導(dǎo)語：銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及途徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]內(nèi)部審計質(zhì)量的管理是銀行內(nèi)部審計體系的重要組成部分，不僅能體現(xiàn)審計的標準、機制、過程、評價，還對審計方向和目的性有著重要的引導(dǎo)作用。從銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的管理現(xiàn)狀，并從現(xiàn)有情況出發(fā)系統(tǒng)分析了我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的實現(xiàn)途徑。

[關(guān)鍵詞]銀行；內(nèi)部審計；管理；質(zhì)量；途徑

銀行內(nèi)部審計一直是銀行強化內(nèi)部運營、財務(wù)流程、風(fēng)險管理、資產(chǎn)信貸、資金控制的重要手段，其評價和監(jiān)督機制對維護金融秩序和促進銀行良性化發(fā)展有著積極的現(xiàn)實意義。新時期下，我國銀行的金融衍生品逐年增多，資金的控制與管理也更加多源化，這給銀行的內(nèi)部審計工作帶來了相應(yīng)的困難和障礙，同時我國政府也頒布了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，銀監(jiān)會也相繼出臺了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，這為新時期銀行的內(nèi)部審計工作提供了必要保障。但在實際管理過程中受環(huán)境和條件的影響，內(nèi)部審計管理還存在諸多問題，這些問題影響到了銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量，給銀行帶來了一定的運營風(fēng)險。

1銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性和必要性

1.1內(nèi)部審計工作管理的現(xiàn)實需求。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，銀行的內(nèi)部審計工作日益嚴峻，并且隨著內(nèi)審體制的改革，審計的權(quán)屬關(guān)系也發(fā)生了根本性的變化。現(xiàn)階段，我國國有四大商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是以董事會為主體，形成了總行垂直管理的審計體系，以各管理區(qū)域為基礎(chǔ)設(shè)立審計分局，以總行審計局為主導(dǎo)開展對審計分局的管理工作，但因改制時間不長，工作內(nèi)容和審計細節(jié)都沒有全面系統(tǒng)的劃分，至使審計質(zhì)量和效果不夠明顯，因此應(yīng)建立健全審計質(zhì)量管理體系，改進管理方法和模式，提升銀行內(nèi)部審計的職能作用。1.2完善內(nèi)部審計體系提升審計質(zhì)量管理。2016年4月我國銀監(jiān)會為了完善銀行內(nèi)部審計體系，提高審計的獨立性和權(quán)威性，以《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)為基礎(chǔ)，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，同時國家審計署也出臺了《內(nèi)部審計基本準則》，這為我國銀行內(nèi)部審計體系的完善奠定了堅實的基礎(chǔ)。但從現(xiàn)有情況來看，在執(zhí)行過程中由于各銀行的管理模式不同，一些審計工作無法有效開展，并且制度上也存在一定的局限性，造成審計結(jié)果與制度要求存在較大差異，因此強化審計質(zhì)量和審計效率仍是銀行內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。1.3發(fā)揮內(nèi)部審計的時效性。1.3.1內(nèi)部審計的服務(wù)性。銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)突出服務(wù)性，其監(jiān)督、核查、評價對銀行的運營和風(fēng)險規(guī)避有著較為顯著的效果，因此在開展審計工作時應(yīng)以服務(wù)為主導(dǎo)，強化服務(wù)的內(nèi)向性，發(fā)揮審計質(zhì)量的時效性，以此來幫助銀行及時糾正流程錯誤和管理漏洞，同時提高審計成果的利用價值，促進銀行管理的規(guī)范化和標準化。1.3.2發(fā)揮審計質(zhì)量控制體系的作用。要提升銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的作用，筆者認為應(yīng)從三個方面著手：其一，要加強對審計質(zhì)量的管理和控制，厘清和查找銀行運轉(zhuǎn)過程中的違規(guī)違紀行為，提高風(fēng)險防范的準確性和力度；其二，加強審計問題的督導(dǎo)力度，及時處理與整改，減少損失的同時避免問題再次發(fā)生；其三，強化對審計質(zhì)量結(jié)果的分析和總結(jié)，從現(xiàn)有制度上查找問題形成的原因，以便為管理層提供解決辦法和決策依據(jù)，確保審計質(zhì)量的客觀性和準確性。

