摘要:非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式,是政府收入體系的重要組成部分。目前,非稅收入在收入內(nèi)涵認(rèn)定、征收管理秩序等方面還存在問(wèn)題。在分析研究的基礎(chǔ)上,提出了完善和規(guī)范非稅收入征收管理的思路。

關(guān)鍵詞:非稅收入;征收管理;規(guī)范化

非稅收入是政府參與國(guó)民收入初資分配和再分配的一種形式,是政府收入體系的重要組成部分。財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知),從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政體系的要求出發(fā),對(duì)非稅收入的政策界限、管理機(jī)制、分配秩序都作了明確的規(guī)定。根據(jù)《通知》精神,省、市、縣都相繼出臺(tái)政策,對(duì)政府非稅收入機(jī)制作了進(jìn)一步的規(guī)范。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行,非稅收入征管秩序日趨合理,但由于整個(gè)非稅收入征管體系涉及的方面比較多,相關(guān)配套制度改革的進(jìn)程不一,因此也存在一些問(wèn)題,本文結(jié)合工作實(shí)際,作一些探討。

一、非稅收入征管中存在的主要問(wèn)題

1.非稅收入不等于非應(yīng)稅收入,非稅收入的征收也包含了應(yīng)稅收入的內(nèi)容。應(yīng)稅收入是指應(yīng)當(dāng)繳納相關(guān)稅收的收入,是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象,也就是征稅對(duì)象,是屬于稅收相關(guān)法律調(diào)整的范疇;而非稅收入的征管應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)政法律法規(guī)調(diào)整的范疇,它們分別屬于不同的征管體系。但事實(shí)上,非稅收入征收的內(nèi)容也包含了部分應(yīng)稅收入(剔除應(yīng)納稅款),這在財(cái)政部《通知》中很明確,其第5條規(guī)定,“政府非稅收入來(lái)源中按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要依法納稅的,應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票。并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶?！庇捎诙愂蘸头嵌愂杖朐谡鞴芊椒?、收入管理、使用票據(jù)、信息平臺(tái)等方面還存在著諸多差異,因此,要確保應(yīng)稅收入(剔除稅款)上繳,還需要財(cái)政、稅務(wù)、金融、征收機(jī)關(guān)等部門的相互配合。

2.非稅收入的征收混合了財(cái)政分配和市場(chǎng)分配的收入內(nèi)容,因而非稅收入管理難度增加。財(cái)政部的《通知》中關(guān)于政府非稅收入的定義,從公共財(cái)政的角度明確其必須具備的兩個(gè)方面的特性:收入必須是依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得;支出必須是用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要。由此而言,不是說(shuō)非稅收入征管主體取得的除稅收以外的所有收入都屬于政府非稅收入,如,部分行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入。政府非稅收入屬財(cái)政分配行為,而經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入屬市場(chǎng)分配行為。這部分收入內(nèi)容顯然與政府職能的轉(zhuǎn)變滯后和機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)程有關(guān),也就是說(shuō),具有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)特征的職能沒(méi)有及時(shí)從相關(guān)行政事業(yè)單位的職能中有效剝離。從另一角度分析,某些經(jīng)營(yíng)服務(wù)性市場(chǎng)的發(fā)育也需要一定的時(shí)間和空間,而原有的資源配置方式形成的積淀資產(chǎn)也需要充分加以利用,但這部分收入及其支出行為不再具有公共性是毋庸置疑的。財(cái)政部、國(guó)家計(jì)委在2001年前后多個(gè)將部分行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)文件中也明確其“不再具有政府公共管理和公共服務(wù)性質(zhì)”、“不再體現(xiàn)政府管理職能和行為”等等,而按照建立健全公共財(cái)政體制要求定義的政府非稅收入管理范圍,也顯然不會(huì)包括這部分收入,因此它不屬于非稅收入征收管理的內(nèi)容,但在實(shí)際工作中它的確存在,并且在使用票據(jù)上和征收管理上與部門非稅收入融合在一起,增加了非稅收入支出管理的難度。

