財(cái)務(wù)內(nèi)控體系范文

時(shí)間:2023-06-05 18:01:06

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財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

篇1

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控體系;財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立實(shí)施

內(nèi)部體系是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的,會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化,才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以財(cái)務(wù)信息管理為載體,以資金流動(dòng)來(lái)監(jiān)控企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的軌跡,可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng),發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì),實(shí)現(xiàn)過(guò)程管理,正是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要價(jià)值,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段,由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容

沒(méi)有一成不變的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài),根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要設(shè)計(jì)適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。一般來(lái)說(shuō),由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的架構(gòu):1.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度;2.企業(yè)總體管理制度的架構(gòu)設(shè)計(jì);3.財(cái)務(wù)審批管理體系;4.財(cái)務(wù)部門設(shè)置與財(cái)務(wù)人員分工;5.資金管理制度及成本控制體系。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,把構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)知態(tài)度,是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當(dāng)然構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系只是第一步,體系構(gòu)建之后,如果管理層不能以身作則,帶頭破壞財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,那么財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建是非常不理想的,更不用說(shuō)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用了。

2.重視內(nèi)部審計(jì)的作用。財(cái)務(wù)信息是管理信息的重要來(lái)源,財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量,也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。如何保證財(cái)務(wù)信息的可靠性就成為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作,企業(yè)中常見(jiàn)的做法是設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門,有些公司為了應(yīng)付了事,將內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)甚至直接設(shè)立于財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部,這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,建議將內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì),在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)工作,對(duì)企業(yè)開(kāi)展各類常規(guī)、臨時(shí)性的審計(jì),最大程度確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問(wèn)題,提出改善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建議與意見(jiàn)

3.明確崗位職責(zé),責(zé)權(quán)利對(duì)等。責(zé)任,是每個(gè)崗位必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任;權(quán)力,是每個(gè)崗位行使權(quán)力的區(qū)間,它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益,是每個(gè)正常使用崗位職責(zé)所帶來(lái)的收益,包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責(zé)權(quán)利不對(duì)等,很容易出現(xiàn)有好處人人爭(zhēng)搶亂作為,有困難時(shí)人人逃避,無(wú)人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責(zé),責(zé)權(quán)利對(duì)等,是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作之一。

4.財(cái)務(wù)人員管理。作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者,財(cái)務(wù)人員的品行與素質(zhì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的成效,因此需要做好從財(cái)務(wù)人員招聘、調(diào)動(dòng)、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個(gè)環(huán)節(jié),既保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定,又要保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的合理流動(dòng)。

5.搭建適合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)系統(tǒng),是奠定良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則下,設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè),企業(yè)規(guī)模是大是小,企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度的選擇產(chǎn)生重要影響。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用,就必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制,其中著重對(duì)以下八個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制:

1.職責(zé)分工,權(quán)利分割,相互制約;

2.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;

3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán);

4.交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);

5.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序,設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正確的會(huì)計(jì)科目框架;

6.設(shè)計(jì)各類資產(chǎn)的使用管理制度;

7.財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育與健全的考核機(jī)制;

8.獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì);獨(dú)立檢查,包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

企業(yè)管理實(shí)踐中已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體的建立于實(shí)施對(duì)企業(yè)管理的重要價(jià)值,應(yīng)當(dāng)說(shuō)這有助于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在管理中發(fā)揮更重要的作用。但是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系一些常見(jiàn)的誤區(qū)在很大程度上制約了在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此,在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過(guò)程中,認(rèn)識(shí)到存在的誤區(qū)并如何避免是非常有必要的。

筆者認(rèn)為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過(guò)程中存在以下六大誤區(qū):

誤區(qū)1:只有財(cái)務(wù)部門才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行。誠(chéng)然財(cái)務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的力量,但決不可片面地理解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系只有財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。一方面、只有財(cái)務(wù)部門才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行,會(huì)增加財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的難度,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要想得到貫穿執(zhí)行,必須由企業(yè)管理層以身作則,同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施必須要得到其他職能部門的配合;另一方面、將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系等同于全部?jī)?nèi)控體系,實(shí)際是變相擴(kuò)大的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的外延,會(huì)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系的弱化,實(shí)際上企業(yè)內(nèi)控體系所包括的內(nèi)容遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更廣泛、復(fù)雜。

誤區(qū)2:向下越權(quán)不是越權(quán)?,F(xiàn)代企業(yè)中,一般都會(huì)針對(duì)不同的崗位設(shè)置不同的審批權(quán)限,絕大多數(shù)管理者也知道自己權(quán)限的上限在哪里,知道超出授權(quán)需獲得上級(jí)或有權(quán)人員的授權(quán)或批準(zhǔn),但侵入屬于下級(jí)權(quán)限的時(shí)候,往往就選擇性地失明了。其實(shí)向下越權(quán)不但是越權(quán),而且會(huì)破壞正常的審批權(quán)限,致使企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系認(rèn)知混亂,嚴(yán)重削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的價(jià)值。

誤區(qū)3:財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義。成本效益原則,不僅是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的原則,它也應(yīng)該是企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)遵循的原則。只有當(dāng)一項(xiàng)管理活動(dòng)的“產(chǎn)出”大于該項(xiàng)管理活動(dòng)的“投入”時(shí),該項(xiàng)管理活動(dòng)才具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值與可行性,否則此管理活動(dòng)只會(huì)降低企業(yè)價(jià)值,摧毀股東財(cái)富。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,而不是任由完美主義主導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的重要目標(biāo)就是提高企業(yè)管理效益,所以應(yīng)摒棄財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義情結(jié),成本效益原則是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的過(guò)程中始終要遵循的原則。

誤區(qū)4:經(jīng)驗(yàn)主義至上。一些企業(yè),特別是一些過(guò)去取得過(guò)成功的企業(yè)與企業(yè)管理者,更喜歡用過(guò)去成功的經(jīng)驗(yàn)來(lái)管理企業(yè),孰不知所謂的經(jīng)驗(yàn)即使是有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)如果不能內(nèi)化成企業(yè)的內(nèi)控制度,經(jīng)驗(yàn)有時(shí)不僅是無(wú)益的甚至是有害的,因?yàn)樗鼤?huì)讓管理者迷信自我忽略內(nèi)控體系的價(jià)值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會(huì)使好人做壞事,而一種好的制度會(huì)使壞人也做好事”,正是說(shuō)明內(nèi)控體系的重要性更甚于個(gè)人品德與素質(zhì)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的出發(fā)點(diǎn)正是這樣,通過(guò)一整套的降低風(fēng)險(xiǎn)與舞弊防范機(jī)制,把經(jīng)營(yíng)中常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的可能性擋在門外,而不僅僅是依靠一個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決問(wèn)題。

誤區(qū)5:忽視內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要組成內(nèi)容,它與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不是相互替代的關(guān)系,而是缺一不可,相輔相成的關(guān)系。沒(méi)有大的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有存在的基礎(chǔ);缺少內(nèi)部審計(jì)工作,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系因缺少監(jiān)督其效果會(huì)大打折扣。很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不過(guò)是一種形式,一種點(diǎn)綴。只有真正重視了內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值,才能不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的改善,才能更好發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)有價(jià)值與作用。

誤區(qū)6:財(cái)務(wù)內(nèi)控體系萬(wàn)能論。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系確是為防范風(fēng)險(xiǎn)而建立的,但企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣,內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、全面是與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相匹配的。但是,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并非萬(wàn)能,它只能規(guī)避經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn),或在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn),而不能預(yù)防并解決所有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)的管理手段盡量減少風(fēng)險(xiǎn)造成的后果。因此,有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控體系,還需要科學(xué)的管理手段。

