導(dǎo)語(yǔ)：剖析我國(guó)煤炭稅收體制演變論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：提高資源利用效率是構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)之一。本文以煤炭行業(yè)為例，在對(duì)我國(guó)煤炭行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、煤炭企業(yè)短期行為以及煤炭市場(chǎng)供需曲線進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外資源稅費(fèi)制度，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從矯正煤炭開(kāi)采外部性著手，分析了征收從量稅和一次性總付稅對(duì)資源節(jié)約活動(dòng)的促進(jìn)作用，提出了改進(jìn)、完善煤炭資源稅和礦業(yè)權(quán)的具體建議。

關(guān)鍵詞：外部性；資源稅；礦業(yè)權(quán)；和諧社會(huì)；煤炭財(cái)稅政策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持著8%—10%的增長(zhǎng)速度，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也帶來(lái)了越來(lái)越大的資源、環(huán)境壓力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1980年到2000年，我國(guó)是用能源供應(yīng)翻一番來(lái)保證GDP翻兩番目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的；2003年，我國(guó)占全球的GDP和出口總額約為4%和6%，但卻消耗了全球31%的原煤、27%的鋼材、20%的鋁和30%的鐵礦石。和諧社會(huì)不僅是人與人和諧相處的社會(huì)，而且也是人與自然和諧相處的社會(huì)。從深層次理解，和諧社會(huì)必然是資源節(jié)約型社會(huì)，應(yīng)該將節(jié)約的理念貫穿于生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，也包括在自然資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，依據(jù)自然資源的特點(diǎn)，進(jìn)行適時(shí)、適量、適度的開(kāi)采和使用。我國(guó)是世界上少數(shù)幾個(gè)以煤炭為主要能源的國(guó)家，煤炭是我國(guó)重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位。本文從資源開(kāi)采的源頭入手，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和比較分析的方法，對(duì)和諧社會(huì)背景下，如何提高煤炭資源在生產(chǎn)領(lǐng)域的利用效率進(jìn)行研究。

一、煤炭開(kāi)采外部性的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的煤炭生產(chǎn)一直呈現(xiàn)出這樣的一種悖論，一方面從資源供給上看，我國(guó)的人均煤炭占有量已經(jīng)低于世界平均水平，資源危機(jī)迫在眉睫。另一方面，煤炭生產(chǎn)仍然處于十分粗放的狀態(tài)，掠奪式開(kāi)采、采富棄貧、采易棄難等現(xiàn)象已經(jīng)成為煤炭企業(yè)的通病。據(jù)測(cè)算，我國(guó)煤炭資源的平均回采率僅為30%，相當(dāng)于采1噸扔2噸，資源浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行分析，上述現(xiàn)象屬于一種典型的“公地悲劇”現(xiàn)象，在成本核算、市場(chǎng)影響和產(chǎn)權(quán)模糊等因素的約束下，產(chǎn)生了生產(chǎn)的外部性，煤炭資源開(kāi)采的私人成本遠(yuǎn)小于社會(huì)成本，無(wú)形中助長(zhǎng)了資源的掠奪性開(kāi)發(fā)和使用，導(dǎo)致資源在開(kāi)采階段的驚人浪費(fèi)，同時(shí)也帶來(lái)了安全隱患、環(huán)境污染等一系列問(wèn)題。

1.我國(guó)煤炭行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)

在由梅森(Marson.E)、貝恩(Bain.J)等學(xué)者創(chuàng)立的哈佛學(xué)派中，“結(jié)構(gòu)—行為—績(jī)效”（SCP）分析范式奠定了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)組織學(xué)的基礎(chǔ)，按照這個(gè)分析范式，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)決定行為，行為產(chǎn)生市場(chǎng)績(jī)效。從市場(chǎng)結(jié)構(gòu)上看，集中度指數(shù)的高低反映了產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不對(duì)稱(chēng)程度和企業(yè)間的壟斷競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，如果有限數(shù)目的企業(yè)控制了市場(chǎng)的大部分份額，則市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是寡頭壟斷結(jié)構(gòu)；如果同樣數(shù)量的擁有最大市場(chǎng)的企業(yè)只能控制很小比例的市場(chǎng)份額，則市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是集中度較低的壟斷競(jìng)爭(zhēng)或自由競(jìng)爭(zhēng)。