年，地方稅務(wù)局在自治區(qū)地方稅務(wù)局黨組和黨委、政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)中央工作座談會(huì)精神，按照區(qū)局黨組的“求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)格管理、轉(zhuǎn)變作風(fēng)”的工作要求，緊緊圍繞年初局黨組制定的“管理服務(wù)年”工作主題，確定了“一個(gè)中心、兩項(xiàng)管理、三種服務(wù)、四項(xiàng)建設(shè)”的工作思路，即：以全區(qū)地稅工作會(huì)議精神和州黨委工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收工作全局，把握一個(gè)中心（組織收入），狠抓兩項(xiàng)管理（稅收管理和綜合管理）；強(qiáng)化三種服務(wù)（納稅服務(wù)、基層服務(wù)和機(jī)關(guān)服務(wù)）；推進(jìn)四項(xiàng)建設(shè)（干部隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、思想作風(fēng)建設(shè)和精神文明建設(shè)），實(shí)現(xiàn)州直地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展新的跨越。基層各局和機(jī)關(guān)各部門按照這一總體要求，正視困難，振奮精神，切實(shí)增強(qiáng)履責(zé)意識(shí)，采取有力措施，較為圓滿地完成了各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，由于領(lǐng)導(dǎo)重視，征管措施有力，我局提前50天圓滿完成了全年各項(xiàng)稅收收入任務(wù)。截止年11月20日，州直組織一般預(yù)算收入185421萬(wàn)元，完成年計(jì)劃17.7億元的104.75%，較去年同期增收38774萬(wàn)元，增長(zhǎng)26.44%?，F(xiàn)將本年度工作總結(jié)如下：

一、以組織稅收收入為中心，采取有力措施，強(qiáng)化稅收征管

1、加強(qiáng)稅收分析預(yù)測(cè)。根據(jù)稅收任務(wù)完成情況，有針對(duì)性地選擇議題，召開每季度稅收分析會(huì)議，深入分析今年以來(lái)組織收入工作中存在的問(wèn)題和困難，對(duì)癥下藥，解決難題。初步建立了州局、縣市局和稅務(wù)所稅收分析三級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)與基層單位的良性互動(dòng)，在州局機(jī)關(guān)推行了局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、計(jì)財(cái)部門牽頭、相關(guān)部門參與的橫向互動(dòng)稅收分析工作機(jī)制?；鶎痈骶衷诳偨Y(jié)新源、兩局試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)深化和完善稅收分析制度。這些措施有力地推進(jìn)了今年稅收任務(wù)的完成。

2、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。為保證全系統(tǒng)依法、公正地行使稅務(wù)行政處罰權(quán)，確保依法治稅和規(guī)范執(zhí)法，我局在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，研究制定了《直地稅系統(tǒng)行政處罰自由裁量規(guī)則（試行）》和《直地稅系統(tǒng)行政處罰自由裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，對(duì)行政處罰的適用范圍、處罰原則、法律順序、不予處罰、從輕處罰等的具體情形和有關(guān)程序進(jìn)行了明確，針對(duì)不同情況列出了處罰細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和精細(xì)化，提高了稅收?qǐng)?zhí)法水平。

3、開展稅收資料調(diào)查。經(jīng)過(guò)周密部署，在對(duì)稅收資料調(diào)查軟件進(jìn)行認(rèn)真培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，我局組織法規(guī)部門有關(guān)人員，詳細(xì)地對(duì)190戶調(diào)查企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算、分析和比對(duì)，對(duì)收集的受調(diào)查企業(yè)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，較為全面地掌握了受調(diào)查企業(yè)的納稅資料，為有針對(duì)性調(diào)整稅收征管措施發(fā)揮了重要的作用。

