導語：如何才能寫好一篇風險與風險管理概述，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：

(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發(fā)?？紤]到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰(zhàn)略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應用及職業(yè)能力需要。同時聯(lián)系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材?？忌趶土曋?，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業(yè)道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

(三)掌握新知識、新內容，實現(xiàn)知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學習方法的建議

結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高?？梢灶A見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰(zhàn)略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現(xiàn)在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：

(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。

(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。

      (三)重視案例

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關鍵詞:地鐵深基坑；施工技術；施工管理

中圖分類號：TU74 文獻標識碼： A 文章編號：

前言：深基坑工程的質量的好壞,會影響到基坑工程的安全和造價。深基坑的施工對保護周邊建筑的安全具有重大的經濟效益和社會效益。筆者以北京某車站換乘廳深基坑為例,系統(tǒng)的闡述了深基坑的施工技術和風險管理。

1 工程概況

某地鐵車站換乘廳采用明挖法施工,換乘廳設計結構型式為單跨三層矩形結構,換乘廳結構長71.4m,寬13.4m,結構覆 土 厚 度 平 均 約 3.5m,結 構 最 大 埋 深 為28.848m,基坑南側為城市主路 ,車流量大 ,行車荷載容易對基坑土體造成擾動;結構開挖范圍內土體較為松散、自穩(wěn)性較差;開挖范圍內地下水位較高,降水作業(yè)存在一定困難;施工場區(qū)面積狹小,施工風險及難度大。本場區(qū)地質條件自上而下人工堆積層為雜填土、粉土填土,第四紀沉積層為粉土、細砂、粉砂、卵石、圓礫,第三紀巖層為礫巖。地下水類型為潛水,水位標高為41.2m左右(埋深約 8.2～ 8.5m),含水層為卵石、圓礫層。換乘廳明挖結構基坑周圍有多條重要的市政管線,基坑北側DN400上水管線距換乘廳北側結構外墻2.5m,Φ900雨水管線距基坑北側結構外墻約3.0m,根據(jù)風險分級規(guī)定為二級環(huán)境風險工程。

2 基坑圍護支撐體系

2 .1 圍護樁

地鐵深基坑支護方式包括地下連續(xù)墻+支撐、圍護樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護形式,受場地限制一般采用圍護樁+內支撐的支護體系,根據(jù)土體側壓力、地下水位情況確定圍護樁類型、樁徑及間距。圍護樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對地質條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環(huán)境、工藝落后,很難在市區(qū)施工中推廣;全套管回轉鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護樁施工中值得大力推廣的先進工藝。本工程基坑圍護結構采用Φ1000@1500鉆孔灌注素混凝土咬合樁。本基坑圍護結構采用Φ1000@1500鉆孔灌注樁+Φ1000@1500素混凝土樁,在保證基坑圍護的同時進行隔斷地下水,實現(xiàn)基坑無水作業(yè)。

2 . 2 冠梁施工

鉆孔灌注樁施工完成后,進行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機或裝載機直接將土方裝車運走,開挖至設計冠梁底標高后進行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對擋墻背后采用粘土回填并夯實至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調直樁頂鋼筋,冠梁主筋應與樁頂錨固筋焊接,以保證結構的整體性。

2 .3 鋼支撐

深基坑鋼管內支撐體系是保證深基坑穩(wěn)定關鍵因素,根據(jù)土體側壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數(shù)。角部支撐由于受力復雜是內支撐體系控制的關鍵環(huán)節(jié),為防止角部支撐滑動應安裝防滑裝置。在基坑開挖過程中充分利用“時空效應”,鋼支撐的安裝和預應力的施加應控制在12h以內。施工中應作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設不匹配造成基坑監(jiān)測值變化異常,影響基坑穩(wěn)定。本工程基坑豎向內支撐設5道鋼支撐,1道底撐換撐,鋼支撐采用Φ609mm鋼管,管壁厚度12mm,第一道支撐于樁頂冠梁上,水平間距6m,其他鋼支撐水平間距3m。鋼支撐施工配合土方施工展開。鋼管支撐在基坑旁提前拼裝,開挖到鋼管支撐標高時,安裝三角托架,架設鋼圍檁。鋼圍檁與鉆孔灌注樁之間預留60mm的水平通長空隙,其間用C30細石混凝土添嵌,及時用龍門吊裝安設鋼圍檁與鋼管橫撐,通過液壓千斤頂對鋼管支撐活動端端部施加預應力。

3 土方開挖

3 . 1 基坑開挖原則

基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時支撐,減少圍巖土體暴露區(qū)域和時間?；娱_挖中設置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時抽出,保證土方開挖無水作業(yè)。

3 . 2 基坑開挖部署

土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側開挖面進行開挖作業(yè)。中槽的大小首先要滿足挖掘機回轉棄土的要求,同時要盡可能多地保留兩側土體,以支撐圍護結構,減小對周邊環(huán)境的擾動,并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設鋼支撐,然后橫向擴邊拓展,挖至鉆孔樁附近時人工配合,以免機械開挖破壞圍護樁。當放坡開挖至坡腳線附近運輸車輛無法進入時,將采取多臺挖機接力倒運開挖;局部位置無條件作業(yè)的,可用坑內挖機將土方裝至提升料斗內,再用行軌龍門將其吊出。

3 . 3 土方開挖施工要點

(1)土方開挖過程必須嚴格接照技術方案設定的順序分段分層開挖,嚴格做到開挖一層、支護一層,上層未支護完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。

(2)根據(jù)鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時安裝鋼支撐,按設計要求預加軸力后方可繼續(xù)開挖;第5層開挖至設計坑底標高以上20～30cm時進行人工清底,以控制好基底標高和防止土層擾動。

(3)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進度放出開挖邊線,以便及時控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。

(4)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機械開挖不到之處的土方應配備足夠的人工及時清運至挖機作業(yè)半徑范圍內,及時通過挖機將土方挖走,避免誤工。

(5)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應避免挖機直接碾壓樁頭,若挖機無法避開密集的樁頭時,需先截掉部分樁頭。

4 深基坑風險管理

4 . 1 深基坑施工風險分類

建設、規(guī)劃、勘察、設計、施工、監(jiān)理、第三方監(jiān)測等單位組成深基坑施工風險管理體系的基本單元。根據(jù)深基坑風險來源分為客觀風險和主觀風險,主觀風險包括各參建單位風險管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現(xiàn)盲目搶工;設計環(huán)節(jié)對區(qū)域地質條件認識不足;監(jiān)理單位技術力量和同類工程管理經驗薄弱;施工單位施工和技術管理不到位等?？陀^風險包括復雜地質、水文條件,周邊管線及建筑物對深基坑施工造成的影響。這種地層比較突出的特點是上部粘性土層為軟土層與硬土層互層結構,在軟土層中夾有粉細砂層透鏡體,下部砂層的厚度較大,為承壓含水層。地鐵開挖深度一般超過10m,漫灘的軟土地層結構在深基坑開挖過程中的環(huán)境工程地質問題較為突出。丘陵及山區(qū)城市地鐵建設中坳溝與階地交界處、土體與巖體交界處、巖體構造帶等均是風險源高發(fā)區(qū)。本工程由于位于市區(qū)交通繁忙地地段無法進行坑外降水,只能借助圍護樁的咬合擋水,基坑開挖過程中擋水效果直接影響基坑的穩(wěn)定。

