導語：如何才能寫好一篇任職經(jīng)濟責任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

經(jīng)濟責任審計述職報告的范文：

首先，誠摯地歡迎區(qū)審計局、審計組各位領(lǐng)導和同志來我局對我進行任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將xx年至xxxx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報。

三、堅持維護群眾利益，努力構(gòu)建和諧教育。均衡發(fā)展是人們對教育的迫切要求。我區(qū)以小財政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩(wěn)教之策。一是城鄉(xiāng)教育一體化。小財政的區(qū)情，決定我局必須堅持城鄉(xiāng)教育一體化，促進城鄉(xiāng)教育的均衡發(fā)展。xx年，通過資源整合，我局將原有的117所區(qū)屬中小學校調(diào)整優(yōu)化為69所。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計報告 審計成果 運用

經(jīng)濟責任審計是指企事業(yè)單位的法人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)，對其應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計成果、客觀地反映相關(guān)負責人在任期內(nèi)的工作實績、揭示工作中存在的主要問題、準確評價被審計對象的工作業(yè)績、為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。

一、 經(jīng)濟責任審計報告的特點

經(jīng)濟責任審計報告是任期經(jīng)濟責任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合材料，除了具有審計報告的特點外，它還具有一定的特殊性。

（一）經(jīng)濟責任審計報告是真實性、合法性與效益性審計成果的綜合體現(xiàn)

這是由經(jīng)濟責任審計目的決定的。經(jīng)濟責任審計是通過對領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任真實性、合法性、效益性的審計，確定其經(jīng)濟責任、評價其工作業(yè)績、監(jiān)督其廉潔自律，為干部管理部門提供評價和任用干部的依據(jù)，促進完善干部管理制度。

（二）經(jīng)濟責任審計報告反映了被審計對象經(jīng)營合規(guī)合法性及管理能力

這是經(jīng)濟責任審計報告與其他審計報告最重要的區(qū)別。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀可靠的依據(jù)。經(jīng)濟責任審計涉及被審計對象在較長一段任期內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ棇徲嬛胁灰装l(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問題，有利于發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，促使管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀念和合規(guī)意識。因此，經(jīng)濟責任審計報告能夠反映被審計對象的管理理念與管理風格，通過經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在經(jīng)營活動中，是否注重合規(guī)經(jīng)營，其經(jīng)營理念和策略是否符合國家政策法規(guī)的要求，檢驗機構(gòu)自身的經(jīng)營管理是否規(guī)范，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，借以判斷所存在的經(jīng)營風險的大小和程度，并及時提出整改措施，盡最大可能及早挽回企業(yè)損失和聲譽，為經(jīng)營活動的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

（三）經(jīng)濟責任審計報告中的審計內(nèi)容必須完整客觀并突出重點

經(jīng)濟責任審計不僅要對離任者負責，同時還要對接任者負責，幫助接任者弄清單位家底，核實盈虧。因此，對涉及經(jīng)濟責任的問題要查深查清，不留死角。對任何內(nèi)容審計人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調(diào)節(jié)審計內(nèi)容，同時要突出重點內(nèi)容，經(jīng)過認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實，反映性質(zhì)嚴重的問題，一般性問題不作為重點予以反映。

（四）經(jīng)濟責任審計報告中的審計評價要以客觀事實為依據(jù)，并具體進行分析評判，分清責任

審計評價是經(jīng)濟責任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門考核被審計對象工作業(yè)績的主要依據(jù)。審計評價是否公正、恰當，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價必須堅持實事求是、客觀公正的原則，以客觀事實為依據(jù)，評價時應(yīng)做到權(quán)力與責任結(jié)合，成績與問題結(jié)合。

二、經(jīng)濟責任審計成果的運用

經(jīng)濟責任審計的最終目的是通過審計反映被審計對象經(jīng)濟責任履行情況，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)。因此，要保證經(jīng)濟責任審計成果的有效運用，必須做到以下幾點：

（一）要為經(jīng)濟責任審計營造良好的審計環(huán)境

經(jīng)濟責任審計的實施及結(jié)果利用需要良好的環(huán)境支持，要保證其機構(gòu)設(shè)置上的獨立性、權(quán)威性，在工作上給予支持，組織人事部門在委托經(jīng)濟責任審計時，要充分考慮時間，合理安排批次，并認真對待和充分利用審計結(jié)果；相關(guān)部門應(yīng)通過積極配合內(nèi)部審計工作，及時溝通情況、研究解決經(jīng)濟責任審計中遇到的重大問題，為經(jīng)濟責任審計結(jié)果利用提供保障。