4、加強(qiáng)稅收管理協(xié)調(diào)。為強(qiáng)化道路運(yùn)輸稅收管理，進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作，繼續(xù)深化對(duì)耕地占用稅的征管，我局組織相關(guān)部門業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行深入調(diào)研，積極爭(zhēng)取政府支持，主動(dòng)與生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，運(yùn)管和保險(xiǎn)等相關(guān)行業(yè)和單位進(jìn)行協(xié)商，形成了切合實(shí)際、可操作性強(qiáng)的稅收征管辦法，簽訂了相關(guān)的代收代繳協(xié)議。特別是針對(duì)占用直生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)耕地征收征地占用稅難度大的問(wèn)題，我局及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，取得了州人民政府的大力支持，根據(jù)政府意見(jiàn)，我局制定出臺(tái)了《直生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)耕地占用稅征收管理辦法（試行）》，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化耕地占用稅的征管將發(fā)揮重要的作用。

一、當(dāng)前稅源管理存在的問(wèn)題

問(wèn)題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過(guò)渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對(duì)的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來(lái)掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問(wèn)題則由稽查部門去處理。這樣一來(lái)，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動(dòng)磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動(dòng)接受納稅人的申報(bào)資料，并不能主動(dòng)收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源變動(dòng)情況；基層分局（所）的稅收管理員對(duì)稅源控管乏力，由過(guò)去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問(wèn)題凸現(xiàn)。

問(wèn)題二：稅源管理手段相對(duì)滯后。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無(wú)所適從。有的被動(dòng)地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。此外，還建立沒(méi)有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息傳遞渠道單一、滯后。

問(wèn)題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來(lái)看，涉及稅源管理最緊密的工商、國(guó)稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒(méi)有真正建立起來(lái)，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來(lái)看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級(jí)局與下級(jí)局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒(méi)有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒(méi)有建立起來(lái)。

問(wèn)題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過(guò)程中，困擾基層的一個(gè)主要問(wèn)題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對(duì)納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問(wèn)題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收?qǐng)?zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)。

問(wèn)題五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長(zhǎng)期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對(duì)象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性，使其收入來(lái)源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些變化的應(yīng)對(duì)措施相對(duì)滯后，使稅源管理工作陷于被動(dòng)。

摘要:營(yíng)改增作為國(guó)家財(cái)稅體制改革和供給側(cè)改革的一項(xiàng)重要工作，自2016年5月全面實(shí)施以來(lái)給勞動(dòng)密集型的物業(yè)企業(yè)帶來(lái)不小的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。物業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及多種經(jīng)營(yíng)，適用不同增值稅稅率，營(yíng)改增增加了物業(yè)企業(yè)的納稅難度，使企業(yè)面臨稅負(fù)上升、成本加大、發(fā)票管控、人員培訓(xùn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。稅收管理作為物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，要審時(shí)度勢(shì)，牢固樹立降低稅負(fù)完善抵扣鏈條的大局意識(shí)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)各項(xiàng)營(yíng)改增政策，通過(guò)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、組織架構(gòu)選擇、業(yè)務(wù)流程改造、財(cái)務(wù)核算提升、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控等應(yīng)對(duì)措施，不斷降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;物業(yè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn);稅收管理

為了加快財(cái)稅體制改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，深化供給側(cè)改革，持續(xù)為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新清障搭臺(tái)，釋放中國(guó)經(jīng)濟(jì)新活力，國(guó)家自2012年提出試點(diǎn)，2016年5月全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策。營(yíng)改增作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境，是企業(yè)不能改變的約束條件，企業(yè)如何減少稅費(fèi)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)稅收管理的重要課題。營(yíng)改增下，物業(yè)企業(yè)需要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，熟練掌握財(cái)稅政策，積極適應(yīng)變革要求，盡力降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、營(yíng)改增財(cái)稅法規(guī)政策

自營(yíng)改增全面推開以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)了多項(xiàng)營(yíng)改增財(cái)稅法規(guī)政策，用來(lái)規(guī)范指導(dǎo)營(yíng)改增涉稅業(yè)務(wù)，其中需要物業(yè)企業(yè)著重關(guān)注的政策有:1.財(cái)稅［2012］15號(hào):關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。2.財(cái)稅〔2016〕36號(hào):關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知。3.國(guó)務(wù)院令第691號(hào):關(guān)于廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的決定;以及修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。4.財(cái)稅〔2016〕47號(hào):關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知。5.財(cái)稅〔2016〕52號(hào):關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知。6.國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào):增值稅一般納稅人登記管理辦法。7.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào):關(guān)于《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告。8.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào):關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告。9.財(cái)稅〔2016〕94號(hào):關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知。10.財(cái)稅〔2017〕46號(hào):關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知。11.財(cái)稅〔2017〕49號(hào):關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知。12.財(cái)稅〔2017〕76號(hào):關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知。13.財(cái)稅〔2018〕32號(hào):關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知。14.財(cái)稅〔2018〕33號(hào):關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知。

