導(dǎo)語：現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈倪\用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著經(jīng)濟和數(shù)字信息不斷完善，同行業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)迫于競爭壓力下導(dǎo)致財務(wù)造假現(xiàn)象頻發(fā)，注冊會計師所要面臨的審計風(fēng)險也越來越多了。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向審計是以被審計單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，合理適當(dāng)?shù)姆峙鋵徲嬞Y源，對存在相對更大風(fēng)險的步驟或者區(qū)域?qū)嵭兄攸c審計，是一種可以保證效率同時并可以保證結(jié)果的審計方式。本文從概念的角度著手再深入闡述它與傳統(tǒng)導(dǎo)向的不同點和優(yōu)越性。接著分析了其在審計方面中所存在的問題。最后寫出我國在實施中存在的障礙和對于改進措施的個人觀點。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代風(fēng)險；導(dǎo)向?qū)徲?；審計模?/p>

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摳攀?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘直环Q為風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計，是以現(xiàn)代審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)的審計。新的審計模型是傳統(tǒng)模型的改進和升級。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍怯嘘P(guān)于審計行業(yè)的專業(yè)名詞，審計風(fēng)險模型是其主要依據(jù)，以審計中存在的風(fēng)險為出發(fā)點去看整體的風(fēng)險。系統(tǒng)整體的評判是否有重大風(fēng)險錯報影響整體。其核心思想可以概括為：財務(wù)匯報中隱藏的問題是審計風(fēng)險的主要來源，從而影響財務(wù)匯報存在更嚴重風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)問題的重要原因。(一)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向理論特征與優(yōu)勢。通過現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可以客觀的掌握企業(yè)所要面臨的風(fēng)險，不同的審計方式側(cè)重點會不一樣，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膫?cè)重點在于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營過程，只有知道了這些，審計人員才會清晰，方便的開展審計，把整個企業(yè)放置在大的經(jīng)濟體系中，比較可能給企業(yè)帶來影響的風(fēng)險，制定相應(yīng)的計劃?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬎悸肥窍茸陨隙拢浯巫韵露?，掌握企業(yè)的各項發(fā)展和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略以及對外的發(fā)展環(huán)境，從而“自上而下”的進行整理和了解，通過戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險的引導(dǎo)方向和細致的推理，逐漸的明確被審計單位的范圍。確定主要的方向和審計項目，然后運用實施和討論出來的結(jié)果，整合重點部位進行判斷、匯總，整理整體財務(wù)報表涉及風(fēng)險并形成最后的審計結(jié)論。(二)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的主要差別?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t是一種全新的方法，它有一套全面并且科學(xué)的審計方法，并且有完整的審計思路，即“企業(yè)整體層面的分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)層面的分析——會計報表重大錯報風(fēng)險的分析”，將會計報表風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系起來。雖然這種方法在實施過程中，仍然要用到制度基礎(chǔ)審計的方法，但它并沒有局限于對企業(yè)的內(nèi)部控制的分析。針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向的差別，見表所示。(三)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計流程?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬊捌趯徲嬃鞒倘鐖D所示：

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?a href="http://www.fpldtrp.com/lunwen/shenjilunwen/shenjifengxianlunwen/202009/728556.html" target="_blank">在我國存在的問題

