導(dǎo)語：審計風(fēng)險管理問題調(diào)查分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：風(fēng)險管理是指如何在企業(yè)一個有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險降到最低的管理過程，近年來，由于國家相關(guān)政部門的政策和監(jiān)督不夠，部分審計單位內(nèi)部出現(xiàn)各種徇私舞弊現(xiàn)象，出現(xiàn)越來越多的會計師事務(wù)所被涉及牽扯到的審計訴訟的案件，不僅社會各界震驚的同時，還引起了我們的廣泛關(guān)注，如何降低審計任務(wù)的審計風(fēng)險和進行審計任務(wù)的風(fēng)險管理也就成了當務(wù)之急。審計風(fēng)險是不能夠避免的，對會計師事務(wù)所的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。因此我們要對出現(xiàn)的問題進行風(fēng)險評估和進行相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對，盡量減少其重大錯報風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；風(fēng)險應(yīng)對

一、審計風(fēng)險相關(guān)概述

審計風(fēng)險是指在會計報表中存在重大錯報或漏報，而注冊會計師在進行審計之后發(fā)表了不適合審計意見的可能性。審計風(fēng)險管理指的是會計師事務(wù)所對企業(yè)或單位所進行一定的考察和分析，找出其中可能存在的審計風(fēng)險，并且對這些審計風(fēng)險進行分析評價，產(chǎn)生分析的結(jié)果。然后根據(jù)對分析結(jié)果來進行風(fēng)險程度的評估，進而通過采取合理適當?shù)姆椒ù胧?，將審計風(fēng)險降低，以達到可接受的水平。我們將審計風(fēng)險管理的內(nèi)容分為3個方面：審計風(fēng)險的識別、審計風(fēng)險的測評、審計風(fēng)險的處理。1.審計風(fēng)險的識別是審計風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，指的是審計人員在對被審計單位進行審計過程中可能存在的風(fēng)險，并且找出之所以會出現(xiàn)這些風(fēng)險是基于什么原因。2.審計風(fēng)險的測評是指會計師事務(wù)所在審計過程中對發(fā)生的審計風(fēng)險的大小，發(fā)生的概率，造成的損失的大小，是否在可接受的范圍之內(nèi)進行測評，保證每一項都在合理可控的范圍之中。3.審計風(fēng)險的處理是指會計師事務(wù)所對審計過程中發(fā)生的審計風(fēng)險進行測評之后，面對不同的風(fēng)險管理，采取相應(yīng)的措施，確保會計師事務(wù)所承擔的風(fēng)險在可接受水平下，保證會計事務(wù)所的利益。

二、河南大匯和會計師事務(wù)所審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀

河南大匯和會計師事務(wù)所作為一家剛剛成立不久的會計事務(wù)所，成立10年來，雖然現(xiàn)在規(guī)模不是很大，但是在做審計任務(wù)的審計風(fēng)險管理方面還是比較令大家滿意，有較好的口碑，但是由于各方面的原因，河南大匯和會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的管理沒能達到理想的效果，河南大匯和會計師事務(wù)所風(fēng)險管理現(xiàn)狀主要存在以下幾個方面問題：（一）人力資源管理不健全。人力資源管理不健全。雖然該會計師事務(wù)所擁有注冊會計師21人，但是這些注冊會計師大部分都存在掛職現(xiàn)象，真正參與審計任務(wù)的不足半數(shù)，這些人每年仍然領(lǐng)工資，并不能為會計師事務(wù)所貢獻自己的一份力量，相反，當會計師事務(wù)所遇到較為大的審計任務(wù)時，審計人員的不能很好的完成任務(wù)，審計人員沒有遵守相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，辦事效率低下，審計服務(wù)的質(zhì)量不能得到保證，這樣就使會計師事務(wù)所不能很好的完成審計任務(wù)，該事務(wù)所缺少對這方面有經(jīng)驗的管理人員，不能很好的管理事務(wù)所的工作。（二）風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險意識淡薄。該會計師事務(wù)所的人員并不是通過正規(guī)的考試，存在著嚴重的問題，由此出現(xiàn)的一個現(xiàn)象是該事務(wù)所的人員缺乏風(fēng)險意識，不能積極的進行風(fēng)險管理的工作，將風(fēng)險管理放置到了一邊，當遇到風(fēng)險進行管理，沒有遇到風(fēng)險就放到了一邊，降低企業(yè)的適應(yīng)環(huán)境能力，管理能力，利潤的誘惑蒙蔽了會計師事務(wù)所管理人員的雙眼，只是停留在眼前的小利益，不利于會計師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。（三）會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不合理會。計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不合理?，F(xiàn)在我國大部分會計師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)不行，存在著嚴重的問題，結(jié)果是各個部門和崗位的人員對自己的職責不明確，很難形成獨立的風(fēng)險管理部門，遇到審計任務(wù)時，一個人員可能會擔負起多個方面的任務(wù)，從另一方面來說，結(jié)構(gòu)的不合理使事務(wù)所遇到審計風(fēng)險管理時相互推卸責任，風(fēng)險管理缺乏約束，不能很好的承擔起企業(yè)或公司的審計風(fēng)險管理，組織結(jié)構(gòu)的不合理影響了大匯和會計師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展，使河南大匯和會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險停留在一個較低的水平。