二、物業(yè)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、當(dāng)前基層稅收征管工作中存在的主要問(wèn)題

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作。基礎(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢(shì)必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來(lái)微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來(lái)看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對(duì)從稅收管理員平臺(tái)下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺(tái)下達(dá)的操作任務(wù)，對(duì)日常巡查巡管走過(guò)場(chǎng)甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺(tái)的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對(duì)臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對(duì)漏征漏管戶熟視無(wú)睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國(guó)家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)。“六率”指標(biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢(shì)必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動(dòng)、推推動(dòng)動(dòng)，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無(wú)策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

一、當(dāng)前建材行業(yè)稅收管理中存在的問(wèn)題

（一）稅源戶籍管理有待加強(qiáng)。建材行業(yè)戶數(shù)多、稅源分散，管理難度大，部分納稅人稅法意識(shí)不強(qiáng)，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征管漏洞，不登記，不納稅，特別是砂石行業(yè)，繳納稅款主要是以建筑企業(yè)代扣代繳居多，增加了稅源戶籍控管的難度。同時(shí)，有的基層國(guó)稅單位重管事，輕管戶，削弱日常的稅源戶籍管理，造成建材行業(yè)的稅源戶籍不明、底數(shù)不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不夠扎實(shí)，稅源不清、戶籍不明、納稅人經(jīng)營(yíng)狀況不清楚的現(xiàn)象在個(gè)別管理片區(qū)依然存在。同時(shí)，受個(gè)體稅收征收成本因素的影響，普通存在重征收、輕管理，重大宗稅源、輕小稅源的思想，導(dǎo)致建材行業(yè)稅收疏于管理。

（三）稅額核定難度大。由于缺乏有效的管理監(jiān)督機(jī)制，增值稅定額核定彈性很大，收“人情稅”、“關(guān)系稅”的現(xiàn)象在一定程度上依然存在。同時(shí)，由于建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)粗放，經(jīng)營(yíng)條件落后，多數(shù)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，大部分納稅戶不建賬或建賬混亂，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地掌握第一手資料。此外，少數(shù)建材行業(yè)的納稅戶受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果。

（四）征管環(huán)境有待優(yōu)化。一方面，少數(shù)建材行業(yè)的納稅人依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，納稅意識(shí)淡薄，既不主動(dòng)申報(bào)納納稅，又不自覺(jué)接受稅務(wù)管理。另一方面，部門配合協(xié)作不力，建材行業(yè)稅收管理涉及多個(gè)部門，但國(guó)稅部門同相關(guān)部門之間尚未建立健全協(xié)作機(jī)制，相互配合不緊密，數(shù)據(jù)信息不能夠共享，沒(méi)有形成管理合力。

二、建材行業(yè)稅收管理的實(shí)踐情況

為認(rèn)真貫徹“依法治稅、從嚴(yán)帶隊(duì)、科學(xué)管理、共建和諧”的基本要求，落實(shí)“信息管稅、以地控稅”管理理念，根據(jù)《省土地使用稅宗地管理辦法》，制定本實(shí)施方案。

一、指導(dǎo)思想

落實(shí)“信息管稅、以地控稅”管理理念，發(fā)揮社會(huì)綜合治稅優(yōu)勢(shì)，以信息化為支撐，引入國(guó)土部門地籍專業(yè)化管理手段，以宗地為稅源管理基本單位，從戶籍管稅向地籍管稅轉(zhuǎn)變。

二、工作目標(biāo)

