導語：促進企業(yè)創(chuàng)新財稅政策思索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

自主創(chuàng)新的重任需要靠國家通過政策體系、法規(guī)保障、激勵機制、市場環(huán)境的協(xié)調作用來完成，而鼓勵自主創(chuàng)新的財政與稅收政策成為促進自主創(chuàng)新活動的主要推動力。建立完善的鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅體系成為政府的重要任務。

一、企業(yè)自主創(chuàng)新的多種特性需要財稅政策的支持

要想推動一國創(chuàng)新能力的提升，就需要從國家層面上尋求資源的最優(yōu)配置以及推動技術創(chuàng)新的制度與政策法規(guī)；政府在技術創(chuàng)新中的作用在于制定政策法規(guī)以有效激勵自主創(chuàng)新的完成并推動創(chuàng)新成果的傳播和擴散，因此，應高度重視政府在技術創(chuàng)新中的支持與激勵作用。

（一）技術創(chuàng)新活動的外部性，即技術創(chuàng)新具有非排他性特征。

技術創(chuàng)新一旦出現(xiàn)，其高度的外部性使得排他成本很高，創(chuàng)新所有者不可能或很難排除他人對創(chuàng)新的使用。對于大多數(shù)創(chuàng)新知識而言，創(chuàng)新者并不能完全控制創(chuàng)新知識的擴散。這意味著創(chuàng)新者獲得的私人收益一般少于社會收益，而且，這種創(chuàng)新知識的外溢效應受地理限制很小，創(chuàng)新知識似乎是一種全球公共產(chǎn)品，世界上任何有能力吸收這些知識的國家都可以從知識創(chuàng)新中獲益，這樣使得創(chuàng)新機構或個體的創(chuàng)新積極性受到限制。

（二）自主創(chuàng)新活動都具有較高的風險性

創(chuàng)新活動都具有風險投資的性質，其投入都要冒較大風險，其產(chǎn)出帶有明顯的不確定性。無論是新產(chǎn)品還是新技術的研究與開發(fā)，從研發(fā)周期、研發(fā)成本和研發(fā)結果等都是很難預測和控制的，很多創(chuàng)新研究需要投入大量的經(jīng)費，同時也會承擔研究失敗的風險。因此，自主創(chuàng)新活動是一種冒險的嘗試，如果沒有政府的一系列政策支持和誘導，一般企業(yè)很難有創(chuàng)新的勇氣和動力。

（三）信息的不對稱性

研究與開發(fā)產(chǎn)品市場的信息不對稱，限制了創(chuàng)新企業(yè)從交易中獲得特許權利益的能力。研究與開發(fā)項目的成功某種程度上在于保守研究機密，但項目的融資又需要公開必不可少的信息。所以，在研發(fā)投資者與金融企業(yè)之間的信息不對稱也限制了創(chuàng)新項目的資金來源。

二、我國現(xiàn)行促進企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策中存在的問題

（一）財政支持政策存在的問題

財政支持是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要政策工具，從目前來看，財政對自主創(chuàng)新的支持不足，引導激勵有限。1.國家科技經(jīng)費投入結構不合理，企業(yè)所受支持過少2.財政資金政策缺乏配套協(xié)調，目前我國自主創(chuàng)新財政資金的分配側重點不突出。

3.政府采購規(guī)模相對偏小，對自主創(chuàng)新的作用有限。政府采購在促進企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用還沒有得到足夠重視，也影響到這一政策的實施。

（二）稅收支持政策存在的問題

1.稅收政策法律層次不高。近年來我國實施的支持自主創(chuàng)新的稅收政策，普遍存在立法層次不高的問題。稅收政策的立法層次不高，降低了稅法的法律效力，也不利于稅收政策對自主創(chuàng)新發(fā)揮支持作用。

2.稅收政策支持重點不突出。我國對企業(yè)科技研發(fā)和自主創(chuàng)新活動越來越重視，這是一個好的現(xiàn)象并且是必要的，但其中仍存在不足，主要表現(xiàn)在三方面：一是對創(chuàng)新人才的支持面窄；二是對創(chuàng)新所得的稅收支持力度不夠；三是對企業(yè)人力資本投資的稅收支持政策非常少對風險投資的支持力度不足。

三、完善我國鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策的幾點建議

（一）財政支持政策建議

1．要加大財政政策的支持力度。首先，財政政策要加大對公共技術研發(fā)平臺的投入力度，加強對以自主創(chuàng)新技術和產(chǎn)品為主的產(chǎn)業(yè)集群和科技園區(qū)建設的支持。再次，加強對企業(yè)知識產(chǎn)權保護的支持。重點支持我國企業(yè)境外知識產(chǎn)權申請和維護，支持企業(yè)參與產(chǎn)品和技術標準制定，支為位自主創(chuàng)新企業(yè)提供融資服務的擔保機構、創(chuàng)業(yè)投資機構。最后，進一步加大對科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金和發(fā)展專項資金的投入，鼓勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新，政府要為各類企業(yè)特別是中小企業(yè)進行自主創(chuàng)新提供基礎條件和平臺機制，并大力促進中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展及與大企業(yè)集團的協(xié)作配套，充分激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活力。

