導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)結(jié)算方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 結(jié)算 財(cái)政財(cái)務(wù) 管理

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一種預(yù)算單位所采用的新型結(jié)算方式，公務(wù)卡結(jié)算方式是指預(yù)算單位開(kāi)展公務(wù)活動(dòng)時(shí)所需的消費(fèi)，均使用本單位的公務(wù)卡進(jìn)行刷卡結(jié)算，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將還款報(bào)銷(xiāo)的一種結(jié)算方式。公務(wù)卡的結(jié)算方式結(jié)合了財(cái)政財(cái)務(wù)的管理方式與現(xiàn)代金融管理工具，比傳統(tǒng)結(jié)算方式更具優(yōu)勢(shì)，其具有支付的透明度高、結(jié)算手段方便快捷及便于管理監(jiān)控等特點(diǎn)。

一、 推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義

推行公務(wù)卡的結(jié)算方式所具有的意義主要有三方面。第一方面是使財(cái)務(wù)管理的透明度得到進(jìn)一步的提高。具體表現(xiàn)為公務(wù)卡結(jié)算方式的建立、技術(shù)及制度的創(chuàng)新，能有機(jī)生成各項(xiàng)公務(wù)的消費(fèi)明細(xì)信息，讓公務(wù)消費(fèi)處于公眾的視野范圍內(nèi)，提高了公務(wù)支出費(fèi)用的透明度，可將現(xiàn)金支付的結(jié)算方式支出不透明而引發(fā)的各種弊端進(jìn)行有效解決。第二個(gè)方面是能有效提升財(cái)政財(cái)務(wù)的管理水平。當(dāng)前，改革財(cái)政體制的進(jìn)程在不斷加快，也在不斷深化，在一定程度上提高了財(cái)政財(cái)務(wù)的管理水平。但是，就當(dāng)前的普遍情況而言，財(cái)務(wù)管理中的報(bào)銷(xiāo)方式及現(xiàn)金支付等重要環(huán)節(jié)，與現(xiàn)代科技水平的發(fā)展不相適應(yīng)，這樣的情況對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)的管理水平提升起了制約作用。而如果采用公務(wù)卡的結(jié)算方式進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理，則無(wú)需財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)門(mén)從銀行中提取與保管現(xiàn)金，同時(shí)也不再需要提前借款，管理的手續(xù)得以簡(jiǎn)化，財(cái)務(wù)工作人員所需完成的任務(wù)量得以減少，財(cái)務(wù)部門(mén)也可以對(duì)支付的規(guī)范性與真實(shí)性進(jìn)行有效監(jiān)控。第三個(gè)方面是可以促進(jìn)金融業(yè)中銀行卡的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在單位財(cái)政財(cái)務(wù)的管理中推廣應(yīng)用公務(wù)卡，可將銀行卡的持有人范圍擴(kuò)大，并使銀行卡的功能與品種變得更完善與多樣；信用卡的積極作用，如消費(fèi)信貸的擴(kuò)大、信用觀念的培養(yǎng)及拉動(dòng)消費(fèi)需求等作用將會(huì)得到有效發(fā)揮；此外，銀行卡的受理環(huán)境也可得到相應(yīng)改善，特約商戶將會(huì)對(duì)銀行卡的受理服務(wù)變得積極與主動(dòng)，有效促進(jìn)銀行卡行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、公務(wù)卡的結(jié)算方式與財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范管理

（一）公務(wù)卡的結(jié)算方式可實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金收付效率的提高

公務(wù)卡結(jié)算方式的實(shí)行，改變了傳統(tǒng)的手工及半手工管理操作方式，信息核對(duì)、收入收繳及認(rèn)證非稅收入票號(hào)等管理工作都可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)來(lái)完成，非稅收入入庫(kù)的速度得以加快，從而提高財(cái)政資金收繳的效率。在一般的情況下，到達(dá)財(cái)務(wù)專(zhuān)戶的非稅款項(xiàng)，所需的時(shí)間為一個(gè)工作日，公務(wù)卡的結(jié)算方式改變了層層匯繳收入、繳庫(kù)率低及入庫(kù)資金速度慢等問(wèn)題，避免了非稅收入長(zhǎng)期滯留于部門(mén)獨(dú)有賬戶。資金的支付申請(qǐng)、銀行支付、匯總清算及審核等都可在網(wǎng)上辦理；在一個(gè)工作日內(nèi)，資金便可以到達(dá)收款人的賬戶及用款單位，用款單位可以更方便地使用資金，財(cái)政資金的支付效率將可以大大提高。

（二）公務(wù)卡的結(jié)算方式可將預(yù)算執(zhí)行的透明度提高

公務(wù)卡的結(jié)算方式的信息系統(tǒng)可以及時(shí)記錄與反饋資金運(yùn)行的過(guò)程。繳款憑證的繳款人、項(xiàng)目金額收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、時(shí)間、金額、付款人，收款人、賬戶及銀行等相關(guān)信息， 或者是資金總支出、收入、結(jié)余方面的情況，在收付系統(tǒng)當(dāng)中均可以找到完整記錄，將記錄及時(shí)向職能部門(mén)反饋，可以有效提高預(yù)算執(zhí)行管理的透明度。

（三）公務(wù)卡的結(jié)算方式可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)行監(jiān)管

采用公務(wù)卡的結(jié)算方式可以改變?cè)O(shè)置多重銀行賬戶與分散預(yù)算單位等落后局面，使監(jiān)督控制財(cái)政資金的收付過(guò)程的力度加強(qiáng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處不規(guī)范或違規(guī)操作問(wèn)題。由以上分析可知，公務(wù)卡的結(jié)算方式能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)全面地監(jiān)控財(cái)務(wù)收支運(yùn)行狀況，形成了全過(guò)程控制資金收付的監(jiān)控體制，即實(shí)現(xiàn)了事前控制、事中控制與事后控制。在配套技術(shù)手段與規(guī)范制度相互配合的監(jiān)管體制下，能夠有效防范發(fā)生財(cái)經(jīng)違法及違紀(jì)等問(wèn)題，預(yù)算單位管理、使用及收付資金的自律性與自覺(jué)性得以增強(qiáng)。有研究發(fā)現(xiàn)，公務(wù)卡的結(jié)算方式自推行以來(lái)，違規(guī)金額及違規(guī)案件的發(fā)生均出現(xiàn)了逐年下降的趨勢(shì)。

（四）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高宏觀調(diào)控財(cái)政的實(shí)力

公務(wù)卡的結(jié)算方式可在根本上將層層匯繳、資金長(zhǎng)期沉淀及入庫(kù)速度慢等問(wèn)題進(jìn)行解決。財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，可以有效調(diào)度資金，并以庫(kù)款結(jié)余的情況作為發(fā)行國(guó)債的數(shù)量、周期與頻率的依據(jù)，以便能夠使財(cái)政資金使用的效益得到最大限度的發(fā)揮，使財(cái)政運(yùn)行的成本降低，并提高宏觀調(diào)控財(cái)政的實(shí)力。

（五）公務(wù)卡的結(jié)算方式可提高財(cái)務(wù)管理的水平

公務(wù)卡的結(jié)算方式可以促進(jìn)財(cái)務(wù)整體管理的水平及管理意識(shí)的提高，并強(qiáng)化用款計(jì)劃所具有的控制作用；監(jiān)督制約的方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從單一的內(nèi)部監(jiān)督制約變?yōu)榱Ⅲw交叉及多層面的全方位制約。在新型結(jié)算方式體制下，重分配及輕管理等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的管理觀念也開(kāi)始發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐漸開(kāi)始重視計(jì)劃使用財(cái)政資金，合規(guī)支付與系統(tǒng)管理財(cái)務(wù)資金，將業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，增強(qiáng)對(duì)賬戶用款的計(jì)劃、審核支付申請(qǐng)與核算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部及外部相互結(jié)合的監(jiān)督管理。強(qiáng)化預(yù)算單位內(nèi)部的計(jì)劃管理、預(yù)算管理、人事管理及財(cái)務(wù)管理等各方面的配合與協(xié)調(diào)，主動(dòng)防范違規(guī)與違紀(jì)問(wèn)題及支付資金的風(fēng)險(xiǎn)。按照財(cái)政預(yù)算所確定的資金用途與金額，規(guī)范使用資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的必要職能，履行好社會(huì)管理的相關(guān)職責(zé)，為社會(huì)提供更好的結(jié)算公共服務(wù)，使相關(guān)事業(yè)單位的職能也得以相應(yīng)完善，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。

（六）公務(wù)卡的結(jié)算方式可促進(jìn)開(kāi)展財(cái)政基礎(chǔ)的管理工作

公務(wù)卡的結(jié)算方式是一項(xiàng)比較重要的創(chuàng)新管理模式，公務(wù)卡的結(jié)算方式為基礎(chǔ)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作提供了一套新的支撐制度與保障技術(shù)，也為預(yù)算執(zhí)行的分析、賬戶的管理及會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作提供了可操作性強(qiáng)的運(yùn)作方式。同時(shí)也對(duì)其他財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的創(chuàng)新與聯(lián)動(dòng)起了推動(dòng)作用。公務(wù)卡的結(jié)算方式的出現(xiàn)要求預(yù)算單位強(qiáng)化資金支出管理、深化與細(xì)化預(yù)算編制，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制，這些要求對(duì)于完善與創(chuàng)新財(cái)政財(cái)務(wù)的管理手段是極為有利的。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)政財(cái)務(wù)的管理中實(shí)行公務(wù)卡的結(jié)算方式能使社會(huì)主義科學(xué)發(fā)展觀得到有效落實(shí)，并能加強(qiáng)預(yù)算管理財(cái)政資金的力度，加快銀行卡行業(yè)的發(fā)展，完善其支付體系，是一種較為理想的結(jié)算管理方式。此外，實(shí)行公務(wù)卡的結(jié)算方式能深化改革財(cái)政國(guó)庫(kù)的集中支付制度，并對(duì)財(cái)政資金的管理過(guò)程起到了規(guī)范作用；加快了除現(xiàn)金之外的其他支付方式的使用，現(xiàn)金成本得以節(jié)約，對(duì)利用現(xiàn)金而實(shí)行的違法活動(dòng)起了很好的抑制作用。在財(cái)政財(cái)務(wù)的管理過(guò)程中采用公務(wù)卡計(jì)算方式有利于深化公共財(cái)政的體制改革，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)督與管理，有效提高財(cái)務(wù)管理的透明度。同時(shí)，實(shí)行公務(wù)卡的結(jié)算方式在預(yù)防腐敗及減少行政工作人員的違法亂紀(jì)行為方面起了重要的作用，標(biāo)志著現(xiàn)行財(cái)政財(cái)務(wù)的管理規(guī)范水平實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的提升。但就現(xiàn)行公務(wù)消費(fèi)的改革狀況而言，實(shí)行公務(wù)卡的的結(jié)算方式只是開(kāi)始的階段，要實(shí)現(xiàn)完善的公務(wù)卡結(jié)算機(jī)制，還需要長(zhǎng)時(shí)間的努力。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：國(guó)際信用證 結(jié)算 財(cái)務(wù)處理