(一)審計結(jié)果不能達到期望值。我國的經(jīng)濟發(fā)展處于持續(xù)增長發(fā)展的趨勢，所以在財務(wù)的報表便會多出很多別的項目例如股東、銀行等詞匯。所以對于審計的要求會越來越全面，更加多的反映給企業(yè)工作人員，對審計的期望增加了不少。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑膰庖齺淼膶?dǎo)向?qū)徲嫹绞?，所以它的初衷可能更實用于國外的審計模式和被審計單位。我國的?jīng)濟在發(fā)展中，所以我們的挑戰(zhàn)也是很大的。在國外，經(jīng)濟發(fā)展有很多的層面，其中科技的發(fā)展是最為領(lǐng)先的經(jīng)濟企業(yè)，不確定性較大。所以經(jīng)營的風(fēng)險也是成正比例的，需要現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮肀苊怙L(fēng)險的發(fā)展。(二)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐茝V不足。我國的經(jīng)濟主導(dǎo)是市場經(jīng)濟。在對于經(jīng)濟的管理方向上已經(jīng)不是直接的管理，而是自下而上的間接管理。所以許多的經(jīng)濟問題是難以避免的，要進行宏觀的把控。再加上我國的新興產(chǎn)業(yè)正在發(fā)展，新導(dǎo)向?qū)徲媽τ谛屡d產(chǎn)業(yè)的推廣程度還不夠，給現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鐣系?a href="http://www.fpldtrp.com/lunwen/shenjilunwen/shenjifengxianlunwen/202009/728556.html" target="_blank">運用帶來了障礙。政治環(huán)境是企業(yè)能夠發(fā)展的不可或缺的環(huán)境，有個平穩(wěn)的政治環(huán)境對于企業(yè)的發(fā)展起推動的作用，有好的政治環(huán)境才能有好的企業(yè)文化和發(fā)展。新的會計準(zhǔn)則有對單位的環(huán)境做出一定的要求，所以好的審計方式也需要政治環(huán)境去襯托。如果法則等政治環(huán)境做出了改變，那么對于企業(yè)的影響一定是有的。所以現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬳樌茝V的其中一個因素是我國的政治環(huán)境。擁有較高的政治視角在審計方面中會得到更充分的適應(yīng)和推動。(三)新審計準(zhǔn)則具有不確定性因素。在審計的過程中，有一個良好的法律環(huán)境是一種保障。法律是對審計師權(quán)益的保證。在改革開放以后我國的法律開始初步建設(shè)，伴隨經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，我國的法律越來越完善。但是仍然有的法律需要慢慢的適應(yīng)和發(fā)展。法律環(huán)境中具有不確定因素，那么在審計的過程中也會有一些影響。比如，某一些問題是模棱兩可的，那么就需要法律去辨別是否合理。不能只按照自己的想法去行動。審計準(zhǔn)則的慢慢形成，給予了審計人員一定的規(guī)范和依據(jù)，但是現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑膰獍l(fā)展而來的，我國的審計準(zhǔn)則在應(yīng)用的過程中可能會有審計方面的出入，有矛盾的方向。(四)企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用不到位。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍强紤]很周全的審計模式。不但要對整體環(huán)境做到熟知，還要要求內(nèi)部審計部門工作者了解公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況和會計的相關(guān)知識。并且由于要考慮重大的風(fēng)險錯報，還要掌握管理的有關(guān)知識才可以。這就要求了審計人員要全面的考慮問題，有對風(fēng)險的認知能力和掌控的能力，知道如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。需要有很高的知識量才能做一個完善周到的審計師。但是在我國的審計層次，缺少這樣既專業(yè)知識掌握完整又有獨特見解有著高水準(zhǔn)的分析、辨別能力的審計工作者。所以在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛猩晕⑹艿搅艘恍┫拗疲瑢徲嬋藛T在審計的時候可能不會太過專注于在整體的掌握上，而是把重心放在自己熟知的審計步驟上，所以審計人員的能力也是很重要的部分。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中存在問題的解決對策

