導(dǎo)語(yǔ)：小議基層人民銀行對(duì)賬工作中困境以及決策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

銀行對(duì)帳工作是確保銀行資金安全的重要手段。完善的對(duì)帳體系和嚴(yán)密的對(duì)帳制度是保障銀行帳務(wù)準(zhǔn)確的前提。近年來(lái),為切實(shí)加強(qiáng)人民銀行各類資金安全管理,保障會(huì)計(jì)基本制度的貫徹和落實(shí),有效防范資金風(fēng)險(xiǎn),各級(jí)人民銀行在對(duì)帳管理中制定了一些相應(yīng)的管理制度和辦法,取得了較好的成效。但由于各種主、客觀原因,當(dāng)前基層人民銀行對(duì)帳工作在制度、業(yè)務(wù)操作以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理中仍存在一定問(wèn)題,需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、存在的問(wèn)題及成因

一對(duì)帳制度不完善,管理存在風(fēng)險(xiǎn)

1.各業(yè)務(wù)部門對(duì)帳手段不平衡,工作效率差異大。如中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)已在2009年就已開通電子對(duì)帳系統(tǒng)對(duì)帳,實(shí)現(xiàn)各級(jí)網(wǎng)點(diǎn)之間網(wǎng)絡(luò)對(duì)帳,而人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)賬,內(nèi)部往來(lái)資金對(duì)賬工作目前仍處于原始的手工對(duì)帳階段。帳務(wù)核對(duì)時(shí)間周期長(zhǎng)、手段落后,資金安全管理存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)對(duì)賬制度落后,難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。近幾年來(lái),隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)程序不斷更新升級(jí),電子化水平逐漸提高,而國(guó)庫(kù)對(duì)帳方式方法均停留在手工對(duì)帳階段,沒(méi)有建立實(shí)用的電子對(duì)帳系統(tǒng)。對(duì)帳制度仍沿用的是2005年銀發(fā)[2005]305號(hào)《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》及銀國(guó)庫(kù)[2006]59號(hào)國(guó)庫(kù)核算等有關(guān)文件的規(guī)定,缺乏的統(tǒng)一規(guī)范的對(duì)帳制度,對(duì)帳工作操作難度大。主要體現(xiàn):一是財(cái)、稅、行與國(guó)庫(kù)部門需對(duì)賬的業(yè)務(wù)種類多、報(bào)表多,沒(méi)有切實(shí)可行的對(duì)帳標(biāo)準(zhǔn)和方式;二是財(cái)、稅、行收支核算科目不一致,對(duì)賬要求各不相同;三是平時(shí)不對(duì)賬,月、年底集中對(duì)賬,資金風(fēng)險(xiǎn)大;四是手工對(duì)賬操作煩瑣,如制度規(guī)定“在對(duì)賬回單上加蓋‘對(duì)賬印章’,簽署對(duì)賬結(jié)果、日期以及對(duì)賬人員簽章等要求。手工操作工作量大,工作效率也不高。

3.對(duì)帳制度部分內(nèi)容不明晰,業(yè)務(wù)操作難規(guī)范。一是制度中對(duì)對(duì)賬人員操作流程及標(biāo)準(zhǔn)不夠具體。如《湖南省〈中央銀行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)帳系統(tǒng)管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》對(duì)各級(jí)對(duì)帳主管、對(duì)帳員的職責(zé)和權(quán)限均有詳細(xì)規(guī)定,但對(duì)對(duì)帳主管、對(duì)帳員在對(duì)帳操作過(guò)程中沒(méi)有明確具體操作標(biāo)準(zhǔn),造成對(duì)帳單位在對(duì)帳系統(tǒng)月度對(duì)帳單上的簽章、記錄事項(xiàng)各不相同。二是對(duì)無(wú)法開通電子對(duì)帳系統(tǒng)的帳戶,沒(méi)有明確由電子系統(tǒng)對(duì)帳人員對(duì)帳還是由非對(duì)帳系統(tǒng)對(duì)帳人員來(lái)對(duì)帳,使該項(xiàng)工作管理存在漏洞。三是在電子對(duì)帳系統(tǒng)中對(duì)因操作失誤需要撤消比對(duì)標(biāo)志重新對(duì)帳的審批手續(xù)和權(quán)限不明確。如目前人民銀行事后監(jiān)督部門撤消已通過(guò)事后監(jiān)督員進(jìn)行“監(jiān)督結(jié)果確認(rèn)的帳務(wù),基本是由事后監(jiān)督員口頭向事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)后就在系統(tǒng)中進(jìn)行操作,沒(méi)有書面的審批資料進(jìn)行備查,一旦出現(xiàn)問(wèn)題,責(zé)任難明確。

