導語：如何才能寫好一篇離任經(jīng)濟責任審計的意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關鍵詞] 經(jīng)濟責任審計；績效審計；建議

[中圖分類號] F239.47 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0014- 02

1 經(jīng)濟責任審計運用績效審計理念的意義

（1）有利于公共受托責任的履行。隨著公共受托責任觀念的不斷增強，各級黨委政府、社會公眾對公共財產(chǎn)受托經(jīng)營管理的經(jīng)濟責任審計的要求，已不僅僅停留在財政、財務收支的真實性和合法性上，而是更關心財政、財務支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性，而績效審計評價可以滿足這方面的要求。

（2）有利于完善政績考核和強化領導干部監(jiān)督。目前領導干部政績考核中實行以GDP和財政收入增長作為衡量政績指標的做法，在一定程度上導致領導干部職能“越位”，行為“錯位”。因此，全方位地反映領導干部的經(jīng)濟決策能力，從宏觀和全局的角度作出綜合績效評價，能夠增強領導干部責任意識，能夠有效完善政績考核。

（3）有利于提升經(jīng)濟責任審計目標、深化審計內容和創(chuàng)新審計方法。將領導干部單位職能履行情況、內部控制管理、重大決策等方面的工作實績作為審計目標，可以提升經(jīng)濟責任審計目標的層次和深化審計內容。在審計實施過程中，采用因素分析、量本利分析、回歸分析、時間序列等方法，科學進行經(jīng)濟測定、效率測定和效果測定及其評估。

（4）有利于審計功能的發(fā)揮。經(jīng)濟性、效率性、效果性的內涵是經(jīng)濟責任審計發(fā)展所需要的，使審計在查錯糾弊的基礎上，進一步強化了“免疫系統(tǒng)”功能，使被審計單位立足制度建設，及時糾正決策執(zhí)行中的偏差，提高財政資金和公共資源的配置效果。

2 經(jīng)濟責任審計運用績效審計理念所面臨的困難

（1）缺乏廣泛基礎。目前經(jīng)濟責任審計中真實性和合法性的問題依然存在，財務會計活動和經(jīng)濟行為的規(guī)范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。

（2）缺乏清晰的認識。目前，部分審計人員缺乏從社會經(jīng)濟整體發(fā)展的宏觀角度發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，對如何把握績效審計缺乏科學、宏觀的認識，理論上的探索準備工作也沒有跟上。

（3）缺乏相對獨立性。我國的審計體制屬于行政型體制，審計的委托者、審計者與被審計者擁有同一隸屬關系和共同社會利益，權責關系不明晰，審計部門缺乏獨立性。

（4）缺乏健全的評價標準體系。沒有健全的績效審計評價指標體系和衡量標準，審計質量和審計風險無法控制。一是現(xiàn)有的領導干部經(jīng)濟責任審計評價方法體系存在局限和不足，二是工作績效具有多元性，差異性大，難以獲取準確的績效信息。

（5）缺乏高素質的專業(yè)審計人員。對公共資源使用的績效審計需要具有各種知識結構的審計人員參與，而現(xiàn)階段我國的審計人員配置較為單一、知識結構不合理，難以滿足績效審計的要求。

3 經(jīng)濟責任審計運用績效審計理念的幾點建議

（1）轉變觀念，提高認識。財政資金的運用，無論盈利或非盈利，同樣有效益的問題，由于其數(shù)額巨大，關系重大，影響廣泛，更加需要核查經(jīng)濟性、效率性和效果性的情況。因此，在開展經(jīng)濟責任審計工作中，審計人員需要轉變觀念，要在真實、合法的基礎上，對財政資金的效益進行審計，在審計方法上更多的是了解事實、收集數(shù)據(jù)，進行分析和評估。

（2）加強實踐，逐步深入。堅持可行性、重要性和實效性的原則，逐步深入開展審計實踐。一是分析篩選審計項目，逐步推進績效審計理念的運用。要結合現(xiàn)有的審計資源配備情況，選擇被審計單位財務工作比較規(guī)范、財務數(shù)據(jù)的真實性較高、相關評價指標及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責任審計項目，選擇在政府管理、資源運用等方面比較重要的經(jīng)濟責任審計項目，選擇被審計單位績效水平的改進空間較大的經(jīng)濟責任審計項目。二是要側重于可能存在的嚴重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展審計工作。

篇2

關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計；問題；對策

一、縣級經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟責任審計一般應當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發(fā)揮。當前很多提拔調任的領導干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經(jīng)濟責任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內相關領導干部都已應審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計項目是臨時上陣，總體審計的質量不能保證；大部分員工對領導干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領導產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責任的權威性。

四是審計內容上存在問題。看重財務數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責任。看重問題羅列，忽視責任劃分。審計內容重點不突出，審計質量難以提高，使任期經(jīng)濟責任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟責任審計工作的開展，經(jīng)濟責任審計工作逐步成為強化干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經(jīng)濟責任審計結果的運用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟責任審計結果在領導干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結果的利用率不高，審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟責任審計主要涉及組織人事、紀檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴格規(guī)范的保障制度，使審計結果在運用時大打折扣。最后，審計結果運用的衡量標準不一致。由于審計結果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標準，導致有些審計結果很難適應當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟責任審計應采取的對策

一是把離任審計監(jiān)督的時間“關口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調整干部提供依據(jù)。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。

二是制定可操作性強的經(jīng)濟責任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一套科學的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領導干部之間的經(jīng)濟責任范圍有很大差異，責任界定和評價規(guī)范應堅持定量與定性相結合，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質的部門領導干部的評價標準。

三是審計內容的選擇應具有針對性。經(jīng)濟責任審計的主要內容不但包括財政財務收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內容上經(jīng)濟責任審計應當突出重點，主要包括：第一，財政財務收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應具有多樣性和針對性。經(jīng)濟責任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領導干部所在單位的基礎設施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領導干部實施的經(jīng)濟行為對有關人員進行詢問，全方位、多角度了解領導者施政情況；三是“訪”，圍繞領導干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關人員；四是“談”，組織領導干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領導干部任職期間履行職責等方面的情況。

五是合理轉化經(jīng)濟責任審計結果。經(jīng)濟責任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預期效果，確保不流于形式，關鍵在于對審計結果運用。經(jīng)濟責任審計結果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責任審計結果運用的情況在一定范圍內予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，認真履行經(jīng)濟責任，工作成績突出的領導干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領導干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟責任審計結果合理的轉化和運用，能有力地促進縣級以下各級領導干部提高執(zhí)政能力，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調持續(xù)發(fā)展。

總之，審計機關通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經(jīng)濟責任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關單位及部門根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導和幫助。

參考文獻：

[1]武陽：經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術學院學報，2008（4）.

篇3

關鍵詞：經(jīng)濟責任；審計

高校內部開展經(jīng)濟責任審計是新時期加強高校干部隊伍建設和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟責任，完善學校內控制度，促進干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。

一、高校內部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

（一）高校內部經(jīng)濟責任審計的由來

高校內部經(jīng)濟責任審計始于20世紀90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內部進行離任經(jīng)濟責任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟責任審計工作提出了具體要求。至此，高校內部建立了領導干部離任必審的審計制度。

（二）高校內部經(jīng)濟責任審計的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內部審計準則》，高校內部經(jīng)濟責任審計的范圍主要有：高等學校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧铡⑿＾k產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤工作的副校長；高校機關行政處室負責人；院、系、所的主要行政負責人；附屬單位行政主要負責人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟責任審計主要由上級主管單位安排進行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟責任審計主要由學校內部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進行審計，主要特點體現(xiàn)為學校自主審計。

二、開展高校內部經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學校領導干部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》第二條相關規(guī)定，審計結論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學校黨委要求在高校領導干部離職、換崗前，必須進行經(jīng)濟責任審計，并將審計結果在黨委會范圍內公開，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是加強高校內控制度建設的有效手段

在審計實踐中，經(jīng)濟責任審計重點關注被審計部門的內控制度建設。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關領導干部經(jīng)濟責任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟責任審計提出的審計意見進行整改，使相關部門的內控制度建設及執(zhí)行得到了有效加強。