以信息化管理手段為支撐，全面推行宗地管理工作，力爭(zhēng)到2012年在全市建立起“以地控稅、信息比對(duì)、疑點(diǎn)核實(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控”的土地使用稅管理模式和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)施對(duì)土地稅源的全面、準(zhǔn)確、明細(xì)、高效、動(dòng)態(tài)的無(wú)縫隙監(jiān)控，掌握土地使用稅稅源底數(shù)，全面提升土地使用稅管理水平。

三、工作進(jìn)度

隨著**市“發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，打造世界銅都”的經(jīng)濟(jì)主攻戰(zhàn)略的全面實(shí)施，該市銅加工企業(yè)已形成一定的聚集和規(guī)模，銅產(chǎn)業(yè)成為**市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和最主要的增長(zhǎng)級(jí)。目前，**市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)銅加工企業(yè)及“一對(duì)一”廢舊回收企業(yè)共有30家，20**年銅加工企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入億元，占全局收入%。分別比20**年實(shí)現(xiàn)銷售收入億元增長(zhǎng)億元，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入億元增長(zhǎng)億元，占全局收入%增長(zhǎng)%。說(shuō)明**市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)銅加工企業(yè)已是**市工業(yè)的最主要部分，亦是**市國(guó)稅收入的主要來(lái)源與重要增長(zhǎng)源。

**市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)銅加工企業(yè)基本上實(shí)行“1+1”配套的運(yùn)行模式，即銅加工企業(yè)大多成立了關(guān)聯(lián)的廢舊物資回收公司。這些銅加工企業(yè)均為獨(dú)立核算的私營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一，主要有兩類：一類是冶煉生產(chǎn)粗銅錠；另一類是生產(chǎn)加工銅棒、銅線或銅帶。這幾類產(chǎn)品都屬于初級(jí)加工產(chǎn)品，在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條上屬于中間產(chǎn)品，主要銷售給外地大型冶煉企業(yè)生產(chǎn)電解銅或加工銅制品。銅加工企業(yè)的原料絕大部分都來(lái)自廣東、浙江等地的廢銅，只有一小部分電解銅，且廢銅的品種多、品位高低不一、又沒(méi)有期貨價(jià)，稅務(wù)部門難以確定購(gòu)進(jìn)價(jià)格，這就存在企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)“兩頭”在外，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度大。同時(shí)，由于這些企業(yè)進(jìn)銷貨時(shí)間不固定，稅收管理人員無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，難以掌握企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，稅源管理工作往往處于被動(dòng)，稅務(wù)部門承擔(dān)的管理責(zé)任大、風(fēng)險(xiǎn)高，而且銅加工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票多取自其關(guān)聯(lián)企業(yè)廢舊物資回收公司，可抵扣稅額是其關(guān)聯(lián)企業(yè)直接開具的廢舊物資銷售發(fā)票所反映的稅額，由于廢舊物資回收公司銷售廢舊物資享受稅收優(yōu)惠政策，這就為少數(shù)企業(yè)利用自開發(fā)票虛構(gòu)數(shù)量、虛構(gòu)價(jià)格、虛構(gòu)貨物以及把成品當(dāng)廢品收購(gòu)等方式，虛開增值稅發(fā)票以達(dá)到偷騙稅的目的。

為了加強(qiáng)稅源管理，保證國(guó)稅收入，杜絕偷騙稅，我局針對(duì)銅加工企業(yè)的特點(diǎn)，在進(jìn)一步加強(qiáng)集中驗(yàn)貨的基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，創(chuàng)立稅源管理新辦法，做到用信息管稅，使稅源管理上檔次，達(dá)到一個(gè)新水平，對(duì)銅加工企業(yè)實(shí)行有效管理，偷騙稅情況減少，國(guó)稅收入明顯增長(zhǎng)，取得了良好效果。我局信息管稅的做法、成效與經(jīng)驗(yàn)如下：

一、信息管稅的主要做法

1、研發(fā)運(yùn)行“一個(gè)系統(tǒng)”