一、背景

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的影響，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)公司在境外設(shè)立子公司，作為公司國(guó)際業(yè)務(wù)的平臺(tái)和窗口，尤其以在香港設(shè)立子公司最為普遍，國(guó)際信用證結(jié)算已成為在港貿(mào)易公司業(yè)務(wù)的主要結(jié)算模式。除了基本的開(kāi)證、收證模式外，又衍生出“背靠背”代開(kāi)證模式、雙幣種“背對(duì)背”代開(kāi)證模式等。這些模式的出現(xiàn)，主要是配套近年境內(nèi)外匯率、利率環(huán)境變化而逐漸在市場(chǎng)產(chǎn)生的新貿(mào)易模式。反映在會(huì)計(jì)處理上，香港和內(nèi)地由于金融環(huán)境和采用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，對(duì)信用證的會(huì)計(jì)處理也存在一些差異。筆者通過(guò)案例的方式反映這些差異，同時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)處理真實(shí)反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

二、案例描述

A公司是國(guó)內(nèi)母公司在香港設(shè)立的全資子公司，現(xiàn)有一筆以信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)，具體描述如下：國(guó)內(nèi)Y公司與境外H公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，從境外進(jìn)口一批鐵礦砂料，涉及進(jìn)口報(bào)關(guān)、質(zhì)量檢測(cè)、貨物運(yùn)輸?shù)蓉浳镯?xiàng)下的事項(xiàng)全部在購(gòu)銷(xiāo)合同中明確其各自的責(zé)任與義務(wù)。同時(shí)，國(guó)內(nèi)Y公司與香港A公司、國(guó)內(nèi)X公司簽訂委托代開(kāi)證協(xié)議，由國(guó)內(nèi)Y公司委托國(guó)內(nèi)X公司作為其境內(nèi)的開(kāi)證商為其開(kāi)具遠(yuǎn)期證至香港A公司，A公司收證后，“背靠背”開(kāi)具即期證給境外H公司。協(xié)議中明確香港A公司、國(guó)內(nèi)X公司只承擔(dān)開(kāi)證責(zé)任，即根據(jù)委托方的要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)具真實(shí)、無(wú)誤、有效的國(guó)際信用證。

如圖一所示：

三、案例剖析及說(shuō)明

1、國(guó)內(nèi)Y公司和H公司（供應(yīng)商）簽訂貨物購(gòu)銷(xiāo)合同。香港A公司與國(guó)內(nèi)Y公司、國(guó)內(nèi)X公司簽訂三方代開(kāi)證協(xié)議。

2、從業(yè)務(wù)本質(zhì)而言，國(guó)內(nèi)Y公司與國(guó)內(nèi)X公司、國(guó)內(nèi)X公司與香港A公司、香港A公司與境外H公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，目的均只是為開(kāi)具信用證的形式需要，實(shí)際購(gòu)貨合同的購(gòu)貨方和供貨方分別為國(guó)內(nèi)Y公司和境外H公司，相關(guān)合同條款均由國(guó)內(nèi)Y公司和境外H公司協(xié)商確定。

3、作為香港A公司而言，對(duì)境外供應(yīng)商開(kāi)具的是即期信用證，需在簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)立即付款，而國(guó)內(nèi)X公司開(kāi)具給香港A公司的是90天的遠(yuǎn)期信用證。因此香港A公司需要在香港以遠(yuǎn)期信用證質(zhì)押取得銀行借款。

4、香港A公司開(kāi)具發(fā)票給國(guó)內(nèi)X公司，價(jià)格是在供應(yīng)商銷(xiāo)售價(jià)格基礎(chǔ)上加差價(jià)，以彌補(bǔ)借款發(fā)生的利息及其他相關(guān)費(fèi)用，并賺取一定的收益。

四、財(cái)務(wù)處理及爭(zhēng)論焦點(diǎn)。

（一）香港A公司帳務(wù)處理意見(jiàn)如下：

1、甲方二開(kāi)具給香港A公司的遠(yuǎn)期信用證，香港A公司作為應(yīng)收票據(jù)列報(bào)；2、香港A公司在香港外資銀行的借款，作為短期借款列報(bào)；3、香港A公司按供應(yīng)商實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)列報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，按開(kāi)票給國(guó)內(nèi)X公司的價(jià)格列報(bào)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

（二）帳務(wù)處理爭(zhēng)論的焦點(diǎn)主要有如下：

1、信用證結(jié)算是否可以列入應(yīng)收票據(jù)。2、向銀行的融資行為是界定票據(jù)貼現(xiàn)還是短期借款。3、該項(xiàng)業(yè)務(wù)是按總價(jià)確認(rèn)收入還是按差價(jià)確認(rèn)費(fèi)收入。

五、筆者的觀點(diǎn)

1、信用證結(jié)算是否該納入應(yīng)收票據(jù)核算取決于應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)含義。雖然國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)付票據(jù)只核算商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。但從信用證的功能上分析，實(shí)質(zhì)和銀行承兌匯票類(lèi)似，前者主要針對(duì)的是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，后者主要在國(guó)內(nèi)使用。這里還需注意的是信用證項(xiàng)下的不同情況及業(yè)務(wù)進(jìn)展的不同時(shí)期來(lái)具體判斷，一般應(yīng)以銀行水單上是否列示該項(xiàng)信用證為基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)。若銀行水單已經(jīng)列入了該項(xiàng)信用證票據(jù)，則表明銀行已取得對(duì)議付行付款的承諾，無(wú)論客戶是否有能力付款，議付行都有義務(wù)無(wú)條件到期付款。此時(shí)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。為了規(guī)范該類(lèi)交易的會(huì)計(jì)處理，筆者建議能否在“應(yīng)收票據(jù)”科目下設(shè)置“信用證下銀行承兌匯票”。同理，企業(yè)在開(kāi)具國(guó)際信用證時(shí)，根據(jù)信用證基本信息判斷，一旦形成不可撤銷(xiāo)的信用證并且銀行水單已列示承兌付款的時(shí)候可以將其歸入“應(yīng)付票據(jù)―信用證下銀行承兌匯票”核算。

2、區(qū)分票據(jù)貼現(xiàn)和短期借款的關(guān)鍵在判斷A公司對(duì)收到客戶的信用證的處理方式。已實(shí)現(xiàn)承兌的信用證銀行根據(jù)客戶的要求可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押的處理方式。若進(jìn)行貼現(xiàn)，該項(xiàng)信用證的收款權(quán)利讓渡給銀行，銀行根據(jù)信用證的所附開(kāi)證行的資質(zhì)、金額、幣種、付款期限等因素來(lái)確定貼現(xiàn)的利率，并最終確定貼現(xiàn)金額，一旦貼現(xiàn)，該項(xiàng)信用證的權(quán)利即轉(zhuǎn)移。若進(jìn)行質(zhì)押，該項(xiàng)信用證作為抵押物。銀行根據(jù)信用證所附的信息確定質(zhì)押的最大金額，在其額度內(nèi)的融資都能被銀行接受，與貼現(xiàn)不同是，客戶對(duì)該信用證仍然保有收款權(quán)利。從A公司的交易方式判斷A公司的收證和開(kāi)證金額不一致，融資金額不是以貼現(xiàn)金額為依據(jù)，收證權(quán)利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用證為質(zhì)押的短期融資行為，應(yīng)列入“短期借款”核算。

3、判斷收入金額的實(shí)質(zhì)是看該類(lèi)業(yè)務(wù)交易實(shí)質(zhì)。從業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)看，香港A公司通過(guò)代開(kāi)證協(xié)議明確了不承擔(dān)貨物項(xiàng)下的所有責(zé)任和義務(wù)，包括質(zhì)量、數(shù)量、報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)?，只承?dān)開(kāi)證及交單義務(wù)。這里需要明確的是，國(guó)際貿(mào)易中提單即貨權(quán)，提單交易即貨物交易，與國(guó)內(nèi)實(shí)質(zhì)貿(mào)易沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。所以雖然A公司并不承擔(dān)具體貨物買(mǎi)賣(mài)，但已形成提單交易，理論上A公司能通過(guò)掌握提單來(lái)控制交易的進(jìn)行，在A公司上已發(fā)生了物權(quán)的變化。因此，應(yīng)按總價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)按進(jìn)價(jià)確認(rèn)成本。確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)應(yīng)是A公司收到提單并提交銀行單據(jù)，收證行收到議付行承兌付款的時(shí)點(diǎn)。

六、國(guó)際信用證結(jié)算模式業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)處理

（一）收到客戶開(kāi)出的信用證

（1）收證不做帳務(wù)處理。

（2）收證后向客戶交單。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（3）收議付行銀行承兌通知。（議付行收到提單審核無(wú)誤，即向收證行發(fā)承兌通知）借：應(yīng)收票據(jù)，貸：應(yīng)收賬款

（4）信用證到期收款（根據(jù)信用證約定日期確定收款日期）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（二）向供應(yīng)商開(kāi)出信用證

（1）開(kāi)證時(shí)不做財(cái)務(wù)處理。

（2）開(kāi)證后，供應(yīng)商發(fā)貨交單。

借：原材料（物質(zhì)采購(gòu)）

貸：應(yīng)付賬款

（3）開(kāi)證行承兌付款。

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

（4）信用證到期公司付款。（開(kāi)證行的付款時(shí)間根據(jù)信用證條款及合同上注明的付款日期）

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

若需延期付款，或背對(duì)背信用證質(zhì)押融資（一般期限在6個(gè)月以內(nèi)）。

借：短期借款

貸：應(yīng)付票據(jù)

篇3

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

就行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種有助于貫徹財(cái)務(wù)計(jì)劃、協(xié)調(diào)各部門(mén)工作的量化管理手段，其重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)預(yù)算是單位運(yùn)行計(jì)劃的量化形式，通過(guò)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、加大預(yù)算控制力度，有利于管理層根據(jù)人員、物料消耗等相關(guān)定額，強(qiáng)化行政部門(mén)的基礎(chǔ)管理，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)奠定基礎(chǔ)；其二，行政事業(yè)單位的總預(yù)算是由各部門(mén)的分預(yù)算匯編而成的，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行與控制，最后到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核均由各部門(mén)之間相互配合、協(xié)商溝通而完成的。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部之間的合作與交流，保持管理層工作目標(biāo)的一致性；其三，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)為依據(jù)預(yù)算執(zhí)行效果考核部門(mén)和部門(mén)人員的工作效率和工作質(zhì)量，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，這有利于激勵(lì)行政事業(yè)單位內(nèi)部全員參與財(cái)務(wù)管理，提高規(guī)范自身財(cái)務(wù)行為的自覺(jué)性和積極性；其四，行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于建立科學(xué)、透明、規(guī)范的財(cái)務(wù)活動(dòng)機(jī)制，使單位各項(xiàng)支出都必須按照預(yù)算執(zhí)行，優(yōu)化了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現(xiàn)象的滋生。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)是由國(guó)家財(cái)政劃撥的，所以各單位只能被動(dòng)地根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)的劃撥計(jì)劃來(lái)簡(jiǎn)單編制預(yù)算，而后下達(dá)到單位內(nèi)部各部門(mén)之間。這種被動(dòng)的預(yù)算編制方式與預(yù)算執(zhí)行方式使得大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知不足，同時(shí)也會(huì)將預(yù)算執(zhí)行與全年工作計(jì)劃和單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，致使單位預(yù)算部門(mén)無(wú)法履行其職能，財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