20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦發(fā)展迅速，煤炭生產(chǎn)由國(guó)有重點(diǎn)煤礦為主逐步轉(zhuǎn)向國(guó)有重點(diǎn)煤礦、地方國(guó)有煤礦和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)煤礦三分天下，最終演變為鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦占據(jù)半壁江山的局面，成為煤炭供應(yīng)的主力軍。目前我國(guó)有2000多家重點(diǎn)煤礦和2300多家鄉(xiāng)鎮(zhèn)小煤礦，據(jù)調(diào)查，2004年全國(guó)煤炭企業(yè)產(chǎn)量前8名的企業(yè)生產(chǎn)總量只占全國(guó)總產(chǎn)量的19.96%，而美國(guó)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)只有200家，前8名企業(yè)在全行業(yè)的產(chǎn)量卻在45%以上。因此，從市場(chǎng)集中度可以看出，我國(guó)的煤炭采選業(yè)非常接近于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，其重要特征是產(chǎn)品的品牌效應(yīng)弱，價(jià)格成為主要的競(jìng)爭(zhēng)手段，沒(méi)有任何一家企業(yè)占有顯著的市場(chǎng)份額，也沒(méi)有任何一家企業(yè)能對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)具有重大影響。

2.煤炭企業(yè)的生產(chǎn)短期行為

在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，假定煤炭生產(chǎn)的邊際企業(yè)成本和邊際社會(huì)成本分別為MC和MSC，由于生產(chǎn)外部性給社會(huì)帶來(lái)的是負(fù)效應(yīng)，故邊際企業(yè)成本小于邊際社會(huì)成本：MCQ*，說(shuō)明煤炭企業(yè)存在盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行掠奪性開(kāi)采的動(dòng)力因素，顯然社會(huì)資源沒(méi)有達(dá)到帕累托（Pareto）最優(yōu)狀態(tài)，存在帕累托改進(jìn)的余地。

3.煤炭供需關(guān)系對(duì)價(jià)格和產(chǎn)量的影響?yīng)?/p>

在供需關(guān)系上，我國(guó)煤炭工業(yè)的發(fā)展歷程經(jīng)歷了如下三個(gè)階段。

第一階段，這一時(shí)期對(duì)應(yīng)我國(guó)煤炭生產(chǎn)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，由國(guó)家統(tǒng)一安排配置各煤礦的產(chǎn)量，各煤礦按照計(jì)劃數(shù)量進(jìn)行生產(chǎn)，并按照需求計(jì)劃統(tǒng)一調(diào)撥分配至社會(huì)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域。

第二階段，20世紀(jì)90年代開(kāi)始，國(guó)家逐步放寬對(duì)煤炭生產(chǎn)的控制，假定在市場(chǎng)化初期，煤炭行業(yè)的供給曲線為S1，需求曲線為D1，市場(chǎng)均衡位于E點(diǎn)(P1，Q1)（如圖1所示）。在這一階段，由于煤炭開(kāi)采的邊際企業(yè)成本（MC）低于邊際社會(huì)成本（MSC），煤炭供應(yīng)規(guī)模擴(kuò)張，煤炭行業(yè)的供給曲線由S1右移至S2，最終市場(chǎng)均衡位于F點(diǎn)(P2，Q2)。整個(gè)煤炭市場(chǎng)處于過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)和惡性競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期，其中地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)小煤礦的產(chǎn)量增幅很快，它們與國(guó)有大礦爭(zhēng)資源、爭(zhēng)市場(chǎng)，煤炭?jī)r(jià)格逐年降低，很多煤炭企業(yè)陷入虧損的境地，特別是國(guó)有大礦由于社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中紛紛破產(chǎn)倒閉。這也是我國(guó)20世紀(jì)后10年，煤炭企業(yè)生存狀態(tài)的真實(shí)寫(xiě)照。

