(zhì)覆蓋專業(yè)承包資質(zhì)不明晰、專業(yè)承包資質(zhì)范圍不全

由于建筑工程規(guī)模龐大，施工團(tuán)隊(duì)會(huì)將總工程劃分為多個(gè)小項(xiàng)目進(jìn)行分包。現(xiàn)有的法規(guī)對(duì)分包團(tuán)隊(duì)監(jiān)管不夠嚴(yán)格，缺少對(duì)資質(zhì)經(jīng)驗(yàn)的審查。團(tuán)隊(duì)為獲取更多的利益在建筑過程中不按照規(guī)定添加原料，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)強(qiáng)度達(dá)不到要求。確定建筑工程后會(huì)召開招標(biāo)大會(huì)來選定承包團(tuán)隊(duì)，在確認(rèn)期間需要簽訂各項(xiàng)承包合同，雙方承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。建筑法中對(duì)合同擬定內(nèi)容進(jìn)行標(biāo)注，卻忽略了對(duì)承包方資質(zhì)的審查。造成很多不具備大型施工作業(yè)能力的團(tuán)隊(duì)混入其中，為工程留下巨大的安全隱患。為提升建筑工程質(zhì)量，國(guó)家了《建筑業(yè)企業(yè)總承包資質(zhì)覆蓋專業(yè)承包資質(zhì)對(duì)照表》。但這份文件中并沒有對(duì)詳細(xì)的資質(zhì)以及承包能力進(jìn)行介紹，并且對(duì)總包與分包之間的規(guī)定不夠詳細(xì)。工程團(tuán)隊(duì)在開展項(xiàng)目時(shí)缺少明確的參照標(biāo)準(zhǔn)，法律法規(guī)也喪失了應(yīng)有的威嚴(yán)性，造成建筑市場(chǎng)混亂，缺少統(tǒng)一的監(jiān)管整治。施工細(xì)節(jié)處存在法律漏洞，不利于廣告位安放、建筑表面清潔，對(duì)其安全標(biāo)準(zhǔn)缺少規(guī)定，盲目開展很容易出現(xiàn)安全問題。

3、對(duì)施工人員的準(zhǔn)入門檻設(shè)置較低

建筑行業(yè)的興起使得包工團(tuán)隊(duì)數(shù)量也隨之增多，人員組成較為隨意，基層工人多數(shù)是社會(huì)上的閑散人員，并沒有接收過系統(tǒng)的建筑知識(shí)培訓(xùn)。建筑法律法規(guī)中對(duì)團(tuán)隊(duì)技術(shù)水平的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)低，并且缺少詳細(xì)的要求。一些工程方并沒有建筑過大項(xiàng)目，為獲得利益提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力盲目承接工程，由于缺少這方面的經(jīng)驗(yàn)，很容易出現(xiàn)質(zhì)量安全問題。政府管理部門對(duì)建筑行業(yè)入門標(biāo)準(zhǔn)制定過低，這種現(xiàn)象在縣級(jí)城市最為常見，使得地方的工程水平長(zhǎng)時(shí)間得不到提升。部分團(tuán)隊(duì)自身資質(zhì)欠缺，為提升同行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，只能在人員組成上下功夫。花費(fèi)高新聘請(qǐng)工程師，掛牌頂替，但實(shí)際施工時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的指揮人員仍是原版人馬，工程質(zhì)量很難保障。此類現(xiàn)象屢見不鮮，政府管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)團(tuán)隊(duì)入門的控制，完善相關(guān)的法律法規(guī)，促進(jìn)建筑行業(yè)技能進(jìn)步。