面對(duì)銅加工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我局在全省國(guó)稅系統(tǒng)率先自行研發(fā)銅加工企業(yè)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要測(cè)算企業(yè)投入產(chǎn)出率，進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控。一是源頭控制。該系統(tǒng)通過(guò)QQ服務(wù)平臺(tái)直接抽取集中驗(yàn)貨管理站過(guò)磅系統(tǒng)中的過(guò)磅數(shù)據(jù)，包括過(guò)磅時(shí)間、廢舊物資實(shí)際重量，按企業(yè)名稱自動(dòng)生成廢舊物資過(guò)磅數(shù)量，并與企業(yè)開具的廢舊物資銷售發(fā)票的廢舊物資的數(shù)量（從CTAIS取數(shù)）進(jìn)行比對(duì)，對(duì)企業(yè)收購(gòu)廢舊物資的實(shí)際數(shù)量以及開具增值稅發(fā)票的數(shù)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保廢舊物資收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性，防范企業(yè)利用數(shù)量的進(jìn)行虛開。二是收購(gòu)價(jià)格的分析比對(duì)。集中驗(yàn)貨管理站工作人員在驗(yàn)貨過(guò)程中，通過(guò)中國(guó)再生資源網(wǎng)查詢企業(yè)當(dāng)天采購(gòu)廢舊物資平均價(jià)格，并在驗(yàn)貨審核單上注明，以此確保企業(yè)收購(gòu)價(jià)格的相對(duì)準(zhǔn)確，防范企業(yè)利用價(jià)格的波動(dòng)人為調(diào)節(jié)稅負(fù)甚至進(jìn)行虛開。三是測(cè)算企業(yè)投入產(chǎn)出率。該系統(tǒng)按月采集企業(yè)耗用主要原材料數(shù)量及產(chǎn)品產(chǎn)量、耗電數(shù)量等相關(guān)重點(diǎn)數(shù)據(jù)，根據(jù)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，看企業(yè)原料投入量、產(chǎn)品產(chǎn)出量與實(shí)際生產(chǎn)能力是否匹配，以此綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。四是稅負(fù)預(yù)警分析監(jiān)控。從CTAIS中取本月應(yīng)交增值稅稅款、本月應(yīng)稅銷售收入，分產(chǎn)品測(cè)算稅負(fù)率。稅源管理部門通過(guò)對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的行業(yè)稅負(fù)率、主材物耗比、動(dòng)力物耗比、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，參照行業(yè)基準(zhǔn)預(yù)警指標(biāo)，予以稅源監(jiān)控的預(yù)警管理方法。對(duì)預(yù)警指標(biāo)偏離率在±20%以上的企業(yè)，稅負(fù)率小于4.5%,大于5.8%的屬于異常，按照《納稅評(píng)估管理辦法》進(jìn)行納稅評(píng)估。目前我局將銅加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)控制在最低控制線4.5%以上，即：增值稅稅負(fù)達(dá)到4.5%以上視為正常；而增值稅稅低于4.5%，則將其列為重點(diǎn)納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。五是實(shí)行報(bào)表統(tǒng)一生成。根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)源及口徑，對(duì)各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表、臺(tái)帳進(jìn)行梳理、整合，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，將網(wǎng)上申報(bào)、重點(diǎn)稅源信息采集等系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)統(tǒng)一定制報(bào)表，統(tǒng)一生成，并通過(guò)QQ群集中

近年來(lái)，市地稅局在加強(qiáng)稅源管理的過(guò)程中，把建“?！弊鳛榧訌?qiáng)稅源管理的重要抓手，以具有地方特色的行業(yè)為突破口，構(gòu)建了陶瓷貨運(yùn)兩個(gè)行業(yè)的評(píng)估模型，在積極探索以?？囟悾瑢?shí)現(xiàn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理上邁出了可喜的一步。我局建筑陶瓷行業(yè)評(píng)估模型被評(píng)為全省優(yōu)秀評(píng)估模型，并選送上報(bào)到國(guó)家稅務(wù)總局，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》也對(duì)我局納稅評(píng)估工作進(jìn)行了介紹。

