導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]政府投資審計(jì)；工程審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)；結(jié)合運(yùn)用；

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合的必要性

從一定程度上來(lái)講，投資審計(jì)工作一般指的是對(duì)資金管理、財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)管理以及竣工結(jié)算等多項(xiàng)工作進(jìn)行全面的審計(jì)。而政府投資審計(jì)工作一般又可以分為工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合能夠有效解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作與工程造價(jià)審核工作嚴(yán)重脫軌的問題迫切需要在投資審計(jì)工作中予以有效解決。實(shí)現(xiàn)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費(fèi)以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進(jìn)行投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進(jìn)行工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)合是政府投資審計(jì)突出重點(diǎn)的有效途徑，亦是政府投資審計(jì)分析由定性轉(zhuǎn)向?yàn)槎繛橹鞯闹匾绞?。往往由于投資審計(jì)工作所審計(jì)的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時(shí)間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點(diǎn)的時(shí)候難以達(dá)到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會(huì)廣泛存在工程建設(shè)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進(jìn)行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計(jì)工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進(jìn)行投資審計(jì)工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，從而才能夠在對(duì)審計(jì)工作中所存在的問題進(jìn)行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國(guó)政府投資審計(jì)工作所要具體研究的一個(gè)重點(diǎn)。所以，進(jìn)行政府投資審計(jì)工作中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計(jì)中工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的根本性區(qū)別

從通常情況下來(lái)講，工程審計(jì)工作一般包含工程造價(jià)審計(jì)以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)，而審計(jì)人員又是以預(yù)算工程師、造價(jià)工程師與測(cè)量工程師等人員為主。因而進(jìn)行工程審計(jì)工作需要針對(duì)工程預(yù)算、工程竣工工程審計(jì)等工作進(jìn)行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項(xiàng)目造價(jià)相加來(lái)計(jì)算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進(jìn)行投資審計(jì)工作的基本要求，因而進(jìn)行工程審計(jì)能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對(duì)于工程審計(jì)工作而言，財(cái)務(wù)審計(jì)工作一般是通過對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、以及損益的真實(shí)效益進(jìn)行審查監(jiān)督，以確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合理并且合法。因而進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對(duì)于維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)廉政建設(shè)將起到重要的促進(jìn)作用。所以，將工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行有效結(jié)合，對(duì)于完善政府的投資審計(jì)工作是異常重要的。這亦是實(shí)現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的一個(gè)重要前提。

三、工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項(xiàng)目審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實(shí)性進(jìn)行的,它是控制項(xiàng)目投資的源頭和前提保證。重點(diǎn)做好以下兩個(gè)方面的結(jié)合:

（1）工程審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國(guó)家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報(bào)批，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（2）基建項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、概預(yù)算、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工、設(shè)備采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)公開招投標(biāo)的是否公開招投標(biāo)，中標(biāo)施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，可以及時(shí)掌握資金予付情況，防止因少付款項(xiàng)或多付款項(xiàng)的發(fā)生而影響工程的正常進(jìn)展。重點(diǎn)作好以下幾個(gè)方面的結(jié)合：

（1）對(duì)施工階段開展跟蹤審計(jì)

在施工實(shí)踐中，臨時(shí)工程、臨時(shí)設(shè)施一般實(shí)行總價(jià)承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計(jì)，大部分臨時(shí)工程在中途就已拆除，根本就無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報(bào)表進(jìn)行匯列。業(yè)主會(huì)利用對(duì)監(jiān)理支付補(bǔ)助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時(shí)工程成本。同時(shí)一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項(xiàng)目一般較大，工期較長(zhǎng)，建筑材料價(jià)格變化頻繁，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格信息，工程師、會(huì)計(jì)師根本就無(wú)法核實(shí)。

（2）對(duì)施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)

定期對(duì)施工各項(xiàng)成本費(fèi)用情況審計(jì)，審查計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要經(jīng)?；ネㄐ畔?，交換意見，以保證資金?？顚Ｓ?，杜絕虛列成本、擠占成本和無(wú)計(jì)劃開支現(xiàn)象，保證款項(xiàng)撥付與工程進(jìn)度同步。

（3）對(duì)工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì)

工程資金是保證項(xiàng)目的基礎(chǔ),對(duì)工程資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì),要審計(jì)資金是否已經(jīng)落實(shí)，并按計(jì)劃及時(shí)撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行使用，有無(wú)被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費(fèi)等問題。財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價(jià)中支付的款項(xiàng)列支在建設(shè)單位管理費(fèi)用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項(xiàng)擠入工程施工合同中，把這些疑點(diǎn)當(dāng)成重點(diǎn)，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合，可有效把握資金流向，財(cái)務(wù)審計(jì)以工程審計(jì)為前提，以資金流動(dòng)為軸線，資金流到何處，審計(jì)就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計(jì)時(shí)，可著重從以下三個(gè)方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場(chǎng)，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計(jì)人員要深入工程現(xiàn)場(chǎng),現(xiàn)場(chǎng)勘察、測(cè)量，記錄結(jié)果并與財(cái)務(wù)審計(jì)人員相核對(duì)。

（2）著重價(jià)款結(jié)算方面的結(jié)合,財(cái)務(wù)審計(jì)人員與工程審計(jì)人員相結(jié)合,審核財(cái)務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標(biāo)施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計(jì)人員著重審計(jì)主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，有無(wú)任意擴(kuò)大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供依據(jù)；財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)工程審計(jì)人員提供的定額用量，核對(duì)領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財(cái)務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無(wú)與本工程無(wú)關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，投資審計(jì)從專業(yè)角度可分為財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)，審計(jì)實(shí)踐表明工程造價(jià)審計(jì)并不是獨(dú)立的，它與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)?。加?qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長(zhǎng)避短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復(fù)雜性的大型工程綜合審計(jì)模式研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計(jì)中廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計(jì)中全過程跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010.