（二）健全和完善規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責任審計成果的利用

1. 通過建章立制把干部任免與任期經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來。堅持“先審計后離任”的原則，明確領(lǐng)導干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)、不得解除經(jīng)濟責任。凡領(lǐng)導干部職務(wù)調(diào)整時，審計成果要作為研究干部任免意見的直接參考依據(jù)，沒有經(jīng)濟責任審計成果報告的不考慮干部任免。對在任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失及所在單位任財政財務(wù)收支、專項資金使用及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的領(lǐng)導干部，不得提拔重用，以防止出現(xiàn)審計成果利用與干部管理監(jiān)督相脫節(jié)的現(xiàn)象。

2. 積極探索經(jīng)濟責任審計成果報告公開制度。經(jīng)濟責任審計成果報告是對被審計對象任職期間經(jīng)濟責任履行情況的綜合評價。將經(jīng)濟責任審計成果報告在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律、認真履行經(jīng)濟責任、工作業(yè)績突出的領(lǐng)導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務(wù)收支規(guī)定給國家財產(chǎn)造成浪費損失的領(lǐng)導干部是一種警示、教育和制約。同時在各級政府部門積極推行政務(wù)公開的基礎(chǔ)上，將經(jīng)濟責任審計成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，加強群眾對領(lǐng)導干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系，一方面可以讓群眾更全面、更具體了解擬任用的領(lǐng)導干部，尤其是經(jīng)濟管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟責任審計作用和效果，使經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責任審計的透明度。

3. 建立經(jīng)濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。各級審計機關(guān)以及企事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)要加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題該移交的要堅決移交。同時對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底。紀檢、監(jiān)察、司法等部門要做好移交案件的查處工作，及時將結(jié)果反饋給審計部門，以便相互監(jiān)督案件線索的辦理， 保證領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

4. 建立經(jīng)濟責任審計成果綜合分析制度。加強分析，改進方法，深化和延伸綜合報告環(huán)節(jié)，提高深化經(jīng)濟責任審計成果水平。一方面，應(yīng)通過對審計結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善對領(lǐng)導干部的制約和監(jiān)督，為扼制風險從源頭上提供經(jīng)驗和依據(jù)。另一方面，通過經(jīng)濟責任審計成果綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)被審計對象在一個較長的任期內(nèi)，其經(jīng)營目標、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討干部的培養(yǎng)、成長的經(jīng)驗教訓，人力資源部門可通過經(jīng)濟責任審計成果好好總結(jié)經(jīng)驗，以點帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機制。

5. 完善落實經(jīng)濟責任審計問責制。審計問責以審計為突破口，落實行政問責制，是提高行政效能，增強政府執(zhí)行力和公信力的一個重要方面，經(jīng)濟責任審計成果，可以作為對審計對象實行“問責制”的依據(jù)。然而目前我國還沒有一部全國性的專門的問責法律，關(guān)于問責規(guī)章的制度僅僅是在其他相關(guān)的法律法規(guī)中稍有提及。問責法律的滯后遠遠不能滿足問責實踐的需要，致使問責制的效能難以得到充分發(fā)揮。因此，完善落實經(jīng)濟責任審計問責制是經(jīng)濟責任審計成果運用的關(guān)鍵。

6. 建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計跟蹤督察制度。要將領(lǐng)導干部責任審計結(jié)果情況書面告知相關(guān)人員，責成被審計對象單位定期整改，并將整改結(jié)果建立歸檔。此外，組織、紀檢部門還應(yīng)跟蹤了解審計對象在新崗位的工作情況，單位和個人遵守財經(jīng)法紀情況，在新崗位有無出現(xiàn)在原單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。這樣一方面能使被審計單位，包括各個層次的領(lǐng)導干部受到財經(jīng)法紀教育，強化領(lǐng)導干部的財經(jīng)紀律觀念和法制意識；另一方面也能使接任者從中汲取經(jīng)驗教訓，防止和克服前任曾經(jīng)出現(xiàn)的問題，有效促進自身素質(zhì)和能力的提高。

（三）加強部門協(xié)調(diào)，促進經(jīng)濟責任審計成果利用

作為委托方的紀檢、人事部門和作為受托方的審計部門， 其共同目標一致，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制，實行資源共享，確保經(jīng)濟責任審計成果利用。要建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計檔案“一檔兩用”制度， 審計機關(guān)與紀檢相關(guān)的對口部門在條件成熟的情況下， 要實行聯(lián)網(wǎng)， 保障部門之間的信息暢通。