2我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計知識結(jié)構(gòu)落后。2.1.1人員老化問題。我國銀行內(nèi)部審計人員的年齡層次相對較大，在開展審計工作時創(chuàng)新精神和風(fēng)險意識存在嚴重不足，同時內(nèi)審人員多以會計人員為主，審計思維上也是以會計管理為基礎(chǔ)，造成審計方向失衡，審計結(jié)果失真，這無法滿足新時期銀行內(nèi)部審計的基本需求，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多源性得不到體現(xiàn)。2.1.2知識結(jié)構(gòu)落后。現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為落后，審計方法和審計模式無法適應(yīng)金融衍生品的發(fā)展速度，并且對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性了解較少，造成審計質(zhì)量下滑。同時，審計人員難以從多角度、深層次、管理細節(jié)等內(nèi)容上展開全面的分析與思考，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。另外，銀行也沒有開展對內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，這也是引發(fā)審計人員知識結(jié)構(gòu)落后的誘因之一。2.2審計質(zhì)量難以控制。我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量缺乏全程性的控制，有時往往因外部因素或業(yè)務(wù)變更而影響到審計質(zhì)量，這也造成銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的下降。在開展銀行內(nèi)部審計過程中，多數(shù)單位的審計程序不夠嚴謹、審計環(huán)節(jié)缺乏制度支撐、審計報告缺乏客觀載體、審計復(fù)核沒有重要依據(jù)，這些因素引發(fā)了審計質(zhì)量難以控制。另外，在分支審計局開展審計時，內(nèi)審報告的復(fù)核存在嚴重的漏洞，缺乏對審計證據(jù)和底稿的抽檢與復(fù)查，這也造成審計結(jié)果經(jīng)不起推導(dǎo)。2.3審計質(zhì)量標準不夠統(tǒng)一。在銀行內(nèi)部審計中，審計的質(zhì)量考核依據(jù)存在嚴重不足的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計的法律、準則、道德規(guī)范存在不足，造成審計標準不夠統(tǒng)一，引發(fā)了審計質(zhì)量無法控制；分支審計單位的運行機制不一，審計人員不斷更替，也造成審計質(zhì)量存在嚴重的差異；審計標準與被審單位存在業(yè)務(wù)流程和信息不對稱的現(xiàn)象，也會影響審計進度和審計質(zhì)量。另外，對審計結(jié)果來說，審計責(zé)任落實不清，處罰和整改力度不落實，也是審計標準不夠統(tǒng)一造成的。2.4審計成果難以轉(zhuǎn)化。銀行的內(nèi)部審計成果往往不夠公開化，這使得審計項目、審計案例、審計成果得不到有效的傳播和轉(zhuǎn)化，影響到了審計工作經(jīng)驗的交流，降低了審計成果的利用率。從實際情況來看，銀行內(nèi)部審計存在的漏洞與違規(guī)情況較為嚴重，有些單位采取不配合，不提供有效資源，而有些單位則采用疏通關(guān)系、腐蝕審計人員、拉攏上級領(lǐng)導(dǎo)等方式，這使得審計質(zhì)量得不到提高，審計成果難以轉(zhuǎn)化。

3我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的實現(xiàn)途徑

3.1強化審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。銀行內(nèi)部審計工作需要強化審計人員的培訓(xùn)，要加強對審計業(yè)務(wù)、內(nèi)審流程、內(nèi)審方向、銀行業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品、資金流向、賬目信息、資產(chǎn)信息等基礎(chǔ)性內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力。同時，加強審計人員的職業(yè)規(guī)劃，從審計證書、執(zhí)業(yè)資格、審計水平考試、工作實踐能力等方向進行全面的規(guī)劃與培養(yǎng)，讓內(nèi)審人員向著專業(yè)化和職業(yè)化的方向發(fā)展，塑造審計人員的職業(yè)愿景。另外，還要強化銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計的針對性培訓(xùn)，不斷提升理論素養(yǎng)和道德品質(zhì)，以此來保證審計人員能夠客觀和真實地反映審計結(jié)果。3.2強化內(nèi)部審計的過程控制。開展審計項目時，銀行內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立以組長為基礎(chǔ)的審計組織結(jié)構(gòu)，通過個人審計內(nèi)容、審計流程、審計信息的控制，來全面提高審計質(zhì)量。同時，做好現(xiàn)場審計質(zhì)量的控制，從基礎(chǔ)信息、依據(jù)收集、問題記錄、事實確認、審計底稿著手，全面地按著流程進行有效的控制，確保審計報告內(nèi)容完整，依據(jù)有底可尋，格式規(guī)范標準，證據(jù)充分確鑿。另外，要完善審計考核系統(tǒng)，規(guī)范審計人員行為和品德，督促內(nèi)部審計人員嚴格按照審計標準開展審計工作。3.3建立審計標準體系。銀行業(yè)不同于其它行業(yè)，其做為金融業(yè)的基礎(chǔ)有著不可比擬的特殊性，因此在開展內(nèi)部審計時要建立較為完備的審計標準體系，要以《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》為基礎(chǔ)來強化審計標準的通用性，并依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》來確立銀行內(nèi)部審計的相關(guān)標準，在滿足主要審計需求的基礎(chǔ)上，強化銀行內(nèi)部審計的特殊性，尤其是內(nèi)部審計的程序、政策、計劃、評價體系要與銀行發(fā)展和市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，最終滿足于總體審計效果的評價和審計人員后續(xù)的審計評價。另外，要注意內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，在審計部門內(nèi)部可設(shè)立多個分支，把審計人員延伸到銀行內(nèi)部的各個部門，通過全面審計和集中管理來提高審計質(zhì)量，而審計人員則具有監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、問題認定權(quán)、上報權(quán)等，以此來確保內(nèi)審審計的公正、公平、公開，同時也相應(yīng)提升了銀行內(nèi)部審計的質(zhì)量。

4結(jié)語

上述通過從銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的管理現(xiàn)狀，并從現(xiàn)有情況出發(fā)系統(tǒng)地分析了我國銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的實現(xiàn)途徑，旨在提高銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的管理工作水平，以此來推動銀行在市場經(jīng)濟下的科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

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[3]路永忠.淺議商業(yè)銀行基層行落實案件防范長效機制的難點與對策[J].新疆金融，2009(9).

作者:劉奎 單位:中國郵政儲蓄銀行審計局沈陽分局