導(dǎo)語：企業(yè)納稅籌劃誤區(qū)及改進(jìn)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了全新的要求，而納稅籌劃作為企業(yè)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，其重要性也越來越突出，這已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部共同關(guān)注的話題之一。通過加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃，可以確保各種稅收籌劃的科學(xué)性和合理性，將企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)保持在合理范圍內(nèi)，進(jìn)一步規(guī)范涉稅行為，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而將企業(yè)推向更為長遠(yuǎn)的發(fā)展之路。但是在現(xiàn)實(shí)中，一些企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃過程中，存在著一些誤區(qū)，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康發(fā)展，所以必須要制定切實(shí)可行的改進(jìn)措施，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以解決。

1企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

首先，稅法中存在眾多稅收優(yōu)惠。在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，納稅人的發(fā)展水平是不一致的，所以國家要結(jié)合不同地區(qū)的發(fā)展水平，以此制定稅收優(yōu)惠。比如以霍爾果斯的稅收政策為例，諸多影視公司在此進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。造成這種現(xiàn)象的原因，主要是因?yàn)榧{稅人希望借助霍爾果斯特定稅收政策，以此來確保相關(guān)稅收優(yōu)惠的順利取得。其次，納稅對(duì)象的轉(zhuǎn)換性比較明顯。一般來說，現(xiàn)階段，納稅對(duì)象比較多，交叉或重疊現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。納稅人在實(shí)際納稅過程中，必須要借助納稅對(duì)象的重疊性，將最為適宜的納稅對(duì)象確定下來。由于在稅法規(guī)定中，不同納稅對(duì)象要將不同的稅額承擔(dān)起來［1］，所以納稅人要加強(qiáng)納稅籌劃，確保納稅對(duì)象確定的適宜性，比如企業(yè)組織形式的選擇、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠等。最后，納稅成本比較高。在企業(yè)成本中，一些是因?yàn)榧{稅成本導(dǎo)致而形成的。對(duì)于納稅人來說，納稅是重要的一項(xiàng)法律義務(wù)，所以要將相應(yīng)的稅款進(jìn)行繳納，但是在這個(gè)過程中，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)適用稅率進(jìn)行合理選擇，比如選擇增值稅納稅人的種類、利用增值稅小規(guī)模納稅人限額免稅優(yōu)惠，選擇按月或按季申報(bào)納稅從而減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低稅負(fù)。

2企業(yè)納稅籌劃的常見誤區(qū)

(1)稅收政策和會(huì)計(jì)制度的差異性。眾所周知，稅收政策和現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度之間的差異性比較顯著，這對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作產(chǎn)生了極大的影響。首先，稅收政策和會(huì)計(jì)制度在本質(zhì)方面，存在著差異性。稅法只依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營所得，其他則多采用收付實(shí)現(xiàn)制原則;而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，比如選擇固定資產(chǎn)加速折舊類似延期納稅，并非一定對(duì)企業(yè)有利，涉及企業(yè)虧損彌補(bǔ)年度問題。其次，在計(jì)算方式方面，稅收政策和會(huì)計(jì)制度的差異性比較顯著，進(jìn)而導(dǎo)致在收入實(shí)現(xiàn)和支出扣減時(shí)間方面出現(xiàn)差異，進(jìn)而影響著企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額。在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過程中，企業(yè)為了能夠順利達(dá)成少繳稅款的目標(biāo)，對(duì)高估成本低估利潤方式進(jìn)行了應(yīng)用。比如固定資產(chǎn)的界定，是否一次性計(jì)入費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)在計(jì)稅過程中，任意將納稅時(shí)間進(jìn)行延長，進(jìn)而加劇了兩者在計(jì)算利潤時(shí)的差異性;又比如作為不征稅收入的政府補(bǔ)助，只是一種遞延式納稅優(yōu)惠，而非免稅收入和稅基式減免優(yōu)惠。(2)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度較不完善。現(xiàn)階段，一些企業(yè)在納稅籌劃方案實(shí)施過程中，存在著較多風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須要對(duì)自身經(jīng)營情況進(jìn)行深入分析，將可行的內(nèi)部控制制度制定出來，防止風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角，對(duì)于納稅籌劃內(nèi)部控制來說，主要是指要結(jié)合納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)，制定出納稅籌劃事項(xiàng)，尤其在企業(yè)戰(zhàn)略、投資、融資以及財(cái)務(wù)等方面［2］，借助納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程的執(zhí)行，確保規(guī)章制度和程序制定的合理性。但是在現(xiàn)實(shí)中，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)，不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度并不罕見，否則制度再合理、完善，效果也不會(huì)太好。(3)缺少多元化的納稅籌劃方法。在實(shí)施納稅籌劃工作過程中，由于缺少多元化的方式方法，也會(huì)影響到企業(yè)納稅籌劃工作的開展。在納稅籌劃方式較為單一化的影響下，不利于發(fā)揮出納稅籌劃工作的靈活性。企業(yè)多樣化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也很難在納稅籌劃框架體系中得以體現(xiàn)出來。比如房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅，利用增值額臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，以達(dá)到不繳或少繳土地增值稅的目的?？梢酝ㄟ^裝修增加扣除項(xiàng)目使得增值率不超過20%，從而享受免稅。