預(yù)算編制是行政事業(yè)單位執(zhí)行與控制預(yù)算的前提和基礎(chǔ)，涉及多個(gè)部門(mén)，是一項(xiàng)需要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待的工作。然而，目前部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制工作僅僅屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范圍，編制時(shí)間也較為緊張，這使得財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，欠缺對(duì)全年收支情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、詳細(xì)的規(guī)劃、充分的論證。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在項(xiàng)目實(shí)施和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支隨意性較大的問(wèn)題，這主要源于預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，使得預(yù)算執(zhí)行脫離預(yù)算編制軌道，加之預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)不到位，致使其難以發(fā)揮預(yù)算控制作用。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算考核過(guò)于形式化

由于部分行政事業(yè)單位尚未建立或尚未健全財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機(jī)制，致使當(dāng)前單位財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考評(píng)工作無(wú)法順利展開(kāi)，難以對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位預(yù)算考評(píng)形同虛設(shè)。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題的解決方法

（一）提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理重視度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位建立自我控制、自我約束、自我發(fā)展的良好機(jī)制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉(zhuǎn)變單位管理層忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)觀念，使其認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。其次，建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，完善繼續(xù)教育與培訓(xùn)機(jī)制、單位人員選拔機(jī)制，以此提升預(yù)算管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算得以切實(shí)落實(shí)與執(zhí)行。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

提高預(yù)算編制質(zhì)量是強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。首先，保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)間，遵循預(yù)算編制原則。行政事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過(guò)調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析、項(xiàng)目可行性論證、目標(biāo)預(yù)測(cè)、詳細(xì)規(guī)劃、部門(mén)間協(xié)調(diào)平衡等多個(gè)環(huán)節(jié)，所以必須保證充足的預(yù)算編制時(shí)間。同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來(lái)預(yù)測(cè)；既要講求單位執(zhí)行效果，又要兼顧社會(huì)整體效益；既要滿足單位發(fā)展需要，又要結(jié)合國(guó)家賦予的財(cái)力等。其次，選用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。預(yù)算編制人員應(yīng)將傳統(tǒng)的“基數(shù)預(yù)算法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，使單位預(yù)算緊密聯(lián)系于單位實(shí)際情況，運(yùn)用復(fù)式預(yù)算管理方法按性質(zhì)細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保證預(yù)算做到量入為出，不斷強(qiáng)化預(yù)算編制的可操作性，提升單位預(yù)算約束力；再次，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的預(yù)算編制。規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算的編制是實(shí)施預(yù)資結(jié)合改革的前提和基礎(chǔ)，既要使國(guó)有資產(chǎn)配置預(yù)算流程銜接于部門(mén)預(yù)算編制流程，又要研究制定國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)用定額體系，重點(diǎn)對(duì)房屋建筑物、大型設(shè)備設(shè)施、車(chē)輛等國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)維費(fèi)用進(jìn)行規(guī)范。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制力度

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有將預(yù)算編制落實(shí)到位，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：其一，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到位。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)將經(jīng)法定程序核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算按單位內(nèi)部各部門(mén)、各科室以及各崗位的具體情況進(jìn)行層層分解，確保預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到個(gè)人；其次，制定與財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行相配套的制度和辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和檢查，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃、有目的地使用，將有限資金發(fā)揮最大的使用效益，杜絕出現(xiàn)資金肆意使用的行為；再次，應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)專(zhuān)用資金的監(jiān)督和管理，做到專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)列報(bào)。對(duì)新增國(guó)有資產(chǎn)配置的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)未申報(bào)資產(chǎn)配置預(yù)算的部門(mén)不予分派經(jīng)費(fèi)，對(duì)超編、超標(biāo)配置國(guó)有資產(chǎn)的有關(guān)單位要嚴(yán)厲查處，臨時(shí)需要追加預(yù)算購(gòu)置國(guó)有資產(chǎn)的單位應(yīng)按照審批程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后方可購(gòu)置。

（四）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核機(jī)制

1.完善公共支出績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系

績(jī)效考評(píng)指標(biāo)是保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核公正性、合理性、正確性的核心。基于行政事業(yè)單位不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，因此，行政事業(yè)單位預(yù)算的公共支出績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的建立應(yīng)從項(xiàng)目支出入手，選取與社會(huì)效益較為明顯的重點(diǎn)工作項(xiàng)目為考評(píng)對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)為落腳點(diǎn)制定此項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，并將指標(biāo)層層分解、層層細(xì)化落實(shí)到分項(xiàng)目中。績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系應(yīng)以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔，即當(dāng)遇到難以量化處理的預(yù)算支出時(shí)運(yùn)用定性指標(biāo)予以評(píng)價(jià)，以此提高預(yù)算考評(píng)信息的可靠性。

2.運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核方法

在考核過(guò)程中應(yīng)采用綜合考核和動(dòng)態(tài)考核相結(jié)合的方式，將考核落實(shí)到單位個(gè)人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發(fā)揮考核機(jī)制的激勵(lì)作用。綜合考核是指在財(cái)務(wù)預(yù)算期末對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位完成預(yù)算情況進(jìn)行客觀、合理的考核?？己说膬?nèi)容主要包括對(duì)內(nèi)部監(jiān)管制度的執(zhí)行情況以及資金的使用狀況和使用效益進(jìn)行考核。而動(dòng)態(tài)考核是指對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的事中考核，主要通過(guò)對(duì)階段性的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，分析偏差產(chǎn)生的原因，并及時(shí)采取有效措施縮小偏差程度。

3.重視財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果的運(yùn)用

行政事業(yè)單位應(yīng)將預(yù)算支出的績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制的重要參考依據(jù)，對(duì)單位本年度實(shí)施效果較差的預(yù)算項(xiàng)目在下一年度取消或削減資金配置數(shù)額，明晰下一年度預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，及時(shí)調(diào)整以后年度預(yù)算支出方向。對(duì)預(yù)算績(jī)效考評(píng)的結(jié)果要在適當(dāng)范圍給予公布，正確引導(dǎo)社會(huì)公眾的監(jiān)督和參與，使預(yù)算支出透明化，確保預(yù)算支出效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙麗娜.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.甘肅水利水電技術(shù).2009(2).

[2]張愛(ài)萍.淺議行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.城市建設(shè)理論研究(電子版).2011(3).

[3]譚德忠.加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算工作.決策與信息(下旬刊).2010(12).

篇4

[關(guān)鍵詞] 銀行對(duì)賬單；導(dǎo)入模板；使用要點(diǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 009

[中圖分類(lèi)號(hào)] F232 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2012）23- 0015- 02

銀行賬對(duì)賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是財(cái)務(wù)軟件中的一項(xiàng)附帶功能，使用前需要通過(guò)導(dǎo)入模板將銀行提供的對(duì)賬單數(shù)據(jù)導(dǎo)入到財(cái)務(wù)軟件里。由于常常會(huì)發(fā)生對(duì)賬單數(shù)據(jù)導(dǎo)入失敗或錯(cuò)誤，軟件幫助文檔也沒(méi)有提供解決辦法，本文以用友財(cái)務(wù)軟件為例，介紹如何使對(duì)賬單數(shù)據(jù)符合導(dǎo)入模板的設(shè)定以及導(dǎo)入模板的使用要點(diǎn)。

用友軟件的導(dǎo)入模板有兩種：一種是*.txt文件方式，另一種是*.mdb文件方式。本文介紹相對(duì)簡(jiǎn)單的*.txt文件方式。

1 轉(zhuǎn)換和設(shè)定

1.1 生成供導(dǎo)入模板使用的文本文件（*.txt）

（1）將銀行對(duì)賬單的Excel文件（*.xls）另存為轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls）。

（2）打開(kāi)轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls），記住日期、結(jié)算方式、票號(hào)、借方金額、貸方金額這5列分別是在表頁(yè)中的第幾列（在模板設(shè)置中會(huì)用到）。

（3）刪除包括列標(biāo)題行以上的所有行，刪除期初余額行，刪除文件末尾的包括合計(jì)或累計(jì)發(fā)生額行以及以下的所有行（包括空行，見(jiàn)圖1）。

（4）將借方金額、貸方金額兩列的單元格格式設(shè)置為數(shù)值，小數(shù)位數(shù)2，負(fù)數(shù)-1 234.10，不使用千位分隔符。

（5）將刪除、設(shè)置后的文件另保存為供導(dǎo)入模板使用的“文本文件（制表符分隔）（*.txt）”。文件名自定（一般可按對(duì)賬單的時(shí)間順序，見(jiàn)圖2）。

1.2 結(jié)算方式的設(shè)定

（1）在用友軟件的設(shè)置基礎(chǔ)信息狀態(tài)，依次點(diǎn)開(kāi)基礎(chǔ)檔案、收付結(jié)算、結(jié)算方式（見(jiàn)圖3）。

（2）將結(jié)算方式根據(jù)銀行對(duì)賬單中的結(jié)算方式的分類(lèi)進(jìn)行修改或新定義為1，2，3，4，5，6，7。本文的銀行對(duì)賬單的結(jié)算方式有現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯代收、內(nèi)轉(zhuǎn)、手續(xù)費(fèi)、委托收付、網(wǎng)銀等。

結(jié)算方式一經(jīng)定義，所有銀行對(duì)賬單中的結(jié)算方式要與之相同。如果對(duì)賬單的結(jié)算方式多種多樣不便統(tǒng)一，也可以不導(dǎo)入結(jié)算方式，在建立模板對(duì)不選擇結(jié)算方式。

2 建立模板

（1）在用友軟件的業(yè)務(wù)工作狀態(tài)，依次點(diǎn)開(kāi)總賬、出納、銀行對(duì)賬、銀行對(duì)賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區(qū)間，接著點(diǎn)擊“引入”。

（3）在“銀行對(duì)賬單引入接口管理”對(duì)話框中，點(diǎn)擊“新建模板”。

（4）在“選擇文件中包含的字段”對(duì)話框中，選擇“結(jié)算方式”。

（5）在“模板制作向?qū)А睂?duì)話框中，模板名稱：自定義（按銀行賬號(hào)）；文件類(lèi)型：文本文件；日期格式：yyyy.mm.dd；貨幣符號(hào)：無(wú)；金額格式：借貸金額分別表示。

（6）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂?duì)話框中，字段轉(zhuǎn)換對(duì)照表：結(jié)算方式；有默認(rèn)值：不選擇，點(diǎn)擊“增加”；源文件編碼：指在結(jié)算方式定義時(shí)的分類(lèi)；系統(tǒng)對(duì)應(yīng)編碼：指在結(jié)算方式定義時(shí)對(duì)應(yīng)的分類(lèi)碼1，2，3，4，5，6，7。例如：源文件編碼為“網(wǎng)銀”（銀行對(duì)賬單）時(shí)，系統(tǒng)對(duì)應(yīng)編碼為“7”（用友軟件結(jié)算方式分類(lèi)）。