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的基本準(zhǔn)則,是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè),建立以源頭治理和過(guò)程控制為核心的內(nèi)控體系。遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)原則,辨別并規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的誤區(qū),有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,積極財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的管理作用,從而全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

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篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn);控制

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的要求隨著企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的日益推出,要求變得更高、更細(xì)化,其重要性也更加突顯。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)將有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有其依據(jù)條件,必須以《會(huì)計(jì)法》《公司法》《經(jīng)濟(jì)法》《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)作為依據(jù),并且結(jié)合本企業(yè)的具體情況,在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下,這樣的體系才能更加有效的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值增值工作。

一、內(nèi)控體系建立原則

1.合法性原則,就是必須以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù),在這個(gè)框架內(nèi)匹配本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。不可為適應(yīng)企業(yè)需要,而違反國(guó)家法律法規(guī),造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.適應(yīng)性原則,對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的適應(yīng)。這里有外部和內(nèi)部的區(qū)別,一方面外部是指根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者制度的變動(dòng),企業(yè)要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)控體系,否則容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞;另一方面內(nèi)部是指適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際情況,照本宣章的“搬運(yùn)”規(guī)章制度,造成企業(yè)內(nèi)部的消耗。

3.一貫性原則,已經(jīng)制定執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不能朝令夕改,必須具有連續(xù)性和一致性。否則無(wú)法貫徹執(zhí)行,甚至讓員工無(wú)法引起重視,對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則,財(cái)務(wù)涉及企業(yè)方方面面,對(duì)于各個(gè)方面的控制必須整體考慮,可以制定長(zhǎng)期和短期的控制目標(biāo),及時(shí)完善,但不能局限于某一個(gè)領(lǐng)域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用,不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經(jīng)濟(jì)性原則,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展,但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn),必須能在運(yùn)用過(guò)程中,從經(jīng)濟(jì)方面體現(xiàn)出合理性和有效性,最終落實(shí)于為控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng),能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則,企業(yè)忽視管理會(huì)計(jì)作用。管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支,主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),為企業(yè)提供集資、投資、項(xiàng)目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會(huì)計(jì),僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息,是企業(yè)的資金運(yùn)作面臨風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),在這個(gè)基礎(chǔ)上,制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須能滿足幾個(gè)要求:

1.業(yè)務(wù)的授權(quán)與責(zé)任分清,必須能保證業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展,并且從活動(dòng)過(guò)程中給予授權(quán)和責(zé)任要求。

2.提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須形成活動(dòng)鏈條,保證所有交易事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。

3.對(duì)于資產(chǎn)、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權(quán)要求。

4.對(duì)于基礎(chǔ)工作例如賬實(shí)相符、賬證相符、資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作必須保證。

5.會(huì)計(jì)監(jiān)督的體現(xiàn)應(yīng)保證及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、內(nèi)控體系的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

1.管理機(jī)構(gòu)應(yīng)是按公司統(tǒng)一設(shè)置,分級(jí)核算的。并且配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員,按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)工作。

2.應(yīng)設(shè)有主管負(fù)責(zé)人,并且負(fù)責(zé)向企業(yè)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作,負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員崗位的安排,協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系等。

3.財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人的法律地位,應(yīng)是公司章程所約定的提名方式,并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對(duì)于部門的務(wù)監(jiān)督職能應(yīng)體現(xiàn)在體系管理中,不僅是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)注,還應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的關(guān)注。

5.崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員配置,例如財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位、部門副經(jīng)理崗位、管理會(huì)計(jì)崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來(lái)核算崗位、材料會(huì)計(jì)崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位等。

6.人員培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng),對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)上,必須使全體員工意識(shí)到內(nèi)控體系的重要性,加大宣傳力度,并且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行常規(guī)性的培養(yǎng)學(xué)習(xí),才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)人人知曉把控。內(nèi)控建設(shè)必須是自上而下貫徹,從公司高管到基層的每一位員工。可以尋求外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助,同時(shí)也需要所有員工的配合推動(dòng)。

四、內(nèi)控體系的搭建

按照以上的原則、目標(biāo)和管理部門的前提下可以搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,具體的可搭建五個(gè)方面的內(nèi)容。

1.針對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的制度:(1)會(huì)計(jì)核算的體系;(2)會(huì)計(jì)政策;(3)會(huì)計(jì)科目名稱和編制號(hào);(4)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明;(5)會(huì)計(jì)報(bào)表格式種類及其格式;(6)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明;(7)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;(8)貨幣資金管理制度;(9)往來(lái)結(jié)算管理制度;(10)存貨管理;(11)短期、長(zhǎng)期投資管理;(12)固定資產(chǎn)管理;(13)在建工程管理;(14)無(wú)形資產(chǎn)管理;(15)其他資產(chǎn)管理;(16)銷售收入管理;(17)成本費(fèi)用管理;(18)盈虧管理;(19)財(cái)務(wù)報(bào)告及業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)管理;(20)融資借款管理;(21)擔(dān)保管理。

2.流程管理制度:(1)賬務(wù)處理程序制度;(2)預(yù)算管理制度;(3)會(huì)計(jì)稽核管理制度;(4)財(cái)產(chǎn)清查制度;(5)財(cái)務(wù)分析制度;(6)會(huì)計(jì)檔案管理制度;(7)會(huì)計(jì)電算化管理制度;(8)對(duì)于控股公司、參股公司、分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

3.收支審批管理:(1)收支審批管理;(2)重大性資本決策審批;(3)重大投資收益決策審批;(4)重大費(fèi)用類支出審批;(5)財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

4.成本費(fèi)用管理:(1)成本核算管理;(2)成本計(jì)劃管理;(3)成本控制管理;(4)成本分析管理;(5)成本費(fèi)用考核。

五、內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是為了評(píng)價(jià)內(nèi)控的安全實(shí)施,體系科學(xué)的制定,才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系正式開(kāi)展之后,企業(yè)與此同時(shí)也必須依靠一套完整的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)做出較為科學(xué)合理的評(píng)價(jià),從評(píng)價(jià)結(jié)果中對(duì)員工工作做出激勵(lì)性鼓勵(lì),借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時(shí)處于變化之中,因而必須借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線,當(dāng)科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時(shí),管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息,作出相應(yīng)改變??茖W(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度不僅僅對(duì)于企業(yè)發(fā)展本身的保障,也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺(tái)。

六、結(jié)論

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)之一,現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一,是穿插于金融市場(chǎng)和價(jià)值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)的變化。為了企業(yè)能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的基本保障,針對(duì)性地制定具體措施來(lái)解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,降低風(fēng)險(xiǎn)程度,就必須要求建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

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篇3

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 實(shí)施

推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制,對(duì)于提高企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,首先要明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

1、概念:企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作者根據(jù)財(cái)務(wù)理論和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)的要求,所擬訂的進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范。

2、內(nèi)容:(1)明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)別,理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系,明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營(yíng)單位的關(guān)系。(2)明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與人員的相應(yīng)責(zé)任,包括財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)立、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的分工、崗位責(zé)權(quán)以及各部門的相互銜接。(3)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與方法,包括流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤(rùn)分配等的管理分配和利用,以及折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。(4)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的關(guān)系,包括責(zé)任劃分、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。(5) 財(cái)務(wù)規(guī)劃與評(píng)價(jià)方法,包括正在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

1、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)管理活動(dòng)中的自我調(diào)整和制約的手段,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯(cuò)誤的發(fā)生,通過(guò)內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄的真實(shí)性與完整性,從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行。

