導(dǎo)語：內(nèi)部審計風險管控研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：事業(yè)單位的審計由外部審計和內(nèi)部審計組成，前者包括國家審計和民間審計，覆蓋范圍比較廣，而后者的針對性較強，針對組織內(nèi)部。內(nèi)部審計通過財務(wù)人員的建議、監(jiān)督、分析等方法和措施對事業(yè)單位的運營活動進行內(nèi)部控制、風險管控，從而確保各項運營活動的開展。事業(yè)單位如何從內(nèi)部審計出發(fā)，充分利用內(nèi)部審計在單位風險控制中的作用，是當下事業(yè)單位風控的一大熱點和難點。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；事業(yè)單位；風險控制

一、引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國事業(yè)單位的經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，提高事業(yè)單位的風險控制能力是國家一直以來密切關(guān)注的工作。而內(nèi)部審計因其能夠使事業(yè)單位從自身角度出發(fā)，較為系統(tǒng)地了解單位的各項經(jīng)濟活動情況，提高數(shù)據(jù)信息的真實性，有效的規(guī)避風險，從而成為近些年來研究的熱點。由于事業(yè)單位是非營利性組織，因此。其運營活動主要指向社會提供各式各樣的服務(wù)和公共產(chǎn)品，風控的重點是確保財務(wù)資源的安全性以及運營過程中的合理性和合法性。目前，我國事業(yè)單位在風險管控中存在著內(nèi)部審計部門缺乏獨立性、審計人員職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求、內(nèi)部審計工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用、內(nèi)部審計方法較為落后等問題，因此，事業(yè)單位必須加強內(nèi)部審計工作，確保事業(yè)單位財務(wù)資源的安全性，提升經(jīng)費使用的效率，從而有效規(guī)避風險。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，人員的職業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)工作的要求。目前，我國大多數(shù)的事業(yè)單位審計制度建設(shè)和理論體系落后，內(nèi)部審計缺乏專業(yè)、專門的審計人員，即很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，內(nèi)部審計崗位大多是由單位的會計人員兼任。而因為事業(yè)單位的會計人員缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計理論知識和實踐技能，審計工作的難度明顯增大，致使會計人員難以勝任內(nèi)部審計，從而難以保障事業(yè)單位的審計工作質(zhì)量，而事業(yè)單位經(jīng)營風險則會顯著增加。同時，大多數(shù)的事業(yè)單位缺乏獨立、專門的審計部門，往往是由財務(wù)人員擔任內(nèi)部審計工作。這不但大大增加了財務(wù)人員的工作負擔，也不利于單位的審計工作得以順利進行。除此之外，我國大多數(shù)事業(yè)單位的審計人員是由會計人員轉(zhuǎn)崗而來，在審計專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和技巧方面不盡人意。有一些審計人員還停留在普通的計算層面，缺乏現(xiàn)代財務(wù)軟件等計算機軟件的應(yīng)用經(jīng)驗，綜合素質(zhì)較差，導(dǎo)致進行內(nèi)部審計時的效率低下，無法適應(yīng)信息化時代對財務(wù)管理、審計的需求。（二）事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于審計人員收集到的審計證據(jù)不充分，或者因為部分審計數(shù)據(jù)不可信、不全面，甚至是錯誤的信息，導(dǎo)致審計分析得到的結(jié)論并不真實有力，從而致使審計的質(zhì)量較低。事業(yè)單位在實際的審計過程中，通常有以下兩點漏洞：第一點，審計人員由于未對審計報告中的審計重點進行及時、有效的歸集及總結(jié)，導(dǎo)致原本的審計價值不經(jīng)意間流失；第二點，審計人員未對審計方法和審計經(jīng)驗進行適時的總結(jié)及提煉，導(dǎo)致有價值的審計方法和審計經(jīng)驗沒有得到推廣及應(yīng)用，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作成效不易發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）事業(yè)單位的內(nèi)部審計方法較為落后。有些事業(yè)單位的內(nèi)部審計技術(shù)方法仍停留在傳統(tǒng)的人工審查、計算器審查層面。對于內(nèi)部審計中的審閱、核實、分析、比較等工作，如果單單經(jīng)過人腦的加工，審計人員的工作量增加，效率會較低。并且，由于大量的審計工作，會導(dǎo)致出錯率增加?？梢姡瑐鹘y(tǒng)的審計方式已經(jīng)不適應(yīng)時代的需要。