三、河南大匯和會計師事務(wù)所風(fēng)險管理問題的解決對策

（一）加強對注冊會計師的培訓(xùn)，加強風(fēng)險意識。加強對注冊會計師的培訓(xùn)，從兩個方面進行，第一個是要使注冊會計師了解更多的知識，對沒有通過考核的注冊會計師，要進行專業(yè)的培訓(xùn)，加強其專業(yè)知識。第二個是加強審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，審計人員沒有遵守相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，辦事效率低下，審計服務(wù)的質(zhì)量不能得到保證，因此要加強注冊會計師的職業(yè)道德，在如今這個經(jīng)濟大環(huán)境下，加強注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范就顯得十分重要。（二）審計項目降低審計風(fēng)險的建議。會計師事務(wù)所在對審計項目的審計過程中，要實施必要的審計程序，在與被審計單位進行溝通時，不要僅僅從外部環(huán)境，與被審計單位的管理層口頭交流來進行審計項目，還要采用分析性復(fù)核的方法增加對被審計單位財務(wù)狀況的考察，運用一系列的財務(wù)指標，通過比較潛在的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，看被審計單位的經(jīng)營狀況是否有較為明顯的變化，如果存在的話，還要進一步的進行調(diào)查。在審計實施的階段，主要通過審計計劃開展控制測試和實質(zhì)性程序，通過對被審計單位的了解，判斷是否有必要進行控制測試，當實質(zhì)性程序執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的事項，要進行特別關(guān)注，存在不明白的問題要及時向?qū)＜艺埥蹋斪R別出存在重大錯報風(fēng)險時要及時向上報告，詢問是否增加相應(yīng)的審計程序，就重大的問題要及時與被審計單位的管理層交流來商量解決的辦法，來將審計風(fēng)險盡可能降低。在審計結(jié)束的階段，會計師事務(wù)所要將審計過程中出現(xiàn)的問題重新審核一遍，確保審計沒有什么失誤，將被審計單位審計任務(wù)的審計風(fēng)險降到最低。通過加強對每個環(huán)節(jié)的掌握，盡量將每個環(huán)節(jié)做到最好，盡可能的降低審計任務(wù)的審計風(fēng)險，促進會計師事務(wù)所的長遠發(fā)展。（三）建立健全會計師事務(wù)所的規(guī)章制度和加強自身的管理。建立健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有一套科學(xué)規(guī)范的制度對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險管理起到十分重要的作用，從最開始審計前對審計工作的制定，到審計過程中對審計單位的考察，最后是確保審計工作的完成，建立健全事務(wù)所的規(guī)章制度有利于事務(wù)所的長遠發(fā)展。

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作者:郭春光 單位:河南財經(jīng)政法大學(xué)