2、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn),通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的檢查,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。貫徹主管部門既定方針和政策,規(guī)范各個(gè)部門的工作流程,減少損失,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

3、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生,大多數(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全有關(guān),這種行為不僅損害國(guó)家和人民的利益,也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不良的影響。因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè),使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為制度化、規(guī)范化,能夠保證企業(yè)貫徹落實(shí)相關(guān)的法律法規(guī),提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施

1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù),不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu),建立健全相關(guān)機(jī)制,完善崗位責(zé)任制。首先,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作,切實(shí)提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),要求管理人員進(jìn)行廣泛的、多學(xué)科的學(xué)習(xí),加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視,要求財(cái)務(wù)人員能夠熟練地掌握內(nèi)控的流程,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,通過(guò)部門之間的交流學(xué)習(xí),切實(shí)有效地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次,以內(nèi)部控制制度為主,建立與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。通過(guò)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的確認(rèn),及時(shí)描述該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出恰當(dāng)?shù)姆诸惻c評(píng)估,使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)反映過(guò)去的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況。

2、健全制度,明確責(zé)任

科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的組織體系。首先要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。明確各類人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的職責(zé)和權(quán)限,建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制,明確會(huì)計(jì)人員的工作標(biāo)準(zhǔn),提高工作效率和質(zhì)量。其次,建立實(shí)行崗位輪換制。有計(jì)劃地輪換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位,可以有效地防錯(cuò)防弊,防止違法亂紀(jì),同時(shí),也相應(yīng)地提高了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平,使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能熟悉本單位各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作。第三,建立內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。通過(guò)會(huì)計(jì)人員之間的相互制約與監(jiān)督,防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)生失誤和差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

(1)預(yù)算方面:通過(guò)授權(quán)由相關(guān)部門對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算,并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為起點(diǎn),允許被授權(quán)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正,使預(yù)算切合實(shí)際,最后相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算中對(duì)有形資產(chǎn)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,保證實(shí)有財(cái)產(chǎn)與賬面相符,保護(hù)資產(chǎn)的安全。(2)核算方面:企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)明確審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、成本核算、稽核、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。首先要明確財(cái)務(wù)收支的審批程序,應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的審批權(quán)限和范圍、審批人及其相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定,并在實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務(wù)處理流程,要明確規(guī)定會(huì)計(jì)憑證編制、賬簿登記、報(bào)表編制等基本流程,對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用,會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序,會(huì)計(jì)核算方法,會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)種類和要求等各個(gè)方面加以書面形式的規(guī)范。第三,建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等。第四,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的自我檢查或?qū)徍斯ぷ?,其目的在于防止?huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為。通過(guò)稽核,及時(shí)糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量,財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)建立定期財(cái)務(wù)檢查制度,有效防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生 。(1)與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門,強(qiáng)化內(nèi)審制度,保證內(nèi)控得以實(shí)施。該部門要與被審部門相獨(dú)立,切實(shí)保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,同時(shí)要在糾錯(cuò)查偽工作中對(duì)企業(yè)的管理做出科學(xué)分析、評(píng)價(jià)并提出建議。(2)內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部,熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題,有充足的時(shí)間從各個(gè)角度、采用多種方法,取得最真實(shí)的第一手資料,為有效維護(hù)企業(yè)的利益服務(wù)。(3)在內(nèi)審執(zhí)行人員判斷失誤時(shí),需要借助外審的力量,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)估,以克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性,幫助企業(yè)營(yíng)造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度,由內(nèi)審部門定期對(duì)各部門的內(nèi)控活動(dòng)做出評(píng)價(jià),并借助我們公司網(wǎng)頁(yè)以及廣告欄等媒介,予以公示,增強(qiáng)該項(xiàng)工作的透明度并激勵(lì)各部門的榮譽(yù)意識(shí)和積極性,充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用,不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。

評(píng)價(jià)制度的建立要科學(xué)化、合理化、合法化,財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)估要力求動(dòng)態(tài)化,考核指標(biāo)量化,由內(nèi)審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案,定期或臨對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行時(shí)檢查,考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎(jiǎng)懲,做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合,確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,改革的必然趨勢(shì)要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,也就是說(shuō),實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要。雖然目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與完善還有待于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善,還有待于整個(gè)社會(huì)法制方面的支持,但我們堅(jiān)信,財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施,對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為,促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,保證企業(yè)的健康運(yùn)行有著積極的、不可替代的作用。

參考文獻(xiàn):

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篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)控管理體系;構(gòu)建路徑

目前,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,是一套能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全,確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)方法,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)講,許多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在許多問(wèn)題,所以本文重點(diǎn)探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中去,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到科學(xué)有效的約束、評(píng)價(jià)和規(guī)范的理論和方法,目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo),保證企業(yè)安全、高效地運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會(huì)單獨(dú)存在,而是一種連續(xù)的管理和控制行為,貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終,并與企業(yè)其他活動(dòng)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,使企業(yè)及時(shí)認(rèn)識(shí)到管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)糾偏,保證經(jīng)營(yíng)管理按照既足的計(jì)劃高效地進(jìn)行。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先,可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過(guò)分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性,也會(huì)通過(guò)控制論中提倡的手段對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用,這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性,還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生,可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次,進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體,這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié),推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù),確保其管理運(yùn)行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問(wèn)題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念,導(dǎo)致管理層和決策者在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面過(guò)于保守,對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)薄弱,監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠,以至于錯(cuò)失許多良好的投資機(jī)會(huì)。由于管理層監(jiān)督意識(shí)薄弱,造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失,目前我國(guó)也未出臺(tái)措施規(guī)定一套具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施方案,導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的范本作為參照,內(nèi)控制度披露時(shí)雜亂無(wú)章、質(zhì)量低下,內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合,嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用,對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)很大的阻礙。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和更新,一些企業(yè)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn),對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新,這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息了解不全面,此外,由于企業(yè)計(jì)劃組織的不科學(xué)和不完善,加之企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn),這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗(yàn),僅僅停留在表層的記賬管理上,缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)存在重大風(fēng)險(xiǎn),且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施,這些重大風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)被發(fā)現(xiàn),給公司財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀,企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下:首先,財(cái)務(wù)人員個(gè)人的責(zé)任落到實(shí)處,加強(qiáng)管理部門的責(zé)任,將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人并明確出臺(tái)相關(guān)措施,從根源上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理,保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行,通過(guò)與國(guó)家級(jí)財(cái)務(wù)主管部門例如國(guó)資委等的合作交流,將銜接工作落到實(shí)處,確保財(cái)務(wù)工作按照國(guó)家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列,此外,通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系使會(huì)計(jì)核算、資金管理控制以及會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效地開(kāi)展,財(cái)務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是固有存在、不可避免的,只能通過(guò)分散投資或者投資組合的方式來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。此外,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的加強(qiáng)與完善對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也是大有裨益的。為有效地避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章和體系勢(shì)在必行。除此之外,企業(yè)有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理,首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計(jì)劃,并在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)嚴(yán)格按照計(jì)劃的收支進(jìn)行控制,保證成本費(fèi)用嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍之內(nèi),這樣可有效避免由于財(cái)務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在一個(gè)合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,由于我國(guó)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方,因此,政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會(huì)公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善,從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇5

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問(wèn)題 策略

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加速,我國(guó)的企業(yè)也逐漸順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求進(jìn)行產(chǎn)業(yè)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型。與此同時(shí),企業(yè)在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的壓力和挑戰(zhàn)也越來(lái)越大,其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要性也越來(lái)越凸現(xiàn)出來(lái)。本文就目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析和討論,并就如何完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出相應(yīng)的優(yōu)化措施,以期提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和效益,促進(jìn)企業(yè)的良性、健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