（三）開展高校內部經(jīng)濟責任審計是樹立經(jīng)濟責任意識的重要途徑

審計實踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領導干部在任職時，相關任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟責任是什么，致使他們任職后不清楚應該承擔什么經(jīng)濟責任。二是部分領導干部長期從事教學科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強，致使相關管理責任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟責任審計加強相關責任宣傳，強調財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟責任，達到對領導干部普及財經(jīng)知識的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟責任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進行經(jīng)濟責任審計，審計結論是評價校長任職期間經(jīng)濟責任履行情況的重要依據(jù)。管理實踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟責任分解給各二級學院、職能處室和附屬單位的負責人，他們履行經(jīng)濟責任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟責任審計的結論。審計實踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進行的經(jīng)濟責任審計，審計重點放在二級單位的內控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟責任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負責人履行經(jīng)濟責任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準備工作，為學校領導掌握二級單位負責人履行經(jīng)濟責任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟責任審計認識不到位

由于針對經(jīng)濟責任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟責任審計認識尚不到位，認為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負責人所在單位員工，仍存在被審計就是領導干部經(jīng)濟上出問題了這樣的誤解。

（二）高校內設機構工作性質不同，行政負責人承擔的經(jīng)濟責任差異較大。

高校內部經(jīng)濟責任審計對象所在部門工作性質差異較大，他們涉及二級學院、教務處、科技處、督導處、基礎部、思政部等教學科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務處、資產(chǎn)處等行政處室；團委、學工部等學生管理部門，圖書館、信息中心等學校附屬單位，各類單位性質不同，部門負責人的經(jīng)濟責任各有差異，在審計實踐中給經(jīng)濟責任審計統(tǒng)一評價標準帶來困難。

（三）指導高校開展內部經(jīng)濟責任審計具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學校有關行政負責人經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《關于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》、《關于做好領導干部經(jīng)濟責任交接工作并將經(jīng)濟責任審計報告作為交接內容的通知》等規(guī)章制度，中國內部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，各高校也相繼出臺了內部經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟責任審計的目的、程序、內容、人員配置等方面做出規(guī)定，內容較為宏觀，實務操作性不強。由于在審計實踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟責任量化考核指標，缺少統(tǒng)一的行政責任定性考核指標，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。

（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計主要停留在財務審計階段，側重于財務收支的真實、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內容與預算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項決策程序審計、預算執(zhí)行效益審計、內控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟責任狀況的全面性。

（五）審計過程中部門配合有待進一步加強

經(jīng)濟責任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學校辦公室、組織部、審計處、紀檢監(jiān)察辦公室、財務處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟責任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟責任審計年度工作計劃。

（六）經(jīng)濟責任審計過程中風險防范意識不強

經(jīng)濟責任審計風險是指審計人員在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于采取了不適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結論，發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖姡瑢е聦徲嬋藛T和審計組織承擔相關責任的風險。出現(xiàn)審計風險主要因素有：1.審計部門獨立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟責任審計工作流于形式，嚴重影響了審計工作質量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標準；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟責任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風險。

四、進一步做好經(jīng)濟責任審計的建議

（一）分類建立經(jīng)濟責任指標，加大審計宣傳力度

由于高校內部管理部門工作性質存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務、資產(chǎn)等相關部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟責任目標，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟責任履職責任書，讓相關領導干部更好的履行經(jīng)濟責任。

審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟責任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟責任審計宣傳力度，樹立審計服務理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟責任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟責任履行狀況的評價與認可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內部經(jīng)濟責任審計制度建設

完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內部經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風險的重要支柱。為使高校內部經(jīng)濟責任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風險，各高校應根據(jù)2010年新修訂的《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，結合學校自身特點和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關經(jīng)濟責任審計制度進行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟責任審計作為干部任期考核的常規(guī)內容，依照相關制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟責任審計結果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進行存檔。

（三）加強經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力

經(jīng)濟責任審計是新時期加強干部隊伍建設的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關聯(lián)度高，是一項復雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》相關規(guī)定，與組織、人事、紀檢等相關部門組成經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，邀請教務、科研、財務、資產(chǎn)等相關部門參與協(xié)調，通過聯(lián)席會議加強部門之間的協(xié)調力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。

（四）加強審計隊伍建設，樹立風險防范意識

加強和完善審計隊伍建設是完成各項審計工作的重要基礎，高校內部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內控制度建設的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內部審計已經(jīng)由財務合規(guī)性審計向管理審計、風險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務、基建、管理、風險防控等復合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學習力度，以適應審計業(yè)務不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。

加強審計風險控制是做好高校內部經(jīng)濟責任審計的重要保證，當前做好高校內部經(jīng)濟責任審計風險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內容、重點和方法，合理配備審計人員實行分工責任制，實現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務相匹配，從而降低審計風險。其次，在審計實施過程中，要加強與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴大審計信息收集渠道， 落實會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責任與審計責任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結論的重要依據(jù)，因此，正確運用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風險。最后，在形成審計報告和審計結果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復核制度，落實相關責任，確保審計報告的正確性和一致性。

參考文獻

[1] 史偉民. 高校領導干部任期經(jīng)濟責任審計的特殊性[J].中外教育研究，2012（7）

[2] 張 夢. 高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)動機制建立探析[J].高等建筑教育，2012（2）

篇4

關鍵詞:醫(yī)院 經(jīng)濟責任審計 問題 對策

經(jīng)濟責任審計是審計按其目標不同進行分類形成的一種獨特審計種類，是審計主體對被審計人所承擔經(jīng)濟責任履行情況的審計。當前醫(yī)療體制改革尤其是公立醫(yī)院改革受到了社會的廣泛關注，對醫(yī)院領導干部開展經(jīng)濟責任審計工作，已被擺在重要位置。醫(yī)院作為特殊的行業(yè)，對醫(yī)院領導干部開展經(jīng)濟責任審計也有其自身的特點和必要性，通過揭示醫(yī)院開展經(jīng)濟責任審計存在的問題,我們可以采取有效的對策,促使被審計人員糾正問題和改進問題,促進醫(yī)院領導干部的廉潔自律,對塑造醫(yī)院良好的社會形象，保障醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

一、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的特點

(一)審計內容的特殊性

經(jīng)濟責任審計涵蓋了醫(yī)院領導干部任職期間履行工作職能而使用和管理的所有資金，以及因資金運作涉及的經(jīng)濟決策、制定制度、開展管理等活動，審計內容更為廣泛。

(二)審計目的的特殊性

經(jīng)濟責任審計既是審計部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟責任審計的結果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，在醫(yī)院干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用。

(三)審計對象的特殊性

經(jīng)濟責任審計側重于對醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任履行情況的監(jiān)督和評價，而不是醫(yī)院領導干部所在單位或部門。醫(yī)院領導干部在任職期間、任職期滿或因調動、轉崗、退休等原因離開現(xiàn)崗位時，由審計部門對其進行任期經(jīng)濟責任審計。從而明確醫(yī)院領導干部在其職權管理范圍內經(jīng)濟活動中存在的問題、應負的責任。

二、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計的必要性

經(jīng)濟責任審計工作的開展對于保障醫(yī)院持續(xù)、健康、有序地發(fā)展，促進醫(yī)院領導干部樹立科學的經(jīng)濟管理意識，加強黨風廉政建設是十分必要的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)實施經(jīng)濟責任審計是對醫(yī)院領導干部實行監(jiān)督的有效手段

經(jīng)濟責任審計有利于加強對領導干部的約束和監(jiān)督，通過審計、審查其任職期間財務收支的真實性、合法性，遵守財經(jīng)紀律情況，經(jīng)濟指標完成情況，能在一定程度上判定領導干部是否正確的履行了其經(jīng)濟職責，可促進領導干部自覺遵守財經(jīng)法規(guī)，遵守黨和國家有關規(guī)定，為有關部門正確任用領導干部提供了參考依據(jù)。

(二)實施經(jīng)濟責任審計有利于正確評價醫(yī)院領導干部任期經(jīng)濟責任

通過實施經(jīng)濟責任審計，可以如實地反映醫(yī)院領導干部工作實績和功過是非，消除少數(shù)領導干部沽名釣譽的幻想以及在總結政績時虛報浮夸現(xiàn)象，便于明晰上下任領導干部應負的經(jīng)濟責任，有利于激發(fā)領導干部的責任感，使其在工作中既踏踏實實，又勇于開拓進取。

(三)實施經(jīng)濟責任審計有利于促進醫(yī)院領導干部勤政、廉政，全面履行其職責

通過實施經(jīng)濟責任審計，查清醫(yī)院領導干部在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題，有利于促進領導干部在任期內依法行政、從嚴治政、廉潔自律，全面履行職責。