（7）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂?duì)話框中，文本文件格式：以分隔符區(qū)分字段；金額數(shù)字：含小數(shù)點(diǎn)但不含千位分隔符；描述行：沒(méi)有描述行；字段分割符：制表符；字符型補(bǔ)位符：不選；字段包含符：不選；數(shù)字型補(bǔ)位符：不選。

（8）在下一步后的“模板制作向?qū)А睂?duì)話框中，需要輸入的“字串序號(hào)”為：在轉(zhuǎn)換用的文件（*.xls）中，日期、結(jié)算方式、結(jié)算號(hào)、借方金額、貸方金額這5列分別在表頁(yè)中的第幾列。

如果借方金額、貸方金額與用友軟件中的借方金額、貸方金額是相反的，也可以在這一步進(jìn)行調(diào)換。

（9）點(diǎn)擊完成，保存為默認(rèn)值。

模板建立后保存在用友軟件中，哪個(gè)操作員都可以使用。不同時(shí)間區(qū)間的對(duì)賬單可以依次序分次導(dǎo)入。只要銀行對(duì)賬單的Excel文件（*.xls）的文件格式一致，不同的銀行賬號(hào)也可以使用同一個(gè)模板導(dǎo)入對(duì)賬單。

模板建立后可以在“銀行對(duì)賬單引入接口管理”對(duì)話框中，點(diǎn)擊“修改模板”進(jìn)行設(shè)置的修改。

3 使用模板

（1）在用友軟件的業(yè)務(wù)工作狀態(tài)，依次點(diǎn)開(kāi)總賬、出納、銀行對(duì)賬、銀行對(duì)賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區(qū)間，接著點(diǎn)擊“引入”。

（3）在“銀行對(duì)賬單引入接口管理”對(duì)話框中，選擇已經(jīng)建立好的模板，點(diǎn)擊“導(dǎo)入文件”。

（4）打開(kāi)在基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作中已經(jīng)轉(zhuǎn)換好的文本文件（*.txt）。

（5）在“選擇對(duì)照”對(duì)話框中，賬號(hào)：選擇將要導(dǎo)入對(duì)賬單的會(huì)計(jì)科目。

（6）在“請(qǐng)選擇”對(duì)話框中，一般應(yīng)輸入“1”忽略相同的記錄，不要輸入“2”重復(fù)導(dǎo)入。

（7）點(diǎn)擊確定后，開(kāi)始導(dǎo)入，導(dǎo)入結(jié)束后出現(xiàn)“導(dǎo)入成功”提示信息。如果有錯(cuò)誤會(huì)出現(xiàn)“錯(cuò)誤在導(dǎo)入文本文件的第幾行”提示。

4 其 他

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關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 醫(yī)療費(fèi)用 結(jié)算方式

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療在健康管理、就醫(yī)方式、就醫(yī)體驗(yàn)、醫(yī)患關(guān)系等方面有效地補(bǔ)充了傳統(tǒng)醫(yī)療服務(wù)模式的缺陷。其中，在線支付的管理方式是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中值得探討的一個(gè)全新課題，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)可通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)優(yōu)化流程，規(guī)范多種線上支付方式，提高資金使用的安全性，以利于提升病人的就醫(yī)感受。

一、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算的方式

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代里，醫(yī)院發(fā)展利用互聯(lián)網(wǎng)改變傳統(tǒng)的就醫(yī)模式，如在診療服務(wù)過(guò)程中，利用移動(dòng)醫(yī)療實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上掛號(hào)、詢?cè)\、支付，對(duì)于患者節(jié)省了重復(fù)排隊(duì)的時(shí)間，對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)則節(jié)約了經(jīng)濟(jì)成本。醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算流程作為醫(yī)療服務(wù)體系中與患者密切相關(guān)的一部分，以診間結(jié)算、支付寶結(jié)算、微信支付及自助機(jī)結(jié)算等新型財(cái)務(wù)結(jié)算方式正慢慢地與以現(xiàn)金直接結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用的模式融合。

二、互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算存在的問(wèn)題

（一）網(wǎng)絡(luò)化交易過(guò)程中財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題

在進(jìn)行支付寶、微信等財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)沒(méi)有對(duì)賬單，以什么作為做賬依據(jù)？電子數(shù)據(jù)在傳遞過(guò)程中的信息可靠性如何？電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在審計(jì)和稅務(wù)檢查時(shí)是否具有法律效力？這些都是網(wǎng)絡(luò)化交易過(guò)程中存在的問(wèn)題，需要財(cái)務(wù)人員能及時(shí)跟進(jìn)。

（二）信息流與資金流的時(shí)間差

在支付寶/微信結(jié)算時(shí)，雖然銀行已經(jīng)收到了支付成功的信息，但資金實(shí)際要T+1或更長(zhǎng)時(shí)間才確認(rèn)結(jié)算至單位銀行賬戶，所以在支付成功與到賬之間存在著信息流與資金流的時(shí)間差。網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)間長(zhǎng)，在網(wǎng)絡(luò)堵塞的情況發(fā)生時(shí)會(huì)使服務(wù)不及時(shí)，同時(shí)也易對(duì)電子數(shù)據(jù)的可靠性造成影響。

（三）互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療就診人群的覆蓋率

支付寶/微信目前未與醫(yī)保、新農(nóng)合管理機(jī)構(gòu)同步配合，而只限于自費(fèi)病人的支付結(jié)算功能。這對(duì)于醫(yī)保、新農(nóng)合覆蓋率在95%以上的國(guó)家，如果在微信醫(yī)療的過(guò)程中不開(kāi)通醫(yī)保功能，就意味著微信醫(yī)療服務(wù)未達(dá)到就診人群的全覆蓋，從而影響微信醫(yī)療的功能延伸。

三、對(duì)策

（一）優(yōu)化就診支付流程，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)防控

以病人為中心的診前導(dǎo)診、預(yù)約、分診；診中微支付結(jié)算、取報(bào)告、消息推送及診后健教知識(shí)、慢病管理，從就診模式去優(yōu)化流程可有效減少病人在門(mén)診的無(wú)效流動(dòng)。在涉及財(cái)務(wù)的診中過(guò)程中，采用線上線下支付方式結(jié)合，促使整個(gè)醫(yī)療服務(wù)融通，緩解患者將時(shí)間過(guò)多的花費(fèi)在付費(fèi)排隊(duì)過(guò)程，從而提升門(mén)診患者滿意度。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，信息的實(shí)時(shí)傳送是一個(gè)基本的特征，信息與溝通的內(nèi)控，對(duì)于微信支付等結(jié)算方式來(lái)說(shuō)比傳統(tǒng)診療費(fèi)用支付更顯重要，是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的成敗關(guān)鍵點(diǎn)。首先，作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)部分，需要對(duì)微支付等新型支付方式帶來(lái)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)做到充分識(shí)別和評(píng)估。傳統(tǒng)的醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算方式，信息被記錄于原始憑證上，這些信息會(huì)作為會(huì)計(jì)檔案被妥善保管。微信支付等結(jié)算方式是一種近似于無(wú)紙化操作的流程，病人在支付醫(yī)療費(fèi)用后可選擇性的索要原始發(fā)票，從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)，微信支付后應(yīng)對(duì)病人放棄的這些支付憑證做一個(gè)發(fā)票補(bǔ)打工作，使支付做到無(wú)紙化而內(nèi)控達(dá)到完整性。其次，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)減少了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的層次，因此對(duì)各崗位的職責(zé)要求必須明確到細(xì)節(jié)。微診療的優(yōu)點(diǎn)之一就是無(wú)需增加財(cái)務(wù)人員的額外對(duì)賬量，如微信支付后臺(tái)管理中，雖已建立商戶平臺(tái)交易對(duì)賬流程，作為專(zhuān)職財(cái)務(wù)對(duì)賬人員還是必須審核當(dāng)天的每一筆交易概況，對(duì)訂單的主動(dòng)退款需確認(rèn)款項(xiàng)的真實(shí)性，同時(shí)與HIS系統(tǒng)核對(duì)發(fā)生的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。在醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算過(guò)程中借助信息化的新工具，作為財(cái)務(wù)人員需適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)所帶來(lái)的業(yè)務(wù)延伸，為醫(yī)療服務(wù)的拓展做好準(zhǔn)備。

（二）規(guī)范賬務(wù)處理，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

醫(yī)院的支付寶、微信等款項(xiàng)往來(lái)是一種通過(guò)第三方支付平成的結(jié)算方式，第三方支付平臺(tái)是獨(dú)立于患者和醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)商戶，它類(lèi)似于一個(gè)中介部門(mén)，為電子交易中的兩方提供資金結(jié)算中轉(zhuǎn)。

在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由于支付系統(tǒng)內(nèi)部的資金沒(méi)有能夠?qū)崟r(shí)到賬，所以此筆交易資金不能直接記入到資產(chǎn)類(lèi)科目下的“銀行存款”科目中，而是掛在“其他應(yīng)收款”或“待清算科目”中，屬于未達(dá)款項(xiàng)。

會(huì)計(jì)分錄處理：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺(tái) ****

――支付寶平臺(tái) ****

貸：預(yù)收醫(yī)療款

――門(mén)診病人 ****

第三方支付平臺(tái)會(huì)對(duì)交易進(jìn)行自助結(jié)算，劃款記錄將在每天17點(diǎn)左右進(jìn)行更新，在劃賬金額從結(jié)算日起1至3個(gè)工作日到賬后，就應(yīng)從“預(yù)收醫(yī)療款”科目轉(zhuǎn)入“醫(yī)療收入”科目，以確認(rèn)醫(yī)療收入賬務(wù)入賬時(shí)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門(mén)診病人 ****

貸：醫(yī)療收入

――**收入 ****

同時(shí)：

借：銀行存款 ****

貸：其他應(yīng)收款

――微信平臺(tái) ****

――支付寶平臺(tái) ****

當(dāng)發(fā)生交易后退款，銀行未入賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄處理：

借：預(yù)收醫(yī)療款

――門(mén)診病人 ****

貸：其他應(yīng)款

――微信平臺(tái) ****

當(dāng)發(fā)生交易后退款，財(cái)務(wù)已入賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄處理：

借：醫(yī)療收入

――**收入 ****

貨：預(yù)收醫(yī)療款

――門(mén)診病人 ****

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

――微信平臺(tái) ****

――支付寶平臺(tái) ****

貸：銀行存款 ****

在整個(gè)醫(yī)療費(fèi)用支付結(jié)算過(guò)程中，作為財(cái)務(wù)出納人員在收到銀行入賬通知時(shí)，不光要做好銀行賬的核對(duì)，也要做好與消費(fèi)者后臺(tái)查詢記錄和支付歷史流水核對(duì)。憑證填制人員應(yīng)做好各個(gè)支付平臺(tái)的備查賬，每日核對(duì)數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)誤差的原因以便及時(shí)與支付平臺(tái)溝通。每月底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)本月在支付平臺(tái)的數(shù)據(jù)誤差提交一份書(shū)面分析，以備會(huì)計(jì)主管了解實(shí)情，便于解決信息系統(tǒng)帶來(lái)的問(wèn)題，避免銀行系統(tǒng)產(chǎn)生的入賬差錯(cuò)現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)論

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)成為當(dāng)前最為火熱的形式，“互聯(lián)網(wǎng)+”的出現(xiàn)極大地改變了傳統(tǒng)醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算的局限性，且在一定程度上推動(dòng)了醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算方式朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展與進(jìn)步。本文主要從互聯(lián)網(wǎng)背景下醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算方式出發(fā)，并根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況提出相關(guān)的建議與措施，對(duì)創(chuàng)新醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算具有開(kāi)拓性與創(chuàng)新性。

（本文通信作者為葛孟華）

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱勁松.互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療模式：內(nèi)涵與系統(tǒng)架構(gòu)[J].中國(guó)醫(yī)院管理，2016，（1）：38-40.