4 . 2 深基坑工程風險控制措施

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一、風險管理與內控體系概述及相互關系

1.風險管理的概述

風險管理又稱危機管理，是指在經濟活動中如何在某個客觀存在的風險環(huán)境里，把風險降到最低。以期達到，以低風險的代價而取得最大經濟回報的管理過程。風險管理包括：風險評估、風險識別以及對風險的應變策略等等。

2.內控體系的概述

內部控制體系是指公司為合理保證其經濟活動中獲取最大經濟效益、會計信息的真實、可靠性、國家法律、法規(guī)的遵循性，而在其內部設置的自我檢查、自行審計的自律系統(tǒng)。內控體系貫穿于公司經濟活動的全過程，對公司的采購、生產、營銷、核算等各個階段、各個層級進行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過程無死角。

3.兩者相互關系的簡要概述

兩者的聯(lián)系在于風險管理涵蓋了內部控制，COSO體系中明確地指出風險管理體系的框架結構包括內控體系，內部體系是風險管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者的范疇、活動、對策的不一致又構成了兩者的區(qū)別所在。因此說，風險管理與內控體系之間的關系是相互輔助的。

二、集團公司內控體系和風險管理存在的問題

1.管理者及領導層內控體系和風險管理的觀念不強

集團公司管理者或是領導層的重視程度與否，對內控體系的風險管理起著至關重要的作用。有些公司的領導對于內控體系和風險管理缺乏足夠的認識，覺得可有可無。有的是經驗主義盛行，對風險管理缺乏敏銳的認知，缺乏對內控體系和風險管理的認識和學習。在管理中還憑經驗，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當今復雜而多變的市場，使得在競爭中失去了先機。因此，管理者或是領導層的觀念問題，在某種意義上決定了內控體系和風險管理的成敗。

2.缺乏相應的人才

目前，我國集團公司內部控制體系的咨詢與評價，主要是由注冊會計師來進行。由于，我國集團公司的內控體系及風險管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內部能夠適應該項工作的人才相對缺乏。然而，內控體系和風險管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國集團公司內部員工的綜合素質與水平參差不齊，也就使得風險管理和內控體系在實施過程中增加了很大的難度。

3.相關的配套制度不足或是制度貫徹不力

當前，我國集團公司內部關于內控體系和風險管理的制度或多或少的都會有些。但往往一些相應的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實質”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細則，使得集團公司內部的各個子公司及各個部門執(zhí)行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內控體系和風險管理成為空談。另外，有些集團公司對內控體系和風險管理制度的設計也是非常重要，相關制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來未必按照制度操作，或是公司內審部門執(zhí)行相應內控及風險管理的職能時偏軟，使得內控體系和風險管理在執(zhí)行中起不到應有的作用。

4.信息化建設不能適應內控體系和風險管理的要求

目前，我國集團公司內部的信息化建設程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預算管理信息化建設到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認為，目前信息建設進程還遠遠達不到內控制體系和風險管理的要求。信息化建設只是停留在“單機版”的狀態(tài)，沒有形成“網絡版”。即內控體系和風險管理的信息化管理只是某個區(qū)域，或部門，各個部門或是集團子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內控體系和風險管理卻是要求整個集團、全員參與，以期達到對風險管理的全面防范，因此說，集團公司的信息化建設的進程還有待加強。

三、集團公司內控體系和風險管理存在問題的策略

1.樹立領導層面先進的內控體系和風險管理理念

集團公司的領導層面樹立風險管理的理念，對于集團公司經營風險是至關重要的。公司領導層在日常經營活動中，應該重視對內控體系及風險管理的學習。要與時俱進的關注來自各方面的經營風險，不能犯經驗主義。最終，不僅要做到在領導層面樹立內控體系和風險管理理念，還應該將該理念深入到每個員工的心中，做到全員控制風險。

2.公司應該積極引進及培養(yǎng)內控體系方面人才

再好的制度，也需要人來執(zhí)行。內控體系是一個較為復雜的內部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務水平高、責任心強的員工來擔任。另外，內控體系管理中涉及財務部門的層面相對較高，當今復雜多變的市場經濟情況下，對財務人員的要求也在提高。財務人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財務工作真正地與企業(yè)的內控體系及風險管理相結合。因此對于財務部門員工的聘用也是至關重要的，財務人員要具有較高的綜合素質，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來擔任。其次，財務人員應是經過系統(tǒng)的財經知識培訓，并且具備一定的從業(yè)資格和技術職稱，最好是具有注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財務人員應該嚴格遵守公司的內控體系制度，要敢于同增加公司經營風險，違背公司內控體系制度的問題說不。

3.建立健全內控體系的相關機制且加大制度的執(zhí)行力度

加強集團公司內控體系中的風險管理，首要問題是要建立健全相應的制度。所謂“無規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團公司應該結合公司自身情況的同時，借鑒國際、國內先進的內控體系管理制度，制訂切實可行的內控體系制度來防范各類風險。同時，也要注意到只建立相應的制度也還是遠遠不夠的，還應該加強制度的執(zhí)行力。要在日常經營管理中，對內控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎懲措施，從而實現(xiàn)“獎勤罰懶”。通過加大內控體系制度的執(zhí)行力，來約束集團公司內部各部門直至每個員工，從而起到對風險的控制及規(guī)避作用。

4.加強內控體系中的信息化建設

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關鍵詞：總承包；風險管理；高速公路工程

中圖分類號：U412.36+6 文獻標識碼：A

1 概述

就現(xiàn)階段高速公路項目而言，在國際工程承包市場范圍、市場規(guī)模以及開放程度逐漸擴大的大背景下，再加上高速公路工程項目越來越復雜化、大型化，使得國際工程承包市場競爭日益激烈。大部分項目一般都要求承包商采用不同形式帶資承包。即使以前無需墊付資金的國際金融機構貸款項目，在現(xiàn)階段承包商必須要墊付大約為工程合同金額四分之一的流動資金。

2 高速公路工程項目總承包特殊性

就目前而言，高速公路工程項目總承包一般幾點特殊性：（1）工程估價難度較大。（2）盡管合同結構較為交單，但是較難進行合同管理。（3）總承包商具有加大風險。（4）設計在總承包模式下其角色性較為特殊。（5）項目參與者之間有著更為融洽的關系。（6）在原有基礎上項目投資綜合效益得以提高。

3 高速公路工程項目主要風險

3.1 項目決策過程中的主要風險

3.1.1 項目建設沿線目前交通量調查及未來的交通量預測是否準確，能否在項目經營期間內收回投資、獲得合理的資本回報。

3.1.2 高速公路的建設能否符合項目建設地的經濟發(fā)展狀況。

3.1.3 籌資風險，工程建設過程中將產生巨額資金耗用，從社會或銀行籌集資金及時與否將對工程建設能否順利實施甚至最終竣工產生決定性影響。

3.1.4 國家經濟、金融、法律及稅收政策的變動，也會對項目投資及回報產生重要影響。

3.2 勘測設計過程中的主要風險

工程設計過程中主要風險有以下幾點：（1）對設計單位的監(jiān)督力度不足。由設計單位自行把關設計質量，難以保證設計質量。（2）設計單位缺乏充分競爭，形成市場壟斷。（3）設計周期的問題，為了盡早開始建設項目，未給設計部門留出足夠的設計周期，部分企業(yè)甚至設計與施工同時進行，導致勘測及設計深度不夠，產生許多變更的地方。（4）設計人員責任意識不強，未經濟比較具體設計方案。（5）地方政府干預。地方規(guī)劃頻繁變動，導致設計變更較大，進而工程量大幅增加。