篇2

關(guān)鍵詞：基建工程 財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)重點(diǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過高或者是利潤(rùn)過低的問題。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語(yǔ)

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李賀鵬.基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)的幾點(diǎn)探索[J].商情，2011（09）

篇3

在資金使用方面，通過核算，保證嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算來(lái)執(zhí)行基建工程的資金使用，保證其不超出相關(guān)的計(jì)劃，與工程建設(shè)的規(guī)范所符合，避免有超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問題出現(xiàn)于施工過程中，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作科學(xué)的開展下去。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，還需要對(duì)工程建設(shè)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，避免有缺損或者不真實(shí)問題出現(xiàn)。要對(duì)基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行明確，審計(jì)好施工過程中的財(cái)務(wù)往來(lái)情況。

二、對(duì)合同的簽訂以及執(zhí)行情況進(jìn)行審查

在實(shí)施基建工程項(xiàng)目的過程中，施工之前，首先要訂立相關(guān)的合同，因此在財(cái)務(wù)審計(jì)中，也需要對(duì)合同的訂立和執(zhí)行情況嚴(yán)格審查。首先，要詳細(xì)的審查合同條款，保證與相關(guān)的法律法規(guī)所符合，并且結(jié)合施工建設(shè)的要求，來(lái)審查一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如定額套用、材料供應(yīng)、結(jié)算方式和費(fèi)用計(jì)取等。施工單位需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的合同條款，通過審查，保證其對(duì)相應(yīng)的保證金進(jìn)行了繳納，嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定的時(shí)間和金額，支付了基建工程的預(yù)付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規(guī)定。對(duì)轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查，對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，在對(duì)轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查時(shí)，需要將資金流向和會(huì)計(jì)核算方式給充分納入考慮范圍，同時(shí)，還需要科學(xué)審查非法利益分配。

三、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程中開展財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是審計(jì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，這樣方可以順利完成建設(shè)項(xiàng)目施工，促使工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益得到提升?？梢詮倪@些方面來(lái)進(jìn)行，對(duì)施工單位的工程款進(jìn)行審查，保證與發(fā)包方支付沒有問題，對(duì)基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)進(jìn)行審查，避免有資金挪用問題出現(xiàn)，保證在建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)用了這些資金。在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，還需要科學(xué)審計(jì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬和資金收支情況，還需要審查報(bào)銷憑證。還需要科學(xué)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)情況，避免有過高利潤(rùn)或者過低利潤(rùn)。通過項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效控制每一個(gè)施工環(huán)節(jié)的成本，避免有成本浪費(fèi)等問題出現(xiàn)。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

在基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)中，需要審計(jì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本；首先，通過審查，保證建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算與會(huì)計(jì)制度中的要求所符合，通過成本核算，來(lái)提升基建工程項(xiàng)目的管理水平。同時(shí)，還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本投資等進(jìn)行核算，保證足夠的真實(shí)，沒有違法問題出現(xiàn)，總之，要嚴(yán)格審計(jì)基建工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)狀況，提升內(nèi)部管理水平。還需要嚴(yán)格審計(jì)工程項(xiàng)目工程款的結(jié)算，避免對(duì)造價(jià)成本隨意抬高，建設(shè)內(nèi)容不能夠隨意變更，同時(shí)，工程款不能夠出現(xiàn)虛報(bào)或者重復(fù)計(jì)算問題。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

一是審計(jì)工程物資管理，及時(shí)檢查庫(kù)內(nèi)的設(shè)備和材料等，并且及時(shí)維護(hù)和保養(yǎng)這些設(shè)備，對(duì)于出現(xiàn)的技術(shù)問題和質(zhì)量問題及時(shí)處理，同時(shí)，結(jié)合具體情況，對(duì)設(shè)備材料的實(shí)際成本正確計(jì)算，有著完備和齊全的出入庫(kù)手續(xù)，定期經(jīng)常的盤點(diǎn)工程物資。完成工程項(xiàng)目施工之后，需要及時(shí)退庫(kù)管理結(jié)余設(shè)備和材料物資，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。二是基建工程決算的審計(jì)，主要重視這些方面，對(duì)決算審計(jì)資料文件進(jìn)行收集，如項(xiàng)目立項(xiàng)文件、工程合同、招投標(biāo)文件等，都是非常重要的內(nèi)容。其次是審查構(gòu)成資產(chǎn)的各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)性和合法性，如設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)等，保證科學(xué)的計(jì)算資本化利息。盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，促使資產(chǎn)的完整性得到保證。三是對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)情況進(jìn)行檢查：通過檢查，要有充分真實(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)理由，有合理的依據(jù)，與合同的相關(guān)規(guī)定和要求所符合，能夠與合同規(guī)定的相關(guān)考核指標(biāo)所符合，保證在合同規(guī)定的限額發(fā)放獎(jiǎng)金以內(nèi)，避免對(duì)獎(jiǎng)金重復(fù)發(fā)放，或者是只獎(jiǎng)勵(lì)，不處罰。

六、結(jié)束語(yǔ)

篇4

一、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中應(yīng)用的必要性

財(cái)務(wù)審計(jì)也稱之為會(huì)計(jì)審計(jì),是由獨(dú)立機(jī)構(gòu)與人員對(duì)被審單位會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿以及發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核,明確其合規(guī)性與真實(shí)性。對(duì)于節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目來(lái)說,財(cái)務(wù)審計(jì)是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對(duì)企業(yè)能源購(gòu)入、設(shè)備購(gòu)置等審計(jì)內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項(xiàng)目真實(shí)性上,財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮著決定性作用。

(一)項(xiàng)目投資額及設(shè)備購(gòu)置真實(shí)性的審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項(xiàng)目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

(二)能源購(gòu)入總量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)原燃材料帳、資金往來(lái)賬、制造費(fèi)用帳、資金支付憑證等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計(jì)

在此項(xiàng)審計(jì)工作中,主要就是對(duì)產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費(fèi)用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。

然而,因?yàn)闀?huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無(wú)法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計(jì)信息,這也就說明,單純的財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)法獨(dú)立完成節(jié)能量審計(jì),比如,其無(wú)法對(duì)項(xiàng)目技術(shù)性予以判定,同時(shí)也無(wú)法對(duì)實(shí)際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進(jìn)行有效的驗(yàn)證等。所以,在節(jié)能量審計(jì)中,財(cái)務(wù)審計(jì)方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)方法在節(jié)能量審計(jì)中的應(yīng)用

節(jié)能量審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)審計(jì)、能量平衡驗(yàn)證、設(shè)備效率測(cè)試、物料平衡測(cè)算等監(jiān)測(cè)方式與能源審計(jì)的綜合運(yùn)用。能源審計(jì)內(nèi)容主要就是根據(jù)審計(jì)類別,運(yùn)用不同的方式對(duì)能源使用率、能源利用率以及消耗水平進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估,也是對(duì)項(xiàng)目技術(shù)改造的財(cái)務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計(jì)分析、診斷、檢驗(yàn)的綜合過程。