(一)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

目前,我國(guó)的部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,缺乏科學(xué)、合理、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度。在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu),缺乏相應(yīng)的專業(yè)性會(huì)計(jì)內(nèi)控人員。對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)材料的采購(gòu)、使用、費(fèi)用以及收入、損失等經(jīng)濟(jì)行為的管理和控制不到位,沒(méi)有將企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作真正的實(shí)現(xiàn)制度化和規(guī)范化,或雖有相關(guān)內(nèi)控制度,但由于其監(jiān)督處罰的手段和力度不足,造成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)具體核算的控制不足

目前,許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)工作中具體的核算工作的控制不足,尤其是對(duì)成本核算的管理控制不到位,使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作沒(méi)有及時(shí)、有效的發(fā)揮出實(shí)際應(yīng)有的效用,在成本控制上的表現(xiàn)不明顯,無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化程度低

雖然,目前我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制形式,但由于其軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制,通常只是減輕了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作量,而沒(méi)有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理控制中的作用,無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)中的理念和方法了解認(rèn)識(shí)不足,其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低,不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的要求。同時(shí),有些會(huì)計(jì)人員呃法律意識(shí)和管理觀念淡薄,業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平偏低,使得他們無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)會(huì)計(jì)工作中的記賬憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行正確、合理的填制、分析和處理,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、全面、正確、有效的記錄和反應(yīng)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

(一)建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立和健全自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,完善企業(yè)相關(guān)的政策管理體制,努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式,并從企業(yè)的各個(gè)部門和崗位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分工和控制。同時(shí),要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性,確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的公平、公正,從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理公正順利、有效的實(shí)施。

(二)加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的管理,完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算

工業(yè)企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的一項(xiàng)很重要的目的就在于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此,企業(yè)在日常的管理工作當(dāng)中,要著重加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理和控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用等環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行分步、分級(jí)、分階段的內(nèi)部控制和管理,并對(duì)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中人力、物力、時(shí)間、環(huán)境等因素進(jìn)行分析,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工業(yè)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理和控制,盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時(shí),還要提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平和質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的科學(xué)、規(guī)范、到位,從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益。

(三)積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的信息化平臺(tái)

二十一世紀(jì)是信息網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代,因此,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門要通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),在信息科學(xué)和系統(tǒng)工程的相關(guān)理論指導(dǎo)下,以企業(yè)各個(gè)部門的整體業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ),建立能夠自動(dòng)搜索、綜合分析、科學(xué)管理、有效決策的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及人員的信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)快速的錄入、高容量?jī)?chǔ)存、準(zhǔn)確的查詢等,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的智能化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化。

(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員是企業(yè)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主體,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的順利開(kāi)展有著至關(guān)重要的決定性作用。因此,針對(duì)目前企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓(xùn)和提高。通過(guò)對(duì)相關(guān)內(nèi)控員進(jìn)行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn),提高內(nèi)控人員對(duì)當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的意識(shí)和對(duì)其新知識(shí)、新理念、新模式、新方法的了解、認(rèn)識(shí)和掌握,加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和內(nèi)控管理的能力,加強(qiáng)他們的職業(yè)道德素質(zhì),打造一支業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的高素質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重大的意義和作用,在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的新時(shí)期,企業(yè)要不斷建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系,提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效益和水平,從而提高企業(yè)在激烈的國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和效益,促進(jìn)企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控管理體系 構(gòu)建策略

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中,為了保證財(cái)產(chǎn)安全,健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系十分有必要,對(duì)企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、有效落實(shí)內(nèi)部規(guī)章制度具有深遠(yuǎn)影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)管理工作中不可或缺的組成部分,主要是指企業(yè)通過(guò)一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他方法,確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金得到充分安全保障。但是從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀看,多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在一系列問(wèn)題,在不同程度上威脅著企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,由此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是必然選擇,只有這樣,才能最大程度確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全,財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于受到市場(chǎng)以及內(nèi)部管理等各種客觀因素影響,財(cái)務(wù)活動(dòng)可能會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題,造成資金的配置不合理,影響企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金安全。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,主要是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展,遵循企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。此外,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性有著較為深遠(yuǎn)的影響。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,財(cái)務(wù)管理人員能夠更為客觀清晰地落實(shí)職責(zé),提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平,全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員以及下屬員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)知和重視,提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是為了謀求更大的利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,在這個(gè)過(guò)程中首要的是保證資金鏈的安全,構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,不僅可以完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理,還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互制約、相互促進(jìn)和協(xié)同,調(diào)動(dòng)員工工作積極性,營(yíng)造良好的工作氛圍。所以,企業(yè)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,只有構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系,才能最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),管理工作朝著更加嚴(yán)密科學(xué)的方向發(fā)展,提升財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的

企業(yè)謀求健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,不僅需要依靠管理者的科學(xué)化管理,同時(shí)需要健全和完善相應(yīng)的內(nèi)部管理制度,確保企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)能夠有章可循。而建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,一方面有助于為企業(yè)管理者決策提供依據(jù),另一方面有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,占據(jù)更大的市場(chǎng)份額。由此看來(lái)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,主要目的是促使企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟(jì)效益,來(lái)支持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

首先,構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,促使國(guó)家法律和政策有效落實(shí)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中,遵循國(guó)家制定的政策和法規(guī),需要通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系得以實(shí)現(xiàn),所以,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)政策法規(guī)的落實(shí),從實(shí)際情況出發(fā),健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,保證國(guó)家法律政策的有效落實(shí)。

其次,保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中,首先應(yīng)確保這一體系在實(shí)際應(yīng)用中能夠?qū)ω?cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理,各個(gè)部門之間協(xié)同合作,合理配置資源,規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的資金浪費(fèi)。與此同時(shí),財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建,在一定程度上降低企業(yè)內(nèi)部管理者、的現(xiàn)象,更好地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

再次,提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建,確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確,能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者決策提供合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,提升決策科學(xué)性,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。其次,在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí),應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,遵循相應(yīng)規(guī)范,防止錯(cuò)誤的產(chǎn)生,最大程度提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,為管理者決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。

最后,對(duì)會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督主要是指對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系上開(kāi)展。由此,為了保證對(duì)會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)督,應(yīng)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,使監(jiān)督活動(dòng)有章可循,最大程度保證會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作有效開(kāi)展,對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理,規(guī)避潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論基礎(chǔ)薄弱

由于我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)薄弱,大多是借鑒西方歐美等國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,以致于未能充分結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,缺乏有效的創(chuàng)新,促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論本土化,由此導(dǎo)致西方的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論和經(jīng)驗(yàn)無(wú)法在我國(guó)取得同樣的效果。與此同時(shí),我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知水平較低,重視程度低,更加側(cè)重在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面,以致于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控屬于財(cái)務(wù)部門的日常管理工作,后續(xù)工作未能有序開(kāi)展。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建,主要工作內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)合理的依據(jù),但是從我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展現(xiàn)狀看,難以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策劃過(guò)程中,難以結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況,準(zhǔn)確預(yù)估其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效執(zhí)行。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不科學(xué)

目前,很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建不科學(xué),致使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏系統(tǒng)性,內(nèi)容過(guò)于片面,難以充分滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理需求,同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)同合作存在著不同程度的阻礙,缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展起到輔助的作用,財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面性難以體現(xiàn)。

四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的策略

(一)提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)

