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論文關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量建設(shè)探討

論文摘要：加強醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動，讓群眾享有價格合理、質(zhì)量優(yōu)良的醫(yī)療服務(wù)，有效解決群眾看病難、看病貴這一熱點問題，是醫(yī)務(wù)工作者的共同目標(biāo)。本文就內(nèi)部控制目標(biāo)、制度設(shè)計原則及其基本要求和內(nèi)部控制方法、制度評價等做一分析，旨在探討如何規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理，依法制約醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動。

1.醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的概念及其意義

1.1醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。它涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個領(lǐng)域，主要包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、財務(wù)電子信息化控制和監(jiān)督檢查。

1.2建立健全醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，要以貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提，堅持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，通過建立健全會計內(nèi)部控制，使醫(yī)院各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和聯(lián)系，從而達(dá)到維護(hù)國有資產(chǎn)安全與完整，堵塞漏洞，加強醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理，促進(jìn)各醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量，為提高醫(yī)院自身競爭力和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，提供合理保證。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

2.1促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)安全完整是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的特質(zhì)基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)為資產(chǎn)安全完整提供扎實的制度保障。

2.2促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。醫(yī)院要將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

2.3促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量。可靠的信息報告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。

2.4促進(jìn)提高經(jīng)營管理效率。醫(yī)院要結(jié)合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。

2.5促進(jìn)國家法律法規(guī)有效遵循。守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實現(xiàn)自身的發(fā)展。

3.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

3.1建立授權(quán)批準(zhǔn)控制體系，改善單位內(nèi)部環(huán)境,建立健全內(nèi)控制度。

首先,單位領(lǐng)導(dǎo)要改變家長制管理模式,重視單位內(nèi)部控制制度的建立。結(jié)合本院的實際情況和中醫(yī)特色,認(rèn)真制定了一套完整的內(nèi)部控制制度,從院長到財務(wù)科長及財務(wù)工作人員,層層把關(guān),對不合理的開支堅決杜絕。大額的經(jīng)常性開支,由主管院長和財務(wù)科長審批簽字,對重要項目決策及大額資金的使用,需上院務(wù)會集體研究決定,對大型的醫(yī)療設(shè)備購置,需參加競標(biāo)、實地考察后,才能簽訂合同,予以購置。對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準(zhǔn)后,由采購人員統(tǒng)一購買,以杜絕浪費資源。其次,加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,會計人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)方面的培訓(xùn),及時更新知識,提高操作能力,應(yīng)安排會計人員經(jīng)常參加專業(yè)知識培訓(xùn),通過學(xué)習(xí),與兄弟單位交流,使他們能夠分析內(nèi)部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱環(huán)節(jié),為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制制度獻(xiàn)計獻(xiàn)策,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。最后,各職能部門授權(quán)一定要明確,因崗設(shè)人,責(zé)任到位,由于醫(yī)院行業(yè)的特殊性,現(xiàn)金流量特別大,對此,應(yīng)設(shè)置專人,對每日的掛號、門診、住院收入逐一匯總,一一核對,以防止挪用公款、錯蔽行為的發(fā)生。還應(yīng)發(fā)揮社會審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,定期或不定期地對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價,授予審計部門一定權(quán)力,對工程預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核,簽注意見,以促進(jìn)內(nèi)控制度建立一個好的環(huán)境,為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性意見,以防其形同虛設(shè)。

3.2建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),有效地行使其監(jiān)督權(quán)。強化內(nèi)控,加強內(nèi)部審計制度的建設(shè),充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用,將內(nèi)部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計;將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計,理順資金運行管理機制。對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。

3.3對內(nèi)部控制制度要進(jìn)行有效的評價。

單位內(nèi)部控制制度的評價,主要從四個方面來看。一是健全性。評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則,具體內(nèi)容主要有:在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接,并建立了必要的檢查監(jiān)督機制。二是實用性。評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況,是否得到遵循,不切實際的照搬照抄,一套模式,必然會影響內(nèi)部控制制度的實施效果。三是協(xié)調(diào)性。評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套。四是經(jīng)濟(jì)性。評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則,如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本,可認(rèn)為該措施是可行的,但要注意的是,不能只考慮經(jīng)濟(jì)性而不顧及健全性,兩者應(yīng)兼顧。

4.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，應(yīng)著重落實好的幾問題

4.1統(tǒng)一認(rèn)識，塑造良好的控制環(huán)境。

內(nèi)部控制不同于傳統(tǒng)的一般牽制或經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效核算，而是一個涉及經(jīng)濟(jì)活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法。由醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室職工共同實施。只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

4.2落實建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行的崗位責(zé)任。

醫(yī)院負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)總責(zé)。醫(yī)院的財務(wù)部門具體組織本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，并使內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進(jìn)和完善。

4.3嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)（崗位）相互分離，關(guān)鍵崗位定期輪換制度

明確崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保不相容職務(wù)相互分離，不得由同一部門或人員經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程。有些醫(yī)院因人員條件限制對崗位分離沒有引起足夠的重視，常見有的單位銀行出納人員兼做銀行對賬單的余額調(diào)節(jié)表，不相容崗位沒有分設(shè)不同人員擔(dān)任。如果長期以未達(dá)賬項調(diào)節(jié)對賬單，又沒有很好地執(zhí)行關(guān)鍵崗位定期輪換制，易發(fā)生貪污現(xiàn)象，給醫(yī)院造成損失。因此，醫(yī)院必須有2個或以上人員分工負(fù)責(zé)，起到相互制約的作用。

4.4建立規(guī)范的重大經(jīng)濟(jì)事項決策機制和程序，進(jìn)行風(fēng)險評估，實行集體決策。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日益激烈，不少三級以上醫(yī)院為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行擴大規(guī)模，紛紛兼并周邊二級及以下醫(yī)院，還有對外投資性質(zhì)的合作辦院，以及工程項目、籌資、對外擔(dān)保業(yè)務(wù)等重大事項。此時必須慎之又慎，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環(huán)節(jié)的控制，實行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險。

4.5建立退費管理制度，嚴(yán)格退費更正管理。

增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)，但退費環(huán)節(jié)亦不可小視。抓退費管理，堵塞漏洞，是建立收入控制制度的重要一環(huán)。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。第一，對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費、住院處負(fù)責(zé)人審批簽注退款理由，經(jīng)財務(wù)科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負(fù)責(zé)人辦理退款手續(xù)，并存檔。第二，對住院預(yù)收醫(yī)療款，除正常出院結(jié)算退費外，一般不予退款。確需退款，由病人或授權(quán)人提供有效身份證明并在原預(yù)收醫(yī)療款收據(jù)簽字，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后方能退款。

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