(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用

燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對(duì)低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對(duì)現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購(gòu)置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進(jìn)行直接核查。針對(duì)此工程的節(jié)能量審計(jì)而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方式,根本無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。比如,在某企業(yè)中,原來(lái)有兩臺(tái)鏈條鍋爐,通過改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對(duì)燃煤減少量予以體現(xiàn),實(shí)際上,這里存在一個(gè)誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤,發(fā)熱量超過了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時(shí),增加原煤使用量。

針對(duì)這一矛盾而言,單純使用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,根本無(wú)法有效完成節(jié)能量審計(jì)工作,一定要借助鍋爐熱效率測(cè)試及能源審計(jì)方法。除此之外,在開展具體工作的時(shí)候,還需要對(duì)改造前后的燃煤購(gòu)入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行分析與調(diào)查,同時(shí)對(duì)比測(cè)試鍋爐熱效率以及化驗(yàn)燃煤、飛灰等,也是審計(jì)的佐證手段。

(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用

余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中,主要就是由一個(gè)中間體轉(zhuǎn)變成另一個(gè)中間體,只是從財(cái)務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進(jìn)行審計(jì),存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因?yàn)槊禾肯催x、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)原煤開采電耗予以體現(xiàn),但是在財(cái)務(wù)指標(biāo)中,無(wú)法對(duì)工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實(shí)上,對(duì)瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評(píng)定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財(cái)務(wù)指標(biāo),此時(shí),就需要通過能源審計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。

(三)電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用

電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對(duì)低效電動(dòng)機(jī)的改造,對(duì)大中型變工況電機(jī)系統(tǒng)的調(diào)速改造,對(duì)電機(jī)系統(tǒng)被拖動(dòng)設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財(cái)務(wù)審計(jì)方法,除了可以判定企業(yè)是否購(gòu)置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對(duì)審計(jì)對(duì)象邊界的界定,無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機(jī),和普通電機(jī)相比,可以節(jié)電超過15%;與此同時(shí),在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行單位產(chǎn)品電耗計(jì)算的時(shí)候,可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強(qiáng)度提升等,但是財(cái)務(wù)審計(jì)方法無(wú)法對(duì)其予以體現(xiàn),進(jìn)而限制了審計(jì)工作的全面落實(shí)。此時(shí),只有借助電機(jī)系統(tǒng)效率測(cè)試及能源審計(jì)方式開展全面的審計(jì)工作。

(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程

能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過程中,無(wú)法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對(duì)于合成氨企業(yè)來(lái)說,因?yàn)樵下肪€的改變,也就是在實(shí)施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會(huì)出現(xiàn)上升的趨勢(shì),只是利用財(cái)務(wù)審計(jì)是無(wú)法全面體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的。在實(shí)際工作中,其節(jié)能效果判定指標(biāo)有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補(bǔ)水量等,其判定基本不會(huì)涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇5

杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠(chéng)信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬(wàn)人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬(wàn)家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。

三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性

1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類問題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個(gè)村未開展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題項(xiàng)。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架

對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹?，監(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫(kù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見的存在問題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級(jí)職稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡(jiǎn)稱專家意見），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長(zhǎng)期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對(duì)上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評(píng)分規(guī)則的確定

對(duì)于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇6

1.1法律地位比較低

對(duì)于我國(guó)的國(guó)家審計(jì)工作來(lái)說，法律方面已經(jīng)發(fā)展的比較健全，而且其法律地位也得到了明確。盡管農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作屬于基礎(chǔ)審計(jì)的組成部分，但是其所具有的法律地位還比較低，相關(guān)的法律條款規(guī)定還不健全。因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過程中，就會(huì)存在不規(guī)范的現(xiàn)象，從而阻礙財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)比較差

對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說，特殊性比較強(qiáng)，這使其對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求比較高，作為合格的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，必須具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，同時(shí)還要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。但是，與城市的發(fā)展相比，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還比較滯后，受此影響，審計(jì)人員所具備的素質(zhì)也比較低，主要表現(xiàn)在3個(gè)方面：第一，農(nóng)村的會(huì)計(jì)并不是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，多數(shù)由村里的報(bào)賬員擔(dān)任，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，多是依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，缺乏規(guī)范性；第二，由村委會(huì)主任來(lái)?yè)?dān)任財(cái)務(wù)審批工作，由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，導(dǎo)致審批工作的質(zhì)量比較差；第三，審計(jì)人員比較少，即使有，所具備的素質(zhì)也比較低。

1.3執(zhí)行力度不足

在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，也要對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，因此，從某種意義上來(lái)說，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是一種監(jiān)督制約機(jī)制，但是對(duì)于農(nóng)村現(xiàn)行的審計(jì)工作來(lái)說，規(guī)章制度發(fā)展不健全，監(jiān)督職能也無(wú)從發(fā)揮。對(duì)于審計(jì)報(bào)告，缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確地反映農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，而且，對(duì)于審計(jì)結(jié)果中反映出來(lái)的問題，也缺乏強(qiáng)勁的執(zhí)行力，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻，進(jìn)而造成違法亂紀(jì)事件的發(fā)生。

1.4工作缺乏規(guī)范性

對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說，有其嚴(yán)格的審計(jì)程序，審計(jì)人員必須按照審計(jì)程序來(lái)進(jìn)行，然而在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，并沒有嚴(yán)格按照審計(jì)程序來(lái)開展，從而導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏規(guī)范性，審計(jì)的結(jié)果準(zhǔn)確性比較差。

2農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)策略

2.1樹立財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須要保證審計(jì)工作落到實(shí)處。當(dāng)前，我國(guó)的事業(yè)單位正在進(jìn)行改革，根據(jù)其改革方向，農(nóng)村的經(jīng)營(yíng)管理工作應(yīng)向行政管理的方向發(fā)展，基于此，必須樹立起農(nóng)村審計(jì)工作的權(quán)威性，將審計(jì)工作落到實(shí)處，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.2提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效開展依賴于審計(jì)人員的素質(zhì)和技能，因此，必須切實(shí)提高審計(jì)人員的素質(zhì)，最有效的方式就是進(jìn)行培訓(xùn)和管理。通過培訓(xùn)，使審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)技能及專業(yè)知識(shí)，提升自身的綜合素質(zhì)；通過管理，充分提升審計(jì)人員的工作熱情，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)工作的知識(shí)和技能、會(huì)計(jì)工作的知識(shí)和技能、職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)等；在進(jìn)行管理工作時(shí)，要保證管理的動(dòng)態(tài)性及人性化，使審計(jì)人員保持較高的工作熱情。