三、醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

醫(yī)院經(jīng)濟責任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、內容多的工作，在實施過程中還存在許多問題，主要包括以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范，缺乏切實可行的考核評價體系

在開展經(jīng)濟責任審計的具體工作中，審計人員常常將經(jīng)濟責任審計目標與財務收支審計目標相混淆。在“經(jīng)濟責任”內涵理解上存在誤區(qū)，造成了工作目標不明確，超出審計職權，越權評價非經(jīng)濟責任事項。目前，醫(yī)療行業(yè)普遍缺乏規(guī)范、科學化的責任管理標準，也沒有對經(jīng)濟責任的考核評價有比較切實可行的操作規(guī)定。在評價醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任時，審計人員無從下手。在劃分領導干部任期內的經(jīng)濟責任時，常常出現(xiàn)主管責任與直接責任、前任責任與現(xiàn)任責任、集體責任與個人責任、工作失誤責任與有意違規(guī)責任等方面的責任歸屬缺乏統(tǒng)一的認定標準，影響到審計報告的客觀公正。

(二)審計時效性滯后，審計結果難以落實

當前，醫(yī)院領導干部經(jīng)濟責任審計實行的是：“先離任，后審計”。 這種滯后審計現(xiàn)象，給審計部門實施審計增加了難度。在被審人員離任的情況下，審計人員核查、取證存在諸多困難和不便，不利于審計人員掌握真實情況和順利開展審計工作，影響了審計工作質量，并形成一定的審計風險。按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出審計結果報告，但經(jīng)濟責任審計結果不公開披露。審計結果不公開、不透明，在一定程度上造成了經(jīng)濟責任審計與領導干部任用脫節(jié)的問題，影響了審計結果與干部監(jiān)管之間的對接，在客觀上給有關部門落實審計結果造成了一定的難度。

(三)醫(yī)院領導干部對經(jīng)濟責任審計重視度不夠，審計人員綜合素質低

由于醫(yī)院領導干部對實施經(jīng)濟責任審計制度認識不夠端正，對審計程序缺乏了解，所以配合不夠主動，還不能將領導干部經(jīng)濟責任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式，認為經(jīng)濟責任審計是搞形式、走過場，導致審計人員對領導干部經(jīng)濟責任審計很難尋找突破口。現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復合專業(yè)背景，知識結構單一，業(yè)務綜合素質不高，綜合分析能力不佳，不能適應新出現(xiàn)的情況。審計人員職業(yè)道德素質薄弱，不太愿意主動對審計中發(fā)現(xiàn)的問題深入調查、分析和研究，在問題處理處罰上，存在以息事寧人、不得罪人的方式進行審計處理處罰現(xiàn)象，一定程度上弱化了審計處理處罰力度。

四、解決的對策

針對上述醫(yī)院經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，建議從以下幾個方面進行解決。

(一)正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍，建立科學的考核評價體系

為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須正確界定經(jīng)濟責任審計評價的范圍。在對醫(yī)院領導干部進行經(jīng)濟責任審計時,要注意審計的職權和審計的范圍,審計只對與經(jīng)濟責任有關的事項進行評價，對非審計事項不進行評價，不屬于審計范圍的不評價，應避免涉及領導干部的政治素質、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。我們可以建立以定性評價和定量評價相結合的考核評價體系，來規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價工作。定性評價側重于非計量指標，主要包括領導干部的基本素質、管理水平、醫(yī)療設備更新水平、行業(yè)或區(qū)域影響力、等幾個方面。定量評價主要關注計量指標，主要包括資產(chǎn)運營狀況、財務效益狀況、償債能力、發(fā)展能力等幾個方面。建立科學的考核評價體系，有助于客觀、公正、謹慎地評價領導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任，減少審計評價的主觀性和隨意性。

(二)增強經(jīng)濟責任審計的時效，強化審計結果的運用

為增強經(jīng)濟責任審計的時效性，應加強醫(yī)院領導干部的任中審計，把審計監(jiān)督關口前移，及時發(fā)現(xiàn)、解決領導干部不廉潔的問題。將任中審計與離任審計相結合，以任中審計為主，充分利用以往的審計成果，節(jié)約審計時間和審計資源，提高經(jīng)濟責任審計效率。經(jīng)濟責任審計成果的運用是經(jīng)濟責任審計制度落實到實處的重要環(huán)節(jié)，其目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)。當前深化審計結果運用的關鍵在于把審計監(jiān)督和組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督有機的結合起來，建立聯(lián)動機制。嚴格執(zhí)行“先審后用”的原則，做好經(jīng)濟責任審計結果與領導干部管理和監(jiān)督之間的對接。加大審計結果公開的力度，把審計結果報告作為領導干部任職公示的內容。

(三)醫(yī)院領導干部應高度重視和支持開展經(jīng)濟責任審計工作，大力提高審計人員的綜合素質

篇5

近幾年來，在實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計的工作過程中，由于出現(xiàn)的審計難點較多，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟責任的內涵很大，審計的難以確定；領導干部崗位職責不盡相同，審計的難以確定；經(jīng)濟責任的明晰度低，審計的評價難以確定。致使一部分審計人員對領導干部任期經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生了畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。現(xiàn)針對上述和現(xiàn)象，結合近幾年的實際工作經(jīng)驗，淺析在審計工作過程中如何深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計的有效途徑。

一、更新思想，抓住領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點

，進行領導干部任期經(jīng)濟責任審計工作過程尚未真正實施"先審計后離任"的制度，往往是領導干部已經(jīng)調離，在新的工作崗位上又擔任新的職務后，才提請審計部門去審計?？陀^上審計成了"馬后炮"。鑒于這種現(xiàn)象，給審計工作帶來了一定的難度。審計人員極易產(chǎn)生畏難情緒。因此，為了做好領導干部任期經(jīng)濟責任審計，必須更新思想觀念，統(tǒng)一思想認識，充分認識開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重要性和意義。領導干部任期經(jīng)濟責任審計是審計機關的一項任務，也是一項重要職責。同時，繼續(xù)深入開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計是今后審計機關從事的主要工作之一。審計人員更新思想，堅定工作信心，增強為領導干部監(jiān)督管理服務觀念。抓住領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點。

對于領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點應從被審計者的任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，抓住四個方面的重點進行審計，客觀公正地反映領導干部在任職期間的經(jīng)濟情況及應承擔的經(jīng)濟責任，具體的審計重點包括：

一是抓住被審計者任職期間經(jīng)濟活動的合法性進行重點審計。主要審查與財政財務收支有關的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務活動等經(jīng)濟活動情況，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經(jīng)濟責任。

二是抓住被審計者任職期末資產(chǎn)的真實性進行重點審計。主要審查其對國有資產(chǎn)保值增值職責的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實性、資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結構的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整。

三是抓住被審計者任職期間作出的重大經(jīng)濟決策進行重點審計。主要審查投資項目決策的性和投資的收益水平。從而進一步審查被審計者在任職期間作出的重大投資決策項目是否達到預期的經(jīng)濟效益。

四是抓住被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況進行重點審計。主要審查單位內部的財務核算、成本管理、財產(chǎn)流轉等方面的控制制度情況，以及在實際工作中能否認真執(zhí)行并達到預期效果，從而對領導干部的管理水平和管理能力作出評價。

二、改進方法，確定領導干部任期經(jīng)濟責任審計內容

領導干部任期經(jīng)濟責任審計范圍廣、內容多、責任大，既關系到組織部門如何正確使用干部和被審計者的前途及聲譽，又關系到審計機關在上的。因此，對于領導干部任期經(jīng)濟責任審計除了要突出審計重點外，還須改進審計方法，進一步區(qū)別黨政部門和法人不同的審計對象，確定領導干部任期經(jīng)濟責任審計的內容。

（一）對黨政部門領導任期經(jīng)濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容

1.任期內部門和單位的財務收支情況。主要審查預算內外資金收支的真實性、合法性。有無隱瞞收入、設置帳外帳及"小金庫"等問題。有無截留規(guī)費收入，專項經(jīng)費，違反?？顚Ｓ迷瓌t，濫發(fā)獎金實物等問題。