3企業(yè)納稅籌劃的改進(jìn)措施

(1)對(duì)稅收政策和會(huì)計(jì)制度的差異性進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分了解國家稅收政策［3］，加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門人員之間的溝通交流，掌握好現(xiàn)行有效的納稅政策內(nèi)涵和充分領(lǐng)會(huì)立法精神。在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，要按照稅法對(duì)資產(chǎn)折舊攤銷年限形成的稅會(huì)差異等進(jìn)行調(diào)整。(2)加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建。企業(yè)在納稅籌劃過程中，要加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，借助稅收優(yōu)惠政策，要結(jié)合當(dāng)?shù)卣恼?，確保納稅籌劃方案的合理性和適宜性，所以說政府的政策導(dǎo)向［4］，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施具有極大幫助，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的高效利用和配置。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)，做好信息收集和整理工作，借助內(nèi)部控制進(jìn)而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。單位主要負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行、嚴(yán)格要求執(zhí)行，以達(dá)到預(yù)期目的。(3)應(yīng)用多元化的納稅籌劃方式。企業(yè)所選和應(yīng)用的納稅籌劃方法，嚴(yán)重影響著最終納稅籌劃的實(shí)施效果。對(duì)于企業(yè)來說，必須要對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃方法進(jìn)行深入分析，進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際效用比較低，要不斷調(diào)整和改進(jìn)納稅籌劃方式?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，結(jié)合會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在進(jìn)行納稅籌劃過程中，相關(guān)人員可以借助應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技術(shù)和電子計(jì)算機(jī)［5］。同時(shí)，企業(yè)也可以分割一些生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)，將納稅籌劃的實(shí)施成本降至最低，并將納稅籌劃工作效率提升上來。再比如合理區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在贈(zèng)送客戶的自產(chǎn)產(chǎn)品等禮品上加上企業(yè)標(biāo)識(shí)，可按收入的15%作為宣傳費(fèi)列支，較0.5%的招待費(fèi)限額起到很好的節(jié)稅作用?；诖?，通過多元化的納稅籌劃方式，可以規(guī)范企業(yè)的納稅籌劃工作，引導(dǎo)企業(yè)更好、更快地發(fā)展。(4)注重防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在實(shí)施過程中，其重視程度不足，嚴(yán)重導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。在新形勢(shì)下，企業(yè)必須要注重防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃工作人員，必須要仔細(xì)閱讀相關(guān)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保在法律允許的框架范圍內(nèi)。一般來說，不同企業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所對(duì)應(yīng)的稅率也具有一定的差異性，在稅務(wù)改革不斷發(fā)展中，稅法的變化也具有一定的差異性?；诖?，要想將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，要統(tǒng)籌考慮，不能僅考慮個(gè)別稅種的節(jié)稅，要注意對(duì)其他稅種的影響，做到全面權(quán)衡，同時(shí)要注意稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論

現(xiàn)階段，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須要提高對(duì)納稅籌劃的高度重視，制定可行合理的改進(jìn)措施，比如對(duì)稅收政策和會(huì)計(jì)制度的差異性進(jìn)行調(diào)整、加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建、應(yīng)用多元化的納稅籌劃方式、注重防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，為納稅籌劃管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，從而助益于企業(yè)的長足發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn):

［1］王曉菊.淺析企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019(10):179，183.

［2］楊琳.經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃存在的問題與對(duì)策研究［J］．納稅，2018，12(34):50，53.

［3］關(guān)婷，田葉.淺談火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施［J］．納稅，2018，12(33):41.

［4］張璇.納稅籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)研究［J］．中國管理信息化，2017，20(23):14－15.

［5］孫悅.小微企業(yè)納稅籌劃中的問題與對(duì)策探索———以A公司為例［J］．產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015，14(23):251－252.

作者:王洪江 單位:京洲聯(lián)信(山東)稅務(wù)師事務(wù)所