2.3加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度

對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說，為了將其落到實(shí)處，必須建立完善的審計(jì)制度，同時(shí)完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，保證審計(jì)工作及財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。審計(jì)工作具有較強(qiáng)的監(jiān)督作用，為了有效發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用，就需要加大審計(jì)監(jiān)管的力度，保證審計(jì)工作得到落實(shí)，進(jìn)而準(zhǔn)確地反映出農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的狀況。另外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的民主監(jiān)督，所謂民主監(jiān)督，就是指讓農(nóng)民親自監(jiān)督財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體的做法是將民主管理與財(cái)務(wù)公開制度相結(jié)合，使農(nóng)民對(duì)村里的財(cái)務(wù)狀況有所了解，通過民主監(jiān)督，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性得到有效的保證。

2.4規(guī)范審計(jì)行為

當(dāng)前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的法律地位還比較低，為了提升其法律地位，就需要完善法律法規(guī)，優(yōu)化現(xiàn)有的相關(guān)法律條款，使其與目前的財(cái)務(wù)審計(jì)工作相配套。另外，還要完善審計(jì)取證、報(bào)告等相關(guān)方面的法律法規(guī)，從法律層面來(lái)規(guī)范審計(jì)行為。

3結(jié)論

篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作中對(duì)核心部分，也是廣大農(nóng)民群眾最為關(guān)切的熱點(diǎn)問題。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度化和規(guī)范化和必經(jīng)之路，也是完成農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要措施。

一、加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

（一）解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題

現(xiàn)階段農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)利用各種各樣的形式和手段占有農(nóng)村公共財(cái)產(chǎn)，利用職權(quán)的便利性大吃大喝，腐敗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。這些問題嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)的力量，如果不進(jìn)行有效的遏制，讓這樣的問題隨意發(fā)展，一定會(huì)影響到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的積極發(fā)展。推行財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度，可以在第一時(shí)間發(fā)展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的缺陷，正確及時(shí)落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理政策，是規(guī)范和監(jiān)督農(nóng)村管理財(cái)務(wù)工作的唯一途徑。

（二）強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度的有效落實(shí)

現(xiàn)階段我國(guó)很多農(nóng)村一直實(shí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度，并且公開的財(cái)務(wù)支出和實(shí)際支出完全不同。大部分的農(nóng)民群眾會(huì)對(duì)集體財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生猜疑和質(zhì)疑和心理，這一點(diǎn)嚴(yán)重影響群眾和干部之間的關(guān)系，而且極少部分還會(huì)出現(xiàn)對(duì)立關(guān)系，因此在農(nóng)村推行財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度非常有必要。在農(nóng)村財(cái)務(wù)制度實(shí)行的過程，定期或者是不定期對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審查和公開。這樣的話，便于農(nóng)村更清楚的了解財(cái)務(wù)支出的情況，讓群眾知道集體財(cái)產(chǎn)的去向，財(cái)務(wù)的公開也加深了群眾和干部之間的相互關(guān)系。在此提升農(nóng)村基層干部的號(hào)召力，可以為建設(shè)小康社會(huì)提速。

（三）提升農(nóng)村財(cái)務(wù)工作人員的工作水平

目前我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作人員普遍出現(xiàn)年齡大、文化素質(zhì)低下等現(xiàn)象。造成這種問題的主要原因就是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員基本上都沒有經(jīng)受過專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，并且在處理賬務(wù)信息的時(shí)候比較隨意化，這一點(diǎn)嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)行業(yè)的基本要求。針對(duì)這個(gè)問題推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)政策，可以有效提升農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作能力，通過審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要求，完善農(nóng)村會(huì)計(jì)中的報(bào)表、科目等內(nèi)容，保證賬目更加規(guī)范化。還有就是推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作人員記賬、建賬和報(bào)賬的工作流程更加科學(xué)合理，確保上交的財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性和真實(shí)性。

（四）方便農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的有效利用

現(xiàn)階段的農(nóng)村集體資金中有很多不合科學(xué)的現(xiàn)象。比如說：支出集體資金的時(shí)候沒有完整的規(guī)劃，隨意開支農(nóng)村資金等。本來(lái)集體資金的數(shù)量都是有限的，現(xiàn)階段又被非法利用，就出現(xiàn)了集體資金減少的情況。推行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度，可以為以后農(nóng)村資金合理化使用提供科學(xué)化的管理依據(jù)，讓有限的集體資金應(yīng)用到改善農(nóng)村生活條件方面。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對(duì)策

（一）提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性質(zhì)非常強(qiáng)的工作，這一點(diǎn)就客觀要求了工作人員具備高超的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。傳統(tǒng)的審計(jì)隊(duì)伍，工作人員的不穩(wěn)定和能力水平的高低，工作隨意性非常大，導(dǎo)致的審計(jì)工作的質(zhì)量也會(huì)有所下降。所以說需要逐步建立整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)每個(gè)部門的設(shè)計(jì)工作人員。與此同時(shí)，強(qiáng)化農(nóng)村審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)和過程監(jiān)督，控制審計(jì)工作的整體過程來(lái)提升審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。

（二）改良審計(jì)工作環(huán)境

近幾年的發(fā)展，農(nóng)村審計(jì)部門的權(quán)威性和地位都很低下，這一點(diǎn)也是長(zhǎng)期遏制審計(jì)工作無(wú)法正常發(fā)展的核心因素。尤其是在審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的時(shí)候，因?yàn)槿鄙俦匾男姓侄味鵁o(wú)法執(zhí)行，最后煙消云散。針對(duì)這樣的不利因素，我們需要強(qiáng)化農(nóng)民擔(dān)任審計(jì)工作為切入點(diǎn)，和相關(guān)的監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門密切配合，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象之后就積極上報(bào)，主要目的是通過及時(shí)上報(bào)的方式取得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)審計(jì)工作的關(guān)心和重視。

（三）樹立審計(jì)工作的權(quán)威性

提升審計(jì)工作的權(quán)威性，需要做到以下四點(diǎn)：審計(jì)賬簿的時(shí)候不留任何死角，認(rèn)真細(xì)致核查；審計(jì)定性工作不偏信謠言；審計(jì)工作核查的手續(xù)必須健全，不留任何的漏洞；處理審計(jì)問題的時(shí)候，堅(jiān)決按照國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行。在這四點(diǎn)要求的基礎(chǔ)之上，借助農(nóng)村和社會(huì)方面的各種力量，利用權(quán)威手段強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過上述材料的具體分析和論述，我們了解到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)化，是保護(hù)農(nóng)村財(cái)產(chǎn)安全的重要舉措，也是強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)有力對(duì)策，而且對(duì)推動(dòng)建設(shè)和諧農(nóng)村發(fā)展具有非凡的意義。各個(gè)地區(qū)的農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)班子要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的能力，相互配合，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效健康的開展和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張健，葉建栲.農(nóng)村信息化促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展[A].中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)、中國(guó)農(nóng)業(yè)工程學(xué)會(huì)、北京農(nóng)業(yè)信息化學(xué)會(huì).“第一屆國(guó)際計(jì)算機(jī)及計(jì)算技術(shù)在農(nóng)業(yè)中的應(yīng)用研討會(huì)”暨“第一屆中國(guó)農(nóng)村信息化發(fā)展論壇”論文集[C].中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)、中國(guó)農(nóng)業(yè)工程學(xué)會(huì)、北京農(nóng)業(yè)信息化學(xué)會(huì)，2010，（11）：120-124