3.3 招投標過程的主要風險

招投標過程主要有以下幾點風險：（1）有標底招標的風險。有標底招標的最大風險在于不正之風和腐敗現(xiàn)象，在招評標過程中，出現(xiàn)底泄露是常有的事。（2）無標底招標、最低價競標或投標價低于成本價的風險。（3）合同計價模式選擇的風險。（4）選擇監(jiān)理、施工單位的風險。（5）合同條款出現(xiàn)遺漏、表述不清晰、索賠管理不到位、產生糾紛等。

3.4 征地拆遷過程中的主要風險

征地拆遷過程中有以下幾點風險：（1）政府有關征地拆遷的法規(guī)或政策宜傳、解釋不清晰，沿線居民不理解支持，使得無法開展該項工作。（2）方政府將補償款部分甚至全部截留，以及補償資金未及時到位，導致沿線拆遷居民有意見，甚至發(fā)生群體上訪事件。（3）為了地方利益，地方政府偏袒沿線居民，虛夸征地拆遷補償數(shù)量，是導致工程造價提高的直接影響之一。（4）沒有協(xié)調好與沿線地方政府的關系，導致地方政府不主動積極工作不積極，對征地拆遷進度產生直接影響。（5）造征地過程中遇到國家調整政策、土地漲價的情況。

3.5 施工過程中的主要風險

通常來講，施工過程主要有以下風險：（1）政治風險。（2）社會環(huán)境風險。（3）自然與環(huán)境風險。（4）組織風險。（5）經濟風險。（6）技術風險。（7）管理風險。（8）設計變更風險。（9）材料風險。

3.6 竣工驗收過程中的主要風險

竣工驗收過程一般存在以下風險：（1）由于沒有解決好施工場地、土場、料場等土地復耕問題、沒有協(xié)調好與地方關系等，造成難以撤出施工場地的情況。（2）受工程質量、環(huán)境評價的影響無法通過工程竣工驗收。

4 高速公路工程項目總承包風險管理優(yōu)化措施

4.1 管理過程

總承包商必須要將動態(tài)的風險分析和管理貫穿于建設工程項目生命周期全過程，以實現(xiàn)既定目標。

4.2 對風險管理內容進行強化

4.2.1 加強風險規(guī)劃制定工作。針對工程建設項目規(guī)模、項目目標、項目利益、項目復雜程度等具體情況以及項目風險管理經驗等，進行一整套風險管理計劃的制定，一般包含定義項目組、成員風險管理的行動方式方案，確定科學合理的風險管理方法，明確風險判斷的依據(jù)等，針對風險管理活動計劃及實踐形式進行決策。

4.2.2 強化風險識別工作。根據(jù)項目規(guī)劃、風險管理計劃、項目建議書、歷史資料、制約因素、可行性研究報告、規(guī)劃及設計文件等，借助流程圖、檢查表和頭腦風暴法等一些風險識別工具，明確風險事件名稱、風險事件的概率估計、風險來源、風險損失范圍估計、預期發(fā)生的時間估計、風險征兆風險種類等，加以整理成，制定為風險文檔。

4.2.3 以風險識別結果為依據(jù)，加強項目風險估計工作。通過管理科學技術的運用，采取定性結合定量分析的手段，一個一個估計項目風險發(fā)生的概率、發(fā)生時間、有可能出現(xiàn)的后果和影響范圍大小等。并優(yōu)先排序各種風險，以此作為風險評價、應對措施的制定、風險監(jiān)控以及風險總結的依據(jù)。

結語

通過對比國內外項目風險管理研究情況，國內高速公路建設項目風險管理研究還存在一些不足之處，例如，目前的研究大多集中在研究投資者風險管理，而缺乏對高速公路總承包商風險管理的研究，大部分文獻一般集中研究風險因素識別上，幾乎沒有進行進一步深入研究；理論研究與實際應用兩者有著較大差距；現(xiàn)階段比較常見的情況主要是對某個問題的風險實施獨立但是較為被動的風險管理方法，不具有較強的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性。對于高速公路總承包項目而言，在開展全過程動態(tài)風險管理時，缺少能夠應用于實際的、較為具體的技術方法。

綜上所述，研究和深入探討高速公路建設項目總承包風險管理，能夠保證建設項目順利實施，確保項目可以在保質保量的前提下如期竣工，對實現(xiàn)預期的項目目標推動作用巨大。積極研究探索高速公路建設項目總承包風險管理能夠有效推動我國經濟建設，可以促進市場經濟運作機制的較快成熟。

參考文獻

[1]趙平.建設工程項目總承包風險管理研究[J].西北工業(yè)大學，2006.

[2]袁劍波.公路建設項目管理模式與方法研究[J].中南大學，2006.

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關鍵詞：企業(yè);稅務風險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務問題，從而給企業(yè)帶來了嚴重的經濟損失。企業(yè)在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業(yè)知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

1 企業(yè)稅務風險概述

1.1 企業(yè)稅務風險內涵

稅務風險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業(yè)的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業(yè)經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。

1.2 稅務風險管理

只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業(yè)經濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務風險管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業(yè)相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經濟損失。

2 企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

2.1 稅務風險評估方法不科學

從目前我國企業(yè)的稅務風險管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務風險管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務風險概率。

2.2 風險應對措施實施力度不夠

據(jù)相關調查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業(yè)不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決?？傊?，企業(yè)的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數(shù)量較少性已經成為了企業(yè)在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施

針對以上企業(yè)稅務風險管理中存在的問題，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。

3.1 建立高效稅務風險管理體系

針對企業(yè)的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業(yè)的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業(yè)應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發(fā)揮稅務風險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經濟收益。第三，企業(yè)還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。

3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識

企業(yè)要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業(yè)技能的培訓。首先，企業(yè)應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環(huán)節(jié)當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

3.3 加強稅務風險管理信息的溝通

在日常的稅務風險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務風險具有非常重要的作用。企業(yè)應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業(yè)造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)相關的稅務風險管理部門就應該采用現(xiàn)代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經營與稅務風險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結合在一起，為企業(yè)的稅務風險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現(xiàn)經濟效益的最大化[5]。

3.4 構建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業(yè)應該把企業(yè)文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，無論是企業(yè)的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業(yè)領導干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結束語

總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統(tǒng)的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業(yè)稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

篇6

關鍵詞：大企業(yè)；稅務風險；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務風險管理相關概述

稅務風險是指在不違反稅法的基礎上，由于沒有進行合理的稅務籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務風險指的是企業(yè)沒有正確遵守稅法的相關規(guī)定，從而使企業(yè)的未來經濟利益產生具有不確定性。一方面，企業(yè)會因為沒有按時按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒有充分利用稅法的相關規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經濟利益受損。根據(jù)稅務風險的來源不同，可以將稅務風險分為企業(yè)外部稅務風險和企業(yè)內部稅務風險；根據(jù)稅務風險的性質不同，可以將稅務風險劃分為交易風險、經營風險、環(huán)境風險和財務風險等；根據(jù)稅務風險的嚴重程度不同，可以將稅務風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務風險分為采購環(huán)節(jié)的風險、加工環(huán)節(jié)的風險和銷售環(huán)節(jié)的風險；根據(jù)納稅人的納稅義務的不同，可以將稅務風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優(yōu)惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業(yè)風險管理的流程為首先建立企業(yè)風險管理的原則和框架，也就是進行內部環(huán)境建設，然后在戰(zhàn)略層面設定風險管理目標，接著預測并確認可能發(fā)生并影響目標實現(xiàn)的各種風險；然后對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發(fā)生的可能性有多大，以及產生什么樣的后果；根據(jù)評估結果，針對不同類型的風險采取不同的風險管理策略，也就是進行風險應對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規(guī)章制度進行實施。