4.對(duì)帳監(jiān)督體系不統(tǒng)一,日常監(jiān)督缺乏力度。一是會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行對(duì)帳自成體系,但人民銀行內(nèi)部經(jīng)費(fèi)資金、養(yǎng)老統(tǒng)籌資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨、團(tuán)經(jīng)費(fèi)缺乏有效的日常監(jiān)督制度來(lái)規(guī)范對(duì)帳,監(jiān)督管理存在真空。二是人民銀行監(jiān)督處罰乏力,對(duì)帳工作執(zhí)行存在困難。對(duì)開戶單位對(duì)賬工作管理不認(rèn)真的、不按時(shí)對(duì)賬的行為缺乏有效的處罰手段,對(duì)賬工作水平難以提高。

二對(duì)帳制度落實(shí)不到位,操作不嚴(yán)謹(jǐn)

1.思想認(rèn)識(shí)不夠,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠強(qiáng)。少數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要性認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為賬務(wù)核對(duì)僅僅局限于賬平表對(duì),日清月結(jié)即可,只要沒(méi)有資金風(fēng)險(xiǎn),對(duì)賬行為規(guī)范與否無(wú)關(guān)緊要,對(duì)帳務(wù)核對(duì)工作不重視。

2.對(duì)帳業(yè)務(wù)操作重形式,輕流程和本質(zhì)。一是內(nèi)部資金與銀行對(duì)帳對(duì)“數(shù)不對(duì)“帳。如由于銀行利率調(diào)整,開戶銀行因沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)調(diào)整利率出現(xiàn)央行養(yǎng)老基金等帳戶利息計(jì)算錯(cuò)誤,經(jīng)辦人員對(duì)帳不細(xì)致就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。二是預(yù)留印鑒對(duì)“印不對(duì)“人。按照《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》湖南省人民銀行系統(tǒng)實(shí)施細(xì)則規(guī)定,外部對(duì)帳有未達(dá)帳時(shí),需說(shuō)明原因,加蓋預(yù)留印鑒,但商業(yè)銀行高管人員法人的變動(dòng),如不主動(dòng)報(bào)送人民銀行更換印鑒,人民銀行營(yíng)業(yè)部門由于信息不靈無(wú)法知曉,仍只能按原法人預(yù)留印鑒核對(duì)帳務(wù),一但出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn),人民銀行難逃其咎。三是對(duì)“帳不對(duì)“章。對(duì)帳人員疏漏,在對(duì)帳時(shí)只注重帳務(wù)核對(duì)正確性,忽視了對(duì)帳人員各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及對(duì)帳單是應(yīng)簽注的事項(xiàng)和印章,缺章、缺對(duì)帳日期、缺批注等事項(xiàng)經(jīng)常發(fā)生。