2.要發(fā)揮政府采購政策的導向功能。應重視通過政府采購來貫徹國家的大政方針、產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮政府采購支持企業(yè)自主創(chuàng)新的政策功能。明確政府采購的自主創(chuàng)新目標和功能導向法律化、顯性化、具體化，同時還要進一步完善相關配套設施。在完善我國政府采購制度的過程中，要在條件許可的情況下盡快擴大政府采購的規(guī)模。

3．要充分重視財務會計政策的規(guī)范激勵作用。要著力加大人才、技術等創(chuàng)新要素參與分配的權重，為企業(yè)引進研發(fā)人才和關鍵技術等創(chuàng)新要素創(chuàng)造良好的制度平臺。允許企業(yè)對用于研究開發(fā)的儀器和設備實行加速折舊辦法，以提高企業(yè)技術創(chuàng)新能力和競爭力。

（二）稅收支持政策建議

1.提高稅收政策的法律地位。將有相關部門把有關方面稅收政策進行歸集整理，對于實踐證明已經(jīng)相對成熟的條例、通知、文件，通過必要程序使之上上升到法律層次，提升稅收政策的法律執(zhí)行力。在此基礎上加快立法進程，提高稅收政策的法律執(zhí)行力。

2．調整相關稅制結構。目前我國現(xiàn)行稅收支持自主創(chuàng)新的稅收政策主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅的政策規(guī)定中，這雖然符合國際上的通行做法，卻與我國的稅制結構不相吻合，限制了稅收政策對自主創(chuàng)新的支持力度。因此，要抓緊制定流轉稅特別是增值稅方面的稅收政策，在制定過程中要結合我國實際情況，遵循適度原則，不能超過現(xiàn)階段我國財政承受能力。

3.實施以人為本和以企業(yè)為重的稅收政策，優(yōu)化和協(xié)調稅收政策的作用路徑。協(xié)調直接稅收支持政策和間接稅收支持政策，形成兩者比例得當、各盡其能、互相配合、共同促進自主創(chuàng)新的新局面。

4.強化對稅收政策的監(jiān)管和服務。建立健全稅收政策的監(jiān)督管理機制并提高稅收政策服務水平。加強稅務機關內(nèi)部管理，廣泛推行稅收執(zhí)法責任追究制度，建立完善的內(nèi)部協(xié)調監(jiān)督制約。

（三）具體稅種的改革建議

1.增值稅方面。實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉變。消費型增值稅由于允許抵扣購進的固定資產(chǎn)的稅款，因而可以減少對高新技術產(chǎn)品的重復征稅，有利于降低成本，提高產(chǎn)品競爭力，加快高新技術產(chǎn)業(yè)設備的更新改造。2．所得稅方面。在企業(yè)所得稅上，以原有的稅制為基礎，進一步加大對科研機構的支持力度，可以考慮對獨立的科研機構暫免企業(yè)所得稅。同時，對于風險投資公司的所得可減半征收企業(yè)所得稅。對于個人所得稅，一方面完善費用扣除制度，另一方面可以擴大扣除范圍，對于高技術轉讓和高技術服務收入提高扣除比例。

3．營業(yè)稅方面。為促進企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，可以比照對科研機構的做法，將企業(yè)有關技術咨詢、技術服務、技術培訓的收入納入營業(yè)稅免稅范圍。對于風險投資企業(yè)也可免征營業(yè)稅，以改進目前風險投資的稅收支持政策弱化的現(xiàn)狀，促進風險投資業(yè)發(fā)展。

四、結束語

一個擁有核心技術的企業(yè)，無論它的產(chǎn)品在世界任何地方生產(chǎn)、銷售，這個企業(yè)都會永遠處在國際分工體系的高端位置。反之，如果自主創(chuàng)新能力不強，缺乏核心技術作支撐，缺少自主知識產(chǎn)權，缺少世界知名品牌，就必然會在國際化運營中流失大量利益。因此，我國企業(yè)要想成功地開展國際化經(jīng)營，就必須堅定不移地走自主創(chuàng)新之路，大力培育自主核心技術和具有國際競爭力的自主品牌。

我們應當充分認識財稅政策各種支持方式對企業(yè)自主創(chuàng)新活動的重要作用，根據(jù)我國的具體情況，靈活地結合運用這些方式，盡早實現(xiàn)我國的自主創(chuàng)新由政府主導型轉變?yōu)槠髽I(yè)主導型。以競爭機制為動力建立市場化的良性循環(huán)系統(tǒng)，構建官、產(chǎn)、學、研一體化社會化多元化研發(fā)投入機制，以最終實現(xiàn)研發(fā)投入模式的市場化、高效化和制度化，增強企業(yè)、社會乃至國家的自主創(chuàng)新能力，從而為我國贏得有利的國際競爭地位。