二、大企業(yè)稅務風險成因

對大企業(yè)進行稅務風險管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風險，獲得更多的經濟利益。在制定規(guī)范稅務防范措施之前應當對大企業(yè)稅務風險產生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

1.大企業(yè)稅務風險內因

首先，大企業(yè)對稅務風險的認識不足。在我國，對風險管理的認識要比國外發(fā)達國家晚，直到2006年國務院才頒布《中央企業(yè)全面風險管理指引》，重視企業(yè)的稅務問題。但到現(xiàn)在，很多企業(yè)都沒有對稅務風險有一個全面的了解，不清楚稅務風險會給企業(yè)造成什么損失。其次，大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機構和人員，很多時候都是由內部的會計或出納人員辦理該項工作，由于工作性質不同，沒有很好應對稅務風險。再次，大企業(yè)的內部控制制度不健全，當前很多企業(yè)并沒有建立完善的內部控制制度，導致在稅務風險控制的過程中，結果與初始目標偏離，那么稅務風險控制也就難以落實到實處。最后，大企業(yè)稅務籌劃不當導致稅務風險，使企業(yè)面臨著多繳納稅款的風險。

2.大企業(yè)稅務風險外因

首先，稅收立法方面的稅務風險，我國的法律雖然也保護納稅人的利益，但更主要的是保護國家行政權力，這樣很多時候會出現(xiàn)稅務機關與納稅人責權關系不對等的情況，納稅人處于相對弱勢的地位，從而導致稅務風險的增加。其次，稅法本身層面的稅務風險，我國的法律體系當前還不完善，稅收法律制度也會存在一些弊端，如實施條例或具體制度不相匹配，政策內容模糊，這樣就很容易使企業(yè)的稅務風險增加。再次，執(zhí)法方面的稅負風險，由于稅務機關與企業(yè)之間的信息具有不對稱性，出于自身利益考慮，稅務機關有時候并不會把所有的政策都向企業(yè)宣傳，加上稅務機關在執(zhí)法過程中可能會出現(xiàn)失誤，這些都會增加企業(yè)的稅務風險。

三、大企業(yè)有效應對稅務風險的措施

為了有效應對大企業(yè)的稅務風險，可以采取以下措施。首先，要全面、準確地識別稅務風險，識別稅務風險是一項比較復雜的工作，可以充分運用各種方法和技術對潛在的各種稅務風險進行歸類和整理，并分析稅務風險產生的各種原因。其次，可以采用情景分析法、壓力測試法、風險坐標圖法和敏感性分析等方法對稅務風險進行評估，然后根據(jù)風險的大小及企業(yè)自身的內外部環(huán)境采取稅務風險規(guī)避、稅務風險降低以及稅務風險轉移等措施。再次，隨著信息化時代的到來，企業(yè)應當建立稅務風險管理的信息與溝通制度來保障自身企業(yè)的利益，使企業(yè)的稅務部門、董事會、監(jiān)事會及管理層能及時對稅務進行溝通和反饋，在具體的操作中，企業(yè)可以通過構建和完善基礎信息系統(tǒng)、構建內部信息溝通渠道和構建外部信息傳遞和溝通機制這三個方面來完善企業(yè)的信息與溝通制度。最后，企業(yè)要做好稅務籌劃工作，要熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策，如近些年頒布的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策、和諧社會稅收優(yōu)惠政策和資源節(jié)約和環(huán)境友好的稅收優(yōu)惠等，這樣不僅利于把握國家的政策導向，而且能使公司獲得節(jié)稅利益。

參考文獻：

篇7

關鍵詞：安全生產 風險管理 電力 應用

中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）05-0097-01

前言

電力企業(yè)進行風險管理是在社會急速發(fā)展的過程中，自行積極尋求轉型的一種解決措施。由于我國經濟增長不斷加快，同時用電需求也在不斷增長，因此如何提高電力企業(yè)的安全生產，同時建立風險管理體系，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險，一直是電力企業(yè)管理人員的關注焦點。文章從安全生產風險管理體系的簡要概述入手，對其在電力企業(yè)的應用進行研究，確保企業(yè)能夠保持平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。

一、風險管理體系

1.概述

安全生產風險管理體系就是在實際的管理過程中對企業(yè)發(fā)展過程中可能面對的一切風險問題進行評估、辨識、分析，并提出相關的解決措施，以達到消除和減小風險的管理體系。并且改變在實際的生產過程中“馬后炮”的管理模式，改事后處理為事前預先管理，并針對自己企業(yè)與同行其他企業(yè)發(fā)生的安全生產案例進行記錄，針對案例分析，建立相關的應急預案。同時，在管理過程中要注意管理過程的完整性，以安全管理為目標導向，重視對于生產班組、基層等的過程控制，在管理過程中，要建立與“務實、奉獻、創(chuàng)新、奮進”的大唐精神相一致的制度規(guī)范，確保進行規(guī)范化、人性化、科學化管理。

2.意義

有關電力企業(yè)方面的安全生產風險管理體系，主要是對設備的生產進行風險監(jiān)控，其進行安全生產風險管理體系的意義主要為，保持電力企業(yè)持續(xù)發(fā)展的活力。

隨著經濟技術的不斷發(fā)展，電力問題已經逐漸成為人們的焦點問題，同時在全球資源匱乏的大背景下，人們對于用電的需求卻不斷增大。這兩方面對于電力企業(yè)而言都是一種刺激，傳統(tǒng)的管理模式已經被證明不再適用于目前的情況，因此電力企業(yè)的安全生產風險管理體系應運而生。除此之外，電力生產以及應用過程極容易受到各種自然因素和人為因素的影響，造成實際電力生產的實際效果大打折扣。而電力企業(yè)作為社會不斷發(fā)展的原動力，它直接影響著國家的實際經濟增長問題，并且由于我國近年來的發(fā)展速度不斷加快，電力企業(yè)逐漸出現(xiàn)不能適應社會變化的情況，并且由于其內部管理模式和管理結構的復雜性，其抗風險能力一般較差。

3.具體內容

3.1安全風險識別

電力能源企業(yè)進行安全風險識別是進行企業(yè)的風險管理的基礎，也是企業(yè)進行風險管理的重要組成部分。它需要企業(yè)對于自身的發(fā)展有一個正確的認識，同時對企業(yè)生產過程中可能遇到的安全問題進行提前準備。一般來說，進行風險識別的方法有：生產流程分析法，通過對于企業(yè)的實際生產過程進行記錄分析生產過程中可能出現(xiàn)的安全問題；風險專家調查列舉法，邀請風險行業(yè)的專家對于企業(yè)進行全面詳細的分析調查，最后給予電力企業(yè)一份詳實的調查報告；資產財務狀況分析法，主要使用于財務管理比較詳盡的企業(yè)，通過資金流的走向判斷企業(yè)的生產、經營等各方面的情況。

3.2安全風險衡量

安全風險衡量在電力企業(yè)上的運用主要是指，電力企業(yè)的管理人員在進行風險識別并收集了相關的數(shù)據(jù)信息之后，對于資料進行整理和分析，運用各種試驗調查方法如定性研究、定量研究、概率統(tǒng)計等方法，以用來模擬和預測企業(yè)在發(fā)展過程中遇到各種風險以及其所發(fā)生的概率問題，為企業(yè)管理者制定相關風險決策提供相關的數(shù)據(jù)依據(jù)，確保決策工作實施的科學性、系統(tǒng)性。