[2]何瑾.村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題及其對(duì)策[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者，2012，（18）：234-236

篇8

（一）經(jīng)濟(jì)人理論，委托理論對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)必要性的解釋在經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的前提下，人是理性的經(jīng)濟(jì)人，有著為自身謀取更好經(jīng)濟(jì)利益的行為傾向，對(duì)于實(shí)施國(guó)家行政管理活動(dòng)的資金管理部門及其公職人員而言，經(jīng)濟(jì)人屬性是同樣適用的，在資金撥付及使用管理的過程中，他們手握人民賦予的決定涉農(nóng)專項(xiàng)資金投向及管理的權(quán)利，當(dāng)專項(xiàng)資金管理部門的監(jiān)督不足時(shí)，如何行使專項(xiàng)資金的投向和管理的權(quán)利成為純粹的個(gè)人行為，追求個(gè)人政績(jī)利益最大化的經(jīng)濟(jì)人行為傾向就極可能占主導(dǎo)地位，那么極有可能出現(xiàn)有關(guān)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的使用和管理的信息不對(duì)稱的情況，結(jié)合委托理論中的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇理論的相關(guān)內(nèi)容考慮，由于存在信息劣勢(shì)，作為社會(huì)公眾需要了解知悉監(jiān)督涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金監(jiān)督資金投向、撥付及使用的真實(shí)合規(guī)性，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)問題，并且指出相關(guān)部門財(cái)務(wù)管理的不當(dāng)之處，審計(jì)部門保障專項(xiàng)資金管理真實(shí)合規(guī)，查處資金違法違規(guī)使用的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不可推卸，只有通過財(cái)務(wù)審計(jì)才能解決涉農(nóng)專項(xiàng)資金使用和管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)問題。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)是涉農(nóng)專項(xiàng)資金效益審計(jì)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必然手段涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容是監(jiān)督資金投向、撥付及使用有無(wú)違規(guī)違紀(jì)問題，使各環(huán)節(jié)的資金運(yùn)營(yíng)達(dá)到真實(shí)、合規(guī)，并且指出相關(guān)部門財(cái)務(wù)管理不當(dāng)之處，給以相應(yīng)意見并督促其整改，提高資金使用效果。眾所周知，每一項(xiàng)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的投向及使用情況都是需要進(jìn)行效益審計(jì)和其他相關(guān)的責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，涉農(nóng)專項(xiàng)資金相關(guān)的財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、合規(guī)性為資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提供保證；只有在此前提下，才能談資金的效益問題，才能對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投入項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，才有可能探索資金的效益審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步提高農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金各項(xiàng)目效益的方法、措施和途徑。因此，涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)其效益審計(jì)的基礎(chǔ)工作，要實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)目標(biāo)，必須先實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)對(duì)象，具體內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)上，側(cè)重點(diǎn)有所不同，但二者存在必然的聯(lián)系。通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)所獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，審計(jì)部門能借以了解受托責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，通過對(duì)受托責(zé)任人履責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)合規(guī)性的審核，可以評(píng)價(jià)受托責(zé)任人履行受托責(zé)任的合法合規(guī)性。因此，涉農(nóng)專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以被審計(jì)責(zé)任人任職期間內(nèi)所在部門資金財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)和主線的，即涉農(nóng)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)審計(jì)是其相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必然手段。

二、涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)方式，審計(jì)方法效率低對(duì)于涉農(nóng)專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)審計(jì)，各縣相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍采取“同級(jí)審”的方式，由于縣、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員準(zhǔn)入機(jī)制不嚴(yán)格，審計(jì)人員思想的倦怠、政策水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高、綜合分析能力不強(qiáng)，導(dǎo)致涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)效率差；雖然有調(diào)查顯示，大部分縣贊成“上審下”和“交叉審”，這兩種方法彌補(bǔ)了同級(jí)審的不足，但是涉農(nóng)專項(xiàng)資金來(lái)源渠道多，使用范圍廣，若依靠“上審下”全方位了解專項(xiàng)資金的使用情況，一方面，會(huì)造成審計(jì)資源配置不合理，財(cái)務(wù)審計(jì)大多進(jìn)行事后審計(jì)，與專項(xiàng)資金的投入使用能夠具有階段性的特點(diǎn)相脫節(jié)；另一方面，這種審計(jì)方式可能造成一種下級(jí)對(duì)上級(jí)的抵觸感，直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督受限，也使得審計(jì)效率低。

（二）涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開程度低目前的審計(jì)結(jié)果公告還遠(yuǎn)沒有達(dá)到國(guó)家法律法規(guī)的要求，審計(jì)結(jié)果公告工作盡管在思想上逐漸受到各級(jí)審計(jì)部門的重視，也有的地區(qū)的確做了一些工作，但仍然沒有達(dá)到理想水平。披露審計(jì)結(jié)果是審計(jì)機(jī)關(guān)的“法律權(quán)力”，而不是“法律義務(wù)”，從而使審計(jì)結(jié)果的披露帶有很強(qiáng)的任意性。在考慮社會(huì)穩(wěn)定、政績(jī)和面子等因素的推動(dòng)下，管理涉農(nóng)專項(xiàng)資金的本級(jí)政府可能不允許對(duì)外如實(shí)報(bào)告和披露其財(cái)務(wù)審計(jì)中不太理想的結(jié)果。因此，審計(jì)公告是不全面的，不準(zhǔn)確的，不能真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)輿論對(duì)涉農(nóng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督作用。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)違法違規(guī)行為督促整改及懲處缺乏力度，審計(jì)獨(dú)立性低我國(guó)涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)屬于行政型審計(jì)體制，這一審計(jì)體制嚴(yán)重制約了審計(jì)部門獨(dú)立行使監(jiān)督職權(quán)；在本級(jí)政府的干預(yù)下，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不具備權(quán)威性，不能獨(dú)立地審查縣級(jí)財(cái)政部門及管理部門在專項(xiàng)資金的撥付及使用中的違法違規(guī)行為。即使查出了問題，也不能嚴(yán)格遵照資金違規(guī)違紀(jì)行為處理?xiàng)l例予以懲處。據(jù)有關(guān)研究調(diào)查顯示，三成以上的縣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)部門就審計(jì)意見作出整改的監(jiān)督工作不到位，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改情況的書面答復(fù)不要求附加書面證據(jù)，也不深入到管理部門當(dāng)?shù)亻_展真實(shí)性復(fù)核的審計(jì)回訪，并且審計(jì)機(jī)關(guān)也沒有嚴(yán)肅懲處未及時(shí)整改的違規(guī)違紀(jì)行為，督促整改工作大多只流于形式。審計(jì)部門權(quán)威性降低，形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，導(dǎo)致涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理違規(guī)違紀(jì)情況年年查，年年有；涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理問題年年提建議，年年低效率的惡性循環(huán)怪圈。