（四）提高審計成果報告質(zhì)量，推進經(jīng)濟責任審計成果利用

1. 要建立科學規(guī)范的審計評價體系和標準，正確界定經(jīng)濟責任。和一般審計評價相比，經(jīng)濟責任審計的評價對象是領(lǐng)導干部，更具有針對性；其評價內(nèi)容是任期經(jīng)濟責任，更具有特殊性；其評價結(jié)果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù)，應(yīng)要探索和建立一套科學、規(guī)范、實用性較強的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價體系，包括考核、評價兩個指標體系。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門的領(lǐng)導干部之間的經(jīng)濟責任范圍差異很大，紀檢、監(jiān)察、組織、人事和審計部門必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導干部的評價標準，研究探索能準確反映市場經(jīng)濟活動效果、領(lǐng)導干部經(jīng)濟業(yè)績的科學指標，要對每個指標的內(nèi)涵、外延進行明確界定，對評價標準進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結(jié)合起來，使審計評價工作具有可操作性。要統(tǒng)一評價口徑和考核標準，對于定性評價標準，應(yīng)緊緊圍繞經(jīng)濟責任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標應(yīng)明確界定。同時還應(yīng)對內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況進行審計評價。對于定量評價標準，應(yīng)依據(jù)一定的原則和標準，科學地從數(shù)據(jù)角度界定，分析衡量領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。在此基礎(chǔ)上，建立能體現(xiàn)科學發(fā)展觀要求的綜合評價體系，客觀、公正地衡量領(lǐng)導干部履行的經(jīng)濟職責、駕馭市場經(jīng)濟的能力和水平，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性。

2. 要注重審計報告質(zhì)量的提高。要突出審計重點，力求把重要問題說清、說透，文字要簡明易懂，專業(yè)術(shù)語盡量少用或不用。同時，審計事實必須有充足的審計證據(jù)作支撐，經(jīng)濟責任界定要準確，審計評價要客觀公正，審計建議要有針對性。

（五）提高審計人員素質(zhì)

要充分重視對審計人員的業(yè)務(wù)培訓工作，組織審計人員認真學習研討經(jīng)濟責任審計的相關(guān)政策和準則、規(guī)范，切實掌握經(jīng)濟責任審計目標、審計程序、審計評價內(nèi)容和標準和審計報告要求，通過靈活多樣的培訓方式，實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，持續(xù)地進行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓，促進審計人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高，努力提高經(jīng)濟責任審計干部的綜合素質(zhì)，為保證經(jīng)濟責任審計成果質(zhì)量，促進審計成果的充分運用作出應(yīng)有的努力。

參考文獻

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[3]張建坤《經(jīng)濟責任審計成果的開發(fā)與利用》《現(xiàn)代審計與會計》2006年5期第20頁

[4]關(guān)晶波《經(jīng)濟責任審計評價之我見》《現(xiàn)代審計與會計》2004年第6期第18頁

篇3

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學校內(nèi)部管理和促進黨風廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責任等內(nèi)容，并要明確學校組織部、人事處和紀委、監(jiān)察處在領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)該負有的職責和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導組成，聯(lián)席會議主要職責是商定年度經(jīng)濟責任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學校組織、人事、紀委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風險。

3.要建立經(jīng)濟責任審計立項和工作程序

經(jīng)濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責任審計的前提，；其次嚴格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經(jīng)濟責任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟責任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責任進行評價，不能把經(jīng)濟責任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責任，要劃清直接責任和主管責任、領(lǐng)導責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學校領(lǐng)導及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復核制。經(jīng)濟責任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復核，提高了審計報告質(zhì)量，達到了降低審計風險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規(guī)定組織、人事、紀檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀問題應(yīng)予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審完即止的狀況，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學校領(lǐng)導重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責任審計的深入開展，高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

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篇4

高等學校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟責任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟責任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導的個人責任和單位集體的責任。

3、經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)?、?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟責任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應(yīng)負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負的責任。直接責任是指被審計領(lǐng)導任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應(yīng)負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領(lǐng)導干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領(lǐng)導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任。

評價必須突出重點，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關(guān)的非經(jīng)濟行為，如某領(lǐng)導干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導干部對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性負責，領(lǐng)導干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領(lǐng)導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標準。

3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：

一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。這種適用于評價領(lǐng)導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。

二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性，領(lǐng)導干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實、不合法及損失浪費等問題應(yīng)負的責任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應(yīng)有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領(lǐng)導干部對本單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性應(yīng)負的直接責任和主管責任。

三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)量化指標進行對比，用比值來評價領(lǐng)導干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。

四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟效益和效益；一些經(jīng)濟決策實施后所產(chǎn)生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟行為所應(yīng)達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟行為效益性的標準。

篇5

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導干部 經(jīng)濟責任審計 審計現(xiàn)狀 審計建議

Abstract: Economic responsibility audit of leading cadres is a activities of all levels of government's audit institutions or its authorized agencies objective and impartial evaluation of their economic status and results of operations. Currently, economic responsibility audit of leading cadres lacked quantitative comparative analysis and Standard economic responsibility audit evaluation, makes it impossible to solve the problem. Therefore, hospital should highlight key audit and strengthen the audit process, make the audit mechanism becomes perfect.