3.3安全風險控制

在電力企業(yè)進行安全風險控制的過程中，實際上是對于企業(yè)自身發(fā)展的一個梳理。一個成功的企業(yè)離不開工作人員的積極參與，電力企業(yè)也是如此。安全風險控制實際上是對企業(yè)各部門人員提出的相關意見及時的進行反饋，它是企業(yè)進行風險管理過程中最重要的一個部分。因為它直接關系到企業(yè)內部的人員情況，對于企業(yè)內部的相關意見的反饋及響應速度就能很好的證明這一點，同時企業(yè)部門需要及時對于反饋意見進行整改或者改革，不斷簡化企業(yè)內部的管理，使得生產流程也更加便捷。

二、實際應用

大唐新能源蒙西公司一直奉行“務實、奉獻、創(chuàng)新、奮進”的大唐精神，尤其是在生產過程中，將大唐精神與安全生產風險管理體系相結合，發(fā)揮出巨大的效果。

1.操作流程

其一，進行風險管理教育培訓。對于電力能源企業(yè)的安全生產風險管理體系而言，進行風險管理培訓意味著要將生產人員作為首目標，通過進行風險管理相關的知識的培訓，實現(xiàn)生產人員對于問題的認識和思想上的統(tǒng)一性。同時，進行風險管理教育培訓實際上也是對于生產人員的安全意識、技術專業(yè)素質的一種提高，提高其業(yè)務能力與水平。

其二，進行風險識別。風險識別在進行風險管理的基礎，它需要一批有關風險預測的高精尖人才，對于電力企業(yè)在實際的生產過程進行全面的考察、記錄、分析，運用多種方法系統(tǒng)地、科學地認識各種風險事故的潛在發(fā)生原因，并在其發(fā)生之前就能發(fā)現(xiàn)，并且提出相關解決方案。

其三，進行風險衡量。風險衡量是對發(fā)生風險情況之后產生的p失范圍進行估算或者預算該風險可能發(fā)生的概率。風險衡量既需要風險管理人員的多年的工作經驗，同樣需要提高其對于現(xiàn)代科技產品的使用能力。

其四，進行風險控制。風險控制主要發(fā)生在風險識別和風險衡量之后，針對出現(xiàn)的風險情況進行預案實施，在對于預案的實踐情況進行記錄分析之后，觀察方案對于風險問題的控制情況，及時進行調整。

其五，進行風險評估。風險評估對于監(jiān)督部門而言，便于對于存在不同問題的企業(yè)采取不同的解決措施。對于電力企業(yè)而言，進行風險評估需要對進行的開展的項目活動進行提前的預估，對可能產生風險問題的關鍵節(jié)點進行有效控制。

其六，進行風險處理。風險處理一般由兩個環(huán)節(jié)組成，對于評估結果的反饋對比以及對于反饋后結果的回應。對風險評估過程進行全面有效的記錄，將預計評估結果與實際產生結果進行對比，進行數(shù)據(jù)分析。同時，整理成記錄表格的形式上交給檔案管理部門進行留存，作為下次的風險評估的資料。

2.過程總結

風險管理必須覆蓋到企業(yè)管理的各個部門或領域當中，否則就無法實現(xiàn)風險管理本身的預防目的。同時，風險管理需要全體成員都積極參與，其并不是一個口頭上的口號，相反它需要管理人員必須進行實際的調查和收集，避免形式主義。在實際進行風險評估工作的過程中，要注意管理的系統(tǒng)性，即管理流程或者環(huán)節(jié)能夠形成一個圓的形式，下一步必然是對上一步的檢查與改進，確保風險預案實施的可靠落實，有效的避免工作過程中沒有反饋的問題。除此之外，安全生產風險管理體系更加強調對于生產工作和風險工作的有效管理，使其上下形成一個整體協(xié)同共生，使得電力企業(yè)的安全生產真正意義上實現(xiàn)了風險預控。在進行實際的管理過程，要注意對于管理人員、生產人員的定期培訓，提高其對于風險的意識。

三、結束語

風險管理體系需要從企業(yè)的實際生產情況入手進行風險問題的監(jiān)控。對于電力企業(yè)而言，前期需要對于生產人員進行風險管理教育培訓，同時收集整理有關企業(yè)內部的意見或問題，根據(jù)問題采取不同的解決措施，積極與企業(yè)內部的員工進行交流反饋。在整體風險管理體系過程中，尤為突出的便是風險管理人員的重要性，它直接關系到企業(yè)進行實際的風險控制與風險處理等工作。

參考文獻

[1]中國南方電網有限責任公司.安全生產風險管理體系[M].中國電力出版社，2016.

[2]邢仁杰.淺談電力工程建設的風險管理[J].工程技術：全文版，2017（1）：173-173.

[3]祖政偉.電力工程項目管理中風險管理體系的構建研究[J].工程技術：全文版，2017（1）：170-170.

[4]褚健.電力承包商安全生產風險管理體系建設的關鍵探析[J].工程技術：全文版，2017（1）.

篇8

關鍵詞：事業(yè)單位；風險管理；內部審計；參與路徑

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年10月15日

隨著國家對事業(yè)單位財政資金投入的加大，以及財政管理體制改革的深入，在原有管理體制下，事業(yè)單位對財政資金的風險管理水平較低，運行效率低下，已經不適合現(xiàn)在的發(fā)展需求。如何防范風險，加強風險管理，已成為事業(yè)單位面臨的重要課題。與事業(yè)單位的其他部門相比，內部審計相對獨立，它能從事業(yè)單位全局角度識別和評估風險。根據(jù)國際內部審計師協(xié)會（IIA）的要求，內部審計要積極參與組織的風險管理。因此，借鑒企業(yè)在風險管理方面的先進經驗，根據(jù)COSO的ERM框架，使內部審計可以成為風險管理的“再管理者”，在事業(yè)單位風險管理中發(fā)揮重要的作用。

一、內部審計與風險管理概述

（一）內部審計概述。審計分為國家審計、民間審計和內部審計，其中國家審計和民間審計屬于外部審計，而內部審計的機構設置和人員配備都在組織內部。內部審計經歷了由財務審計、經營審計、管理審計和風險導向的綜合審計四個階段。從內部審計的發(fā)展過程來看，呈現(xiàn)職責范圍不斷擴大、靜態(tài)向動態(tài)轉變的特點。內部審計的發(fā)展過程完全是順應當時現(xiàn)實社會經濟環(huán)境的變化，也在現(xiàn)代事業(yè)單位治理的不斷完善過程中發(fā)展演變。

國際內部審計師協(xié)會（IIA）在《內部審計實務標準（2001年版）》修正了內部審計的定義，指出內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的在增加組織價值和完善組織的運營。同時，內部審計有必要采用一種系統(tǒng)和規(guī)范的方法來參與組織的風險管理、控制及監(jiān)督過程，并進行評價，從而提高過程效率，以幫助組織實現(xiàn)目標。根據(jù)這種觀點，內部審計的職能和范圍已經擴展到組織的風險管理、控制與治理程序。因此，現(xiàn)代內部審計既要關注財務數(shù)據(jù)，還要關注更廣泛的經營領域，在指導和監(jiān)督組織合規(guī)經營的同時，還要積極組織人力和資源，參與和改善組織的各項風險管理狀況，以期實現(xiàn)組織的最終目標，為組織增加價值。