第三階段，進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，由于我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程的加快，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可避免要增加對(duì)資源的使用，而資源利用效率低下以及存在的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)一步刺激資源消費(fèi)的增加。煤炭行業(yè)的需求曲線由D1右移至D2，最終市場(chǎng)均衡位于H點(diǎn)(P3，Q3)，P3>P2，Q3>Q2。呈現(xiàn)煤炭生產(chǎn)供不應(yīng)求，價(jià)格攀升的現(xiàn)象，這又激發(fā)了煤炭企業(yè)的新一輪超規(guī)模開(kāi)采、掠奪性開(kāi)發(fā)，許多已經(jīng)關(guān)閉的小煤礦死灰復(fù)燃，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。

由以上分析可知，由于煤炭開(kāi)采外部性的存在，從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，國(guó)內(nèi)煤炭供應(yīng)規(guī)模急劇擴(kuò)張，導(dǎo)致我國(guó)煤炭市場(chǎng)形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，煤炭?jī)r(jià)格不斷下跌，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在損害社會(huì)利益的同時(shí)，也將自身推入了困境。從21世紀(jì)初開(kāi)始，由于世界能源供需形勢(shì)的變化以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)煤炭的需求量增大，包括出口在內(nèi)，呈現(xiàn)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺的態(tài)勢(shì)，煤炭?jī)r(jià)格走高，煤炭資源供不應(yīng)求，但在繁榮背后仍然難以掩蓋危機(jī)，在巨大利益的誘惑下，煤炭企業(yè)掠奪性開(kāi)采的現(xiàn)象仍然十分嚴(yán)重，甚至愈演愈烈，煤礦安全事故增多，尤其是煤炭資源的回采率過(guò)低，不僅不符合我國(guó)和諧社會(huì)的基本國(guó)策，而且還會(huì)影響到我國(guó)長(zhǎng)期的能源戰(zhàn)略安全。

4.國(guó)外煤炭資源稅費(fèi)制度借鑒

在西方國(guó)家，礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)歷史長(zhǎng)，礦產(chǎn)資源所有權(quán)以及礦產(chǎn)資源財(cái)產(chǎn)權(quán)制度建立較早。其中，與礦產(chǎn)資源所有人和礦業(yè)權(quán)人有關(guān)的資源稅費(fèi)包含權(quán)力金（Royalty）、資源租金稅（Resourcerentaltax）、固定費(fèi)（Mineralfixedfee）、紅利（Bonus）、資源耗竭補(bǔ)貼(depletionallowance)等[5-6]，我國(guó)煤炭資源稅費(fèi)和西方國(guó)家的資源稅費(fèi)制度比較，如表1所示。

由以上分析可知，西方國(guó)家的煤炭稅費(fèi)制度從礦業(yè)權(quán)出讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)讓?zhuān)⒔^對(duì)地租（權(quán)力金）和級(jí)差地租（資源租金稅）的收取，以及資源補(bǔ)償機(jī)制等方面都已經(jīng)形成了一套比較完整的體系，基本上保證了煤炭產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展。我國(guó)的煤炭資源稅費(fèi)制度與國(guó)外相比存在以下不足：（1）資源稅費(fèi)設(shè)計(jì)未遵循馬克思主義地租理論，費(fèi)率和稅額偏低，無(wú)法遏制“采富棄貧”、“采易棄難”的短期行為。（2）礦業(yè)權(quán)作為一種他物權(quán)沒(méi)有人格化，輕易取得的資源往往不懂得珍惜，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。（3）政出多門(mén)，各自為政，各項(xiàng)稅費(fèi)之間缺乏協(xié)同和調(diào)節(jié)作用。