三、改善涉農(nóng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀的對(duì)策研究

（一）推行財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制在上級(jí)審計(jì)指令的引導(dǎo)下制定審計(jì)小組工作計(jì)劃，規(guī)劃和確定涉農(nóng)資金重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，配置審計(jì)人員，指導(dǎo)和管理審計(jì)工作，組織審計(jì)小組監(jiān)管工作，制定考核與激勵(lì)機(jī)制，確保審計(jì)小組審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量并對(duì)其負(fù)責(zé)，這樣不僅可以解決“同級(jí)審”、“上審下”和“交叉審”的不足，克服了“同級(jí)審”縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力受限和審計(jì)能力不足的現(xiàn)實(shí)問題，而且彌補(bǔ)了“上審下”審計(jì)全面性不足、成本過高，以及“交叉審”高成本等，總體提升了審計(jì)小組業(yè)務(wù)素質(zhì)與審計(jì)工作質(zhì)量，提高了審計(jì)的權(quán)威與獨(dú)立性。另外在推行財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制時(shí)，需要特別注意的是，實(shí)現(xiàn)該種審計(jì)方式預(yù)期效果的關(guān)鍵所在是負(fù)責(zé)人與審計(jì)成員小組的有機(jī)融合，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)小組成員積極互動(dòng)，從制度和政策上進(jìn)行創(chuàng)新，不斷提高資金審計(jì)效率。

（二）實(shí)行事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)相結(jié)合的全程審計(jì)為了加大資金審計(jì)力度，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的全程審計(jì)的方法。落實(shí)和加強(qiáng)涉農(nóng)專項(xiàng)資金全程審計(jì)及其審計(jì)調(diào)查方法，與專項(xiàng)資金的投入使用能夠具有階段性的特點(diǎn)相匹配，是增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)查處問題的能力和力度的重要手段，可以實(shí)時(shí)提高涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)監(jiān)督的作用。事前審計(jì)在立項(xiàng)方面，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助縣級(jí)涉農(nóng)專項(xiàng)資金使用管理部門，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算、可行性、科學(xué)性、真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)審核；在資金方面，加強(qiáng)對(duì)資金投入的審計(jì)，主要審核資金投向是否符合資金目標(biāo)，投入的總體規(guī)模及投向結(jié)構(gòu)是否合理，同時(shí)也要注意加強(qiáng)審查資金是否按照項(xiàng)目計(jì)劃在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)、足額撥付給使用單位，有無(wú)滯留、占用情況；事中審計(jì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金的走向，派專人隨工程進(jìn)度參與工程項(xiàng)目建設(shè)，跟蹤審計(jì)調(diào)查，確保資金專款專用，各級(jí)相關(guān)部門報(bào)賬票據(jù)、賬簿的真實(shí)合規(guī)性；無(wú)虛假報(bào)表、無(wú)虛開發(fā)票、無(wú)虛列支出，積極做好資金撥付使用管理各環(huán)節(jié)的事中審計(jì)。事后審計(jì)時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合事前、事中審計(jì)的數(shù)據(jù)和情況，開展項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，通過查閱賬、證、表，以及現(xiàn)場(chǎng)查證，重點(diǎn)審查項(xiàng)目的完成情況和資金計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)情況，審查項(xiàng)目是否全面推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派制，確保全程審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合理性，全面改善涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)效果，規(guī)范涉農(nóng)專項(xiàng)資金的使用與管理。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，加大違法違規(guī)行為督促整改及懲處力度我國(guó)須改革當(dāng)前涉農(nóng)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)審計(jì)體制，改革行政型審計(jì)模式為立法型審計(jì)模式，從根本上提高審計(jì)獨(dú)立性，提升審計(jì)部門的權(quán)力和地位。為保證整改工作真實(shí)有效，審計(jì)機(jī)關(guān)要求資金管理部門實(shí)事求是地寫出審計(jì)整改情況書面答復(fù)，同時(shí)審計(jì)部門必須深入落實(shí)審計(jì)回訪工作，實(shí)地考察，審核被審單位的整改情況，確保整改情況的真實(shí)性；政府應(yīng)制定和完善財(cái)務(wù)審計(jì)督促整改及懲處制度，并落實(shí)相關(guān)涉農(nóng)專項(xiàng)資金管理違紀(jì)違規(guī)處罰制度的執(zhí)行情況，落實(shí)管護(hù)主體，建立健全一套完整的“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的管護(hù)機(jī)制。

篇9

[關(guān)鍵詞]管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)；施工企業(yè)

管理審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，它是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，著重于改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，側(cè)重于建設(shè)性地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的問題。目前，我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，開展管理審計(jì)任重道遠(yuǎn)，有許多問題亟待解決?，F(xiàn)就施工企業(yè)開展管理審計(jì)存在的問題及對(duì)策略談幾點(diǎn)想法。

一、施工企業(yè)開展管理審計(jì)存在的問題

（一）管理意識(shí)偏差，弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。施工企業(yè)大多存在著重?cái)堓p管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。管理意識(shí)不到位，極大限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位，內(nèi)部審計(jì)部門往往被視為聾子的耳朵———擺設(shè)，一旦遇到企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，首先是被精簡(jiǎn)、整編的對(duì)象。

（二）審計(jì)氛圍失調(diào)。目前，內(nèi)審工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)的陰影，以查錯(cuò)究弊、事后監(jiān)督為主，即使提些建議，也處于次要地位，且大多失去時(shí)效，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義。如此的審計(jì)方式，給人一種尋找罪犯的感覺，一方面，審計(jì)人員投入大量的精力查錯(cuò)究弊，另一方面，被審計(jì)單位消極配合，積極防御，搞得雙方關(guān)系較僵。強(qiáng)烈的對(duì)立氛圍實(shí)不利于管理審計(jì)的開展。