3.對(duì)帳制度落實(shí)不到位,業(yè)務(wù)操作打折扣。一是基層央行對(duì)電子對(duì)賬系統(tǒng)開戶單位對(duì)帳人員管理不嚴(yán)格。如開戶單位的對(duì)帳主管、對(duì)帳員更換未及時(shí)報(bào)備、對(duì)帳主管與對(duì)帳人員未按規(guī)定履行職責(zé)等,人行營(yíng)業(yè)部門未能及時(shí)進(jìn)行糾正。二是會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)部門開戶單位未能按制度及時(shí)對(duì)帳。月度對(duì)帳不及時(shí)或?qū)げ话匆?guī)定時(shí)間退回對(duì)帳單,影響了帳務(wù)核對(duì)工作的質(zhì)量。三是未按制度要求對(duì)帳。如發(fā)行基金賬務(wù)年終對(duì)賬,依據(jù)制度每年2月2日-2月3日應(yīng)打印貨幣投放回籠日?qǐng)?bào)表和發(fā)行基金總賬與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門每日核對(duì)并將對(duì)帳資料留檔保存。由于經(jīng)辦人員對(duì)制度學(xué)習(xí)不夠而遺漏了該項(xiàng)工作,使對(duì)賬資料不全。四是對(duì)帳不及時(shí),影響人民銀行對(duì)帳。電子對(duì)帳系統(tǒng)開戶單位每日對(duì)賬不在規(guī)定時(shí)間操作完成,人民銀行就不能按時(shí)進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)業(yè)務(wù)處理。五是對(duì)帳重形式,輕過(guò)程。按照月度、年度對(duì)帳基本原則,開戶單位在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行對(duì)帳后,人民銀行業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)對(duì)帳結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。由于開戶單位沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)帳,而人民銀行業(yè)務(wù)部門為應(yīng)付檢查,對(duì)賬會(huì)計(jì)主管監(jiān)督往往把監(jiān)督時(shí)間簽在對(duì)賬單位對(duì)賬時(shí)間之前,出現(xiàn)會(huì)計(jì)主管監(jiān)督時(shí)間在前,開戶單位對(duì)賬員對(duì)賬時(shí)間在后的現(xiàn)象。

三電子對(duì)賬系統(tǒng)本身缺陷,對(duì)帳信息顯示假象

一是存在月度“余額對(duì)賬單上對(duì)帳監(jiān)督員監(jiān)督后未體現(xiàn)簽注對(duì)帳結(jié)果和監(jiān)督員簽章的現(xiàn)象。如某中支2009年0月至200年6月,月度“余額對(duì)帳單就有72次出現(xiàn)此情況。二是存在事后監(jiān)督員還未監(jiān)督,而對(duì)帳單位在打印出的“余額對(duì)帳單上就顯示“比對(duì)一致的錯(cuò)誤信息。三是在與本行內(nèi)部資金往來(lái)帳戶對(duì)帳時(shí),由于營(yíng)業(yè)部門不能與實(shí)際業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),靠單方錄入余額,如果經(jīng)辦人員錄入的數(shù)據(jù)或信息錯(cuò)誤,也體現(xiàn)的是對(duì)帳正確的信息,而系統(tǒng)本身卻不能識(shí)別并作出提示。

二、對(duì)策

一完善制度,強(qiáng)化管理。首先,中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的電子對(duì)帳制度需結(jié)合目前執(zhí)行情況和運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,上級(jí)行應(yīng)進(jìn)一步修訂完善,細(xì)化操作流程、操作標(biāo)準(zhǔn),將電子系統(tǒng)對(duì)賬的日對(duì)帳、月對(duì)賬、年度對(duì)帳、面對(duì)面對(duì)賬、內(nèi)部對(duì)賬等賬務(wù)核對(duì)工作有效結(jié)合,使電子對(duì)帳工作向縱深發(fā)展;其次,國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的對(duì)帳,上級(jí)行一方面要盡快制定《國(guó)庫(kù)核算賬務(wù)核對(duì)工作實(shí)施細(xì)則》,統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)核算賬務(wù)核對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)和方式,使各項(xiàng)對(duì)帳工作不斷規(guī)范化。另一方面應(yīng)積極開發(fā)電子對(duì)帳系統(tǒng)軟件,使國(guó)庫(kù)對(duì)帳工作步入電子化軌道,提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作效率;三是要重視人民銀行其他資金的管理工作,建立相應(yīng)的日常監(jiān)督機(jī)制,規(guī)范央行費(fèi)用、養(yǎng)老基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等各類資金帳戶的對(duì)帳工作,強(qiáng)化內(nèi)控管理。