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篇6

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；公務(wù)卡；改革

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.06.051

公務(wù)卡結(jié)算方式是指在國(guó)庫(kù)集中支付現(xiàn)有授權(quán)支付方式中，增加的一種銀行信用卡結(jié)算方式，使預(yù)算單位授權(quán)支付中原使用現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開(kāi)支，改由公務(wù)人員使用銀行信用卡進(jìn)行刷卡結(jié)算，減少授權(quán)支付中的現(xiàn)金支付，實(shí)現(xiàn)公務(wù)支出信息的電子化。行政事業(yè)單位在職職工以個(gè)人名義開(kāi)立公務(wù)卡，在公務(wù)活動(dòng)中實(shí)行刷卡消費(fèi)，在規(guī)定的期限內(nèi)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度審核后報(bào)銷(xiāo)還款。職工個(gè)人作為持卡人并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

1 公務(wù)卡結(jié)算方式的適用范圍

（1）根據(jù)銀行卡的受理?xiàng)l件，除服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)無(wú)法使用銀行卡結(jié)算外，行政事業(yè)單位原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出，包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

（2）行政事業(yè)單位原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的小額商品服務(wù)支出，包括設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、郵電費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)等費(fèi)用，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

2 公務(wù)卡結(jié)算的基本程序

（1）行政事業(yè)單位及其職工因公務(wù)活動(dòng)的需要，使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，必須取得相應(yīng)報(bào)銷(xiāo)憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費(fèi)簽名的消費(fèi)交易憑條（銀聯(lián)小票）和購(gòu)物小票或消費(fèi)清單等單據(jù)。

（2）在公務(wù)卡透支免息期內(nèi)，職工憑合規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證（發(fā)票）、經(jīng)持卡人消費(fèi)簽名的消費(fèi)交易憑條（銀聯(lián)小票）和購(gòu)物小票或消費(fèi)清單等單據(jù)，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)。

（3）單位財(cái)務(wù)人員登錄公務(wù)卡信息系統(tǒng)，逐筆輸入持卡人姓名、銀行卡號(hào)、交易日期、銀行流水號(hào)及交易金額等，提取有關(guān)消費(fèi)記錄，查詢核對(duì)公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性，對(duì)符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出進(jìn)行審核確認(rèn)。

（4）納入國(guó)庫(kù)集中支付的預(yù)算單位，單位財(cái)務(wù)部門(mén)從公務(wù)卡信息系統(tǒng)中提取相應(yīng)的公務(wù)消費(fèi)信息，核實(shí)確定可報(bào)銷(xiāo)金額，錄入“經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”“支付摘要”等業(yè)務(wù)要素，生成《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和《公務(wù)卡還款明細(xì)表》（一式兩聯(lián)），打印后將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》送授權(quán)支付銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，授權(quán)支付銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付資金清算系統(tǒng)向發(fā)卡銀行公務(wù)卡還款專(zhuān)用賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；同時(shí)，預(yù)算單位將《公務(wù)卡還款明細(xì)表》送公務(wù)卡銀行，發(fā)卡銀行通過(guò)該行公務(wù)卡還款專(zhuān)用賬戶將資金劃入預(yù)算單位提供的《公務(wù)卡還款明細(xì)表》中指定的個(gè)人公務(wù)卡。發(fā)卡銀行留一聯(lián)《財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)信息清單》作劃款依據(jù)，另一聯(lián)蓋章后退回預(yù)算單位作對(duì)賬依據(jù)，完成報(bào)銷(xiāo)程序。

（5）各預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門(mén)原則上在辦理集中支付的每一個(gè)工作日都可以辦理公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)資金還款手續(xù)，但最晚不晚于公務(wù)卡“免息還款日”前的三個(gè)工作日。

（6）因公務(wù)卡掛失等原因?qū)е裸y行當(dāng)日無(wú)法將資金劃轉(zhuǎn)到公務(wù)卡賬戶，銀行應(yīng)于第二個(gè)工作日上午及時(shí)通知預(yù)算單位進(jìn)行核實(shí)后并重新劃轉(zhuǎn)。三個(gè)工作日內(nèi)仍無(wú)法劃款，將資金退回預(yù)算單位原付款賬戶。原付款賬戶為零余額賬戶的，預(yù)算單位按照授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程辦理資金退回手續(xù)。

3 公務(wù)卡的標(biāo)準(zhǔn)

（1）為了保障金融信息安全，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡監(jiān)控和管理，公務(wù)卡統(tǒng)一使用“62”字開(kāi)頭的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)卡。銀聯(lián)河南分公司要與各發(fā)卡銀行確定統(tǒng)一的公務(wù)卡字段編碼，報(bào)市財(cái)政局備案。

（2）公務(wù)卡實(shí)行免費(fèi)開(kāi)卡、免收年費(fèi)、免擔(dān)保、免開(kāi)存款賬戶、到期免費(fèi)換卡。

（3）具有一定的透支額度。原則上，個(gè)人卡透支額度上限不能突破5萬(wàn)元人民幣，具體透支額度由各單位結(jié)合實(shí)際在此范圍內(nèi)自行確定。

（4）具有20～50天的透支免息期。具體透支免息期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關(guān)規(guī)定辦理。

（5）具有多種還款方式。

（6）具有一般銀行貸記卡的其他功能。

（7）享受發(fā)卡銀行與銀聯(lián)的各項(xiàng)優(yōu)惠活動(dòng)。

4 公務(wù)卡銀行的選擇

（1）公務(wù)卡結(jié)算方式是國(guó)庫(kù)集中支付改革的一種延伸。凡發(fā)行銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)信用卡業(yè)務(wù)的銀行，均可成為行政事業(yè)單位公務(wù)卡銀行，原則上均可辦理公務(wù)卡。由市財(cái)政局與發(fā)卡銀行簽訂協(xié)議，預(yù)算單位向銀行提供有關(guān)人員信息，辦理公務(wù)卡。

（2）財(cái)政部門(mén)根據(jù)上述條件，按照公開(kāi)、公平、公正的原則選擇和確定本地區(qū)的公務(wù)卡銀行，并與銀行簽訂委托協(xié)議。市財(cái)政局每年還負(fù)責(zé)對(duì)銀行進(jìn)行考評(píng)，對(duì)考評(píng)不合格的銀行予以更換或撤銷(xiāo)。

（3）行政事業(yè)單位在財(cái)政部門(mén)確定的公務(wù)卡銀行范圍內(nèi)，自行選擇一家銀行作為本單位公務(wù)卡結(jié)算的銀行，確有需要的，經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)可再增選一家公務(wù)卡銀行。行政事業(yè)單位確定銀行后，要與銀行簽訂服務(wù)協(xié)議，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

5 公務(wù)卡的開(kāi)立與使用

5.1 公務(wù)卡的開(kāi)立

公務(wù)卡的開(kāi)立按照“單位確定辦卡范圍，職工自愿申請(qǐng)并簽訂領(lǐng)用合約、單位財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)、銀行辦理”的流程辦理，公務(wù)卡實(shí)行實(shí)名制。

篇7

所謂財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)銷(xiāo)售決策，就是財(cái)務(wù)人員運(yùn)用會(huì)計(jì)核算手段、會(huì)計(jì)信息資料及現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)知識(shí)等財(cái)務(wù)管理方法，配合銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)從企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和利益出發(fā)，將多個(gè)銷(xiāo)售決策方案進(jìn)行對(duì)比、分析、判斷，最后提出建議和意見(jiàn)的過(guò)程?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)因?yàn)榫哂匈Y料典型性、使用廣泛性、管理有效性、發(fā)展變化性、動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)性和分析中肯性等特征，對(duì)企業(yè)未來(lái)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，也為企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)做出科學(xué)的銷(xiāo)售決策方案提供了客觀保證。

一、財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)銷(xiāo)售決策的作用

（一）有利于銷(xiāo)售人員明確銷(xiāo)售目標(biāo)，節(jié)約降耗

財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)銷(xiāo)售決策能使銷(xiāo)售部門(mén)具有較為明確的銷(xiāo)售目標(biāo)，使每位銷(xiāo)售人員對(duì)每月應(yīng)銷(xiāo)售多少數(shù)量產(chǎn)品才能保證企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)資金需要，及保證企業(yè)最基本的效益情況做到心中有數(shù)。銷(xiāo)售目標(biāo)明確以后，銷(xiāo)售部門(mén)就有了方向感、緊迫感，能夠居安思危，掌握市場(chǎng)的銷(xiāo)售動(dòng)向，隨時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售戰(zhàn)略，采用靈活多變的銷(xiāo)售方式。財(cái)務(wù)人員要多與銷(xiāo)售人員溝通，算細(xì)賬，找出高附加值產(chǎn)品并作為企業(yè)銷(xiāo)售的主攻方向。

（二）為制定有效銷(xiāo)售決策提供準(zhǔn)確動(dòng)態(tài)信息

在實(shí)際工作中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果是以產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否實(shí)現(xiàn)為前提的，財(cái)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售收入賬是反映成果的基本依據(jù)，通過(guò)它可以了解一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入多少，每種商品在哪些城市和地區(qū)售出多少，哪些城市和地區(qū)的市場(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)鞏固，哪些城市和地區(qū)屬于有待于進(jìn)一步開(kāi)發(fā)的潛在市場(chǎng)等。長(zhǎng)春市方正信息系統(tǒng)有限公司以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為目標(biāo)，積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)空白市場(chǎng)，拓展銷(xiāo)售渠道，使公司產(chǎn)品銷(xiāo)售狀況在大中城市勢(shì)頭良好的情況下深入到三四級(jí)地市。這主要是公司根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的銷(xiāo)售分析資料，確定了主攻方向，制定了一整套銷(xiāo)售策略，并取得了成功，給企業(yè)帶來(lái)了較好的收益。反之，如果對(duì)財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策的認(rèn)識(shí)不足，不能及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，就有可能致使企業(yè)遭受不應(yīng)有的損失。

現(xiàn)代市場(chǎng)銷(xiāo)售需要依靠快速、準(zhǔn)確、及時(shí)的市場(chǎng)信息指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，尤其是會(huì)計(jì)信息更是企業(yè)搞好市場(chǎng)銷(xiāo)售的主要依據(jù)，也是企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)。

