導(dǎo)語：淺論企業(yè)存貨內(nèi)部控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃影響較大，而且流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。其次是對存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計(jì)控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制。

（一）加強(qiáng)對存貨實(shí)物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購、驗(yàn)收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。

1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用料的數(shù)量、均衡程度和存儲能力。（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應(yīng)相對低些。（4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲備定額就可以越低。（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲存數(shù)量的比例關(guān)系對存貨的儲存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對采購批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少彾夹枰l(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時(shí)間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況、生產(chǎn)過程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購計(jì)劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請購單進(jìn)行采購。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請購權(quán)的部門及實(shí)際需要等對請購申請進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購。采購時(shí)應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場采購方式進(jìn)行采購。

對于運(yùn)抵的貨物，倉庫工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時(shí)必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收報(bào)告。對于不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時(shí)進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯(lián)入庫單據(jù)。3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過保管責(zé)任考核其業(yè)績。倉庫保管人員必須嚴(yán)格按照倉儲規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時(shí)及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。二要對所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購補(bǔ)充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對于不符合要求的不予發(fā)料。對于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時(shí)應(yīng)辦妥出庫手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時(shí)發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查處理。

（二）對存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會計(jì)控制制度，會計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo)，對各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來。對于生產(chǎn)過程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫單等憑證資料匯集到會計(jì)部門，由會計(jì)部門進(jìn)行審查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流程，同時(shí)會計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過成本核算和獎(jiǎng)懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識。通過成本分析，針對現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強(qiáng)對存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會計(jì)記錄憑證如采購計(jì)劃、明細(xì)臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價(jià)值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制制度五要素中的控制環(huán)境也很重要，它由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響，所以應(yīng)從根本上從思想上強(qiáng)化資產(chǎn)的內(nèi)部控制，節(jié)約使用資產(chǎn)的意識，以達(dá)到最理想的內(nèi)控效果。