煤炭企業(yè)生產(chǎn)的外部性給社會(huì)福利帶來(lái)?yè)p失，使經(jīng)濟(jì)體系偏離帕累托最優(yōu)狀態(tài)。按照福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第二基本定理所述，“假定多個(gè)人和生產(chǎn)者都是利己的價(jià)格接受者，倘若恰當(dāng)?shù)囊淮慰偠愗?fù)和轉(zhuǎn)讓施加于個(gè)人和企業(yè)，幾乎任何帕累托最優(yōu)均衡都能通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)”。從中可知，征稅和一次性轉(zhuǎn)嫁的方法就是政府以強(qiáng)制手段實(shí)施，基于市場(chǎng)機(jī)制的外部性內(nèi)部化處理方法，從而減少社會(huì)福利損失，恢復(fù)帕累托最優(yōu)。

二、煤炭資源稅與和諧社會(huì)構(gòu)建

利用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中廠商和行業(yè)市場(chǎng)均衡的分析手段，對(duì)煤炭資源稅和礦業(yè)權(quán)在和諧社會(huì)構(gòu)建中的作用做進(jìn)一步的分析。

1.廠商和行業(yè)供給曲線分析

按照我國(guó)資源稅的征收原則，假定對(duì)煤炭企業(yè)按所生產(chǎn)的單位產(chǎn)品征收某一固定數(shù)量的從量稅——資源稅，單位稅額為t，圖2顯示征收資源稅前后，企業(yè)平均成本與邊際成本以及行業(yè)的供給曲線的變化。

假定在所討論的期間內(nèi)，市場(chǎng)需求不變。征稅前，煤炭行業(yè)的供給曲線為SS0，需求曲線為D，市場(chǎng)價(jià)格為P0。稅前廠商的平均成本和邊際成本分別為AC和MC，廠商利潤(rùn)最大化的均衡點(diǎn)在F（P0，Qi0）點(diǎn)，均衡產(chǎn)量是Qi0。征稅后，邊際成本和平均成本分別提高到MCt和ACt。由于行業(yè)供給曲線由廠商供給曲線疊加而成，廠商作出的最初反應(yīng)是將產(chǎn)量降至邊際收益（P0）與邊際成本（MCt）相等的點(diǎn)Qi1。廠商產(chǎn)量的減少將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的供給減少，供給曲線由SS0左移到SS1，與需求曲線D相交于E1點(diǎn)，形成新的市場(chǎng)均衡價(jià)格P1。按照新的市場(chǎng)均衡價(jià)格，煤炭廠商利潤(rùn)最大化點(diǎn)在K（P1，Qi2）點(diǎn)。因此，從短期均衡看，征收資源稅后，煤炭廠商和煤炭行業(yè)的均衡產(chǎn)量都下降了。

從長(zhǎng)期均衡來(lái)看，由于征收資源稅，部分按價(jià)格P1生產(chǎn)的廠商將發(fā)生虧損，并退出煤炭行業(yè)，行業(yè)內(nèi)的廠商數(shù)量減少，市場(chǎng)供給曲線將在SS1的基礎(chǔ)上進(jìn)一步左移，整個(gè)行業(yè)的產(chǎn)量降低，價(jià)格提高。維持生產(chǎn)的煤炭廠商將在價(jià)格調(diào)整至與長(zhǎng)期平均成本（LACt）相等時(shí)，達(dá)到長(zhǎng)期的穩(wěn)定均衡。

2.分析結(jié)論及政策建議

從以上分析可知，資源稅在礦產(chǎn)資源有償開(kāi)采的改革探索中起到了積極的作用，征收資源稅后煤炭產(chǎn)品供應(yīng)量下降，價(jià)格提高，既可以體現(xiàn)煤炭資源的稀缺性和不可再生性，又有利于鼓勵(lì)并促進(jìn)人們節(jié)約資源，提高煤炭資源使用效率。