4、法律法規(guī)針對(duì)行業(yè)亂象的規(guī)定和處罰力度弱

建筑法規(guī)中對(duì)工程質(zhì)量以及作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做出了詳細(xì)的規(guī)定，但現(xiàn)實(shí)卻存在不能被落實(shí)的現(xiàn)象。施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員與團(tuán)隊(duì)成為一體，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象并不舉報(bào)，而是從中獲取更多的私人利益，對(duì)質(zhì)量的控制也只是停留在表面工作中。工程涉及到轉(zhuǎn)包與分包更是混亂，不能開展有效的控制，完全由團(tuán)隊(duì)自主決定。建筑施工中的違法現(xiàn)象屢見不鮮，雖然管理部門一再?gòu)?qiáng)調(diào)，還是存在不服從條款的團(tuán)隊(duì)。這些現(xiàn)象都是由于建筑法規(guī)落實(shí)程度不足導(dǎo)致的，對(duì)違規(guī)現(xiàn)象的處罰力度不足，并沒有在市場(chǎng)中形成嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的風(fēng)氣。處罰停留在表面并沒有落實(shí)到個(gè)人，這對(duì)地區(qū)的建筑行業(yè)的管理并不具有威懾力，選用的方法也不夠科學(xué)，繳納罰款并不能解決建筑團(tuán)隊(duì)水平不足的問題。應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的方案，對(duì)工程進(jìn)展的各個(gè)階段進(jìn)行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題后立即停止修筑，出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量問題則應(yīng)該吊銷團(tuán)隊(duì)的資格證書，避免同類問題再次發(fā)生。

5、現(xiàn)行建筑行業(yè)法律法規(guī)體系仍不完善

法律法規(guī)并不是一成不變的，根據(jù)市場(chǎng)以及社會(huì)的發(fā)展會(huì)在內(nèi)容上不斷做出優(yōu)化，使之更好的為廣大人民服務(wù)?，F(xiàn)有的法規(guī)中，多數(shù)是針對(duì)施工過程的監(jiān)管，對(duì)于工程前期準(zhǔn)備、場(chǎng)地測(cè)量、使用時(shí)對(duì)綠化區(qū)域的影響等并沒有涉及。城市建設(shè)發(fā)展迅速，同行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)也逐漸走向白熱化階段，其中法律法規(guī)的影響是巨大的?？茖W(xué)完善的法規(guī)可促進(jìn)行業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)，提高工程質(zhì)量。但由于這一體系的不完善，使得大部分地區(qū)建設(shè)情況不能及時(shí)上報(bào)至政府部門，相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)工作并不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，最終造成區(qū)域發(fā)展與城市規(guī)劃脫軌。對(duì)建筑團(tuán)隊(duì)基本信息的完善監(jiān)管不嚴(yán)格，并不能在短時(shí)間內(nèi)形成穩(wěn)固的信息共享系統(tǒng)，工程確立后在承包階段不能全面了解各競(jìng)標(biāo)單位的具體情況。制度不完善衍生等問題眾多，并且隨著時(shí)間的增長(zhǎng)向更嚴(yán)重的層面發(fā)展，不能得到及時(shí)的整治。團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該有自身擅長(zhǎng)的項(xiàng)目，并且在競(jìng)標(biāo)時(shí)依據(jù)能力來選擇，法規(guī)中并沒有將這部分管理細(xì)則納入其中，競(jìng)爭(zhēng)局面也隨之混亂。

二、建筑行業(yè)法律法規(guī)建議措施

1、加強(qiáng)管理部門之間的溝通

管理部門在日常工作中應(yīng)加強(qiáng)各單位之間的溝通，明確各自的工作任務(wù)。在開展工作前要將任務(wù)落實(shí)到個(gè)人頭上，避免出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管或者遺漏的情況。在溝通過程中將工作內(nèi)容進(jìn)行劃分，將施工種類作為參考，并對(duì)不同階段容易發(fā)生的質(zhì)量問題詳細(xì)考察，并整理在工作資料中。進(jìn)行監(jiān)管時(shí)可參照這部分資料，使工作開展更順利，避免工程現(xiàn)場(chǎng)秩序混亂?？偘c分包項(xiàng)目雖然在施工階段相對(duì)獨(dú)立，但建設(shè)完成后還是會(huì)進(jìn)行總回合，建筑管理部門要處理好這之間的關(guān)系。在溝通交流過程中將規(guī)章制度統(tǒng)一，通過對(duì)執(zhí)行時(shí)遇到的問題進(jìn)行研究，可幫助確定最科學(xué)的管理制度。與建筑相關(guān)的規(guī)定應(yīng)該隨著行業(yè)發(fā)展而做出改變，勇于面對(duì)體制上的欠缺，并不斷的優(yōu)化，更好的為建筑工程行業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮監(jiān)管功能，促進(jìn)結(jié)構(gòu)安全質(zhì)量的提升。溝通可改變?cè)薪┏值木置?，促進(jìn)體制向科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆较虬l(fā)展，同時(shí)對(duì)解決內(nèi)部矛盾有很大幫助。緊密配合的工作環(huán)境必然是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模粫?huì)發(fā)生脫軌現(xiàn)象。