（二）風險管理概述。風險是指可能對目標的實現(xiàn)產生影響的事件發(fā)生的不確定性。對于事業(yè)單位來說，風險是由于某種不利因素導致事業(yè)單位發(fā)生損失，并致使其目標無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標的可能性。風險具有不確定性、客觀性、普遍性、必然性、可識別性等特點，是能夠通過有效的管理達到有效控制和規(guī)避的。風險管理是一種全過程管理，它貫穿于事業(yè)單位經營活動的始終，包括事前、事中和事后。風險管理的主要內容是采取一定的措施對風險進行檢測和評價，并使風險降到可以接受的程度，以及將其控制在某一可以接受的水平上。

美國COSO委員會在2004年9月的《企業(yè)風險管理（ERM）――整體框架》中，提出了“全面風險管理”的概念?！叭骘L險管理”強調全面和全過程的風險管理。這同樣適用于事業(yè)單位。事業(yè)單位可以借鑒“全面風險管理”的理念，從事業(yè)單位目標制定一直貫穿到事業(yè)單位的各項活動中，用于識別那些可能影響事業(yè)單位的潛在事件和管理風險，使其在事業(yè)單位可以接受的風險偏好范圍內，從而有效確保事業(yè)單位實現(xiàn)既定的目標。

（三）內部審計與風險管理的關系。國際內部審計師協(xié)會（IIA）在2002年的《ERM：Trends and Emerging practices conclude》中指出：“在21世紀，風險管理將會變成組織管理的主要部分，這會影響公司如何被組織委派首席風險長向CEO和董事長報告，同時也會影響到內部審計的執(zhí)行。”2005年，羅伯特?R?莫勒爾的《布林克現(xiàn)代內部審計學》也認為：“風險管理應該成為內部審計計劃評估過程的組成部分，內部審計師要用一個正式的過程來幫助理解風險并盡力將工作集中在高風險領域。”

在組織的風險管理過程中，內部審計師通過評估組織的內部環(huán)境、識別組織的風險事件、檢查組織的風險應對措施和評價關鍵的風險報告，能夠使得組織的風險得到有效的管理，從而保證組織有效的運行；另一方面內部審計師可以協(xié)助組織制定相關的風險管理戰(zhàn)略、指導制定相關的風險應對措施、強化組織對風險的報告，達到更好地為組織風險管理提供咨詢服務的目的。要注意的是，為了保證不損害內部審計的獨立性和客觀性，內部審計師不能設定風險偏好，不能對管理層做風險保證，也不能對風險反應進行決策，更不能代表管理層執(zhí)行風險應對措施和承擔風險管理的責任。

二、內部審計參與事業(yè)單位風險管理的路徑

在COSO的《企業(yè)風險管理（ERM）――整體框架》中，風險管理包含內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等八個要素，這些要素貫穿于企業(yè)風險管理的全過程。在ERM框架中，內部審計的職能是“通過檢查、評估、報告和建議，來幫助管理層和董事長或審計委員會進行有效的企業(yè)風險管理?！睂τ谑聵I(yè)單位，內部審計也可以作為風險管理的“再管理者”，首先從事業(yè)單位的風險環(huán)境進行評估，然后對事業(yè)單位風險管理部門的工作進行監(jiān)督和控制，最后是做好信息的傳遞和溝通工作。

（一）事業(yè)單位風險環(huán)境分析。環(huán)境會對組織目標實現(xiàn)產生不確定性影響。根據(jù)風險管理框架，風險環(huán)境分為外部環(huán)境與內部環(huán)境。對于事業(yè)單位來說，外部環(huán)境風險主要是國家法律法規(guī)及政策的變化、經濟環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、自然災害及意外損失等。內部環(huán)境風險主要來源于事業(yè)單位經營活動的特點、資產的性質以及資產管理的局限性、人員的道德品質等。

為了有效地參與風險管理工作，內部審計部門必須結合事業(yè)單位運行目標進行風險環(huán)境分析，將事業(yè)單位運行目標和阻礙運行目標實現(xiàn)的風險系統(tǒng)地加以聯(lián)系。內部審計首先要列出與組織目標相關的關鍵性成功因素和可能阻礙成功的風險因素，可以運用SWOT模型、KSF模型將識別的風險因素逐一列出，并從事業(yè)單位組織目標的角度分析判斷風險因素對組織目標實現(xiàn)的影響程度。同時，建立風險分析矩陣，將事業(yè)單位的運行目標與潛在的風險聯(lián)系起來。

（二）對事業(yè)單位風險管理部門的工作進行監(jiān)督和控制

1、評估風險識別的充分性。事業(yè)單位風險管理工作的基礎是風險識別工作。風險識別就是指對事業(yè)單位所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。也就是說，要確定事業(yè)單位正在或將要面臨哪些風險。內部審計人員必須保證風險識別的充分性，保證所有重要的風險都被識別出來。

內部審計人員應該結合事業(yè)單位的組織目標，檢查和評估有關單位和職能部門對風險的識別、檢查，并提出建議，通過取得的證據(jù)來評價事業(yè)單位風險管理部門是否全部識別出事業(yè)單位所面臨的主要風險。內部審計部門和人員可以采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、流程圖分析、資產負債表分析、因果關系分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。

2、評估風險級別的適當性。事業(yè)單位風險管理部門識別所有潛在的重要的風險后，會對這些風險的等級進行測量，也就是對這些風險級別進行評估。內部審計人員要對事業(yè)單位風險管理部門做出的風險評估結果進行再次確認，以確定其是否恰當，并修正不恰當?shù)娘L險評估結果。

在風險評估的再次確認活動中，內部審計部門要運用管理工具和技術分析風險。首先，要建立風險評價指標體系，收集并整理相關資料，對風險因素進行分析；其次，根據(jù)預先確定的風險評價指標體系，對已識別的風險事件進行定性分析和定量分析，從而實現(xiàn)對風險有效的計量。評估要注意與事件相關的不利事件；最后，進行綜合評價，對比和分析內部審計部門與事業(yè)單位風險管理部門的結論，對風險評估進行再檢驗，確定其是否恰當。

3、評估風險應對措施的合理性。在風險被識別和評級以后，就應該采取措施減輕風險，將風險降低到可接受的水平，以及增加所期望的結果發(fā)生的可能性。事業(yè)單位可以根據(jù)組織預先設定的風險偏好，來采納風險應對的方法。風險應對的方法，有風險處理、風險規(guī)避、風險轉移和風險接受四種。

內部審計部門要對風險管理部門采取的風險防范措施進行檢查，并評估其是否充分、得當。內部審計師在評估風險應對措施時應考慮以下三方面：（1）采用此種方法的成本與承擔風險所付出的代價的比較；（2）此風險所致?lián)p失的概率和程度的大??；（3）是否具有處理風險的技術。

如果缺乏充分的風險控制措施，在這種情況下，內部審計部門應當提出改進措施和建議，以加強事業(yè)單位的風險管理，從而降低風險損失?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校罕苊怙L險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。

4、跟蹤與評價風險控制活動。在選擇與實施風險應對措施以后，管理者就需要實施控制或其他可減輕風險的活動，將風險控制在一定的水平。事業(yè)單位風險控制是對事業(yè)單位整個風險進行控制的活動，控制活動貫穿于整個組織，包括：批準與授權、證實、觀察、鑒定、協(xié)調、經營成果復核和資產實物保全等。

內部審計部門要跟蹤風險控制活動，并及時評價風險控制效果。內部審計部門要測試這些控制活動的有效性。內部審計部門可以采用流程圖法和調查表法，將測量結果與高層管理者設定的目標進行對比，如果超出了限度，內部審計部門就應該及時將背離結果向高層管理者匯報，以便于高層管理者決策。

