導(dǎo)語(yǔ)：融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

地方政府投融資平臺(tái)是一類(lèi)特殊的國(guó)有企業(yè)，其依托政府的資源和信用，主要承擔(dān)由政府主導(dǎo)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是地方政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要抓手和融資工具。從2015年起，新《預(yù)算法》和43號(hào)文構(gòu)建起了新時(shí)代地方政府舉債融資的框架。一方面允許地方政府發(fā)債融資及引入PPP模式，另一方面剝離融資平臺(tái)的融資功能。監(jiān)管層還在2017年首開(kāi)違規(guī)舉債處罰的先河，地方債監(jiān)管空前嚴(yán)厲。黨的報(bào)告也提出要健全黨和國(guó)家“全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”。因此提高和完善地方政府融資平臺(tái)的治理水平，需要運(yùn)行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的運(yùn)行離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)性的監(jiān)督手段，作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要一環(huán)，越來(lái)越受重視。特別是在審計(jì)署頒布11號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，重新定義了內(nèi)部審計(jì)及其權(quán)責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織方式在加強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)地位在提升，工作領(lǐng)域得到拓展，增值服務(wù)意識(shí)在增強(qiáng)，審計(jì)問(wèn)題整改工作得到深化。

一、內(nèi)部審計(jì)的重要意義

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要的組成部分，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，是推動(dòng)整個(gè)內(nèi)部控制體系成為閉環(huán)的重要手段。其完善程度決定了地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部控制能力的高低，職能主要是“對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)?！弊饔弥饕w現(xiàn)在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的綜合反映和集中表現(xiàn)，體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作的規(guī)范性和結(jié)果的公允性，以及最終能否有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目地。

二、地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析

（一）審計(jì)環(huán)境。地方政府融資平臺(tái)的定位決定了其會(huì)承擔(dān)政府重大專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)或者實(shí)現(xiàn)特定功能，以實(shí)現(xiàn)政府在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展等方面的戰(zhàn)略意圖。這類(lèi)業(yè)務(wù)很難以簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)收益指標(biāo)來(lái)衡量得失，長(zhǎng)期運(yùn)作此類(lèi)非市場(chǎng)化業(yè)務(wù)的地方政府融資平臺(tái)，在組織架構(gòu)和人力資源的配置存在一些天然的弱勢(shì)，特別是現(xiàn)在一些政府對(duì)融資平臺(tái)集團(tuán)總部人員編制進(jìn)行了限制，要實(shí)現(xiàn)“大企業(yè)小總部”的規(guī)劃，因此部分地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)的職能是依附于財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制等部門(mén)，地位不高，人員不足，獨(dú)立性弱。另外，地方政府融資平臺(tái)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠重視，通常更關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，指標(biāo)設(shè)置不合理，例如采用被審計(jì)對(duì)象的民主投票等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作缺乏獨(dú)立性和自主性，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保障。（二）內(nèi)部審計(jì)人員。地方政府融資平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率受內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，特別是人員綜合素質(zhì)的影響。主要存在下列問(wèn)題：一是入行缺乏統(tǒng)一的嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，后續(xù)缺乏強(qiáng)制性的繼續(xù)教育，致使業(yè)務(wù)能力整體偏低，中高端人才數(shù)量較少。二是如今地方政府融資平臺(tái)都在嘗試轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升造血功能，嘗試多元化、集團(tuán)化的發(fā)展；集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)職能及板塊間的專(zhuān)業(yè)分工，也需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督和管理。然而大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)出生，在涉及不同行業(yè)領(lǐng)域，不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。三是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部大多存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系和部門(mén)關(guān)系鏈，部分內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性不足，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，因?yàn)槔嫦嚓P(guān)而包庇被審計(jì)者，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。（三）審計(jì)方法及信息化水平。隨著我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計(jì)署頒布了11號(hào)令，對(duì)新時(shí)代的審計(jì)監(jiān)督工作提出了新的更高的要求，擴(kuò)大的內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。內(nèi)部審計(jì)不再只是審查本單位的財(cái)務(wù)收支情況、負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，還增加了對(duì)國(guó)家重大政策落實(shí)的情況、戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)管理決策的執(zhí)行情況等的審查力度。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)越來(lái)越多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也在逐步提高。在信息化時(shí)代下，傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法，會(huì)降低信息處理能力。目前，我國(guó)信息化輔助審計(jì)系統(tǒng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)對(duì)象的信息管理系統(tǒng)的發(fā)展程度和普及度，且未能建立符合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的軟件。內(nèi)部審計(jì)信息化水平的落后阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加大了風(fēng)險(xiǎn)。（四）監(jiān)督控制。目前，大多數(shù)地方政府融資平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度還不完善，缺少對(duì)各環(huán)節(jié)審計(jì)工作的質(zhì)量控制，突出表現(xiàn)在缺乏審計(jì)質(zhì)量好壞的衡量標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任事故大小的追究尺度。在實(shí)際的成因，找出根源提出有效的解決方案，或者方案不落地，領(lǐng)導(dǎo)不能接受，只注重合規(guī)性而忽略實(shí)際操作性；有的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量考核跟不上，責(zé)任追究制度不健全，或是查而不罰，或者處罰力度不夠。這些原因都將嚴(yán)重影響后續(xù)的整改效果，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