Keywords:Leading cadres Economic responsibility audit Audit of the status quo Audit recommendations

隨著我國經(jīng)濟體制改革步伐的加快和醫(yī)療制度改革進一步深化，加強領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，是實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好人民群眾根本利益的有力舉措。筆者單位自2006年起對醫(yī)院下屬分院領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任離任審計。從被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，重點從四個方面進行審計，客觀公正地反映領(lǐng)導干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任。

一、重點審計內(nèi)容

（一）對分院法人代表任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計

審查從2006年至2009年法人代表任期中與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任。

（二）對分院法人代表任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計

主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

（三）對分院法人代表任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計

主要審查對重大事項是否集體決策、投資項目決策的科學性、投資收益水平等。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目及經(jīng)濟決策是否按規(guī)定立項實施、是否達到預(yù)期的經(jīng)濟效益。

（四）對分院法人代表任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況進行重點審計

主要審查單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執(zhí)行，有無嚴重違犯財經(jīng)法紀的行為，從而對領(lǐng)導干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、目前經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)狀

（一）停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上

一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透，缺少量化對比分析，造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要停留在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上，而對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。

（二）經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責任難以界定

審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，備受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標？用何種標準來評價？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標體系，沒有明確的評價方法，加上審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。同時，如何界定領(lǐng)導干部的直接責任和主管責任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責任，過于模糊，造成主管責任等同于沒有責任。

（三）審計成果運用滯后，問題整改難以落實

對領(lǐng)導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，其結(jié)果作為紀檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計結(jié)果，堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。在實際工作中，絕大多數(shù)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計項目是“先離任，后審計”、“先提拔，后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導干部的任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效。

（四）通過審計，雖然明確了領(lǐng)導干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責任，分清了是非，但落實審計結(jié)果的責任要由繼任者承擔

實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔糾錯改錯或接受處理處罰的責任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。

三、對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的建議

（一）突出審計重點，拓展審計的深度和廣度

突出重點是拓展審計深度，提高審計質(zhì)量的重要保證。在經(jīng)濟責任審計中，審計部門只能在法定職權(quán)范圍內(nèi)，在審計手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任履行情況進行審查、界定。領(lǐng)導干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)，因此領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導干部的權(quán)力運行來實施，把領(lǐng)導干部突出的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。

1.經(jīng)濟決策權(quán)

主要審計檢查領(lǐng)導干部任職期間所制定的經(jīng)濟政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負責的專項資金分配等決策，看其重大事項決策是否集體決策，是否合法、決策過程是否科學合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，浪費國家資財?shù)膯栴}。

2.經(jīng)濟管理權(quán)

主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟活動，全面反映被審計人員在任職期間各指標的完成情況，對國有資產(chǎn)保值增值職責的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性，資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責缺位、單位財產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀的問題。

3.資金使用權(quán)

主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費。在經(jīng)濟責任審計中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標、公務(wù)用車是否超標、公款接待是否超標、津貼福利發(fā)放是否超標等等。

4.個人廉政情況

主要審計單位執(zhí)行廉政紀律規(guī)定、招投標制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況，看領(lǐng)導干部個人有無違反規(guī)定取得收入，是否有賬外賬、小金庫現(xiàn)象，是否自律不嚴直接經(jīng)手錢財亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

（二）強化任中審計，提高審計的針對性和有效性

以科學理念大力推行領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，推行任中審計，可以將審計結(jié)果納入領(lǐng)導干部任期內(nèi)的考核檔案，這樣無形中加強了對領(lǐng)導干部任期內(nèi)的日常管理和監(jiān)督，起到了“警示器”和“校正器”的作用。同時，有利于審計問題的及時糾正，有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。

（三）堅持客觀原則，把握好經(jīng)濟責任審計評價

審計評價是審計報告重要組成部分，而領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計評價，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計評價恰當準確、客觀與否，關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計的風險，更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，把握好審計評價的尺度。實踐證明必須堅持以下幾項原則：

1．實事求是原則

在審計評價中應(yīng)以人為本，客觀公正，做到不脫離實際客觀地進行評價業(yè)績和責任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。

2．依法從審原則

在審計評價中，必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，依據(jù)法律法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務(wù)收支進行評價。

3．準確性原則

在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

（四）提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計風險

審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的改善，是提高審計質(zhì)量的保證，防范審計風險的關(guān)鍵。加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，樹立誠實守信、自省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計、客觀公正、實事求是、嚴謹細致的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。同時要以《國家審計準則》為依據(jù)，建立包含審計紀律、審計職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的全面完整的審計項目質(zhì)量控制制度，并確保正確執(zhí)行。

1.要規(guī)范審計工作程序

審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。

2.要認真聽取被審計單位意見

在實施對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計過程中，應(yīng)認真聽取被審計單位的情況介紹。對于領(lǐng)導干部在述職報告中自我認定的成績和存在的問題，必須通過與單位職工座談會的形式予以確認；對有爭議的問題應(yīng)進一步深入調(diào)查和查證，加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非，努力消除審計風險。