（三）有利于在變化的市場(chǎng)行情下，進(jìn)行正確的銷(xiāo)售價(jià)格決策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)除了要有好的質(zhì)量外，合理的價(jià)格也是非常重要的一個(gè)方面。為了占有更多的市場(chǎng)，降價(jià)讓利銷(xiāo)售作為一種產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)形式普遍被各企業(yè)所采用。如果缺乏相應(yīng)的銷(xiāo)售管理制度和手段，在決策產(chǎn)品降價(jià)時(shí)，僅以產(chǎn)品好不好銷(xiāo)售為標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)收入的減少、效益的影響程度很少考慮，勢(shì)必給企業(yè)的效益帶來(lái)?yè)p失。財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售價(jià)格決策后，運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)技法，以保證企業(yè)一定經(jīng)濟(jì)效益為前提（也可以在不虧損的前提），綜合變動(dòng)成本、固定成本、銷(xiāo)售及稅收等因素，制定出科學(xué)的降價(jià)極限區(qū)域，較好的解決好降價(jià)與效益的矛盾，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。在銷(xiāo)售實(shí)際操作中，對(duì)公司老客戶及訂單量大的客戶在價(jià)格上給予優(yōu)惠考慮，與其他客戶相比較而言薄利多銷(xiāo)，贏得了客戶，拓展了市場(chǎng)，為公司完成銷(xiāo)售任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

（四）有利于結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，采用靈活多樣的結(jié)算方式占領(lǐng)市場(chǎng)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的占領(lǐng)市場(chǎng)，采用靈活多樣的銷(xiāo)售結(jié)算方式意義重大。尤其對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)更能說(shuō)明結(jié)算方式在銷(xiāo)售產(chǎn)品上具有的杠桿作用。在國(guó)際結(jié)算中常用的結(jié)算方式主要有三種：匯付方式、托收方式和信用證結(jié)算方式。而信用證結(jié)算方式是最常用的，而且對(duì)出口商安全，對(duì)進(jìn)口商來(lái)講不利其資金周轉(zhuǎn)。因此靈活運(yùn)用結(jié)算方式來(lái)擴(kuò)大出口也是企業(yè)銷(xiāo)售策略的一種。例如，某進(jìn)出口公司往來(lái)客戶中有些訂單量很大，某客戶當(dāng)初是采用信用證方式結(jié)算貨款，隨著該客戶訂單業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，信用證結(jié)算影響了該客戶資金周轉(zhuǎn)，資金占用時(shí)間長(zhǎng)，銀行費(fèi)用大（開(kāi)證費(fèi)、審證費(fèi)等）。該客戶提出了結(jié)算方式改為托收方式，公司同意了對(duì)方的請(qǐng)求?？紤]到風(fēng)險(xiǎn)因素，公司組織財(cái)務(wù)人員與銷(xiāo)售人員共同研究制定了相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)措施，單獨(dú)建立臺(tái)賬，跟蹤收匯，從而保證了貨款如期入賬。通過(guò)對(duì)該客戶結(jié)算方式的改變，并沒(méi)有影響某進(jìn)出口公司的效益，反而贏得了客戶的信譽(yù)，訂單增加很多，并且經(jīng)過(guò)雙方努力此客戶已成為該公司北美市場(chǎng)總，為更好地開(kāi)拓北美市場(chǎng)鋪平了道路。同時(shí)，該公司規(guī)定對(duì)新客戶及訂單少的客戶貨款結(jié)算一律采用預(yù)收貨款方式，直到對(duì)客戶的信譽(yù)有了一定了解，才運(yùn)用雙方都認(rèn)為滿意的結(jié)算方式。通過(guò)上述公司的實(shí)際例子可以看出，正確運(yùn)用好結(jié)算方式的變化來(lái)贏得客戶、贏得市場(chǎng)，也是一種銷(xiāo)售策略。

二、財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)銷(xiāo)售決策作用的特點(diǎn)

（一）及時(shí)性

由于會(huì)計(jì)核算本身具有及時(shí)性特點(diǎn)，因而在有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶中銷(xiāo)售最終結(jié)果被及時(shí)反映出來(lái)無(wú)疑為企業(yè)調(diào)整銷(xiāo)售決策提供了及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)順應(yīng)市場(chǎng)變化，做到有的放矢，從而贏得競(jìng)爭(zhēng)。長(zhǎng)春市方正信息系統(tǒng)有限公司在應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)信息上及時(shí)向銷(xiāo)售部門(mén)反映問(wèn)題，有效地加快了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，也促進(jìn)了公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。

（二）準(zhǔn)確性

通過(guò)借助經(jīng)濟(jì)數(shù)字、管理會(huì)計(jì)的理論方法和會(huì)計(jì)的反映監(jiān)督職能使銷(xiāo)售決策建立在有理論依據(jù)和尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上，克服了過(guò)去經(jīng)驗(yàn)決策中的主觀現(xiàn)象和盲目性，提高了企業(yè)的銷(xiāo)售能力，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）科學(xué)性

財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策，使企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來(lái)，糾正了銷(xiāo)售決策中不注重企業(yè)盈虧和再生產(chǎn)資金需求的現(xiàn)象。使企業(yè)從單一“量”的銷(xiāo)售決策轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷(xiāo)整體效益銷(xiāo)售決策上來(lái)，充分發(fā)揮銷(xiāo)售部門(mén)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的基礎(chǔ)作用，使企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)達(dá)到良性循環(huán)，增加流動(dòng)資金的利用率，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、如何切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策的作用

（一）主管領(lǐng)導(dǎo)重視，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策創(chuàng)造良好條件

1.充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的任務(wù)和職責(zé)；

2.充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策的不可替代性；

3.通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)參與銷(xiāo)售重要性的認(rèn)識(shí)；

4.在企業(yè)內(nèi)部使財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策制度化、法制化。

（二）財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)記錄和準(zhǔn)確反映銷(xiāo)售過(guò)程中各類(lèi)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)

財(cái)務(wù)人員參與銷(xiāo)售決策的途徑主要是提供各種銷(xiāo)售動(dòng)態(tài)信息，為銷(xiāo)售決策提供科學(xué)的依據(jù)。為此，必須及時(shí)收集、整理、分析各類(lèi)銷(xiāo)售信息，為科學(xué)決策提供原始材料。它關(guān)系到提供決策材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，是發(fā)揮其在銷(xiāo)售決策中作用的基礎(chǔ)。所以要求參加銷(xiāo)售決策的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有對(duì)本職工作的高度責(zé)任感和認(rèn)真態(tài)度，對(duì)收到的貨款要及時(shí)核對(duì)并按不同的核算項(xiàng)目分類(lèi)登記入賬，對(duì)有問(wèn)題的貨款和發(fā)出商品及有糾紛的商品要重點(diǎn)登記并及時(shí)與有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反映，防止各種人為因素使企業(yè)銷(xiāo)售工作陷入困境。

（三）發(fā)揮協(xié)作精神，處理好財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的關(guān)系

1.明確銷(xiāo)售工作中財(cái)務(wù)部門(mén)起協(xié)調(diào)配合作用，參與而不是代替，不能動(dòng)搖銷(xiāo)售部門(mén)的主體地位。財(cái)務(wù)部門(mén)要把提供銷(xiāo)售決策的各種信息和建議當(dāng)做自身工作來(lái)完成，同時(shí)注意不強(qiáng)加于人。

2.銷(xiāo)售部門(mén)雖然在銷(xiāo)售工作中占主體地位，但應(yīng)明確銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)集中歸納各種意見(jiàn)、信息和方案，要認(rèn)真參考財(cái)務(wù)人員提供的各種數(shù)據(jù)、資料和建議，做到集思廣益，完成銷(xiāo)售工作。

篇8

關(guān)鍵詞:支付結(jié)算;國(guó)際貿(mào)易;風(fēng)險(xiǎn)控制

1引言

隨著國(guó)際貿(mào)易的迅猛發(fā)展，國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)交流越來(lái)越密切，不同國(guó)家選擇的國(guó)際貿(mào)易支付結(jié)算方式各不相同。選擇哪種支付結(jié)算方式的主動(dòng)權(quán)往往掌握在相對(duì)發(fā)達(dá)的國(guó)家手中，發(fā)達(dá)國(guó)家一般會(huì)選擇比較簡(jiǎn)單的支付結(jié)算方式，很少會(huì)主動(dòng)選擇信用證這種支付結(jié)算方式，這就導(dǎo)致近些年來(lái)信用證這種支付方式使用的頻率逐年降低。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，高速發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)使得越來(lái)越多的國(guó)家參與到國(guó)際貿(mào)易中，多種支付結(jié)算方式的選擇眼花繚亂，選擇一種或幾種安全有效、相對(duì)統(tǒng)一的支付結(jié)算方式是科學(xué)開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的基礎(chǔ)。當(dāng)前環(huán)境下，我國(guó)目前使用的國(guó)際支付結(jié)算方式主要有匯付、信用證和托收，不同的支付結(jié)算方式面臨的支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)各不相同，只有選擇符合目前國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的結(jié)算方式，才能在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中占據(jù)主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，使我國(guó)的貿(mào)易在世界站穩(wěn)腳跟。

2國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式及風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際結(jié)算是指不同國(guó)家之間的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等方面進(jìn)行交往而發(fā)生的以貨幣為媒介的債權(quán)債務(wù)關(guān)系或資金轉(zhuǎn)移行為。而貿(mào)易結(jié)算方式就是在頻繁發(fā)生的工作基礎(chǔ)上，通過(guò)某種方式來(lái)厘清兩方之間的債權(quán)關(guān)系，通常是以銀行作為中間人，票據(jù)作為媒介方式，構(gòu)建一種融資與結(jié)算相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算體系。

2.1匯付結(jié)算

匯付是目前國(guó)際上最常用的一種支付結(jié)算方式，是指進(jìn)口商將錢(qián)款交付給銀行，銀行接受委托以一種方式將錢(qián)款交付給出口商的過(guò)程。這種方式是目前世界上唯一的一種由債務(wù)人主動(dòng)向債權(quán)人付款的結(jié)算方式。由于這種方式更加安全便捷，操作起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)單，使用的范圍越來(lái)越廣，越來(lái)越多的廠商更愿意使用這種方式進(jìn)行交易。隨著貿(mào)易種類(lèi)的增多，范圍的增大，匯付這種方式不僅適用于貿(mào)易結(jié)算，在非貿(mào)易結(jié)算方面也得到了廣泛的應(yīng)用，只要是屬于國(guó)際間資金的調(diào)撥都可以通過(guò)匯付的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。由于匯付是屬于通過(guò)第三方銀行進(jìn)行的結(jié)算方式，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下四個(gè)方面:一是對(duì)于進(jìn)口商而言，一旦選擇預(yù)付款的方式進(jìn)行交易，就會(huì)延長(zhǎng)資金的占用時(shí)間，使得本企業(yè)流動(dòng)資金的一部分不能流動(dòng)，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何問(wèn)題，進(jìn)口商將會(huì)把自身暴露在風(fēng)險(xiǎn)之下，承擔(dān)所有的風(fēng)險(xiǎn)，而出口商將不會(huì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);二是對(duì)于出口商來(lái)講，如果選擇賒賬或者貨到付款的方式，風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移到出口商本身上來(lái)，一旦中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，或者進(jìn)口商收貨之后不付款，全部風(fēng)險(xiǎn)由出口商承擔(dān);三是對(duì)于采用票匯額的方式來(lái)進(jìn)行交易，容易出現(xiàn)假匯票的情況，出口商容易收到假匯票使得錢(qián)貨兩空，風(fēng)險(xiǎn)全部由出口商承擔(dān);四是選擇電匯或者信匯的方式，在出口商將貨物發(fā)出之后，銀行解付之前，進(jìn)口商向銀行提出撤銷(xiāo)匯款的請(qǐng)求，從而使結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。［1］

