導(dǎo)語：內(nèi)部審計發(fā)展策略淺析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、信息化審計給內(nèi)部審計帶來的巨大變化

本文所稱“信息化審計”，是指充分運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過信息的全面掌握、充分挖掘和技術(shù)的廣泛運用，實現(xiàn)對風(fēng)險的前瞻、全面、深入、持續(xù)的審計覆蓋。與傳統(tǒng)審計模式相比，信息化審計具有信息主導(dǎo)、覆蓋全面、技術(shù)創(chuàng)新等特征，它必將給內(nèi)部審計工作理念、作業(yè)模式、管理模式等方面帶來深遠(yuǎn)影響。

（一）持續(xù)性審計將成為內(nèi)部審計發(fā)展的方向和重心。持續(xù)性審計的概念在內(nèi)部審計理論研究中由來已久，但囿于技術(shù)與信息條件所限，在國內(nèi)一直未能切實實現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代下的信息化審計將使持續(xù)性審計模式成為現(xiàn)實，內(nèi)部審計可以常態(tài)化開展對機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、風(fēng)險評估、持續(xù)監(jiān)測、專項分析、審計發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動，動態(tài)掌握被審計單位的業(yè)務(wù)運營狀況、風(fēng)險變化態(tài)勢等整體情況，有效識別和實時跟蹤業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險管理中存在的主要問題，實現(xiàn)對整個集團(tuán)全機(jī)構(gòu)、全產(chǎn)品各類風(fēng)險的“全面、深入、持續(xù)”的有效審計覆蓋，并以此為主線形成內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)營管理中各風(fēng)險環(huán)節(jié)及其隨環(huán)境變化情況的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng)。

（二）審計項目的作業(yè)模式發(fā)生顛覆性變化。對信息的全面掌握、充分挖掘和技術(shù)的廣泛運用，將會極大地改變現(xiàn)有審計項目的作業(yè)模式，大幅提升審計效能。一是立項依據(jù)將由“專家經(jīng)驗＋風(fēng)險評估”向“持續(xù)性審計信息觸發(fā)”轉(zhuǎn)變。在持續(xù)性審計實現(xiàn)全機(jī)構(gòu)、全產(chǎn)品的整體覆蓋的基礎(chǔ)上，以持續(xù)性審計中的審計發(fā)現(xiàn)作為觸發(fā)點進(jìn)行審計項目立項，審計項目更具針對性、時效性。二是審計視角將由識別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險”向運用整合信息“全面識別風(fēng)險”轉(zhuǎn)變。通過對跨部門、跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險信息的關(guān)聯(lián)整合，審計項目更具綜合性、系統(tǒng)性。三是審計范圍將由“抽樣審計”向“全量審計”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，使審計范圍不再受制于隨機(jī)抽樣樣本，而是著眼于總體數(shù)據(jù)，審計項目更具全面性、整體性。四是工作方式將由“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”向“信息化+智能化”的方式轉(zhuǎn)變。運用智能化的信息技術(shù)開展審計，從混雜數(shù)據(jù)中發(fā)掘潛在相關(guān)關(guān)系，提升審計發(fā)現(xiàn)能力，審計項目更具延展性、縱深性。

（三）內(nèi)部審計管理模式將重新構(gòu)造。信息化審計的另一層涵義，是審計管理的全面智能化。計劃制定與調(diào)控的科學(xué)化。在建立持續(xù)審計發(fā)現(xiàn)問題庫、備選庫及被審計單位疑點庫基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)分析軟件及風(fēng)險評估模型，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理均衡地安排審計任務(wù)和審計進(jìn)度，通過信息系統(tǒng)對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控與跟蹤，根據(jù)突發(fā)事件進(jìn)行滾動調(diào)整。資源配置與管理的合理化。通過以人財物為核心的審計資源管理系統(tǒng)，對審計項目預(yù)算、資源配置、進(jìn)度安排、效率評價等進(jìn)行管理，實現(xiàn)審計資源利用效率最大化、效果最優(yōu)化；利用信息系統(tǒng)在線監(jiān)督、跟蹤預(yù)警功能，實現(xiàn)審計資源彈性控制與動態(tài)調(diào)配。流程控制與監(jiān)督的規(guī)范化。以系統(tǒng)硬控制規(guī)范審計業(yè)務(wù)操作流程、文書格式及內(nèi)容要素，實現(xiàn)對審計項目信息化管理的全過程質(zhì)量控制和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與事后監(jiān)督。成果統(tǒng)計與跟蹤的自動化。通過審計項目庫的反饋信息記錄功能及審計成果統(tǒng)計報表軟件，自動對審計成果等進(jìn)行科學(xué)合理的分類統(tǒng)計、匯總分析與歸納提煉，實現(xiàn)對審計成果的解讀、共享與再利用，并及時跟蹤、全面記錄和定期督查整改情況，促進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題及時整改到位。