(一)完善在審計中的應(yīng)用。我國的生產(chǎn)總值靠這些勞動密集產(chǎn)業(yè)是排名靠前的，但是由于人口眾多，人均的生產(chǎn)值就是少很多，在世界排名較為靠后。在我國的審計中，剛適用時候經(jīng)濟發(fā)展的因素是必然要考慮的地方。在這方面還是要適量調(diào)節(jié)的。將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐茝V到各類企業(yè)的審計中才能實現(xiàn)大眾化。因為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菑?fù)雜的、全面的，所以它更適用于復(fù)雜一些的審計業(yè)務(wù)和審計環(huán)境。在這種條件下，審計人員會面臨很多的風(fēng)險和困難，風(fēng)險說的是在經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的問題和突然發(fā)生的狀況。在遭遇風(fēng)險的時候會有人才或者財產(chǎn)的流出或者其他的損失。所以要盡量的去規(guī)避它，減少風(fēng)險的發(fā)生。所以要運用風(fēng)險審計的方式來計算出可能會發(fā)出風(fēng)險的范圍和程度，這樣才會有備無患。常見的方式有很多種，可以根據(jù)風(fēng)險的程度來分配應(yīng)該解決的時間和審計的資源。這樣才可以關(guān)注風(fēng)險，避免風(fēng)險。(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。審計工作者是審計中的核心力量，應(yīng)該提高審計人員專業(yè)知識水平和素養(yǎng)要求。加強審計人員的職業(yè)道德和使命感。可以通過業(yè)務(wù)熟悉風(fēng)險審計的流程，通過多方面的培訓(xùn)增加審計能力。掌握多數(shù)企業(yè)財務(wù)活動的原因和掌握能力，加強對于風(fēng)險的控制管理知識和風(fēng)險意識，提高判別能力和組織能力，為審計的開始做好全面的準(zhǔn)備。內(nèi)部審計部分的人員要著重于自身的審計工作。審計部門是一個發(fā)現(xiàn)、監(jiān)督的部門。如果增加自身的獨到見解可能會更好的開展審計工作。工作重心不要放在非審計的位子上，要著眼于自己的工作范圍和工作職責(zé)。并且非審計部門的人員可以進行外部的督促，使得在企業(yè)中內(nèi)部管理的機制更加完善。管理層如果在其他的部門進行外部的監(jiān)督和指導(dǎo)，對于審計的內(nèi)部是有好處的，可以推動內(nèi)部控制的發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制機制。(三)建立利于審計發(fā)展的社會環(huán)境?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展離不開社會大整體，政府便發(fā)揮著強有力的作用。在準(zhǔn)則中、監(jiān)管、管理層次中都應(yīng)該來推動我國的會計師事務(wù)所的發(fā)展。國內(nèi)比較小的會計師事務(wù)所正在處于發(fā)展的階段，所以要多多扶持，來度過這個階段，這樣小的會計師事務(wù)所便增加了自身的能力，因為規(guī)模較小的事務(wù)所眾多，所以競爭力是很大的。良好的競爭力可以促進規(guī)模小的事務(wù)所的發(fā)展，減少過度時期的時間。朝著更高的一層去努力、進取，促進了我國整體的發(fā)展。只有我國整體的水平上升階段，才會邁上新的臺階。(四)加強審計中的法律保障。法律制度是審計中的保障，從發(fā)展的角度去看待審計，應(yīng)該在有異議的地方去健全法規(guī)準(zhǔn)則。審計人員有著自己業(yè)務(wù)中積攢的審計經(jīng)驗，對每個業(yè)務(wù)有不同的見解，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰ㄟ^審計人員的判斷和分析來進行風(fēng)險規(guī)劃的，如果僅僅在風(fēng)險低的方向去審計的話，審計的真實性會大打折扣。所以工作的合理性很難辨別，在相關(guān)的法律中有的規(guī)定不是很全面，需要增添新的內(nèi)容。在個別條款中需要完善，審計人員會覺得添加到法律的內(nèi)容中會容易得到解決，應(yīng)該多吸取經(jīng)驗完善、明確審計的法律準(zhǔn)則和告知其它涉及內(nèi)容。增加審計后的法律保證，民事賠償?shù)南嚓P(guān)內(nèi)容，這樣審計人員的自身的職責(zé)也應(yīng)該做到強化。

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作者:王揚 單位:大連科技學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院