2.2托收結(jié)算

托收是指出口方向進(jìn)口方收取款項(xiàng)的一種方式，主要是指在國(guó)際貿(mào)易之間，出口商在發(fā)貨之后將相關(guān)單據(jù)交給銀行，通過(guò)匯票委托銀行向進(jìn)口商收取貨款，將相關(guān)單據(jù)手續(xù)轉(zhuǎn)給進(jìn)口商的方式。托收不屬于債務(wù)人或者進(jìn)口商主動(dòng)付款的方式，而是通過(guò)銀行向進(jìn)口商也就是債務(wù)人主動(dòng)催收貨款的方式，而這一形式的收款對(duì)象只能是相應(yīng)的進(jìn)口商，其他的付款人不能實(shí)現(xiàn)。托收在實(shí)際的國(guó)際貿(mào)易中存在的問(wèn)題主要有三個(gè):一是在國(guó)際貿(mào)易中若雙方選擇貨到付款的方式，在出口商將貨物發(fā)出后委托銀行進(jìn)行收款，銀行在催收的過(guò)程中有可能會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題，比如進(jìn)口商不按照約定時(shí)限付款或者是臨時(shí)提出一些折價(jià)要求，出口商已經(jīng)將貨物運(yùn)到進(jìn)口商國(guó)家，而進(jìn)口商由于自身原因不愿意支付貨款，又或者是想將貨款價(jià)格壓低，又或是受?chē)?guó)內(nèi)及國(guó)際行情影響導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題、財(cái)務(wù)狀況不佳等問(wèn)題，容易使進(jìn)口商無(wú)限期延期付款，無(wú)疑將加大出口商的風(fēng)險(xiǎn)，托收結(jié)算這種方式主要是根據(jù)買(mǎi)家的信用而定，一旦出現(xiàn)不講信用的買(mǎi)家，就會(huì)對(duì)賣(mài)家產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)出口商而言風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的;二是銀行工作不到位，在實(shí)際貿(mào)易中不去驗(yàn)證單據(jù)的真實(shí)性，或者銀行自身工作失誤，在進(jìn)行收款的時(shí)候，進(jìn)口商就不用承擔(dān)保證付款的責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁到銀行身上;三是不同國(guó)家之間托收的制度也是不一樣的，不同國(guó)家對(duì)托收的管理也不同，在實(shí)際的國(guó)際貿(mào)易中還需要更加了解各個(gè)國(guó)家的托收制度，如果對(duì)某一國(guó)家的制度不了解，在實(shí)際貿(mào)易中容易產(chǎn)生相應(yīng)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

2.3信用證

信用證是一種由開(kāi)證申請(qǐng)人向銀行提出申請(qǐng)對(duì)出口商做出書(shū)面承諾，在未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)憑借相關(guān)單據(jù)向銀行申請(qǐng)付款的支付結(jié)算方式，是一種具有法律效力的書(shū)面文件。銀行一旦做出信用證則將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到自身，是由銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際貿(mào)易支付結(jié)算方式。出口商與進(jìn)口商接受信用證，就需要承擔(dān)一定的付款責(zé)任，信用證是我國(guó)在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易中最常采用的一種國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式。無(wú)論是哪種結(jié)算方式，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，信用證的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四點(diǎn):一是進(jìn)口商或是出口商有可能會(huì)增加軟條款以及偽造信用證，一旦銀行沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，銀行將承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失;二是銀行出具信用證容易被不法分子利用，在實(shí)際結(jié)算的過(guò)程中，某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致交易雙方中的某一方出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失;三是信用證在國(guó)際結(jié)算中不僅要承擔(dān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還要避免國(guó)家間的政治風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn);四是國(guó)際付款一般追求實(shí)效性，而信用證需要的手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，資料的來(lái)回傳遞需要時(shí)間，就導(dǎo)致信用證的時(shí)效性相對(duì)匯付以及托收顯得不足。［2］

3國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1匯付結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)今國(guó)際貿(mào)易往來(lái)中小額的交易比較常使用匯付的手段進(jìn)行支付結(jié)算，但是不論用什么樣的支付結(jié)算方式都不能徹底避免風(fēng)險(xiǎn)，不能保證絕對(duì)的支付安全。對(duì)于交易的不同角色來(lái)說(shuō)，應(yīng)選擇不同的結(jié)算方式為自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)盡量使用先付款的方式為自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就買(mǎi)方來(lái)說(shuō)在了解賣(mài)方信用，并且賣(mài)方信用很好的前提下選擇合適的方式來(lái)進(jìn)行交易。匯付主要是依靠買(mǎi)賣(mài)雙方的信用水平，如果雙方信用良好，使用匯付這種手段都不會(huì)產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，與買(mǎi)賣(mài)雙方的信用程度是有高度關(guān)聯(lián)的。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)講，在選擇匯付這種結(jié)算方式之前，為了避免對(duì)自身產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)該先做完善的背景調(diào)查，對(duì)對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、信用歷史等都需要做深度的調(diào)查，是否曾經(jīng)存在過(guò)貿(mào)易中的不良信用記錄，確保一切都沒(méi)有問(wèn)題的前提下進(jìn)行下一步的談判合作。在貿(mào)易中選擇資質(zhì)好、背景好、信用記錄良好的企業(yè)進(jìn)行深度合作，在不能保證對(duì)方信用的前提下不選擇匯付這種結(jié)算方式。

3.2托收結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)控制

在交易之前應(yīng)該對(duì)對(duì)方企業(yè)做好詳盡的背景調(diào)查，信用是否良好，是否出現(xiàn)過(guò)不良信用記錄，與背景及信用良好的企業(yè)合作是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提。即使對(duì)方企業(yè)是本企業(yè)的經(jīng)常合作伙伴，也要實(shí)時(shí)審查對(duì)方的資質(zhì)，隨時(shí)更新企業(yè)的背景調(diào)查，以防本企業(yè)麻痹大意給對(duì)手企業(yè)可乘之機(jī)，利用與本企業(yè)交易往來(lái)密切這一特點(diǎn)對(duì)本企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。背景調(diào)查主要包括對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、資信狀況和能力等，盡可能全面覆蓋對(duì)方整個(gè)企業(yè)，全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);深度研究對(duì)手國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，尤其是外匯管理辦法以及貨物進(jìn)出口管理辦法，例如一些國(guó)家明確要求企業(yè)要先在國(guó)家備案獲得某種商品的進(jìn)口許可證之后才能進(jìn)口該產(chǎn)品，出口商在出口之前就應(yīng)該調(diào)查清楚進(jìn)口商是否持有該種商品的進(jìn)口許可證，以及許可證是否在有效期內(nèi)，近期內(nèi)進(jìn)口國(guó)家相關(guān)政策會(huì)不會(huì)發(fā)生改變。以防出口商將貨物運(yùn)送到進(jìn)口國(guó)之后，由于進(jìn)口商不具備資質(zhì)，導(dǎo)致貨物不能出港，停靠在碼頭，而造成大量的經(jīng)濟(jì)損失;一些國(guó)家明確要求企業(yè)在獲得相關(guān)的外匯許可證件后可進(jìn)行結(jié)匯，企業(yè)在進(jìn)出口之前要了解清楚對(duì)手企業(yè)是否具備這種資質(zhì)，以防止貨物出口之后無(wú)法及時(shí)進(jìn)行收匯工作，造成錢(qián)貨兩失;選擇資質(zhì)良好的銀行進(jìn)行合作，在實(shí)際的國(guó)際貿(mào)易中大部分的企業(yè)都贊同進(jìn)口商選擇代收行，所以在代收行的選擇上一定要慎重，出口商要慎重考慮進(jìn)口商選擇的代收行，因?yàn)樵谪浳镞h(yuǎn)期交單的時(shí)候，進(jìn)口商往往會(huì)通過(guò)與代收行的關(guān)系提前拿到提貨單而進(jìn)行提貨，實(shí)際上貨物會(huì)提前到達(dá)進(jìn)口商的手中，而此時(shí)進(jìn)口商容易以各種借口來(lái)推脫付款，增加了出口商的風(fēng)險(xiǎn)，所以在這種背景下就要全面考慮代收行的資質(zhì)來(lái)減少出口商所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3信用證的風(fēng)險(xiǎn)控制

信用證作為國(guó)際間應(yīng)用最為廣泛的結(jié)算方式，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以在選擇信用證這種方式之前要盡量避免風(fēng)險(xiǎn)，主要做到以下三點(diǎn):一是全面調(diào)查對(duì)手企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及信用程度，通過(guò)調(diào)查對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)情況篩選掉一些不符合資質(zhì)的企業(yè);二是選擇具有良好背景的開(kāi)證銀行，開(kāi)證銀行的選擇至關(guān)重要，在選擇銀行時(shí)盡量選擇一些具有良好資質(zhì)且資質(zhì)全面的國(guó)有大銀行，要全面審查那些出口業(yè)務(wù)不熟以及資質(zhì)不良的小銀行，必須嚴(yán)格審查小銀行是否有與進(jìn)口商私下開(kāi)具信用證的行為。一旦查明有此項(xiàng)行為應(yīng)堅(jiān)決不與其合作;三是選擇開(kāi)證銀行的同時(shí)也要選擇一家不是開(kāi)證銀行的銀行對(duì)本次信用證進(jìn)行保兌，保兌銀行也必須是有相關(guān)資質(zhì)且信用良好的優(yōu)質(zhì)銀行。

4結(jié)論

綜上所述，國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的選擇多種多樣，而選擇不同的結(jié)算方式的同時(shí)也需要面臨風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是作為進(jìn)口商還是出口商甚至是銀行都不能完全避免國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易之前要嚴(yán)格審查資質(zhì)，選擇適合自身的貿(mào)易結(jié)算方式，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低標(biāo)準(zhǔn)，用最小的風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的利益。

參考文獻(xiàn):

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篇9

（1）推行公務(wù)卡結(jié)算是國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要組成部分，是國(guó)庫(kù)集中支付的延伸，能最大限度的減少現(xiàn)金支付的一種結(jié)算方式。

（2）是建立廉潔高效陽(yáng)光政府的需要，有利于強(qiáng)化財(cái)政性資金管理，增加公務(wù)支出的透明度，有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）有利于簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，提高支出支付效率，提高透支消費(fèi)額度及透支免息期功能，及時(shí)實(shí)現(xiàn)職工公務(wù)消費(fèi)的支出行為，減少現(xiàn)金流量。

二、公務(wù)卡結(jié)算方式的主要內(nèi)容

公務(wù)卡結(jié)算實(shí)行“個(gè)人先行支付，單位審核報(bào)銷(xiāo)”的操作管理機(jī)制。

（1）公務(wù)卡由單位卡和個(gè)人卡組成。單位卡（借記卡）由財(cái)經(jīng)局財(cái)務(wù)室保管，用于單位和在職職工間的公務(wù)支出資金轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。個(gè)人卡（貸記卡）由持卡人自行保管，用于應(yīng)由單位報(bào)銷(xiāo)的公務(wù)支出和個(gè)人自行的消費(fèi)支出。