2、加速建筑法律法規(guī)制度的完善

在溝通的基礎(chǔ)上對(duì)體制上的漏洞進(jìn)行整理，結(jié)合對(duì)建筑行業(yè)的考察，制定出一套完善全面的建筑法規(guī)。在已有的條款中，并沒有對(duì)細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定，對(duì)此方面的制度要加快完善速度，并且在短時(shí)間內(nèi)完成復(fù)雜的規(guī)劃工作。法律規(guī)定的范圍必須做到科學(xué)全面，在前要經(jīng)過嚴(yán)格的審查，并且設(shè)定一段試運(yùn)行階段，在此基礎(chǔ)上開展全面的實(shí)施，保障建筑工程行業(yè)有法可依。建筑行業(yè)在發(fā)展過程中逐漸與國(guó)際接軌，技術(shù)也進(jìn)步明顯，建筑法更應(yīng)該做好帶頭作用，加快法規(guī)的完善速度。在借鑒先進(jìn)方法的同時(shí)不能忽略總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的重要性。在補(bǔ)充法律制度時(shí)，可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的條款，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況做出整改。建筑法涵蓋范圍廣，可同時(shí)進(jìn)行多個(gè)部門的改制工作，可有效減少完善制度所用的時(shí)間。對(duì)建筑團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)的培訓(xùn)，幫助明確各項(xiàng)建設(shè)的注意事項(xiàng)，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。法律的健全不單體現(xiàn)在內(nèi)容上，更重要的是在基層的落實(shí)，需要各部門工作人員的共同努力，促進(jìn)我國(guó)建筑行業(yè)高效發(fā)展。

3、引用信息化技術(shù)

建筑監(jiān)管部門應(yīng)將信息化技術(shù)引入工作崗位中。對(duì)各施工團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)查登記，將技能水平與人員組成依次整理到資料中，可避免掛名頂替現(xiàn)象的發(fā)生。工程招投標(biāo)階段可快速了解各團(tuán)隊(duì)的技術(shù)情況，作為項(xiàng)目承包的硬性衡量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)建筑行業(yè)的進(jìn)步也可以在平臺(tái)中體現(xiàn)出來，政府部門在對(duì)區(qū)域建設(shè)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)可通過查閱信息來完成。在信息化平臺(tái)中可將國(guó)內(nèi)各區(qū)域的建筑執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)匯總，可促進(jìn)建筑質(zhì)量控制得到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并且面向公開透明化發(fā)展。信息平臺(tái)的建設(shè)在現(xiàn)階段具有很強(qiáng)的可行性，可借助已有的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成，建設(shè)過程中需要對(duì)地區(qū)的建筑工程進(jìn)行全面考察，若存在違規(guī)現(xiàn)象在此階段可以幫助發(fā)現(xiàn)。由此可見應(yīng)用信息化技術(shù)具有多重優(yōu)越性，對(duì)完善相關(guān)法律法規(guī)起到促進(jìn)作用。建筑行業(yè)進(jìn)步與規(guī)章制度的完善有著必然聯(lián)系，要充分利用現(xiàn)有的條件，爭(zhēng)取在最短時(shí)間內(nèi)完善這一體系。