二、“信息化審計”策略的實施路徑

信息化審計建設(shè)是“牽一發(fā)輒動全身”的系統(tǒng)工程，需要在頂層設(shè)計上進(jìn)行整體規(guī)劃，有步驟地推進(jìn)。

（一）信息化審計的前提是對內(nèi)外部相關(guān)信息“全生命周期”的管理與應(yīng)用。通過對信息產(chǎn)生、獲取、應(yīng)用、退出等環(huán)節(jié)進(jìn)行的自動化、系統(tǒng)化管理，建立起覆蓋信息資源全生命周期的管理機(jī)制，實現(xiàn)信息資源對審計活動的引導(dǎo)。從信息產(chǎn)生入手，實現(xiàn)信息的充分了解和全面獲取。內(nèi)部審計要緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展與系統(tǒng)建設(shè)，了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、過程與邏輯關(guān)系，并建立多元化渠道實現(xiàn)對信息的全面獲取。通過整合、挖掘和流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)信息的有效應(yīng)用。通過高效能的數(shù)據(jù)倉庫，從風(fēng)險、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等各個視角對審計信息進(jìn)行篩選、清洗、開發(fā)、加工，使整個審計信息結(jié)構(gòu)清晰、粒度細(xì)化、動態(tài)更新、調(diào)用順暢，為各類審計作業(yè)與管理提供有力支持。通過動態(tài)管理，實現(xiàn)失效信息的及時退出。內(nèi)部審計要跟隨業(yè)務(wù)發(fā)展和信息更迭，結(jié)合審計檔案管理和數(shù)據(jù)時效要求，通過信息的替換、覆蓋、刪除，及時清除失效信息，消除冗余信息干擾。

（二）信息化審計的基礎(chǔ)是搭建具備“大數(shù)據(jù)”處理能力的“云計算”平臺。通過開放、整合的審計服務(wù)平臺，實現(xiàn)對審計活動全流程、全方位覆蓋，為審計活動的自動化和智能化提供數(shù)據(jù)信息、計算能力和軟件應(yīng)用等高度共享的云審計服務(wù)。搭建審計數(shù)據(jù)平臺，建立審計信息云。構(gòu)建結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫和非結(jié)構(gòu)化信息庫，打破業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的隔離墻，緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展，不斷擴(kuò)充數(shù)據(jù)信息資源，通過“打標(biāo)簽”將非結(jié)構(gòu)化信息標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)各類信息資源的有效管理、充分共享和靈活檢索。搭建審計應(yīng)用平臺，建立審計服務(wù)云。在數(shù)據(jù)平臺基礎(chǔ)上，打造內(nèi)審專屬的自動化持續(xù)監(jiān)測平臺、智能化數(shù)據(jù)分析平臺，為實現(xiàn)持續(xù)性審計、數(shù)據(jù)分析與挖掘等核心功能提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。

（三）信息化審計的核心是要形成一套“智能化”的審計方法體系。這主要體現(xiàn)在從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計分析技術(shù)，增強(qiáng)審計的增值服務(wù)能力。發(fā)展商業(yè)智能，持續(xù)優(yōu)化從業(yè)務(wù)思路出發(fā)的審計分析技術(shù)。創(chuàng)新并行審計技術(shù)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計對于業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品設(shè)計、系統(tǒng)開發(fā)的全流程參與，強(qiáng)化內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)本質(zhì)的理解，以業(yè)務(wù)思路為出發(fā)點，構(gòu)建、優(yōu)化、管理、應(yīng)用審計模型，突出審計的同步性、時效性和協(xié)同性。審計人員可以借助信息化設(shè)備隨時查詢業(yè)務(wù)報表、隨時掌握風(fēng)險動態(tài)、隨時開展線上分析，同時將大量審計知識積累納入智能的計算機(jī)系統(tǒng)，借助計算機(jī)模擬人類的思維過程，實現(xiàn)審計模型的自校驗、自完善與自調(diào)整。強(qiáng)化數(shù)據(jù)驅(qū)動，逐步建立從數(shù)據(jù)信息出發(fā)的審計分析技術(shù)。拓展數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，利用聚類、關(guān)聯(lián)、群集分析等方法，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，揭示其本來特征和內(nèi)在聯(lián)系，獲取審計線索、發(fā)現(xiàn)審計疑點,準(zhǔn)確定位風(fēng)險，快速形成審計思路，促進(jìn)內(nèi)部審計由事后查處與事中控制并重，逐漸向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變。

（四）信息化審計的關(guān)鍵是“兩師”隊伍的培養(yǎng)。做好信息化審計，需要一支具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用能力的“數(shù)據(jù)分析師”隊伍和一支負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)知識研究和分析思路構(gòu)建的“專業(yè)分析師”隊伍。要打造這樣的隊伍，需要通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，建立高標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)入制度、完備的分析師資格認(rèn)證考試體系，實現(xiàn)對審計分析師人才隊伍的系統(tǒng)培養(yǎng)和科學(xué)管理。

作者：白濤單位：中國工商銀行