我國(guó)現(xiàn)行的資源稅政策仍存在一些不盡如意之處，為構(gòu)建和諧社會(huì)，本文對(duì)煤炭資源稅的配套改革提出如下建議。

首先，現(xiàn)行的煤炭資源稅單位稅額明顯偏低。國(guó)家雖然在2005—2006年提高了12個(gè)省區(qū)的煤炭資源稅稅額，但仍低于近兩年的煤炭?jī)r(jià)格上漲幅度，煤炭開(kāi)采中的暴利現(xiàn)象仍然存在。如，山西省重點(diǎn)煤礦噸煤平均售價(jià)由2003年165元/噸，上漲到2006年3月份317元/噸，漲幅92.1%；而國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整后山西煤炭的資源稅稅額為3.2元/噸，僅占煤炭?jī)r(jià)格的1%。由圖2可知，如果資源稅單位稅額與價(jià)格相比微不足道，煤炭企業(yè)對(duì)資源稅額上調(diào)的反映就不會(huì)敏感，稅收的調(diào)控作用有限，無(wú)法遏制煤炭企業(yè)的無(wú)序生產(chǎn)和惡性競(jìng)爭(zhēng)。本文認(rèn)為，在資源稅的改革上應(yīng)體現(xiàn)系統(tǒng)性和配套性，一是煤炭資源稅費(fèi)的改革應(yīng)具有系統(tǒng)性，西方國(guó)家普遍實(shí)行權(quán)力金為主的資源稅費(fèi)制度，從而體現(xiàn)國(guó)家對(duì)絕對(duì)地租的所有權(quán)，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅只能反映劣等煤炭資源與優(yōu)等資源的級(jí)差收益，從長(zhǎng)期來(lái)看，我國(guó)的資源稅改革應(yīng)通過(guò)資源稅參與煤炭資源價(jià)格的形成過(guò)程，使資源的絕對(duì)地租部分能充分收歸國(guó)家所有，改變無(wú)償開(kāi)采和使用的狀況，如將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)納入資源稅，實(shí)行稅費(fèi)合一等；同時(shí)，資源稅還要能夠調(diào)節(jié)煤炭開(kāi)采企業(yè)的級(jí)差收入，將級(jí)差地租Ⅰ的部分（指因資源自然條件好、運(yùn)輸條件好而形成的）收歸國(guó)有，這也是保護(hù)不同類(lèi)型的資源同等條件開(kāi)采的一個(gè)重要前提。二是煤炭資源稅費(fèi)改革與增值稅、所得稅改革的配套性，我國(guó)目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，煤炭增值稅稅率13%，不予抵扣固定資產(chǎn)所含的增值稅。而煤炭工業(yè)位于產(chǎn)業(yè)鏈的前端（在國(guó)外列入初級(jí)產(chǎn)業(yè)），外購(gòu)資產(chǎn)中原材料所占比重小，固定資產(chǎn)所占比重大，因而可抵扣的購(gòu)進(jìn)額僅占產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的20%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于一般工業(yè)產(chǎn)品70%左右的比重，課稅過(guò)重，不利于煤炭產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，因此，資源稅的改革必須與增值稅、甚至所得稅的改革同步進(jìn)行，在探索建立消費(fèi)型增值稅，將固定資產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，降低煤炭企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)的同時(shí)，適當(dāng)提高資源稅的單位稅額，保證煤炭企業(yè)整體稅負(fù)的平衡。