目前管委會(huì)和城北街道分別在銀行（銀行）辦理了公務(wù)卡，原來(lái)單位現(xiàn)金支付的日常公務(wù)開(kāi)支要逐步過(guò)渡到用公務(wù)卡支付，同時(shí)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度審核報(bào)銷(xiāo)，最終實(shí)現(xiàn)公務(wù)支出無(wú)現(xiàn)金支付。

（2）公務(wù)卡結(jié)算的適用范圍及金額。公務(wù)卡結(jié)算適用于范圍內(nèi)直接支付業(yè)務(wù)中原通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算的商品和服務(wù)支出，包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出。

根據(jù)區(qū)財(cái)政局規(guī)定，1000元以上必須使用公務(wù)卡結(jié)算，1000元以下暫且可以用現(xiàn)金支付方式結(jié)算。根據(jù)工作需要，考慮到一定時(shí)期內(nèi)，公務(wù)卡支付還不能完全取代現(xiàn)金支付，如若超限額或超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算要先向分管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示后再辦理。

（3）公務(wù)卡的結(jié)算程序。財(cái)經(jīng)局通過(guò)銀行向單位卡賬戶劃入限額備用金。單位發(fā)生公務(wù)支出，單位職工將取得的銀行卡簽購(gòu)單和報(bào)銷(xiāo)憑證，按照財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序報(bào)請(qǐng)審批，財(cái)經(jīng)局財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)審批的個(gè)人卡消費(fèi)支出，通過(guò)POS機(jī)將資金從單位卡劃到個(gè)人卡。

三、公務(wù)卡的使用管理

（1）公務(wù)卡卡種。在銀行辦理的公務(wù)卡中的個(gè)人卡是有銀聯(lián)標(biāo)志的具有透支功能的銀行卡。

（2）公務(wù)卡辦理范圍。管委會(huì)（城北街道）在職的公務(wù)員（含參照）及部分事業(yè)編制人員、部門(mén)報(bào)帳（或出納）人員。

（3）公務(wù)卡信用額度。單位卡由財(cái)經(jīng)局財(cái)務(wù)人員按照10個(gè)工作日平均現(xiàn)金使用量核定備用金限額。個(gè)人卡由銀行根據(jù)單位提供的個(gè)人職務(wù)及工作性質(zhì)，核定不超過(guò)5萬(wàn)元的信用額度。

（4）公務(wù)卡的使用功能。單位卡不能透支、不能提現(xiàn)、不能消費(fèi)。個(gè)人卡能透支、能提現(xiàn)、能消費(fèi)。對(duì)發(fā)生公務(wù)消費(fèi)未及時(shí)結(jié)報(bào)還款及個(gè)人消費(fèi)部分未按時(shí)還款而產(chǎn)生的罰息，由持卡人本人承擔(dān)。個(gè)人卡對(duì)存款部分在本地本發(fā)卡銀行可免費(fèi)提現(xiàn)，透支提現(xiàn)則由個(gè)人支付相應(yīng)費(fèi)用。

（5）公務(wù)卡收費(fèi)。公務(wù)卡實(shí)行免費(fèi)開(kāi)卡、免收年費(fèi)、免擔(dān)保、到期免費(fèi)換卡。

（6）公務(wù)卡透支。個(gè)人卡根據(jù)消費(fèi)的時(shí)間不同，相應(yīng)具有25—56天的透支免息期。具體透支免息期及還款期按照各發(fā)卡銀行貸記卡相關(guān)規(guī)定辦理。

四、公務(wù)卡銀行的選擇確定

管委會(huì)（城北街道）所有公務(wù)卡結(jié)算的單位卡和個(gè)人卡均為銀行發(fā)行的銀行卡。

各社區(qū)、各事業(yè)單位也要積極推行公務(wù)卡結(jié)算方式，減少現(xiàn)金流量，提高現(xiàn)金管理效率。

五、實(shí)施公務(wù)卡的職責(zé)分工

（1）財(cái)經(jīng)局負(fù)責(zé)公務(wù)卡的宣傳、實(shí)施和管理工作，對(duì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。維護(hù)公務(wù)卡管理體系，加強(qiáng)與銀行的協(xié)調(diào)，積極推動(dòng)各基層單位公務(wù)卡結(jié)算方式的普及工作。按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，聯(lián)合紀(jì)工委加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡結(jié)算的監(jiān)督管理。

（2）財(cái)經(jīng)局負(fù)責(zé)聯(lián)系銀行為職工辦理個(gè)人卡，同時(shí)做好新增、調(diào)動(dòng)和退休人員的公務(wù)卡管理工作，審核、辦理公務(wù)卡的報(bào)銷(xiāo)、還款等相關(guān)工作。

篇10

【關(guān)鍵詞】角色扮演教學(xué)法 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 應(yīng)用

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支，是財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的一門(mén)必修課，也是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。對(duì)中職學(xué)生來(lái)說(shuō)，由于社會(huì)閱歷淺，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)起來(lái)就會(huì)較為困難。因此，對(duì)教師來(lái)說(shuō)，要使教學(xué)收到好的效果，讓學(xué)生切實(shí)掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式實(shí)際操作，角色扮演教學(xué)法不失為一種很適合于銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式教學(xué)的教學(xué)方法。

一、角色扮演法教學(xué)模式

角色扮演法是通過(guò)讓學(xué)生扮演某個(gè)職業(yè)崗位上的角色，學(xué)習(xí)和掌握解決這個(gè)崗位上遇到的各種問(wèn)題的職業(yè)能力的教學(xué)方法。

在現(xiàn)實(shí)生活中，每個(gè)人每天都在扮演著不同的角色，處理不同的問(wèn)題，認(rèn)識(shí)自己所處的角色類(lèi)型，并了解作為該類(lèi)型的一名特定角色的內(nèi)涵，就能促進(jìn)自己妥善處理面對(duì)的各類(lèi)人和事。

教學(xué)中引入角色扮演法，目的就是培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會(huì)如何正確地去確認(rèn)角色，學(xué)會(huì)了解角色內(nèi)涵，從速進(jìn)入角色，圓滿完成角色承擔(dān)的工作任務(wù)，為學(xué)生進(jìn)入未來(lái)的職業(yè)崗位乃至適應(yīng)今后的變更，奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。角色扮演的教學(xué)模式為學(xué)生提供了一個(gè)活生生的舞臺(tái)，使角色扮演與旁觀者都投入到一個(gè)模擬的情景中，學(xué)生以此為媒介探索事件中人物的思想感情、態(tài)度與行為，從中培養(yǎng)他們解決問(wèn)題的能力。

二、角色扮演法在教學(xué)中的應(yīng)用

角色扮演法教學(xué)過(guò)程一般包括三個(gè)環(huán)節(jié)：角色設(shè)計(jì)、角色扮演、總結(jié)歸納。這三個(gè)環(huán)節(jié)是循序漸進(jìn)、不斷提高認(rèn)識(shí)并掌握的過(guò)程。

（一）角色設(shè)計(jì)

確定了運(yùn)用角色扮演教學(xué)法后，重點(diǎn)工作就是角色的準(zhǔn)備、任務(wù)的設(shè)計(jì)。

對(duì)于角色的設(shè)計(jì)要注意兩個(gè)原則：

1.角色設(shè)計(jì)要與學(xué)生所學(xué)專(zhuān)業(yè)課結(jié)合起來(lái)，這樣學(xué)生在理解角色中的知識(shí)應(yīng)用時(shí)，就比較熟悉、比較容易，同時(shí)也使學(xué)生知道學(xué)習(xí)這門(mén)專(zhuān)業(yè)課的價(jià)值，將所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)綜合運(yùn)用，有利于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

2.角色的分配要與教學(xué)知識(shí)點(diǎn)相匹配，同時(shí)分配的角色在功能上保持一定的獨(dú)立性。角色中涉及的各知識(shí)點(diǎn)及其間的聯(lián)系，要循序漸進(jìn)、難度適中，避免跨度大，避免學(xué)生畏難情緒的產(chǎn)生。

角色的設(shè)計(jì)是角色扮演教學(xué)法取得成功的關(guān)鍵。教師根據(jù)教學(xué)目標(biāo)，以及角色的知識(shí)點(diǎn)和學(xué)生的基本素質(zhì)，合理的提出任務(wù)要求，也就是說(shuō)要遵守任務(wù)適當(dāng)?shù)脑瓌t。如在銀行結(jié)算方式的教學(xué)中，以銀行匯票結(jié)算為例：要求學(xué)生熟悉銀行匯票的概念、特點(diǎn)、適用范圍和辦理銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程。

（二）角色扮演

角色扮演的重點(diǎn)是任務(wù)的布置和角色的講解。布置任務(wù)階段教師要讓學(xué)生明確任務(wù)的目的、要求和評(píng)價(jià)方法，了解完成任務(wù)所需的學(xué)習(xí)條件和資源。如將學(xué)生按不同著裝分成四個(gè)小組，分別扮演付款人、收款人、付款人開(kāi)戶銀行、收款人開(kāi)戶銀行，按下圖所示①－②－③－④－⑤－⑥－⑦流程操作。

銀行匯票結(jié)算流程圖（不含背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（三）總結(jié)歸納

最后要對(duì)完成的任務(wù)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行歸納、總結(jié)、評(píng)價(jià)和查缺補(bǔ)漏。如對(duì)銀行匯票結(jié)算方式進(jìn)行總結(jié)歸納如下：

1.銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)刺顚?xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

2.銀行匯票的提示付款期為自出票日起一個(gè)月。

3.收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額內(nèi)，將實(shí)際金額和多余金額準(zhǔn)確地填入?yún)R票和解訖通知的有關(guān)欄目?jī)?nèi)。

4.銀行匯票的簽發(fā)日期和金額必須大寫(xiě)，涂改無(wú)效。

5.匯款人辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)先填寫(xiě)“銀行匯票委托書(shū)”一式三聯(lián)。送銀行申請(qǐng)辦理簽發(fā)銀行匯票，銀行受理后，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行匯票，并將第二聯(lián)銀行匯票和第三聯(lián)解訖通知交給匯款人。

三、結(jié)論

綜上所述，實(shí)施角色扮演的課堂教學(xué)模式收效顯著。教學(xué)目的性強(qiáng)，增強(qiáng)學(xué)習(xí)愿望，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，鍛煉和提高學(xué)生的思考能力，加深對(duì)知識(shí)的理解和記憶。學(xué)生注意力集中，學(xué)習(xí)積極性提高了，課堂氣氛活躍了，營(yíng)造了良好的學(xué)習(xí)氛圍。角色扮演教學(xué)法，內(nèi)容生動(dòng)有趣，理論聯(lián)系實(shí)際，體會(huì)深刻，通過(guò)扮演付款人、收款人、付款人開(kāi)戶銀行、收款人開(kāi)戶銀行，讓學(xué)生模擬整個(gè)結(jié)算過(guò)程，這使得學(xué)生興趣大增，非常投入地進(jìn)行了“工作”，為學(xué)生畢業(yè)后從事財(cái)務(wù)工作做了充分的準(zhǔn)備。

【參考文獻(xiàn)】

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