（一）改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，完善審計(jì)管理體系。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要外部環(huán)境的保障?，F(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定的法律層級(jí)不夠高，強(qiáng)制力度不足，國(guó)家應(yīng)該逐步健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系，用更中立性的法律來(lái)提高內(nèi)審工作的約束力和權(quán)威性、保障內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要要從兩個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，一是需要建立有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。結(jié)合國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)署職能的優(yōu)化和地方政府融資平臺(tái)的實(shí)際（缺少非執(zhí)行董事及獨(dú)立董事，整合監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能），為確保公司內(nèi)部審計(jì)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行，公司可以不在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，而是在黨組織、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人由企業(yè)董事長(zhǎng)擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)工作在其直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。有條件的企業(yè)還可以建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師利用其行政地位和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能更有效的實(shí)施事前監(jiān)督和提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位。二是完善內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性約束和保護(hù)制度。使內(nèi)部審計(jì)人員能夠自覺(jué)遵守有關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范，在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，不得參與可能影響其獨(dú)立、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果不作重要的質(zhì)量妥協(xié)。（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。隨著信息化在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用，業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新發(fā)展，審計(jì)程序的越加復(fù)雜，復(fù)合型人才的需求也更為的迫切。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，拓寬培訓(xùn)的廣度及深度，不僅是對(duì)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該充分結(jié)合業(yè)務(wù)鏈上的其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)及時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)完善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，吸引優(yōu)秀人才投身內(nèi)部審計(jì)工作，樹(shù)立起更為積極的人才激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的團(tuán)隊(duì)實(shí)力，從而提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化公司管理的目的。根據(jù)實(shí)際情況，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的資源無(wú)法滿(mǎn)足工作目標(biāo)要求；內(nèi)部審計(jì)人員缺乏特定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或技能；聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)符合成本效益原則等情況出現(xiàn)時(shí)，建議對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施外包，達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。（三）優(yōu)化審計(jì)方法，提高工作效率。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要建立起內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃和方案，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作程序、原則及要求等，使得每一步審計(jì)程序都有規(guī)范的記錄，并固化到信息系統(tǒng)上，使程序制度化，制度信息化，確定質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)、方法及相關(guān)的制度體系，分級(jí)復(fù)核，保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，建議的有效性和可行性，保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠有法可依有章可循；同時(shí)綜合運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)手段，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，使內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)接企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)挖掘抓取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、篩選過(guò)濾錯(cuò)誤和陳雜數(shù)據(jù)、整合分析和處理數(shù)據(jù)的步驟，添加可視化分析功能，建立數(shù)據(jù)分析模型，通過(guò)直觀、簡(jiǎn)潔、形象、立體的圖表方式展現(xiàn)信息，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。（四）加強(qiáng)與完善監(jiān)督職能。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要制定科學(xué)全面的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善可操作的監(jiān)督機(jī)制及考評(píng)、獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度，有機(jī)結(jié)合定性及定量的指標(biāo)，從客觀上降低內(nèi)部審計(jì)人員徇私舞弊的機(jī)會(huì)，避免其違反職業(yè)道德規(guī)范。提高新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立大監(jiān)督體系，聯(lián)合多項(xiàng)職能，使監(jiān)督落地。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與公司監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡查、法務(wù)、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的配合，建立起共享信息、資源、結(jié)果，重大事項(xiàng)聯(lián)合辦公，問(wèn)題問(wèn)責(zé)整改共同落實(shí)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果及整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲、任免干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，使各項(xiàng)監(jiān)督落到實(shí)處，從而使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)企業(yè)的能力得到全面提升，更好的履行其監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、服務(wù)的職責(zé)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以量化，是公認(rèn)的難題，構(gòu)建綜合、全面、精準(zhǔn)、容易量化的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是未來(lái)研究的一個(gè)重要任務(wù)。地方政府融資平臺(tái)應(yīng)該通過(guò)正確樹(shù)立“防范重于糾正，制度促進(jìn)管理，服務(wù)重于監(jiān)督”的觀念，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，完善公司治理結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的獨(dú)立性，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的權(quán)威性，提升內(nèi)部審計(jì)工作人員在國(guó)有企業(yè)管理中的監(jiān)督管理地位，提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，關(guān)注審計(jì)過(guò)程，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，綜合提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在地方政府融資平臺(tái)經(jīng)營(yíng)中的職能作用，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，才能合理保障企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者:黃園瑋 單位:廣西柳州市東城投資開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司