3.要健全審計質(zhì)量監(jiān)控制度

實行審計質(zhì)量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質(zhì)量標準，提高審計工作質(zhì)量，力爭每個審計項目都做到事實清楚、定性準確、處理適當，努力減少和降低風險因素，不斷提高審計質(zhì)量和效果。

四、結(jié)束語

對領(lǐng)導干部實行經(jīng)濟責任審計，是新時期對領(lǐng)導干部管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導干部廉潔勤政的重要措施。對領(lǐng)導干部的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發(fā)展觀作為衡量標準來評價領(lǐng)導干部的工作得失，為全面考核、合理使用領(lǐng)導干部提供審計依據(jù)，推動審計監(jiān)督與領(lǐng)導干部管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

參考文獻

［1］ 李三喜.經(jīng)濟責任審計評價精要與案例［M］.北京：中國大百科全書出版社，2005

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計；問題；對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負責人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動履行的職責、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進行監(jiān)督和評價的活動。包括離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。

開展經(jīng)濟責任審計，可以從源頭上對腐敗進行預(yù)防及治理，增強領(lǐng)導干部的責任意識和自我約束意識，促進企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及原因

1.審計缺乏計劃性，項目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計大都開展于領(lǐng)導離職或提任之后，審計部門臨時受托開展業(yè)務(wù)，沒有真正把領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計貫穿于整個任職期間，形成了審歸審、用歸用，審計部門只是走形式的一種現(xiàn)象，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的效率和效果， 起不到監(jiān)督作用， 也不能效地評價領(lǐng)導干部， 達不到警示和震懾作用。

2.審計缺乏獨立性。顧名思義，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是由內(nèi)審部門開展的一項審計工作，審計部只是公司的一個職能部門，被審對象則是公司的主要負責人，從層次上來說，缺乏獨立性。又由于審計部門人員與被審計領(lǐng)導干部相互都比較熟悉，所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復雜人際關(guān)系的影響。也可能因為自身利益的原因，他們還要與其它部門交道，或需要求人辦事，這其中就可能包括被審計單位，這也很容易使審計人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序， 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視，形成思維定勢，影響審計的效果。

3.審計缺乏聯(lián)動性。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)一般是由審計部門獨立完成，而審計人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團公司將審計與紀檢監(jiān)察合為一個部門，但在開展業(yè)務(wù)時仍然是各負其責、各施其職，且與審計涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動，所以在審計對象的確定、審計任務(wù)的實施、審計報告審查、審計結(jié)果落實、審計問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通，使經(jīng)濟責任審計失去意義。

4.審計信息片面或失真。一是從已審計過的離任領(lǐng)導來看，一般任職的期限長，少則三五年，多則十幾年，涉及的會計資料繁多、財務(wù)人員更換頻繁，對以往的經(jīng)濟事項不了解，加之審計工作量大，審計工作時間短，所以我們在審查時多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計的重點進行關(guān)注，而對以往年度只作為審查事項需要追溯時的抽查范圍，不會詳細審計。二是歷屆領(lǐng)導離任后，都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價，所以對領(lǐng)導的測評表上的分數(shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得不到全面的、徹底的審查，而是“蜻蜓點水”，影響審計質(zhì)量。

5.審計業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導接任后，他認為前任領(lǐng)導已經(jīng)調(diào)離，再對他進行審計只不過是履行一種程序，意義不大；如果離任者升遷，職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導，審出問題可能對自己不利，所以不會主動積極地配合審計人員的工作。二是被審計者認為自己已經(jīng)升遷，審計只不過是走走過場，審好審壞都沒多大關(guān)系；或是離任者被調(diào)離時本身就存在著各種不好的情緒，所以就更不愿意配合審計人員的調(diào)查工作，使審計業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計評價不盡詳實。開展經(jīng)濟責任審計后， 通過對資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟目標責任制的完成情況及遵守財經(jīng)紀律等情況的審核， 能夠比較客觀公正地評價經(jīng)濟責任人的經(jīng)營實績。但從實際情況來看，由于被審領(lǐng)導離職或提任后，可能已成為審計部門負責人或更高層次的領(lǐng)導，也可能由于被審領(lǐng)導與審計人員之間存在著復雜的人際關(guān)系，致使審計人員在做出審計評價時只談優(yōu)點，不提缺點，或夸大業(yè)績，縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導干部進行考核時提供詳實可靠的依據(jù)。

7.審計人員對待任期經(jīng)濟責任審計的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟責任審計往往開展于領(lǐng)導離任以后，所以不少的審計人員存在著可審可不審的意識，他們認為領(lǐng)導已經(jīng)離任，時局已成定勢，經(jīng)濟責任審計只不過是做形式，走過場，審與不審都一個樣。所以在這種心理前提下進行的審計難以發(fā)揮審計作用。

三、加強經(jīng)濟責任審計的幾點對策

1.加強審計的計劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導干部進行考察期間，審計部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟責任審計，被審領(lǐng)導離任之前，做出合理、有效、真實的審核評價意見。切實避免出現(xiàn)“事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼”，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。