2.任期內資產(chǎn)、負債情況。主要核實任職初和離任時所在部門單位核算各項資產(chǎn)的真實、完整情況，確定資產(chǎn)的真實實底，有無帳外資產(chǎn)和負債問題。

3.任期內國有資產(chǎn)保值、增值和管理情況。主要核實任職初和離職時國有資產(chǎn)的增減變化情況。有無損失浪費、流失等問題。

4.任期內財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要核實有無轉移、隱匿、丟失、損失等問題，是否辦理登記移交手續(xù)。

5.代政府管理的各項基（資）金的收支、劃轉、管理及繳納情況。主要核實有無隱瞞、少繳、漏繳、托欠、截留、挪用等問題。

6.任期內主要經(jīng)濟責任。主要核實任期內單位和個人存在的違紀方面的問題。有無為有關單位和個人提供經(jīng)濟擔保等問題。

（二）對企業(yè)法人代表任期經(jīng)濟責任審計，應主要審計以下幾個方面的內容

1.任期內主要經(jīng)濟指標完成情況。核實產(chǎn)值、銷售、利潤、技改投入等指標的完成情況及平均增長幅度，評價其工作實績。

2.國有資產(chǎn)保值增值情況。主要審計國有資產(chǎn)投入及所有者權益的增減變化情況，審查有無浪費、損失、流失等問題。

3.財務收支的真實性情況。主要審計各項收入和支出是否真實合規(guī)，有無弄虛作假，搞假報表，搞兩本帳，應上繳的財政收入是否按規(guī)定計提和交納。

4.債權債務情況。主要核實其真實性，帳齡期限，判斷其呆帳、壞帳和死帳情況，摸清債權債務的真實底子。

5.遵守財經(jīng)紀律的情況。對照財經(jīng)法規(guī)檢查單位內部控制制度建立健全情況和執(zhí)行情況，審查有無管理混亂和私設小金庫，偷漏稅金，亂發(fā)私分等違紀問題。

6.財產(chǎn)物資的登記、管理和使用情況。主要審計企業(yè)法人代表使用的通信器材、電腦設備、空調電器等財產(chǎn)物資的管理使用情況；有無脫離財務管理，形成帳外資產(chǎn)，導致國有資產(chǎn)流失等問題。

7.職工養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金解繳情況。主要審查企業(yè)是否按法定的項目、標準，及時、足額上繳企業(yè)職工的養(yǎng)老保險金和醫(yī)療保險金，有無隱瞞、托欠、少繳、漏繳、截留、挪用等問題，明確企業(yè)領導應承擔的經(jīng)濟責任，維護企業(yè)職工的合法權益。

8.任期內主要經(jīng)濟責任。主要針對審計中發(fā)現(xiàn)的單位和個人的違紀問題，確定企業(yè)法人代表應負的經(jīng)濟責任。

9.上級領導或企業(yè)主管部門交辦的其他審計事項。

三、客觀公正，把握好領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價

審計評價是審計報告的重要組成部分，而領導干部任期經(jīng)濟責任審計的審計評價，由于具有其特殊性就顯得更為重要。領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價恰當準確、客觀與否，關系到審計結果報告的質量，也關系到審計的風險，更關系到黨和政府對干部使用的導向。審計人員必須從審計角度，以數(shù)字和事實為以據(jù)，客觀公正、實事求是地評價領導干部經(jīng)濟責任，把握好領導干部任期經(jīng)濟責任審計評價的尺度。近幾年來我局在領導干部任期經(jīng)濟責任審計的經(jīng)驗，我局在正確處理好界定經(jīng)濟責任，統(tǒng)一評價標準，核實企業(yè)家底，劃分遺留的潛虧掛帳等問題的基礎上，深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計，始終堅持以下幾項原則：

一是堅持實事求是的原則。在審計評價中應客觀公正，始終做到不脫離當時當?shù)氐臈l件和環(huán)境去客觀地評價業(yè)績和責任。堅持全面地看待，公正地客觀環(huán)境、基礎條件等各種因素對領導干部的。

二是堅持依法從審的原則。在審計評價中，必須始終以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價，依據(jù)、法規(guī)等標準來進行定性分析，圍繞財務收支進行評價。

三是堅持準確性原則。在審計評價中應以數(shù)字為基礎，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不能超越審計職能，對領導干部的思想表現(xiàn)、領導作風，群眾關系等進行評價。

四、實事求是，處理好領導干部任期責任審計關系

為了更好地實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計，我們積極探索深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計的有效途徑。正確處理好以下幾個方面的協(xié)調關系，促進了經(jīng)濟責任審計工作的開展。

首先，正確處理好與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調關系。經(jīng)過近幾年的領導干部任期經(jīng)濟責任審計，我們審計機關與紀檢部門、組織部門、人事部門、監(jiān)察部門建立了五部門聯(lián)席會議制度，定期召開五部門聯(lián)席會議，正確處理好與紀檢、組織、人事、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調關系。確定了每年末將下年度計劃審計的單位名單提供給審計局，列入審計局年度工作計劃；凡屬于交辦的經(jīng)濟責任審計任務，均由區(qū)組織部統(tǒng)一下達書面審計通知書。再由審計局派出審計組對領導干部離任時后三年的經(jīng)濟責任實施審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀問題移交給紀檢、檢察部門處理。從而規(guī)范了審計程序。

其次，正確處理好與被審計單位主管部門的相互配合關系。在實施經(jīng)濟責任審計前，與其上級主管部門取得聯(lián)系，了解基本情況，做到有的放矢；并與其有關負責同志座談，了解被審計單位得經(jīng)濟性質、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟狀況及效益情況；摸清被審計者任職期間有關經(jīng)濟責任及經(jīng)營管理概況，為有的放矢地制定審計方案、實施經(jīng)濟責任審計打下良好的基礎。

再次，正確處理好與被審計單位的合作關系。為了使被審計者和被審計單位認識經(jīng)濟責任審計的重要性，我們每進駐一個審計點都要召開座談會，與被審計單位現(xiàn)任領導和離任人談話，與有關的中層干部談話，與和審計事項的各類人員談話，廣泛聽取意見，搜集資料，為客觀公正地實施審計打下堅實的基礎。

五、提高質量，防范領導干部任期經(jīng)濟責任審計風險

為了有效地防范和化解經(jīng)濟責任審計風險，必須增強審計人員的風險意識，規(guī)范審計工作程序，努力提高審計質量。幾年來，我們在審計實踐中出防范經(jīng)濟責任審計風險的幾點工作經(jīng)驗：

（一）增強風險意識，提高審計人員素質是有效防范審計風險的重要保證。在對領導干部任期經(jīng)濟責任審計的工作過程中，一但忽視審計風險的控制，將給經(jīng)濟責任審計工作造成不良影響和損失。因此，審計人員必須增加審計風險意識，刻苦鉆研審計專業(yè)知識，盡快掌握審計手段，提高審計專業(yè)水平。

（二）搞好審計風險預測是有效防范審計風險的基矗在開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計之前，必須做好審前調查，預測潛在的審計風險。通過調查了解事先掌握被審計單位的基本情況，內部控制制度的設置情況，及時調整審計方案突出審計重點、明確審計、確定審計方法、劃分審計范圍。

（三）規(guī)范審計工作程序，強化審計質量控制是有效防范審計風險的必要條件。審計人員要嚴格執(zhí)行審計工作規(guī)范，從確定審計項目計劃，送達審計通知書，審計取證，審計報告，征求被審計單位意見，到依法作出審計處理決定等每個環(huán)節(jié)，都要按照法定程序和要求進行，避免審計執(zhí)法的隨意性。同時審計部門要建立健全審計工作監(jiān)控制度，管理制度和崗位責任制。實行審計質量抽查、復核、考核制度，嚴格審計質量標準，提高審計工作質量，力爭每個審計項目都做到事實清楚，定性準確，處理適當，努力減少和降低風險因素。

篇6

（一）有利于預防國企領導干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結合，有利于進一步預防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進行任職監(jiān)督與離職審計，是加強領導干部勤政廉政的重要舉措之一。領導者怎樣正確使用自己手中的權力，依法行政，科學合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關系到我國經(jīng)濟建設持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關鍵所在。目前，我國對于領導干部的任職監(jiān)督和離任審計效果來看，依然存在著一些極為突出的困難與問題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問題的根本原因，都與一些領導干部沒有正確行使手中的權力，沒有認真履行自身所肩負的職能職責有著很大的牽連。因此，我們只有通過全面推行任職監(jiān)督與離任審計有機結合起來，進一步建立健全監(jiān)督制約機制，不僅可以切實加強對領導干部的監(jiān)督管理，嚴肅查處那些無視國家財經(jīng)法紀，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國有資產(chǎn)的行為，而且可以進一步提高領導干部不斷提高駕馭經(jīng)濟管理水平，增強遵章守紀意識以及自我制約能力。