（三）確保信息正確及時地傳遞與溝通。實現(xiàn)風險管理信息的傳遞與溝通是有效實施事業(yè)單位風險管理的必要條件之一，其功能是將事業(yè)單位內外部的相關風險管理信息進行確認和傳遞，以監(jiān)督事業(yè)單位各部門及其成員有效履行各自的職責。

內部審計部門可以通過信息技術和定期的內部報告，將與風險有關的信息在事業(yè)單位內展示。內部審計部門要保證這些信息能夠正確及時地傳遞給管理部門、供應商、消費者等利益相關者，并且就風險管理方面的信息進行溝通。

三、內部審計參與事業(yè)單位風險管理應注意的問題

（一）將內部審計全面融入風險管理。從國際內部審計師協(xié)會對內部審計的新定義就可以看出，內部審計的職能和范圍已經不限于監(jiān)督和評價，而是擴展到了確認和咨詢，其最終目的是為了滿足客戶的需求。如果不能夠滿足客戶的需求，企業(yè)將會在競爭中淘汰?，F(xiàn)在，事業(yè)單位運行環(huán)境日益復雜，風險管理在組織管理中非常重要。因此，內部審計人員要擴展內部審計的職能和范圍，積極參與風險管理，樹立為客戶服務的理念。在實踐中，內部審計部門應該是在審計委員會的領導下，將風險管理融入到內部審計的體系中，使得內部審計成為風險管理的重要組成部分，從而充分發(fā)揮其作用，能夠更好地為風險管理提供建議與咨詢。但是，要嚴格區(qū)分內部審計與風險管理的權利與責任。

（二）兼顧內部審計的獨立性和客觀性。獨立性是內部審計的靈魂，這要求內部審計部門獨立于管理部門。而組織的風險管理又強調內部審計人員要與事業(yè)單位管理層之間進行溝通。而國際內部審計師協(xié)會（IIA）實施建議的“雙報告”模式可以比較有效地解決這個問題，使得內部審計能夠兼顧獨立性和客觀性。具體而言，就是內部審計部門在職能上向審計委員會報告，在行政上向事業(yè)單位負責人報告。職能性報告關系可以使其不受管理層的影響，而行政上的報告關系則能夠取得最高管理層的支持，進而獲得被審計部門的合作，還能夠避免有關職能部門的干擾?！半p報告”模式能夠較好地處理內部審計與組織的治理機構和管理層之間的關系，也能夠保證內部審計的獨立性。

（三）優(yōu)化內部審計部門的人力資源管理。為有效參與事業(yè)單位的風險管理過程，評估和應對事業(yè)單位所面臨的風險，內部審計人員不應局限于會計專業(yè)和審計專業(yè)，應該適當吸收市場專家、計算機專家、管理顧問、工程師、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才，優(yōu)化內部審計隊伍，滿足事業(yè)單位風險管理的需要。同時，在事業(yè)單位內部可以建立人才流動機制，實現(xiàn)內部審計人員的內部流動。這樣能夠使事業(yè)單位成員對事業(yè)單位范圍內風險和控制有關的知識有一個全面的了解，還可以使得內部審計人員與事業(yè)單位其他職能部門的人員保證良好人際關系，從而有利于事業(yè)單位的風險管理工作，提供風險管理的效果。

（四）提高內部審計人員自身素質。內部審計工作本身就是一項復雜的工作。而在新形勢下，內部審計人員還要參與事業(yè)單位的風險管理，應用專業(yè)技術知識來預防和減少事業(yè)單位的風險，在風險控制和改進組織治理的效果方面發(fā)揮咨詢和服務作用。這樣就要求內部審計人員從以下三方面提高自身素質，才能勝任風險管理工作。首先，內部審計人員要掌握一定的信息技術。面對事業(yè)單位普遍使用的信息技術和日趨復雜的運行環(huán)境，要想有效行使風險管理職能，必須要掌握計算機輔助審計技術和其他數(shù)據(jù)分析技術；其次，內部審計人員要具備良好的溝通技能。為了有效地參與風險管理，提供建設性的意見，內部審計人員需要深入調查內部控制和經營管理的現(xiàn)狀，取得被審計部門的理解、參與和合作。在這過程中，良好的溝通技能是必不可少的；最后，內部審計人員還應具備創(chuàng)造性的思維模式。事業(yè)單位經營風險存在的原因是由于其內外部環(huán)境中充滿了不確定的因素，內部審計人員有創(chuàng)造性的思維模式，才能適應不斷變化的環(huán)境，進行有效的風險管理。

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篇9

全面風險管理（Enterprise Risk Management，ERM），是指企業(yè)圍繞總體經營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

全面風險管理應用于商業(yè)銀行的風險管理是《新巴塞爾協(xié)議》（2001年）中提出的，西巴塞爾協(xié)議強調商業(yè)銀行應該將經營管理過程中所有的風險全部納入風險控制系統(tǒng)中，明確了風險管理的范圍并且提出以統(tǒng)一的標準衡量風險，實現(xiàn)統(tǒng)一風險管理。ERM系統(tǒng)強調了全面的風險管理范圍、全程的風險管理過程、全員的風險管理文化和全員參與的風險管理機制，要求對各種風險以及承擔風險責任的業(yè)務單元，不管是業(yè)務員還是機構整體，不管是基層還是分支機構，甚至是總行，都要進行全面而且有效的風險管理。ERM可以從整體上把握分散于各機構、職能部門的風險，統(tǒng)籌考慮風險應對策略，同時也對機構內部的信息溝通渠道和溝通機制提出了更高的要求。

二、基于EBM的臨商銀行財務風險管理對策

1.調節(jié)當前資本結構

臨商銀行通過引進國內外戰(zhàn)略投資者在投資主體多元化，可以建立更規(guī)范的財務風險結構，董事會、監(jiān)事會和股東大會之間相互制衡和約束，可在風險規(guī)避方面起到積極作用。通過學習國際先進銀行的財務風險結構也可以對臨商銀行的財務風險結構起到一定的借鑒作用。德意志銀行的雙層董事會制度可以監(jiān)督和規(guī)避董事會，在風險規(guī)避上又加強了一次監(jiān)督，雙層董事會制度更加細化了風險規(guī)避負責人的職責。臨商銀行的財務風險規(guī)避應該吸收此種經驗。

2.改善當前貸款結構

目前，臨商銀行貸款相對國內其他銀行集中度較高，期限偏長，即流動性資產較少，被迫變現(xiàn)將會面臨更大的損失。為了規(guī)避銀行的財務風險，臨商銀行應有計劃的改進貸款總體期限結構，提前預測提前償還率和貸款違約率，在可接收波動范圍內，盡量使貸款內部長短期期限互相匹配，或存款和貸款之間期限相互匹配等。

3.合理運用資產負債管理

臨商銀行的資產負債管理策略不是一成不變的，隨著新環(huán)境新問題的出現(xiàn)以及計算機水平的進步，資產負債管理策略也在不斷的發(fā)生改變。為了規(guī)避財務風險，臨商銀行必須考察不同的宏觀環(huán)境，選擇合適的管理策略，才能最大限度的平衡贏利性、流動性和安全性，從而達到規(guī)避其財務風險的目的。

4.提高銀行資本充足度

引入管理經驗豐富的外資銀行等相關的戰(zhàn)略投資者，為臨商銀行能夠實現(xiàn)早日上市打好基礎；補充臨商銀行所需資本金，使臨商銀行經營目標為實行利潤最大化，提高自身的盈利能力；建議政府降低銀行業(yè)的營業(yè)稅，減輕銀行稅收負擔，提高銀行的獲利能力和競爭力；政府制定相關法規(guī)和制度，要求銀行將少繳營業(yè)稅的資金用于補充資本金，提高銀行的防范財務風險的能力。