2.改善審計環(huán)境，增強審計獨立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系，將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次，直接在集團公司審計委員會的領(lǐng)導下開展審計工作，增強審計獨立性。二是在開展經(jīng)濟責任審計時，實行以外部審計為主，內(nèi)審配合的方式。外部審計的優(yōu)點是審計人員與被審計單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系，不需看領(lǐng)導的眼色行事，只需對國家、社會和法律負責，因而可以保證審計的獨立性、強制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點是審計人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉，能保障審計業(yè)務(wù)少走彎路，增強時效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟責任聯(lián)審制度是指由審計、紀檢監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、法律等部門的主要負責人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計小組，開展審計業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度，不僅可以避免審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，還可以對審計查出的問題群策群力，共同探討，促進審計意見的落實和整改等，保證經(jīng)濟責任審計的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟責任審計。任中經(jīng)濟責任審計，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進行的經(jīng)濟責任審計，包括實行年薪制及股權(quán)激勵機制的企業(yè)（包括試點企業(yè)）在任期內(nèi)獎勵兌現(xiàn)前的審計、任期屆滿連任時的審計，以及任職時間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計。開展任中經(jīng)濟責任審計一方面可以科學的確定年度經(jīng)濟責任審計工作計劃，對審計的部門、內(nèi)容、重點可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計工作計劃，將年度預(yù)算審計、財務(wù)收支審計、工程審計等與任中經(jīng)濟責任審計結(jié)合起來，可以避免重復審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。另一方面可以增強審計工作的主動性，及時發(fā)現(xiàn)問題，及早采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，也為領(lǐng)導干部考核及時提供依據(jù)，較好地發(fā)揮了審計的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計就是要劃清離任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動完成情況及遵紀守法情況應(yīng)負有的責任，也是對領(lǐng)導干部任職前必要的考察和評價的途徑之一。如果在沒有審計前就對其進行任免，便會使前任領(lǐng)導和現(xiàn)任領(lǐng)導之間責任不清，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，企業(yè)存在的各類經(jīng)濟問題也得不到及時的解決，歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅持“先審后離”、“先審后提”的原則，將審計關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題，切實發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能，推薦出優(yōu)秀的決策者，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計評價，保證審計結(jié)論的客觀、公正?？陀^、公正、全面、準確地進行審計評價是搞好任期經(jīng)濟責任審計，發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計評價必須做到有據(jù)可查，實事求是，不能憑空想象或夸大其詞。目前，內(nèi)部審計部門在對查出的問題進行評價時，通常能夠做到事實清楚、證據(jù)充分；但對任期內(nèi)的業(yè)績評價，不是照抄被審計單位提供的工作總結(jié)，就是直接引用被審計領(lǐng)導的述職報告，影響了審計評價的公正性。因此，只有做出正確的審計評價才能規(guī)避和減少審計風險，客觀地反映企業(yè)負責人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題，為人事部門的考核提供真實可靠的依據(jù)。

7.審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識，提高自身素質(zhì)。無論是離任審計還是任中審計，無論是先審后離還是先離后審，審計人員都應(yīng)本著盡職盡責、客觀公正的態(tài)度開展審計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，增強法制觀念和敬業(yè)精神。同時應(yīng)認識到經(jīng)濟責任審計是一種綜合性的審計工作，審計人員應(yīng)加強對多門知識的涉獵，而不能局限于某一方面的專業(yè)知識，只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，才能確保任期經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量。

參考文獻：

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一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經(jīng)濟責任審計工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學的經(jīng)濟責任審計計劃。近年來，經(jīng)過與紀檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟責任審計計劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計和歷年覆蓋情況，提出任中審計名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計名單，報領(lǐng)導小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項下達審計委托書,納入我局年度審計項目計劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作中查出的問題，加強成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟責任審計工作過程中,我們對查出的問題及時與經(jīng)濟責任領(lǐng)導小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢，組織部門教育管理，紀檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟責任審計工作融入自身的日常工作之中，加強了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進了經(jīng)濟責任審計成果及時利用。

（三）在確定審計事項時,明確審計時限、范圍和重點,做到有的放矢。針對經(jīng)濟責任審計項目中，大部分領(lǐng)導干部任期時間較長,需要投入審計力量多，審計成本大的特點，經(jīng)領(lǐng)導小組確定，我們一般都以被審計的領(lǐng)導干部在任或離任時最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計。審計中關(guān)注群眾反映強烈和紀委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點突出，目標明確。

（四）認真做好審前調(diào)查工作,制定切實可行的審計實施方案。審前調(diào)查時，都要到組織、紀檢、財政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計對象的背景，任職期間職責權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟活動狀況、個人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對收集的材料進行歸納整理，認真分析，確定審計目標和實施步驟，編制審計實施方案，并把審計方案提交審計業(yè)務(wù)會議，大家進行討論交流。這樣就為經(jīng)濟責任審計工作的具體實施打下了基礎(chǔ),明確了審計方向。