（二）有利于國有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結合，有利于進一步加強國有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國的實際來看，特別是在深化改革開放過程中，有的領導者以合資、聯(lián)營、對外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國有資產(chǎn)逐步轉為集體資產(chǎn)，甚至是個人財產(chǎn)，并從中牟取暴利，導致了我國國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴重。而推行任職監(jiān)督與離任審計的有機結合，則可以有效地遏制國有資產(chǎn)流失嚴重的不良現(xiàn)象，確保國有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實現(xiàn)國企領導干部任職監(jiān)督與離任審計有機結合的表現(xiàn)形式

（一）實施群眾監(jiān)督

進行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過從常委會討論決定以后，由組織部門牽頭組織，通過新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對即將任職或者離任的領導干部，特別是主要領導干部進行任職或者離任公示，自覺接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對于任職或者離任的領導干部公示沒有問題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領導干部公示存在問題的，則需要由同級組織部門和紀檢監(jiān)察部門牽頭，組成專門的調查組進行調查與核實。經(jīng)核查確實存在一定問題，但又不足以影響領導干部任職或離任的，可以依照干部管理權限，進一步履行和完善有關任職或者離任手續(xù)。而對于確實存在比較嚴重問題，并可能影響整個干部選拔任用工作的，則需要對任用人員和有關問題進行復查審議，并需要做出相應處理的決定。此外，對于構成嚴重違紀違法的，則需要報請上級紀檢監(jiān)察機關或者司法機關依法進行查處。

（二）實施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的有效形式。對此，我們可以由組織部門向審計機構發(fā)放審計委托，然后由審計機構對即將任職或者離任的有關領導干部進行經(jīng)濟審計，內容主要包括領導干部任職期間落實有關財經(jīng)法律、政策、收支、投資、負債以及經(jīng)濟管理等情況，并進行全程審計、監(jiān)督與管理?？梢姡菩袌?zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級監(jiān)督或下級監(jiān)督上級，對此，這就要求領導干部既要有高超的領導藝術，同時又具有自覺接受來自各方不同級別監(jiān)督的意識。各級組織部門必須把對本單位領導干部的任期監(jiān)督列入正常化、法規(guī)化管理，上級領導部門也把所屬各級領導干部任期監(jiān)督列入考核指標，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動，形成領導干部任職監(jiān)督與離任審計的有效約束機制。（四）實施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的重要形式。因此，我們必須以審計部門提供的經(jīng)濟責任審計結果為前提和基礎，進一步對即將任職或者離任的領導干部進行科學有效的監(jiān)督，并切實做好任職或者離任的有關財務交接工作。此外，對于任職或者離任的領導干部，在進行交接時必須以書面的形式進行交接工作，并認真填寫任職或者離任財務交接情況說明書。在開展這些工作過程中，經(jīng)濟責任審計工作部門必須全程進行監(jiān)督、指導和幫助，確保交接工作得以順利進行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領導干部真正們認識到自己所應承擔的財務經(jīng)濟行為以及有關責任。

三、當前國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題

（一）審計監(jiān)督工作流于形式

審計監(jiān)督工作流于形式，是當前對國企干部任職監(jiān)督與離任審計存在的主要問題之一。實際上，雖然我國已經(jīng)有了相應的任職和離任審計的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過程中，由于少數(shù)國企領導干部的思想不夠重視，認識不到位，唯我獨尊，我行我素，辦事不按程序，個人說了算。在目前主要依靠下級監(jiān)督的大環(huán)境下，職責權力有限，審計監(jiān)督顯得十分乏力和無力，因而在很大程度上嚴重影響制約了國企領導干部任職和離任審計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計監(jiān)督職責不夠清晰

一般情況下，我們開展審計工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關職能部門的作用，既做到國有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀檢審計監(jiān)督部門是國有企業(yè)本單位的一個下屬部門。目前比較普遍存在著：審計上級怕丟位子，審計同級怕丟面子，審計下級怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴重影響了審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀檢監(jiān)察干部本身專業(yè)業(yè)務水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國企領導干部有這樣或那樣的問題，也是領導干部自身的問題，不會追究紀檢監(jiān)察審計工作的責任。

（三）審計監(jiān)督機制不夠健全

目前，從我國的實際來看，所執(zhí)行的國企領導干部任職或者離任審計的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個世紀研究制定的，不僅內容極為簡單，而且已經(jīng)不能很好地適應新形勢下我國各項事業(yè)發(fā)展的客觀要求，并已不能適應任職或離任審計工作的現(xiàn)實需要了。此外，也會經(jīng)常出現(xiàn)移交過程中輕率了事、敷衍應付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問題和困難而無法正常開展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領導履行職責不夠到位，導致了新任職的領導接任不久便暴露這樣那樣的具體問題。

（四）審計監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當前，在我國一些單位的審計過程中，在正常情況下，往往是下級審計上級，而且審計監(jiān)察人員是國企本單位任用的，因而導致任職或離任審計工作都只是走走過場，流于形式，敷衍應付。這樣一來，就必然導致了審計監(jiān)察工作領導要你審你就審，不要你審你就沒法審，失去了審計監(jiān)察工作應有的作用。往往造成了審計報告進口袋的結果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實現(xiàn)國企領導干部任職監(jiān)督與離任審計有機結合的對策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計有機結合

推行任職監(jiān)督與離任審計有機結合，就需要我們本著對國家、對人民負責以及統(tǒng)一、科學、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)?、依法辦事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國企領導干部選拔上來。這其中最為關鍵的就在于必須進一步健全完善人事任免體制，而進行經(jīng)濟責任審計則為其中重中之重的一環(huán)。實際上，堅持把任職監(jiān)督與離任審計有機結合起來，切實開展國企領導干部任期經(jīng)濟責任審計，切實把對人和對事的監(jiān)督結合，進而使任職監(jiān)督和離任審計的內容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國企領導干部任期經(jīng)濟責任審計，就是指審計部門受組織管理部門的委托，依照國家有關法律法規(guī)及政策，對任職期間的經(jīng)濟責任履行情況進行的監(jiān)督、分析和評價的具體行為與活動。一般情況下，對國企領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟責任審計三種。因此，審計結果可以作為評價、分析和判斷領導干部從事經(jīng)濟工作的素質、決算水平以及履行經(jīng)濟職責的重要依據(jù)。因而比起考察評議結果而言，就更具有準確性、客觀性和科學性，進而使得任職監(jiān)督和離任審計都能實現(xiàn)定性、定量分析的有機結合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計工作效果，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的重要舉措。這是因為，任職監(jiān)督與離任審計有機結合以后，我們可以把審計結果作為國企領導干部任期內履行經(jīng)濟責任以及駕馭經(jīng)濟能力的綜合評價，也為組織人事部門考察國企領導干部提供了科學的參考依據(jù)。此外，通過任職監(jiān)督與離任審計結合，可以幫助審計部門建章立制，堵塞漏洞，確保國有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過任職監(jiān)督或離任審計，可以加大對領導干部的監(jiān)督管理力度，促進領導干部進一步提高廉潔自律意識，也可以進一步增強領導干部的勤政廉政意識，進而推動黨風廉政建設的全面深入開展。

（三）加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育

加強任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的關鍵策略。只有通過加強宣傳教育和管理，提高領導干部對任職監(jiān)督與離任審計重要意義和作用的認識，自覺接受并切實做好任職監(jiān)督與離任審計。此外，把任職監(jiān)督與離任審計作為考核干部任職重要指標，不僅可以進一步規(guī)范國企領導干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進領導干部廉潔從政的關鍵渠道。在此基礎上，我們必須要進一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計宣傳教育的組織機構、明確職責，為任職監(jiān)督與離任審計夯實基礎。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計機制，是實現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計有機結合的根本途徑。對此，我們要進一步建立健全體制機制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計的質量和效率。首先，要組織安排好國企領導干部任職或者離任述職報告，要把審計對象以及內容重點放在任職期內負責的各項工作的完成情況、工作措施和主要成績、存在問題等方面。其次，要組織有關人員參加的座談會，進而可以全面深入地了解掌握領導干部在任職期內履行職責職能的情況。再次，要組織開好審計報告征求意見會議。必須本著客觀、公平、公正的原則，在廣泛征求意見建議的基礎上，最終形成科學、客觀、公正的任職或者離任審計報告。此外，需要我們建立相應的綜合評價體系。即任職或離任審計要根據(jù)有關職能職責，對任職或者離任的國企領導干部執(zhí)行政策法規(guī)、財務狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進行科學客觀的評價。同時必須建立健全違法違紀線索移交報送機制。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀線索，需要及時移交有關部門立案查處。