5.改進銀行存貸業(yè)務

受限于中國傳統(tǒng)的高儲蓄傾向，臨商銀行的存款額度遠高于其貸款額度，而存款也成為其資金的主要來源。通過存款結構的調增，可以增加短期存款的比重，在一定程度上規(guī)避銀行的財務風險。臨商銀行要有選擇的重點開發(fā)和維護優(yōu)質公司客戶，加強客戶的維護和保持，建立兩者較好的相互合作關系，保證銀行有較為穩(wěn)定的貸款對象，保證銀行的收益率，同時還能確保部分的存款來源，節(jié)約相關組織工作的成本。

6.建立信息溝通與傳遞機制

信用財務風險和市場財務風險相互加強和影響，在風險規(guī)避過程中加強信用部門和市場部門之間的溝通和聯(lián)系，對共同避免風險的誘發(fā)有重要作用。同時，臨商銀行可以根據(jù)銀行自身的特點，加強上級領導與員工的溝通，通過建立和完善員工的舉報制度，發(fā)動一線員工的積極性，增強其風險意識，可以使銀行在信息傳遞完善的基礎上吸收更多的信息，使風險在誘發(fā)之前被制止。

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關鍵詞：PDCA；風險管理；工程施工；應用

前言：風險管理是人們對潛在意外損失的評估，以達到提前預防、有效控制的目的。規(guī)模較大、工程復雜等均屬于建筑工程的特點，同時，建筑工程建筑周期較長，加之具有生產的單件性，導致施工工程中存在諸多不確定因素，使得建筑施工面臨巨大風險，由此可見，工程施工的風險管理具有不可磨滅的意義。因此，相關施工企業(yè)必須在國家相關政策的指導下，采用科學手段，加強施工風險管理，達到高效防范風險的目的，促使工程順利、有序進行，為企業(yè)帶來更大的經濟效益。

一、工程施工風險基本概述

工程施工風險指在建筑工程施工的基礎上，以具體施工時間為基準，在特定的自然環(huán)境、社會環(huán)境以及法律環(huán)境影響下，發(fā)生損害合同當事人或合同雙方利益的可能性，其具有不可確定性。換言之，工程施工風險指建筑工程施工發(fā)包人與承包人在正式施工期間可能發(fā)生的不可測事件，例如，現(xiàn)場人員傷亡、安裝設備遭到損害、工程材料出現(xiàn)問題、自然災害導致工期耽誤、由于人為原因導致工程質量缺陷等意外事故。

二、PDCA風險管理具體步驟分析

PDCA風險管理具體步驟包括四個方面的內容，即風險規(guī)劃、實施執(zhí)行、檢查反饋以及管理評審。在具體工程中執(zhí)行風險管理，以檢查反饋為基礎，及時獲得相關有效信息，致使風險控制進入新的發(fā)展階段。在此前提下，來往反復，實現(xiàn)執(zhí)行過程秩序化、系統(tǒng)化，從而達到提高經濟效益的目的。

三、PDCA風險管理在工程施工中的應用探究

（一）PDCA風險管理內容

針對PDCA風險管理，其在不同階段存在不同的任務。首先，針對風險規(guī)劃階段，其主要任務包括風險辨識、風險分析、風險評價以及風險處置。其次，針對實施執(zhí)行階段，主要工作內容包括組織結構與責任、教育與培訓，同時需開始實施風險管理計劃。再次，針對檢查反饋階段，其主要工作內容包括風險監(jiān)督以及反饋和改進。最后，針對管理評審階段，管理層評審是該階段主要工作內容。

（二）風險規(guī)劃階段

在風險規(guī)劃階段，相關人員應準確分析施工工程管理過程中存在的不確定因素以及可能產生的風險問題，并研究風險和不確定因素可能造成的影響力度。在此基礎上，擬定行之有效的預防措施，以達到降低風險影響的目的，從而節(jié)約工程施工成本。

（1）風險辨識：風險辨識屬于風險管理的第一步，是整個風險管理的基礎，其主要在于確認工程中可能存在的風險。在風險辨識的基礎上，明確需控制的變量，探究風險可能造成的風險。

（2）風險分析：風險分析是在已確定風險個案的基礎上，構建具有一定聯(lián)系的風險分析模型，探討各類風險可能造成的影響，并分析影響程度。一般情況下，風險分析必須以實際項目為基礎，在研究項目需求、策略以及項目時間和預算經費的前提下，制定行之有效的風險預防方案。然而，在實際工程施工中，風險發(fā)生概率以及影響程度是風險分析的重難點。其中工程施工風險主要包括合同風險、建筑風險兩大方面，自然風險、政治風險、社會風險、經濟風險、工期風險、費用風險以及質量風險等均屬于建筑風險范疇。

（3）風險評價：風險評價是在掌握風險影響大小以及風險可能性等信息的基礎上，以實際項目成本、項目工期等為依據(jù)，采用決策樹、期望貨幣價值等措施，達到現(xiàn)有分析結果與可能性結果的高度融合，制定正確的風險因素處理優(yōu)先級，達到高效調配資源的效果。

（4）風險處置：風險處置即采用正確的風險處理方法，針對可能發(fā)生的風險，預先制定對應措施。風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險保留屬于風險處置的四種基本方式。

（三）實施執(zhí)行階段

實施執(zhí)行階段，是在風險規(guī)劃擬定的風險管理計劃基礎上，項目管理人員將計劃付諸實施的過程，其中包括組織機構、教育培訓以及實施落實三方面內容。

（1）組織機構：為保證風險管理系統(tǒng)得到有效實施，提高風險管理效率，需明確相關工作人員的工作與職責，盡量細化職能，保證工作質量有所提高，迫使組織機構更部門各司其職，共同配合。

（2）教育培訓：為提升風險管理工作人員的專業(yè)知識與工作能力，為提高風險管理質量提供保障，需定期開展風險管理教育培訓，確保風險管理工作人員順應時展需求，達到提高風險管理工作人員綜合能力的目的。

（3）實施落實：在風險規(guī)劃擬定的風險管理計劃的基礎上，項目風險管理人員嚴格控制風險，掌握風險實施計劃、資源需求以及時間安排等內容，且在總結實際情況的前提下，將相關信息及時反饋于上級部門。

（四）檢查反饋階段

構建風險監(jiān)察制度是工程施工中的重要環(huán)節(jié)，通過指派專人對風險進行監(jiān)察、控制，并及時反饋監(jiān)察結果，達到風險重認的目的，從而判定項目是否存在其他風險。在不斷重認、評估、矯正、改善的基礎上，提高風險管理的效率。與此同時，在監(jiān)察管理過程中，判斷是否產生新的風險，一旦發(fā)現(xiàn)新風險，需及時對其進行評估，且分析其可能存在的影響，進而改善風險規(guī)劃，保證全面規(guī)避工程風險。

（五）管理評審階段

管理評審環(huán)節(jié)主要工作內容在于定期開展風險管理評審工作，以正確、有效的風險管理措施為保障，檢查評估管理系統(tǒng)是否發(fā)生異常。針對風險管理評審內容主要包括以下幾方面：風險管理辦法、風險管理目標、風險管理成果、風險管理技術以及風險監(jiān)督過程等。（作者單位：中國海洋大學）

參考文獻：