提升企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體專業(yè)素質(zhì),首先需要提升內(nèi)部管理人員以及基層工作者對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知水平,強(qiáng)化工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備,為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容的宣傳以及培訓(xùn),加強(qiáng)員工之間的交流,使員工在工作過(guò)程中不斷提升自身專業(yè)素質(zhì),更全面地了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性,積極承擔(dān)在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中的自身職責(zé)。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和素質(zhì)考核,結(jié)合財(cái)務(wù)人員自身認(rèn)知水平,有針對(duì)性地開(kāi)展職業(yè)教育,進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)全面發(fā)展,不斷提升自身專業(yè)水平,適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的職責(zé)需求。此外,可以制定相應(yīng)的懲處制度,調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性,提升工作效率。

(二)健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理制度是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的前提條件,為了更好地執(zhí)行每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施,首先,應(yīng)保證部門之間職務(wù)的獨(dú)立性,確保財(cái)務(wù)工作合理分工配置,落實(shí)崗位職責(zé),財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展。諸如在收集和整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息時(shí),不僅需要填制相應(yīng)單據(jù),同時(shí)需要由專門的審核人員再次檢查,最后才可以交給財(cái)務(wù)管理人員。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理業(yè)務(wù),由不同部門的工作人員進(jìn)行管理,能夠?qū)崿F(xiàn)部門之間相互制約、相互協(xié)作的目的,最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而在財(cái)務(wù)管理人員選拔時(shí),需要嚴(yán)格遵循選拔流程和標(biāo)準(zhǔn),選擇專業(yè)素質(zhì)更強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員,無(wú)論是專業(yè)能力還是思想狀態(tài),均符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求,并定期開(kāi)展培訓(xùn)和考核,提高財(cái)務(wù)人員的工作積極性,提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度,主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建是否科學(xué)、合理進(jìn)行監(jiān)督,結(jié)合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo),健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度,企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中,實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題,予以解決,同時(shí)能夠充分調(diào)動(dòng)員工積極性,進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有序開(kāi)展。

五、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作關(guān)乎企業(yè)資金安全,對(duì)未來(lái)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響,無(wú)論是企業(yè)管理者還是基層員工,都要積極參與其中,提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的認(rèn)知水平。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系,首先需要提升企業(yè)決策人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度,確保財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)得到廣泛認(rèn)同,并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的作用,調(diào)動(dòng)員工工作積極性,參與其中;其次,企業(yè)應(yīng)健全和完善財(cái)務(wù)管理制度,確保財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建工作有章可循,財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)信息核算后,嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和流程,由專門的工作人員進(jìn)行再次檢查,核對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確程度。由此,才能保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展,謀求更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。X

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篇7

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實(shí)踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

(一)各項(xiàng)內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心成立后,為適應(yīng)局計(jì)財(cái)司對(duì)財(cái)務(wù)核算中心的工作要求,針對(duì)中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算特點(diǎn),以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn),著手制定和修訂各項(xiàng)內(nèi)部管理制度,完善會(huì)計(jì)核算與管理組織體系,財(cái)務(wù)核算中心重新修訂了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查制度》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)電算化工作流程》、《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心公務(wù)卡報(bào)銷規(guī)定》等制度、辦法,編印了《財(cái)務(wù)報(bào)銷手冊(cè)》,進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

(二)內(nèi)控制度得到了有效的落實(shí)

財(cái)務(wù)核算中心成立后,如何使各項(xiàng)制度落到實(shí)處,切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn),有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn),開(kāi)發(fā)了財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控,在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金盤點(diǎn)與核查的具體方案,開(kāi)展定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合,最大程度地消除安全隱患,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度,采取不相容崗位相互分離控制,保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整;積極配合審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查,采取召開(kāi)座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等方式,及時(shí)溝通協(xié)調(diào),解決工作中存在的問(wèn)題,取得了較好的效果。通過(guò)制度的實(shí)施與落實(shí),用制度規(guī)范業(yè)務(wù),有效地糾正了不合規(guī)的行為,規(guī)范了財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)核算。

(三)以人為本,重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施,需要稱職的人員來(lái)執(zhí)行,核算中心成立以來(lái),把提高員工的素質(zhì)放在首位,采取了許多切實(shí)措施,加強(qiáng)人力資源管理:一是采取形式多樣方法,加強(qiáng)職工思想政治教育和警示教育,提高員工的思想境界,防范犯罪的范意識(shí);二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要,開(kāi)展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn),財(cái)務(wù)核算中心每年組織舉辦了會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn);積極安排職工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),組織職工參加計(jì)財(cái)司、管理局舉辦的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),邀請(qǐng)稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識(shí);鼓勵(lì)職工參加學(xué)歷教育,會(huì)計(jì)職稱學(xué)習(xí),逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平,在此基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)核算中心內(nèi)部各處(室)經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí),對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行探討、研究,通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流,財(cái)務(wù)核算中心的會(huì)計(jì)管理與操作水平有了顯著提高。

(四)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財(cái)務(wù)核算離不開(kāi)電算化,財(cái)務(wù)核算專網(wǎng)的安全運(yùn)行與病毒防范就成為一項(xiàng)重要的工作,專門設(shè)置了系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)人員,管理財(cái)務(wù)專網(wǎng)的安全運(yùn)行,首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理,一是制定了《中國(guó)氣象局財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體運(yùn)行等做出了明確的規(guī)定,對(duì)財(cái)務(wù)核算中心信息管理實(shí)行“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé),預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則,實(shí)現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實(shí)行專人管理。成立專門的機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、具體實(shí)施及相關(guān)技術(shù)支持,各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員,協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作,這樣層層負(fù)責(zé)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。三是加強(qiáng)工作人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的重視,消除人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),從思想上認(rèn)識(shí)到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個(gè)組成部分,切實(shí)保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運(yùn)行。

(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查,不僅是強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效手段,更是提高核算質(zhì)量,確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求,核算中心稽查部門對(duì)會(huì)計(jì)核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查,開(kāi)展對(duì)中國(guó)氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作,在會(huì)計(jì)核算電子化的前提下,依計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過(guò)客戶端對(duì)日常的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控,及時(shí)的查看錄入系統(tǒng)的憑證,使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開(kāi)展,有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實(shí)施;按照職責(zé)分工開(kāi)展對(duì)各省氣象局(含副省級(jí))的財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作,通過(guò)監(jiān)控對(duì)疑義事項(xiàng)進(jìn)行甄別,及時(shí)了解、核實(shí)情況,聽(tīng)取意見(jiàn),并做好記錄。通過(guò)對(duì)賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查,一方面加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理,促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實(shí)施,另一方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑事項(xiàng),降低了財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財(cái)務(wù)核算中心成立后,整合了中國(guó)氣象局13個(gè)直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),使財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理分離,由于會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)核算中心,服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰,各單位把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范完全依賴于財(cái)務(wù)核算中心,大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費(fèi)的一般管理外,對(duì)于經(jīng)費(fèi)、課題等費(fèi)用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險(xiǎn)的防范基本沒(méi)有采取有效措施,目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