五、結束語

篇7

經(jīng)濟責任審計是指在對企事業(yè)單位負責人所在單位資產(chǎn)、負債、所有者權益的真實性、合法性和有效性進行審計的基礎上，對其經(jīng)濟責任和經(jīng)營業(yè)績進行評價，以確認經(jīng)營業(yè)績，明確經(jīng)濟責任，是一種實施對干部監(jiān)督考核、推進經(jīng)濟活動正常開展的有效機制。企業(yè)日常審計中，具體涉及到對企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計和根據(jù)企業(yè)管理需要，對發(fā)生重大財務異常情況時的經(jīng)濟責任審計。目的是通過對企業(yè)負責人的審計，有效地對國有資產(chǎn)的運行情況進行管理和監(jiān)督，促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，真實反映企業(yè)經(jīng)濟技術指標完成情況，客觀公正地評價企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績及所承擔的經(jīng)濟責任，作為集團或上級部門對企業(yè)負責人的考核依據(jù)。近幾年來，單位負責人任期經(jīng)濟責任審計已逐漸成為內部審計的一項重要工作。做為基層內審部門，我們不斷接受集團對礦行政負責人的任期經(jīng)濟責任審計和開展對下屬單位的任期經(jīng)濟責任審計。實際工作中，企業(yè)資產(chǎn)、負債的核實和確認是各項經(jīng)濟指標完成情況的基礎，內控制度的建立健全狀況是企業(yè)管理水平的影射，是基于財務信息能夠得到的結果，是評價單位行為的依據(jù)。其他內容是對個人行為結果的認定，雖然性質重要，但如果不能獲得一些非財務信息，很難得出客觀完整的審計結論，審計風險的防范也更加困難。因此，鑒于經(jīng)濟責任審計的特殊性，我們把基于財務信息的審計內容作為審計的重點，把責任評價和風險防范作為難點，潛心研究，積極探索，不斷提高經(jīng)濟責任審計的質量，充分發(fā)揮內審的職能作用。

一、基于對資產(chǎn)負債項目的審計，確認任期內各項經(jīng)濟指標完成情況

無論是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計，還是在企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計，審計內容都包括企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質量變動狀況、對企業(yè)有關經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任、企業(yè)執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營績效變動情況的檢查和核實。只是企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計還包括企業(yè)負責人任期內各項經(jīng)濟指標的考核、企業(yè)和個人黨風廉政建設責任制的落實和執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況的落實，通過綜合客觀評價，為上級部門對企業(yè)負責人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況下的經(jīng)濟責任審計更注重對異常事項的調查分析或債權債務的核實。任期內企業(yè)資產(chǎn)、負債真實與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的真實性和財經(jīng)紀律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟責任審計，都應結合歷史審計情況，以確認資產(chǎn)、負債的真實、完整性為重點。具體包括以下審計內容：

（一）流動資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。經(jīng)濟責任審計時，通過現(xiàn)金盤點，核對銀行存款對賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對現(xiàn)金流轉進行過程跟蹤，通過賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，具有較強的流動性，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計時，可根據(jù)被審計單位盤點表進行抽查盤點，抽點放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對代儲物資秀盤點和已領未耗、已耗未領材料物資及異地存貨的確認和統(tǒng)計。通過審計檢查該環(huán)節(jié)的內控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實核對結果確認是否影響任期內損益的真實性或其他違法違紀行為。

3.債權的確認

債權在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，其真實性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領導后續(xù)經(jīng)營的資金基礎，債權包括企業(yè)應收賬款和其他應收款，應收賬款的審計主要是對任期內形成呆壞賬的確認和存在真實性的確認，做為內審部門，對應收賬款真實性的確認比較困難，一般情況下，只要銷售記錄沒有問題，則確認依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生年限、被審計單位提供的客商信息等壞賬的確認標準，確認企業(yè)負責人任期內形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟責任。其他應收款情況比較復雜，對于企業(yè)內部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟事項已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當時無法入賬的一些特殊情況，如果任期內不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計時，盡量落實清楚發(fā)生的時間和原因，要求當事人及時清理，避免集體財產(chǎn)流失。

4.對外投資

對外投資包括長期投資和短期投資，實踐中，有些單位領導只追求個人利益，對項目投資缺乏可行性論證，投入后沒有回報，而接任者又不了解當時的情況，或者對投資項目不過問，久而久之，便形成投資損失。所以對外投資也應作為經(jīng)濟責任審計的重點，主要審查對外投資是否真實存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對企業(yè)不公平的條款，有無收益及損失, 預期經(jīng)濟效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過審計，在確認經(jīng)濟責任的同時，有效避免或減少無形資產(chǎn)的轉移和流失。

（二）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。經(jīng)濟責任審計時，固定資產(chǎn)的清查也是一項重要內容?，F(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位，盲目購建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；賬外資產(chǎn)、已到報廢年限仍在用或未到報廢年限卻無實物；賬、卡、物不對照等現(xiàn)象比較常見，如果離任時不清理，問題會像滾雪球一樣越滾越多，時間越長越理不清，責任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟責任審計也是一次“清家底”的機會。要求被審計單位出具“固定資產(chǎn)盤點明細表”，詳細反映所盤點的固定資產(chǎn)實有數(shù)，并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對，做到賬務、實物和固定資產(chǎn)卡片核對一致。若有盤盈或盤虧，需把存在的問題完整反映出來，進行相關賬務處理，并對臺賬和卡片進行更新，明確任期內的經(jīng)濟責任，讓接任者輕裝上陣。

無形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟責任審計中，主要圍繞經(jīng)營期間相關無形資產(chǎn)增減變動的處理是否存在人為低估或高估價值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分，決策過程是否科學、規(guī)范，會計處理及相關信息是否合法、真實、完整，賬實是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問題進行審計。

（三）負債的確認

負債的確認主要審計核實任期內和離任時所在部門、單位債務是否真實、合法、有效;查清各項債務形成原因、用途及增減變化情況,測試其償債能力;通過函證和采購刻錄等信息，確認對應付賬款和其他應付款真實性，附以應付職工工資、稅金是否拖欠，有無預進工資、多提少提工資附加費等影響當期損益的情況。此外, 審計中還應對利用負債類科目進行出租、出借單位銀行賬戶的問題進行審計。

二、基于內控制度測評，明確負責人管理職能履行狀況

經(jīng)濟責任審計中，通過對單位經(jīng)濟運行重要環(huán)節(jié)內控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進行審計測評和財務管理的審計, 檢查負責人管理職能履行狀況。主要審計內容包括：任期內單位財務管理是否嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)行財政法規(guī)和財經(jīng)紀律,單位內部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評價內控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟活動決策是否經(jīng)過集體討論,重要項目投資、引資是否經(jīng)過可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴重流失等重大經(jīng)濟問題, 明確負責人任期內管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟責任。

三、以責任評價及風險防范為難點

經(jīng)濟責任審計把對“人”的監(jiān)督和對“事”的審核有機地結合起來，審計的內容更多，范圍更廣，責任更大。不僅要力求全面，還要確保結論客觀準確。因此，審計評價客觀全面、歸責到位，有效防范審計風險難度較大，是經(jīng)濟責任審計的難點。