三、現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

1、維護(hù)建筑市場(chǎng)的秩序

與建筑活動(dòng)有關(guān)的法律法規(guī)出臺(tái)后，各級(jí)建設(shè)行政主管部門加強(qiáng)了對(duì)建筑工程活動(dòng)的監(jiān)管力度。如《招標(biāo)投標(biāo)法》的頒布，標(biāo)志著我國(guó)的建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)在法律制度的軌道上，進(jìn)入到了一個(gè)更加規(guī)范、更加公平競(jìng)爭(zhēng)的嶄新局面。采用招標(biāo)投標(biāo)方式進(jìn)行交易活動(dòng)，將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入交易過程中，減少或杜絕了行賄受賄等腐敗行為以及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的行為。在工程資金的使用上更加節(jié)省、合理，最為關(guān)鍵的是，關(guān)于招投標(biāo)的相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)，更好地保證了建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量。此外，各級(jí)建設(shè)行政主管部門還加強(qiáng)了市場(chǎng)準(zhǔn)入管理，對(duì)于建筑從業(yè)單位和從業(yè)人員實(shí)行建筑許可制度，如《建筑工程施工許可管理辦法》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》以及法律法規(guī)中對(duì)于從事建筑活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)資格許可的規(guī)定，對(duì)沒有達(dá)到要求的建筑企業(yè)嚴(yán)格依法清理，禁止參與到建筑活動(dòng)中，同時(shí)對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的資格進(jìn)行嚴(yán)格審查和管理。通過建筑法律法規(guī)，不僅使建筑企業(yè)和從業(yè)人員的素質(zhì)得到了整體提升，也有效地減少了各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，為建筑市場(chǎng)健康、有序地發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

2、規(guī)范、指導(dǎo)、保護(hù)建筑行為

人是社會(huì)人，人在社會(huì)中的每一種行為都要遵循一定的原則。只有在合法范圍內(nèi)，我們做出的行為才會(huì)被國(guó)家承認(rèn)，從而得到國(guó)家的保護(hù)。建筑活動(dòng)作為社會(huì)活動(dòng)中的重要組成部分，其行為同樣要受到相關(guān)法律法規(guī)的約束與規(guī)范?！督ㄖā返念C布與實(shí)施，使我們國(guó)家的建筑行業(yè)步入了依法治業(yè)的新局面。其中，《建筑法》對(duì)某些建筑行為進(jìn)行了命令性規(guī)范、禁止性規(guī)范、授權(quán)性規(guī)范。正是有了這些法律的規(guī)定，參與建筑活動(dòng)的主體才更加明確自己必須做、不能做、可以做的建筑行為的范圍，從而接受相關(guān)法律的指導(dǎo)與規(guī)范。而建筑法律不僅僅能指導(dǎo)規(guī)范建筑行為，它也為合法的建筑行為提供保護(hù)，對(duì)不合法的建筑行為進(jìn)行處罰。這些都對(duì)我們建筑業(yè)的快速發(fā)展起到了重要的保障和促進(jìn)作用，從而進(jìn)一步推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的全面進(jìn)步。為促進(jìn)我國(guó)建筑企業(yè)適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)的要求，我們應(yīng)綜合吸取國(guó)際立法和市場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)并完善建筑法規(guī)體系，加快部分法律法規(guī)的立法速度。

3、建筑法律法規(guī)可以加強(qiáng)工程質(zhì)量安全管理，提高工程質(zhì)量安全水平

建筑生產(chǎn)活動(dòng)具有人員流動(dòng)、產(chǎn)品固定等特點(diǎn)，其中的不安全因素較多，為了加強(qiáng)建筑安全生產(chǎn)管理，提高工程質(zhì)量安全水平，預(yù)防和減少安全事故的發(fā)生，國(guó)家相關(guān)部門制定了一系列的法律法規(guī)，主要有“兩法三條例”，即《建筑法》、《安全生產(chǎn)法》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》、《安全生產(chǎn)許可證條例》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》。這些法律法規(guī)進(jìn)一步明確了各建筑主體在建筑工程中的質(zhì)量責(zé)任，在監(jiān)督管理過程中，對(duì)工程質(zhì)量與工程安全加強(qiáng)檢查與巡視，發(fā)現(xiàn)問題不放過，及時(shí)上報(bào)、處理。在法律法規(guī)的實(shí)施下，大家對(duì)工程的安全與質(zhì)量問題越來越重視，各級(jí)政府和相關(guān)部門對(duì)安全生產(chǎn)管理體系的建設(shè)不斷加大力度，對(duì)安全檢查不斷強(qiáng)化，全國(guó)的建筑安全與質(zhì)量水平不斷提高?？傊?，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的加快和加深、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善，我國(guó)的建筑法律法規(guī)已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的體系，為我們的建筑業(yè)做出了巨大的貢獻(xiàn)。盡管如此，建筑法規(guī)在實(shí)際工程的實(shí)施中，仍然有很多的問題，因此，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)建筑法律法規(guī)體系的建設(shè)，為我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展與前進(jìn)提供更加強(qiáng)大更加有力的法律基礎(chǔ)與法律保障。