（五）認真取證,恰當評價。經(jīng)濟責任審計對領(lǐng)導干部個人的經(jīng)濟責任進行界定與評價，是一件極嚴肅的事。因此,在開展經(jīng)濟責任審計中，我們對涉及領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的經(jīng)濟事項的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認真取證，做到充分扎實。對未進行審計的事項不評價，對證據(jù)不充分的事項不評價，對評價事項采取寫實手法，實事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運用，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟責任審計地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導報送審計報告的同時，都要將所審計的全部項目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時報送主要領(lǐng)導，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導高度重視經(jīng)濟責任審計成果的轉(zhuǎn)化和運用。

（一）發(fā)揮經(jīng)濟責任審計結(jié)果的建議作用。近年來，在經(jīng)濟責任審計項目結(jié)束后，我們都要求各審計組結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進行綜合分析，從機制、制度上研究改進的建議，撰寫綜合分析報告，報送區(qū)委、區(qū)政府，增強審計結(jié)果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報告反映的問題和建議，印發(fā)了《關(guān)于進一步加強領(lǐng)導班子及領(lǐng)導干部監(jiān)督管理的實施辦法》。

篇8

第三條：財政審計局根據(jù)當年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

第四條：審計組的主要職責：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。

(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專題審計。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責任審計。

第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責任；

(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的責任；

(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責任；

(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實施；

(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計報告；

（二）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

（三）內(nèi)部審計意見；

（四）內(nèi)部審計決定

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

第十八條：審計報告應(yīng)當在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領(lǐng)導審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或?qū)徲嬕庖?，報?jīng)管委會領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀律的事項，應(yīng)及時報管委會領(lǐng)導，經(jīng)批準后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財政審計局向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當將“審計結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項的審理結(jié)果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。

篇9

這些年來，高校在教學、科研、產(chǎn)業(yè)等方面有較大的發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益。但是，高校在經(jīng)濟管理方面也存在一些問題，不容忽視。如對外投資只管投資不問效益；盲目對外投資或違規(guī)投資，造成國有資產(chǎn)損失；會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，財務(wù)管理不到位，成本利潤不實，固定資產(chǎn)賬實不符，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”，隱瞞截留收入；基本建設(shè)方面，任意改變建設(shè)項目計劃及內(nèi)容，基建超計劃投資；違規(guī)從事金融活動，亂集資，亂借款，亂擔保，亂抵押；專項基金被挪用，沒有做到?？顚Ｓ?；個別領(lǐng)導干部和企業(yè)負責人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時有發(fā)生。這些問題的產(chǎn)生，與有關(guān)部門領(lǐng)導和企業(yè)負責人財經(jīng)法制觀念不強，財務(wù)管理制度不健全，經(jīng)濟責任不明確，學校對下屬單位管理不力有關(guān)。學校也為此付出了沉重的經(jīng)濟代價。這些教訓促使人們反思，加強財經(jīng)管理必須加強對干部的約束和監(jiān)督，明確經(jīng)濟責任。建立責任追究制度，實行領(lǐng)導干部和企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計，增強其自律意識，認真履行職責。

一、充分發(fā)揮內(nèi)審作用，積極開展高校經(jīng)濟責任審計

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要是對學校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負責人及校辦企業(yè)法人代表任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行監(jiān)督鑒證、評價。上述人員經(jīng)濟責任審計共同的內(nèi)容主要有：是否依法履行其相應(yīng)的管理職責；債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；經(jīng)濟決策是否符合程序、有效；有關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；個人遵守財經(jīng)法規(guī)情況。不同部門負責人經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容各有側(cè)重和不同：

1、財務(wù)部門負責人經(jīng)濟責任審計：預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行的合規(guī)性；年度決算和財務(wù)報告及有關(guān)會計資料的完整性、真實性、合法性；預(yù)算外資金的收入、支出的管理和使用的真實性、合法性、有效性；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等問題；其他需要審計的事項。

2、校辦企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性；企業(yè)對外投資及資產(chǎn)處置情況；企業(yè)收益分配情況，能否及時足額納稅，能否按照有關(guān)規(guī)定及時足額向?qū)W校上交有關(guān)費用和利潤；其他需要審計的事項。

3、基建部門負責人經(jīng)濟責任審計：基建項目是否納入計劃管理，有無任意改變建設(shè)項目計劃和內(nèi)容，是否超計劃投資；工程招標、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法；工程質(zhì)量是否達到設(shè)計要求，有無嚴重超概預(yù)算工程項目和長期延誤工程項目；竣工結(jié)算是否真實、合法；基建經(jīng)費的籌集、管理和使用的真實性、合法性、效益性；其他需要審計的事項。