其次，現(xiàn)行的煤炭資源稅費(fèi)制度沒(méi)有起到促進(jìn)資源節(jié)約的作用。在計(jì)稅依據(jù)上，既沒(méi)有區(qū)分某一礦山的富、貧礦段，也沒(méi)有考慮某一礦體開(kāi)采的時(shí)間階段，開(kāi)采1噸富礦與1噸貧礦，1噸難采儲(chǔ)量和1噸易采儲(chǔ)量繳納同樣的資源稅，無(wú)法從源頭上遏止煤炭企業(yè)“采富棄貧”、“采易棄難”的短期行為。從理論上分析，資源稅從量計(jì)征，可以作為計(jì)稅依據(jù)的“量”有儲(chǔ)量、產(chǎn)量、銷(xiāo)量三種，理想的資源稅應(yīng)以儲(chǔ)量為計(jì)稅依據(jù)，即按照煤炭資源已探明的地質(zhì)儲(chǔ)量的動(dòng)用量計(jì)稅。這樣，開(kāi)采企業(yè)如能節(jié)約利用資源，等量的資源儲(chǔ)量消耗可以生產(chǎn)出較多的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅額也就相對(duì)較少，可以相應(yīng)得到較多的利潤(rùn)，這就能促使企業(yè)節(jié)約、有效地利用資源。但是這種方法在實(shí)踐中不易操作，難度很大，不僅要求對(duì)煤炭資源地質(zhì)儲(chǔ)量勘探準(zhǔn)確無(wú)誤，而且要求有很高的征管技術(shù)水平，但其確是煤炭資源稅征收管理的改革方向。如果進(jìn)一步加以分析，最符合資源稅立法精神的計(jì)稅方法，應(yīng)該是在按照儲(chǔ)量計(jì)征的基礎(chǔ)上，以從量差額計(jì)征，將單位稅額與回采率掛鉤，通過(guò)制定完善煤炭資源開(kāi)采技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，將資源儲(chǔ)量與實(shí)際的開(kāi)采量掛鉤，對(duì)回采率高的煤炭企業(yè)給予降低稅率等優(yōu)惠待遇；反之，實(shí)行懲罰性稅率，直至其虧損破產(chǎn)，退出行業(yè)市場(chǎng)。

三、煤炭礦業(yè)權(quán)與和諧社會(huì)構(gòu)建

1.廠商和行業(yè)供給曲線分析

礦業(yè)權(quán)的出讓與稅收不同，它相當(dāng)于一次性轉(zhuǎn)嫁的總付稅，不隨產(chǎn)量或價(jià)格的變化而變化，是對(duì)煤炭企業(yè)征收的一筆固定費(fèi)用，增加企業(yè)的平均成本。

采取礦業(yè)權(quán)出讓的方式獲取采礦權(quán)，廠商的邊際成本MC保持不變，而平均成本由AC提高到ACt，廠商對(duì)一次性征收總付稅的最初反映仍舊是生產(chǎn)Qi0的產(chǎn)量（如圖3所示），因?yàn)樵谶@一點(diǎn)邊際收益與邊際成本相等。如果征收一次性總付稅后每個(gè)廠商都能夠彌補(bǔ)平均變動(dòng)成本，則行業(yè)市場(chǎng)供應(yīng)量維持Q0的水平不變。如果某些煤炭廠商因征稅后不能彌補(bǔ)其平均變動(dòng)成本而停產(chǎn)，則行業(yè)市場(chǎng)的供應(yīng)量將低于Q0，這是短期均衡的情況。

長(zhǎng)期來(lái)看，由于部分煤炭廠商不能彌補(bǔ)虧損，退出該行業(yè)，市場(chǎng)供給將減少，行業(yè)供應(yīng)曲線由SS0左移至SS1，最終整個(gè)行業(yè)的均衡點(diǎn)在E1（P1，Q1）。而煤炭廠商的均衡點(diǎn)在B（P1，Qi1），形成新的市場(chǎng)均衡價(jià)格（P1），它能夠彌補(bǔ)留在該行業(yè)內(nèi)的廠商因征稅而增加的長(zhǎng)期平均成本。因此，煤炭礦業(yè)權(quán)有償出讓導(dǎo)致市場(chǎng)均衡價(jià)格提高了，留在行業(yè)內(nèi)的廠商的產(chǎn)出水平提高了，但是，由于部分廠商的退出，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的產(chǎn)量減少。另外，采取出讓方式獲得礦業(yè)權(quán)，廠商總的固定費(fèi)用增加，平均成本增加，從產(chǎn)業(yè)組織上看，大的煤炭廠商由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)因素，更容易生存下來(lái)，小的煤炭廠商逐步被淘汰，有利于提高整個(gè)煤炭行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度。