結(jié)束語(yǔ)：

建筑法規(guī)和部門規(guī)章對(duì)建筑市場(chǎng)有很強(qiáng)的規(guī)范作用，但是法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善、不一致同樣會(huì)對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生不利影響，甚至引發(fā)行業(yè)內(nèi)的各種亂象。研討法律法規(guī)和部門規(guī)章的適用性、規(guī)范性，加強(qiáng)法律層面的頂層設(shè)計(jì)，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，仍然任重而道遠(yuǎn)。當(dāng)然完善法律法規(guī)只是第一步，最終還是要將法律精神落實(shí)在實(shí)處，并不斷在法律實(shí)踐過程中將法律法規(guī)進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，讓建筑業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；會(huì)計(jì)改革；對(duì)策

互聯(lián)網(wǎng)+指的是把互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新技術(shù)與社會(huì)各領(lǐng)域進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，從而提升生產(chǎn)效率，提升實(shí)體經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新發(fā)展能力，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展。近年來，互聯(lián)網(wǎng)+在社會(huì)個(gè)領(lǐng)域中進(jìn)行應(yīng)用已經(jīng)取得了一定的效果。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中，也需要積極利用互聯(lián)網(wǎng)手段，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。利用互聯(lián)網(wǎng)手段，會(huì)計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)記賬，在線財(cái)務(wù)管理咨詢，云會(huì)計(jì)與云審計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)創(chuàng)新，會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量已經(jīng)得到顯著提升。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)領(lǐng)域要能夠積極在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下進(jìn)行會(huì)計(jì)模式的改革創(chuàng)新，以實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)改革發(fā)展的重要影響

（一）互聯(lián)網(wǎng)+促進(jìn)會(huì)計(jì)技術(shù)的改革發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下， 云計(jì)算，大數(shù)據(jù)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中也得到了較為有效的應(yīng)用，這些新技術(shù)應(yīng)用，促進(jìn)會(huì)計(jì)技術(shù)的的改革發(fā)展，新技術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息處理更為及時(shí)高效，會(huì)計(jì)信息能夠?qū)崿F(xiàn)集中的動(dòng)態(tài)化管理，會(huì)計(jì)核算工作更為便捷，高效，規(guī)范?；ヂ?lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理技術(shù)不斷升級(jí)，會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展效率得到顯著提升。

（二）互聯(lián)網(wǎng)+能夠促進(jìn)管理會(huì)計(jì)作用實(shí)現(xiàn)

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會(huì)計(jì)領(lǐng)域能夠借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，同時(shí)會(huì)計(jì)領(lǐng)域可以有效構(gòu)建包括的有財(cái)務(wù)分析與預(yù)算，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與資本運(yùn)作、全面預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容在內(nèi)的較為完備的現(xiàn)代化管理體系。在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化管理體系構(gòu)建之后，會(huì)計(jì)核算職能能夠?qū)崿F(xiàn)向價(jià)值管理轉(zhuǎn)型的目標(biāo)，管理會(huì)計(jì)的的作用將得到有效的發(fā)揮。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會(huì)計(jì)領(lǐng)域中各種新技術(shù)手段能夠得到有效的應(yīng)用，會(huì)計(jì)原有的職能主要是進(jìn)行信息處理和提供信息服務(wù)，這種傳統(tǒng)職能將發(fā)生變化，會(huì)計(jì)進(jìn)行信息綜合分析使用和輔助決策的職能將得到發(fā)展。會(huì)計(jì)原來多承擔(dān)的是算賬的功能，在新環(huán)境下，會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)，計(jì)劃，決策管理控制分析監(jiān)督等職能將得到全面發(fā)揮，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率將得到的進(jìn)一步發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)+下會(huì)計(jì)改革與發(fā)展對(duì)策