（三）審計(jì)手段落后，管理審計(jì)缺乏必要的技術(shù)支持。全球經(jīng)濟(jì)一體化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)日趨成為世界經(jīng)濟(jì)的主流，新知識(shí)、新工藝、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理念形成強(qiáng)大沖擊，產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的革命性。人性化信息平臺(tái)和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，且廣泛于各個(gè)領(lǐng)域，單就電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對(duì)新技術(shù)的應(yīng)用感到無(wú)所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢(shì)，適宜于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。審計(jì)技術(shù)不解決，管理審計(jì)開展將很難收到實(shí)效。

（四）內(nèi)審人員整體素質(zhì)偏低。一是內(nèi)審部門不太受重視，且往往費(fèi)力不討好，企業(yè)優(yōu)秀的管理人員不愿從事此項(xiàng)工作。在一些施工企業(yè)，審計(jì)部門成了閑置人員暫掛的地方，成了“養(yǎng)老院”。二是大多內(nèi)審人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來(lái)的，專業(yè)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且相當(dāng)部分內(nèi)審人員根本不懂工程。如此的內(nèi)審人員構(gòu)成怎能適應(yīng)管理審計(jì)的開展，充分發(fā)揮管理審計(jì)的效能？

二、開展管理審計(jì)的對(duì)策

管理審計(jì)在西方基于企業(yè)的生存和發(fā)展早已廣泛開展和應(yīng)用，深入到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，在我國(guó)則剛剛起步。審計(jì)署令第4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》已，自2003年5月1日起施行，《內(nèi)部審計(jì)條例》也有望年內(nèi)出臺(tái)。我們應(yīng)抓住這一有利契機(jī)，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，、探討、開展企業(yè)管理審計(jì)。管理審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要一系列的軟硬件支持，筆者認(rèn)為有效地開展管理審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是有效開展管理審計(jì)的前提。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否高度重視內(nèi)審部門、內(nèi)審工作，將直接決定著管理審計(jì)效果。內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于內(nèi)審部門只有練好內(nèi)功，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到真正的積極作用，才會(huì)得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持。

（二）迅速轉(zhuǎn)變觀念，樹立與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)理念。內(nèi)審方向應(yīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；內(nèi)審重點(diǎn)應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，建設(shè)性管理審計(jì)為主；內(nèi)審領(lǐng)域不應(yīng)僅僅局限于財(cái)務(wù)、停留于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表面，而應(yīng)深入到的方方面面。事實(shí)已證明：工程項(xiàng)目虧損與投資決策失誤、工程合同簽訂不嚴(yán)密、施工組織設(shè)計(jì)不合理、用人決策不當(dāng)與項(xiàng)目管理失控關(guān)系極大，這些都應(yīng)納入管理審計(jì)的范疇；內(nèi)審功能要從事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，注重、預(yù)測(cè)和評(píng)估，不能做事后諸葛亮；內(nèi)審不僅要善于發(fā)現(xiàn)，更要強(qiáng)調(diào)如何解決問題，提出規(guī)范指導(dǎo)性意見，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的效益。

（三）建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的管理審計(jì)體系。包括內(nèi)審的準(zhǔn)確定位，組織機(jī)構(gòu)的建立，審計(jì)程序，不同審計(jì)類別的審計(jì)，審計(jì)應(yīng)遵循文件，量化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)等。

（四）采取參與式審計(jì)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。，參與式審計(jì)在西方比較流行，即在整個(gè)審計(jì)過程中強(qiáng)調(diào)審計(jì)與被審計(jì)單位是對(duì)等的主體，將人情味融入其中，講求交流溝通，注重與被審計(jì)對(duì)象維持良好的人際關(guān)系，一切從企業(yè)的大局出發(fā)，共同分析錯(cuò)誤和問題的潛在，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理中助手和參謀的作用。這種新型的審計(jì)方式必將改善審計(jì)人員與管理人員的關(guān)系，消除對(duì)立情緒產(chǎn)生的負(fù)面審計(jì)效果，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性、效率性和建設(shè)性。

（五）增強(qiáng)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，是開展管理審計(jì)成敗的關(guān)鍵。一是迅速改變內(nèi)審隊(duì)伍現(xiàn)狀，從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的高素質(zhì)多元化人才組織結(jié)構(gòu)。施工企業(yè)內(nèi)審人員必須懂工程，必須了解掌握本單位經(jīng)營(yíng)管理狀況，只有這樣，審計(jì)措施才會(huì)得當(dāng)，審計(jì)建議才會(huì)有的放矢，審計(jì)作用才有可能充分發(fā)揮。二是通過培訓(xùn)、實(shí)踐加快提升內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握與管理審計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)手段、審計(jì)程序和審計(jì)方法，以信息技術(shù)為平臺(tái)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化。三是借鑒注冊(cè)師制度經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部可以采取和考評(píng)相結(jié)合的形式，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)證，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)化進(jìn)程。

管理審計(jì)是內(nèi)審工作發(fā)展的重要方向，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推進(jìn)公司治理的需要，內(nèi)審工作應(yīng)積極探索管理審計(jì)思路，切實(shí)開展管理審計(jì)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，更為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。

〔〕

篇10

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文1

2019年，我堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，注重審計(jì)能力和審計(jì)質(zhì)量的提高，積極履行審計(jì)監(jiān)督職能，全面完成了各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)，取得了較好成績(jī)?，F(xiàn)將今年審計(jì)工作情況具體總結(jié)如下：

一、認(rèn)真努力工作，取得良好成績(jī)

我局和下屬人員團(tuán)結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅(jiān)克難，圍繞工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)，以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度做好各項(xiàng)行政事業(yè)審計(jì)工作，按時(shí)完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，取得良好成績(jī)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項(xiàng)資金、漏交稅費(fèi)、應(yīng)繳未繳財(cái)政收入、違規(guī)使用專項(xiàng)資金、應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項(xiàng)資金使用等方面存在的問題進(jìn)行了處理處罰，并提出了切實(shí)可靠的整改建議。被審計(jì)單位已按審計(jì)報(bào)告要求，對(duì)存在的問題部分進(jìn)行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。