(二)財(cái)務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算,業(yè)務(wù)量較大,監(jiān)督難度加大,雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度,但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理,由于財(cái)務(wù)管理分散在各單位,各單位的經(jīng)費(fèi)支出、課題管理都有自己的特色,不完全統(tǒng)一,核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報(bào)銷政策,會(huì)計(jì)人員對(duì)各單位的情況不太了解,因而對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí),知情度較低,對(duì)經(jīng)費(fèi)列支的真實(shí)性審核受到了極大的限制,這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實(shí)行集中核算后,各單位的財(cái)務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會(huì)計(jì)核算中心,但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)的狀況勢(shì)必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問(wèn)題,如不及時(shí)建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強(qiáng)化資產(chǎn)管理,尤其是固定資產(chǎn)管理,很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失,損害單位和國(guó)家的利益。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天,財(cái)務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實(shí)現(xiàn)電子化,如何在信息化環(huán)境下,建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系,是我們必須解決的問(wèn)題,由于計(jì)算機(jī)技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點(diǎn),單純的事后審計(jì)往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此,在信息化環(huán)境下要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部審計(jì)必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計(jì)相結(jié)合,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題,以便及時(shí)采取措施予以控制,因此為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)核算中心正常運(yùn)轉(zhuǎn),必須符合一系列適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實(shí)際狀況的內(nèi)部控制制度,不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,強(qiáng)化監(jiān)督和控制,切實(shí)防范核算中心運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

(一)健全強(qiáng)有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨(dú)立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu);建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度, 建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、通過(guò)精神激勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上, 建立和完善如下監(jiān)控防線,有效堵塞內(nèi)部管理漏洞:一是以全體員工自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ),各崗位間形成自我約束、自我控制的機(jī)制; 二是通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制; 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé),對(duì)各部門、崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

(二)加強(qiáng)以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要, 及時(shí)建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制制度等) 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度, 并采取切實(shí)措施確保得到有效執(zhí)行,從而形成有效的約束和保護(hù)機(jī)制。

(三)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系, 確保內(nèi)控信息真實(shí)可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì),在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則,堅(jiān)持崗位定期輪換, 重要物品專人分管( 如財(cái)務(wù)印章)。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇,重點(diǎn)是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合, 并以事前預(yù)防為主, 在苗頭性、傾向性問(wèn)題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號(hào), 以及時(shí)防漏堵塞, 查錯(cuò)防弊,防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求,對(duì)不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn), 同時(shí), 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎(jiǎng)懲制度, 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任, 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量?jī)?yōu)劣進(jìn)行獎(jiǎng)懲,從而強(qiáng)化稽核人員的責(zé)任意識(shí),提高稽核工作質(zhì)量,。三是強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,將收集的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋,并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計(jì)日志中,從而形成威懾力,減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為,實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制的目的。

(四)加強(qiáng)對(duì)計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制

篇8

關(guān)鍵詞:物業(yè)公司;內(nèi)控管理;策略

物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理是為了實(shí)現(xiàn)物業(yè)行業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的效率效果、信息真實(shí)、預(yù)算準(zhǔn)確等一系列目標(biāo)政策與程序的集合。內(nèi)部控制的有效性對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、政治建設(shè)等多方面的和諧發(fā)展有著促進(jìn)作用。我國(guó)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理剛剛起步?jīng)]多久,還需要不斷地發(fā)展與完善。筆者將分別從:物業(yè)公司內(nèi)控管理問(wèn)題、促進(jìn)物業(yè)公司內(nèi)控管理的對(duì)策,兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,物業(yè)公司要保護(hù)企業(yè)自身的資金安全,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就一定要做好內(nèi)部控制工作,即建立科學(xué)的控制制度,提高企業(yè)各方面的管理效率,經(jīng)筆者研究,目前物業(yè)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中還存在諸多問(wèn)題,通常表現(xiàn)在缺乏健全的管理制度、預(yù)算管理的缺失兩個(gè)方面,筆者將就這兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。

(一)制度不健全

目前在我國(guó)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中,制度的不健全是一個(gè)較為突出的問(wèn)題。部分物業(yè)公司雖然制定了內(nèi)控制度和辦法,但缺少?gòu)?qiáng)有力的執(zhí)行,制度落實(shí)過(guò)程中更加缺少監(jiān)督人員。這種情況下導(dǎo)致內(nèi)控制度只是一座空殼,人員不足,執(zhí)行能力不夠,造成一人多綱,無(wú)法相互制約、相互制衡。

(二)預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是使物業(yè)行業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效前提,在我國(guó)物業(yè)行業(yè)的預(yù)算管理方面存在著幾種問(wèn)題:

1.預(yù)算編制方法不科學(xué),預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ),但多是物業(yè)行業(yè)沒(méi)有建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu),缺乏整體的規(guī)劃管理。大部分物業(yè)行業(yè)預(yù)算編制采取的是傳統(tǒng)的基數(shù)增長(zhǎng)法,在實(shí)際操作過(guò)程中,方法雖然簡(jiǎn)單卻沒(méi)有科學(xué)依據(jù)。這種粗放的預(yù)算編制方法在沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的前提下,過(guò)于粗放,造成財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)偏差;

2.部分物業(yè)行業(yè)因預(yù)算編制缺乏科學(xué)性,管理人員為避免單位出現(xiàn)財(cái)政短缺的情況會(huì)將預(yù)算金額做大,預(yù)算喪失準(zhǔn)確性;

3.預(yù)算的科學(xué)有效的執(zhí)行有賴于規(guī)范的監(jiān)督,很多物業(yè)行業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督不到位,造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算總有偏差。

二、促進(jìn)物業(yè)公司內(nèi)控管理的對(duì)策

綜上,筆者對(duì)物業(yè)公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,為促進(jìn)物業(yè)公司更好地發(fā)展,公司必須采取一系列行之有效的解決對(duì)策,筆者將分別從:建立健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)預(yù)算管理力度、強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),四個(gè)部分進(jìn)行闡述,以此促進(jìn)物業(yè)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

(一)建立健全內(nèi)控制度

物業(yè)企業(yè)的各個(gè)部門應(yīng)該各司其職,強(qiáng)化公司內(nèi)部的控制制度。首先,管理層應(yīng)該樹(shù)立責(zé)任意識(shí),從多個(gè)管理個(gè)環(huán)節(jié)入手,仔細(xì)分析各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一識(shí)別和評(píng)估,建立完善的業(yè)務(wù)流程,并對(duì)操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范,組織工作人員將其落到實(shí)處。同時(shí),管理部門可以通過(guò)應(yīng)急模擬演練培訓(xùn),提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng),培養(yǎng)工作人員的應(yīng)變能力,降低由于管理出現(xiàn)漏洞而對(duì)企業(yè)構(gòu)成的運(yùn)營(yíng)危機(jī)。另外,管理部分可以通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn),為企業(yè)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次,物業(yè)企業(yè)要對(duì)服務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行管理,減少細(xì)節(jié)問(wèn)題造成的風(fēng)險(xiǎn)。例如:在電梯和線路等特殊位置,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置警示牌,和警戒線,并派專人進(jìn)行看管,防止人們進(jìn)出后造成事故。而對(duì)業(yè)主則可以施行刷卡進(jìn)入的模式,若是短期居住人員可辦理臨時(shí)進(jìn)出卡,以規(guī)范小區(qū)閑雜人等的進(jìn)入,降低被盜幾率。

(二)強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)預(yù)算管理

物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人,在預(yù)算管理方面需要改進(jìn)過(guò)去偏重分配的思想觀念,充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于物業(yè)行業(yè)發(fā)展的重要性,采用科學(xué)的“零基預(yù)算法”科學(xué)合理的進(jìn)行資金的預(yù)算。加強(qiáng)物業(yè)行業(yè)預(yù)算管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理,預(yù)算編制應(yīng)以工作質(zhì)量作為工作要求,精準(zhǔn)的完成預(yù)算編制程序。

2.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理,預(yù)算執(zhí)行工作的重點(diǎn)在于加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力,提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