（一）完善互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)體系

互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，必須要能夠完善相關(guān)法律法規(guī)，目前，我國(guó)這方面的法律法規(guī)建設(shè)工作開展的不是很理想?；ヂ?lián)網(wǎng)+下會(huì)計(jì)法律體系還不夠完善，因此，要盡快建立并完善互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)方面的法律法規(guī)，能夠通過相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范網(wǎng)上交易的購(gòu)銷、支付及核算等會(huì)計(jì)行為。在法律法規(guī)建設(shè)方面，我國(guó)可以借鑒國(guó)外的一些研究成果，能夠根據(jù)我國(guó)國(guó)情，根據(jù)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息管理工作的特點(diǎn)，完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。國(guó)家要能夠從宏觀上加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制，為會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的開展提供良好的環(huán)境，要確保網(wǎng)絡(luò)各通信渠道的暢通，能夠積極協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，積極發(fā)揮會(huì)計(jì)特有功能，完善相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值提供有效的會(huì)計(jì)服務(wù)。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展的社會(huì)環(huán)境

社會(huì)政策環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的存在發(fā)展及業(yè)務(wù)開展具有重要的影響。為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)工作政策也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此，要保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有效開展，必須要優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展的社會(huì)環(huán)境。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在一定的不足與缺陷，原因是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告工作滯后于環(huán)境的變化需要。在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，這種問題可以得到有效的解決。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的快速發(fā)展及在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用，為會(huì)計(jì)報(bào)告工作的有效開展提供了基礎(chǔ)。在這種環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生了。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠?qū)?jīng)濟(jì)資源，經(jīng)濟(jì)事件和參與者等各要素之間的關(guān)系進(jìn)行有效的分析，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事件之間的關(guān)系進(jìn)行有效把握，對(duì)于提升工作質(zhì)量和效率具有積極的作用。但不可否認(rèn)的是，要保障互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提升，保障各種先進(jìn)技術(shù)手段在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中得到有效應(yīng)用，必須要有良好的社會(huì)環(huán)境，因此，國(guó)家要重視真實(shí)、誠(chéng)信的社會(huì)環(huán)境及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的有效建設(shè)工作。

（三）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全管理

在會(huì)計(jì)工作中，必須要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理策略和一些技術(shù)手段，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)，或者是把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低。這是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會(huì)計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。相關(guān)人員要能夠通過風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)防，減少損失，或者是通過有效的措施彌補(bǔ)損失，以提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。要保障風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效開展，必須要保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全，因此，提升網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，在會(huì)計(jì)工作中，采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)減低風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)工作全過程的風(fēng)險(xiǎn)有效控制是非常必要的。

（四）擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)+的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告消費(fèi)群體

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，提升使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況的滿意度是非常重要的。提升使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的滿意度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)才能得到更廣泛的發(fā)揮。要提升這種滿意度，需要擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)+的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告消費(fèi)群體，擴(kuò)大消費(fèi)群體可以通過減低信息交換成本，提升財(cái)務(wù)信息的可獲得性，提升財(cái)務(wù)信息的可比性的方式實(shí)現(xiàn)。也可以通過互聯(lián)網(wǎng)方式提升信息的時(shí)效性和相關(guān)性，增加財(cái)務(wù)信息的利用率方式實(shí)現(xiàn)。另外，如果用戶能夠借助互聯(lián)網(wǎng)自動(dòng)交換或者是摘錄財(cái)務(wù)信息，用戶這種行為不受個(gè)別公司軟件和信息系統(tǒng)的限制。這樣，投資者分析使用財(cái)務(wù)信息會(huì)更為便捷，這也能擴(kuò)大消費(fèi)群體。通過有效的手段，減少信息資料獲取難的問題，降低用戶信息使用成本，減低信息的供給成本，這樣，能夠有效擴(kuò)大消費(fèi)群體，能夠有效提升財(cái)務(wù)信息報(bào)表編制的效率。

總之，在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域也需要能夠積極適應(yīng)這種環(huán)境的變化，進(jìn)行工作模式的創(chuàng)新改革。相關(guān)人員要積極分析網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展所存在的優(yōu)勢(shì)，能夠分析互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革方式和途徑，這樣，才能有效促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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