二、加強(qiáng)工作措施，確保審計(jì)工作按時(shí)保質(zhì)完成

我局和__加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，發(fā)奮努力，認(rèn)真細(xì)致做好審計(jì)工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟(jì)犯罪線索，維護(hù)國(guó)家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)，我局和__深刻認(rèn)識(shí)到：隨著財(cái)政改革力度的加大，財(cái)政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、會(huì)計(jì)集中核算、政府采購(gòu)制度的改革和上級(jí)轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營(yíng)收入與非經(jīng)營(yíng)性收入在部門實(shí)行綜合預(yù)算后的管理方式、專項(xiàng)資金使用情況、部門對(duì)行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。

三、存在一些差距和不足問題

學(xué)習(xí)不夠重視。存在重任務(wù)輕學(xué)習(xí)的現(xiàn)象，用學(xué)習(xí)指導(dǎo)工作不夠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。運(yùn)用審計(jì)成果不夠。審計(jì)信息披露不及時(shí)不完善，成功經(jīng)驗(yàn)少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財(cái)政支出改革，深化行政事業(yè)審計(jì)工作方面創(chuàng)新不夠，審計(jì)工作能力有待加強(qiáng)。

我局和__雖然在行政事業(yè)審計(jì)工作中取得了較好的成績(jī)，但是與迅速發(fā)展的形勢(shì)相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實(shí)，創(chuàng)新發(fā)展，切實(shí)完成各項(xiàng)行政事業(yè)審計(jì)工作。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文2

時(shí)光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文3

2019年，我局的審計(jì)工作，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計(jì)劃的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)為維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)對(duì)今年工作進(jìn)行總結(jié)。

一、審計(jì)工作及審計(jì)項(xiàng)目開展情況

以審計(jì)財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購(gòu)、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財(cái)政資金支出和使用的效果、效率為審計(jì)的重點(diǎn)，以進(jìn)一步完善財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，推進(jìn)公共財(cái)政制度的建立為目的。通過審計(jì)查出財(cái)政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國(guó)庫(kù)管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項(xiàng)和截留坐支預(yù)算收入等問題。

二、機(jī)關(guān)建設(shè)工作

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是搞好審計(jì)工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導(dǎo)班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識(shí)，堅(jiān)持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風(fēng)格，是一個(gè)團(tuán)結(jié)、和諧、具有很強(qiáng)戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導(dǎo)班子。在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶動(dòng)下，通過學(xué)習(xí)和開展一系列的創(chuàng)建活動(dòng)，加強(qiáng)了審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)。

三、存在問題與不足

審計(jì)的整體質(zhì)量還不高，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)覆蓋面越來(lái)越大，審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計(jì)任務(wù)的壓力越來(lái)越大，在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計(jì)人員懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多。習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)查賬審計(jì)，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、先進(jìn)技能，和適應(yīng)變化了的新形勢(shì)的能力還較弱。

雖然審出的項(xiàng)目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目累積較多，審計(jì)力量相對(duì)不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計(jì)宣傳報(bào)道的數(shù)量較少，撰寫編報(bào)的信息報(bào)道的質(zhì)量不高。

財(cái)務(wù)審計(jì)年終總結(jié)范文4

2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學(xué)院的第一年，審計(jì)室在院黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)“五項(xiàng)”職責(zé)，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進(jìn)了學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和各項(xiàng)行政工作的正常開展，為學(xué)校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。

一、整章建制、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

1、學(xué)院審計(jì)室于今年年初以獨(dú)立處室開展工作，為了搞好這項(xiàng)工作，審計(jì)室強(qiáng)化了制度建設(shè)，擬定了《_____學(xué)院審計(jì)室工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計(jì)室主任工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計(jì)室工作人員職責(zé)》。明確了審計(jì)室的職責(zé)范圍和工作重心。

2、學(xué)院審計(jì)室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)院的實(shí)際擬定了《______學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。進(jìn)一步明確了工作要點(diǎn)，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強(qiáng)了工作的責(zé)任感，使內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

二、求真務(wù)實(shí)、切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

1、認(rèn)真全面地做好了學(xué)院離任院長(zhǎng)同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，制定了迎接審計(jì)工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點(diǎn)、積極配合上級(jí)審計(jì)部門進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級(jí)審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了良好的服務(wù)，切實(shí)保障了同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利完成。

2、積極配合主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對(duì)學(xué)院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進(jìn)行了全面清理，審計(jì)室負(fù)責(zé)清理基建工程項(xiàng)目，共清理大小項(xiàng)目87項(xiàng)，合計(jì)金額5644.29千萬(wàn)元。

3、嚴(yán)格按程序辦理學(xué)院各部門申請(qǐng)購(gòu)置的各項(xiàng)設(shè)備項(xiàng)目，審計(jì)室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認(rèn)證，堅(jiān)持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價(jià)格關(guān)。審計(jì)室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。全年共參與審計(jì)監(jiān)督人次，累計(jì)金額為：元，為學(xué)院節(jié)省資金約為元。

4、隨著學(xué)院的改革發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要，審計(jì)室參與各項(xiàng)工程的招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，在招投標(biāo)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的洽談中堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目21項(xiàng)，累計(jì)金額約為2千多萬(wàn)元。

5、審計(jì)室會(huì)同有關(guān)人員對(duì)東院繼續(xù)教育處__年履行目標(biāo)責(zé)任制情況進(jìn)行了全面的清理核算，并為學(xué)院提出了今后運(yùn)行和管理的建議，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策參考依據(jù)

6、審計(jì)室合同組織人事處、教務(wù)處對(duì)各系部執(zhí)行二級(jí)核算方案報(bào)送的教師課時(shí)津貼審批表進(jìn)行了嚴(yán)密細(xì)致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，及時(shí)糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測(cè)算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時(shí)津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

7、對(duì)學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和招投標(biāo)工程實(shí)行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和招投標(biāo)工程文本資料，對(duì)有電子文檔的還進(jìn)行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督累積了工作資料。

三、真抓實(shí)干、加強(qiáng)監(jiān)督促其他工作

1、審計(jì)室人員會(huì)同院紀(jì)委、辦公室和工會(huì)組成的學(xué)院工作督察組，參與了學(xué)院的督察和檢查工作。強(qiáng)化了學(xué)院的內(nèi)部管理。

2、審計(jì)室與紀(jì)檢、監(jiān)察以及工會(huì)的有關(guān)人員一起對(duì)今年對(duì)口升學(xué)考試中舞弊情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，同時(shí)積極配合、協(xié)助___教育局和市紀(jì)委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對(duì)口升學(xué)考試的監(jiān)考情況和學(xué)生舞弊情況。

3、審計(jì)室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學(xué)學(xué)生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。