三、提高內(nèi)部審計在事業(yè)單位風控中的作用

（一）確保事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，組建一支專業(yè)的內(nèi)部審計團隊。內(nèi)部審計是保障事業(yè)單位內(nèi)部控制以及風險管控的有力方法。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家頒布的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)和其他要求，設(shè)置獨立的審計部門，配備相關(guān)專業(yè)的財務(wù)人員，完善單位的內(nèi)部審計制度，確保審計工作的順利進行。當內(nèi)部審計機構(gòu)建成、形成科學(xué)的內(nèi)部審計體系之后，審計人員才會有標準可依，不會“無從入手”、“無所適從”。另外，從事財務(wù)工作的人都知道，不管是企業(yè)還是事業(yè)單位，內(nèi)部審計是一項難度較大、綜合性較強的財務(wù)工作。內(nèi)部審計人員不僅需要具備審計、財務(wù)管理、會計和法律等多學(xué)科的專業(yè)知識，還要在實踐中能夠體現(xiàn)其專業(yè)能力。審計部門應(yīng)有一支專業(yè)的審計團隊，要求其為審計學(xué)專業(yè)出身，對審計人員有明確的職能分工，落實責任制，相應(yīng)的審計工作要進行績效考核。事業(yè)單位要有意識地培養(yǎng)審計儲備人員，提高其業(yè)務(wù)能力，提高審計人員的管理知識、審計知識、科技知識、金融知識以及信息技術(shù)等，豐富其知識結(jié)構(gòu)，使其具備較高的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和法律意識，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，能夠解決新形勢和復(fù)雜的內(nèi)部審計工作任務(wù)，參與單位的各項風險管控狀況。（二）重視成果轉(zhuǎn)化利用，確保內(nèi)部審計工作成效發(fā)揮相應(yīng)的作用。事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門要建立完整的內(nèi)部審計體系，提高審計人員的成果轉(zhuǎn)化利用意識，力保減少或者完全消除審計人員人為的誤差，降低或者避免事業(yè)單位的內(nèi)部審計風險。比如，事業(yè)單位可將審計工作的成效納入績效考核中，發(fā)揮責任審計制、審計整改問責制對審計人員的監(jiān)督制約作用，督促審計人員提高風險評估的意識，盡早發(fā)現(xiàn)問題所在，能夠?qū)ζ溥M行具體、有針對性的防控，增加內(nèi)部審計成果價值。事業(yè)單位審計部門一定要加大審計質(zhì)量控制和風險管理力度，不打“折扣”，不搞“形式審計”，使內(nèi)部審計報告更貼合實際需要，支撐審計結(jié)論。此外，事業(yè)單位的審計部門要強化審計的分析研究。比如，對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的常規(guī)性、容易發(fā)生的問題，進行深入的分析研究，審計小組可進行討論，提出寶貴的內(nèi)部審計意見，及時改正，有建設(shè)性的意見可分享到公司群，公司進行通報表揚，從而提高審計人員的積極性，在審計過程中抓好審計問題，持續(xù)跟蹤檢查相關(guān)的審計情況，定時組織“審計問題回頭看”，使有價值的審計方法和審計經(jīng)驗得到有力的推廣及應(yīng)用，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計成果的運用水平。（三）探索更新內(nèi)部審計方法，提高事業(yè)單位的內(nèi)部審計效率。信息化時代已經(jīng)來臨，事業(yè)單位要合理的運用信息化技術(shù)。在內(nèi)部審計工作中，融入大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，能夠顯著降低單位的風險。大數(shù)據(jù)技術(shù)可讓內(nèi)部審計的存放和分類更加井井有序，尤其是對于一些以計算機為基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)來說，整理更加方便、有效。事業(yè)單位的審計具有特殊性，有著獨特、重要的職責，相對企業(yè)的內(nèi)部審計來說，要求更加嚴苛。因此，事業(yè)單位的審計人員在掌握了計算機理論知識和操作技能的情況下，可采用專業(yè)的財務(wù)軟件幫助審計。這樣一來，既可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，又可以掌握一門技能，積累相關(guān)的審計經(jīng)驗，規(guī)范審計工作。事業(yè)單位可按照實際審計數(shù)據(jù)處理的要求，建立相關(guān)的審計信息系統(tǒng)，審計人員有相應(yīng)的登錄和使用權(quán)限，如此一來，可方便審計人員的工作。在使用了財務(wù)軟件之后，審計人員在錄入數(shù)據(jù)后，都會有相應(yīng)的記錄記載，保留和提供相關(guān)的審計線索。比如，在刪除、改動時顯示了改動的時間、人員，使得每一筆處理都有痕跡，審計工作“有據(jù)可依”。此外，通過現(xiàn)代科技技術(shù)，實現(xiàn)了事業(yè)單位內(nèi)部的信息和資源共享，可及時發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對問題，加強單位其他部門和審計部門的溝通和合作。比如有些審計軟件具有分析性復(fù)核和審計預(yù)警的功能，可以對單位每個月財務(wù)報表的變化進行分析，可對比每個月、每年的變動趨勢，各個部門可對異常的變動情況進行分析，找到異常變動的原因，從而查找到審計線索。

四、結(jié)語

目前，我國行政體制處于不斷改革發(fā)展的階段，內(nèi)部審計對事業(yè)單位的風控有著舉足輕重的作用。雖然我國事業(yè)單位在內(nèi)部審計方面仍存在不少的漏洞，但只要持續(xù)提高內(nèi)部審計意識，建立獨立的審計部門，探索先進的內(nèi)審方法，就能真正提高風險管控水平，確保財務(wù)資源的安全性以及運營過程中財政資金使用的合理性和合法性，保證事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展。

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作者:楊紅艷 單位:德州市寧津縣水務(wù)局