3.完善預(yù)算監(jiān)督制度,為完善預(yù)算監(jiān)督應(yīng)只注重監(jiān)督程序的全面性、合法性、科學(xué)性以及及時(shí)的監(jiān)督反饋等。要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo),首先要在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的預(yù)算管理工作小組,負(fù)責(zé)預(yù)算工作的具體環(huán)節(jié)。其次,利用風(fēng)險(xiǎn)控制等方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行約束監(jiān)督,關(guān)注資金各環(huán)節(jié)的使用情況,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。

4.通過(guò)定期的審計(jì)對(duì)于預(yù)算支出和正在執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督,建立全方位,多層次的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。

5.在制度上預(yù)算管理有相關(guān)法規(guī)依據(jù),成立專門的管理委員會(huì),進(jìn)行責(zé)任到人,違規(guī)即處的嚴(yán)格制度,建立完善的預(yù)算管理規(guī)章制度。

(三)強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的控制與決定是受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的。財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)誤差以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)都會(huì)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的誘因。因此為強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn):

1.確定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo),物業(yè)行業(yè)在進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的規(guī)劃與制定時(shí),應(yīng)以書面形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的內(nèi)容和方法進(jìn)行闡明;

2.構(gòu)建物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警體系應(yīng)涵蓋單位各方面工作,對(duì)工作中出現(xiàn)實(shí)際情況設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;

3.實(shí)行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,按領(lǐng)導(dǎo)分工,進(jìn)行雙向的監(jiān)督,規(guī)定各自職責(zé),相互協(xié)調(diào)相互制約,將風(fēng)險(xiǎn)與管理層績(jī)效掛鉤,有利于提高管理層的責(zé)任意識(shí);

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制始終貫徹相互制約和相互協(xié)調(diào)的原則,根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),修改內(nèi)部控制制度,彌補(bǔ)管理工作出現(xiàn)的漏洞,使決策程序規(guī)范化、科學(xué)化。定崗定責(zé),實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人規(guī)范財(cái)務(wù)流程;

5.培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,設(shè)立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)員,分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

首先,適時(shí)在公司內(nèi)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng),對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律知識(shí),保證財(cái)務(wù)人員在掌握基礎(chǔ)技能知識(shí)的前提下提高法律意識(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

其次,經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)出臺(tái)的新制度,研究新問(wèn)題,提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí),在財(cái)務(wù)科室專門的財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)崗位,負(fù)責(zé)收集事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息,充分利用事業(yè)單位已有的會(huì)計(jì)報(bào)表、單位成本核算及相關(guān)指標(biāo)等財(cái)務(wù)資料,進(jìn)行整合分析。并能夠有效地估計(jì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)環(huán)境狀況變化和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)估計(jì)結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。這樣財(cái)可在財(cái)務(wù)管理中使相關(guān)的償債能力或其他財(cái)務(wù)信息內(nèi)容成為決策的重要參考依據(jù)。

最后,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德教育,提高財(cái)務(wù)人員的政治思想覺(jué)悟,成為嚴(yán)格按照制度辦事,不徇私不舞弊的高素質(zhì)人才。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文的淺究希望能為我國(guó)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控工作的完善工作提供幾點(diǎn)建議,進(jìn)一步推動(dòng)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控的改革創(chuàng)新。這不僅符合新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求也關(guān)系到了社會(huì)穩(wěn)定和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;完善

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱,以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。

1.2 當(dāng)前在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中所存在的主要問(wèn)題

1.2.1企業(yè)中的管理者對(duì)內(nèi)控制度不夠重視,內(nèi)控意識(shí)較為淡薄

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱,目前有部分企業(yè)的管理者對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視,有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象較為頻繁。這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性。部分管理者甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無(wú),由此造成企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善,進(jìn)而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而對(duì)于企業(yè)中的財(cái)務(wù)制度來(lái)說(shuō),沒(méi)有一個(gè)有效的控制體系,企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無(wú)法正常貫徹實(shí)施了。

1.2.2 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

雖然目前我國(guó)部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,但從總體來(lái)看,仍缺乏科學(xué)性和合理性。這些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候,往往都沒(méi)有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),而是一律照搬市場(chǎng)上同行業(yè)的模式,使企業(yè)的管理模式不能完全適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。同時(shí),因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控制度與其財(cái)務(wù)狀況不相適應(yīng),導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行,這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用。

1.2.3 企業(yè)中沒(méi)有有力的執(zhí)行力,權(quán)責(zé)不清晰

制度重在執(zhí)行。但是,在很多企業(yè)中由于執(zhí)行內(nèi)控制度的力度不夠,并且存在著嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不清、員工分工不明確,財(cái)產(chǎn)物資管理制度不全等問(wèn)題,這就給企業(yè)中各個(gè)部門之間相互推卸責(zé)任創(chuàng)造了有利條件。當(dāng)在企業(yè)中發(fā)生某些問(wèn)題時(shí),找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人,導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費(fèi),使企業(yè)的價(jià)值大打折扣,甚至讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無(wú)法正常有效地進(jìn)行。

1.2.4財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)有限,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分設(shè)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門不分設(shè)也是普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的分工已經(jīng)越來(lái)越明顯了,財(cái)務(wù)主要是負(fù)責(zé)與資金收支有關(guān)的業(yè)務(wù),而會(huì)計(jì)則是負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的管理。但是目前的實(shí)際情況卻不是如此,許多企業(yè)只設(shè)有會(huì)計(jì)部門,而沒(méi)有財(cái)務(wù)管理部門。原因在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身就存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),認(rèn)為會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)就是一回事,相應(yīng)也就缺少了針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建設(shè);另外,某些針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論的文獻(xiàn)中也沒(méi)有將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別開(kāi)來(lái),而是籠統(tǒng)地一概而論,這樣的理論觀點(diǎn)容易使執(zhí)行者產(chǎn)生誤解。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜,由會(huì)計(jì)部門來(lái)承擔(dān)財(cái)務(wù)部門的工作,既會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制乏力,同時(shí)也會(huì)滋生出其他一些問(wèn)題,如會(huì)計(jì)主管人員基于財(cái)務(wù)收支和業(yè)績(jī)的需要而捏造會(huì)計(jì)信息等。

2 如何完善我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系

2.1 不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

管理者首先應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不斷提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí),明白內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要作用。合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置,科學(xué)分配權(quán)責(zé)。重視人力資源管理,對(duì)企業(yè)的員工不斷進(jìn)行法律法規(guī)的教育,使其意識(shí)到企業(yè)的內(nèi)控制度對(duì)自己職業(yè)生涯的重要性。

2.2 不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

首先企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況,制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方案,使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化。作為企業(yè)的管理決策者,要不斷提高認(rèn)識(shí),積極組織員工學(xué)習(xí)各種先進(jìn)有效的企業(yè)內(nèi)控制度,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,對(duì)于違反制度的員工要進(jìn)行嚴(yán)肅處理,從而保障制度的正常運(yùn)行。

2.3 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),分設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不僅加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育,增強(qiáng)自我約束能力,還要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)的繼續(xù)教育,掌握一些基本的經(jīng)濟(jì)管理方法,從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題,并提出完善管理的措施和建議,更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

合理界定財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能,將其分設(shè)為兩個(gè)部門。只有在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門分設(shè)的前提下,才能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制要求,即保證財(cái)務(wù)收支的合理性和保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠與資產(chǎn)的安全完整。此外,為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率,必須改變傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代自上而下控制的組織形式,將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式,盡量減少企業(yè)內(nèi)部的層次,減少層次摩擦,提高效率,建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