一、主要做法

（一）精心組織，合理調(diào)度，構(gòu)建實(shí)用科學(xué)的行業(yè)評(píng)估模型

為確保評(píng)估模型的實(shí)用性和科學(xué)性,市地稅局精心制作建模方案，成立編寫團(tuán)隊(duì),在借鑒總局、省局及兄弟省市的做法和評(píng)估方法的基礎(chǔ)上,確定陶瓷生產(chǎn)企業(yè)和貨運(yùn)企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)。

一是深入調(diào)查研究。組織人員下企業(yè)進(jìn)車間，與企業(yè)相關(guān)人員坐談，了解掌握陶瓷生產(chǎn)的工藝和流程，測(cè)算出不同規(guī)格的陶瓷各種長(zhǎng)度的生產(chǎn)線一天的關(guān)鍵物耗、關(guān)鍵能耗和各種產(chǎn)品的日產(chǎn)量。二是確保數(shù)據(jù)真實(shí)。對(duì)稅收管理人員提出紀(jì)律要求，對(duì)評(píng)估模型指標(biāo)系數(shù)嚴(yán)格保密，同時(shí)結(jié)合納稅申報(bào)表和其他信息，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)，杜絕人為修改。三是認(rèn)真開展評(píng)估。在大量調(diào)查摸底、全面分析研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)合法、合理和合情的方法，對(duì)企業(yè)最低產(chǎn)量、最低銷售額、最低稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行了科學(xué)測(cè)算，對(duì)評(píng)估模型的預(yù)警信息認(rèn)真組織開展納稅評(píng)估，逐條逐項(xiàng)進(jìn)行疑點(diǎn)排查，逐步構(gòu)建并完善出了一套陶瓷行業(yè)、貨運(yùn)行業(yè)的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)模型。模型歸集整理出行業(yè)內(nèi)普遍存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，涉及到行業(yè)稅負(fù)遵從評(píng)估指標(biāo)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅負(fù)率、分稅種評(píng)估指標(biāo)等，為行業(yè)納稅評(píng)估及稅源監(jiān)控提供了較為準(zhǔn)確的切入點(diǎn)。

（二）反復(fù)校驗(yàn)，不斷修正，加速評(píng)估模型在稅收征管實(shí)踐中運(yùn)用

摘要：目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入新常態(tài)階段，但是總體而言，與其他層次建設(shè)相比，基層財(cái)政稅收建設(shè)存在明顯不足，由于引發(fā)不平衡情況，導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻，因此，相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)基層財(cái)政稅收管控，落實(shí)有效建設(shè)工作，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)得到長(zhǎng)足發(fā)展。本文建立在新常態(tài)下，具體分析現(xiàn)階段，我國(guó)在基層財(cái)政稅收建設(shè)方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題，并系統(tǒng)研究針對(duì)性建設(shè)方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政稅收；新常態(tài)；經(jīng)濟(jì)建設(shè)

2014年提出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)一詞，他強(qiáng)調(diào)，我國(guó)正處于關(guān)鍵時(shí)期，應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)情況。在新常態(tài)下，與以往經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正朝向綠色、高質(zhì)量方向發(fā)展。在財(cái)政稅收方面，基層建設(shè)水平將會(huì)直接影響我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平，因此，要求相關(guān)部門應(yīng)高度關(guān)注基層事業(yè)，加大對(duì)財(cái)政稅收方面的建設(shè)力度，促進(jìn)基層健康發(fā)展。

一、新常態(tài)理論分析

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要指在人類經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)中，從肯定、否定以及否定及否定的過(guò)程，屬于螺旋式上升結(jié)晶。其基礎(chǔ)部分為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稱態(tài)，強(qiáng)調(diào)保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中，并不關(guān)注總量經(jīng)濟(jì)，更加重視“調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長(zhǎng)”，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，即借助增長(zhǎng)推動(dòng)發(fā)展，以發(fā)展優(yōu)化增長(zhǎng)。與以往發(fā)展?fàn)顟B(tài)相比，在新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)呈現(xiàn)趨勢(shì)性。［1］

二、財(cái)政稅收建設(shè)不足