2.分析結(jié)論及政策建議

礦產(chǎn)資源的的產(chǎn)權(quán)可以分解為所有權(quán)和礦業(yè)權(quán)，后者又細(xì)分為探礦權(quán)和采礦權(quán)。我國(guó)《憲法》和《礦產(chǎn)資源法》都規(guī)定礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，為使礦產(chǎn)資源得到充分合理利用，必須充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用，由于礦業(yè)的勘探與開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)需要大量資金和專(zhuān)業(yè)技能的工作，由國(guó)家或所有權(quán)人親自行使探礦、采礦的職能是低效率的，所以，一般實(shí)行所有權(quán)與礦業(yè)權(quán)分離。

據(jù)有關(guān)資料顯示，截至2004年，我國(guó)14萬(wàn)個(gè)礦業(yè)企業(yè)中90%以上的采礦權(quán)仍然是無(wú)償取得的，而擁有采礦權(quán)的主體與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者也不是統(tǒng)一的，80%的地方國(guó)有煤礦持有采礦權(quán)許可證，而投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者是民營(yíng)企業(yè)甚至自然人。我國(guó)礦業(yè)權(quán)的制度安排起步較晚，在構(gòu)建和諧社會(huì)的大背景下，通過(guò)合理的產(chǎn)權(quán)安排提高煤炭資源的使用效率，需要做好以下幾項(xiàng)工作。

首先，合理評(píng)估礦業(yè)權(quán)的價(jià)值。礦產(chǎn)資源的價(jià)值歸屬與補(bǔ)償，使得資源使用者能夠獲得未來(lái)收益的穩(wěn)定預(yù)期，從而在當(dāng)期和遠(yuǎn)期的開(kāi)采效用中做出理性選擇。礦產(chǎn)資源的總價(jià)值是經(jīng)濟(jì)價(jià)值（EconomicValue）、存在價(jià)值（ExistenceValue）和環(huán)境價(jià)值（Environmentalvalue）的總和，隨著可持續(xù)發(fā)展觀的推行，后兩種價(jià)值會(huì)越來(lái)越大。在我國(guó)，按照國(guó)土資源部礦業(yè)權(quán)評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，采礦權(quán)的價(jià)值是以礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量為參數(shù)，確定的礦產(chǎn)資源在投資開(kāi)發(fā)后每年獲得的總收入，扣除了各種投資成本及稅費(fèi)和合理的收益之后剩余的部分的現(xiàn)值之和。可見(jiàn)現(xiàn)行的采礦權(quán)價(jià)值不包括礦產(chǎn)資源的后兩種價(jià)值，是以部分價(jià)值取代了全部?jī)r(jià)值，特別是協(xié)議出讓的采礦權(quán)，從理論上就造成了礦產(chǎn)資源價(jià)值的缺失，由圖3可知，由于采礦權(quán)無(wú)償或低價(jià)獲得，煤炭生產(chǎn)企業(yè)需要攤銷(xiāo)的固定費(fèi)用少，進(jìn)入壁壘偏低，這是民營(yíng)礦山、個(gè)體礦山與國(guó)營(yíng)礦山之間長(zhǎng)期惡性競(jìng)爭(zhēng)的主要原因之一。因此，在煤炭資源礦業(yè)權(quán)評(píng)估時(shí)，必須選擇科學(xué)的方法，對(duì)其各種價(jià)值予以充分考慮，并通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)的方式出讓?zhuān)苑从趁禾块_(kāi)采企業(yè)真正的資源成本，增加成本約束的作用，促進(jìn)其走上集約生產(chǎn)的道路。