二警鐘長(zhǎng)鳴,防范風(fēng)險(xiǎn)。重視員工思想教育,提高思想認(rèn)識(shí),增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是保障銀行業(yè)務(wù)工作順利開展的關(guān)鍵。各業(yè)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)核對(duì)工作要給予高度重視,從思想上樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),從近年來(lái)銀行內(nèi)部發(fā)生的案件中吸取教訓(xùn),加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核對(duì)工作的監(jiān)督和管理。會(huì)計(jì)人員要提高對(duì)賬務(wù)核對(duì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。因?yàn)樗菚?huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,是防止賬務(wù)差錯(cuò)和嚴(yán)保人民銀行資金往來(lái)安全的重要措施,是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部基礎(chǔ)管理、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的“第一道風(fēng)險(xiǎn)屏障。

三落實(shí)制度,規(guī)范操作。一是重視對(duì)賬人員的資格審批工作。人民銀行及開戶單位要選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員辦理賬務(wù)核對(duì)工作,對(duì)不適合做對(duì)賬工作的人員及時(shí)進(jìn)行更換。二是加強(qiáng)對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)帳人員電子對(duì)賬系統(tǒng)用戶管理。加強(qiáng)崗位培訓(xùn),提高對(duì)帳人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心。三是嚴(yán)格落實(shí)對(duì)帳制度。認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)行業(yè)務(wù)制度辦法,嚴(yán)格審核開戶單位用戶對(duì)帳人員、預(yù)留印鑒,嚴(yán)把對(duì)賬各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)口管理。對(duì)開戶單位的預(yù)留印鑒審核,要依據(jù)有關(guān)制度,要求提供相關(guān)證明資料,進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查,規(guī)避人民銀行自身風(fēng)險(xiǎn)。四是嚴(yán)格操作規(guī)程,按制度要求開展對(duì)帳工作,重視對(duì)帳工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié),確保帳務(wù)核對(duì)的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

四開發(fā)軟件,提高效率。盡快開發(fā)《中央銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》對(duì)帳系統(tǒng)軟件,加快電子化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)程,推進(jìn)財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng),建立和完善電子對(duì)賬方式自動(dòng)與相關(guān)單位進(jìn)行對(duì)賬,減輕對(duì)賬工作人員工作強(qiáng)度,提高對(duì)賬工作效率,防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

五獎(jiǎng)懲分明,推進(jìn)工作。有效的激勵(lì)機(jī)制是制度落實(shí)的重要舉措?！逗鲜　粗醒脬y行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)管理辦法〉實(shí)施細(xì)則》明確了人民銀行和開戶單位在對(duì)帳工作的紀(jì)律和責(zé)任,但缺乏獎(jiǎng)勵(lì)條款。建議上級(jí)行完善制度,將對(duì)帳工作作為會(huì)計(jì)核算的日常考核重要內(nèi)容,定期通報(bào)所轄工作開展情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),把在對(duì)帳工作中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。使基層央行對(duì)帳工作變被動(dòng)為主動(dòng),提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

六優(yōu)化系統(tǒng),完善功能。對(duì)目前《中央銀行會(huì)計(jì)核算電子對(duì)賬系統(tǒng)》運(yùn)行以來(lái)出現(xiàn)的系統(tǒng)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查、了解、分析,及時(shí)解決系統(tǒng)缺陷。分析對(duì)帳系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤信息的原因,改進(jìn)系統(tǒng)程序;進(jìn)一步開通內(nèi)部往來(lái)帳戶的聯(lián)網(wǎng)對(duì)帳,規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)。