經(jīng)濟責任審計的目標就是責任評價，但其評價依據(jù)目前還沒有比較明確的標準，經(jīng)濟責任審計的結果直接關系到領導干部的管理、考核、使用和處理，其社會影響大，審計風險可容忍度低，從而使得經(jīng)濟責任審計與常規(guī)的財務收支審計及其他專項審計相比風險更大。審計評價是否客觀、全面直接關系到審計所承擔的風險。經(jīng)濟責任的審計評價包括單位行為和個人行為的檢查和認定，單位行為和個人行為最大的差別是：單位的經(jīng)濟活動基本上都是有具體的載體記錄，如會計記錄、會議記錄等，比較容易查實。可以直接依據(jù)經(jīng)濟指標完成情況、內控制度建立健全及執(zhí)行是否到位等審計結果進行客觀評價；而涉及到個人經(jīng)濟行為的事項則依賴更多的非財務信息，定性困難。因此，審計評價既要綜合考慮單位行為和個人行為，又要結合財務指標和非財務指標，實際操作中具有較大的難度，評價到位比較困難。

篇8

關鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 問題 對策

在高校領導干部考核評價的過程中，經(jīng)濟責任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領導干部的有關經(jīng)濟活動和財務收支情況為基礎，對領導干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領導干部腐敗行為以及加強對權力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關系到學校領導干部選拔任用的公平公正，為學校選好領導干部，保持領導干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設，建立健全懲治和預防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟責任審計的特點

高校經(jīng)濟責任審計是內部審計的一個重要分支，不僅具有內部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務的被動性

在高校內部，審計部門對一名領導干部進行經(jīng)濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權的性質，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責任審計接受任務具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟責任審計是對領導干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權、執(zhí)行權、管理權、監(jiān)督權等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領導干部權力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計對象的特殊性

經(jīng)濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責任審計的主要目的是對領導干部在任期內的經(jīng)濟職責履行情況進行評價，經(jīng)濟責任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內容綜合性較強

高校經(jīng)濟責任審計的對象具有多樣性，有學校的領導干部，黨政負責人，也有校辦企業(yè)的領導干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經(jīng)濟責任審計的內容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領導干部在個人的任期內廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設等審計內容。因此，經(jīng)濟責任審計在內容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經(jīng)濟責任審計主要是對領導干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領導干部任職的時間段內，審計的內容是任職期間的相關內容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的審計報告將歸入領導干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風險性

領導干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領導干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導致了對這些領導干部進行經(jīng)濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責任審計相關的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責任審計的結果報告并沒有統(tǒng)一的標準，因此對領導干部經(jīng)濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責任審計的行為具有一定風險。

二、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構設置有待完善

根據(jù)高校內部審計有關文件的規(guī)定，高校應設置獨立內部審計機構，內部審計人員的數(shù)量也應該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內部審計機構，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設置獨立內審機構的更少，甚至連內審機構都沒有設置。由于機構上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內審部門是學校的內設機構，受到學校領導的直接管理，人、財、物權都受到學校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學校內部的人際關系影響，因此高校內部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標不統(tǒng)一，評價體系不健全

當前高校經(jīng)濟責任審計的相關制度還不完善，相應的評價體系也不健全，經(jīng)濟責任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責任審計的評價指標不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領導干部任期內的經(jīng)濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領導干部的經(jīng)濟責任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復雜，領導干部承擔的經(jīng)濟責任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責任審計的目標。

（三）審計人員的綜合素質不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結構上比較片面，缺乏工程預結算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責任審計相關的多種專業(yè)知識的復合型人才更少。而且高校內部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內部審計隊伍的力量不強。如果遇上學校領導干部整體換屆，大批領導干部的離任審計集中進行，審計任務更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導致對領導干部的經(jīng)濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領導干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責任審計的質量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據(jù)有關規(guī)定，各級黨政領導應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調好在經(jīng)濟責任審計工作中的相互關系，強化經(jīng)濟責任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調了各部門在經(jīng)濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責任審計的力量。另外，經(jīng)濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內公開，范圍有限，導致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟責任審計的對策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關經(jīng)濟責任審計制度

高校應該為內部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關的的審計制度，明確審計部門的權力與義務，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應該大力支持內部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構的設置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質量，使內部審計能夠充分發(fā)揮其應有的作用。

（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的標準

每一項經(jīng)濟責任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)學校的具體情況，制定相應的評價指標，并且隨著學校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學校領導干部提供科學的依據(jù)。另外，學校應根據(jù)各部門的權力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內的經(jīng)濟責任書，明確領導干部的經(jīng)濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經(jīng)濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎。此外，經(jīng)濟責任審計結果一定要科學嚴謹，把握“質量第一、評價準確、妥善總結、降低風險”的原則，抓住經(jīng)濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設審計隊伍，提高審計人員綜合素質

高校內部審計質量的高低，與審計人員的業(yè)務能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質息息相關。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質以及精通的業(yè)務能力。因此，高校內部審計部門必須重視對審計隊伍的建設，改善審計人員的知識結構，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質。根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務水平和溝通協(xié)調能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責任審計工作相關知識。同時，審計制度建設、相關法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復核制度，使經(jīng)濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經(jīng)濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設步伐，對經(jīng)濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責任審計和反腐倡廉建設的關系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。

參考文獻：

[1]黎克雙.論高校經(jīng)濟責任審計[N].中南林業(yè)科技大學學報（社會科學版），2012年，6（6）：49-55

[2]王鴻艷.淺談高校內部經(jīng)濟責任審計面臨的問題及對策[J].商，2013年，（31）：164

篇9

關鍵詞：經(jīng)濟責任 審計風險 防范措施

一、經(jīng)濟責任審計風險及其特征

（一）經(jīng)濟責任審計風險的含義

郵政企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計風險，是指內部審計人員在對本單位下屬單位的負責人進行經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種原因對相關責任人應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結論，引起審計主體承擔某種損失的可能性。因此，如何正確認識和有效防范郵政企業(yè)內部經(jīng)濟責任審計風險，已經(jīng)成為內部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內部經(jīng)濟責任審計工作質量和權威性，保護內部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟責任審計風險的特征

1.風險比較復雜。經(jīng)濟責任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結合，因此風險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責任審計風險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應的審計風險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復雜性。

2.風險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責任審計對象層次高，責任人一般為掌握一定權力的領導者，同時審計的內容錯綜復雜，加之經(jīng)濟責任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風險。

3. 風險控制艱巨。一是風險成因的特殊性使得風險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權屬性常使得審計機構面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內很容易形成審計力量相對不足，面對“風險成本——效率”的關系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風險。

二、經(jīng)濟責任審計風險的形成原因

（一）審計技術方法的局限性

隨著經(jīng)濟責任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側重于制度基礎審計，它過分依賴被審單位內部的控制制度， 而內控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領導者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風險，已不能適應當今復雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責任審計一般任務急、時間緊、工作量大。要在短時間內把領導干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責任搞清楚，單靠人工方法是不可能的?，F(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術已得到廣泛應用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學、適用，樣本信息能否準確反映真實情況， 以及計算機技術是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質量，形成新的風險。

（二）內部審計的獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，由于內部審計是郵政企業(yè)內部設置的機構，在進行內部經(jīng)濟責任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領導的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責，特別是當涉及領導層違紀或參與違紀時，內部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風險。

（三）經(jīng)濟責任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內部沒有建立規(guī)范科學的經(jīng)濟責任制，領導干部沒有明確的任期經(jīng)濟責任，任期內應負的責任、任期目標、考核標準都沒有給出科學、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀是由離任者和領導班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當造成的重大經(jīng)濟損失應追究何種行政責任卻無明確金額標準，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內主要采用兩類標準進行經(jīng)濟責任審計評價，主要經(jīng)濟指標的完成情況以及國家的相關審計評價細則和標準仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質問題

經(jīng)濟責任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內容多，審計任務的綜合性和問題的復雜性，客觀上也就要求審計人員應具有較為全面的綜合素質，既要具備查賬技能，還應具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟責任審計中最重要的一項內容。作為審計過程的最終結果，審計評價既是對領導者任期內經(jīng)濟行為及其后果的科學、客觀、準確的理性認識，也是復雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標準指標體系，在審計實務過程中，審計評價就難免會導致失真。例如：對審計事項不應評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風險。

三、經(jīng)濟責任審計風險的防范措施

（一）嚴格審計取證和分析工作

審計人員要從性質和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領導干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準確無誤。分析判斷問題的性質時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結果。

（二）建立相關性強的審計評價指標體系

建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系目的在于把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數(shù)量特征和質量關系的分析，對領導干部任期經(jīng)濟責任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標體系的設置應當體現(xiàn)相關性原則，應當與審計評價對象不同類型相適應；其次，指標體系的設置應當體現(xiàn)經(jīng)濟責任為主的原則，因為審計機關對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權的行為勢必人為加大經(jīng)濟責任的審計風險；最后，指標體系的設置應當系統(tǒng)化規(guī)范化，指標選取應盡量與財政部頒布的相關經(jīng)濟指標相吻合，并且能夠全面準確反映領導干部的經(jīng)濟責任。