其次，完善礦業(yè)權(quán)二級(jí)市場(chǎng)。國(guó)際上礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)制度總的特點(diǎn)是：一級(jí)市場(chǎng)是礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)的初始交易，由國(guó)家壟斷，出讓的原則主要是權(quán)力和義務(wù)一致，不得損害國(guó)家和社會(huì)利益；二級(jí)市場(chǎng)是礦業(yè)權(quán)的再交易，由礦業(yè)權(quán)的受讓人再行轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毎凑辗ǘǖ某绦蜻M(jìn)行；礦業(yè)法規(guī)主要是調(diào)整資源所有權(quán)人、礦業(yè)權(quán)人之間的利益關(guān)系。而從我國(guó)的情況來(lái)看，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》規(guī)定，國(guó)家收回煤炭資源一級(jí)探礦權(quán)，有利于資源的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，而礦產(chǎn)資源的隱蔽性，決定了勘查投資的風(fēng)險(xiǎn)性(包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和資源風(fēng)險(xiǎn))，在二級(jí)市場(chǎng)上，通過(guò)設(shè)置礦業(yè)權(quán)，并以探礦權(quán)有償轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)，國(guó)家可以將探礦的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到礦業(yè)權(quán)主體的身上，配之以高收入（包括優(yōu)先獲得采礦權(quán)等）作為回報(bào)，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)與收益的一致；采礦權(quán)是礦產(chǎn)資源所有權(quán)派生出來(lái)的，是礦產(chǎn)資源的使用權(quán)，采礦權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓也十分必要，把礦產(chǎn)資源當(dāng)作國(guó)家一項(xiàng)特殊資產(chǎn)，以一定的程序和合法形式通過(guò)評(píng)估價(jià)值出讓給業(yè)主，在保留國(guó)家名義資源所有者身份基礎(chǔ)上，使業(yè)主獲得實(shí)質(zhì)意義上的開(kāi)采權(quán)，還有變賣(mài)本塊段“資源”的資產(chǎn)的處分權(quán)。也就是礦業(yè)權(quán)由國(guó)家流轉(zhuǎn)給業(yè)主、業(yè)主還可以再次流轉(zhuǎn)。只有如此，業(yè)主會(huì)才會(huì)放心地按需投入、合理規(guī)劃、合理開(kāi)發(fā)。

最后，公平分配資源租金。自然資源的價(jià)值（租金）獲得市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)后，將由所有者、使用者、各級(jí)政府和當(dāng)?shù)鼐用窆餐窒韀8]。所有者分享租金的權(quán)力來(lái)自于對(duì)自然資源法定所有權(quán)，是對(duì)其部分讓渡自然資源產(chǎn)權(quán)的機(jī)會(huì)成本的補(bǔ)償。使用者通過(guò)與所有者簽約獲得自然資源的一部分使用、收益、處置權(quán)，并在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中以利潤(rùn)的形式分享租值。各級(jí)政府則通過(guò)征稅分享租值，假如政府同時(shí)是自然資源的所有者，它還可以依據(jù)所有權(quán)收取租金。如果自然資源的開(kāi)采和使用增加了當(dāng)?shù)鼐用竦木蜆I(yè)機(jī)會(huì)，使他們的收入提高，則提高的收入可以看作是當(dāng)?shù)鼐用駨闹蟹窒淼牟糠仲Y源租金。并非所有的租值都能實(shí)現(xiàn)，由于各種制度性因素，在自然資源使用和租金分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，租金消散（Rentdissipation）的現(xiàn)象極為常見(jiàn)[11]，這一點(diǎn)恰恰是需要國(guó)家在煤炭稅費(fèi)改革中統(tǒng)籌考慮的。因此，明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，在中央、地方、礦業(yè)集團(tuán)和當(dāng)?shù)鼐用竦壤嫦嚓P(guān)者之間建立合理分享資源收益的機(jī)制是非常必要的，包括使各級(jí)政府在資源租值的分配中獲得更大的份額，實(shí)施財(cái)政資助、耗竭補(bǔ)貼政策鼓勵(lì)礦業(yè)集團(tuán)尋找新礦體，保證其可持續(xù)發(fā)展等等。

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