3 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今社會(huì),一個(gè)企業(yè)只有具有較為完善的財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)的內(nèi)控體系,才能更好更快地發(fā)展。因此,完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要,是企業(yè)改革的重要舉措。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,才能使各類信息真實(shí)、有效、完整與安全,保證企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展,提高競(jìng)爭(zhēng)力,促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn):

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篇10

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)控 問(wèn)題 應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)概念

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制,是內(nèi)部管理控制的構(gòu)成內(nèi)容,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是用來(lái)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)在機(jī)制。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn),提高經(jīng)營(yíng)效率和貫徹既定的經(jīng)營(yíng)管理方針的同時(shí)還能利用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整性,并且規(guī)范好各部門的業(yè)務(wù)流程,真正為企業(yè)做到減少損失多賺利潤(rùn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能包括:核算,審核,分析信息,控制和評(píng)價(jià)而制定的規(guī)章制度,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能還包括:企業(yè)管理者用來(lái)授權(quán)和指揮進(jìn)行購(gòu)、銷、存等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有利成素

財(cái)務(wù)控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控構(gòu)成的基礎(chǔ),現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù),控制活動(dòng)為手段的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要是由信息和溝通為載體,監(jiān)控為保證,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是以這種形式來(lái)管理企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)。

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境主要是由企業(yè)里的所有員工包括董事會(huì),以及他們的職能發(fā)揮,企業(yè)合理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系而形成的。若要使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的完善和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的任務(wù)有效執(zhí)行,那么就要做到企業(yè)員工的各職能機(jī)構(gòu)的劃分和權(quán)力的明確,并且分離不相容的職務(wù)。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控合理利用

目前我國(guó)企業(yè)合理的執(zhí)行各種人事管理制度和薪酬政策,也有些企業(yè)實(shí)行分輕重崗位制或者定期輪換制,這些都利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的形成。

(3)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督的一系列通知、規(guī)定、辦法。建立、健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,對(duì)提高企業(yè)的綜合效益具有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

1.組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要是包括財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置、合理分割財(cái)權(quán)和財(cái)務(wù)和明確相關(guān)的財(cái)務(wù)管理部門間的關(guān)系和權(quán)力。

2.資金的安全控制

在各企業(yè)中都存在著一個(gè)資金風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,而資金的安全控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容,它的職能能使企業(yè)減少不必要的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定程度上維持資金在數(shù)量和收支的時(shí)間上一個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡,還能保證企業(yè)資金不受無(wú)謂的損失。

3.業(yè)務(wù)處理程序的控制

業(yè)務(wù)處理程序控制主要是處理資金籌集,資金投放,資金分配等業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)處理程序控制中這些業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的執(zhí)行程序和決策程序。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算控制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中使用的控制手段,財(cái)務(wù)預(yù)算控制可以幫助企業(yè)減少不必要的浪費(fèi),合理的規(guī)劃資金。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度不健全

目前,很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)還不是很充分,片面的認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是財(cái)務(wù)管理制度與公司管理制度的匯總,是財(cái)務(wù)部門的事情,與其他部門關(guān)系并不是很密切。這種認(rèn)識(shí)上的偏差嚴(yán)重影響到了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,內(nèi)部控制制度不健全是現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面普遍存在的問(wèn)題。而且在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中,沒(méi)有與自身的發(fā)展相結(jié)合,使內(nèi)控制度的可操作性很低。有很多企業(yè)仍然按照習(xí)慣、原則來(lái)完成日常工作,這也是內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮作用的一個(gè)重要原因。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)的業(yè)務(wù)將逐漸增加,而財(cái)務(wù)部門所要處理的事項(xiàng)也會(huì)增加,這就企業(yè)要不斷豐富內(nèi)部控制制度的內(nèi)容,否則它所產(chǎn)生的管理漏洞將會(huì)給不法分子帶來(lái)可乘之機(jī),為企業(yè)帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.法人治理結(jié)構(gòu)不健全

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導(dǎo)的是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的管理制度,企業(yè)的所有者聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理,這樣可以避免權(quán)力集中,也更有利于管理水平的提高,為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。但是目前我國(guó)受經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的影響,法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全,組建董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)僅僅是走形式,董事會(huì)的股東,還同時(shí)兼任其他高管的職位,所有權(quán)與管理權(quán)實(shí)際上并沒(méi)有得到有效分離,這就讓董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能大大削弱,在某種程度上,是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全,失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。

3.監(jiān)督體系不健全,內(nèi)部審計(jì)力度不夠

現(xiàn)階段,我國(guó)對(duì)于內(nèi)控制度的監(jiān)督還不到位,監(jiān)督體系的不健全,致使內(nèi)部審計(jì)的力度有夠。一是部分企業(yè)并沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),無(wú)法監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果,使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。還有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是并沒(méi)發(fā)揮出監(jiān)督職能,使這一機(jī)構(gòu)組織形同虛設(shè)。而且很多企業(yè)所采用的仍舊是事后控制,事前預(yù)測(cè)與事中控制幾乎沒(méi)有。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng),現(xiàn)階段,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建多是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)出的人員,這就讓內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門總是有些千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,有些內(nèi)部審計(jì)甚至是直接隸屬于財(cái)務(wù)管理部門,這就嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。除此之外,內(nèi)部審計(jì)部門在工作的過(guò)程中,還僅限于對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審核,并沒(méi)有上升到內(nèi)部稽查,對(duì)內(nèi)部各單位績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的高度。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度措施

1.提高工作人員的素質(zhì)

不論是什么樣的制度,人都是執(zhí)行者,所以工作人員的素質(zhì)也是決定工作質(zhì)量的因素。

要加強(qiáng)工作人員的素質(zhì)應(yīng)該先加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育,只有領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到位了,工作人員才能重視,支持財(cái)務(wù)部的管理工作。所以首先要不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治基礎(chǔ),增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和使命感,還要增強(qiáng)他們的執(zhí)法和守法的意識(shí)。其次再加強(qiáng)工作人員的素質(zhì),財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平高低和職業(yè)道德的好壞,都會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效進(jìn)行,所以必須做到嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)人員持證上崗的制度,做到堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育。

2.嚴(yán)格落實(shí)稽核制度

對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核這四個(gè)工作人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程。要定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部稽核,通過(guò)不同崗位的財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行交互的稽核,以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的稽核效率,提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施所有財(cái)務(wù)工作程序的主要載體,企業(yè)的財(cái)務(wù)工作應(yīng)該按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的原則,目標(biāo)和要求來(lái)執(zhí)行所有的財(cái)務(wù)工作。

建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)包括:可靠的憑證制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、科學(xué)的預(yù)算制度、完整的簿記制度、適合適用的監(jiān)督考核制度和合理的會(huì)計(jì)制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度。

4.建立健全的財(cái)務(wù)工作流程

在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,然后根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定出一系列合理的財(cái)務(wù)處理工作的流程圖,最后根據(jù)這財(cái)務(wù)工作流程圖嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員的計(jì)劃編制、主管審核和過(guò)程監(jiān)督,對(duì)所有財(cái)務(wù)工作做到認(rèn)真,明確,正規(guī)。

五、結(jié)語(yǔ)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的今天,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成熟,伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化,我國(guó)企業(yè)獲得了更多學(xué)習(xí)西方先進(jìn)管理思想和經(jīng)營(yíng)理念的機(jī)會(huì),但是也日益面臨著國(guó)際大企業(yè)的正面擠壓。在這樣一個(gè)機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下,我國(guó)企業(yè)必須不斷提升現(xiàn)代管理水平,不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]呂巖.對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考.社會(huì)科學(xué)論壇.2008.