4、后勤部門負責人經(jīng)濟責任審計：資產(chǎn)是否安全完整、保值增值；各項收入和支出是否納入財務(wù)管理，是否真實、合法，效益如何，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學校經(jīng)費和其他經(jīng)費的問題；有關(guān)合同、協(xié)議是否合法合規(guī)，有無損害學校權(quán)益的問題；其他需要審計的事項。

5、院、系、所的主要行政負責人經(jīng)濟責任審計：各項收入和支出是否納入學校財務(wù)管理，是否真實、合法，各項支出效益如何，有無重大違紀違規(guī)和損失浪費問題；所辦產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟實體的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；其他需要審計的事項。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計需要解決的幾個問題

1、充分認識經(jīng)濟責任審計的重要性，正確評價經(jīng)濟責任審計。在對經(jīng)濟責任審計的認識上，應(yīng)避免兩個誤區(qū)：一是對經(jīng)濟責任審計的作用認識不足；二是過高估計經(jīng)濟責任審計的作用，把對干部考核和考察過多地寄托在經(jīng)濟責任審計上，對經(jīng)濟責任審計成果運用的期望值過高。因此，在宣傳經(jīng)濟責任審計重要性的同時，必須明確：經(jīng)濟責任審計是從審計角度來認定其經(jīng)濟責任，而非全部經(jīng)濟責任；經(jīng)濟責任審計評價的是被審計人在其職責范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟責任的情況，而非對被審計人進行德、能、勤、績的全面考核；經(jīng)濟責任審計是加強對干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而非全部手段。

2、加強與有關(guān)部門的合作與協(xié)調(diào)，建立健全經(jīng)濟責任審計制度。根據(jù)經(jīng)濟責任審計的“兩個暫行規(guī)定”，領(lǐng)導干部、企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計是由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)提出委托建議書或由人民政府下達審計指令，審計部門依法實施審計。因此，經(jīng)濟責任審計不單是審計部門的工作，需要上述部門共同協(xié)調(diào)、積極配合，通過建立聯(lián)席會議制度，將審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督有機結(jié)合起來。

從當前審計實踐來看，由于前任未作審計，現(xiàn)任責任不明確，前任與現(xiàn)任領(lǐng)導、企業(yè)負責人的財務(wù)基數(shù)不明確等因素，給經(jīng)濟責任審計中的經(jīng)濟責任評價帶來一定的困難。因此，這就需要建立健全經(jīng)濟責任審計制度，明確經(jīng)濟責任審計的對象、內(nèi)容、范圍、評價指標、實施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎(chǔ)上，建議有關(guān)部門共同建立領(lǐng)導干部、企業(yè)負責人任職審計檔案，任職前進行財經(jīng)法紀教育、談話，明確其任期的主要經(jīng)濟責任，并將其任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟決策及經(jīng)濟活動，在日常審計中及早關(guān)注與經(jīng)濟責任審計有關(guān)的事項，與離任審計的材料一并歸入任職審計檔案中，使經(jīng)濟責任審計更加注重過程與實質(zhì)，做到事前經(jīng)濟責任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴格分清經(jīng)濟責任，做到獎懲分明，避免走過場。

3、嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險。開展經(jīng)濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責任與間接責任的界限。

篇10

科學合理安排經(jīng)濟責任審計項目。經(jīng)濟責任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計機關(guān)承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟責任審計的重點，采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系，監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級別管理辦法，突出三個重點，即資金掌控大的單位且領(lǐng)導任職時間較長的，群眾反映較大或有舉報等線索的，工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導干部。三是加強審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟責任審計管理系統(tǒng)，將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中，便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。

創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上，要不斷提高審計工作透明度，積極推行審計公示，在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容，公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上，要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責任審計，堅持經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合，審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合，審計核查與個別談話相結(jié)合，本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計成本，提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責任審計評價體系。針對經(jīng)濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標入手：任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標的效果，財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀不足應(yīng)承擔的責任，重大經(jīng)濟決策及效益情況，國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項資金管理使用效益情況，個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個不足，完善一項制度，堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀典型不足和線索，一查到底，追究責任。

三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓和選拔。把經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告納入干部檔案，作為考察評價的依據(jù)，同時將經(jīng)濟責任審計列入黨校培訓內(nèi)容，提高領(lǐng)導依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責任審計工作范本。

一是規(guī)范審計工作依據(jù)，將經(jīng)濟責任審計相關(guān)法律法規(guī)編制成冊，便于查找和學習。二是規(guī)范審計操作程序，對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價策略，對領(lǐng)導干部任期重大經(jīng)濟事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價；對財務(wù)報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價，對財務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責任界定，對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟責任進行匯總歸類，編印成參考對照表，使經(jīng)濟責任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟責任審計文書寫作格式，對不足分類和定性明確衡量標準，使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達到規(guī)范和統(tǒng)一。