（三）在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計

各級領導干部在經(jīng)濟和社會生活中負有特殊的責任和權利，其能否有效履行職責，正確使用經(jīng)濟決策權力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責任審計目標的確定相結合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責任審計程序的確定相結合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責任，怎樣履行的經(jīng)濟責任，結果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責任審計的實施操作相結合，如審計標準的確定、調查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務性資料查證方法的應用、審計報告質量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責任審計的內涵，提高審計的質量，降低經(jīng)濟責任審計的風險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風險相對要小些。經(jīng)濟責任審計，既是依法對被審計領導干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領導干部依法行政、科學決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責任審計工作難度較大，風險也大。因此經(jīng)濟責任審計工作既要主動爭取組織、紀檢等相關部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領導干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風險防范意識及素質

審計人員素質高低是防范審計風險的關鍵，而經(jīng)濟責任審計的高風險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質職業(yè)道德和業(yè)務素質，有了過硬的思想作風和業(yè)務能力，掌握審計方法，審計質量才會有保障。

1、加強素質教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質教育使審計人員認識到經(jīng)濟責任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強風險的教育。提高審計人員風險防范意識經(jīng)濟責任審計風險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔責任風險，加強審計人員的風險意識教育，使審計人員充分認識到經(jīng)濟責任審計風險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質量，就能夠規(guī)避審計風險。

3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應當具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責任有關的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓和學習，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務。

4、加強責任追究教育，增強審計人員的責任感。建立審計質量分級負責制度，要求審計人員對所審計的范圍和內容負責；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復核責任等，同時還要建立責任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責任追究并進行處罰，通過實施責任追究制度，可以增加審計人員的責任感，降低審計風險。

四、結語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領導干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關和審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的控制與防范應予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應有的職業(yè)謹慎，采取各種行之有效的措施降低審計風險，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作目標。

參考文獻：

[1]孫紅霞.經(jīng)濟責任審計風險及其防范[J].現(xiàn)代審計與會計，2006（02）

[2]趙潤杰. 經(jīng)濟責任審計風險的形成及防范[J]. 管理觀察， 2009，（05）

[3]趙曉鈴. 經(jīng)濟責任審計評價方法體系探究[J]. 當代財經(jīng)， 2009，（06）

篇10

審計心理學作為現(xiàn)代審計、心理科學、行為科學三者相結合的新型邊緣學科，是審計發(fā)展中的一項重要創(chuàng)新，不同領域學科的融合帶領我們從新的視角審視審計。在審計活動中出現(xiàn)的人員心理活動屬于一種精神現(xiàn)象，它存在于整個審計工作過程。因此，審計當事人員心理活動的變化很可能對審計結果產(chǎn)生影響。所以對審計中當事人心理活動的研究顯得尤其重要，關于揭示審計當事人心理活動規(guī)律的理論，是審計中可以借鑒和利用的重要部分。審計心理學主要針對的是“人”，是將心理科學與行為科學的相關知識、理論構架運用于審計實務中。在掌握和遵循審計當事心理規(guī)律及行為的基礎上，通過剖析審計人員及被審計者在審計過程中的心理，適當調整審計策略，不僅可以提高審計工作的效率，并且能夠建立一個優(yōu)良的社會心理氛圍，促進社會的和諧。同時，人際關系也是心理學的一個重要研究模塊，它提供給我們建議與技巧，可以幫助我們恰當處理各種關系，而這種能力也是審計人員所必須的。除此之外，審計心理學在審計中還具有一個重要的作用:為審計工作的取證，以及審計案件的分析提供充足的心理學依據(jù)和方法。

二、經(jīng)濟責任審計中的心理剖析

審計心理學主要包括了兩方面:審計主體心理學和審計客體心理學

(一)審計主體心理

在經(jīng)濟責任審計中，審計主體心理主要是審計人員的心理。因為個體的差異，所以不同審計主體的心理特質是不同的。有一些學者對審計主體心理做了研究，將審計主體的心理分為三個方面:審計人員的知覺和個性、審計人員的動機、審計人員的態(tài)度。審計人員的知覺代表了審計人員對審計對象的反映程度，這種反映會影響到最終的審計監(jiān)督。審計人員的個性是在生活中由于環(huán)境等因素影響所形成的一種穩(wěn)定、帶有一定傾向性的心理表現(xiàn)，所以不同的人員個性會對審計結果產(chǎn)生重大影響。審計人員的動機，是推動審計人員進行經(jīng)濟責任審計的因素，當需求和目標結合起來，就形成了審計人員的動機。所以，要保持好審計人員的客觀性，將審計人員的需求和目標有機結合，使審計動機得到最好的發(fā)揮。而審計人員態(tài)度表現(xiàn)為對審計事件的自身內在感受及情感，是長期形成的個人道德觀和價值觀的體現(xiàn)，它決定了審計人員的行為和方式，關系著審計的成敗。

(二)審計客體心理

審計客體心理也特別值得我們研究。以往的研究將審計客體心理主要分為下面幾類:積極心理、應付心理、防范心理、厭煩心理、僥幸心理、畏懼心理。不同心理狀態(tài)也會導致審計客體產(chǎn)生迥異的態(tài)度。積極心理表現(xiàn)為接受經(jīng)濟責任審計者在審計中積極配合及熱情支持審計人員工作。這種心理表現(xiàn)主要是由于被審計者內心的坦蕩，并充分理解審計工作。應付心理表現(xiàn)為被審計者不配合也不阻止審計工作，這種心理表現(xiàn)主要是因為被審者認為自己在工作中并無大的紕漏，同時對審計工作沒有起到重視。防范心理是被審計者對審計工作的不理解，以及對自己工作的不自信，對經(jīng)濟責任審計活動在主觀上產(chǎn)生敵意，害怕自己被查出些什么。厭煩心理主要表現(xiàn)在離任審計中，表現(xiàn)出對審計工作沒有耐心，催促化繁為簡，能無則無。懷有僥幸心理的被審者，普遍以為拒絕提供對自己不利的資料就可以逃避問題，在表面上配合，卻在私下企圖蒙混過關。畏懼心理主要是單位人員由于對領導的畏懼，在意見的表述，以及資料的提供方面都不愿意無保留。

三、基于審計心理分析的經(jīng)濟責任審計建議

(一)對審計人員的要求

經(jīng)濟責任審計所面對的審計對象主要是領導干部，在審計過程中很可能遇到很多棘手的問題，這就需要審計人員具備良好的心理素質，包括對審計的責任感、自身的事業(yè)心、基本道德與法制觀念、完備的審計業(yè)務知識、問題的處理、交流與溝通能力。審計人員作為審計的執(zhí)行、承擔者，在審計工作的過程中，心理活動支配并影響著審計工作的完成情況。這也要求審計人員不斷提高自身素質，這樣才能在審計工作中有效支配自己的行為完成任務。所以在經(jīng)濟責任審計中，對審計人員心理素質的考核十分重要，只有選擇了具備良好心理條件的審計人員才能在經(jīng)濟責任審計工作優(yōu)質地完成任務。

(二)不同心理審計客體的應對

對于積極心理的被審計者，是最利于審計工作的開展的，被審計者的配合可以為審計工作營造一個良好的氛圍，但是這種氛圍容易讓審計人員造成心理誤區(qū)，容易麻痹大意。所以審計人員要時刻保持職業(yè)謹慎，不可以掉以輕心。具有應付心理的被審計者，需要審計人員在審計過程對其進行適當教育和普及，讓被審計者理解審計工作并積極配合。具有防范心理的被審計者，審計人員要端正其思想，讓被審計者明白經(jīng)濟責任審計并不只是針對某個人進行，排除其對審計的消極偏見，了解審計的意義。對于厭煩心理者，審計人員要加強與他的溝通，并拒絕被審者對審計過程提出的不合理要求。在面對具有僥幸心理的被審計者，很需要審計者堅持廉潔自律，對審計做出公正理性的結論。在遇到審計中出現(xiàn)的畏懼心理，這時需要審計人員能夠察言觀色，嚴謹審計程序。